رد کردن حساب های پرداختنی نرخ ارز USN. روش رد مطالبات غیرقابل وصول. پشتیبانی اسنادی از رویه حذف

تاریخ ارسال مقاله: 1391/08/10

O.Privolnova

اگر بدهی اعم از «دریافتنی» یا «بستانکار» غیرقابل وصول تشخیص داده شود، قابل رد است. با توجه به روش نقدی شناسایی درآمد و هزینه، هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده شده، این رویداد از نظر تئوری نباید هیچ گونه پیامد مالیاتی داشته باشد. با این حال، هنوز استثناهایی برای این قاعده وجود دارد.

با توجه به هنر. 346.17 قانون مالیات، درآمد و هزینه ها هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده در حسابداری مالیاتی به صورت نقدی شناسایی می شود. بنابراین مطابق بند 1 این ماده، تاریخ وصول درآمد، روز وصول وجوه به حساب های بانکی و (یا) به صندوق، وصول سایر اموال (کارها، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت است. طبق بند 2 هنر. 346.17 این قانون، هزینه های مالیات دهنده پس از پرداخت واقعی آنها به عنوان هزینه شناسایی می شود. ضمناً هنگام رد دیون اعم از «مطلب» یا «بستانکار» هیچ گونه جابه جایی وجوه یا اموال (اثر، خدمات) و همچنین حقوق مالکیت صورت نمی گیرد. این باعث ایجاد این توهم می شود که در چنین شرایطی زمینه ای برای شناسایی درآمد یا هزینه وجود ندارد. با این حال، باید در نظر داشت که، از جمله، تاریخ دریافت درآمد در سیستم مالیاتی ساده، روز بازپرداخت بدهی (پرداخت) به مؤدی به هر طریق دیگری است (بند 1 ماده 17.346 کد مالیاتی). و پرداخت برای کالاها (کارها، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت به عنوان خاتمه تعهد خریدار کالا (کارها، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت به فروشنده (بند 2 ماده 346.17 قانون) تلقی می شود. کد مالیاتی). از این نظر، روش نقدی حسابداری، برعکس، می تواند یک "شوخی بی رحمانه" با "ساده شده"، همانطور که می گویند، در مورد بدهی های رد شده بازی کند.

درآمد و هزینه های ناشی از انصراف از "بستانکار"

بند 1 هنر. 346.15 قانون مالیات مقرر می کند که صرف نظر از موضوع انتخابی مالیات ، "ساده ساز" هنگام محاسبه مالیات واحد درآمد فروش و درآمد غیر عملیاتی را که مطابق با هنر تعیین می شود در نظر می گیرند. هنر به ترتیب 249 و 250 قانون. به نوبه خود ، در تعداد درآمدهای غیر عملیاتی که باید در پایه مالیاتی تحت بند 18 هنر گنجانده شود. 250 قانون مالیات، مبالغی از حسابهای پرداختنی را به دلیل انقضای مدت محدودیت یا به دلایل دیگر حذف کرده است. استثناء بدهی های رد شده برای پرداخت مالیات و عوارض و همچنین جریمه ها و جریمه های بودجه های سطوح مختلف و همچنین بدهی های حق بیمه و مبالغ مربوط به جریمه ها و جریمه ها به وجوه خارج از بودجه (بند) است. 21، بند 1، ماده 251 قانون مالیات). و اگر "بستانکار" رد شده متعلق به آنها نباشد، به عنوان بخشی از درآمد در سیستم مالیاتی ساده شده در نظر گرفته می شود. متخصصان وزارت دارایی روسیه در نامه های 25 دسامبر 2008 N 03-11-05 / 314، 3 ژوئیه 2009 N 03-11-06 / 2/118 بر این اصرار دارند. دیدگاه مشابهی توسط کارشناسان خدمات مالیاتی فدرال در نامه مورخ 14 فوریه 2011 N KE-4-3 / 2303 به اشتراک گذاشته شده است.
در وضعیت مورد بررسی، "ساده ساز" هیچ پول یا ملکی دریافت نمی کند، اما بدهی در واقع بازپرداخت می شود. به عبارت ساده، در تاریخ انصراف بدهی، باید در مورد درآمد در کتاب حسابداری درآمد و هزینه ها (مصوب با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 دسامبر 2008 N 154n) درج کنید.
با این حال، اگر حساب های پرداختنی در ارتباط با انحلال تامین کننده حذف شود، "ساده ساز" نیز حق دارد مبلغ آن را در ترکیب هزینه ها لحاظ کند. نکته این است که طبق هنر. 419 قانون مدنی، اگر به موجب قانون یا سایر اقدامات قانونی، انجام تعهد یک شخص حقوقی منحل شده به شخص دیگری واگذار نشود، با انحلال آن متوقف می شود. و همانطور که قبلا ذکر شد، برای شناسایی هزینه های سیستم مالیاتی ساده، پرداخت نیز به عنوان خاتمه تعهد مالیات دهنده که خریدار کالا (کار، خدمات) به فروشنده است، تلقی می شود. ارتباط مستقیم با عرضه این کالاها (اجرای کار، ارائه خدمات).
اما انقضای مدت محدودیت در مورد روش های فسخ تعهدات اعمال نمی شود. بنابراین در صورتی که بدهی به این دلیل رد شود، هزینه ها را نمی توان پرداخت شده تلقی کرد و در نظام مالیاتی ساده شده نمی توان آنها را در پایه مالیاتی لحاظ کرد.
به هر حال، باید در نظر داشت که اگر بدهی به دلایل موجود رد نشد، دلیلی بر عدم درج مبلغ آن در درآمد نیست.

اگر بدهی بد شناسایی نشد

به طور کلی، خود این مفاهیم - "حساب های دریافتنی" و "حساب های پرداختنی" - از اصول حسابداری گرفته شده اند. بنابراین، اگر حداقل یکی از شرایط مندرج در بند 16 PBU 10/99 (مصوب با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 6 مه 1999 N 33n) در حسابداری شناسایی شود. هزینه. به نوبه خود، حساب های پرداختنی در حسابداری شناسایی می شوند که در رابطه با وجوه نقد و سایر دارایی های دریافت شده توسط یک واحد اقتصادی در پرداخت، حداقل یکی از شرایط ثبت درآمد مشخص شده در بند 12 PBU 9/99 (مصوب به دستور وزارت دارایی) انجام نشده است روسیه مورخ 6 مه 1999 N 32n). در واقع، رد بدهی به معنای رد آن از حسابداری به حساب ذخیره بدهی های مشکوک الوصول یا نتایج مالی است (بندهای 77 و 78 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی، مصوب دستور العمل وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره N 34n). در عین حال ، بدهی هایی که باید رد شوند در هنگام موجودی مشخص می شوند که مطابق بند 2 هنر. 12 قانون 21 نوامبر 1996 N 129-FZ (از این پس - قانون N 129-FZ) لازم است حداقل یک بار در سال - قبل از تهیه صورت های مالی انجام شود. بر اساس داده های چنین حسابرسی، توجیه کتبی و دستور (دستورالعمل) رئیس سازمان، بدهی هایی که به عنوان غیرقابل وصول شناخته می شوند، حذف می شوند (بند 77، 78 آیین نامه حسابداری و حسابداری).

توجه داشته باشید! اگر مالیات دهنده رژیم مالیاتی را از لحظه پیدایش حساب های پرداختنی تغییر دهد، درآمد حاصل از رد آن باید در چارچوب سیستم مالیاتی مشمول مالیات شود که مدت زمان اعمال آن به لحظه وقوع دلایل مربوط می شود. رد دین یعنی در زمان انقضای مدت محدودیت و غیره. این نتیجه گیری از نامه های وزارت دارایی روسیه در 3 ژوئیه 2009 N 03-11-06 / 2/118 و خدمات مالیاتی فدرال روسیه در 14 فوریه 2011 N KE-4-3 / 2303 به دست می آید.

با این حال ، اگرچه عملکرد کامل سازمان هایی که در قالب JSC یا LLC تشکیل شده اند بدون حسابداری کامل به سختی امکان پذیر است ، بر اساس بند 3 هنر. 4 قانون N 129-FZ، استفاده از سیستم مالیاتی ساده آنها را از تعهد نگهداری سوابق معاف می کند، به استثنای حسابداری دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود. در مورد کارآفرینان فردی، حتی بدون وضعیت "ساده ساز"، حسابداری "سردرد" آنها نیست، از مواردی که "تاجر خصوصی" سیستم مالیاتی ساده شده را اعمال می کند (بند 2، ماده 4 قانون شماره 129) چیزی نگوییم. -FZ). به بیان ساده، الزام به انجام موجودی برای شرکت ها و کارآفرینان به صورت "ساده شده" به هیچ وجه اجباری نیست. بدون انجام آن، "رژیم ویژه" ممکن است از وجود زمینه هایی برای رد یک بدهی خاص آگاه نباشد. در این مورد، باید در نظر داشت که چنین شرایطی به هیچ وجه او را از درج مبلغ بدهی در درآمد خلاص نمی کند. این نتیجه گیری از قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 8 ژوئن 2010 N 17462/09 ناشی می شود. اگرچه در این مورد ما در مورد شرکتی صحبت می کردیم که رژیم مالیاتی عمومی را اعمال می کند، نتیجه گیری های خادمان Themis برای "ساده گرایان" کاملاً قابل اجرا است. در همین حال، نمایندگان دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه خاطرنشان کردند که الزام به در نظر گرفتن درآمد در قالب "بستانکاران" معوق به دوره مالیاتی اطلاق می شود که در آن دوره محدودیت منقضی شده است، صرف نظر از اینکه موجودی تعهدات وجود داشته باشد یا خیر. انجام شده یا خیر.
در واقع، ظاهراً حذف توانایی مؤدی در انتخاب مستقل دوره حسابداری درآمد، دستکاری در تاریخ انصراف «بستانکاران» یکی از دلایلی است که نمایندگان وزارت دارایی از پرداخت کنندگان مطالبه می کنند. مالیات بر درآمد برای در نظر گرفتن آن در آخرین روز دوره گزارش (مالیاتی) که در آن دلایل وقوع ابطال بدهی را در نظر می گیرد و نه در تاریخ ابطال بدهی (نامه اداره مورخ 27 دسامبر 2007). N 03-03-06 / 1/894). به ویژه، و در رابطه با سیستم مالیاتی ساده شده در نامه 23 مارس 2007 N 03-11-04 / 2/66، متخصصان بخش مالی فقط اشاره کردند که حساب های پرداختنی که در تاریخ 1 ژانویه 2004 ایجاد شده اند، مشمول هستند. به حسابداری به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی برای USN در سه ماهه اول سال 2007، یعنی در دوره گزارشی که دوره محدودیت آن منقضی شده است.

مثال 1. شرکت سیستم مالیاتی ساده شده را با موضوع مالیات "درآمد" اعمال می کند. در 23 دسامبر 2012، شرکت محموله ای از کالا به ارزش 236000 روبل دریافت کرد؛ در همان روز 150000 روبل به تامین کننده منتقل شد. در ابتدای ژوئن 2012، بدهی به تامین کننده همچنان در شرکت ثبت شده بود. وقتی حسابدار شرکت سعی کرد با تامین کننده تماس بگیرد، معلوم شد که او در 20 جولای منحل شده است. بر این اساس، هنگام محاسبه پیش پرداخت ها برای 9 ماه سال 2012، حسابدار شرکت باید مقدار بدهی های غیر واقعی را به مبلغ 86000 روبل به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی در نظر بگیرد. (236000 روبل - 150000 روبل). ثبت مربوطه در دفتر درآمد و هزینه ها باید در آخرین روز دوره گزارش - 30 سپتامبر 2012، یا مستقیماً در تاریخ انحلال تامین کننده - 20 ژوئیه 2012 انجام شود.

پیش پرداخت "تاخیر" دو بار به درآمد ضربه زد

روش نقدی شناسایی درآمد، «ساده‌کننده‌ها» را مجبور می‌کند هنگام محاسبه مالیات واحد، از جمله میزان پیش‌پرداخت دریافتی در مقابل عرضه آتی کالا، انجام کار یا ارائه خدمات را در نظر بگیرند. در عین حال، تا زمانی که «رژیم ویژه» به تعهداتی که در مقابل آن پیش پرداخت واریز می شود عمل نکند، مبلغ آن نیز به حساب های پرداختنی تعلق می گیرد. اگر قبل از انقضای مدت محدودیت یا انحلال بدهکار، کالا هنوز برای او ارسال نشده باشد، کار انجام شود، خدمات انجام شود و پیش پرداخت به خریدار بازگردانده شود، چنین «بستانکار» است. مشمول حذف به عبارت دیگر، دوباره باید در درآمد لحاظ شود. بنابراین، با استفاده از یک سیستم ساده، توصیه می شود مراقب باشید که تمام پیش پرداخت ها با تحویل قبل از انقضای مدت محدودیت بسته شود یا پیش پرداخت برای یک محموله ناموفق بازگردانده شود. در مورد دوم، به ویژه، مالیات دهنده حق دارد درآمد دوره گزارش (مالیاتی) را که در آن بازپرداخت با مبلغ پیش پرداخت انجام می شود، کاهش دهد. این به صراحت در s ارائه شده است. 3 ص 1 هنر. 346.17 قانون مالیات.

رد حساب های دریافتنی، حسابداری را دور می زند

در مورد مطالبات رد شده، این دقیقاً موردی است که برای حسابداری مالیاتی "ساده شده" مورد توجه قرار نمی گیرد.
بنابراین، "ساده سازها" که درآمد را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده اند، در اصل هزینه ها را در نظر نمی گیرند. فهرست هزینه هایی که هنگام محاسبه مالیات واحد بر روی سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مالیات "درآمد کاهش یافته به میزان هزینه" قابل شناسایی است در بند 1 هنر آورده شده است. 346.16 قانون مالیات و بسته است. در عین حال، «دریافتنی» بد نوشته شده در آن نامی ندارد. هیچ اشاره ای به توانایی هدایت با ترکیب هزینه های غیرعملیاتی برای مالیات بر درآمد، که شامل زیان ناشی از رد بدهی های بد است (بند 2، بند 2، ماده 265 قانون مالیات) وجود ندارد. بنابراین، «ساده سازان» هیچ دلیلی برای در نظر گرفتن غیرواقعی «بدهکار» در هزینه ها ندارند. در مقابل، به نظر می رسد که روش حسابداری نقدی آنها را ملزم می کند که مبلغ آن را در درآمد لحاظ کنند، زیرا به نظر می رسد بدهی بازپرداخت شده است و در چارچوب نظام مالیاتی ساده، تاریخ بازپرداخت بدهی است. تاریخ دریافت درآمد با این حال، باید به خاطر داشت که به موجب هنر. ماده 41 قانون مالیات، مزایای اقتصادی دریافتی به صورت نقدی یا غیرنقدی به عنوان درآمد شناسایی می شود. این در حالی است که اگر وصول «مطالبات» غیرواقعی باشد، «ساده ساز» هیچ سود اقتصادی ندارد. بنابراین بحث هیچ نوع درآمدی نمی تواند باشد.
در عین حال، حذف «مطالبات» در قالب پیش پرداخت نیز برای حسابداری مالیاتی نامرئی خواهد بود. در عین حال، همانطور که می دانید، در پایه مالیاتی، هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده، فقط هزینه های انجام شده در نظر گرفته می شود، یعنی هزینه های بسته شده با انجام تعهد متقابل (حمل و نقل، انجام کار، ارائه خدمات). به عبارت دیگر ، هنگام صدور پیش پرداخت ، مبلغ آن نیز در هزینه ها در نظر گرفته نمی شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 12 دسامبر 2008 N 03-11-04 / 2/195). به عبارت دیگر، اگر قبل از انقضای مدت محدودیت، انحلال فروشنده و غیره، تحویلی که پیش‌پرداخت آن واریز شده است، صورت نگیرد و مبلغ پیش‌پرداخت مسترد شود، نتیجه این است که "ساده ساز" نه تنها پول را از دست می دهد - این مقدار اساساً برای اهداف مالیاتی از دست رفته است.

حساب های دریافتنی بدهی به سازمان شما در قالب وجه نقد، بدهی و غیره است. نمونه هایی از مطالبات، شرایطی است که سازمان وجوه استقراضی را به موقع برنگردانده، کالاهای پرداخت شده را ارسال نکرده است، یا زمانی که کارمند سازمان در مورد پاسخگویی گزارشی ارائه نکرده است.

قوانین و مهلت هایی برای وصول مطالبات وجود دارد.

در صورت عدم بازگرداندن اشیاء قیمتی، بدهی غیرقابل وصول تلقی می شود و باید از بین برود.

دلایل رد مطالبات

سازمان بدهکار در تاریخ 1 سپتامبر 2014 یا بعد از آن از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی به عنوان یک شخص حقوقی غیرفعال حذف شد (بند 2 ماده 64.2 قانون مدنی فدراسیون روسیه، بندهای 1، 3 از ماده 3 قانون N. 99-FZ، نامه وزارت دارایی مورخ 2015/01/23 N 03- 01-10/1982).

تشخیص بدهی غیرقابل وصول در دوره ای که IFTS سازمان بدهکار را از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی مستثنی کرد، غیرممکن است، زیرا در صورت ثبت نام در این مورد در ثبت نام ایالتی واحد، در واقع فعالیت خود را متوقف کرده است. اشخاص حقوقی قبل از 1393/09/01 (نامه وزارت دارایی مورخ 1392/02/27 N 03-03- 06/1/5556). چنین بدهی تنها پس از انقضای مدت محدودیت غیرقابل وصول می شود.

ضابط دادگستری به دلیل عدم امکان وصول رای خاتمه اجرائیه و استرداد اجرائیه به بازپرور را صادر کرد.

اسناد هستند اقدام مبنی بر عدم امکان وصول بدهی و صدور حکم در مورد اتمام مراحل اجرایی.. در صورتی که سازمان در دادگاه پیروز شده باشد، به سازمان صادر می شود، اما به دلیل اینکه بدهکار نه پولی دارد و نه اموالی برای پرداخت بدهی، امکان اجرای رای دادگاه وجود ندارد.

سپس اجرائیه به سازمان عودت و تصمیم به ختم رسیدگی و عدم امکان وصول بدهی صادر می شود.

بر اساس این اسناد، می توانید حساب های دریافتنی را حذف کنید.

شهروند بدهکار فوت کرده یا مفقود شده است.

چنین وضعیتی ممکن است، به عنوان مثال، زمانی که سازمان به صورت حساب به کارمند پول داد، و سپس او مرد - او مرد یا ناپدید شد (مواد 42، 45 و 418 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

در این راستا دریافت دین از او غیرممکن است.

در این صورت، سازمان برای تأیید واقعیت فوت، به گواهی فوت یک شهروند (نسخه آن به تأیید دفتر اسناد رسمی) یا حکم دادگاه مبنی بر فوت وی نیاز دارد. و برای توجیه ضرر - تصمیم دادگاه در مورد به رسمیت شناختن به عنوان گم شده.

شرایطی خارج از کنترل طرفین وجود داشت که به دلیل آن امکان بازپرداخت بدهی وجود نداشت.

به عنوان مثال، آتش سوزی، سیل و سایر شرایط طبیعی (اضطراری) (ماده 416 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

در صورت مستند بودن وجود چنین شرایطی، سازمان امکان رد بدهی را خواهد داشت.

نتیجه گیری یا اقدام یک نمونه خاص - وزارت شرایط اضطراری، اتاق بازرگانی و صنعت (نامه وزارت دارایی روسیه 02.07.2009 N 03-02-07 / 1-336 و آیین نامه تصویب شده توسط فرمان هیئت اتاق بازرگانی و صنعت فدراسیون روسیه در تاریخ 1994/09/30 N 28-4). یا تصمیم دادگاهی که ثابت کرد وصول بدهی غیرواقعی است (قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو در 29 سپتامبر 2004 N KG-A40 / 8877-04 و سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا در 24 ژانویه ، 2006 N A06-3101 / 2-16 / 04).

اسناد رد مطالبات

طبق بند 77 آیین نامه حسابداری و گزارشگری، مصوب 29 ژوئیه 1998 N 34n وزارت دارایی روسیه (از این پس به عنوان آیین نامه شناخته می شود).

«حساب‌های دریافتنی که مدت محدودیت آنها به پایان رسیده است، سایر بدهی‌هایی که وصول آن غیرواقعی است، به ازای هر تعهد بر اساس اطلاعات موجودی، توجیه کتبی و دستور (دستورالعمل) رئیس سازمان حذف و نسبت داده می‌شود. به ترتیب به حساب اندوخته بدهی های مشکوک الوصول یا نتایج مالی یک سازمان تجاری، در صورتی که در دوره قبل از دوره گزارش، مبالغ این بدهی ها به ترتیب مقرر در بند 70 این آیین نامه ذخیره نشده باشد یا به افزایش هزینه های یک سازمان غیرانتفاعی

بنابراین برای رد "دریافتنی" باید اسناد زیر تهیه شود:

1) قانون موجودی تسویه حساب با خریداران، تامین کنندگان و سایر بدهکاران و طلبکاران.

شکل این عمل می تواند خودسرانه یا یکپارچه باشد (N INV-17) که توسط فرمان کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 1998/08/18 N 88 تصویب شده است.

2) مرجع حسابداری تمام اطلاعات مربوط به بدهی را نشان می دهد و منطقی برای رد مطالبات ارائه می دهد.

بر اساس این اسناد دستور رد «مطالبات» از سوی رئیس صادر می شود که نشان دهنده میزان بدهی رد شده نیز می باشد.

انعکاس رد مطالبات در حسابداری

اگر سازمان ایجاد کرده باشد، در این صورت بدهی با ارسال زیر حذف می شود:

موارد زیر در حساب ثبت می شود:

80000 روبل. - به هزینه ذخیره "دریافتنی ها" برای کالاهای منقضی نشده پرداخت نشده است.

80000 روبل. - میزان مطالبات رد شده خارج از ترازنامه را منعکس می کند.

در حسابداری مالیاتیدر نظام مالیاتی ساده شده، رد مطالبات از سازمان به هیچ وجه منعکس نمی شود.

مثال 2

بیایید از داده های مثال 1 استفاده کنیم.

در عین حال ذخیره دیون مشکوک الوصول از نظر این بدهی تشکیل نشد.

سپس سیم کشی به صورت زیر خواهد بود:

	بدهی	اعتبار	مجموع، مالیدن	اولیهسند
رد حسابهای دریافتنی کالای فروخته شده به دلیل انقضای مدت محدودیت				قانون موجودی شهرک ها، دستور رئیس سازمان
مبلغ مطالبات رد شده خارج از ترازنامه لحاظ می شود				اطلاعات حسابداری

روش حذف حساب های پرداختنی تحت سیستم مالیاتی ساده شده در کد مالیاتی فدراسیون روسیه مشخص شده است. در اینجا نوشته شده است که چگونه می توان به درستی برای این فرآیند آماده شد، مبنای این کار چیست و چه کاری باید انجام شود تا کارمندان خدمات مالیاتی فدرال واجد شرایط بودن این عملیات را تشخیص دهند.

رد حسابهای پرداختنی تحت سیستم مالیاتی ساده و درآمد

حساب های پرداختنی تنها در دو مورد می تواند از یک شرکت ناشی شود، یعنی:

1. این شرکت برای خدمات ارائه شده یا کالاهای ارائه شده به تامین کنندگان پولی پرداخت نکرده است.
2. پیش پرداخت دریافت شد اما سازمان به تعهدات خود در قرارداد عمل نکرد.

مهلت های سختی برای رد مطالبات و مطالبات پرداختنی تحت سیستم مالیاتی ساده وجود دارد. آنها در قوانین حقوقی زیر مشخص شده اند:

• ص 18 هنر. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
• نامه های خدمات مالیاتی فدرال ED-4-3/25307، ED-4-3/8754.
• نامه های وزارت دارایی 03-03-РЗ/45767، 03-03-06/1/9152.

دلایل انصراف

امکان ارسال پست هنگام حذف حساب های پرداختنی تحت سیستم مالیاتی ساده زمانی ظاهر می شود که:

• انقضای مدت محدودیت (بر اساس قانون مدنی فدراسیون روسیه 3 سال است).
• انحلال سازمان طلبکار.
• حذف شرکت طلبکار از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی.
• بخشودگی بدهی.

در عین حال لازم است بسته کامل اسناد به اداره مالیات برای اجرای صحیح حذف بدهی از ترازنامه تهیه شود.

مستندسازی

بسته به مبنای این فرآیند، به روش های مختلفی ترسیم می شود. ارزش آن را دارد که هر مورد را جداگانه بررسی کنیم.

مدت محدودیت

زمانی که مدت ادعا به پایان می رسد، مراحل زیر باید انجام شود:

• یک قانون مصالحه امضا شده از طرف مقابل دریافت کنید که تاریخ ایجاد تاخیر را نشان می دهد.
• یک صورت حسابداری تهیه کنید که میزان تاخیر و دلایل حذف آن از ترازنامه شرکت را نشان می دهد. این سند باید به امضای حسابدار ارشد و مدیر سازمان برسد. یک گواهی به صورت رایگان یا در قالب INV-17 تنظیم می شود.
• دستور صادر کند.
• پس از آن، می توانید بدهی را از موجودی حذف کنید.

مهم: تخفیف بدهی برای خدمات مالیاتی فدرال درآمد شرکت است. بنابراین شرکت باید مالیات بر درآمد بپردازد. حذف حساب های پرداختنی تحت سیستم مالیاتی ساده، یعنی درآمد منهای هزینه ها، در صورتی که در یک دوره گردش مالی اندک شرکت انجام شود، می تواند به میزان قابل توجهی در مالیات صرفه جویی کند.

انحلال طلبکار یا حذف آن از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی

در این صورت نمی توانید منتظر تاریخ محدودیت باشید. برای حذف بدهی از ترازنامه شرکت باید اقدامات زیر انجام شود:

• درخواست عصاره ای از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی که عدم حضور شرکت را تأیید می کند.
• یک قانون رد خارج را تنظیم کنید که در آن مشخصات بستانکار، حساب حسابداری که بدهی در آن ذکر شده است، میزان تاخیر و همچنین دلیل انجام این عمل مشخص می شود. توسط حسابدار ارشد و مدیر امضا شده است.
• دستور مقتضی صادر کند.

خدمات مالیاتی فدرال نیز این مورد را به عنوان درآمد اضافی شرکت در نظر می گیرد که به عنوان پایه مالیاتی عمل می کند.

بخشودگی بدهی

اگر طرفین توانستند در مورد بخشودگی کامل یا جزئی بدهی توافق کنند، باید موارد زیر تنظیم شود:

• عمل مصالحه، که در آن مبلغ کامل بدهی قابل مشاهده است.
• یک توافق اضافی به قرارداد که بر اساس آن طرفین در مورد بخشودگی کامل یا جزئی بدهی توافق می کنند.
• تهیه صورت حسابداری.
• اجرای دستور حذف تاخیرات از ترازنامه.
• پرداخت مانده بدهی در صورتی که طلبکار کل مبلغ را نبخشیده باشد.

مهم: تمام بدهی های حذف شده از ترازنامه شرکت باید در اقلام درآمد "سایر درآمد" نمایش داده شود. ضمناً تبصره «میزان حسابهای پرداختنی بر اساس ...» حذف می شود.

حسابداری مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده

هنگام حذف حساب های معوق قابل پرداخت تحت سیستم مالیاتی ساده، حسابدار موظف است این را در درآمد غیر عملیاتی نشان دهد. طبق حکم هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به شماره 17469/09، پس از انقضای دوره محدودیت، لازم است درآمد را در دوره مالیاتی زمانی که لحظه انقضای آن فرا رسیده است نشان دهید. تاریخ مشخص مهم نیست که در نامه های وزارت دارایی ذکر شده است. اگر تاخیر در مالیات، جریمه یا سایر هزینه ها ایجاد شده باشد، نیازی به درج آن در اقلام درآمد نیست. پیش پرداخت هایی که برای آنها خدمات ارائه نشده و کالا ارسال نشده است نیز جزو درآمد محسوب نمی شود. بنابراین، در صورت عدم پرداخت، احتمال شکایت طرف مقابل بسیار زیاد است. در این صورت علاوه بر پرداخت مبلغ اصلی بدهی، جریمه و هزینه های قانونی نیز ضروری خواهد بود. اما هنگامی که طلبکار به دلایل مختلف از شکایت خودداری می کند، در این صورت شرکت فرصت دارد تا در صورت عدم پرداخت بدهی به مدت 3 سال، بدهی را رد کند.

حساب های دریافتنی بدهی های تامین کنندگان، کارکنان، خریداران، دولت به شرکت است. قانون قوانینی را ایجاد می کند که توسط آن بازپرداخت بدهی ها انجام می شود. دوره های جمع آوری محدود است. شرکتی که نمی تواند پول یا سایر تعهدات را بازیابی کند، تشخیص می دهد که قادر به وصول بدهی نخواهد بود. یعنی ناامید شد. پس از آن، مطالبات باید حذف شود. از مقاله یاد خواهید گرفت که رویه رد مطالبات تحت سیستم مالیاتی ساده شده چیست.

چرا حساب های دریافتنی تحت سیستم مالیاتی ساده شده با دوره محدودیت منقضی شده حذف می شود

استانداردهای حسابداری شرکت ها را ملزم می کند که بدهی هایی را که قابل بازپرداخت نیستند حذف کنند (بند 77 آیین نامه، تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره 34n). یک دارایی اگر سود، سود به همراه نداشته باشد، زیان را افزایش می دهد. اگر چنین بدهی در کل مبلغ مطالبات لحاظ شود، صورت های مالی حاوی اطلاعات نادرست خواهد بود. بنابراین، برای تجزیه و تحلیل نامناسب می شود.

فرض کنید یک شرکت می خواهد وام بگیرد. او گزارشی را به بانک ارائه می دهد که نشان دهنده بدهکار بد است. بانک تصمیم می گیرد مطالباتی که در ترازنامه منعکس می شود - این یک راه ممکن برای بازپرداخت وام است. اما چنین اطلاعاتی قابل اعتماد نیست. مالکان نیز نتیجه گیری نادرستی می کنند و تصمیم می گیرند که پول در قالب بدهی های معوق در آینده بیاید. بنابراین، رد مطالباتی که شرکت نتواند به موقع وصول کند، مهم است.

وقتی بدهی بد می شود

چهار موقعیت رایج وجود دارد که منجر به بدهی بد می شود:

1. مدت محدودیت ها به پایان رسیده است. طبق قانون مدنی فدراسیون روسیه، این مدت 36 ماه یا سه سال است. از روزی شروع می شود که طرف مقابل قرار بود پولی را منتقل کند یا به طریق دیگری به تعهد خود عمل کند اما این کار را نکرد. این شرایط معمولاً در قرارداد نوشته می شود. اگر قرارداد تاریخ پرداخت را پیش بینی نکرده باشد، شمارش معکوس از روزی شروع می شود که شرکت آخرین بار از طرف مقابل خواسته است بدهی را پرداخت کند (ماده 196، 200 قانون مدنی فدراسیون روسیه). اگر سازمانی بدهی های افراد را بنویسد ، باید مالیات بر درآمد شخصی را کسر کند (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 8 فوریه 2012 شماره 03-04-06 / 4-27).
2. بدهکار - یک شخص حقوقی از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی مستثنی (انحلال) می شود. چنین اطلاعاتی را می توان با درخواست یک عصاره از ثبت نام دولتی به دست آورد. نیازی به تماس با بازرسی نیست. کافی است از خدمات رایگان در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال "خود و طرف مقابل را بررسی کنید" استفاده کنید. بیانیه حاوی یادداشتی خواهد بود که طرف مقابل منحل شده است.
3. شهروند به عنوان غایب موقت شناخته می شود یا از بین رفته است.
4. طرف مقابل نمی تواند بدهی را پرداخت کند. به عنوان مثال، سازمان در دادگاه برنده شد، اما طرف مقابل هیچ دارایی برای انجام تعهدات ندارد. دادگستری مبنی بر عدم امکان وصول بدهی و رای ختم اجرائیه صادر می کند. شرکت ها اجرائیه را مسترد خواهند کرد.

الگوریتم رد مطالبات تحت سیستم مالیاتی ساده شده

در حسابداری، روش حذف مطالبات تحت سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه" و "درآمد" یکسان است. بیایید الگوریتم اقدامات را مرحله به مرحله در نظر بگیریم.

مرحله 1

مرحله 3

انتشار (بند 77 آیین نامه).

مرحله 4

انصراف از حساب های دریافتنی در حسابداری. حسابداری عملیات رد دیون برای همه شرکت ها یکسان نیست. از این گذشته ، برخی از سازمان ها ذخیره ای برای بدهی های مشکوک ایجاد می کنند ، برخی دیگر این کار را نمی کنند. علاوه بر این، زمانی ممکن است که شرکت ذخیره ای ایجاد کند، اما برای پوشش تمام مطالبات برای رد کردن کافی نبود.

رد مطالبات تحت سیستم مالیاتی ساده شده: ارسال

برای حذف مطالبات تحت سیستم مالیاتی ساده شده، درآمد منهای هزینه های ارسال به کمک هزینه بدهی های مشکوک بستگی دارد.

شرکت ذخیره کافی برای رد بدهی دارد

در حسابداری سیم کشی را انجام می دهند:

بدهکار 63 اعتبار 62، 76

بند برای حذف حساب های دریافتنی با دوره محدودیت USN منقضی شده به هزینه ذخیره.

ذخیره کمتر از بدهی است یا ایجاد نشده است

همه شرکت ها باید ذخیره ای برای بدهی های مشکوک ایجاد کنند، هیچ استثنایی برای افراد ساده اندیش وجود ندارد. اما اگر شرکتی تشکیل نداده باشد مجازات نمی شود. اگر مقامات مالیاتی تشخیص دهند که به دلیل کمبود ذخیره، خط گزارش دهی بیش از 10 درصد مخدوش شده است، جریمه ممکن است (همچنین نگاه کنید به ممیزی مالیاتی: چگونه می گذرد و چگونه به پایان می رسد ). این مقام از 2 تا 3 هزار روبل جریمه می شود (ماده 15.11 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).

اگر ذخیره کافی نبود یا نبود، بدهی باعث افزایش هزینه های دیگر می شود. موارد زیر در حساب ثبت می شود:

بدهکار 91 حساب فرعی «سایر هزینه ها» اعتبار 62، 76

بدهی که هرگز پرداخت نمی شود جزو هزینه های متفرقه می باشد.

حساب های دریافتنی باید در دوره ای که سه سال از نکول طرف مقابل می گذرد یا اتفاقاتی رخ داده است که به دلیل آن شرکت نمی تواند بدهی را دریافت کند، حذف شود. روزی که بدهی بد می شود و روزی که رد می شود ممکن است یکی نباشد. نکته اصلی حذف بدهی های بد از مطالبات تا تاریخی است که شرکت سوابق حسابداری را تنظیم می کند.

پس از حذف بدهی از ترازنامه، حسابداری آن متوقف نمی شود. علاوه بر این، باید برای ترازنامه برای پنج سال در نظر گرفته شود. سیم کشی به این صورت است:

اگر طرف مقابل در این 60 ماه بدهی را نبندد حسابداری پایان می یابد. با ارسال پست از موجودی حذف می شود:

اعتبار 007.

حسابداری بدهی تحت تأثیر این نیست که چرا شرکت مالیات ساده پرداخت می کند: از درآمد به تنهایی یا درآمد منهای هزینه.

حذف مطالبات تحت سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه": مالیات

ساده کننده هایی که مالیات بر تفاوت بین درآمد و هزینه ها را در نظر می گیرند، حق دارند هزینه های ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه را در نظر بگیرند. هزینه هایی که در لیست نیستند درآمد را کاهش نمی دهند. در لیست هزینه ها هیچ بدهی بدی وجود ندارد. بنابراین، آنها بر مالیات نهایی در ساده سازی تأثیری ندارند. این نیز توسط مقامات تایید شده است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 20 فوریه 2016 شماره 03-11-06/2/9909). به عبارت دیگر، در حسابداری مالیاتی، رد مطالبات تحت سیستم مالیاتی ساده، درآمد منهای هزینه ایجاد نمی کند.

حذف مطالبات تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد": مالیات

در یک سیستم ساده شده با هدف "درآمد"، شرکت ها حق ندارند هیچ هزینه ای را در نظر بگیرند. بنابراین شرکت حق ندارد هنگام محاسبه مالیات مطالبات رد شده را در نظر بگیرد.

بسیاری از سازمان های فعال در سیستم مالیاتی ساده دارای حساب های پرداختنی هستند. و سازمانها ممکن است دیر یا زود نیاز به شناسایی حسابهای پرداختنی در درآمد داشته باشند. برای مثال اگر مدت محدودیت اجرای تعهد منقضی شده باشد این کار باید انجام شود.

نحوه شکستن محدودیت ها

مدت محدودیت کلی سه سال تعیین شده است (ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه). دوره های محدودیت و روش محاسبه آنها را نمی توان با توافق طرفین تغییر داد (ماده 198 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

بسیاری از سازمان ها برای اینکه بستانکار را وارد درآمد نکنند، از یک روزنه برای قطع محدودیت ها استفاده می کنند. از این گذشته ، پس از استراحت ، دوره محدودیت دوباره شروع می شود. زمان سپری شده قبل از استراحت در اصطلاح جدید گنجانده نشده است (ماده 203 قانون مدنی فدراسیون روسیه). در نتیجه، طلبکار در این مورد می تواند برای دهه ها معلق باشد. اما چه باید کرد تا مدت محدودیت قطع شود؟

قانونگذار در قانون مدنی فدراسیون روسیه مشخص نکرده است که چه اقدامات خاصی از شخص متعهد، که نشان دهنده شناخت بدهی است، دوره این مدت را قطع می کند. فهرست تقریبی آنها در بند 20 تصمیم پلنوم دادگاه عالی فدراسیون روسیه در 12 نوامبر 2001 شماره 15، پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 15 نوامبر 2001 شماره 18 آمده است. این اقدامات، به نظر بالاترین قضات، به ویژه، ممکن است شامل موارد زیر باشد:

• شناخت ادعا؛
• پرداخت جزئی توسط بدهکار یا با رضایت شخص دیگری از اصل بدهی و (یا) مبالغ مجازات و همچنین شناسایی جزئی ادعای پرداخت اصل بدهی در صورتی که مورد دوم فقط یک مبنای داشته باشد و انجام دهد. از دلایل مختلف تشکیل نمی شود.
• پرداخت سود اصلی؛
• اصلاح قرارداد توسط شخص مجاز که از آن نتیجه می شود که بدهکار وجود بدهی را تشخیص می دهد و همچنین درخواست بدهکار برای چنین تغییری در قرارداد (مثلاً تأخیر یا پرداخت اقساط).
• پذیرش سفارش جمع آوری

فرض کنید محدودیت ها به پایان رسیده است، پس از آن برای شناسایی بدهی های معوق باید فهرستی از محاسبات انجام شود. بنابراین، برای رد بدهی، اول از همه، اقدام برای انجام چنین موجودی ضروری است (فرم قانون شماره INV-17 توسط فرمان کمیته آمار دولتی روسیه شماره 88 مورخ 18.08 تصویب شد. 98). موجودی برای دوره ای که از لحظه پیدایش بدهی شروع می شود انجام می شود.

علاوه بر این، مبالغ و تاریخ تشکیل بدهی های معوق باید توسط قرارداد تأیید شود که تاریخ سررسید، بارنامه ها را نشان می دهد.

بر اساس قانون و سایر اسنادی که میزان بدهی را تأیید می کند ، یک صورت حسابداری تهیه می شود که دلیل انصراف بدهی را نشان می دهد.

پس از آن دستور انصراف حساب های پرداختنی از سوی رئیس صادر می شود.

نحوه گنجاندن بستانکار در پایه مالیاتی

تاریخ دریافت درآمد در سیستم مالیاتی ساده، روز بازپرداخت بدهی (پرداخت) به مؤدی به هر طریق دیگری است (بند 1 ماده 346.17 قانون مالیات). پرداخت برای کالاها (کارها، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت به عنوان خاتمه تعهد خریدار کالا (کارها، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت به فروشنده (بند 2 ماده 346.17 مالیات) تلقی می شود. کد).

صرف نظر از موضوع مالیات انتخاب شده، "ساده ساز" هنگام محاسبه مالیات پرداخت شده در رابطه با استفاده از سیستم مالیاتی ساده، درآمد فروش و درآمد غیرعملیاتی را که مطابق با مواد 249 و 250 قانون مالیات تعیین می شود، در نظر می گیرند. به ترتیب فدراسیون روسیه (بند 1 ماده 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه). فهرست درآمدهای غیرعملیاتی که باید در پایه مالیاتی مالیات بر درآمد گنجانده شود همچنین شامل مبالغی از حساب های پرداختنی است که به دلیل انقضای دوره محدودیت یا به دلایل دیگر حذف شده است (بند 18 ، ماده 250 قانون مالیات روسیه. فدراسیون). یک استثناء بدهی هایی است که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه یا با تصمیم دولت فدراسیون روسیه در مورد پرداخت مالیات و هزینه ها و همچنین جریمه ها و جریمه های بودجه های سطوح مختلف و همچنین بدهی های مربوط به آنها حذف شده است. حق بیمه و مبالغ مربوط به جریمه ها و جریمه های صندوق های خارج از بودجه (بند 21 بند 1 ماده 251 قانون مالیات). و اگر "بستانکار" رد شده متعلق به آنها نیست، باید در درآمد لحاظ شود.

حسابدار با این سؤال مواجه می شود که در چه دوره مالیاتی مؤدی موظف است حساب های پرداختنی معوق را در درآمد لحاظ کند.

مالیات دهندگان اغلب حساب های معوق قابل پرداخت را در درآمد دوره مالیاتی که دستور رد آن توسط رئیس صادر شده است، درج می کنند. اما مقامات مالیاتی اصرار دارند که مبلغ حساب های پرداختنی را که دوره محدودیت آنها در دوره گزارشگری (مالیاتی) که این رویداد رخ داده است، در درآمدهای غیرعملیاتی لحاظ کنند.

دادگاه ها از نظر مقامات مالیاتی حمایت می کنند، به ویژه، هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به این نتیجه رسید که تعهد به در نظر گرفتن مقدار مطالبات طلبکاران که دوره محدودیت آنها به عنوان بخشی منقضی شده است. درآمد غیرعملیاتی برای مالیات دهنده در یک دوره مالیاتی معین (سال انقضای دوره محدودیت) ایجاد می شود و نه به طور خودسرانه توسط وی (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 22 فوریه 2011 شماره 12572/10). وزارت دارایی به سمت گزینه سخت تری متمایل است. به عقیده تامین کنندگان مالی، درآمد در قالب حساب های پرداختنی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است باید در آخرین روز دوره گزارشگری که دوره محدودیت منقضی می شود در درآمد غیرعملیاتی منظور شود (نامه وزارت امور خارجه). مالی مورخ 27 دسامبر 2007 شماره 03-03-06 / 1 / 894).

نمونه ای از حسابداری حساب های پرداختنی "ساده شده"

این سازمان سیستم مالیاتی ساده شده را با موضوع مالیات "درآمد منهای هزینه" اعمال می کند. در 10 مارس 2010، او محموله ای از کالا به ارزش 780000 روبل دریافت کرد. در 25 مارس، تنها 600000 روبل به تامین کننده منتقل شد. در طول سه سال گذشته، هیچ ادعایی از تامین کننده برای بدهی دریافت نشده است، و همچنین هیچ نامه ای مبنی بر پیشنهاد تنظیم یک عمل آشتی تسویه حساب وجود نداشته است.

دوره محدودیت باقی مانده بدهی (180000 روبل (780000 - 600000)) از 26 مارس 2010 شروع شد و در 26 مارس 2013 به پایان رسید.

به دنبال توصیه های وزارت دارایی روسیه، این سازمان هنگام محاسبه پیش پرداخت مالیات برای سه ماهه اول سال 2013، به عنوان بخشی از درآمد غیرعملیاتی، مبلغ حساب های غیر واقعی قابل پرداخت به مبلغ 180000 روبل را در نظر گرفت. . ثبت مربوطه در دفتر درآمد و هزینه در آخرین روز دوره گزارش - 31 مارس 2013 انجام شد.

روش نقدی شناسایی درآمد، "ساده شده" را ملزم می کند که هنگام محاسبه مالیات، از جمله میزان پیش پرداخت دریافتی در برابر عرضه آتی کالا، انجام کار یا ارائه خدمات را در نظر بگیرد. ضمناً تا زمان انجام تعهداتی که در مقابل آن پیش پرداخت واریز می شود، این مبلغ نیز در حساب های پرداختنی منظور می شود. اگر قبل از انقضای مدت محدودیت کالا هنوز برای آنها ارسال نشده باشد، کار انجام شود، خدمات ارائه شود، حقوق مالکیت منتقل شود و پیش پرداخت به خریدار بازگردانده شود، چنین "بستانکار" مشمول است. برای رد کردن بنابراین، دوباره باید در درآمد لحاظ شود.

مقامات اغلب در مورد لزوم گنجاندن حساب های پرداخت معوق در ترکیب درآمد در نظر گرفته شده هنگام تعیین پایه مالیاتی برای سیستم مالیاتی ساده یادآوری می کنند (نامه های وزارت دارایی مورخ 21 فوریه 2011 شماره 03-11-06 / 2 /29، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 فوریه 2011 شماره -3/2303).

بنابراین، تحت سیستم مالیاتی ساده، توصیه می‌شود که قبل از انقضای مدت محدودیت برای آنها، تمام پیش‌پرداخت‌ها با تحویل بسته شود یا پیش‌پرداخت برای یک محموله ناموفق بازگردانده شود. در مورد دوم، به ویژه، مالیات دهنده حق دارد درآمد دوره گزارش (مالیاتی) را که در آن بازپرداخت با مبلغ پیش پرداخت انجام می شود کاهش دهد (بند 3، بند 1، ماده 346.17 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).