Laskevan taseen poistomenetelmä: kaava. Laskemme käyttöomaisuuden poistot vähentävällä tasemenetelmällä: menetelmän hyvät ja huonot puolet Alenevan taseen menetelmällä määritetään poistojen määrä

Vähentävä tasemenetelmä on yksi poistojen määrän laskentamenetelmistä, jota voidaan soveltaa sekä käyttöomaisuuden (PP) että aineettomien hyödykkeiden (IA) esineisiin. Miten poistot lasketaan vähennystaseen menetelmällä, näytämme konsultaatiossamme.

Laskevan tasapainon menetelmä: käyttöjärjestelmän kaava

Poistotasapainon alenemismenetelmää varten annamme käyttöomaisuuteen sovellettavan kaavan, jonka avulla voit löytää kuukausittaisen poiston määrän (A M) (lauseke 19 PBU 6/01):

A M \u003d O G / SPI * K / 12

missä О Г - käyttöomaisuuden jäännösarvo vuoden alussa;

SPI - käyttöomaisuuden taloudellinen vaikutusaika vuosina;

K - kerroin enintään 3, organisaation vahvistama.

Esimerkki käyttöomaisuuden poistojen laskemisesta vähennystaseen menetelmällä

Harkitse poistojen laskemista vähennyslaskelmamenetelmällä esimerkin avulla:

Organisaatio otti 21. heinäkuuta 2017 huomioon käyttöomaisuuden erän, jonka alkuperäinen hinta oli 135 000 ruplaa. Käyttöikä on 6 vuotta. Kiihtyvyyskerroin - 3. Organisaatio aloitti 8.1.2017 alkaen omaisuuserän poistojen kertymisen.

Näytämme taulukossa poistojen laskennan vähennystaseen menetelmällä:

Ajanjakso, jolta poistot lasketaan	Jäännösarvo vuoden alussa (rub.)	Jäännösarvon laskenta	Poistomäärä kuukaudessa (rub.)	Kuukausittaisen poiston määrän laskeminen	Kauden poistojen määrä
08.2017 - 12.2017	135 000,00	—	5 625,00	135 000,00 / 6 * 3 /12	28 125,00
01.2018-12.2018	106 875,00	135 000,00 - 28 125,00	4 453,13	106 875,00 / 6 * 3 /12	53 437,56
01.2019-12.2019	53 437,44	106 875,00 - 53 437,56	2 226,56	53 437,44 / 6 * 3 /12	26 718,72
01.2020-12.2020	26 718,72	53 437,44 — 26 718,72	1 113,28	26 718,72 / 6 * 3 /12	13 359,36
01.2021-12.2021	13 359,36	26 718,72- 13 359,36	556,64	13 359,36 / 6 * 3 /12	6 679,68
01.2022-12.2022	6 679,68	13 359,36 - 6 679,68	278,32	6 679,68 / 6 * 3 /12	3 339,84
01.2023-07.2023	3 339,84	6 679,66 - 3 339,84	139,16	3 339,84 / 6 * 3 /12	974,12
Kaikki yhteensä:	—	—	—	—	132 634,28

Ottaen huomioon, että JFS:n lopussa osa käyttöomaisuuden alkukustannuksista 2 365,72 euroa jäi kirjoittamatta, organisaatio voi:

• tai sisällyttää se kertasummana elokuussa 2023 kirjattuihin poistoihin;
• tai nosta kuukausipoistoa tammikuusta 2023 alkaen 2 365,72/7;
• tai tehdä poistoja esineestä sen täysimääräiseen takaisinmaksuun saakka, jatkaen kuukausittaisten kulujen kirjaamista 139,16 ruplaa. elokuuta 2023 alkaen

Vähennystasomenetelmää käytettäessä syntyvien erojen kirjanpitomenettely on vahvistettava.

Laskevan taseen poistot: aineettoman hyödykkeen kaava

Miten aineettomien hyödykkeiden poistot lasketaan dimensive balance -menetelmällä? Kuukausipoiston määrää (A M) määritettäessä käytetään seuraavaa kaavaa (PBU 14/2007 kohta 29):

A M \u003d O M * K / SPI O

missä O M on aineettoman hyödykkeen jäännösarvo kuun alussa;

K - organisaation vahvistama kerroin enintään 3;

SPI O - sen kuukauden alussa jäljellä oleva taloudellinen vaikutusaika, jonka poistot otetaan huomioon.

Muista erot tämän menetelmän soveltamisessa OS:lle ja NMA:lle:

• aineettoman hyödykkeen jäännösarvo otetaan kunkin kuukauden alussa, jolta poistot lasketaan, eikä vuoden alussa;
• taloudellista vaikutusaikaa sovelletaan kunkin kuukauden alussa ja kuukausina.

Vähenevän saldon menetelmää voidaan käyttää mihin tahansa yksittäiseen kohteeseen (paitsi liikearvoon), eikä vain aineettomien hyödykkeiden ryhmiin (kohdat 28, 44 PBU 14/2007).

Laskeva tasepoisto: esimerkki aineettomista hyödykkeistä

Harkitse aineettomille hyödykkeille menetelmää, jolla vähennetään poistojäämää esimerkin avulla.

Vertaaksemme tietoja, jotka on saatu vastaavalla menetelmällä käyttöjärjestelmälle, esitämme samat lähtötiedot.

Organisaatio otti 21. heinäkuuta 2017 huomioon aineettoman hyödykkeen kohteen, jonka alkuperäinen hinta oli 135 000 ruplaa. Käyttöikä on 6 vuotta. Kiihtyvyyskerroin - 3. Organisaatio aloitti 8.1.2017 alkaen poistojen kertymisen aineettoman hyödykkeen kohteesta.

Näet poistolaskelman. Laskentatiedot osoittavat, että aineettomien hyödykkeiden hankintameno poistettiin ennen FIA:n voimassaolon päättymistä.

Kaikki käyttöomaisuuden poistomenetelmät on jaettu lineaarisiin ja epälineaarisiin. Lineaarista poistomenetelmää käsiteltiin yksityiskohtaisesti kohdassa. Täällä viivyttelemme epälineaarista laskentamenetelmää - vähenevän saldon menetelmää. Tällä menetelmällä tehdään käyttöomaisuuden nopeutettu poisto. Mitä hyötyä tästä maksutavasta on? Missä tapauksissa sitä on parasta käyttää? Alla on esimerkki poistojen laskemisesta nopeutetulla menetelmällä.

Toisin kuin tasapoistomenetelmässä, kohteen jäännösarvo lasketaan poistot pelkistävällä tasemenetelmällä. Jäännösarvo lasketaan vähentämällä kertyneet poistot kohteen alkuperäisestä (tai jälleenhankinta-) hinnasta. Eli jäännösarvo on yhtä suuri kuin tilin 01 veloituksen ja tilin 02 hyvityksen arvojen erotus.

Lisäksi tämä menetelmä käyttää kiihtyvyystekijää, jonka organisaatio asettaa itselleen. Tämä kerroin on suunniteltu nopeuttamaan kohteen arvon alaskirjausta poistojen kautta ja vastaavasti käyttöomaisuuden hankintaan sijoitettujen varojen palautusta.

Täällä selvitetään olemassa olevat käyttöomaisuuden poistomenetelmät, sekä laskentakaavat. Analysoimme jokaista menetelmää yksityiskohtaisesti ja annamme esimerkin laskennasta selvyyden vuoksi.

Kaikki olemassa olevat poistomenetelmät on jaettu lineaarisiin ja epälineaarisiin, yhteensä niitä on kirjanpidossa neljä. Organisaatio valitsee itselleen sopivan menetelmän ja käyttää sitä poistojen kirjaamiseen.

Käyttöomaisuuden poistojen laskentamenetelmät

Käyttöomaisuuden tasapoistomenetelmä

Yleisin tapa. Tällä menetelmällä poistot veloitetaan tasaerissä hyödykkeen koko käyttöiän ajalta. Laskennassa otetaan alkukustannus, joka on kaikkien esineen hankintaan liittyvien kustannusten summa. Jos kohde on arvostettu uudelleen, laskennassa otetaan huomioon jälleenhankintakustannus.

Käyttöomaisuuden tasapoiston laskentakaava

A \u003d Käyttöomaisuuden kustannukset * Poistoprosentti / 100 %

Esimerkki tasapoiston laskemisesta

Laskevan saldon menetelmä

Tämä on nopeutettu menetelmä poistojen laskemiseen, miksi se on hyvä ja milloin sitä on kätevää käyttää, lue tälle menetelmälle omistettu artikkeli "Poistan laskeminen vähennysmenetelmällä". Laskelma perustuu kohteen jäännösarvon tietoihin.

Laskekaava alenevan taseen poistomenetelmää varten

Tällä menetelmällä vuosipoiston määrä lasketaan kaavalla:

A \u003d Jäännösarvo * Poistoprosentti * Kiihtyvyystekijä / 100 %

Jäännöskustannus - alkuperäinen miinus kertyneet poistot.

Norm A = 100 % / käyttöikä.

Kiihtyvyystekijä on organisaation itsensä asettama tekijä.

Esimerkki poistojen laskemisesta alenevan taseen menetelmällä

Jos jatkamme poistojen laskemista, se pienenee loputtomasti, mutta on aina suurempi kuin 0. Käyttöomaisuuden kustannusten poistamiseksi kokonaan verolaissa on pykälä 259, jossa määrätään, että kun jäännösarvo kohteen arvo on 20 % alkuperäisestä hinnasta, poistot laskettuna jäännöslaaduna / jäljellä olevien käyttökuukausien lukumääränä.

Neljäs (viimeinen) toimintavuosi:

A \u003d 12 500 / 12 \u003d 1 042.

Näin ollen käyttöomaisuus kirjattiin kokonaan pois 4 vuoden ajan poistoilla.

Video oppitunti. Organisaation käyttöomaisuuden poistojen laskentamenetelmät

Videotunnilla kerrotaan yksityiskohtaisesti organisaation käyttöomaisuuden poistojen laskentamenetelmät ja niiden laskeminen. Oppitunnin johtaa konsultti, "Nukkejen kirjanpito" -sivuston asiantuntija, pääkirjanpitäjä Gandeva N.V. ⇓

Voit ladata videon diat ja esityksen alla olevasta linkistä.

Poistomenetelmä, joka perustuu käyttöiän vuosien summaan

Arvonalentumisten laskentakaava käyttöiän vuosien summan perusteella

Vuosittaiset poistot lasketaan kaavalla:

A \u003d Käyttöjärjestelmän alkukustannukset * käyttöiän loppuun jäljellä olevien vuosien määrä / käyttöiän vuosien lukujen summa

Esimerkki poistoista

Kustannuspoistomenetelmä suhteessa tuotteiden (töiden) määrään

Kaava vähennysmenetelmän laskemiseksi suhteessa tuotannon määrään

A \u003d Todellinen tuotantomäärä * Alkuarvo / Arvioitu tuotantomäärä koko käyttöiän aikana

Laskuesimerkki

Pääomaisuus on auto, jonka alkuhinta on 100 000. Arvioitu ajokilometrimäärä on 400 000 km.

Löydämme suhteen:

alkukustannukset / arvioitu mittarilukema = 100 000 / 400 000 = 0,25 ruplaa / km.

Todellinen ajettu tammikuussa - 4000 km. A \u003d 4000 * 0,25 = 1000.

Todellinen ajettu helmikuussa - 9000 km. A \u003d 9000 * 0,25 = 2250.

Todellinen ajettu maaliskuu - 2000 km. A \u003d 2000 * 0,25 \u003d 500.

Samalla tavalla poistot lasketaan jokaiselle kuukaudelle. Valittu poistojen laskentatapa näkyy OS-1a:ssa ja OS-1b:ssä sekä organisaation laskentaperiaatteissa.

Jatkamme käyttöomaisuuden aihetta, ensi kerralla kerron siitä.

Älä huoli, se vain kuulostaa pelottavalta ja hämmentävältä. Itse asiassa kaavassa tai sen soveltamistavassa ei ole mitään monimutkaista. Aluksi annamme sinulle yleiskuvan tämän kaavan komponenteista.

Mitä ovat kiinteät varat

Yleensä nämä ovat kaikki tilat ja tilat, joita käytät tuotteiden, palvelujen jne. tuottamiseen. Tämä sisältää rakennukset ja rakenteet, jotka olet ostanut tai rakentanut tai vuokrannut (laitteet, elektroniset laitteet ja itse asiassa kaikki prosessissa käytettävät laitteet). tuotteidensa tuottamisesta tai palveluiden tarjoamisesta). Kaiken tämän arvioitu arvo näkyy yrityksesi kirjanpidossa. Jokaisella esineellä tai esineellä on tietty toimintajakso. Käytön aikana tapahtuu laitteiden, rakennusten ja rakenteiden kulumista. Jos päätät yhtäkkiä myydä ne, hinta tietysti eroaa alkuperäisestä hinnasta. Markkinahinta on tietysti olemassa, mutta sinua ohjaa silti kohteen jäännösarvo. Miten tämä jäännösarvo määritetään?

Mitä on poistot ja miten jäännösarvo määritetään?

Heti kun käyttöomaisuus on otettu käyttöön, seuraavan kuukauden ensimmäisestä päivästä alkaen tämän esineen poistoja alkaa kertyä, ja tämä summa laskee tuotantokustannuksiin, eli se sisältyy tuotteidesi kustannuksiin. . Toisin sanoen poistot siirretään tuotantokustannuksiin.

Ja sinun pitäisi tietää, että poistoja ei veloiteta:

1. Maa-alueille.
2. Kasvuvaiheessa olevat monivuotiset istutukset, jotka eivät ole saavuttaneet poistoaikaa.
3. Asumismahdollisuudet.
4. Museon näyttelyt.
5. 1. tammikuuta 2016 alkaen tehtyjen muutosten (liittovaltion laki nro 150-FZ, 8. kesäkuuta 2015) mukaan poistot veloitetaan vain käyttöomaisuudesta, jonka arvo on yli 100 tuhatta ruplaa. Kaikki tämän hinnan alittavat materiaalit vähennetään välittömästi materiaaleista. Voit poistaa tämän summan välittömästi tai jakaa sen koko toiminta-ajalle.

Käyttöomaisuuden alkuhinta poistoilla vähennettynä on käyttöomaisuuden jäännösarvo.

Poistomenetelmät

Poistomenetelmiä on kolme:

1. Tuotanto tai menetelmä, joka perustuu kohteen kehitykseen.
2. Suoraviivainen yhtenäinen poisto.
3. Nopeutetut menetelmät:

• vuosien summa;
• jäännösarvo.

Meidän tapauksessamme, kuten muistat, olemme kiinnostuneita kolmannesta, eli kiihdytetystä, tai menetelmästä, jolla vähennetään poistotasoa kaavan ja esimerkkien avulla.

Tämä menetelmä on hyödyllinen uusille yrityksille. Kun laite on uusi, se tuo enemmän tuloja, ja sen kustannukset on järkevämpää kirjata pois käyttöomaisuudesta tänä aikana. Jatkossa, kun se alkaa hajota ja vaatii suuria korjausinvestointeja, et joudu maksamaan poistojen kustannuksia. Tämä menetelmä toimii tulevaisuuden kannalta. Mutta on heti huomattava, että on useita tilanteita, joissa tätä menetelmää ei voida soveltaa:

• jos laitteen säilyvyysaika on alle 3 vuotta;
• toimistolaitteiden ja -tekniikan osalta;
• kohteet, jotka luokitellaan rakenteiksi, joilla on selkeä käyttöikä.
• ainutlaatuisille laitteille.
• autojen osalta, paitsi taksit ja virka-autot.

Kuinka poistot lasketaan käyttämällä vähennystaseen menetelmää

Tätä laskelmaa varten tarvitset:

1. Laske kohteen jäännösarvo (alkuperäinen hankintahinta vähennettynä poistolla).
2. Määritä poistoprosentti. Tätä varten alku- tai jäännösarvo tulee jakaa sen elinkaaren vuosien tai kuukausien lukumäärällä.
3. Kiihtyvyystekijän määrittämiseksi yritys valitsee sen itsenäisesti ja kiinnittää sen kirjanpitoon.

Lopuksi siirrymme itse kaavaan, se näyttää tältä:

A \u003d C (ost) × H (a) × K / 100, missä

C (ost) - tämän kohteen jäännösarvo tällä hetkellä;

N (a) - poistomaksujen määrä, puhuimme siitä, kuinka se lasketaan hieman korkeammalle;

K on yrityksen valitsema kiihtyvyystekijä.

Kuten näette, tässä kaavassa ei ole mitään monimutkaista. Selvitetään kuitenkin yksinkertaisella esimerkillä:

esine maksaa 200 000, A(a) = 20, K = 3.

1. vuosi - 200 000 × 20 × 3 / 100 = 120 000, jäljelle jäävä määrä on 200 000 - 120 000 = 80 000;

2. vuosi - 80 000 × 20 × 3 / 100 = 48 000, jäännösarvo on 80 000 - 48 000 = 32 000;

3. vuosi - 32 000 / 12 = 2 667, veloittamalla tämän summan kuukausittain, maksat kohteen kustannukset kokonaan.

Mitä nopeammin maksat poistot pois, sitä nopeammin voiton määrä siirtyy tulopuolelle. Kuten olet jo huomannut, poistojen määrä pienenee toisesta vuodesta lähtien, koska karttuma menee jäännösarvoon. Tämä on tämän menetelmän koko pointti. Tämä menetelmä on muuten täysin IFRS:n mukainen. Niille, jotka eivät ole aiheesta, annamme lyhyen selvityksen siitä, mitä se on - nämä ovat kansainvälisiä tilinpäätösstandardeja. Yrityksen, joka haluaa päästä kansainvälisille markkinoille, on ehdottomasti mukautettava raportointinsa IFRS-standardien mukaiseksi.

Milloin on tarkoituksenmukaista käyttää laskevan saldon menetelmää?

Jokaisella yrityksellä on oikeus valita poistotapa. Kuitenkin on tilanteita, jolloin harkitsemamme menetelmä on yritykselle hyväksyttävin. Katsotaanpa näitä tapauksia tarkemmin:

1. Jos ostat laitteita, joiden käyttöikä on lyhyt, tämä menetelmä on sinua varten.
2. Käyttämäsi laitteet ovat yleensä vanhentuneita, jolloin ne antavat suurimman voiton vasta heti käytön alussa.

Sivustomme vierailijoille on tarjolla erikoistarjous - voit saada ilmaisen neuvonnan ammattijuristilta jättämällä kysymyksesi alla olevaan lomakkeeseen.

Joka tapauksessa valinta on sinun, mutta se, jota varoitetaan, on aseistettu. Toivomme, että olemme ainakin valaistaneet tämän menetelmän ydintä.

Laissa säädetään, että elinkeinonharjoittajan johdolla on oikeus päättää itsenäisesti käyttöomaisuuteen luokitellun omaisuuden poistojen laskentatavasta. Selvitysoperaatioiden tuotteen kannalta yksinkertaisin niistä on lineaarinen menetelmä. Käytännössä monille yrittäjille on kuitenkin kannattavampaa kirjata nopeasti pois osa kaluston hankintaan ja ylläpitoon liittyvistä kustannuksista. Tätä varten optimaalinen ratkaisu olisi valita laskeva saldomenetelmä.

Omaisuuden poisto

yleistä tietoa

Käytössä olevan kaluston tai muun omaisuuden poistojen epälineaarinen kirjaaminen merkitsee sen kustannusten takaisinmaksua koko käyttöajan. Poiston määrä muuttuu tässä tapauksessa kullakin laskutuskaudella.

Kiinteistönomistaja nopeuttaa poistoprosessia valitessaan pienenevää tasemenetelmää käyttämällä laskelmissa kiihtyvyyskerrointa.

Sen arvo vastaa arvoa 1–2,5, jonka johtaja asettaa itsenäisesti tavoittelemansa tavoitteen tai henkilökohtaisen mieltymyksen mukaisesti. Jos kiinteistö on ostettu vuokrasopimuksella, poistoprosenttiparametri voidaan kolminkertaistaa.

Milloin on tarkoituksenmukaista käyttää poistomenetelmää?

Yksinkertaisesti sanottuna yhtiö saa takaisin suurimman osan kiinteistön hankintamenosta toiminnan alkaessa, kun se on vielä suhteellisen uusi, käyttämällä alenevan saldon poistomenetelmää.

Menetelmän soveltaminen koskee laitteita, koneita tai kuljetuksia, joiden toimivuus tai suorituskyky menetetään ajan myötä. Tietyn ajan käytön jälkeen sen käytön tehokkuus laskee, vaikka käyttöomaisuus ei ole vielä umpeutunut. Lisähaitta voi olla tarve investoida yksittäisten elementtien vaihtoon tai varmistaa korjaustyöt. Tilanteessa, jossa kaluston käytöstä saatavat tuotot pienenevät, on johdon edun mukaista kirjata pois käyttöomaisuuden hankinta- ja päivityskustannukset tai tehdä lisärahoitusta poistorahastosta olemassa oleviin resursseihin.

Menetelmän käyttöä koskevat rajoitukset

Epälineaariset poistot eivät välttämättä ole käytettävissä kaikissa tilanteissa. Menetelmällä ei ole merkitystä seuraavissa asioissa:

• omaisuus, jonka taloudellinen vaikutusaika on alle kolme vuotta;
• rakennuksiin;
• rakennuksiin;
• huonekaluihin;
• kevyisiin ajoneuvoihin, jos ne eivät kuulu taksi- tai virka-autojen luokkaan.

Lue myös: Palvelualan sovittelutoimintaa

Laskevan saldon poistokaava

Laskelman perusarvo on kohteen jäännösarvo. Se määräytyy sen hinnan, jolla kiinteistö ostettiin ja otettiin käyttöön, ja aiemmin kirjattujen poistojen erotuksena.

Laskemista varten sinun on tiedettävä poistoprosentin arvo. Parametri määräytyy kohteen käyttöiän perusteella. Poistokerroin vastaa yksityistä sataa prosenttia ja kiinteistön käyttöikää. Se voidaan ilmaista useilla mittayksiköillä, jotka tunnistavat aikaparametrin. Heidän valintansa määräytyy sen ajanjakson mukaan, jolta jaksotus tehdään.

Mikä on omaisuuden poisto

Kiihtyvyyskertoimen määrittää yrityksen asiantuntija, joka on valtuutettu tekemään tällaisia ​​päätöksiä itsenäisesti. Sen arvo tulee vahvistaa yhtiön soveltamassa laskentaperiaatteessa.

Poistoarvon määrittämiseksi on tarpeen kertoa kohteen jäännösarvo poistoprosentilla ja kiihtyvyyskertoimella. Saatu arvo tulee jakaa 100:lla.

Poistot veloitetaan kuukausittain. Vuosikauden poistojen määrä tarvitaan kohteen arvon määrittämiseksi, jota ei ole vielä siirretty kululuokkaan.

Laskevan taseen poisto, esimerkki

Helpoin tapa on ymmärtää esimerkin avulla, miten kiinteistön poistot lasketaan käyttämällä vähennystaseen menetelmää. Sen alustavat tiedot ovat tietoja laitteiden kustannuksista sen käyttöönottohetkellä - 50 000 ruplaa ja säädösten asettamien 5 vuoden käyttöikä. Yhtiön johto vahvistaa ja hyväksyy paikallisilla laeilla arvoa 2 vastaavan kiihtyvyyskertoimen.

Poistot voidaan määrittää kahdella tavalla. Ensimmäinen menetelmä sisältää laskelmien tekemisen kuukausittaiseen poistoprosenttiin. Tämä edellyttää säädeltyä käyttöaikaa, joka yleensä lasketaan vuosina, muunnetaan kuukausiksi. Toista menetelmää laskettaessa lasketaan vuosiluku, joka jaetaan 12:lla kuukausittaisen poiston määrän määrittämiseksi.

Poistomenetelmät

Laitteiden poistoprosentti on 20 prosenttia vuodessa. Lineaarisesti poistettaessa kestää 5 vuotta ennen kuin se poistetaan. 20/12=1,67 prosenttia poistetaan kuukaudessa. Ne voidaan myös määritellä 100 prosentiksi kustannuksista 60 käyttökuukauden aikana. Jos otamme huomioon kiihtyvyystekijän, niin vuotuinen kulumisaste nousee 20x2=40 prosenttiin. 40/12=3,33 prosenttia poistetaan kuukaudessa.

Poiston vähennysmenetelmää käyttäen, josta esimerkkinä on otettu huomioon, lasketaan poistosumma jokaiselle vuodelle erikseen. Aluksi, ensimmäisen tilikauden aikana, liikelaitoksen taseessa olevan omaisuuserän hankintameno vastaa sen hankintahintaa. Tämän ajanjakson lopussa on poistettava 50 000X40 / 100 \u003d 20 000 ruplaa. Joka kuukausi sinun on poistettava kirjanpitäjä 20000/12 = 1666,7 ruplaa.