Paano makalkula ang suweldo para sa mga nakaraang panahon. buwis. Gumagawa kami ng payroll
Ano ang nagbabanta sa employer kung ang suweldo ay mas mababa kaysa sa minimum na sahod Susuriin ng karampatang awtoridad kung posible bang magbayad ng suweldo na mas mababa kaysa sa minimum na sahod At gayon pa man, kung ang suweldo o suweldo ay maaaring mas mababa sa minimum na sahod Ano ang nagbabanta sa employer kung ang suweldo ay mas mababa sa minimum na sahod Ang minimum na sahod (minimum wage) ay isang patuloy na pagbabago ng halaga kaya kailangan itong subaybayan. Ang laki nito ay itinatag sa pamamagitan ng pag-amyenda sa batas na "Sa pinakamababang pasahod" na may petsang Hunyo 19, 2000 No. 82-FZ. Noong Hulyo 1, 2017, ito ay 7,800 rubles. mula 01.01.2018 ito ay 9,489 rubles, at mula 01.05.2018 ito ay magiging 11,163 rubles (para sa higit pang mga detalye, tingnan ang aming artikulong "Ang laki ng minimum na sahod mula Enero 1, 2018 sa Russia"). Mula Mayo 1, 2018, ang laki nito ay aabot sa antas ng subsistence, na susunod din sa mga obligasyon ng Russian Federation sa Council of Europe. Ang obligasyon na sumunod sa minimum na sahod ay inilatag sa Konstitusyon ng Russian Federation (Artikulo 7, 27), Labor Code ng Russian Federation (Artikulo 133, 133.1) at Batas Blg. 82-FZ (Artikulo 2, 3 ).
Ano ang gagawin kung ang suweldo ay mas mababa sa minimum na sahod
Kalkulahin ang kabayaran para sa pagkaantala (Tukuyin ang halaga ng atraso sa sahod kung saan kinakalkula ang kabayaran nang hindi isinasaalang-alang ang personal na buwis sa kita.)3. I-withhold ang personal income tax mula sa s/n4. Huwag ibawas ang personal income tax mula sa halaga ng kabayaran kung hindi ito lalampas sa 1/300 ng refinancing rate para sa bawat araw ng pagkaantala5. Kalkulahin ang mga premium ng insurance para sa parehong suweldo at kompensasyon6. Ilarawan ang mga premium ng insurance sa mga kasalukuyang ulat Panauhin 3 — 08/05/2014 — 08:23 p. 2) Maaari mong i-detain kung ano ang naipon at hindi binabayaran, ngunit dito ay iba ang sitwasyon, mayroong isang teknikal na error o kadahilanan ng tao.
Samakatuwid, kailangan bang bakod ang hardin? Guest 4 — 08/05/2014 — 08:45 Inaantala nila ang dapat nilang bayaran ... ayon sa logic mo, kung hindi sinisingil ang suweldo, posible bang hindi magbayad??? Ngayon ay makakahanap ako ng isang quote ....
Bagong minimum na sahod
Ang hindi pagtupad nito ay nagbabanta sa responsibilidad na administratibo sa ilalim ng Bahagi 6 ng Art. 5.27 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation, na tumutukoy sa komposisyon ng pagkakasala: ang pagtatatag ng suweldo sa halagang mas mababa kaysa sa ibinigay ng batas sa paggawa. Parusa para sa mga legal na entity - isang multa na 30,000 rubles. Bilang karagdagan, ayon sa parehong pamantayan, ang ulo ay maaaring managot sa parehong oras (Bahagi 1 ng Art.
3 sining. 2.1 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation, para. 1 aytem 15 ng resolusyon ng plenum ng Armed Forces of the Russian Federation noong Marso 24, 2005 No. 5). Sa kaso ng paulit-ulit na komisyon ng parehong paglabag, Bahagi 7 ng Art. 5.27 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation, kung saan ang mga multa ay mas mataas. Ang mga negosyante at tagapamahala ay napapailalim din sa kriminal na pananagutan kung (Bahagi 1 ng Art.
2 tbsp. 145.1 ng Criminal Code ng Russian Federation):
- ang suweldo na mas mababa sa minimum na sahod ay binayaran ng higit sa 2 buwan;
- ito ay ginawa dahil sa makasarili o iba pang personal na interes.
Ang mga parusa sa ilalim ng Bahagi 2 ay multa, sapilitang paggawa, at pagkakulong.
Maaari bang mas mababa ang suweldo kaysa sa minimum na sahod sa 2018?
Nag-aaplay sila sa suweldo, na dapat na hindi bababa sa minimum na sahod.
- Ang empleyado ay hindi sumunod sa mga pamantayan ng mga oras ng pagtatrabaho o mga pamantayan sa paggawa (ang kondisyon para sa katuparan ay itinakda sa Artikulo 133 ng Labor Code ng Russian Federation). Ang kasong ito ay hindi dapat malito sa mga sitwasyon kung saan ang pinababang tagal ng oras ng pagtatrabaho ay itinatag ng batas (halimbawa, para sa mga taong may kapansanan - Artikulo 92 ng Labor Code ng Russian Federation).
- Ang isang empleyado ay maaaring makatanggap ng suweldo na mas mababa sa minimum na halaga at sa kadahilanang 13% na personal na buwis sa kita ay pinipigilan mula dito. Nalalapat ang kinakailangan sa pagiging kwalipikado sa orihinal na halaga ng mga kita. *** Kaya, ang suweldo ng isang empleyado ay maaaring mas mababa sa minimum na sahod.
Karagdagang payroll para sa mga nakaraang buwan na may pagtaas sa minimum na sahod
Paghahatid ng SZV-M sa founding director: ang Pension Fund ay nagpasya Ang Pension Fund ay sa wakas ay nagtapos sa debate tungkol sa pangangailangang isumite ang SZV-M form na may kaugnayan sa nag-iisang founder head. Kaya, para sa gayong mga tao kailangan mong ipasa ang parehong SZV-M at SZV-STAZH!< … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.
Impormasyon
Ngunit mag-ingat: ang pamamaraan para sa pagbabayad para sa sick leave ng "mga bata" ay nanatiling pareho!< … Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников).
Kaya sino ang may karapatang magtrabaho nang walang cash register hanggang sa kalagitnaan ng susunod na taon?< …
Ang suweldo ay mababa sa minimum na sahod
Karagdagang bayad hanggang sa pinakamababang sahod Kung ang suweldo ng empleyado ay mas mababa pa sa minimum na sahod, kinakailangang gumawa ng karagdagang bayad hanggang sa minimum na sahod. Mula 01/01/2018, ang minimum na sahod ay 9489 rubles. (Artikulo 3 ng Pederal na Batas ng Disyembre 28, 2017 Blg. 421-FZ). Alinsunod dito, kung ang sinuman sa iyong mga empleyado ay tumatanggap ng suweldo (suweldo + kompensasyon / pagbabayad ng insentibo) na mas mababa kaysa sa halagang ito, kung gayon ang kanyang suweldo ay kailangang dagdagan.
Tandaan na mula Mayo 1, 2018, ang minimum na sahod ay tataas sa 11,163 rubles. (Federal Law No. 41-FZ na may petsang Marso 7, 2018). Ano ang banta ng pagbabayad ng sahod na mas mababa sa minimum na sahod Kung ang isang tagapag-empleyo ay nagbabayad ng mga sahod sa kanyang mga empleyado nang mas mababa sa itinatag na pederal na sahod, kung gayon kung natuklasan ng mga inspektor ng paggawa ang katotohanang ito, ang employer ay nahaharap sa multa (bahagi 6 ng artikulo 5.27 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation):
- kung ang employer ay isang legal na entity, pagkatapos ay sa halagang 30,000 rubles. hanggang sa 50,000 rubles para sa organisasyon mismo at mula sa 10,000 rubles. hanggang sa 20000 kuskusin.
Online na journal para sa isang accountant
Imposibleng mag-isyu ng kopya ng SZV-M sa isang nagretiro na empleyado. Ayon sa batas sa accounting, ang isang tagapag-empleyo, sa pagpapaalis ng isang empleyado, ay obligadong bigyan siya ng mga kopya ng mga personalized na ulat (sa partikular, SZV-M at SZV -STAZH). Gayunpaman, ang mga form sa pag-uulat na ito ay nakabatay sa listahan, i.e. naglalaman ng impormasyon tungkol sa lahat ng empleyado. Nangangahulugan ito na ang paglipat ng isang kopya ng naturang ulat sa isang empleyado ay ang pagsisiwalat ng personal na data ng ibang mga empleyado.
< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …
Pansin
Sa kawalan ng isang rehiyonal na "minimum na sahod", ang empleyado ay dapat tumanggap ng hindi bababa sa halaga ng pederal na minimum na sahod. Susunod, dapat kang magpasya kung natupad ng empleyado ang kanyang mga pamantayan sa paggawa sa mga tuntunin ng dami ng trabaho at oras. Kung natupad niya ang 100%, dapat ay hindi bababa sa minimum wage (MW) ang halaga ng kanyang suweldo.
Kung hindi, sisingilin siya ng bahagi ng pinakamababang sahod na proporsyonal sa oras na nagtrabaho (rate ng paggawa). Halimbawa, kung ang mga oras ng pagtatrabaho ay umabot sa 40% ng pamantayan, kailangan siyang bayaran ng hindi bababa sa 40% ng minimum na sahod o ang minimum na rehiyonal, kung mayroon man. Ang susunod na hakbang ay ang magpasya sa komposisyon ng suweldo. Ang pagtatakda ng rate o opisyal na suweldo na mas mababa sa minimum na sahod ay pinahihintulutan lamang kung ang empleyado ay may karapatan sa ilang uri ng kabayaran, mga bonus at iba pang mga pagbabayad na may kaugnayan sa sahod.
Kung ito ay dapat magbayad ng isang "net" na suweldo, pagkatapos ay dapat na hindi bababa sa katumbas ng minimum na sahod (MW).
Ito ay nagsasangkot ng mga multa para sa mga opisyal at kumpanya. Posibleng diskwalipikasyon ng isang opisyal. Sa kaso ng panandaliang pagkakasala, maaaring limitahan ng employer ang kanyang sarili sa isang babala. Kung nalaman na ang employer ay nagbawas ng sahod at nilustay ang pera ng mga empleyado, maaari siyang managot sa ilalim ng Art.
Criminal Code ng Russian Federation. Kung may mga palatandaan ng pandaraya sa mga aksyon ng employer, kung gayon siya ay maaaring managot sa ilalim ng Art. 159 ng Criminal Code ng Russian Federation. Mayroon bang anumang mga parusa? Bilang bahagi ng responsibilidad ng administratibo, ang halaga ng multa ay 1-5 libong rubles para sa mga indibidwal na negosyante. Para sa isang kumpanya, ito ay 30-50 libong rubles. Sa kaso ng paulit-ulit na paglabag, ang halaga ng multa para sa mga indibidwal na negosyante ay tataas sa 10-20 libong rubles.
rubles, para sa organisasyon - 50-70 libong rubles. Bilang bahagi ng kriminal na pananagutan para sa kumpletong hindi pagbabayad ng sahod, ang employer ay maaaring parusahan ng multa na hanggang 500 libong rubles.
Paano tama ang pagkalkula ng suweldo para sa nakaraang taon kung ito ay mas mababa sa minimum na sahod
Ang withhold tax sa mga pagbabayad at paglipat sa badyet ay dapat na ang employer, na may kaugnayan sa mga upahang tao ay isang ahente ng buwis. Ang rate ng personal na buwis sa kita para sa mga residente ng Russia ay 13%. Ang tanong ay lumitaw: dapat bang panatilihin ang pinakamababang sahod bago o pagkatapos ng bawas ng personal na buwis sa kita? Sa madaling salita, posible bang bigyan ang empleyado sa loob ng isang buwan ng halagang mas mababa kaysa sa minimum na sahod para sa halaga ng buwis? Ayon sa batas, ang buwis sa kita ng isang indibidwal ay kinakalkula mula sa halaga ng suweldo na naipon sa kanya ng employer. At kahit na sisingilin ang "minimum salary", hindi ito exempt sa pagbabayad ng personal income tax.
Samakatuwid, ang empleyado ay makakatanggap ng halaga na nabawasan ng halaga ng buwis sa kanyang mga kamay. Paano hindi magkamali sa pagkalkula ng suweldo Una sa lahat, kailangan mong suriin kung ang rehiyon ay may sariling antas ng minimum na suweldo. Kung itinakda, kung gayon ang halaga ng suweldo para sa isang ganap na nagtrabahong pansamantalang pamantayan ay hindi dapat mas mababa sa halagang ito.
Kapag ang suweldo ay mas mababa kaysa sa "minimum wage" Ang Labor Code ay naglalaman ng isang reserbasyon: hindi katanggap-tanggap na bayaran ang isang indibidwal ng suweldo na mas mababa sa pinakamababang halaga kung sakaling matapat niyang matupad ang takdang oras na itinakda para sa kanya. Sa madaling salita, kung ang isang empleyado ay nagtatrabaho ng 5 araw sa isang linggo nang buong oras at gumaganap ng kanyang mga tungkulin sa trabaho, dapat siyang tumanggap ng hindi bababa sa minimum na sahod. At maaari bang mas mababa ang suweldo kaysa sa minimum na sahod para sa part-time na trabaho? Tiyak na oo. Ang mga indibidwal na nagtatrabaho ng mas kaunting oras, tulad ng ilang araw sa isang linggo o 3-4 na oras sa isang araw, ay maaaring makatanggap ng mas mababa sa minimum na sahod. Kasabay nito, ang mga proporsyon ay dapat na mapanatili, iyon ay, para sa kalahati ng oras ng pagtatrabaho, ang empleyado ay dapat makatanggap ng hindi bababa sa kalahati ng minimum na sahod na ipinapatupad sa rehiyon. Isinasaalang-alang ba ang buwis Tulad ng alam mo, ang kita ng mga empleyado ay napapailalim sa personal income tax.
Posible bang makaipon ng sahod sa isang empleyado sa buwan ng Mayo para sa panahon: mula Disyembre 2013 hanggang Abril 2014? Paano magmuni-muni sa aklat. para sa isang mag-asawa at anong mga multa at parusa ang sasailalim sa organisasyon kung ang suweldo ng empleyadong ito ay 10,000.00 rubles? At magkakaroon ba ito ng pagsasaayos ng mga kalkulasyon para sa PFR, ang FSS, na zero para sa 2013 at para sa 1st quarter ng 2014? At saka income tax?
Oo, maaari mo, at ito ay sasailalim sa mga parusa para sa huli na pagbabayad ng mga premium ng insurance at mga multa para sa huli na pagbabayad ng mga suweldo. Mangangailangan din ito ng pagsasaayos ng mga kalkulasyon para sa PFR at FSS, at ang isang detalyadong pamamaraan para sa pagtatala ng mga error sa accounting ng mga operasyon upang itama ang mga error ay nakapaloob sa mga materyales ng Glavbukh System.
Ang mga error na natukoy sa accounting at financial statement ay dapat itama (clause 4 PBU 22/2010) *.
Mga uri ng pagkakamali
Ang pamamaraan para sa pagwawasto ng mga pagkakamali sa accounting at pag-uulat ay nakasalalay sa likas na katangian ng pagkakamali at sa panahon kung kailan ito ginawa at natuklasan. Sa pagsasagawa, posible ang mga sumusunod na opsyon:*
- ang pagkakamali ay natuklasan bago ang katapusan ng taon kung saan ito ginawa;
- isang error ang natuklasan pagkatapos ng katapusan ng taon, ngunit bago ang petsa ng pagpirma sa pag-uulat;
- ang error ay nakita pagkatapos ng pag-sign ng pag-uulat, ngunit bago ang petsa ng pagsusumite nito sa mga panlabas na user;
- ang error ay natuklasan pagkatapos ng pagsusumite ng nilagdaang pag-uulat sa mga panlabas na user, ngunit bago ang petsa ng pag-apruba nito;
- ang error ay nahayag pagkatapos ng pag-apruba ng taunang mga account.
Elena Popova,
Tagapayo ng Estado ng Serbisyo sa Buwis ng Russian Federation ng 1st ranggo
Lyubov Kotova,
deputy director ng departamento
pag-unlad
Layunin ng pagbubuwis
Ang mga premium ng insurance sa aksidente at sakit sa trabaho ay napapailalim sa mga pagbabayad at bayad na naipon* sa mga empleyado sa loob ng balangkas ng mga relasyon sa paggawa o sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil (kung ang naturang obligasyon ay itinatadhana ng kontrata). Nalalapat ang pamamaraang ito kapwa sa mga empleyadong mamamayan ng Russia at sa mga empleyadong dayuhan at mga taong walang estado. Kasunod ito mula sa mga probisyon ng talata 2 ng Artikulo 5, talata 1 ng Artikulo 20.1 ng Batas ng Hulyo 24, 1998 No. 125-FZ*.
Sergei Razgulin,
Maglipat ng personal income tax mula sa kita ng mga empleyado sa cash sa loob ng mga sumusunod na tuntunin: *
- sa araw na natanggap ang pera mula sa bangko, kung ang organisasyon ay nagbabayad ng kita sa cash na natanggap mula sa kasalukuyang account;
- sa araw na ang pera ay inilipat sa mga account ng mga empleyado, kung ang organisasyon ay nagbabayad ng kita sa isang di-cash na paraan;
- sa susunod na araw pagkatapos ng pagpapalabas ng kita, kung binabayaran ito ng organisasyon mula sa ibang mga mapagkukunan.
Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa talata 6 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation. Kapag tinutukoy ang oras ng pagbabayad ng buwis, mas maginhawang gamitin ang talahanayan *.
Sergei Razgulin,
Acting State Councilor ng Russian Federation, ika-3 klase
Parusa para sa huli na pagbabayad
Pansin: kung ang mga buwanang pagbabayad para sa mga premium ng insurance ay inilipat nang mas huli kaysa sa itinakdang mga deadline, maaaring singilin ng mga awtoridad sa regulasyon ang organisasyon ng bayad sa multa () *.
Ang mga parusa ay kakalkulahin tulad ng sumusunod:*
|
Mga hindi nabayarang premium |
Ang mga teritoryal na tanggapan ng Pension Fund ng Russian Federation at ang FSS ng Russia ay maaaring mabawi ang mga atraso sa mga premium ng insurance sa pamamagitan ng puwersa. Mga parusa para sa hindi pagbabayad ng mga kontribusyon Pansin: kung, sa panahon ng inspeksyon, ang mga awtoridad sa regulasyon ay nagbubunyag ng hindi pagbabayad (underpayment) ng mga premium ng seguro dahil sa pagmamaliit ng base ng pagkalkula, hindi tamang pagkalkula ng mga premium o iba pang mga ilegal na aksyon, ang organisasyon ay kailangang magbayad ng multa (Artikulo 47 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ) *. Ang halaga ng multa ay magiging 20 porsiyento ng hindi nabayarang halaga ng mga premium ng insurance. Kung ang organisasyon ay sadyang minamaliit ang mga premium ng insurance, kung gayon ang halaga ng multa ay tataas sa 40 porsiyento. Ito ay sumusunod mula sa mga bahagi, artikulo 47 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ at sugnay 2.2 ng mga rekomendasyong Methodological na inaprubahan ng utos ng Lupon ng Pension Fund ng Russian Federation ng Mayo 5, 2010 No. 120r. Ang mga multa ay kinokolekta ng mga teritoryal na tanggapan ng Pension Fund ng Russian Federation at ng FSS ng Russia sa paraang inireseta ng mga artikulo at ng Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ. Kapag kinakalkula ang mga multa para sa hindi pagbabayad (underpayment) ng mga ipinag-uutos na kontribusyon sa seguro sa pensiyon, ang halaga ng mga atraso (ang batayan para sa pagkalkula ng multa) ay dapat matukoy bilang ang kabuuang halaga ng mga atraso sa mga kontribusyon upang tustusan ang seguro at pinondohan na mga bahagi ng mga pensiyon sa paggawa, sa kabila ng katotohanan na ang bawat isa sa mga uri ng mga kontribusyon ay kredito sa badyet ng Pension Fund ng Russian Federation para sa isang hiwalay na CBC. Samakatuwid, kung ang mga atraso para sa isang uri ng mga kontribusyon sa pensiyon ay mas mababa kaysa sa sobrang bayad para sa isa pang uri ng mga kontribusyon sa pensiyon, kung gayon sa pangkalahatan ang obligasyon na magbayad ng mga kontribusyon sa sapilitang pension insurance ay dapat kilalanin bilang natupad. Walang mga batayan para sa pagkolekta ng multa sa ganitong sitwasyon. Ang nasabing konklusyon ay sumusunod sa mga probisyon ng sugnay 1 ng bahagi 5 ng artikulo 18 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ at kinumpirma ng pagsasanay sa arbitrasyon (tingnan, halimbawa, ang resolusyon ng FAS ng Volga- Vyatka District ng Abril 3, 2012 No. A29-4107 / 2011). Sitwasyon: Posible bang pagmultahin ang isang organisasyon para sa hindi pagbabayad ng mga premium ng insurance, kung ang kanilang halaga ay makikita sa mga pahayag (mod = 112, id = 64316)* Hindi. Pagkatapos ng lahat, sa anong mga kaso nalalapat ang pananagutan sa ilalim ng Artikulo 47 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 Blg. 212-FZ para sa hindi pagbabayad ng mga premium ng insurance? Sa mga kasong iyon kung saan lumitaw ang mga atraso dahil sa:
Oo, literal na binibigyang-kahulugan ng mga eksperto mula sa ilang sangay ng teritoryo ng mga hindi badyet na pondo ang huling talata ng panuntunang ito. At ang hindi napapanahong pagbabayad ng halaga ng mga premium ng insurance na makikita sa pag-uulat ng nagbabayad ng mga kontribusyon, sila ay kwalipikado bilang isang labag sa batas na hindi pagkilos ng organisasyon. Sa batayan na ito, ang organisasyon ay may pananagutan para sa hindi pagbabayad ng mga kontribusyon. Gayunpaman, iba ang interpretasyon ng mga hukuman sa arbitrasyon sa mga probisyon ng Artikulo 47 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 Blg. 212-FZ. Nagpapatuloy sila mula sa katotohanan na ang pananagutan sa ilalim ng artikulong ito ay nalalapat lamang sa mga kaso kung saan ang organisasyon ay hindi wastong nakalkula ang mga premium ng insurance. Ang paglabag, na ang komposisyon ay tinukoy bilang "hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga premium ng insurance", ay nagpapahiwatig ng paggawa ng mga aksyon (o hindi pagkilos) na ibinigay para sa tiyak sa Artikulo 47 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ. Iyon ay, ang utang sa mga off-budget na pondo ay lumitaw dahil sa isang sadyang pag-understate ng base o hindi tamang pagkalkula. Sa sarili nito, ang huli na pagbabayad ng mga premium ng insurance (i.e., hindi paggawa ng mga hakbang upang mabayaran ang mga utang na lumitaw na) ay hindi bumubuo ng isang pagkakasala. Para sa paglabag sa mga tuntunin ng pagbabayad ng mga naipon (nasasalamin sa pag-uulat) na mga premium ng seguro, ang batas ay nagbibigay lamang para sa pagkalkula ng mga parusa (bahagi 1 ng artikulo 25 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ). Ang pagiging lehitimo ng diskarteng ito ay kinumpirma ng desisyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Pebrero 13, 2014 No. VAS-808/14, ang desisyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Mayo 31, 2013 No. VAS-3196/13 at kasanayan sa arbitrasyon ng distrito (tingnan, halimbawa, ang desisyon ng FAS ng Distrito ng Volga noong Oktubre 22, 2013 No. А12-954/2013). Lyubov Kotova, seguro sa lipunan Ministri ng Paggawa ng Russia Pansin: kung ang mga kontribusyon para sa seguro laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho ay inilipat nang mas huli kaysa sa itinatag na mga deadline, kung gayon ang FSS ng Russia ay maaaring makaipon ng mga parusa sa organisasyon (clause 1, artikulo 22.1 ng Batas ng Hulyo 24, 1998 No. 125-FZ). Kung ang pondo ay nagpapakita ng hindi pagbabayad ng mga kontribusyon sa panahon ng pag-audit, ang organisasyon ay magbabayad ng multa (talata 5, sugnay 1, artikulo 19 ng Batas ng Hulyo 24, 1998 No. 125-FZ) *. Ang mga parusa ay kakalkulahin tulad ng sumusunod:*
|
Idagdag sa mga paborito Idagdag sa mga paborito
selyo
Belevtsova Lyudmila, eksperto sa sahod (e-mail: [email protected])
Disyembre, 2014/Blg. 23
https://website/journals/ot/2014/december/issue-23/article-4149.html Kopya
Huwag palampasin ang mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis at pag-file ng mga ulat, kalkulahin ang mga suweldo sa isang napapanahong paraan at nasa oras, sa oras, sa oras ... Pamilyar na mga parirala at damdamin? Binabati kita, ikaw ay isang accountant! Responsable at stressful ang propesyon na ito, lalo na sa mga realidad ngayon, na araw-araw ay may hatid na balitang "accounting". Kaya ito ay lumabas: ang accountant ay hindi isinasaalang-alang ang "mga bagong produkto", siya ay ginulo o siya ay tumingin sa maling lugar - at bam! may error sa kalkulasyon ng payroll. Buti na lang kapag nasa kamay pa ng accountant ang mga "numbers" at sa isang iglap lang ay naitatama niya. At kung ang mga pondo ay nakapasok na sa bulsa ng empleyado? Kung gayon ang bagay ay mas seryoso, ngunit huwag ibitin ang iyong ilong - maaari mong malutas ito. paano? Alamin kung paano ito ayusin sa artikulong ito!
Upang magsimula, tandaan namin na ang mga kondisyon na error sa pagkalkula ng sahod ay maaaring nahahati sa dalawang pangunahing kategorya: ang halaga nito ay kulang sa bayad o labis na binayaran sa empleyado. Iyon ay, sa huli, ang empleyado ay nakatanggap ng suweldo, ayon sa pagkakabanggit, sa isang mas maliit o mas malaking halaga kaysa sa nararapat. Sirain natin ang sikreto: mas madaling ayusin ang error na nauugnay sa underpayment. Magsimula tayo sa kanya!
Magbayad ng suweldo? Madali!
Algoritmo ng pagkilos. Ang mga kamalian sa bayad na suweldo ay maaaring makilala ng accountant mismo, mga espesyalista mula sa mga awtoridad sa pag-audit o isang empleyado. Para sa huling karakter, tandaan na karamihan sa mga manggagawa ay nagbibilang ng kanilang mga suweldo. Siyempre, sa kaso kulang sa bayad agad silang lumingon sa accounting department. Samakatuwid, lumalabas na sa karamihan ng mga kaso ang mga manggagawa ang nakapansin ng labis na mga kamalian para sa kanila sa halaga ng kanilang suweldo para sa trabaho. Ang gayong hindi nasisiyahang empleyado ay dumating sa departamento ng accounting - ano ang susunod? Sa fig. 1 (p. 8 ng isyung ito), basahin ang indikatibong listahan ng mga aksyon ng employer.
Tiyaking mababayaran ka! Ang katotohanan ay obligado ang employer na bayaran ang empleyado ng suweldo na dapat sa kanya. Hinihikayat ng isa pang argumento ang katuparan ng utang para sa karagdagang pagbabayad ng sahod: sa mga pagtatalo sa sahod, ang panahon ng limitasyon ay hindi limitado ( Art. 225 Kodigo sa Paggawa).
Mahalaga! Pahintulot ng empleyado sa karagdagang pagkalkula ng kanyang suweldo hindi na kailangan.
Itinatag mo ang katotohanan ng kulang sa pagbabayad ng sahod isang empleyado na huminto na? Bigyan mo rin siya ng suweldo. Pagkatapos ng lahat, ginabayan Art. 225 Kodigo sa Paggawa, ang isang dating empleyado ay maaaring pumunta sa korte anumang oras. Kung talagang naganap ang underpayment, kakampihan ng korte ang empleyado. Pagkatapos ay kailangan mong isagawa ang pamamaraan para sa karagdagang payroll, ngunit nasa isang writ of execution na. Vicious circle! Ang aming payo: alam mo ang "kasalanan" ng underpayment - agad na singilin ang dating empleyado ng naaangkop na halaga at ipaalam sa kanya ang pagbabayad.
Pagpopondo ng mga karagdagang singil. Sa mga institusyong pangbadyet, ang isang masakit na punto ay agad na lumitaw: saan kukuha ng mga pondo upang tustusan ang naturang karagdagang pagbabayad? Kung ang nasabing pagkakamali ay may kinalaman sa pagbabayad ng mga suweldo sa taon ng pag-uulat, kung gayon ang lahat ay higit pa o hindi gaanong malinaw, dahil bilang isang resulta ng naturang kakulangan sa pagbabayad, ang isang labis na pondo ay dapat lumabas sa pondo ng suweldo ng institusyon.
May mga sitwasyon kung kailan makikita ang kulang sa pagbabayad pagkatapos ng katapusan ng taon ng pag-uulat - sa susunod na taon. Sa karamihan ng mga kaso, ang mga pondo upang itama ang naturang error ay hindi kasama sa mga pagtatantya ng bagong panahon ng pag-uulat. Paano maging? Sa pagsasagawa, ginagamit ang isa sa mga pagpipilian:
Ang pamamahala ng institusyon ay umaapela sa pangunahing tagapamahala ng mga pondo sa badyet na may kahilingan na isaalang-alang ang posibilidad karagdagang alokasyon sa kasalukuyang taon ng mga paglalaan ng badyet para sa mga layuning ito;
Ang pamamahala ng institusyon ay maaaring magpasya na gumamit ng mga pondo na ekonomiya pondo ng sahod ng kasalukuyang taon, upang bayaran ang mga utang sa empleyado.
Mga implikasyon sa pag-uulat ng buwis. Inayos namin ang pagkakasunud-sunod ng mga priyoridad na aksyon at financing. Ngunit masyadong maaga para sa isang accountant na tapusin ang kuwentong ito - kailangan pa rin niyang isagawa ang karagdagang operasyon sa pagsingil at harapin ang mga subtleties sa buwis. Sa ganitong kaso, isaalang-alang iyon karagdagang halaga ng accrual ang mga sahod na nagreresulta mula sa pagkakamali ay na-kredito sa payroll niyan buwan kung saan ginawa ang pagkalkula (p.p. 1.6.2 Mga tagubilin sa mga istatistika ng sahod na inaprubahan ng utos ng State Statistics Committee na may petsang 13.01.2004 No. 5).
Mahalaga! Ang karagdagang naipon na suweldo ay makikita sa buwan ng direktang karagdagang accrual nito kasama ng iba pang mga pagbabayad sa empleyado sa buwang ito. Kasabay nito, ang mga entry sa accounting ay kapareho ng sa karaniwang pagsasagawa ng mga suweldo, - na may sapilitan accrual/withholding ng mga ERU at pagbubuwis ng personal na buwis sa kita.Tamang form No. D4 at pagkalkula ng Buwis sa form No. 1DF para sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat hindi na kailangan.
Sa katunayan, naipon at binubuwisan mo ang naturang karagdagang accrual bilang bahagi ng mga suweldo sa buwan kung saan itinatama mo ang error.
Ang epekto ng mga karagdagang singil sa iba pang mga pagbabayad. Para sa pagkalkula bayad sa bakasyon kasama sa halaga ng suweldo bawat buwan kung saan ito sinisingil. Humahantong dito sulat ng Ministry of Social Policy na may petsang Disyembre 9, 2011 No. 1105/13/81-11(“OT”, 2012, No. 5, p. 6): ang mga bonus lamang ang kasama sa suweldo ng buwan kung saan bumagsak ang mga ito ayon sa payroll, ang lahat ng iba pang mga pagbabayad ay dapat isaalang-alang sa mga buwan kung saan sila ginawa. ginawa.
Lumalabas na kung ang mga pagbabayad sa kalaunan ay binago pataas ay nakibahagi sa pagkalkula ng average na suweldo para sa pagkalkula ng suweldo sa bakasyon, ang accountant ay dapat: (1) kalkulahin muli ang average na suweldo para sa parehong panahon ng pagsingil, na isinasaalang-alang ang halaga ng surcharge; (2) sumasalamin sa karagdagang accrual ng vacation pay sa pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng pre-determined vacation pay at ang halaga ng vacation pay na tinutukoy na isinasaalang-alang ang surcharge. Sa okasyong ito, tingnan ang payo ng isang espesyalista "Siningil kami ng karagdagang indexation: paano ito makakaapekto sa bayad na bayad sa bakasyon" // "OT", 2014, No. 16, p. dalawampu .
Ang halaga ng karagdagang naipon na suweldo (kung saan ang mga ERU ay naipon/tinatanggal) para sa pagkalkula sick leave at maternity isaalang-alang ang buwan kung saan ito kinakalkula(tingnan ang payo ng espesyalista na "Pinananatiling maling naipon na sahod: kung paano kalkulahin ang sick leave" // "OT", 2014, No. 16, p. 12). Bukod dito, ang naturang accrual ay hindi makakaapekto sa halaga ng sick leave at maternity pay na binayaran nakaraang mga panahon (sulat ng Ministry of Social Policy ng Hulyo 22, 2013 No. 380/18/99-13// "OT", 2013, No. 16, p. 9).
Gayunpaman, kailangan mong bumalik muli sa "nakaraan" (sa buwan ng payroll na may error). Para saan? Upang suriin ang pagiging karapat-dapat ng empleyado para sa NSL. Alam nating lahat ang tungkol sa pinakamataas na suweldo kung saan inilalapat ang NSL (sa panahon ng 2014 - UAH 1710). Kaya upang matukoy ang gayong sukat ng limitasyon ang halaga ng karagdagang naipon ang mga suweldo ay hanggang sa buwan kung saan ito sisingilin nang dagdag (liham ng GNSU na may petsang Pebrero 19, 2013 Blg. 2972/0/51-12/17-1115// "OT", 2013, No. 8, p. walo). Tandaan na maaaring muling kalkulahin ng employer ang kita at personal na buwis sa kita na pinigil dito anumang oras ( p.p. 169.4.3 NKU).
Halimbawa 1 Noong Nobyembre 2014, ang isang empleyado ng institusyon ay dapat na binayaran ng suweldo na 1,800 UAH. (suweldo UAH 1500 + bonus UAH 300). Ngunit sa katunayan sila ay naipon ng isang suweldo ng 1500 UAH. + premium sa halagang 120 UAH. Sa parehong buwan, ginamit ng empleyado ang karapatan sa NSL. Noong Disyembre 2014, nakatanggap siya ng karagdagang suweldo sa halagang UAH 180.
Upang matukoy ang karapatan ng isang empleyado sa NSL, isinasaalang-alang namin ang naturang karagdagang singil sa Nobyembre 2014. Batay sa mga resulta ng muling pagkalkula, nagiging malinaw na ang empleyado ay walang karapatan sa NSL noong Nobyembre 2014. Dahilan: sa buwang ito ang halaga ng kanyang mga kita, kasama ang mga karagdagang singil, ay 1800 UAH. (1500 + 120 + 180) ay lumampas sa pinakamataas na kita na nagbibigay ng karapatang mag-aplay ng mga benepisyo (1710 Hryvnia). Sa pagkalkula ng mga suweldo para sa Disyembre, ang halaga ng personal na buwis sa kita ay dapat na itama.
Ang empleyado ay labis na binayaran: pinag-aaralan namin ang mga uri ng mga pagkakamali
Ito ay isang ganap na naiibang bagay kapag ang empleyado ay tumanggap ng mas mataas na suweldo. Ang ganitong "insidente" ay magagastos ng accountant ng malaking pagwawasto. Ngunit kahit na ito ay hindi ang pangunahing "gulo" sa ilalim ng gayong mga pangyayari, dahil ang mga pondo na labis na binayaran sa empleyado ay dapat ibalik sa account ng institusyon sa pinakaangkop na paraan. Sino ang mapipilitang "maging mapagbigay"? Ang lahat ay nakasalalay sa uri ng pagkakamali, bilang isang resulta kung saan ang empleyado ay nakatanggap ng mas malaking suweldo.
Ang mga error na ito ay nahahati sa dalawang grupo: nagbibilang at hindi mabilang. Saan ko mahahanap ang kanilang mga kahulugan? V . Sa fig. 2 (p. 10 ng isyung ito), basahin ang mga halimbawa ng mga error sa pagbibilang at hindi pagbibilang.
Tandaan! suweldo dagdag bayad anuman ang uri ng pagkakamali.
Error sa pagbibilang: ayusin ito nang magkasama
Dumating na ang sandali ng katotohanan: ang empleyado ay labis na nasingil at nagbayad ng sahod bilang resulta mabibilang mga pagkakamali. Tulad ng nabanggit na natin, ang error na ito ay dapat itama. Dahilan: pinag-uusapan natin ang maling paggamit ng mga pondo sa badyet, at ito ay maaaring magkaroon ng iba pang mas nakalulungkot na kahihinatnan. Pagkatapos matukoy ang error na ito, gagawin ng accountant nagpapaliwanag(ulat) tala sa pangalan ng pinuno ng institusyon, na nagpapahiwatig ng katotohanan ng pagtuklas ng isang pagkakamali, mga sanhi at kahihinatnan nito.
Ibinabalik ng empleyado ang sobrang bayad. Posible ang isang opsyon kapag ang empleyado ay nakapag-iisa na nag-aambag ng mga pondo sa cash desk. Sa kasong ito, dapat nating pag-usapan ang boluntaryong pagbabalik ng sobrang bayad na mga pondo. Ngunit bilang isang patakaran, isa pang pagpipilian ang ginagamit: ang labis na labis ay pinipigilan mula sa suweldo ng empleyado. Sa kasong ito, pagkatapos makatanggap ng isang paliwanag (ulat) na tala mula sa accountant superbisor inilalathala ng mga institusyon utos(tingnan ang p. 10 ng isyung ito) sa pagbawi ng maling bayad na sahod mula sa isang empleyado.
Tandaan! Ibinabalik ng empleyado ang halaga ng sobrang bayad na sahod na natanggap "sa kamay". Ibig sabihin, siya hindi nagbabayad ang halaga ng mga ERU at personal na buwis sa kita na naipon / pinigil mula sa bahaging ito ng suweldo.
Ang ganitong kautusan ay inilabas ng pinuno sabay-sabay na katuparan ng dalawang kondisyon:
Nabigo ako isang buwan mula sa araw mga pagbabayad hindi wastong nakalkula ang halaga ( Art. 127 Kodigo sa Paggawa). Halimbawa, ang isang empleyado ay nagkamali na binayaran ng isang napalaki na suweldo noong 11/05/2014. Pagkatapos ang deadline para sa pag-isyu ng naturang order ay 12/05/2014;
Manggagawa hindi nakikipagtalo batayan at halaga ng mga bawas, ibig sabihin, sumasang-ayon siya sa naturang pagbabawas o refund ( p.p. 1 talata 24 ng resolusyon Blg. 13). Ito ay kanais-nais na itala ang kanyang pahintulot sa pagsulat: ang naturang empleyado ay pumirma sa mismong order o sumulat ng isang pahayag kung saan kinukumpirma niya ang kanyang intensyon na ibalik ang sobrang bayad na mga pondo.
Tandaan! Kung ang hindi bababa sa isa sa mga kundisyon sa itaas ay hindi natutugunan - sapilitang bawiin ang sobrang bayad na suweldo mula sa empleyado ito ay bawal.
Ang empleyado ay hindi sumasang-ayon sa halaga ng mga bawas? Upang malutas ang hindi pagkakaunawaan, maaaring makipag-ugnayan ang employer hukuman sa loob ng isang taon mula sa petsa ng paglitaw ng karapatan sa pagbawas ng mga kaukulang halaga ( Bahagi 3 Art. 233 Kodigo sa Paggawa). Kung magdedesisyon ang korte pabor sa employer, pagkatapos ay ang pagbawi ay isinasagawa batay sa writ of execution.
Ngunit kung naglabas ka ng hindi napapanahong utos upang mabawi ang sobrang bayad na sahod, kung gayon kahit ang pagpunta sa korte ay hindi makakatulong sa iyo. Sa kasong ito, ang mga kinatawan ng Themis ay papanig sa empleyado, at lahat dahil sa pagkaantala sa napagkasunduang panahon ( sulat ng Ministri ng Paggawa noong Oktubre 23, 2009 Blg. 248/06/186-09// "OT", 2009, No. 22, p. 9). After na pala pag-expire ang nakabalangkas na buwanang panahon para sa pag-isyu ng isang order, ang empleyado ay maaaring ibalik ang labis na suweldo para lamang sa kusang loob batayan.
Ang sobrang bayad ay ibinalik ng taong nagkasala. Ano ang dapat gawin sa isang sitwasyon kung saan ang korte ay nagpasya na pabor sa empleyado o ang mga deadline para sa pag-isyu ng isang order upang mabawi ang halaga mula sa empleyado ay overdue? Ang tagapag-empleyo ay maaaring gumamit ng matinding mga hakbang - upang mabawi ang sobrang bayad na sahod mula sa guilty party. Sila ay magiging isang accountant, minsan isang espesyalista sa departamento ng mga tauhan, na nagkamali kapag pinupunan ang time sheet.
manggagawa, hindi opisyal institusyon, pasanin ang materyal na pananagutan sa halaga ng direktang aktwal na pinsala, ngunit hindi hihigit sa iyong average na buwanang kita (h. 1 st. 132 Kodigo sa Paggawa, sugnay 7 ng resolusyon Blg. 14). Alalahanin na ang average na suweldo ay kinakalkula ayon sa mga patakaran Order No. 100. Ang panahon ng pagsingil ay ang huling dalawang buwan bago ang tinukoy na mga bawas mula sa suweldo.
Halimbawa 2 Ang empleyado ay maling binayaran ng suweldo sa halagang UAH 281.54. Ang mga pondong ito ay binabayaran ng taong nagkamali - ang accountant. Ang mga sobrang bayad ay kokolektahin mula sa suweldo ng accountant para sa Disyembre 2014. Ang suweldo ng isang accountant para sa Oktubre at Nobyembre 2014 ay 7000 UAH. Ang bilang ng mga araw na nagtrabaho sa mga buwang ito ay 43.
Tinutukoy namin ang average na pang-araw-araw na suweldo: 7000 UAH. : 43 p. araw = UAH 162.79 Ang bilang ng mga araw ng trabaho ayon sa iskedyul para sa Disyembre 2014 ay 23. Pagkatapos ang average na buwanang suweldo ng isang empleyado ay: 162.79 UAH. x 23 p. araw = UAH 3744.17
Ang halagang ibinalik ng accountant (UAH 281.54) ay mas mababa sa kanyang average na buwanang suweldo (UAH 3744.17). Samakatuwid, ibinabalik niya nang buo ang halaga ng sobrang bayad.
Kung ang halaga ng maling kinakalkula na suweldo ay higit pa sa karaniwang suweldo ng accountant - ang taong nagkasala, kung gayon ang naturang tao ay dapat magbayad lamang ng halaga na hindi lalampas sa kanyang karaniwang suweldo. Punong accountant bilang pinuno ng isang istrukturang yunit, kailangan mo ring pasanin ang pananagutan sa pananalapi (at sa loob din ng mga limitasyon ng iyong karaniwang mga kita), ngunit para lamang doon ang bahagi na hindi binabayaran ng mga kagyat na salarin (ikalawang talata ng talata 6 ng resolusyon Blg. 14).
Ang mga isyu ng employer utos(order) na mabawi mula sa taong nagkasala ang halaga ng labis na pagbabayad ng sahod. Ang ganitong kautusan ay inilabas hindi lalampas sa dalawang linggo co araw pagkilala pinsalang dulot ng empleyado at inilipat para sa pagpapatupad nang hindi mas maaga sa pitong araw mula sa petsa ng mga abiso tungkol sa manggagawang ito ( Bahagi 2 Art. 136 Kodigo sa Paggawa).
Ibuod natin ang impormasyon sa pagbabalik ng sobrang bayad na mga pondo sa Fig. 3 (p. 12 ng isyung ito).
Limitasyon sa pagpapanatili. Kapag nabawi ang sobrang bayad na sahod mula sa manggagawa o nagkasala sa mukha nitong alalahanin ang pamantayan Bahagi 1 Art. 128 Kodigo sa Paggawa: sa bawat suweldo ang kabuuang halaga ng lahat ng bawas hindi maaaring lumampas 20%, at sa mga kaso na hiwalay na ibinigay ng batas ng Ukraine - 50% ng sahod na babayaran sa empleyado. Sa kaso ng pagpigil sa ilalim ng ilang mga dokumento ng ehekutibo, ang halaga ng mga pagbabawas ay hindi dapat lumampas sa 50% ng suweldo, at sa kaso ng pagpigil ng alimony - 70%.
Sa kasong ito, ang tinukoy na mga porsyento ay inilalapat sa halaga ng suweldo pagkatapos lahat ng ipinag-uutos na pagbabawas (buwis, bayad).
Mahalaga! Sa pangkalahatan, kapag nag-withhold ng sobrang bayad na mga pondo, ang halaga lahat ng bawas mula sa suweldo (pagkatapos mag-withhold ng mga ERU, personal income tax, araw) hindi dapat lumampas sa 20%.
Isang exception para sa aplikasyon ng interes: ibinabalik ng empleyado ang buong halaga kusang loob at hindi tumututol sa bawas mula sa kanyang suweldo ng isang bahagi na lumalampas sa pinakamataas na halaga ng mga bawas. Iniulat niya ito sa isang pahayag.
Posibleng hindi pinapayagan ng 20% na hadlang ang pagsakop sa halaga ng maling ibinayad na sahod sa isang buwan. Pagkatapos ang naturang halaga ay ibabawas mula sa suweldo ng mga susunod na buwan hanggang sa ganap na masakop ang halaga ng "error".
Halimbawa 3 Noong Oktubre 2014, ang empleyado ay labis na binayaran ng sahod sa halagang UAH 281.54. Natuklasan ang pagkakamali noong Nobyembre 2014, sumang-ayon ang empleyado na ibawas ang halagang ito sa kanyang suweldo. Noong Nobyembre 2014, ang maximum na halaga ng mga pagbabawas (bahagi 1 ng artikulo 128 ng Labor Code) mula sa suweldo ng isang empleyado ay UAH 241.32.
Ito ay lumalabas na ang UAH 241.32 ay maaaring itago mula sa suweldo para sa Nobyembre 2014, at ang natitirang mga pondo sa halagang UAH 40.22. (281.54 - 241.32) - mula na sa suweldo para sa Disyembre 2014 (kung pinapayagan ito ng maximum na halaga ng mga pagbabawas).
Karagdagang "kapalaran" ng mga natanggap na pondo. Nakatanggap ang institusyon ng mga pondo bilang resulta ng pagwawasto ng error sa pagbibilang (o hindi pagbibilang) sa payroll. Ano ang gagawin sa mga naturang pondo? Dalawang sitwasyon ang posible dito:
Sobra ang bayad sa mga refund kasalukuyang panahon ng badyet, - ang mga pondo ay na-kredito ayon sa kaukulang mga code ng KEKR kung saan isinagawa ang mga naturang gastos, na may karagdagang pagbaba sa halaga ng mga gastos na natamo. Depende sa mga transaksyon na ginawa, ang mga aktwal na gastos ay nababagay din;
Ibinabalik nila ang mga pondong labis na binayaran sa nakaraang panahon ng badyet - ang mga pondo ay hindi ipinapakita bilang isang pag-renew ng mga gastos sa pera, ngunit inililipat sa badyet ( sulat ng Auditing Department ng Ukraine na may petsang Oktubre 24, 2011 No. 25-18/85). Tandaan na sa kasong ito sa budget ibalik ang halaga ng sobrang bayad na sahod at ang halaga ng mga ERU na naipon dito. Mga Detalye - sa halimbawa ng isa sa pinakamalapit na "OT" na numero.
Hindi mabilang na pagkakamali: kung paano makakuha ng refund
Natuklasan ang katotohanan ng sobrang bayad na sahod dahil sa hindi mabilang mga pagkakamali, itakda ang lahat sa isang paliwanag (ulat) na tala - at sino ang magbabalik ng mga pondong ito? Hanapin natin. Ang unang nakapansin ay ang manggagawa mismo, na nakatanggap ng labis na suweldo. Ngunit tandaan dito: Art. 127 Kodigo sa Paggawa ito ay tumutukoy sa kaltas sa sahod bunga lamang ng mabibilang mga pagkakamali. Ito ay lumalabas na imposibleng ilipat ang mekanismo para sa pagwawasto ng error sa pagbibilang sa pagwawasto ng hindi mabilang.
Ang tanging pagkakataon na mabawi ang halaga ng sobrang bayad mula sa empleyadong nakatanggap nito ay ang makipag-usap sa kanya. Marahil ganoong empleyado sumang-ayon ibalik ang labis na bayad. Sa kaso ng kanyang malinaw na "Oo", mabilis kang makakatanggap ng nakasulat na kumpirmasyon ng katapatan mula sa kanya. Ibinabalik niya ang ganoong halaga sa cashier o ibabawas ito sa suweldo ng empleyado. Nuance: pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang boluntaryong refund, at samakatuwid hindi gumagana ang 20% na limitasyon sa mga bawas mula sa suweldo ng isang empleyado ( Bahagi 1 Art. 128 Kodigo sa Paggawa). Sa aplikasyon, ipahiwatig ng empleyado ang halaga ng mga pondo na pinahihintulutan niyang ibawas sa suweldo upang maibalik ang sobrang bayad na pondo.
Ang iyong manggagawa tumatanggi na ibalik ang pondong maling ibinayad sa kanya? Huwag magmadali upang pumunta sa korte - ang mga pagkakataong manalo sa hindi pagkakaunawaan kakaunti. At lahat dahil sa karaniwan Art. 1215 GKU: hindi maibabalik hindi makatwirang natanggap na bayad, kabilang ang suweldo, kung binayaran ito ng employer nang boluntaryo, sa kawalan ng error sa pagbibilang sa kanyang bahagi at masamang pananampalataya sa bahagi ng empleyado.
Ano ang gagawin sa ganoong sitwasyon? Wala nang natitira kundi bawiin ang maling ibinayad na sahod manggagawa, nagkasala sa paggawa ng hindi mabilang na pagkakamali. Alam mo na kung paano gawin ito mula sa subsection na "Ibinalik ng taong nagkasala ang sobrang bayad" ng nakaraang seksyon ng artikulo. Mula sa seksyong ito, makikita mo rin na kapaki-pakinabang ang subsection na "Karagdagang "kapalaran" ng mga natanggap na pondo.
Sa fig. 4 Suriin ang pangkalahatang hindi mabibilang na pamamaraan ng refund ng error.
Mga error sa pagbibilang at hindi pagbibilang: pag-aaral ng accounting at mga implikasyon sa buwis
Tila tapos na ang kwento ng sobrang bayad na sahod - ang empleyado (o ang taong responsable sa pagkakamali) ay nag-ambag ng halaga ng sobrang bayad. Ngunit kahit na sa yugtong ito, ang accountant ay maaari lamang mangarap ng kapayapaan - kailangan pa rin niyang harapin ang mga nuances ng accounting at buwis.
Upang magsimula, ang isang accountant ay naghahanda ng isang accounting sertipiko. Dapat mong malaman: sa kaso ng labis na pagbabayad ng sahod sa isa sa mga buwan, pinag-uusapan natin ang pagtaas sa buwanang pondo ng sahod. Dahil ang mga pondo ay ibinalik, ang accountant ay gumagawa ng accounting entries upang bawasan ang naipon na suweldo. Sa parallel, sa accounting, inaayos niya ang halaga ng personal income tax, ERU at BC. Sa accounting, ang mga naturang entry ay isinasagawa alinman sa pamamagitan ng pamamaraan baligtad, o write-backs.
Para naman sa mga ERU, personal income tax at Armed Forces, may mga karagdagang manipulasyon sa kanila (maliban sa mga nabanggit sa itaas) huwag isagawa. Ang katotohanan ay magkakaroon ka ng mga sobrang bayad para sa mga tinukoy na buwis at mga bayarin bilang resulta ng pagwawasto ng pagkakamali sa labis na nasingil na sahod. Sa susunod na panahon ng pag-uulat, babawasan mo lang ang iyong mga obligasyon para sa mga buwis at bayarin na ito sa halaga ng kanilang sobrang bayad. Kasabay nito, ang mga naunang isinumite na ulat (form No. D4, Pagkalkula ng buwis ayon sa form No. 1DF) huwag itama.
Ngunit gawin natin ng kaunti paglilinaw tungkol sa pag-aayos ng isang bug Para sa nakaraang panahon. Sa kasong ito, ang mga pondo na natanggap bilang resulta ng pagbabalik ng mga buwis at mga bayarin ay ibinalik sa budget.
Binaligtad ang mga halaga ng suweldo upang kalkulahin bayad sa bakasyon dapat maiugnay sa ang buwan kung saan sila ay binaligtad. Iyon ay, sa pagsasagawa, ang isang sitwasyon ay posible kapag, pagkatapos ng mga pagsasaayos, ang prepaid na halaga ng vacation pay ay bumababa.
Samantalang kapag nagkalkula sick leave at maternity leave ang mga halaga ng binaliktad na sahod ay isinasaalang-alang sa ang buwan kung saan sila ay kinakalkula. Samakatuwid, hindi kinakailangan na itama ang dati nang ginawang mga pagbabayad.
Muli, huwag kalimutan ang tungkol sa kahulugan ng karapatan ng manggagawa sa NSL kung tinatamasa niya ang gayong pribilehiyo. Upang matukoy ang limitasyon sa kita na nagbibigay ng karapatang gamitin ang NSL, isaalang-alang ang halaga ng pagsasaayos sa buwan kung saan nagkamali.Ang halaga ng personal na buwis sa kita pagkatapos ng muling pagkalkula ay talagang nababawasan sa buwan ng pagwawasto ng error.
Kapag nagbabayad ng mga karagdagang suweldo, ang parehong mga operasyon ay isinasagawa tulad ng sa karaniwang pagkalkula ng naturang pagbabayad.
Kapag nagbabayad ng suweldo sa isang empleyado sa mas malaking halaga kaysa sa nararapat, dalawang uri ng mga pagkakamali ang nakikilala: mabibilang at hindi mabilang. Iba ang mga batayan ng pambatas para sa kanilang pagwawasto.
Sa pangkalahatan, ang sobrang bayad na suweldo ay ibinabalik ng empleyado. Kung sa ilang kadahilanan ay hindi niya ito ginawa, ang halaga ng sobrang bayad ay ibinabalik ng taong nagkamali.
Mga ginamit na dokumento at pagdadaglat
Kodigo sa Paggawa- Labor Code ng Ukraine na may petsang 10.12.71
GKU- Civil Code ng Ukraine na may petsang 16.01.2003 No. 435-IV.
NKU- Tax Code ng Ukraine na may petsang 02.12.2010 No. 2755-VI.
Dekreto Blg. 13- Dekreto ng Plenum ng Korte Suprema ng Ukraine "Sa kasanayan ng paglalapat ng batas sa kabayaran ng mga korte" na may petsang Disyembre 24, 1999 No. 13.
Dekreto Blg. 14- Dekreto ng Plenum ng Korte Suprema ng Ukraine "Sa hudisyal na kasanayan sa mga kaso ng kabayaran para sa pinsala na dulot ng mga negosyo, institusyon, organisasyon ng kanilang mga empleyado" na may petsang Disyembre 29, 1992 No. 14.
Order No. 100- Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng average na sahod, na inaprubahan ng Resolution of the Cabinet of Ministers ng Ukraine na may petsang Pebrero 8, 1995, No. 100.
ERU- isang solong kontribusyon sa obligatoryong social insurance ng estado.
buwis sa personal na kita- personal na buwis sa kita.
NSL- buwis sa panlipunang benepisyo.
Ang dating empleyado ay nagsampa ng kaso na sinasabing siya ay hindi wastong nakalkula at binayaran ang sahod, at nanalo sa proseso.
Bilang isang resulta, ang organisasyon ay dapat magbayad sa kanya ng isang tiyak na halaga, pati na rin magbayad para sa hindi pera na pinsala at mga gastos para sa isang abogado.
Inayos ang sahod para sa panahon mula Disyembre 2016 hanggang Nobyembre 2017.
Paano dapat ipakita ang karagdagang payroll sa accounting: sa petsa ng desisyon ng korte?
Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, sa anong panahon maaaring isama ang mga gastos na ito?
Ano ang gagawin sa mga kontribusyon sa social insurance: ayusin ang pag-uulat ng 2016 at 2017 o isaalang-alang ang mga karagdagang singil sa kasalukuyang taon?
Hindi ba dapat ipataw ang mga kontribusyon sa kabayaran para sa pinsalang hindi pera at kabayaran para sa mga gastos ng abogado?
Matapos isaalang-alang ang isyu, dumating kami sa sumusunod na konklusyon:
Sa accounting, ang mga gastos na natamo ng iyong organisasyon sa pamamagitan ng utos ng hukuman ay kinikilala sa 2018.
Ang pagkilala sa mga gastos na ito sa 2018 para sa mga layunin ng buwis ay maaaring paksa ng mga hindi pagkakaunawaan sa buwis.
Kasabay nito, ang pagkilala sa mga gastos para sa kabayaran para sa moral na pinsala sa isang dating empleyado at ang kanyang mga gastos para sa isang abogado ay maaari ding humantong sa mga hindi pagkakaunawaan sa buwis.
Ang mga pagbabago sa naunang isinumite na mga kalkulasyon para sa mga premium ng insurance ay hindi kinakailangan.
Ang halaga ng kompensasyon para sa hindi pera na pinsala at mga gastos para sa isang abogado ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance.
Rationale para sa konklusyon:
Accounting
Ang mga natukoy na pagkakamali at ang kanilang mga kahihinatnan ay napapailalim sa ipinag-uutos na pagwawasto (PBU 22/2010 "Pagwawasto ng mga pagkakamali sa accounting at pag-uulat" (simula dito -)).
Ang kahulugan ng isang error ay ibinigay sa PBU 22/2010, na nagpapahiwatig na ang isang error ay isang hindi tamang pagmuni-muni (hindi pagmuni-muni) ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya sa accounting at (o) mga pahayag sa pananalapi ng organisasyon.
Kasabay nito, ang mga kamalian o pagtanggal sa pagmuni-muni ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya sa accounting at (o) mga pahayag sa pananalapi ng organisasyon, na kinilala bilang isang resulta ng pagkuha ng bagong impormasyon na hindi magagamit sa organisasyon sa oras ng pagmuni-muni. (non-reflection) ng naturang mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya, ay hindi mga pagkakamali.
Isinasaalang-alang namin ang posisyon na ang paghatol na ibinigay ng korte ay maaaring ituring na bagong impormasyon na hindi magagamit sa iyong organisasyon sa oras ng pagkilala sa mga gastos noong 2016-2017. Kaugnay nito, naniniwala kami na ang pag-iipon ng sahod sa isang dating empleyado sa mga nakaraang halaga ay hindi isang pagkakamali sa pag-unawa.
Pagkatapos, sa batayan ng sugnay 80 ng Mga Regulasyon sa Accounting at Accounting sa Russian Federation, na inaprubahan ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 29, 1998 N 34n, naniniwala kami na ang mga karagdagang singil sa isang dating empleyado ay isinasaalang-alang ng ang iyong organisasyon bilang bahagi ng iba pang mga gastos, iyon ay, sa account 91 "Iba pang kita at mga gastos", sa panahon kung saan ang nasabing paghatol ay nagkabisa.
Naniniwala kami na sa accounting ng 2018 sa accounting ng iyong organisasyon sa kasong ito, maaaring gawin ang mga sumusunod na entry:
Debit 91, subaccount "Iba pang mga gastos" Credit 76, subaccount "Mga pag-aayos sa isang dating empleyado" - karagdagang sahod ay naipon sa isang dating empleyado;
Debit 76, sub-account na "Mga Settlement sa dating empleyado" Credit 51 - ang halagang dapat bayaran sa dating empleyado ay inilipat.
Ang mga katulad na rekord, sa aming opinyon, ay nabuo sa mga tuntunin ng kabayaran para sa hindi pera na pinsala at mga gastos ng nagsasakdal para sa isang abogado.
buwis
Mga premium ng insurance
1. Mula sa posisyon na makikita, sa partikular, sa mga liham ng FSS ng Russia na may petsang Nobyembre 17, 2011 N 14-03-11 / 08-13985, ang Ministry of Health at Social Development ng Russia na may petsang Mayo 28, 2010 N 1376 -19, ito ay sumusunod na ang pagtuklas sa kasalukuyang pag-uulat (kinakalkula ) ang panahon ng pangangailangang makaipon ng mga karagdagang bayad para sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat (kasunduan) ay hindi isang pagkakamali sa pagkalkula ng base para sa pag-iipon ng mga premium ng insurance, dahil sa bawat isa sa ang mga ipinahiwatig na panahon (nakaraan at kasalukuyan) ang batayan para sa pag-iipon ng mga premium ng insurance ay natukoy bilang ang halaga ng mga pagbabayad at iba pang mga kabayarang naipon sa benepisyo ng mga manggagawa sa panahong iyon. Samakatuwid, para sa mga nakaraang panahon, sa kasong ito, ang muling pagkalkula ng mga premium ng insurance ay hindi ginawa at walang mga pagbabago na kinakailangan sa mga kalkulasyon para sa naipon at binayaran na mga premium ng insurance (tingnan din ang Arbitration Court ng West Siberian District ng Disyembre 15, 2015 N F04 -27695 / 15 kung sakaling N A46- 2466/2015, materyal: Tanong: Nakatanggap ang isang empleyado ng isang parmasya ng karagdagang kita para sa huling panahon ng pagsingil. Kailangan bang muling kalkulahin ang nakalkula at binayaran na mga premium ng insurance? ", N 7, Hulyo 2014)).
Ang mga paglilinaw sa itaas na may kaugnayan sa pamamaraan para sa paglalapat ng mga probisyon ng Hulyo 24, 2009 N 212-FZ "Sa mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund ng Russian Federation, ang Social Insurance Fund ng Russian Federation, ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund" ( pagkatapos nito - Batas N 212-FZ).
Kaya, naniniwala kami na hindi kinakailangang gumawa ng mga pagbabago sa pag-uulat sa mga premium ng insurance para sa 2016 sa sitwasyong isinasaalang-alang.
Mula 01/01/2017, ang mga premium ng insurance ay binabayaran sa paraang inireseta ng Tax Code ng Russian Federation. Isinasaalang-alang ang pagkakapareho ng mga probisyon ng Kabanata 34 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga empleyado ng rehiyonal na sangay ng FSS ng Russian Federation para sa Republika ng Dagestan ay nagpahayag din (tingnan ang materyal: Tanong: Dapat bang kalkulahin ang insurance ang mga premium ay muling kalkulahin kung ang empleyado ay nakatanggap ng mga karagdagang bayad para sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat (kasunduan)? (ang sagot ng panrehiyong sangay na Social Insurance Fund ng Russian Federation para sa Republika ng Dagestan, Hunyo 2017)).
2. Alinsunod sa Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, lahat ng uri ng mga pagbabayad ng kabayaran na itinatag ng batas ng Russian Federation, mga gawaing pambatasan ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, mga desisyon ng mga kinatawan na katawan ng lokal na pamahalaan sa sarili ng mga pagbabayad ng kabayaran (sa loob ng mga limitasyon na itinatag alinsunod sa batas ng Russian Federation), kabilang ang mga nauugnay sa kabayaran para sa pinsala .
Gayunpaman, sa Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 12, 2017 N BS-4-11 / [email protected] ipinahiwatig na walang espesyal na tuntunin sa pagsasama sa listahan ng mga hindi nabubuwisang kontribusyon sa seguro ng kabayaran para sa moral na pinsala sa batayan ng desisyon ng korte ng Tax Code ng Russian Federation.
Kasabay nito, ang mga opisyal ay dumating sa konklusyon na kung, sa batayan ng isang desisyon ng korte, ang isang organisasyon ay obligadong magbayad ng kabayaran sa pera para sa moral na pinsala, kung gayon ang mga pagbabayad na ito ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance batay sa mga probisyon ng Tax Code. ng Russian Federation.
Kaugnay nito, ang pagbabayad ng pagbabayad ng mga gastos para sa pagbabayad ng mga indibidwal ng mga ligal na serbisyo ay hindi napapailalim sa mga premium ng seguro, ayon sa mga awtoridad sa buwis, dahil ang pagbabayad ng mga gastos na ito sa mga indibidwal ay isinasagawa ng organisasyon na wala sa balangkas ng mga relasyon sa paggawa sa mga indibidwal, ngunit sa loob ng balangkas ng mga relasyong pamamaraang sibil.
Dahil sa mga nabanggit, naniniwala kami na ang halaga ng kabayaran sa isang dating empleyado para sa moral na pinsala at mga gastos para sa isang abogado, na binayaran batay sa desisyon ng korte, ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance.
Inihanda na sagot:
Legal Consulting Service Expert GARANT
auditor, miyembro ng RAMI Kirill Zavyalov
Kontrol sa kalidad ng tugon:
Tagasuri ng Legal Consulting Service GARANT
auditor, miyembro ng RAMI Gornostaev Vyacheslav
Ang materyal ay inihanda batay sa isang indibidwal na nakasulat na konsultasyon na ibinigay bilang bahagi ng serbisyo ng Legal Consulting.
Ang batayan ng legislative framework para sa mga pagbabayad ng insurance para sa 2017 ay ang mga sumusunod na pangunahing regulasyong legal na aksyon:
- Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, Ch. 34 (sa mga bayarin sa insurance sa Russian Federation), Art. 431, talata 8 (pagkalkula, pagbabayad, reimbursement ng mga premium ng insurance), art. 422 (mga halagang hindi napapailalim sa mga premium ng insurance);
- Pederal na Batas No. 243 na may petsang 03.07.2016 at No. 250, art. 20 sa pinakabagong edisyon.
Ang mga dahilan para sa sitwasyon kung kailan kailangang singilin ang mga premium ng seguro ay maaaring magkakaiba: pagtanggal ng isang panahon, mga pagkakamali na ginawa dahil sa kamangmangan, mga paglabag, sinasadyang pag-iwas sa napapanahong pagbabayad ng mga kontribusyon para sa ilang mga panahon. Halimbawa, ang tax base ay maling minamaliit o ang pagbabayad na napapailalim sa mga kontribusyon sa mga nakaraang panahon ay hindi isinasaalang-alang.
Ang mga karagdagang insurance accrual para sa mga nakaraang panahon, kung may ganitong pangangailangan, ay kinakailangang gawin ng mga sumusunod na kategorya ng mga employer at responsableng tao:
- lahat ng legal na entity (mga organisasyong may mga full-time na empleyado, gayundin ang mga nagtatrabaho sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil);
- mga pribadong negosyante na may mga empleyado;
- PE sa isang patent o mga nagtatrabaho nang pribado (notaryo, abogado, abogado, atbp.);
- mga indibidwal na nagtatrabaho sa ibang mga indibidwal o kontratista batay sa isang kasunduan sa pagtatrabaho.
Ang panahon ng buwis para sa mga pagbabayad ng insurance sa mga off-budget na pondo ay isang taon ng kalendaryo. Ang pag-uulat para sa 2017 ay nabuo kada quarter, para sa kalahating taon o 9 na buwan. Kadalasan, maraming mga operasyon ang hindi maaaring gawin sa kasalukuyang petsa. Ngunit sa lahat ng iminungkahing sitwasyon, ang karagdagang accrual ay magiging isang hindi maiiwasang aksyon na kakailanganing isagawa maaga o huli.
Karagdagang insurance accruals batay sa magkasanib na pagkakasundo at isang verification act: ang pagkakasunud-sunod ng mga aksyon ng obligadong tao
Ang mga teritoryal na katawan ng PFR, ang FSS (mula noong 2017 - ang serbisyo sa buwis) at ang nakaseguro ay may karapatang magsagawa, sa kanilang sariling inisyatiba, isang taunang magkasanib na pagkakasundo para sa mga pagkakaiba sa data sa mga kalkulasyon (mga kontribusyon, multa, mga parusa). Ang mga resulta ay naitala sa anyo ng 21-PFR o 21-FSS (reconciliation acts). Natukoy na mga paglabag, pagkakamali (sobrang pagbabayad, atbp.) na kailangang alisin ng obligadong tao.
Bilang karagdagan, ang PFR, sa pamamagitan ng mga teritoryal na dibisyon nito, ay nagsasagawa ng desk (on-site) na kontrol para sa kawastuhan ng mga singil at pagbabayad ng mga bayarin. Sa panahon ng field control, ang isang panahon na hanggang 3 taon ay sinusuri, at cameral - lamang ang panahon kung saan isinumite ang ulat ng RVS-1. Pinapayagan na gamitin ang data para sa iba pang mga panahon sa kurso ng mga aktibidad sa pag-verify ng awtoridad ng pangangasiwa. Bilang resulta, ang isang ulat sa pag-audit ay iginuhit na may mga tagubilin para sa mga karagdagang singil.
Ang responsableng tao ay obligadong sumunod sa lahat ng mga direktiba ng inspektor. Matapos magawa ang lahat ng karagdagang insurance accruals para sa mga nakaraang panahon batay sa akto (reconciliation o verification), ipinapakita ang mga ito sa accounting.
Kaya, ang mga karagdagang singil sa programa 1 C para sa pag-verify ay nakarehistro sa isang bagong dokumento, na naglalaman ng isang verification act sa mga premium ng insurance. Ang karagdagang pag-uulat ay awtomatikong nabuo (pagsasaayos ng data sa SZV-6-4, mga nakarehistrong kontribusyon para sa quarter).
Pagkatapos ang isang inayos na bersyon ng ulat ng RSV-1 ay isinumite sa FIU. Magagawa mo ito sa isa sa mga sumusunod na paraan: (i-click para palawakin)
- Magsumite ng buong naitama na bersyon ng RSV-1 para sa panahon kung saan ginawa ang error.
- Ipakita ang mga karagdagang singil na ginawa sa mga seksyon 1 (linya 120) at 4 para sa kasalukuyang panahon (ginagamit kapag may nakitang error pagkatapos ng unang araw ng ikatlong buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng pag-uulat).
Mula 01/01/2017, isang bagong kalkulasyon na form na RSV-1, na tinutukoy bilang KND 1151111, ay ipinakilala, na isusumite sa mga awtoridad sa buwis. (Order ng Federal Tax Service MMV-7-11 / [email protected] mula 10.10.2016). Ang dalas ng pagsusumite ng form sa pag-uulat ay hindi nagbago, isang bagong deadline ang ipinakilala - ang ika-30 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat. Para sa 2016 at sa mga nakaraang panahon hanggang 01/01/2017, ang pag-uulat ay isinumite sa lumang form sa FIU.
Accounting para sa karagdagang accrual ng insurance premium alinsunod sa audit report
Ang lahat ng mga operasyon sa karagdagang insurance accruals ay naitala sa mga talaan ng accounting. Ang maling pagpapakita ng mga karagdagang singil ay ituturing na isang error, ngunit hindi isang paglabag. Alinsunod dito, ang mga parusa laban sa nagbabayad ay hindi inilalapat dito. Kasabay nito, ang mismong katotohanan ng mga karagdagang paglilipat ng mga kontribusyon batay sa mga tagubilin ng inspektor ay hindi kinikilala bilang isang pagkakamali sa accounting.
Mga karaniwang pagkakamali kapag kinakalkula ang mga karagdagang premium ng insurance
Ang inamin na mga pagkukulang ay maaaring malaman nang nakapag-iisa, at sa panahon ng pagsusuri (pagkakasundo). Mga karaniwang pagkakamali: maling aplikasyon ng mga rate ng insurance, maling pagkalkula ng nabubuwisang halaga ng kita, hindi tumpak na indikasyon ng data ng kapansanan, atbp.
Ang pagwawasto ng mga error ay inilarawan nang detalyado sa PBU 22/2010. Ang mga hindi makabuluhang maling kalkulasyon na ginawa sa mga nakaraang panahon at natukoy pagkatapos ng pagsusumite ng mga financial statement ay naitama sa buwan kung kailan sila natuklasan. Para sa layuning ito, ang mga wastong entry sa accounting ay ginawa, at ang nagresultang kita (pinsala) ay ipinapakita bilang bahagi ng iba pang kita (mga gastos) ng panahon ng pag-uulat (mula sa account 91).
Halimbawa, ang isang employer ay nakaipon ng mga benepisyo sa isang empleyado sa isang maling medikal na bulletin. Ang isang maling singil sa isang pekeng sick leave ay hindi kaagad natuklasan, ngunit pagkaraan ng ilang sandali. Ang pagbabayad ay ginawa sa paglabag, samakatuwid, ang FSS ay hindi tatanggapin ito para sa offset. Ang mga karagdagang insurance accrual ay gagawin para sa mismong halaga.
Ang ilang mga error ay maaaring nauugnay sa hindi makatwirang karagdagang pagtatasa ng mga kontribusyon. Ibinigay ng batas na ang kabayaran, materyal na tulong, mga benepisyong panlipunan ay hindi napapailalim sa mga bayarin sa insurance (TC RF, Art. 422). Ang mga kontribusyon ay kinakalkula lamang mula sa mga pagbabayad na ibinigay para sa ilalim ng mga kasunduan sa batas sa paggawa at sibil, sa ibang mga kaso, ang mga kalkulasyon (mga karagdagang singil) ay makikilala bilang hindi makatwiran.
| Mga halimbawa ng mga pagbabayad na pabor sa isang empleyado na hindi kasama sa base para sa accrual (karagdagang accrual) ng mga bayarin sa insurance | Mga dahilan kung bakit hindi kinakalkula ang mga kontribusyon (hindi karagdagang sinisingil) mula sa pagbabayad |
| Ang kompensasyon ng employer ng isang voucher sa isang empleyado para sa paggamot sa sanatorium batay sa isang kolektibong kasunduan | Ang panlipunang katangian ng pagbabayad na ibinigay ng kolektibong kasunduan, ang bayad na kabayaran ay hindi kabayaran para sa trabaho alinsunod sa kontrata sa pagtatrabaho |
| Pagbabayad ng multa para sa mga paglabag ng pinuno ng mga patakaran sa trapiko | Ang driver ay isang opisyal na naka-duty, at ang pagbabayad ng employer ng multa ay hindi bumubuo ng isang materyal na benepisyo, ay hindi kita |
| Mga halagang ginugol sa pagdaraos ng mga corporate event para sa mga empleyado, na ibinigay ng collective agreement | Ang mga gastos na ito ay hindi itinuturing na kita sa ilalim ng mga kasunduan sa trabaho. |
Kaya, ang isang karagdagang singil (pagkalkula) ay magiging ayon sa batas kapag ito ay suportado ng mga nauugnay na pamantayan ng kolektibong kasunduan, ay may isang replenishing, compensating character. Sa mga sitwasyong ito, ang karagdagang accrual ng mga premium ng insurance mula sa mga halagang binayaran ng employer ay labag sa batas at makikilala bilang mali.
Responsibilidad para sa kabiguang magsumite ng mga ulat sa mga naipon ng insurance at iba pang mga paglabag
Ang mga maling aksyon sa paghahanda ng mga ulat, kabiguang sumunod sa mga deadline para sa pagsusumite nito, pag-iwas sa pag-iipon ng mga kontribusyon ng mga legal na entity at pribadong negosyante ay maaaring magkaroon ng malubhang kahihinatnan. Depende sa antas ng paglabag, ang obligadong tao ay dinadala sa responsibilidad na administratibo, pagmultahin o pagmultahin.
| Mga pangunahing paglabag | Mga parusa | Base |
| Pagkabigong magsumite ng mga ulat alinsunod sa mga kinakailangang deadline | Isang multa na 5% ng halaga ng pagbabayad ng seguro, na dapat bayaran para sa bawat buwan (mula sa 1000 rubles, ngunit hindi hihigit sa 30% ng halaga); ang countdown ay mula sa petsa kung kailan kailangang magbayad | Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, Artikulo 119, Sugnay 1 |
| Pagbawas sa base ng buwis para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance | Magmulta ng 20% ng hindi nabayarang halaga, ngunit hindi hihigit sa 40,000 rubles. | Tax Code ng Russian Federation, art. 120, aytem 3 |
| Hindi pagbabayad, bahagyang pagbabayad ng mga kontribusyon dahil sa pagbaba sa base ng buwis para sa kanilang pagkalkula, maling pagkalkula ng mga kontribusyon, iba pang mga ilegal na aksyon na walang kaugnayan sa mga pagkakasala sa buwis | Parusa ng 20% ng hindi nabayarang halaga ng mga premium ng insurance, 40% - sa kaso ng intensyonal na pagkilos | Tax Code ng Russian Federation, art. 122, aytem 1 |
Nalalapat ang mga parusang ito sa mga lumalabag sa 2017.
Halimbawa 1. Karagdagang insurance accruals at mga parusa para sa isang audit report sa accounting
Ang LLC "Domino" noong 2016 ay pumasa sa isang desk audit ng Pension Fund ng Russian Federation, bilang isang resulta kung saan natagpuan ang isang underestimation ng taxable base para sa pagkalkula ng mga pagbabayad sa seguro. Ang inspektor ay gumawa ng isang aksyon, kung saan iniutos niya ang karagdagang accrual ng mga kontribusyon. Bilang karagdagan, ang obligadong tao ay pinagmulta dahil sa paglabag sa mga tuntunin ng pagbabayad.
Ang departamento ng accounting ng Domino LLC ay nagpakita ng karagdagang accrual ng insurance na may rekord na DT 91 KT 69, mga parusa - DT 91 KT 69, at ang offset - DT 69, KT 69 (76).
Halimbawa 2. Parusa para sa mga huling pagbabayad ng insurance: ipinapakita sa accounting
Ang Dolina LLC ay hindi nakaipon ng mga premium ng insurance sa PFR sa isang napapanahong paraan. Bilang resulta, dahil sa pagkaantala, tumaas ang parusa ng kumpanya sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Nagpasya ang pamunuan na bayaran ang utang sa gastos ng nakitang labis na pagbabayad ng mga kontribusyon sa PFR. Ang departamento ng accounting ng Dolina LLC ay gumawa ng mga entry:
- DT 99 KT 69 (sb. “Mga Pagbabayad sa Mga Parusa ng Penalty ng PFR”) - isang parusa para sa mga huli na pagbabayad ng insurance;
- DT 69 (sat. "Mga Pagbabayad sa mga parusa sa PFR") KT 69 (sat. "Mga kontribusyon sa insurance sa PFR) - saklaw ng mga parusa dahil sa sobrang pagbabayad ng mga kontribusyon sa PFR.
Ang accounted overpayment ay ganap na sumaklaw sa multa.
Mga sagot sa mga madalas itanong
Tanong #1: Paano dapat magbayad ng karagdagang insurance premium ang isang pribadong negosyante kung mayroon siyang mga empleyado at kailan isinumite ang ulat sa kasong ito?
Ang negosyante ay gumagawa ng mga paglilipat para sa kanyang sarili at sa lahat ng kanyang mga empleyado, kabilang ang mga nakatapos ng isang kontrata sa kanya. Ang indibidwal na negosyante ay naghahanda at nagsusumite ng mga ulat sa FIU sa isang quarterly na batayan. Ang pagkakasunud-sunod ng mga aksyon para sa mga karagdagang pagsingil ay ang mga sumusunod: una, inililipat ang mga kontribusyon, pagkatapos ay isinumite ang wastong pag-uulat (na-update ang RSV-1, atbp.). Kung wala siyang mga empleyado, kung gayon hindi niya kailangang mag-ulat para sa sinuman.
Kung mayroong higit sa limang daang empleyado at indibidwal na negosyante, kung gayon ang lahat ay dapat isumite sa electronic form.
Tanong #2: Anong mga field ng KND 1151111 ang kinakailangang punan at kung paano isama nang tama ang data ng BCC sa form?
Kinakailangang punan ang pahina ng pamagat, mga seksyon 1 (sub. 1.1 hanggang hal. 1 hanggang p. 1; sub. 1.2 hanggang hal. 1, apendise 2 hanggang p. 1) at 3. Ang BCC ay isinulat para sa bawat uri ng insurance (seksyon 1 ng form ), Para sa 2017, isang bilang ng mga bagong CBC ang naaprubahan (alinsunod sa utos ng Ministry of Finance No. 230n ng Disyembre 7, 2016).
Tanong numero 3: Paano naitama ang mga pagkakamali ng mga nakaraang panahon kung ang oras ng paggawa ng mga maling aksyon ay hindi alam at bilang resulta ng isang pagkakamali, ang labis na halaga ng buwis ay binayaran? Paano magpapakita ng karagdagang singil sa buwis? (i-click upang palawakin)
Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, art. 54, talata 1, ang base ng buwis, ang halaga ng buwis para sa panahon kung kailan natuklasan ang error, ay dapat na muling kalkulahin. Sa panahon ng pagkalkula, bilang bahagi ng naaangkop na mga gastos sa panahon kung saan nakita ang error, ang mga gastos na minaliit sa panahong iyon ay ipinapakita. Ang karagdagang accrual para sa income tax ay ipinapakita DT 99, KT 68 (para sa pinasimpleng sistema ng buwis, UTII, UAT, kung ang buwis ay minamaliit).
Tanong #4: Paano magbigay ng updated na impormasyon sa mga karagdagang halaga ng mga kontribusyon na naipon batay sa mga tagubilin sa inspeksyon?
Hindi kinakailangang magsumite ng RSV-1 PFR at 4-FSS pagkatapos ng mga karagdagang singil alinsunod sa mga direktiba ng pag-audit.
Dapat bang magpakasal ang isang babae pagkatapos ng 40?
Ang pag-aasawa pagkatapos ng 40 ay totoo
Mapanganib na sakit sa panahon ng pagbubuntis Ang buntis ay nilalamig kung ano ang gagawin