Paglalapat ng USN: mga pamantayan at ang kanilang praktikal na pagpapatupad. STS taxation Mga pagbabago sa pinasimpleng pagbubuwis mula noong taon

Ito ay tiyak na kilala na sa ilalim ng maikling pagdadaglat na STS, kaugalian na maunawaan ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, na isang espesyal na rehimen sa pagbabayad ng buwis na nilikha upang mabawasan ang pasanin sa maliliit na negosyo. Ang mga negosyanteng Ruso na nagpasya na magtrabaho sa isang pinasimple na sistema ay awtomatikong nagliligtas sa kanilang sarili mula sa pagsunod sa ilang mga kinakailangan sa pagpapanatili. Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay inaprubahan ng pederal na panukalang batas No. 104-FZ at ipinatupad na mula noong Hulyo 24, 2002.

Ano ang USN at kanino ito angkop?

Sa pagsasalita sa pamamagitan ng liham ng batas, ang pinasimpleng sistema ng pangongolekta ng buwis ay isang hanay ng mga indulhensiya para sa mga negosyante at negosyanteng nagtatrabaho sa bahagi ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Hindi sinasabi na ito ay isang priori na kapaki-pakinabang para sa mga indibidwal na negosyante, dahil ito ay nagliligtas sa mga negosyante mula sa bahagi ng mga buwis at nag-aalis ng bahagi ng mga kinakailangan para sa bookkeeping at pagsusumite ng dokumentasyon ng pag-uulat.

Gayunpaman, nakalulungkot, hindi lahat ng negosyante ay maaaring magtrabaho dito. Ang pangunahing linya ay upang magamit ang lahat ng mga indulhensiya, ang isang negosyante ay dapat sumunod sa isang bilang ng mga kinakailangan at matugunan ang ilang mga pamantayan.

Ang una at pinakamahalagang kinakailangan para sa isang empleyado ng isang maliit o katamtamang laki ng negosyo ay ang pagsunod sa kakayahang kumita, ang antas nito ay hindi dapat lumampas sa animnapung milyong rubles sa isang taon. Kaya, ang mga negosyante na nagtrabaho nang isang buong taon ayon sa pamantayang ito ay may karapatang mag-aplay sa tanggapan ng buwis para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbabayad ng buwis.
Ang susunod, hindi gaanong makabuluhang kinakailangan para sa mga negosyante na gustong magtrabaho sa isang pinasimple na batayan ay ang kinakailangan para sa mga kawani. Alinsunod sa kinakailangang ito, ang bilang ng mga empleyado na nagtatrabaho sa estado ng negosyo ay hindi dapat lumampas sa isang daang tao. Alinsunod dito, kung ang mga tauhan ng kumpanya ay mas malaki, hindi maaaring pag-usapan ang anumang paglipat.

Dapat itong bigyang-diin na ang gawain ng mga negosyante na pinili ang pinasimple na pagbubuwis ay kinokontrol ng isang buong kabanata ng tax code ng Russian Federation No. 26.2, na nalalapat hindi lamang sa mga organisasyon, kundi pati na rin sa mga kumpanya.

Ayon sa talata isa ng Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation, ang object ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay ang kakayahang kumita na nabawasan ng halaga ng mga gastos. Bilang karagdagan, alinsunod, sa katunayan, sa Artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation na interes sa amin, sa isang sitwasyon kung saan ang kita ay ang object ng pagbubuwis, ang mga rate ng buwis ay awtomatikong itinatakda at katumbas ng anim (6) na porsyento.
Kung ang mga bagay ng pagbubuwis ay kita na pinarami ng halaga ng mga gastos, ang rate ay umabot sa limitasyon na katumbas ng labinlimang porsyento.

Ang pangunahing kakanyahan ng pinasimple na sistema ng buwis, pati na rin ang pangunahing bentahe nito, ay ang proseso, na nagsisimula sa VAT at nagtatapos sa buwis sa ari-arian, ay pinalitan ng pagbabayad ng sabay-sabay na buwis.

Mga kalamangan at kahinaan ng USN

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis sa Russia, na nagsimulang gumana labindalawang taon na ang nakalilipas, ay may ilang hindi maikakaila na mga pakinabang, kung saan ang isang magaan na anyo ng bookkeeping ay may mahalagang papel. Sumang-ayon, ito ay mahalaga! Bilang karagdagan sa katotohanan na sa ilalim ng pinasimple na sistema, ang mga negosyante ay nagbabayad ng magkakatulad na buwis, mayroon itong isang buong host ng mga tampok na kapaki-pakinabang sa bawat, nang walang anumang pagbubukod, ang negosyanteng Ruso. Kasabay nito, ang mga indibidwal na negosyante ay nagbabayad ng insurance premium sa ilalim ng isang sistema, pati na rin ang mga bayarin para sa compulsory social insurance at, siyempre, mga buwis sa lupa at transportasyon, ayon sa pagkakabanggit.

Ang mga ulat sa accounting, tulad ng binigyang-diin ko sa itaas, ay pinapanatili din ng mga indibidwal na negosyante ayon sa isang pinasimple na pamamaraan, na mas mahusay na maglaan ng hiwalay na mga linya. Gayunpaman, sa kabila ng dagat ng mga merito, mayroon itong pinasimple na sistema ng buwis at menor de edad na mga depekto, na sa pangkalahatan, kakaunti ang binibigyang pansin ng mga tao. Ang mga negosyante na kamakailan lamang ay pumasok sa negosyo ay hindi nakatuon ang kanilang pansin sa mga menor de edad na disadvantages sa lahat, simpleng pagkuha sa kanila ng isang priori, iyon ay, para sa ipinagkaloob.

Gayunpaman, ang umiiral na mga pagkukulang ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay makabuluhang humahadlang sa posibilidad ng paglipat sa isang madaling rehimen para sa mga negosyo at pabrika na nakikibahagi sa sektor ng pagmamanupaktura ng ekonomiya ng ating bansa. Gayundin, ang paglipat sa isang pinasimple na anyo ay imposible para sa mga kumpanya at kumpanya na tumatakbo sa gitnang bahagi ng merkado, na makabuluhang nagpapalubha sa kanilang pang-ekonomiyang pakikipagtulungan sa malalaking pabrika at alalahanin. Ang sinumang negosyante ay maaaring lumipat sa pinasimple na pamamaraan ng pagbubuwis o bumalik sa klasikal na rehimen, kung saan binibigyan siya ng lahat ng mga karapatan, ngunit napapailalim lamang sa isang tiyak na bilang ng mga kundisyon. Sa isang boluntaryong batayan, maaari kang lumipat sa paggawa ng negosyo sa isang pinasimpleng batayan, tulad ng sinabi ko, na may mahigpit na pagsunod sa ilang mga kinakailangan sa pambatasan. Ang mga makabuluhang paghihigpit sa paglipat sa isang pinasimple na pamamaraan ng pagbubuwis na naaangkop sa mga negosyanteng Ruso ay isiniwalat sa mga talata 3, 8, 9, 11, 13 at 15 ng Artikulo 346.12 ng parehong Tax Code ng Russian Federation.

Anong sistema ng pagbubuwis ng IP ang pipiliin?

Kadalasan, ang mga bagong nabuong indibidwal na negosyante ay nahaharap sa mahirap na tanong ng pagpili na kanilang ginagawa pabor sa regular o pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Kaya alin sa mga sistemang ito ang mas kumikita at ano ang mga pagkakaiba sa pagitan nila?!? Ang mga ito at iba pang mga tanong ay sinasagot sa ibaba. Kaya, kapag nahaharap sa isang pagpipilian na pabor sa isang pamantayan o pinasimple na sistema ng buwis, una sa lahat, tukuyin ang maximum na limitasyon para sa iyong taunang kita, ginagawa ito gamit ang isang simpleng plano sa negosyo. Sa madaling salita, sa iyong pagpili, dapat kang magabayan ng antas ng kakayahang kumita ng iyong kumpanya, dahil ito ang gumagarantiya ng netong kita. Kung wala kang karanasan sa pagsulat ng plano sa negosyo, gamitin ang sumusunod na pamamaraan para sa paggawa ng mga kalkulasyon ng kakayahang kumita. Kunin bilang batayan ang tinatayang halaga ng kita na natanggap at hatiin ito sa kita. Tandaan na kapag pinipili ang bagay na ito ng pagbubuwis, bilang kita na katumbas ng anim na porsyento, kinakailangang isaalang-alang ang halaga ng mga pagbabayad sa mga empleyado.

Ang kinakailangang ito ay ipinaliwanag ng ikatlong talata ng Artikulo Blg. 346.2, sa katunayan, ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, alinsunod, tulad ng inaasahan, kung saan ang nagbabayad ng buwis ay may pagkakataon na bawasan ang halaga ng mga kinakalkula na buwis ng mga indibidwal na tagapagpahiwatig. Ayon sa pinakabagong mga pagbabagong ginawa sa artikulong ito, ang mga tagapagpahiwatig na ito ay: ang halaga ng hulog ng seguro para sa sapilitang seguro sa pensiyon at ang halaga ng mga benepisyo para sa kakulangan ng kakayahang magtrabaho. Sa pamamagitan ng pagkalkula ng kakayahang kumita, posible na madali at natural na matukoy ang pinaka kumikitang bersyon ng sistema ng pagbubuwis. Naturally, ayon sa lahat ng mga pamantayan at panuntunan, ang pinaka-kapaki-pakinabang ay ang pinasimpleng anyo ng pagbubuwis, dahil ginagamit nito ang pormula para sa pagkalkula ng bahagi ng nag-iisang itinatag na buwis, na hindi nagbabago sa halaga kahit na sa ilalim ng magkakaibang mga kondisyon ng negosyo. Ngunit, siyempre, ang pinakamahusay na solusyon sa mahalagang isyu na ito ay ang pagsulat ng isang detalyadong plano sa negosyo.

Anong mga pagbabago sa USN sa 2015 ang magaganap sa Russia?

Alinsunod sa mga pinakabagong balita, sa susunod na taon para sa mga pribadong negosyante ay mapupuno ng mga seryosong pagbabago sa pinasimpleng sistema ng buwis, na magkakabisa sa unang (1) ng Enero. Ang mga makabuluhang pagbabago ay makakaapekto pangunahin sa pagbabayad ng buwis sa ari-arian, na, ayon sa ilang mga eksperto, ay magdudulot ng maraming ingay sa komunidad ng mga indibidwal na negosyante. Alinsunod sa mga susog sa federal bill No. 52-FZ ng Abril 2 ng taong ito, ang Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation ay sumailalim sa mga makabuluhang pagbabago. Ngayon ang mga pribadong negosyo ay kailangang magbayad ng buwis sa real estate, ang base ng buwis na kung saan ay tinutukoy ng halaga ng kadastral nito. Para sa lahat ng iba pang bagay sa real estate, ang mga pribadong negosyo ay hindi nagbabayad ng buwis. Bilang karagdagan, na sa prinsipyo ay hindi masamang balita, ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa Russia ay hindi magbabago sa lahat ng mga rehiyon, ngunit lamang kung saan mayroong buwis sa real estate batay sa kadastral na halaga.

Mayroong isang espesyal na alok para sa mga bisita sa aming site - maaari kang makakuha ng isang libreng konsultasyon mula sa isang propesyonal na abogado sa pamamagitan lamang ng pag-iwan ng iyong tanong sa form sa ibaba.

Ang listahan ng mga rehiyong ito ay kinabibilangan ng: Moscow, Moscow region, Kemerovo at Amur regions. Karamihan, siyempre, ay depende sa kung ang object ng pagbubuwis ay nasa listahan ng real estate, ang batayan kung saan ay ang kadastral na halaga. Gayundin, ang mga pagbabago sa pinasimpleng pamamaraan ng pagbubuwis ay makakaapekto sa malaking real estate na ginagamit para sa mga sentrong pangkomersyo, gayundin sa mga gusaling may katayuang administratibo. Gayunpaman, dapat itong bigyang-diin na ayon sa mga bagong pagbabago, ang buwis ay nalalapat sa real estate na may lawak na higit sa 5 libong metro kuwadrado, hindi kukulangin. Batay sa lahat ng mga pagbabagong ito, makakagawa tayo ng isang napakagandang konklusyon. Hindi lahat ng rehiyon ay kailangang magbayad ng buwis sa ilalim ng mga bagong pamantayan ng USN sa 2015. Bukod dito, hindi lahat ng bagay sa real estate ay bubuwisan. Sa madaling salita, ang segment ng maliit na negosyo sa Russia na hindi napapailalim sa mga bagong alituntunin ng pinasimple na sistema ng buwis sa 2015 ay mananatiling hindi malalabag.

Maraming mga patakaran para sa aplikasyon ng pinasimpleng pagbubuwis ang nagbago mula noong Enero 1. Tumaas na mga limitasyon sa kita na nagpapahintulot sa iyo na manatili sa isang espesyal na rehimen. Ang ilang mga kumpanya ay may obligasyon na magbayad ng buwis sa ari-arian. At lahat ng nasa pasilidad na "income minus expenses" ay may karapatang isulat ang higit pang mga gastos. Haharapin natin ang lahat nang maayos.

Mga bagong limitasyon sa kita

Para sa 2015, ang deflator coefficient, kung saan ang mga limitasyon ng kita ay dapat ma-index para sa pagpapasimple, ay 1.147 (Order of the Ministry of Economic Development of Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 No. 685). Kaya, ang mga kumpanya na ang mga kita ay umaangkop sa 68,820,000 rubles ay maaaring manatili sa pinasimple na buwis sa panahon ng 2015. (60,000,000 rubles × 1.147).

Ang mga kumpanyang nagpaplanong lumipat sa isang pinasimpleng sistema mula 2016 ay kailangang tiyakin na ang kita para sa siyam na buwan ng 2015 ay umabot sa maximum na 51,615,000 rubles. (45,000,000 rubles × 1.147). Totoo, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagsasabi na ang 45 milyong limitasyong ito ay dapat na ma-index nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon ng deflator coefficient na itinakda para sa susunod na taon ng kalendaryo. Mula dito maaari nating tapusin na upang lumipat sa isang pinasimple na sistema mula 2016, isang limitasyon ng 45 milyong rubles. dapat i-multiply ng mas malaking coefficient na itatakda ng mga opisyal para sa 2016. Ngunit ang pamamaraang ito ay tiyak na hahantong sa kontrobersya. Pagkatapos ng lahat, ang Ministri ng Pananalapi ay naniniwala na kinakailangang ilapat ang deflator na may bisa sa kasalukuyang taon (liham na may petsang Marso 24, 2014 No. 03-11-06/2/12708). At sa 2015 ito ay 1.147.

Buwis sa ari-arian

Ang mga organisasyon sa pinasimple na sistema ng buwis mula noong 2015 ay dapat magbayad ng buwis sa ari-arian sa real estate, ang base ng buwis kung saan ay ang halaga ng kadastral (sugnay 2 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang obligasyong bayaran ang buwis na ito ay nagmumula sa kumpanya kung ang tatlong kundisyon ay sabay na natutugunan. Una, ang kumpanya ay nagmamay-ari ng isang administratibong negosyo o shopping center o mga lugar sa loob nito o mga non-residential na lugar na ginagamit para sa mga opisina at kalakalan. Pangalawa, sa rehiyon kung saan matatagpuan ang bagay na ito, ang Batas sa pagbabayad ng buwis sa ari-arian sa kadastral na halaga ng real estate ay may bisa. At pangatlo, ang real estate ng kumpanya ay nakalista sa isang espesyal na listahan na inaprubahan ng mga awtoridad sa rehiyon (Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kinansela ang LIFO

Ang mga pinasimpleng kumpanya ay hindi na maaaring mag-alis ng mga kalakal gamit ang LIFO method kapag kinakalkula ang buwis. Kinansela ito ng mga mambabatas upang mailapit ang accounting sa buwis sa accounting. Pagkatapos ng lahat, ang pamamaraang ito ay wala sa accounting sa loob ng mahabang panahon. Samakatuwid, ang mga kumpanyang nagsusuri ng mga kalakal sa ganitong paraan noong 2014 ay dapat pumili ng isa sa natitirang tatlo (subclause 2, clause 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation na sinususugan ng Federal Law No. 81-FZ ng Abril 20, 2014 ):

Ayon sa halaga ng una sa oras ng pagkuha (FIFO);

Sa isang average na gastos;

Sa halaga ng isang yunit ng mga kalakal.

Hindi na kailangang muling kalkulahin ang mga balanse ng mga kalakal na nakalista sa mga talaan ng kumpanya noong Enero 1. Sa 2015, kailangan nilang maalis ayon sa mga bagong panuntunan, na kailangang aprubahan ng kumpanya sa patakaran sa accounting nito.

Ang interes sa mga pautang ay hindi na pamantayan

Ang mga kumpanya sa pinasimple na sistema ng buwis mula noong 2015 na may layon na "income minus expenses" ay may karapatang ganap na isama ang interes sa mga pautang at paghiram sa pagkalkula ng buwis. Kailangan lamang silang gawing normal kung ang mga partido sa kasunduan ay magkakaugnay at ang mga transaksyon (mga kasunduan sa pautang) na natapos sa pagitan nila ay kinikilala bilang kontrolado (sugnay 2 ng artikulo 269 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa pinasimple na pagbubuwis, ang interes ay dapat isama sa mga gastos ayon sa parehong mga patakaran tulad ng kapag kinakalkula ang buwis sa kita (sugnay 2 ng artikulo 346.16, artikulo 269 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 11, 2013 Blg. 03-11-11 / 21720). Mula noong 2015, para sa mga kumpanya sa karaniwang sistema, ang panuntunan sa pagrarasyon ng interes ay inalis. Alinsunod dito, hindi kinakailangang ilapat ito sa mga pinasimpleng kumpanya. At nalalapat din ito sa mga kontratang natapos bago ang 2015. Ang interes na naipon sa ilalim ng mga kontratang ito mula Enero 1 ay maaaring isama sa mga gastos nang buo sa petsa na binayaran ang mga ito sa pinagkakautangan.

Ang kabayaran ay maaari na ngayong alisin

Sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang mga gastos sa paggawa ay maaaring magsama ng lahat ng parehong mga pagbabayad tulad ng kapag kinakalkula ang buwis sa kita (subclause 6, clause 1, clause 2, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Mula Enero 1, 2015, kasama sa listahan ng mga gastos sa paggawa ang mga benepisyo sa severance na natatanggap ng isang empleyado sa pagtatapos ng isang kontrata sa pagtatrabaho sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido (clause 9, artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation). At nangangahulugan ito na ang mga naturang pagbabayad ay maaaring isaalang-alang nang walang panganib sa isang pinasimple na batayan. Ang pangunahing bagay ay ang kondisyon para sa kanila ay dapat nasa kontrata sa pagtatrabaho sa empleyado o sa isang hiwalay na kasunduan, kabilang ang pagwawakas ng kontrata sa pagtatrabaho, pati na rin ang isang lokal na aksyon, halimbawa, isang regulasyon sa kabayaran.

Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay dati nang pinahintulutan ang pagsasama ng kabayaran sa mga gastos sa paggawa, na ibinigay ng karagdagang kasunduan sa kontrata sa pagtatrabaho (liham na may petsang Hulyo 16, 2014 No. 03-03-06/1/34828). Ngunit ang mga awtoridad sa buwis ay naniniwala na ang mga naturang pagbabayad ay maaaring isaalang-alang lamang kung ang mga ito ay isang pang-industriya na kalikasan at nauugnay sa rehimen at mga kondisyon sa pagtatrabaho ng empleyado (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 28, 2014 No. GD -4-3 / 14565).

Mahahalagang pigura

RUB 68,820,000- isang limitasyon sa kita na nagpapahintulot sa iyo na magtrabaho sa pinasimpleng buwis hanggang sa katapusan ng 2015

RUB 51,615,000- isang limitasyon sa kita na nagbibigay-daan sa iyong lumipat sa pinasimpleng pagbubuwis mula 2016

Deklarasyon ng VAT para sa mga simplifier

Mula Enero 1, 2015, ang mga pinasimpleng kumpanya na nag-isyu ng mga invoice ng VAT ay dapat ipakita ang data ng bawat isa sa kanila sa deklarasyon ng VAT (clause 5.1, artikulo 174 ng Tax Code ng Russian Federation). Para dito, ang seksyon 12 ay inilalaan sa bagong anyo ng deklarasyon. At kakailanganin mong isumite ito simula sa pag-uulat para sa I quarter ng 2015 nang hindi lalampas sa Abril 27. At sa elektronikong anyo. Ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang harangan ang account para sa hindi naisumite at pag-uulat sa papel(clause 11, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa pamamagitan ng paraan, magiging madali na ngayon para sa mga inspektor na malaman na ang isang kumpanya ay nag-isyu ng mga invoice ng VAT sa isang pinasimpleng batayan, ngunit hindi nag-uulat at naglilipat nito sa badyet. Dahil ang lahat ng mga invoice (parehong papasok at papalabas) ay makikita na ngayon sa mga deklarasyon, makikita ng mga awtoridad sa buwis ang na-claim na VAT para sa bawas mula sa mamimili.

Intermediary invoice journal

Ayon sa mga bagong patakaran, ang mga tagapamagitan sa mga espesyal na rehimen, kabilang ang mga pinasimple, ay dapat magsumite sa inspeksyon ng isang rehistro ng mga invoice sa elektronikong format (sugnay 5.2, artikulo 174 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pag-iingat ng isang talaarawan ay kinakailangan noon. At mula Enero 1, nagkaroon ng obligasyon na ibigay ito sa Federal Tax Service. Deadline - hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng quarter ng pag-uulat.

Nalalapat ang bagong panuntunan sa mga sumusunod na tagapamagitan.

Una, sa mga ahente at ahente ng komisyon na kumikilos sa kanilang sariling ngalan.

Pangalawa, para sa mga developer.

Pangatlo, para sa mga forwarder na kasama lamang ang intermediary na bayad sa kanilang kita.

Ang bagong panuntunan ay epektibo sa Enero 1. Sa kabila nito, sinabi sa amin ng Federal Tax Service na sa unang pagkakataon, kakailanganin ng mga tagapamagitan na ibigay ang rehistro pagkatapos lamang ng mga resulta ng unang quarter. Kaya ang deadline ay Abril 20.

Ang pinasimple na rate ng buwis ay direktang nakasalalay sa bagay ng pagbubuwis na pinili ng nagbabayad ng buwis. Kasabay nito, ang mga tiyak na rate ng pinasimple na sistema ng buwis ay itinakda ng mga paksa ng Federation. Kung anong mga pinasimpleng rate ng buwis ang ibinigay ng batas, isasaalang-alang namin sa materyal sa ibaba.

Ano ang mga rate ng buwis para sa simplistic

Ang rate ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay itinatag ng Art. 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation at para sa pangkalahatang kaso ng paglalapat ng sistemang ito, depende sa bagay ng pagbubuwis, ito ay kinuha katumbas ng:

para sa object na "kita" - 6% ng kabuuang halaga ng kita para sa buong panahon ng buwis;
para sa bagay na "kita mula sa kung saan ang mga gastos ay ibabawas" - 15%.

Para sa parehong mga bagay ng pagbubuwis, pinahihintulutang mag-aplay ng mga pinababang rate kung ang isang desisyon tungkol dito ay ginawa sa kaukulang rehiyon ng Russian Federation. Ang mga rate ay maaaring pag-iba-iba ayon sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis, at sa ilang mga kaso - ayon sa uri ng aktibidad. Ang isang nagbabayad ng buwis kung saan nalalapat ang isang differentiated rate sa rehiyon kung saan siya nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo ay hindi kailangang patunayan ang karapatan dito o ipaalam sa awtoridad sa buwis ang aplikasyon nito (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 10.21.2013 No. 03 -11-11 / 43791). Ang departamento ng pananalapi, na binibigyang-katwiran ang sagot nito, ay nagpahiwatig na ang pagkakaiba-iba ng rate ay hindi isang benepisyo, samakatuwid, hindi kinakailangan na kumpirmahin ang karapatan dito sa harap ng awtoridad sa pananalapi.

Ang pangkalahatang tinatanggap na halaga ng mga pinababang rate ay nasa pagitan:

para sa object na "kita" - mula 1 hanggang 6%, at ang kanilang aplikasyon ay naging posible lamang mula noong 2016 (sugnay 1, artikulo 2 ng batas "Sa mga susog ..." na may petsang Hulyo 13, 2015 No. 232-FZ);
para sa bagay na "kita na binawasan ang mga gastos" - mula 5 hanggang 15%, at para sa Republika ng Crimea at lungsod ng Sevastopol para sa panahon ng 2017-2021 maaari itong maging mas mababa pa (hanggang sa 3%).

Ang ilang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring maglapat ng zero rate. Kabilang dito ang mga bagong rehistradong indibidwal na negosyante na tumatakbo sa industriya, panlipunan o siyentipikong sphere (at mula noong 2016 sa larangan ng personal na serbisyo sa populasyon), para sa unang 2 panahon ng trabaho mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado bilang isang indibidwal na negosyante, anuman ang ang napiling bagay ng pagbubuwis.

Kung, kalkulahin mula sa rate na itinatag sa rehiyon, ang buwis sa USN ay lumabas na mas mababa sa 1% ng kita na natanggap sa panahon ng buwis, ang nagbabayad ng buwis na gumagamit ng bagay na "income minus expenses" ay magiging obligado na magbayad ng minimum na buwis (sugnay 6 ng artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga nito ay magiging katumbas ng 1% ng kita na natanggap para sa panahon, kahit na ang aktibidad ay naging hindi kumikita.

Anong mga espesyal na rate ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ang may bisa sa 2015-2021

Matapos ang pagpasok sa puwersa ng batas "Sa mga susog ..." na may petsang Disyembre 29, 2014 No. 477-FZ sa Art. 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation ay idinagdag na mga talata. 3 at 4. Alinsunod sa mga ito, mula sa simula ng 2015 hanggang sa simula ng 2022, ang ilang mga nagbabayad ng buwis ay binibigyan ng kagustuhan na mga kondisyon sa pagbubuwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis.

Sa talata 3 ng Art. 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation nabanggit na para sa panahon ng 2017-2021 para sa mga nagbabayad ng buwis (lahat o ilang partikular na kategorya) ng Republika ng Crimea at ang lungsod ng Sevastopol, ang rate para sa pinasimple na mga nagbabayad ng buwis na pinili ang base " income minus expenses" ay maaaring bawasan sa 3% (tingnan ang mga pagbabago sa talata 3 ng artikulo 346.20, na ipinakilala ng batas Blg. 232-FZ ng Hulyo 13, 2015).

Ang karapatang mag-aplay ng 0% rate mula 2015 hanggang sa katapusan ng 2020 ay ibinigay sa mga indibidwal na negosyante na unang nagsimula ng kanilang negosyo hindi mas maaga kaysa sa 2015 (sugnay 4 ng artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation) at pinangungunahan ito sa panlipunan , pang-agham o pang-industriya na globo (at mula noong 2016 taon ayon sa mga pagdaragdag na ginawa ng batas ng Hulyo 13, 2015 No. 232-FZ, at sa larangan ng mga personal na serbisyo).

Ang benepisyong ito ay ibinibigay sa isang indibidwal na negosyante para sa 2 panahon ng buwis (taon) mula sa petsa ng pagpaparehistro at may bisa kung ang bahagi ng kita ng negosyante para sa panahon ng buwis para sa uri ng aktibidad kung saan ang 0% rate ay inilapat sa ilalim ng pinasimple sistema ng buwis ay hindi bababa sa 70%. Ang batas ng rehiyon para sa aplikasyon ng isang zero-rate na IP ay maaaring magtatag ng iba pang mga paghihigpit.

Sa isang makatwirang aplikasyon ng 0% na rate, ang IP ay hindi kinakailangang magbayad ng pinakamababang buwis na kinakalkula sa rate ng 1% ng kita sa pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "income minus expenses".

Ang mga partikular na uri ng mga serbisyo na napapailalim sa kagustuhan na pagbubuwis para sa mga bagong dating na negosyante ay itinatag ng mga paksa ng Federation sa mga nauugnay na batas sa pambatasan.

Mga tampok ng aplikasyon ng mga rate sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na "kita" sa 2018-2019

Kapag pumipili ng object ng pagbubuwis ng pinasimple na sistema ng buwis na "kita", ang rate, maliban kung itinatag sa rehiyon, ay magiging 6%.

Mula noong 2016, alinsunod sa batas ng Hulyo 13, 2015 No. 232-FZ, ang mga rate ng pinasimple na sistema ng buwis para sa object na "kita", kapag ang mga nauugnay na batas ay naaprubahan ng paksa ng Russian Federation, ay maaaring mabawasan. at itakda sa hanay mula 6 hanggang 1%. Upang malaman kung anong rate sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita" ang itinakda sa paksa ng nagbabayad ng buwis para sa kasalukuyang taon, kailangan niyang maging pamilyar sa nauugnay na kasalukuyang lokal na batas.

Sa Republika ng Crimea at ang lungsod ng Sevastopol, na may karapatang mag-aplay ng mga espesyal na pinababang rate, para sa object na "kita" ang mga batas ng mga rehiyon para sa panahon ng 2017-2021 ay nagtakda ng isang rate na katumbas ng 4% (batas ng Crimea na may petsang Oktubre 26, 2016 No. 293-ZRK / 2016, batas ng Sevastopol na may petsang 03.02.2015 No. 110-ЗС). Sa Sevastopol, para sa mga nagbabayad ng buwis na nakikibahagi sa produksyon ng pananim, pagsasaka ng isda, edukasyon, pangangalaga sa kalusugan, atbp., ang rate ay 3%.

Magbasa nang higit pa tungkol sa espesyal na rehimen ng pinasimple na sistema ng buwis na may bagay na "kita" sa materyal “STS income in 2018 (6 percent): ano ang kailangan mong malaman?” .

Mga tampok ng aplikasyon ng mga rate sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na "income minus expenses" sa 2018-2019

Sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang rate ng buwis para sa object na "income minus expenses" na pinili ng nagbabayad ng buwis, maliban kung itinatag sa rehiyon, ay 15%.

Ang mga paksa ng Federation ay maaaring, ayon sa kanilang batas, magtatag ng mga pinababang rate (ngunit hindi bababa sa 5%) para sa iba't ibang grupo ng mga nagbabayad ng buwis. Upang malaman kung anong rate sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses" ang itinakda sa paksa ng nagbabayad ng buwis para sa kasalukuyang taon, kailangan niyang pamilyar sa kaugnay na kasalukuyang lokal na batas.

Sa Republika ng Crimea at ang lungsod ng Sevastopol, na may karapatang mag-aplay ng mga espesyal na pinababang rate, para sa bagay na "kita minus gastos" ang mga batas ng mga rehiyon ay nagtatakda ng isang rate na katumbas ng 10%. Sa Sevastopol, para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis, ang rate ng buwis ay 5%.

Magbasa nang higit pa tungkol sa espesyal na rehimen ng pinasimple na sistema ng buwis na may bagay na "kita na binawasan ang mga gastos" sa artikulo "STS "income minus expenses" sa 2017-2018" .

Mga resulta

Ang rate ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay tinutukoy ng uri ng bagay ng pagbubuwis na pinili ng nagbabayad ng buwis. Sa pangkalahatan, ito ay 6% para sa "income" object at 15% "income minus expenses". Ang mga lokal na awtoridad ay may karapatan na bawasan ang mga rate hanggang sa zero para sa mga bagong rehistradong negosyante.

Tinatalakay ng artikulo ang mga pangunahing pagbabago sa pagbabayad ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 2015.

Ang exemption mula sa corporate property tax kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi nalalapat sa mga bagay na ang base ng buwis ay tinutukoy bilang kanilang kadastral na halaga.

Ang mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi kasama sa pagbabayad ng buwis sa ari-arian ng korporasyon (clause 2, artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation). Mula Enero 1, 2015, ang exemption na ito ay hindi nalalapat sa mga real estate object kung saan ang base para sa corporate property tax ay tinutukoy bilang ang kadastral na halaga. Alalahanin na alinsunod sa talata 1 ng Art. 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation, ang ari-arian na ito ay kinabibilangan, sa partikular, administratibo, negosyo at shopping center, non-residential na lugar na nilayon (ginamit) para sa mga opisina, shopping facility, catering facility o serbisyo ng consumer, pati na rin ang mga gusali ng tirahan. at mga lugar ng tirahan na hindi isinasaalang-alang sa accounting bilang mga fixed asset.

Inalis ang LIFO method

Ang mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation, na nagbibigay para sa paggamit ng paraan ng LIFO upang matukoy ang halaga ng mga gastos, ay naging hindi wasto noong Enero 1, 2015. Ang mga nauugnay na panuntunan ay hindi kasama sa mga talata. 2 p. 2 sining. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang isang negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi exempt sa buwis sa ari-arian ng mga indibidwal na may kaugnayan sa mga indibidwal na bagay na ginagamit sa mga aktibidad na pangnegosyo.

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, kapag nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang mga indibidwal na negosyante ay hindi nagbabayad ng ilang mga buwis. Sa partikular, sa talata 3 ng Art. Ang 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng exemption mula sa property tax para sa mga indibidwal na may kinalaman sa ari-arian na ginagamit sa mga aktibidad na pangnegosyo. Mula noong Enero 1, 2015, ang isang pagbubukod ay itinatag mula sa panuntunang ito: ang pagbubukod na ito ay hindi nalalapat sa mga bagay ng pagbubuwis sa pag-aari ng mga indibidwal na kasama sa listahan, na tinutukoy alinsunod sa talata 7 ng Art. 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation, na isinasaalang-alang ang mga ibinigay para sa talata 2 ng sugnay 10 ng Art. 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation na mga tampok.

Bilang paalala, pinag-uusapan natin ang sumusunod na ari-arian:

mga sentrong pang-administratibo, negosyo at pamimili (mga complex) at mga lugar sa mga ito, pati na rin ang mga non-residential na lugar na nilayon o aktwal na ginagamit upang mapaunlakan ang mga opisina, mga pasilidad sa pamimili, mga pampublikong pasilidad sa pagtutustos ng pagkain at mga serbisyo ng consumer, ang listahan kung saan ay itinatag ng awtorisadong executive body ng constituent entity ng Russian Federation (sugnay 1 at 2 talata 1, talata 7 ng artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation);
mga bagay sa real estate na nabuo sa loob ng taon bilang isang resulta ng isang dibisyon o iba pang aksyon alinsunod sa batas ng Russian Federation na may mga bagay na real estate na kasama sa nasabing listahan, kung ang mga naturang bagay ay nakakatugon sa mga kinakailangan ng Art. 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation (talata 2, talata 10 ng Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaugnay ng mga nakalistang bagay, mula Enero 1, 2015, sa bisa ng talata 3 ng Art. 402 ng Tax Code ng Russian Federation, ang batayan para sa buwis sa ari-arian ng mga indibidwal ay kinakalkula bilang kanilang kadastral na halaga gamit ang isang rate ng buwis sa halagang itinatag ng mga regulasyong ligal na kilos ng mga kinatawan ng katawan ng mga munisipalidad (ang mga batas ng mga pederal na lungsod) at hindi hihigit sa dalawang porsyento.

"Sa Mga Pagbabago sa Batas ng St. Petersburg "Sa Pagtatatag ng Rate ng Buwis sa Teritoryo ng St. Petersburg para sa Mga Organisasyon at Indibidwal na Entrepreneur na Nag-aaplay ng Pinasimpleng Sistema ng Pagbubuwis" (Batas ng St. Petersburg na may petsang Hulyo 2, 2014 No. 379 -72).

Magtatag sa teritoryo ng St. Petersburg para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, kung ang object ng pagbubuwis ay kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos, isang rate ng buwis na 7 porsiyento. Ang Batas na ito ng St. Petersburg ay magkakabisa sa Enero 1, 2015.

Sa pagtatatag ng mga deflator coefficient para sa 2015 (Order ng Ministry of Economic Development ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 N 685).

Ang deflator coefficient na ginamit para sa layunin ng paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis ay nakatakda sa 1.147. Ang koepisyent na ito ay ginagamit upang ayusin ang halaga ng pinakamataas na kita ng organisasyon na natanggap para sa siyam na buwan ng taon kung saan isinumite ang abiso ng paglipat sa tinukoy na rehimen.

Alinsunod dito, sa 2015 ang pinakamataas na limitasyon ng mga resibo, na nagbibigay ng karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis mula 2016, ay RUB 51.615 milyon
Sa katulad na paraan, ang halaga ng kita para sa panahon ng pag-uulat (buwis) ay inaayos, kung saan ang nagbabayad ng buwis ay nawawalan ng karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis. Sa 2015, ang halaga ng kita na ito ay tinutukoy sa antas RUB 68.82 milyon

Bagong form ng deklarasyon (Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 04.07.2014 N ММВ-7-3/ [email protected]).

Simula sa panahon ng buwis noong 2014, ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat magsumite ng mga deklarasyon sa isang bagong anyo. Ang form na ito at ang pamamaraan para sa pagpuno nito, pati na rin ang format para sa pagsusumite ng kaukulang deklarasyon sa electronic form, ay inaprubahan ng Federal Tax Service ng Russia.

Ang bagong form ng deklarasyon ay may higit pang mga seksyon. Ito, sa partikular, ay dahil sa ang katunayan na ang pagkumpleto ng mga seksyon na nakatuon sa pagkalkula ng buwis at ang pagkalkula ng halaga ng buwis na babayaran ay nakasalalay sa bagay ng pagbubuwis na pinili ng nagbabayad ng buwis. Kaya, ang mga nagbabayad na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis na may object na "kita" ay pinupunan ang mga seksyon 1.1 at 2.1, at ang mga nagbabayad ng buwis na may object na "income minus expenses" - mga seksyon 1.2 at 2.2. Bilang karagdagan, lumitaw ang isang bagong seksyon, na ibinigay lamang para sa mga nagbabayad ng buwis na nakatanggap ng ari-arian (kabilang ang cash), trabaho, mga serbisyo sa balangkas ng mga gawaing pangkawanggawa, mga naka-target na kita, naka-target na financing.

Tungkol sa mga bagong linya, ang mga sumusunod ay dapat tandaan. Nilinaw ng Seksyon 1.1 at 1.2 na ang mga halaga ng paunang bayad para sa buwis na babayaran at mababawas ay dapat ipahiwatig sa mga huling araw ng Abril 25, Hulyo 25 at Oktubre 25 ng taon ng pag-uulat. At sa mga seksyon 1.2 at 2.2, bilang karagdagan sa halaga ng natanggap na kita (mga gastos na natamo, pati na rin ang mga pagkalugi na natanggap sa nakaraan at nakaraang mga panahon) para sa panahon ng buwis, ang mga pinangalanang tagapagpahiwatig para sa unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan ay dapat masasalamin.

Bilang karagdagan sa halaga ng kinakalkula na buwis para sa panahon ng buwis, ang mga halaga ng paunang pagbabayad ng buwis para sa mga panahon ng pag-uulat ay ibinibigay. Ang mga nagbabayad ng STS na pinili ang bagay na "kita" ay dapat na katulad na isama sa deklarasyon ang halaga ng mga premium ng insurance, mga benepisyo at mga pagbabayad sa ilalim ng boluntaryong mga personal na kontrata ng seguro.

Lumilitaw ang mga column sa pahina ng pamagat, na pupunan kung ang kahalili ay magsumite ng deklarasyon para sa muling inayos na kumpanya.

Bilang karagdagan, sa mga seksyon 1.1 at 1.2, sa halip na ang OKATO code, ang OKTMO code ay ipinasok. Ang dating valid na form ng deklarasyon para sa buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis ay naging hindi wasto.

Upang magbayad ng mga kontribusyon sa isang pinababang rate para sa pinasimple na sistema ng buwis, isang pangunahing uri ng aktibidad lamang ang pinapayagan (Liham ng Ministri ng Paggawa ng Russia na may petsang Setyembre 18, 2014 N 17-4 / B-442).

Ang mga organisasyon at negosyante na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi maaaring magbuod ng kita mula sa ilang kagustuhang aktibidad upang magbayad ng mga premium ng insurance sa isang pinababang rate. Ang konklusyon na ito ay sumusunod mula sa isinasaalang-alang na Liham ng Ministri ng Paggawa ng Russia.

Sa bisa ng sugnay 8, bahagi 1, bahagi 1.4, 3.4 ng Art. 58 ng Batas sa Mga Kontribusyon sa Seguro, ang mga kumpanya at negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis at nagpapatakbo sa mga sektor ng industriya at panlipunan ay may karapatang magbayad ng mga premium ng insurance sa isang pinababang rate. Sa talata 8 ng bahagi 1 ng Art. 58 ng Law on Insurance Contributions ay naglilista ng mga nauugnay na aktibidad. Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng pangunahing aktibidad ay kinokontrol ng Bahagi 1.4 ng Art. 58 ng Batas sa Mga Kontribusyon sa Seguro.

Sa liham na isinasaalang-alang, nilinaw ng Ministri ng Paggawa ng Russia na isang uri lamang ng aktibidad na may bahagi ng kita mula sa pagsasagawa nito na hindi bababa sa 70 porsiyento ang kinikilala bilang pangunahing isa. Sa madaling salita, ang isang nagbabayad ng mga kontribusyon na nagsasagawa ng ilang mga kagustuhang uri ng mga aktibidad, ang kita mula sa kung saan ay lumampas sa tinukoy na halaga sa pinagsama-samang, ngunit hindi lalampas ito nang paisa-isa, ay hindi karapat-dapat na maglapat ng mga pinababang rate ng mga premium ng insurance. Tandaan na ang ganitong konklusyon ay sumusunod mula sa literal na interpretasyon ng Bahagi 1.4 ng Art. 58 ng Batas sa Mga Kontribusyon sa Seguro. Ang isang katulad na pananaw ay nakapaloob sa Decree of the Federal Antimonopoly Service ng Volga District na may petsang Enero 30, 2014 N A65-4392 / 2013 ( Sa pamamagitan ng kahulugan ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Mayo 27, 2014 N VAC-6208/14 tumangging ilipat ang kasong ito sa Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation).

Tulad ng sumusunod mula sa Decree of the Federal Antimonopoly Service ng Volga District na may petsang Hulyo 14, 2014 N A12-21975 / 2013, ang karapatang gumamit ng pinababang rate ay nakasalalay sa pangunahing uri ng aktibidad. Maaari lamang itong isang uri ng aktibidad na nakalista sa talata 8 ng bahagi 1 ng Art. 58 ng Batas sa Mga Kontribusyon sa Seguro.

Mga liham mula sa Federal Tax Service

Ang mga halaga ng mga buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis o UTII ay binabawasan ng mga premium ng insurance na binayaran sa halagang 1 porsiyento ng halaga ng kita ng isang indibidwal na negosyante na higit sa 300,000 rubles. Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 16.01.2015 N GD-4-3 / [email protected]
Kung ang isang organisasyon na gumagamit ng "income-expenditure" na pinasimple na sistema ng pagbubuwis, sa katapusan ng taon, ay nakatanggap ng pagkalugi, at lumipat sa OSNO mula sa bagong taon, kung gayon ang "pangkalahatang" kita ay hindi mababawasan ng isang "pinasimple" na pagkawala. Magiging posible na isaalang-alang ang mga pagkalugi lamang sa pamamagitan ng pagbabalik sa pinasimpleng pagbubuwis. Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 05.11.2014 N 03-11-06/2/55687
Kung ipinahiwatig ng mamimili ang VAT sa PP, kung gayon ang simplifier ay hindi kailangang magbayad ng VAT sa naturang pagbebenta. Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 18, 2014 N 03-07-14 / 58618
Ang mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis o UTII, na walang mga empleyado, ay may karapatang bawasan ang halaga ng kinakalkula na buwis kapag nag-aaplay ng tinukoy na mga rehimen sa pagbubuwis para sa mga premium ng insurance sa PFR at FFOMS sa isang nakapirming halaga. Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 16.01.2015 N GD-4-3 / [email protected]
Naiulat na ang mga nagbabayad ng buwis - mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado, ay may karapatang bawasan ang halaga ng kinakalkula na buwis para sa 1st quarter ng 2013 sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng insurance na binayaran sa panahong ito, gayundin sa halaga ng binayaran. utang sa pagbabayad ng mga premium ng insurance para sa mga panahon ng pag-uulat ng 2012. Liham ng Federal Tax Service ng Russia noong Oktubre 31, 2014 N GD-4-3 / [email protected]
Ang isang ahente ng komisyon sa pinasimpleng sistema ng buwis na bumibili ng mga kalakal para sa isang committent ay hindi kinakailangan na panatilihin ang mga aklat ng mga pagbili at pagbebenta. Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 30, 2014 N 03-07-14 / 48815
Ang mga gastos para sa isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho (attestation ng mga lugar ng trabaho) ay hindi kasama sa mga gastos na isinasaalang-alang kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis. Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 30, 2014 N GD-4-3 / 14877
Maaaring isaalang-alang ng mga simplifier ang buwis sa lupa sa mga gastos. Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 13, 2013 N 03-04-05 / 37924.

Maaaring maglapat ang mga nag-iisang may-ari ng iba't ibang sistema ng pagbubuwis. Ang simplified system (STS) ay nananatiling popular sa 2015, sa kabila ng mga pagbabagong naipatupad. Mula sa taong ito, kailangan mong magbayad ng buwis sa ari-arian sa halaga ng kadastral.

Ang STS ay isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na maaaring ilapat sa mga kumpanyang may maliit na turnover at mga indibidwal na negosyante. Ito ay ipinakilala noong 2002.

Kapag inilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa 2015, ang isang indibidwal na negosyante ay hindi nagbabayad ng:

Personal na buwis sa kita sa mga kita na natanggap mula sa aktibidad ng entrepreneurial (maliban sa mga dibidendo);
buwis sa ari-arian ng mga indibidwal, kung ito ay ginagamit para sa negosyo;

Kung tungkol sa kawalan ng VAT, hindi lahat ng katapat ay gustong makipagtulungan sa mga indibidwal na negosyante sa pinasimpleng batayan. Ang sitwasyong ito ay kailangang maipaliwanag nang malinaw:

Mga rate ng buwis sa 2015

Ang halaga ng mga bawas sa buwis ay kinakalkula ayon sa isang pinasimpleng algorithm. Depende sa bagay ng pagbubuwis, mayroong 2 uri ng pinasimple na sistema ng buwis:

Maaari kang pumili ng anumang opsyon. Sa isang bilang ng mga rehiyon, ang mga pinababang rate ay inilalapat, lalo na sa Crimea at Sevastopol, ang buwis sa "Kita" ay 3%. Ang mga pinababang rate para sa "Income minus expenses" ay may bisa sa karamihan ng mga rehiyon ng Russian Federation.

Paano magbilang?

6%

Ang lahat ng kita ng IP na natanggap sa kurso ng paggawa ng negosyo ay isinasaalang-alang. 6% ang ibinabawas sa resulta. Ito ang halaga ng buwis. Maaari itong bawasan ng halaga ng mga kontribusyon. Kung walang mga empleyado, pagkatapos ay pinapayagan na gawin ito hanggang sa 100%, kung hindi man ay hanggang sa 50%. Kung mayroong mga paunang bayad sa taon, ang mga ito ay ibabawas sa halaga ng buwis.

Huwag kalimutan na ang indibidwal na negosyante ay dapat magbayad ng mga kontribusyon para sa kanyang sarili sa anumang kaso, hindi alintana kung ang aktibidad ay natupad.

15%

Lumilitaw ang isa pang mathematical action: kailangan mong ibawas ang mga gastos mula sa kita at kunin ang 15% ng halagang ito. Susunod, ibawas ang mga bayarin at paunang bayad.

Hindi mo kailangang magbayad ng buwis, dahil ang halaga ng mga kontribusyon ay mas malaki kaysa sa halaga ng buwis.

Ang USN 6% ay naging mas kumikita. Ang 15% ay magiging mas kawili-wili sa malaking halaga ng mga gastos.

Paano lumipat sa pinasimple?

Maaari kang mag-aplay para sa pinasimpleng sistema ng buwis na kahanay ng aplikasyon para sa. Kung ang aktibidad ay hindi pa naisasagawa, ito ay pinapayagang gawin nang hindi lalampas sa 30 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro. Sa kasong ito, ang pagpapasimple ay ilalapat kaagad.

Gayunpaman, kung ang kumpanya ay nasa OSNO, na inilapat bilang default, maaari kang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis kung ang kita sa loob ng 9 na buwan mula sa simula ng taon ay umabot sa mas mababa sa 45 milyong rubles. at 60 milyon para sa panahon ng buwis (taon) Ang aplikasyon ay dapat isumite sa Federal Tax Service (Inspectorate of the Federal Tax Service) bago ang Disyembre 31.

Hindi maaaring gamitin ng mga indibidwal na negosyante ang pinasimpleng sistema ng buwis:

na may kita para sa 9 na buwan higit sa 45 milyon;
nagtatrabaho sa mga sangay at tanggapan ng kinatawan;
ilang mga lugar ng aktibidad (notaryo, pawnshop);
nagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura.

Kung ang isang negosyante ay hindi na makapag-apply ng pinasimpleng pagbubuwis, awtomatiko siyang nagiging OSNO na nagbabayad. Walang mga aplikasyon ang kailangan.

Mga Inobasyon noong 2015

Ang mga pangunahing pagbabago ay buwis sa ari-arian at halaga ng kadastral.

Ang isang bilang ng mga pagbabago sa Tax Code ng Russian Federation ay ipinakilala ng Federal Law ng Abril 2, 2014 N 52-FZ.

Ang pinakamahalagang pagbabago ay may kinalaman sa buwis sa ari-arian ng rehiyon. Ngayon, babayaran ito ng mga indibidwal na negosyante kung ang base ng buwis para sa ari-arian ay ang kadastral na halaga nito. Ang real estate na hindi kasali sa mga aktibidad na pangnegosyo ay isinasaalang-alang.

Ang listahan ng cadastral real estate sa 2015 ay may bisa sa mga sumusunod na rehiyon:

rehiyon ng Moscow at Moscow;
rehiyon ng Kemerovo;
rehiyon ng Novosibirsk;
Primorsky Krai;
Republika ng Bashkortostan;
Republika ng Tatarstan;
Rehiyon ng Samara.

Ang listahan ay patuloy na ina-update.

Para sa mga indibidwal na negosyante, mayroong isang bilang ng mga konsesyon tungkol sa pagkalkula at paghahanda ng deklarasyon:

ang buwis ay kinakalkula ng mga awtoridad sa buwis at magpadala ng isang order sa pagbabayad;
hindi kinakailangang magsumite ng deklarasyon;
hindi dapat bayaran ang mga advance;
sa 15% ay isinasaalang-alang sa mga gastos.

Maaari kang maging exempt sa pagbabayad sa pamamagitan ng paghahain ng pahayag na hindi ginagamit ang ari-arian sa negosyo. Ang parehong ay dapat gawin kung ang ari-arian ay wala sa listahan ng rehiyon (bawat rehiyon ay may sariling listahan, kailangan mong suriin sa tanggapan ng buwis). Halimbawa, para sa Novosibirsk, ito ang Order No. 2886 na may petsang Disyembre 25, 2014. Kailangan mong maghanap ng ari-arian sa pamamagitan ng numero ng kadastral.

Mga pagbabayad at dokumento

Ayon sa mga resulta ng aktibidad, isang deklarasyon ang isinumite. Dapat itong gawin isang beses sa isang taon bago ang ika-30 ng Abril. Ang hindi pagbabayad ng buwis ay nagbabanta sa multa na hanggang 40% ng halaga nito. Sisingilin ang mga late fee. Sa panahon ng taon, maaari kang gumawa ng mga paunang pagbabayad, na ibinabawas sa huling deklarasyon.

Kung ang isang indibidwal na negosyante ay nagtrabaho para sa isang taon sa isang pagkawala, pagkatapos ay hindi siya nagbabayad ng mga buwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis na "Kita", ngunit nagsumite siya ng isang deklarasyon. Sa "Income minus expenses" kailangan mong magbayad ng minimum na mandatoryong buwis na 1% ng kita. Matuto pa tungkol sa pag-uulat sa video:

Ang mga paunang pagbabayad ay dapat gawin nang tatlong beses sa isang taon: sa Abril 25, sa Hulyo 25, sa Oktubre 25. Ang ikaapat na pagbabayad ay para sa taon (hanggang Abril 30).

Para pumasa o hindi?

Sa kabila ng mga pagbabagong ginawa, ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis para sa mga indibidwal na negosyante noong 2015 ay kapaki-pakinabang pa rin sa tatlong kadahilanan. Una, lumalabas ito na mas mura kaysa sa OSNO. Pangalawa, mas madaling kalkulahin. Pangatlo, kaunting papeles. Samakatuwid, ito ay nagkakahalaga ng paglipat dito, maliban kung, siyempre, may iba pang mga rehimen sa buwis na mas kapaki-pakinabang para sa negosyante.

Dagdag: Makakatulong ito sa iyo nang mabilis at tama na panatilihin ang mga tala sa pinasimpleng sistema ng buwis