Obligatorisk sammansättning av årsbokslut

I vilken form, fullständig eller förenklad, kan NPO-bokslut lämnas in 2016?

Idag ska vi titta på vilken form, fullständig eller förenklad, som kan användas för att skicka in sprit. NPO-rapportering 2016 och vilka årsblanketter dessa strukturer ska lämna in till Skatteverket.

Huvudsakligen skiljer sig kommersiella och ideella företag åt i de grundläggande målen för sin verksamhet, så för de förra är det att utvinna vinst i högsta möjliga mängd, för de senare spelar vinsten inte en dominerande roll, som anges i artikel 50 i Ryska federationens civillag, det är på detta som de bör basera sitt arbete NPO. Dessutom utvecklades federal lag nr. 7-FZ av den 12 januari 1996 "Om ideella organisationer" specifikt för sådana strukturer.

Vilken smäll. Skickar ideella organisationer in rapporter för 2016?

Liksom alla andra, lämnar ideella strukturer in konton i slutet av rapporteringsåret. rapportering, vägledd i denna fråga av bestämmelserna i den federala lagen daterad den 6 december 2011 nr 402-FZ "Om redovisning", reglerna utvecklade av Ryska federationens finansministerium och godkända av avdelningens order nr 34n daterad juli 29, 1998, redovisningsbestämmelser - PBU 4/99. Dessutom skulle det vara användbart att studera det förklarande materialet som föreslagits av finansministeriet PZ-1/2015 "Om särdragen vid bildandet av finansiella rapporter för ideella organisationer" och huvudordningen om redovisningsformulär. rapportering för organisationer av alla typer av samma avdelning 07/02/2010 nr 66n.

Således kan ideella strukturer, vägledda av punkt 4 i artikel 6 i lag nr 402-FZ, lämna in konton. rapportering i ett förenklat format.

För dem inkluderar rapporteringen:

• balansräkning enligt OKUD blankett 0710001 (ta reda på: Hur man fyller i en balansräkning i Bukhsoft Online);
• rapportering om ekonomiska resultat - blankett OKUD 0710002;
• rapportering om användning av medel för anvisade ändamål - blankett OKUD 0710006 (läs: om NPO-formuläret och förfarandet för att arbeta med blanketten för redovisning av målintäkter).

NPOs kan mycket väl lämna in sina årsrapporter till skattemyndigheterna i full format.

Om lagen inte kräver att en ideell struktur lämnar kassaflödesanalyser i OKUD-formuläret 0710004, är det inte nödvändigt att lämna in det. Dessutom behöver ideella organisationer inte avslöja information om förändringar i kapital i sin rapportering, vilket framgår av bestämmelserna i PBU 4/99.

Utöver årsredovisningen. NPOs har många andra rapporteringsskyldigheter, till exempel för att redogöra för elräkningar, Bukhsoft har utvecklat ett enkelt och bekvämt program för att beräkna elräkningar.

NPOs kan förresten bedriva affärsverksamhet, detta är inte förbjudet enligt lag, men utan att göra detta kan du lämna in förenklade redovisningsrapporter en gång om året, det kommer också att innehålla en balansräkning, en ekonomisk rapport och en rapport om användningen av öronmärkta medel.

NPOs tillåts utveckla sin egen form av förklaringar till den inlämnade balansräkningen och bokslutet, och bör baseras på bilaga 3 till order nr 66n. Och föreskrifterna som godkänts genom order från Ryska federationens finansministerium av den 29 juli 1998 nr 34n, tillåter ideella organisationer att självständigt bestämma vilka indikatorer som kommer att återspeglas i den inlämnade redovisningen. rapportering.

Och ändå, alla icke-vinstdrivande organisationer lämnar in finansiella rapporter, oavsett vilket skattesystem de väljer.

Noll balans av ideella organisationer

I ett av våra tidigare material noterade vi att kommersiella företag inte kan ha en nollbalansräkning, eftersom den åtminstone bör återspegla data om det auktoriserade kapitalet, vilket är obligatoriskt för dessa strukturer. NPOs behöver inte bilda och betala auktoriserat kapital, vilket föreskrivs i gällande lagstiftning.

Därför, även i frånvaro av någon aktivitet och rörelse av medel, kommer den icke-politiska organisationen att behöva lämna in ett saldo på noll till skattemyndigheten och statistikbyrån.

Senast tillät lagstiftaren oss att lämna in en förenklad balansräkning. Finansministeriet har tagit fram förenklade blanketter och 2013 kunde företagen använda dem när de lämnade in rapporter för 2012.

Alla företag kan inte lämna en balansräkning i förenklad form för 2016, utan endast de som klassas som småföretag. Detta är mycket bekvämt eftersom balansräkningen för småföretag för 2016 kan innehålla mycket färre blanketter jämfört med traditionella långa bokslut. Ett litet företag kan själv bestämma vad som är bekvämare för det – en fullfjädrad rapport eller en förenklad version. Den valda metoden ska återspeglas i gällande redovisningsprincip.

Vem lämnar in en förenklad balansräkning

Balansräkningen för ett litet företag för 2016 kan lämnas in på ett förenklat formulär. Företag som deltar i genomförandet av Skolkovo innovationsprojekt och ideella företag kan också dra nytta av denna rätt.

Små företag inkluderar juridiska personer:

• med ett genomsnittligt antal anställda på högst 100 personer. Låt oss påminna om att det genomsnittliga antalet skiljer sig från lönenummer. Beräkningsförfarandet är inskrivet i lagstiftningen om statlig statistik (beslut av den 28 oktober 2013 nr 428);
• vars inkomster från deras kommersiella verksamhet inte överstiger 800 miljoner rubel.
• på andra grunder i punkt 1.1. Artikel 4 i lag nr 209-FZ.

Balansräkningar i förenklad form kan inte lämnas in av företag som har en obligatorisk revision av sina uttalanden (vilket aktiebolag som helst faller inom denna kategori, eftersom det krävs en revisionsberättelse för dem), bygg- och bostadskooperativ, mikrofinansieringsföretag, statliga myndigheter, notariekontor, advokater, parter och en rad andra .

Hur man upprättar en balansräkning för ett litet företag

Balansräkningen för ett mindre företag är upprättad i enlighet med bilagan till förordning nr 66n, godkänd av Finansdepartementet den 2 juli 2010. Utöver indikatorerna för rapporteringsåret anger den indikatorer för de två föregående åren För detta ändamål tillhandahålls särskilda kolumner där uppgifterna i slutet av året anges.

OKUD-blanketten 0710001 (balansräkningen för småföretag har nu exakt detta nummer) används för rapportering för innevarande år 2016, samt för 2015. Dessförinnan användes en annan blankett som användes från 2012 till 2014.

Balansräkningen för småföretag 2016 innehåller två former: själva balansräkningen (formulär 1) och resultaträkningen (formulär 2). Om företaget anser att det är nödvändigt att tillhandahålla fler blanketter för att lämna ut saknad information, är detta tillåtet.

Företag som använder formuläret OKUD 0710001 anger uppgifterna i stora mängder utan att specificera artiklarna, eftersom detta formulär speglar mer generella indikatorer och antalet rader i formuläret är mycket mindre.

Det spelar ingen roll vilket skattesystem företaget har valt, eventuellt det förenklade skattesystemet, alla, utan undantag, behöver rapportera till statliga myndigheter och upprätta årsbokslut.

Oavsett om volymen av rapportering som tillhandahålls väljs – komplett eller förenklad, krävs att de lagliga tidsfristerna för inlämning följs. För 2016, förfallo till den 31 mars 2017 (torsdag). Missar du den lagliga tidsfristen följer betydande böter. Eftersom vi utan underlåtenhet lämnar rapporter till två statliga myndigheter – skatteinspektionen och statistikmyndigheterna, är böterna olika. I det första fallet måste du betala 200 rubel för varje dokument som inte lämnas in i tid, i det andra fallet tillhandahålls ett ansvar på 3 000 till 5 000 rubel.

När det inte finns någon aktivitet måste företagen fortfarande lämna nollrapporter, annars får de samma böter.

Hur fyller man i en förenklad balansräkning 2016?

För varje rad i balansräkningen ges indikatorer för 3 år om någon indikator saknas, placeras ett streck. Koden i raden skrivs in beroende på vems andel i denna aggregerade indikator som är störst. Till exempel, om ett företag har flest kundfordringar vid rapportperiodens slut, så anges kod 1230 på raden "Finansiella och andra omsättningstillgångar" i balansräkningen (se exempel på att fylla i en balansräkning för en liten företag nedan).

Förenklad balansräkning för småföretag: instruktioner för att fylla i

Låt oss börja med Balansräkningstillgångar. Den består av fem sektioner och balansräkningsvalutan för Asset-sektionen (rad 1600). Tillgången speglar hela företagets egendom, som är uppdelad i omsättningstillgångar och anläggningstillgångar.

I raden" Materiella anläggningstillgångar» data om anläggningstillgångar återspeglas. Det kan vara byggnader, strukturer, transporter m.m. Här förs saldot på konto 01 och 03 minus saldo på konto 02 och även utgifter för pågående byggnation (konto 08) tillkommer.

I raden" Immateriella, finansiella och andra anläggningstillgångar» värdet av immateriella tillgångar bildas (dessa inkluderar: vetenskapliga verk, konstverk, datorprogram, uppfinningar etc.), inlåningssaldon (konto 55), långsiktiga investeringar (konto 58), samt debetsaldot för konton 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 och 76.

Fyller raden" Reserver» den förenklade balansräkningen skiljer sig inte från det allmänt accepterade slutförandet av finansiella rapporter. Varulagret tar hänsyn till kostnaden för råvaror och material som inte överförts till produktion, men bokförts i debiteringen av kontona 10, 15, 16, kostnaden för färdiga produkter som återspeglas i debiteringen av kontona 43 och 45, beloppet för kostnader för arbete pågående bokfört på konton 20,23,29 mm.

I raden" Likvida medel» indikerar tillgången på företagets medel i ryska rubel och utländsk valuta, som finns tillgängliga på konton eller i företagets kassadisk, såväl som likvida medel. Kontosaldot återspeglas: 50, 51, 52, 55 (förutom de belopp som visas på raderna 1170 och 1240), 57.

Linje" Finansiella och andra omsättningstillgångar» visar information om kortsiktiga finansiella investeringar (konto 58), kundfordringar, moms begärd men inte accepterad för avdrag, beloppet för punktskatter och andra omsättningstillgångar i organisationen.

I tillgångens valuta är detta rad 1600, som anger summan av alla indikatorer som diskuterats ovan. Det speglar företagets alla tillgångar.

Förenklad balansräkningsskuld består av 6 sektioner och återspeglar källorna till företagets medel. Källor kommer i form av egna medel, de återspeglas i raden " Kapital och reserver» och inkludera information om auktoriserat och tilläggskapital, reservfond och balanserad vinst. Här anges uppgifter för konto 80 (minus debetsaldo på konto 81), 82, 83 och 84.

Företag samlar också in lånade medel, som registreras i raden " Långsiktigt upplånade medel" Här är skulden på långfristiga lån och upplåning (konto 67). Långfristiga förstås som skulder med en löptid på mer än 1 år. Den här raden speglar saldot på konton 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 och 76. Och det finns också "Kortfristiga lånade medel", den återspeglar saldot på konto 66.

Radtitel " Leverantörsskulder"avslöjar fullständigt dess väsen. Detta innehåller kreditsaldon för konton 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 och 76.

Linje" Övriga kortfristiga skulder» kanske inte fylls i om all information redan har lämnats.

Linjeindikatorn 1700 återspeglar det totala beloppet av organisationens skulder. Resultaten av tillgången och skulden måste vara lika.

Exempel på att fylla i balansräkningen 2016 för småföretag

Redovisningar är den huvudsakliga ekonomiska rapporten för en juridisk person till staten. Lagen ger följande definition: ”Redovisa (finansiella) rapporter är information om en ekonomisk enhets finansiella ställning per rapportdagen, det finansiella resultatet av dess verksamhet och kassaflöden för rapporteringsperioden, systematiserad i enlighet med kraven i lagen.” Denna definition finns i Rysslands federala lag "Om redovisning".

Av detta följer att bokslut måste ge en fullständig bild av organisationens ekonomiska ställning för en viss period.

Lag 402-FZ om redovisning slår fast det bokslut måste vara:

• Pålitlig. Den ska innehålla korrekt information och ge en realistisk bild av företagets ekonomiska ställning.
• Användbar. Användbarheten bestäms av kriterierna relevans, tillförlitlighet, jämförbarhet och aktualitet. Full.
• Grundläggande. Den bör innehålla betydande indikatorer, det vill säga de som har en inverkan på det ekonomiska beslutsfattandet.
• Neutral. Neutralitet innebär objektivitet och utesluter ensidig representation av en viss grupps intressen.
• Konsekvent.
• Full.

I Ryssland regleras finansiella rapporter på lagstiftande nivå av lag 402-FZ, bokföringsreglerna (PBU) och även delvis av Ryska federationens skattelag. International Financial Reporting Standards (IFRS) är i kraft över hela världen, och i Ryssland har det sedan 1998 funnits ett särskilt program för att få rysk rapportering att överensstämma med IFRS.

Rent praktiskt Redovisningsutdrag är en serie dokument som måste fyllas i och skickas till tillsynsmyndigheter av alla organisationer - kommersiella, budgetmässiga, försäkringar och andra. Detta:

• balansräkning.
• ekonomisk resultatrapport.
• redogörelse för förändringar i kapital.
• kassaflödesanalys.

Nedan kommer vi att titta på funktionerna i att upprätta och presentera finansiella rapporter.

Angående individuella entreprenörer (IP), då är de inte skyldiga att lämna bokföringsrapporter, precis som de inte är skyldiga att föra bokföring. Deras huvudsakliga uppgift är skatteredovisning och rapportering. Det finns även företag som har förenklade krav på att föra register och lämna in redovisningsrapporter. Nedan kommer vi också att titta på alla dessa aspekter.

Vem är skyldig att göra redovisning och lämna rapporter?

Bokföringsutdrag är resultatet av en organisations bokföring. Alla affärsenheter som enligt lag är skyldiga att upprätthålla räkenskaper är skyldiga att upprätta och lämna in finansiella rapporter. Och denna skyldighet är inskriven i lagen "om redovisning" nr 402-FZ (artikel 6).

Standard är skyldiga att föra bokföring alla affärsenheter. Men det finns några få undantag.

Så, befriad från bokföring:

• Enskilda företagare på det förenklade skattesystemet, UTII, enhetlig jordbruksskatt.
• Enskilda företagare på patentsystemet.
• Enskilda företagare på det allmänna skattesystemet som betalar personlig inkomstskatt.
• Filialer till utländska organisationer i Ryska federationen, om de för register i enlighet med deras lands lagar.

• Deltagare i Skolkovo-projektet.
• Små företag. Kriterierna för att klassificera företag som småföretag specificeras i artikel 4 i federal lag nr 209-FZ av den 24 juli 2007. De viktigaste: antal anställda - högst 250 personer, årsinkomst - högst 2 000 000 000 rubel, andel av andra juridiska personers deltagande i det auktoriserade kapitalet.
• Ideella organisationer.

Läs mer om förenklad redovisning och rapportering i motsvarande avsnitt i detta referensmaterial.

Skyldigheten att lämna rapporter är också inskriven i Ryska federationens skattelag (artikel 23), som anger att skattebetalare är skyldiga att lämna in årsredovisningar till den federala skattetjänsten på organisationens plats.

Huvudregler för redovisningsutdrag

Det finns flera grundläggande regler som en redovisningsrapport ska följa. De finns i flera regleringsdokument: lag 402-FZ, PBU 4/99, order från Rysslands finansministerium daterad 2 juli 2010 nr 66n (den fastställer rapporteringsformulär). Detta:

1. Rapportspråket är endast ryska.
2. Valutan som används i rapporten är endast rubel.
3. Detaljer om penningbelopp - i tusentals rubel utan decimaler eller i miljoner rubel utan decimaler (om omsättningen är stor).
4. Numeriska indikatorer är i nettobedömning, det vill säga minus regulatoriska värden, vilket framgår av förklaringarna till balansräkningen.
5. Det kan inte förekomma några raderingar eller korrigeringar i rapporten.
6. Du kan inte lämna tomma kolumner. Om det inte finns något värde för en viss kolumn läggs ett streck till.
7. Om talet är negativt anges det inom parentes. Samma regel gäller för självriskindikatorer.
8. Redovisningsposter bedöms enligt de av PBU fastställda reglerna.
9. Kvittning mellan poster av tillgångar-skulder, vinster-förluster är inte tillåten.
10. Finansiell rapportdata för 2016 ska vara jämförbar med data för 2015 och tidigare år. Om så inte är fallet måste de korrigeras.

    Sammansättning av årsbokslutet 2016

    Årsredovisningen för kommersiella företag måste innehålla:

    • Balansräkning;
    • Rapport över finansiella resultat (vinst- och förlusträkning);
    • Rapport över förändringar i eget kapital;
    • Kassaflödesanalys;
    • förklarande noter till balansräkningen och rapporter;
    • revisionsberättelse - om organisationen är föremål för obligatorisk revision.

    Formerna för balansräkningen och de ovan nämnda rapporterna godkändes genom order från Rysslands finansministerium daterad 2 juli 2010 nr 66n.

    Uppmärksamhet! Försäkrings- och kreditorganisationer har egna rapporteringsformulär. För mer information om dem, se relevanta stycken i detta referensmaterial.

    Tidsfrister för att lämna in årsredovisningar

    I artikel 23 i Ryska federationens skattelag anges att organisationer är skyldiga att lämna in årsredovisningar till den federala skattetjänsten senast den 31 mars året efter rapporteringsåret.

    Om den 31 mars infaller på en lördag eller söndag kan du lämna in rapporter på följande måndag. 2017 infaller denna dag på en fredag, så det blir inget uppskov.

    Eftersom du kan lämna in en rapport på olika sätt, uppstår frågan om hur exakt datumet för inlämning av rapporten kommer att beräknas:

    • Om rapporteringen skickas med post i ett värdefullt brev med en inventering av bilagorna, anses detta datum vara dagen för utskicket. Det anges på poststämpeln som postarbetaren placerar på inventeringen av bilagan.
    • Om rapporteringen lämnas in personligen anses detta datum vara inlämningsdatumet. Skattetjänstemannen ska ange detta datum på en kopia av redovisningen eller en kopia av denna, som finns kvar hos den skattskyldige. Datumet sätts ihop med en signatur från en anställd på Federal Tax Service, som bekräftar att skattemyndigheten har tagit emot en rapport från organisationen.
    • Om rapporteringen lämnas elektroniskt anses avsändningsdatum vara det datum som anges i avsändningsbekräftelsen, d.v.s. i ett elektroniskt dokument som genererats av en teleoperatör eller skattemyndighet.

    VIKTIG! Det finns ingen anledning att lämna in delårsrapporter (för ett kvartal eller en månad) till skatteverket.

    PBU och IFRS

    PBU och IFRS– Det här är redovisningsstandarder. Vad är skillnaden?

    PBUär en förkortning för "Accounting Regulations". Dessa är ryska redovisningsstandarder som reglerar redovisningen av tillgångar, skulder eller händelser av ekonomisk aktivitet. PBU är interna dokument från Ryssland, de antas av Ryska federationens finansministerium och är giltiga för kommersiella icke-bankorganisationer (för banker och kreditorganisationer används de bestämmelser som antagits av Ryska federationens centralbank).

    Idag finns 24 PBU:er i kraft, alla är obligatoriska för användning vid upprättande av bokslut och för redovisningsregister.

    IFRSär en förkortning för International Financial Reporting Standards. Dessa standarder antas av International Accounting Standards Board (IASB), som finns i Storbritannien.

    IFRS är obligatoriskt för användning i vissa europeiska länder, liksom för nästan alla europeiska företag vars värdepapper handlas på börsen.

    I Ryssland finns ett program för att reformera redovisningen i enlighet med IFRS. Genom order från Rysslands finansministerium av den 25 november 2011 nr 160n trädde 63 dokument i kraft i vårt land: själva IFRS-standarderna och förklaringar till dem.

    Vem undertecknar redovisningsrapporten?

    Chefens underskrift på organisationens årsbokslut krävs. Sedan maj 2015 har finansdepartementet tagit bort redovisningschefens underskrift på rapporten (tidigare var den också obligatorisk).

    Former för finansiella rapporter för kommersiella organisationer

    1. Balansräkning (blankett 071001) - består av 5 sektioner: Anläggningstillgångar, Omsättningstillgångar, Kapital och reserver, Kortfristiga och Långfristiga skulder. Balansräkningsformuläret fylls i rad för rad, varje rad innehåller indikatorerna från och med rapporteringsperiodens rapporteringsdatum, från och med den 31 december föregående år och från och med den 31 december föregående år.
    2. Redovisning av ekonomiskt resultat (rapport och resultat) - blankett 0710002. Den återspeglar information om organisationens intäkter och kostnader, samt dess vinster och förluster för rapporteringsperioden och samma period föregående år (detta fastställs i PBU 4/99).
    3. Rapport om kapitalförändringar (blankett 0710003) - visar rörelsen av organisationens kapital för rapporteringsåret och de två föregående åren.
    4. Kassaflödesanalys (blankett 0710004) - visar flödet av likvida medel i organisationen för rapporteringsåret och föregående år.
    5. Förklarande not till balansräkningen och den ekonomiska resultatrapporten - dessa dokument kan formateras antingen som en tabell eller som text. När det gäller en tabell bestämmer organisationen själv innehållet i dessa förklaringar.

    Alla dessa former av finansiella rapporter, såväl som förfarandet för att fylla i dem, godkändes genom order från Rysslands finansministerium daterad 2 juli 2010 nr 66n.

    Små företag använder också formulären för balansräkning och ekonomisk resultatrapport som godkänts av samma order från finansministeriet.

    Redovisningsrapport och redovisning på ett förenklat sätt

    Lag 402-FZ om redovisning tillåter vissa organisationer (inklusive småföretag) att upprätthålla bokföring och skicka in rapporter på ett förenklat sätt. Samtidigt har dessa organisationer rätt att upprätta bokslut i enlighet med det allmänt fastställda förfarandet. Motsvarande beslut fattas av organisationer oberoende.

    Enligt ett förenklat schema kan de föra register:

    • Deltagare i Skolkovo-projektet.
    • Små företag.
    • Ideella organisationer.

    Lagen anger särskilt vem som inte har rätt att bedriva förenklad redovisning och lämna förenklad redovisning. Detta:

    1. organisationer vars finansiella rapporter är föremål för obligatorisk revision;
    2. Bostadskomplex, bostadskooperativ och;
    3. kreditkonsumentkooperativ;
    4. statliga organisationer;
    5. politiska partier;
    6. advokatsamfund, advokatbyråer, kammare och konsultationer;
    7. notarie kammare;
    8. ideella organisationer som utför en utländsk agents funktioner.

    Redovisning och rapportering av småföretag

    Kriterierna för att klassificera företag som småföretag specificeras i artikel 4 i federal lag nr 209-FZ av den 24 juli 2007. De viktigaste: antal anställda - högst 250 personer, årsinkomst - högst 2 000 000 000 rubel, andel av andra juridiska personer i det auktoriserade kapitalet (det finns flera alternativ).

    Små företag lämnar endast in en balansräkning och en rapport över finansiella resultat. De ges också rätt att lägga till finansiella indikatorer i rapporten endast för grupper av poster utan detaljer.

    När det gäller de förenklade redovisningsmetoderna är de alla listade i Information från Rysslands finansministerium nr PZ-3/2015. Detta:

    • Föra register utan dubbelinmatning.
    • Förkortad kontoplan.
    • Förenklat system för redovisningsregister.
    • Möjlighet att inte tillämpa vissa PBU:er.
    • Kontant metod för redovisning av intäkter och kostnader.
    • Värdering av finansiella investeringar till ursprunglig kostnad (det vill säga utan efterföljande omvärdering).
    • Och några andra detaljer.

    Redovisning och rapportering av Skolkovo deltagare

    Redovisning och rapportering för denna kategori av företag omfattas av samma regler som gäller för småföretag.

    Redovisningsberättelse för ideella organisationer

    Förenklade metoder för redovisning av ideella organisationer listas i Information från Rysslands finansministerium nr PZ-1/2015 (detta brev gäller endast ideella organisationer!). De upprepar i allmänhet samma regler som fastställts av information från finansministeriet nr PZ-3/2015 för små företag (se ovan i texten), med några mindre ändringar.

    Årsredovisningen för en ideell organisation består av en balansräkning, en redogörelse för avsedd användning av medel och bilagor till denna.

    Rapporten om den riktade användningen av medel avslöjar information om mottagandet av medel från den icke-statliga organisationen som är avsedd att stödja dess lagstadgade verksamhet, och om den riktade användningen av dessa medel i enlighet med den godkända budgeten eller finansplanen. Rapporten innehåller även uppgifter om saldot av dessa medel i början och slutet av rapporteringsperioden (år).

    Den form i vilken frivilligorganisationer förbereder denna rapport kan vara av två typer:

    1. allmänt fastställd blankett 0710006
    2. förenklat formulär 0710006.

    Den andra, förenklat, kan användas av de ideella organisationer som för register enligt ett förenklat schema (de har rätt att göra detta enligt lag 402-FZ).

    Den första, allmänna, används av alla andra. Eller, om så önskas, "förenklare" kan också använda den.

    Båda formulären godkändes genom order från Rysslands finansministerium av den 2 juli 2010 nr 66n.

    Redovisningar för budgetorganisationer

    Rapporteringen av budget-, autonoma och statliga institutioner regleras av separata förordningar. Det skiljer sig från rapportering från kommersiella företag. Dessutom är denna rapportering också olika för olika typer av budgetinstitutioner, även om den har liknande principer och egenskaper.

    Budget och autonom institutioner förbereder och lämnar in finansiella rapporter i enlighet med instruktionerna om förfarandet för sammanställning och inlämnande av års- och kvartalsbokslut för statliga (kommunala) budgetar och autonoma institutioner, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 25 mars 2011 nr. 33n.

    Statligt ägt När de förbereder rapporter vägleds institutionerna av ett annat dokument - instruktionerna för förfarandet för att sammanställa och lämna in årliga, kvartalsvisa och månatliga rapporter om genomförandet av budgetar för Ryska federationens budgetsystem, godkänd av order från Rysslands finansministerium daterad 28 december 2010 nr 191n.

    De allmänna rapporteringskraven för budget-, autonoma och statliga institutioner är följande:

    • Rapporteringen upprättas utifrån kalenderårets resultat.
    • De uppgifter som återspeglas i uttalandena måste bekräftas av resultaten av inventeringen av tillgångar och skulder.
    • Rapporten ska vara undertecknad av chef och redovisningschef och kan lämnas både på papper och elektroniskt.

    Rapportering ska lämnas i följande former:

    • Institutionell balansräkning (blankett 0503730 - för budget och autonom, blankett 0503130 - för statliga institutioner)
    • Intyg om konsoliderade bosättningar (blankett 0503710 - för budgetmässiga och autonoma, blankett 0503125 - för statliga institutioner)
    • Intyg för ingående av budgeträkenskaper (blankett 0503725 - för budgetmässiga och autonoma, blanketter 0503110 och 0503111 - för statliga institutioner)
    • Rapport om genomförandet av planen/budgeten (blankett 0503737 - för budget och autonom, blanketter 0503127, 0503317 och 0503117 - för statliga institutioner)
    • Rapport om de förpliktelser som institutionen åtagit sig (blankett 0503738 - för budgetmässiga och autonoma, blankett 0503128 - för statliga institutioner)
    • Rapport om ekonomiska resultat av verksamhet (blankett 0503721 - för budget och autonom, blankett 0503121 - för statliga institutioner)
    • Förklarande anmärkning (blankett 0503760 - för budget och autonom, blankett 0503160 - för statliga institutioner)
    • Intyg om belopp för konsoliderade intäkter som ska krediteras budgetkontot (formulär 0503184 - endast för statliga institutioner)
    • Saldo av budgetgenomförande (formulär 0503120 - endast för statliga myndigheter)
    • Kassaflödesanalys (formulär 0503123 - endast för statliga institutioner)
    • Rapport om kontantinbetalningar och utflöden av medel (blankett 0503124 - endast för statliga institutioner)
    • Separerad balansräkning (blankett 0503230 - endast för statliga institutioner)
    • Konsoliderad rapport över finansiella resultat (formulär 0503321 - endast för statliga institutioner)
    • Konsoliderad kassaflödesanalys (formulär 0503323 - endast för statliga institutioner)

    Bokföringsutdrag för banker och kreditorganisationer

    Bankers och kreditorganisationers bokföringsutdrag är speciella. Det regleras av de reglerande dokumenten från Bank of Russia. De grundläggande dokumenten är "Regler för redovisningsregler i kreditinstitut belägna på Ryska federationens territorium" (godkänd av Rysslands centralbank den 16 juli 2012 nr 385-P) och Rysslands Banks direktiv daterat september 4, 2013 nr 3054-U "Om förfarandet för att upprätta kreditorganisationers årsbokslut (ekonomiska)." Uppmärksamhet!

    Nya rapporteringsformulär för banker upprättades genom Bank of Russia-direktivet nr 4212-U daterat den 24 november 2016, vilket upphävde det tidigare gällande Bank of Russia-direktivet nr 2332-U daterat den 12 november 2009.

    Nya rapporteringsformulär inkluderar:

    • 0409120 "Data om koncentrationsrisk", utvecklad för att bedöma den ekonomiska situationen för kreditinstitut med hänsyn till koncentrationsrisk;
    • 0409171 "Information för beräkning av beloppet av utländskt kapitalandel i det totala auktoriserade kapitalet för kreditinstitut som har tillstånd att bedriva bankverksamhet";
    • 0409702 "Information om ej genomförda transaktioner", utvecklad i syfte att upprätthålla statistik och operativ övervakning av systemrisker i det finansiella systemet förknippade med utebliven genomförande av vissa typer av transaktioner på finansiella marknader.

    Kraven för bildandet av indikatorer för rapporteringsformulär och förfarandet för inlämning av dem till Rysslands centralbank förtydligas också.

    Bankernas årliga rapportering sammanställs utifrån kalenderårets resultat. Det är föremål för obligatorisk revision. Revisionsberättelsen lämnas tillsammans med årsredovisningen till Rysslands centralbank.

    Revision av bokslut

    I ett antal fall fastställer lagen att en organisation är skyldig att genomföra en revision av sina finansiella rapporter. Listan över fall då detta är obligatoriskt fastställs av federal lag nr 307-FZ av den 30 december 2008 "Om revisionsverksamhet". I synnerhet krävs en revision:

    • för alla JSC (aktiebolag);
    • för företag vars värdepapper är upptagna till organiserad handel;
    • för kreditinstitut, fonder, värdepappersmarknadsaktörer, försäkrings- och clearingföretag;
    • för hasardspelsarrangörer och lotterioperatörer;
    • för SRO (självreglerande organisationer);
    • för statliga företag och företag;
    • för ett antal specifika företag (Rostec, Rosatom, Deposit Insurance Agency, Roscosmos, etc.);
    • och även om volymen av intäkter från försäljning av produkter (varor, arbeten, tjänster) för organisationen för föregående rapporteringsår överstiger 400 miljoner rubel eller mängden balansräkningstillgångar i slutet av föregående rapporteringsår överstiger 60 miljoner rubel;

    Revisionsberättelsen ingår inte i årsbokslutet utan bifogas den. Organisationen är skyldig att lämna revisionsberättelsen till det statliga statistikorganet och offentliggöra den tillsammans med sina årsberättelser.

    Lager

    Innan man upprättar årsbokslut måste organisationen göra en inventering. Denna skyldighet gäller för alla företag, oavsett deras skattesystem eller juridiska form. Inventeringens uppgift är att säkerställa tillförlitligheten hos redovisningsdata och finansiella rapporter. För att göra detta kontrolleras och dokumenteras förekomsten, skicket och bedömningen av organisationens tillgångar och skulder under inventeringen.

    Denna inventering är planerad. För att genomföra det måste förvaltaren godkänna inventeringsreglerna. Tidpunkten för en sådan inventering är från 1 januari till 31 december redovisningsåret.

    En årlig inventering genomförs av alla tillgångar och skulder i företaget, verifieringen är kontinuerlig.

    Det finns andra skäl till att göra en inventering, oplanerad. De fastställs av förordningarna om redovisning och finansiell rapportering, federal lag 402-FZ och PBU 4/99). Detta:

    • byte av ekonomiskt ansvariga personer;
    • identifiering av fakta om stöld, missbruk eller skada på egendom;
    • naturkatastrofer, brand eller andra nödsituationer;
    • likvidation eller rekonstruktion av en organisation.

    Inventeringsförfarande

    • Steg 1. Skapande av en inventeringskommission
    • Steg 2. Ta emot de senaste inkommande och utgående dokumenten
    • Steg 3. Ta emot ett kvitto från den ekonomiskt ansvariga personen
    • Steg 4. Förberedelse av inventarier (akter)
    • Steg 5. Verifiering och dokumentation av närvaro, skick och värdering av tillgångar och skulder
    • Steg 6. Sammanfatta resultaten som identifierats av inventeringen
    • Steg 7. Godkännande av inventeringsresultat
    • Steg 8. Reflektion av lagerresultat i redovisning

    Vi upprättar en årsredovisning med Consultant Plus

    Utvecklarna av det juridiska referenssystemet Consultant Plus publicerar traditionellt ett årligt analytiskt material, "A Practical Guide to Annual Accounting Reports." Detta material innehåller vanligtvis mycket detaljerade förklaringar om bildandet av en redovisningsrapport för året, med exempel, kommentarer, prov på att fylla i dokumentformulär, etc.

    Det unika verktyget i detta material, avsnittet "Sammankoppling av indikatorer", hjälper dig återigen att kontrollera din färdiga rapport för att se om detaljerna är korrekta.

    Från Consultant Plus.

Låt oss prata om skatte- och redovisningsförändringarna som inträffade i år 2016.

För större bekvämlighet kommer vi att visa vad en revisors kalender kan vara, och även ställa in vissa datum och typer av rapporter.

Ändringar i rapporteringsformulär för 2016

Om man jämför det rapporteringsförfarande som gällde förra året och som existerar under nuvarande 2016, Följande ändringar kan särskiljas:

1. Namnen på vissa anmälningsformulär har förtydligats. Till exempel rapportering om balansräkning, ekonomiska resultat, finansiella flöden och annat.
2. Vi godkände en ny metod för att skicka rapporter elektroniskt (Beställning från Federal Tax Service numrerad "AS-7-6/711@", antagen den 31 december 2015).
3. Vi definierade ny rapportering i Form 4-FSS.
4. Du måste nu rapportera till skattekontoret kvartalsvis med hjälp av Form 6-NDFL.
5. 2-NDFL-rapportformulären har ändrats.
6. En ny rapport om fondernas avsedda syfte har dykt upp.
7. Det är möjligt att nya budgetklassificeringskoder (BCC) kommer att godkännas.
8. En ny blankett RSV-1 har dykt upp, lämnad till Pensionsfonden.
9. Information om försäkrade kommer att lämnas med hjälp av det nya SZV-M-formuläret.

Kanske är dessa de viktigaste förändringarna i rapporteringsformulären för innevarande år 2016.

Alla redovisningsförändringar under 2016

Redovisningsspecialister vet att det finns olika rapporteringsalternativ, som påverkas av företagets eller organisationens status.

Små företag kan lämna in rapporter enligt ett förenklat schema såvida de inte är skyldiga att genomgå en revision.

Proceduren kommer att innehålla en rapport:

1. På balans.
2. Om ekonomiska resultat.

Hur dessa dokument ser ut finns i Finansdepartementets förordning under nummer ”66n”.

Andra företag som inte klassificeras som småföretag, eller som behöver granskas, kommer att rapportera fullt .

Det är obligatoriskt att lämna en rapport:

1. Balans.
2. Om resultatet av finansiella aktiviteter.
3. Om pengarörelser.
4. Om förändringar i kapital.

Du kan inte utesluta något från dokumenten, men du kan komplettera dem och lägga till förklaringar.

Låt oss berätta mer i detalj vilka andra ändringar som har dykt upp:

Enligt personlig inkomstskatt

Från och med 2016 måste du vänja dig vid att lämna in varje kvartal, inte bara certifikat i form 2-NDFL, utan också rapportera på blankett 6-NDFL . Detta dokument kommer att innehålla information om beloppet av innehållna medel som kommer att skrivas av för skatt från alla anställda i företaget. Innovationen antogs av justitieministeriet under numret "MMV-7-11/450" den 14 oktober förra året.

I enlighet med artikel 230 i Ryska federationens skattelag bör en rapport om individers inkomster lämnas in:

1. Det första kvartalet måste vara klart den 4 maj.
2. För de sex månaderna, glöm inte, fram till 1 augusti.
3. 9 månaders arbete måste vara klart före den 31 oktober.

Det är kvartalsrapporter och årsredovisningar ska lämnas till 1 april . Det vill säga att revisorn ska redovisa för 2016 senast den 1 april 2017.

Du kan lämna in en rapport i en strikt etablerad form genom att skriva ut den på papper. Men observera att om din personal är fler än 25 personer måste du förbereda dokumentet elektroniskt.

Det är bättre att lämna in dokumentation i tid, annars:

1. Företaget kommer att bötfällas med tusen rubel. Dessutom kommer detta belopp att debiteras för varje försenad månad.
2. Alla företagskonton kommer att spärras. Detta är en extrem åtgärd, men enligt lagen, om du är 10 dagar försenad, har Federal Tax Service rätt att blockera konton.

Det är värt att veta att företaget kommer att behöva rapportera om icke innehållna skatter två gånger (artikel 226 i Ryska federationens skattelag) och lämna in ett skatteintyg i form 2-NDFL:

1. Senast den 1 mars innevarande år.
2. Till 1 april.

Rapporteringsformuläret är också nytt.

Observera att årsredovisningen nu kan lämnas utan underskrift av företagets huvudrevisor!

Skatteinnehållningsperiod

Vi satte tidsfrister för anställda i organisationer att få inkomster som beskattades.

Här är några exempel:

1. Vid uppsägning. Beräkningen ska vara klar innan den anställde arbetar sin sista arbetsdag. Han måste få inkomst just denna dag (artikel 223 i Ryska federationens skattelag).
2. Sjukskriven. Betalningar ska göras i slutet av månaden. En anställd blev till exempel sjukskriven från 1 maj till 14 maj. Rapporten lämnas till 31 maj.
3. På semester. Beräkningsperioden för semesterinkomst är densamma som för sjukskrivning.
4. När du är på affärsresa. Arbetsgivaren ska godkänna utgiftsredovisningen och sedan kommer revisorn att räkna ut den inkomst som arbetstagaren ska få för tjänsteresan. Men senast den sista dagen i månaden.

Betalningar för barn

Arbetstagaren har rätt att kräva av arbetsgivaren ersättning som kommer från barnskatter .

Federal Law No. 317, godkänd den 23 november 2015, säger att mängden betalningar har ökat. Nu gör de upp 350 tusen rubel– men detta är om barnet anses handikappat.

I andra fall är deras personliga inkomstskatteavdrag annorlunda: för adoptivföräldrar eller vårdnadshavare - 6 tusen rubel., för föräldrar – 12 tusen rubel.

Sociala betalningar

Från och med i år har en anställd rätt att kräva av arbetsgivaren sociala avdrag från personlig inkomstskatt . Den anställde ska lämna tillbaka 13 procent av inkomsten.

Dessa pengar kommer att vara riktade. Du kommer att behöva spendera det på din utbildning eller barn/syskon, eller på sjukvård.

Tidigare kunde anställda göra anspråk på detta avdrag först vid årets slut. Nu har situationen förändrats.

Du kan när som helst ansöka om socialbidrag 1 gång per år.

Antal anläggningstillgångar i skatteberäkningar

Inkomstskatt kan nu skrivas av från fastighet vars belopp mer än 100 tusen rubel .

Om ett företags egendom är mindre värd, då är det avskrivs som utgifter (Artikel 256 i Ryska federationens skattelag).

Inkomstskatt

Under det nya året kommer det att vara möjligt att inte betala förskott på inkomstskatt varje månad. Vissa företag kan vägra, förutsatt att deras vinst, beräknat i genomsnitt för ett kvartal, är mindre än 15 miljoner rubel (artikel 286 i Ryska federationens skattelag). Tidigare var gränsen 10 miljoner rubel. För att beräkna den genomsnittliga vinsten för kvartalet bör du: dividera årsintäkterna med 4.

Inkomstdeklarationer ska lämnas:

1. För första kvartalet i år fram till den 28 april.
2. För första halvåret 2016 fram till 28 juli.
3. Under 9 månader i år fram till den 28 oktober.

För företag som gör förskottsbetalningar varje månad lämnas deklarationen också in varje månad (artiklarna 287 och 289 i Ryska federationens skattelag).

Du kan tillhandahålla den i pappersform om antalet anställda i företaget är mindre än 100 personer.

I ett annat fall bör endast en elektronisk version av deklarationen utarbetas (artikel 80 i Ryska federationens skattelag).

Registrering av organisationer

De kommer att vara strängare när det gäller att kontrollera om företaget är pålitligt. Inspektörer är nu har rätt att besiktiga organisationens fastigheter och dyka upp utan förvarning . Om besiktningsmannen får reda på att någon av uppgifterna är felaktig eller saknas kommer han att skriva en notis som anger vad du behöver göra och vilken information du behöver lämna.

1. Fristen för att åtgärda fel är 1 månad.
2. Deadline för att registrera en organisation är nu 3 arbetsdagar!

Observera att befintliga organisationer måste använda en ny standardstadga i sitt arbete.

Nya budgetklassificeringskoder (KBK)

Det var planerat att pensionsavdrag skulle skickas till olika koder beroende på inkomstgränserna.

Men dokumentet har ännu inte godkänts.

De nuvarande BCC:erna för försäkringspremier ser ut så här:

1. De tre första siffrorna är myndighetens kod
2. Nästa siffra är inkomstkoden (grupp av denna inkomst)
3. De tredje två siffrorna är skattekoden eller annan betalningskod
4. De följande 5 siffrorna anger posten och underposten för inkomst
5. Nästa är 2 siffror med vilka du kan förstå nivån på budgeten (regional, federal eller till och med budgeten för en av fonderna - Rysslands pensionsfond, socialförsäkringsfonden, etc.)
6. Nästa är 4 nyckelnummer som bestämmer "orsaken" till betalningen. Här är det viktigt att förstå att det bara kan finnas tre sådana skäl - 1) betalning av själva skatten (avgift, bidrag), 2) betalning av påföljder för den, 3) betalning av böter på den.
7. Och slutligen är de tre sista siffrorna i varje kod en klassificering av typen av inkomst (skatt, icke-skatt, från egendom, etc.).

Patentskattesystemet

Fler företag kommer nu att kunna arbeta under ett patent, eftersom listan över typer av verksamhet har utökats. Detta framgår av federal lag nr 232, godkänd den 13 juli 2015.

Listan innehåller nu:

1. Serveringsställen som inte betjänar besökare i hallen.
2. Företag som producerar mejeriprodukter.
3. Företag för odling av grönsaker, beredning av konserverad frukt och grönsaker.
4. Organisationer som tillhandahåller tjänster för promenader och transport av boskap.
5. Företag som producerar mjöl och bageriprodukter.
6. Översättningsföretag.
7. Företag som bedriver avfallshantering och bortskaffande.
8. Företag som ägnar sig åt reparation av utrustning och datorer.
9. Organisationer som tillhandahåller vård och omsorg för äldre och funktionshindrade.
10. Övrig skogsbruksverksamhet.

Du kan ta reda på mer i artikel 2 i denna lag.

Övergång till EGAIS-systemet

Denna övergång påverkar företag som säljer alkoholhaltiga drycker. Senast i juli 2016 måste alla butiker byta till systemet.

Dessutom måste ledningen föra en försäljningslogg i en särskild form som godkänts av RAR Order nr 164, daterad 19 juni 2015.

Överträdare kommer att dömas till böter.

Arbete med det förenklade skattesystemet och UTII

Inkomstgränserna har ökat för företag som verkar under förenklade regler:

1. För att byta till dessa system från och med nästa år 2017 behöver du bekräfta din inkomst under 9 månader i år . Inkomstbeloppet måste vara minst 59 805 000 RUB.
2. För de som redan använder något av systemen bör deras årsinkomst vara minst 79 740 000 RUB .

Företag med representationskontor och nätverk kommer nu att kunna använda den särskilda ordningen.

Priser för förenklat skattesystem och UTII

Regionala skattemyndigheter kan nu sänka skattesatserna under det förenklade systemet till 1 % för objektet "inkomst, vinst". Och med objektet "inkomst minus kostnader" förblev räntesänkningen på samma nivå - minst 5%.

Förvaltningsrepresentanter kan sänka UTII-graden till 7,5 %, tidigare var den 15 %. Deflatorkoefficienten kommer inte att ändras. Denna siffra är 1.798.

moms för särskilda regimer

Nu när de lämnar in en momsfaktura kan företag ta hänsyn till det i vinsten . Tidigare kunde detta inte göras. Denna innovation gäller endast organisationer som arbetar under det förenklade skattesystemet och det förenklade jordbruksskattesystemet.

Uppgifter om medelantalet anställda

Du bör rapportera hur många anställda du har i ditt företag. En gång om året – fram till den 20 januari. Detta gäller nya organisationer eller omorganiserade (artikel 80 i Ryska federationens skattelag).

Form RSV-1 PFR

Företag som har minst en anställd ska anmäla för honom kvartalsvis, halvårsvis och 9 månader. Blanketten för detta godkändes - RSV-1 (federal lag nummer 212, daterad 24 juli 2009).

Borde anmäla i elektronisk form.

Form SZV-M

Uppgifter om försäkrade som arbetar för företaget ska nu även lämnas till Pensionskassan. SZV-M-formuläret är avsett för detta. Den måste lämnas ifylld senast den 10:e varje månad. Den första rapporten ska ha lämnats in för april, före den 10 maj.

Förmögenhetsskatt

Företag som har egendom ska anmäla genom att fylla i lämplig deklaration innan:

1. 4 maj för 1:a kvartalet.
2. 1 augusti för halvåret.
3. 31 oktober i 9 månader.
4. 30 mars 2017 för föregående år.

Återigen, om det finns mer än hundra anställda i företaget, skickas deklarationen elektroniskt (artiklarna 80, 386, 379 i Ryska federationens skattelag).

Transportskatt

Organisationer som äger transporter måste också rapportera till skattekontoret (artikel 357 i Ryska federationens skattelag) en gång per år, senast den 1 februari (Artikel 363.1 i Ryska federationens skattelag).

Den elektroniska versionen tillhandahålls även av företag med mer än hundra anställda.

Jordskatt

Gäller de organisationer som äger skattepliktiga tomter (Artikel 388 i Ryska federationens skattelag). Deklarationen måste lämnas in före den 1 februari (artiklarna 397 och 398 i Ryska federationens skattelag).

Vad är viktigt för en revisor att ta hänsyn till vid upprättandet av årsbokslut för 2016? Revisorerna för företaget "Pravovest Audit" kommer i denna artikel att notera 6 nyckelpunkter som Ryska federationens finansministerium uppmärksammade revisorer på i sina rekommendationer för att kontrollera räkenskapshandlingar för 2016 och 8 mer relevanta och betydelsefulla för tidigare år .

Finansdepartementet ger varje år förtydliganden till revisorerna som tar upp de viktigaste frågorna i rapporteringen. Avdelningens rekommendationer för redovisning för 2016 har kommunicerats brev daterat den 28 december 2016 N 07-04-09/78875. Därför, när han utarbetar rapporter, måste revisorn ta hänsyn till finansiärers åsikter om följande frågor:

1. Emitterade (mottagna) förskott i utländsk valuta som är föremål för retur måste räknas om

Som en allmän regel räknas förskott om till rubel vid överföringsdagen (mottagande) och omvärderas inte därefter (klausul 9 i PBU 3/2006).

Finansministeriet förklarar dock att om uppdragstagaren blir skyldig att återbetala valutaförskott som han tidigare erhållit (till exempel på grund av underlåtenhet att uppfylla villkoren i kontraktet), är dessa belopp föremål för omräkning enligt reglerna i 7 mom. av PBU 3/2006. Det vill säga på datumet för beslutet att återbetala förskottet, och (eller) på rapporteringsdatumet.

Valutakursdifferensen till följd av konverteringen återspeglas i redovisningen och redovisas i rapporteringen. Denna skillnad ingår i övriga intäkter (övriga kostnader) under den redovisningsperiod då förskottsmottagaren blev skyldig att återbetala det.

2. Intäkt från grundarna redovisas inte som intäkt

Finansministeriet påminde om att mottagandet av medel och annan egendom från grundarna (aktieägare, deltagare, ägare) på grund av insättningar, bidrag under bildandet av det auktoriserade kapitalet, som vederlagsfri finansiering, bidrag till bolagets egendom inte är redovisas som inkomst av organisationen (punkt 2 i PBU 9/99 ). Följaktligen återspeglas dessa belopp inte i krediten på konto 91 "Övriga intäkter och kostnader".

Tidigare har finansministeriet redan förklarat att bidraget från deltagaren (ägaren) återspeglas av företaget som en debitering av fastighetsbokföringskonton i överensstämmelse med krediten på konto 83 "Ytterligare kapital" (brev daterat den 27 november 2014 N 07 -01-06/60407).

3. Uppdelningen av anläggningstillgångar återspeglas inte i syntetiska konton

Enligt punkt 6 i PBU 6/01 är redovisningsenheten för anläggningstillgångar en lagerpost. Detta är ett objekt med alla enheter och tillbehör, eller ett separat strukturellt isolerat objekt, utformat för att utföra vissa oberoende funktioner, eller ett separat komplex av strukturellt ledade objekt, som representerar en enda helhet och avsedd att utföra ett specifikt jobb.

En förändring (uppdelning, etc.) av en anläggningstillgång i lager som inte påverkar organisationens finansiella ställning, det ekonomiska resultatet av dess aktiviteter och (eller) kassaflöde återspeglas inte i syntetiska redovisningskonton. Det vill säga i detta fall används endast analytiska redovisningsunderkonton till konto 01 "Anläggningstillgångar".

4. Intäkter (kostnader) från försäljning av utländsk valuta återspeglas i formulär nr 2 kollapsat

En organisations inkomst redovisas som en ökning av ekonomiska fördelar till följd av mottagandet av tillgångar och (eller) återbetalning av skulder, vilket leder till en ökning av denna organisations kapital (klausul 2 i PBU 9/99). En organisations utgifter redovisas som en minskning av ekonomiska fördelar till följd av avyttring av tillgångar och (eller) uppkomsten av skulder, vilket leder till en minskning av denna organisations kapital (klausul 2 i PBU 10/99). Enligt klausul 6 i PBU 23/2011 är kassakvitton från valutatransaktioner (förutom för förluster eller förmåner från transaktionen) inte kassaflöden från organisationen.

Finansministeriet förklarar att inkomst (kostnad) från försäljning av utländsk valuta är beloppet av nytta (förlust) från denna operation. Den beräknas som skillnaden mellan mängden medel i rubel som erhållits från försäljning av utländsk valuta och rubelvärderingen av denna valuta på transaktionsdagen.

Därför anses denna transaktion inte vara en försäljning av andra tillgångar. Endast skillnaden återspeglas på kontot och i resultaträkningen som övriga intäkter (kostnader).

5. En beräknad skuld redovisas för ytterligare skattekostnader

Om organisationen på rapporteringsdatumet är inblandad i en rättslig tvist med Federal Tax Service, vilket kan resultera i betalning av böter, straffavgifter eller straffavgifter för brott mot skattelagar, erkänns motsvarande belopp av den beräknade skulden i redovisning (punkt 4, 5 i PBU 8/2010).

Beloppet av den redovisade skulden fördelas på den typ av utgifter som beloppet av motsvarande skatt hänförs till. Om en beräknad skuld redovisas i samband med organisationens brott mot förfarandet för att betala inkomstskatt, återspeglas det i debiteringen av konto 99 "Vinster och förluster" och kredit 96 "Reserv för framtida utgifter".

6. Hur återspeglar betalda (betalda) skattesanktioner i blankett nr 2?

Upplupen inkomstskatt (liknande obligatoriska betalningar av UTII, Unified Agricultural Tax, etc.), såväl som skattesanktioner mot dem, återspeglas i debiteringen av konto 99 "Vinster och förluster".

Böter och straffavgifter som betalas av den skattskyldige eller ska betalas för alla andra skatter (avgifter) i resultaträkningen utgör vinst (förlust) före skatt. Det vill säga att de återspeglas i utgiftskonton, kontot används inte.

Följaktligen redovisas sanktionsbeloppen i resultaträkningen på olika rader beroende på vilken typ av skatt för vilken de har ackumulerats.

Utöver ovanstående yttrade sig Finansdepartementet i följande frågor:

erkännande av leverantörsskulder till budgeten som är föremål för avskrivning;

reflektion av avgifter för "Platon" och transportskatt i redovisningen;

återspegling av CFC-vinst;

redovisning av miljöavgifter;

presentation av reviderade finansiella rapporter;

rapporteringsår för den omvandlade organisationen;

upprättande av finansiella rapporter för en organisation omorganiserad i form av fusion;

upprättande av koncernredovisning.

Vid utarbetandet av rapporter för 2016 är också rekommendationer från finansministeriet till revisorer relevanta för att kontrollera rapporter för tidigare år.

Låt oss komma ihåg de viktigaste av dem:

1. Utlovade bonusar till anställda baserat på årets arbetsresultat utgör en beräknad skuld

Till exempel har en organisation upprättat ett bonussystem för anställda, som ger möjlighet till utbetalning av bonus under efterföljande rapporteringsperioder när motsvarande indikatorer (villkor) uppnås under rapporteringsåret. I det här fallet erkänner organisationen, baserat på en bedömning av sannolikheten för att uppnå sådana indikatorer (villkor) under rapporteringsåret, en beräknad skuld i enlighet med PBU 8/2010 (brev från Rysslands finansministerium daterat den 22 januari, 2016 N 07-04-09/2355).

2. Emitterade höglikvida lån återspeglas i balansräkningen som kontanter

Lån som ges till andra organisationer klassificeras som finansiella investeringar (punkt 3 i PBU 19/02). Finansiella investeringar återspeglas på rad 1240 i balansräkningstillgången.

Med stöd av punkt 5 i PBU 23/2011 är mycket likvida finansiella placeringar som enkelt kan omvandlas till en känd summa kontanter och som är föremål för en obetydlig risk för värdeförändringar likvida medel. Balansräkningen återspeglas i rad 1250 "Kassa och likvida medel."

Om, enligt låneavtalets villkor, villkoren och förfarandet för att låntagaren ska betala tillbaka det mottagna lånebeloppet (till exempel återbetalning på långivarens första begäran) tillåter att lånet klassificeras som likvida medel, återspeglas information om det av långivaren i balansräkningen på rad 1250 (brev från Rysslands finansministerium daterat 02/06/2015 N 07 -04-06/5027).

3. Inventarier och material som köps in för byggnation klassificeras som anläggningstillgångar

Råvaror och material som används för att skapa anläggningstillgångar i organisationen (till exempel uppförandet av en byggnad) uppfyller inte egenskaperna hos inventarier som anges i paragraf 2 i PBU 5/01. Eftersom de inte används som råmaterial i produktionen av produkter avsedda för försäljning (när de utför arbete, tillhandahåller tjänster), är de inte avsedda för försäljning och används inte för organisationens ledningsbehov. Finansdepartementet anser att de inte kan redovisas som en del av inventeringen och återspeglas i balansräkningen på rad 1210 "Inventarier". Sådana tillgångar återspeglas i avsnitt 1 i balansräkningen som en del av anläggningstillgångar (brev från Rysslands finansministerium daterat 29 januari 2014 N 07-04-18/01).

4. Kostnader från fonder redovisas på sedvanligt sätt

PBU 10/99 gör inte erkännandet av utgifter beroende av närvaron (frånvaron) av en källa till deras ekonomiska stöd (produktionsutvecklingsfonder, konsumtionsfonder och andra liknande fonder) och perioden (tidpunkten) för deras bildande (brev från Rysslands finansministerium daterat 02/06/2015 N 07-04 -06/5027).

Följaktligen förändrar inte användningen av nettovinst för sociala ändamål, produktionsutveckling etc. saldot på kontot, och påverkar inte på något sätt indikatorn på rad 1370 "Kapitelbehållna vinstmedel (oskyddad förlust)" i balansräkningen. Användningen av medel återspeglas endast i analytisk redovisning i underkonton till kontot.

5. Kostnaden för material och material återspeglas i rapporteringen minus returavfall

Vid generering av information om varulagrets storlek förklarar finansdepartementet att kostnaden för produktionsavfall återspeglas i underkonto 10-6 ”Övriga material”. Kostnaden för avfall bestäms av organisationen utifrån rådande priser på skrot, avfall, trasor m.m. (det vill säga till priset för eventuell användning eller försäljning) och ingår i minskningen av kostnaden för material som släpps ut i produktionen. Det vill säga inkomster i form av marknadsvärdet på det mottagna avfallet återspeglas inte (brev från Rysslands finansministerium daterat 22 januari 2016 N 07-04-09/2355). Detta förtydligande måste beaktas vid bildandet av balansräkningstillgångsindikatorer, såväl som kostnad vid upprättandet av en rapport över finansiella resultat.

Men denna regel gäller bara returavfall. Om det vid nedmontering eller avveckling av en anläggningstillgång återstår användbart avfall, beaktas det även på underkonto 10-6, men i överensstämmelse med kontot för övriga inkomster - 91.

6. Utgivna förskott för byggande redovisas som anläggningstillgångar

I enlighet med punkt 19 i PBU 4/99 ska tillgångar och skulder i balansräkningen delas upp i kortfristiga och långfristiga, beroende på löptid. Kortfristiga - tillgångar och skulder med en löptid på högst 12 månader efter rapportdatumet eller varaktigheten av rörelsecykeln, om den överstiger 12 månader. Alla övriga tillgångar och skulder klassificeras som långfristiga.

Finansministeriet förklarar att vid utbetalning av förskott till entreprenörer för att betala för arbete, tjänster etc., relaterade till exempelvis konstruktion av anläggningstillgångar, återspeglas beloppen av förskottsbetalningar i balansräkningen i avsnitt 1 "Långfristiga" tillgångar” (brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 24 januari 2011 N 07- 02-18/01).

Men om exempelvis byggnation fryses och frågan uppstår om återbetalning av förskott behöver de i redovisningen föras över till omsättningstillgångar och redovisas som fordringar (balansräkningens avsnitt 2).

7. Mottagna (utgivna) förskott återspeglas i balansräkningen utan moms

När en organisation överför en förskottsbetalning för framtida leveranser av varor (arbete, tjänster) återspeglas det i balansräkningen som en uppskattning minus avdragspliktig moms (godkänd för avdrag). På samma sätt, när ett förskott tas emot, återspeglas det i balansräkningen som en uppskattning minus beloppet för moms som ska betalas (betalas) till budgeten (brev från Rysslands finansministerium daterat 01/09/2013 N 07-02- 18/01).

8. Medel i banker med återkallade tillstånd redovisas separat i balansräkningen

En betydande mängd medel på ett löpande konto hos en bank vars banktillstånd har återkallats redovisas som en separat post (till exempel "Medlen på konton för vilka transaktioner har avslutats") i avsnittet "Omsättningstillgångar" i saldot ark. Från det ögonblick som bankens licens återkallas tills organisationen lämnar in en ansökan om att stänga byteskontot och returnera medlen, återspeglas dessa medel i bokföringen på konto 55 "Specialkonton i banker". Efter att ha skickat in ansökan återspeglas de angivna medlen på konto 76 "Förlikningar med olika gäldenärer och borgenärer" (brev från Rysslands finansministerium daterat 02/06/2015 N 07-04-06/5027).

Värt ett speciellt stopp om redovisning av försäkringspremier. Införandet av ett nytt kapitel i Ryska federationens skattekod 2017 och överföringen av funktioner för att administrera bidrag till den federala skattetjänsten ändrar inte positioner i redovisningen. Försäkringsavgifterna har inte förts över till status som skattebetalningar, så de måste beaktas i konto 69 "Beräkningar för socialförsäkring och trygghet", som tidigare.

Lagstiftning om upprättande av bokslut för 2016:

Federal lag av 6 december 2011 N 402-FZ "Om redovisning";

Federal lag av den 27 juli 2010 N 208-FZ "Om konsoliderade finansiella rapporter";

Order från Rysslands finansministerium daterad 2 juli 2010 N 66n "Om formerna för finansiella rapporter för organisationer";

Föreskrifter om redovisning och finansiell rapportering i Ryska federationen, godkända. Genom order från Ryska federationens finansministerium av den 29 juli 1998 N 34n;

januari 2017Utarbetad av revisorerna "Pravovest Audit"

Har du fortfarande frågor?

Vi hjälper dig alltid gärna! Kontakta proffsen!