Ano ang porsyento ng VAT bawat taon? VAT sa mga produktong pagkain. Bumalik tayo sa nasuri na sitwasyon

Ang VAT sa mga produktong pagkain ay kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis na ang mga aktibidad ay nauugnay sa pampublikong pagtutustos ng pagkain o tingian/bulyawan na kalakalan. Ano ang tumutukoy sa rate ng buwis? Kailan mag-aplay ng rate na 10% at kailan mag-aplay ng 18%? Sino ang may karapatang mag-apply ng zero tax rate? Sino ang exempted sa pagbabayad ng VAT? Isasaalang-alang natin ang mga sagot sa mga ito at sa iba pang mga tanong sa materyal sa ibaba.

VAT sa mga produktong pagkain sa rate na 10%

Alinsunod sa mga talata. 1 aytem 2 sining. 164 ng Tax Code ng Russian Federation, sa rate na 10% kinakailangan na buwisan ang mga produktong pagkain na kasama sa isang tiyak na listahan. Bukod dito, upang bigyang-katwiran ang rate na ito, kinakailangan na ang pangalan ng produkto ay makikita sa All-Russian Product Classifier (OKP) - para sa mga domestic goods, o ang Commodity Nomenclature ng Foreign Economic Activity (TN FEA) - para sa mga imported ( sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 4, 2012 No. 03-07- 08/167). Ang mga code na ito ay inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Disyembre 31, 2004 No. 908 "Sa pag-apruba ng mga listahan ng mga code para sa mga uri ng mga produktong pagkain at mga kalakal para sa mga bata na napapailalim sa value added tax sa isang rate ng buwis na 10 porsiyento. ”

Upang bigyang-katwiran ang 10% na rate, dapat kang magkaroon ng isang dokumento na magpapatunay sa pagsunod ng produkto sa mga kinakailangan ng mga teknikal na regulasyon - isang sertipiko ng pagsunod o isang deklarasyon ng pagsunod (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Disyembre 7, 2011 No. ED-3-3/4036@, resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Pebrero 1. 2012 No. A56-29589/2011). Totoo, mayroong hudisyal na kasanayan na nagsasalita ng posibilidad na hindi kumpirmahin ang aplikasyon ng rate na ito sa mga dokumento (Mga Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Pebrero 28, 2014 No. A56-9963/2013, FAS Moscow District na may petsang Marso 13, 2008 Blg. KA-A40/1415-08).

Ang base ng buwis at ang halaga ng buwis na kinakalkula sa rate na 10% ay makikita sa linya 020 (column 3 at 5, ayon sa pagkakabanggit) ng VAT return (Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 No. ММВ. -7-3/558@).

VAT sa mga produktong pagkain sa rate na 18%

Ayon sa talata 3 ng Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation, para sa lahat ng iba pang mga produktong pagkain (hindi tinukoy sa talata 2 ng artikulong ito) ang isang rate ng 18% ay ilalapat. Nalalapat din ito kung hindi mabigyang-katwiran ng nagbabayad ng buwis ang aplikasyon ng 10% rate.

Kapag pinupunan ang isang pagbabalik ng VAT, ang mga halagang natanggap mula sa pagbebenta ng mga produktong pagkain ay binubuwisan sa rate na 18%, at ang VAT mismo ay isasama sa seksyon 3 (linya 010, column 3 at 5, ayon sa pagkakabanggit).

PANSIN! Mula 01/01/2019, ang 18% rate ay tataas sa 20%. Alamin kung ano ang kailangan mong gawin bago ang 2019

Exemption sa VAT

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay din ng isang exemption mula sa VAT kung ang mga produktong pagkain ay ginawa o ibinebenta sa mga canteen ng mga institusyong pang-edukasyon at medikal. Ang pamantayang ito ay makikita sa mga talata. 5 p. 2 sining. 149 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, upang bigyang-katwiran ang posibilidad ng paglalapat ng benepisyo, ang nagbabayad ng buwis ay kailangang magsumite ng mga sumusuportang dokumento, halimbawa, mga lisensya upang magbigay ng mga serbisyong medikal o pang-edukasyon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 3, 2014 Hindi. 03-07-15/61906).

Ang halaga ng mga produktong pagkain, na hindi kasama sa VAT, ay makikita gamit ang code 1010232, seksyon 7 ng VAT return.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay nasa isang espesyal na rehimen, ang VAT sa pagbebenta ng mga produktong pagkain ay hindi rin kailangang bayaran. Sa pamamagitan ng paglalapat ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagbabayad ng VAT dahil sa mga probisyon ng sugnay 2 ng Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation, maliban sa mga kaso kapag ang mga produktong pagkain ay na-import sa teritoryo ng Russian Federation o ang "pinasimple" ay gumaganap ng mga function ng isang ahente.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay nagtatrabaho para sa UTII, kung gayon siya, ginagabayan ng sugnay 4 ng Art. 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation, ay gumagamit ng karapatang maging exempt mula sa VAT kung ang mga kondisyon ng mga talata ay natutugunan. 6-9 p. 346.26 bilang karagdagan sa karaniwang itinatag na mga kondisyon para sa paggamit ng espesyal na rehimeng ito.

Application ng 0% rate

Kapag nagbebenta ng mga produktong pagkain sa labas ng Russian Federation, ang nagbebenta ay naglalapat ng 0% na rate, alinsunod sa sugnay 1 ng Art. 164 Tax Code ng Russian Federation. Upang bigyang-katwiran ang rate na ito, dapat isumite ng nagbabayad ng buwis ang mga sumusunod na dokumento sa loob ng 180 araw mula sa petsa ng pagtatatak ng mga awtoridad sa customs:

mga kopya ng mga kasunduan sa mga katapat;
mga kopya ng mga dokumento sa pagpapadala/transportasyon;
isang kopya ng deklarasyon ng customs.

Sa halip na mga kopya ng mga dokumento sa pagpapadala/transportasyon at mga deklarasyon sa customs, pinahihintulutang isumite ang kanilang mga rehistro, kabilang ang sa electronic form (sugnay 15 ng artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation, sugnay 10 ng artikulo 1 ng batas ng Disyembre 29 , 2014 No. 452-FZ "Sa Mga Pagbabago sa Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation").

Sa kasong ito, dapat kumpletuhin ang seksyon 4 sa pagbabalik ng VAT.

Kung hindi makolekta ng nagbabayad ng buwis ang kinakailangang pakete ng mga dokumento sa oras, mapipilitan siyang magbayad ng VAT sa badyet sa rate na 18 o 10% at magsumite ng deklarasyon na may nakumpletong seksyon 6.

Mga resulta

Ang isang nagbabayad ng buwis na nakikibahagi sa paggawa at pagbebenta ng mga produktong pagkain ay maaaring maglapat ng buong iba't ibang mga rate na itinakda ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang mga pagbubukod sa buwis. Ang pagpili ng isang partikular na rate o benepisyo ay tinutukoy pareho ng mga detalye ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis at ang uri ng mga produktong ibinebenta. Ngunit upang samantalahin ang mga pinababang rate o ang karapatan sa exemption mula sa VAT, dapat na maging handa ang nagbabayad ng buwis na idokumento ang mga karapatan sa mga aksyong ito.

Ang mga negosyante na nakikibahagi sa industriya ng catering o ang pagbebenta ng mga produktong pagkain ay naniningil ng VAT sa mga produktong pagkain. Kapag kinakalkula ang VAT, ang mga supplier ay nag-aaplay ng iba't ibang mga rate na tinutukoy ng mga pambatasan na gawain ng Tax Code ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang ang Tax Code ng Russian Federation).

Isinasaalang-alang nito ang mga pangyayari at kundisyon kung saan isinasagawa ang paggawa at pagbebenta ng isang partikular na produkto.

VAT sa mga produktong pagkain sa rate na 10%

Mga produktong pagkain na dumadaan sa rate ng VAT na 10%, ay nasa isang espesyal na listahan na tinukoy ng subparagraph 1 ng talata 2 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation.

Upang kumpirmahin ang rate na ito, kinakailangan na ang pangalan ng produkto ay nasa all-Russian na classifier ng produkto (OKP)- para sa mga produktong Russian, o ang commodity nomenclature ng foreign economic activity (TN FEA) - para sa mga dayuhan (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 4, 2012 No. 03-07-08/167).

Kailan sila maaaring tumanggi na magbigay ng lupa? Napag-usapan namin ito nang detalyado sa.

Talaan ng mga produkto na may iba't ibang mga rate ng VAT

Ano ang mga rate ng VAT para sa iba't ibang produkto at produktong pagkain? Ang talahanayan sa ibaba ay makakatulong sa iyong madaling mag-navigate.

Mga resulta

Maaaring samantalahin ng mga organisasyong nauugnay sa produksyon at marketing ng mga produktong pagkain ang lahat ng uri ng mga rate na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, hanggang sa kumpletong pagbubukod sa mga pagbabayad ng VAT.

Ang aplikasyon ng isang partikular na rate o benepisyo sa buwis ay nauugnay sa mga partikular na kondisyon ng pagpapatakbo ng isang institusyon at ang uri ng mga produktong ibinebenta. Gayunpaman, upang makuha ang karapatan sa isang preferential rate o exemption mula sa VAT, dapat kang magbigay ng nakasulat na ebidensya na nagpapatunay sa iyong karapatan sa mga benepisyong ito.

Kasalukuyang ginagamit sa Russia. Sa karamihan ng mga transaksyon na may kaugnayan sa mga benta sa Russia, mas kumikita ang paggamit ng 10% rate. Ang Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa ilang mga kundisyon na kinakailangan upang makakuha ng isang rate ng VAT na 10 porsyento ang listahan ng mga produkto at serbisyo na kwalipikado para sa mga ito ay iba-iba.

Patuloy na inaalagaan ng estado ang pag-unlad ng mga batang negosyo. Samakatuwid, nilikha ang isang rate ng buwis na 10%. Ang isang bilang ng mga mahahalagang kalakal ay nasa ilalim nito.

Mga pagkain. Ito ay mga hayop, ibon, mga produkto ng karne maliban sa mga delicacy (dila, veal, atbp. Kasama rin sa listahan ang mga itlog at langis ng gulay, asukal, gatas at lahat ng mga produkto ng pagawaan ng gatas na walang mga additives sa anyo ng prutas o berry na yelo. Mga produktong harina, panaderya at pasta, mga gulay, pagkain ng sanggol at mga produktong pandiyeta, mga produktong isda, pagkaing-dagat, maliban sa mga delicacy. Nalalapat din ito sa mahahalagang species ng isda;
Mga paninda para sa mga bata. Kasama sa kategoryang ito ang lahat ng produktong ginawa para sa mga bata mula sa mga niniting na damit, natural na balat ng tupa, kuneho, pati na rin ang damit na panloob, sapatos maliban sa sportswear. Mga kama, kutson, lampin, gamit sa paaralan: mga notebook, plasticine, atbp. Ang mga produkto ng pananahi ay nabibilang din sa kategoryang ito.
Mga produktong medikal. Anuman ang tagagawa, kasama sa kategorya ang lahat ng gamot, paghahanda, at pharmaceutical substance na ginagamit sa mga klinikal na pagsubok.
Mga nakalimbag na publikasyon. Lahat ng mga produkto na nauugnay sa mga libro, edukasyon, agham at kultura.
Pag-aanak ng baka. Lahat ng mga baka at iba pang mga hayop na dumarami, na kinabibilangan ng mga kabayo at baboy. Kasama rin sa kategoryang ito ang mga breeding egg, embryo at semen na nakuha mula sa breeding stock.

Paano kumpirmahin ang iyong mga karapatan sa isang taya

Hindi alintana kung aling grupo ng mga kalakal ang isasagawa ng pamamaraan para sa pagkumpirma ng mga karapatan sa isang 10 porsiyentong rate ng VAT, ang lahat ng mga kinakailangan para sa mga organisasyon at ang scheme ng kumpirmasyon mismo ay hindi naiiba.

Kung ang mga produktong ibinebenta ay mula sa pinagmulang Ruso, kung gayon kinakailangan na malaman ang code ayon sa All-Russian Classifier ng Mga Produkto ayon sa Uri ng Mga Aktibidad sa Pang-ekonomiya (OK 034-2014). Kapag ito ay kilala, ito ay kinakailangan upang suriin ito sa mga code na tinukoy sa Tax Code para sa VAT 10% . Kung ang isang kumpanya ay gumagamit ng mga na-import na produkto para sa mga benta, dapat tumagal ng oras upang hanapin ang HS code at tiyaking naroroon din ito sa listahan. Sa kasong ito, ang produkto ay sinisingil sa rate na 10%.

Ang kahalagahan ng pagsuri ng mga code ay napakataas. Kung hindi mo susuriin ang kanilang availability sa oras, kailangan mong magbayad ng 18% VAT. Karaniwan itong nangyayari sa dalawang kaso: kapag ang produkto ay naglalaman ng mga code na hindi kasama sa listahan ng 10% na rate, o sa kaso ng kumpletong kawalan ng mga code.

Mayroong isang espesyal na kinakailangan para sa mga produktong medikal: lahat ng mga ito ay dapat na napapailalim sa pamamaraan ng pagpaparehistro at may naaangkop na mga sertipiko. Pagkatapos lamang maipakita ang dokumentong ito sa mga awtoridad sa buwis, ilalapat ang pinababang rate.

Ang impormasyon tungkol sa mga pagbabago sa 2017 sa rate na 10% ay makikita sa video na ito:

Mga dokumento para sa pagtanggap ng pinababang rate

Sa panahon ng pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT, ang isang indibidwal na negosyante o anumang organisasyon sa OSN ay dapat kumpirmahin na ang mga benta ng mga produkto ay talagang ganap na sumusunod sa mga kinakailangan ng batas sa buwis. Iyon ay, dapat patunayan ng nagbabayad ng buwis na ang mga kalakal na ibinebenta niya ay napapailalim sa VAT na 10%, kung saan ang mga kaso at kung paano ito gagawin nang tama, walang eksaktong indikasyon. Ang Artikulo 164 ng Kodigo sa Buwis ay kulang din sa mga detalye hinggil sa pagkakaloob ng dokumentasyon sa paggamit kung saan mapapatunayan ng isa ang karapatang tumanggap ng pinababang halaga.

Sa ngayon, ang kumpirmasyon na ang mga produkto ay aktwal na nakakatugon sa mga kinakailangan at dapat sumailalim sa VAT sa 10% ay isinasagawa gamit ang sertipikasyon at deklarasyon. Nangangahulugan ito na, tulad ng dati, posible na patunayan ang legalidad ng 10% na rate ng buwis na inilapat sa ilang mga produkto lamang sa tulong ng isang deklarasyon, na dapat isumite sa mga awtoridad sa buwis sa loob ng itinalagang panahon.

Ang deklarasyon ay naglalaman ng lahat ng impormasyon, na kinabibilangan ng OKP code, ito ay isa sa mga pangunahing bahagi ng ebidensya na nagpapahintulot sa iyo na gamitin ang karapatang bawasan ang VAT.

Magagamit din ang 10% rate para i-optimize ang mga buwis. Halimbawa, kung paano ito ginagawa ng chain ng McDonald:

Paano maiwasan ang mga pitfalls

May mga kaso kapag ang mga kumpanyang nagpapatakbo sa isang 10% na rate ng VAT ay napapailalim sa mga karagdagang pagtasa ng buwis pagkatapos ng isang serye ng mga inspeksyon. Ang batayan para sa mga karagdagang singil sa kasong ito ay maaaring ang kakulangan ng ebidensya ng legalidad ng paggamit ng 10% rate. Sa ganoong sitwasyon, ang pagkapanalo ng kaso sa korte ay halos nasa bingit ng pantasya. Ang dahilan nito ay ang kawalan ng pansin sa pagpili ng organisasyon kung saan binili ang mga produkto.

Maraming mga walang prinsipyong kumpanya ang nagmemeke ng mga sertipiko kapag nagbibigay ng mga kalakal sa mga kumpanyang bumibili. At tila ang mga importer ay hindi lumalabag sa anumang bagay, ang mga produkto ay may isang sertipiko at tumutugma sa isang code na nagpapahintulot sa kanila na bawasan ang porsyento ng buwis, ngunit kung sa panahon ng isang pag-audit ng buwis ay ipinahayag na ang sertipiko na ito ay hindi wasto, at ang kumpanya na inisyu ito ay kathang-isip, pagkatapos ay ang pagtanggi na ilapat ang pinababang rate ay maaaring iwasan VAT ay malamang na hindi magtagumpay.

Ang value added tax (VAT) ay may bisa sa Russia sa loob ng 24 na taon (mula noong Enero 1, 1992). Ito ay tumutukoy sa mga hindi direktang buwis, iyon ay, ang isang tiyak na porsyento ay idinagdag sa halaga ng mga kalakal, trabaho at serbisyo, na pagkatapos ay binabayaran sa estado. Sa kasong ito, ang pasanin sa buwis ay nasa balikat ng huling mamimili, at hindi ang tagagawa ng produkto.

Ang isang katulad na buwis ay umiiral sa ibang mga bansa sa kabuuan, ito ay ipinakilala sa 137 mga bansa sa buong mundo. Ang mga rate ay nag-iiba, ang pinakamataas sa mga bansa sa EU - Sweden, Denmark at Norway, na nagkakahalaga ng 25%, sa Hungary - 27%. Ang pinakamababang rate ay nasa Switzerland – 8% at Liechtenstein – 7.6%. Ang USA at Japan ay inabandona ang paggamit nito. Ipinakilala ng USA ang isang buwis sa pagbebenta na may rate na 0% hanggang 15% (depende sa estado), sa Japan mayroong isang buwis sa pagkonsumo na 8%, na kasalukuyang nais nilang itaas sa 10%.

18%, 10% at 0% - ito ang mga rate ng VAT na itinatag sa ating bansa. Magkano ang interes sa 2016, at kung sino ang nagbabayad, ay nakasaad sa Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang rate ng VAT na 18% ay kadalasang ginagamit para sa halos lahat ng uri ng mga produkto, gawa at serbisyo, maliban sa mga kaso na itinatag sa Art. 164 Tax Code ng Russian Federation. Ang isang rate ng VAT na 10% ay nalalapat sa ilang mga kalakal na tinukoy sa Tax Code at mga espesyal na listahan na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation. Ang zero rate ay ilalapat para sa mga pag-export, internasyonal na transportasyon at sa iba pang mga kaso alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation.

Sa anumang kaso ay hindi mo magagamit ang rate sa iyong sariling paghuhusga, alinsunod lamang sa mga patakaran na itinatag ng Tax Code, kung hindi, magiging imposible na pagkatapos ay tumanggap ng VAT para sa reimbursement.

VAT 18 porsyento

Ang pangunahing rate ng VAT sa 2016 sa Russia ay 18%. Kinokontrol ng art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga batayan ay itinatatag din dito kapag ginamit ang mga preferential na rate ng VAT na 10% at 0%.

Kapag ang rate ng VAT ay kasama na sa halaga, at dapat itong ilaan, pagkatapos ay ang mga kinakalkula na rate ng 18/118 o 10/110 ay gagamitin. Ang lahat ng mga kaso ng paggamit ay naitala sa sugnay 4 ng Art. 164 Tax Code, kabilang ang kapag nakatanggap sila ng advance, kapag nagbebenta ng mga kalakal, na isinasaalang-alang ang VAT, kapag ang buwis ay pinipigilan ng mga ahente ng buwis, atbp. Dapat tandaan na ang lahat ng mga kaso ng paggamit ng rate ng pag-areglo ay ipinahiwatig sa Tax Code ng Russian Federation, at ang listahang ito ay kumpleto. Kapag ang VAT rate na 18% ang ginamit, ang kinakalkula na rate ay magiging 18/118, kung ang VAT ay 10%, pagkatapos ay 10/110.

Isaalang-alang natin ang problema at alamin kung magkano ang porsyento ng VAT:

isang paunang bayad na 82,600 rubles ang inilipat. Ang VAT 18% ay magiging katumbas ng 12,600 rubles (82,600 x (18/118)). Upang kalkulahin ang VAT, maaari kang gumamit ng calculator.

VAT 10 porsyento

Ang listahan ng mga produkto, gawa at serbisyo na binubuwisan sa rate ng VAT na 10% ay itinatag sa sugnay 2 ng Art. 164 Tax Code ng Russian Federation:

kabilang dito ang mga produktong pagkain - mga produkto ng karne at karne (maliban sa mga delicacy - mga hilaw na pinausukang sausage, carbonate, bacon, atbp.), Mga produkto ng pagawaan ng gatas (kabilang ang ice cream batay dito, ngunit hindi yelo ng prutas), itlog ng manok, langis ng gulay, margarine, granulated sugar, table salt, butil, pinaghalong feed, tinapay at mga produktong panaderya (kabilang ang mga bun), pasta, harina, cereal, live na isda (maliban sa salmon, trout at iba pang mahahalagang species), pagkaing-dagat (maliban sa mga delicacy - pula at itim na caviar, atbp.), pagkain ng sanggol, mga produkto para sa mga diabetic, gulay, atbp.;
mga gamit ng mga bata: mga niniting na damit para sa mga bagong silang, nursery at mga grupo ng preschool at mga mag-aaral, mga produkto ng pananahi (kabilang ang mga produktong balat ng tupa at kuneho), sapatos (maliban sa mga kasuotang pang-sports), kuna, kutson, stroller, notebook, laruan, gamit sa paaralan, lampin at iba pa;
pahayagan, magasin at aklat na may kaugnayan sa edukasyon, agham at kultura (maliban sa advertising at erotikong produkto). Para kumpirmahin, dapat ay mayroon kang sertipiko na inisyu ng Federal Agency for Press and Mass Communications;
mga gamot at produktong medikal (kabilang ang mga produktong inilaan para sa mga klinikal na pagsubok ng mga gamot at gamot na ginawa ng mga parmasya). Ang gamot ay dapat may sertipiko ng pagpaparehistro at dapat ding kasama sa Rehistro ng Mga Gamot ng Estado;
Para sa mga gamot na inihanda ng mga parmasya, ang rate ay inilalapat batay sa pagkakaroon ng reseta para sa mga gamot.
mga serbisyo para sa transportasyon ng mga pasahero at bagahe sa pamamagitan ng domestic air transport at long-distance railway transport.

Tulad ng alam mo, ngayon ay nagpapatupad ang Russia ng tatlong rate ng buwis para sa value added tax: isang rate ng VAT na 0 porsiyento, isang rate ng VAT na 10 porsiyento, at isang rate ng VAT na 18 porsiyento.

Ayon sa talata 1 ng Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation, para sa mga negosyo na nakikibahagi sa pagbebenta o pag-export ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa larangan ng mga serbisyo sa transportasyon, paggawa ng barko, aktibidad sa espasyo, at internasyonal na transportasyon, ang isang rate ng buwis na 0 porsyento ay ibinigay.

Ang sampung porsyento na rate ay isang pinababang rate. Gamit ang rate ng VAT na 10 porsiyento, pinasisigla ng estado ang pag-unlad ng ilang uri ng aktibidad.

Ang aplikasyon ng isang rate na 18 porsyento ay ipinahiwatig kung ang aktibidad ng isang entity ng negosyo ay hindi kasama sa listahan ng mga operasyon na binubuwisan sa rate na 0 porsyento at 10 porsyento.

Batay sa sugnay 2 ng Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbabayad ng VAT sa isang rate na 10 porsyento ay itinatag sa pagbebenta ng mga produktong pagkain, mga kalakal ng mga bata, mga naka-print na materyales, at mga kalakal na may kaugnayan sa medikal.

Mga kaso ng pagbubuwis na may rate ng VAT na 10 porsyento

1. Pagbebenta ng mga produktong pagkain, gaya ng itinatadhana sa mga subparagraph 1, paragraph 2, art. 164 Tax Code ng Russian Federation. Ang listahan ng mga kalakal na ito ay inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Disyembre 31, 2004 No. 908 at kasama ang:

Simula noong Enero 1, 2013, pinalawak ang listahan ng mga produktong pagkain na napapailalim sa VAT sa sampung porsyento. Ang mga taba (confectionery, culinary, panaderya, mga pamalit sa taba ng gatas), mga kapalit ng cocoa butter (improvers), mga pinaghalong ginawa, mga spread ay idinagdag dito (Federal Law ng Nobyembre 29, 2012 No. 206-FZ).

Ang listahan ng mga produktong pagkain na ito ay naglalaman ng isang tala na nagpapaliwanag na ang pag-aari ng ilang mga produktong domestic na ginawa sa mga buwis sa rate na sampung porsyento ay nakumpirma kung ang kanilang mga certificate code ay tumutugma sa All-Russian Product Classifier.

Upang maiwasan ang mga hindi pagkakaunawaan sa buwis, ang isang negosyo na nagbebenta ng mga produktong pagkain ay dapat kumuha ng mga sertipiko ng pagsang-ayon, lalo na para sa mga kalakal na napapailalim sa mandatoryong sertipikasyon Ang listahan ng mga kalakal na ito ay naaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Disyembre 1, 2009 No. 982.

Tulad ng para sa mga na-import na kalakal na ibinebenta sa teritoryo ng Russia at napapailalim sa isang rate ng VAT na 10 porsyento, ang mga ito ay na-systematize alinsunod sa pinag-isang Commodity Nomenclature para sa Foreign Economic Activity ng Customs Union. Ang desisyon ng Konseho ng Eurasian Economic Commission na may petsang Hulyo 16, 2012 No. 54 na inaprubahang mga code para sa naturang mga kalakal.

2. Pagbebenta ng mga paninda ng mga bata:

mga produktong niniting na damit para sa mga sanggol at bata mula sa nursery hanggang sa mga pangkat ng edad ng high school (kasuotang panloob, medyas, damit na panloob, niniting na sumbrero, scarves, guwantes);
mga produkto ng industriya ng damit, kabilang ang mga gawa mula sa natural na kuneho o balat ng tupa, damit na panlabas (kabilang ang mga grupo ng suit at pananamit), damit na panloob, damit, sumbrero. Ang isang pagbubukod ay ang mga produktong gawa sa natural na katad at balahibo, maliban sa mga kalakal na gawa sa balat ng tupa at kuneho;
sapatos (maliban sa mga sapatos na pang-sports);
kuna;
mga kutson ng mga bata;
mga andador;
mga laruan;
diaper;
mga gamit sa paaralan (mga notebook at talaarawan sa paaralan, mga lalagyan ng lapis, mga sketchbook at notebook, mga counting stick, abacus ng paaralan, mga folder para sa mga notebook, mga sketchbook, mga pabalat para sa mga talaarawan, mga notebook at mga aklat-aralin, mga kahon ng mga titik at numero, plasticine).

Ang isang tiyak na listahan ng mga produkto ng mga bata na napapailalim sa isang sampung porsyento na rate ng buwis ay ipinakita sa subparagraph 2 ng talata 2 ng Art. 164 Tax Code ng Russian Federation

3. Mga pagbebenta ng mga produktong aklat na direktang nauugnay sa edukasyon, kultura at agham (bilang karagdagan sa mga erotikong produkto), pati na rin ang mga naka-print na periodical (maliban sa mga publikasyong advertising o erotikong likas). Ang periodical printed publication ay isang magazine, pahayagan, almanac, bulletin, o iba pang publikasyon na may kasalukuyang isyu, permanenteng pangalan, at ibinebenta nang hindi bababa sa isang beses sa isang taon. Ang isang pana-panahong naka-print na publikasyon na may katangian ng advertising ay itinuturing na isang naka-print na publikasyon kung saan ang advertising ay lumampas sa 40% ng impormasyon sa isang isyu ng publikasyong ito.

4. Pagbebenta ng mga produktong medikal bilang domestic o dayuhang produksyon:

mga gamot (kabilang ang mga produktong inilaan para sa mga klinikal na pagsubok ng mga gamot, mga parmasyutiko na sangkap, mga gamot na inihanda ng mga parmasya).

Upang mailapat ang rate ng VAT na 10 porsiyento, ang negosyo ay dapat magkaroon ng sertipiko ng pagpaparehistro para sa partikular na pangalan ng gamot. Kung ang isang produktong panggamot ay direktang ginawa ng isang parmasya, hindi ito napapailalim sa pagpaparehistro. Sa kasong ito, upang mailapat ang sampung porsyentong rate ng VAT, dapat kang magkaroon ng reseta para sa gamot o isang kinakailangan mula sa isang institusyong medikal.

Ang listahan ng mga kalakal na ito ay inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Setyembre 15, 2008 No. 688.

mga produktong medikal (mga produktong latex, X-ray film, mga item sa pangangalaga ng pasyente, medikal at sanitary na papel, plaster, surgical thread, dental, surgical, dressing, bendahe, lalagyang medikal, ampoules, atbp.).

Ang isang kinakailangan para sa paglalapat ng sampung porsyento na rate ay ang pagkakaroon ng isang sertipiko ng pagpaparehistro para sa isang produkto na may layuning medikal.

Sa kawalan (o petsa ng pag-expire o hindi kumpletong pamamaraan ng muling pagpaparehistro) ng isang sertipiko ng pagpaparehistro para sa mga gamot at produkto na inilaan para sa medikal na paggamit, ang aplikasyon ng isang rate ng buwis na 10 porsiyento ay imposible, ayon sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang July 12, 2013 No. 03-07-11/309, na may petsang Oktubre 7, 2011 No. 03-07- 07/55, na may petsang 10/05/2011 No. 03-07-07/53.

5. Alinsunod sa subparagraph 5 ng paragraph 2 ng Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation, ang aplikasyon ng isang sampung porsyento na rate ng VAT ay ibinibigay para sa pagbebenta ng mga baka na nagpaparami o nagpaparami ng mga tupa, baboy, kambing, kabayo, at mga itlog sa pag-aanak. Pati na rin ang tamud (nakuha mula sa pag-aanak ng mga toro, tupa, baboy, kambing at kabayong lalaki) at mga embryo (nakuha mula sa pag-aanak ng mga baka, o iba pang mga hayop na dumarami - mga kabayo, baboy, tupa, kambing).

Para sa grupong ito, ilalapat ang rate mula Enero 1, 2013 hanggang Disyembre 31, 2017.

6. Ang rate ng VAT na 10 porsiyento ay ilalapat hanggang Enero 1, 2018 para sa mga operasyong kinasasangkutan ng pagbebenta ng mga serbisyo sa larangan ng paglilipat ng pag-aanak ng manok at pag-aanak ng mga hayop para sa paggamit (o pagmamay-ari) sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-upa sa pananalapi na may karapatang bumili .