Tillämpning av USN: normer och deras praktiska genomförande. STS-beskattning Förändringar av förenklad beskattning sedan året

Det är med säkerhet känt att under den korta förkortningen STS är det vanligt att förstå det förenklade skattesystemet, som är en speciell skattebetalningsordning skapad för att minimera bördan för småföretag. Ryska entreprenörer som bestämmer sig för att arbeta med ett förenklat system räddar sig automatiskt från att uppfylla ett antal underhållskrav. Det förenklade skattesystemet godkändes av federalt lagförslag nr 104-FZ och har varit i kraft sedan den 24 juli 2002.

Vad är USN och vem är det lämpligt för?

Enligt lagens bokstav är det förenklade skatteuppbördssystemet en uppsättning avlat för affärsmän och entreprenörer som arbetar inom segmentet små och medelstora företag. Det säger sig självt att det a priori är fördelaktigt för enskilda företagare, eftersom det besparar företagare från en del av skatten och tar bort en del av kraven på bokföring och inlämnande av rapporteringsunderlag.

Men tyvärr kan inte alla entreprenörer arbeta med det. Summan av kardemumman är att för att kunna använda alla avlat måste en företagare uppfylla ett antal krav och uppfylla vissa standarder.

Det första och viktigaste kravet för en anställd i ett litet eller medelstort företag är överensstämmelse med lönsamhet, vars nivå inte bör överstiga sextio miljoner rubel per år. Företagare som har arbetat ett helt år enligt denna standard har således rätt att hos skattekontoret ansöka om övergång till det förenklade skattebetalningssystemet.
Nästa, inte mindre betydande krav för företagare som vill arbeta förenklat är kravet på personalen. I enlighet med detta krav bör antalet anställda som arbetar i företagets stat inte överstiga hundra personer. Om personalen i företaget är större kan det följaktligen inte vara tal om någon överlåtelse.

Det bör betonas att arbetet för entreprenörer som har valt förenklad beskattning regleras av ett helt kapitel i Ryska federationens skattekod nr 26.2, som inte bara gäller organisationer utan också företag.

Enligt punkt ett i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag är föremålet för beskattning enligt det förenklade skattesystemet lönsamheten minskad med utgiftsbeloppet. Dessutom, i enlighet med artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag av intresse för oss, i en situation där inkomst är föremål för beskattning, sätts skattesatser automatiskt och är lika med sex (6) procent.
Om föremålen för beskattning är inkomst multiplicerad med utgiftsbeloppet når skattesatsen en gräns lika med femton procent.

Huvudessensen av det förenklade skattesystemet, liksom dess grundläggande fördel, är att processen, som börjar med moms och slutar med fastighetsskatt, ersätts med betalning av en samtidig skatt.

Fördelar och nackdelar med USN

Det förenklade skattesystemet i Ryssland, som började fungera för tolv år sedan, har ett antal obestridliga fördelar, bland vilka en lättviktig form av bokföring spelar en betydande roll. Håller med, det är viktigt! Förutom det faktum att entreprenörer under det förenklade systemet betalar enhetliga skatter, har det en mängd funktioner som är fördelaktiga för alla, utan undantag, ryska affärsmän. Samtidigt betalar enskilda företagare en försäkringspremie enligt ett enda system, samt avgifter för obligatorisk socialförsäkring och givetvis mark- respektive transportskatter.

Redovisningsrapporter, som jag redan har betonat ovan, förs också av enskilda företagare enligt ett förenklat schema, vilket är bättre att ägna separata rader åt. Men trots havet av fördelar har det det förenklade skattesystemet och mindre brister, som i allmänhet få människor är mycket uppmärksamma på. Entreprenörer som nyligen kommit in i verksamheten fokuserar inte alls på mindre nackdelar, utan tar dem helt enkelt a priori, det vill säga för givet.

De befintliga bristerna i det förenklade skattesystemet hindrar dock avsevärt möjligheten att byta till ett enkelt system för företag och fabriker som är engagerade i tillverkningssektorn i vårt lands ekonomi. Dessutom är övergången till en förenklad form omöjlig för företag och företag som verkar i mellansegmentet av marknaden, vilket avsevärt komplicerar deras ekonomiska samarbete med stora fabriker och företag. Varje företagare kan gå över till det förenklade skattesystemet eller återgå till det klassiska systemet, till vilket han beviljas alla rättigheter, men endast under förutsättning att ett visst antal villkor är uppfyllda. På frivillig basis kan man som sagt byta till att göra affärer på ett förenklat sätt med strikt iakttagande av en rad lagkrav. Betydande begränsningar för övergången till ett förenklat skattesystem som är tillämpligt på ryska företagare anges i punkterna 3, 8, 9, 11, 13 och 15 i artikel 346.12 i samma skattelagstiftning i Ryska federationen.

Vilket system för beskattning av IP att välja?

Mycket ofta ställs nyblivna enskilda företagare inför den svåra frågan om valet de gör till förmån för det vanliga eller förenklade skattesystemet. Så vilket av dessa system är mer lönsamt och vad är skillnaderna mellan dem?!? Dessa och andra frågor besvaras nedan. Så när du står inför ett val till förmån för ett standard eller förenklat skattesystem, bestäm först och främst maximigränsen för din årliga vinst, gör detta med en enkel affärsplan. Med andra ord, i ditt val bör du vägledas av ditt företags lönsamhetsnivå, eftersom det är det som garanterar nettovinsten. Om du inte har erfarenhet av att skriva en affärsplan, använd följande schema för att göra lönsamhetsberäkningar. Ta som utgångspunkt det ungefärliga beloppet av mottagen vinst och dividera den med inkomsten. Kom ihåg att när du väljer detta beskattningsobjekt, som inkomst motsvarande sex procent, är det nödvändigt att ta hänsyn till mängden betalningar till anställda.

Detta krav förklaras av tredje stycket i artikel nr 346.2, faktiskt, Ryska federationens skattelag, i enlighet med, som förväntat, med vilken skattebetalaren har möjlighet att minska mängden beräknade skatter med individuella indikatorer. Enligt de senaste ändringarna i denna artikel är dessa indikatorer: storleken på försäkringspremien för obligatorisk pensionsförsäkring och storleken på förmåner för bristande arbetsförmåga. Efter att på så sätt beräkna lönsamheten är det möjligt att enkelt och naturligt fastställa den mest lönsamma versionen av skattesystemet. Naturligtvis, enligt alla standarder och regler, är den mest fördelaktiga den förenklade formen av beskattning, eftersom den använder formeln för att beräkna andelen av den enda etablerade skatten, som inte ändras i beloppet även under olika affärsförhållanden. Men den bästa lösningen på denna viktiga fråga är förstås att skriva en detaljerad affärsplan.

Vilka förändringar i USN under 2015 kommer att ske i Ryssland?

I enlighet med de senaste nyheterna kommer nästa år för privata företagare att vara fyllt av allvarliga förändringar i det förenklade skattesystemet, som kommer att träda i kraft den första (1) januari. Betydande förändringar kommer främst att påverka betalningen av fastighetsskatt, vilket enligt vissa experter kommer att orsaka mycket buller i samhället av enskilda företagare. I enlighet med ändringarna i det federala lagförslaget nr 52-FZ av den 2 april i år har artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag genomgått betydande förändringar. Nu kommer privata företag att få betala fastighetsskatt, vars skatteunderlag bestäms av dess matrikelvärde. För alla andra fastighetsobjekt är privata företag befriade från att betala skatt. Dessutom, vilket i princip inte är dåliga nyheter, kommer det förenklade skattesystemet i Ryssland inte att förändras i alla regioner, utan endast där det finns en fastighetsskatt baserad på fastighetsvärde.

Det finns ett specialerbjudande för besökare på vår sida - du kan få en kostnadsfri konsultation från en professionell advokat genom att helt enkelt lämna din fråga i formuläret nedan.

Listan över dessa regioner inkluderar: Moskva, Moskva-regionen, Kemerovo och Amur-regionerna. Mycket kommer givetvis att bero på om beskattningsobjektet finns på fastighetslistan, vars grund är matrikelvärdet. Dessutom kommer förändringar i det förenklade skattesystemet att påverka stora fastigheter som används för kommersiella centra, såväl som byggnader med administrativ status. Det bör dock betonas att enligt de nya ändringarna gäller skatten för fastigheter med en yta på mer än 5 tusen kvadratmeter, inte mindre. Baserat på alla dessa förändringar kan vi dra en mycket trevlig slutsats. Inte alla regioner kommer att behöva betala skatt enligt de nya USN-standarderna 2015. Dessutom kommer inte varje fastighetsobjekt att beskattas. Med andra ord kommer segmentet av småföretag i Ryssland som inte faller under de nya reglerna i det förenklade skattesystemet 2015 att förbli okränkbart.

Många regler för tillämpning av förenklad beskattning har ändrats sedan 1 januari. Ökade inkomstgränser som gör att du kan stanna på en speciell regim. Vissa företag har skyldighet att betala fastighetsskatt. Och alla som är på anläggningen "inkomst minus utgifter" fick rätt att skriva av mer utgifter. Låt oss ta itu med allt i ordning.

Nya inkomstgränser

För 2015 är deflatorkoefficienten, med vilken intäktsgränserna måste indexeras för förenkling, 1,147 (order från Rysslands ministerium för ekonomisk utveckling av den 29 oktober 2014 nr 685). Således kan företag vars inkomster passar in på 68 820 000 rubel vara kvar på förenklad skatt under 2015. (60 000 000 rubel × 1,147).

Företag som planerar att byta till ett förenklat system från 2016 måste se till att inkomsten för de nio månaderna 2015 uppgick till maximalt 51 615 000 rubel. (45 000 000 rubel × 1,147). Det är sant att den ryska federationens skattelag säger att denna gräns på 45 miljoner måste indexeras senast den 31 december innevarande år med den deflatorkoefficient som fastställts för nästa kalenderår. Av detta kan vi dra slutsatsen att för att byta till ett förenklat system från 2016, en gräns på 45 miljoner rubel. måste multipliceras med en högre koefficient som tjänstemännen kommer att fastställa för 2016. Men detta tillvägagångssätt kommer säkerligen att leda till kontroverser. Finansdepartementet anser trots allt att det är nödvändigt att tillämpa den deflator som gäller under innevarande år (skrivelse den 24 mars 2014 nr 03-11-06/2/12708). Och 2015 är det 1,147.

Fastighetsskatt

Organisationer i det förenklade skattesystemet sedan 2015 måste betala fastighetsskatt på fastigheter, vars skattebas är matrikelvärdet (klausul 2 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag). Skyldigheten att betala denna skatt uppkommer från företaget om tre villkor samtidigt är uppfyllda. För det första äger företaget en administrativ verksamhet eller ett köpcentrum eller lokaler i det eller lokaler som används för kontor och handel. För det andra är lagen om betalning av fastighetsskatt på fastighetsvärde i kraft i den region där detta objekt är beläget. Och för det tredje ingår företagets fastigheter i en speciell lista som godkänts av de regionala myndigheterna (artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag).

LIFO inställt

Förenklade företag kan inte längre skriva av varor med LIFO-metoden vid beräkning av skatt. Lagstiftarna avbröt den för att föra skatteredovisningen närmare redovisningen. Den här metoden har trots allt inte funnits i redovisningen på länge. Därför måste företag som utvärderade varor på detta sätt under 2014 välja en av de återstående tre (underklausul 2, klausul 2, artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag, ändrad av federal lag nr 81-FZ av 20 april 2014 ):

Enligt kostnaden för den första vid tidpunkten för förvärvet (FIFU);

Till en genomsnittlig kostnad;

Till priset av en enhet av varor.

Det finns ingen anledning att räkna om saldot av varor som är listade i företagets register från och med den 1 januari. Under 2015 behöver de skrivas av enligt de nya regler som företaget behöver godkänna i sin redovisningsprincip.

Ränta på lån är inte längre standardiserad

Företag i det förenklade skattesystemet sedan 2015 med objektet "intäkter minus kostnader" har rätt att fullt ut ta med ränta på lån och upplåning i skatteberäkningen. De behöver bara normaliseras om parterna i avtalet är beroende av varandra och de transaktioner (låneavtal) som ingås mellan dem erkänns som kontrollerade (klausul 2 i artikel 269 i Ryska federationens skattelag).

Vid förenklad beskattning måste ränta inkluderas i utgifterna enligt samma regler som vid beräkning av inkomstskatt (klausul 2 i artikel 346.16, artikel 269 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 11 juni, 2013 nr 03-11-11 / 21720 ). Sedan 2015 är regeln om ransoneringsränta slopad för företag på det gemensamma systemet. Följaktligen är det inte nödvändigt att tillämpa det på förenklade företag. Och det gäller även avtal som ingåtts före 2015. Ränta som upplupen enligt dessa kontrakt från och med den 1 januari kan inkluderas i utgifterna i sin helhet den dag de betalas till borgenären.

Ersättning kan nu skrivas av

I ett förenklat skattesystem kan arbetskostnader inkludera alla samma betalningar som vid beräkning av inkomstskatt (avsnitt 6, klausul 1, klausul 2, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag). Från och med den 1 januari 2015 inkluderar listan över arbetskostnader avgångsvederlag som en anställd får vid uppsägning av ett anställningsavtal enligt överenskommelse mellan parterna (klausul 9, artikel 255 i Ryska federationens skattelag). Och detta innebär att sådana betalningar kan tas i beaktande utan risk på en förenklad basis. Huvudsaken är att villkoret för dem ska finnas i anställningsavtalet med arbetstagaren eller i ett separat avtal, inklusive uppsägning av anställningsavtalet, samt en lokal lag, till exempel en föreskrift om ersättning.

Det ryska finansministeriet har tidigare tillåtit inkludering av ersättning i arbetskostnaderna, enligt ett tilläggsavtal till anställningsavtalet (brev daterat den 16 juli 2014 nr 03-03-06/1/34828). Men skattemyndigheterna trodde att sådana betalningar endast kan beaktas om de är av industriell karaktär och är relaterade till den anställdes regim och arbetsvillkor (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 28 juli 2014 nr GD -4-3 / 14565).

Viktiga siffror

68 820 000 RUB- en inkomstgräns som gör att du kan arbeta med förenklad skatt fram till utgången av 2015

51 615 000 RUB- en inkomstgräns som gör att du kan gå över till förenklad beskattning från 2016

Momsdeklaration för förenklingar

Från den 1 januari 2015 måste förenklade företag som utfärdar momsfakturor återspegla uppgifterna för var och en av dem i momsdeklarationen (klausul 5.1, artikel 174 i Ryska federationens skattelag). För detta tilldelas punkt 12 i deklarationens nya form och du behöver lämna in den från och med rapporteringen för 1:a kvartalet 2015 senast den 27 april. Och i elektronisk form. Skattemyndigheten har rätt att spärra kontot för ej inlämnad och pappersredovisning(klausul 11, artikel 76 i Ryska federationens skattelag).

För övrigt blir det nu ganska enkelt för inspektörer att få reda på att ett företag förenklat utfärdar momsfakturor, men inte redovisar och överför det till budgeten. Eftersom alla fakturor (både inkommande och utgående) nu återspeglas i deklarationerna kommer skattemyndigheten att se den moms som yrkas för avdrag från köparen.

Förmedlande fakturajournal

Enligt de nya reglerna måste förmedlare i särskilda system, inklusive i ett förenklat system, lämna in ett register över fakturor i elektroniskt format till inspektionen (klausul 5.2 i artikel 174 i Ryska federationens skattelag). Förr krävdes det att föra journal. Och från den 1 januari fanns en skyldighet att överlämna den till den federala skattemyndigheten. Deadline - senast den 20:e dagen i månaden efter rapportkvartalet.

Den nya regeln gäller för följande mellanhänder.

För det första på agenter och kommissionärer som agerar för egen räkning.

För det andra, för utvecklare.

För det tredje för speditörer som endast inkluderar förmedlingsersättning i sin inkomst.

Den nya regeln träder i kraft den 1 januari. Trots detta berättade Federal Tax Service för oss att för första gången skulle mellanhänder behöva lämna över registret först efter resultatet av det första kvartalet. Så deadline är den 20 april.

Den förenklade skattesatsen beror direkt på det beskattningsobjekt som valts av den skattskyldige. Samtidigt fastställs specifika satser för det förenklade skattesystemet av federationens undersåtar. Vilka förenklade skattesatser som föreskrivs i lag kommer vi att överväga i materialet nedan.

Vad är skattesatserna för förenklade

Skattesatsen enligt det förenklade skattesystemet fastställs av art. 346.20 i Ryska federationens skattelag och för det allmänna fallet med tillämpning av detta system, beroende på föremålet för beskattning, tas det lika med:

för objektet "inkomst" - 6% av det totala värdet av inkomsten för hela skatteperioden;
för objektet "inkomst från vilken kostnader dras av" - 15 %.

För båda skatteobjekten är det tillåtet att tillämpa reducerade skattesatser om ett beslut om detta fattas i motsvarande region i Ryska federationen. Priser kan differentieras efter kategorier av skattebetalare, och i vissa fall - efter typ av verksamhet. En skattebetalare för vilken en differentierad skattesats gäller i den region där han bedriver affärsverksamhet behöver inte bevisa rätten till det eller meddela skattemyndigheten om sin ansökan (brev från Rysslands finansministerium daterat 2013-10-21 nr 03 -11-11 / 43791). Finansavdelningen, som motiverade sitt svar, angav att den differentierade skattesatsen inte är en förmån, därför kommer det inte att vara nödvändigt att bekräfta rätten till det inför skattemyndigheten.

Det allmänt acceptabla värdet av reducerade priser är i intervallet:

för objektet "inkomst" - från 1 till 6%, och deras tillämpning har blivit möjlig först sedan 2016 (klausul 1, artikel 2 i lagen "Om ändringar ..." daterad 13 juli 2015 nr 232-FZ);
för objektet "inkomst minus kostnader" - från 5 till 15%, och för Republiken Krim och staden Sevastopol för perioden 2017-2021 kan det vara ännu lägre (upp till 3%).

Vissa skattebetalare kan tillämpa en nollsats. Dessa inkluderar nyregistrerade enskilda företagare som verkar inom den industriella, sociala eller vetenskapliga sfären (och sedan 2016 inom området personlig service till befolkningen), under de första 2 perioderna av arbete från datumet för statens registrering som enskild företagare, oavsett om det valda beskattningsobjektet.

Om, räknat från den skattesats som fastställts i regionen, USN-skatten visar sig vara mindre än 1% av inkomsten som erhållits under skatteperioden, blir den skattskyldige som använder objektet "inkomst minus kostnader" skyldig att betala minimiskatten (klausulen 6 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag). Dess belopp kommer att vara lika med 1% av inkomsten som erhålls för perioden, även om verksamheten visade sig vara olönsam.

Vilka särskilda skattesatser enligt det förenklade skattesystemet gäller 2015-2021

Efter ikraftträdandet av lagen "Om ändringar ..." daterad 29 december 2014 nr 477-FZ i art. 346.20 i Ryska federationens skattelag lades till paragrafer. 3 och 4. I enlighet med dem ges vissa skattskyldiga från början av 2015 till början av 2022 förmånliga beskattningsvillkor enligt det förenklade skattesystemet.

I punkt 3 i art. 346.20 i Ryska federationens skattelag nämns att för perioden 2017-2021 för skattebetalare (alla eller vissa specifika kategorier) i Republiken Krim och staden Sevastopol, skattesatsen för förenklade skattebetalare som har valt basen " inkomst minus kostnader" kan minskas till 3 % (se ändringar i punkt 3 i artikel 346.20, införd genom lag nr 232-FZ av den 13 juli 2015).

Rätten att tillämpa 0%-satsen från 2015 till slutet av 2020 gavs till enskilda entreprenörer som först startade sin verksamhet inte tidigare än 2015 (klausul 4 i artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag) och som ledde den inom det sociala området , vetenskaplig eller industriell sfär (och sedan 2016 år enligt tilläggen som gjorts av lagen den 13 juli 2015 nr 232-FZ, och inom området personliga tjänster).

Denna förmån ges till en enskild företagare under 2 skatteperioder (år) från registreringsdatumet och är giltig om andelen av företagarens inkomst under skatteperioden för den typ av verksamhet för vilken 0%-satsen tillämpas enligt den förenklade skattesystemet var minst 70%. Lagen i regionen för tillämpningen av en nollsats IP kan fastställa andra restriktioner.

Med en rimlig tillämpning av 0%-satsen behöver IP inte betala minimiskatten beräknad till 1% av inkomsten på det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst minus kostnader".

Specifika typer av tjänster som är föremål för förmånsbeskattning för sådana nykomlingföretagare fastställs av förbundets undersåtar i relevanta lagar.

Funktioner för tillämpningen av skattesatser under det förenklade skattesystemet "inkomst" 2018-2019

Vid val av föremål för beskattning av det förenklade skattesystemet "inkomst", kommer satsen, om inte annat fastställs i regionen, vara 6%.

Sedan 2016, i enlighet med lagen av 13 juli 2015 nr 232-FZ, kan satserna för det förenklade skattesystemet för objektet "inkomst", när de relevanta lagarna godkänns av Ryska federationens subjekt, sänkas och ställs in i intervallet från 6 till 1 %. För att ta reda på vilken skattesats enligt det förenklade skattesystemet "inkomst" är satt i ämnet för skattebetalaren för innevarande år, måste han bekanta sig med den relevanta gällande lokala lagen.

I Republiken Krim och staden Sevastopol, som har rätt att tillämpa särskilda reducerade skattesatser, för objektet "inkomst" fastställer lagarna i regionerna för perioden 2017-2021 en sats lika med 4% (Krimlagen daterad 26 oktober 2016 nr 293-ZRK / 2016, lag i Sevastopol daterad 03.02.2015 nr 110-ЗС). I Sevastopol, för skattebetalare som är engagerade i växtodling, fiskodling, utbildning, hälsovård, etc., är skattesatsen 3%.

Läs mer om det förenklade skattesystemets särskilda ordning med objektet "inkomst" i materialet "STS-inkomst 2018 (6 procent): vad du behöver veta?" .

Funktioner för tillämpningen av skattesatser under det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader" 2018-2019

På det förenklade skattesystemet är skattesatsen för objektet "inkomst minus kostnader" som valts av den skattskyldige, om inte annat fastställts i regionen, 15 %.

Förbundets undersåtar kan enligt sin lag fastställa reducerade skattesatser (men inte mindre än 5%) för olika grupper av skattebetalare. För att ta reda på vilken skattesats enligt det förenklade skattesystemet "inkomst minus utgifter" är inställd i skattebetalarens ämne för innevarande år, måste han bekanta sig med den relevanta gällande lokala lagen.

I Republiken Krim och staden Sevastopol, som har rätt att tillämpa särskilda reducerade skattesatser, för objektet "inkomst minus utgifter" fastställer lagarna i regionerna en skattesats på 10%. I Sevastopol, för vissa kategorier av skattebetalare, är skattesatsen 5%.

Läs mer om det förenklade skattesystemets särskilda ordning med objektet "inkomst minus utgifter" i artikeln "STS "inkomst minus kostnader" 2017-2018" .

Resultat

Skattesatsen enligt det förenklade skattesystemet bestäms av den typ av beskattningsobjekt som den skattskyldige väljer. I allmänhet är detta 6 % för "inkomst"-objektet och 15% "inkomst minus utgifter". Lokala myndigheter har rätt att sänka taxorna till noll för nyregistrerade företagare.

Artikeln diskuterar de viktigaste förändringarna i betalningen av det förenklade skattesystemet 2015.

Befrielse från bolagsfastighetsskatt vid tillämpning av det förenklade skattesystemet gäller inte objekt vars beskattningsunderlag bestäms som deras matrikelvärde.

Organisationer som tillämpar det förenklade skattesystemet är befriade från att betala bolagsfastighetsskatt (klausul 2, artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag). Från och med den 1 januari 2015 gäller detta undantag inte fastighetsobjekt för vilka underlaget för bolagsfastighetsskatt bestäms som matrikelvärde. Kom ihåg att i enlighet med punkt 1 i art. 378.2 i den ryska federationens skattelag, denna egendom inkluderar särskilt administrativa, affärs- och köpcentrum, lokaler som inte är avsedda (används) för att inrymma kontor, shoppinganläggningar, cateringfaciliteter eller konsumenttjänster, såväl som bostadsbyggnader och bostadslokaler som inte bokförs som anläggningstillgångar.

Tog bort LIFO-metoden

Bestämmelserna i Ryska federationens skattelag, som föreskriver användningen av LIFO-metoden för att fastställa utgiftsbeloppet, blev ogiltiga från och med den 1 januari 2015. De relevanta reglerna är undantagna från paragraferna. 2 s. 2 art. 346.17 i Ryska federationens skattelag.

En företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet är inte befriad från fastighetsskatt för enskilda i förhållande till enskilda objekt som används i företagarverksamhet.

Vid tillämpning av det förenklade skattesystemet är som huvudregel enskilda företagare befriade från att betala ett antal skatter. I synnerhet i punkt 3 i art. 346.11 i Ryska federationens skattelag ger undantag från fastighetsskatt för individer med avseende på egendom som används i företagsverksamhet. Sedan den 1 januari 2015 har ett undantag upprättats från denna regel: detta undantag gäller inte föremål för beskattning av egendom för individer som ingår i listan, som bestäms i enlighet med punkt 7 i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag, med hänsyn till de som anges i punkt 2 i klausul 10 i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag.

Som en påminnelse talar vi om följande fastighet:

administrativa, affärs- och köpcentrum (komplex) och lokaler i dessa, såväl som lokaler som inte är bostäder avsedda eller faktiskt används för att inrymma kontor, shoppinganläggningar, offentliga serveringar och konsumenttjänster, vars lista upprättas av det auktoriserade verkställande organet av Ryska federationens ingående enhet (klausul 1 och 2 punkt 1, punkt 7 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag);
Fastighetsobjekt som bildats under året som ett resultat av en uppdelning eller annan åtgärd i enlighet med Rysslands lagstiftning med fastighetsobjekt som ingår i nämnda lista, om sådana objekt uppfyller kraven i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag (punkt 2, punkt 10 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag).

I förhållande till de listade objekten, från och med den 1 januari 2015, med stöd av punkt 3 i art. 402 i Ryska federationens skattelag beräknas grunden för fastighetsskatten för individer som deras fastighetsvärde med hjälp av en skattesats i det belopp som fastställts av de tillsynsrättsliga handlingar som representerar kommunernas representativa organ (lagarna i federala städer) och inte överstiga två procent.

"Om ändringar av lagen i St. Petersburg "Om fastställande av en skattesats på St. Petersburgs territorium för organisationer och enskilda entreprenörer som tillämpar ett förenklat skattesystem" (S:t Petersburgs lag av den 2 juli 2014 nr 379 -72).

För att etablera på S:t Petersburgs territorium för organisationer och enskilda entreprenörer som tillämpar det förenklade skattesystemet, om föremålet för beskattning är inkomst minskad med kostnadsbeloppet, en skattesats på 7 procent. Denna lag i St. Petersburg träder i kraft den 1 januari 2015.

Om inrättandet av deflatorkoefficienter för 2015 (Beställning från Rysslands ministerium för ekonomisk utveckling av den 29 oktober 2014 N 685).

Den deflatorkoefficient som används för att tillämpa det förenklade skattesystemet är satt till 1,147. Denna koefficient används för att justera storleken på organisationens maximala inkomst under nio månader av året då anmälan om övergången till den angivna ordningen lämnas in.

Följaktligen kommer den övre gränsen för intäkter 2015, som ger rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet från 2016, vara RUB 51,615 miljoner
På liknande sätt justeras inkomstbeloppet för redovisnings(skatte)perioden, ovanför vilken den skattskyldige förlorar rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet. År 2015 bestäms detta inkomstbelopp på nivån RUB 68,82 miljoner

Nytt deklarationsformulär (Beställning från Rysslands federala skattetjänst daterad 04.07.2014 N ММВ-7-3/ [e-postskyddad]).

Från och med skatteperioden 2014 ska skattskyldiga som tillämpar det förenklade skattesystemet lämna in deklarationer i ny form. Detta formulär och förfarandet för att fylla i det, såväl som formatet för att skicka in motsvarande deklaration i elektronisk form, godkänns av Rysslands federala skattetjänst.

Den nya deklarationsblanketten har fler avsnitt. Detta beror i synnerhet på att kompletteringen av de avsnitt som ägnas åt beräkningen av skatt och beräkningen av det skattebelopp som ska betalas beror på det beskattningsobjekt som valts av den skattskyldige. Så, betalare som använder det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst" fyller i avsnitt 1.1 och 2.1, och skattebetalare med objektet "inkomst minus kostnader" - avsnitt 1.2 och 2.2. Dessutom har en ny avdelning dykt upp, endast avsedd för skattebetalare som har fått egendom (inklusive kontanter), arbeten, tjänster inom ramen för välgörenhetsverksamhet, riktade intäkter, riktad finansiering.

Beträffande nya linjer bör följande anmärkas. Avsnitt 1.1 och 1.2 anger att beloppen för förskottsbetalningar för skatt som ska betalas och avdragsgill ska anges senast 25 april, 25 juli och 25 oktober redovisningsåret. Och i avsnitt 1.2 och 2.2, utöver inkomstbeloppet (uppkomna kostnader, såväl som förluster som erhållits under tidigare och tidigare perioder) för skatteperioden, bör de namngivna indikatorerna för första kvartalet, sex månader och nio månader reflekteras.

Utöver beloppet av beräknad skatt för beskattningsperioden anges beloppen av förskottsskattebetalningar för redovisningsperioderna. STS-betalare som har valt objektet "inkomst" ska på liknande sätt i deklarationen ta med beloppet av försäkringspremier, förmåner och utbetalningar enligt frivilliga personförsäkringsavtal.

På titelbladet förekom kolumner som fylls i om efterträdaren lämnar deklaration för det ombildade företaget.

Dessutom, i avsnitt 1.1 och 1.2, i stället för OKATO-koden, anges OKTMO-koden. Den tidigare gällande deklarationsblanketten för skatt som betalats i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet har blivit ogiltig.

För att betala bidrag till en reducerad skattesats för det förenklade skattesystemet är endast en huvudtyp av verksamhet tillåten (brev från Rysslands arbetsministerium daterat den 18 september 2014 N 17-4 / B-442).

Organisationer och företagare som använder det förenklade skattesystemet kan inte summera inkomster från flera förmånliga verksamheter för att betala försäkringspremier till en reducerad skattesats. Denna slutsats följer av det övervägda brevet från Rysslands arbetsministerium.

Med stöd av paragraf 8, del 1, del 1.4, 3.4 i art. 58 i lagen om försäkringsavgifter har företag och företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet och verkar inom den industriella och sociala sektorn rätt att betala försäkringspremier till en reducerad skattesats. I punkt 8 i del 1 i art. 58 i lagen om försäkringsavgifter förtecknar de relevanta verksamheterna. Förfarandet för att fastställa huvudverksamheten regleras av del 1.4 i art. 58 i lagen om försäkringsavgifter.

I det brev som är under behandling klargjorde Rysslands arbetsministerium att endast en typ av verksamhet med en andel av inkomsten från dess uppförande på minst 70 procent erkänns som den huvudsakliga. Med andra ord, en betalare av avgifter som utför flera förmånliga typer av verksamhet, vars inkomst överstiger det angivna värdet sammantaget, men inte överstiger det individuellt, har inte rätt att tillämpa reducerade försäkringspremier. Observera att en sådan slutsats följer av den bokstavliga tolkningen av del 1.4 i art. 58 i lagen om försäkringsavgifter. En liknande synpunkt finns i dekretet från den federala antimonopoltjänsten i Volga-distriktet daterat den 30 januari 2014 N A65-4392 / 2013 ( Enligt definitionen av Ryska federationens högsta skiljedomstol daterad 27 maj 2014 N VAC-6208/14 vägrade att överföra detta ärende till presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol).

Som följer av dekretet från den federala antimonopoltjänsten i Volga-distriktet daterat den 14 juli 2014 N A12-21975 / 2013, beror rätten att använda en reducerad skattesats på huvudtypen av aktivitet. Det kan bara vara en typ av verksamhet som anges i punkt 8 i del 1 i art. 58 i lagen om försäkringsavgifter.

Brev från Federal Tax Service

Skattebelopp under det förenklade skattesystemet eller UTII reduceras med försäkringspremier som betalas till ett belopp av 1 procent av beloppet för individuell entreprenörsinkomst överstigande 300 000 rubel. Brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 16.01.2015 N GD-4-3 / [e-postskyddad]
Om en organisation som använder det förenklade skattesystemet "inkomst-utgifter" i slutet av året fick en förlust och bytte till OSNO från och med det nya året, så kan "allmän" inkomst inte minskas med en "förenklad" förlust. Det kommer att vara möjligt att ta hänsyn till förluster endast genom att återgå till förenklad beskattning. Brev från Rysslands finansministerium daterat 05.11.2014 N 03-11-06/2/55687
Om köparen angett moms i PP, behöver förenklaren inte betala moms på en sådan försäljning. Brev från Rysslands finansministerium daterat den 18 november 2014 N 03-07-14 / 58618
Enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet eller UTII, som inte har anställda, har rätt att minska beloppet på den beräknade skatten när de tillämpar de angivna skattesystemen för försäkringspremier till PFR och FFOMS i ett fast belopp. Brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 16.01.2015 N GD-4-3 / [e-postskyddad]
Det rapporterades att skattebetalare - enskilda företagare som inte har anställda, har rätt att minska beloppet av den beräknade skatten för det första kvartalet 2013 med beloppet för försäkringspremier som betalats under denna period, såväl som med återbetalningsbeloppet skuld vid betalning av försäkringspremier för rapporteringsperioderna 2012. Brev från Rysslands federala skattetjänst av den 31 oktober 2014 N GD-4-3 / [e-postskyddad]
En kommissionär inom det förenklade skattesystemet som köper varor för en bindning är inte skyldig att föra bokföring av köp och försäljning. Brev från Rysslands finansministerium daterat den 30 september 2014 N 03-07-14 / 48815
Kostnaderna för en särskild bedömning av arbetsförhållandena (intyg av arbetsplatser) ingår inte i de kostnader som beaktas vid tillämpningen av det förenklade skattesystemet. Brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 30 juli 2014 N GD-4-3 / 14877
Förenklingar kan ta hänsyn till markskatt i utgifter. Brev från Rysslands finansministerium daterat den 13 september 2013 N 03-04-05 / 37924.

Enskild firma kan tillämpa olika skattesystem. Det förenklade systemet (STS) är fortfarande populärt under 2015, trots de ändringar som har trätt i kraft. Från och med i år behöver du betala fastighetsskatt till matrikelvärdet.

STS är ett förenklat beskattningssystem som kan tillämpas på företag med liten omsättning och enskilda företagare. Det introducerades 2002.

Vid tillämpning av det förenklade skattesystemet 2015 är en enskild företagare befriad från att betala:

Personlig inkomstskatt på inkomster från företagsverksamhet (med undantag för utdelningar);
skatt på enskildas egendom, om den används för näringsverksamhet;

När det gäller frånvaron av moms, gillar inte alla motparter att arbeta med enskilda företagare på en förenklad basis. Denna situation måste kunna förklaras på ett begripligt sätt:

Skattesatser 2015

Skatteavdragens storlek beräknas enligt en förenklad algoritm. Beroende på beskattningsobjektet finns det två typer av förenklade skattesystem:

Du kan välja vilket alternativ som helst. I ett antal regioner tillämpas reducerade skattesatser, särskilt på Krim och Sevastopol är skatten på "Inkomst" 3%. Reducerade priser för "Inkomst minus kostnader" är giltiga i de flesta regioner i Ryska federationen.

Hur ska man räkna?

6%

Alla IP-intäkter som erhålls under affärsverksamheten beaktas. 6 % dras från resultatet. Detta är värdet på skatten. Det kan minskas med bidragsbeloppet. Om det inte finns några anställda så är det tillåtet att göra detta upp till 100 %, annars bara upp till 50 %. Om det förekommit förskottsbetalningar under året dras de av från skattebeloppet.

Glöm inte att den enskilde företagaren ska betala bidrag för sig själv i alla fall, oavsett om verksamheten bedrivits.

15%

En annan matematisk åtgärd visas: du måste subtrahera utgifter från intäkterna och ta 15% av detta belopp. Dra sedan av avgifter och handpenningar.

Du behöver inte betala skatt, eftersom bidragsbeloppet är större än skattebeloppet.

USN 6% visade sig vara mer lönsamt. 15% blir mer intressant med en stor mängd utgifter.

Hur byter man till förenklat?

Du kan ansöka om det förenklade skattesystemet parallellt med ansökan om. Om aktiviteten ännu inte har genomförts tillåts detta göras senast 30 dagar från anmälningsdatum. I detta fall kommer förenklingen att tillämpas omedelbart.

Men om företaget var på OSNO, som tillämpas som standard, kan du byta till det förenklade skattesystemet om intäkterna under 9 månader från början av året uppgick till mindre än 45 miljoner rubel. och 60 miljoner för skatteperioden (år). Ansökan måste lämnas in till Federal Tax Service (Inspectorate of the Federal Tax Service) före den 31 december.

Enskilda företagare kan inte tillämpa det förenklade skattesystemet:

med en inkomst under 9 månader över 45 miljoner;
arbeta med filialer och representationskontor;
vissa verksamhetsområden (notarier, pantbanker);
betalare av den enhetliga jordbruksskatten.

Om en företagare inte längre kan tillämpa förenklad beskattning blir han automatiskt OSNO-betalare. Inga ansökningar behövs.

Innovationer under 2015

De främsta nyheterna var fastighetsskatt och matrikelvärde.

Ett antal ändringar i Ryska federationens skattelag infördes genom den federala lagen av den 2 april 2014 N 52-FZ.

Den viktigaste innovationen gäller den regionala fastighetsskatten. Nu kommer enskilda företagare att betala det om beskattningsunderlaget för fastighet är dess matrikelvärde. Fastigheter som inte är involverade i entreprenörsverksamhet beaktas.

Listan över fastigheter 2015 är giltig i följande regioner:

Moskva och Moskva-regionen;
Kemerovo-regionen;
Novosibirsk-regionen;
Primorsky Krai;
Republiken Basjkortostan;
Republiken Tatarstan;
Samara-regionen.

Listan uppdateras ständigt.

För enskilda företagare finns det ett antal eftergifter när det gäller beräkning och upprättande av deklarationen:

skatten beräknas av skattemyndigheten och skicka en betalningsorder;
det är inte nödvändigt att lämna in en deklaration;
Förskott bör inte betalas ut.
med 15 % beaktas i utgifterna.

Du kan bli befriad från betalning genom att lämna in en uppgift om att fastigheten inte används i näringsverksamhet. Detsamma måste göras om fastigheten inte fanns med på listan över regionen (varje region har sin egen lista, du måste kolla med skatteverket). Till exempel, för Novosibirsk, är detta ordernummer 2886 daterad 25 december 2014. Du behöver söka fastighet på matrikelnummer.

Betalningar och dokument

Enligt resultatet av verksamheten lämnas en deklaration. Detta måste göras en gång per år senast den 30 april. Underlåtenhet att betala skatt hotar med böter på upp till 40 % av dess belopp. Förseningsavgifter tillkommer. Under året kan du göra förskottsbetalningar som dras av i slutdeklarationen.

Om en enskild företagare har arbetat ett år med förlust, betalar han inte skatt enligt det förenklade skattesystemet "Inkomst", utan han lämnar in en deklaration. Med "Inkomst minus kostnader" måste du betala en obligatorisk skatt på minst 1 % av intäkterna. Läs mer om rapportering i videon:

Förskottsbetalningar måste göras tre gånger om året: senast 25 april, senast 25 juli, senast 25 oktober. Den fjärde betalningen gäller för året (till 30 april).

Att passera eller inte?

Trots de ändringar som gjorts är det förenklade skattesystemet för enskilda företagare 2015 fortfarande fördelaktigt av tre skäl. För det första kommer det ut billigare än OSNO. För det andra är det lättare att beräkna. För det tredje, mindre pappersarbete. Därför är det värt att byta till det, såvida det naturligtvis inte finns andra skattesystem som är mer fördelaktiga för företagaren.

Tillägg: Det hjälper dig att snabbt och korrekt föra register över det förenklade skattesystemet