Analytical accounting para sa mga account 68. Accounting para sa mga settlement na may badyet. Paano ipakita ang VAT sa accounting

Sa lahat ng kaso, ang mga halaga ng turnover sa kredito ng account 68 ay makikita sa pakikipag-ugnayan sa mga na-debit na account. Sa katapusan ng buwan, sa pamamagitan ng debit, ang mga kabuuan para sa buwan at ang balanse sa simula ng susunod na buwan ay binabasa para sa ilang mga may utang (mga nagpapautang) at para sa kabuuan ng pahayag.

Ang mga turnover sa kredito ng mga account para sa buwan sa konteksto ng kaukulang mga account ay inilipat sa order ng journal No. 8.

Ang sintetikong accounting para sa account 68 "Mga pagkalkula para sa mga buwis at bayarin" ay isinasagawa sa kasalukuyang sheet ng balanse, kung saan ang mga balanse at turnover mula sa turnover sheet para sa mga analytical na account ay naitala. Ang mga resulta ng turnover sheet para sa analytical account ay inihambing sa mga resulta ng kaukulang sintetikong account - dapat silang pantay. Pagkatapos itala ang turnover at balanse para sa lahat ng subaccount na kasama sa turnover balance sheet, ang huling balanse para sa account 68 ay ililipat sa General Ledger.

Kapag gumuhit ng isang balanse, ang balanse sa debit ng account 68 ay makikita sa mga asset nito, at ang balanse ng kredito ay makikita sa mga pananagutan nito.

Ang credit turnover sa account 68 ay nagpapakita ng accrual ng utang ng enterprise sa badyet para sa mga buwis, at ang debit turnover ay nagpapahiwatig ng pagbabayad ng mga buwis sa badyet.

Ang balanse ng kredito sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat sa account 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin" ay pinananatili ayon sa uri ng buwis. Kaya, ang subaccount 68-2 ay binuksan para sa account 68 sa Invento LLC - "Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita". Sa enterprise, para sa bawat subaccount ng account 68, pinapanatili ang mga accumulative statement, na nagpapahiwatig ng balanse sa simula ng panahon ng pag-uulat sa pamamagitan ng debit o credit, turnover ng account na may indikasyon ng mga kaukulang account, sum up ng debit at credit at display ang balanse.

Alinsunod sa Mga Tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts, ang pagkalkula ng sahod sa mga empleyado ng organisasyon ay makikita sa mga entry sa accounting Debit ng account 20 - Credit ng account 70. Ang mga sub-account ay binuksan para sa account 68 ayon sa uri ng mga buwis

Ang pinigil na halaga ng personal na buwis sa kita ay makikita sa debit ng account 70 sa pagsusulatan sa credit ng account 68 "Mga pagkalkula para sa mga buwis at bayarin" sa huling araw ng bawat buwan. Ang paglipat ng buwis sa badyet (pag-post sa debit ng account 68, subaccount 2 "Mga Pagkalkula ng Personal na Buwis sa Kita", at kredito ng account 51) ay ginawa sa araw na ibinigay ang pera sa kawani.

Ang mga organisasyon sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis na nagbabayad ng buwis sa kita ay nagbubukas ng subaccount 68.4 para itala ito. Kung nagmamay-ari ang isang organisasyon ng mga sasakyan kung saan binabayaran ang buwis sa transportasyon, gagamitin ang subaccount 68.7. Upang i-account ang buwis na binayaran sa ari-arian ng mga organisasyon, ginagamit ang subaccount 68.8.

Kung ang isang organisasyon ay nagbabayad ng iisang buwis sa imputed na kita (UTI) para sa ilang partikular na uri ng aktibidad, ang isang subaccount 68.11 ay magbubukas upang ipakita ang mga kalkulasyon para sa UTII. At ang mga nag-iisang nagbabayad ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay nagbubukas ng subaccount 68.12. Kung ang isang organisasyon ay nagbabayad ng anumang iba pang uri ng mga buwis: tubig, mineral extraction, atbp., pagkatapos ay maaari itong magbukas ng mga karagdagang sub-account sa account 68.

Ang debit ng account 68 ay sumasalamin sa pagbabayad ng mga multa at multa, at ang kredito ay sumasalamin sa kanilang accrual para sa pagbabayad.

Ang account 68 ay kumplikado at may mga subaccount, mag-click sa link at magbasa nang mas detalyado tungkol sa mga bagay sa accounting: 68.1 - 68.2 - pagbabayad ng VAT; buwis sa transportasyon; 68.8 - buwis sa pag-aari ng samahan; 68.11 - pagbabayad ng UTII;
I-rate ang kalidad ng artikulo.

Mga pag-post para sa VAT

Accounting para sa mga settlements Ang accounting para sa mga settlement para sa mga buwis at mga bayarin ay isinasagawa sa account 68, na sumasalamin sa accrual ng mga buwis at ang kanilang pagbabayad sa badyet.

Pansin

Mga subaccount ng account 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin" Sa pamamagitan ng pagkakatulad sa account 69 "Mga Pagkalkula para sa social insurance at seguridad", ilang mga subaccount ay maaaring makilala sa account 68.

Sa partikular, para sa pagkalkula at pagbabayad ng personal na buwis sa kita (pinaikli bilang personal na buwis sa kita o buwis sa kita, gaya ng gustong tawagin ng mga tao), isang subaccount 68.1 ang binuksan.
Ang akrual, pagbabayad, pagbabawas, pagpapanumbalik at iba pang mga transaksyon na may value added tax (VAT) ay makikita sa subaccount 68.2.
Kung ang isang organisasyon ay nagbabayad ng mga excise tax, pagkatapos ay ang isang subaccount 68.3 ay bubuksan upang account para sa kanila.

Accounting para sa mga kalkulasyon ng mga buwis at bayarin (account 68). mga pag-post

Ang Account 68 ng accounting ay isang aktibong-passive na account na "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at tungkulin", na kumakatawan sa pangkalahatang impormasyon sa mga pag-aayos na may mga badyet para sa mga buwis at tungkulin na binabayaran ng negosyo at mga buwis ng mga empleyado nito. Talaan ng mga Nilalaman

• 1 Account 68 sa accounting
• 2 Sub-account 68 account "Mga kalkulasyon para sa mga buwis at bayarin"
• 3 Karaniwang mga kable
  • 3.1 Halimbawa 1.
    Mga pag-post sa subaccount 68.01 “NDFL”
  • 3.2 Halimbawa 2.
    Mga pag-post sa subaccount 68.02 “VAT”
  • 3.3 Halimbawa 3.

Mga entry sa accounting para sa VAT accounting (na may mga halimbawa)

Sitwasyon Pag-post ng VAT ay naibalik mula sa paunang bayad na inilipat sa nagbebenta (sugnay 3, sugnay 3, artikulo 170

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Bukod dito, hindi mahalaga kung bakit naibalik ang paunang VAT.

Karaniwang mga entry sa accounting para sa VAT: tax accounting

UPANG TUMULONG SA MGA ACCOUNTANT AT BUSINESS ACCOUNTING at TAX ACCOUNTING 2018.
. 30.2018 News Accounting 2018 Tax accounting 2018. . . . Pag-uulat ng Mga Kontribusyon sa Seguro Patakaran sa Accounting ng Pension Fund …………….. Personal income tax 2018 VAT 2018 FSS 2018 Pension Fund 2018 INCOME TAX USN 2018 IP 2018 PSN 2018 UTII 2018 Unified Agricultural Tax 2018 Pag-download ng Pag-uulat 3NDFL 6FL KB By 2018 Accountant Calendar Indexation SZV benefits - M. un, usn, envd. .

VAT Advances Credits Posting VAT Separate Accounting Bago sa VAT VAT Mga Madalas na Error sa Tax News.

VAT at VAT ENTRY VAT Advances Credits Postings Purchase book: Dt 68.2 Kt 19 Sales book: Dt 90.3 Kt 68.2 Dt 68.2 Kt 76 AB Dt 76.AV Kt 68.2 Lahat ng organisasyon at negosyante na nag-aaplay ng general taxation system ay VAT.

Account 68.01 "Buwis sa kita para sa mga indibidwal"

Pangkalahatang impormasyon tungkol sa account:

Ang mga kasingkahulugan para sa account ay: score 68.1, score 68-01, score 68/01, score 68 01, score 68@01

Uri ng account: Active-passive

tingnan din ang iba pang mga account tsart ng mga account: buong tsart ng mga account

tingnan din ang PBU: lahat ng PBU

Mga katangian/paglalarawan ng account:

Ang Subaccount 68.01 "Buwis sa kita para sa mga indibidwal" ay inilaan upang buod ng impormasyon sa mga pag-aayos kasama ang badyet para sa buwis sa kita.

Paglalarawan ng account ng magulang: Paglalarawan ng account 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin"

Mga operasyon sa negosyo:

“Pagpasok ng mga paunang balanse: personal income tax (NDFL)”

Utang 000 “Sub account"Credit"

Anong dokumento ang ginagamit sa:
- Pagpasok ng mga pambungad na balanse sa menu na "Enterprise", uri ng operasyon: " Mga kalkulasyon para sa mga buwis at bayarin (accounts 68, 69)"

"Paglipat ng mga pondo mula sa kasalukuyang account ng organisasyon upang mabayaran ang mga utang sa badyet para sa personal na buwis sa kita (NDFL)"

Utang 68.01 “Buwis sa personal na kita»Pautang 51 “Kasalukuyang mga account«

Anong dokumento ang ginagamit sa 1s:Accounting 2.0/1s:Accounting 3.0:
- Pagde-debit mula sa kasalukuyang account sa menu na "Bank", ang uri ng operasyon: " Paglipat ng buwis"

"Accrual ng personal income tax (NDFL) mula sa sahod ng empleyado"

Debit » Credit 68.01 “Buwis sa personal na kita«

Anong dokumento ang ginagamit sa 1s:Accounting 2.0/1s:Accounting 3.0:
- Payroll para sa mga empleyado sa menu na "Suweldo".

"Accrual of income tax (NDFL) ng mga founder na mga empleyado ng organisasyon"

Utang 70 “Mga pakikipag-ayos sa mga tauhan para sa sahod»Pautang 68.01 “Buwis sa personal na kita«

Anong dokumento ang ginagamit sa 1s:Accounting 2.0/1s:Accounting 3.0:
-

"Accrual ng personal income tax (NDFL) sa mga pautang na ibinigay sa mga empleyado"

Utang 73.01 "Mga pag-aayos sa mga pautang na ibinigay»Pautang 68.01 “Buwis sa personal na kita«

Anong dokumento ang ginagamit sa 1s:Accounting 2.0/1s:Accounting 3.0:
- Operasyon (accounting at tax accounting) sa menu na "Mga Operasyon - Manu-manong ipinasok na mga operasyon"

"Accrual ng personal income tax (NDFL) mula sa mga pagbabayad sa mga empleyado (maliban sa sahod)"

Utang 73.03 “Mga settlement para sa iba pang mga transaksyon»Pautang 68.01 “Buwis sa personal na kita«

Anong dokumento ang ginagamit sa 1s:Accounting 2.0/1s:Accounting 3.0:
- Operasyon (accounting at tax accounting) sa menu na "Mga Operasyon - Manu-manong ipinasok na mga operasyon"

"Accrual ng income tax (personal income tax) para sa mga founder na hindi empleyado ng organisasyon"

Utang 75.02 "Mga kalkulasyon para sa pagbabayad ng kita»Pautang 68.01 “Buwis sa personal na kita«

Anong dokumento ang ginagamit sa 1s:Accounting 2.0/1s:Accounting 3.0:
- Operasyon (accounting at tax accounting) sa menu na "Mga Operasyon - Manu-manong ipinasok na mga operasyon"

68 Ang "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at tungkulin" ay ginagamit ng mga legal na entity upang ipakita ang lahat ng impormasyon tungkol sa mutual settlements sa mga awtoridad sa regulasyon para sa mga buwis at tungkulin, parehong mula sa organisasyon at mula sa mga empleyado ng enterprise.

Ang Account 68 sa accounting ay nilalayon upang mangolekta ng impormasyon tungkol sa mutual settlements sa mga naipon na pagbabayad ng buwis na kinakailangan para sa pagbabayad sa mga badyet, mga utang ng organisasyon sa mga awtoridad sa regulasyon at mga natukoy na halaga ng mga sobrang bayad.

Ang bilang na 68 ay active-passive. Ipinapakita ng loan ang mga halagang naipon para sa pagbabayad sa mga awtoridad sa regulasyon alinsunod sa mga deklarasyon na ibinigay kaugnay ng kaukulang mga account sa accounting (halimbawa, kompensasyon ng empleyado, kita at pagkalugi, atbp.). Sa debit, ang data sa mga aktwal na paglilipat ng organisasyon ay kinokolekta. Bilang karagdagan, ang mga halaga ng VAT na ipinakita ng mga supplier at tinanggap para sa bawas (mula sa Kt19) at mga na-credit na advance mula sa mga mamimili (mula sa Kt76AV) ay inililipat sa Debit account 68.

Pansin! Ang mga balanse sa account 68 ay dapat tumugma sa sertipiko ng pag-areglo para sa mga mutual settlement na iniutos mula sa Federal Tax Service.

Ang mga kalkulasyon para sa bawat buwis ay pinag-aralan nang hiwalay, samakatuwid, ang mga hiwalay na sub-account 68 na account ay binuksan sa accounting:

68.01 - ang mga mutual na pag-aayos na may badyet bilang ahente ng buwis ay isinasaalang-alang kapag naglilipat ng personal na buwis sa kita mula sa mga suweldo ng empleyado;

68.03 - mga excise tax;

68.04 - ang data sa mga paunang pagbabayad at taunang pagkalkula ng buwis sa kita na natanggap ng kumpanya ay ipinapakita dito. Ang pagbabayad ay ipinamamahagi sa pagitan ng mga pederal at panrehiyong badyet.

Isang bagay na dapat tandaan! Ang mga organisasyong tumatakbo alinsunod sa PBU 18/02 ay dapat magbukas ng karagdagang sub-account upang ipakita ang impormasyon sa pagkalkula ng mga paunang bayad.

68.07 - pagpapakita ng impormasyon tungkol sa buwis sa transportasyon;

68.08 - mga buwis sa ari-arian;

68.10 - iba pang uri ng mga buwis at bayarin

68.11 - UTII (para sa mga entidad ng negosyo na pumili ng ganitong paraan ng pagbubuwis);

68.12 - pinasimple na sistema ng buwis (para sa mga entidad ng negosyo na pinili ang form na ito ng pagbubuwis);

68.13 - impormasyon sa mga bayarin sa pangangalakal

68.22 - ang sub-account na ito ay nagtatala ng impormasyon sa mga posibleng refund ng VAT sa mga pag-export kung kinakailangan upang makakuha ng karagdagang pahintulot mula sa mga awtoridad sa regulasyon (aktibo ang sub-account)

68.32 - data sa mga paglilipat ng VAT kung ang kumpanya ay kumikilos bilang ahente ng buwis (passive subaccount)

Analytical analysis

Ang pagkakasundo ng mutual settlements sa badyet ay isinasagawa nang hiwalay para sa bawat partikular na uri ng pagbabayad, samakatuwid ang analytics account 68 ay ginagamit upang paghiwalayin ang impormasyon ayon sa mga uri ng mga buwis (ang mga antas ng badyet ay karagdagang isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang mga pagbabayad batay sa kita), mga uri ng mga pagbabayad ginawa (accrual/transfer, mga parusa/multa, atbp.)

Regulasyon ng regulasyon

Ang paggamit ng account 68 upang magpakita ng impormasyon tungkol sa mutual settlements na may mga badyet ng iba't ibang antas sa mga tuntunin ng mga buwis at bayad na binayaran ay isinasagawa alinsunod sa kasalukuyang Chart of Accounts, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94, at iba pang mga batas na pambatas.

Account 68 - karaniwang mga entry sa accounting

1. Accrual

   Dt70 Kt68.01 - pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa sahod ng empleyado

   Dt99 Kt68.04 - mga bawas sa buwis mula sa kita ng organisasyon

   Dt90.03 Kt68.02 - accrual ng VAT na babayaran sa badyet sa mga benta

2. Pagbabayad sa mga awtoridad sa regulasyon

   Dt68 Kt50,51,55 - sa cash o sa pamamagitan ng bank transfer

3. Kasama ang mga naipon na halaga sa mga gastos sa enterprise

   Dt20.23 Kt68 - mga gastos sa pangunahing o pantulong na produksyon

   Dt26 Kt68 - pagsasama sa pangkalahatang gastos sa negosyo

   Dt91.02 Kt68 - pagsasalamin ng mga halaga bilang bahagi ng iba pang gastos (halimbawa, mga pag-aayos sa ari-arian ng enterprise)

4. Pagtanggap para sa bawas ng mga halaga ng VAT na ipinakita ng mga supplier, Excise taxes
5. Offset ng mga paunang pagbabayad mula sa mga mamimili laban sa naipon na VAT

Natalya Vasilyeva, 2017-03-26

Mga tanong at sagot sa paksa

Wala pang naitanong tungkol sa materyal, mayroon kang pagkakataong mauna sa paggawa nito

Mga sangguniang materyales sa paksa

Ang accrual ng mga buwis at ang kanilang pagbabayad ay makikita sa account 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin". Para sa mas maginhawang accounting, ang account 68 ay nahahati sa ilang mga sub-account, na ang bawat isa ay isinasaalang-alang ang iba't ibang mga buwis. Ang ganitong dibisyon ay gagawing mas transparent ang accounting at gagawing malinaw kung aling buwis ang dapat bayaran sa badyet, at kung aling buwis ang utang ng organisasyon. Katulad nito, nahahati ito sa mga subaccount. Sa artikulo ay pag-uusapan natin ang tungkol sa mga tampok ng accounting para sa account 68, at isaalang-alang din ang mga tipikal na transaksyon at mga halimbawa ng mga transaksyon na may mga buwis at bayarin.

Bilang 68: mga tampok ng paggamit

Ang Account 68 ay ginagamit upang ipakita ang mga transaksyon para sa pagkalkula at paglilipat ng mga buwis at bayarin na binabayaran ng organisasyon sa badyet ng pederal at rehiyonal na antas. Bilang panuntunan, sa account 68, ang mga negosyo ay nagpo-post ng mga halaga ng mga obligasyon para sa value added tax (VAT), income tax (INP), property tax, atbp.

Ang accrual ng mga halaga ng buwis ay makikita sa K68 kapag naglilipat ng mga pondo sa badyet at kapag tumatanggap ng buwis para sa bawas, D68 ang ginagamit.

Tingnan natin ang karaniwang mga kable:

Aralin sa video: Account 68 sa accounting.

Video na aralin sa mga pangunahing operasyon sa accounting account 68, mga pangunahing entry, praktikal na mga halimbawa. Ang aralin ay itinuro ng consultant at eksperto ng "Accounting for Dummies" na website, ang punong accountant na si N.V. Gandeva. ⇓

Maaari mong i-download ang presentasyon para sa aralin sa video mula sa link sa ibaba.

Pagninilay ng mga transaksyon sa VAT

Depende sa uri ng aktibidad, ang isang negosyo ay maaaring magsagawa ng iba't ibang mga transaksyon sa VAT. Tingnan natin ang ilan sa mga pangunahing operasyon gamit ang mga halimbawa.

VAT kapag gumagawa ng kontribusyon sa awtorisadong kapital ng ibang organisasyon

Noong Enero 2016, binili ng Yantar JSC mula sa Rubin LLC ang isang batch ng construction at repair materials na nagkakahalaga ng 48,350 rubles, VAT 7,375 rubles. Noong Marso 2016, nakuha ng Yantar JSC ang isang stake sa awtorisadong kabisera ng Amethyst JSC. Ang halaga ng bahagi ay 54,280 rubles. Ang mga materyales sa konstruksiyon na dating binili mula sa Rubin LLC ay inilipat upang bayaran ang utang sa kontribusyon sa awtorisadong kapital ng Amethyst JSC.

Ang mga transaksyong ito ay makikita sa accounting ng Yantar JSC na may mga sumusunod na entry:

Utang	Credit	Paglalarawan	Sum	Dokumento
10	60	Ang mga construction materials na binili mula sa Rubin LLC ay natanggap na (RUB 48,350 – RUB 7,375)	RUB 40,975	Listahan ng pag-iimpake
19	60	Ang halaga ng VAT sa mga biniling materyales sa gusali ay makikita	RUR 7,375	Invoice
68 VAT	19	Ang VAT sa halaga ng mga materyales sa gusali ay tinatanggap para sa bawas	RUR 7,375	Invoice
58	76	Ang pagkuha ng isang stake sa Amethyst JSC ay isinasaalang-alang	RUR 54,280	Kontrata ng pagbebenta
76	10	Sinasalamin ang paglipat ng mga materyales sa konstruksiyon upang mabayaran ang utang sa kontribusyon sa awtorisadong kapital ng Amethyst JSC	RUB 40,975	Sertipiko ng Paglipat at Pagtanggap
19	68 VAT	Ang halaga ng VAT sa mga biniling materyales sa gusali, na dating tinanggap para sa bawas, ay naibalik	RUR 7,375
58	19	Ang halaga ng VAT na nabawi kapag gumagawa ng kontribusyon sa awtorisadong kapital ng "Amethyst" ay isinasaalang-alang	RUR 7,375	Sertipiko ng pagtanggap at paglipat ng mga materyales sa pagtatayo, Invoice
76	91.1	Ang halaga ng kita mula sa paglipat ng mga materyales sa gusali ay isinasaalang-alang (RUB 54,280 - RUB 40,975)	RUB 13,305	Sertipiko ng pagtanggap at paglipat ng mga materyales sa pagtatayo, Invoice
68 Buwis sa kita	99 PNO	Ang halaga ng permanenteng pag-aari ng buwis ay isinasaalang-alang (RUB 13,305 * 20%)	RUB 2,661	Pagkalkula ng sertipiko ng accounting

VAT sa pagbebenta ng mga kalakal

Noong Abril 2015, ipinagbili ng JSC Everest ang LLC Kazbek ng isang batch ng mga kalakal - 12 inflatable boat para sa pangingisda:

• presyo ng pagbebenta ng isang bangka - 94,350 rubles, VAT 14,392 rubles;
• halaga ng yunit ng mga kalakal - 73,150 rubles.

Ang accountant ng Everest JSC ay sumasalamin sa mga transaksyong ito sa mga sumusunod na entry:

Utang	Credit	Paglalarawan	Sum	Dokumento
45	43	Ang halaga ng isang batch ng mga bangka na ibinebenta ng Kazbek LLC ay isinasaalang-alang (RUB 73,150 * 12 na mga yunit)	877.800 kuskusin.	Paggastos
76	68 VAT	Ang halaga ng VAT ay makikita sa halaga ng mga benta (RUB 14,392 * 12 mga yunit)	RUB 172,704	Invoice
51	62	Na-kredito ang mga pondo mula sa Kazbek LLC bilang bayad para sa isang batch ng mga inflatable boat (RUB 94,350 * 12 units)	1,132,200 kuskusin.	Bank statement
62	90.1	Ang halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga bangka ay isinasaalang-alang	1,132,200 kuskusin.	Listahan ng pag-iimpake
90.2	45	Ang halaga ng mga bangka na naibenta ay isinusulat bilang mga gastos	877.800 kuskusin.	Paggastos
90.3	76	Ang halaga ng VAT sa kita ay isinasaalang-alang	RUB 172,704	Invoice

VAT sa halaga ng mga advance na natanggap

Isang kasunduan ang ginawa sa pagitan ng JSC Stimul at LLC Rubikon para sa supply ng cabinet furniture na nagkakahalaga ng RUB 1,143,850, VAT RUB 174,486. Noong Enero 12, 2016, nakatanggap ang supplier na JSC Stimul ng paunang bayad sa halagang 100% ng halaga ng paghahatid ng kasangkapan. Noong Enero 15, 2016, ang mga kasangkapan ay ipinadala mula sa bodega ng Stimul JSC patungo sa Rubicon LLC.

Sa accounting ng Stimul JSC, ginawa ng accountant ang mga sumusunod na entry:

Utang	Credit	Paglalarawan	Sum	Dokumento
51	62.2	Ang mga pondo ay na-kredito mula sa Rubikon LLC bilang paunang bayad para sa supply ng cabinet furniture	RUB 1,143,850	Bank statement
76 advance na natanggap	68 VAT	Ang halaga ng VAT sa prepayment na natanggap ay isinasaalang-alang	RUR 174,486	Invoice
62.1	90.1	Ang muwebles ay ipinadala mula sa bodega ng Stimul JSC sa Rubikon LLC.	RUR 174,486	Listahan ng pag-iimpake
90.3	68 VAT	Ang halaga ng buwis sa pagbebenta ng mga kasangkapan ay makikita	RUR 174,486	Invoice
62.2	62.1	Ang pagbabayad ng utang ng Rubicon LLC kasama ang naunang nailipat na paunang bayad ay makikita	RUB 1,143,850	Bank statement, tala sa paghahatid
68 VAT	76 advance na natanggap	Ang halaga ng VAT ay tinatanggap para sa bawas	RUR 174,486	Invoice

VAT sa pagtatapos ng kontrata

Noong Hunyo 2015, ang JSC Europe ay pumasok sa isang kasunduan sa LLC Asia upang magsagawa ng trabaho sa pag-aayos ng linya ng produksyon ng workshop No. Ang halaga ng trabaho (327,350 rubles, VAT 49,934 rubles) ay inilipat bilang isang advance sa bank account ng Asia LLC. Noong Agosto 2015, ang kontrata sa Asia LLC ay winakasan, ang trabaho ay hindi nakumpleto, at ang mga pondo ay ibinalik sa account ng JSC Europe.

Kapag nagre-record ng mga transaksyon, ginawa ng accountant ng Asia LLC ang mga sumusunod na entry:

Utang	Credit	Paglalarawan	Sum	Dokumento
51	62 advance na natanggap	Ang mga pondo ay na-kredito bilang paunang bayad mula sa JSC Europe upang ayusin ang linya ng produksyon ng workshop No. 3	RUR 327,350	Bank statement
62 advance na natanggap	68 VAT	Ang halaga ng VAT na naipon sa advance na natanggap mula sa JSC Europe	RUR 49,934	Invoice
68 VAT	51	Ang halaga ng VAT na inilipat sa badyet ay 1/3 ng halaga ng mga quarterly na obligasyon (RUB 49,934 / 3 buwan)	RUB 16,644	Pagbabalik ng buwis
62 advance na natanggap	51	Ang mga pondo ay inilipat sa JSC "Europe" bilang pagbabalik ng naunang natanggap na advance	RUR 327,350	Order ng pagbabayad
68 VAT	62 advance na natanggap	Ang halaga ng VAT ay tinatanggap para sa bawas	RUR 49,934	Pagbabalik ng buwis

VAT sa libreng paglilipat ng ari-arian

Ang JSC "Mecenat" ay nagsagawa ng libreng paglilipat ng mga diagnostic na kagamitan sa "Health Center":

• gastos ng kagamitan - 874,650 rubles;
• ang presyo ng diagnostic equipment ayon sa assessment report ay RUB 1,112,420.

Ginawa ng JSC "Mecenat" ang mga sumusunod na pag-post:

Accounting para sa mga transaksyon sa buwis sa kita

Tingnan natin ang isang halimbawa ng pagkalkula at pagbabayad ng income tax (IPT).

Batay sa mga resulta ng 3rd quarter ng 2015, nakatanggap ang Topaz JSC ng tubo na 1,941,800 rubles. Na sumasalamin sa mga transaksyon na may buwis sa kita sa ika-3 quarter ng 2015, ginawa ng accountant ng Topaz JSC ang mga sumusunod na entry:

Upang matukoy ang halaga ng NNP, ginawa ng accountant ng Topaz JSC ang sumusunod na kalkulasyon:

ang halaga ng kasalukuyang NNP ay 425,600 rubles. ((388,360 rub. + 33,750 rub. – (4,350 rub. – 2,150 rub.) + (9,120 rub. – 3,430 rub.)) 68.7 – ang subaccount ay maaaring gamitin ng mga may-ari ng mga sasakyan na nagbabayad.

68.8 – ang data sa accrual at pagbabayad ay makikita.

Depende sa mga detalye ng aktibidad at ang inilapat na rehimen ng buwis, maaaring mabuksan ang mga karagdagang sub-account, halimbawa:

68.11 – UTII

68.12 – pinasimpleng sistema ng buwis

Ang pag-debit ng account 68 ay inilaan upang itala ang mga binayarang halaga ng mga buwis at mga bayarin na inilipat sa badyet. Ipinapahiwatig din ng debit ang VAT na ipinakita ng mga supplier at ipinadala para sa bawas (reimbursement mula sa badyet).

Ang debit ng account 68 ay tumutugma sa credit ng mga account, na sumasalamin sa paggalaw ng mga pondo (cash, non-cash), pati na rin sa credit ng account 19 "VAT sa mga biniling asset."

Ang kredito ng account 68 ay inilaan upang ipakita ang mga halaga ng mga naipon na buwis na napapailalim sa pagbabayad sa badyet.

Ang kredito sa account 68 ay tumutugma sa debit ng iba't ibang mga account, ang pagpili nito ay depende sa uri ng buwis.

Mga karaniwang pag-post para sa mga subaccount ng account 68

Mga entry sa debit:

D68 K50– ang halaga ng buwis o bayad ay binabayaran sa badyet sa cash mula sa cash register.

D68 K51– ang halaga ng buwis o bayad sa badyet ay inilipat mula sa kasalukuyang account.

D68 K19– Ang VAT na ipinakita ng mga supplier ay ipinadala para sa bawas.

Mga transaksyon sa pautang:

D70 K68.1– ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan mula sa mga suweldo ng mga empleyado para sa pagbabayad sa badyet.

D90.3 K68.2– Sinisingil ang VAT sa mga produkto, produkto, gawa, serbisyong ibinebenta para sa pagbabayad sa badyet.

D91.2 K68.2– Sinisingil ang VAT sa mga naibentang fixed asset at hindi nasasalat na asset.

D76.Advance K68.2– Sinisingil ang VAT sa mga advance na natanggap mula sa mga mamimili.

D99 K68.4– ang buwis sa kita ay nasuri at dapat bayaran sa badyet.

D20 (26, 44, 91.2) K68.7– ang buwis sa transportasyon na babayaran ay naipon.

D26 (44, 91.2) K68.8– ang buwis sa ari-arian ay tinasa para sa pagbabayad sa badyet.

D99 K68.11– naipon para sa pagbabayad ng UTII.

D99 K68.12– isang buwis ng pinasimpleng sistema ng buwis ang naipon para sa pagbabayad sa badyet.

Ang mga multa at parusa sa buwis ay makikita rin sa mga subaccount depende sa uri ng buwis. Ang debit ng account 68 ay sumasalamin sa pagbabayad ng mga multa at multa, at ang kredito ay sumasalamin sa kanilang accrual para sa pagbabayad.

Ang materyal na ito, na nagpapatuloy sa serye ng mga publikasyon na nakatuon sa bagong tsart ng mga account, ay sinusuri ang account 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin" ng bagong tsart ng mga account. Ang komentaryong ito ay inihanda ni Y.V. Sokolov, Doktor ng Economics, Deputy. Chairman ng Interdepartmental Commission on Reforming Accounting and Reporting, miyembro ng Methodological Council on Accounting sa ilalim ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, unang Pangulo ng Institute of Professional Accountant ng Russia, V.V. Patrov, propesor ng St. Petersburg State University at N.N. Karzaeva, Ph.D., representante. Direktor ng serbisyo sa pag-audit ng Balt-Audit-Expert LLC.

Ang Account 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin" ay nilalayon na buod ng impormasyon tungkol sa mga settlement na may mga badyet para sa mga buwis at bayarin na binabayaran ng isang organisasyon, at mga buwis sa mga empleyado ng organisasyong ito. Ang Account 68 "Mga kalkulasyon para sa mga buwis at bayarin" ay kredito para sa mga halagang dapat bayaran sa mga pagbabalik ng buwis (mga kalkulasyon) para sa mga kontribusyon sa mga badyet (kaayon ng account 99 "Mga kita at pagkalugi" - para sa halaga ng buwis sa kita, na may account na 70 "Mga pag-aayos sa tauhan para sa sahod" - ang halaga ng buwis sa kita, atbp.). Ang pag-debit ng account 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin" ay nagpapakita ng mga halagang aktwal na inilipat sa badyet, pati na rin ang mga halaga ng idinagdag na halaga na buwis na tinanggal mula sa account 19 "Value added tax sa mga nakuhang asset." Ang analytical accounting para sa account 68 "Mga kalkulasyon para sa mga buwis at bayarin" ay isinasagawa ayon sa uri ng buwis.

Ang kredito ng account 68 "Mga pag-aayos na may badyet para sa mga buwis at bayarin" ay sumasalamin sa halaga ng mga buwis na dapat bayaran ng organisasyon para sa pagbabayad sa badyet. Sa kasong ito, maraming account ang maaaring i-debit depende sa mga uri ng mga buwis at bayad na binayaran: ang mga organisasyon na nagbabayad ng buwis ayon sa batas ay nagde-debit ng mga account:

• para sa accounting para sa hindi kasalukuyan at kasalukuyang mga asset (01, 04, 10, 41, atbp.), kapag, alinsunod sa batas, ang mga halaga ng buwis ay kasama sa halaga ng mga asset o sa pamamagitan ng mga intermediate na account (08 "Mga pamumuhunan sa hindi- kasalukuyang mga ari-arian", 15 "Pagkuha at pagkuha ng mga materyal na ari-arian ") o direkta sa pag-debit ng mga account sa accounting ng asset. Kabilang sa mga buwis ng ganitong uri ang VAT para sa pagtatayo ng mga fixed asset gamit ang mga pamamaraang pang-ekonomiya, mga tungkulin sa customs at mga bayarin sa customs para sa pag-import ng mga mahahalagang bagay, atbp.;
• para sa cost accounting - buwis sa mga may-ari ng sasakyan, buwis sa mga gumagamit ng kalsada, atbp.;
• 90 "Sales" - VAT, mga excise tax, mga tungkulin sa pag-export, atbp., na binabayaran ng mga nagbebenta ng mga mahahalagang bagay, kung kanino ang pagbebentang ito ay paksa ng aktibidad;
• 91.2 "Iba pang mga gastos" - buwis sa ari-arian, buwis sa advertising, VAT sa pagbebenta ng mga mahahalagang bagay kapag hindi ito ang paksa ng mga aktibidad ng organisasyon, atbp.
• 99 "Mga kita at pagkalugi" - buwis sa kita, mga parusa sa buwis (multa, mga parusa) na pabor sa badyet at mga ekstra-badyet na pondo.

Ang mga organisasyon na mga ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita, kapag pinipigilan ang buwis na ito, ang mga debit account 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa sahod", 75.2 "Mga pag-aayos para sa pagbabayad ng kita", atbp.

Ang balanse ng account 68 "Mga settlement na may badyet para sa mga buwis at bayarin" ay karaniwang balanse sa kredito at nagpapakita ng utang ng organisasyon sa badyet. Gayunpaman, sa ilang mga kaso maaari rin itong maging debit (sa kaso ng labis na pagbabayad ng isa o ibang buwis, hindi na-refund ang VAT sa mga organisasyong nag-e-export, atbp.).

Ang mga paliwanag sa account 68 "Mga kalkulasyon na may badyet para sa mga buwis at bayarin" ay nagsasabi na ang analytical accounting para sa account na ito ay isinasagawa "ayon sa uri ng mga buwis", gayunpaman, dapat tandaan ng accountant na ang pinag-uusapan natin ay hindi lamang tungkol sa "mga uri ng buwis", ngunit natural din tungkol sa mga uri ng mga bayarin.