اختلاف دائم و موقت 1 ثانیه جفت باز. رمزگشایی دارایی ها و بدهی های مالیاتی آن، او، pno، pna. طرح محاسبه مالیات بر درآمد

طبق بند 7 PBU 18/02"حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد شرکت ها"، زیر بدهی مالیاتی دائمی (PNO) به میزان مالیاتی که منجر به آن می شود اشاره دارد افزایش دادنپرداخت مالیات برای مالیات بر درآمد در دوره گزارش.

زیر دارایی مالیاتی دائمی (PTA) به میزان مالیات اشاره دارد کاهش می دهدپرداخت مالیات برای مالیات بر درآمد در دوره گزارش.

بدهی مالیاتی دائمی (دارایی) ص برابر با کمیت تعریف شده استحاصلضرب تفاوت دائمی ناشی از دوره گزارشگری و نرخ مالیات بر درآمد.

در برنامه 1C: Accounting 8، محاسبه PNO و PNA زمانی اتفاق می افتد کهانجام دادن بسته شدن ماه طبق الگوریتم زیر:

1. عملیات منظمبستن حساب های 90 و 91داده ها در مورد تفاوت های دائمی در ارزیابی درآمد و هزینه های موجود در پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد ایجاد می شود.

2. عملیات منظم"محاسبه مالیات بر درآمد"PNO و PNA محاسبه و منعکس می شوند. که در آن:

• PNO بر اساس تعیین می شود بدهیگردش حساب 90 و 91 (به استثنای حساب های فرعی 90.09 و 91.09) بر اساس مبالغ "و غیره"، در نرخ مالیات بر درآمد ضرب می شود و در بدهی حساب منعکس می شود 99.02.3 "مسئولیت مالیاتی دائمی"در مکاتبات با اعتبار حساب 68.04.2 .
• PNAبر اساس تعیین می شود اعتبارگردش حساب های 90 و 91 (به استثنای حساب های فرعی 90.09 و 91.09) بر اساس مبالغ "و غیره"در نرخ مالیات بر درآمد ضرب می شود و در اعتبار حساب منعکس می شود 99.02.3 در مکاتبات با بدهکار از حساب 68.04.2 .

لازم به ذکر است که الگوریتم محاسبه PNO و PNA پیاده سازی شده در برنامه 1C تا حدودی صورت های مالی را مخدوش می کند.

واقعیت این است که برای محاسبه PNA، گردش های اعتباری در حساب های 90 و 91 با هم در نظر گرفته می شود، در حالی که تراکنش های حساب 91 ممکن است شامل منفیمقادیر اختلاف دائمی، به عنوان مثال، در مورد بازگرداندن پاداش استهلاکهنگام فروش دارایی ثابت چنین مبالغی باید مانند گردش بدهی حساب 91 باشد. یعنی در صورت وجود وام 91 حساببر اساس نوع مبلغ روابط عمومی حسابداری -10 000 روبل نباید به عنوان PNA برای مقدار تشکیل شود -2 000 روبل و PNO به مقدار +2 000 روبل

اگر وضعیت توضیح داده شده در بالا را در نظر نگیرید، به طور کلی، برنامه PNO و PNA را به درستی محاسبه می کند. در صورتی که گردش مالی روابط عمومی همچنان با PNO و PNA ایجاد شده مطابقت نداشته باشد، اسناد پایان ماه باید مجددا ارسال شود. اگر پس از این نیز محاسبه مالیات بر درآمد نادرست است، دلیل آن را باید در اشتباهات در حسابداری تفاوت های موقت جستجو کرد.

با استفاده از محصول RG-Soft: بررسی سریع حسابداری طبق PBU 18/02 از RG-Soft، به راحتی می توانید وجود چنین خطاهایی را تشخیص دهید. این پردازش خارجی همچنین دلایل احتمالی این خطاها را نشان می دهد و توصیه هایی برای حذف آنها ارائه می دهد

اگر پس از خواندن مقاله همچنان سوالی دارید، می توانید آنها را در این فرم بپرسید. ما سعی خواهیم کرد در روز کاری بعدی به هر سوالی در مورد بازتاب در برنامه های پلت فرم 1C:Enterprise 8 پاسخ دهیم.

پرداخت مالیات مسئولیت مستقیم همه مالیات دهندگان به دولت است. محاسبه میزان مالیات قابل پرداخت بستگی به این دارد که از چه سیستم مالیاتی در سازمان استفاده می شود. در این مقاله به بررسی محاسبه می پردازیم.

اولین قدم تعیین پایه مالیاتی است. تفاوت بین درآمد و هزینه های سازمان را ایجاد می کند. در این صورت نمی توان از همه نوع درآمد و هزینه در محاسبه استفاده کرد. برخی از آنها به سادگی مشمول مالیات نمی شوند.

در مورد حسابداری در برنامه 1C، برابری وجود دارد:

BU = NU + PR + VR

در این حالت منظور از حسابداری مبلغ حسابداری است که شامل قسمتی است که در حسابداری مالیاتی منعکس می شود و همچنین تفاوت های دائمی و موقت. این وضعیت به دلیل این واقعیت است که همه مبالغ مشمول حسابداری مالیاتی نیستند. به نظر می رسد که در حسابداری مقداری ممکن است بیشتر از NU باشد. در نتیجه اختلافات دائمی و موقتی به وجود می آید.

برای محاسبه مالیات بر درآمد، سازمان ها از یک ماده حسابداری ویژه - PBU 18/02 استفاده می کنند. با وجود تمام پیچیدگی های ظاهری، دقیقاً این روش است که به شما امکان می دهد تفاوت های بین حسابداری و حسابداری مالیاتی را در نظر بگیرید.

در عمل اغلب اتفاق می افتد که یک مبلغ به طور کامل در حسابداری منعکس می شود، اما فقط بخشی یا اصلاً هیچ چیز به اداره مالیات می رود. این شرط برای اتصال NU و BU وجود دارد.

برنامه 1C: حسابداری از استفاده از PBU 18/02 پشتیبانی می کند. همانطور که در شکل زیر نشان داده شده است، می توانید استفاده از آن را مستقیماً در سازمان خود فعال کنید.

از نظر کاربر هیچ چیز از نظر وارد کردن اطلاعات تغییر نمی کند. حسابدار نیازی به وارد کردن اطلاعات اضافی نخواهد داشت. کافی است برنامه را به درستی پیکربندی کنید.

از نظر گزارشگری و محاسبات داخلی تغییرات چشمگیرتر خواهد بود. در این مورد، گزارش، به عنوان مثال، گردش مالی، حاوی اطلاعات دقیق در مورد تشکیل پایه مالیاتی خواهد بود. این شامل، به عنوان مثال، داده های مربوط به محاسبه مالیات بر درآمد (68.04.02)، حساب 77، و غیره است.

اگر نیاز به محاسبه مالیات بر درآمد دارید، اکیداً توصیه می شود در برنامه مشخص کنید که PBU 18 اعمال خواهد شد.

حسابداری مالیاتی در 1C

همانطور که قبلاً گفته شد، لازم نیست همه درآمدها و هزینه ها هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته شوند. این اطلاعات در نمودار حساب ها نشان داده شده است. در شکل زیر می بینید که اکانت 90.04 دارای چک باکس در ستون NU نیست، در حالی که در حساب 90.07.1 پرچم علامت زده شده است.

در این صورت، اگر حرکت در DT 90.04 انجام شود، بدهی در حسابداری مالیاتی صفر ثبت می شود. اگر حساب وام دارای پرچم NU باشد، مبلغ آن بر این اساس در حسابداری مالیاتی وام منعکس می شود.

بنابراین، هر دو مبالغ بدهکار و بستانکار در حسابداری مالیاتی ممکن است متفاوت باشند یا ممکن است یکسان باشند. همچنین اغلب مواردی وجود دارد که مبلغ مشخصی به هیچ وجه در حسابداری مالیاتی منعکس نمی شود.

شکل زیر نشان می دهد که مبالغ در هر سه حرکت به دو صورت بدهکار و بستانکار منعکس شده است. این از این واقعیت ناشی می شود که در حساب های 90.08.1 و 26 پرچم هایی برای انعکاس در حسابداری مالیاتی تنظیم شده است.

لطفا توجه داشته باشید که در شکل بالا علاوه بر فیلدهای NU، فیلدهای PR و VR نیز وجود دارد. قبلاً در مورد این مسائل بحث شد. مجموع تمام خطوط یک حرکت (NU، PR، VR) باید با مقدار حسابداری مطابقت داشته باشد که در ستون "مقدار" منعکس شده است.

محاسبه مالیات بر درآمد خود را می توان به طور خودکار با استفاده از پردازش پایان ماه انجام داد که در بخش "عملیات" قرار دارد. محاسبه توسط عملیات نظارتی به همین نام، واقع در بخش چهارم انجام می شود.

تجزیه و تحلیل وضعیت مقررات مالیات بر درآمد

البته اکثر محاسباتی که بر صحت محاسبات مالیات بر درآمد تأثیر می گذارد به صورت خودکار توسط برنامه انجام می شود، اما مواردی از موقعیت های اشتباه وجود دارد. گزارش ویژه ای که حسابداری را تجزیه و تحلیل می کند به شما در مقابله با آنها کمک می کند.

شکل اصلی گزارش نشان دهنده دوره ای است که می خواهیم داده ها و سازمان را تجزیه و تحلیل کنیم. طرح گزارش بخش های مختلفی را نشان می دهد که داده ها در آنها گروه بندی شده اند. با کلیک چپ می توانید به هر یک از آنها بروید.

شکل زیر نشان می دهد که وارد قسمت «هزینه فعالیت های عادی» شده ایم. بلوک با استهلاک با رنگ قرمز مشخص شده است، که به معنای عدم رعایت قانون BU = NU + PR + VR است.

با رفتن به زیربخش ج گزارشی دریافت کردیم که نشان می دهد خطا در برابری در کدام سند و با چه مقداری رخ داده است.

به چک باکس در افزونه «براساس اسناد» توجه کنید. این همان چیزی است که به شما امکان می دهد در گزارش پیوندهای اسنادی را ببینید که برنامه داده های اشتباهی را در آنها پیدا کرده است.

در این مقاله به تفاوت‌های بین داده‌های حسابداری و حسابداری مالیاتی، ترتیب انعکاس آنها در 1C 8.3 با استفاده از مثال 1C: پیکربندی حسابداری سازمانی و تنظیمات برنامه خواهیم پرداخت که به شما امکان می‌دهد تا حسابداری مالیاتی را تا حد امکان کارآمد نگه دارید.

حسابداری (AC) روشی نسبتاً متداول (برای چند صد سال) برای نگهداری سوابق و انعکاس حقایق فعالیت اقتصادی در حسابهای حسابداری با استفاده از اصل ورود دوگانه است، زمانی که هر عملیات به عنوان بدهکار به یک حساب و اعتبار به حساب انجام می شود. یکی دیگر. ترازنامه حساب ها اغلب برای تجزیه و تحلیل فعالیت های یک شرکت استفاده می شود. نتیجه حسابداری صحیح ترازنامه ای است که به درستی تدوین شده است.

مفهوم حسابداری مالیاتی (TA) در عمل حسابداری روسیه نسبتاً اخیراً شکل گرفته است و با ظهور PBU 18/02 و همچنین فصل 25 قانون مالیات (TC) همراه است. در نظر گرفتن این مقررات به شما امکان می دهد مالیات بر درآمد خود را به درستی فرموله کنید. غالباً هنگام ذکر حسابداری مالیاتی به معنای تفاوت در روش انعکاس هزینه ها (کمتر درآمد) به منظور محاسبه مالیات بر درآمد بین مبلغی است که طبق قانون مالیات می تواند در نظر گرفته شود و مبلغی که از آن عبور می کند. حساب های حسابداری دوره جاری نتیجه حسابداری مالیاتی صحیح، اظهارنامه مالیات بر درآمد به درستی تکمیل شده است (در مورد شرکت هایی که تحت رژیم عمومی فعالیت می کنند صادق است).

اگر حسابداری مالیاتی وجود نداشت، سود (زیان) با استفاده از فرمول ساده "درآمد منهای هزینه ها" محاسبه می شود. اکنون مبلغ به دست آمده در نتیجه چنین محاسباتی "سود حسابداری" نامیده می شود که اغلب به دلیل محدودیت های مشخص شده در کد مالیاتی با سود مشمول مالیات مطابقت ندارد. برای انعکاس چنین تفاوت هایی در حسابداری، PBU 18/02 استفاده می شود. در سازمان‌های کوچکی که حسابداری ساده دارند، جایی که تفاوتی بین حسابداری و حسابداری مالیاتی وجود ندارد، سود حسابداری با سود مشمول مالیات منطبق خواهد شد.

مثال زیر را برای یک سازمان در حالت کلی در نظر بگیرید.

اگر نتیجه مالی فعالیت ها را فقط از منظر حسابداری محاسبه کنیم:

درآمد ماهانه 100000 روبل بود. هزینه های زیر انجام شد:

• هزینه های آموزش کارکنان به مبلغ 4000 روبل؛
• لباس ویژه با ارزش دفتری 1800 روبل برای مدت 18 ماه به بهره برداری رسید. در ماه راه اندازی، استهلاک تعلق نمی گیرد، اما از ماه بعد، باید به مبلغ 100 روبل تعلق گیرد. هر ماه؛
• یک دارایی ثابت ماه گذشته با ارزش دفتری 480000 روبل و عمر مفید 4 سال معرفی شد. از ماه جاری، استهلاک 10000 روبل شروع به افزایش می کند. هر ماه.

برای اهداف آموزشی، سایر هزینه ها و درآمدها را حذف خواهیم کرد و در ماه های بعد درآمد 100000 روبل را نشان خواهیم داد. از نظر هزینه، ما تفاوت بین BU و NU را برای عملیات قبلاً تکمیل شده نشان خواهیم داد.

سازمان باید نتیجه مالی زیر را از فعالیت های خود در حسابداری دریافت کند:

*یادآوری می شود که داده های جدول در حسابداری بر اساس اسناد و محاسبات و با استفاده از اصل دو ورودی تشکیل شده است.

از منظر قانون مالیات، وضعیت تا حدودی متفاوت به نظر می رسد:

• برای محاسبه هزینه های آموزشی، فقط می توانید مبلغی معادل 1000 روبل را بپذیرید. در نتیجه تفاوتی ایجاد می شود که نمی توان آن را به عنوان هزینه در دوره جاری پذیرفت، اما این تفاوت تاثیری در محاسبه مالیات بر درآمد دوره های آتی نخواهد داشت.
• هزینه لباس کار در حسابداری مالیاتی را می توان بلافاصله در زمان انتقال به عملیات به عنوان هزینه حذف کرد (این یکی از گزینه های ممکن برای حسابداری لباس کار از نظر حسابداری مالیاتی است). در نتیجه دوره جاری، مالیات بر درآمد به میزان تفاوت ایجاد شده کاهش می یابد و در دوره های بعدی داده ها به تدریج کاهش می یابد.
• با توجه به سیستم عامل، معلوم شد که در حسابداری مالیاتی، عمر سرویس باید 5 سال (60 ماه) نشان داده شود. در نتیجه، تفاوت های موقت مالیاتی ایجاد می شود.

جدول از دیدگاه حسابداری مالیاتی:

*داده های جدول به عنوان رونوشت ثبت مالیات بر درآمد تشکیل شده است.

اکنون می خواهم تصویر کامل را ببینم و این دو نوع حسابداری را با هم ترکیب کنم:

بیایید به داده های به دست آمده با جزئیات بیشتر و به صورت ماهانه نگاه کنیم:

BU و NU - بازتاب در 1C

اکنون بیایید ببینیم که چگونه حسابداری مالیاتی را در 1C 8.3 با استفاده از مثال پیکربندی "حسابداری سازمانی" برای یک شرکت در حالت عمومی تنظیم کنیم. برای انعکاس صحیح داده های حسابداری، ابتدا باید تنظیمات مناسب را در برنامه تنظیم (بررسی) کنید و سپس اسناد را به درستی پر کنید. بیایید در نظر بگیریم که چه تنظیماتی بر انعکاس داده ها در NU تأثیر می گذارد. بیایید با نمودار حساب ها و سیاست های حسابداری شروع کنیم.

در نمودار حساب ها یادداشتی وجود دارد که نشان می دهد آیا پست های NU برای این حساب ایجاد می شود یا خیر. لطفاً توجه داشته باشید که این برای همه حساب ها ارائه نشده است، برای مثال حساب 09 ارائه نمی شود.

بخش "خط مشی حسابداری" به طور جداگانه شاخص هایی را برای قوانین حسابداری و حسابداری مالیاتی تعریف می کند. در بخش BU، ما به شما توصیه می کنیم که مورد استفاده از PBU 18 را حتی برای سازمان های کوچک در یک رژیم عمومی انتخاب کنید، که طبق قانون ممکن است آن را اعمال نکند. سپس محاسبه بسیاری از تفاوت های دائمی و موقت با استفاده از برنامه به صورت خودکار انجام می شود.

در تنظیمات مالیاتی باید سیستم مالیاتی را به درستی تنظیم کنید (باید کلی باشد) و پارامترهایی را که سازمان برای محاسبه مالیات بر درآمد استفاده می کند انتخاب کنید.

از آنجایی که بیشتر کارهای مربوط به انعکاس تفاوت بین حسابداری و حسابداری مالی به هزینه ها مربوط می شود، ما در کتاب مرجع "اقلام هزینه" با جزئیات بیشتری صحبت خواهیم کرد.

فهرست شامل ستون های "نام" و "نوع هزینه های NU" است. عناصر دایرکتوری که با دایره زرد مشخص شده اند از پیش تعریف شده اند، یعنی. آنها توسط توسعه دهندگانی ایجاد شده اند که احتمال استفاده از آنها در بیشتر سازمان ها را بیشتر می دانند. شما نباید عناصر از پیش تعریف شده را حذف کنید. کاربر می تواند اقلام هزینه دیگری ایجاد کند که در صورت لزوم می توانند برای حذف علامت گذاری شوند.

در این حالت، "نام" را می توان خودسرانه اختصاص داد و "نوع هزینه" از فهرستی که برای ویرایش بسته شده است و شامل انواع هزینه های مشخص شده در کد مالیاتی است، انتخاب می شود. اگر نوع هزینه برای اهداف NU پذیرفته نمی شود، به شما توصیه می کنیم برای کنترل بصری بهتر انعکاس هزینه ها در گزارش ها و ثبت نام، این را در نام خود ذکر کنید.

در ارسال اسناد، داده های ستون "مبلغ" با حسابداری مرتبط است و ستون های "مبلغ Dt" و "مبلغ Kt" مربوط به حسابداری مالیاتی است. PR و VR به ترتیب نشان دهنده تفاوت های دائمی و موقت هستند. لطفاً توجه داشته باشید که مقدار تفاوت دائمی علاوه بر این در حساب خارج از ترازنامه مربوط به NU نمایش داده می شود.

بسیاری از ورودی‌های حسابداری مالیاتی که منعکس‌کننده روابط عمومی و واقعیت مجازی هستند، با عملیات معمولی در هنگام بسته شدن ماه تشکیل می‌شوند. برای مشاهده نتایج بر اساس داده های ماه پس از پایان دوره، از ترازنامه (TCS) استفاده می کنیم. در OSV، می توانید تنظیمات مشاهده را تنظیم کنید - فقط حسابداری، حسابداری مالیاتی، تفاوت ها یا همه را با هم نشان دهید.

زمانی که داده های BU و NU بلافاصله قابل مشاهده باشند، این گزینه را در نظر خواهیم گرفت. اول، داده های ماه اول، که در آن نتیجه با مثال محاسبه شده ما مطابقت دارد.

این نتیجه بررسی ما درباره موضوع انعکاس داده های حسابداری و حسابداری در 1C: حسابداری 8.3 است. همانطور که می بینید، تنظیمات صحیح و اسناد وارد شده به درستی به شما امکان می دهد حسابداری مالیاتی را در برنامه 1C با حداکثر اتوماسیون انجام دهید.

معرفی.

ثبت سوابق طبق PBU 18/02 امروزه یکی از سخت ترین بخش های حسابداری است. بسیاری از سازمان‌ها تلاش می‌کنند تا وقوع تفاوت‌های بین حسابداری و حسابداری مالیاتی را به حداقل برسانند، اما تغییرات اخیر در قوانین فقط تعداد موقعیت‌هایی را که در آن ایجاد می‌شوند افزایش می‌دهد. نرم افزارهای زیادی در بازار وجود ندارد که در آن محاسبه مالیات بر درآمد و حسابداری طبق PBU 18/02 در سطح مناسبی خودکار باشد، یکی از آنها 1C: حسابداری 8 است. در این محصول، حسابداری دائمی و تفاوت های موقت در حسابداری سیستم عامل کاملاً خودکار است، تفاوت نرخ ارز، زمانی که منعکس کننده اکثر هزینه های استاندارد در تولید است. 1C: حسابداری 8 به طور خودکار دارایی ها و بدهی های مالیاتی دائمی و معوق را محاسبه می کند و حسابداری تحلیلی دقیق تفاوت های نوظهور را ارائه می دهد. مجموعه کاملی از ابزارهای نرم افزاری مسئول همه اینها هستند و درک آن چندان آسان نیست. معمولاً درک و دانش کاربران از عملکرد این زیرسیستم برای انعکاس صحیح معاملات تجاری در حسابداری کافی است. با این حال، هنگامی که طبق PBU 18/02 خطا در حسابداری رخ می دهد، کاربران همیشه نمی توانند خطا را پیدا کنند و قادر به بررسی روشمند همه جنبه های حسابداری نیستند. این برنامه حاوی گزارشاتی است، اما در صورت وجود تعداد زیادی تفاوت، یافتن خطا دشوار است.
در این مقاله در مورد انواع خطاهایی که طبق PBU 18/02 در حسابداری به وجود می آید صحبت می کنیم و ابزارهای یافتن و اصلاح این خطاها را شرح می دهیم.

الزامات قانونی

تشکیل مالیات بر درآمد در حسابداری در قوانین فدراسیون روسیه توسط مقررات حسابداری PBU 18/02 تنظیم می شود. طبق این سند، "مالیات بر درآمد برای اهداف مالیاتی به عنوان مالیات بر درآمد شناسایی می شود که بر اساس میزان هزینه مشروط (درآمد مشروط) تعیین می شود که با مقدار بدهی مالیاتی دائمی (دارایی)، افزایش یا کاهش تعیین می شود. در یک دارایی مالیاتی معوق و یک بدهی مالیاتی معوق دوره گزارشگری." بنابراین برای حسابداری صحیح، داشتن الگوریتم هایی برای محاسبه دارایی های مالیاتی دائمی (بدهی ها) و دارایی های مالیاتی معوق (بدهی ها) ضروری است. بر اساس PBU، "مدیون مالیاتی دائمی (دارایی) برابر است با ارزش تعریف شده به عنوان حاصلضرب مابه التفاوت دائمی ایجاد شده در دوره گزارشگری و نرخ مالیات بر سود" و "دارایی ها (بدهی ها) مالیات معوق برابر است. ارزش به عنوان حاصلضرب تفاوت‌های موقت قابل کسر (مشمول مالیات) ناشی از نرخ مالیات بر سود در دوره گزارشگری تعریف می‌شود.» در آینده، این دارایی ها و بدهی های مالیاتی به ترتیب به صورت اختصاری PNO، PNA، ONA و ONO خواهند بود.
بررسی صحت حسابداری طبق PBU 18/02 به الگوریتم زیر می رسد:

• بررسی اینکه آیا همه تفاوت ها شناسایی شده اند و آیا نوع آنها به درستی تعیین شده است
• بررسی طبقه بندی تفاوت های موقت به عنوان قابل کسر یا مشمول مالیات

1. بررسی طبقه بندی تفاوت های دائمی که منجر به افزایش یا کاهش پرداخت های مالیاتی می شود
2. بررسی محاسبه و صحت انعکاس در حسابداری ONO، ONA، PNO و PNA
3. بررسی سایر عملیات طبق PBU 18/02 (زیان منتقل شده؛ تجدید ارزیابی در هنگام تغییر نرخ مالیات و غیره)

در مرحله بعد، نحوه اجرای چنین حسابداری در پیکربندی استاندارد "1C Accounting 8" را در نظر خواهیم گرفت.

پیاده سازی در برنامهبرای کنترل صحت محاسبات مالیات بر درآمد، برنامه های 1C حفظ حسابداری مالیاتی را به موازات حسابداری فراهم می کند. حسابداری مالیاتی در برنامه 1C:Accounting 8 از طریق "نمودار حساب های حسابداری مالیاتی (برای مالیات بر درآمد)" جداگانه اجرا می شود. حساب‌های آن تقریباً مشابه حساب‌های حسابداری است و هنگام ایجاد ورودی‌های حسابداری، این سند همچنین ثبت‌های حسابداری مالیاتی را در یک ثبت جداگانه با نوع حسابداری "NU" (حسابداری مالیاتی) ایجاد می کند. مطابقت بین حسابهای دو نوع حسابداری در جدول "مطابقات حسابداری و حسابداری ملی" مشخص شده است. لازم به ذکر است که همه حساب های موجود در نمودار حساب های خود پشتیبان دارای حساب های حسابداری مالیاتی ایجاد نشده اند. به عنوان مثال، همه حساب‌های تسویه متقابل با یک حساب PV ("دریافت / دفع") مطابقت دارند، اما حساب‌های نقدی مشابهی ندارند.

به دلایلی، مانند تفاوت در روش‌های محاسبه استهلاک یا عادی‌سازی هزینه‌ها در حسابداری مالیاتی، ممکن است تفاوت‌هایی در ارزیابی درآمد و هزینه‌ها در حسابداری و حسابداری مالیاتی ظاهر شود. این تفاوت ها با توجه به الزامات PBU 18/02 باید به دو دسته موقت و دائمی طبقه بندی شود و تفاوت های موقت به تفکیک نوع دارایی ها و بدهی ها در نظر گرفته شود. با این حال، در واقعیت، برای محاسبه صحیح تفاوت ها، اغلب لازم است نه تنها بدانیم که آنها به چه نوع دارایی ها و بدهی هایی مربوط می شوند، بلکه حتی باید آنها را به یک دارایی و بدهی خاص مرتبط کنیم. بنابراین، تصمیم بر این شد که این تفاوت‌ها در همان حساب‌هایی که خود دارایی‌ها هستند، با همان جزئیات تحلیلی محاسبه شوند. یعنی برای تفاوت ها باید مدخل های جداگانه انجام شود. تفاوت ها مربوط به حسابداری است، اما برای جلوگیری از پیچیده شدن ساختار ثبت حسابداری، تصمیم گرفته شد که آنها را در دفتر حسابداری مالیاتی ثبت کنند. تفاوت های دائمی با نوع حسابداری "PR" و تفاوت های موقت "VR" در ثبت ثبت می شود. از اینجا معلوم می شود که حسابداری صحیح با برابری BU = NU + PR + BP مشخص می شود و سمت چپ در ثبت حسابداری (ورودی منظم) و قسمت سمت راست در ثبت مالیات (حداکثر سه ورودی برای) ثبت می شود. یک معامله). این برابری باید برای جابه‌جایی‌ها و مانده‌ها برای همه حساب‌هایی که مکاتباتی برای آنها برقرار شده است، رعایت شود.
برنامه 1C: Accounting 8 به طور خودکار تراکنش های حساب های مالیاتی را ایجاد می کند. برای انجام این کار، در کلیه اسناد می توان حساب های مالیاتی و مشخصات تعیین مبالغ معاملات را مشخص کرد. بنابراین مبالغ درآمد و هزینه های پذیرفته شده در حسابداری مالیاتی در اسناد جداگانه از اسناد حسابداری درج می شود و معمولاً مبالغ مربوط به مابه التفاوت دائمی نیز به صراحت در اسناد قید می شود یا با برخی جزئیات اضافی مانند اقلام هزینه قابل تعیین است. . مقادیر تفاوت های موقت تقریباً همیشه از معادله فوق تعیین می شود ، یعنی با استفاده از فرمول محاسبه می شوند: BP = BU - NU - PR. اگر کاربر در حسابداری ثبت های دستی ایجاد می کند، باید خودش در حسابداری مالیاتی ثبت کند و بر تحقق برابری نظارت کند.

تفاوت های موقت محاسبه شده بر اساس انواع دارایی ها و بدهی ها تقسیم می شود و مطابقت بین این انواع و حساب های نمودار حساب های مالیاتی با استفاده از "جدول انواع دارایی ها و بدهی ها" ویژه ایجاد می شود که به شدت در کد برنامه ثابت شده است.
در پایان هر ماه، یک سند "بسته شدن ماه" تنظیم می شود که مقادیر PNO و PNA، ONO و ONA را بر اساس داده های PR و BP وارد شده در ثبت حسابداری "مالیات" تعیین می کند. این سند معاملات حساب 68.04.2 ("محاسبه مالیات بر درآمد") را طبق الگوریتم زیر ایجاد می کند:

بدهی مالیاتی دائمی بر اساس گردش بدهی حساب‌های مالیاتی 90 و 91 (به استثنای حساب‌های فرعی 90.09 و 91.09) با نوع حسابداری «PR» ضرب در نرخ مالیات بر درآمد تعیین و در بدهکار حساب 99.02.3 ثبت می‌شود. ” بدهی مالیاتی دائمی ” در مکاتبات با امتیاز 68.04.2.
دارایی مالیاتی دائمی بر اساس گردش اعتباری حساب‌های مالیاتی 90 و 91 (به استثنای حساب‌های فرعی 90.09 و 91.09) با نوع حسابداری «PR» ضرب در نرخ مالیات بر درآمد تعیین و در اعتبار همان حساب 99.02 ثبت می‌شود. .3.
برای محاسبه مالیات معوق از جدول ویژه ای متناسب با انواع دارایی ها و بدهی ها و حساب های مالیاتی استفاده می شود. این جدول به شدت در کد برنامه ثابت شده است. محاسبه را می توان در دو بخش ارائه کرد:
اگر در حسابداری مالیاتی سود حاصل شود، بررسی می شود که آیا زیان سال های گذشته قابل جبران است یا خیر. آن ها اگر مانده بدهی حساب 99 در حسابداری مالیاتی، ضرب در نرخ مالیات بر درآمد، از مانده بدهی نهایی حساب 09 در نوع "سود و زیان" بیشتر باشد، آنگاه یک ورودی به بدهکار حساب 09 از اعتبار 68.04. 2 برای مقدار این تفاوت ایجاد می شود. اگر کمتر باشد، سیم کشی در جهت مخالف انجام می شود.
برای هر نوع دارایی یا بدهی، مبالغ ثبت شده در حساب های مالیاتی (که از جدول بالا تعیین می شود) با توجه به نوع حسابداری "VR" محاسبه می شود. از برآوردهای به‌دست‌آمده از سایر انواع دارایی‌ها و بدهی‌ها، بسته به شرایطی مانند فعالیت/انفعال حساب‌ها، اندازه مانده بدهی و بستانکار، بدهی‌های مالیاتی معوق و شناسایی شده محاسبه می‌شود. پس از آن، بدهی های مالیاتی معوق با ورودی های "Dt 68.04.2 Kt 77" (شناسایی IT) یا "Dt 77 Kt 68.04.2" (بازپرداخت IT) در حسابداری ثبت می شود. و دارایی های مالیات معوق با ورودی های "Dt 09 Kt 68.04.2" (شناخت OTA) یا "Dt 68.04.2 Kt 09" (بازپرداخت OTA) ثبت می شود.
برای مقدار سود یا زیان حسابداری ضرب در نرخ مالیات بر درآمد، ورودی "Dt 99.02.1 Kt 68.04.2" یا "Dt 68.04.2 Kt 99.02.2" انجام می شود.
موجودی حاصل در حساب 68.04.2 به حساب 68.04.1 "محاسبات با بودجه مالیات بر درآمد" منتقل می شود.
این سیستم حاوی اطلاعاتی در مورد میزان نرخ مالیات بر درآمد نیست. به اندازه کافی عجیب، این یک وضعیت نسبتاً رایج هنگام محاسبه مالیات بر درآمد برای اولین بار است. لازم به ذکر است که نرخ ها باید برای هر سازمان مشخص شود.

این سیستم حاوی جدول "مطابقات بین حساب های حسابداری و حسابداری مالیاتی" نیست که ارتباط بین حساب های حسابداری و مالیات را ایجاد می کند. این جدول زمانی که شما در پایگاه داده شروع به کار می کنید به طور خودکار پر می شود، بنابراین خطا فقط برای حساب هایی که به صورت دستی اضافه شده اند اعمال می شود، یعنی اگر مثلاً یک حساب فرعی جدید به حساب حسابداری موجود اضافه کنیم، باید حساب مالیاتی مربوطه را مشخص کنیم. برای این.
همچنین، به لطف جدول ارتباط بین انواع دارایی‌ها و بدهی‌ها و حساب‌های مالیاتی که در بالا توضیح داده شد، صلب است و توسط کاربران قابل تغییر نیست، ممکن است هنگام ایجاد حساب‌های جدید در نمودار حساب‌های مالیات بر درآمد، سیستم مطابقت مورد نیاز را پیدا نکند. جدول و محاسبه را اشتباه انجام دهید. این اغلب هنگام خودکارسازی بخش‌های حسابداری جدید اتفاق می‌افتد. این مشکل تنها با تغییر پیکربندی قابل حل است، اگرچه بسیار ساده است.
بر اساس اصل ایجاد ورودی ها، متوجه می شویم که داده های حسابداری باید برابر با مجموع داده های حسابداری مالیاتی و تفاوت های دائمی و موقت باشد. در نتیجه، حسابداری صحیح با برابری زیر مشخص می شود: BU = NU + PR + VR. در اصل، این برابری باید برای موجودی‌ها و گردش‌ها برای همه حساب‌هایی که برای آنها مکاتبات ایجاد شده است، رعایت شود، با این حال، حتی در تنظیم استاندارد حساب‌های حسابداری مالیاتی، همه حساب‌ها این الزام را برآورده نمی‌کنند. به عنوان مثال، گردش مالی حساب شخصی ممکن است با مجموع گردش مالی تمام حساب های تسویه حساب متقابل منطبق نباشد. در این مورد، شما باید تمام حساب هایی را که قانون برای آنها نقض شده است پیدا کنید و ارزیابی کنید که آیا واقعاً منجر به خطا می شود یا خیر. در یک پیکربندی معمولی، گزارش های "مقایسه داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی" برای بررسی برابری استفاده می شود.
اگر محاسبه دارایی‌ها و/یا بدهی‌های معوق مالیاتی به درستی انجام شود، مقدار گردش ماه برای همه حساب‌ها، به استثنای 90 و 91، با نوع حسابداری "VR" در حسابداری مالیاتی، ضرب در نرخ مالیات بر درآمد می‌شود. ، باید برابر با مقدار گردش مالی ماه طبق حساب های 77 و 09 در حسابداری باشد. (و این مقایسه بر اساس نوع دارایی ها و بدهی ها بهتر انجام می شود). عدم رعایت این برابری نشان دهنده وجود خطا است. یک بررسی مشابه را می توان با استفاده از گزارش استاندارد "مرجع محاسبه "تفاوت های دائمی و موقت" انجام داد.
اگر محاسبه دارایی ها و/یا بدهی های مالیاتی دائمی به درستی انجام شود، معادله زیر معتبر است: مجموع گردش مالی ماه در حساب های 90 و 91 در حسابداری مالیاتی با نوع حسابداری "PR" ضرب در سود. نرخ مالیات برابر است با گردش مالی ماه حساب 99.02.3 (PNO+PNA) در حسابداری. بر این اساس، عدم دستیابی به برابری خطا است.
ایجاد ورودی های دستی همچنین باید گفت که نقض این قاعده لزوماً منجر به اشتباه در محاسبه مالیات بر درآمد نمی شود.
حساب 68.04.2 ("محاسبه مالیات بر درآمد") باید فقط به صورت خودکار و بدون ورودی های دستی ایجاد شود.
با حسابداری صحیح، در حساب 99 هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی نباید به صورت دستی ثبت شود.

در 1C بر اساس نتایج دوره گزارش گذشته پس از بسته شدن نتایج دوره گزارش انجام می شود. صحت این عملیات را می توان با استفاده از گزارش تخصصی به نام «تحلیل وضعیت مقررات مالیات بر درآمد» بررسی کرد. بیایید این موضوع را بر اساس نرم افزار "1C: Accounting 8. 3.0" مطابق با استاندارد حسابداری 18/02 در نظر بگیریم.

طرح محاسبه مالیات بر درآمد

حسابداری معاملات تسویه در حال انجام برای مالیات بر درآمد باید مطابق با مقررات حسابداری (استاندارد) - PBU 18/02 انجام شود. علاوه بر این، هنجارهای لازم برای انجام محاسبات را می توان در کد مالیاتی فعلی یافت.

لازم به یادآوری است که همه نهادها ملزم به نگهداری سوابق مالیاتی و حسابداری با استفاده از PBU 18/02 نیستند. بند 2 آیین نامه 18/02 "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد" بیان می کند که مشاغل کوچک نمی توانند از این ماده استفاده کنند. پارامترهای اصلی که توسط آنها می توان یک شرکت را به عنوان یک تجارت کوچک طبقه بندی کرد در قانون مقرر شده است - قانون "در مورد توسعه مشاغل متوسط ​​و کوچک در فدراسیون روسیه" مورخ 24 ژوئیه 2007 N 209-FZ.

برای محاسبه مالیات در برنامه تخصصی "1C: حسابداری 8. 3.0"، شاخص های اولیه به عنوان تفاوت بین سود دریافتی و هزینه ها تعریف می شود که به طور متفاوت در ثبت مالیات و حسابداری وارد می شود. حسابداری

با در نظر گرفتن الزامات اساسی که در آیین نامه 18/02 مقرر شده است، هنگام محاسبه مالیات باید در نظر گرفته شود و همچنین محاسبه شود:

• تفاوت بین میزان مالیات که بر اساس شاخص های حسابداری تعیین شد.
• مبلغی که در مقررات حسابداری مالیاتی تعیین شده است.

با توجه به تفاوت در حسابداری تعهدات جاری مؤدی و دارایی های وی، طبق اسناد نظارتی اتخاذ شده برای نگهداری دفاتر مالیاتی و حسابداری، مقادیری تشکیل می شود که به آنها می گویند:

• تفاوت موقت (TD)؛
• تفاوت ثابت است (CR).

در رجیسترهای نرم افزار "1C: حسابداری 8 3.0"، به منظور اطمینان از انطباق با تمام الزامات مقرر در مقررات، حسابداری اضافی تفاوت ها، اعم از موقت و دائمی، هنگام ارزیابی قیمت واقعی ملک شروع به نگهداری می شود. به منظور محاسبه میزان مالیات بر ملک بدون خطا.

پس از ارائه مقررات 18/02، مفهوم مالیات بر درآمد برای وظایف حسابداری از اصطلاح حذف شد، اما در عوض مفاهیم زیر ظاهر شد:

• درآمد مشروط (UD)؛
• جریان شرطی (UR).

پس از آن، دفاتر حسابداری شروع به ثبت تفاوت های دائمی و موقت کردند، بلکه میزان بدهی های مالیاتی را که بر اساس داده های جاری محاسبه می شود، ثبت کردند.

به عنوان مثال:

UD = سود بر اساس حسابداری * نرخ مالیات.

اگر در اعتبار حساب 68.04.2 (مالیات بر درآمد) گردش اعتباری ماه بیشتر از گردش معاملات بدهی باشد، تفاوت بین آنها مقدار مالیات فعلی است که باید در اظهارنامه نمایش داده شود.

وضعیت مخالف نمی تواند وجود داشته باشد، زیرا مقدار تمام زیان های ثبت شده در ثبت حسابداری مالیاتی در 1C باید با 0 برابر شود.

برابری گردش مالی برای Dt و Kt با ضررهای مالیاتی موجود، به عنوان یک قاعده، زمانی حاصل می شود که شرایط زیر برآورده شود:

Dt 09 Kt 68.04.2.

علاوه بر این، شرایط زیر باید رعایت شود:

BU = NU + PR + VR، که در آن

• BU - قیمت کل دارایی ها و بدهی های شرکت در حسابداری؛
• NU - کل قیمت دارایی ها و بدهی های منعکس شده در حسابداری مالیاتی شرکت.
• روابط عمومی - تفاوت ثابت؛
• VR - تفاوت موقتی است.

بررسی صحت محاسبه مالیات در 1C

با توجه به اینکه هنگام پر کردن یک اظهارنامه، مقادیر باید به واحدهای کامل گرد شوند، یک پست در رجیسترهای محصول نرم افزار 1C وارد شد که می توان از آن برای حذف تمام سکه های تولید شده در نتیجه استفاده کرد:

Dt (Kt) 68.04.2 Kt (Dt) 99.09.

به همین دلیل، برای بررسی دقیق بودن محاسبه مبلغ مالیات، فقط باید مانده حساب را بررسی کنید - در پایان ماه این حساب باید در هر صورت بسته شود و موجودی در ابتدای ماه آینده باید بسته شود. باید برابر با 0 باشد. اکنون لازم است نتایج این گرد کردن را تجزیه و تحلیل کنیم - به عبارت دیگر، گردش مالی در چنین حساب هایی را بررسی کنید: 68.04.2 (99.09).

اما اصلی ترین و مؤثرترین روش بررسی صحت محاسبات را می توان استفاده از گزارش تخصصی به نام «تحلیل وضعیت حسابداری مالیاتی» دانست.

با استفاده از گزارش بررسی کنید

این گزارش برای بررسی دقیق بودن محاسبه مالیات بر درآمد ضروری است.

این امکان ارزیابی عینی وضعیت و همچنین نگهداری دقیق و صحیح ثبت ها را فراهم می کند:

• حسابداری مالیاتی؛
• حسابداری.

علاوه بر این، این گزارش به بررسی صحت محاسبات مالیاتی، حفظ ثبت و ثبت تفاوت ها، اعم از دائمی و موقت، در ارزیابی و تجزیه و تحلیل هزینه ها و درآمدها، دارایی ها و بدهی ها کمک می کند. علاوه بر این، گزارش، در مواقع اضطراری، به شما امکان می دهد مالیات را به درستی محاسبه کنید و نقطه ای را پیدا کنید که در آن اختلاف بین شاخص های حسابداری و حسابداری مالیاتی وجود دارد.

هنگامی که گزارش راه اندازی می شود، نمودار اصلی پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات بر درآمد روی صفحه رایانه نمایش داده می شود. با استفاده از آن می توانید به راحتی به قسمت مورد نیاز خود در حسابداری مالیاتی بروید. برای بازگشت به ساختار اصلی پایه مالیاتی در پانل فرمان، فقط باید بر روی تابع "ساختار پایه مالیاتی" کلیک کنید.

بهتر است با بلوک ساختاری به نام "مالیات" شروع به تجزیه و تحلیل درستی پر کردن شاخص ها و محاسبات برای حسابداری مالیاتی کنید. این تجزیه و تحلیل دقیق از وضعیت و صحت پر کردن اسناد مالیاتی ارائه می دهد که میزان مالیات بر درآمد را با توجه به شاخص های NU و شاخص های حسابداری اساسی با در نظر گرفتن بدهی ها و دارایی های رد شده و شناسایی شده مقایسه می کند.

اگر هنگام در نظر گرفتن تعدیل، میزان مالیات بر درآمد ثبت شده در دفاتر NU برابر با میزان مالیات بر درآمد مطابق با سوابق حسابداری باشد، در این صورت حفظ این حسابداری باید صحیح تلقی شود.

اگر مقادیر متفاوت باشد، رجیسترهای برنامه 1C به طور خودکار نتیجه را با رنگ قرمز برجسته می کنند، که نشان دهنده خطا در محاسبات است.

لازم به در نظر گرفتن این است که تمام عناصر ساختاری که در آن خطاها در وظایف انطباق با الزامات آیین نامه 18/02 شناسایی شده اند با رنگ قرمز مشخص شده اند.

یک شاخص صحت وارد کردن اطلاعات شرط ساده زیر است:

BU = NU + PR + VR.

در تصحیح چنین خطاهایی در محاسبات با مکانیزم ناوبری منحصر به فرد بین نشانگرها و رمزگشایی این شاخص ها به شما کمک می شود.

عناصر موجود در بلوک دیاگرام توسط فلش ​​های اشاره گر که به موارد موجود اشاره می کنند به هم متصل می شوند:

• روابط علّی بین همه عملیات؛
• روابط تحقیقی بین تمام عملیات.

اشاره گرهایی که از بلوک هایی به نام "علت" می آیند به بلوک هایی به نام "اثر" منتهی می شوند.

بلوک‌های «دلیل» حاصل با گزارشی رمزگشایی می‌شوند که فقط آن دسته از تراکنش‌هایی را نشان می‌دهد که داده‌هایی مانند حسابداری و حسابداری مالیاتی و همچنین تفاوت‌های موقت و دائمی برای آنها ایجاد شده است.

به عنوان یک قاعده، علت عدم دقت و خطاهای محاسبه، عملیات دستی در نظر گرفته می شود، که طی آن در 1C فرد یا فراموش می کند که این عملیات را در NU ثبت کند یا آن را با خطا منعکس می کند.

برای مشاهده و تصحیح خطاها در محاسبات و گزارش های 1C برای بلوک "دلیل" نهایی، باید خط را با جزئیات اصلی اسناد اولیه "عملیات" شناسایی کنید. برای رفتن به مدارک مورد نیاز، روی ماوس کلیک کنید، سپس برگه ای به نام «حسابداری مالیاتی» را بدون خطا پر کنید، سپس دوباره گزارش دهید و مطمئن شوید که تمام اشتباهات اصلاح شده است.