آندری میتسکویچکاندیدای اقتصاد، دانشیار دانشکده عالی مدیریت مالی آکادمی اقتصاد ملی زیر نظر دولت فدراسیون روسیه، رئیس دفتر مشاوره موسسه استراتژی های اقتصادی

تجزیه و تحلیل حتی

مدیریت شرکت مجبور است تصمیمات مدیریتی مختلفی را در رابطه با مثلاً قیمت فروش کالا، برنامه ریزی حجم فروش، افتتاح مراکز جدید، افزایش یا برعکس، صرفه جویی در انواع خاصی از هزینه ها اتخاذ کند. برای درک و ارزیابی پیامدهای تصمیمات اتخاذ شده، تحلیل نسبت هزینه، حجم و سود ضروری است.

تجزیه و تحلیل نقطه سر به سر نشان می دهد که با تغییر حجم تولید، قیمت و پارامترهای هزینه اصلی چه اتفاقی برای سود می افتد. نام انگلیسی آنالیز سر به سر، آنالیز CVP (هزینه - حجم - سود، یعنی "هزینه ها - خروجی - سود") یا نقطه سربه سر (نقطه سربه سر، نقطه سربه سر در این مورد) است.

چه کسی این را نمی داند؟ با این حال، تنها تعداد کمی از کلاسیک ها در زندگی شرکت ها استفاده می کنند. چرا؟ شاید «اقتصاد حرفه ای» تا این حد از زندگی دور باشد؟ بیایید سعی کنیم بفهمیم تحلیل CVP چیست و چرا سرنوشت آن مبهم است. حداقل در کشور ما.

مفروضات ساخته شده در تجزیه و تحلیل CVP

تجزیه و تحلیل سربه سر در کوتاه مدت در شرایط زیر در محدوده معینی از حجم تولید انجام می شود که محدوده قابل قبول نامیده می شود:

• هزینه ها و خروجی در تقریب اول با یک رابطه خطی بیان می شود.
• بهره وری در تغییرات در نظر گرفته شده در تولید تغییر نمی کند.
• قیمت ها ثابت می ماند؛
• موجودی کالاهای نهایی ناچیز است.

آکادمیک و تنها هموطن ما - برنده جایزه نوبل اقتصاد در سال 1975 L.V. کانتوروویچ گفت: "اقتصاددانان ریاضی تمام کار خود را با "فرض کنید که ..." آغاز می کنند. پس این را نمی توان فرض کرد.» شاید در مورد ما اساتید روی همین چنگک پا گذاشتند؟

پاسخ به این سوال خوشحال کننده است: فرضیه ها کار می کنند و با تمرین آزمایش می شوند

حسابداری مدیریت. اگر آنها نقض شوند، ایجاد تغییرات در مدل دشوار نیست.

محدوده قابل قبول حجم تولید (منطقه مربوطه) با فرضیه خطی بودن هزینه تعیین می شود. اگر فرضیه مورد تردید نباشد، محدوده به عنوان محدودیت های مدل CVP پذیرفته می شود. نسبت های کلاسیک پایه:

1. AVC ≈ const، i.e. میانگین هزینه های متغیر نسبتا ثابت است.

2. FC بدون تغییر هستند، i.e. هیچ اثر آستانه ای وجود ندارد.

سپس هزینه کل تولید یک محصول توسط رابطه تعیین می شود

TC \u003d FC + VC \u003d FC + a × Q، که در آن Q حجم خروجی است.

تکلیف تک محصولی در کتاب‌های درسی و تکلیف چند محصولی در عمل زندگی می‌کند.

• وظایف تک محصولی به سؤالات حوزه تحلیل سربه سر به شکل مقدار محصول تولید شده پاسخ می دهند ((2). اغلب، تحلیل CVP در تئوری به تعیین نقطه سربه سر کلاسیک ختم می شود، که نشان می دهد چند عدد واحدهای تولیدی باید تولید شوند تا تمام هزینه‌های ثابت را پوشش دهند. چگونه به عنوان یک قاعده، در مورد سود هدف نیز اعمال می‌شود، یعنی به تعیین حجم تولیدی که سود معینی را ارائه می‌کند، مربوط می‌شود.
• وظایف چند محصولی به همان سؤالات در قالب درآمد (TC) پاسخ می دهند. در عین حال، ساختار آن حداقل به معنای ثابت بودن سهم سود نهایی در درآمد، بدون تغییر فرض می‌شود.

روش های حسابداری بر کاربرد تجزیه و تحلیل CVP تأثیر می گذارد. تجزیه و تحلیل سربه سر با استفاده از هزینه‌یابی متغیر انجام می‌شود، زیرا هزینه‌یابی مستقیم و حتی بیشتر از آن هزینه‌یابی جذبی خطاهایی را به همراه دارد. اگر شرکتی حداقل از هزینه یابی مستقیم استفاده نکند، آنگاه یک تحلیل سربه سر وجود خواهد داشت، بنابراین یکی از دلایل عدم محبوبیت تجزیه و تحلیل CVP در روسیه، غلبه هزینه یابی جذبی است.

امتیازهای زوج را بشکنید

1) نقطه سربه سر کلاسیک از نظر تعداد واحدهای تولید، بازپرداخت کل هزینه ها را فرض می کند (TC = TC). ارزش بحرانی به ارزشی از فروش در نظر گرفته می شود که در آن شرکت هزینه هایی برابر با عواید حاصل از فروش همه محصولات دارد (یعنی جایی که نه سود و نه زیان وجود دارد).

در یک نوع تک محصولی، مقدار نقطه سربه سر (Q b) مستقیماً از این نسبت مشتق می شود:

این فرمول بر ادبیات غالب است و در واقع، بنابراین، نام نقطه سربه سر کلاسیک را به خود اختصاص داده است (شکل 1 را ببینید).

برنج. 1. CVP کلاسیک - تجزیه و تحلیل رفتار هزینه ها، سود و حجم فروش

نمونه ای از محاسبه نقطه سربه سر کلاسیک با تعداد واحدهای تولید

شرکت تصمیم می گیرد چندین فروشگاه "کوه فروشی کوچک" باز کند. خصوصیات آنها:

• تخصص محدود (کاغذ اداری، عمدتا فرمت A4)
• فضای خرده فروشی کوچک (محل تا 20 متر مربع یا یک خروجی از راه دور)؛
• حداقل کارکنان فروش (حداکثر دو نفر)؛
• شکل فروش - عمدتاً به صورت عمده فروشی کوچک.

میز 1

• سود نهایی در هر واحد تولید: 224 -180 \u003d 44 روبل. نقطه بحرانی را با استفاده از فرمول محاسبه می کنیم:
• نقطه سربه سر = هزینه های ثابت / حاشیه سود در هر واحد
  ما دریافت می کنیم: 10000: 44 = 227.27.

برای رسیدن به نقطه بحرانی، فروشگاه نیاز به فروش 228 عدد کاغذ در ماه (10 عدد در روز) با شش روز کاری در هفته دارد.

2) تجزیه و تحلیل سربه سر چند محصول. تا کنون، ما فرض کرده ایم که یک محصول وجود دارد، اما در زندگی واقعی این یک مورد خاص جزئی است. به طور متناقض، مورد چند کالایی کمتر در ادبیات و حتی بیشتر در عمل مورد تقاضا است. واقعیت این است که در این مورد، تفسیر نتیجه تجزیه و تحلیل نقطه سر به سر دشوار است. برای یک پزشک، مشخص نیست، زیرا به جای یک دستورالعمل روشن برای ارزیابی، صدها پاسخ می دهد.

بیایید ریاضیات این مورد را در نظر بگیریم. واضح است که درآمد باید کل هزینه ها را پوشش دهد. در این مورد، ما نه یک نقطه سربه سر، بلکه صفحه ای در فضای N بعدی به دست می آوریم که N تعداد انواع محصولات است. اگر یک فرض نسبتاً صحیح و پذیرفته شده در حسابداری مدیریت کلاسیک در مورد ثبات AVC i \u003d V i داشته باشیم، یک معادله خطی به دست می آوریم:

این نقاط، از نظر منطق استدلال، بسیار شبیه به نقاط متغیر حاشیه‌ای I هستند. متأسفانه، باقیمانده هزینه های ثابت تفکیک ناپذیر نمی تواند بین محصولات بر مبنای یکسان و متعادل توزیع شود. اگر همه محصولات گاو نقدی هستند، چنین پایه ای می تواند حاشیه مشارکت فرضی باشد (درآمد منهای هزینه های متغیر منهای هزینه های ثابت هر محصول). اما از آنجایی که خروجی در سوال نقطه سربه سر ناشناخته است، نه حاشیه سهم تصوری و نه درآمد کار نمی کند.

در مرحله دوم، شما باید هزینه های باقی مانده را تخصیص دهید:

NFC = FC - ΣMFC i

گزینه ها:

الف) به همین ترتیب، اگر دلیلی برای ترجیح یک محصول وجود نداشته باشد.

ب) متناسب با درآمد برنامه ریزی شده در صورت تهیه طرح فروش. به طور طبیعی، تنها کل هزینه های ثابت مشترک است.

ج) اگر برنامه ای دارید، می توانید به یک پایه متعادل (مثلاً سود نهایی) بازگردید، اما بدون بخشی از تولید.
منتسب به پوشش هزینه های خود (MPC i).

نمونه ای از محاسبه نقاط سربه سر بر اساس هزینه یابی مستقیم توسعه یافته.

فرض کنید یک شرکت دو نوع محصول تولید می کند: "آلفا" و "بتا" که به ترتیب به قیمت 9 و 20 هزار دلار فروخته می شود. میانگین هزینه های متغیر (AVC) به ترتیب 4000 و 10000 دلار برنامه ریزی شده است.

هزینه های ثابت فردی برای آلفا 2000000 دلار برای سه ماهه برنامه ریزی شده و برای بتا 8000 دلار بود. هزینه های ثابت باقی مانده (NFC) 10000 دلار بود.

الف) هنگام تقسیم هزینه های ثابت تقسیم نشده به طور مساوی (5000 برای هر نوع محصول)، به دست می آوریم:

بیایید سعی کنیم نقاط سربه سر را به روش های مختلف تعیین کنیم. ابتدا پوشش هزینه های ثابت خود را محاسبه می کنیم:

ب) هنگام تقسیم به نسبت پلان، باید این پلان را بدانید: مثلاً 2900 و 2175 به صورت قطعه. به عنوان پایه توزیع، ما درآمد را منهای پوشش هزینه های ثابت خود می گیریم:

22500 هزار دلار \u003d 2900 x 9 - 400 x 9 برای آلفا؛

27500 دلار = 2175 x 20 - 800 x 20 برای بتا.

ج) مبنای سود نهایی فرض می‌کند که تولید برنامه‌ریزی شده به میزان پوشش خود (بر حسب واحد) کاهش می‌یابد:

2900 — 400 = 2500 2175 — 800 = 1375

نتیجه گیری: انحرافات در محاسبات کم است، بنابراین می توانید از هر یک از روش های پیشنهادی در صورت برابری تقریبی در حجم محصولات استفاده کنید. در غیر این صورت بهتر است از روش های B و C استفاده کنید:

ب - برای رشد بازارها و محصولات؛

ب - برای «گاوهای نقدی».

3) نقطه سربه سر کلاسیک از نظر درآمد رایج ترین راه حل تقریبی برای یک مشکل چند محصولی است. فرض بر این است که ساختار درآمد به طور ناچیز تغییر می کند. وظیفه به شرح زیر تعیین می شود: یافتن چنین ارزشی از درآمد که در آن سود صفر شود. برای انجام این کار، اقتصاددان به یک ضریب ( به) سهم هزینه های متغیر در درآمد را نشان می دهد. با دانستن سهم هزینه های متغیر در کل هزینه ها و سود در درآمد، یافتن آن دشوار نیست. در نتیجه معادله را بدست می آوریم:

مثلا:

• سهم هزینه های متغیر در درآمد = 9742/16800 = 58%;
• هزینه های ثابت = 5816 هزار روبل؛
• نقطه سربه سر \u003d 5816 / (1-0.58) \u003d 13848 هزار روبل درآمد

برخلاف نقطه سربه سر کلاسیک از نظر تعداد واحدهای تولید، در اینجا لازم است در مورد صحت نتایج محفوظ بماند:

• فرمول (7) مطمئناً با همان ساختار خروجی صحیح است.
• با این حال، یک شرط کمتر سخت‌گیرانه را نیز می‌توان فرموله کرد: عدم تغییر ضریب k، یعنی. سهم هزینه های متغیر در درآمد
• نقطه سربه سر بر اساس ترتیب حاشیه به ترتیب نزولی. هنگام استفاده از سفارش محصولات به ترتیب نزولی سود نهایی، نقطه سربه سر به سمت چپ تغییر می کند.

بیایید این اثر جالب و به ندرت توصیف شده را با یک مثال در نظر بگیریم. بنابراین، شرکت هزینه های ثابتی معادل 16000 دلار دارد و 4 محصول با سهم متفاوت سود نهایی در درآمد تولید می کند (جدول 2 را ببینید).

جدول 2. داده های اولیه برای محاسبه نقطه سربه سر بر اساس ترتیب حاشیه

تولید - محصول		درآمد (TK) عروسک.	سود نهایی (/OT)، USD	سهم حاشیه سهم در درآمد

نقطه سربه سر درآمد را بر اساس فرمول (7) محاسبه کنید:

بیایید آن را با در نظر گرفتن اینکه ابتدا سودآورترین محصولات را تولید خواهیم کرد، تعریف کنیم: A و B. آنها فقط برای پوشش هزینه های ثابت کافی هستند: μπ(A) + μπ(B) = 12000 + 4000 = 16000 = FС. بنابراین، ما یک تخمین خوش بینانه از نقطه سربه سر به دست می آوریم:

20000 + 8000 = 28000.

نقطه سربه سر بر اساس ترتیب حاشیه صعودی یک تخمین بدبینانه ارائه می دهد. بیایید از همین مثال برای توضیح استفاده کنیم. محصولات D، C، B فقط برای پوشش 12000 دلار کافی هستند و هزینه ثابت باقیمانده 4000 دلار یک سوم خروجی محصول A است. یعنی یک تخمین بدبینانه از نقطه سر به سر:

نقاط سربه سر بر اساس ترتیب نزولی و صعودی حاشیه ای با هم فاصله ای از نقاط سربه سر ممکن را ارائه می دهند.

4) نقطه 1. LCC حتی شکسته است. رویکرد هزینه‌یابی چرخه عمر برای مسئله هزینه و سود، نقطه سربه‌سر را به عنوان خروجی تعریف می‌کند که هزینه‌های کامل را با در نظر گرفتن کل عمر محصول پرداخت می‌کند. رویکرد LCC به امتیازات طراحی سرمایه گذاری تجاوز می کند. او علاوه بر هزینه های ثابت، بر تامین هزینه های سرمایه گذاری نیز اصرار دارد.

نمونه ای از تجزیه و تحلیل LCC

فرض کنید کنسرسیومی از شرکت های روسی 500 میلیون دلار در تحقیق و توسعه (R&D) برای یک هواپیمای جدید سرمایه گذاری کرده اند.

هزینه های ثابت شامل 700 میلیون دلار تحقیق و توسعه (هزینه یکباره در یک سال معین) به اضافه 50 میلیون دلار هزینه ثابت سالانه است. هزینه متغیر هر هواپیما - 10 میلیون دلار. پیش بینی می شود سالانه 25 فروند هواپیما تولید شود و حداکثر با قیمت 16 میلیون دلار در بازار به فروش برسد. چند فروند هواپیما باید فروخته شود تا تمام هزینه ها بدون در نظر گرفتن فاکتور زمان جبران شود (این هم نقطه سربه سر است، اما با در نظر گرفتن چه چیزی؟) و چند سال طول می کشد؟

راه حل: بیایید تعداد مجهول سال ها را به عنوان Y نشان دهیم. هزینه های ثابت به تعداد سال هایی که به نقطه سربه سر رسیده است بستگی دارد: 700 + 50 x Y. کل هزینه ها و درآمد را برای سال Y برابر کنید:

700 + 50 x Y + 25 x 10 x Y = 25 x 16 x Y.

از این رو Y = 7 سال است که در طی آن 175 هواپیما تولید و فروخته می شود.

5) نقطه سربه سر نهایی (نقطه بازپرداخت برای یک واحد اضافی خروجی). در تولید پیچیده مدرن، هزینه های نهایی (برای تولید یک واحد خروجی اضافی) بلافاصله کمتر از قیمت نمی شود. رهایی،

ارائه نقطه سر به سر یک واحد تولید اضافی، با نسبت تعیین می شود:

Q bm: P \u003d MS (Q bm) (8)

این نقطه لحظه (خروجی) را نشان می دهد که شرکت شروع به کار "در مثبت" می کند، یعنی. زمانی که با انتشار یک واحد تولید دیگر، سود شروع به رشد می کند.

متأسفانه، فرمول دقیق تری وجود ندارد. این نسبت

6) نقطه سر به سر هزینه های متغیر (نقطه پوشش هزینه های متغیر):

TR = VC یا P = AVC. (نه)

این نشان می دهد که روند بازپرداخت هزینه های ثابت به زودی آغاز خواهد شد. این یک شاخص مهم هم برای مدیرانی است که یک محصول جدید را "شروع کرده اند" و هم برای مالکان. با این حال، در اینجا نیز هیچ فرمول قابل فهم تری برای محاسبات وجود ندارد. دلیل یکی است: نسبت

(9) همیشه به صورت جداگانه.

نقاط سود را هدف بگیرید

آنها خروجی یک محصول واحد (یا درآمد - در مورد تولید چند محصولی) را نشان می دهند که جرم یا نرخ بازده معینی را ارائه می دهد.

1. نقطه سود هدف با تعداد واحدهای تولیدی.

شاخص سنتی خروجی است که سود هدف را فراهم می کند. محاسبات مشابه در بسیاری از شرکت ها انجام می شود. فرض کنید سود مورد نیاز π باشد، یعنی

این فرمول در مورد سود هدف پس از مالیات به راحتی اصلاح می شود. در اینجا محاسبات ساده شده است. اگر سود هدف پس از کسر مالیات باید برابر با z باشد، (TR - TC) × (1 - t) = z، جایی که t نرخ مالیات بر درآمد است. بنابراین، (P - AVC) x Q x (1 - t) = z + FC × (1 - t) یا

2. نقطه سود هدف برای درآمد به راحتی با قیاس با فرمول (7) محاسبه می شود:

در مورد چند کالایی، مشمول همان محدودیت‌های تغییرناپذیری ضریب k است، یعنی. سهم هزینه های متغیر در درآمد

تجزیه و تحلیل حساسیت بر اساس استفاده از "چه اتفاقی می افتد اگر یک یا چند عاملی که بر میزان فروش، هزینه ها یا سود تاثیر می گذارد" تغییر می کند. بر اساس تجزیه و تحلیل، می توانید داده هایی را در مورد نتیجه نهایی با تغییر داده شده در پارامترهای خاص دریافت کنید. تجزیه و تحلیل حساسیت بر اساس لبه های ایمنی است.

لبه های ایمنی (گاهی اوقات به عنوان حاشیه ایمنی یا حاشیه ایمنی ترجمه می شود) حاشیه ایمنی، کسب و کار سربه سر را به صورت درصد یا واحدهای طبیعی یا به روبل درآمد نشان می دهد. نمایش درصد بصری تر است و از همه مهمتر به شما امکان می دهد این شاخص مهم را عادی کنید. اگرچه این هنجارها بسیار تقریبی هستند، اما مفید هستند. ریاضیدانان از چنین ارقام و فرمول هایی با تحقیر صحبت می کنند: "شاخص های مدیریت". اما نمی توان از این "رویکرد مهندسی" اجتناب کرد.

لبه ایمنی کلاسیک بر حسب تعداد واحد:

این نشان می دهد که چقدر درصد درآمد می تواند با تولید سربه سر کاهش یابد. کمتر از 30 درصد نشانه خطر بالاست.

لبه ایمنی کلاسیک بر اساس درآمد:

هر دوی این حاشیه‌های ایمنی برای کل کسب‌وکار خوب هستند، زیرا هزینه‌های ثابت قابل درک هستند، اما برای بخش‌های تجاری چندان مفید نیستند. با این حال، همانطور که به یاد دارید، کاربرد "فرونی" هزینه های متغیر یا حاشیه ای، مستلزم غیر خطی بودن توابع آنها است. حسابداری مدیریت کلاسیک این توابع را مطالعه نمی کند و بنابراین مجبور است آنها را خطی در نظر بگیرد. آیا این بدان معنی است که هیچ لبه ایمنی دیگری به جز لبه های کلاسیک وجود ندارد؟ پاسخ منفی خواهد بود.

حاشیه ایمنی قیمت نشان می دهد که چقدر باید قیمت را کاهش داد تا سود صفر شود. این در قیمت بحرانی P k = AC خواهد بود. سپس حاشیه ایمنی به عنوان درصدی از قیمت فعلی خواهد بود:

حاشیه ایمنی برای هزینه های متغیر نشان می دهد که هزینه های متغیر واحد چقدر باید افزایش یابد تا سود به صفر برسد. مقدار بحرانی AVC در AVC = P - AFC به دست می آید. از همین رو

حاشیه ایمنی برای هزینه های ثابت به صورت مطلق برابر با سود و به صورت نسبی است:

لطفا توجه داشته باشید که در فرمول های (15-17) خروجی بدون تغییر باقی می ماند.

مشکلات در تعیین نقاط سربه سر

اگر یک شرکت با هزینه های نیمه ثابت روبرو شود، ممکن است چندین نقطه سربه سر وجود داشته باشد. نمودار سربه سر (نگاه کنید به شکل 2) سه نقطه سربه سر را نشان می دهد و با افزایش حجم فعالیت، مناطق سود و زیان همدیگر را دنبال می کنند.

برنج. 2. تعدد نقاط سربه سر کلاسیک در مورد هزینه های نیمه ثابت.

بازتولید مشابه برای نقاط سربه سر غیر کلاسیک نیز اعمال می شود.

مشکلات در انجام تجزیه و تحلیل نقطه سر به سر ممکن است به دلایل زیر باشد:

• اگر عرضه زیاد باشد، ممکن است قیمت واحد کاهش یابد. در نتیجه، یک نقطه سربه سر جدید ظاهر می شود که در سمت راست قرار دارد.
• خریداران "بزرگ" احتمالاً واجد شرایط تخفیف های حجمی هستند. نقطه سربه سر دوباره به سمت راست جابه جا می شود.
• اگر تقاضا بیش از عرضه باشد، ممکن است مناسب باشد قیمت را افزایش دهیم. با این کار نقطه سربه سر به سمت چپ حرکت می کند.
• هزینه مواد اولیه و مواد در هر واحد تولید ممکن است با حجم زیاد خرید کاهش یابد یا با وقفه در عرضه افزایش یابد.
• هزینه واحد دستمزد کارگران تولید احتمالاً با حجم زیاد تولید کاهش می یابد.
• هزینه های ثابت و متغیر هر دو در طول زمان افزایش می یابند.
• همیشه نمی توان هزینه ها را به طور دقیق به ثابت و متغیر تقسیم کرد.
• ساختار فروش می تواند به طور قابل توجهی تغییر کند.

طرح های تجاری اولیه به سادگی تمام این محاسبات تحلیلی ابتدایی را نادیده می گیرند.

با این حال، اعتقاد بر این است که تجزیه و تحلیل سربه سر در همه جا انجام می شود و ارزش آن بسیار زیاد است. مشاهدات من این را تایید نمی کند. مانند هر مدل دیگری، CVP "میدان جنگ" خاص خود را دارد و تکه تکه است. بسیاری از شرکت ها تجزیه و تحلیل CVP را فقط برای پروژه های جدید انجام می دهند. متأسفانه کار منظم با سودآوری محصولات و بخش ها در کشور ما هنوز کافی نیست.

مورد با راه حل

بنابراین، دو شرکت: CJSC "Staromehanicheskij Zavod" (از این پس - SMZ) و OJSC "Foreign Automation" (از این پس - ZAM) در بازار کوچک روسیه کار می کنند و بخشی را که در تعمیر خودرو استفاده می شود تولید می کنند. امروز، این دو شرکت بازار روسیه را تقسیم کرده اند - هر کدام 50٪ را در اختیار دارند. قطعات تولید شده کیفیت و قیمت یکسانی دارند. تاسیسات تولیدی هر دو شرکت در مجاورت ماریوپل قرار دارد.

با این حال، شرکت ها در ساختار هزینه خود به شدت متفاوت هستند. «اتوماسیون خارجی» تولیدی کاملاً خودکار و بسیار سرمایه بر دارد. و "کارخانه قدیمی مکانیک" یک تولید غیر خودکار با سهم زیادی از کار دستی است. صورت سود و زیان ماهانه شرکت ها به شرح زیر است (به جدول 1 مراجعه کنید).

جدول 1. وضعیت اولیه (در C.U.)

شاخص ها	"اتوماسیون خارجی"	"کارخانه مکانیکی قدیمی"
فروش، عدد
قیمت برای یکی
هزینه های متغیر واحد
هزینه های ثابت واحد
کل هزینه واحد
هزینه های کامل	9.5x5000 = 47500	9.5x5000 = 47500
	50000 — 47500 = 2500	50000 — 47500 = 2500

هر دو شرکت به دنبال راه هایی برای افزایش سود هستند. یکی این است که شروع به فروش محصولات خود به بخش قابل توجهی اما نسبتاً کم درآمد (یا مقتصد) از مشتریانی کنید که در حال حاضر به آنها خدمات داده نمی شود. ظرفیت بالقوه این بخش 2000 قطعه در ماه است. بنابراین، شرکتی که این بخش را تصاحب کرده است، فروش از نظر فیزیکی 40 درصد افزایش می یابد. تنها مشکل این است که در این بخش، مصرف کنندگان قطعات را با قیمتی بالاتر از 8.50 دلار خریداری می کنند. e. در هر قطعه، i.e. 15 درصد کمتر از قیمت بازار و 1 سی سی. یعنی کمتر از کل هزینه تولید در حال حاضر. چگونه می توانید زیر قیمت بفروشید؟ - رئیس FEO با سالها تجربه در "کارخانه قدیمی مکانیک" خشمگین است.

سوال 1: فرض کنید هر دو شرکت می توانند بازار را بدون هزینه تقسیم کنند (یعنی شروع به فروش قطعات به بخش اقتصادی با 15٪ تخفیف بدون تضعیف فروش تمام قیمت خود به مشتریان ثروتمند کنند). اگر هر شرکتی فروش (بر حسب واحد) را افزایش دهد تا چه اندازه می تواند سود را افزایش دهد: الف) 20 درصد یعنی با تصاحب نیمی از بخش اقتصادی؟

ب) با 40 درصد تسخیر کل بخش اقتصاد؟

آیا شرکت ها (یک یا هر دو) باید از این فرصت برای افزایش سود استفاده کنند؟

سوال	منطق پاسخگویی	"اتوماسیون خارجی"	"کارخانه مکانیکی قدیمی"
	افزایش سود (Δπ) از طریق سود نهایی به ازای هر واحد تولید در یک دسته اضافی (αμπ) محاسبه می شود.	amp \u003d 8.5 - 2.5 \u003d 6 Δπ \u003d 6x1000 \u003d 6000	αμπ \u003d 8.5 - 5.5 \u003d 3 Δπ \u003d 3x1000 \u003d 3000
		amp \u003d 8.5 - 2.5 \u003d 6 Δπ \u003d 6x 2000 \u003d 12000	αμπ \u003d 8.5 - 5.5 \u003d 3 Δπ \u003d 3x2000 \u003d 6000

نتیجه‌گیری: هر دو شرکت خوشحال خواهند شد که حتی نیمی از بخش اقتصادی را به دست آورند، بدون در نظر گرفتن خوشحالی از تصاحب کامل آن.

سوال 2: اگر نه SMZ و نه ZAM نتوانند به طور مؤثر بازار را تقسیم کنند، و هر دو شرکت مجبور شوند قیمت واحدی را برای همه خریداران تعیین کنند (یعنی 8.50 دلار برای هر دو بخش اقتصادی و خریداران ثروتمند).

ولی. BOP (میزان کاهش حجم فروش) را برای هر کدام محاسبه کنید

شرکت ها، در صورت کاهش قیمت به 8.50 c.u. ه.

ب در صورت فروش هر شرکت چقدر سود افزایش می یابد؟

افزایش 40% (در قطعه)؟

توجه: BOP (حجم فروش سر به سر) در این مورد فرض می کند که شرکت باید همان سود را دریافت کند نه صفر.

حجم فروش سرسام آور در عمل رایج تر از تحلیل CVP کلاسیک است. در زندگی، در کتاب های درسی یافت می شود - نه همیشه. این یک نوع نقطه سود هدف در پویایی است: وقتی عوامل تغییر می کنند، سود در همان سطح باقی می ماند. حجم سربه سر فروش فرض می کند که شرکت باید در طول تغییرات سود یکسانی دریافت کند و نه صفر. به عنوان مثال، یک دستگاه قدیمی با یک دستگاه کارآمدتر و گران تر جایگزین شده است. طبیعتاً این سؤال پیش می‌آید که برای «بازگرداندن هزینه‌ها» چقدر باید تولید را افزایش داد؟

سوال	منطق پاسخگویی	"اتوماسیون خارجی"	"کارخانه مکانیکی قدیمی"
	از طریق برابری سود نهایی قبل و بعد از تغییرات محاسبه می شود	μπ (تا) \u003d 7.5x5000 \u003d 37500 \u003d μπ (بعد) = 6xQ μπ (بعد) = 7.5x5000 = 37500	μπ (تا) \u003d 4.5x5000 \u003d 22500 \u003d μπ (بعد) = 3xQ
ب رشد تولید 40 درصد	رشد سود (Δπ) به عنوان تفاوت بین سود نهایی قبل و بعد از تغییرات محاسبه می شود	μπ (بعد) \u003d 6x7000 \u003d 42000 μπ \u003d 42000 - 37500 \u003d 4500	μπ (بعد) = 4.5x5000 = 22500

این همان چیزی است که ما آن را رقابت ساختار هزینه با هزینه های متغیر متوسط ​​کمتر می نامیم. اتوماسیون خارجی از کاهش قیمت جان سالم به در خواهد برد، اما کارخانه قدیمی مکانیکال نه. دامپینگ (بازی کاهش قیمت ها) بسیاری از شرکت ها با هزینه های متغیر کم است. در اینجا هیچ هزینه ثابتی وجود ندارد.

سوال 3: در حالی که شرکت ها فکر می کردند، بازار آنها توسط یک رقیب قدرتمند - "Avtomobilny Zavod" مورد هجوم قرار گرفت. او به راحتی نیمی از بازار را تصرف کرد و همان قطعات را به قیمت 9 دلار معامله کرد. ما باید به وضعیت اصلی بازگردیم و قابلیت اطمینان SMZ و ZAM را تجزیه و تحلیل کنیم. هر دو شرکت نیمی از فروش خود را (بر حسب واحد) از دست دادند. نتایج در جدول ارائه شده است. 2.

جدول 2. وضعیت پس از تهاجم "دشمن" (در C.U.)

شاخص ها	"اتوماسیون خارجی"	"کارخانه مکانیکی قدیمی"
فروش، عدد
قیمت هر عدد ه.
خاص
متغیرها
هزینه ها
هزینه های ثابت (ماهانه)
خاص
دائمی	14 = 35000: 2500
هزینه ها
کل هزینه واحد
هزینه های کامل	16.5x2500 = 41250	13.5x2500 = 33750
	22500 — 41250 = -18750	22500 — 33750 = -11250

البته، هر دو شرکت ضرر دارند، اما شاید انتقال آنها به Staromehanicheskoy Zavod راحت تر باشد. این همان چیزی است که ما آن را قابلیت اطمینان ساختار هزینه با هزینه های ثابت کمتر می نامیم.

سوال 4: صبح. حمله به "کارخانه خودروسازی" یک کابوس بود. با توجه به اینکه هیچ شرکتی نمی تواند بازار را تقسیم بندی کند، چه توصیه ای به هر شرکتی در مورد این فرصت می دهید؟

پاسخ: "اتوماسیون خارجی" باید قیمت را کاهش دهد، اما "کارخانه مکانیکی قدیمی" - خیر. ZAM به دلیل هزینه های متغیر کمتر، از هر شانسی برای برنده شدن در رقابت قیمت برخوردار است.

پس از تجزیه و تحلیل وضعیت، ZAM تصمیم گرفت از این فرصت برای فروش قطعات به یک بخش جدید استفاده کند و قیمت ها را 15 درصد کاهش داد. فروش آن به 7000 دستگاه در ماه با قیمت 8.50 دلار افزایش یافت. ه) با تأخیر، SMZ نیز مجبور شد برای حفظ مشتریان خود قیمت ها را کاهش دهد. مدیریت SMZ معتقد است که اگر قیمت های خود را کاهش نمی دادند، 60 درصد از فروش خود را از دست می دادند. متأسفانه پس از کاهش قیمت، SMZ با ضرر کار می کند.

سوال 5: آیا تصمیم استارومخانیچسی زاود برای کاهش قیمت ها از نظر مالی درست بود؟ به عنوان مثال، اگر SMZ تصمیم بگیرد که این بازار را به طور کامل ترک کند، می تواند هزینه های ثابت خود را به نصف کاهش دهد. به عنوان مثال، از اجاره محل، زمین و سایر هزینه ها خودداری کنید. 50 درصد باقی مانده از هزینه های ثابت، خدمات وام بانکی برای خرید تجهیزاتی است که ارزش نجات صفر دارند. محاسبه و مقایسه سود برای گزینه های مختلف.

موقعیت پس از کاهش قیمت:

μπ (تا) \u003d 4.5x5000 \u003d 22500

μπ (بعد) = 3x5000 = 15000

FC = 20000، π = -5000.

گزینه جایگزین: قیمت را کاهش ندهید، بلکه بخشی از بازار را از دست بدهید:

μπ (تا) \u003d 4.5x5000 \u003d 22500

μπ (بعد) \u003d 4.5x2000 \u003d 9000

FC = 20000، π = -11000.

بنابراین کاهش قیمت در کوتاه مدت سودمند است.

هنگام خروج از بازار، π = -10000. بنابراین، باید بمانید و قیمت را کاهش دهید، اگرچه تولید بی سود خواهد بود: FC = 20000، π = 15000 - 20000 = -5000.

خوشبختانه، مدیران کارخانه ماشین‌های قدیمی، کتاب مزیت رقابتی مایکل پورتر را مطالعه کردند و تصمیم گرفتند کل زنجیره ارزش را تجزیه و تحلیل کنند. در نتیجه تجزیه و تحلیل بازار، آنها دریافتند که حداقل 3500 قطعه در ماه توسط رانندگان خریداری می شود، و سپس آنها باید خودشان این قطعه را بازسازی کنند تا با برند خودروی آنها سازگارتر باشد: یعنی ولگا. بنابراین، فرصتی در بازار برای تولید نسخه تخصصی قطعه برای این دسته از درایورها وجود دارد. و اگرچه هزینه تولید در LMP افزایش می یابد، هزینه های اضافی همچنان کمتر از هزینه ای است که رانندگان در حال حاضر برای بازسازی قطعه هزینه می کنند.

برای تولید قطعات تخصصی، SMZ باید سرمایه اضافی را سرمایه گذاری کند که هزینه آن 3000 c.u خواهد بود. هر ماه.

سوال شماره 6: برای تولید قطعات سفارشی، SMZ باید تجهیزات جدید و یک ساختمان جدید خریداری کند که هزینه آن 23000 دلار است. هزینه های ثابت در ماه به جای 20000 c.u. ه. در ماه مدیریت کارخانه متقاعد شده است که آنها می توانند قطعات تخصصی را به قیمت 6 مکعب بیشتر از قطعات معمولی (یعنی 16 مکعب) بفروشند، اما هزینه های متغیر واحد 3.00 مکعب افزایش می یابد. ه. در ماه آیا تمرکز SMZ فقط بر تولید قطعات تخصصی مفید است؟

پاسخ: FC \u003d 23000، π \u003d (1b-8.5) x3500 - 23000 \u003d 3250. بله، ساخت تنها قطعات تخصصی سودآور است، زیرا سود 3250 - 2500 \u003d افزایش می یابد. ه.

سوال شماره 7: حداقل تعداد قطعات سفارشی که SMZ باید در ماه بفروشد تا از سودی که در حال حاضر به عنوان تولید کننده قطعات عمومی به دست می آورد بیشتر باشد چقدر است؟ یاد آوردن؟ این همان چیزی است که ما به آن حجم فروش سربه سر می گوییم.

پاسخ: FC \u003d 23000، π \u003d (16-8.5) xQ - 23000 \u003d 2500. Q \u003d 3400.

سوال شماره 8: سود شرکت Staromehanichny Zavod به عنوان تولید کننده قطعات تخصصی در صورت فروش ماهیانه 3500 قطعه به قیمت هر قطعه 16 تومان چقدر افزایش می یابد؟ ?

پاسخ: 3250 — 2500 = 750.

"گزینه های ناآشنا برای تجزیه و تحلیل نقطه سر به سر"

گزینه های دیگری برای تجزیه و تحلیل سربه سر وجود دارد. برای بیشتر آنها غیرمنتظره خواهند بود. ما آنها را "سه نقطه سربه سر" می نامیم:

اولین و سریعترین دستیابی - نقطه سربه سر نهایی - نشان می دهد که قیمت در چه خروجی شروع به جبران هزینه های اضافی تولید یک واحد بیشتر می کند (P > MC - در شرایط رقابت کامل یا MR > MC - در شرایط رقابت ناقص). شرط اول (P > MC) با روح حسابداری مدیریت مطابقت دارد و کاملاً شایسته استفاده است. دومی (MR > MC) فقط برای تئوری اقتصادی ناب مناسب است، اگرچه انکار امکان استفاده عملی از آن متکبرانه خواهد بود.

نقطه دوم - نقطه سربه سر هزینه های متغیر - خروجی را نشان می دهد که در آن پوشش تمام هزینه های متغیر (TR\u003e VC) امکان پذیر خواهد بود. طبیعتاً چنین بیانی از مشکل برای هزینه متغیر است. در مورد استفاده از هزینه یابی مستقیم، نقطه مشابهی را نقطه سر به سر هزینه های مستقیم (TR> DC) می نامند.

نقطه سوم - کلاسیک - خروجی را تعیین می کند که در آن پوشش تمام هزینه ها (TR\u003e TC) امکان پذیر خواهد بود. تمام کتاب های درسی را پر کرده است، بنابراین اکثر دانش آموزان و متخصصان فکر می کنند که نقطه سربه سر کلاسیک آنالیز CVP است. این یک اغراق آشکار، یا بهتر است بگوییم دست کم گرفتن نقش و قابلیت های تجزیه و تحلیل CVP است.

مثال. ارزیابی کار فروشگاه های شرکت و تخصیص هزینه های اداری عمومی

در آغاز سال، یک شرکت بزرگ مسکو یک هدف بلندپروازانه را تعیین کرد: افتتاح 200 فروشگاه مارک جدید در سراسر کشور در چند سال. این کارشناس اقتصادی دفتر مرکزی با طرح این سوال که چگونه هزینه های دفتر مرکزی را بین فروشگاه ها تخصیص دهیم؟ در کمال تعجب، پاسخ به «سه نقطه سربه سر» متکی است:

1. یک فروشگاه تازه افتتاح شده ابتدا باید تعمیر و نگهداری فعلی خود را جبران کند. این اولین و مشخص ترین وظیفه مدیریت است. ارسال هزینه به این گونه فروشگاه ها ضروری نیست. این نیز یک نقطه سربه سر حاشیه است، اما نه برای محصولات، بلکه برای فروشگاه ها. Ceteris paribus، تیمی که سریعتر مرحله اول را پشت سر بگذارد، "مسابقه سرمایه داری را برنده خواهد شد." مشوق های اخلاقی لغو نشده است.

2. به محض اینکه فروشگاه به پوشش کمک کند، مرحله دیگری از توسعه آغاز خواهد شد. در اینجا لازم است تلفات فعلی انباشته مرحله قبل جبران شود. این نیز نوعی نقطه سربه سر برای هزینه های متغیر است، اما نه برای محصولات، بلکه برای فروشگاه ها.

3. فقط در مرحله بعدی، سوم، لازم است برای بازپرداخت کلاسیک مبارزه کنید. و فقط در اینجا می توانید هزینه های دفتر مرکزی را بین فروشگاه ها تقسیم کنید. هزینه‌یابی مستقیم پیشرفته از این راه‌حل استقبال می‌کند، اما توصیه‌ای در مورد اینکه از کدام پایه هزینه سربار استفاده شود، ارائه نمی‌کند.

بر روی چنین تصمیمی است که باید طرح کسب و کار هر فروشگاه یا شعبه، نمایندگی، منطقه تجاری و ... را هدف قرار داد.

تحلیل عملیاتی شرکت چیست؟ آن برای چه کاری استفاده می شود؟ چه چیزی به شما اجازه می دهد بدانید؟

اطلاعات کلی

تجزیه و تحلیل عملیاتی با هدف شناسایی وابستگی نتایج مالی شرکت ها به حجم و هزینه های فروش انجام می شود. از نسبت هزینه / حجم / سود استفاده می کند. به لطف این، می توان رابطه بین هزینه ها و درآمدهای موجود در حجم های مختلف تولید را تعیین کرد. هدف تحلیل عملیاتی کشف سودمندترین ترکیب متغیرها است. این رویکرد یکی از مؤثرترین ابزارهای برنامه ریزی و پیش بینی فعالیت های شرکت تلقی می شود. به عنوان جایگزین، عبارت "تجزیه و تحلیل CVP" نیز اغلب برای نشان دادن آن استفاده می شود. این بیشتر در ادبیات خارجی یافت می شود. تجزیه و تحلیل دارای دسته بندی های زیر است:

1. اهرم تولید.
2. شکستن حتی.
3. سهام قدرت مالی
4. درآمد حاشیه ای

اهرم تولید

این شاخص ایده ای از چگونگی تغییر سود در صورت تغییر درآمد فروش به میزان یک درصد ارائه می دهد. اهرم تولید به عنوان نسبت حاشیه ناخالص به سود تعریف می شود. هر چه سهم هزینه های ثابت بیشتر باشد، قدرت بیشتری دارد. لازم به ذکر است که تجزیه و تحلیل عملیاتی و ارائه نه تنها محاسبه ضرایب، بلکه تفسیر صحیح آنها نیز می باشد. یعنی باید نتیجه گیری کرد که وضعیت را در آینده بهتر کند. بر اساس ضرایب به دست آمده، لازم است سناریوهای احتمالی برای توسعه شرکت ایجاد شود که در آن نتایج نهایی برای یک دوره زمانی مشخص محاسبه شود. برای این کار باید به دنبال مطلوب ترین نسبت بین هزینه های متغیر و ثابت، حجم تولید و قیمت محصول باشید. همچنین بر اساس ضرایب می توان به این نتیجه رسید که کدام جهت فعالیت بنگاه را باید گسترش داد و کدام را محدود کرد. همچنین، تجزیه و تحلیل CVP ایده ای از وضعیت امور می دهد، به همین دلیل است که نتایج آن اغلب به عنوان اسرار تجاری شرکت ها شناخته می شود.

شکستن حتی

این مقدار درآمد یا مقدار تولید است که امکان پوشش کامل تمام هزینه های موجود و زمانی که سود صفر وجود دارد را فراهم می کند. را می توان هم به صورت تحلیلی و هم به صورت گرافیکی یافت. هر تغییری منجر به زیان یا سود خواهد شد. این امر به ویژه هنگام استفاده از روش گرافیکی مشهود است. رویکرد تحلیلی از نظر یافتن ارزش و از نظر کار درگیر راحت تر است. نقطه سربه سر را می توان نه تنها برای کل شرکت، بلکه برای انواع خاصی از خدمات و محصولات محاسبه کرد. به محض اینکه درآمد واقعی شروع به فراتر رفتن از آستانه می کند، شرکت سود می کند. هر چه این شاخص بالاتر باشد، سود شرکت بیشتر است. و همه اینها به ما امکان می دهد تحلیل عملیاتی را تعریف کنیم.

حاشیه قدرت مالی

این پارامتر نشان می دهد که درآمد واقعی چقدر بالاتر از آستانه سودآوری است. جستجو برای تفاوت بین واقعی و آستانه نیز می تواند انجام شود. این به شما امکان می دهد در مورد میزان نیاز شرکت به فروش محصولات برای حفظ کار خود در سطح فعلی صحبت کنید و همچنین بفهمید هزینه آن چقدر است. در صورت نیاز به رقابت می توان کاهش داد. برای تعیین این ضریب از فرمول زیر استفاده می شود:

حاشیه قدرت مالی = درآمد شرکت - آستانه سودآوری (الزاماً از نظر پولی).

در اقتصاد بازار، پاسخ به این سوال که یک بنگاه اقتصادی چقدر رونق خواهد داشت به میزان سود دریافتی آن بستگی دارد. بنابراین لازم است تصمیمات استراتژیک و تاکتیکی معقول و متعادل اتخاذ شود. حاشیه قدرت مالی به شما این امکان را می دهد که در صورت بروز خطا متوجه شوید که شرکت چه نوع بالشتک بیمه ای دارد.

درآمد حاشیه ای

حالا بیایید به آخرین دسته نگاه کنیم. در این مورد، ما به نسبت حاشیه ناخالص علاقه مندیم. به عنوان تفاوت بین درآمد و هزینه های متغیر تعریف می شود. این ضریب برای مشخص کردن تغییر در حجم فروش ناخالص انجام شده در دوره جاری نسبت به گذشته مورد نیاز است. می توان از آن برای قضاوت در مورد اینکه تیم مدیران و تحلیلگران چقدر موثر کار می کنند استفاده کرد. علاوه بر این، عوامل هزینه تولید برای محصولات فروخته شده و هزینه های عمومی و اداری را می توان بر اساس درآمد نهایی محاسبه کرد.

اطلاعات مفید اضافی

تجزیه و تحلیل عملیاتی به شما امکان می دهد طیف گسترده ای از شاخص ها را بدست آورید که بر اساس آنها می توانید به طور مؤثر بر عملکرد نهایی شرکت تأثیر بگذارید. از جمله آنها باید اشاره کرد:

1. سودآورترین مجموعه از نظر اجرا با منابع محدود.
2. حجم فروش سرسام آور
3. حداقل قیمت فروش
4. امکان کاهش قیمت ضمن افزایش حجم فروش محصولات.
5. توانایی ردیابی چگونگی تأثیر تغییرات ساختاری در مجموعه بر سود شرکت.
6. حل مشکلات بر اساس نوع خرید / تولید قطعات و / یا محصولات نیمه تمام.

همچنین، استفاده از تجزیه و تحلیل عملیاتی به شما امکان می دهد حداقل مقادیر سفارشات را قضاوت کنید، که باید تحت شرایط خاص انجام شود.

به چه چیزی می توانید توجه کنید؟

برای شروع، ما می توانیم کتاب I. Eremeev "تحلیل عملیاتی به عنوان عنصر اساسی فرآیند مدیریت مدل CVP" را توصیه کنیم. در اینجا به خوبی در نظر گرفته شده است که چگونه این رویکرد به شما امکان می دهد عملکرد سازمان را ارزیابی کنید و همچنین توصیه هایی برای بهبود عملکرد ایجاد کنید. این تنها اثری نیست که می توان خواندن آن را توصیه کرد. همچنین باید به کتاب «تحلیل عملیاتی به عنوان رویکردی به قیمت گذاری» نوشته A. Brown اشاره کرد. آشنایی با این ادبیات به شما امکان می دهد، اگر نه همه، حداقل اکثریت قریب به اتفاق جنبه ها و تفاوت های ظریف استفاده از تحلیل عملیاتی را درک کنید. نویسندگان مهمترین نقش را به شاخص درآمد حاشیه ای می دهند. سپس مقدار نقطه سربه سر محاسبه می شود، حاشیه ایمنی جستجو و محاسبه می شود، هر چه تصمیم مدیریت صحیح تر باشد، شرکت بیشتر دریافت خواهد کرد. با کمک تحلیل عملیاتی می توان ذخایر را شناسایی کرد، از ارزیابی عینی و میزان استفاده آنها اطمینان حاصل کرد، با کمبود یا فراوانی احتمالی یا واقعی منابع در انبارها و ... آشنا شد. این رویکرد ماهیت عملیاتی و داخلی است که به لطف آن می توان وضعیت واقعی امور را ارزیابی کرد.

نتیجه

بخش جدایی ناپذیر تحلیل عملیاتی، بررسی دقیق و مطالعه ساختار هزینه شرکت است. در اینجا نمی توان توصیه های خاصی ارائه داد (حتی اگر کل اقتصاد را در نظر نگیریم، بلکه فقط یک صنعت را در نظر بگیریم). برای بهینه سازی نسبت، باید شرایط عملیاتی، عوامل تاثیرگذار، روند بلندمدت و بسیاری از متغیرهای دیگر را در نظر گرفت. برای بهترین نتیجه، تجزیه و تحلیل به مراحل جداگانه تقسیم می شود که در هر یک از آنها متخصص سؤالات خاصی را مطالعه می کند و به آنها پاسخ می دهد. در عین حال، باید لبه عقل را رعایت کرد و آنها را به شدت دقیق کار نکرد، زیرا این در نهایت نتیجه مطلوب را نخواهد داد، بلکه به منابع زیادی نیاز دارد.

بودجه بندی و کنترل هزینه: تئوری و عمل کراسوا اولگا سرگیونا

2.3. تجزیه و تحلیل CVP: "هزینه ها - خروجی - سود"

این تجزیه و تحلیل، همراه با داده های مربوط به پویایی هزینه ها، به حل بسیاری از مسائل تحلیلی کمک می کند. موضوع این تحلیل، بررسی وابستگی سود به هزینه های ثابت و متغیر، قیمت فروش، حجم تولید و ساختار فروش است. تجزیه و تحلیل CVPمبتنی بر محاسبه سود نهایی است و با هزینه یابی بر اساس سیستم «هزینه یابی مستقیم» سازگار است. در نشریات مختلف اقتصادی که به این موضوع اختصاص داده شده است، این تحلیل نام های مختلفی دارد: «تحلیل عملیاتی»، «تحلیل حاشیه ای»، «روش نقطه مرده»، اما می توان آن را به طور دقیق تر به عنوان «تحلیل سربه سر» تعریف کرد. ماهیت تجزیه و تحلیل سربه سر تعیین حجم تولید برای اطمینان از فعالیت مثبت شرکت با در نظر گرفتن ذخایر موجود و هزینه های متحمل شده است، یعنی تعریف به اصطلاح "نقطه سربه سر" .

روش های اصلی برای انجام تحلیل CVP شامل روش معادلات و روش گرافیکی است.

روش معادله. نقطه سر به سر، حجم محصولات فروخته شده است که تمام هزینه ها را پوشش می دهد، یعنی ضرر و سودی ندارد. روش معادله بر اساس محاسبه سود خالص است که با فرمول تعیین می شود:

جایی که که در- درآمد شرکت برای دوره، با فرمول تعیین می شود: Cr*Or (CR- قیمت فروش یک واحد تولیدی، یا- حجم فروش به صورت طبیعی)

PZ- کل هزینه های ثابت

PrZ -هزینه های متغیر در یک دوره زمانی مشابه،

واحد PrZ- هزینه های متغیر در واحد تولید

بنابراین، نقطه سربه سر را می توان با فرمول زیر تعیین کرد:

بیایید نقطه سربه سر را با استفاده از یک مثال خاص تعریف کنیم:

شرکت "ققنوس" در تولید کتلت مشغول است. هنگام توسعه هزینه های برنامه ریزی شده برای ماه، مشخص شد که برای 1 کیلوگرم محصول نهایی، هزینه های متغیر 25 روبل (PrZed) خواهد بود. هزینه های ثابت در هر ماه به مبلغ 210000 روبل (PZ) تعیین می شود. قیمت فروش 1 کیلوگرم کتلت ها به مبلغ 55 روبل (Tsr) برنامه ریزی شده است. بودجه این ماه برای تولید 8000 کیلوگرم برنامه ریزی شده است. محصول و سود 40000 روبل. انجام آنالیز سربه سر در تولید و فروش این محصول الزامی است.

Q= 210000/ 55–25= 7000 کیلوگرم. - با چنین حجمی از تولید، شرکت تمام هزینه ها را پوشش می دهد و به سود صفر می رسد. اگر حجم کمتر از 7000 کیلوگرم باشد، شرکت متحمل ضرر خواهد شد.

با توجه به اینکه سود 40000 روبل برنامه ریزی شده است، باید محاسبه کرد که چه حجمی از تولید نتیجه مطلوب را ارائه می دهد:

اما طبق برنامه ریزی انجام شده این شرکت پیش بینی تولید 8000 کیلوگرمی را دارد. محصولات با این مقدار تولید، سود حاصل می شود:

بنابراین، متوجه می‌شویم که با حجم تولید برنامه‌ریزی‌شده، بنگاه اقتصادی نمی‌تواند سود مورد نظر را به دست آورد و در نتیجه، با در نظر گرفتن این محاسبات، تجدید نظر در شاخص‌های برنامه‌ریزی شده ضروری می‌شود.

در تجزیه و تحلیل نقطه سر به سر، شاخصی مانند آستانه ایمنی. ارزشی را بیان می کند که پس از رسیدن به آن کاهش در حجم عواید فروش ممکن است شروع شود و زیان رخ دهد و به عنوان کسری از حجم فروش مورد انتظار طبق فرمول تعیین می شود:

هر چه حجم تولید بیشتر باشد، شرکت با دردسر کمتری نوسانات شرایط بازار را تحمل خواهد کرد.

با بازگشت به مثال خود، بیایید شاخص امنیتی شرکت را محاسبه کنیم:

ما محاسبه نقطه سر به سر را در مثالی از شرکتی در نظر گرفتیم که یک نوع محصول را تولید می کند، اما در بیشتر موارد شرکت ها در تولید انواع مختلفی از کالاها تخصص دارند. در این صورت، تحلیل سربه سر هم از نظر شکل و محتوا بسیار پیچیده تر خواهد بود. پیشتازان چنین صنایعی نه تنها با این مشکل مواجه هستند که چگونه به سود مطلوب دست یابند، بلکه با در نظر گرفتن محدودیت های فراوان، بهترین انتخاب را بین انواع محصولات تولید شده انجام دهند. تجزیه و تحلیل تولید سربه سر یک واحد اقتصادی را با استفاده از یک مثال خاص در نظر بگیرید:

شرکت فونیکس تولید خود را گسترش داد و علاوه بر کتلت (A)، راویولی (B) و خینکالی (C) شروع به تولید کرد. برای تدوین برنامه ماه آینده لازم است شاخص های دوره قبل با در نظر گرفتن تغییرات احتمالی بیشتر با در نظر گرفتن نتایج به دست آمده مورد تجزیه و تحلیل قرار گیرد. تمام شاخص ها در جدول ارائه شده است.

در این حالت نقطه سربه سر با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

که در آن سهم متوسط ​​است:

i= A، B، C، a پ- سهم در کل حجم فروش.

بنابراین ارزش سهم متوسط ​​در هر 1 کیلوگرم. محصولات با حجم فروش دریافتی عبارتند از:

میانگین مشارکت = (30*612000+ 36*507000+ 37*258000)/ 612000+ 507000+ 258000= 33.5%.

حجم تولیدی که امکان پوشش تمام هزینه ها و رسیدن به سطح صفر را برای هر نوع محصول فراهم می کند عبارتند از:

قطر \u003d 173000 * 0.50 / 33.5 \u003d 2582 کیلوگرم.

Qb \u003d 173000 * 0.33 / 33.5 \u003d 1704 کیلوگرم.

Qc \u003d 173000 * 0.17 / 33.5 \u003d 878 کیلوگرم.

با محاسبه سطح سربه سر برای همه انواع کالاها، می بینیم که کمتر از حجم تولید غالب است. این یک لحظه مثبت برای شرکت است و در نتیجه، مدیریت فرصت کافی برای تغییر حجم کل خروجی و همچنین سهم انواع مختلف آن در کل خروجی دارد.

روش گرافیکی روش دیگر ارائه اطلاعات هزینه ها و سود (زیان) روش گرافیکی است.

نمودار با افزودن در هر نقطه نمودارهای هزینه های متغیر و ثابت ساخته می شود. زیر نقطه سربه سر است منطقه از دست دادنو اگر مقادیر کل هزینه ها در محدوده آن باشد، به این معنی است که با حجم خروجی به دست آمده، شرکت نمی تواند تمام زیان های خود را پوشش دهد. شکستن حتی -محل تلاقی منحنی های هزینه و درآمد کل است. منطقه سودواقع در بالای نقطه تقاطع، مقادیر آن نشان می دهد که شرکت سود می کند و تمام هزینه ها را پوشش می دهد، اما با افزایش تولید، واگرایی خطوط مستقیم افزایش می یابد.

رابطه بین هزینه های متغیر و درآمد حاصل از حجم تولید، که در نمودار نمایش داده شده است، به طور مشروط متناسب است. بررسی وابستگی های واقعی ماهیت غیرخطی آنها را نشان می دهد و این قابل درک است. منطقه درآمد نمی تواند بی نهایت باشد - هنگامی که حجم مشخصی از خروجی به دست می آید، افزایش بیشتر آن ممکن است بی سود باشد. با افزایش تولید، نیاز به افزایش میزان منابع مصرفی است و از آنجایی که آنها محدود هستند، تلاش برای خرید آنها منجر به افزایش هزینه های مواد می شود.

یکی دیگر از ویژگی های این روش، ارتباط بین مفاهیم «ستانده» و «سود» است. در فرمول بندی تحلیل سربه سر، یک موازی بین سود و حجم تولید ترسیم می شود: فرض بر این است که مقدار سود با تغییرات در مقدار محصول تولید شده شکل می گیرد که اشتباه است. کالای تولید شده تا لحظه فروش هزینه های ورودی است (بعداً ممکن است در سهام غیر نقدشونده نیز لحاظ شود) و ربطی به سود ندارد. در عمل روابط قراردادی، سرعت اجرا اغلب با سرعت دریافت وجوه منطبق نیست. بنابراین، نتایج این تحلیل را می توان به شرطی تشخیص داد که حجم تولید و حجم فروش با یکدیگر همخوانی داشته باشند.

محاسبه تجزیه و تحلیل CVP، تا این لحظه در نظر گرفته شده، با این شرط انجام شد که تمام هزینه های متغیر شرکت برای ما مشخص باشد. هنگام در نظر گرفتن انواع بودجه (فصل 1، § 1.3)، توجه به واقعیتی مانند عدم اطمینان محیط کسب و کار (تغییر عوامل خارجی و داخلی) جلب شد. با توجه به این نکته، به نظر می رسد انجام یک تحلیل سربه سر با تغییر احتمالی در هزینه های متغیر برای این طرح، خطرناک است. تجزیه و تحلیل بیشتر برای ارزیابی گزینه های توسعه طرح احتمالی جایگزین مورد نیاز است. یکی از راه های حل مشکل عدم قطعیت است مدل آماری (احتمالی).محاسبه سربه سر

فرض کنید در فرآیند برنامه ریزی حجم فروش مقداری عدم اطمینان وجود دارد. هنگام استفاده از روش آماری، می توان تأثیر این عدم قطعیت را بر میزان سود خالص (حاشیه ای) و احتمال حفظ سربه سر تعیین کرد.

درآمد خالص (P) تحت تأثیر هرگونه عدم اطمینان در مورد حجم فروش است. در این حالت، ارزش سود مورد انتظار (OzhP) برابر با حاصلضرب سود نهایی خاص (واحد MP) و حجم فروش مورد انتظار (OzhOr) منهای هزینه های ثابت خواهد بود:

بنابراین، ارزش سود مورد انتظار نیز نامشخص می شود.

برای پاسخ به این سوال در مورد احتمال حفظ سربه سر، مقدار انحراف استاندارد از سود مورد انتظار نیاز است که با حاصلضرب سود نهایی خاص و انحراف استاندارد از حجم فروش تعیین می شود:

بیایید تجزیه و تحلیل نقطه سر به سر در شرایط عدم قطعیت را بر روی یک مثال عینی انجام دهیم.

در شرکت بازرگانی فراست، هزینه های ثابت 1300000 روبل و هزینه های متغیر 28 روبل است. در هر واحد تولید قیمت فروش یک واحد کالا یک ارزش ثابت است و به 64 روبل می رسد، با این حال، حجم فروش سالانه نامشخص است. میانگین حجم فروش مورد انتظار 60000 واحد است. انحراف معیار برابر با 31038 واحد است. تعیین سود مورد انتظار و احتمال حفظ نقطه سر به سر ضروری است.

سود مورد انتظار خواهد بود:

انحراف استاندارد از سود مورد انتظار خواهد بود:

برای تعیین احتمال حفظ سربه سر، لازم است مقدار انحراف معیار یک متغیر تصادفی (F) محاسبه شود.

با توجه به جدول توزیع نرمال، احتمال به دست آوردن مقدار F برابر با 0.80- 0.2119 (1-0.7881) است، که به معنای 21.19٪ از احتمال ضرر و زیان شرکت و 78.81٪ از احتمال شکست است.

با استفاده از این روش، هنگام بررسی تأثیر عدم قطعیت بر سود، هم هزینه های ثابت و متغیر و هم قیمت فروش کالا می توانند به عنوان متغیرهای تصادفی عمل کنند. با این حال، اگر همه این شاخص ها به طور همزمان به متغیرهای تصادفی تبدیل شوند، روند تجزیه و تحلیل بسیار پیچیده تر می شود و لازم است از محاسبات آماری عمیق برای اجرای آن استفاده شود.

وظایف عملی

وظیفه 1.

صورت درآمد دقیق از نظر هزینه ها (هزار روبل) ارائه شده است:

همچنین مشخص است که 11963 واحد با هزینه 193 روبل / واحد تولید شد. صرف تولید 380000 ساعت با پرداخت واقعی 11 روبل در ساعت. قیمت استاندارد هر واحد مواد مستقیم 200 روبل و قیمت استاندارد کار مستقیم 10.5 روبل در ساعت بود. هزینه های سربار متغیر 2 روبل در ساعت، 800000 = 400000 ساعت * 2 روبل در نظر گرفته شد.

شما باید واریانس‌های بودجه انعطاف‌پذیر، و همچنین واریانس‌های قیمت و کمیت را برای مواد مستقیم، نیروی کار مستقیم و هزینه‌های کلی تولید محاسبه کنید.

راه حل.

1. تعیین انحراف از بودجه انعطاف پذیر برای همه اقلام هزینه.

H - انحراف نامطلوب،

ب - انحراف مطلوب.

انحراف کلی از بودجه انعطاف پذیر به دلیل افزایش در مقدار کل هزینه های متغیر و ثابت نامطلوب است.

2. تعیین انحرافات توسط مواد:

الف) ما انحرافات قیمت را طبق فرمول محاسبه می کنیم: (هزینه واقعی - هزینه بودجه) * حجم واقعی خرید:

(193.1 روبل - 200 روبل) * 11963 واحد. = - 82 هزار روبل.

ب) انحرافات در مقدار به عنوان تفاوت بین حجم واقعی و بودجه خرید، ضرب در هزینه بودجه مواد تعریف می شود:

(11963 واحد - 10000 واحد) * 200 روبل = 392 روبل.

انحراف نهایی برای مواد این است: 392 + (- 82) = 310 هزار روبل، که یک مقدار نامطلوب است.

3. انحرافات زایمان:

الف) واریانس های قیمتی مشابه واریانس های هزینه مستقیم تعیین می شوند:

(11 روبل در ساعت - 10.5 روبل در ساعت) * 380000 ساعت \u003d 190 هزار روبل.

ب) انحراف بازده:

(380000 ساعت - 400000 ساعت) * 10.5 روبل. = -210 هزار روبل.

انحراف مطلوب در هزینه های کار در نهایت به 20 هزار روبل رسید.

4. انحرافات برای هزینه های تولید عمومی:

اولین قدم محاسبه نرخ تخصیص هزینه استاندارد است.

برای هزینه های ثابت: 1200 هزار روبل / 400000 ساعت \u003d 3 روبل.

برای هزینه های متغیر: 800 هزار روبل. / 400000 ساعت = 2 روبل

- برای هزینه های ثابت: 380000 * 3 \u003d 1140 هزار روبل.

- برای هزینه های متغیر: 380000 * 2 = 760 هزار روبل.

با توجه به این نتایج، انحراف هزینه های واقعی به صورت زیر خواهد بود:

- برای دائمی: 1230 هزار روبل. - 1140 هزار روبل. = 90 هزار روبل.

- برای متغیرها: 900 هزار روبل. - 760 هزار روبل. = 140 هزار روبل.

این انحرافات تحت تأثیر عوامل زیر تشکیل می شوند:

1) به دلیل انحراف در حجم تولید:

- برای هزینه های ثابت: (400,000–380,000) * 3 \u003d 60 هزار روبل.

- برای هزینه های متغیر: (400000–380000) * 2 = 40 هزار روبل.

2) به دلیل انحراف هزینه های واقعی از بودجه:

- برای هزینه های ثابت: 1230 هزار روبل. - 1200 هزار روبل. = 30 هزار روبل.

- برای هزینه های متغیر: 900 هزار روبل. - 800 هزار روبل. = 100 هزار روبل.

وظیفه 2.

این شرکت دو نوع محصول (A و B) تولید می کند و با داده های زیر مشخص می شود:

به طور مشروط فرض می شود که تا نقطه بحرانی - X واحد تولید A و 2X واحد تولید B.

مدیریت شرکت تصمیم می گیرد ساختار محصولات فروخته شده را به شرح زیر تغییر دهد:

تعیین درآمد نهایی برای هر نوع محصول و از مجموع حجم محصولات فروخته شده ضروری است. مقدار سود خالص را قبل و بعد از تغییر در محدوده محصول تعیین کنید. نقاط بحرانی (نقاط سربه سر) را قبل و بعد از تغییر ترکیب محصول محاسبه کنید. برای تجزیه و تحلیل، با استفاده از روش معادله، تاثیر تغییرات در ساختار محصولات بر ارزش درآمد نهایی.

راه حل.

درآمد نهایی به عنوان تفاوت بین درآمد و هزینه جزئی آن تعریف می شود:

ما درآمد نهایی را برای هر نوع محصول قبل و بعد از تغییر ساختار کالاهای فروخته شده به صورت زیر محاسبه می کنیم:

انتخاب 1.

گزینه 2.

بر اساس محاسبات به دست آمده، مقدار سود خالص را تعیین می کنیم که برابر است با تفاوت بین سود نهایی و مقدار هزینه های ثابت:

انتخاب 1.

گزینه 2.

2. با استفاده از روش معادله، تأثیر تغییرات در ساختار محصولات فروخته شده را بر سود نهایی تعیین می کنیم.

قبل از تغییر مجموعه، 2 واحد محصول B برای 1 واحد محصول A وجود داشت.

ما نقاط بحرانی (نقاط سربه سر) حجم فروش را برای هر نوع و برای حجم کل محاسبه می کنیم.

2000X + (4000 * 2X) - 1200X - (2900 * 2X) - 100000 \u003d 0

10000X - 7000X - 100000 = 0

3000X = 100000

X \u003d 33 واحد. - محصول A.

33*2 = 66 واحد - محصول B.

برای حجم کل - 33 + 66 = 99 واحد.

بنابراین، مقدار نقطه سربه سر برای حجم کل 99 واحد است که از این تعداد 33 واحد است. محصول A و 66 واحد. کالا B.

پس از تغییر ساختار محصولات فروخته شده، 1 واحد محصول B 1.14 واحد از محصول A را به خود اختصاص داد، یعنی سهم محصول A در حجم کل افزایش یافت. اجازه دهید مقدار نقطه بحرانی را در نسخه اصلاح شده تعیین کنیم:

(2000 * 1.14X) + 4000X - (1200 * 1.14X) - 2900X - 100000 \u003d 0

6280X - 4268X - 100000 = 0

2012X = 100000

X = 49.70 واحد - محصول B.

49.70 * 1.14 \u003d 56.67 واحد. - محصول A.

برای حجم کل - 49.70 + 56.67 = 106.37 واحد.

در نتیجه محاسبات به این نتیجه رسیدیم که مقدار نقطه سر به سر برابر با 106.37 واحد بوده که از این تعداد 56.67 واحد است. برای محصول A و 49.70 واحد. برای محصول B.

در مقایسه با طرح اولیه، نقطه سربه سر حدود 10 واحد افزایش یافته است.

3. هنگام مقایسه ساختار محصولات، آشکار می شود که تغییر منجر به کاهش سود نهایی و در نتیجه کاهش میزان سود خالص شده است.

با وجود کاهش کل هزینه های متغیر و حجم بدون تغییر فروش، درآمد 60000 روبل کاهش یافت.

با تغییر مجموعه با افزایش تولید محصول A، شرکت سودآوری خود را کاهش داد و ارزش نقطه بحرانی را افزایش داد که به معنای افزایش سهم ریسک در تولید بیشتر است.

اگر تحلیل بیشتری انجام دهیم و فرض کنیم که مدیریت تصمیم بگیرد ساختار محصولات تولیدی را نسبت به نسخه اصلی در جهت افزایش تولید محصول B تغییر دهد (فرض کنید محصول A - 30 عدد و B - 120 عدد با حجم بدون تغییر) ، تصویر زیر را دریافت می کنیم:

گزینه 3.

یعنی سهم محصولات با درآمد حاشیه ای بالا افزایش می یابد و در نتیجه سود خالص افزایش می یابد.

در عین حال، اگر مقدار نقطه سربه سر را محاسبه کنیم، نسبت به گزینه محاسبه اول کاهش قابل توجهی در مقدار آن خواهیم داشت و مخصوصاً با گزینه دوم نیز کاهش می یابد:

سر. – محصول A, 4Head. - مورد B.

2000X + (4000*4X) - 1200X - (2900*4X) - 100000 = 0

18000X - 12800X - 100000 = 0

5200X = 100000

X = 19.23 واحد - محصول A.

19.23 * 4 \u003d 79.9 واحد. - محصول B.

مقدار کل نقطه سربه سر = 96.13 واحد.

بر اساس تجزیه و تحلیل، می توان نتایج خاصی گرفت. هنگام تغییر مجموعه به نفع محصول A، شرکت سودآوری را در صرفه جویی در هزینه های متغیر کاهش داد و در نتیجه نقطه سربه سر را افزایش داد. این نشان دهنده مشکلات شرکت با در دسترس بودن منابع اضافی یا قیمت بالای احتمالی آنها است. محصول B به منابع بیشتری نیاز دارد، اما در عین حال درآمد اضافی بیشتری به همراه دارد. مدیریت باید شاخص های برنامه ریزی شده را با در نظر گرفتن نتایج تجزیه و تحلیل تجدید نظر کند و احتمالاً استراتژی متفاوتی برای توسعه شرکت ایجاد کند.

وظیفه 3.

یک شرکت بازرگانی طیف دائمی از محصولات را به فروش می رساند. به شکل ساده شده، مجموعه کالاها از پیچ و مهره، مهره و واشر با اندازه مشخص تشکیل شده است. محدوده فروش قابل قبول (پایه مقیاس) - از 2 تا 6 تن.

گردش مالی شرکت در معرض نوسانات فصلی است.

اطلاعات اولیه در مورد هزینه ها و درآمد سازمان در دوره خارج از فصل در جدول ارائه شده است:

2) سهم هر نوع کالا در تشکیل کل سود شرکت را ارزیابی کنید.

افزایش شدید فروش در ماه آینده پیش بینی می شود. تقاضای فصلی فروش را به 6.5 تن افزایش می دهد که مستلزم اجاره فضای ذخیره سازی اضافی است. هزینه های ثابت (اجاره) 1000 روبل افزایش می یابد، هزینه های متغیر برای هر مورد - 5٪. قیمت واشر به دلیل فروش جزئی به صورت بسته بندی شده از طریق فروشگاه ها 10 درصد افزایش می یابد. تغییرات ساختاری در جهت یک نوع محصول سودآورتر اتفاق می افتد، در نتیجه طیف محصولات فروخته شده به این صورت خواهد بود: پیچ و مهره - 4000 کیلوگرم، آجیل - 1750 کیلوگرم، واشر - 750 کیلوگرم.

2) تعیین سود شرکت در شرایط جدید.

راه حل.

1. با توجه به شرایط مشکل، ابتدا سود شرکت را در دوره خارج از فصل محاسبه می کنیم:

2. وظیفه بعدی تعیین «سهم» هر نوع کالا در شکل گیری سود کل است. برای این کار سودآوری هر نوع محصول با تمام هزینه تعیین می شود.

توزیع هزینه های ثابت برای هر نوع کالا با در نظر گرفتن سهم آنها در کل حجم فروش:

پیچ و مهره - 6000 * 0.7 / 3500 \u003d 1.2

آجیل - 6000 * 0.2 / 1000 \u003d 1.2

واشر - 6000 * 0.1 / 500 = 1.2

با توجه به نتایج محاسبات، آجیل مقرون به صرفه ترین محصول است.

3. با استفاده از روش معادله، نقطه سربه سر هر نوع محصول را تعیین می کنیم.

با توجه به حجم فروش، 1 واشر دارای 2 مهره و 7 پیچ است، بنابراین: W - X، D - 2X، B - 7X.

(9.5x7X) + (13x2X) + 14X - (7.5x7X) - (9.5x2X) - 12X - 6000 = 0

106.5X - 83.5X - 6000 = 0

X = 261 کیلوگرم. - واشر.

آجیل - 261x2 = 522 کیلوگرم.

پیچ و مهره - 261x7 = 1827 کیلوگرم.

مقدار کل نقطه سربه سر برابر است: 261+522+1827 = 2610 کیلوگرم.

4. با توجه به تغییرات دوره فصلی جدول شاخص های نهایی را تهیه می کنیم:

بیایید سود شرکت را در شرایط تغییر یافته تعیین کنیم:

هنگام محاسبه نقطه سربه سر در دوره فصلی، نسبت فروش کالا به ازای هر 1 کیلوگرم خواهد بود. واشر: 2.33 کیلوگرم. آجیل، 5.33 کیلوگرم. پیچ و مهره

معادله به شکل زیر خواهد بود:

(9.5 x 5.33X) + (13 x 2.33X) + 15.4X - (7.88 x 5.33X) - (9.98 x 2.33X) - 12.6X - 7000 \u003d 0

96.325X - 77.8538X - 7000 = 0

18.4712X = 7000

X = 379 کیلوگرم. - واشر

آجیل - 379 x 2.33 = 883 کیلوگرم.

پیچ و مهره - 379 x 5.33 = 2020 کیلوگرم.

کل نقطه سربه سر 3282 کیلوگرم است.

با به دست آوردن مقدار نقطه بحرانی کل حجم فروش، مقدار آستانه سربه سر را در شرایط افزایش تقاضای فصلی محاسبه می کنیم:

PB \u003d (یا - Q) / یا x 100٪

PB \u003d (6500–3282) / 6500 x 100٪ \u003d 49.5%.

این متن یک مقدمه است.برگرفته از کتاب امور مالی و اعتباری نویسنده شوچوک دنیس الکساندرویچ

89. نقش و اهمیت رابطه «هزینه – درآمد – سود»

برگرفته از کتاب امور مالی و اعتباری نویسنده شوچوک دنیس الکساندرویچ

91. نقش هزینه های متغیر و ثابت، تجزیه و تحلیل رفتار آنها، تأثیر بر سود درآمد حاصل از فروش از فعالیت های تولیدی شرکت به طور فزاینده ای به سطح پشتیبانی اطلاعاتی آن بستگی دارد. سیستم داخلی فعلی موجود

نویسنده

مثال 1. یک کارمند با ماشین شخصی به یک سفر کاری فرستاده شد. کارمند برای استفاده از خودرو ماهانه غرامت دریافت می کند. این سازمان هزینه های سوخت و روان کننده ها را در هزینه هایی گنجانده است که پایه مشمول مالیات برای مالیات بر درآمد را کاهش می دهد. 11 ص 1 هنر. 264

برگرفته از کتاب اشتباهات رایج در حسابداری و گزارشگری نویسنده اوتکینا سوتلانا آناتولیوانا

مثال 10. به منظور محاسبه مالیات بر درآمد، هزینه ها شامل هزینه های سوخت و روان کننده ها در صورت عدم وجود بارنامه و بارنامه های صادر شده بر خلاف الزامات قانونی مطابق با ماده است. 9 قانون فدرال 21 نوامبر 1996 شماره 129-FZ "در مورد

برگرفته از کتاب اشتباهات رایج در حسابداری و گزارشگری نویسنده اوتکینا سوتلانا آناتولیوانا

مثال 18. حسابداری سازمان هزینه های خرید لوازم خانگی، مواد شوینده و ... را هزینه می کند. شامل هزینه های کسر می شود. در عین حال، قراردادهای جمعی و کار نشان دهنده نیاز به چنین هزینه هایی نیست

نویسنده تیم نویسندگان

7.3. تجزیه و تحلیل رابطه "هزینه ها - فروش - سود" در این مرحله از تجزیه و تحلیل، بر خلاف مرحله قبل، هیچ رابطه ای وجود ندارد، بلکه هر رابطه احتمالی بین هزینه ها، فروش و سود در نظر گرفته می شود. این تحلیل یک موقعیت است

برگرفته از کتاب تحلیل جامع اقتصادی بنگاه. دوره کوتاه نویسنده تیم نویسندگان

9.7. تجزیه و تحلیل و ارزیابی تاثیر تورم بر سود فروش تورم با کاهش ارزش پول ملی و افزایش عمومی سطح قیمت ها در داخل کشور مشخص می شود. نرخ تورم با استفاده از شاخص های قیمت اندازه گیری می شود. نرخ رشد قیمت برای گروه های مختلف کالا

نویسنده

49. هزینه های تولید و فروش محصولات: هزینه های مواد هزینه های تولید و فروش محصولات شامل بهای تمام شده منابع طبیعی مورد استفاده در تولید، مواد اولیه، مواد اولیه و کمکی، سوخت، انرژی، دارایی های ثابت،

برگرفته از کتاب حسابداری مدیریت. برگه های تقلب نویسنده زاریتسکی الکساندر اوگنیویچ

50. هزینه های تولید و فروش محصولات: هزینه های دستمزد و نیازهای اجتماعی، استهلاک دارایی های ثابت ترکیب هزینه های نیروی کار بسیار متنوع است. این شامل پرداخت دستمزد تحت اشکال و سیستم های دستمزد موجود است. مبلغ پرداختی

برگرفته از کتاب حسابداری مدیریت. برگه های تقلب نویسنده زاریتسکی الکساندر اوگنیویچ

52. هزینه های تولید و فروش محصولات: سایر هزینه ها گروه دیگری از هزینه های تولید و فروش محصولات، سایر هزینه ها هستند. اول از همه، این گروه شامل برخی از انواع مالیات، کارمزد و پرداخت است. علاوه بر این، به عنوان بخشی از هزینه های دیگر

برگرفته از کتاب تحلیل اقتصادی نویسنده لیتوینیک آنا سرگیونا

47. تجزیه و تحلیل حجم خروجی برای تجزیه و تحلیل حجم خروجی، سیستمی از شاخص ها استفاده می شود که وضعیت پویایی، ذخایر رشد تولید را تعیین می کند. حجم خروجی را می توان هم بر حسب ارزش و هم از نظر نوع، مشروط بر نوع تخمین زد.

برگرفته از کتاب مدیریت هزینه های سازمانی نویسنده Koteneva E N

2.4. تجزیه و تحلیل نسبت "هزینه - حجم - سود" سیستم حسابداری مدیریت در درجه اول برای ارائه اطلاعات مالی به مدیران شرکت طراحی شده است. تصمیمات بهینه مدیریت کسب و کار بر اساس یک انتخاب مناسب و

برگرفته از کتاب آمار اقتصادی. گهواره نویسنده یاکولووا آنجلینا ویتالیونا

سوال 78 بهره وری اعتباری تجزیه و تحلیل آماری گردش وام ترکیب منابع اعتباری شامل عناصر زیر است: 1) ذخایر نقدی شرکت ها و سازمان ها که در فرآیند گردش سرمایه آزاد می شوند.

از کتاب راهنمای یک سرمایه دار تازه کار. 84 قدم برای موفقیت نویسنده خیمیچ نیکولای واسیلیویچ

2.3.3. تجزیه و تحلیل صنعت و حجم فروش در ویژگی های حوزه فعالیت شرکت، چهار زیربخش متمایز می شود:؟ بازار. برای توصیف بازار کالاها و خدمات، رقبای موجود، حجم کل فروش، اینکه آیا رشد بازار برنامه ریزی شده است یا خیر. این بازار چقدر ثبات دارد؟ روندها

برگرفته از کتاب Technology of Achievement [Turbocoaching اثر برایان تریسی] توسط تریسی برایان

حجم فروش و سود واقعیت این است که حجم فروش تنها شاخص عملکرد موفق یک شرکت نیست. هدف نهایی شما افزایش سود است که نشان دهنده حداکثر بازده پول سرمایه گذاری شده، زمان و تلاش است. سود شما بستگی به

برگرفته از کتاب The Big Book of the Store Manager 2.0. فناوری های نوین نویسنده کروک گلفیرا

تجزیه و تحلیل مجموعه: سود یا گردش مالی؟ سود و گردش مالی مهمترین ویژگی عملکرد کارآمد فروشگاه است. آنها ارتباط نزدیکی با یکدیگر دارند: رشد گردش مالی، به عنوان یک قاعده، منجر به افزایش سود با مدیریت مجموعه مناسب و شایسته می شود.

تجزیه و تحلیل "هزینه - حجم - سود" - "هزینه ها - حجم - سود" (تحلیل CVP)

یکی از روش‌های نسبتاً ساده و در عین حال مؤثر تحلیل به منظور برنامه‌ریزی عملیاتی و استراتژیک و مدیریت فعالیت‌های مالی و اقتصادی یک شرکت، تحلیل عملیاتی است که به آن تحلیل هزینه-حجم-سود یا تحلیل CVP نیز می‌گویند. این روش به شما امکان می دهد وابستگی عملکرد مالی را به تغییرات در هزینه ها، قیمت ها، حجم شناسایی کنید. تجزیه و تحلیل "CVP" به شما امکان می دهد نسبت های بهینه بین هزینه های ثابت و متغیر، نسبت بین قیمت و حجم فروش و همچنین به حداقل رساندن ریسک تجاری را شناسایی کنید.

نقش اصلی در انتخاب استراتژی رفتار سازمانی متعلق به شاخص درآمد نهایی است.

تجزیه و تحلیل CVP - تجزیه و تحلیل رفتار هزینه، که بر اساس رابطه هزینه ها، درآمد (درآمد)، حجم تولید و سود است. این یک ابزار برنامه ریزی و کنترل مدیریت است، یعنی. این روابط مدل اصلی فعالیت مالی را تشکیل می دهند و اجازه می دهند که نتایج تجزیه و تحلیل برای برنامه ریزی کوتاه مدت و ارزیابی راه حل های جایگزین استفاده شود.

وظایف اصلی آن عبارتند از:

• 1. محاسبه حجم فروش، که پوشش کامل هزینه ها را فراهم می کند - نقطه سربه سر (آستانه سودآوری).
• 2. محاسبه حجم فروش، ارائه، ceteris paribus، به دست آوردن مقدار مورد نیاز سود;
• 3. ارزیابی تحلیلی از حجم فروش، که در آن شرکت می تواند رقابتی باشد (حاشیه قدرت مالی).
• 4. تعیین قیمت محصولات، امکان اطمینان از تقاضا و سود در سطح برنامه ریزی شده.
• 5. انتخاب کارآمدترین فن آوری های تولید.
• 6. اجرای تصویب طرح تولید بهینه.

مفروضات تحلیل CVP:

• - هزینه ها باید به طور منطقی به دو بخش ثابت و متغیر تقسیم شوند.
• - هزینه های ثابت بسته به حجم تولید در محدوده تولید مورد مطالعه بدون تغییر باقی می ماند.
• - هزینه های متغیر در محدوده های مشخص شده با حجم تولید نسبت مستقیم دارد. سطوح مربوط - سطوح فعالیت تجاری، به عنوان مثال. حجم تولیدی که سازمان احتمالاً انتظار دارد با آن کار کند. این معمولاً ظرفیت تولید عادی است.
• - قیمت های ثابتی برای محصولات فروخته شده - از یک طرف و قیمت های منابع تولید مصرف شده - از طرف دیگر وجود دارد.
• - دامنه محصولات ثابت است.
• - حجم تولید تقریباً برابر با حجم فروش است.
• - درآمد دریافتی به طور مستقیم با حجم تولید متناسب است.
• - کارایی شرکت بدون تغییر باقی می ماند.

شاخص های اصلی تجزیه و تحلیل "هزینه ها - حجم - سود":

• 1. درآمد = هزینه (هزینه) + سود;
• 2. درآمد = هزینه های ثابت + هزینه های متغیر + سود;
• 3. درآمد = هزینه های ثابت + هزینه های متغیر در واحد * مقدار + سود.

تجزیه و تحلیل CVP یک سیستم مدیریت سازمانی است که زیرسیستم های مختلف و روش های مدیریتی را یکپارچه می کند و آنها را تابع دستیابی به یک هدف واحد می کند. تجزیه و تحلیل پیوندی بین عملکردهای مختلف مدیریت است، ابزاری است که یک رویکرد علمی برای مدیریت تولید ارائه می دهد.

تخصیص تجزیه و تحلیل CVP به عملکردهای مدیریتی به دلیل تعدادی از تعهدات است:

• - تجزیه و تحلیل در تمام سطوح مدیریت و در تمام بخش های یک واحد اقتصادی انجام می شود.
• - تجزیه و تحلیل مبتنی بر یک مبنای روش شناختی واحد است که امکان توسعه رویکردهای مشترک برای سازماندهی و انجام تجزیه و تحلیل در صنایع مختلف، مناطق و سایر جوامع ساختاری واحدهای اقتصادی را فراهم می کند.
• - تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی یک عنصر ضروری در سیستم توابع مدیریت شرکت است، زیرا بدون آن بسیاری از کارکردهای دیگر، عمدتاً مربوط به تصمیم گیری مدیریتی، قابل اجرا نیستند. ساختار هزینه بر وضعیت مالی یک شرکت تأثیر می گذارد و می تواند ریسک های عملیاتی و مالی را افزایش دهد.

مثال.شرکت (جدول 6) اطلاعاتی در مورد دو دوره عملیات شرکت - برای ژانویه و فوریه دارد. درآمد، کل هزینه ها، سود طی دوره تغییری نکرده است. اما ساختار هزینه شرکت تغییر کرده است - ثابت ها افزایش یافته و متغیرها کاهش یافته اند. این چه تاثیری بر وضعیت اقتصادی شرکت خواهد داشت؟

جدول 6

بیایید تمام شاخص های تجزیه و تحلیل CVP را محاسبه کنیم (جدول 7).

کاهش هزینه های متغیر به میزان 10% با مقدار ثابتی از کل هزینه ها در این مثال منجر به افزایش سطح سربه سر تا 3.5% شد. اکنون این شرکت برای پوشش تمام هزینه ها نیاز به تولید محصولات با مقدار زیادی دارد. افزایش سطح سربه سر (آستانه سودآوری) عاملی منفی برای پویایی توسعه در نظر گرفته می شود. بر این اساس، حاشیه قدرت مالی 15 درصد کاهش می یابد که بر فعالیت نیز تأثیر منفی می گذارد.

همین تغییر باعث افزایش 17.8٪ در سطح اهرم عملیاتی می شود، یعنی افزایش قابل توجهی در ریسک تولید.

در نسخه جدید، سود دریافتی شرکت نسبت به تغییرات در حجم تولید و فروش حساس تر می شود.

با افزایش سهم هزینه های ثابت، حتی با کاهش هزینه های متغیر، کنترل حجم فروش بسیار قابل توجه می شود: کاهش احتمالی فروش می تواند منجر به کاهش بیشتر سود نسبت به گزینه اول شود و بالعکس.

افزایش سهم هزینه های ثابت، حتی با کاهش هزینه های متغیر در هر واحد تولید، همواره نیاز به انتخاب استراتژی با هدف افزایش حجم فروش را به دنبال دارد.

جدول 7

بنابراین، تمام تغییرات منفی، به عنوان مثال. افزایش آستانه سودآوری، کاهش حاشیه امنیت مالی و افزایش اهرم عملیاتی به دلیل افزایش هزینه های ثابت در ساختار هزینه رخ داد (اما هزینه کل تغییر نکرد). به نظر می رسد این مشکل برای مدیریت هزینه در بنگاه اقتصادی بسیار مهم است، زیرا بدون تحلیل خاص، مدیران این تغییرات منفی را نمی بینند.

اهداف معرفی CVP-analysis در سازمان چیست؟

• 1) به شما امکان می دهد بهترین گزینه های جایگزین را برای تولید و فروش محصولات بدون محاسبه دقیق هزینه (بدون توزیع هزینه های ثابت) انتخاب کنید.
• 2) با وضعیت نامشخص بازار، چندین سناریو را می توان به سرعت محاسبه کرد: - خوش بینانه، بدبینانه، واقع بینانه تر (بر اساس این اصل که چه اتفاقی می افتد اگر ...).
• 3) در صورت تغییر یکی از پارامترها، می توان حجم فروش مورد نیاز برای عملیات سربه سر شرکت را تعیین کرد.
• 4) به شما امکان می دهد روابط بین واحدهای تولیدی شرکت را به روشی متفاوت ایجاد کنید.
• 5) امکان تولید چند محصولی و قیمت گذاری بازار را برای تعیین سودآورترین کالاها (خدمات) و بر این اساس، تصمیم گیری در مورد تغییر مجموعه تولید و فروش محصولات فراهم می کند.
• 6) امکان اعمال "قاعده 50%" را فراهم می کند. به شرح زیر است:

همه انواع محصولات تولید شده توسط شرکت بسته به سهم هزینه های متغیر در کل مبلغ فروش به دو گروه تقسیم می شوند.

• بیش از 50%، پس برای این نوع محصولات کار کردن سود بیشتری دارد کاهش هزینهبه منظور افزایش سهم سود نهایی.
• اگر سهم هزینه های متغیر باشد کمتر از 50%، پس بهتر است شرکت روی آن تمرکز کند افزایش حجم فروش، زیرا این باعث افزایش بیشتر در سود نهایی می شود

هزینه های تولید نقطه شروع برای تعیین قیمت محصولات تولید شده توسط شرکت است. تمام اطلاعات لازم در مورد هزینه های تولید و فروش محصولات به طور کامل در شرکت موجود است، بنابراین مدیریت هزینه در حال تبدیل شدن به یکی از در دسترس ترین ابزار استراتژیک در هنگام تصمیم گیری در زمینه سیاست قیمت گذاری شرکت است.

تغییر در حجم تولید تأثیر متفاوتی بر میزان کل هزینه ها دارد. از آنجایی که بخشی از هزینه ها نسبتاً بدون تغییر می ماند (هزینه های ثابت) و بخشی دیگر متناسب با تغییر حجم تولید (هزینه های متغیر) تغییر می کند.

ایجاد رابطه بین حجم فروش، هزینه های ثابت، متغیر و سود با استفاده از تجزیه و تحلیل CVP (از انگلیسی. Costs - Volume - Profit) - تجزیه و تحلیل نسبت "هزینه ها - حجم - سود" انجام می شود. این روش در عمل بین المللی به دلیل شاخص درآمد حاشیه ای درآمد حاشیه ای نامیده می شود که در چارچوب این رویکرد اصلی ترین است.

درآمد نهایی (مقدار پوشش) تفاوت بین درآمد فروش و هزینه محاسبه شده با هزینه های متغیر است. هم برای یک واحد تولیدی و هم برای کل حجم تولید (فروش) تعیین می شود. این شاخص که در واحد محاسبه می شود، درآمد خاص یا نرخ درآمد نهایی نامیده می شود.

مزیت تجزیه و تحلیل حاشیه ای این است که به شما امکان می دهد گزینه های مختلف را برای قیمت محصول مقایسه کنید و آن هایی را انتخاب کنید که حداکثر سود را به همراه دارند و همچنین مطلوب ترین رابطه را بین هزینه های متغیر، ثابت، قیمت و حجم تولید پیدا کنید.

پیش نیاز اصلی استفاده از قابلیت های تحلیلی درآمد حاشیه ای، تقسیم هزینه ها با دقت بالا به ثابت و متغیر است.

هنگام استفاده از این روش، مفروضات زیر که تجزیه و تحلیل CVP بر آن استوار است باید در نظر گرفته شود:

کل هزینه ها و درآمد فروش به طور خطی به سطح فعالیت تجاری (تولید) وابسته است.

هزینه های ثابت با تغییر در حجم تولید تغییر نمی کند.

هزینه های متغیر مستقیماً با حجم تولید متناسب است.

در طول دوره مورد بررسی، هزینه های متغیر به ازای هر واحد تولید (هزینه های متغیر خاص) ثابت است.

قیمت فروش یک واحد تولیدی تغییر نمی کند.

قیمت مواد و خدمات مورد استفاده در تولید تغییر نمی کند.

بهره وری نیروی کار تغییر نمی کند.

حجم تولید تنها عاملی است که بر تغییرات هزینه ها و درآمد شرکت تأثیر می گذارد.

حجم فروش برابر با حجم تولید است (یعنی در دوره مورد بررسی، هیچ تغییری در سطح موجودی وجود ندارد).

محدوده محصول یک شرکت که تعدادی کالای مختلف تولید می کند یا چندین نوع خدمات ارائه می دهد بدون تغییر است. هزینه های متغیر و قیمت فروش واحد مورد استفاده در تحلیل، میانگین موزون هزینه های واحدهای مختلف تولید و قیمت کالاها و خدمات مرتبط است.

تجزیه و تحلیل CVP اغلب به عنوان تعیین نقطه سربه سر نیز شناخته می شود. این به تعیین میزان فروش مورد نیاز برای پوشش هزینه ها و دستیابی به سود مطلوب کمک می کند. تجزیه و تحلیل CVP همچنین به شما امکان می دهد تعیین کنید که چگونه سود تحت تأثیر تغییرات قیمت فروش، هزینه های متغیر و ثابت و درآمد قرار می گیرد.

تعیین نقطه سر به سر یکی از مهم ترین روش های تجزیه و تحلیل CVP است. یافتن آن مرحله اولیه تجزیه و تحلیل است و برای اتخاذ تعدادی از تصمیمات مدیریتی از جمله. - در زمینه سیاست قیمت گذاری. نقطه سربه سر مربوط به چنین حجم فروش است که در آن هزینه ها برابر است با درآمد حاصل از فروش همه محصولات، به عنوان مثال. هیچ سود یا زیان وجود ندارد.

برای محاسبه آن می توانید از سه روش معادلات، سود حاشیه ای و نمایش گرافیکی استفاده کنید.

روش معادلهبر اساس محاسبه سود (منظور از مفهوم اقتصادی سود).

نسبت درآمد، هزینه و سود زیر به عنوان معادله اولیه برای تجزیه و تحلیل در نظر گرفته شده است:

درآمد - هزینه های متغیر - هزینه های ثابت = سود.

وظیفه تعیین حجم بحرانی خروجی است که برای دستیابی به "آستانه" سود در یک قیمت معین ضروری است، و همچنین حجم خروجی، که با مقدار معین (هدف) سود مطابقت دارد.

"آستانه" سود زمانی حاصل می شود که کل هزینه ها با درآمد ناخالص برابر باشد، یعنی:

FC+VC×q=p×q، (1)

از آنجایی که حجم بحرانی که در آن به "آستانه" سود رسیده است (سود صفر است) برابر است با:

q crit = . (2)

حجم خروجی که مربوط به مقدار معین سود است، بر اساس این واقعیت تعیین می شود:

FC+VC×q+δ = pq، از آنجا (3)

که در آن q، q crit - حجم خروجی.

p قیمت داده شده است.

FC - هزینه های ثابت؛

VC - هزینه های متغیر؛

δ مقدار معینی از سود است.

بر اساس فرمول های فوق، می توان روابط بین تغییرات قیمت، تغییرات در حجم فروش و جرم سود بدست آورد:

δ = (p-Δp)×(q-Δq) - VC×(q-Δq) - FC، (5)

جایی که Δp تغییر قیمت است.

Δq تغییر در حجم فروش است.

پس از یکسان سازی معادلات، وابستگی های تغییر قیمت و حجم فروش را به دست می آوریم که حفظ سود موجود را ممکن می سازد:

Δq = (p - VC) / (p - Δp - VC); (6)

Δp = (p - VC) - [(p - VC) / Δq]. (7)

بنابراین، هر کاهش قیمتی به دلیل افزایش حجم فروش باعث افزایش سود نمی شود. به منظور حفظ سود موجود در هنگام تغییر قیمت، لازم است حجم فروش متناسب با نرخی افزایش یابد که به نسبت هزینه های متغیر و ثابت بستگی دارد. علاوه بر این، هر چه سهم هزینه های متغیر در هزینه بیشتر باشد، به همان نسبت نیاز به افزایش فروش برای حفظ سود موجود و در عین حال کاهش قیمت بیشتر می شود. برعکس، هنگام تصمیم گیری برای افزایش فروش، می توانید محاسبه کنید که چقدر می توانید قیمت را کاهش دهید تا حاشیه سود موجود حفظ شود.

رابطه «هزینه-حجم-سود» را می توان به صورت گرافیکی بیان کرد. نمودارهای سربه سر، حجم کل هزینه های ثابت، کل هزینه های متغیر، کل هزینه ها (مجموع کل هزینه های متغیر ثابت و کل) و کل درآمد را برای تمام سطوح فعالیت (حجم فروش) شرکت با قیمت فروش معین نشان می دهد. . اگر قیمت واحد، هزینه، کارایی یا شرایط دیگر تغییر کند، مدل باید تجدید نظر شود.

شکل 1.1 - تجزیه و تحلیل رفتار هزینه ها، سود و حجم فروش

در نمودار، نقطه سربه سر به عنوان نقطه تلاقی کل هزینه های مستقیم و درآمد فروش مستقیم تعریف شده است.

برای مدیریت، نقطه سربه سر یک معیار مهم در تجزیه و تحلیل است، زیرا سطح فروش را نشان می دهد که زیر آن شرکت متحمل ضرر خواهد شد. به همین دلیل می توان آن را حداقل سطح قابل قبول فروش محصولات یا خدمات در نظر گرفت.

هنگام توجیه سیاست قیمت گذاری، از روش سربه سر می توان با موفقیت برای تعیین قیمت ها بر اساس مقدار استفاده کرد سود نهایی (مقدار پوشش).از آنجایی که هزینه های ثابت در دوره برنامه ریزی تعیین کننده نیستند، بر تصمیمات قیمت گذاری واقعی تاثیری ندارند. در انجام این کار، مراحل زیر متمایز می شوند:

قیمت احتمالی تعیین شده است؛

میزان پوشش در واحد تولید تعیین می شود.

حجم بحرانی تولید با تقسیم هزینه های ثابت بر میزان پوشش تعیین می شود.

امکان دستیابی به آن با قیمت معین برآورد می شود.

اگر حجم واقعی از مقدار بحرانی تجاوز کند، محصول سود می کند، در غیر این صورت، ضرر خواهد داشت.

جستجوی قیمت بر اساس این روش با تخمین حجم فروش مورد انتظار در هر قیمت ممکن آغاز می شود. از بین تمام ترکیب‌های قیمت و فروش، ترکیبی انتخاب می‌شود که بیشترین پوشش را داشته باشد.

مقدار پوشش وسیله خوبی برای تخمین رابطه بین تولید، درآمد و قیمت است که برای ایجاد "آستانه" سود در صورت تغییر قیمت ضروری است. برای این، از شاخص های زیر استفاده می شود: DR و TR بحرانی. :

که در آن DR سهم مقدار پوشش در قیمت است.

مقدار بحرانی درآمد (TR بحرانی)، که با "آستانه" سود (سود به قیمت قبلی) مطابقت دارد:

TR بحرانی = (نه)

تعیین قیمت بر اساس محاسبه درآمد نهایی دارای مزایای متعددی است، زیرا. این روش مبتنی بر اطلاعات قابل اعتماد تر در مورد هزینه های مستقیم (متغیر) است و به تعیین قیمت بهینه در یک محیط رقابتی کمک می کند. هزینه های متغیر در چارچوب این روش به عنوان حد پایین قیمت یا در غیر این صورت به عنوان حداقل قیمت در نظر گرفته می شود که تولید محصولات زیر آن غیرممکن است.

بنابراین، تقسیم هزینه های شرکت به ثابت و متغیر فرصت هایی را برای تجزیه و تحلیل مالی فعالیت های آن فراهم می کند. اطلاعات مربوط به هزینه ها (ثابت و متغیر) به ما امکان می دهد تأثیر آنها را بر نتایج مالی نهایی ارزیابی کنیم و بر این اساس جایگزینی را انتخاب کنیم که حداکثر سود ممکن را در این شرایط فراهم می کند و همچنین مجموعه ای از اقدامات را با هدف افزایش بیشتر ایجاد کنیم. سود حاصل از فروش محصول

استفاده از روش تجزیه و تحلیل CVP برای توجیه تصمیمات قیمت گذاری، اهمیت و اثربخشی عملی خود را در مقایسه با روش های مدیریت سنتی نشان داده است. اجرای درآمد حاشیه ای در شرکت مستلزم همکاری نزدیک بین متخصصان فروش یا بازاریابی است که اطلاعاتی در مورد تغییر وضعیت تقاضا در پاسخ به تغییرات قیمت ارائه می دهند و متخصصان بخش تحلیلی که اطلاعاتی در مورد هزینه های تولید و فروش دارند. محصولات در نتیجه چنین کار مشترک، درآمد احتمالی، هزینه ها برآورد شده و نتیجه مالی مورد انتظار فعالیت آشکار می شود که نشان دهنده اثربخشی یا ناکارآمدی تصمیم گیری بر قیمت ها است.