فروش مجدد کارها و خدمات. رویه پرداخت مجدد هزینه های حمل و نقل به خریدار فروش مجدد خدمات سیم کشی

فروش کالاها (کارها، خدمات) مشتری، به عنوان یک واسطه، باید در حسابداری منعکس شود. قراردادهای واسطه اجرای قرارداد خدمات پولی.

سوال:آیا یک شرکت می تواند خدماتی را (البته با نشانه گذاری) به عنوان مثال خدمات خودکار، نصب، ترجمه متنی که برای مشتریان خود خریداری می کند، دوباره بفروشد؟ کدام توافقنامه بهتر است تنظیم شود: برای ارائه خدمات یا یک قرارداد نمایندگی یا موارد دیگر، به طوری که هیچ ایرادی از سوی خدمات مالیاتی فدرال وجود نداشته باشد؟ آیا ارائه دهنده خدمات اولیه باید در قرارداد ذکر شود یا در اسناد اولیه؟

پاسخ:در شرایط مختلف متفاوت است.

اگر ما در مورد حمل و نقل صحبت می کنیم، پس این فقط اجرای شخصی قرارداد است. آن ها شما نمی توانید خدمات حمل و نقل را تحت قرارداد حمل و نقل مجدد بفروشید. بنابراین، اگر خودتان حمل و نقل را انجام نمی دهید، یک قرارداد اعزامی حمل و نقل ببندید. اما در هر صورت ارائه خدمات حمل و نقل مستلزم مدارک پشتیبان خواهد بود. و اینها اسناد حمل و نقل هستند (مثلاً بارنامه حمل و نقل جاده ای). و بارنامه نشان دهنده داده های وسیله نقلیه واقعی، راننده و شرکت حمل و نقلی است که حمل و نقل را انجام داده است.

اگر در مورد کار قراردادی صحبت می کنیم، می توانید شخص ثالثی را در اجرای قرارداد مشارکت دهید، در صورتی که قرارداد این کار را منع نکرده باشد. لازم نیست به مشتری گزارش دهید که کار واقعاً توسط پیمانکار دیگری انجام شده است.

اگر ما در مورد ارائه خدمات با هزینه صحبت می کنیم، برعکس است - قرارداد ارائه خدمات مستلزم نشان دادن مستقیم حق شما برای مشارکت دادن سازمان دیگری در ارائه خدمات است، یعنی. ارائه خدمات به صورت غیر حضوری شما نباید اطلاعاتی در مورد اینکه چه کسی دقیقاً خدمات را ارائه کرده است به مشتری ارائه دهید.

علاوه بر قراردادهای ارائه خدمات یا قراردادهای پولی، می توانید یک قرارداد واسطه، به عنوان مثال، یک قرارداد نمایندگی منعقد کنید. می توانید آن را یا با خریدار - برای خرید آثار و خدمات برای او از اشخاص ثالث - یا با تامین کننده - برای اجرای کارها و خدمات او به نتیجه برسانید. در حالت اول از شما خواسته می شود کپی مدارک تایید کننده خرید را به خریدار ارائه دهید. و در مورد دوم - اسناد تایید کننده فروش - به تامین کننده.

بنیاد و پایه

چگونه یک واسطه می تواند فروش کالا (کار، خدمات) مشتری را رسمی و در حسابداری و مالیات منعکس کند؟

انواع قراردادهای واسطه

قانون مدنی سه نوع قرارداد واسطه را تعریف می کند: قرارداد نمایندگی، قرارداد کمیسیون و قرارداد نمایندگی.

بر اساس قرارداد واسطه، واسطه (وکیل، کارمزد، نماینده) همیشه به نفع مشتری و به هزینه مشتری (اصل، موکل، موکل) عمل می کند (بند 1 ماده 971 بند 1 ماده 990 بند 1 ماده 1005 قانون مدنی فدراسیون روسیه). به این معنی که مالکیت کالا (نتایج کار انجام شده، خدمات ارائه شده) فروخته شده توسط مشتری به واسطه منتقل نمی شود و هزینه های انجام شده توسط واسطه در رابطه با اجرای قرارداد باید به او بازپرداخت شود.

واسطه برای اجرای دستور مستحق دریافت پاداش است. طبق قراردادهای نمایندگی و کمیسیون، پرداخت حق الزحمه اجباری است (ماده قانون مدنی فدراسیون روسیه). طبق قرارداد نمایندگی، تنها در صورتی که این امر به صراحت در قرارداد پیش بینی شده باشد (بند 1، ماده 972 قانون مدنی فدراسیون روسیه) نمی توان پاداش پرداخت کرد.

اگر واسطه معامله ای را با شرایط مطلوب تر از آنچه توسط مشتری مشخص شده است انجام دهد، سود اضافی ایجاد می شود. مزایای اضافی را می توان به طور مساوی بین مشتری و واسطه تقسیم کرد، مگر اینکه با توافق طرفین ترتیب دیگری ارائه شود (بند 3، ماده 973، ماده، قانون مدنی فدراسیون روسیه).

مشارکت یک واسطه در شهرک ها

بسته به شرایط قرارداد واسطه مربوط به فروش کالا (کارها، خدمات):
- واسطه ممکن است در تسویه حساب با خریداران کالا (کارها، خدمات) مشتری شرکت کند یا نکند. در مورد اول، وجوه از خریداران به واسطه می رود، در مورد دوم - مستقیماً به مشتری.
- واسطه می تواند از طرف خود (مثلاً بر اساس قرارداد کمیسیون) یا از طرف مشتری (مثلاً تحت یک قرارداد نمایندگی) عمل کند. در حالت اول، هنگام فروش کالا (کار، خدمات) به خریدار، اسناد از طرف واسطه تنظیم می شود. در حالت دوم - از طرف مشتری حتی اگر توسط یک واسطه تهیه شده باشند. حق واسطه برای امضای اسناد باید توسط وکالتنامه صادر شده توسط مشتری تأیید شود (بند 1 ماده 975 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
- دارایی های مادی را می توان از انبار مشتری یا از انبار واسطه برای مشتریان ارسال کرد.

حسابداری توسط یک واسطه کالا و مواد

اگر حمل و نقل از انبار مشتری انجام شود، اسناد ارسال دارایی های مادی به خریدار توسط مشتری تهیه می شود. این دارایی های با اهمیت در حسابداری واسطه منعکس نمی شود.

اگر دارایی های مادی از انبار واسطه حمل شود، واسطه ابتدا پذیرش آنها را از مشتری رسمی می کند. هنگام انتقال کالا، فاکتوری در فرم شماره TORG-12 تنظیم می شود که باید نشان دهد که کالا تحت یک قرارداد واسطه برای فروش منتقل می شود.

پذیرش کالا از شهروندانی که کارآفرین نیستند و فروش این کالاها با در نظر گرفتن قوانین مصوب 6 ژوئن 1998 شماره 569 دولت فدراسیون روسیه رسمیت می یابد.

برای ثبت کالاهای پذیرفته شده برای فروش، واسطه می تواند از اسنادی استفاده کند که فرم آنها تایید شده باشد. به عنوان مثال، فرم KOMIS-1 نتایج فروش، کاهش قیمت کالاها و همچنین بازگرداندن کالاهای فروخته نشده به اصل را نشان می دهد. فرم KOMIS-3 هنگام ارزیابی مجدد کالاهای پذیرفته شده برای فروش استفاده می شود. فرم KOMIS-7 برای حسابداری وجوه دریافتی از اصل برای نگهداری کالاهای فروخته نشده استفاده می شود. این روش توسط دستورالعمل های تصویب شده توسط قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 25 دسامبر 1998 شماره 132 ارائه شده است.

هنگام انتقال دارایی های مادی از یک واسطه به خریدار، یک بارنامه به شکل شماره TORG-12 تنظیم کنید. برای اطلاعات بیشتر در مورد گردش کار هنگام حمل و نقل دارایی های مادی، به نحوه مستندسازی فروش کالا، نحوه مستندسازی حمل و نقل محصولات نهایی (عملکرد کار، ارائه خدمات)، نحوه رسمی کردن و انعکاس فروش دارایی های ثابت در حسابداری مراجعه کنید. و مالیات

پس از فروش کالا (کار، خدمات) در مدت تعیین شده توسط قرارداد، واسطه به مشتری ارائه می دهد:
- گزارش میانجی این قانون در مورد قراردادهای نمایندگی و کمیسیون (ماده و قانون مدنی فدراسیون روسیه) اعمال می شود. گزارش واسطه تحت قرارداد نمایندگی در صورتی به مشتری ارائه می شود که این امر به صراحت در قرارداد پیش بینی شده باشد (). شکل گزارش واسطه می تواند دلخواه باشد یا در قرارداد مشخص شود. علاوه بر این، باید حاوی جزئیات اجباری ذکر شده در قسمت 2 ماده 9 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ باشد.
- کپی تمام اسناد اولیه تأیید فروش کالا (کار، خدمات) (نامه وزارت مالیات روسیه مورخ 17 سپتامبر 2004 شماره 21-09/60455).
- اصل اسناد اولیه تأیید کننده هزینه های واسطه مربوط به اجرای سفارش (هزینه های حمل و نقل، هزینه های ذخیره سازی و غیره) در صورتی که مطابق قرارداد، چنین هزینه هایی مشمول بازپرداخت مشتری باشد (ماده قانون مدنی). فدراسیون روسیه).

اگر قبل از فروش، دارایی های مادی در انبار یک واسطه ذخیره می شود، آنها را در حساب خارج از ترازنامه 004 "کالاهای پذیرفته شده با کمیسیون" با قیمت های ذکر شده در فاکتور مشتری در نظر بگیرید (بند 158 دستورالعمل روش، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 28 دسامبر 2001 شماره 119n، دستورالعمل برای نمودار حساب). بهای تمام شده دارایی های مادی را از حساب 004 هنگام فروش حذف کنید.

اگر واسطه در تسویه حساب ها دخالت نداشته باشد، مشتری پول کالایی را که برای خریدار ارسال می کند، دریافت می کند. در این صورت مشتری هزینه واسطه را به حساب واسطه واریز می کند و هزینه های انجام شده را به او بازپرداخت می کند.

درآمد و هزینه واسطه

پول دریافتی از خریداران برای کالاهای فروخته شده (کار، خدمات) درآمد واسطه نیست (بند 3، بند 3 PBU 9/99). درآمد یک واسطه به عنوان مقدار پاداش واسطه و مزایای اضافی دریافت شده در طول اجرای قرارداد واسطه شناسایی می شود (). برای اطلاعات بیشتر در مورد حسابداری درآمد دریافت شده توسط یک واسطه، نگاه کنید به اینکه چگونه یک واسطه باید پاداش واسطه را در حسابداری و مالیات منعکس کند.

هزینه های واسطه مربوط به اجرای قرارداد واسطه، هزینه هایی است که مشمول بازپرداخت مشتری نمی باشد (). در غیر این صورت، واسطه دارایی ها را دفع نمی کند که منجر به کاهش منافع اقتصادی می شود (بند 2 PBU 10/99). بر این اساس، هنگام دریافت وجوه از مشتری برای بازپرداخت هزینه ها تحت یک قرارداد واسطه، هیچ درآمدی در حسابداری واسطه ایجاد نمی شود (بند 2 PBU 9/99).

واسطه درآمد را در تاریخ پذیرش گزارش توسط مشتری شناسایی می کند (بند 12 PBU 9/99) و هزینه ها شامل هزینه فروش در تاریخ شناسایی درآمد است (بند 19 PBU 10/99).

قانون مدنی فدراسیون روسیه قسمت 2

ماده 706. پیمانکار عمومی و پیمانکار فرعی

در صورتی که در قانون یا قرارداد تعهد پیمانکار برای انجام شخصاً کار پیش بینی شده در قرارداد پیش بینی نشده باشد، پیمانکار حق دارد افراد دیگر (پیمانکاران فرعی) را در اجرای تعهدات خود مشارکت دهد. در این صورت پیمانکار به عنوان پیمانکار عمومی عمل می کند.

پیمانکاری که بر خلاف مفاد بند (1) این ماده یا قرارداد، پیمانکار فرعی را برای انجام قرارداد کاری استخدام کرده باشد، در قبال ضرر و زیان ناشی از مشارکت پیمانکار فرعی در اجرای قرارداد، مسئول خواهد بود.

عواقب ناشی از عدم ایفای یا ایفای ناصحیح تعهدات توسط پیمانکار فرعی طبق ضوابط بند 1 ماده 313 و ماده 403 این قانون در مقابل مشتری و در قبال عدم انجام تعهدات به عهده پیمانکار فرعی است. - انجام یا انجام نادرست تعهدات مندرج در قرارداد کار توسط مشتری.
مشتری و پیمانکار فرعی حق ندارند علیه یکدیگر در رابطه با نقض قراردادهایی که هر یک از آنها با پیمانکار عمومی منعقد کرده اند ادعایی داشته باشند مگر اینکه در قانون یا قرارداد مقرر شده باشد.

ماده 780. اجرای عقد خدمات پولی

پیمانکار موظف است خدمات را شخصاً ارائه دهد مگر اینکه در قرارداد ارائه خدمات پولی به نحو دیگری مقرر شده باشد.

ماده 801. قرارداد اعزام به حمل و نقل

بر اساس یک قرارداد اعزامی حمل و نقل، یکی از طرفین (فورواردر) متعهد می شود که با پرداخت هزینه و به هزینه طرف دیگر (مشتری - فرستنده یا گیرنده)، خدمات مربوط به حمل و نقل کالاهای مشخص شده را انجام یا سازماندهی کند. در قرارداد اعزامی
یک توافق نامه اعزامی حمل و نقل ممکن است تعهدات فورواردر را برای سازماندهی حمل و نقل محموله از طریق حمل و نقل و در طول مسیر انتخاب شده توسط فورواردر یا مشتری، تعهد فورواردر برای انعقاد توافق نامه از طرف مشتری یا از طرف خود پیش بینی کند (توافقنامه) برای حمل کالا، اطمینان از ارسال و دریافت محموله و همچنین سایر تعهدات مربوط به حمل و نقل.
قرارداد سفر حمل و نقل ممکن است به عنوان خدمات اضافی، اجرای عملیات لازم برای تحویل محموله مانند اخذ مدارک مورد نیاز برای صادرات یا واردات، انجام امور گمرکی و سایر تشریفات، بررسی کمیت و وضعیت محموله، بارگیری و تخلیه آن را پیش بینی کند. پرداخت عوارض، هزینه ها و سایر هزینه های تحمیل شده به مشتری، نگهداری محموله، دریافت آن در مقصد و همچنین انجام سایر عملیات و خدمات مقرر در قرارداد.

ضوابط این فصل در مواردی نیز اعمال می شود که طبق قرارداد، وظایف فورواردر توسط متصدی حمل و نقل انجام می شود.

ولادیسلاو ولکوف پاسخ می دهد:

معاون اداره مالیات بر درآمد شخصی و مدیریت مشارکت های بیمه ای خدمات مالیاتی فدرال روسیه

"بازرسان درآمد افراد در 6-NDFL را با میزان پرداخت های محاسبه شده برای حق بیمه مقایسه می کنند. بازرسان شروع به اعمال این نسبت کنترلی با شروع گزارش برای سه ماهه اول خواهند کرد. تمام نسبت های کنترلی برای بررسی 6-NDFL آورده شده است. برای دستورالعمل ها و نمونه های پر کردن 6-NDFL برای سه ماهه اول، توصیه ها را ببینید.

گردش کالا و خدمات عمده ترین فعالیت شرکت های تجاری است. حسابداری آنها بسته به ویژگی های فعالیت متفاوت است، به عنوان مثال، حسابداری کالاهای خریداری شده برای فروش بیشتر در یک شرکت تجاری تا حدودی با حسابداری خدمات فروخته شده توسط یک واسطه متفاوت است. بیایید ویژگی های حسابداری در شرکت های مختلف را در نظر بگیریم.

حسابداری کالا برای فروش مجدد: ارسال در یک شرکت بازرگانی

یکی از رایج ترین گزینه ها برای حسابداری کالا در خرده فروشی، حسابداری آنها در قیمت فروش، یعنی استفاده از حساب است. 42، که مقدار حاشیه تجاری (تفاوت بین قیمت خرید و فروش) را جمع می کند که سود سازمان را تشکیل می دهد. ثبت های حسابداری برای فروش مجدد کالا به شرح زیر خواهد بود:

موجودی برای فروش مجدد خریداری شده است
مالیات بر ارزش افزوده برای آنها اختصاص داده شده است
بهای تمام شده اقلام موجودی با مقدار هزینه های مربوط به کسب آنها افزایش یافت
حاشیه تجاری منعکس شده است
مالیات بر ارزش افزوده کالاهای فروخته شده
قیمت خرید کالاهای فروخته شده از قلم افتاده است
علامت تجاری در نظر گرفته شده است
شامل هزینه های فروش
نتیجه فروش منعکس شده است

مثال

Profile LLC دسته ای از کالاها (10 قطعه) را به مبلغ 69620 روبل خریداری کرد. از جمله مالیات بر ارزش افزوده 10620 روبل. شرکت برای کالاها با قیمت فروش حساب می کند، حاشیه تجاری 20٪ است. این دسته ظرف یک سال فروخته شد. ارسال ها:

			مجموع
یک سری کالا خریداری شده است
مالیات بر ارزش افزوده بر آنها
پرداخت به تامین کننده منتقل می شود
حاشیه تجاری اضافه شد (59000 x 20%)
مالیات بر ارزش افزوده در حاشیه تجاری گنجانده شده است
این محصول به طور کامل فروخته شد (59000 + 11800 + 2124)
ارزش دفتری کالا حذف شده است
علامت تجاری REVERSE (11,800 + 2124)
پذیرفته شده برای کسر مالیات بر ارزش افزوده فروش کالا (10 620 + 2124)

در شرکت های تجارت عمده، حسابداری کالاهای فروخته شده بدون استفاده از حساب علامت تجاری انجام می شود.

فروش مجدد خدمات: ثبت حسابداری

توجه داشته باشید که اصطلاح "فروش مجدد" در حسابداری رسمی و همچنین در قانون تجارت وجود ندارد. و اگر در رابطه با کالا، فروش مجدد اقدام معینی برای انتقال کالا از مالکی به مالک دیگر است، در بخش خدمات، شرکتی که خدماتی را به شخصی ارائه می دهد، خودش آن را مصرف می کند و بعداً آن را می فروشد. بنابراین، او دوباره نمی فروشد، اما خدمات ارائه می دهد.

به عنوان مثال، فروش مجدد خدمات حمل و نقل. بیایید فرض کنیم که یک شرکت سفارش حمل و نقل را به یک شرکت حمل‌کننده برای تحویل محصولات می‌دهد، و سپس خریدار را برای تحویل مجدد فاکتور می‌دهد، یعنی. به طور همزمان هم مصرف کننده سرویس و هم ارائه دهنده آن می شود. بنابراین، ثبت های حسابداری برای فروش مجدد خدمات مانند ارائه خدمات خواهد بود:

حسابداری کالا برای فروش مجدد: ارسال از فروشندگان و واسطه ها

در فعالیت‌های غیرتجاری، سازمان‌ها اغلب به خدمات شرکت‌های واسطه متوسل می‌شوند و برای جستجوی خریداران و انجام مستقیم معامله خرید یا فروش، به آنها کمیسیون می‌پردازند. بیایید وقایعی را که در این مدت رخ می دهد شرح دهیم:

مالیات بر ارزش افزوده دریافت شده است

حق الزحمه تعلق گرفته به نماینده کمیسیون برای معامله انجام شده

حق الزحمه به واسطه منتقل می شود

مثال

شرکت فروشنده با یک شرکت واسطه برای فروش کالا به مبلغ 118000 روبل قرارداد منعقد کرد. (با توجه به مالیات بر ارزش افزوده). هزینه کالا 60000 روبل است. حق الزحمه نماینده کمیسیون 10 درصد از حجم فروش است. ارسال ها:

			مجموع
کالا به واسطه منتقل می شود
کالا توسط یک واسطه فروخته شد
مالیات بر ارزش افزوده کالاهای فروخته شده
بهای تمام شده کالا حذف می شود
کمیسیون تعلق گرفته (100000 x 10%)
مالیات بر ارزش افزوده بر حقوق
حق الزحمه به واسطه منتقل می شود

فروش مجدد کالا از کارگزار کمیسیون چگونه منعکس می شود؟

واسطه، بسته به شرایط قرارداد، قبل از انجام تعهدات، در حین فروش کالا یا پس از اتمام معامله، اجرت دریافت می کند. کالاهای پذیرفته شده توسط وی در کمیسیون خارج از ترازنامه محاسبه می شود ، زیرا دارایی او نیست. حسابداری نماینده کمیسیون با ورودی های زیر منعکس می شود:

اجناس پذیرفته شده برای فروش
فروش به خریدار (درآمد) منعکس می شود
کالا برای خریدار ارسال شده است
هزینه های واسطه ای که توسط فروشنده بازپرداخت می شود در نظر گرفته می شود
پرداخت هزینه های واسطه ای که در حین فروش انجام شده است
کارمزد کمیسیون برای معامله منعکس شده است
مالیات بر ارزش افزوده بر حقوق دریافت می شود
پاداش از فروشنده منتقل می شود

مثال

واسطه کالاهایی را برای فروش به مبلغ 16000 روبل دریافت کرد. و آنها را فروخت. حقوق او 15 درصد است. پست ها در حسابداری نماینده کمیسیون:

			مجموع
کالا توسط واسطه پذیرفته شده و در ترازنامه درج می شود
کالاهای فروخته شده و خارج از ترازنامه
بدهی خریدار برای کالا منعکس می شود
پاداش تعلق گرفته (160,000 x 15%)
مالیات بر ارزش افزوده بر حقوق
کمیسیون دریافت کرد

بنابراین، کالاها (برای فروش مجدد یا نه) در سازمان های تولیدی یا تجاری همیشه در حساب های ترازنامه، در شرکت های متخصص در خدمات واسطه - پشت ترازنامه منعکس می شوند.

پرداخت مجدد هزینه های حمل و نقل به خریدارزمانی اتفاق می افتد که حمل کالا به خریدار با توافق بین تامین کننده و شرکت حمل و نقل انجام شود و خریدار هزینه های حمل و نقل انجام شده را جبران کند. مقاله ما را در مورد نحوه فاکتور مجدد هزینه های حمل و نقل برای خریدار بدون خطرات مالیاتی بخوانید.

چگونه هزینه های حمل و نقل را به درستی به خریدار شارژ کنیم؟

پرداخت مجدد هزینه های حمل و نقل به دو صورت انجام می شود:

• در قالب خدمات واسطه ای؛
• شکل تغییر در ارزش کالا

بیایید نگاهی دقیق تر به آنها بیندازیم.

روش 1. خدمات واسطه

این روش برای پرداخت مجدد هزینه های حمل و نقل رایج ترین است، اگرچه از نظر نگهداری اسنادی آن کاملاً کار بر است.

1. توافق

در قرارداد با خریدار، بندی را تعیین می کنیم که از طرف خود متعهد می شویم که یک حامل مناسب را پیدا کنیم، با او در مورد حمل و نقل کالا توافق می کنیم و بر اجرای این قرارداد نظارت می کنیم تا کالا به خریدار منتقل شود. . یعنی نشان می دهیم که تعهدات واسطه بین خریدار و سازمان حمل کننده را بر عهده می گیریم. شرط اصلی تعیین حداقل مبلغ نمادین پاداش است، زیرا قراردادهای واسطه باید جبران شود (ماده 990، 1005 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

1. اسناد منبع

برای خدمات حمل و نقل، ما بارنامه ای را از طرف خود به خریدار ارائه می دهیم که بر اساس اسناد اولیه سازمان حمل و نقل تهیه شده است. فراموش نکنید که یک کپی از بارنامه حامل را به آن ضمیمه کنید.

برای خدمات واسطه، گزارشی از واسطه به خریدار ارائه می دهیم که میزان پاداش وی را نشان می دهد (ماده 999 قانون مدنی فدراسیون روسیه). ما فرم گزارش را به طور مستقل با تأیید اجباری آن در خط مشی حسابداری تهیه می کنیم.

1. صورتحساب

ما فاکتورهای دریافتی از سازمان حمل و نقل را در مجله فاکتورهای دریافتی و صادر شده ثبت می کنیم (بند 1، زیر بند "الف"، بند 11، بخش II، پیوست 3 به فرمان دولت فدراسیون روسیه "در مورد پر کردن اسناد برای محاسبات مالیات بر ارزش افزوده» مورخ 5 آذر 1390 شماره 1137).

برای خریدار:

• ما یک فاکتور برای خدمات حمل و نقل از طرف خود صادر می کنیم و یک نسخه از فاکتور سازمان حمل و نقل را به آن ضمیمه می کنیم (بند 1، زیر بند "الف"، بند 7، بخش II، پیوست 3 فرمان دولت فدراسیون روسیه "در مورد پر کردن اسناد هنگام پرداخت مالیات بر ارزش افزوده" مورخ 26 دسامبر 2011 شماره 1137)، ثبت شده در مجله فاکتور؛
• فاکتور کارمزد دلالی را در دفتر فروش ثبت می کنیم.

توجه داشته باشید! هنگام صدور مجدد فاکتور برای خدمات حمل و نقل، در ردیف های 1 (تاریخ)، 2، 2b، اطلاعات سازمان حمل و نقل را قرار دهید، نه مال شما (زیر بندهای "الف"، "ج"، بند 1، بخش II، پیوست 1 به قطعنامه 26 دسامبر 2011 شماره 1137).

اطلاعات بیشتر در مورد صدور فاکتور توسط واسطه ها را در مقاله ما بخوانید .

روش 2. تغییر قیمت تمام شده محصول

این نوع صورتحساب مجدد هزینه های حمل و نقل در عمل رایج نیست، اما از نظر مستندسازی نسبت به اولی ساده تر است.

1. توافق

ماده 3. 485 قانون مدنی فدراسیون روسیه مقرر می دارد که در قرارداد فروش می توان بند تغییر ارزش کالا را در صورت وقوع شرایط خاص درج کرد. یا می توانید یک شرط اضافه کنید: اگر تحویل کالا به خریدار توسط تامین کننده سازماندهی شده باشد، هزینه کالا با هزینه حمل و نقل کالا به خریدار افزایش می یابد.

1. اسناد منبع

در زمان انتقال کالا به سازمان حمل و نقل، از قبل توافق نامه ای در مورد ارائه خدمات حمل و نقل و فاکتور برای پرداخت این خدمات خواهید داشت. با استفاده از این اسناد میزان هزینه های حمل و نقل (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده) را تعیین کرده و به هزینه کالای ارسال شده برای خریدار اضافه می کنیم. مبلغ دریافتی را در برگه تحویل مشخص می کنیم. اگر چندین نوع کالا ارسال شود، هزینه های حمل و نقل را بین آنها به نسبت مساوی تقسیم می کنیم.

می توانید با فرم برگه تحویل در مقاله آشنا شوید .

مهم! هزینه خدمات حمل و نقل را به عنوان خط جداگانه در فاکتور درج نکنید. شما خدماتی برای حمل و نقل کالا ارائه نمی دهید، بنابراین چنین خدماتی نباید در فاکتورهایی که صادر می کنید درج شود.

اگر هزینه خدمات حمل و نقل پس از دریافت فاکتور توسط خریدار تغییر کند، تنظیمات آن به یکی از دو روش انجام می شود:

• ثبت فاکتور تنظیم شده جدید؛
• انجام اصلاحات در 2 نسخه از قبل تکمیل شده فاکتور: مال شما و خریدار.

در مورد تغییرات اسناد اولیه در مطالب بخوانید .

فاکتور دریافتی از سازمان حمل و نقل مبنای انعکاس هزینه های مربوط به فروش کالا در نظر گرفته می شود (فرعی 1 ، بند 1 ، ماده 253 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

1. صورتحساب

ما یک فاکتور برای مبلغ ذکر شده در یادداشت تحویل صادر می کنیم: هزینه کالا، با هزینه خدمات حمل و نقل افزایش می یابد. در دفتر فروش ثبت می کنیم. اگر هزینه خدمات حمل و نقل موجود در قیمت کالا تغییر کند، ما یک فاکتور تعدیل برای میزان افزایش (کاهش) هزینه های حمل و نقل ایجاد می کنیم (بند 3، بند 1، ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه). . نیازی به اصلاح فاکتور قدیمی نیست.

برای نمونه ای از پر کردن فاکتورهای تعدیل، به مقاله مراجعه کنید.

فاکتور دریافتی از سازمان حامل را در دفتر خرید ثبت می کنیم.

چگونه می توان فاکتور مجدد هزینه های حمل و نقل را در معاملات منعکس کرد؟

پس از پرداختن به مستندات صدور صورت‌حساب مجدد خدمات حمل و نقل به خریدار، با استفاده از یک مثال واضح، انعکاس این عملیات را در پست‌ها در نظر خواهیم گرفت.

مثال

• فروشنده کالا را به مبلغ 895420 روبل به خریدار فروخت. (شامل مالیات بر ارزش افزوده 136,589.42 روبل).
• قیمت خرید کالا 762710 روبل است. (شامل VAT 116,345.59 روبل).
• هزینه تحویل کالا توسط حامل طبق توافق با فروشنده 26630 روبل بود. (شامل VAT 4062.20 روبل).

توجه: با روش شماره 1، واسطه برگه تحویل و فاکتور هزینه تحویل را مجدداً منتشر می کند (فروش کالا در حسابداری واسطه منعکس نمی شود). با روش شماره 2، هزینه ارسال، قیمت تمام شده محصول را افزایش می دهد.

• هزینه خدمات واسطه، که در روش شماره 1 منعکس شده است، 1200.00 روبل است. (شامل VAT 183.05 روبل).
• هزینه های حمل و نقل کالا به عهده خریدار می باشد.

عمل	روش 1. خدمات واسطه			روش 2. تغییر در قیمت تمام شده محصول
			مجموع			مجموع
محصول خریداری شده توسط فروشنده			646 364,41			646 364,41
			116 345,59			116 345,59
			116 345,59			116 345,59
کالا به خریدار فروخته شد			895 420,00			= 895 420 + 26 630
			136 589,42			140 651,62 = 136 589,42 + 4 062,20
هزینه های حمل و نقل کالا به خریدار منعکس شده است (در قیمت کالا گنجانده شده است)						22 567,8
						4 062,20
						4 062,20
بهای تمام شده کالای فروخته شده حذف می شود			646 364,41			668 932,21 = 22 567,8 + 646 364,41
منعکس کننده پاداش واسطه برای خدمات حمل و نقل			1 200,00
نتایج در پایان ماه منعکس شده است			112 466,17 = 895 420 - 136 589,42 - 646 364,41			112 466,17 = 922 050 - 140 651,62 - 646 364,41 - 22 567,8
			1 016,95 = 1 200 - 183
مالیات بر سود تعلق گرفت			= (112,466.17 + 1,016.95) × 20%			= 112,466.17 × 20٪
مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده است			= 136 589,42 + 183,05 - 116 345,59			= 140 651,62 - 116 345,59 - 4 062,20

می توانید در مقاله ما درباره حسابداری معاملات واسطه اطلاعات بیشتری کسب کنید.

در مورد ویژگی های مالیات بر خدمات حمل و نقل در مقاله بخوانید .

همانطور که از مثال مورد بحث در بالا مشاهده می شود، روش شماره 2 نه تنها از نظر اسناد ساده تر، بلکه به عنوان روشی که در آن بار مالیاتی کمتر است مفید است - در این مورد، شما نیازی به پرداخت مالیات ندارید. در مورد درآمد به شکل پاداش برای واسطه.

نتایج

پرداخت مجدد هزینه های حمل و نقل می تواند با وساطت فروشنده بین خریدار و حمل کننده انجام شود. اما می توان آن را به صورت افزایش بهای تمام شده کالا به میزان هزینه های حمل و نقل انجام داد. روش دوم ارجح است. اولاً از نظر مستندسازی آسانتر است. ثانیاً از نظر مالی سود بیشتری دارد، زیرا بار مالیاتی کمتر است.

خدمات عیناً موضوع حقوق مدنی اشیا هستند و می توانند آزادانه توسط یک شخص به شخص دیگری بیگانه شوند (ماده 128، 129 قانون مدنی فدراسیون روسیه). ما در مشاوره خود به شما خواهیم گفت که هنگام ارائه خدمات چه مواردی باید در حسابداری انجام شود.

ارائه خدمات: ثبت حسابداری

حسابداری خدمات تا زمان ارائه آنها معمولاً در حساب های هزینه انجام می شود ():

• 20 "تولید اصلی"؛
• 23 "تولید کمکی"؛
• 29 "صنایع خدماتی و مزارع" و غیره.

علاوه بر این، برای حسابداری هزینه های مرتبط با ارائه خدمات، می توان از حساب 44 "هزینه های فروش" استفاده کرد.

بر این اساس، در زمان ارائه خدمات، هزینه های مربوط به آنها به بدهکار حساب 90 "فروش" کسر می شود. در این صورت اعتبار حساب 90 منعکس کننده درآمد حاصل از ارائه خدمات است.

در اینجا ورودی های اصلی حسابداری برای خدمات آمده است:

گاهی اوقات این سوال پیش می آید که در هنگام فروش مجدد خدمات چه ورودی های حسابداری باید انجام شود. اجازه دهید فوراً رزرو کنیم که اصطلاح "فروش مجدد" به طور کامل برای خدمات قابل استفاده نیست. از این گذشته، دستیابی و مصرف خدمات به طور همزمان انجام می شود، بنابراین خرید خدمات (یعنی مصرف آنها) و سپس فروش مجدد آنها غیرممکن است. ممکن است بیشتر در مورد ارائه خدمات با دخالت اشخاص ثالث باشد.

به عنوان مثال، برای ارائه خدمات برای تحویل کالا به خریدار - سازمان A، سازمان تامین کننده (سازمان B) می تواند یک سازمان تخصصی که به طور مستقیم خدمات ارائه می دهد (حمل کننده - سازمان C) را جذب کند. در این صورت، رویه حسابداری سازمان ب تفاوت قابل توجهی با رویه فوق نخواهد داشت. خدمات ارائه شده توسط سازمان C نیز توسط سازمان B به عنوان بدهکار به حساب های حسابداری بهای تمام شده و اعتبار به حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" در نظر گرفته می شود.

و با انعقاد قرارداد با سازمان الف به عنوان مثال، سازمان B به هیچ وجه شامل هزینه های ارائه شده توسط سازمان C نمی شود.

دریافت خدمات: ارسال

دریافت خدمات در یک سازمان بسته به ویژگی ها و همچنین نوع هزینه ها منعکس می شود. خدمات سازمان می تواند هم به عنوان بخشی از هزینه های جاری (حساب های 20، 26 "هزینه های تجاری عمومی"، 44، و غیره) و به عنوان بخشی از دارایی تحت شرایط خاص منعکس شود.

به عنوان مثال، هزینه های مربوط به اطلاعات یا خدمات مشاوره ای مربوط به خرید کالا به شرح زیر منعکس می شود (بند 6 PBU 5/01، دستور وزارت دارایی مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n):

حساب بدهکار 41 "کالا" - حساب اعتباری 60

و در صورتی که شرکت بازرگانی هنگام انعقاد قرارداد با خریدار هزینه هایی را برای تصدیق رونوشت اسناد تشکیل دهنده متحمل شود، در آن صورت ثبت حسابداری خدمات اسناد رسمی به شرح زیر خواهد بود:

بدهکار حساب 44 – اعتبار حساب 71 «تسویه حساب با اشخاص ذی حساب» 60

فروش کالا یا خدمات منبع اصلی درآمد یک شرکت است. فروش یا در زمان حمل و نقل یا در زمان پرداخت در حسابداری منعکس می شود. هر محموله شامل پست های خاص خود است.

فروش کالا در بدهی حساب فرعی "هزینه" () و اعتبار 41 حساب منعکس می شود که حساب های فرعی آن با توجه به نوع تجارت (عمده فروشی / خرده فروشی و غیره) تعیین می شود:

• درآمد حاصل از فروش کالا در اعتبار حساب فرعی 90 "درآمد" مطابق با حساب منعکس می شود.

فروش کالا می تواند با واسطه انجام شود. سپس باید ورودی های بدهی 45 اعتبار 41 "کالا در انبارها" را انجام دهید. همانطور که اقلام موجودی فروخته می شود، ورودی های تجاری برای بدهکاری حساب 90 "هزینه" و اعتبار انجام می شود. هنگام صادرات کالا نیز همین معاملات انجام می شود.

در نظام مالیاتی اصلی پرداخت مالیات بر ارزش افزوده از فروش الزامی است. مالیات با ارسال اعتبار مالیات بر ارزش افزوده بدهکار منعکس می شود.

در خرده فروشی، کالاها به قیمت فروش فروخته می شوند. نشانه گذاری مطابق با . هنگام فروش در پایان ماه، باید ورودی های معکوس را وارد کنید:

• بدهی 90 "هزینه" اعتبار 42.

آگهی های فروش کالا در تجارت عمده

معمولاً می توان آن را با پیش پرداخت یا هنگام ارسال کالا انجام داد.

با پیش پرداخت

سپس سازمان کالاهایی به ارزش 99500 روبل ارسال کرد. (مالیات بر ارزش افزوده 15178 روبل).

ارسال ها:

حساب Dt	حساب Kt	توضیحات سیم کشی	مبلغ ارسال	یک پایه سند
			99 500	صورت حساب بانک
		صدور فاکتور برای پیش پرداخت	15 178	مرجع. صورتحساب
		درآمد حاصل از کالا یا کالا در نظر گرفته می شود	99 500	لیست بسته بندی
		مالیات بر ارزش افزوده از فروش دریافت می شود	15 178	لیست بسته بندی
		کالاهای فروخته شده از بین رفته است	64 000	لیست بسته بندی
		اعتبار پیش پرداخت	99 500	لیست بسته بندی
			99 500	صورتحساب
		کسر پیش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده	15178	صورتحساب

با حمل و نقل

این سازمان کالاهایی را به ارزش 32000 روبل برای خریدار ارسال کرد. (مالیات بر ارزش افزوده 4881 روبل.). پرداخت پس از تحویل دریافت شد.

ارسال ها:

حساب Dt	حساب Kt	توضیحات سیم کشی	مبلغ ارسال	یک پایه سند
		درآمد حاصل از فروش کالا منعکس می شود	32 000	لیست بسته بندی
		مالیات بر ارزش افزوده از فروش دریافت می شود	4881	لیست بسته بندی
		کالاهای فروخته شده از بین رفته است	385	لیست بسته بندی
		فاکتور فروش صادر شده است	32 000	صورتحساب
		پرداخت دریافتی از خریدار	32 000	صورت حساب بانک

خرده فروشی کالا

برای روز، درآمد تجارت در فروشگاه به 12335 روبل رسید. حسابداری با قیمت های فروش نگهداری می شود، سازمان در سیستم مالیات UTII قرار دارد و خروجی خودکار است. پول در همان روز به صندوق شرکت واریز شد.

ارسال ها:

حساب Dt	حساب Kt	توضیحات سیم کشی	مبلغ ارسال	یک پایه سند
		دریافت وجوه حاصل از فروش کالا	9000	گزارش صندوقدار
		حذف کالاهای فروخته شده به قیمت فروش	9000	گزارش صندوقدار
		وجوهی که به صندوق پول واریز می شود	9000	دریافت سفارش نقدی
		محاسبه نشانه گذاری روی کالاهای فروخته شده	-3700	راهنما - محاسبه حذف نشانه گذاری

آگهی هایی برای فروش یا ارائه خدمات

هنگام فروش خدمات، همین حساب ها درگیر هستند، فقط به جای 41 حساب، 20 حساب وجود دارد که تمام هزینه های تشکیل دهنده هزینه را جمع آوری می کند.

این سازمان خدماتی را به مبلغ 217325 روبل انجام داد. هزینه خدمات 50000 روبل بود.

ارسال برای ارائه خدمات.