Betald parkering och ersättning för personalkostnader. Hur bevisar man giltigheten av kostnaderna för att dra en personskattebil med ersättning för parkeringsavgifter

Många företag äger bilar, men har inga egna parkeringsplatser. I det här fallet tar organisationer till hjälp av betalda parkeringsplatser från tredje part.

Parkering är en tillfällig vistelse på parkeringsplatser för fordon som tillhör besökare av objekt med olika funktionsändamål.

Parkeringsplatser är öppna ytor avsedda för förvaring eller parkering av bilar. Förrådsparkeringsplatser kan utrustas med baldakiner, lättviktsstängsel och utsiktsplattformar. Parkeringsplatser kan placeras utanför gatan (i form av fickor tillbakasatta från vägbanan etc.) eller på gatan (i form av parkering på vägbanan, markerade med markeringar).

Betalning för parkering av fordon av företag kan göras:

Antingen med ingåendet av ett avtal med parkeringsplatsen på företagets vägnar för tillhandahållande av betaltjänster och deras ytterligare betalning via banköverföring på uppdrag av organisationen;

Eller genom en redovisningsskyldig person kontant (i regel är redovisningsskyldig person föraren av bilen).

Avtalet kan innehålla olika alternativ för tillhandahållande av avgiftsbelagda parkeringstjänster. Till exempel kan den lista flera fordon som kan vara parkerade på en specifik parkeringsplats på olika dagar eller tider. Avtalet kan föreskriva tim-, dags- eller fast hyra för en plats under en hel månad.

Bokföring

Låt oss först titta på redovisning av parkeringskostnader.

Parkeringskostnader redovisas i redovisningen som kostnader för företagets ordinarie verksamhet (klausuler 5, 7, 16 och 18 i redovisningsföreskrifterna "Organisationskostnader" PBU 10/99, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 6 maj, 1999 N 33n).

Om föraren betalar för parkeringen på egen hand, får han det nödvändiga beloppet för detta ändamål för rapportering; revisorn måste göra följande poster i bokföringen:

Medel utgavs till den ansvarige personen.

Kostnaden för tjänster kan inkluderas i utgifterna först efter att föraren passerat och godkänts. Det är i detta ögonblick som skulden skrivs av från den anställde och en post görs i debiteringen av kostnadskontona:

Skuld på redovisningsbelopp har skrivits av.

Om organisationen har ingått ett kontrakt med en parkeringsplats, överförs som regel först pengar för att lagra bilen till ägaren av parkeringsplatsen, vilket återspeglas i posten:

Kostnaderna för att underhålla en bil på en avgiftsbelagd parkeringsplats återspeglas.

Inkomstskatt

Nu om skatteredovisningen av dessa utgifter.

Enligt paragrafer. 11 punkt 1 art. 264 i Ryska federationens skattelag, inkluderar andra kostnader i samband med produktion och (eller) försäljning kostnaderna för att underhålla officiella fordon, inklusive betalning för parkeringsplatser, så sådana kostnader kan beaktas vid beräkning av vinster.

I detta fall måste de uppkomna utgifterna uppfylla de villkor som anges i punkt 1 i art. 252 i Ryska federationens skattelag, nämligen att de måste vara ekonomiskt motiverade, dokumenterade och relaterade till aktiviteter som syftar till att generera inkomst (Brev från Rysslands finansministerium daterad 27 april 2006 N 03-03-04/1/ 404).

Om bilen används i företagets verksamhet och den inte har en plats att parkera den på, är utgiften ekonomiskt motiverad och kan tas med i beräkningen vid beräkning av bolagsskatt (Brev från Rysslands finansministerium daterad 11 januari, 2006 N 03-03-04/2/1) . Därmed anses kostnaderna för betalda parkeringsplatser som kostnader för underhåll av tjänstefordon och minskar inkomstskatteunderlaget. Enligt periodiseringsmetoden erkänns de på datumet för godkännande av förhandsrapporten, om parkeringen betalades av den anställde, eller mottagandet av intyget om tillhandahållande av tjänster vid ingående av ett avtal med parkering.

Mervärdesskatt (moms)

Om organisationer som har ingått ett avtal om tillhandahållande av betalda parkeringstjänster betalar mervärdesskatt, kommer ytterligare bokföringsposter att göras för att återspegla den "inkommande" mervärdesskatten vid tidpunkten för mottagandet av fakturan genom att debitera kontot ”Mervärdesskatt på inköpta materialtillgångar” och kreditering av konton eller 76 ”Förlikningar med olika gäldenärer och borgenärer”.

Vid tidpunkten för tillhandahållande av tjänster och mottagande av en handling om tillhandahållande av betalda parkeringstjänster kommer redovisningen att återspegla återbetalningen av mervärdesskatt från budgeten i debiteringen av kontot, underkontot "Momsberäkningar" och krediten av kontot "Moms på förvärvade materiella tillgångar".

Dokumentera

Låt oss nu ta reda på vilka papper som behöver fyllas i om ett företag hyr en parkeringsplats för en tjänstebil.

Som ni vet, i enlighet med federal lag nr 402-FZ av den 6 december 2011 "Om redovisning", måste alla affärstransaktioner som utförs av en organisation dokumenteras med primära stöddokument.

Deras former bestäms av företagets chef på rekommendation av den tjänsteman som ansvarar för att föra register.

Låt mig påminna dig om att hela "primär" måste innehålla följande obligatoriska uppgifter: titel; datum för sammanställning; namnet på den ekonomiska enhet som sammanställde dokumentet; innehållet i ett faktum om det ekonomiska livet, värdet av dess naturliga eller monetära mått, med angivande av måttenheterna; namnet på positionen för den person som genomförde transaktionen, operationen och är ansvarig för dess genomförande, eller positionen för de som är ansvariga för utförandet av den genomförda händelsen; signaturer som anger efternamn och initialer eller andra detaljer som behövs för att identifiera anställda.

För att säkerställa att revisorer inte har några anspråk eller frågor angående bekräftelse av utlägg ska parkeringsbetalningshandlingen innehålla uppgifter om bilen som företaget förvarar på betalparkeringen, dess fabrikat och registreringsnummer. På så sätt kommer företaget att kunna dokumentera utgifternas giltighet, det vill säga bevisa att organisationen parkerar just detta fordon inom den överenskomna tidsramen och mot en avgift.

De nödvändiga underlagen för att redovisa betalda parkeringskostnader är (Brev från Rysslands finansministerium daterade 27 april 2006 N 03-03-04/1/404, Rysslands federala skattetjänst för Moskva daterade 12 april 2006 N 20 -12/29007): handlingen att tillhandahålla tjänster; kassaregister (om organisationen som erbjuder parkering använder kassasystem) och; strikt rapporteringsformulär (om affärspartnern inte använder kassaregister).

Som regel upprättas ett intyg om tillhandahållande av parkeringstjänster för långtidsuthyrning av en parkeringsplats. Dessutom upprättas ett avtal med parkeringen som anger de väsentliga villkoren: antal fordon och deras egenskaper, in- och utcheckningstider m.m. Således, när en organisation ingår ett kontrakt för tillhandahållande av betalda parkeringstjänster, kommer stöddokumentet att vara en handling som anger bilens märke och registreringsnummer. Om tidningen inte nämner ett specifikt fordon, kan underlaget vara en lista över bilar som förvaras på parkeringsplatsen i enlighet med avtalet. En sådan lista är vanligtvis en bilaga till kontraktet.

Låt mig påminna om att kontanter och försäljningskvitton utfärdas när man betalar kontant genom ansvariga personer. Om ett företag bekräftar tjänsterna för betalda parkeringsplatser med hjälp av ett kontantkvitto, är det utöver detta dokument nödvändigt att bifoga ett försäljningskvitto som anger bilens märke och registreringsnummer.

Order från Rysslands transportministerium daterad 24 juni 2014 N 166 "Om godkännande av former av dokumentformulär som används vid tillhandahållande av tjänster för tillhandahållande av parkeringsplatser (parkeringsplatser) på betald basis" tillhandahåller två former av parkering kvitto: vid betalning kontant och vid betalning med plastkort. Båda papperen är ett dokument av strikt ansvarighet och används av företag och enskilda entreprenörer när de gör betalningar för tillhandahållande av betalda parkeringstjänster.

Parkeringskvittot återspeglar information som: vem som har utfärdat det (i den här kolumnen anger företagets eller enskilda företagares namn, plats och TIN); parkeringsplats; parkeringsmätarnummer och adress; bilnummer; parkerings start- och sluttid; avgift för en timmes parkering; totalt belopp som ska betalas; betalkortsnummer (om betalning sker med kort).

Exempel

Organisationen har 10 fordon på sin balansräkning.

Enligt villkoren i avtalet förses organisationen med 5 parkeringsplatser (24 timmar) under de kommande 6 månaderna, med start i februari 2015.

Kostnaden för en parkeringsplats per månad är 5900 rubel. (inklusive moms - 18%), medan sätena kan upptas av någon av organisationens 10 bilar.

Båda organisationerna betalar mervärdesskatt. Medel överförs av organisationen den 1:a dagen i varje månad från och med den 1 februari 2015 tills det ingångna avtalet löper ut.

Vid beräkning av bolagsskatt använder en organisation periodiseringsmetoden och tar hänsyn till utgifter vid tidpunkten för mottagandet av intyget om tillhandahållande av parkeringstjänster. Första akten (för användning av parkeringsplatser i februari) och faktura mottogs den 3 mars 2015.

Följande bokföringsposter kommer att göras i organisationens bokföring:

Debitering av konto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer" Kredit av konto 51 "Avräkningskonton" -29 500 rub. - betald för parkeringsplatser för februari 2015 (5 900 RUB x 5 platser);

Debetkonto 44 "Försäljningskostnader" Kreditkonto - 25 000 rubel. - ingår i utgifterna för ordinarie aktiviteter är kostnaderna för betalparkering ((5 900 RUB - (5 900 RUB x 18% / 118%)) x 5 platser);

Debitering av kontot "Moms på förvärvade materiella tillgångar" Kredit på kontot - 4 500 rubel. - Mervärdesskatt på betalda parkeringstjänster som tillhandahålls återspeglas baserat på den mottagna fakturan ((5 900 RUB x 18%/118%) x 5 platser);

Debetkonto 68 "Beräkningar för skatter och avgifter", underkonto "Beräkningar för moms" Kreditkonto 19-4 500 rubel. - Mervärdesskatt på betalda parkeringstjänster som tillhandahålls återbetalades från budgeten.

Exempel

För att betala för att parkera en tjänstebil nära en restaurang där ett affärsmöte med en kund hölls använde den anställde ett företagsbankkort. De faktiska parkeringskostnaderna uppgick till 200 rubel.

När du organiserar driften av din egen transport eller flotta är det nödvändigt att bestämma sammansättningen av fordonsflottan, deras antal som krävs för att slutföra alla tilldelade uppgifter, de föredragna märkena och modellerna för representativa ändamål och allmänna ändamål. Inte bara priset på nya bilar är viktigt, utan också kostnaderna för deras fortsatta drift.

Utgifter för underhåll av officiella transporter (bil, luft, vatten och andra typer) betraktas som andra utgifter i samband med produktion och försäljning (klausul 11, klausul 1, artikel 264 i Ryska federationens skattelag).
Låt oss titta på vissa typer av utgifter.

Bränsle och smörjmedel

Betalningar med bränsleleverantörer kan ske kontant eller icke-kontant. Kontantbetalningar innebär utfärdande av medel för inköp av bränsle och smörjmedel till en ansvarig person, följt av inlämning till redovisningsavdelningen åtföljd av dokument som bevisar betalning (kontantkvitton). Icke-kontanta betalningar sker huvudsakligen i form av förskott (förskottsbetalning) för leverans av bränsle på basis av avtal med leverantören.
För närvarande används bränslekort eller kuponger aktivt. Bränslekortet innehåller information om mängden köpt oanvänt bränsle för närvarande och tillåter dess innehavare att fylla bränsletanken med bensin inom den förbrukningsgräns som fastställs i avtalet. Varje månad lämnar bränsleleverantören ett mottagningsbevis, en faktura och en rapport om transaktioner med kort eller kuponger.

Kostnaden för att köpa bränsle redovisas inte som en kostnad för skatteredovisningsändamål, eftersom påfyllning av bensin i en bränsletank bekräftar köpet och inte användningen. Redovisning av utgifter för bränsle och smörjmedel sker på basis av en fraktsedel. Formen för fraktsedeln finns i resolutionen från Rysslands statliga statistikkommitté daterad den 28 november 1997 N 78. För att vara rättvis bör det noteras att detta formulär är obligatoriskt för specialiserade och motortransportorganisationer. Andra organisationer kan utveckla sin egen form av fraktsedel, som måste innehålla de obligatoriska uppgifterna enligt punkt 2 i art. 9 i den federala lagen av den 21 november 1996 N 129-FZ "Om redovisning", samt information om var fordonet befinner sig. Den självständigt utvecklade formen av fraktsedeln godkänns av organisationens redovisningsprincip.

Notera. Från och med den 1 januari 2013, i samband med att den nya bokföringslagen träder i kraft, kommer dessa krav att regleras av paragraf 2 i art. 9 i den federala lagen av den 6 december 2011 N 402-FZ.

Förbrukningsstandarder för vägtransporter fastställs av metodologiska rekommendationer som trädde i kraft genom order från Rysslands transportministerium daterad 14 mars 2008 N AM-23-r "Om implementering av metodologiska rekommendationer "Konsumptionsnormer för bränsle och smörjmedel i vägtransporter ” (nedan kallad Order N AM-23-r).

Det finns ett grundvärde på bränsleförbrukningen i liter per 100 kilometer, som bestäms för varje modell, märke eller modifiering av en bil, och ett uppskattat standardvärde för bränsleförbrukningen, med hänsyn tagen till ökande och minskande faktorer.

Notera. I praktiken uppstår ett stort antal tvister när skattemyndigheterna anser att organisationers utgifter för bränsle och smörjmedel är orimliga. Enligt experter kan den skattskyldiges förluster vid ett domstolsbeslut till förmån för skattemyndigheten uppgå till upp till 30 % av kostnaden för bränsle som förbrukas utöver normen.

Korrigeringsfaktorer används för att ta hänsyn till driften av transporter under vissa förutsättningar. Så till exempel tillämpas ökande koefficienter på grundkursen:

under vinterförhållanden beroende på klimatregioner. Giltighetsperioden och det maximala beloppet för vintertillägg bestäms av det federala distriktet. För Moskva och St. Petersburg gäller till exempel en vinteravgift på 10 % i 5 månader under perioden 1 november till 31 mars; för Krasnodar-territoriet - 3% i 3 månader från 1 december till 1 mars; för Khanty-Mansiysk autonoma okrug - 18% i 6,5 månader från 15 oktober till 30 april;
i städer med en befolkning på över 3 miljoner människor - upp till 25%; från 1 till 3 miljoner människor - upp till 20%; från 250 tusen till 1 miljon människor - upp till 15%; från 100 tusen till 250 tusen människor - upp till 10%;
när du använder luftkonditionering eller installerar klimatkontroll - upp till 7%;
i bergsområden - från 5 till 20%;
vid körning i nya bilar och efter större reparationer - upp till 10%;
när fordonet har använts i mer än 5 år - från 5 till 10 % beroende på körsträcka.

Förbrukningsgraden kan sänkas vid arbete utanför förortsområdet i platt terräng - upp till 15 %.

Om flera tillägg tillämpas fastställs bränsleförbrukningsgraden av summan eller skillnaden mellan tilläggen och bastaxan. Standardbränsleförbrukningen för varje fordon formaliseras på order av organisationschefen, med angivande av den grundläggande hastigheten och korrigeringsfaktorerna.

Exempel 1. Bilen VAZ-11183 "Kalina" körs i St. Petersburg. Grundpriset är 8,0 liter per 100 km. Premien i en stad med en befolkning på över 3 miljoner människor är 25 %, vintertillägget är 10 %. Körsträckan enligt fraktsedeln för den 14 november var 9 mil.
Låt oss bestämma den maximala bränsleförbrukningen:
- standardbränsleförbrukning - 10,8 l per 100 km (8,0 l + 8,0 l x 0,25 + 8,0 l x 0,1);
- maximal bränsleförbrukning den 14 november - 9,72 l (10,8 l x 90 km / 100 km).

Exempel 2. Bränsleleverantören fick en förskottsbetalning på 5 000 rubel. Leverantören presenterade dokument för leverans av bensin (överförings- och mottagningsbevis, faktura, rapport) för september i mängden 90 liter. Balansen i tanken på VAZ-11183 "Kalina"-bilen, som drivs i St. Petersburg, från och med den 1 september är 4 liter. Enligt fraktsedeln var den totala körsträckan för september 850 km. Kostnaden för en liter bensin är 30 rubel.
Låt oss bestämma den maximala mängden bränsleförbrukning och tillhandahålla bokföringsposter (tabell 1).

bord 1

Bokföringsposter till exempel 2

Standardbränsleförbrukning för sommaren är 10 l (8,0 l + 8,0 l x 0,25).
Bränsleförbrukningen för september, i liter, är 85 l (10 l x 850 km / 100 km).
Bränsleförbrukningen för september, i rubel, är 2550 rubel. (85 l x 30 gnugga.).
Återstående bensin i biltanken är 9 l (4 l + 90 l - 85 l).

Om organisationen driver bilar för vilka standarderna inte har godkänts, kan organisationens chef genom beställning införa de standarder som utvecklats på individuella önskemål av vetenskapliga organisationer som utvecklar sådana standarder med hjälp av en speciell programmetod. Innan du utvecklar standarder bör du vägledas av den tekniska dokumentationen för relevanta fordon och information från tillverkaren (brev från Rysslands finansministerium daterat 10 juni 2011 N 03-03-06/4/67).

Ibland överstiger bränsleförbrukningen för ett visst fordon de etablerade (utvecklade) standarderna. I det här fallet är det nödvändigt att utse en kommission och utarbeta en särskild handling för att mäta den faktiska bränsleförbrukningen per 100 km. Bestämmelser i paragrafer. 5 s. 1 art. 254 och paragrafer. 11 punkt 1 art. 264 i Ryska federationens skattelag tillåter dig att ta hänsyn till bensinkostnader utan att begränsa deras belopp (Resolution från den federala antimonopoltjänsten i det västsibiriska distriktet daterad 04/05/2012 i ärende nr A27-8757/2011).

Om en organisation inte kan motivera att bränsleförbrukningsgränsen överskrids, minskar inte utgifter över gränsen den skattepliktiga vinsten.

Order N AM-23-r fastställde också standarder för förbrukning av smörjmedel. Driftsförbrukningsstandarderna för smörjmedel är fastställda med hänsyn till utbyte och aktuella påfyllningar: för oljor - i liter per 100 liter total bränsleförbrukning, för smörjmedel - i kilogram per 100 liter bränsleförbrukning, beroende på bilens märke och modell . Oljeförbrukningen ökar till 20 % för fordon som körts i mer än 5 år, såväl som efter större reparationer.

Åsikt. A.R. Uzliyan, Alkomprof-företagsgruppen, finansdirektör, Ph.D. n.

Order från Rysslands transportministerium daterad 14 mars 2008 N AM-23-r "Om implementeringen av metodrekommendationerna "Förbrukningsstandarder för bränslen och smörjmedel vid vägtransport" gäller för alla organisationer, oavsett verksamhetsområde, som förbrukar bränsle och smörjmedel vid körning av fordon.

Fastställda normer finns för beräkning av inkomstskatt. Samtidigt fastställer inte Ryska federationens skattelag skattebetalarens skyldighet att standardisera sådana utgifter. Kostnadsransonering tillhandahålls endast för betalning av ersättning vid användning av personlig transport (klausul 11, klausul 1, artikel 264 i Ryska federationens skattelag).

Det ryska finansministeriets och skattemyndigheternas ståndpunkter skiljer sig från domstolsbeslut. Finansavdelningen anser att för beräkning av inkomstskatt accepteras utgifter inom de gränser som fastställts i enlighet med Order N AM-23-r.

Skiljedomstolarna står på skattebetalarnas sida. Bränsle- och smörjmedelskostnader kan inkluderas i faktiska kostnader. Det huvudsakliga kravet som måste uppfyllas är den ekonomiska motiveringen av kostnaderna.

Enligt vår uppfattning är metoden för att beräkna bränsleförbrukningsnormer av rådgivande karaktär och kan användas av affärsenheter efter eget gottfinnande. Redovisningsprincipen kan således föreskriva att försäkringsgivaren till exempel använder fordonstillverkares eller forskningsinstituts metodik. En organisation kan också utveckla sina egna standarder med hjälp av sina statistiska data, särskilt i de fall där automatiska redovisningssystem är installerade på fordon.

Standarderna kan bland annat användas av försäkringsgivare för att planera kostnader för bränslen och smörjmedel.

Fordonstvätt

Biltvätt och kemtvätt av interiören kan beaktas som en del av kostnaderna för underhåll av tjänstefordon som en del av övriga produktions- och försäljningskostnader om styrkande handlingar finns tillgängliga. I praktiken utförs tvätt- och kemtvätttjänster direkt samma dag mot betalning. Ett försäljningskvitto bifogas kassakvittot eller ett kvitto på det upprättade formuläret utfärdas som anger bilens märke, modell samt det statliga registreringsnumret för bilen för vilken tjänsterna tillhandahålls. I avsaknad av den specificerade informationen, på grund av bristen på möjlighet att identifiera objektet, accepteras inte utgifter för skatteändamål. Till primära redovisningshandlingar hör även ett revisorsintyg.

Exempel 3. Ett förskott utfärdades till den ansvarige personen för att tvätta en VAZ-11183 "Kalina" -bil - 500 rubel. En förhandsrapport har presenterats med bifogat kassakvitto och försäljningskvitto för tvätt av en VAZ-11183 "Kalina" -bil till ett belopp av 400 rubel. Bokföringsposter ges i tabell. 2.

Tabell 2

Bokföringsposter till exempel 3

Fordonsförvaring

Kostnader för parkering, parkering och garageuthyrning uppstår för organisationer som inte äger fordonsförråd.

Vid hyra av garage måste följande finnas tillgängligt för att redovisa utgifter:

ett hyresavtal som innehåller information om identifiering av garaget (adress, garagets egenskaper, information om ägarregistreringen av ägaren);
garageacceptanscertifikat;
dokument om hyresbetalning;
intyg om godkännande av tjänster som tillhandahållits för rapporteringsperioden (brev från Rysslands finansministerium daterat 06/07/2006 N 03-03-04/1/505).

Betala parkeringstjänster betalas kontant om de är av engångskaraktär (icke-permanenta) eller via banköverföring om parterna har ingått ett förvaringsavtal. I det första fallet får den redovisningsskyldige ett förskott och lämnar efter att ha betalat för tjänsterna en förskottsrapport till redovisningsavdelningen åtföljd av kassa- och försäljningskvitton eller ett kvitto på upprättad blankett. I det andra fallet lämnar organisationen som tillhandahållit lagringstjänster ett godkännandebevis för det utförda arbetet (levererade tjänster). Dokument som bevisar betalning för tjänster och tillhandahållande av dem måste nödvändigtvis innehålla information om firmabilens märke och registreringsnummer.

Fordonsförsäkring

Kostnader för obligatorisk och frivillig fordonsförsäkring inkluderar:

kostnader för obligatorisk försäkring i enlighet med federal lag av den 25 april 2002 N 40-FZ "Om obligatorisk försäkring av civilrättsligt ansvar för fordonsägare";
utgifter för frivillig fordonsförsäkring.

I enlighet med punkt 2 i art. 263 i Ryska federationens skattelag, utgifter för obligatoriska typer av försäkringar ingår i andra utgifter inom gränserna för försäkringstaxor som godkänts av Ryska federationens lagstiftning. Enligt punkt 3 i art. 263 i Ryska federationens skattelag, utgifter för frivillig försäkring av fordon ingår i andra utgifter i beloppet av faktiska utgifter.

Notera. Utgifter för skatteändamål omfattar försäkringspremier för alla typer av obligatoriska försäkringar, samt för vissa typer av frivilliga egendomsförsäkringar som anges i punkt 1 i art. 264 Ryska federationens skattelag.

Det är viktigt att uppmärksamma det faktum att betalningar för frivillig ansvarsförsäkring för fordonsägare inte minskar den skattepliktiga vinsten, eftersom denna typ av fastighetsförsäkring inte är listad i punkt 1 i art. 264 Ryska federationens skattelag.

Försäkringskostnader redovisas under förutsättning att försäkringspremier betalas jämnt under försäkringsavtalets löptid i proportion till antalet kalenderdagar under redovisningsperioden.

Redovisning för försäkringsavräkningar förs på underkontot till konto 76 ”Avräkning för egendoms- och personförsäkring”. Analytisk redovisning för underkontot görs för försäkringsgivare och enskilda försäkringsavtal.

Teknisk inspektion

Enligt dekret från Ryska federationens regering av den 5 december 2011 N 1008, utförs teknisk inspektion på betald basis i enlighet med avtalet om teknisk inspektion. Före starten av teknisk diagnostik betalar organisationen för tjänster. Beloppet för avgiften för teknisk inspektion och upprepad teknisk inspektion fastställs av inspektionsoperatören och får inte överstiga det maximala belopp som fastställts av Ryska federationens ämne.

För närvarande tillhandahålls besiktningstjänster av både ackrediterade och icke-ackrediterade organisationer (entreprenörer), som från och med den 1 januari 2012 klarade ett konkurrenskraftigt urval för rätten att genomföra statlig besiktning av fordon och har motsvarande avtal med enheter inom ministeriet för Rysslands inre angelägenheter. Dessa organisationer har rätt att utföra relevanta aktiviteter fram till den 1 januari 2014, om de är inkluderade i registret över tekniska inspektionsoperatörer (klausul 7, artikel 32 i den federala lagen av 1 juli 2011 N 170-FZ "Om teknisk inspektion av fordon och om att införa ändringar i vissa rättsakter från Ryska federationen").

Notera. Den tekniska inspektionen utförs enligt ett lämpligt avtal som ingås i enkel skriftlig form.

Transportskatt

I enlighet med art. 358 i Ryska federationens skattelag är föremålen för transportskatt bilar, motorcyklar, bussar och andra självgående maskiner och mekanismer på pneumatiska och larvbanor, flygplan, helikoptrar, motorfartyg, yachter, fartyg, båtar, snöskotrar, motorslädar, motorbåtar, vattenskotrar och andra vatten- och luftfordon registrerade på det sätt som fastställts i Rysslands lagstiftning. Betalaren av transportskatt i enlighet med art. 357 i Ryska federationens skattelag erkänns personen (ägaren) till vilken fordonet är registrerat.

Skyldigheten att betala transportskatt uppstår inte från inköpstillfället utan från det ögonblick då fordonet registreras. Rättspraxis i denna fråga är dock tvetydig. Om en organisation medvetet undviker registrering och (eller) utan goda skäl, den femdagarsperiod som fastställts för registrering missas, och fordonet används, kan dessa åtgärder betecknas som syftade till att erhålla en omotiverad skatteförmån.

Det är viktigt att uppmärksamma följande. Under tiden före registreringen av ett fordon kan utgifter för dess drift vinstbeskattas, eftersom skattelagstiftningen inte kräver att utgifter accepteras för vinstbeskattning från det att fordonet registreras.

När den står inför komplexa frågor om redovisning och beskattning av fordonsunderhållskostnader måste en revisor för en försäkringsorganisation utgå från sin ekonomiska motivering och dokumentation.

december 2012

I vissa företag använder anställda ofta avgiftsbelagda parkeringstjänster, till exempel när deras arbete är på resande fot. Företagen kompenserar i sin tur för kostnaderna. Låt oss överväga hur man i bokföring och skatteredovisning ska återspegla kostnaderna för att kompensera en anställd för parkeringsavgifter.

Projektet att införa parkeringsavgifter i Moskva () var utformat för att lösa de viktigaste vägtransportproblemen: låg transporthastighet, osäkra förhållanden för bilars och fotgängares rörelser och otillgängligheten av parkeringsplatser i centrala Moskva för förare under dag. I Moskvas centrum finns det idag mer än 29 000 avgiftsbelagda parkeringsplatser (totalt finns det cirka 47 000 avgiftsbelagda parkeringsplatser i Moskva). Parkering på alla andra platser är förbjuden - böter på 3 000 rubel () ges för detta. Efter Moskva, sedan 2013, har idén om betalparkering på stadsnivå implementerats i andra stora ryska städer, varav de första var Jekaterinburg och St. Petersburg. Förare tvingas använda betalparkering inte bara på städernas centrala gator, utan även till exempel när de reser till flygplatsen.

Företaget kan bekosta förvaring av tjänstebilar på betalda stadsparkeringar direkt från byteskontot eller genom en ansvarig person. Företaget kan också ersätta arbetstagarens kostnader för att parkera en personlig bil om han använt den i affärssyfte. För att bekräfta sådana utgifter skickar anställda förhandsrapporter till redovisningsavdelningen tillsammans med dokument som bekräftar betalning för parkeringstjänster. I det här fallet måste resans affärskaraktär bekräftas av en fraktsedel som anger rutten direkt till områden där betalparkering är organiserad (i Moskva finns en lista över sådana gator i (nedan kallad resolution nr 289-PP )), eller genom att ange adressen till affärsmötet i ett memo.

Om anställda i en organisation ofta använder betalda parkeringstjänster, till exempel när deras arbete är på resa, är det lämpligt att utarbeta ett lokalt regleringsdokument som reglerar förfarandet för att betala för betald parkering. En sådan handling kan ange:

en lista över anställda som får ersättning för parkeringskostnader för tjänste- eller personfordon;
tillåtna betalningsmetoder för parkering;
förfarandet för att ersätta sådana kostnader till anställda;
förteckning över styrkande dokument;
tidsfrister för att lämna in sådana handlingar till redovisningsavdelningen.

Det betalda stadsparkeringssystemet är förbetalt och helt automatiserat. Det finns flera sätt att betala för att placera ett fordon på en betald stadsparkering (godkänd av resolution nr 289-PP):

betalning genom att debitera pengar från förarens virtuella parkeringskonto via en webbportal/mobilapplikation;
betalning från ett mobiltelefonkonto via SMS;
betalning via en parkeringsautomat med bankkort eller förköpta parkeringskort;
betalning med en elektronisk plånbok, genom cykelterminaler, såväl som kontant genom QIWI-terminaler;
köp av parkeringskort.

Betalparkering i bokföring

Kostnader för avgiftsbelagd parkering redovisas i redovisningen som kostnad för bolagets ordinarie verksamhet (klausuler, godkända). Dokument som bekräftar betalning av parkeringskostnader kan vara kassakvitton (om kassaapparat används) eller strikta anmälningsformulär - parkeringskvitton.

Betalparkering i skattebokföring

För att beräkna inkomstskatt är flera alternativ möjliga för att redovisa kostnaderna för att betala för parkering av anställda, förutsatt att styrkande handlingar är korrekt utförda.

Om bilen tillhör organisationen kan sådana utgifter redovisas som andra utgifter för underhåll av officiella fordon (). Om en anställd åkte på tjänsteresa i en tjänstebil kan sådana utgifter klassificeras som resekostnader ().

Om en anställd använder en personlig bil har han rätt till ersättning, som endast kan beaktas inom de fastställda normerna (förordning från Ryska federationens regering daterad 02/08/2002 nr 92; brev från Federal Tax Service av Ryssland av den 21/05/2010 nr ШС-37-3/2199). Samtidigt, enligt tillsynsmyndigheterna, inkluderar de standarder som fastställts av Ryska federationens regering redan alla extra kostnader (daterad 15 september 2005 nr 03-03-04/2/63), därför en separat återbetalning av kostnaden för betalparkering till den anställde som använder Personbil för tjänsteresor är inte tillåtet. I denna situation kan du ingå ett hyrbilsavtal med en anställd och ta hänsyn till hyresbetalningens belopp och alla kostnader förknippade med driften av bilen, såsom hyresbetalningar och andra kostnader i samband med produktion och försäljning (,).

Personskatt på ersättning för parkeringsavgifter

Från ersättningsbeloppet till en anställd för dokumenterade utgifter i samband med resor på tjänstebil, finns det inget behov av att innehålla personlig inkomstskatt (), och även att intjäna avgifter för obligatorisk pension (social, sjukvård) försäkring () och avgifter för försäkring mot olycksfall och yrkessjukdomar ().

När det gäller beräkningen av personlig inkomstskatt på ersättning till en anställd för kostnaden för betald parkering av en personlig bil på en affärsresa, då, enligt Rysslands finansministerium (), listan över utgifter för affärsresor som inte är som ingår i den anställdes inkomst vid beräkning av personlig inkomstskatt stängs. Denna lista anger inte parkeringskostnader, det vill säga att dessa belopp, om de återbetalas till den anställde, är föremål för personlig inkomstskatt på allmänt fastställt sätt.

Alla typer av kompensationsbetalningar som fastställts av rysk lagstiftning och som särskilt är relaterade till en anställds utförande av arbetsuppgifter () är dock befriade från personlig inkomstskatt. Personlig inkomstskatt på ersättning för kostnaden för betald parkering för arbetstagare som åker på tjänsteresa i personlig bil får inte innehållas om sådan ersättning handläggs inte som resekostnad, utan som ersättning för kostnader förknippade med nyttjande av arbetstagarens personlig bil ().

MOMS

När det gäller möjligheten att dra av moms finns en regel (), som tydligt anger att skatteavdrag görs på basis av en faktura. Om det bara finns ett kassakvitto och momsen är markerad på kvittot så kan den inte dras av och även tas med i inkomstskattekostnader.

Samtidigt, till exempel i Moskva, är tillhandahållandet av betalda stadsparkeringstjänster av den statliga offentliga institutionen "AMPP" (mosparking) inte föremål för moms (), eftersom tillhandahållandet av tjänster från statliga myndigheter inte erkänns som en föremål för momsbeskattning ().

Anna Gorokhova , ledande expertmetodolog på BDO Unicon Outsourcing
Nina Golysheva , Ekonomikandidat, docent vid avdelningen för "Redovisning i kommersiella organisationer" Federal State Budgetary Institute of Higher Professional Education Financial University under Ryska federationens regering

1. Vilka utgifter för underhåll och drift av tjänstebil accepteras skattemässigt och vilka inte.

2. I vilken ordning beaktas utgifter för drivmedel och smörjmedel, underhåll, försäkring av tjänstebil och annat vid beräkning av inkomstskatt och enligt det förenklade skattesystemet.

3. Hur man dokumenterar kostnaderna för att underhålla en tjänstebil.

De flesta organisationer och entreprenörer i sin verksamhet klarar sig inte utan transportkostnader för leverans av varor, för anställdas officiella resor etc. Samtidigt löser varje chef "transportfrågan" på sitt eget sätt, baserat på behov och förmåga av verksamheten. I den här artikeln föreslår jag att överväga alternativet användning av tjänstebil som ägs av en organisation eller enskild företagare och används i näringsverksamhet. Mer exakt kommer vi att analysera förfarandet för att redovisa utgifter i samband med driften av en tjänstebil i skattesyfte. Att använda en bil, och ännu mer intensivt, är som bekant en ganska kostsam process, så det är viktigt att förstå vilka av dessa kostnader som minskar skattetrycket och vilka som inte gör det.

Utgifter för bränsle och smörjmedel

Kostnader som inte går att undvika under driften av en bil är naturligtvis kostnaderna för bränsle och smörjmedel. Vid beräkning inkomstskatt kostnader för underhåll av officiella fordon, som inkluderar utgifter för bränsle och smörjmedel, beaktas som en del av andra utgifter i samband med produktion och försäljning (klausul 11, punkt 1, artikel 264 i Ryska federationens skattelag). När man använder förenklat skattesystem med objektet "inkomster - utgifter" har skattebetalaren också rätt att ta hänsyn till kostnaderna för bensin, eftersom kostnaderna för att underhålla tjänstefordon är direkt listade i den stängda listan över utgifter enligt det förenklade skattesystemet (klausul 12, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).

Skattemässiga utgifter ska dokumenteras. Därför är grunden för att ta hänsyn till bensinkostnader för en tjänstebil stöddokument: fraktsedlar, bensinstationskvitton, en beställning för användning av en tjänstebil och fastställande av bränsleförbrukningsstandarder (eller annat liknande lokalt dokument som anger förfarandet för beräkna det förbrukade bränslet).

En vanlig fråga som skattebetalare ställs inför är: vilka standarder ska användas för att beräkna kostnaderna för bränsle och smörjmedel för att acceptera dem för skatteredovisning. Ryska federationens skattelag fastställer inte direkt skyldigheten att ransonera kostnaderna för bränsle och smörjmedel för offentlig transport; redovisning enligt standarderna tillhandahålls endast för ersättning till anställda för användning av personlig transport. Dessutom innehåller ordern från Rysslands transportministerium den 14 mars 2008 nr AM-23-r "Om genomförandet av metodologiska rekommendationer "Förbrukningsstandarder för bränslen och smörjmedel i vägtransporter" standarder för förbrukning av bränslen och smörjmedel som är obligatoriska för användning endast motortransportorganisationer. Baserat på detta kan vi dra slutsatsen att skattebetalaren har rätt att självständigt utveckla och godkänna normer för förbrukning av bränsle och smörjmedel, medan han kan använda normerna från transportministeriet (Brev från Ryska federationens finansministerium daterade 27 januari 2014 nr 03-03-06/1/2875, daterad 3 juni 2013 nr 03-03-06/1/20097, daterad 2013-01-30 nr 03-03-06/2/12 ). Det säkraste alternativet är att ta hänsyn till kostnaderna för bränsle och smörjmedel enligt transportministeriets standarder, men det är inte alltid det mest lönsamma. Därför, om du bestämmer dig för att ta hänsyn till bensinkostnader enligt oberoende utvecklade standarder som ligger så nära den faktiska förbrukningen som möjligt, var uppmärksam på motiveringen av dessa standarder (teknisk dokumentation för bilen, officiell information från fordonstillverkaren, kontrollmätningar bränsleförbrukning etc.). De tillämpade standarderna, deras motivering och förfarandet för beräkning av kostnader för bränsle och smörjmedel måste fastställas i ordning av chefen och redovisningsprincipen för skatteändamål.

Teknisk inspektion

Att klara en teknisk inspektion är ett nödvändigt villkor för att köra en bil i enlighet med Rysslands lagstiftning (Artikel 17 i den federala lagen av den 10 december 1995 nr 196-FZ "On Road Traffic Safety"). Det finns därför all anledning att klassificera kostnaderna för teknisk utrustning som kostnader för underhåll av tjänstefordon och följaktligen inkludera dem i de kostnader som beaktas vid beräkningen. inkomstskatt Och förenklat skattesystem. Dokument som bekräftar kostnaderna för en teknisk kontroll kan vara en kopia av ett diagnoskort, en teknisk kontrollkupong, ett kassakvitto, en betalningsorder eller annat dokument som bekräftar betalning för den tekniska kontrolloperatörens tjänster. Om resultatet av underhållet avslöjar överträdelser, kan kostnaderna för att eliminera dem också beaktas för skatteändamål.

Bilreparationskostnader

Kostnaden för att reparera en tjänstebil beaktas vid beräkningen inkomstskatt som en del av kostnader i samband med produktion och försäljning (klausul 2, klausul 1, artikel 253 i Ryska federationens skattelag). Vid användning förenklat skattesystem bilreparationskostnader minskar också skattebasen (klausul 3, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag). Reparationer kan utföras antingen internt (reparationsavdelning, reparationsspecialist) eller av tredje part. Skattelagen innehåller inga begränsningar för sättet att utföra reparationer; det viktigaste är att det finns dokument som bekräftar de uppkomna kostnaderna. Om reparationen utförs av tredje part krävs ett kontrakt för bilreparation, ett färdigställandeintyg, beräkning eller kostnadsuppskattning. Om reparationer utförs på egen hand, kan kostnadsuppskattningar och fakturor för intern förflyttning av material (gränskort) fungera som bekräftelse på utgifter. En förutsättning för att redovisa utgifter enligt det förenklade skattesystemet är dessutom deras betalning, så betalningsuppdrag, kassakontroller eller betalningskvitton kommer att läggas till antalet styrkande handlingar.

Tvättkostnader

Trots att det teoretiskt är möjligt att driva en bil utan tvätt, kan kostnaden för tvätt beaktas som en del av kostnaden för att underhålla tjänstefordon i beräkningssyfte. inkomstskatt, vilket framgår av brev från Rysslands finansministerium daterat den 20 juni 2006 nr 03-03-04/1/530. En liknande slutsats kan dras när det gäller redovisning av städkostnader vid användning förenklat skattesystem. Särskild uppmärksamhet bör ägnas åt styrkande handlingar. Om betalning görs via banköverföring bör det inte finnas några problem med bekräftelsen: betalningsorder, intyg om utförda tjänster. Men oftast betalar förare för biltvättstjänster kontant; i det här fallet är det nödvändigt att kontrollera tillgängligheten av ett kassakvitto och ett korrekt utfört försäljningskvitto eller kvitto (om biltvättstationen). Försäljningskvittot och kvittot måste innehålla de obligatoriska uppgifterna om de primära dokumenten (klausul 2, artikel 9 i den federala lagen av den 6 december 2011 nr 402-FZ "On Accounting"), dessutom kvittot som utfärdas i utbyte mot en kassakvitto måste uppfylla kraven för blanketter strikt rapportering (klausul 3 i dekretet från Ryska federationens regering av den 6 maj 2008 nr 359 "Om förfarandet för att göra kontantbetalningar och (eller) betalningar med betalkort utan användning av kassaregister”). Det är bättre att bekanta de anställda som använder fordonet med dessa krav så att de kan kontrollera att pappersarbetet är korrekt på plats.

För beräkningsändamål inkomstskatt skattebetalaren har rätt att ta hänsyn till kostnaderna för betald parkering för en tjänstebil som en del av kostnaderna i samband med dess underhåll (Brev från Rysslands finansministerium daterad 27 april 2006 N 03-03-04/1/ 404). Det finns således anledning att ta hänsyn till parkeringskostnader för beräkning av skatt när förenklat skattesystem. Stöddokumenten och förfarandet för deras utförande i detta fall kommer att likna de som diskuterades i föregående stycke.

Bilförsäkringskostnader

För att spegla kostnaderna för bilförsäkring i skatteredovisningen är typen av försäkring av stor betydelse: obligatorisk (MTPL) eller frivillig (CASCO).

Vid beräkning inkomstskatt Skatteunderlaget kan minskas med kostnader för både obligatorisk och frivillig försäkring av en tjänstebil (klausul 1 i artikel 263 i Ryska federationens skattelag). Kostnader för frivillig försäkring av företagsfordon mot stöld och skada beaktas i beloppet av faktiska kostnader enligt försäkringsavtalet (Brev från Rysslands finansministerium daterat 20 februari 2008 nr 03-03-06/1/119 ). Och utgifter för obligatorisk försäkring kan endast accepteras för skatteredovisning inom gränserna för de tariffer som fastställts av Ryska federationens lagstiftning (klausul 2 i artikel 263 i Ryska federationens skattelag). För närvarande fastställs tarifferna för obligatoriska trafikförsäkringsavtal genom dekret från Ryska federationens regering av den 8 december 2005 nr 739 "Om godkännande av försäkringstaxor för obligatorisk ansvarsförsäkring för fordonsägare, deras struktur och förfarandet för ansökan av försäkringsgivare vid fastställandet av försäkringspremien.”

Utgifter enligt ett tjänstebilsförsäkringsavtal beaktas vid beräkning av inkomstskatt under den period då försäkringspremien faktiskt betalas. Om försäkringsperioden omfattar flera rapporteringsperioder, och utbetalning sker i en eller flera engångsutbetalningar, ska dock sådana utgifter beaktas skattemässigt jämnt under hela försäkringsavtalets löptid. Mängden utgifter som accepteras under rapporteringsperioden kommer att beräknas i proportion till antalet dagar som försäkringsavtalet är giltigt under denna rapporteringsperiod (klausul 6 i artikel 272 i Ryska federationens skattelag).

På förenklat skattesystem kan beaktas i skatteutgifter endast betalningar enligt ett obligatoriskt försäkringsavtal (klausul 7, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag), eftersom betalningar enligt frivilliga försäkringsavtal inte ingår i den stängda listan över accepterade utgifter. Samtidigt minskar utgifter enligt MTPL-avtalet beskattningsunderlaget för skatt enligt det förenklade skattesystemet på samma sätt som för beräkning av inkomstskatt (klausul 2 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag), det vill säga inom gränserna för tarifferna som fastställts genom dekret från Ryska federationens regering av den 8 december 2005 nr 739. Försäkringspremien enligt MTPL-avtalet accepteras för redovisning vid en tidpunkt vid betalningstillfället, oavsett giltighetsperiod av avtalet; Även avskrivning som utgifter är inte tillåten (klausul 2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag).

Trafikpolisens böter

Å ena sidan är böter för överträdelse av trafikregler inte ett nödvändigt villkor för att köra tjänstefordon, men å andra sidan, om fordonet används intensivt, är trafikpolisens böter svåra att undvika även för den mest erfarna föraren. Dessutom kan kostnaden för att betala böter uppgå till mycket betydande belopp. Vad ska man göra: acceptera eller inte acceptera sådana utgifter? Svaret är tydligt – trafikpolisens böter beaktas inte i beräkningssyfte. inkomstskatt, inte heller för att beräkna skatt när förenklat skattesystem.

För det första anges böter direkt bland de utgifter som inte beaktas vid beskattning av vinster (klausul 2 i artikel 270 i Ryska federationens skattelag), och de ingår inte heller i den stängda listan över utgifter som beaktas under den förenklade skattesystemet. För det andra accepteras utgifter för skatteredovisning förutsatt att de är motiverade, det vill säga ekonomiskt genomförbara (klausul 1 i artikel 252 i Ryska federationens skattelag). Uppenbarligen är kostnaderna för att betala trafikpolisens böter inte motiverade, eftersom de inte syftar till att bedriva inkomstbringande verksamhet.

Så vi har tittat på de huvudsakliga utgifterna som skattebetalarna har i samband med driften av en tjänstebil. Nu föreslår jag att man sammanfattar vilka utgifter som kan tas med i skattehänseende och vilka som inte kan.

№	Utgifter	Inkomstskatt	förenklat skattesystem
1	Utgifter för bränsle och smörjmedel	beaktas (Klausul 11, klausul 1, artikel 264 i Ryska federationens skattelag)	beaktas
2	Kostnader för teknisk besiktning av bil	beaktas (Klausul 11, klausul 1, artikel 264 i Ryska federationens skattelag)	beaktas (Klausul 12, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag)
3	Bilreparationskostnader	beaktas (Klausul 2, klausul 1, artikel 253 i Ryska federationens skattelag)	beaktas (Klausul 3, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag)
4	Tvättkostnader	beaktas (Klausul 11, klausul 1, artikel 264 i Ryska federationens skattelag)	beaktas (Klausul 12, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag)
5	Kostnader för betald parkeringstjänster	beaktas (Klausul 11, klausul 1, artikel 264 i Ryska federationens skattelag)	beaktas (Klausul 12, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag)
6	MTPL försäkringskostnader	(klausul 1 i artikel 263 i Ryska federationens skattelag) (klausul 2 i artikel 263 i Ryska federationens skattelag)	Tas med i beräkningen inom gränserna för tarifferna som fastställts i Rysslands lagstiftning (Klausul 7, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag) (klausul 2 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag)
7	CASCO försäkringskostnader	beaktas (klausul 1 i artikel 263 i Ryska federationens skattelag)	Inte beaktas (klausul 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag)
8	Trafikpolisens böter	Inte beaktas (klausul 2 i artikel 270 i Ryska federationens skattelag)	Inte beaktas (klausul 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag)

Merparten av kostnaderna för underhåll och drift av en tjänstebil som används i näringsverksamhet minskar således skatteunderlaget. Detta är den största fördelen med att använda sin egen bil framför till exempel vars belopp endast delvis ingår i skattekostnaderna.

Tycker du att det är fördelaktigt att använda tjänstebil?

Vilka är de mest betydande kostnaderna för dess underhåll?

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direkt"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikal"; yandex_direct_border_type = "blockera"; yandex_direkt_gräns = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = falskt; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = sant; yandex_no_sitelinks = sant; document.write(" ");

Lagstiftnings- och regleringsakter:

1. Ryska federationens skattelag

2. Federal lag av den 10 december 1995 nr 196-FZ "Om trafiksäkerhet"

3. Federal lag av den 6 december 2011 nr 402-FZ "Om redovisning"

4. Dekret från Ryska federationens regering av den 6 maj 2008 nr 359 "Om förfarandet för att göra kontantbetalningar och (eller) betalningar med hjälp av betalkort utan användning av kassautrustning"

5. Dekret från Ryska federationens regering av den 8 december 2005 nr 739 "Om godkännande av försäkringstaxor för obligatorisk ansvarsförsäkring för fordonsägare, deras struktur och förfarande för tillämpning av försäkringsgivare vid fastställande av försäkringspremien"

Koder, federala lagar och dekret från Ryska federationens regering publiceras på http://pravo.gov.ru/

6. Order från Rysslands transportministerium daterad 14 mars 2008 nr AM-23-r "Om genomförandet av metodologiska rekommendationer "Förbrukningsstandarder för bränslen och smörjmedel i vägtransporter"

7. Brev från Ryska federationens finansministerium

Du kan bekanta dig med dokumenten från finansavdelningen på den officiella http://mfportal.garant.ru/

För att motivera ersättning till en anställd för parkeringskostnader är det nödvändigt att fastställa förfarandet för deras återbetalning i företagets redovisningsprinciper och i anställningsavtal, samt samla in stöddokument. Nuförtiden kan det vara ganska svårt att hitta en plats i staden där du kan parkera din bil gratis. Vissa företag tar emot sina anställda som använder personliga bilar i företagets intresse och kompenserar dem för kostnaden för parkering nära kontoret, samt för engångsresor runt staden samtidigt som de deltar i förhandlingar, utställningar, konferenser, seminarier och annat händelser (artikel 188 i Ryska federationens arbetslag). Låt oss överväga nyanserna i skatteredovisning för kompensation för parkeringskostnader till din anställd.

Ersättning för parkeringskostnader. Finns det gränser?

Finansministeriet och Rysslands federala skattetjänst nämner endast fyra typer av personalkostnader, som enligt avdelningarna ingår i ersättningsbeloppet för användning av en personlig bil, normaliserad för beräkning av inkomstskatt (förordning). från Ryska federationens regering daterad 02/08/2002 nr 92 (nedan kallad resolution nr 92); skrivelser från Rysslands finansministerium daterad 16 november 2006 nr 03-03-02/275, daterad 21 juli 1992 nr 57, Rysslands Federal Tax Service för Moskva daterad 13 januari 2012 nr 20-15/001797@, daterad 4 mars 2011 nr 16- 15/020447@, daterad 03/61/2000 nr 18-11/3/25186): mängd slitage, kostnader för bränsle och smörjmedel, underhåll och reparationer. Ersättning för parkeringskostnader ingår inte i denna lista. Följaktligen finns det två möjliga alternativ för att inkluderas i skattebasen.

Alternativ 1 är riskabelt. Beloppen för parkeringskostnader kan beaktas i sin helhet som andra kostnader i samband med produktion (försäljning) (avsnitt 11, klausul 1, artikel 264 i Ryska federationens skattelag). Denna slutsats bekräftas indirekt av ett brev från finansavdelningen (brev från Rysslands finansministerium daterat den 27 april 2006 nr 03-03-04/1/404). Samtidigt måste ett företag som beslutar att ta hänsyn till fulla parkeringskostnader i skatteunderlaget vara berett att försvara sitt agerande i en skattetvist.

Alternativ 2 är säkert. Om ett företag vill undvika anspråk från skattemyndigheter, bör parkeringskostnader beaktas inom de gränser som fastställs i resolution nr 92 (se tabell).

Normer för ersättning av utgifter för personbilar, som ingår i beräkningen av inkomstskatteunderlaget

I båda alternativen måste företaget ha alla nödvändiga dokument som bekräftar kostnaderna (regulatorisk Federal Antimonopoly Service av 11 mars 2009 nr A57-4951/2008).

Motivering och dokumentation

För det första måste företaget fastställa förfarandet för att betala ersättning för parkeringskostnader i sin redovisningsprincip, i direktörens order om att fastställa ersättning, och även fastställa ersättningsbeloppet i anställningsavtalet med den anställde (eller i ett tilläggsavtal till det) (se exempel 1). Observera att de normer som anges i resolution nr 92 endast tillämpas vid beräkning av inkomstskatt och inte på något sätt påverkar det faktiska ersättningsbeloppet som betalas ut till den anställde (brev från Rysslands finansministerium daterat den 16 november 2006 nr 03-03 -02/275).

För det andra är det nödvändigt att samla in alla dokument och beräkningar som bekräftar kostnaderna för parkeringsersättning. Deras lista kommer att bero på den specifika situationen.

Ersättning för parkeringskostnader i närheten av företagets kontor. Ofta hyr företag parkeringsplatser nära byggnaderna där de bor. I det här fallet kommer dokumenten som bekräftar utgifterna att vara hyresavtalet med ägaren av parkeringsplatsen och betalningsdokument. Att en anställd använder en parkeringsplats kan bekräftas med elektroniska passerkort. Dessutom kan fordonsregister, säkerhetsdokument som bekräftar in- och utpassering av fordonet etc. fungera som bekräftelse. Ovan nämnda dokument är inga strikta anmälningsformulär utan kan användas som ett komplement till övriga ovan nämnda dokument.

På senare tid har det blivit utbrett att betala för parkering med mobiltelefon via SMS med en skraplott som köpts i förväg. I det här fallet öppnas ett personligt konto och pengar debiteras från det efter att meddelandet har skickats. Avskrivningar kan göras från både företags- och personliga personalnummer. Enligt vår mening är det lämpligt att använda företagsnummer, eftersom det blir lättare för företaget att spåra parkeringskostnader och bekräfta betalning (genom utskrifter från operatörer). Om anställda använder personliga nummer, kan vederbörligen bestyrkta dokument behövas för att bevisa att SIM-korten tillhör specifika anställda. Utgifter för köp av skraplott bekräftas av ett kassakvitto.

Det bör noteras att besiktningsmän framför yrkanden om att utgifter för hyra av parkering vid beräkningen av inkomstskatt tas med om bolaget har eget garage. Enligt vår mening kan sådana kostnader motiveras med följande argument:

antalet anställdas bilar överstiger antalet parkeringsplatser i garaget;
den hyrda parkeringsplatsen används för att säkerställa fordonens säkerhet (reg. FAS SZO daterad 23 december 2005 nr. A56-5298/2005) och som gästparkering för permanenta och potentiella entreprenörer (reg. FAS MO daterad 27 mars 2013 nr. A40-61548/12-90-349);
hyrd parkering används uteslutande för aktiviteter som syftar till att göra vinst (till exempel för bilar som transporterar varor) (reg. FAS CO daterad 27 april 2006 nr A68-AP-266/11-05).

Parkeringsersättning för singelresor. Under arbetsdagen kan företagets anställda köra sina bilar till olika evenemang (förhandlingar, utställningar, konferenser etc.). I detta fall, för att motivera och bekräfta kostnaderna för parkeringsersättning, måste den anställde upprätta en rapport som förklarar den operativa nödvändigheten av att använda en personlig bil. En fraktsedel, kassakvitton, parkeringskort eller andra dokument för betalning för parkering krävs också (brev från Rysslands finansministerium daterat 1 december 2011 nr 03-04-06/6-328).

Observera att ibland för korttidsparkering (engångsparkering) (under en period av högst en dag) upprättas ett avtal med ägaren av parkeringsplatsen genom att utfärda ett dokument till konsumenten (säkert kvitto, kvitto, etc.) som anger bilnumret. En kopia av den finns kvar hos entreprenören (klausul 12 i reglerna om tillhandahållande av parkeringstjänster, godkänd av resolutionen från Ryska federationens regering daterad 17 november 2001 nr 795). Detta dokument kan också bekräfta faktumet av parkering.

En rapport om användningen av fordon för produktionsändamål upprättas på grundval av en fraktsedel. Formen för en sådan rapport är inte fastställd, så den kan upprättas i valfri form (se exempel 2). I enlighet med kraven i bokföringslagen kan formerna för primära dokument som bekräftar utgifter utvecklas av en ekonomisk enhet oberoende. Samtidigt ska de uppfylla de uppställda kraven (artikel 9 i bokföringslagen).

Genererar den anställde inkomst?

Ersättningsbelopp för utgifter för en anställds användning av sin personliga egendom i företagets intresse när han utför arbetsuppgifter i enlighet med anställningsavtalet hänför sig till de som fastställts i Rysslands lagstiftning, är inte arbetstagarens inkomst och är befriad från personlig inkomstskatt (Artikel 188 i Ryska federationens arbetslag; klausul 3 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag; skrivelse Rysslands finansministerium daterat den 25 oktober 2012 nr 03-04-06/ 9-305; resolution från den federala antimonopoltjänsten i det nordvästra distriktet daterad 2 november 2010 nr A56-53764/2009). Dessutom finns det inga ersättningsnormer för personlig inkomstskatt.

För att en anställd ska få ersättning för användningen av hans personliga egendom inom ramen för arbetsrelationer är det nödvändigt (artikel 188 i Ryska federationens arbetslag):

överenskommelse mellan parterna om fastställande av beloppet för ersättning av kostnader, uttryckt skriftligt;
ordning av organisationens chef, som är grunden för betalning;
dokument som bekräftar att bilen tillhör en specifik anställd;
dokument som bekräftar den faktiska användningen av maskinen i arbetsgivarens intresse;
ersättningsberäkningar;
dokument som bekräftar storleken på parkeringskostnaderna.

Eftersom det blir allt mindre lediga utrymmen i städerna, och parkering i centrum blir betald, bör företag fundera på att kompensera sina anställda för kostnaden för parkering under tjänsteresor. En anställds användning av parkering kan bli ett kriterium för motivation och ekonomiska incitament för personalen, eftersom inte alla företag kompenserar för dessa utgifter.