Forenklede bruksvilkår. Overgang til usn. Tap av retten til å bruke det forenklede skattesystemet

Forenklet beskatning er attraktivt for mange bedrifter og gründere som ikke er fornøyd med skatteregimet sitt på grunn av kompleks regnskapsføring eller høye skatter. Bedriftsledere lurer på når de kan gå over til det forenklede skattesystemet og hvilke kriterier som må oppfylles for dette.

Når kan du ta i bruk det forenklede skattesystemet i 2019?

Det forenklede skattesystemet kan brukes hvis virksomheten til et selskap eller en gründer oppfyller en rekke krav - når det gjelder antall ansatte, inntektsvolumer og andelen av deltakelse fra andre selskaper. Vilkårene for å bruke det forenklede skattesystemet er beskrevet i detalj i kapittel 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode. Her er hovedbegrensningene og listen over hvem som ikke bør bruke forenklingen:

Organisasjoner i finanssektoren (forsikring, bank, investeringsfond).
Gambling virksomhet.
Private advokater og notarer.
Organisasjoner med filialer.
Organisasjoner og individuelle gründere som bruker den enhetlige landbruksskatten.
Budsjettinstitusjoner, mikrofinans og utenlandske organisasjoner.
Organisasjoner med en andel av andre selskapers deltakelse på mer enn 25% (for noen organisasjoner gjør loven unntak i henhold til artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode).
Hvis inntektsbeløpet for 9 måneder av året som går før overgangen til det forenklede skattesystemet overstiger 112,5 millioner rubler i henhold til art. 346.12 og 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode.
Hvis selskapet har en restverdi av anleggsmidler over 150 millioner rubler.
Hvis gjennomsnittlig antall ansatte i en organisasjon eller individuell gründer er mer enn 100 personer.
Og selvfølgelig, hvis du ikke har sendt inn en søknad til Federal Tax Service om å bytte til et forenklet system, kan du ikke jobbe under det forenklede skattesystemet.

Før du bytter til det forenklede systemet, sjekk nøye om aktiviteten din oppfyller de fastsatte kriteriene. Hvis kravene brytes, vil det helt sikkert oppstå vanskeligheter, bøter og sperring av kontoen.

Den enkleste måten å bytte til forenklet

Dersom du nettopp skal starte virksomhet, må du registrere en meldingserklæring til skattekontoret om din intensjon om å anvende det forenklede skattesystemet. Dette gjøres innen 30 dager etter registrering av organisasjonen eller individuell gründer. Du må umiddelbart velge et skatteobjekt (senere kan du endre det):

«Inntekt» – skattesats 6 %.
"Inntekter minus utgifter" - skattesats 15 % (lavere i noen regioner).

Hvis en organisasjon eller individuell gründer endrer gjeldende skatteregime til det forenklede skattesystemet

I de fleste tilfeller skjer overgangen til forenklet beskatning først fra begynnelsen av kalenderåret. For å gjøre dette sender du overgangsvarsel til skattekontoret (skjemaet er det samme) før nyttårsferien.

Ved overgang til det forenklede skattesystemet med OSNO vil du måtte opprette skattegrunnlag for overgangsperioden, gjenopprette merverdiavgift og registrere anleggsmidler.

Overgangen til det forenklede skattesystemet fra UTII krever innlevering av en søknad til: innen 15. januar registrerer du hos skattekontoret en søknad om avregistrering basert på imputasjon. Hvis du kombinerer det forenklede skattesystemet og UTII og ønsker å nekte imputasjon, trenger du kun å melde framelding under UTII før 15. januar.

Bytte til det forenklede skattesystemet i midten av året er bare mulig i ett tilfelle: når en organisasjon eller individuell entreprenør på imputasjon slutter å oppfylle kravene som tillater bruk av UTII. Så innen 30 dager sender du inn to søknader: om fjerning fra imputasjon og om å gå over til forenklet beskatning. Så du vil bli betaler av det forenklede skattesystemet i samme måned som du sluttet å betale UTII.

Tap av retten til å bruke det forenklede skattesystemet

Å bytte til et forenklet system er ikke så vanskelig, men ikke alle bedrifter kan overleve på det forenklede skattesystemet. Dersom aktiviteten din ikke lenger oppfyller kriteriene som gjør at du kan anvende forenklingen, vil du bli tvunget til å bytte til OSNO. Dette kan skje hvis antall ansatte har vokst eller omsetningen har økt utover akseptable grenser. Skattebetaleren er forpliktet til å spore denne hendelsen selv og varsle Federal Tax Service. Overgangen til OSNO vil skje fra kvartalet da virksomheten opphørte å oppfylle kriteriene i det forenklede skattesystemet. Skattyteren må foreta seg en rekke handlinger:

Varsle Federal Tax Service om brudd på reglene for det forenklede skattesystemet og den tvungne overgangen til OSNO. Dette gjøres innen 15 dager etter utløpet av kvartalet bruddet på kravene skjedde.
Send inn erklæringen innen 25 dager etter utløpet av kvartalet der kravene ble brutt. Avgiften beregnet etter erklæringen betales innen samme frist.

Kommunikasjon med den føderale skattetjenesten ved endring av skatteregimet er av varselkarakter. Det viktigste er å forholde seg nøye til spørsmålet om å oversette regnskap og skatterapportering for å unngå feil og bøter basert på en mer fordelaktig forenklet oversettelse.

Kontur.Accounting er en komfortabel netttjeneste for organisasjoner og gründere på det forenklede skattesystemet, OSNO og UTII. Bli kjent med funksjonene til tjenesten gratis i 14 dager, oppbevar regnskap, betal skatt og send rapporter ved hjelp av Kontur.Accounting.

Små bedrifter bruker i de fleste tilfeller et forenklet skatteregime, som er etablert av skattelovgivningen i Den russiske føderasjonen.

For å bruke det forenklede beskatningsalternativet må du, i tillegg til å oppfylle visse krav, kontakte skatteetaten med søknad på skjema 26.2-1.

Normativ basis

Et forenklet system for skatteregnskap og administrasjon begynte å bli brukt i 1996, og til i dag er det det mest populære blant deltakere i landets økonomi i statusen til små bedrifter.

USN er forenklet skattesystem, som tilrettelegger for følgende forretningsområder:

beregning og betaling av skatt;
opprettholde regnskap;
I tillegg har gründeren mulighet til å redusere lønnsutgiftene, siden det ikke er behov for å føre regnskapsfører i bedriften.

Regnskap ved bruk av dette systemet er regulert av føderal lov nr. 402 av 2011, og det er viktig å godkjenne regnskapspolicyen for det forenklede skattesystemet. Nærmere detaljer om denne problemstillingen kan studeres i brev fra Finansdepartementet av 2015 nr. 03-11-06/2/10013.

Erklæringsskjemaet som brukes ved slutten av rapporteringsperioden er godkjent i form av et enhetlig skjema godkjent av Order of Federal Tax Service av 2016 nr. ММВ-7-3/99.

Prosedyren for å bytte til det forenklede skattesystemet

Denne prosessen er etablert av den russiske føderasjonens lovgivning, og det er viktig å observere alle funksjonene i overgangen og ta hensyn til om emnet har slike grunner. Loven gjør det mulig å bytte til "forenklet" fra andre regimer eller bruke den umiddelbart under den første registreringen av aktiviteter, men ikke glem reglene og begrensningene.

Frister for å sende inn søknad om registrering av en organisasjon eller individuell gründer

I følge loven er denne muligheten ganske reell, det viktigste er å handle i samsvar med regelverket og overholde lovens bokstav.

Det anbefales å sende inn en søknad om "forenklet" under prosessen med å registrere konstituerende dokumenter eller innen en måned etter å ha mottatt dokumentet om registrering av foretaket.

Hvis denne perioden savnes, vil subjektet, uavhengig av status, gå over til det generelle skattesystemet, og vil kunne søke om overføring til det forenklede skattesystemet først etter utløpet av den årlige skatteperioden.

Det er viktig å vurdere alle etablerte restriksjoner, Kunst. 346.12 Skattekode for den russiske føderasjonen:

antall ansatte - ikke mer enn 100 ansatte;
volumet av den totale inntekten er ikke høyere enn 150 millioner rubler;
kostnad for anleggsmidler - ikke mer enn 150 millioner rubler.

Hvis de etablerte parametrene overskrides, må du informere Federal Tax Service innen den fastsatte tidsrammen og bytte til OSNO.

Regler og frister for innsending av søknad for eksisterende virksomhetsenheter

Hvis foretaket allerede er i drift, men det har alle parametere for å bytte til det "forenklede" systemet, og eieren ønsker dette, har han i henhold til loven rett til å søke skattekontoret med sikte på å bytte fra det eksisterende skatteregimet til det forenklede skattesystemet.

Du bør kontakte Federal Tax Service før 31. desember året du planlegger å bruke skattesystemet.

Under søknadsprosessen må faget oppfylle alle kriteriene for å gå over til det «forenklede» systemet, som er viktig å beregne i begynnelsen av oktober inneværende år. I følge normene skal en gründer beregne følgende parametere:

gjennomsnittlig antall ansatte ved bedriften er opptil 100 personer inkludert;
kostnad for anleggsmidler - mindre enn 150 millioner rubler;
den totale inntekten mottatt de siste 9 månedene kan overstige 112,5 millioner rubler, men for året bør ikke være mer enn 150 millioner rubler.

Det er viktig å sammenligne alle oppnådde indikatorer med etablerte standarder. Hvis du følger det fullt ut, kan du søke om overføring.

Kombinere det forenklede skattesystemet med andre spesialregimer

Foretak med andre skatteregimer har også rett til å søke om overgang til det forenklede skattesystemet eller kombinere dette systemet med det som benyttes med forbehold om overholdelse av etablerte standarder.

Spesielle moduser	Indikatorer
UTII eller PSN	Slike enheter har rett til å kombinere eksisterende regimer med det forenklede skattesystemet. Situasjonen når dette er mulig bør være følgende - det er flere typer aktiviteter på spesielle regimer eller et patent, men det er også en ekstra retning som bedriften utvikler seg i henhold til, slik at den kan utføres på en "forenklet" basis
Endring av regimet fra UTII og PSN	Dette alternativet er også mulig, men med tanke på noen nyanser: opprettholde separate registreringer av ytelsesindikatorer; overholdelse av frister for å varsle Federal Tax Service for å unngå dobbeltbeskatning

I alle de beskrevne tilfellene må søkeren fylle ut søknadsskjemaet på riktig måte og sende det til Federal Tax Service-kontoret i tide.

Prosedyren for å fylle ut en søknad om det forenklede skattesystemet

Så, for å ta i bruk «forenklet skatt» i 2019, var det viktig å sende inn søknaden før 31. desember 2018(for allerede eksisterende organisasjoner).

I prosessen med å fylle ut det, er det nødvendig å overholde alle spesifikasjonene til dataene som er angitt av gründeren og bedriften. Alle prosessen består av flere trinn:

Resten av skjemaet fylles ut av en spesialist fra Federal Tax Service.

Årsaker til å nekte å anvende det forenklede skattesystemet

Varselet er av informativ karakter, det vil si at subjektet kan sende det og, uten å vente på svar fra skattekontoret, bruke den "forenklede prosedyren". Skattekontoret er på sin side ikke pålagt å gi særskilt tillatelse. Men som praksis viser, er det noen ganger fakta om avslag, for eksempel når fristene for å kontakte tilsynet ikke overholdes.

Hvem kan ikke bruke det forenklede skattesystemet?

For det første er dette virksomheter som ikke kvalifiserer i henhold til de primære kriteriene som er fastsatt ved lov. Bortsett fra dem, det er en liste godkjent av art. 346.12 Skattekode for den russiske føderasjonen:

bedrifter med filialer;
banker og mikrofinansorganisasjoner;
andre forsikringsselskaper enn meglere og agenter;
NPF og investeringsfond;
meglerhus og børser;
pantelånere;
budsjettmessige og utenlandske foretak;
gambling foretak;
produserer avgiftspliktige varer og utvinner mineraler;
deltakere med en form for produktdeling;
enhver juridisk utdanning;
landbruksbedrifter;
organisasjoner med en andel av andre selskapers deltakelse over 25 %.

Brudd på regimet for bruk av det forenklede skattesystemet og skattemessige konsekvenser

Hvis forenkleren ikke overholder kravene som er fastsatt for anvendelse av regimet, er det nødvendig å raskt bytte til det generelle regimet. Dette må gjøres fra begynnelsen av kvartalet etter datoen for selvrisikoen; meldingen må sendes til Federal Tax Service innen 15 dager. I tilfelle utidig overgang og varsling fra skattekontoret, får betaleren mye problemer, siden han ikke sluttet å bruke den "forenklede skatten" og allerede har mottatt restskatt og bøter under det generelle regimet.

Bøtene er imponerende, fra 20% av beløpet for underdrivelse av skatteplikten, men ikke mindre enn 40 000 rubler (for brudd anerkjent som grove i samsvar med artikkel 120 i den russiske føderasjonens skattekode).

En enkelt næringsdrivende kan også bli bøtelagt for manglende rapportering etter det forenklede skattesystemet for bruksperioden for det forenklede systemet. Det skal gis innen 25 dager etter overgang til OSNO eller annet skattesystem.

Hvis skattemyndighetene beviser at unndragelsen av overgangen til OSNO og unnlatelse av å betale hele beløpet av skatteforpliktelser var forsettlig, kan bøter nå 40 % av beløpet for undervurdering, art. 122 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Prosedyren for å forlate det forenklede skattesystemet og tvungen overføring til OSNO

Overgangen fra det forenklede skattesystemet til OSNO kan tvinges frem ved brudd på etablerte standarder. Tvunget overgang følgende:

overgang fra den 1. dagen i kvartalet etter at brudd på reglene er begått;
sende et tilsvarende varsel om denne hendelsen til Federal Tax Service innen 15 dager.

Overgangsprosessen innebærer omberegning av saldo og analyse av gjeld som er gjenstand for innregning i bruttoinntekt på OSNO (kundefordringer som ikke er tilbakebetalt på overgangstidspunktet). I den første måneden av drift på det generelle systemet, er mengden av overskytende inntektsgrenser for det forenklede skattesystemet inkludert i skattepliktig inntekt.

Å gå tilbake til det forenklede skattesystemet er kun mulig fra neste skatteperiode.

Konklusjon

«Forenklet beskatning» har vært brukt i lang tid og anses som det eneste skatteregimet som gir størst mulig lovlig reduksjon i betalte skatter og utarbeidelse av rapporteringsdokumentasjon. Men for å benytte deg av denne muligheten, må du overholde kriteriene som er fastsatt for bedrifter og angående gründere.

Hvordan du begynner å bruke det forenklede skattesystemet i 2019 er beskrevet i videoen nedenfor.

Før du går over til et forenklet skattesystem fra 2016, må du veie alle fordeler og ulemper ved det forenklede skattesystemet og forstå hvor mye fordelene med det forenklede skattesystemet oppveier ulempene ved det forenklede skattesystemet. For enkelhets skyld har vi samlet de viktigste fordelene og ulempene med det forenklede skattesystemet i en artikkel. Fra artikkelen lærer du hvordan du går over til det forenklede skattesystemet i 2016 og hva som er betingelsene for å gå over til det forenklede skattesystemet i 2016.

N.P. Epikhin, Leder for skolen for det forenklede skattesystemet til magasinet "Forenklet"

La oss si med en gang at hvis du bestemmer deg for å bytte til det forenklede skattesystemet i 2016, vil et utvalg av våre ekspertartikler hjelpe deg:

Slik bytter du til det forenklede skattesystemet fra OSN > > >
Hvordan betale merverdiavgift ved overgang fra det generelle regimet til det forenklede skattesystemet > > >
Overgang av en nyopprettet juridisk enhet til det forenklede skattesystemet
Overgang av enkeltentreprenører til det forenklede skattesystemet
Regnskapsføring av inntekter og utgifter ved overgang til forenklet skattesystem fra særskattesystemet
merverdiavgift ved overgang til det forenklede skattesystemet
Nedskrivning av tap ved flytting fra inntektsobjekt til inntektsobjekt minus utgifter
Endring av skatteobjektet i henhold til det forenklede skattesystemet
Last ned melding om overgang til forenklet skattesystem
Last ned eksempelmelding om overgang til forenklet skattesystem

Abonner på magasinet "Forenklet" du kan på vår nettside. Ved overgang til det forenklede skattesystemet velger flertallet vårt magasin, fordi vi skriver i tydelig språk om endringer under det forenklede skattesystemet.

Minus USN nr. 1.Overgangen til det forenklede skattesystemet er ikke mulig for alle bedrifter og gründere

En av de største ulempene med det forenklede skattesystemet er at særordningen ikke kan brukes av en rekke bedrifter og enkeltentreprenører. Faktum er at det er restriksjoner på bruken av det forenklede skattesystemet. De viktigste er antall ansatte og inntektsbeløpet.

Bord. Hvilken inntekt for 9 måneder av 2015 er tatt i betraktning og ikke tatt i betraktning ved overgang til det forenklede skattesystemet

Tatt i betraktning ved beregning av grensen under det forenklede skattesystemet	Ikke tatt i betraktning ved beregning av grensen under det forenklede skattesystemet
Inntekt fra salg (artikkel 249 og paragraf 2, klausul 1, artikkel 346.15 i den russiske føderasjonens skattekode) minus merverdiavgift og særavgifter (klausul 1, artikkel 248 i den russiske føderasjonens skattekode)	Inntekt faktisk mottatt på tidspunktet for anvendelse av det forenklede skattesystemet, men tatt i betraktning ved beregning av inntektsskatt før overgangen til det forenklede skattesystemet (for skattytere som gikk over til det forenklede skattesystemet fra det alminnelige skattesystemet) (3 ledd, klausul 1, artikkel 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode)
Ikke-driftsinntekt (artikkel 250 og punkt 3 i klausul 1 i artikkel 346.15 i den russiske føderasjonens skattekode) minus merverdiavgift og særavgifter (klausul 1 i artikkel 248 i den russiske føderasjonens skattekode)	Inntekt fastsatt i artikkel 251 i den russiske føderasjonens skattekode (del 1, klausul 1.1, artikkel 346.15 i den russiske føderasjonens skattekode)
Forskudd mottatt av skattebetalere som før overgangen til det forenklede systemet beregnet inntektsskatt ved bruk av periodiseringsmetoden (avsnitt 1, punkt 1, artikkel 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode)	Beløp for utbytte og renter på statlige (kommunale) verdipapirer som inntektsskatt holdes tilbake (betalt) fra (del 2 i klausul 1.1 i artikkel 346.15 i den russiske føderasjonens skattekode og brev fra Finansdepartementet datert 5. oktober 2011 nr. . 03-11-06/2/137)

En annen viktig begrensning ved arbeidet med det forenklede skattesystemet er. Bestem denne verdien ved å legge til gjennomsnittlig antall ansatte, gjennomsnittlig antall eksterne deltidsarbeidere, gjennomsnittlig antall ansatte som utførte arbeid under sivile kontrakter (avsnitt 15, klausul 3, artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode, klausul 77 i instruksjonene, godkjent etter ordre fra Rosstat datert 28. oktober 2013 nr. 428). Når du beregner, må du ikke ta hensyn til innbyggere som arbeider på grunnlag av opphavsrettsavtaler (brev fra Russlands finansdepartementet datert 16. august 2007 nr. 03-11-04/2/199).

Bord. De viktigste begrensningene for overgangen til det forenklede skattesystemet fra 1. januar 2016

Kriterier for overgang til forenklet skattesystem fra 2016	Grenseverdi
Inntektsbeløp for 9 måneder av 2015 (grensen er kun gyldig for organisasjoner, grensen gjelder ikke for individuelle gründere)	51,615 millioner rubler.
Gjennomsnittlig antall ansatte i 9 måneder av 2015	100 personer
	100 millioner rubler.
Andel av den autoriserte kapitalen som eies av andre juridiske personer på datoen for innlevering av meldingen

Derfor, når du inngår en slik transaksjon, må du beregne alle kostnadene og utstede en faktura til motparten, under hensyntagen til det faktum at du vil ha ekstra kostnader for merverdiavgift på 18 eller 10%. Husk imidlertid at du må levere momsmelding siden du frivillig betalte moms.

Selv de generelle regimene som går med på å ofre momsfradraget, ber fortsatt forenklere om å utstede en faktura. Og noen ganger går forenklede mennesker i en skattefelle ved å utstede en feil faktura. La oss vurdere spørsmålet mer detaljert.

Selskaper og gründere som bruker det forenklede skattesystemet, anerkjennes ikke som momsbetalere og bør ikke utstede fakturaer selv med indikasjonen "Uten skatt" (klausuler 2 og 3 i artikkel 346.11 i den russiske føderasjonens skattekode). For at kjøpere skal betale og kapitalisere kjøpet, er det nok å utstede fakturaer for betaling, fakturaer eller handlinger.

Hvis motparten din insisterer på en faktura, skriv den ut. Men sørg for å angi i den at den er skattefri. du vil ikke være pålagt å betale merverdiavgift. Og du trenger heller ikke levere MVA-melding.

Minus for forenklet skattesystem nr. 4. Lukket utgiftsliste etter forenklet skattesystem

For forenklede personer på stedet er inntekt minus utgifter en begrenset utgiftspost. For eksempel kan du under inntektsskatt avskrive mye mer utgifter enn under det forenklede skattesystemet.

Listen over utgifter for det forenklede skattesystemet er angitt. Du kan se dem selv i denne normen. Samtidig er det nødvendig å angi bare de utgiftene som er på denne listen. Skattefrie utgifter er ikke angitt i regnskapsboken.

Minus for forenklet skattesystem nr. 5. Tapes retten til forenklet skattesystem, inntrer plikten til å betale tilleggsskatt og merverdiavgift

Dersom inntekten din under det forenklede skattesystemet i 2016 overstiger den fastsatte grensen, du har mer enn 100 ansatte, eller du bryter andre kriterier for å jobbe med det forenklede skattesystemet (se ulemper ved det forenklede skattesystemet nr. 1 og 2), så du må bytte til det generelle skatteregimet fra begynnelsen av det kvartalet der bruddet skjedde (klausul 4 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode). Det vil si fra 1. kvartal. Og derfor betale inntektsskatt og moms og utarbeide skatterapportering i samsvar med det generelle regimet. For eksempel å levere MVA og selvangivelse, som er mer komplisert enn å sende inn under det forenklede skattesystemet.

Overgangen fra det forenklede skattesystemet til det generelle skattesystemet i midten av året vil belaste deg med tilleggsrapportering under det forenklede skattesystemet. Du må sende inn en erklæring under det forenklede skattesystemet senest den 25. dagen i måneden etter kvartalet der retten til det spesielle regimet gikk tapt (klausul 3 i artikkel 346.23 i den russiske føderasjonens skattekode). Dersom du har mistet retten til det forenklede skattesystemet siden 2. kvartal 2016, må erklæringen etter det forenklede skattesystemet sendes inn senest 25. juli 2016. I samme periode må du betale skatt i henhold til det forenklede skattesystemet for 2016, minus tidligere betalte forskuddsbetalinger (klausul 7 i artikkel 346.21 og klausul 3 i artikkel 346.23 i den russiske føderasjonens skattekode).

Du må informere skattekontoret om tapet av retten til det forenklede skattesystemet. For å gjøre dette, send til din inspeksjon (du kan via post) en melding om tap av retten til å bruke det forenklede skattesystemet som er godkjent. Dette må gjøres senest den 15. dagen i måneden etter kvartalet der retten til det forenklede skattesystemet gikk tapt (klausul 5 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode).

Minus for det forenklede skattesystemet nr. 6. Etter å ha mistet retten til det forenklede skattesystemet, kan du gå tilbake til særordningen om et år

Det er lett å miste retten til det forenklede skattesystemet. Men å gå tilbake til den "forenklede måten" vil ikke være lett.

For det første, for å gå tilbake til det forenklede skattesystemet, må et selskap eller en gründer oppfylle vilkårene for å gå over til det forenklede skattesystemet. De er oppført i minus i det forenklede skattesystemet nr. 1.

For det andre kan du gå tilbake til det forenklede skattesystemet ikke tidligere enn ett år etter at du mistet retten til det forenklede skattesystemet (klausul 7 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode). Du gikk for eksempel over til det forenklede skattesystemet 1. januar 2016. I 2016 mistet du av en av grunnene som er angitt i ulempene ved det forenklede skattesystemet nr. 1 og 2 retten til det forenklede skattesystemet. Det betyr at du tidligst 1. januar 2018 vil kunne gå over til det forenklede skattesystemet. Og så, med forbehold om begrensningene som er fastsatt for anvendelsen av det forenklede skattesystemet på inntekt, antall ansatte, anleggsmiddelgrense, etc.

Pluss USN nr. 1. Fritak for merverdiavgift, inntektsskatt og andre skatter

Hovedfordelen med det forenklede skattesystemet er fritaket fra generelle skatter: inntektsskatt og ().

Forenklingen betaler med andre ord ikke disse tre avgiftene og sender ikke inn rapporter om dem.

Det finnes unntak fra hver regel. La oss liste dem opp.

kjøpe varer, verk, tjenester fra en utenlandsk betaler (klausul 5 i artikkel 346.11 i den russiske føderasjonens skattekode, samt klausulene 1 og 2 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode)
holde generelle registre over transaksjoner under en enkel partnerskapsavtale, felles aktivitet eller forvaltning av eiendom (klausul 2 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode og artikkel 174.1 i den russiske føderasjonens skattekode)
leie eller kjøpe statlig eller kommunal eiendom (klausul 3 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode)
utstede kjøperen (kunden) en faktura med tildelt merverdiavgift (del 1, klausul 5, artikkel 173 i den russiske føderasjonens skattekode)

Restriksjoner for ansatte

Gjennomsnittlig antall ansatte er ikke mer enn 100 personer

Erklæringer

Anvendelse av CCP

Må påføres

Beløp for gründerinnskudd til personlig pensjon i 2016

Minstelønn x 26 % x 12 måneder. + (inntektsbeløp bestemt i henhold til artikkel 346.15 i den russiske føderasjonens skattekode - 300 tusen rubler) x 1%

Regnskap

Organisasjoner leder, individuelle gründere kanskje ikke

Før du endrer skatteobjektet, må du beregne hvilket objekt som er mest lønnsomt for deg å bruke i 2016. Dette er enkelt å gjøre ved å bruke eksempelet på inntekter og utgifter for 2015. Beregn skatten etter det forenklede skattesystemet for 2015 på objektets inntekt og på objektets inntekt minus utgifter. Og sammenlign indikatorene. Det er klart at for å sende inn overgangsvarsel i tide, må du beregne skatt før året slutter. Du må gjøre beregninger som tar hensyn til forventet inntekt.

EKSEMPEL. Beregning av skatter for endring av skatteobjektet etter det forenklede skattesystemet

Vesta LLC bruker inntekt i 2015. I november 2015 beregnet regnskapsføreren til Vesta LLC estimerte inntekter og utgifter for 2015. Inntektene utgjorde 15 millioner rubler. utgifter - 12 millioner rubler.

Regnskapsføreren til Vesta LLC beregnet to skatter i henhold til det forenklede skattesystemet - med en sats på 15% og 6%:

- (15 millioner rubler – 12 millioner rubler) x 15% = 450,00 rubler.

15 millioner rubler. x 6 % = 900 000 gni.

Som det fremgår av regnestykket vil bruk av objektet inntekt minus utgifter spare et betydelig beløp på skatt etter det forenklede skattesystemet. Derfor endret Vesta LLC fra 2016 skatteobjektet til inntekt minus utgifter.

Pluss det forenklede skattesystemet nr. 4. Frafall av kontantgrense og andre fordeler ved kontanttransaksjoner

For forenklere gis det betydelige fordeler ved å jobbe med kassaapparatet. Lempelsene er spesifisert i Bank of Russia-direktiv nr. 3210-U datert 11. mars 2014.

Så, . Det vil si at på slutten av arbeidsdagen kan en forenkler ha et hvilket som helst beløp i kassen, uten begrensninger.

For gründere er det etablert enda flere kontantytelser -. Derfor kan gründere, hvis ønskelig, ikke skrive ut kontantordrer når de utsteder penger fra kassaapparatet og kontantkvitteringer ved mottak av kontanter. Forretningsmenn har også rett til ikke å føre kassebok.

Pluss USN nr. 5.Forenklet årsrapportering, inkludert forkortet balanse

Entreprenører og bedrifter som bruker det forenklede skattesystemet rapporterer ikke mva, inntektsskatt og eiendomsskatt. Fordi de ikke betaler denne skatten (for unntak, se plusset til det forenklede skattesystemet nr. 1).

Består av kun 3 ark. Og det er mye enklere enn for eksempel en selvangivelse og spesielt en momsmelding.

For fremgangsmåte for innlevering og utfylling av selvangivelse under det forenklede skattesystemet, se boken «Forenklet. Årlig rapport":

Eksempel på utfylling av selvangivelse etter forenklet skattesystem Rapport om økonomiske resultater i forenklet form.

Pluss USN nr. 6.Muligheten til å kombinere det forenklede skattesystemet med UTII og (eller) patent

Bedrifter har rett til å kombinere det forenklede skattesystemet med (entreprenører kan også). Dette er praktisk for å spare skatt.

Pluss USN nr. 7.Reduserte satser under det forenklede skattesystemet

Satsen for det forenklede skattesystemet ved anlegget, inntekter minus utgifter, er 15 %. Og inntekten på stedet er 6%. Regioner har rett til å redusere satsen under det forenklede skattesystemet. Og ved anlegget økte inntektene fra 6 til 1 %.

Også for gründere på det forenklede skattesystemet. Nyregistrerte forretningsmenn betaler ikke skatt under det forenklede skattesystemet i to år, hvis den tilsvarende fordelen er foreskrevet i den regionale loven.

Pluss USN nr. 8.Siden 2016 er det ikke tatt hensyn til merverdiavgift i inntekt under det forenklede skattesystemet

Forenklede mennesker betaler ikke moms. Men på forespørsel fra motparter har den rett til å utstede en faktura med tildelt merverdiavgift. I dette tilfellet skal forenklingen betale merverdiavgift til budsjettet (se minus nr. 3). Forenklede personer tar hensyn til merverdiavgiftsbeløpet i 2015 i inntekt under det forenklede skattesystemet. (Federal lov datert 04.06.2015 nr. 84-FZ).

Dermed er praksisen med dobbeltbeskatning eliminert.

I følge moderne skattelovgivning kan både organisasjoner og private gründere jobbe under det forenklede skattesystemet (USN). Ved etablering av egen virksomhet bør du i utgangspunktet legge det forenklede skattesystemet til grunn for rapporteringen, men du kan gå over til det forenklede skattesystemet fra andre regimer – generelle eller imputerte. Hvordan gjøre dette, hvilke regler og krav må overholdes for kompetent oversettelse til det forenklede skattesystemet i 2019 - vi vil diskutere disse viktige og alvorlige problemene i de følgende delene av artikkelen.
Emner med rett til overføring

Både organisasjoner og private (individuelle) gründere har all rett til å gå over til det "forenklede" regimet hvis det er visse grunner for dette i form av et spesifikt volum av inntekter, antall ansatte og aksjeandeler fra andre selskaper.

Skattebetalere under det forenklede regimet kan deles inn i to kategorier:

nye organisasjoner og gründere som nettopp har stiftet sin virksomhet og nylig har registrert seg hos skattemyndighetene. For denne kategorien skattytere er det ekstremt viktig å rettidig og kompetent bestemme gjenstanden for beskatning, om nettoinntekt skal beskattes (det vil si inntektsbeløpet som utgiftene er trukket fra) eller om gjenstanden for tilbakeholdelse av skattebetalinger vil være inntekt uten fradrag;
gründere og selskaper som ønsker å endre skatteregimet og gå over til et «forenklet» skattesystem. I dette tilfellet er det viktig å vite at en slik overgang kun er mulig i begynnelsen av en ny årlig rapporteringsperiode.

Hver av disse kategoriene vil ha sine egne spesifikasjoner for overgangen til en forenklet organisering av beskatning, men før vi diskuterer det, la oss finne ut i hvilke tilfeller og for hvilke emner denne overgangen er umulig i prinsippet.

Når det er umulig å gå over til et forenklet skatteregime

Betingelsene og omstendighetene som gjør det umulig å endre skatteregimet fra imputert eller generelt til forenklet for organisasjoner og private gründere, vil være forskjellige. La oss først finne ut hvilke organisasjoner som vil bli nektet regimeendring.

Det er ikke tillatt å anvende det forenklede skattesystemet på selskaper med filialer, så vel som på selskaper med inntekter over førtifem millioner rubler de siste ni månedene før ønsket om å endre skatterapporteringsregimet. Merk følgende! Dette beløpet indekseres årlig.

Selskaper nært knyttet til finanssektoren i økonomien vil ikke kunne benytte det forenklede rapporteringsregimet. Slike organisasjoner inkluderer banker, forsikrings- og investeringsselskaper. Selv selskaper involvert i gamblingbransjen vil ikke kunne "hoppe" til det forenklede skattesystemet.

Selskaper som opererer under den enhetlige landbruksskatten og andre organisasjoner, en fullstendig liste over disse finnes i artikkel 346 i den russiske føderasjonens skattekode.

Dessuten er bruken av "forenklet" umulig for organisasjoner der andre selskaper har en aksjeandel, og andelen overstiger 25%. For noen organisasjoner med aksjeandel er det imidlertid unntak - du kan også gjøre deg kjent med dem i artiklene i den russiske føderasjonens skattekode.

Det forenklede regimet er heller ikke aktuelt for bedrifter med mer enn hundre ansatte. Også budsjettmessige, statseide, utenlandske firmaer og de institusjonene der restmengden av operativsystemet overstiger hundre millioner rubler, vil ikke kunne bytte til det "forenklede" systemet i 2019. "Forenklet" er ikke gitt for selskaper som tilbyr tjenester for å ansette arbeidere.

Private gründere vil ikke kunne jobbe under det forenklede skattesystemet i 2019 under følgende omstendigheter:

Den enkelte gründer driver advokatvirksomhet eller notarialvirksomhet;
Den enkelte gründer opererer under enhetlig landbruksskatt;
Den private virksomheten sysselsetter mer enn hundre personer.

Dette er forholdene som gjør det umulig å endre skatteregimet til et «forenklet» skatteregime i 2019.

Konsekvenser av å endre regimet uten å varsle skattemyndighetene

Det vil ikke være mulig å endre skatteregimet i hemmelighet fra skatteetaten av åpenbare grunner. For det første vil skattetilsynet forvente en helt annen rapport og en annen skattebetaling fra betaleren. For det andre vil ikke betalingen gå gjennom riktig konto, og det vil danne seg en gjeld på "riktig" KBK, som er full av straffer og sperring av kontoer.

Også overgangen til et forenklet skattebetalingsregime må være kompetent og nærme seg denne prosedyren med maksimalt ansvar.

Hvordan bytte til «forenklet» for nyopprettede individuelle gründere

Nye organisasjoner og nyregistrerte enkeltentreprenører skal varsle skatteetaten om valg av det forenklede skattesystemet som beskatningsregime senest en måned (kalenderdager er tatt i betraktning!) etter fullført registreringsprosedyre hos skattetilsynet.

La oss analysere situasjonen ved å bruke et tilgjengelig eksempel: la oss si et selskap registrert hos skattetjenesten 10. april 2017. Det betyr at virksomheten må sende inn søknad om å velge det forenklede skattesystemet senest 9. mai samme år. Søknaden sendes inn på et skjema, hvis skjema er godkjent etter ordre fra den føderale skattetjenesten i Den russiske føderasjonen.

For å kunne fylle ut meldingen riktig, må et selskap eller en privat gründer bestemme under hvilket regime skattebetalinger skal holdes tilbake. Det første alternativet er basert på nettoinntekt. I dette tilfellet vil den årlige satsen på den "forenklede" satsen være 15%. Det andre alternativet er inntekt uten fradrag. Under dette regimet vil 6 % bli beholdt til fordel for staten. Det er klart at størrelsen på skattebetalingene avhenger av valg av regime. Men i fremtiden kan organisasjonen eller gründeren, om ønskelig, endre den tidligere valgte modusen.

Frister for å sende melding om endring av skatteregimet i 2019

For å endre skatteregimet til det forenklede skattesystemet, må en organisasjon eller individuell entreprenør sende melding til skattemyndighetene senest den siste dagen i året som går før overgangen. Det vil si at dersom du planlegger å gå over til det forenklede skattesystemet fra 2019, bør du ha levert søknad til skattekontoret før 31. desember 2017.

Hvis du må bytte fra UTII til forenklet beskatning, sendes meldingen før begynnelsen av måneden det er planlagt å jobbe under det nye skattebetalingsregimet. Det vil si at hvis du nektet imputasjon i april 2016, kan du fra mai 2016 jobbe under det forenklede skattesystemet. Skjemaet for slik melding har også et offisielt skjema.

Arbeidsvilkår under det forenklede skattesystemet for organisasjoner og virksomheter i 2019

Et foretak eller individuell næringsdrivende kan føre en forenklet skattemelding dersom følgende vilkår er oppfylt:

hvis de ikke er engasjert i aktiviteter som er oppført i detalj i den andre delen av artikkelen;
i en organisasjon som bruker det forenklede skattesystemet, er andelsandelen til andre selskaper ikke høyere enn 25%;
antall ansatte i en individuell gründer eller organisasjon ikke overstiger hundre personer;
For organisasjoner som ønsker å jobbe under det forenklede skattesystemet vil kostnaden for operativsystemet også være viktig – den kan ikke være høyere enn 100 millioner. OS-data verifiseres mot organisasjonens skatterapporter. Det er ingen slike begrensninger for individuelle gründere;
inntekten til individuelle gründere og organisasjoner for forrige rapporteringsperiode overstiger ikke 60 millioner rubler. Det vil si at for å beholde retten til det forenklede skattesystemet, må organisasjoner eller individuelle gründere møte den årlige inntektsgrensen på 68 tusen 820 rubler. I 2019 ble dette beløpet endret på grunn av re-indeksering og vil være 51 tusen 615 rubler.

Hvis minst en av de oppførte betingelsene ikke er oppfylt, blir organisasjonen eller den enkelte gründeren tvunget til å overføre til det generelle skattebetalingsregimet. Overføringen vil skje fra det regnskapskvartalet det ble oppdaget overtredelser. La oss forklare med et eksempel: la oss si at et bestemt selskap opererte i 2017 under det forenklede systemet, men fortjenesten i november i år utgjorde 80 000 rubler, som er høyere enn skattetjenestens krav til arbeidsforhold under det forenklede skattesystemet. Selskapet måtte derfor fra oktober 2017 varsle skatteetaten om endringen i rapporteringsregimet.

Skattyteren tilstreber alltid å redusere sin skattebyrde. Dette oppnås blant annet ved å velge et eller annet skatteregime. Vi vil fortelle deg i vår artikkel hvem som kan anvende det forenklede skattesystemet i 2016 og hvilke kriterier det forenklede skattesystemet eksisterer.

Hvem kan anvende det forenklede skattesystemet i 2016

For det første må du forsikre deg om at den potensielle forenklingen ikke er en av personene som ikke har rett til å anvende det forenklede skattesystemet. De har ikke rett til å anvende det forenklede skattesystemet, spesielt:

organisasjoner med filialer;
pantelånere;
organisasjoner og individuelle gründere som produserer avgiftsbelagte varer;
arrangører av gambling;
organisasjoner der andelen av deltakelse fra andre organisasjoner er mer enn 25 % (unntatt bidrag fra offentlige organisasjoner av funksjonshemmede under visse forhold);
organisasjoner og individuelle gründere hvis gjennomsnittlige antall ansatte overstiger 100 personer;
organisasjoner hvis restverdi av avskrivbare anleggsmidler overstiger 100 millioner rubler.

En fullstendig liste over personer som ikke kan anvende forenklingen er gitt i paragraf 3 i art. 346.12 Skattekode for den russiske føderasjonen.

For det andre, når organisasjonen bytter til det forenklede skattesystemet, må organisasjonen sørge for at inntekter fra salg og ikke-driftsinntekter i 9 måneder av inneværende år ikke overstiger beløpet på 45 000 000 rubler multiplisert med beløpet som er etablert for neste år. I 2015, for overgangen til det forenklede skattesystemet fra 01/01/2016, var dette maksimale beløpet 59 805 000 rubler.

Samtidig skal forenklingen systematisk sjekke listen over personer som ikke kan anvende det forenklede skattesystemet og telle inntekten hans. Tross alt, hvis for eksempel en forenkler oppretter en filial eller gjennomsnittlig antall ansatte overstiger 100 personer, vil han miste retten til å anvende det forenklede skattesystemet fra begynnelsen av kvartalet der et slikt "brudd" er begått.

Vi vil fortelle deg videre hvor mye inntekt en forenkler må ha for ikke å miste retten til et spesielt regime.

Vilkår for å anvende det forenklede skattesystemet i 2016: Merinntekt

Hvis en organisasjon eller individuell entreprenør lykkes med å anvende det forenklede skattesystemet, men i løpet av året oversteg inntekten til den spesielle regimepersonen reflektert i KUDiR beløpet på 60 000 000 rubler multiplisert med det året, tapes retten til å bruke det forenklede skattesystemet .

I 2016 er maksimumsbeløpet for en forenklet person 79 740 000 RUB.