Transition mula sa basic tungo sa standard c. Transisyon sa usn. Nais naming lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ngunit binago namin ang aming isip...

Kailan ako dapat magsumite ng aplikasyon sa Federal Tax Service upang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula 2018? Ano ang mangyayari kung hindi mo maabot ang deadline? Gaano katagal isasaalang-alang ng mga awtoridad sa buwis ang mga aplikasyon? Maaari ba silang tumanggi na lumipat sa "pinasimpleng sistema" mula 2018?

Anong mga kundisyon ang dapat matugunan upang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula 2018

Sa pagtatapos ng taon, oras na para magpasya kung lilipat sa pinasimple o hindi. Gumawa ng desisyon at piliin ang bagay ng pagbubuwis (“kita” o “kita binawasan ang mga gastos”).

Suriin din kung ang mga kondisyon para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula 2018 ay natutugunan, katulad:

Maaari kang lumipat mula sa OSN patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis mula lamang sa simula ng bagong taon. Upang gawin ito, hindi lalampas sa Disyembre 31, magsumite ng isang abiso sa Federal Tax Service (sugnay 1 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pansinin ang deadline

Kapag gumagawa ng paglipat, magsumite ng isang abiso nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng nakaraang taon (sugnay 1 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kapag lumilikha ng isang bagong kumpanya, magsumite ng isang abiso kasama ang mga dokumento para sa pagpaparehistro ng estado. Kung hindi mo pa ito nagawa, maaari kang magsumite ng isang abiso sa loob ng 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagpaparehistro ng buwis na ipinahiwatig sa sertipiko (clause 2 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa parehong mga kaso, ang iyong kumpanya ay ituturing na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis mula sa petsa ng pagpaparehistro nito.

Ang Disyembre 30 at 31, 2017 ay Sabado at Linggo. Ang mga tanggapan ng buwis ay sarado sa mga araw na ito. Samakatuwid, isumite ang iyong abiso para sa "pinasimpleng buwis" simula 2018 nang hindi lalampas sa Disyembre 29, 2017. Ito ang huling araw ng trabaho ng 2017.

Kung huli kang magsumite ng notification sa Federal Tax Service, halimbawa, noong Enero 9, 2018, ituturing na nabigo ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula 2018. At magiging imposibleng ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis.

Halimbawang abiso

Ayon sa modernong batas sa buwis, parehong maaaring magtrabaho ang mga organisasyon at pribadong negosyante sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis (USN). Kapag nagtatatag ng iyong sariling negosyo, dapat mong unahin ang pinasimpleng sistema ng buwis bilang batayan para sa pag-uulat, ngunit maaari kang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa iba pang mga rehimen - pangkalahatan o imputed. Paano ito gagawin, anong mga alituntunin at kinakailangan ang dapat sundin para sa karampatang pagsasalin sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2019 - tatalakayin natin ang mahahalagang at seryosong isyung ito sa mga sumusunod na seksyon ng artikulo.
Mga paksang may karapatang ilipat

Ang parehong mga organisasyon at pribado (indibidwal) na mga negosyante ay may bawat karapatan na lumipat sa "pinasimple" na rehimen kung mayroong ilang mga batayan para dito sa anyo ng isang tiyak na dami ng kita, bilang ng mga empleyado, at equity na pakikilahok ng ibang mga kumpanya.

Ang mga nagbabayad ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng rehimen ay maaaring nahahati sa dalawang kategorya:

mga bagong organisasyon at negosyante na kakatatag pa lang ng kanilang negosyo at kamakailan ay nagparehistro sa mga awtoridad sa buwis. Para sa kategoryang ito ng mga nagbabayad ng buwis, napakahalaga na napapanahon at may kakayahang matukoy ang layunin ng pagbubuwis, kung ang netong kita ay mabubuwisan (iyon ay, ang halaga ng kita mula sa kung saan ang mga gastos ay ibinawas) o kung ang object ng withholding tax payment ay maging kita nang walang bawas;
mga negosyante at kumpanyang nagnanais na baguhin ang rehimen ng buwis at lumipat sa isang "pinasimple" na sistema ng buwis. Sa kasong ito, mahalagang malaman na ang gayong paglipat ay posible lamang sa simula ng isang bagong taunang panahon ng pag-uulat.

Ang bawat isa sa mga kategoryang ito ay magkakaroon ng sarili nitong mga detalye ng paglipat sa isang pinasimple na organisasyon ng pagbubuwis, ngunit bago natin talakayin ito, alamin natin kung anong mga kaso at para sa kung aling mga paksa ang paglipat na ito ay imposible sa prinsipyo.

Kapag imposibleng lumipat sa isang pinasimple na rehimen ng buwis

Magiiba ang mga kundisyon at kalagayan kung saan imposibleng baguhin ang rehimen ng pagbubuwis mula sa imputed o pangkalahatan patungo sa pinasimple para sa mga organisasyon at pribadong negosyante. Alamin muna natin kung aling mga organisasyon ang tatanggihan sa pagbabago ng rehimen.

Hindi pinapayagan na ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis sa mga kumpanyang may mga sangay, gayundin sa mga kumpanyang may kita na higit sa apatnapu't limang milyong rubles sa huling siyam na buwan bago ang pagnanais na baguhin ang rehimen ng pag-uulat ng buwis. Pansin! Ang halagang ito ay ini-index taun-taon.

Ang mga kumpanyang malapit na nauugnay sa sektor ng pananalapi ng ekonomiya ay hindi magagamit ang pinasimpleng rehimen ng pag-uulat. Kabilang sa mga naturang organisasyon ang mga bangko, insurance at mga kumpanya ng pamumuhunan. Kahit na ang mga kumpanyang sangkot sa negosyo sa pagsusugal ay hindi magagawang "tumalon" sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Mga kumpanyang nagpapatakbo sa ilalim ng Unified Agricultural Tax at iba pang mga organisasyon, ang isang buong listahan ng kung saan ay matatagpuan sa Artikulo 346 ng Tax Code ng Russian Federation.

Gayundin, ang paggamit ng "pinasimple" ay imposible para sa mga organisasyon kung saan ang ibang mga kumpanya ay may equity na pakikilahok, at ang porsyento ng bahagi ay lumampas sa 25%. Gayunpaman, para sa ilang mga organisasyon na may equity na pakikilahok ay may mga pagbubukod - maaari mo ring maging pamilyar sa kanila sa mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pinasimpleng rehimen ay hindi rin naaangkop para sa mga kumpanyang may higit sa isang daang empleyado. Gayundin, ang mga badyet, pag-aari ng estado, mga dayuhang kumpanya at mga institusyon kung saan ang natitirang halaga ng operating system ay lumampas sa isang daang milyong rubles ay hindi makakalipat sa "pinasimple" na sistema sa 2019. Ang "Simplified" ay hindi ibinigay para sa mga kumpanyang nagbibigay ng mga serbisyo para sa pagkuha ng mga manggagawa.

Ang mga pribadong negosyante ay hindi makakapagtrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 2019 sa ilalim ng mga sumusunod na pangyayari:

Ang indibidwal na entrepreneur ay nagsasagawa ng adbokasiya o notaryo na aktibidad;
Ang indibidwal na negosyante ay nagpapatakbo sa ilalim ng Unified Agricultural Tax;
Ang pribadong negosyo ay gumagamit ng higit sa isang daang tao.

Ito ang mga kondisyon kung saan imposibleng baguhin ang rehimeng buwis sa isang "pinasimple" na rehimeng buwis sa 2019.

Mga kahihinatnan ng pagbabago ng rehimen nang hindi nagpapaalam sa mga awtoridad sa buwis

Hindi magiging posible na lihim na baguhin ang rehimen ng buwis mula sa serbisyo sa buwis para sa malinaw na mga kadahilanan. Una, aasahan ng tax inspectorate ang isang ganap na naiibang ulat at ibang halaga ng pagbabayad ng buwis mula sa nagbabayad. Pangalawa, ang pagbabayad ay hindi dadaan sa tamang account, at ang isang utang ay bubuo sa "tama" na KBK, na puno ng mga parusa at pagharang ng mga account.

Gayundin, ang paglipat sa isang pinasimple na rehimen ng pagbabayad ng buwis ay dapat na may kakayahan at lapitan ang pamamaraang ito nang may pinakamataas na responsibilidad.

Paano lumipat sa "pinasimple" para sa mga bagong likhang indibidwal na negosyante

Dapat ipaalam ng mga bagong organisasyon at bagong rehistradong indibidwal na negosyante ang serbisyo sa buwis tungkol sa pagpili ng pinasimpleng sistema ng buwis bilang rehimen ng pagbubuwis nang hindi lalampas sa isang buwan (sinasaalang-alang ang mga araw ng kalendaryo!)

Suriin natin ang sitwasyon gamit ang isang naa-access na halimbawa: sabihin nating isang kumpanyang nakarehistro sa serbisyo ng buwis noong Abril 10, 2017. Nangangahulugan ito na ang kumpanya ay dapat magsumite ng isang aplikasyon upang piliin ang pinasimple na sistema ng buwis nang hindi lalampas sa Mayo 9 ng parehong taon. Ang aplikasyon ay isinumite sa isang form, ang form na kung saan ay inaprubahan ng order ng Federal Tax Service ng Russian Federation.

Upang mapunan nang tama ang abiso, kailangang magpasya ang isang kumpanya o pribadong negosyante sa ilalim ng kung anong mga pagbabayad ng buwis sa rehimen ang pipigilan. Ang unang opsyon ay batay sa netong kita. Sa kasong ito, ang taunang rate sa "pinasimple" na rate ay magiging 15%. Ang pangalawang opsyon ay ang kita na walang bawas. Sa ilalim ng rehimeng ito, 6% ang mananatili pabor sa estado. Malinaw na ang halaga ng mga pagbabayad ng buwis ay nakasalalay sa pagpili ng rehimen. Gayunpaman, sa hinaharap, ang organisasyon o negosyante ay maaaring, kung ninanais, baguhin ang dating napiling mode.

Mga deadline para sa paghahain ng abiso tungkol sa pagbabago ng rehimen ng buwis sa 2019

Upang baguhin ang rehimen ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay dapat magsumite ng isang abiso sa mga awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa huling araw ng taon na mauuna sa paglipat. Ibig sabihin, kung plano mong lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula 2019, dapat ay nagsumite ka na ng aplikasyon sa tanggapan ng buwis bago ang Disyembre 31, 2017.

Kung kailangan mong lumipat mula sa UTII patungo sa pinasimpleng pagbubuwis, ang abiso ay isinumite bago ang simula ng buwan kung saan ito binalak na magtrabaho sa ilalim ng bagong rehimen ng pagbabayad ng buwis. Iyon ay, kung tumanggi ka sa imputation noong Abril 2016, mula Mayo 2016 maaari kang magtrabaho sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis. Ang form para sa naturang notification ay mayroon ding opisyal na form.

Mga kondisyon sa pagtatrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga organisasyon at negosyo sa 2019

Ang isang negosyo o indibidwal na negosyante ay maaaring magpanatili ng isang pinasimpleng ulat sa buwis kung ang mga sumusunod na kundisyon ay natutugunan:

kung hindi sila nakikibahagi sa mga aktibidad na nakalista nang detalyado sa ikalawang seksyon ng artikulo;
sa isang organisasyon na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis, ang bahagi ng pakikilahok ng ibang mga kumpanya ay hindi mas mataas sa 25%;
ang bilang ng mga empleyado ng isang indibidwal na negosyante o organisasyon ay hindi lalampas sa isang daang tao;
Para sa mga organisasyong nagnanais na magtrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang halaga ng operating system ay magiging mahalaga din - hindi ito maaaring mas mataas sa 100 milyon. Ang data ng OS ay na-verify laban sa mga ulat sa buwis ng organisasyon. Walang ganoong mga paghihigpit para sa mga indibidwal na negosyante;
ang kita ng mga indibidwal na negosyante at organisasyon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat ay hindi lalampas sa 60 milyong rubles. Iyon ay, upang mapanatili ang karapatan sa pinasimple na sistema ng buwis, ang mga organisasyon o indibidwal na negosyante ay kailangang matugunan ang taunang limitasyon ng kita na 68 libo 820 rubles. Noong 2019, nagbago ang halagang ito dahil sa muling pag-index at magiging 51 thousand 615 rubles.

Kung ang hindi bababa sa isa sa mga nakalistang kondisyon ay hindi natutugunan, ang organisasyon o indibidwal na negosyante ay mapipilitang ilipat sa pangkalahatang rehimen ng pagbabayad ng buwis. Ang paglipat ay gagawin mula sa accounting quarter kung saan natuklasan ang mga paglabag. Ipaliwanag natin sa isang halimbawa: sabihin natin na ang isang partikular na kumpanya ay nagpapatakbo noong 2017 sa ilalim ng pinasimpleng sistema, ngunit ang kita nito noong Nobyembre ng taong ito ay umabot sa 80,000 rubles, na mas mataas kaysa sa mga kinakailangan ng serbisyo sa buwis para sa mga kondisyon sa pagtatrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Samakatuwid, simula Oktubre 2017, kailangang ipaalam ng kumpanya ang serbisyo sa buwis tungkol sa pagbabago sa rehimen ng pag-uulat.

Ang aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ay kasalukuyang isinasagawa sa isang boluntaryong batayan, ngunit may bilang ng mga paghihigpit sa bilang ng mga empleyado, ang halaga ng kita at ang halaga ng mga nakapirming asset. Kaya, ang mga indibidwal na negosyante at legal na entity na may hindi hihigit sa 100 empleyado sa ilalim ng kanilang utos ay maaaring lumipat sa isang pinasimple na rehimen, sa kondisyon na makatanggap sila ng kita para sa nakaraang tatlong quarter na hindi lalampas sa limitasyon na itinatag ng code na 45 milyong rubles (hindi kasama ang deflator koepisyent). Ang mga organisasyon ay napapailalim din sa mga kundisyon upang limitahan ang halaga ng mga fixed asset (mula rito ay tinutukoy bilang fixed assets) (hindi hihigit sa 100 milyon mula Oktubre 1 ng taon kung saan ang abiso para sa pagbabago ng rehimen ay isinumite), namamahagi sa awtorisadong kapital ng iba pang mga organisasyon (hindi hihigit sa 25%) at isang bilang ng iba pang mga paghihigpit na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (USN, pinasimpleng sistema ng pagbubuwis) ay isa sa mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis, na nagbibigay para sa mga nagbabayad nito ng ilang mga benepisyo para sa pagbabayad ng mga buwis, pagpapanatili ng accounting at pagsusumite ng mga ulat. Ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, alinsunod sa Tax Code ng Russia, ay ginawa sa isang boluntaryong batayan, ngunit nangangailangan ng pagsunod sa ilang mga kundisyon at nagsasangkot ng ilang mga paghihigpit para sa mga pipili nito.

Maaari kang lumipat sa pinasimpleng mode mula sa anumang mode, nang walang pagbubukod, ngunit maaari mo lamang itong pagsamahin sa ilan: Patent at UTII. Dahil nasa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at pinag-isang buwis sa agrikultura, hindi pinapayagan ng batas ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at ang operating tax sa parehong oras.

Ang mga paghihigpit ay nahahati sa dalawang uri:

Upang lumipat sa pinasimple;
Upang gamitin ang pinasimple na mode

Ang listahan ng mga kinakailangang ito ay kumpleto at karaniwan sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis, na may ilang mga pagbubukod. Kaya, ang ilang mga kinakailangan ay hindi nalalapat sa mga nagbabayad ng UTII at mga indibidwal na negosyante.

Mga kinakailangan para sa paggamit ng pinasimple na espesyal na mode

Ang isang legal na entity o negosyante ay maaaring nasa pinasimpleng sistema ng buwis kung sumusunod sila sa ilang mga kinakailangan na itinakda sa Tax Code (mula rito ay tinutukoy bilang ang Code):

Ang average na bilang ng mga empleyado ay hindi hihigit sa 100 katao;

Kapag pinagsama ang pinasimple na rehimen at UTII, ang kabuuang bilang ng mga empleyado para sa parehong uri ng mga aktibidad ay isinasaalang-alang.

Ang kabuuang halaga ng kita ay hindi lalampas sa itinatag na limitasyon para sa pag-uulat o panahon ng buwis.

Alinsunod sa code, ang halaga ng kita na nagpapahintulot sa iyo na manatili sa pinasimple na rehimen ay hindi dapat lumampas sa 68.82 milyong rubles (isinasaalang-alang ang deflator coefficient). Dapat tandaan na ang kabuuang halaga ng kita na ipinahiwatig sa aplikasyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi kasama ang kita sa ilalim ng mga uri ng mga aktibidad kung saan inilalapat ang imputed na buwis, pati na rin ang kita na natanggap sa anyo ng mga dibidendo.

Mahalaga: Kung ang isang indibidwal na negosyante ay sabay na nag-aplay ng isang patent at isang pinasimple na buwis, ang halaga ng kita ay isinasaalang-alang sa kabuuan ayon sa tinukoy na mga espesyal na rehimen.

Ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga legal na entity sa awtorisadong kapital ay hindi lalampas sa 25%.

Kung ang awtorisadong kapital ng isang kumpanya ay binubuo ng 25 porsiyento o higit pa sa kontribusyon ng anumang organisasyon, ang kumpanyang ito ay walang karapatan na ilapat ang pagpapasimple. Ito ay direktang nakasaad sa Tax Code ng Russian Federation.

Kakulangan ng mga sangay at tanggapan ng kinatawan

Kung ang isang legal na entity ay may hindi bababa sa isang sangay o tanggapan ng kinatawan, imposible ang aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis. Gayunpaman, mayroong isang pagbubukod sa panuntunang ito. Kaya, halimbawa, kung ang isang legal na entity ay may hiwalay na dibisyon na hindi binibigyan ng katayuan ng isang sangay o tanggapan ng kinatawan at hindi nakarehistro sa Unified State Register of Legal Entities, maaari nitong ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang gastos (nalalabi) ng mga nakapirming asset ay hindi lalampas sa 100 milyong rubles.

Dapat tandaan na ang Kodigo ay tumutugon sa pangangailangang ito sa mga organisasyon lamang. Kaugnay nito, kapag lumipat sa isang pinasimple na sistema, ang mga indibidwal na negosyante ay hindi nagpapahiwatig ng halaga ng natitirang halaga ng kanilang mga nakapirming asset. Gayunpaman, iginigiit ng mga awtoridad sa regulasyon na ang lahat ng nagbabayad ng buwis ng pinasimpleng sistema ng buwis ay sumunod sa kundisyong ito. Kaya, ang mga indibidwal na negosyante na ang (natirang) halaga ng mga fixed asset para sa pag-uulat o panahon ng buwis ay lumampas sa itinatag na limitasyon ay nawawalan ng karapatang ilapat ang pinasimple na espesyal na rehimen.

Mga kundisyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2015

Bilang karagdagan sa mga kinakailangan na inilarawan sa itaas para sa paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis, upang lumipat dito, kinakailangan ding isaalang-alang ang halaga ng kita na natanggap sa panahon ng pag-uulat (buwis), lalo na:

Ang halaga ng kita para sa nakaraang siyam na buwan ng taon kung saan ang abiso ng pagbabago ng rehimen ay isinumite ay hindi dapat lumampas sa 51,615 milyong rubles (isinasaalang-alang ang dilator coefficient)

Kung, bago ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis, ang organisasyon ay gumamit ng UTII, kung gayon walang mga paghihigpit sa kita sa kasong ito at hindi na kailangang ipahiwatig ang mga ito sa aplikasyon para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis. Kapag nasa mga mode ng OSN/UTII, ang kita ay isinasaalang-alang lamang ayon sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Nalalapat lamang ang kinakailangang ito sa mga legal na entity. Ang laki ng kita ng isang indibidwal na negosyante ay hindi mahalaga kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis.

Sino ang hindi maaaring ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis

Ang mga organisasyong nakalista sa nauugnay na artikulo ng Kodigo ay hindi maaaring sumailalim sa isang pinasimpleng rehimen sa pagbubuwis. Kabilang dito ang, bukod sa iba pa:

Mga institusyon ng badyet at pamahalaan;
Mga Bangko at Sanglaan;
Mga pondo sa pamumuhunan at hindi pang-estado na pensiyon;
Mga notaryo at abogado sa pribadong pagsasanay;
Mga legal na entity at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng iisang buwis sa agrikultura;

Dapat pansinin na ang mga kondisyon para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis sa 2016 ay hindi pa nagbabago. Ang tanging bagay na kailangang isaalang-alang sa 2016 kapag nagsumite ng isang abiso tungkol sa pagbabago ng rehimen ay ang deflator coefficient para sa bagong taon at, alinsunod dito, kalkulahin ang maximum na halaga ng kita para sa pag-aaplay at paglipat sa pinasimple sistema ng buwis.

Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Kailan at anong mga dokumento ang kailangang isumite upang lumipat sa pinasimple

Para sa mga bagong likhang legal na entity at indibidwal na negosyante (i-download ang sample form)

Kapag lumipat mula sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis (mag-download ng sample form)

Kapag lumipat mula sa UTII sa pagtatapos ng obligasyon ng nagbabayad ng buwis (sample ng pagpuno)

Kapag lumipat mula sa UTII kapag nagsasagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa dati nang ibinilang na buwis

Upang buod, sabihin nating maikli ang mga pangunahing punto ng paglalapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis:

Ang pagsasama-sama ng pagpapasimple ay posible lamang sa isang Patent at UTII. Ang pangkalahatang rehimen at buwis sa agrikultura ay hindi nagpapahiwatig ng sabay-sabay na pakikilahok sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis;
Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay pinagkaitan ng karapatang mag-aplay ng isang pinasimple na espesyal na rehimen kung lumampas sila sa itinatag na limitasyon sa kita, bilang ng mga empleyado at ang halaga ng mga fixed asset na napapailalim sa pamumura.
Kung sa nakalipas na 9 na buwan ang halaga ng kita ay lumampas sa limitasyon na 51,615 milyong rubles. Ang nagbabayad ng buwis ay hindi makakalipat sa isang pinasimpleng rehimen
Ang deadline para sa pagsusumite ng isang abiso upang ilapat ang pagpapasimple ay nakasalalay sa dahilan ng paglipat sa rehimeng ito, ngunit bilang isang pangkalahatang tuntunin, dapat itong isumite sa awtoridad sa buwis bago ang Disyembre 31 ng taon bago ang taon kung saan ito binalak na ilapat ang pagpapasimple.

Bago magpasyang magtrabaho sa pinasimpleng sistema ng buwis, tiyaking may karapatan ang iyong organisasyon na gawin ito. Ang ilang mga kumpanya ay hindi maaaring gumana sa isang pinasimple na batayan, dahil ang Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng pagbabawal dito (ang isang buong listahan ng mga naturang organisasyon ay matatagpuan sa talata 3 ng Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga kondisyon para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis sa 2019 at ang deadline para sa pagsusumite ng isang aplikasyon

Ang mga kumpanyang gumagamit ng pangkalahatang rehimen o UTII ay maaaring lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang pangunahing kondisyon, marahil, ay dapat isaalang-alang ang halaga ng kita na natanggap para sa Enero - Setyembre 2018. Ang kita mula sa mga aktibidad para sa panahong ito ay dapat na mas mababa sa o katumbas ng 112.5 milyong rubles.

Ngunit may dalawa pang pamantayan na maaaring makaapekto sa kakayahang ilapat ang pinasimple na sistema (sugnay 3 ng Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation):

ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset ay hindi dapat lumampas sa 150 milyong rubles;
ang karaniwang bilang ng mga empleyado ay hindi dapat lumampas sa 100 katao.

Kung natutugunan ng iyong kumpanya ang lahat ng nakalistang pamantayan, ligtas kang makakasulat ng aplikasyon para lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang deadline para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis sa 2019 ay 01/09/2019. Dapat mong ipahayag ang iyong intensyon sa pamamagitan ng pagsagot sa isang espesyal na form ng notification sa Form No. 26.2-1.

I-download ang form ng notification tungkol sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis nang libre

3 buwang libreng gamitin ang lahat ng feature ng Kontur.Externa

Subukan mo

Ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa OSNO

Upang makagawa ng gayong paglipat, una, ang mga kundisyon tungkol sa kita, bilang at halaga ng mga fixed asset ay dapat matugunan.

Pangalawa, ang nagbabayad ng buwis ay kailangang ibalik ang VAT kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis (sugnay 2, sugnay 3, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation). At lahat dahil ang VAT ay hindi binabayaran sa pinasimpleng sistema.

Dapat ibalik ang buwis sa mga kalakal at materyales na hindi pa nagagamit sa mga aktibidad ng kumpanya (halimbawa, nasa bodega sila). Kakailanganin mo ring ibalik ang dating ibinawas na VAT sa mga fixed asset at intangible asset. Ibinabalik ang VAT sa proporsyon sa natitirang halaga. Tingnan natin ang isang halimbawa.

Noong 2019, nagpasya ang Progress LLC na magtrabaho sa pinasimpleng sistema ng buwis sa halip na OSNO. Sa balanse ng kumpanya ay may isang makina na binili para sa 118,000 rubles, ang VAT ay ibinawas sa halagang 18,000 rubles. Sa pagtatapos ng 2018, ang natitirang halaga ng makina ay 74,000 rubles. Ipapanumbalik namin ang VAT gaya ng sumusunod:

18,000 x (74,000: 118,000) = 11,288.14 rubles.

Sa accounting, ipapakita ng kumpanya ang operasyon ng pagpapanumbalik na may mga pag-post (dapat itong gawin bago matapos ang 2018):

Debit 19 Credit 68 11,288.14 - Naibalik ang VAT sa makina;

Debit 91 Credit 19 para sa 11,288.14 - ang naibalik na VAT ay sinisingil sa iba pang mga gastos.

Hindi na kailangang ibalik ang VAT kapag binabago ang sistema ng pagbubuwis kung:

pinagsasama ng organisasyon ang pinasimpleng sistema ng buwis at ang OSNO at nagpapanatili ng hiwalay na accounting;
Ang VAT sa pagbili ng ari-arian ay hindi ibinawas.

Paglipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis patungo sa ibang mga sistema

Ang mga kumpanya at indibidwal na negosyante ay hindi lamang maaaring baguhin ang OSNO sa pinasimple na sistema ng buwis, ngunit lumipat din mula sa pinasimpleng sistema patungo sa ibang sistema. Ito ay maaaring gawin nang kusang-loob o para sa ilang kadahilanan na nag-oobliga sa iyo na abandunahin ang pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang paglipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis sa OSNO nagbabanta sa mga kumpanya sa paglampas sa pinahihintulutang limitasyon ng kita. Bukod dito, ang pagpapasimple ay kailangang iwanan sa quarter na naganap pagkatapos lumampas sa limitasyon. Kaya, maaari kang "lumipad palayo" mula sa pinasimple na plano sa kalagitnaan ng taon.

Ang limitasyon ng pinahihintulutang taunang kita ng isang pinasimpleng tao sa 2018 ay 150 milyong rubles (. Kung ang kita ay higit sa limitasyong ito, kailangan mong lumipat sa OSNO.

Dapat ka ring sumunod sa limitasyon ng bilang - kung ang bilang ay lumampas sa 100 tao, kakailanganin mo ring iwanan ang pinasimpleng sistema ng buwis. Ang natitirang halaga ng mga fixed asset na lumampas sa 150 milyong rubles ay mag-oobliga din sa nagbabayad ng buwis na baguhin ang pinasimpleng sistema ng buwis sa ibang sistema ng pagbubuwis.

Ang Federal Tax Service ay dapat na maabisuhan sa pamamagitan ng pagsulat ng pagtanggi sa pinasimple na sistema ng buwis gamit ang form 26.2-3.

Sa pagsasagawa, ang mga tao ay bihirang umalis ng mga pinasimpleng trabaho nang kusang-loob. Kadalasan, ang pangangailangang ito ay nagmumula sa mga kliyente na mas kumikitang makipagtulungan sa mga supplier sa OSNO. Sa kasong ito, maaaring ibawas ng mga kliyente ang VAT, sa gayon ay makatipid ng kanilang pera. Ang isang simplifier ay hindi maaaring magbigay ng ganoong pagkakataon sa kliyente. Upang mapanatili ang isang customer base, ang ilang mga kumpanya na gumagamit ng pinasimple na sistema ay kusang-loob na baguhin ito sa pangkalahatang mode.

Kung boluntaryo kang tumanggi sa pinasimpleng sistema ng buwis, dapat mong ipaalam sa tanggapan ng buwis bago ang Enero 15, 2019. Sa kaso ng sapilitang pagtanggi, ang Federal Tax Service ay dapat maabisuhan gamit ang Form 26.2-2. Ang deadline para sa paghahain ng aplikasyong ito ay 15 araw pagkatapos ng katapusan ng panahon ng pag-uulat kung saan nalampasan ang mga pinahihintulutang limitasyon.

Paglipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis sa UTII maaaring mangyari dahil sa pagbabago sa aktibidad o para sa iba pang mga kadahilanan (maaaring mas kumikita ang UTII para sa ilang nagbabayad ng buwis). Sa kasong ito, ang isang aplikasyon para sa pagkawala ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis (form 26.2-2) ay isinumite sa Federal Tax Service bago ang Enero 15. Upang magparehistro bilang isang nagbabayad ng UTII, kailangan mong magsumite ng aplikasyon sa itinatag na form na UTII-1 (para sa mga organisasyon) o UTII-2 (para sa mga indibidwal na negosyante).

Kung ang isang organisasyong nag-aaplay ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay nakakatugon sa lahatpamantayan, na ipinakita sa mga pinasimpleng entity sa hinaharap, mula sa susunod na taon ng kalendaryo maaari itong lumipat sa espesyal na rehimeng buwis na ito.

Abiso ng paglipat sa pinasimple

Bago lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, magsumite ng abiso tungkol sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa tanggapan ng buwis kung saan nakarehistro ang organisasyon. Ito ay nakasaad sa talata 1 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang inirekumendang paraan ng abiso ay inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 2, 2012 No. ММВ-7-3/829.

Bilang pangkalahatang tuntunin, ang inspeksyon ay dapat ipaalam nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon bago ang taon kung saan ilalapat ng organisasyon ang pagpapasimple. Dapat ipahiwatig ng notification ang:

napiling bagay ng pagbubuwis;

natitirang halaga ng mga fixed asset;

ang halaga ng kita noong Oktubre 1 ng taon bago ang taon kung saan nagsimulang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa talata 1 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga organisasyong hindi nag-abiso sa tax inspectorate ng desisyon na lumipat mula sa pangkalahatang sistema ng buwis patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis sa loob ng itinakdang panahon ay walang karapatang ilapat ang espesyal na rehimeng ito (subclause 19, clause 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).

Base sa buwis ng panahon ng paglipat

Bago simulan ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, kinakailangan na lumikha ng isang base ng buwis para sa panahon ng paglipat. Ang pamamaraan para sa pagtukoy nito ay depende sa kung paano kinakalkula ng organisasyon ang buwis sa kita:

paraan ng accrual;

paraan ng cash.

Ang mga espesyal na patakaran para sa pagbuo ng base ng buwis ng panahon ng paglipat ay itinatag lamang para sa mga organisasyon na tinutukoy ang kita at gastos gamit ang paraan ng accrual. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 1 ng Artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kita

Ang nasabing mga organisasyon ay dapat magsama ng hindi saradong mga advance na natanggap sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis bilang bahagi ng "transisyonal" na kita. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na sa ilalim ng paraan ng accrual, ang kita ay dapat na maipakita sa petsa ng pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo). Ang petsa ng pagbabayad ay hindi nakakaapekto sa halaga ng kita (sugnay 3 ng Artikulo 271 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag pinasimple, nalalapat ang paraan ng cash. Sa pamamagitan nito, ang kita ay nabuo habang ang pagbabayad ay natanggap, anuman ang petsa ng pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) kung saan ito natanggap. Ang mga naturang patakaran ay ibinigay para sa talata 1 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga advance na natanggap para sa paparating na mga supply sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay dapat isama sa iisang base ng buwis simula Enero 1 ng taon kung saan ang organisasyon ay nagsimulang ilapat ang pagpapasimple (subclause 1, clause 1, artikulo 346.25 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Mangyaring isaalang-alang natanggap bilang bahagi ng mga pagsulong.

Sa hinaharap, ang mga advance na natanggap bago ang paglipat sa pinasimple na rehimen ng buwis ay dapat isaalang-alang kapag tinutukoy ang maximum na halaga ng kita na naglilimita sa paggamit ng espesyal na rehimen. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 4.1 ng Artikulo 346.13 at subparagraph 1 ng talata 1 ng Artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa 2016, ang maximum na halaga ng kita na nagpapahintulot sa paglalapat ng pagpapasimple, na isinasaalang-alangdeflator coefficient ay 79,740,000 rubles. (RUB 60,000,000 × 1.329) (mga sugnay 4 at 4.1 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isang halimbawa ng accounting para sa mga advance na natanggap ng isang organisasyon bago ang paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng buwis

Ang Alpha LLC ay nakikibahagi sa pakyawan na kalakalan. Noong 2015, naglapat ang organisasyon ng pangkalahatang sistema ng buwis; mula Enero 1, 2016, lumipat ito sa isang pinasimpleng sistema. Sa petsa ng paglipat, ipinapakita ng accounting ng Alpha ang mga hindi nakasarang advance na natanggap para sa mga paparating na paghahatid sa kabuuang halaga na RUB 7,000,000. (walang VAT).

Noong 2016, ang kasalukuyang account ng organisasyon ay nakatanggap ng kita sa halagang RUB 60,000,000, kasama ang:

sa unang quarter - 16,000,000 rubles;
sa ikalawang quarter - 20,000,000 rubles;
sa ikatlong quarter - 10,000,000 rubles;
sa ikaapat na quarter - 14,000,000 rubles.

Sa 2016, tinutukoy ng accountant ng Alpha ang pinakamataas na antas ng kita na nagpapahintulot sa aplikasyon ng pagpapasimple, alinsunod sa mga talata 4 at 4.1 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation. Iyon ay, nakatutok ito sa figure na 79,740,000 rubles.

Isinasaalang-alang ang mga pag-unlad ng panahon ng paglipat, ang kita ng Alpha ay umabot sa:

ayon sa mga resulta ng unang quarter - 23,000,000 rubles. (RUB 7,000,000 + RUB 16,000,000);
sa pagtatapos ng kalahating taon - 43,000,000 rubles. (RUB 23,000,000 + RUB 20,000,000);
batay sa mga resulta ng siyam na buwan - 53,000,000 rubles. (RUB 43,000,000 + RUB 10,000,000);
ang resulta m taon - 67,000,000 kuskusin. (RUB 53,000,000 + RUB 14,000,000).

Kaya, sa buong taon, sinunod ng Alpha ang itinakdang limitasyon sa kita at pinanatili ang karapatang ilapat ang pinasimpleng pamamaraan.

Ang mga natatanggap mula sa mga mamimili, na naipon sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, ay hindi nagdaragdag sa base ng buwis ng panahon ng paglipat. Sa paraan ng accrual, ang kita ay kasama sa kita habang ito ay ipinadala (Clause 1, Artikulo 271 ng Tax Code ng Russian Federation). Dahil dito, sa sandaling ito ay isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis. Ang mga halagang natanggap upang bayaran ang mga account na maaaring tanggapin pagkatapos ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi kailangang muling isama sa base ng buwis. Ito ay sumusunod mula sa subparagraph 3 ng talata 1 ng Artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Isang halimbawa ng accounting para sa mga halagang natanggap sa pagbabayad ng mga natanggap na lumitaw sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Inilapat ng organisasyon ang pagpapasimple. Bago ang paglipat sa pinasimple na sistema, kinakalkula ng organisasyon ang buwis sa kita gamit ang paraan ng accrual

Sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan, binabayaran ng mamimili ang kagamitang ibinigay ng Alfa LLC sa dalawang yugto:

50 porsyento - paunang bayad sa pagpirma ng kontrata noong Nobyembre 2015;
50 porsyento - sa loob ng 15 araw pagkatapos makumpleto ang pag-install at pagsubok ng kagamitan.

Ang halaga ng kagamitan ay 260,000 rubles. (walang VAT).

Ang sertipiko ng pagtanggap para sa naka-install at nasubok na kagamitan ay nilagdaan noong Disyembre 31, 2015. Noong 2015, kinakalkula ng Alpha ang income tax gamit ang accrual method. Noong Disyembre 2015, isinama ng accountant ng organisasyon ang lahat ng nalikom mula sa pagbebenta ng kagamitan (RUB 260,000) bilang kita. Mula Enero 1, 2016, lumipat ang Alpha sa isang pinasimpleng sistema. Noong Enero 14, ang pangalawang bahagi ng pagbabayad para sa kagamitan (RUB 130,000) ay natanggap sa bank account ng organisasyon. Kapag kinakalkula ang iisang buwis para sa unang quarter ng 2016, hindi isinaalang-alang ng accountant ng Alpha ang halagang ito bilang kita.

Mga gastos

Ang mga organisasyong gumamit ng paraan ng accrual ay dapat magsama ng mga hindi nakikilalang mga gastos na binayaran sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng buwis bilang bahagi ng mga gastos sa "transition". Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na sa paraan ng accrual, ang mga gastos ay isinasaalang-alang sa petsa ng kanilang pagpapatupad (sugnay 1 ng Artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang petsa ng pagbabayad ay hindi nakakaapekto sa petsa ng pagkilala sa mga gastos. Kapag pinasimple, nalalapat ang paraan ng cash (sugnay 2 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa pamamagitan nito, ang mga gastos ay nabuo habang sila ay binabayaran. Bukod dito, para sa pagkilala sa ilang mga uri ng mga gastos,karagdagang kondisyon .

Ang mga advance na inisyu sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis laban sa mga paghahatid sa hinaharap (hindi kasama ang VAT) ay dapat isama sa iisang base ng buwis sa petsa ng pagtanggap ng mga kalakal (trabaho, serbisyo). Kasabay nito, isaalang-alang ang mga paghihigpit na nauugnay sa write-off biniling kalakal At fixed asset . Isama ang mga binayaran ngunit hindi nakikilalang mga gastos bilang mga gastusin dahil natutugunan ang mga kundisyon kung saan binabawasan ng mga ito ang base ng buwis para sa iisang buwis. Ang mga naturang patakaran ay ibinigay para sa subparagraph 4 ng talata 1 ng Artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sitwasyon: Posible ba para sa isang organisasyon na isaalang-alang ang mga gastos sa pag-upa gamit ang isang pinasimpleng pamamaraan? Ang upa ay binayaran nang maaga para sa ilang taon nang maaga sa panahon ng aplikasyon ng OSNO (bago ang paglipat sa espesyal na rehimen)/

Oo kaya mo.

Ang mga gastos para sa pag-upa ng isang opisina, na binayaran ng organisasyon gamit ang paraan ng accrual, ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis sa petsa ng kanilang pagpapatupad (subclause 4, clause 1, artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation). Bawasan ang base ng buwis buwan-buwan dahil talagang tumatanggap ka ng mga serbisyo sa ilalim ng kasunduan sa pag-upa. Ang isang katulad na pananaw ay makikita sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 14, 2005 No. 03-11-04/2/132.

Isang halimbawa ng accounting para sa mga gastos sa pag-upa na binayaran bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema. Ang organisasyon ay nagbabayad ng isang buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos

Ang Alpha LLC ay umuupa ng espasyo sa opisina. Ang kasunduan sa pag-upa ay natapos para sa panahon mula Enero 1, 2016 hanggang Disyembre 31, 2017 kasama (24 na buwan). Ang halaga ng upa para sa buong termino ng kontrata ay 480,000 rubles.

Noong Disyembre 2015, inilapat ng Alpha ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis at kinakalkula ang buwis sa kita sa isang accrual na batayan. Ngayong buwan, inilipat ng organisasyon ang buong halaga ng upa sa loob ng dalawang taon nang maaga sa may-ari.

Mula noong Enero 2016, lumipat ang Alpha sa isang pinasimpleng bersyon. Ang layunin ng pagbubuwis ay "kita na binabawasan ng halaga ng mga gastos."

Simula sa Enero 2016, buwanang binabawasan ng accountant ng organisasyon ang base ng buwis para sa iisang buwis sa halaga ng upa sa halagang:
480,000 kuskusin. : 24 na buwan = 20,000 kuskusin.

Ang mga account na babayaran para sa mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita ay hindi binabawasan ang base ng buwis para sa iisang buwis. Ang mga halagang binayaran para mabayaran ang utang na ito pagkatapos ng paglipat sa pinasimpleng sistema ay hindi maaaring muling isama sa mga gastos. Halimbawa, kung ang mga hindi nabayarang kalakal ay naibenta bago ang paglipat sa pinasimple na sistema, hindi na kailangang isaalang-alang ang kanilang gastos kapag kinakalkula ang isang buwis pagkatapos ng pagbabayad. Ito ay sumusunod mula sa subparagraph 5 ng talata 1 ng Artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sitwasyon: Posible bang isaalang-alang ng isang pinasimpleng organisasyon ang buwis sa kita at VAT na naipon para sa panahon kung saan nag-apply ang organisasyon ng OSNO? Ang mga buwis ay inilipat sa badyet pagkatapos ng paglipat sa pinasimpleng pagbubuwis.

Hindi hindi mo kaya.

Anumang mga gastos na pinangalanan sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ay makikilala lamang kung natutugunan nila ang pamantayan na tinukoy sa talata 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation (Clause 2 ng Artikulo 346.16 ng Buwis Code ng Russian Federation). Iyon ay, anuman ang pag-uuri, ang mga gastos na tinukoy sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ay binabawasan ang base ng buwis para sa iisang buwis kung sila ay:

dokumentado;

makatwiran sa ekonomiya;

ay nauugnay sa mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita;

ay hindi pinangalanan sa Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pagbabayad ng buwis sa kita at VAT sa mga obligasyon na lumitaw sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay hindi maaaring kilalanin bilang isang gastos na nakakatugon sa pamantayan ng talata 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation. Matapos ang paglipat sa isang pinasimple na pamamaraan, ang operasyong ito ay hindi na nauugnay sa mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita, samakatuwid, hindi ito makatwiran sa ekonomiya. Bilang karagdagan, ang mga halaga ng buwis sa kita at VAT na naipon para sa pagbabayad sa badyet ay hindi maaaring isaalang-alang para sa pagbubuwis dahil sa mga probisyon ng mga talata 4 at 19 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kaya, ang isang organisasyon na lumipat sa isang pinasimple na sistema ng buwis ay walang dahilan upang bawasan ang base ng buwis para sa isang buwis sa pamamagitan ng pagbabayad ng mga buwis na naipon sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Ang bisa ng konklusyong ito ay kinumpirma ng mga liham mula sa Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 16, 2007 No. 03-11-05/251, na may petsang Disyembre 19, 2006 No. 03-11-04/2/281.

Paraan ng cash

Para sa mga organisasyong gumamit ng paraan ng cash, ang isang espesyal na pamamaraan para sa pagbuo ng kita at mga gastos kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ay hindi pa binuo. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang mga naturang organisasyon ay dati nang nakilala ang kanilang kita at mga gastos habang sila ay binayaran (mga sugnay 2, 3 ng Artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, para sa kanila, kapag lumipat sa pinasimpleng wika, walang magbabago sa panimula.

Ang tanging bagay na dapat mong bigyang pansin ay ang pamamaraan para sa pagtukoy ng natitirang halaga ng depreciable na ari-arian na nakuha bago ang paglipat sa espesyal na rehimen. Kung binayaran ng organisasyon ang naturang ari-arian at inilagay ito sa operasyon bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema, pagkatapos ay tukuyin ang natitirang halaga nito tulad ng sumusunod. Mula sa presyo ng pagbili (konstruksyon, pagmamanupaktura, paglikha), ibawas ang halaga ng pamumura na naipon sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Sa kasong ito, gumamit ng data ng accounting ng buwis (sugnay 2.1 ng Artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung, bago ang paglipat sa pagpapasimple, ang mga fixed asset o hindi nasasalat na asset ay nakuha (nagawa, ginawa, ginawa), ngunit hindi binayaran, pagkatapos ay ipakita ang kanilang natitirang halaga sa accounting sa ibang pagkakataon: simula sa panahon ng pag-uulat kung saan naganap ang pagbabayad. Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang natitirang halaga ay dapat matukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagkuha (konstruksyon, pagmamanupaktura, paglikha) at ang halaga ng pamumura na naipon sa panahon ng paggamit ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Gayunpaman, para sa mga organisasyong nagkalkula ng buwis sa kita gamit ang paraan ng cash, ang natitirang halaga ng naturang ari-arian ay magiging katumbas ng orihinal. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na sa ilalim ng paraan ng cash, ang ganap na bayad-para sa ari-arian lamang ang nade-depreciate. Ito ay sumusunod mula sa subparagraph 2 ng talata 3 ng Artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation.

Para sa higit pang impormasyon sa pagsusulat ng mga gastos para sa nababawas na ari-arian na kinuha sa balanse bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, tingnan Paano isaalang-alang ang mga gastos para sa mga fixed asset (intangible asset) na nakuha bago ang paglipat sa pinasimple na sistema .

Pagbawi ng VAT

Kapag lumipat sa isang pinasimple na sistema ng buwis mula sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, obligado ang organisasyon na ibalik ang halaga ng input VAT na tinanggap para sa pagbawas (sugnay 3 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation). Dapat ibalik ang buwis sa mga asset na nakuha bago ang paglipat sa espesyal na rehimen, ngunit hindi ginamit sa mga transaksyong napapailalim sa VAT. Isagawa ang pagpapanumbalik ayon sa accounting sa huling panahon ng buwis bago ang paglipat (talata 5, subparagraph 2, talata 3, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa mga hindi nabentang produkto at hindi nagamit na materyales, i-refund ang VAT nang buo. Para sa mga fixed asset at intangible asset - sa halagang proporsyonal sa kanilang natitirang (libro) na halaga. Ito ay nakasaad sa talata 2 ng subparagraph 2 ng talata 3 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation.

Hindi posibleng gamitin ang espesyal na pamamaraan para sa pagbawi ng VAT na ibinigay para sa Artikulo 171.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaugnay ng real estate, mga proyekto sa pagtatayo at ilang mga uri ng fixed asset, pinapayagan ng batas na maibalik ang buwis nang paunti-unti sa mahabang panahon. Gayunpaman, ang pamamaraang ito ay nalalapat lamang sa mga nagbabayad ng VAT. Imposibleng magabayan ito pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na bersyon (sugnay 2 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sitwasyon: Kailangan bang ibalik ng legal na kahalili ang input VAT kapag lumipat sa isang pinasimpleng sistema gamit ang OSNO? Ang bahagi ng ari-arian kung saan dating tinanggap ang VAT para sa bawas ng muling inayos na organisasyon ay inilipat sa legal na kahalili.

Oo kailangan.

Ang organisasyon ay obligadong ibalik ang VAT na dating tinanggap para sa bawas sa mga dahilan tinukoy sa talata 3 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa partikular, dapat itong gawin kapag gumagamit sa mga transaksyong hindi napapailalim sa VAT, mga kalakal, gawa o serbisyo (kabilang ang mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian at mga karapatan sa ari-arian) na orihinal na nakuha para sa mga transaksyong napapailalim sa buwis na ito (subclause 2, paragraph. 3, Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang lahat ng kinakailangang dokumento ay naisumite sa isang napapanahong paraan, ang organisasyon ay maaaring mag-claim ng VAT refund mula sa badyet, kahit na ang karapatan sa isang zero rate ng buwis ay nakumpirma pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis. Ang legalidad ng pamamaraang ito ay kinumpirma ng resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Oktubre 9, 2012 No. 6759/12, pati na rin ang mga resolusyon ng FAS ng East Siberian District na may petsang Abril 2, 2014 No. A78-8120/2013, at ang Northwestern District na may petsang Setyembre 2, 2013. No. A42-2911/2012, Volga District na may petsang Disyembre 6, 2007, No. A65-21054/2006-SA1-42-23, Malayo Eastern District na may petsang Abril 6, 2006 No. F03-A73/06-2/577.

Dapat pansinin na ang dating mga ahensya ng regulasyon ay kumuha ng kabaligtaran na pananaw. Ipinaliwanag ng mga departamento ng pananalapi at buwis na ang mga nagbabayad ng VAT lamang ang may karapatang mag-apply ng zero VAT rate at ibawas ang input tax sa mga transaksyon sa pag-export (clause 1 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation). At dahil ang mga pinasimpleng organisasyon ay hindi kinikilala bilang ganoon, pagkatapos ng paglipat sa espesyal na rehimen ang karapatang ito ay hindi nalalapat sa kanila. Kahit na ang buong pakete ng mga dokumento na ibinigay para sa Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation ay nakolekta sa isang napapanahong paraan. Ito ay tinalakay, sa partikular, sa mga liham mula sa Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 15, 2010 No. 03-07-11/118 at ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 11, 2006 No. ШТ-6-03/ 996, na may petsang Agosto 18, 2006 Blg. 03-2-03/1581.

Gayunpaman, ang sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 7, 2013 No. 03-01-13/01/47571 (ipinadala sa mga inspektor ng buwis sa pamamagitan ng sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 26, 2013 No. GD -4-3/21097) ay malinaw na nagsasaad: kung ang mga paliwanag ng mga nagkokontrol na departamento ay hindi sumusunod sa mga nai-publish na desisyon ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation at ng Korte Suprema ng Russian Federation, ang mga inspektor ng buwis sa kanilang mga aktibidad ay dapat magabayan. sa pamamagitan ng mga desisyon ng korte. Kaya, isinasaalang-alang ang kasalukuyang kasanayan sa arbitrasyon, ang nakaraang posisyon ng Russian Ministry of Finance at ang Tax Service ay tila walang kaugnayan.