Pinahihintulutan ng Tax Code ng Russian Federation ang mga pagbabayad para sa pagkuha ng mga fixed asset at kagamitan para sa pag-install pagkatapos na mairehistro ang mga ito. Gayunpaman, hindi tinukoy ng Kodigo kung saang account dapat ipakita ang nakuhang ari-arian.

Ang mga opisyal ay matagal nang nagpahayag ng isang posisyon, na kamakailan ay bigla nilang binago. Totoo, hindi nagtagal. Sasabihin namin sa iyo ang mga detalye sa ibaba.

01 invoice na kailangan para sa bawas

Sa loob ng mahabang panahon, ang mga awtoridad sa buwis at ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay nagkakaisa na nagtalo na ang karapatan sa pagbawas ay lilitaw pagkatapos na maipakita ang ari-arian sa account 01. Ipinaliwanag ng mga opisyal ang kanilang posisyon sa mga sumusunod na argumento.

Ang mga pagbabawas ng mga halaga ng VAT na ipinakita ng mga nagbebenta sa nagbabayad ng buwis ay ginawa nang buo pagkatapos ng pagpaparehistro ng mga bagay na ito. Ang panuntunang ito ay itinatag ng talata 1 ng Art. 172 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa Chart of Accounts, ang nabuong paunang halaga ng mga fixed asset na tinanggap para sa operasyon at nakarehistro sa inireseta na paraan ay isinasaalang-alang sa account 01 "Fixed Assets".
Ang yunit ng accounting para sa mga nakapirming asset ay isang item ng imbentaryo, na itinalaga ang kaukulang numero ng imbentaryo (PBU 6/01).

Pinapayagan na tanggapin para sa accounting bilang mga fixed asset na may alokasyon sa isang hiwalay na sub-account sa account 01 real estate objects kung saan:

• ang mga pamumuhunan sa kapital ay nakumpleto;
• ang kaukulang pangunahing mga dokumento ng accounting para sa pagtanggap at paglipat ay iginuhit;
• ang mga dokumento ay isinumite para sa pagpaparehistro ng estado;
• mga bagay na aktwal na gumagana.

Tungkol dito - sa talata 52 ng Methodological guidelines para sa accounting ng fixed assets, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2003 N 91n.
Kaya, ang mga bagay na fixed asset ay itinuturing na nakarehistro sa panahon ng buwis kung saan ang mga pangunahing dokumento ng accounting na nagkukumpirma sa petsa na ang bagay ay inilagay sa operasyon ay iginuhit.

Dahil dito, ang mga pagbabawas ng mga halaga ng "input" na VAT kapag bumili ng fixed asset, na tinatanggap para sa accounting bilang isang independiyenteng item ng imbentaryo, ay ginawa sa panahon ng buwis kung saan ang mga sumusunod na kundisyon ay sabay-sabay na natutugunan:

• pagtanggap ng isang bagay para sa pagpaparehistro bilang isang nakapirming asset;
• pagkakaroon ng isang invoice para sa bagay na ito, na iginuhit alinsunod sa mga kinakailangan na ibinigay para sa mga talata 5 at 6 ng Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kaugnay nito, sa kaso ng pagkuha ng mga nakapirming assets, ang mga pagbabawas sa buwis ay ginawa pagkatapos na mairehistro sila bilang mga fixed asset, iyon ay, sa account 01 "Fixed assets".

Makakakita ka ng ganitong mga paliwanag sa Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 28, 2011 N 03-07-11/290, na may petsang Agosto 2, 2010 N 03-07-11/330, na may petsang Setyembre 21, 2007 N 03- 07-10/20.

Ang mga opisyal ng buwis ay nagpapahayag ng katulad na opinyon (Mga Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 04/05/2005 N 03-1-03/530/8@, Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 10/02/2007 N 19-11 /093494).

Dapat tandaan na may mga desisyon ng korte na sumusuporta sa posisyong ito. Kaya, sa Resolution na may petsang Pebrero 22, 2012 N A40-56010/11-91-242, ipinahiwatig ng Moscow District Federal Antimonopoly Service na ang kumpanya ay may karapatang magbawas pagkatapos na maisagawa ang mga bagay at ilipat ang mga ito mula sa account 08 "Mga pamumuhunan sa hindi -kasalukuyang asset” sa account 01 na "Fixed assets". Ito ay sa sandaling ito na ang mga kondisyon na itinatag ng Art. Art. 171, 172 ng Tax Code ng Russian Federation, upang magsumite ng VAT para sa bawas:

• may mga invoice;
• nakarehistro ang mga fixed asset;
• ang mga pasilidad ay inilagay sa operasyon;
• ang kanilang paggamit ay nagsimulang magsagawa ng mga transaksyong napapailalim sa VAT.

Ang parehong mga konklusyon ay nakapaloob sa Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Volga Region na may petsang Setyembre 30, 2010 N A12-24919/2009.

08 na mga invoice ay sapat na para sa bawas

Kamakailan lamang, binago ng Russian Ministry of Finance ang posisyon nito tungkol sa accounting ng mga bagay para sa layunin ng paglalapat ng value added tax deduction. Totoo, ang Liham ng Departamento na pinag-uusapan ay may kinalaman sa isang fixed asset na tatanggapin sa account 01 pagkatapos ng reconstruction. Ngunit gayunpaman, ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 16, 2012 N 03-07-11/185 ay hindi dapat balewalain.

Kaya, isinasaalang-alang ng Russian Ministry of Finance ang sumusunod na sitwasyon. Tinanggap ng kumpanya ang mga bagay sa real estate sa account 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset". Ang mga asset na ito ay nakuha para sa layunin ng kanilang karagdagang muling pagtatayo at paggamit sa mga aktibidad na napapailalim sa value added tax. May tanong ang nagbabayad ng buwis: sa anong punto mayroon siyang karapatang tumanggap ng "input" na VAT bilang isang bawas?

Ipinaliwanag ng mga financier na lumilitaw ang karapatan sa bawas pagkatapos na maipakita ang ari-arian sa account 08.

Naalala ng mga opisyal na ang mga halaga ng buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis para sa mga kalakal na binili niya, kabilang ang para sa konstruksiyon at pag-install, ay napapailalim sa bawas. Sa kasong ito, ang mga pagbabawas ng mga halaga ng VAT ay ginawa pagkatapos na mairehistro ang mga kalakal sa pagkakaroon ng mga pangunahing dokumento ng accounting at mga invoice.

Sa pagsasaalang-alang na ito, ang mga halaga ng VAT sa real estate na nakuha para sa layunin ng kanilang karagdagang muling pagtatayo at paggamit sa mga aktibidad na nabubuwisan ay kinuha para sa bawas sa oras ng pagpaparehistro sa account 08.

Ang karamihan ng mga hukom ay dati nang sumuporta sa mga nagbabayad ng buwis sa bagay na ito. Tinukoy ng mga arbitrator ang Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Pebrero 24, 2004 N 10865/03. Ang dokumentong ito ay nagsasaad na ang mga pangunahing salik na tumutukoy sa karapatan ng nagbabayad ng buwis na ibawas ang mga halaga ng VAT sa mga biniling kalakal (trabaho, mga serbisyo), kabilang ang mga fixed asset, ay ang kanilang layunin sa produksyon, aktwal na kakayahang magamit, accounting at pagbabayad.

Kaya, ang karapatan ng nagbabayad ng buwis na ibawas ang mga halaga ng VAT na binayaran ay hindi nakasalalay sa pag-post ng mga fixed asset lamang sa account 01 - "Fixed assets".

Para sa pagbabawas ng VAT, mahalaga na katotohanan ng pagtanggap ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa accounting. Ang account kung saan ang mga kalakal (gawa, serbisyo) ay naitala ay hindi mahalaga sa kasong ito. Ang ganitong mga konklusyon ay nakapaloob sa Mga Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Enero 27, 2012 N A56-10457/2011, FAS Volga-Vyatka District na may petsang Mayo 24, 2007 N A28-5658/2006-113/23 FAS East Siberian District na may petsang Agosto 12, 2008 N A33-12889/07-F02-3777/08, FAS Moscow District na may petsang Setyembre 15, 2011 N A40-113023/09-126-735, FAS Ural District na may petsang Agosto 114, 20 F09-5226/11.

May isang "pero"

Siyempre, ang isa ay magiging masaya na magpasya na ang departamento ay nagbago ng posisyon nito tungkol sa sandali ng pagtanggap ng VAT para sa bawas sa mga biniling bagay. Pero may isang "pero"...

Ang katotohanan ay kamakailan lamang ay nabanggit ng departamento na ang karapatan sa pagbawas ay lumitaw lamang pagkatapos na maipakita ang bagay sa account 01 "Fixed Assets".

Sa Liham na may petsang Agosto 16, 2012 N 03-07-11/303, ipinahiwatig ng Ministri ng Pananalapi na sa kaso ng pagbili ng mga bagay na inilaan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon na napapailalim sa VAT, ang mga pagbabawas ay ginawa pagkatapos na mairehistro ang mga ito bilang mga fixed asset.

Tulad ng nakikita natin, ang nakaraang paliwanag ng departamento ay hindi nagbago sa posisyon ng mga opisyal. Sa Letter na sinuri, muling ipinahayag ng mga financier ang kanilang karaniwang pananaw.

Kaya, ang bawat kumpanya ay dapat magpasya para sa kanyang sarili sa kung anong punto upang ibawas ang VAT sa biniling fixed asset. Gayunpaman, dahil sa posisyon ng mga opisyal, maaaring kailanganin nilang ipagtanggol ang kanilang kaso sa korte. May pagkakataon ang mga kumpanya na makakuha ng positibong hatol mula sa mga hukom.

Setyembre 2012

Ang Tax Code ay nagbibigay-daan para sa pagbabawas ng VAT na binayaran sa pagtanggap ng mga fixed asset kaagad pagkatapos ng kanilang pagsasama sa accounting. Ngunit hindi lubos na malinaw kung kailan posible ang pagbabawas, at mula sa anong sandali ang mga fixed asset ay itinuturing na makikita sa accounting.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang paraan upang malutas ang mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at LIBRE!

Kasama sa accounting para sa value added tax ang pagpapakita ng mga transaksyon sa mga rehistro para sa kasunod na accounting ng buwis. Ngunit kailangan ding magpakita ng VAT sa accounting.

Ang accounting para sa buwis na ito kapag nagsasagawa ng iba't ibang mga transaksyon ay tiyak na nakabatay sa mga entry sa accounting. Ang karapatang ibawas ang VAT sa mga fixed asset at ang pangangailangang ibalik ang ibinawas na buwis ay nakadepende sa uri ng tax reflection.

Anong kailangan mong malaman

Ang VAT ay isang buwis ng estado na kinabibilangan ng pag-withdraw ng bahagi ng halaga ng mga produktong ibinebenta, na nabuo sa proseso ng produksyon, pabor sa estado.

Ang pagbabayad ng buwis sa badyet ay ginawa habang ang produkto ay naibenta, ngunit bago ang huling pagbebenta.

Pagpapanumbalik ng VAT sa mga fixed asset

Kapag nagpapanumbalik ng buwis sa mga fixed asset, dapat sundin ang isang espesyal na itinatag na pamamaraan ng pagpapanumbalik ng buwis.

Sa partikular, ang halaga ng buwis ay napapailalim sa pamamaraan ng pagpapanumbalik, na proporsyonal sa halaga ng natitirang halaga nang hindi isinasaalang-alang ang mga pamamaraan ng muling pagsusuri.

Ang probisyong ito ay itinakda sa talata 1, talata 3, Artikulo 170 ng Kodigo sa Buwis. Ang proseso ng pagbawi ay ang pagpapakita ng naunang ibinawas na buwis sa ledger ng mga benta.

Ang mga pangyayari kung saan maaaring kailanganin ang pagbabalik ng buwis ay maaaring kabilang ang:

Ang paksa ay naglilipat ng ari-arian bilang isang pamumuhunan sa awtorisadong kapital	Nangangailangan ito ng buong pagpapanumbalik ng naunang ibinawas na VAT. Kapag naglilipat ng mga bagay, kinakailangang muling likhain ang isang halaga na proporsyonal sa tagapagpahiwatig ng halaga ng libro nang hindi isinasaalang-alang ang proseso ng muling pagsusuri. Ang muling itinayong halaga ay dapat ipakita sa dokumentasyong kasama ng paglilipat upang ang tumatanggap na partido ay maangkin ang bawas
Ang kumpanya ay nagsimulang gumamit ng mga bagay sa mga operasyon na hindi napapailalim sa ganitong uri ng buwis	Ibig sabihin, ang mga isinasagawa sa labas ng teritoryo ng Russia ay hindi nagbabayad ng VAT o hindi binibilang bilang mga benta. Ang buwis sa mga fixed asset ay muling nilikha sa isang halagang proporsyonal sa natitirang halaga ng fixed asset at nang hindi isinasaalang-alang ang muling pagsusuri
Ang entidad ng ekonomiya ay lumilipat sa isang espesyal na rehimen	Kinakailangang ibalik ang halaga ng buwis para sa quarter bago ang paglipat
Kailangang ibalik ang buwis	Kapag nakuha ng kumpanya ang mga bagay kung saan inilipat ang isang advance o kapag ibinalik ng supplier ang naunang inilipat
Bumaba ang halaga ng mga kalakal at serbisyong natanggap	Ang pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng buwis na kinakalkula batay sa presyo bago at pagkatapos ng pagbabago ay napapailalim sa proseso ng pagpapanumbalik
Ang VAT ay naibalik	Kapag ang isang negosyo ay binigyan ng subsidyo mula sa pondo ng badyet upang ibalik ang mga gastos sa pagtanggap ng mga kalakal
Paggamit ng mga asset para kumpletuhin ang mga transaksyon	Na napapailalim sa zero rate ng buwis, halimbawa, para sa mga layunin ng pag-export

Kapag nagpapatupad

Sumasagot siya sa ilan sa kanyang mga thesis. Ang pagkakaiba ay ang mga indibidwal na sitwasyon para sa pagbawi ng VAT ay isinasaalang-alang nang mas detalyado.

Kaya, ang pagpapanumbalik ng ibinawas na halaga ng buwis para sa mga fixed asset ay kinakailangan sa panahon ng pagtatayo ng kontrata.

Ibinabalik din ang VAT kapag bumibili ng mga kalakal para sa konstruksiyon at pag-install o sa panahon ng konstruksiyon para sa sariling pagkonsumo.

Sa kasong ito, ang mga sumusunod na kondisyon ay dapat matugunan na may kaugnayan sa proyekto ng pagtatayo:

• ang fixed asset ay hindi dapat ganap na mabawas sa halaga;
• wala pang labinlimang taon ang lumipas mula nang ipakilala ito sa pagpapatakbo ng paggamit;
• ang bagay ay hindi nabibilang sa mga lugar ng Olympic na may kahalagahang pederal.

Hindi inilagay sa operasyon

Ang pagpapanumbalik ng VAT sa mga pondong hindi inilalagay sa operasyon ay nararapat na espesyal na pansin. Sa ganoong kaso, dapat kang magabayan ng mga patakaran sa timing ng pamumura.

Kapag muling nililikha ang buwis sa mga transaksyong ibinigay, kinakailangan na muling likhain ang buwis sa loob ng sampung taon mula sa sandaling nagsimula ang negosyo na makaipon ng pamumura sa real estate.

Kailangan mong isaalang-alang ang mga sumusunod na nuances:

Kapag nagpapababa ng halaga bago simulan ang paggamit ng bagay	Sa mga transaksyong hindi nabubuwisan ng VAT, ang panahon ng pagbawi ng VAT ay pinaikli ng katulad na panahon
Kapag gumagamit ng mga pondo sa isang pagkakataon sa mga transaksyong nabubuwisan at hindi nabubuwisan	Obligado ang kumpanya na ibalik ang tagapagpahiwatig ng buwis, kahit na ang halaga ng mga gastos para sa mga transaksyong hindi nabubuwisan ay mas mababa sa limang porsyento ng kabuuang halaga ng mga gastos
Sampung taong panahon ng muling paglikha ng buwis	Makabuluhan lamang kapag nahanap ang sandali ng pagkumpleto ng pagpapanumbalik ng halaga ng buwis. Pagkatapos ng pag-expire ng sampung taon mula sa simula ng panahon ng pamumura, hindi na kailangang ibalik ang VAT
Kung ang fixed asset ay hindi ginamit sa mga operasyon sa loob ng taon	Exempt sa VAT, hindi na kailangang ibalik ang VAT para sa taong ito

Kailan mo ito maaaring kunin para sa bawas?

Maaaring ibawas ang mga sumusunod na halaga ng VAT:

Ang VAT sa mga fixed asset ay mababawas kapag:

• ang mga pondo ay nakuha para magamit sa isang negosyong napapailalim sa VAT;
• ang mga biniling bagay ay tinatanggap para sa accounting;
• May mga invoice mula sa mga supplier at maayos na nakumpleto ang pangunahing dokumentasyon.

Maaaring ibawas ang buwis batay sa mga resulta ng quarter kung saan binili at natanggap ang mga kalakal. Sa kasong ito, hindi mahalaga ang katotohanan ng pagbabayad. Ibig sabihin, maaaring may mga account payable.

Ang karapatan sa bawas ay maaaring gamitin sa loob ng tatlong taon pagkatapos ng katapusan ng kaukulang quarter kung saan ang lahat ng kinakailangang kundisyon ay natugunan.

Ito ay nagkakahalaga ng pagpuna sa sandali ng pagrehistro ng isang invoice kapag nagpapanatili ng mga talaan gamit ang software.

Kapag ang isang invoice ay hindi nahulog sa talaan ng accounting, posible na ang mga dokumento ay naipasok sa nakaraang petsa.

Ang mga hindi tugmang petsa ay nakakatulong sa maling pagpapakita ng mga pagbili sa ledger. Kapag ang mga petsa ng pagtanggap ng asset para sa accounting at ang petsa ng invoice ay iba, ang buwis ay ibabawas lamang pagkatapos ng pagtanggap para sa accounting.

Kung walang naka-post na Dt01Kt08, hindi lalabas ang invoice sa purchase book. Upang ibawas ang halaga ng buwis na binayaran sa customs, kinakailangan ang patunay ng pagbabayad.

Kailangan mo ring kumpirmahin ang katotohanan ng pagbabawas ng VAT sa badyet kapag gumaganap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis. Kapag gumagamit ng mga bagay sa mga transaksyong walang buwis, hindi maaaring ibawas ang VAT.

Ngunit ang pagbabawas ay posible kung ang mga pondong ito ay aktwal na ginamit sa mga aktibidad sa pagpapatakbo na napapailalim sa VAT.

Pagpapanatili ng hiwalay na mga talaan

Kapag, pagkatapos ng pagkuha, ang mga fixed asset ay ginamit sa quarter sa iba't ibang operasyon, nabubuwisan at hindi nabubuwisan, kinakailangan ang hiwalay na accounting.

Makakatulong ito na matukoy kung anong bahagi ng VAT ang mababawas at kung ano ang dapat isaalang-alang sa mga gastos o halaga ng mga fixed asset.

Kapag hiwalay na nag-account para sa VAT, ginagamit ang sumusunod na scheme:

Pinahihintulutan na huwag magtago ng hiwalay na mga rekord kung sa quarter ang halaga ng mga gastos sa mga transaksyong hindi nabubuwisan ay hindi lalampas sa limang porsyento ng kabuuang gastos para sa ibinigay na panahon.

Sa kasong ito, ang buong halaga ng VAT ay maaaring ibawas. Ngunit hindi mo dapat balewalain ang pag-iingat ng hiwalay na mga rekord para sa mga transaksyong nabubuwisan at hindi nabubuwisan.

Kung hindi, hindi mo magagawang ibawas ang VAT o isasaalang-alang ito sa column ng mga gastos. Bilang karagdagan, kailangan mong tukuyin ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng hiwalay na accounting.

Kung hindi ito nagawa, maaaring kailanganin ang patunay ng hiwalay na accounting sa mga awtoridad sa buwis. Ayon sa ilang eksperto sa pananalapi, kinakailangan din ang pagpapanumbalik ng VAT sa ilang iba pang mga pangyayari.

Napag-usapan namin ang tungkol sa accounting para sa VAT kapag binabago ang layunin ng imbentaryo (kapag naglilipat ng mga kalakal at materyales mula sa mga aktibidad na nabubuwisan ng VAT patungo sa mga hindi nabubuwisan at vice versa) sa mga nakaraang artikulo (tingnan ang No. 6, p. 16 at No. 8, p. . 10). Sinusuri ng susunod na artikulo sa serye na nakatuon sa hiwalay na VAT accounting ang pamamaraan para sa pamamahagi ng input VAT sa mga fixed asset na nilalayon para gamitin sa mga transaksyong nabubuwisan at hindi nabubuwisan sa VAT sa 1C: Accounting 8 program, edisyon 3.0. Nalalapat din ang mga rekomendasyon sa VAT sa mga hindi nasasalat na asset. Tulad ng dati, kapag inihahanda ang artikulo, ginamit ang impormasyon mula sa sangguniang aklat na "Accounting for Value Added Tax" sa seksyong "Accounting and Tax Accounting", na matatagpuan sa 1C:ITS information system.

Pamamahagi ng input VAT sa pagkuha ng mga fixed asset

Ang mga halaga ng VAT na ipinakita ng mga supplier ng fixed asset (FPE) at intangible asset (IMA) o binayaran kapag ini-import ang mga ito sa teritoryo ng Russian Federation ay isinasaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis para sa mga layunin ng buwis sa isa sa mga sumusunod na paraan:

1) ay tinatanggap para sa pagbawas (reimbursement) kung ang mga pagkuha ay inilaan upang magsagawa ng mga transaksyon na napapailalim sa VAT (Artikulo 171, 172, 176 ng Tax Code ng Russian Federation);

2) ay isinasaalang-alang sa halaga ng nakuha na mga fixed asset (intangible asset), kung sila ay:

• nilayon para sa mga operasyon para sa produksyon at (o) pagbebenta (pati na rin ang paglilipat, pagpapatupad, probisyon para sa sariling pangangailangan) ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) na hindi napapailalim sa VAT (exempt sa pagbubuwis);
• nilayon para sa mga operasyon para sa produksyon at (o) pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), ang lugar ng pagbebenta kung saan ay hindi kinikilala bilang teritoryo ng Russian Federation;
• nakuha ng mga taong hindi nagbabayad ng VAT o exempt sa pagtupad sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis;
• ay inilaan para sa produksyon at (o) pagbebenta (paglipat) ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga operasyon para sa pagbebenta (paglipat) na hindi kinikilala bilang pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung sa isang panahon ng buwis ang isang nagbabayad ng buwis ay nagsasagawa ng mga operasyon na napapailalim sa pagbubuwis at mga operasyon na hindi napapailalim sa VAT, pagkatapos ay obligado siyang magtago ng hiwalay na mga rekord ng naturang mga operasyon (sugnay 4 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation) at magkahiwalay na mga talaan ng ang mga halaga ng VAT na inaangkin ng mga supplier (clause 4 ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kapag nagpapanatili ng hiwalay na accounting ng halaga ng input VAT sa mga nakuhang fixed asset at hindi nasasalat na asset:

• isinasaalang-alang sa gastos kapag gumagamit ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset upang magsagawa ng mga transaksyon na walang VAT;
• ay tinatanggap para sa bawas kapag gumagamit ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset upang magsagawa ng mga transaksyon na napapailalim sa VAT;
• ay tinatanggap para sa pagbawas o isinasaalang-alang sa halaga sa proporsyon kung saan ang mga pagkuha ay ginagamit para sa produksyon at (o) pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian, mga transaksyon para sa pagbebenta na napapailalim sa VAT (hindi kasama sa pagbubuwis), sa paraang itinatag ng mga patakaran sa accounting ng nagbabayad ng buwis para sa mga layunin ng buwis. Ang proporsyon na ito ay tinutukoy batay sa halaga ng mga naipadalang kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari, mga transaksyon para sa pagbebenta kung saan napapailalim sa pagbubuwis (hindi kasama sa pagbubuwis), sa kabuuang halaga ng mga kalakal (trabaho, mga serbisyo), mga karapatan sa ari-arian ipinadala sa panahon ng buwis (sugnay 4 Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, para sa mga fixed asset at intangible asset na tinatanggap para sa accounting sa una o ikalawang buwan ng quarter, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang tukuyin ang tinukoy na proporsyon para sa kaukulang buwan.

Ang nagbabayad ng buwis ay hindi maaaring magpanatili ng hiwalay na accounting sa mga panahon ng buwis kung saan ang bahagi ng kabuuang gastos para sa pagkuha, produksyon at (o) pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian, mga transaksyon para sa pagbebenta kung saan ay hindi napapailalim sa VAT , ay hindi lalampas sa 5 porsiyento ng kabuuang halaga ng pinagsama-samang gastos para sa pagkuha, produksyon at (o) pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian. Sa kasong ito, ang lahat ng mga halaga ng buwis na ipinakita sa naturang mga nagbabayad ng buwis ng mga nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari sa tinukoy na panahon ng buwis ay napapailalim sa pagbawas.

Kapag bumibili ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset na ginagamit sa mga operasyon na ang lugar ng pagbebenta ay hindi kinikilala bilang teritoryo ng Russian Federation, kinakailangan ding panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan ng input VAT (Resolution of the Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang 07/05/2011 No. 1407/11, sugnay 2.2 ng Determinasyon ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang 06/04/2013 No. 966-O).

Isasaalang-alang namin ang sumusunod na halimbawa upang ipakita ang resibo sa unang buwan ng quarter ng mga fixed asset na ginamit para sa mga operasyong napapailalim at hindi napapailalim sa VAT, kabilang ang pagpaparehistro at pamamahagi ng VAT na ipinakita ng supplier sa 1C: Accounting 8 version 3.0 program .

Halimbawa 1

Sa artikulong ito, ang buong pagkakasunud-sunod ng mga aksyon at lahat ng mga guhit ay ginawa sa bagong interface ng "Taxi".

Pag-set up ng mga patakaran sa accounting at mga parameter ng accounting

Ipaalala namin sa iyo na upang maisaayos ang hiwalay na accounting sa "1C: Accounting 8" na edisyon 3.0, kinakailangang gawin ang naaangkop na mga setting para sa mga patakaran sa accounting at mga parameter ng accounting, na paulit-ulit naming isinulat tungkol sa isang serye ng mga artikulo na nakatuon sa ang bagong paraan ng hiwalay na accounting (tingnan, halimbawa, sa No. 4 ( Abril), pahina 7 "BUKH.1S" para sa 2014).

Sa bagong interface ng Taxi, ang mga tinukoy na setting ay ginawa mula sa seksyon Pangunahing.

Ipinapaalala rin namin sa iyo na para sa halaga sa dokumento ng Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo Paraan ng accounting ng VAT ay awtomatikong napunan, kailangan mong gamitin ang setting ng pagpaparehistro ng impormasyon Mga account sa accounting ng item. Sa bagong interface ng Taxi, mabubuksan ang rehistro ng impormasyong ito gamit ang hyperlink ng parehong pangalan mula sa direktoryo Nomenclature, na matatagpuan sa seksyon Mga direktoryo(Larawan 1).

kanin. 1. Pag-set up ng mga account sa accounting ng item sa interface ng "Taxi".

Pagpaparehistro ng resibo ng OS

Ang pagtanggap ng mga fixed asset ng organisasyon sa Taxi interface ay nakarehistro sa pamamagitan ng dokumento Pagtanggap ng kagamitan(kabanata OS at hindi nasasalat na mga asset Pagtanggap ng kagamitan) o dokumento Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo kasama ang uri ng operasyon Kagamitan(kabanata Mga pagbili- hyperlink ng navigation bar Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo).

Dahil ang TF-Mega CJSC ay nagsasagawa ng parehong VAT-taxable at tax-free na mga transaksyon, at ang biniling laptop ay gagamitin sa opisina ng kumpanya, ibig sabihin, sa lahat ng patuloy na operasyon, pagkatapos ay sa field. Paraan ng accounting ng VAT ipinahiwatig ang halaga Naipamahagi(Larawan 2).

kanin. 2. Pagpaparehistro ng pagtanggap ng mga fixed asset

Pagkatapos i-post ang dokumento, bubuo ang mga entry sa accounting:

Debit 08.04 Credit 60.01 - para sa halaga ng biniling laptop na hindi kasama ang VAT; Debit 19.01 Credit 60.01 - para sa halaga ng VAT na sisingilin ng nagbebenta sa biniling laptop, habang ang account 19.01 ay nagpapahiwatig ng ikatlong sub-account, na sumasalamin sa paraan ng accounting para sa VAT - Naipamahagi.

Para sa mga layunin ng tax accounting para sa corporate income tax, ang mga katumbas na halaga ay itinatala din sa mga mapagkukunan Halaga NU Dt At Halaga ng NU Kt para sa mga account na may NU sign.

Upang magparehistro Ipinakita ang VAT dalawang entry ang ipinasok:

• na may pagtingin sa paggalaw Darating at kaganapan Iniharap ng VAT ng Supplier;
• na may pagtingin sa paggalaw Pagkonsumo at kaganapan Ang VAT ay napapailalim sa paghahati-hati.

Sabay-sabay sa nasulat sa rehistro Ipinakita ang VAT ang halaga ng buwis ay ipinasok sa rehistro Hiwalay na VAT accounting.

Ang isang entry ay ginawa para sa karagdagang pamamahagi ng halaga ng input value added tax.

Upang irehistro ang natanggap na invoice sa programa, dapat mong ipasok ang numero at petsa ng papasok na invoice sa naaangkop na mga patlang at i-click ang pindutan Magrehistro.

Awtomatiko itong lilikha ng isang dokumento , at isang hyperlink sa ginawang invoice ay lalabas sa anyo ng batayang dokumento.

Bilang resulta ng dokumento Natanggap ang invoice para sa resibo isang entry ay gagawin sa rehistro ng impormasyon Journal ng invoice upang ipakita ang natanggap na invoice sa bahagi 2 ng log ng natanggap at inisyu na mga invoice (seksyon Mga ulat- hyperlink Journal ng invoice sa Grupo Mga ulat sa VAT).

Pagtanggap ng mga fixed asset para sa accounting

Ang pagtanggap ng isang nakapirming asset para sa accounting ay nakarehistro sa isang dokumento Pagtanggap ng mga fixed asset para sa accounting, na ina-access mula sa seksyon OS at hindi nasasalat na mga asset Pagtanggap ng mga fixed asset para sa accounting. Ang dokumento ay nagrerehistro ng katotohanan ng pagkumpleto ng pagbuo ng paunang halaga ng isang nakapirming asset na item at (o) ang pag-commissioning nito.

Ang lahat ng impormasyon tungkol sa fixed asset (accounting account, depreciation account, paraan ng pagkalkula ng depreciation, kapaki-pakinabang na buhay sa accounting at tax accounting, atbp.) ay ipinahiwatig sa kaukulang mga tab.

Sa kasong ito, ang impormasyon tungkol sa paraan ng accounting para sa input VAT ay makikita sa dokumento sa tab Mga fixed asset(Larawan 3).

kanin. 3. Pagpaparehistro ng pagtanggap ng mga fixed asset para sa accounting

Matapos makumpleto ang dokumento Pagtanggap ng mga fixed asset para sa accounting Ang isang entry ay ipinasok sa accounting register:

Debit 01.01 Credit 08.04 - para sa halaga ng fixed asset na tinanggap para sa accounting.

Upang magparehistro Hiwalay na VAT accounting Ang mga talaan ay ginawa gamit ang uri ng paggalaw Pagkonsumo At Darating na may naaangkop na cost accounting analytics para sa halaga ng VAT na ipinakita ng supplier at nauugnay sa fixed asset na tinanggap para sa accounting.

Pamamahagi ng isinumiteng halaga ng VAT

Para sa mga fixed asset o intangible asset na nakuha sa una at ikalawang buwan ng quarter, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang tukuyin ang proporsyon para sa hiwalay na accounting ng input VAT batay sa data ng kargamento para sa kaukulang buwan. Ang pamamaraang ito ng pagkalkula ng proporsyon na ipinatupad sa programa, at ang pamamaraang ito ay dapat na maayos sa patakaran sa accounting ng organisasyon para sa mga layunin ng buwis.

Pamamahagi ng ipinakitang halaga ng VAT sa pamamagitan ng mga fixed asset kung saan ang halaga ay ipinahiwatig sa paraan ng accounting ng VAT Naipamahagi, ginawa ng dokumento Pamamahagi ng VAT(kabanata Mga operasyon- hyperlink sa navigation bar Mga pagpapatakbo ng regulasyon ng VAT).

Pagkatapos piliin ang panahon ng pamamahagi (sa kasong ito - Enero 2014), upang kalkulahin ang proporsyon, dapat mong patakbuhin ang command Punan(Larawan 4).

kanin. 4. Pagkalkula ng proporsyon para sa pamamahagi ng VAT sa isang nakapirming asset

Pagkatapos isagawa ang utos na ito sa programa sa tab Mga kita mula sa mga benta awtomatikong kakalkulahin ang halaga ng kita (ang halaga ng mga naipadalang produkto (trabaho, serbisyo, mga karapatan sa ari-arian)) mula sa mga aktibidad na napapailalim sa VAT at hindi nabubuwisan. Sa kasong ito, ang halaga ng kita ayon sa uri ng aktibidad na napapailalim sa UTII ay isasaad nang hiwalay.

Sa programa, ang mga tagapagpahiwatig ng proporsyon para sa Enero 2014 ay kakalkulahin tulad ng sumusunod:

• kita mula sa mga aktibidad na nabubuwisan (gastos ng mga naipadalang produkto, gawa, serbisyo, karapatan sa ari-arian) para sa Enero 2014 hindi kasama ang VAT - RUB 640,000.00;
• kita mula sa mga aktibidad na hindi napapailalim sa VAT (hindi UTII) - RUB 232,432.00. (RUB 4,720.00 (paglipat ng mga kalakal para sa mga layunin ng advertising) + EUR 5,000.00 x RUB 43.5424 (mga serbisyo sa advertising sa isang dayuhang tao));
• kita mula sa mga aktibidad na hindi napapailalim sa VAT (UTII) - RUB 110,000.00.

Ang awtomatikong pamamahagi ng halaga ng input VAT ayon sa kinakalkula na proporsyon ay makikita sa tab Pamamahagi dokumento Pamamahagi ng VAT(Larawan 5).

kanin. 5. Resulta ng pamamahagi ng VAT sa mga fixed asset

Matapos makumpleto ang dokumento Pamamahagi ng VAT Ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa accounting register:

• ang mga halaga ng input VAT sa fixed asset na tinanggap para sa accounting ay ililipat mula sa credit ng account 19.01 kasama ang ikatlong subaccount Naipamahagi sa debit ng account 19.01 kasama ang mga ikatlong subaccount Tinanggap para sa bawas At Kasama sa presyo alinsunod sa kinakalkula na proporsyon;
• ang halaga ng input VAT na isasama sa halaga ng mga fixed asset ay ide-debit mula sa credit ng account 19.01 kasama ang ikatlong subaccount Kasama sa presyo sa debit ng account 08.04 na may kasunod na write-off sa debit ng account 01.01.

Upang magparehistro Ipinakita ang VAT isang rekord na may uri ng paggalaw ang ipapasok Darating kasama ang kaganapan Ibinahagi ang VAT sa halaga ng VAT na ipinakita ng supplier at napapailalim sa bawas pagkatapos ng pamamahagi.

Upang magparehistro Hiwalay na VAT accounting isang rekord ang gagawin sa uri ng paggalaw Pagkonsumo para sa halaga ng VAT na ipinakita ng supplier at higit pang ibinahagi alinsunod sa kinakalkula na proporsyon.

Kaya, para sa mga layunin ng accounting at buwis, ang paunang halaga ng mga fixed asset ay mabubuo sa halagang 60,576.18 rubles. (RUB 57,000.00 + RUB 3,576.18), kabilang ang bahagi ng halaga ng input VAT na tinutukoy batay sa kinakalkula na proporsyon (Larawan 6).

kanin. 6. Paunang halaga ng mga fixed asset pagkatapos ng pamamahagi ng VAT

Sa pamamagitan ng pindutan Pagsusuri ng pamamahagi ng VAT(tingnan ang Fig. 5) maaari kang bumuo at mag-print ng kaukulang ulat.

Pagbuo ng mga entry sa ledger ng pagbili

Alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pagbabawas ng mga halaga ng VAT na ipinakita ng mga nagbebenta kapag bumili ng mga fixed asset ay ginawa pagkatapos na mairehistro ang mga fixed asset na ito.

Ang pagpaparehistro ng mga natanggap na invoice sa aklat ng pagbili ay isinasagawa ng dokumento Pagbuo ng mga entry sa ledger ng pagbili(kabanata Mga operasyon- hyperlink sa navigation bar Mga pagpapatakbo ng regulasyon ng VAT).

Ang data para sa aklat ng pagbili sa mga halaga ng buwis na ibabawas sa kasalukuyang panahon ng buwis ay makikita sa tab Mga nakuhang halaga. Upang punan ang isang dokumento ayon sa data ng sistema ng accounting, ipinapayong gamitin ang utos Punan.

Pagkatapos i-post ang dokumento, nabuo ang mga entry sa accounting:

Debit 68.02 Credit 19.01 kasama ang ikatlong subaccount Tinanggap para sa bawas - para sa halaga ng VAT na napapailalim sa bawas sa mga fixed asset na binili at tinanggap para sa accounting.

Ang dokumento ay bumubuo rin ng mga entry sa mga rehistro ng VAT subsystem:

• sa rehistro Ipinakita ang VAT para sa halaga ng VAT na tinanggap para sa bawas, isang talaan na may uri ng paggalaw ay ipinasok Pagkonsumo;
• sa rehistro Mga Pagbili ng VAT Ang isang entry ay ipinasok para sa pagbili ng libro, na sumasalamin sa pagtanggap ng VAT para sa bawas.

Batay sa pagpasok ng rehistro Mga Pagbili ng VAT ay napunan Aklat ng mga pagbili(kabanata Mga ulat- pindutan ng action bar Aklat ng mga pagbili) at deklarasyon ng VAT sa form 1C-Pag-uulat(kabanata Mga ulat- hyperlink sa navigation bar Mga regulated na ulat).

Dapat tandaan na sa libro ng pagbili, ang isang invoice para sa mga biniling kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga nakapirming assets, ay nakarehistro para sa halagang napapailalim sa pagbawas, na tinutukoy batay sa kinakalkula na proporsyon ayon sa talata 4 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation (clause 13 ng Mga Panuntunan ng Pagpapanatili ng mga libro sa pagbili, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Disyembre 26, 2011 No. 1137).

Kapag nag-account para sa isang hindi nasasalat na asset na ginagamit sa parehong mga aktibidad na nabubuwisan at hindi nabubuwisan ng VAT, inilalapat ang isang katulad na pamamaraan para sa pamamahagi ng input VAT.

Pamamahagi ng VAT "isinasaalang-alang ang aktwal na sitwasyon sa hinaharap"

Sa pagsasagawa, maaaring lumitaw ang mga sitwasyon na hindi akma sa karaniwang pamamaraan sa itaas para sa paglalaan ng input VAT. Halimbawa, kung paano kalkulahin ang proporsyon:

• kung sa panahon ng pagtanggap ng mga fixed asset (intangible assets) ay walang pagpapadala ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa lahat?
• kung sa panahon ng pagtanggap ng mga fixed asset (intangible asset) walang VAT-taxable na transaksyon ang isinagawa, ngunit ang kumpanya ay may maaasahang impormasyon na ang mga naturang transaksyon ay inaasahan sa malapit na hinaharap, at ang dami nito ay maaaring makabuluhang baguhin ang proporsyon para sa pamamahagi ng input value added tax?

Sa ganitong mga kaso, maaari kang magabayan ng sulat ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 02.08.2012 No. 03-07-11/225, ayon sa kung saan ang mga halaga ng buwis na ipinakita sa mga mahahalagang bagay na nakuha sa panahon ng buwis kapag ang pagpapadala ng mga kalakal ( trabaho, serbisyo) ay hindi isinasagawa, ang mga operasyon para sa pagbebenta kung saan ay hindi kasama sa pagbubuwis na may idinagdag na buwis, ay maaaring kunin para sa pagbawas sa paraang itinatag ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation, na isinasaalang-alang ang hinaharap aktwal na sitwasyon sa paggamit ng mga nakuhang halaga sa mga transaksyon, parehong nabubuwisan at hindi nabubuwisan na may idinagdag na buwis.

Nangangahulugan ito na ang mga gumagamit ng "1C: Accounting 8" edisyon 3.0, na nag-aaplay ng hiwalay na pamamaraan ng accounting, kapag pinupunan ang dokumento ng Pamamahagi ng VAT, ay may karapatang manu-manong punan ang mga katumbas na halaga ng kita sa mga benta sa tab na may parehong pangalan " isinasaalang-alang ang hinaharap na aktwal na sitwasyon", at pagkatapos ay ipamahagi ng programa ang VAT ayon sa mga papasok na fixed asset at intangible asset, na isinasaalang-alang ang hinulaang proporsyon na ito.

Ang pamamaraan para sa naturang mga pagsasaayos, pamantayan sa materyalidad, pati na rin ang iba pang mga tampok ng hiwalay na accounting para sa value added tax na inilapat sa isang partikular na organisasyon ay dapat na maipakita sa mga patakaran sa accounting nito.

Pagbabago ng layunin ng mga biniling fixed asset at hindi nasasalat na asset

Ang pamamaraan para sa accounting para sa input ng mga halaga ng VAT kapag naglilipat ng imbentaryo at mga materyales mula sa hindi VAT na mga aktibidad na nabubuwisan sa mga nabubuwisan at vice versa ay tinalakay sa dalawang nakaraang artikulo mula sa serye sa magkahiwalay na accounting (tingnan ang No. 6 (Hunyo), p. 16 at No. 8 (Agosto), p. 10 " BUKH.1S" para sa 2014).

Ang accounting para sa mga halaga ng VAT kapag binabago ang layunin ng paggamit ng mga nakuhang fixed asset at hindi nasasalat na asset ay may ilang mga tampok.

Kung ang ari-arian ay napapailalim sa accounting sa halaga na may buwis na binayaran, kung gayon sa kaganapan ng pagbebenta nito, ang base ng buwis para sa idinagdag na buwis ay tinutukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng ari-arian na ibinebenta, na isinasaalang-alang ang buwis, mga buwis sa excise (para sa excisable goods) at ang natitirang halaga ng ari-arian na ibinebenta, na isinasaalang-alang ang mga revaluation (sugnay 3, Artikulo 154 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ayon sa mga paglilinaw ng Ministry of Finance ng Russia, ang natitirang halaga ng naturang ari-arian ay dapat matukoy batay sa data ng accounting (sulat na may petsang Oktubre 7, 2013 No. 03-07-11/41428).

Ang pagbebenta ng ari-arian na naitala sa halaga, kabilang ang input tax, ay napapailalim sa VAT sa kinakalkula na rate na 18/118 o 10/110 (clause 4 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mangyaring tandaan na ang pamamaraang ito ay nalalapat din kapag nagbebenta ng ari-arian, ang halaga nito ay nabuo kasama ang buwis sa halagang tinutukoy sa paraang itinatag ng talata 4 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation para sa mga layunin ng pagpapanatili ng hiwalay na accounting kapag nagdadala mga transaksyon na parehong napapailalim sa VAT at hindi kasama sa pagpapataw ng buwis na ito (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 26, 2012 No. 03-07-05/08).

Halimbawa

Noong Pebrero 2014, nagbenta ang CJSC TF-Mega ng fixed asset (laptop) sa halagang RUB 60,000.00. (kabilang ang VAT na kinakalkula sa pagkakaiba sa pagitan ng presyo sa rate na 18% / 118%). Ang naipon na depreciation ng laptop ay umabot sa RUB 2,423.05.

Kalkulahin natin ang base ng buwis bilang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbebenta at ang natitirang halaga ng fixed asset (laptop):

60,000.00 - (60,576.18 - 2,423.05) = 1,846.87 rubles.

Ang VAT na kinakalkula sa pagkakaiba sa pagitan ng presyo ay magiging:

1,846.87 x 18 / 118 = 281.73 rubles. (Larawan 7).

kanin. 7. Pagpaparehistro ng paglipat ng mga fixed asset na napapailalim sa accounting sa halaga kasama ang VAT

Ang ipinakita na pagkalkula ay nagpapakita na kapag nagbebenta ng ari-arian na napapailalim sa accounting sa halaga na may idinagdag na buwis, ang buwis ay kinakalkula lamang kung ang presyo ng ari-arian na ibinebenta ay lumampas sa natitirang halaga ng ari-arian na ito. Ito ay nakasaad sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 3, 2012 No. 03-07-05/18.

Ang isang nagbabayad ng buwis na nagkalkula ng VAT sa mga pagkakaiba sa pagitan ng presyo ay dapat na maging handa para sa katotohanan na, bilang bahagi ng mga hakbang sa pagkontrol, ang awtoridad sa buwis ay maaaring humiling ng mga dokumento na nagkukumpirma na ang idinagdag na halaga ng buwis ay talagang isinasaalang-alang sa halaga ng nabili na bagay.

Sa konklusyon, tandaan namin na ang awtomatikong pagpapanumbalik ng VAT sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset sa mga kaso na tinukoy sa talata 3 ng Artikulo 170 at talata 6 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi suportado sa programa.

Upang maibalik ang idinagdag na halaga ng buwis ito ay kinakailangan sa seksyon Mga operasyon sa pamamagitan ng hyperlink sa navigation bar Mga pagpapatakbo ng regulasyon ng VAT buksan ang listahan ng mga operasyon, ipasok ang command upang lumikha ng isang bagong dokumento at piliin ang dokumento Pagbawi ng VAT, na manu-manong pinunan batay sa sertipiko ng pagkalkula ng accountant.

Pana-panahong bumibili ang kumpanya ng mga fixed asset. Paano ito nangyayari at paano ito makikita sa accounting?

Ano ang pagkuha ng mga fixed asset

Ang pagbili ng mga fixed asset ay isang paraan para sa isang enterprise na mapunan ang kapasidad ng produksyon nito o fleet ng mga sasakyan para sa mga sumusunod na layunin:

• pagtaas sa dami ng produksyon;
• pagkakaiba-iba ng mga pamilihan ng pagbebenta o supply ng mga hilaw na materyales;
• pagtaas ng dami ng benta ng mga manufactured na produkto o produkto.

Ang proseso ng pagkuha ng mga fixed asset ng isang enterprise ay kinokontrol ng mga sumusunod na regulasyon:

• Tax Code ng Russian Federation (at iba pang mga buwis);
• Civil Code ng Russian Federation (mga patakaran para sa pagtatapos ng mga kontrata sa mga supplier);
• Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation No. 26 na may petsang Marso 30, 2001 (kinokontrol ang mga patakaran para sa accounting ng mga fixed asset);
• Resolusyon ng State Statistics Committee ng Russian Federation No. 7 ng Enero 21, 2003.

Ang pagkuha ng mga fixed asset ay inilarawan sa video na ito:

Paano bumili ng OS

Isaalang-alang natin nang detalyado ang proseso ng pagkuha ng mga makina at mekanismo na maaaring mauri bilang mga operating system ng enterprise.

Ano ang kakailanganin at sino ang gagawa nito?

Ang batas ng Russia ay nagbibigay ng ilang pangunahing paraan upang bumili ng OS:

• pagbili;
• pagtatayo ng mga pasilidad;
• pagpapalitan;
• libreng resibo ng OS.

Mahalagang tandaan na ang isang negosyo na nagpaplanong bumili ng mga paraan ng produksyon sa panahon ng pag-uulat ng buwis ay dapat magpakita ng ilang halaga ng pera sa account 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset". Sa esensya, ito ay pera na binalak para sa pangmatagalang pamumuhunan sa pag-unlad. Maaaring gastusin ng kumpanya ang mga pondong ipinapakita sa account na ito upang bumili ng mga operating system mula sa ibang mga supplier o ilaan ang mga ito para sa pagtatayo ng pasilidad.

Para bumili ng OS mula sa ibang legal na entity kakailanganin mo:

• tapusin ang isang kasunduan sa pagbili - (kinokontrol ng mga pamantayan ng Civil Code ng Russian Federation);
• punan gamit ang isa sa mga aprubadong form. Pinag-uusapan natin ang mga form na OS-1 (paglipat mula sa supplier patungo sa bumibili ng isang nakapirming asset), form OS-1a (paglipat ng mga gusali at istruktura), OS-1b (pagtanggap ng isang pangkat ng mga fixed asset sa isang pagkakataon).

Sa kaso ng pagtatayo ng mga permanenteng gusali, istruktura at iba pang paraan ng paggawa, ang mga dokumento na maaaring kumpirmahin ang mga gastos ng negosyo ay tiyak na magiging kapaki-pakinabang:

• mga invoice;
• mga invoice;
• mga kasunduan sa mga organisasyon ng konstruksiyon;
• mga kontratang sibil sa mga taong may karapatan (sa kaso ng direktang pakikipagtulungan sa pangkat).

Ang lahat ng nasa itaas ay may kinalaman sa paraan ng kontrata ng pagsasagawa ng gawaing pagtatayo (pakikipagtulungan sa mga ikatlong partido at organisasyon). Mayroon ding pamamaraang pang-ekonomiya kung saan isinasagawa ng organisasyon ang lahat ng kinakailangang gawain sa sarili nitong.

Upang maitala ang palitan o pag-upa ng mga nakapirming asset, kakailanganin mo ring punan ang isa sa mga opsyon ng OS-1 form (depende sa uri ng bagay at ang halaga ng mga pondong inilipat). Bilang karagdagan, ang mga negosyo ay dapat pumasok sa isang kasunduan sa bawat isa na tumutugma sa uri ng paglilipat ng mga nakapirming asset.

Tandaan na sa proseso ng paggana ng organisasyon, ang mga tagapagtatag ay maaaring magpasya tungkol sa. Maaari nilang bayaran ang kanilang mga kontribusyon alinman sa pamamagitan ng paglilipat ng ilang mga fixed asset sa kumpanya para magamit. Posible ring makatanggap ng mga fixed asset mula sa mga indibidwal at bilang sponsorship nang libre.

VAT

Kung ang isang organisasyon ay bumili ng OS mula sa isang nagbabayad ng VAT o ang pagbili ng isang partikular na OS ay napapailalim sa pagbabayad, kung gayon ang invoice na babayaran ay kasama. Ayon sa mga pamantayan ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation, pagkatapos magrehistro ng isang asset, natatanggap ng organisasyon ang karapatan sa ari-arian. Tandaan na mayroong dalawang pangunahing opinyon tungkol sa sandali kung kailan lumitaw ang karapatang makatanggap ng bawas na ito:

• pagmuni-muni ng paunang halaga ng mga pondo sa accounting account 01 (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation No. 03-07-11/19 na may petsang Enero 24, 2013);
• pagpaparehistro ng mga fixed asset sa account 08 (isang malaking bilang ng mga desisyon ng arbitration court mula noong 2011 at mga sulat mula sa Ministry of Finance ng 2015 sample).

Kung ang isang organisasyon ay nagbabayad ng VAT kapag bumili ng mga OS na dapat i-install sa lugar ng paggamit, ang posibilidad na makakuha ng isang bawas sa buwis ay lumitaw ayon sa mga katulad na panuntunan - pagkatapos ng capitalization sa accounting account 08.

Mga gastos sa pagkuha

Ang pagkuha ng ari-arian (fixed assets) ay palaging nauugnay sa ilang mga gastos na nagpapababa sa tax base. Ayon sa mga pamantayan ng sugnay 5 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga naturang gastos ay kinabibilangan ng:

• pagbabayad para sa paghahatid ng mga pondo mula sa isang negosyo patungo sa isa pa;
• pagkalugi dahil sa mga pagkakaiba sa halaga ng palitan (kung ang ari-arian ay binili sa ibang bansa);
• labis na pang-araw-araw na gastos para sa mga taong nasa isang business trip at nakikibahagi sa paghahatid ng isang asset sa permanenteng lokasyon nito;
• pagbabayad para sa seguro ng biniling ari-arian;
• mga gastos para sa pagbabayad ng interes sa mga pautang sa bangko na natanggap para sa pagbili ng mga fixed asset;
• iba pang gastos.

Pamamaraan

Ang yugto ng pagbili ng OS ay maaaring nahahati sa ilang mahahalagang at malinaw na punto:

1. paghahanap ng mga alok ng produkto batay sa mga teknikal na katangian na kinakailangan ng isang potensyal na mamimili;
2. paglalaan ng tinantyang halaga na kakailanganin para sa pagbili sa mga espesyal na account sa accounting upang posible na mai-post nang tama ang lahat ng mga gastos at magbayad ng mga buwis;
3. pagsasagawa ng mga negosasyon sa mga potensyal na nagbebenta at pagtukoy ng presyo ng ari-arian;
4. pagpirma ng isang kasunduan sa pagbili at pagbebenta;
5. pagguhit ng isang gawa ng pagtanggap at paglipat ng mga nakapirming assets sa mga form na itinatag ng mga kinakailangan ng batas ng Russian Federation (OS-1, OS-1a, OS-1b);
6. paghahatid ng bagay sa lokasyon;
7. ayon sa accounting accounting;
8. pag-install ng isang bagong paraan ng produksyon at pag-commissioning nito.

Ang mga mahahalagang nuances ng accounting para sa pagbili ng isang operating system ay makikita sa video na ito:

Credit para sa pagbili

Ang isang negosyo ay maaaring hindi palaging may sapat na halaga ng libreng kapital sa pagtatrabaho, na magiging sapat upang bumili ng seryosong kagamitan. Upang mapaunlad ang iyong negosyo, maaari kang kumuha ng pautang sa isang bangko. Siyempre, ito ay magiging isang mahirap na proseso, dahil kinakailangan upang piliin ang pinakamainam na kondisyon sa pagpapahiram.

Upang mag-aplay para sa isang pautang mula sa isang bangko, ang kumpanya ay kailangang magbigay ng:

• mga dokumentong bumubuo (sertipiko, mga regulasyon, atbp.);
• mga kopya ng mga pasaporte ng direktor at punong accountant;
• halimbawang pirma ng mga opisyal sa itaas;
• invoice - isang invoice o invoice para sa pagbili ng mga fixed asset;
• pahayag ng mga transaksyon (pagkumpirma ng kita);
• iba pang mga dokumento na kinakailangan ng bangko.

Mababayaran ng kumpanya ang buong halaga ng pautang nang mas maaga sa iskedyul sa buong termino ng pautang.

Mahalagang tandaan na, ayon sa mga pamantayan ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation, ang interes, mga multa at mga parusa na kailangang bayaran sa bangko ay hindi isasama sa pangkalahatang base ng buwis, iyon ay, hindi magbabayad ng buwis ang kumpanya sa mga pondong ito.

Accounting sa pagkuha

Ang mga gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset ay eksklusibo na isinasaalang-alang para sa account 08 "Mga pamumuhunan sa hindi kasalukuyang mga asset" na may mga sumusunod na subaccount:

• 1 ();
• 2 ();
• 3 (hiwalay na OS);
• 4 (hayop).

Ang pagbili ng OS sa balanse ay ipinapakita tulad ng sumusunod:

Mayroong isang tampok na kung ang isang kumpanya ay bumili ng hanggang sa 40,000 rubles, pagkatapos ay kaagad pagkatapos ng pagtanggap para sa operasyon ito ay isinulat bilang pangkalahatang gastos ng negosyo, iyon ay, ang mga buwis sa pagkuha ng OS na ito ay hindi aktwal na binabayaran. Sa kasong ito, inihahanda ng enterprise accountant ang mga sumusunod na entry sa accounting:

Utang	Credit	Ang kakanyahan ng operasyon
08	60	Mga gastos sa pagbili
19-1	60	Pagkalkula ng VAT
01	08	Paglalagay ng OS sa pagpapatakbo sa enterprise
26 (44)	01	I-write-off ang gastos ng operating system bilang gastos ng enterprise
68	19-1	Pagwawasto ng mga gastos sa VAT
60	51	Nakumpleto na ang pagbabayad para sa OS at pag-install nito sa enterprise

Ang fixed asset ay binili noong Oktubre 2015. Inilagay noong Enero 2016. Tanong: kailan maaaring ibawas ang VAT sa resibo?

Noong Enero 2016. Bilang pangkalahatang tuntunin, ang bawas ay magagamit lamang pagkatapos mairehistro ang nakuhang ari-arian bilang isang nakapirming asset (naka-capitalize sa account 01).

Olga Tsibizova, Pinuno ng Indirect Taxes Department ng Department of Tax and Customs Tariff Policy ng Ministry of Finance ng Russia

Sitwasyon: sa anong punto – kapag makikita sa account 08 o 01 – dapat bawasan ang VAT na ipinakita ng supplier ng fixed asset?

Bilang pangkalahatang tuntunin, ang bawas ay magagamit lamang pagkatapos mairehistro ang nakuhang ari-arian bilang isang nakapirming asset (naka-capitalize sa account 01).

Imposibleng ibawas ang input VAT sa mga bagay, ang mga gastos sa pagkuha (paglikha) na kung saan ay makikita sa debit ng account 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset". Ito ay dahil sa katotohanan na sa accounting, ang mga fixed asset ay naitala sa parehong account 01. At isinasaalang-alang ng account 08 ang ari-arian na isasama lamang sa ibang pagkakataon sa mga fixed asset (Mga tagubilin para sa chart ng mga account). Upang mailapat ang bawas sa buwis, ito ay ang nakapirming asset na dapat na nakarehistro (talata 3, talata 1, artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang input VAT sa mga fixed asset ay maaari lamang ibawas pagkatapos na maipakita ang mga ito sa account 01.

Ang pananaw na ito ay makikita sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 29, 2013 No. 03-07-14/06, na may petsang Enero 24, 2013 No. 03-07-11/19 at ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 19, 2005 No. MM-6 -03/886.

Ang isang pagbubukod sa panuntunang ito ay real estate kung saan ang mga sumusunod na kondisyon ay natutugunan:

• ang bagay ay nakuha para sa muling pagtatayo, pagkumpuni, pag-install o pagbabago ng kagamitan;
• Pagkatapos makumpleto ang gawain, ang bagay ay gagamitin sa mga aktibidad na napapailalim sa VAT.

Ang ganitong mga bagay ay dapat isaalang-alang bilang ari-arian na nakuha para sa pagtatayo at pag-install ng trabaho. Sa kasong ito, ang pamamaraan para sa paglalapat ng mga pagbabawas sa buwis ay kinokontrol ng mga pamantayan ng mga talata at talata 1 at talata 6 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation. Samakatuwid, sa naturang real estate, ang input VAT ay maaaring ibawas sa loob ng tatlong taon pagkatapos na maipakita ang mga gastos sa pagkuha nito sa account 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset".

Ang mga katulad na paglilinaw ay nakapaloob sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 20, 2015 No. 03-07-11/ 361.

Ang punong accountant ay nagpapayo: ang karapatan sa pagbawas ay hindi nakasalalay sa pagmuni-muni ng ari-arian sa account 01, ang pangunahing bagay ay upang i-capitalize ito at sumunod sa iba pang mga ipinag-uutos na kondisyon. Gayunpaman, ang karapatang ilapat ang naturang pamamaraan ay malamang na kailangang ipagtanggol sa korte. At narito ang mga argumento na makakatulong sa iyo.

Ang Tax Code ay hindi naglalaman ng mga tagubilin kung aling account ang magpapakita sa pagpaparehistro ng mga fixed asset. Samakatuwid, sa pamamagitan ng pagpapakita ng resibo ng ari-arian sa account 08, mayroon kang lahat ng karapatan na mag-apply ng bawas sa VAT. Pagkatapos ng lahat, ang pormal na kinakailangan ng talata 3 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation ay matutupad.

Kinukumpirma ng pagsasanay sa arbitrasyon ang puntong ito ng pananaw. Halimbawa, ang mga pagpapasiya ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 7, 2013 No. VAS-15354/13, na may petsang Pebrero 5, 2010 No. VAS-793/10, na may petsang Agosto 6, 2009 No. VAS-10042/ 09, na may petsang Marso 3, 2009. No. VAS-1795/09, na may petsang Pebrero 8, 2008 No. 1112/08, resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Volga District na may petsang Oktubre 16, 2009 No. A57-23784/2008, Ural District na may petsang Abril 23, 2009 No. F09-2299/09- C2, West Siberian District na may petsang Abril 1, 2009 No. F04-1990/2009(3825-A75-49), na may petsang Disyembre 8, 2008 No. F04-6727 /2008(15331-A67-42), may petsang Abril 7, 2008 No. F04-1668/2008(1938-A45-25), Northwestern District na may petsang Enero 27, 2012 No. A56-10457/2011, may petsang Nobyembre 28, 2008 A05-2987/2008, Volga-Vyatka District na may petsang Agosto 27, 2009 No. A11-10083/2008-K2-21/543, may petsang Mayo 23, 2005 No. 2012 No. A41-15463/11, na may petsang Setyembre 8 2008 No. KA-A40/8309-08-2, East Siberian District na may petsang Agosto 12, 2008 No. A33-12889/07-F02-3777/08, na may petsang Pebrero 2 , 2006 No. A33-4794/05- F02-6965/05-S1, North Caucasus District na may petsang Pebrero 27, 2008 No. F08-582/08-204A. Bukod dito, sa desisyon ng Korte Suprema ng Russian Federation na may petsang Setyembre 21, 2015 No. 309-KG15-11146, ang mga desisyon ng Arbitration Court ng Ural District na may petsang Hunyo 15, 2015 No. F09-2793/15, FAS Volga Distrito na may petsang Setyembre 5, 2013 No. A72 -13061/2012 ay nagsasaad na ang tatlong taong panahon na inilaan para sa pagbabayad ng VAT sa pamamagitan ng talata 2 ng Artikulo 173 ng Tax Code ng Russian Federation ay dapat bilangin nang tumpak mula sa petsa ng halaga ng bagay. ay makikita sa account 08. Kung sa pagitan ng petsang ito at ng petsa na ang bagay ay kasama sa mga fixed asset (repleksiyon sa account 01) mahigit tatlong taon na ang lumipas, mawawalan ng karapatan ang organisasyon na ibawas ang VAT.

Upang maiwasan ang mga posibleng hindi pagkakaunawaan sa mga inspektor, maaari mong gamitin ang subparagraph "a" ng talata 4 ng PBU 6/01. Ang pamantayang ito ay nagpapahintulot sa iyo na isaalang-alang ang mga fixed asset sa