Bago isumite, napakahalaga para sa accountant na i-double check ang pagkumpleto nito nang detalyado, at lalo na, ang tamang pagkalkula ng VAT na babayaran sa badyet ng estado. Makakatulong ito sa kumpanya na maiwasan ang mga posibleng pagkakamali at legal na gastos.

Hakbang-hakbang na algorithm:

1. Una sa lahat, suriin ang data mula sa pangkalahatang ledger. Kinakailangang suriin ang mga sulat ng mga numero at petsa ng pangunahing kasamang dokumentasyon na ginagamit mo kapag pinupunan ang mga talaan ng accounting, suriin ang mga halaga ng mga pagbabayad at buwis sa kanila. Iwasto ang lahat ng mga pagkakaiba at mga kontradiksyon bago ang deklarasyon ay mahulog sa mga kamay ng inspektor ng buwis, kung hindi man ay nanganganib kang magbayad ng multa pagkatapos ng isang desk audit.
2. Pag-aralan ang balanse. Ngayon ay mahalaga na hatiin ang data mula sa mga account 60 at 62 sa mga subaccount, kung saan ang 60.2 at 62.1 ay palaging eksklusibo sa debit, at 60.1 at 62.2 ay nasa credit, ayon sa pagkakabanggit. Kung may kontradiksyon, i-reconcile ang balanse sa pagtatapos ng panahon ng buwis ayon sa mga account at halaga mula sa.
3. Susunod, kailangan mong lumikha ng isang pahayag para sa account 41 "Mga Kalakal". Ang natitirang mga kalakal ay dapat na nasa debit at hindi naka-highlight sa pula sa accounting. Kung hindi, kung may nagawang error, suriin ang lahat ng inisyu at natanggap na mga invoice para sa maling pagmamarka.
4. Sa ganitong pagkakasunud-sunod, kailangan mong lumikha ng isang pahayag ng account 19 "VAT sa mga nakuhang halaga", kung saan ang balanse sa debit ay dapat na .
5. Kung may mga advance sa panahon ng pag-uulat ng deklarasyon, dapat buksan ang balance sheet ng subaccount 76 “Advances”. I-multiply ang credit ng subaccount 62.2 sa rate ng VAT - ang halaga ay dapat tumugma sa credit sa pagtatapos ng panahon.
6. Sa programa ng 1C, kailangan mong lumikha ng isang subaccount para sa mga katapat, suriin ang lahat ng mga invoice, kasamang mga dokumento, mga halagang binayaran at natanggap - hindi sila dapat mag-freeze. Kung pumirma ka ng maraming kasunduan sa parehong supplier o customer, hatiin ang mga ito nang hiwalay sa iyong accounting. Makakatulong ito sa iyong maiwasang mawala sa mga pagbabayad at pagkalkula ng VAT.
7. Tiyaking suriin ang data sa mga aklat ng pagbili at pagbebenta para sa mga invoice na inisyu at natanggap: ang kanilang mga numero, petsa, pangalan ng produkto, halaga at gastos - huwag payagan ang tuluy-tuloy na pagnunumero. Ang tagapamahala o punong accountant ng negosyo ay dapat na aprubahan ang mga lagda at selyo sa dokumentasyon kung ang mga pagwawasto ay ginawa sa kanila.
8. Suriin ang invoice journal: data sa mga numero at petsa, mga halaga ng VAT, kabuuang gastos, pangalan ng mamimili, numero ng TIN at mga huling halaga gamit ang balanse. Kung ang paglipat ng mga produkto ay walang bayad, ang mga invoice ay hindi naitala sa journal. Ang invoice para sa paunang bayad, kung mayroon man, ay hindi rin nakarehistro.
9. Susunod, maipapayo na lagyan ng numero ang aklat ng pagbebenta, tahiin ito, patunayan ang impormasyon gamit ang selyo at lagda ng pinuno ng organisasyon, at ipahiwatig ang bilang ng mga pahina sa huling pahina sa reverse side.
10. Pagkatapos suriin ang mga detalye ng aklat ng pagbili, suriin ang data gamit ang mga tinukoy na pahayag. Dapat na nakarehistro ang mga dokumento ng buwis sa panahon kung kailan lumitaw ang karapatan sa pagbawas sa VAT.
11. Kung napalampas mo ang isang invoice para sa nauna, o nagkamali ka rito, kanselahin ito. Sa kasong ito, kailangan mong punan ang isang karagdagang sheet, gumuhit at magsumite ng na-update na pagbabalik ng VAT.

Paano mo masusuri ang kawastuhan ng pagbabalik ng VAT at Kita mula sa SALT?

1. Kapag pinupunan ang isang pagbabalik ng VAT, ang data sa column 5 sa mga linya 010–040 ng seksyon 3 ay dapat na tumutugma sa data ng transaksyon Debit 90-3 (91-2) Credit 68 subaccount "Pagkalkula ng VAT". Ayon sa column 5, ang linya 070 ng seksyon 3 ay dapat tumugma sa data ng transaksyon Debit 76 subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT mula sa mga advance na natanggap" Credit 68 subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT". Sa linya 120, data ng transaksyon Debit 68 subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT" Credit 19, sa linya 130 pag-post ng data Debit 68 subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT" Credit 76 subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT sa mga advance na ibinigay", sa linya 170 Debit 68 subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT" Credit 76 subaccount "Mga kalkulasyon para sa VAT sa mga natanggap na advance." 2. Kapag pinupunan ang isang income tax return, ang data sa mga linya 011–014 ay dapat tumugma sa data sa pag-post ng Debit 62 Credit 90-1 (91-1) na binawasan ang halaga ng VAT. Sa mga linya 101–107, ang natitirang data sa debit turnover ng account 91-1, na isinasaalang-alang sa NU. Para sa mga linyang 010–030, data ng transaksyon Debit 90-2 Credit 41 (43), Debit 91-2 Credit 10 (01). Para sa mga linyang 040–041, data ng transaksyon Debit 90-2 Credit 44 (26). Sa linya 200–206, ang natitirang data sa turnover ng kredito ng account 91-2, na isinasaalang-alang sa NU.

Paano maghanda at magsumite ng isang pagbabalik ng VAT

Ang Appendix 1 hanggang sheet 02 ay sumasalamin sa kita ng organisasyon ayon sa data ng accounting ng buwis.

Mga linya 010–040

Ang mga linya 011–014 ay para sa kita ng mga benta*.

Ang mga accountant ng mga kumpanyang gumagamit ng tradisyunal na sistema ng buwis ay nakakaranas ng stress na nauugnay sa mga pag-audit sa desk bawat quarterly. Ang mga opisyal ng buwis ngayon ay "ni-cameralize" ang bawat deklarasyon. Ang dalubhasa sa pagbubuwis at accounting na si Angelina Volkonskaya ay nagsabi sa BUKH.1S kung paano isinasagawa ang isang desk audit ng VAT ng mga kumpanyang Ruso, at kung anong mga sorpresa ang maaaring makaharap ng isang accountant sa proseso.

Ang isa pang quarter ay natapos na, ang VAT return ay nakumpleto at naisumite sa tanggapan ng buwis, at ikaw ay magre-relax? Kalimutan mo na! Pagkatapos ng lahat, naghihintay pa rin ang isang desk audit ng deklarasyon, batay sa mga resulta kung saan maaaring makilala ng mga awtoridad sa buwis ang mga pagkukulang, hindi pagkakapare-pareho o mga pagkakamali. Ito ay lalong madaling gawin dahil sa mga teknikal na kakayahan ng mga inspeksyon upang magsagawa ng "mga cross-check" kaugnay ng data ng invoice na makikita sa seksyon 8 ng deklarasyon mula sa mamimili at sa seksyon 9 mula sa nagbebenta.

Cheat sheet sa artikulo mula sa mga editor ng BUKH.1S para sa mga walang oras

1. Ang mga opisyal ng buwis ay "ginagameral" na ngayon ang bawat isinumiteng pagbabalik ng VAT.

2. Ang deklarasyon ay maaaring suriin sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng pagsusumite nito. Ang pamamaraan at mga kondisyon para sa pagbabawas ng tatlong buwan na panahon ay hindi ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, ngunit wala ring mga paghihigpit sa pagkumpleto ng inspeksyon bago ang pag-expire ng panahong ito.

3. Sa panahon ng camera room, mayroong tatlong posibleng mga sitwasyon:

• ang inspeksyon ay nasiyahan sa lahat, walang mga dokumento o paliwanag ang hiniling;
• hinihiling ng inspeksyon na magbigay ng mga paglilinaw o gumawa ng mga pagwawasto sa deklarasyon (upang magbigay ng "paglilinaw");
• hinihiling ng inspeksyon ang pagsusumite ng ilang mga dokumento, na sumasalamin sa isang listahan ng mga ito sa isang nakasulat na kahilingan.

4. Para sa hindi pagbibigay ng mga paliwanag o para sa pagsumite ng mga ito nang huli, ang pananagutan ay ibinibigay sa anyo ng isang multa sa halagang 5,000 rubles (20,000 rubles para sa paulit-ulit na paglabag sa loob ng isang taon ng kalendaryo). Walang multa kung ang accountant ay agad na gumawa ng mga pagwawasto sa halip na mga paliwanag at nagsumite ng na-update na deklarasyon sa loob ng 5 araw.

5. Ang organisasyon ay binibigyan ng 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan upang ihanda at isumite ang lahat ng mga dokumento. Kung ang oras na ito ay hindi sapat, ang kumpanya ay maaaring mag-aplay para sa isang extension ng panahon sa pamamagitan ng pagpapadala ng kaukulang abiso sa inspektorate.

6. Kung, batay sa mga resulta ng isang desk audit, ang Federal Tax Service ay hindi nagbubunyag ng anumang paglabag sa batas sa buwis, kung gayon ang ulat ay hindi ibibigay. At hindi partikular na ipapaalam sa mga organisasyon ang tungkol sa pagkumpleto ng inspeksyon. Ang ulat batay sa mga resulta ng camera meeting ay ipinapadala lamang sa kumpanya kung ang resulta ng pag-audit ay hindi paborable.

7. Kung ang kumpanya ay hindi sumasang-ayon sa mga konklusyon ng inspeksyon batay sa mga resulta ng inspeksyon, maaari itong gumuhit ng mga nakasulat na pagtutol. Dapat silang isumite sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng ulat ng inspeksyon. Isasaalang-alang ng tanggapan ng buwis ang mga pagtutol at gagawa ng panghuling desisyon sa pag-audit, na maaaring isaalang-alang o hindi ang mga pagtutol.

8. Kung hindi ka sumasang-ayon sa mga huling konklusyon ng inspeksyon, maaaring iapela ng kumpanya ang desisyon sa rehiyonal na departamento ng Federal Tax Service, at pagkatapos ay sa arbitration court.

Kahit na ang isang tila hindi nakakapinsalang aksyon tulad ng pagpasok ng mamimili sa deklarasyon, halimbawa, ang numero ng invoice na "1" sa halip na "0001", na makikita sa natanggap na dokumento, ay maaaring maging dahilan para sa malapit na interes sa bahagi ng mga inspektor. . Mabuti kung ang mga pagkukulang na ito ay talagang hindi nakakapinsala, at ang mga paliwanag na ibinigay ay masisiyahan ang mga awtoridad sa buwis. Ngunit mayroon ding mga kamalian na direktang nakakaapekto sa halaga ng babayarang VAT. Sa kasong ito, ang mga kahihinatnan ay maaaring maging lubhang kakila-kilabot para sa kumpanya.

Samakatuwid, upang maipasa ang isang desk audit ng VAT nang walang pagkalugi o may kaunting pagkalugi, dapat malaman ng isang accountant ang lahat tungkol sa pagpapatupad nito.

Gaano katagal ang tseke?

Ang deklarasyon ay susuriin sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng pagsusumite nito (sugnay 2 ng artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Halimbawa, kung ang isang kumpanya ay nagsumite ng isang pagbabalik ng VAT noong Abril 18, ang isang desk audit ng pagbabalik na ito ay karaniwang isinasagawa mula Abril 19 hanggang Hulyo 18.

Kasabay nito, ang kasalukuyang batas sa buwis ay hindi nagbibigay ng pamamaraan at kundisyon para sa pagbabawas ng tatlong buwang panahon. Gayunpaman, ang pagsasagawa ng desk audit, kung saan ang VAT ay inaangkin para sa refund, bago ang pag-expire ng tatlong buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng mga deklarasyon ay hindi sumasalungat sa batas sa buwis (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation sa sulat na may petsang Disyembre 22, 2015 Blg. 03-07-03/75213). Nangangahulugan ito na ang tseke ay maaaring makumpleto nang mas maaga.

Pagsubok ng budhi: mga pag-unlad

Kaya, ang pagsusumite ng isang pagbabalik ng VAT ay palaging nangangailangan ng isang pag-audit sa desk. Sa kasong ito, tatlong senaryo ang posible:

• ang pinaka-kanais-nais na opsyon para sa kumpanya: ang inspeksyon ay naging maayos, ang inspeksyon ay hindi humiling ng anumang mga dokumento o paliwanag;
• Sa panahon ng inspeksyon, ang inspeksyon ay nangangailangan ng paglilinaw o pagwawasto na gagawin sa deklarasyon (magsumite ng "paglilinaw");
• hinihiling ng inspeksyon ang pagsusumite ng ilang mga dokumento, na sumasalamin sa listahan sa isang nakasulat na kahilingan.

Hindi kami magtatagal sa unang pagpipilian, dahil ang lahat ay malinaw na dito.

Kung ang mga kaganapan ay nabuo ayon sa pangalawang opsyon, dapat mong malaman na ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring mangailangan ng mga paliwanag mula sa accountant sa mga mahigpit na tinukoy na mga kaso (mga sugnay 3, 6 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, ang mga inspektor ay maaaring humingi ng paglilinaw o pagwawasto sa deklarasyon (sa pamamagitan ng pagsusumite ng "paglilinaw") kung natuklasan nila:

• mga pagkakamali sa deklarasyon;
• mga kontradiksyon sa pagitan ng impormasyong nakapaloob sa mga isinumiteng dokumento;
• mga pagkakaiba sa pagitan ng impormasyong ibinigay ng nagbabayad ng buwis at ng impormasyong nakapaloob sa mga dokumentong makukuha ng inspektor at natanggap nito sa panahon ng kontrol sa buwis.

Ang huling dahilan ay ang pinakasikat, dahil ang ganitong mga hindi pagkakapare-pareho ay madalas na natuklasan kapag inihahambing ang data ng invoice na tinukoy sa deklarasyon ng kumpanyang sinisiyasat at sa deklarasyon ng katapat nito. Bukod dito, hindi lamang ang mamimili, kundi pati na rin ang nagbebenta ay maaaring nagkasala ng mga pagkakaiba sa impormasyon ng invoice.

Mas madalas, ang dahilan para sa mga pagkakaiba ay maliit - isang teknikal na error na ginawa ng isa sa mga partido sa transaksyon kapag naglilipat ng data mula sa invoice patungo sa aklat ng pagbebenta o aklat ng pagbili, at pagkatapos ay sa deklarasyon. Sa kasong ito, ang accountant ay walang dapat ikatakot, dahil ang gayong mga pagkukulang ay karaniwang hindi nakakaapekto sa halaga ng buwis na makikita sa deklarasyon. Ngunit kung ang pagkakaiba sa pagitan ng data ay nagresulta sa isang pagbawas sa halaga ng VAT na babayaran o isang labis na pagtatantya ng halaga ng VAT na ibabalik, kung gayon, malamang, ang mga awtoridad sa buwis ay mangangailangan ng mga dokumento sa halip na mga paliwanag (ang ikatlong opsyon, na aming ay pag-uusapan ng kaunti mamaya).

Bilang karagdagan, ang mga awtoridad sa buwis ay maaari ring humiling ng paglilinaw o pagwawasto sa deklarasyon sa panahon ng isang desk audit ng deklarasyon kung saan ipinahiwatig ang mga kagustuhang transaksyon, pati na rin ang isang na-update na deklarasyon ng VAT kung saan ang halaga ng buwis ay nabawasan kumpara sa halagang ipinahiwatig sa pangunahing deklarasyon.

Ang accountant ay binibigyan ng limang araw ng trabaho upang maghanda, ipakita ang kanyang mga paliwanag nang nakasulat at isumite ang mga ito sa Federal Tax Service (o magsumite ng "paglilinaw"). Ang batas ay hindi nagtatatag ng form at mga kinakailangan ayon sa kung saan ang isang organisasyon ay obligadong magbigay ng nakasulat na mga paliwanag na hinihiling ng inspektor ng buwis sa panahon ng isang desk audit. Alinsunod dito, maaari silang iharap sa libreng anyo.

Bukod dito, mula 01/01/2017, karamihan sa mga nagbabayad ng VAT ay dapat magpadala ng mga paliwanag na eksklusibo sa elektronikong paraan sa isang espesyal na itinatag na format (maliban sa mga paliwanag hinggil sa mga kagustuhang transaksyon). Ang mga paliwanag na "Papel" ay ituturing na hindi naisumite. Ito ay dahil sa mga pagbabagong ginawa sa talata 3 ng Art. 88 ng Tax Code ng Russian Federation sa pamamagitan ng Federal Law ng 01.05.2016 No. 130-FZ. Ang panuntunang ito ay hindi nalalapat sa mga may karapatang mag-ulat ng VAT sa papel, lalo na, ito ang mga nagbabayad ng buwis na hindi nagbabayad ng VAT sa ilalim ng Art. 145 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa pamamagitan ng paraan, mula sa taong ito, para sa kabiguang magbigay ng mga paliwanag o para sa pagsusumite ng mga ito nang huli, ang pananagutan ay lumitaw sa anyo ng isang multa sa halagang 5,000 rubles (20,000 rubles para sa paulit-ulit na paglabag sa loob ng isang taon ng kalendaryo) sa ilalim ng Art. 129.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Walang multa kung ang accountant ay agad na gumawa ng mga pagwawasto sa halip na mga paliwanag at nagsumite ng na-update na deklarasyon sa loob ng 5 araw.

Cheat sheet mula sa Federal Tax Service

Hindi itinatago ng Federal Tax Service kung anong mga aksyon at kung anong pag-uugali ang inaasahan nito mula sa mga kumpanya sa panahon ng pag-audit sa desk. Sa kabaligtaran, sinasabi at "itinutulak" nito ang mga organisasyon sa tamang direksyon.

Ilang taon na ang nakalilipas, sinabi ng Federal Tax Service ng Russia, sa liham nito na may petsang Nobyembre 6, 2015 No. ED-4-15/19395, kung paano kumilos para sa mga kumpanyang nakatanggap ng kinakailangan na magbigay ng mga paliwanag kaugnay ng pagkakakilanlan ng hindi pagkakapare-pareho sa panahon ng camera room.

Ngunit una, ipinaalala ng mga opisyal na ang bawat operasyon kung saan ang isang pagkakaiba ay itinatag ay "naka-code." Halimbawa, kung ang error code ay "1", nangangahulugan ito na:

• walang entry tungkol sa transaksyon sa deklarasyon ng counterparty;
• hindi nagsumite ang counterparty ng VAT return para sa parehong panahon ng pag-uulat;
• ang katapat ay nagsumite ng isang deklarasyon na may mga zero indicator;
• Ang mga pagkakamaling nagawa ay hindi nagpapahintulot sa amin na tukuyin ang talaan ng invoice at, nang naaayon, ihambing ito sa katapat.

Susunod, inilalarawan ng mga opisyal ang hakbang-hakbang na mga aksyon na dapat gawin ng isang kumpanya na nakatanggap ng kahilingan para sa paglilinaw.

Kaya, kailangan niya:

• sa loob ng anim na araw, magpadala sa Federal Tax Service Inspectorate ng electronic na resibo ng kahilingan (kung hindi ito nagawa, pagkatapos ay 10 araw mula sa petsa ng pag-expire ng Federal Tax Service Inspectorate ay maaaring harangan ang kasalukuyang account ng kumpanya);
• suriin ang kawastuhan ng pagpuno ng deklarasyon, suriin ang entry na makikita sa deklarasyon kasama ang invoice, bigyang pansin ang kawastuhan ng pagpuno sa mga detalye ng mga entry kung saan ang mga pagkakaiba ay naitatag (mga petsa, numero, halaga, kawastuhan ng pagkalkula ng ang halaga ng VAT depende sa rate at halaga ng mga pagbili (benta) ). Kung ang isang invoice ay tinanggap para sa bawas sa mga bahagi (ilang beses), kinakailangan ding suriin ang kabuuang halaga ng VAT na tinanggap para sa bawas para sa lahat ng mga entry sa naturang invoice, kabilang ang pagsasaalang-alang sa mga nakaraang panahon ng buwis;
• magsumite ng na-update na deklarasyon kung, sa proseso ng pagtupad sa nakaraang talata, isang error ang natukoy na humantong sa isang underestimation ng halaga ng buwis na babayaran;
• magbigay ng mga paliwanag na nagpapahiwatig ng tamang data (kung ang error ay hindi humantong sa isang maliit na pagtatantya ng buwis na babayaran). Totoo, dito inirerekomenda din ng mga opisyal na magsumite ng "paglilinaw", bagaman hindi ito kinakailangan.

Kung ang accountant, pagkatapos ng pag-audit, ay hindi nakikilala ang mga pagkakamali, dapat pa rin niyang ipaalam sa tanggapan ng buwis ang tungkol dito, tulad ng nakasaad din sa liham sa itaas.

Bilang karagdagan sa mga paliwanag, ang accountant ay maaaring maglakip ng mga extract mula sa buwis at (o) mga rehistro ng accounting, pati na rin ang mga dokumento na nagpapatunay sa katumpakan ng data na kasama sa deklarasyon (sugnay 4 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Anong mga dokumento ang maaaring hilingin?

Ang ikatlong opsyon - kapag ang mga inspektor ay humiling ng mga dokumento - ay ang pinaka hindi kanais-nais. Malinaw na sa pagsusumite ng mga dokumento, tumataas ang mga panganib na makakahanap ng iba ang mga awtoridad sa buwis.

Ipaliwanag natin kung anong mga kaso ang maaaring kailanganin ng kumpanya na magbigay ng mga dokumento sa panahon ng pag-audit ng desk VAT. Ang listahan ng mga naturang kaso ay limitado:

1. Ang kumpanya ay nagsumite ng isang deklarasyon na may halaga ng buwis na ibabalik mula sa badyet. Sa kasong ito, ang tax inspectorate ay may karapatang humiling ng mga dokumento na nagpapatunay sa karapatang ibawas ang VAT alinsunod sa Art. 172 ng Tax Code ng Russian Federation (sugnay 8 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, sa pagsasagawa, sinusubukan ng mga accountant na iwasan ang mga ganitong sitwasyon, kung saan sila ay tinutulungan ng legal na itinatag na posibilidad ng paglilipat ng mga pagbabawas sa ibang araw.
2. Ang impormasyong ipinahiwatig ng organisasyon sa deklarasyon ay hindi tumutugma sa impormasyon sa deklarasyon na isinumite sa Federal Tax Service ng counterparty ng organisasyon. Upang maakit ang atensyon ng mga awtoridad sa buwis, ang mga pagkakaiba ay dapat magpahiwatig ng pagmamaliit ng VAT na babayaran. Sa kasong ito, kakailanganin mong magbigay ng mga invoice, pangunahin at iba pang mga dokumento na nauugnay sa mga nauugnay na transaksyon (clause 8.1 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 16, 2015 Hindi . SD-4-15/16337). Bilang karagdagan, ang mga inspektor ay maaari ding humiling ng mga kopya ng aklat sa pagbebenta, aklat ng pagbili, at journal ng mga invoice na natanggap at ibinigay (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Agosto 10, 2015 No. SD-4-15/13914).
3. Ang kumpanya ay nag-aaplay ng VAT relief. Ang mga nasabing organisasyon ay dapat maging handa sa katotohanan na, bilang bahagi ng isang desk audit, hihilingin sa kanila ang mga dokumentong nagpapatunay sa kanilang karapatang mag-apply ng mga benepisyo. Sa kasong ito, ang mga benepisyo ay hindi mga transaksyon na hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis o exempt mula dito nang hindi nagbibigay ng kalamangan sa isang partikular na kategorya ng mga tao. Samakatuwid, ang mga awtoridad sa buwis ay walang karapatang humiling ng mga dokumentong nagpapatunay sa legalidad ng pagbubukod ng mga naturang transaksyon mula sa base ng buwis (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 22, 2016 No. ED-4-15/24737).
4. Ang organisasyon ay nagsumite ng isang na-update na pagbabalik ng VAT pagkatapos ng dalawang taon mula sa petsa na itinatag para sa pag-file ng mga pangunahing ulat para sa kaukulang panahon (sugnay 8.3 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring mangailangan ng hindi lamang pangunahin at iba pang mga dokumento na nagkukumpirma ng mga pagbabago sa impormasyon sa mga nauugnay na tagapagpahiwatig ng deklarasyon. Kakailanganin mo ring ipakita ang analytical tax accounting registers batay sa kung saan nabuo ang mga ipinahiwatig na indicator bago at pagkatapos ng kanilang pagsasaayos.

Maraming dokumento? Maaaring pahabain ang mga deadline

Ang organisasyon ay binibigyan ng 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan upang ihanda at isumite ang lahat ng mga dokumento na hiniling ng mga awtoridad sa buwis (sugnay 3 ng Artikulo 93 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung hindi sapat ang oras na ito (halimbawa, dahil sa mas malaking dami ng mga dokumento o dahil nagbabakasyon ang accountant), maaaring mag-aplay ang kumpanya para sa pagpapalawig ng panahon sa pamamagitan ng pagpapadala ng abiso sa Federal Tax Service, kung saan:

• ang mga dahilan para sa imposibilidad ng pagsusumite ng mga dokumento ay ipinaliwanag;
• ang deadline kung saan maaaring isumite ang mga dokumento ay ipinahiwatig.

Ngunit dapat itong gawin nang mabilis - sa loob ng isang araw ng negosyo kasunod ng araw na matanggap ang kahilingan para sa mga dokumento. Totoo, ang paghahain ng naturang abiso ay hindi ginagarantiyahan ang isang positibong resulta ng kaso, ngunit kadalasan ang mga awtoridad sa buwis ay nakakatugon sa mga kumpanya sa kalahati, na sumasang-ayon na palawigin ang deadline.

Ang Federal Tax Service Inspectorate ay nagpapaalam sa kumpanya tungkol sa desisyon na ginawa sa loob ng dalawang araw mula sa petsa ng pagtanggap ng abiso.

Sisingilin ang VAT, ngunit hindi mapapansin ang mga pagbabawas

Hindi lihim na ang gawain ng inspektor ay tukuyin ang mga error na humantong sa pagbawas sa halaga ng VAT na babayaran.

Iyon ay, ang mga awtoridad sa buwis, una sa lahat, ay hahanapin ang mga transaksyon na hindi kasama sa base ng buwis, at mga pagbawas na nakumpirma ng mga may sira na dokumento (o hindi nakumpirma ng mga nauugnay na dokumento). At hindi nila malamang na bigyang-pansin ang katotohanan na ang anumang invoice ay hindi nakarehistro sa aklat ng pagbili at, nang naaayon, ang mga tagapagpahiwatig nito ay hindi kasama sa "mga pagbabawas sa buwis". Ngunit kahit na bigyang pansin nila ito, tiyak na hindi nila ito ipapakita sa ulat ng inspeksyon, upang hindi maliitin ang kanilang "mga merito" sa anyo ng mga karagdagang tinasa na buwis at parusa.

Pero magiging tama ba sila? Gaya ng ipinapakita ng kasanayang panghukuman, kontrobersyal ang isyung ito.

Sa isang banda, ang paglalapat ng bawas sa VAT ay isang karapatan, hindi isang obligasyon. At ipinapahayag ng mga kumpanya ang kanilang karapatan sa pamamagitan ng pagpapakita ng mga pagbabawas sa deklarasyon. At kung ang pagbabawas ay hindi naipakita sa "pangunahing" deklarasyon, pagkatapos ay mayroon silang pagkakataon na ipakita ito sa na-update na deklarasyon. Dahil dito, hindi maaaring obligahin ng kumpanya ang inspektorate na isama sa mga pagbabawas ng akto na hindi nito naipakita. Ang konklusyong ito ay ginawa, halimbawa, sa mga desisyon ng Arbitration Court ng Volga District na may petsang 04/29/15 No. F06-23365/2015, FAS Far Eastern District na may petsang 06/03/2014 No. F03-1817/2014 , FAS Northwestern District na may petsang 02/26/2013 sa kaso No. A56 -49359/2011.

Kasabay nito, may mga desisyon ng korte na may kabaligtaran na konklusyon. Halimbawa, binanggit ng Arbitration Court ng North-Western District sa resolusyon nito na may petsang 07/09/2015 No. F07-4290/2015 na ang karapatan ng nagbabayad ng buwis na independiyenteng mag-aplay ng mga kaltas sa pamamagitan ng pagdedeklara sa mga ito ay hindi nag-aalis ng Federal Tax Service mula sa obligasyon upang matukoy, bilang bahagi ng pag-audit, ang halaga ng pananagutan sa buwis na talagang babayaran sa badyet.

Kaya, hindi ka dapat umasa sa katotohanan na ang hindi nabilang na mga pagbabawas ay isasama sa ulat ng pag-audit, dahil kahit na ang mga korte ay walang pinagkasunduan sa bagay na ito.

Batay sa mga resulta ng inspeksyon - isang gawa. Ngunit hindi palagi

Kung, batay sa mga resulta ng isang desk audit, ang Federal Tax Service ay hindi nagbubunyag ng anumang mga paglabag sa batas sa buwis, kung gayon ang ulat ay hindi ibibigay. At ang organisasyon ay hindi partikular na naabisuhan tungkol sa pagkumpleto ng pag-audit (kung hindi natin pinag-uusapan ang tungkol sa isang pagbabalik ng VAT gamit ang deklaratibong pamamaraan ng refund ng buwis sa ilalim ng Artikulo 176.1 ng Tax Code ng Russian Federation), dahil ang naturang obligasyon ay hindi nakapaloob sa ang Tax Code ng Russian Federation (liham mula sa Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 21.05. 2009 No. 20-14/4/051403).

Samakatuwid, kung tatlong buwan na ang lumipas mula noong petsa ng paghahain ng deklarasyon, at walang mga kahilingan o aksyon na natanggap mula sa inspeksyon, maaari nating isaalang-alang na ito ay "nalampasan".

Kaya, ang ulat ay ipapadala lamang sa kumpanya kung ang resulta ng pag-audit ay hindi paborable.

Kung ang accountant ay hindi sumasang-ayon sa mga konklusyon ng ulat, maaari siyang gumuhit ng mga nakasulat na pagtutol.

Dapat silang isumite sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng ulat ng inspeksyon (sugnay 6 ng Artikulo 100 ng Tax Code ng Russian Federation). Isinasaalang-alang ng inspektor ng buwis ang mga pagtutol at gumawa ng isang pangwakas na desisyon sa pag-audit, kung saan ang mga pagtutol ay maaaring o hindi maaaring isaalang-alang.

Kung hindi ka sumasang-ayon sa mga huling konklusyon ng inspeksyon, maaaring iapela ng kumpanya ang desisyon sa rehiyonal na departamento ng Federal Tax Service, at pagkatapos ay sa arbitration court.

Ang serbisyo ay nagpapahintulot sa iyo na:

1. Mag-upload ng shopping book xml file o
   mga benta (mga seksyon 8, 9 ng pagbabalik ng VAT c
   prefix na NO_NDS.8 at NO_NDS.9)


2. Ipagkasundo ang mga talaan ng pagbili at pagbebenta
   sa pagitan ng lahat ng katapat, pag-uulat
   na na-load sa serbisyo


3. Tanggapin at i-print ang protocol
   mga pagkakaiba sa mga talaan o ebidensya ng
   ganap na pagsunod sa data

Mga pagbabago sa batas sa buwis, mga bagong panuntunan sa pag-uulat ng VAT

Ang mga pagbabago sa Tax Code ay nangangailangan ng lahat ng mga nagbabayad ng buwis na maghain ng na-update na value added tax return. Ngayon ang VAT return na isinumite sa mga awtoridad sa buwis ay maglalaman ng lahat ng data mula sa aklat ng mga benta at pagbili.

Bakit ito ginagawa? Una sa lahat, upang lumikha ng isang pinag-isang database sa tulong ng kung saan ang mga awtoridad sa pananalapi ay magagawang mabilis at mahusay na magsagawa ng isang pandaigdigang pagkakasundo ng lahat ng mga invoice para sa lahat ng mga katapat. Siyempre, ang mga pagkakaiba ay maaaring magdulot ng maraming problema para sa mga partido: mula sa pangangailangang magpadala ng na-update na data hanggang sa panganib na mawalan ng karapatang ibawas ang VAT. Paano ito maiiwasan?

Ang pinaka-epektibong paraan upang mabawasan ang panganib na maibalik ang mga dokumento ay ang independiyenteng pag-pre-reconcile ng impormasyon sa mga invoice sa pagitan ng mga counterparty upang maalis ang mga posibleng pagkakaiba sa yugto ng pagbuo ng isang pagbabalik ng VAT.

Bakit maaari mong mawala ang iyong kaltas sa VAT?

Sa teorya, ang bawat invoice na inisyu ng isang kumpanya ay dapat magkaroon ng "doble" na naitala sa aklat ng pagbili ng ibang kumpanya. Ang pakikipag-ugnayan ng mga katapat sa larangan ng ekonomiya at legal, samakatuwid, ay hindi nagpapahiwatig ng "mga nag-iisa". Ito ay upang makilala ang mga naturang pares na ito ay binalak na bumuo ng isang pinag-isang database, ayon sa kung saan ang mga awtoridad sa buwis ay magagawang subaybayan hindi lamang ang direksyon ng kalakal at mga daloy ng salapi, kundi pati na rin ang mga halaga ng mga transaksyon.

• Ano ang mangyayari kung hindi magkatugma ang data ng invoice ng dalawang katapat? Sa kasong ito, ang tanggapan ng buwis ay maaaring mangailangan ng paglilinaw at paglilinaw. Kasabay nito, ang nagbabayad ng buwis ay mayroon lamang 5 araw ng trabaho upang matugunan ang kahilingan. Bilang karagdagan sa karagdagang trabaho para sa accountant, ang pagkaantala ay maaaring magresulta sa pagtanggi sa pagbabawas ng VAT.
• Paano kung walang tugma ang invoice? Ang ganitong resulta ng pagkakasundo ay maaaring magastos ng higit pa sa kumpanya. Bilang karagdagan sa pagtanggi na ibawas ang VAT, ang mga multa at multa ay maaaring masuri sa halaga ng mga atraso.

Paano maiiwasan ang mga problema?

Para sa mga lumipat sa pamamahala ng elektronikong dokumento, mayroong simple at epektibong solusyon: isang libreng online na serbisyo para sa pag-reconcile ng mga ulat ng VAT. Ang prinsipyo ng pagpapatakbo ng serbisyo ay malinaw at simple hangga't maaari:

1. I-click ang button na “Run Reconciliation” sa page.
2. Tukuyin ang path sa pagbili o sales book file sa XML na format (ang mga pangalan ng mga file na ito ay nagsisimula sa NO_NDS.8 at NO_NDS.9, ayon sa pagkakabanggit).
3. I-click ang button na "Isumite".
4. Tanggapin ang resulta sa pamamagitan ng e-mail.

Ang resulta ng pagkakasundo sa mga file ng iba pang mga kalahok sa system ay magiging isang protocol kung saan ang lahat ng mga pagkakaiba ay itatala.

Ano ang hitsura nito sa pagsasanay?

Ang kumpanyang "A" ay may mga financial statement na nagpapakita ng transaksyong isinagawa sa kumpanyang "B". Ang halaga ng operasyong ito ay 1000 rubles. Ang resulta ng pagkakasundo gamit ang isang libreng online na serbisyo para sa pag-reconcile ng mga ulat ng VAT 2015 ay isang protocol ayon sa kung saan ang parehong operasyon sa ulat ng kumpanya na "B" ay may halagang 10,000 rubles, i.e. natagpuan ang isang pagkakaiba.

Kung ang online na serbisyo ay walang mahanap na anumang pagkakaiba sa pag-uulat, maglalabas ito ng ulat nang walang mga error o babala.

Ano ang mga pangunahing competitive na bentahe ng isang libreng online na serbisyo?

Ngayon ay may kaunting mga analogue na katulad sa mga indibidwal na elemento sa aming serbisyo. Gayunpaman, mayroon itong isang bilang ng mga napaka makabuluhang pakinabang. Halimbawa:

1. Ang mga gumagamit ng libreng serbisyo ay hindi kailangang maging mga kalahok sa EDI ng parehong espesyal na operator ng komunikasyon. Para sa iba pang mga espesyal na operator, ang pagkakasundo ng mga elektronikong dokumento ay posible lamang kung ang parehong mga kumpanya ay konektado sa parehong espesyal na operator. Para sa mga gumagamit ng aming serbisyo, ang mga naturang paghihigpit ay hindi nauugnay; anumang kumpanya ay maaaring magsagawa ng mabilis at mataas na kalidad na pagkakasundo sa mga katapat nito.
2. Ang operasyon ay isinasagawa hindi lamang sa pagitan ng mga katapat na iyon na sumang-ayon sa pagkakasundo nang maaga, kundi pati na rin sa pagitan ng lahat na nag-upload ng data sa system.

Ang iyong kawalan ng pansin insurance

Ang paggamit ng libreng online na serbisyo para sa pag-reconcile ng mga ulat ng VAT ay isang pagkakataon upang mabawasan ang mga panganib at magsagawa ng masusing pagsusuri sa mga katapat. Para sa negosyo, ito ay isang mahusay na opsyon para sa pagkontrol sa mga buwis sa kanilang sarili at sa kanilang pagbabayad.

Kung paano suriin ang isang pagbabalik ng VAT ay isang tanong na kinakaharap ng bawat accountant bago ito isumite. Upang malaman kung paano suriin ang mga pagbabalik ng VAT, sapat na pag-aralan ang mga ratio ng kontrol ng mga tagapagpahiwatig ng pagbabalik ng VAT. Sasabihin namin sa iyo kung saan mahahanap ang mga ito at kung paano isasagawa ang tseke gamit ang pamamaraang ginamit ng Federal Tax Service sa artikulong ito.

Bakit kailangan mong suriin ang iyong pagbabalik ng VAT?

Kinakailangang suriin ang pagbabalik ng VAT bago isumite ito sa Federal Tax Service upang maibukod ang mga error dito at maiwasan ang pagsusumite ng mga paglilinaw dahil sa mga hindi pagkakapare-pareho sa data.

Paano suriin ang iyong pagbabalik ng VAT? Ang Serbisyo ng Buwis ay nagtatag ng mga ratio ng kontrol (simula dito - CS), ayon sa kung saan isinasagawa ng mga inspektor ang kanilang pag-verify, upang mapadali ang pamamaraang ito sa Serbisyo ng Federal Tax. Gayunpaman, maaari ding gamitin ng mga nagbabayad ng buwis ang CC. Matatagpuan ang mga ito sa liham ng Federal Tax Service na may petsang Marso 23, 2015 No. GD-4-3/4550@. Kapag nag-uulat para sa 1st quarter ng 2019, kailangan mong gamitin ang na-update na KS, na nilayon para sa kasalukuyang form ng tax return (tingnan ang sulat ng Federal Tax Service na may petsang Marso 19, 2019 No. SD-4-3/4921@) .

Bilang karagdagan sa mga formula, ang tabular na bahagi ay naglalaman din ng impormasyon tungkol sa kung paano magiging kwalipikado ang inspektor sa nakitang paglabag at kung ano ang kanyang mga aksyon.

Gayunpaman, ang pagsuri sa VAT return ayon sa Tax Code ay ang huling yugto ng pag-verify. Samakatuwid, bago ilapat ang CS, dapat suriin ng nagbabayad ng buwis ang mga talaan ng accounting. Paano suriin ang isang pagbabalik ng VAT batay sa turnover o iba pang mga rehistro ng accounting? Ang data mula sa mga rehistrong ito ay dapat magbigay ng mga numero na lilitaw sa deklarasyon:

• para sa mga account 90, 91 - sa mga tuntunin ng dami ng benta para sa bawat rate ng buwis;
• mga account 60, 62, 76 - na may kaugnayan sa pagsusulatan ng mga halaga ng mga advance at VAT na nauugnay sa kanila;
• para sa account 19 - ayon sa mga halaga ng mga pagbabawas;
• account 68 - sa mga tuntunin ng accounting para sa lahat ng halaga ng VAT na kasangkot sa pagkalkula at pagbuo ng huling resulta ng deklarasyon.

Tingnan natin kung paano suriin ang isang pagbabalik ng VAT sa turnover gamit ang isang halimbawa.

Halimbawa.

Ang accountant ng Smiley LLC ay nagpunan ng isang VAT return at, bago ito ipadala sa Federal Tax Service, nagpasya na suriin ang data gamit ang accounting (ang rate ng papasok at papalabas na VAT ay 20%).

Para magawa ito, gumawa siya ng pagsusuri ng account 68 VAT subaccount.

Sinuri din niya ang bilis sa pamamagitan ng:

1. Dt 62.1 x 20: 120 = Dt 90.3 = linya 010 seksyon 3;
2. Kt 62.2 x 20: 120 = Dt 76 AB = linya 070 seksyon 3;
3. Dt 62.2 x 20: 120 = Kt 76 AB = linya 170 seksyon 3;
4. Kt 60 x 20: 120 = Dt 19.03 = pahina 120 seksyon 3.

Na-verify din ng accountant ang pagsasaayos ng mga benta na makikita sa pagbabalik ng VAT, dahil isang adjustment invoice ang inisyu para sa pagtaas. Itinala ng accountant ang impormasyong ito sa pp. 040-090 seksyon 9.

Paano suriin ang kawastuhan ng pagpuno ng VAT return sa ilalim ng KS? Kapag sinusuri ang mga deklarasyon, ang mga kinakailangang tagapagpahiwatig ay kinakalkula gamit ang mga formula na magagamit sa pamamaraan (depende sa katayuan ng nagbabayad ng buwis at ang likas na katangian ng mga transaksyon).

Kasama rin dito ang mga formula para sa paghahambing ng mga halaga sa pagitan ng mga seksyon 1-7 at 8-12:

• Pahina 060 na seksyon 2 + pahina 118 seg. 3 + pahina 050 at 080 segundo. 4 + page 050 at 130 sec. 6 = pahina 260 + pahina 270 segundo. 9 (sugnay 1.27 KS) - kung ang halaga ng VAT sa seksyon. 9 ay mas malaki kaysa sa Sect. 2-6, kung gayon ang tanggapan ng buwis ay mangangailangan ng paglilinaw.
• Pahina 190 seksyon 3 + pahina 030 at 040 segundo. 4 + pahina 080 at 090 segundo. 5 + pahina 060, 090 at 150 segundo. 6 = pahina 190 seg. 8 (clause 1.28 KS) - ang mga paliwanag mula sa nagbabayad ng buwis ay kakailanganin kung ang mga pagbabawas sa seksyon. 8 ay magiging mas mababa kaysa sa seksyon. 3-6.
• Sinabi ni Sec. 8: pahina 180 = pahina 190 (sugnay 1.32 KS) - ang halaga ng VAT na ibabawas ay dapat na tumugma sa kabuuang halaga sa huling pahina ng seksyon.
• Sinabi ni Sec. 9: pahina 200 = pahina 260; pahina 210 = pahina 270 (mga sugnay 1.37, 1.38 KS) - ang halaga ng babayarang VAT ay dapat tumugma sa kabuuang halaga sa huling pahina ng seksyon.
• Kung page 050 sec. 1 > 0, pagkatapos ay pahina 190 segundo. 8 - (pahina 260 + pahina 270 seksyon 9) > 0 (sugnay 1.25 KS) - kung ang mga pagbabawas ay lumampas sa halaga ng VAT na babayaran, kung gayon ang halagang ibabalik ay dapat na ipahiwatig sa pahina 050 ng seksyon 1, sa kasong ito ang halaga ng ang kabayaran ay dapat na katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng lahat ng mga pagbabawas at ang kinakalkulang VAT.

Kapag sinusuri ang mga pagbabalik na isinumite ng mga ahente ng buwis:

• VAT na babayaran: pahina 060 seksyon. 2 = pahina 200 at 210 segundo. 9 na nagsasaad ng “06” sa pahina 010 (sugnay 1.26 KS);
  VAT (karapatan sa bawas): pahina 180 seksyon. 3 = pahina 180 seg. 8 na nagpapahiwatig ng "06" sa pahina 010 (clause 1.31 ng Constitutional Court) - ang karapatan ng ahente ng buwis sa pagbawas ay sinusuri alinsunod sa mga rekomendasyong itinakda sa liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 23, 2013 No. 03-07 -11/44418.

Kapag sinusuri ang mga deklarasyon ng mga nagbabayad ng buwis na hindi kasama sa VAT:

• Pahina 030 seksyon 1 = pahina 070 seg. 12 (sugnay 1.24 KS) - ang programa ay magpapakita ng isang error kung ang kumpanya ay nagpapahiwatig ng VAT sa pahina 040 ng seksyon. 1 o sa seksyon. 9; Magiging isang pagkakamali din na punan ang seksyon. 1 nang hindi pinupunan ang seksyon. 12; magkakaroon din ng error kapag pinupunan ang mga pagbabawas sa seksyon. 8.

Kapag sinusuri ang mga deklarasyon ng mga kumpanya ng pag-import:

• Pahina 150 na seksyon 3 = pahina 180 segundo. 8 na may indikasyon na "20" sa pahina 010 (sugnay 1.29 KS).
• Pahina 160 seksyon 3 = pahina 180 seg. 8 na nagpapahiwatig ng "19" sa pahina 010 (clause 1.30 ng Constitutional Code) - dito mahalagang ipahiwatig nang tama ang mga code: mga pag-import mula sa mga bansang EAEU - 19, mula sa ibang mga bansa - 20.

Mga resulta

Bago maghain ng tax return, dapat mag-alala ang mga nagbabayad ng buwis at mga ahente ng buwis tungkol sa kung paano suriin ang mga pagbabalik ng VAT para walang anumang katanungan ang mga awtoridad sa buwis. Ang deklarasyon ng VAT ay isang malaking dokumento at maaaring humantong sa mga teknikal na error kapag napunan. Samakatuwid, inirerekumenda hindi lamang na suriin ito para sa pagsunod sa iyong data ng accounting, ngunit gamitin din ang mga ratio ng kontrol na ginagamit ng Federal Tax Service. Kaya, gamit ang mga simpleng formula, maaari mong tiyakin sa iyong sarili kung ang deklarasyon ay napunan nang tama at kung kakailanganin mong magbigay ng mga paliwanag sa tanggapan ng buwis sa ibang pagkakataon.