Minskande saldo avskrivningsmetod: formel. Vi beräknar avskrivningen av anläggningstillgångar med den reducerande balansmetoden: metodens för- och nackdelar. Metoden med degressiv saldo bestämmer avskrivningsbeloppet

Den reducerande balansmetoden är en av metoderna för att beräkna avskrivningsbeloppet, som kan tillämpas på objekt av både anläggningstillgångar (PP) och immateriella tillgångar (IA). Hur man beräknar avskrivningar med reducerande saldometoden kommer vi att visa i vårt samråd.

Minskande balansmetod: formel för OS

För metoden för minskande avskrivningssaldo ger vi en formel som gäller för anläggningstillgångar och låter dig hitta det månatliga avskrivningsbeloppet (A M) (klausul 19 PBU 6/01):

A M \u003d O G / SPI * K / 12

där О Г - anläggningstillgångens restvärde i början av året.

SPI - nyttjandeperiod för anläggningstillgångar i år;

K - koefficient inte högre än 3, fastställd av organisationen.

Ett exempel på beräkning av avskrivning av anläggningstillgångar med reducerande balansmetoden

Överväg beräkningen av avskrivningar med den reducerande balansmetoden med ett exempel:

Den 21 juli 2017 tog organisationen hänsyn till ett objekt med anläggningstillgångar med en initial kostnad på 135 000 rubel. Nyttjandeperioden är 6 år. Accelerationsfaktor - 3. Från 2017-01-08 började organisationen periodisera avskrivningar på tillgången.

Vi kommer att visa beräkningen av avskrivningar med den reducerande balansmetoden i tabellen:

Period för vilken avskrivning beräknas	Restvärde i början av året (gnugga)	Restvärdesberäkning	Avskrivningsbelopp per månad (rub.)	Beräknar det månatliga avskrivningsbeloppet	Periodens avskrivningsbelopp
08.2017 - 12.2017	135 000,00	—	5 625,00	135 000,00 / 6 * 3 /12	28 125,00
01.2018-12.2018	106 875,00	135 000,00 - 28 125,00	4 453,13	106 875,00 / 6 * 3 /12	53 437,56
01.2019-12.2019	53 437,44	106 875,00 - 53 437,56	2 226,56	53 437,44 / 6 * 3 /12	26 718,72
01.2020-12.2020	26 718,72	53 437,44 — 26 718,72	1 113,28	26 718,72 / 6 * 3 /12	13 359,36
01.2021-12.2021	13 359,36	26 718,72- 13 359,36	556,64	13 359,36 / 6 * 3 /12	6 679,68
01.2022-12.2022	6 679,68	13 359,36 - 6 679,68	278,32	6 679,68 / 6 * 3 /12	3 339,84
01.2023-07.2023	3 339,84	6 679,66 - 3 339,84	139,16	3 339,84 / 6 * 3 /12	974,12
Total:	—	—	—	—	132 634,28

Med tanke på att i slutet av JFS, en del av den ursprungliga kostnaden för anläggningstillgången till ett belopp av 2 365,72 förblev oskriven, kan organisationen:

• eller inkludera det som ett engångsbelopp i den avskrivning som redovisades i augusti 2023;
• eller öka det månatliga avskrivningsbeloppet från januari 2023 med 2 365,72/7;
• eller skriv av objektet tills dess fulla återbetalning, fortsätter att redovisa månatliga utgifter 139,16 rubel. från augusti 2023

Redovisningsförfarandet för sådana skillnader som uppstår vid användning av reducerande saldometoden ska fastställas.

Minskande saldoavskrivningar: formel för immateriella tillgångar

Hur beräknar man avskrivningar med minimeringsmetoden för immateriella tillgångar? Vid fastställande av det månatliga avskrivningsbeloppet (A M) används följande formel (punkt 29 i PBU 14/2007):

A M \u003d O M * K / SPI O

där O M är restvärdet av den immateriella tillgången i början av månaden;

K - koefficient inte högre än 3, fastställd av organisationen;

SPI O - den återstående nyttjandeperioden i början av den månad för vilken avskrivning beaktas.

Kom ihåg skillnaderna i tillämpningen av denna metod för OS och NMA:

• restvärdet av en immateriell tillgång tas i början av varje månad för vilken avskrivningen beräknas, och inte i början av året;
• nyttjandeperioden tillämpas kvarvarande i början av varje månad och i månader.

Den minimerande balansmetoden kan användas i förhållande till varje enskilt objekt (förutom goodwill), och inte bara för grupper av immateriella tillgångar (klausuler 28, 44 PBU 14/2007).

Minskande saldoavskrivningar: ett exempel på immateriella tillgångar

Överväg för immateriella tillgångar metoden för minskande avskrivningssaldo med hjälp av ett exempel.

För att jämföra data som erhållits med en liknande metod för operativsystemet presenterar vi samma initiala data.

Den 21 juli 2017 tog organisationen hänsyn till ett objekt med immateriella tillgångar med en initial kostnad på 135 000 rubel. Nyttjandeperioden är 6 år. Accelerationsfaktor - 3. Från 2017-01-08 började organisationen periodisera avskrivningar på immateriella tillgångsobjektet.

Du kan se avskrivningskalkylen. Beräkningsdata visar att kostnaden för immateriella tillgångar skrevs av före FIA:s utgång.

Alla metoder för avskrivning av anläggningstillgångar är uppdelade i linjära och icke-linjära. Den linjära avskrivningsmetoden diskuterades i detalj i. Här uppehåller vi oss vid den icke-linjära beräkningsmetoden - den minskande saldometoden. Med denna metod görs accelererad avskrivning av anläggningstillgångar. Vad är fördelen med denna betalningsmetod? I vilka fall är det bäst att använda det? Nedan finns ett exempel på beräkning av avskrivningskostnader med den accelererade metoden.

Till skillnad från den linjära beräkningsmetoden, tas objektets restvärde för att beräkna avskrivningar med reducerande saldometoden. Restvärdet beräknas genom att subtrahera den upplupna avskrivningen från objektets initiala (eller ersättnings-) kostnad. Det vill säga att restvärdet är lika med skillnaden mellan värdena för debiteringen av konto 01 och krediten för konto 02.

Dessutom använder denna metod en accelerationsfaktor som organisationen ställer in själv. Denna koefficient är utformad för att påskynda avskrivningen av objektets värde genom avskrivningar och följaktligen avkastningen av medel som investerats i förvärvet av anläggningstillgångar.

Här tar vi reda på det befintliga avskrivningsmetoder för anläggningstillgångar, samt beräkningsformler. Vi kommer att analysera varje metod i detalj och ge ett exempel på beräkning för tydlighetens skull.

Alla befintliga avskrivningsmetoder är indelade i linjära och icke-linjära, totalt finns det fyra av dem i redovisningen. Organisationen väljer en lämplig metod för sig själv och använder den för att skriva av avskrivningar.

Metoder för beräkning av avskrivningar på anläggningstillgångar

Linjär metod för avskrivning av anläggningstillgångar

Det vanligaste sättet. Med denna metod debiteras avskrivningar i lika delar över tillgångens hela livslängd. För beräkningen tas initialkostnaden, som är summan av alla kostnader som uppkommit i samband med förvärvet av objektet. Om objektet omvärderades tas återanskaffningskostnaden för beräkning.

Formel för beräkning av den linjära metoden för avskrivning av anläggningstillgångar

A \u003d Kostnad för anläggningstillgångar * Avskrivningstakt / 100 %

Exempel på beräkning av avskrivning med linjär metod

Degressiv saldometod

Detta är en accelererad metod för att beräkna avskrivningar, varför det är bra och när det är bekvämt att använda det, läs artikeln som ägnas åt denna metod "Beräkning av avskrivning med den reducerande balansmetoden". Beräkningen baseras på data om objektets restvärde.

Formel för beräkning av den degressiva avskrivningsmetoden

Med denna metod beräknas det årliga avskrivningsbeloppet med formeln:

A \u003d Restvärde * Avskrivningstakt * Accelerationsfaktor / 100 %,

Restkostnad - initial minus upplupna avskrivningar.

Norm A.=100% / nyttjandeperiod.

Accelerationsfaktorn är en faktor som bestäms av organisationen själv.

Ett exempel på avskrivningsberäkning med degressiv metod

Om vi ​​fortsätter att räkna avskrivningar ytterligare så kommer den att minska på obestämd tid, men kommer alltid att vara större än 0. För att helt kunna skriva av kostnaden för anläggningstillgångar finns artikel 259 i skattelagen som föreskriver att när restvärdet av objektet är lika med 20% av den ursprungliga kostnaden, avskrivning beräknas som restkvalitet / antal återstående månader av drift.

Fjärde (sista) verksamhetsåret:

A \u003d 12 500 / 12 \u003d 1 042.

Under 4 år skrevs således anläggningstillgången helt av med avskrivningar.

Videolektion. Metoder för att beräkna avskrivningar av anläggningstillgångar i en organisation

Videolektionen förklarar i detalj metoderna för att beräkna avskrivningen av anläggningstillgångar i en organisation och hur den beräknas. Lektionen leds av en konsult, en expert på sajten "Redovisning för dummies", chefsrevisor Gandeva N.V. ⇓

Du kan ladda ner bilderna och presentationen för videon från länken nedan.

Avskrivningsmetod baserad på summan av antal år av nyttjandeperiod

Formel för beräkning av avskrivningar baserat på summan av antalet år av nyttjandeperiod

Den årliga avskrivningen beräknas med formeln:

A \u003d initial kostnad för OS * antal år kvar till slutet av nyttjandeperioden / summan av antalet år av nyttjandeperioden

Avskrivningsexempel

Kostnadsavskrivningsmetod i proportion till volymen av produkter (verk)

Formel för att beräkna avskrivningsmetoden i proportion till produktionsvolymen

A \u003d Faktisk produktionsvolym * Initialt värde / Beräknad produktionsvolym över hela nyttjandeperioden

Räkneexempel

Huvudtillgången är en bil med en initial kostnad på 100 000. Den beräknade körsträckan är 400 000 km.

Vi finner förhållandet:

initial kostnad / beräknad körsträcka = 100 000 / 400 000 = 0,25 rubel / km.

Faktisk körsträcka i januari - 4000 km. A \u003d 4000 * 0,25 \u003d 1000.

Faktisk körsträcka i februari - 9000 km. A \u003d 9000 * 0,25 \u003d 2250.

Faktisk körsträcka mars - 2000 km. A \u003d 2000 * 0,25 \u003d 500.

På samma sätt beräknas avskrivningen för varje månad. Den valda metoden för beräkning av avskrivningar återspeglas i OS-1a och OS-1b, såväl som i organisationens redovisningsprincip.

Vi fortsätter ämnet anläggningstillgångar, nästa gång ska jag berätta om.

Oroa dig inte, det låter bara läskigt och förvirrande. Faktum är att det inte finns något komplicerat vare sig i formeln eller i sättet att tillämpa den. Till att börja med kommer vi att ge dig en allmän uppfattning om komponenterna i denna formel.

Vad är anläggningstillgångar

I allmänhet är detta alla anläggningar och anläggningar som du använder för att producera produkter, tjänster etc. Detta inkluderar byggnader och strukturer som du köpt eller byggt eller hyrt (utrustning, elektronisk utrustning och faktiskt all utrustning som används i processen att producera sina produkter eller tillhandahålla tjänster). Allt detta har sitt uppskattade värde som återspeglas i ditt företags finansiella register. Varje sak eller föremål har en viss driftperiod. Under drift uppstår slitage på utrustning, byggnader och strukturer. Om du plötsligt bestämmer dig för att sälja dem, kommer priset naturligtvis att skilja sig från den ursprungliga kostnaden. Det finns givetvis ett marknadspris, men du kommer ändå att vägledas av objektets restvärde. Hur bestäms detta restvärde?

Vad är avskrivning och hur bestäms restvärdet?

Så snart objektet med anläggningstillgångar tas i drift, från och med den första dagen i nästa månad, börjar avskrivningen av detta objekt att tillkomma, och detta belopp faller på produktionskostnaderna, det vill säga det ingår i kostnaden för dina produkter . Med andra ord, avskrivningar överförs till produktionskostnaden.

Och du bör veta att avskrivning inte debiteras:

1. För tomtmark.
2. Fleråriga planteringar som är i tillväxt som inte nått avskrivningstiden.
3. Bostäder.
4. Museets utställningar.
5. Enligt ändringarna som infördes från 1 januari 2016 (federal lag nr 150-FZ av 8 juni 2015) debiteras avskrivning endast på anläggningstillgångar vars värde överstiger 100 tusen rubel. Allt under denna kostnad dras omedelbart av för material. Du kan skriva av omedelbart eller dela upp detta belopp över hela driftperioden.

Initialkostnaden för anläggningstillgångar minus avskrivningar är anläggningstillgångens restvärde.

Avskrivningsmetoder

Det finns tre avskrivningsmetoder:

1. Produktion eller metod baserad på utvecklingen av objektet.
2. Riktlinjig enhetlig avskrivning.
3. Accelererade metoder:

• summan av år;
• restvärde.

I vårt fall, som du minns, är vi intresserade av den tredje, det vill säga accelererad, eller metoden för att minska avskrivningsbalansen med en formel och exempel.

Denna metod är användbar för nya företag. Medan utrustningen är ny, ger den mer intäkter, och det är rimligare att skriva av kostnaderna från anläggningstillgångar under denna period. I framtiden, när det börjar gå sönder och kräver investeringar i större reparationer, kommer du inte att stå för kostnaden för avskrivningar. Denna metod fungerar för framtiden. Men det bör genast noteras att det finns ett antal situationer när denna metod är olämplig att tillämpa:

• om utrustningen har en hållbarhet på mindre än 3 år;
• angående kontorsutrustning och teknik;
• till objekt som kvalificerar sig som strukturer med tydlig nyttjandeperiod.
• för unik utrustning.
• i förhållande till bilar, förutom taxibilar och tjänstebilar.

Hur avskrivningen beräknas med reducerande balansmetoden

För denna beräkning behöver du:

1. Beräkna objektets restvärde (ursprunglig kostnad minus avskrivningar).
2. Bestäm avskrivningstakten. För att göra detta bör initial- eller restvärdet divideras med antalet år eller månader av dess liv.
3. För att fastställa accelerationsfaktorn väljer företaget den självständigt och fixar den i sin bokföringsunderlag.

Slutligen vänder vi oss till själva formeln, den ser ut så här:

A \u003d C (ost) × H (a) × K / 100, där

C (ost) - restvärdet av detta objekt för tillfället;

N (a) - graden av avskrivningsbidrag, vi pratade om hur det beräknas lite högre;

K är den accelerationsfaktor som valts av företaget.

Som du kan se finns det inget komplicerat i denna formel. Men låt oss förklara med ett enkelt exempel:

objekt kostar 200 000, A(a) = 20, K = 3.

1:a året - 200 000 × 20 × 3 / 100 = 120 000, det återstående beloppet blir 200 000 - 120 000 = 80 000;

2:a året - 80 000 × 20 × 3 / 100 = 48 000, restvärdet blir 80 000 - 48 000 = 32 000;

3:e året - 32 000 / 12 = 2 667, debiterar detta belopp varje månad, du kommer att betala av kostnaden för objektet.

Ju snabbare du betalar av avskrivningar, desto snabbare kommer vinstbeloppet att flyttas till inkomstsidan. Som du redan har märkt blir mängden avskrivningsbetalningar mindre från det andra året, eftersom periodiseringen går till restvärdet. Detta är hela poängen med denna metod. Förresten, denna metod är helt förenlig med IFRS. För de som inte är i ämnet ger vi en kort förklaring av vad det är – det här är International Financial Reporting Standards. Ett företag som hoppas komma in på den internationella marknaden måste verkligen anpassa sin rapportering till IFRS.

När är det lämpligt att använda den degressiva metoden?

Varje företag har rätt att välja avskrivningssätt. Det finns dock situationer då den metod vi överväger är den mest acceptabla för företaget. Låt oss titta på dessa fall mer i detalj:

1. Om du köper utrustning med låg livslängd är den här metoden för dig.
2. Utrustningen du använder tenderar att bli föråldrad, i vilket fall den ger den högsta vinsten först i början av driften.

Det finns ett specialerbjudande för besökare på vår sida - du kan få en kostnadsfri konsultation från en professionell advokat genom att helt enkelt lämna din fråga i formuläret nedan.

Valet är i alla fall ditt, men den som blir varnad är beväpnad. Vi hoppas att vi åtminstone har belyst essensen av denna metod.

Lagen bestämmer att ledningen för en affärsenhet har rätt att självständigt besluta om metoden för beräkning av värdeminskningen på fastigheter som klassificeras som anläggningstillgångar. Den enklaste av dem, med tanke på produkten av avvecklingsoperationer, är den linjära metoden. Men i praktiken är det mer lönsamt för många företagare att snabbt skriva av en del av kostnaderna för inköp och underhåll av utrustning. För detta skulle den optimala lösningen vara att välja den minskande balansmetoden för beräkning.

Avskrivning av egendom

allmän information

Processen att skriva av värdeminskningen på utrustning eller annan egendom som används på ett icke-linjärt sätt innebär återbetalning av dess kostnad under hela användningsperioden. Avskrivningsbeloppet i detta fall ändras under varje faktureringsperiod.

Vid val av depositionsmetoden påskyndar fastighetsägaren avskrivningsprocessen genom att tillämpa en accelerationsfaktor i beräkningarna.

Dess värde motsvarar ett värde på 1–2,5, som bestäms av chefen självständigt, i enlighet med det mål som eftersträvas av honom eller personliga preferenser. Om fastigheten köptes på hyreskontrakt kan parametern avskrivningstakt tredubblas.

När är det relevant att använda avskrivningsmetoden

Enkelt uttryckt, genom att använda den degressiva saldometoden för avskrivning, får företaget tillbaka huvuddelen av kostnaden för att förvärva fastigheten i början av sin drift, medan den fortfarande är relativt ny.

Tillämpningen av metoden är relevant för utrustning, maskiner eller transporter vars funktionalitet eller prestanda går förlorad med tiden. Efter att ha varit i drift under en viss period minskar dess användningseffektivitet, trots att anläggningstillgångens livslängd ännu inte har löpt ut. En ytterligare olägenhet kan vara behovet av att investera i utbyte av enskilda element eller för att säkerställa reparationsarbeten. I en situation med minskande vinster från driften av utrustning ligger det i ledningens intresse att skriva av kostnaderna för inköp och uppdatering av anläggningstillgångar eller att ge ett ytterligare bidrag till befintliga resurser från avskrivningsfonden.

Restriktioner för att använda metoden

Icke-linjära avskrivningar kanske inte är tillämpliga i alla situationer. Metoden är irrelevant med avseende på:

• fastighet med en nyttjandeperiod på mindre än tre år;
• till byggnader;
• till byggnader;
• till möbler;
• till lätta fordon, om de inte tillhör kategorin taxibilar eller tjänstebilar.

Läs också: Affärer om förmedling inom tjänstesektorn

Formel för degressiv saldoavskrivning

Basvärdet i beräkningen är objektets restvärde. Den bestäms av skillnaden i dess pris till vilket fastigheten köptes och togs i drift, och de tidigare avskrivna avskrivningarna.

För att beräkna måste du känna till värdet på avskrivningstakten. Parametern bestäms utifrån objektets livslängd. Värdeminskningskoefficienten är lika med en privat hundra procent och livslängden på fastigheten. Det kan uttryckas i olika måttenheter som identifierar tidsparametern. Deras val bestäms av den period för vilken periodiseringen görs.

Vad är fastighetsavskrivning

Accelerationskoefficienten bestäms av den företagsspecialist som är behörig att fatta sådana beslut självständigt. Dess värde bör fastställas i den redovisningsprincip som tillämpas av företaget.

För att bestämma avskrivningsvärdet är det nödvändigt att multiplicera objektets restvärde med avskrivningstakten och accelerationsfaktorn. Det resulterande värdet ska delas med 100.

Avskrivningar debiteras varje månad. Avskrivningsbeloppet för årsperioden kommer att behövas för att fastställa värdet på objektet, som ännu inte har överförts till utgiftskategorin.

Minskande saldo avskrivningar, till exempel

Det enklaste sättet är att förstå metoden för att periodisera avskrivningar på fastigheter med hjälp av reducerande saldometoden med hjälp av ett exempel. Dess initiala uppgifter är information om kostnaden för utrustning vid tidpunkten för idrifttagningen - 50 000 rubel och livslängden på 5 år som fastställts av ståndpunkterna i regleringsakter. Ledningen av företaget etablerat och godkänt av lokala lagar accelerationskoefficienten som motsvarar värdet av 2.

Avskrivningsavgiften kan bestämmas på två sätt. Den första metoden innebär att man gör beräkningar baserade på den månatliga avskrivningstakten. Detta kräver en reglerad tid under vilken objektet kan användas, vilket vanligtvis räknas i år, omräknat till månader. Vid beräkning av den andra metoden beräknas en årsindikator, som divideras med 12 för att fastställa storleken på den månatliga avskrivningen.

Avskrivningsmetoder

Avskrivningstakten för inventarier är 20 procent per år. Vid avskrivning linjärt tar det 5 år innan avregistrering. 20/12=1,67 procent skrivs av per månad. De kan också definieras som 100 procent av kostnaden under 60 månaders drift. Om vi ​​tar hänsyn till accelerationsfaktorn så ökar den årliga slitagegraden till 20x2=40 procent. 40/12=3,33 procent skrivs av per månad.

Med hjälp av metoden med minskande avskrivningssaldo, som ett exempel på detta beaktas, beräknas avskrivningsbeloppet separat för varje år. Inledningsvis, under det första räkenskapsåret, motsvarar kostnaden för en fastighetspost i en affärsenhets balansräkning priset för dess förvärv. I slutet av denna period är det nödvändigt att skriva av 50 000X40 / 100 \u003d 20 000 rubel. Varje månad måste du skriva av revisorn 20000/12 = 1666,7 rubel.