Fylle ut punkt 7 i erklæringen. Selvangivelse for merverdiavgift - mva. Prosedyre for utfylling av seksjon sju

Ved ileggelse av skatt gir lovgivere lettelser til samfunnsbetydende virksomheter, bransjer med prioritert utvikling, offentlige prosjekter, internasjonale avtaler etc. Dette kommer til uttrykk i ikke-beskatning, bruk av ulike fradrag, og reduksjon i skattesatsen. Merverdiavgift er en av de største føderale skattene. Preferansetransaksjoner på den er veldig forskjellige. Å gi skattelettelser innebærer imidlertid ikke alltid mangel på rapportering. Forretningsenheter skal levere erklæring dersom deres virksomhet omfatter transaksjoner som ikke er momspliktige. Merverdiavgiftsrapporten for ikke-avgiftspliktige transaksjoner gir bestemmelser om erklæringens § 7. Hva er ikke-avgiftspliktige transaksjoner For mva-rapportens § 7 er ikke-avgiftspliktige transaksjoner transaksjoner som det ikke belastes merverdiavgift for eller belastes med en sats på 0 %.

MVA-meldingen § 7: hva og hvor du skal skrive

Ja?? For individuelle gründere er skatteregimet et patent? sant sant??? P Vel, i denne delen n... Det blir ny skatt for selvstendig næringsdrivende fns2018fns, du skrev: men hva med Agafya i taigaen - blir hun også mikrochippet??? og hvor mange flere i taigaen... Hver russer vil bli tildelt et unikt nummer. Bare et minutt, men hvor er tilleggsbetalingene for alle månedene fra og med 2016? Dette er et brudd på grunnloven...

Merk følgende

Når vil pensjonen indeksreguleres etter oppsigelse? Tabell for 2018, hva er vitsen med et tilsyn da? Et interessant spørsmål fra en fagperson... Mener du seriøst at en... Hvordan er en revisor farlig for deg siden 4. mai 2018? Og hvorfor vil han ikke en gang fortelle deg om oppsigelsen til Rosfinmonitoring? De ønsker ikke å forholde seg til produktene? Vil du betale mer for dagligvarer? Eller på hvis bekostning er banketten fra mars...

Godkjent er listen over varer som skal merkes i 2019. Jentene har sikkert hørt nok historier fra gamle skattekontrollører – hvordan de var på 90-tallet med en...

Finansdepartementet har avklart fremgangsmåten for utfylling av kolonne 3 og 4 i mva. 7 i mva.

Det blir ny skatt for selvstendig næringsdrivende, men hva med Agafya i taigaen - blir hun også mikrochippet??? og hvor mange flere Agafer er det i taigaen og i Russland... Hver russer vil bli tildelt et unikt nummer og alle vil løpe for å betale denne skatten med gledelige slagord. Først må vi finne ut hvordan vi identifiserer disse... Det vil bli en ny avgift for selvstendig næringsdrivende varer (pølser, dumplings, toalettpapir, sokker, underbukser) - de vil bli chippet, brukere av varer (f.eks. .

Info

Hver russer vil bli tildelt et unikt nummer Følelsen av at en mengde "arbeidere" vandrer fra morgen til kveld langs korridorene til dette Arbeidsdepartementet (som, vp... Hvordan nummerere arbeidskontrakter De som jobber i et rengjøringsfirma blir ikke bare forfremmet, men til og med degradert!!!Hvor er rettferdigheten?... Lønningene til russere vokser.I mai blir det enda færre stakkars MissCherie, du skrev: De bevilger ikke mye fra budsjettet til skatteidentifikasjon tall lenger..

vi må finne på noe nytt... ansette folk...

Nettmagasin for regnskapsførere

Dersom skattyter hadde flere skattepliktige transaksjoner under én kode, summeres resultatene for dem. Del 7 gjenspeiler sekvensielt i 4 kolonner:

kode for ikke-skattepliktige transaksjoner;
inntekter fra salg av varer og tjenester under denne koden;
kostnadene for varer og tjenester som ikke er underlagt merverdiavgift, inkludert i kostnaden etter kode;
MVA på varer og tjenester som er avgiftspliktige og inkludert i kostnaden etter kode.

Indikatorer fylles ut fra venstre mot høyre. Tomme plasser er merket med en strek. Riktigheten av å fylle ut seksjonen bekreftes av signaturen til skattyter eller skatteagent, som indikerer datoen for signering av erklæringen. Koder som ikke-avgiftspliktige transaksjoner gjenspeiles med i deklarasjonen Koder for ikke-avgiftspliktige transaksjoner som skal gjenspeiles i merverdiavgiftsdeklarasjonen er delt inn i 5 seksjoner. Hver seksjon er tildelt sin egen kode.

Fremgangsmåten for å fylle ut kolonne 3 og 4 i mva. 7 i selvangivelsen

NPO; organisatoriske tjenester for OL og verdensmesterskap; salg av konkursbo og andre utenlandske transaksjoner Art. 147, 148 salg av varer som befinner seg i utlandet på tidspunktet for forsendelse og transport; eiendomstransaksjoner utenfor den russiske føderasjonen; tjenester levert i utlandet; tjenester for utenlandske kjøpere:

ved overføring av patenter, opphavsrettslisenser;
utvikling av dataprogrammer;
rådgivning, juridiske, regnskapstjenester;

transporttjenester i fremmede territorier stater forskudd for varer med lang syklus Liste over varer med lang syklus. syklus Forskuddsbetaling (hel eller delvis) for varer med en lang produksjonssyklus (mer enn 6 måneder) i henhold til listen etablert av regjeringen i den russiske føderasjonen. Plikten til å gjenspeile data i seksjon 7 Seksjon 7 i rapporten skal fylles ut av alle momsbetalere og skatteagenter.

IV utført av skatteagenter 1011 700 salg av varer (verk, tjenester) av utenlandske personer 1011 701 utleie av statlig og kommunal eiendom 1011 703 V for fast eiendom 1011 800 fast eiendom til eget forbruk 1011 802 Med hvilke regnskapsdata kan vi sammenligne data reflektert i avsnitt 7 Samsvar av regnskapsdata med avsnitt 7 i MVA-erklæringen: 2 kolonner - kreditering til konto 90 når det gjelder inntekter fra ikke-avgiftspliktige transaksjoner; Kolonne 3 - debet 20, 23, 40, 41, 44 kontoer angående dannelsen av kostnadene for ikke-avgiftspliktige operasjoner (bare brukte ikke-avgiftspliktige varer, arbeid og tjenester er inkludert); Kolonne 4 - krediter 19 på konto i samsvar med konto 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 når inngående merverdiavgift inkluderes i kostnadene for materielle og immaterielle eiendeler, verk, tjenester brukt til ikke-avgiftspliktige transaksjoner.

Automatisk utfylling av merverdiavgiftsmeldingen § 7 for ikke-avgiftspliktige transaksjoner

Inkluder seksjon 7, organisasjoner som i løpet av kvartalet hadde minst én av følgende transaksjoner (klausul 3 i prosedyren for utfylling av erklæringen): - en operasjon fritatt for merverdiavgift i henhold til art. 149 Skattekode for den russiske føderasjonen; - en operasjon for salg av varer (verk, tjenester), hvis salgssted ikke er anerkjent som den russiske føderasjonens territorium. For eksempel levering av konsulenttjenester fra en russisk organisasjon til en utenlandsk kunde (klausul 4, klausul 1.1, artikkel 148 i den russiske føderasjonens skattekode); - en operasjon som ikke er anerkjent som gjenstand for beskatning. For eksempel salg av tomter (klausul 1, pkt. 3, art.

39, s. 1, 6 s. 2 art. 146

Viktig

den russiske føderasjonens skattekode); - motta et forskudd for levering av varer (arbeid, tjenester) med en lang produksjonssyklus i henhold til listen godkjent av regjeringen i Den russiske føderasjonen. Slike forskudd er reflektert i linje 010 i avsnitt. 7 (punkt 44.6 i prosedyren for utfylling av erklæringen). Hvis du i det siste kvartalet bare hadde slike operasjoner, så i erklæringen, i tillegg til seksjonen.

Hvilke ikke-avgiftspliktige merverdiavgiftstransaksjoner er inkludert i § 7

I kolonne 3 gjenspeiler du kostnadene for varer (arbeid, tjenester) kjøpt for operasjonene spesifisert i kolonne 2 på samme linje, hvis mva ikke ble belastet deg da du kjøpte dem (for eksempel kostnadene for varer kjøpt fra en "enklere ”). Og i kolonne 4 - merverdiavgiftsbeløpet som ikke er fradragsberettiget og relaterer seg til utgifter til ikke-avgiftspliktige transaksjoner. Hvis du ikke har slike varer (verk, tjenester) og mva-beløp, la kolonne 3 og 4 stå tomme.
Dette er for eksempel mulig med refleksjon i sekt. 7 låneoperasjoner. Les om hvorfor moms på kostnader knyttet til utstedelse av lån vanligvis er null. Eksempel. Fylle ut seksjon 7 i MVA-meldingen for Soglasie LLC i første kvartal 2016.
kjøpte aksjer for RUB 4.300.000. Ved utgangen av kvartalet ble det solgt aksjer for RUB 4.450.000. Transaksjoner ved salg av aksjer skal reflekteres i pkt. 7 under kode 1010243.

Hvem fyller ut pkt. 7 i merverdiavgiftsmeldingen og hvordan?

Vær oppmerksom på at produsenten av slike varer, sammen med erklæringen, må sende inn til den føderale skattetjenesten (klausul 13, artikkel 167 i den russiske føderasjonens skattekode):

kontrakt med kjøperen;
et dokument som bekrefter varigheten av produksjonssyklusen.

Et eksempel på å fylle ut seksjon 7 i MVA-rapportering La oss anta at Guru LLC kjøpte en pakke med verdipapirer for 2,5 millioner rubler i andre kvartal 2017. På slutten av dette kvartalet solgte selskapet disse verdipapirene for 3 millioner rubler. For vårt eksempel på utfylling av mva-meldingen § 7 er det viktig at slike transaksjoner må gå under kode 1010243.
Andelen av Guru LLCs utgifter til skattefrie transaksjoner oversteg ikke 5 prosent, så selskapet trakk fra all merverdiavgift på generelle forretningsutgifter. Et eksempel på utfylling av mva-meldingen § 7 i denne situasjonen er vist nedenfor: Se også "Forklaringer til mva-meldingen fra 2017: prøve".

Fylle ut kolonne 3 i pkt. 7 i merverdiavgiftserklæringen

Dette er kostnadene for kjøpte varer (arbeid, tjenester), transaksjoner for salg som ikke er gjenstand for beskatning i samsvar med artikkel 149 i skatteloven, kostnadene for varer (arbeid, tjenester) kjøpt fra skattebetalere som anvender et unntak fra skattyters forpliktelser til å betale skatt i samsvar med artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode og kostnadene for varer (arbeid, tjenester) kjøpt fra personer som ikke er skattebetalere (klausul 44.4 i prosedyren for å fylle ut erklæringen). Når det gjelder kolonne 4 i seksjon 7 i erklæringen, i samsvar med punkt 44.5 i prosedyren, inneholder den skattebeløpene som presenteres ved kjøp av varer (arbeid, tjenester) eller betalt ved import av varer til den russiske føderasjonens tollområde, som er ikke gjenstand for fradrag i samsvar med paragraf 2 og 5 i artikkel 170 i skatteloven.

Fylle ut kolonne 3 i pkt. 7 i merverdiavgiftserklæringen

Prosedyre for å fylle ut erklæringen). I hver av linjene i Sect. 7 viser en oppsummering av ikke-mva-avgiftspliktige transaksjoner knyttet til samme kode. For eksempel, hvis du har operasjoner som bruker tre forskjellige koder, fyll ut 3 linjer i seksjon. 7. Transaksjonskoder er angitt i avsnitt. jeg og sek. II Vedlegg nr. 1 til Prosedyre for utfylling av erklæringen.
Dermed reflekteres salg av tomter under kode 1010806, og levering av medisinske tjenester - under kode 1010211. Når du fyller ut linjen i seksjon. 7 angir: - i kolonne 1 - transaksjonskode; - i kolonne 2 - den totale kostnaden for varer (arbeid, tjenester) solgt i henhold til transaksjonskoden angitt i kolonne 1. Kolonne 3 og 4 skal kun fylles ut for transaksjoner fritatt for merverdiavgift etter art. 149 i den russiske føderasjonens skattekode. Kodene for slike operasjoner er angitt i avsnitt. II Vedlegg nr. 1 til Prosedyre for utfylling av erklæringen.
Hvilke kolonner som skal fylles ut i mva-meldingen § 7 Type transaksjon Hva skal fylles ut Ikke skattepliktig (unntatt) Kolonne 2, 3 og 4, samt linje 010 fylles ut under de tilsvarende kodene for disse transaksjonene. lov anerkjenner ikke operasjonen som merverdiavgiftspliktig Salg, hvor loven ikke anerkjenner RF. Fyll ut kun kolonne 2, og i kolonne 3 og 4 - bindestreker. I andre kolonne i seksjon 7 angir MVA-erklæringen :

kostnaden for varer/arbeid/tjenester som loven ikke anerkjenner som skattepliktig i henhold til paragraf 2 i art. 146 Skattekode for den russiske føderasjonen;
kostnadene for varer/verk/tjenester, hvis salgssted ikke er den russiske føderasjonen i henhold til art. 147 og 148 i den russiske føderasjonens skattekode, samt paragrafene 3 og 29 i protokollen til traktaten om EAEU;
kostnaden for varer/arbeid/tjenester solgt/overført som ikke er skattepliktig (fritatt) iht. 149 og under hensyntagen til paragraf 2 i art.

I denne høringen vil vi snakke om merverdiavgiftsmeldingens § 7, hvis utfylling ofte reiser mange spørsmål. Vi skal også se på et eksempel på når og hvordan den er utarbeidet.

Utseende

Gjeldende merverdiavgiftserklæringsskjema i 2017 er fastsatt etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 29. oktober 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Vær oppmerksom på at siden 12. mars 2017 har dette skjemaet vært gjeldende i en oppdatert versjon takket være ordre fra Federal Tax Service datert 20. desember 2016 nr. ММВ-7-3/696.

Avsnitt 7 i MVA-rapportering som interesserer oss opptar kun ett ark i dette skjemaet og ser slik ut:

Samtidig gjøres ikke alltid utfylling av mva-erklæringens § 7, men når det er nødvendig. Mer om dette senere.

Når og hvem fyller det ut?

betaleren av denne skatten;
skatteagent for merverdiavgift.

Disse personene bør ta seg av hvordan de fyller ut pkt. 7 i merverdiavgiftsmeldingen dersom de har å gjøre med:

Med transaksjoner som ikke er momspliktige/fritatt for avgift.
Operasjoner som loven ikke anerkjenner som merverdiavgiftspliktige.
Salg av varer/verk/tjenester, hvis beliggenhet ikke er anerkjent ved lov som Russlands territorium.
Betaling/delbetaling på grunn av fremtidige vareleveranser/arbeidsutførelse/ytelse av tjenester når varigheten av produksjonssyklusen for deres produksjon er fra 6 måneder.

I andre tilfeller er det ikke behov for å fylle ut mva-meldingen § 7.

Regler: hvordan fylle ut § 7 i MVA-rapportering

Den nåværende prosedyren for å fylle ut seksjon 7 i MVA-meldingen er regulert av seksjon XII i vedlegg nr. 2 til bestillingsnummer ММВ-7-3/558 fra Federal Tax Service of Russia datert 29. oktober 2014.

For det første krever reglene for utfylling av seksjon 7 i mva-meldingen å angi TIN og KPP til betaleren (skatteagenten), samt serienummeret til dette arket.

For relevante transaksjoner som har funnet sted, er deres koder i mva-meldingen § 7 oppgitt i første kolonne. Verdiene er hentet fra vedlegg nr. 1 til prosedyren for utfylling av disse rapportene. Merk at det er ganske mange mva-koder for seksjon 7.

For eksempel har transaksjonskoden for avfallspapir i seksjon 7 i MVA-rapporteringen verdien 1010230. Den ble introdusert ganske nylig etter ordre fra Federal Tax Service datert 20. desember 2016 nr. ММВ-7-3/696.

Avhengig av transaksjonstype er det forskjell på hvordan § 7 fylles ut i mva-meldingen (se tabell under).

kostnaden for varer/arbeid/tjenester som loven ikke anerkjenner som skattepliktig i henhold til paragraf 2 i art. 146 Skattekode for den russiske føderasjonen;
kostnadene for varer/verk/tjenester, hvis salgssted ikke er den russiske føderasjonen i henhold til art. 147 og 148 i den russiske føderasjonens skattekode, samt paragrafene 3 og 29 i protokollen til traktaten om EAEU;
kostnaden for varer/arbeid/tjenester solgt/overført som ikke er skattepliktig (fritatt) iht. 149 og under hensyntagen til paragraf 2 i art. 156 i den russiske føderasjonens skattekode.

Når det gjelder kolonne 3 i avsnitt 7 i merverdiavgiftserklæringen, er kostnaden for innkjøpte varer oppgitt her for hver ikke-avgiftspliktig transaksjonskode:

transaksjoner for salg som ikke er merverdiavgiftspliktige etter art. 149 Skattekode for den russiske føderasjonen;
for betalere som anvender fritak for skattebetalingsplikt iht. 145 og 145.1 i den russiske føderasjonens skattekode;
for personer som ikke betaler moms.

I fjerde kolonne er mva-beløpene oppgitt for hver ikke-avgiftspliktige transaksjonskode:

presentert;
betalt ved import av varer til Russland, som ikke er gjenstand for fradrag i henhold til paragraf 2 og 5 i art. 170 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Og når du fyller ut linje 010, må du bli veiledet av dekretet fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 28. juli 2006 nr. 468, som etablerer listen over varer/verk/tjenester, hvis produksjonssyklus er fra 6 måneder. Vær oppmerksom på at produsenten av slike varer, sammen med erklæringen, må sende inn til den føderale skattetjenesten (klausul 13, artikkel 167 i den russiske føderasjonens skattekode):

kontrakt med kjøperen;
et dokument som bekrefter varigheten av produksjonssyklusen.

Eksempel på utfylling av § 7 i MVA-rapportering

La oss anta at Guru LLC kjøpte en pakke med verdipapirer for 2,5 millioner rubler i andre kvartal 2017. På slutten av dette kvartalet solgte selskapet disse verdipapirene for 3 millioner rubler.

For vårt eksempel på utfylling av mva-meldingen § 7 er det viktig at slike transaksjoner må gå under kode 1010243.

Andelen av Guru LLCs utgifter til skattefrie transaksjoner oversteg ikke 5 prosent, så selskapet trakk fra all merverdiavgift på generelle forretningsutgifter. Et eksempel på utfylling av § 7 i mva-meldingen i denne situasjonen er vist nedenfor:

Merverdiavgiftsmeldingen § 7 viser de viktigste regnskapstransaksjonene som må vies spesiell oppmerksomhet. Seksjonen inneholder følgende informasjon:

finansielle transaksjoner som er unntatt fra beskatning på statlig grunnlag;
finansielle transaksjoner som ikke er anerkjent som gjenstand for beskatning;
handlinger knyttet til salg av varer, samt tjenester og arbeider (salgsstedet er utenfor Den russiske føderasjonen);
forskuddsbetalinger for vareleveranser hvis produksjonssyklus overstiger seks måneder.

Regnskapsspesialister står ofte overfor spørsmålet om hvordan de skal fylle ut pkt. 7 i merverdiavgiftsmeldingen. Utfylling av merverdiavgiftsoppgavens pkt. 7 utføres oftest av skatteagent. En egen skattyter kan også utarbeide rapporter. Reglene for utfylling av mva pkt. 7 krever at entreprenøren viser følgende informasjon:

identifikasjonsnummer for en spesifikk skattyter;
KPP (uttalelsesårsakskode);
serienummeret til siden i dokumentet.

Finansielle transaksjonskoder vises i samsvar med offisielle myndighetskrav. Å fylle ut seksjon 7 i MVA krever at du kun arbeider med fire kolonner. Et eksempel på utfylling av pkt. 7 i en momsmelding kan se slik ut:

Kolonne 2 inneholder data om kostnadene for varer og tjenester som ikke kan anerkjennes som gjenstand for beskatning på statlig grunnlag. Denne kolonnen inkluderer også kostnadene for tjenester og varer levert som ikke selges på den russiske føderasjonens territorium. Grunnlaget for å tildele status til slike varer er artiklene 147 og 148 i den russiske føderasjonens skattekode. Informasjon om tilleggsseksjoner finnes i artiklene 146 og 149.

Prosedyren for utfylling av mva-meldingen § 7 krever konsistens og forsiktighet fra entreprenøren. Etter å ha vist informasjonen i kolonne 2, gå videre til følgende (3 kolonner):

kostnadene for tjenester, arbeider og varer levert, som er unntatt fra beskatning i samsvar med gjeldende lovgivning;
kostnadene for varer kjøpt fra en skattyter som er fritatt for plikten til å betale skatt;
kostnaden for varer som ble kjøpt fra personer som etter loven ikke er skattepliktige.

I seksjon 4 av dokumentet må du legge inn opplysninger om skattebeløpene som ble presentert ved kjøpstidspunktet. Skattedata legges også inn her hvis varene ble importert til den russiske føderasjonens territorium fra et annet land. De oppførte skattebeløpene er selvsagt ikke gjenstand for fradrag på grunnlag av gjeldende statlig lovgivning.

Prøven for utfylling av pkt. 7 i merverdiavgiftsmeldingen er delt inn i 4 kolonner som hver tilsvarer en kolonne. Før du begynner å jobbe med en kolonne, skriver regnskapsføreren ned den økonomiske transaksjonskoden. Nederst i den syvende delen skal det være en strekkode og dokumentindeks.

For visse typer operasjoner og transaksjoner fastsetter skatteloven spesielle regler om merverdiavgift. Vårt eksempel på seksjon 7 i en MVA-melding vil hjelpe betalere og skatteagenter å forstå hvordan de fyller ut dennet.

Hva du skal være oppmerksom på

Et ufylt utvalg av seksjon 7 i mva-meldingen, som er fastsatt ved ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 29. oktober 2014 nr. ММВ-7-3/558 i den siste utgaven, ser slik ut:

På merverdiavgiftsskjemaet tar § 7 opp kun ett ark. Imidlertid kan det i virkeligheten være mer. Det avhenger av hvor mye betaleren til en gitt skatte- eller merverdiavgiftsagent hadde:

transaksjoner som ikke er momspliktige/fritatt for avgift;
transaksjoner som loven ikke anerkjenner som merverdiavgiftspliktige;
salg av varer/verk/tjenester, hvis beliggenhet ikke er anerkjent ved lov som Russlands territorium;
betaling/delbetaling for fremtidige vareleveranser/arbeidsutførelse/ytelse av tjenester, når varigheten av produksjonssyklusen for deres produksjon er fra 6 måneder.

For å være mer presis avhenger antall utfylte linjer i utvalget § 7 i merverdiavgiftsmeldingen direkte av antall koder som virksomhetens virksomhet (transaksjoner) faller under. Verdiene til disse kodene er hentet fra vedlegg nr. 1 til prosedyren for å fylle ut disse rapportene, som ble godkjent ved ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 29. oktober 2014 nr. MMV-7-3/558.

De resterende linjene skal ikke stå tomme. De må fylles med streker.

Avhengig av transaksjonstype er det forskjell på hvordan prøven § 7 mva-melding skal fylles ut (se tabell nedenfor).

I kolonne nr. 2 i seksjon 7 angir:

kostnaden for varer/arbeid/tjenester som loven ikke anerkjenner som skattepliktig i henhold til paragraf 2 i art. 146 Skattekode for den russiske føderasjonen;
kostnadene for varer/verk/tjenester, hvis salgssted ikke er den russiske føderasjonen i henhold til art. 147 og 148 i den russiske føderasjonens skattekode, samt paragrafene 3 og 29 i protokollen til traktaten om EAEU;
kostnaden for varer/arbeid/tjenester solgt/overført som ikke er skattepliktig (fritatt) iht. 149 og under hensyntagen til paragraf 2 i art. 156 i den russiske føderasjonens skattekode.

Når det gjelder kolonne nr. 3, er kostnaden for innkjøpte varer oppgitt her for hver kode:

transaksjoner for salg som ikke er merverdiavgiftspliktige etter art. 149 Skattekode for den russiske føderasjonen;
når det er fritak fra plikten til å betale skatt iht. 145 og 145.1 i den russiske føderasjonens skattekode;
når en person er en moms-ikke-betaler.

Kolonne nr. 4 viser mva-beløpene for hver kode:

presentert;
betalt ved import av varer til Russland, som ikke er gjenstand for fradrag i henhold til paragraf 2 og 5 i art. 170 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Når du fyller ut linje 010, må du bli veiledet av dekretet fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 28. juli 2006 nr. 468. Den etablerer listen over varer/verk/tjenester, varigheten av produksjonssyklusen er fra kl. 6 måneder.

Eksempel

La oss anta at Guru LLC kjøpte en pakke med verdipapirer for 2,5 millioner rubler i andre kvartal 2017. På slutten av dette kvartalet solgte dette selskapet verdipapirer for 3 millioner rubler.

For vårt eksempel på utfylling av mva-meldingen § 7 er det viktig at slike transaksjoner må gå under kode 1010243.

Andelen av Guru LLC-utgifter på skattefrie transaksjoner oversteg ikke 5 prosent. Derfor har selskapet trukket all merverdiavgift på generelle forretningsutgifter. Et eksempel på utfylling av § 7 i mva-meldingen i denne situasjonen er vist nedenfor:

MVA-meldingen § 7 har en enkel struktur, men det er noen nyanser i utfyllingen. I artikkelen vil vi vurdere spesifikasjonene og rekkefølgen til reflekterende operasjoner i denne delen.

Det som vises i pkt. 7 i merverdiavgiftsmeldingen

1. Transaksjoner som ikke er momspliktige.

I dette tilfellet kan det være to grunner til at en transaksjon ikke anerkjennes som et skatteobjekt:

den gjelder ikke for skattepliktige transaksjoner (oppført i punkt 1 i artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode) i det hele tatt;
det refererer til skattefrie transaksjoner (oppført i paragraf 2 i artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode).

Så for eksempel i samsvar med sub. 1. punkt 3 art. 39 i den russiske føderasjonens skattekode anerkjennes ikke som relatert til implementering - en av operasjonene under klausul 1 i art. 146 i den russiske føderasjonens skattekode - transaksjoner med utenlandsk valuta, hvis disse ikke er kjøps- og salgstransaksjoner for numismatiske formål. Dersom en enkelt gründer solgte en samlekrone til en annen på OSN, må det betales moms.

2. Transaksjoner som er fritatt for merverdiavgift iht. 149 i den russiske føderasjonens skattekode.

På den ene siden hører disse operasjonene formelt til listen over de det i prinsippet kan belastes merverdiavgift - for eksempel kan dette være et salg. På den annen side belastes det ikke merverdiavgift på de tilsvarende transaksjonene (som følge av dette likestilles de i denne status med transaksjonene i forrige avsnitt) på grunn av det direkte fritaket for merverdiavgift.

3. Salgsoperasjoner som er anerkjent som utført utenfor Russlands territorium.

4. En operasjon i form av mottak av skattyter av forskudd (helt eller delvis) for varer som produseres som en del av en produksjonssyklus som varer mer enn 6 måneder.

La oss nå vurdere hvem av merverdiavgiftsbetalerne som er pålagt å ta med § 7 i erklæringen. Vi vil også gjøre oss kjent med mulige sanksjoner fra Federal Tax Service for unnlatelse av å inkludere en del i rapporten.

Hvem er pliktig og hvem plikter ikke å fylle ut pkt. 7

Som med alle andre deler av erklæringen fylles punkt 7 ut:

1. MVA-betalere (forretningsenheter på OSN) - i tilfelle av å utføre operasjonene som er oppført ovenfor i løpet av rapporteringsperioden.

2. Skatteagenter for merverdiavgift (på ethvert skattesystem) - i tilfelle av å utføre relevante transaksjoner av deres partnere, for hvem det er nødvendig å bære ansvaret for å sende inn skatterapporter på foreskrevet måte.

Det særegne ved § 7 er at tallene som gjenspeiles i den ikke på noen måte påvirker størrelsen på den beregnede avgiften. Det vil ikke bli undervurdert hvis den aktuelle delen er fylt ut feil (som et resultat vil Federal Tax Service ikke ha noen grunn til å registrere et skattebrudd i forbindelse med en ulovlig reduksjon av merverdiavgift).

Men til tross for dette bør informasjonen i § 7 gis av en økonomisk enhet på en pålitelig måte. Og om nødvendig, avklar dem i samsvar med forespørsler fra Federal Tax Service eller på eget initiativ ved å sende en oppdatert erklæring.

Å gjøre feil i seksjon 7 og nekte å rette dem i tide tilsvarer unnlatelse av å gi den føderale skattetjenesten de nødvendige dataene for skattekontroll, som er ledsaget av en bot på 200 rubler i samsvar med klausul 1 i art. 126 i den russiske føderasjonens skattekode.

La oss nå vurdere mer detaljert essensen av operasjonene reflektert i avsnitt 7.

Del 7 i detalj: Skattefrie transaksjoner

Så følgende operasjoner er ikke momspliktige:

ikke nevnt i paragraf 1 i art. 146 Skattekode for den russiske føderasjonen;
navngitt i paragraf 2 i art. 146 i den russiske føderasjonens skattekode.

Slike transaksjoner kan gjennomføres uten å utstede faktura og uten å fylle ut tilhørende journaler og regnskapsbøker.

Du kan finne ut mer om disse regnskapsdokumentene i artiklene:

"Loggbok over mottatte og utstedte fakturaer";

De må imidlertid gjenspeiles i erklæringen. Kildene for disse operasjonene i dette tilfellet vil være skatte- og regnskapsregistrene (klausul 4 i prosedyren for utfylling av erklæringen etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 29. oktober 2014 nr. ММВ-7-3/558@ ).

MERK! Inntekter fra merverdiavgiftsfrie transaksjoner føres som regel på en særskilt underkonto på konto 90. Kredittomsetning fra denne underkontoen vil være datakilden i erklæringens pkt. 7.

Det er ikke noe ulovlig i å utstede fakturaer for transaksjoner som ikke er momspliktige (og føre opplysninger om dem i regnskapsbøkene). Dette vil på den ene siden gjøre det mulig å skille ikke-avgiftspliktige transaksjoner fra avgiftspliktige, og på den andre siden ikke miste slike transaksjoner av syne.

Den neste typen transaksjoner som registreres i delen av deklarasjonene som vurderes, er de som er unntatt fra merverdiavgift i henhold til visse bestemmelser i loven.

Skattefrie transaksjoner

Faktura for de aktuelle transaksjonene kan som i forrige tilfelle ikke utarbeides, og opplysningene i merverdiavgiftsmeldingen § 7 for disse transaksjonene kommer fra regnskaps- og avgiftsregistrene.

Kjenner du ikke rettighetene dine?

Det bør huskes at klassifisering av operasjonen som de som er nevnt i art. 149 i den russiske føderasjonens skattekode bør betraktes som en skattefordel. For noen typer operasjoner (de som er reflektert i klausul 3 i artikkel 149 i den russiske føderasjonens skattekode), har selskapet rett til å nekte det - i samsvar med klausul 5 i art. 149 i den russiske føderasjonens skattekode. Og hvis hun gjorde dette, vil informasjonen om den nektede operasjonen falle inn i andre deler av erklæringen.

Det er viktig at den som er ansvarlig for å fylle ut erklæringen er klar over dette avslaget, dersom det forekommer. I skatteregnskapet til et selskap er det derfor fornuftig å etablere et tilleggsregister - med notater om søknad eller ikke-anvendelse av fordeler i henhold til art. 149 i den russiske føderasjonens skattekode. Ved å se nærmere på det, vil regnskapsføreren vite hvilke transaksjoner som skal gjenspeiles i seksjon 7 uten å kompromittere påliteligheten til dataene i andre deler av rapporten.

Den føderale skattetjenesten kan be om bekreftelse fra selskapet på retten til å bruke fordelen i henhold til art. 149 i den russiske føderasjonens skattekode (det vil si å be om dokumenter på grunnlag av hvilke transaksjonen er klassifisert som en som ikke belastes merverdiavgift). En slik anmodning er ulovlig (avgjørelse fra 13. voldgiftsrettsdom datert 10. april 2014 i sak nr. A42-6408/2013). Men hvis du ikke vil kaste bort tid på juridiske tvister med skattemyndighetene, er det fornuftig å holde slike dokumenter i rask tilgang.

Operasjoner utenfor russisk territorium

Kriteriene for å anerkjenne transaksjoner utført utenfor den russiske føderasjonens territorium bestemmes basert på bestemmelsene i art. 147 og 148 i den russiske føderasjonens skattekode. Det belastes ikke merverdiavgift på slike transaksjoner, selv om en russisk skattyter er involvert i dem. Samtidig, ved å fastslå faktumet av en transaksjon utenfor Russland, kan det observeres forskjellige "grense"-scenarier - når det er argumenter både for å fastslå faktumet av en transaksjon i en utenlandsk jurisdiksjon og mot.

Et eksempel på et slikt grensescenario er import av varer under leasing. På den ene siden leasingtjenester (finansielle leasingtjenester) i henhold til det generelle kriteriet reflektert i under. 4 ledd 1 art. 148 i den russiske føderasjonens skattekode (det vil si forutsatt at den russiske skattebetaleren opererer i sitt land) anses som levert i Russland, og det belastes merverdiavgift på dem.

På den annen side, i samme sub. 4 ledd 1 art. 148 i den russiske føderasjonens skattekode sier at underklausulen gjelder transaksjoner for utleie av løsøre (og leasing gjelder også for disse transaksjonene i henhold til artikkel 665 i den russiske føderasjonens sivilkode), med unntak av :

flymotorer og relatert utstyr - hvis, i henhold til lovene i en fremmed stat, leasing er anerkjent som fullført på dens territorium;
eventuelle landkjøretøyer.

Leasing av biler (og annet utstyr angitt ovenfor) er således ikke merverdiavgiftspliktig og er vist i avsnitt 7. Men dersom det for eksempel importeres et helikopter, er moms allerede betalt (og punkt 3 er fylt ut) .

Hvilke produkter har en produksjonssyklus på 6 måneder?

En annen type transaksjoner som gjenspeiles i seksjon 7 i erklæringen, er de der transaksjonens gjenstand er et produkt produsert for en periode på over 6 måneder, eller en tjeneste (arbeid) utført innenfor rammen av en produksjonssyklus av slik varighet. Lister over relevante varer, verk og tjenester er gitt i dekret fra Russlands regjering datert 28. juli 2006 nr. 468.

Rapporten for slike varer, verk og tjenester angir kun beløpet under kontrakten. Men samtidig er følgende vedlagt rapporten (klausul 13 i artikkel 167 i den russiske føderasjonens skattekode):

1. Selve kontrakten.

2. Et dokument som bekrefter at produksjonssyklusens varighet overstiger 6 måneder.

Et slikt dokument er utstedt av den russiske føderasjonens industri- og handelsdepartement i samsvar med de administrative forskriftene godkjent etter ordre fra den russiske føderasjonens industri- og handelsdepartementet datert 7. juni 2012 nr. 750.

Fra et teknisk synspunkt er det ikke en vanskelig oppgave å fylle ut pkt. 7 i merverdiavgiftsmeldingen. Den er en av de enkleste i strukturen i rapporten, da den innebærer å angi en relativt liten mengde data. Ikke desto mindre har det å fylle ut avsnitt 7 i merverdiavgiften ganske mange nyanser - la oss ta en titt på de viktigste eksemplene.

Fullføre seksjon 7: nyanser

Når du fyller ut denne delen av rapporten, bør mva-betaleren huske på at:

1. For alle operasjoner, bortsett fra de som er knyttet til kjøp av varer, verk eller tjenester som har en produksjonssyklus som er lengre enn 6 måneder, fylles fire kolonner i seksjon 7 ut:

transaksjonskode (i henhold til vedlegg nr. 1 til Prosedyre for utfylling av erklæringen);
kostnad for solgte varer som er fritatt for merverdiavgift;
kostnaden for kjøpte varer som det ikke belastes avgift for;
ikke-fradragsberettiget merverdiavgift (i samsvar med paragraf 2 og 5 i artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode) på kjøpte varer.

Dessuten, for de varer som er fritatt for merverdiavgift i henhold til art. 149 i den russiske føderasjonens skattekode, må alle kolonner fylles ut. Og for varer som i prinsippet ikke belastes avgift - kun kolonne 2.

VIKTIG! Dersom utgifter til ikke-avgiftspliktig drift er mindre enn 5 % av det totale utgiftsbeløpet for all drift, settes en strek i kolonne 4 (brev fra Finansdepartementet datert 02.08.2011 nr. 03-07-11/209) .

2. For transaksjoner med varer og tjenester med en syklus som overstiger 6 måneder, vises kun forskuddsbeløpet på linje 010.

Punkt 44.2 i prosedyren for utfylling av erklæringen sier at linje 010 gir data i kolonne 2, 3 og 4 ved gjenspeiling av informasjon i kolonne 1. Hvordan fylle ut § 7 i merverdiavgiften i henhold til denne instruksen?

Vi mener at dette punktet i instruksjonene ble inkludert i den ved en feiltakelse, og vi anbefaler å ikke ta det i betraktning. Lignende ordlyd var inneholdt i instruksjonene for å fylle ut gamle erklæringsskjemaer, for eksempel skjemaet godkjent ved ordre fra finansdepartementet i Russland datert 15. oktober 2009 nr. 104n. I disse skjemaene hadde imidlertid linje 010 et annet formål, og informasjon om varer med lang produksjonssyklus ble vist på linje 020.

Hvilken informasjon er ikke reflektert i avsnitt 7

Så vi så på hvordan du fyller ut avsnitt 7 i MVA-meldingen basert på typene data som gjenspeiles i den. Men det er også nyttig å gjøre deg kjent med listen over informasjon som bør være strengt ekskludert fra de som skal vises i seksjonen.

Seksjon 7 inkluderer derfor ikke:

1. Enhver ikke-driftsinntekt (som er åpenbar per definisjon - de er ikke relatert til transaksjonene reflektert i paragraf 1 i artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode).

2. Hovedbeløp for lån utstedt av skattyter til motparten (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 29. april 2013 nr. ED-4-3/7896).

MERK FØLGENDE! Renter motparten mottar i sin tur reflekteres i merverdiavgiftsmeldingen § 7. Den samme regelen gjelder for obligasjonskuponger (brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 02/03/2016 nr. 03-07-11/5310).

3. Renter på bankinnskudd åpnet av skattyter (brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 29. desember 2006 nr. 14-2-05/2354).

4. Forskudd på avgiftsfrie varer og tjenester som produseres innenfor en syklus som ikke overstiger 6 måneder.

Slike forskudd er på den ene siden fritatt for merverdiavgift (klausul 1 i artikkel 154 i den russiske føderasjonens skattekode). På den annen side gir seksjon 7 rett og slett ikke en kolonne for å reflektere informasjon om disse varene.

Pkt. 7 i erklæringen, som leveres av merverdiavgiftspliktige, viser transaksjoner som det ikke belastes avgift for (eller som det er etablert avgiftsfritak for). Transaksjoner utført av en russisk skattebetaler utenfor den russiske føderasjonen gjenspeiles i rapporten bare i en del av inntektsbeløpet, men dokumenter om dem er vedlagt rapporten.