مالیات یکپارچه اجتماعی به چه مالیاتی مربوط می شود؟ مالیات اجتماعی یکپارچه موضوع مالیات چیست

مالیات یکپارچه اجتماعی (UST) مفهومی است که در مالیات استفاده می شود. با هزینه آن، حق مراقبت رایگان کارکنان در سازمان های پزشکی خاص محقق می شود. همچنین به کارگران این امکان را می دهد که روی حقوق بازنشستگی دولتی و مزایای اجتماعی حساب کنند.

احتمال برگشت این نوع مالیات در سال جاری وجود دارد.

چه کسی باید به مالیات یکپارچه اجتماعی کمک کند؟

مالیات دهندگان همه کسانی هستند که شغل دارند.

همه افرادی که موظف به پرداخت مالیات اجتماعی هستند معمولاً به دو گروه تقسیم می شوند:

1. کلیه افرادی که به افراد پرداخت می کنند، کارآفرینان فردی، انواع سازمان ها و شرکت ها، افرادی که کارآفرین انفرادی نیستند.
2. کارآفرینان فردی که در بخش خصوصی مشغول به کار هستند.

موضوع مالیات چیست

اشیاء مالیات تحت مالیات اجتماعی یکپارچه برای مالیات دهندگان زیر گروه اول و دوم کمی متفاوت است.

برای اشخاصی که جزء گروه اول هستند، موضوع مالیات کلیه پرداخت هایی خواهد بود که به موجب قراردادهای مختلف (اعم از کار و انواع قراردادهای مدنی) به افراد انجام می شود.

برای افراد گروه دوم، موضوع مالیات، انواع درآمد حاصل از کار پس از کسر برخی هزینه ها خواهد بود.

نرخ مالیات اجتماعی، مثال محاسبه

کارآفرین موظف است وجوهی را به صندوق بازنشستگی و صندوق بیمه سلامت اختصاص دهد.

کمک به صندوق های بیمه اختیاری و داوطلبانه است. همه این کمک های یک کارآفرین انفرادی به طور مستقیم با حداقل دستمزد ().

بنابراین، کمک به صندوق بازنشستگی 26٪ از حداقل دستمزد برای سال خواهد بود: 12 * 26٪ * حداقل دستمزد. کمک به صندوق بیمه سلامت به روش مشابه و تنها با در نظر گرفتن نرخ 5.1 درصد محاسبه می شود.

تمام مشارکت های یک کارآفرین فردی نیز به درآمد سالانه او بستگی دارد. اگر از آستانه سیصد هزار روبل تجاوز کند، یک درصد از مقدار بیش از حد مذکور به همه کسرها اضافه می شود.

اما اندازه مشارکت ها نیز محدودیت خاصی دارد. بنابراین، حداکثر میزان کمک به صندوق بازنشستگی در سال 2016 کمتر از 155000 روبل است.

نرخ مالیات اجتماعی ممکن است بسته به میزان ارزیابی متفاوت باشد. یعنی با رسیدن به حد معینی می توان آن را کاهش داد.

این محدودیت سالانه تغییر می کند. 2018 نیز از این قاعده مستثنی نبود. این نرخ های UST تغییر کرده است؛ آنها برای کمک به صندوق بازنشستگی و صندوق بیمه اجتماعی متفاوت هستند.

صندوق بازنشستگی: برای اقلام تعهدی کمتر از 796 هزار روبل، نرخ UST 22٪ است، برای اقلام تعهدی بیش از 796 هزار روبل، نرخ UST به 10٪ کاهش می یابد.

صندوق بیمه اجتماعی: برای اقلام تعهدی کمتر از 718 روبل، نرخ 2.9٪ است، بیش از 718 هزار روبل - 0٪.

در مورد استرداد مالیات تک اجتماعی می توانید از ویدیو مطلع شوید.

مالیات اجتماعی یکپارچه: آخرین اخبار، تغییرات در سال 2019

مطابق با قانون بودجه کشور و تغییرات در سال 2019، اصلاحات خاصی در رابطه با پرداخت مالیات یکپارچه اجتماعی وجود دارد:

1. 1. تعداد شرکت های دارای حق گزارشگری الکترونیکی افزایش یافته است.
   2. هنگام کسر مشارکت برای مالیات یکپارچه اجتماعی، اکنون گرد کردن مبالغ در هر جهت ممنوع است.

1. 1. بندهای جدیدی به مقررات مربوط به مالیات اضافه شده است.
      حداکثر نرخ تعهدی پرداختی به صندوق بازنشستگی (PFR) توسط قانون تعیین شده است.هنوز چنین محدودیتی برای صندوق بیمه سلامت وجود ندارد.
   2. پس از اخراج یک کارمند، تغییراتی در رابطه با سهم بیمه وجود دارد.
      در حال حاضر فقط مبالغی که کمتر از سه میانگین درآمد ماهانه باشد و همچنین پرداخت هزینه سفر مشمول حق بیمه نمی شود اما هزینه های اخیر باید مستند باشد.
   3. آن دسته از کارفرمایان که افراد خارجی را در سازمان خود استخدام می کنند اکنون ملزم به پرداخت هستند.
      تنها استثنا جذب متخصصان سطح بالا از خارج از کشور است.
   4. در صورت بروز هرگونه مشکل یا شرایط فورس ماژور، اکنون امکان اعلام تعویق پرداخت مالیات یکپارچه اجتماعی یا طرح اقساط آن وجود دارد.
      این امر در صورت تاخیر غیرمنطقی در تامین مالی، برای بنگاه های فصلی و در شرایط خارج از کنترل کارفرما - فورس ماژور (فواد انسانی، بلایای طبیعی، عملیات نظامی و ...) امکان پذیر است. پرداخت ها پس از ارسال درخواست در فرم تعیین شده به سازمان مربوطه (صندوق بیمه اجتماعی، صندوق بیمه سلامت یا صندوق بازنشستگی) حل می شود.
      و در آنجا تصمیم خاصی گرفته خواهد شد.

1. تغییراتی ایجاد شده است که مربوط به بازرسی های سازمان توسط شرکت های نظارتی است.
   در صورت وجود دلایل جدی، دوره بازرسی ممکن است از چهار ماه به شش ماه افزایش یابد. بازرسی شرکت های دارای شعبه های مستقر در مناطق مختلف فدراسیون روسیه؛ عدم وجود مدارک مورد نیاز در هنگام تأیید یا عدم صحت آنها؛ عدم پرداخت به موقع بیمه؛ تأخیر در تأیید به دلیل شرایط فورس ماژور.

این گونه تغییرات همیشه در پایان سال مالی توسط قانونگذار به منظور برنامه ریزی کارهای مالی برای سال بعد (دوره حسابداری) اتخاذ می شود.

مالیات اجتماعی یکپارچهمالیات فدرال فدراسیون روسیه است. به بودجه فدرال و همچنین وجوه مختلف خارج از بودجه در سطح ملی تعلق می گیرد. این صندوق ها توسط صندوق بیمه اجتماعی و بیمه اجباری درمان ارائه می شود. این مالیات برای جمع آوری وجوه هدفمند مورد نیاز دولت برای تامین بازنشستگی و تامین اجتماعی و مراقبت های پزشکی به مردم در نظر گرفته شده است. اجتماعی

قانون شماره 212-FZ مورخ 24 ژوئیه 2009مشخص شد که از 1 ژانویه 2010، فصل 24 مالیات یکپارچه اجتماعی از بین می رود. این بدان معنی است که پرداخت مالیات یکپارچه اجتماعی با پرداخت توسط پرداخت کنندگان سهم اجباری به صندوق بیمه اجتماعی و صندوق بازنشستگی و همچنین به TFOMS و FFOMS جایگزین شد.

طبق این قانون نرخ های مشارکت، از اول ژانویه 2010 بدون تغییر باقی ماند، در حالی که از قبل شروع شده بود از 1 ژانویه 2011 34 درصد افزایش یافته است که 26 درصد آن سهم بیمه بازنشستگی اجباری است. حق بیمه از کل درآمد سالانه پرداخت می شود که از 415 هزار روبل تجاوز نمی کند. این سیستم اجباری کمک های بیمه به فرد اجازه می دهد تا سطح بازنشستگی را به میزان قابل توجهی افزایش دهد. در این صورت مستمری پس از سی سال پرداخت حق بیمه کمتر از 40 درصد سطح حقوق نیست.

پرداخت کنندگانی که نیاز به پرداخت نیروی کار افراد دارند و همچنین پرداخت کنندگانی که UST را از درآمد خود پرداخت می کنند، مبلغ واحدی را پرداخت می کنند. گروه اول شامل اشخاص حقوقی، اشخاص حقیقی ثبت نام شده و پرداخت کننده دستمزد به افراد دیگر و همچنین افراد عادی (شهروندان) می باشد. پرداخت کنندگان در این مورد به عنوان کارفرما عمل می کنند.

مالیات اجتماعی یکپارچه، طبق مواد 235 و 236 قانون مالیات فدراسیون روسیه، باید توسط سازمان هایی پرداخت شود که به افراد تحت قراردادهای مدنی، کار و حق چاپ پرداخت می کنند، به استثنای موارد پرداخت پاداش به کارآفرینان فردی.

مالیات اجتماعی یکپارچهباید پس از ارائه اظهارنامه مالیاتی تا 30 مارس سال بعد از دوره گزارش منقضی شده پرداخت شود. یک کپی از اظهارنامه باید تا اول ژوئیه سال بعد از دوره گزارش برای پرداخت مالیات یکپارچه به سازمان صندوق بازنشستگی سرزمینی ارسال شود.

مالیات اجتماعی یکپارچهموضوع برای کارفرمایان، حق الزحمه پرداختی به افراد تحت انواع قراردادها و علاوه بر آن، پرداخت هایی است که در قراردادهای کاری انجام شده است.

مالیات اجتماعی در موارد زیر مزایای مالیاتی را فراهم می کند. مزایا و غرامت در صورت مرخصی استفاده نشده، حق بیمه طبق قرارداد بیمه سلامت از پرداخت آن معاف است. ضمناً آن دسته از پرداخت هایی که در مورد درآمد و هزینه معلولان هر سه گروه (I، II و III) پایه را کاهش نمی دهند، مشمول UST نمی شوند.

نرخ های UST و توزیع آن در ماده 241 قانون مالیات تعیین می شود. مبالغی که مشمول مالیات نیستند در ماده 238 و مزایا در ماده 239 قانون مالیات ذکر شده است. خود روش محاسبه و مهلت های پرداخت تعیین شده در کد مالیاتی تعیین شده است. مبالغ به طور جداگانه به بودجه فدرال و وجوه جداگانه با توجه به درصد مربوطه از پایه مالیاتی پرداخت می شود.

مبلغ قابل پرداخت در بیمه اجتماعی توسط پرداخت کننده به طور مستقل با میزان هزینه های بیمه اجتماعی کاهش می یابد. مبلغ قابل پرداخت به بودجه فدرال ممکن است توسط پرداخت کنندگان به میزان سهم بیمه برای همان دوره برای بیمه بازنشستگی، بر اساس تعرفه های مقرر در قانون شماره 167-FZ مورخ 15 دسامبر 2001 "در مورد بیمه بازنشستگی اجباری" کاهش یابد. .

در پایان ماه، پرداخت کنندگان باید پیش پرداخت های تحت UST را با توجه به میزان پرداخت های جمع شده از ابتدای ماه مربوطه تا پایان ماه معین محاسبه کنند.

مالیات اجتماعی یکپارچهمعمولاً به عنوان یک اصطلاح اقتصادی تعریف می شود که در زمینه مالیات استفاده می شود. این مالیات برای اطمینان از تحقق حق کارگران برای دریافت خدمات پزشکی رایگان در موسسات مناسب اخذ می شود. علاوه بر این، از طریق مالیات یکپارچه اجتماعی، حق شهروندان در تأمین مستمری دولتی و تأمین اجتماعی محقق می شود. این مالیات با مشارکت فعال وجوه بودجه ای و خارج از بودجه تخصیص می یابد.

اجزای مالیات یکپارچه اجتماعی

مالیات اجتماعی واحد دارای چندین عنصر بسیار مهم است:

1. مستقیماً مالیات دهندگان
2. شیئی که مشمول مالیات است.

این همچنین شامل پایه مالیاتی، مزایای مالیاتی، دوره ها - مالیات و گزارش، نرخی است که برای مالیات اعمال می شود. رویه ای که طبق آن پرداخت محاسبه می شود و چارچوب زمانی که باید در آن انجام شود.

محاسبه مالیات واحد اجتماعی

مبلغی که مشخص کننده مالیات تک اجتماعی است هر ماه محاسبه می شود. بند 2 ماده 243 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که پرداخت پیش پرداخت ماهانه ضروری است. اندازه آنها بر اساس مبالغی که برای یک ماه خاص جمع شده است تعیین می شود. با این حال، یک واقعیت مهم وجود دارد که باید از آن شروع کنید. از آنجایی که مبالغ به دست آمده توسط مالیات دهندگان ممکن است متفاوت باشد، لازم است به طور دوره ای نرخ مالیات تنظیم شود.

بنابراین ، هنگام تعیین مالیات ، با در نظر گرفتن مقادیر مبالغی که قبلاً دریافت شده است ، تنظیم می شود. این تنها یکی از نکات هنگام محاسبه مالیات یکپارچه اجتماعی است. یکی دیگر از شاخص های تعیین کننده امکان کاهش مالیات هنگام افزایش پرداخت به یک کارمند است. نتیجه این است که مالیات باید برای هر فرد جداگانه محاسبه شود.

چه کسی مالیات تک اجتماعی را پرداخت می کند؟

به طور کلی مالیات دهندگان عبارتند از:

• افراد درگیر در پرداخت به افراد؛
• سازمان ها در انواع مختلف؛
• کارآفرینان فردی؛
• افرادی که نمی توان آنها را کارآفرین فردی در نظر گرفت.
• کارآفرینان فردی، وکلا، پزشکانی که مطب خود را دارند.

مالیات اجتماعی یکپارچه در سال 2016

نرخ تک مالیات اجتماعی

در سال 2015، دولت فدراسیون روسیه نرخ مالیات یکپارچه اجتماعی را در رابطه با پرداخت های بیمه تغییر نداد. میزان کمک به صندوق بازنشستگی 22٪، به صندوق بیمه اجتماعی - 2.9٪، به صندوق بیمه درمان اجباری - 5.1٪ است.

قانون بودجه سال 1394 کشور به ما این امکان را می دهد که از چندین تغییر کیفی صحبت کنیم. تعداد سازمان هایی که مجاز به ارائه الکترونیکی گزارش بیمه هستند در حال افزایش است. علاوه بر این، گرد کردن مبالغ پرداخت های بیمه ممنوع است - این عمدتا مربوط به گرد کردن است. از سال 2015، مکانیسم جدیدی برای تعیین میزان مالیات تک اجتماعی ایجاد شده است. این بر اساس میانگین حقوق برای 12 ماه و همچنین بر اساس ضریب افزایشی تعیین شده توسط دولت فدراسیون روسیه است.

نمونه ای از اظهارنامه مالیات اجتماعی واحد

پایه مالیاتی مالیات اجتماعی یکپارچه در سال 2015 برای شهروند آبراموف 50000 روبل بود. او باید آن نرخ هایی را اعمال کند که با پایه مالیاتی تا 280000 روبل مطابقت دارد.

خط 500 باید به صورت زیر پر شود:

در ستون 3 - 10950 روبل. (150,000 RUB 5 7.3%)،

در ستون 4 - 1200 روبل. (150,000 RUB 5 0.8%)،

در ستون 5 باید 2850 روبل را نشان دهید. (150000 روبل 5 1.9%).

خط 600 باید حاوی مقادیر زیر باشد:

در ستون 3 - 7300 روبل. (100000 RUB 5 7.3%)،

در ستون 4 - 800 روبل. (100000 RUB 5 0.8%)،

در ستون 5 باید 1900 روبل را نشان دهید. (100000 روبل 5 1.9%).

اطلاعات در خط 700باید به عنوان تفاوت بین خطوط 500 و 600 برای نمودار داده شده محاسبه شود. مقادیر، مقدار UST را برای سال 2015 تعیین می کنند. اگر فایده ای نداشته باشد، مقادیر در خط 700 با شاخص های خط 500 مطابقت دارد.

توسط خط 800لازم است میزان پیش پرداخت هایی که برای سال 2015 تعلق گرفته است مشخص شود. پیش پرداخت ها باید توسط کمیسیون ویژه ای انجام شود. خط 810باید توسط وکلا تکمیل شود. کارآفرین انفرادی نیازی به پر کردن آن ندارد، شما به سادگی می توانید یک خط تیره در آن قرار دهید.

تفاوت مثبت بین مبلغ مالیات تعلق گرفته برای سال (ردیف 700) و پرداخت های پرداخت شده در طول سال (ردیف 800) باید حداکثر تا 15 جولای 2015 پرداخت شود. مقدار مورد نیاز باید وارد شود خط 900.خط 1000برای سرپرستان خانوارهای دهقانی (مزرعه) در نظر گرفته شده است. کارآفرینان فردی آن را پر نمی کنند.

نمونه ای از محاسبه مالیات یکپارچه اجتماعی

حقوق کارمند 100000 روبل در ماه است. در دوره ژانویه تا ژوئیه، او 700000 روبل درآمد داشت. مالیات اجتماعی یکپارچه 30٪، یعنی 210000 روبل. در ماه اوت، حقوق به 800000 روبل رسید. 11،00 روبل با 30٪ محاسبه می شود و مالیات 3300 روبل است. در مجموع برای 711000 روبل مالیات 213300 روبل پرداخت شد. سپس برای 89000 هر کدام 10٪ را محاسبه می کنیم، بنابراین 8900 روبل می گیریم. در مجموع، 222200 روبل به مالیات یکپارچه اجتماعی برای ماه اوت پرداخت شد. از سپتامبر تا دسامبر، دستمزدها 400000 روبل و مالیات اجتماعی یکپارچه 40000 روبل است. و تنها در یک سال، 262200 روبل در قالب مالیات اجتماعی یکپارچه منتقل می شود.

اگر محاسباتی در مقیاس رگرسیون وجود نداشته باشد، مالیات به صندوق بازنشستگی برای 12 ماه 360000 روبل خواهد بود. تفاوت 97800 روبل است. فایده آن آشکار است.

این مالیات اجتماعی یکپارچه است که با سایر مالیات ها تفاوت دارد زیرا دارای مقیاس محاسبه رگرسیون است. این نمی تواند هم کارفرمایان و هم مالیات دهندگان را خوشحال کند.

بودجه صندوق بازنشستگی از کمک های کارفرما به عنوان بخشی از مالیات یکپارچه اجتماعی (UST) تشکیل شد. مالیات اجتماعی یکپارچه که در سال 2001 معرفی شد، پرداخت های جداگانه ای توسط شرکت ها به سه صندوق - صندوق بازنشستگی روسیه (PFR)، صندوق بیمه سلامت اجباری (MHIF) و صندوق بیمه اجتماعی (FSS) را ترکیب کرد. نرخ UST در آن زمان شروع به 35.6٪ از صندوق دستمزد کرد که سهم بیمه سازمان ها و کارکنان را بیش از 3٪ کاهش داد. نرخ پایه واریز به صندوق بازنشستگی ثابت ماند و با استفاده از مقیاس رگرسیون به 28 درصد رسید. پس از اجرایی شدن مالیات اجتماعی یکپارچه، قانون شماره 173-F3 "در مورد بازنشستگی کار در فدراسیون روسیه" در 17 دسامبر 2001 و قانون شماره 167-FZ در 15 دسامبر 2001 "در مورد بیمه بازنشستگی اجباری در فدراسیون روسیه" به تصویب رسید. فدراسیون روسیه» به تصویب رسید. در نتیجه، همانطور که قبلا ذکر شد، یک عنصر پس انداز در مکانیسم توزیع سیستم بازنشستگی ایجاد شد و حقوق بازنشستگی از سه بخش تشکیل شد. رویه توزیع مالیات اجتماعی یکپارچه از نظر سهم بازنشستگی نیز تغییر کرده است. کل تعرفه 28٪ بود، به 2 قسمت تقسیم شد: یک قسمت به مبلغ 14٪ به بودجه فدرال ارسال شد تا قسمت اصلی بازنشستگی به بازنشستگان فعلی پرداخت شود و قسمت دوم - 14٪ ارسال شد. به صندوق بازنشستگی و در 2 جزء دیگر توزیع شد. 8 درصد آن به بخش بیمه و 6 درصد به بخش تأمین مالی اختصاص یافت، اما این فقط برای افراد زیر سال 1967 اعمال شد. برای مردان متولد 1952 و زنان بالای 1956، تمام 14 درصد به بخش بیمه مستمری منتقل شد. برای مردان متولد 1953 و 1966. و زنان متولد 1957 و 1966. 12 درصد به بخش بیمه و 2 درصد به بخش پس انداز اختصاص یافت. اما این سفارش فقط تا سال 2007 ادامه داشت. پس از سال 2007، تغییراتی در قانون ایجاد شد، در نتیجه، حساب های پس انداز شهروندان متولد 1967 از سال 2007 و تا به امروز با سهم بیمه اجباری برای بخش تامین شده از مستمری کار آنها پر نشده است. بنابراین، در حال حاضر، بخش انباشته مستمری آینده برای مردان کمتر از 1953 و زنان کمتر از 1957، شامل، وجود دارد، اما از سال 2007، بخش انباشته فقط برای شهروندان کمتر از 1967 تکمیل می شود. این بدان معناست که حدود 30 میلیون نفر (تقریباً 40 درصد از جمعیت فعال اقتصادی کشور در آن زمان) از سیستم بیمه بازنشستگی تأمینی حذف شدند. طبق گزارش سرویس آمار ایالتی فدرال، در طول دوره تقریباً 1950 تا 1965 بود که نرخ زاد و ولد در کشور افزایش یافت. اولین بازنشستگان این دوره در سال 2012 ظاهر می شوند. با اجازه دادن به شهروندان در این سن برای شرکت در برنامه پس انداز، امکان کاهش کمی از بار جمعیت شاغل در دوره بازنشستگی این افراد وجود داشت. اما در این مورد، لازم است که بودجه بیشتری از بودجه فدرال به بازنشستگان واقعی برای پرداخت بازنشستگی اختصاص یابد، که بدیهی است که ایالت آماده نیست.

معرفی مالیات اجتماعی یکپارچه باعث تناقضات متعددی شد. مشکلات به شرح زیر بود: از سال 2001، درآمد صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه از هزینه های دریافتی UST ایجاد می شد، روش پرداخت UST و اندازه تعرفه ها توسط کد مالیاتی تنظیم می شد. این بدان معناست که تصمیمات افزایش حقوق بازنشستگی و تصمیمات تغییر نرخ مالیات برای سیستم بازنشستگی توسط ادارات مختلف گرفته شده است که اهداف آنها همیشه منطبق نبوده است. وظیفه مالیات یکپارچه اجتماعی نه تنها به عنوان منبع تأمین مالی تعهدات اجتماعی دولت، بلکه در عین حال به عنوان یک کاتالیزور برای سیاست قانونی کردن درآمد جمعیت عمل می کند. در این رابطه، از اول ژانویه 2005، حداکثر تعرفه UST از 35.6 درصد به 26 درصد کاهش یافت که سهم درآمدهای بازنشستگی نیز 8 واحد کاهش یافت و به 20 درصد رسید. در ابتدا، توزیع به شرح زیر انجام شد: برای بخش تامین شده - 4٪، برای بخش بیمه - 10٪، برای بخش اصلی - 6٪. این سفارش برای دوره 2005 تا 2007 ثابت شد، بعداً سود مجدداً توزیع شد: 8٪ به قسمت بیمه، 6٪ به بخش پس انداز اختصاص یافت، پایه بدون تغییر باقی ماند (در بند قبلی به تفصیل شرح داده شد). با این حال، تعهدات برای پرداخت مستمری به بازنشستگان همچنان افزایش یافت. کاهش مالیات یکپارچه اجتماعی منجر به کاهش وجوه دریافتی صندوق بازنشستگی برای اطمینان از پرداخت قسمت های پایه و بیمه مستمری کار شد. در نتیجه، وابستگی صندوق بازنشستگی به بودجه فدرال افزایش یافته است. بنابراین در سال 2007، سهم درآمدهای بودجه فدرال در کل بودجه صندوق بازنشستگی از 50٪ گذشت. انتظارات مبنی بر اینکه کاهش نرخ UST منجر به خروج دستمزد مالیات دهندگان از "سایه" و جبران کاهش تعرفه با درآمدهای جدید شود، محقق نشد. بدیهی است که انتقال از روش جمع آوری بخش درآمدی از بودجه صندوق بازنشستگی روسیه (PFR) از طریق حق بیمه جمع آوری شده توسط خود PFR، به پرداخت مالیات (UST) ثابت شده است. و در نتیجه، مالیات یکپارچه اجتماعی از سال 2011 لغو شده است. تمامی تغییرات فوق در جدول 3.1 ارائه شده است.

جدول 3.1

نرخ مشارکت اجتماعی از سال 1997 تا 2012. در روسیه 121

کارفرما هر ماه موظف است برای هر یک از کارکنان خود حق بیمه پرداخت کند. علاوه بر حقوق ماهیانه و با هزینه کارفرما پرداخت می شود. در این تفاوت آنها با مالیات بر درآمد شخصی 13٪ است که کارمند ماهانه از جیب خود پرداخت می کند و کارفرما فقط به عنوان نماینده مالیات عمل می کند و این پول را به بودجه واریز می کند.

پیش از این، کارفرما سهمی را در یک پرداخت به مالیات اجتماعی یکپارچه پرداخت می کرد، که وجوه شهروندان را برای تأمین مستمری آینده، بیمه اجتماعی و مراقبت های پزشکی بسیج می کرد. نرخ مالیات 26 درصد بود. پس از لغو مالیات یکپارچه اجتماعی، پرداخت حق بیمه به طور جداگانه به صندوق بازنشستگی، صندوق بیمه اجتماعی و صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال آغاز شد. اما این جوهر کسرها را تغییر نمی دهد. از سال 2011، به دلیل افزایش سهم بازنشستگی، مبلغ کل مشارکت ها به 34 درصد افزایش یافته است. این امر منجر به افزایش پرداخت های خاکستری و کاهش دریافت مالیات شد، سپس تصمیم به کاهش حق بیمه گرفته شد. در سال 2013-2014 اندازه آنها 30 درصد حقوق رسمی کارمند بود.

توزیع حق بیمه

حق بیمه به شرح زیر توزیع می شود. 22٪ از حقوق کارمند به صندوق بازنشستگی می رود؛ این پول در حساب بازنشستگی شخصی شهروندان لحاظ می شود و متعاقباً به عنوان مبنایی برای تشکیل مستمری آینده آنها عمل می کند. پیش از این این وجوه به بخش های تامین مالی و بیمه ای بازنشستگی تقسیم می شد اما اکنون تمامی پرداخت ها به قسمت بیمه واریز می شود. برای حفظ قسمت تأمین شده، کارمند باید پس انداز خود را به صندوق بازنشستگی غیردولتی منتقل کند.

5.1٪ به بیمه درمانی کارکنان (به صندوق بیمه اجباری پزشکی اجباری فدرال) منتقل می شود. 2.9 درصد دیگر به بیمه اجتماعی در صندوق بیمه اجتماعی تعلق می گیرد. این صندوق به ویژه مسئول پرداخت بیمه ازکارافتادگی موقت و مرخصی است. چنین تعرفه هایی تا زمانی که کارمند به سطح درآمد سالانه 624 هزار روبل برسد معتبر است. با رسیدن به این مبلغ، کارفرما 10 درصد به صندوق بازنشستگی پرداخت می کند و مابقی پرداخت ها به 0 درصد می رسد.

برخی از کارفرمایان هنگام پرداخت حق بیمه مزایایی دارند. آنها مالیات حقوق را با نرخ 20٪ به صندوق بازنشستگی می پردازند، اما به صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال پرداخت نمی کنند. به عنوان مثال، داروخانه ها در UTII، شرکت ها و کارآفرینان فردی در سیستم مالیاتی ساده درگیر در ساخت و ساز، تولید مواد غذایی، تولید پوشاک و غیره هستند.

فرقی نمی‌کند که کارمند تحت یک قرارداد کار کار می‌کند یا در چارچوب قانون مدنی یا قرارداد کپی رایت انجام می‌دهد. تمام کمک های مالی به صندوق بازنشستگی و صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال به طور کامل منتقل می شود. تنها نکته این است که کارفرما در این مورد موظف به پرداخت به صندوق بیمه اجتماعی نیست (اما، با این وجود، می تواند این کار را انجام دهد).

شکل مالکیت کارفرما مهم نیست. هر دو کارآفرینان فردی، LLCها و OJSCها طبق روال تعیین شده مالیات بر حقوق پرداخت می کنند.

محاسبه حق بیمه

به عنوان مثال، حقوق رسمی یک کارمند 25000 روبل است. هر ماه (تا پانزدهمین روز پس از پرداخت) کارفرما باید 22٪ به صندوق بازنشستگی (25000 * 0.22) یا 5500 روبل، 5.1٪ به FFOMS (25000 * 0.051) یا 1275 روبل منتقل کند. و 2.9٪ در صندوق بیمه اجتماعی (25000 * 0.029) یا 725 روبل.

معلوم می شود که هزینه ماهانه هر کارمند 30 درصد بیشتر از حقوق او برای کارفرما هزینه دارد.