پر کردن بند 7 اظهارنامه اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده - مالیات بر ارزش افزوده. مراحل پر کردن بخش هفتم

هنگام وضع مالیات، قانونگذاران به شرکت‌های مهم اجتماعی، صنایع با اولویت توسعه، پروژه‌های عمومی، موافقت‌نامه‌های بین‌المللی و غیره تخفیف می‌دهند. این امر در عدم مالیات، استفاده از کسرهای مختلف و کاهش نرخ مالیات بیان می‌شود. مالیات بر ارزش افزوده یکی از بزرگترین مالیات های فدرال است. معاملات ترجیحی روی آن بسیار متنوع است. با این حال، ارائه معافیت های مالیاتی همیشه به معنای عدم ارائه گزارش نیست. اگر واحدهای تجاری شامل معاملات غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد، باید اظهارنامه ارائه دهند. گزارش مالیات بر ارزش افزوده برای معاملات غیر مشمول مالیات بخش 7 اظهارنامه را ارائه می کند. معاملات غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده چیست در بخش 7 گزارش مالیات بر ارزش افزوده، معاملات غیر مشمول مالیات، معاملاتی هستند که مالیات بر ارزش افزوده برای آنها دریافت نمی شود یا با نرخ 0 درصد دریافت می شود.

بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده: چه چیزی و کجا باید بنویسید

آره؟؟ برای کارآفرینان فردی، رژیم مالیاتی یک حق ثبت اختراع است؟ صحیح صحیح؟؟؟ پ خب تو این قسمت شما n... مالیات جدید برای خوداشتغالی fns2018fns میاد نوشتی: اما آگافیا تو تایگا چی میشه - اون هم میکروچیپ میشه؟؟؟ و چند نفر دیگر در تایگا... به هر روسی یک شماره منحصربفرد اختصاص می‌یابد. فقط یک دقیقه، اما پرداخت‌های اضافی برای همه ماه‌ها از سال 2016 کجاست؟ این نقض قانون اساسی است...

توجه

بازنشستگی پس از اخراج چه زمانی شاخص می شود؟ جدول سال 2018، ممیزی چه فایده ای دارد؟ یک سوال جالب از یک حرفه ای ... آیا به طور جدی فکر می کنید که یک ... حسابرس از 4 می 2018 چگونه برای شما خطرناک است؟ و چرا او حتی در مورد محکومیت به Rosfinmonitoring به شما نمی گوید؟ آنها نمی خواهند با محصولات سروکار داشته باشند؟ آیا می خواهید برای خرید مواد غذایی بیشتر بپردازید؟ یا ضیافت اسفند ماه به خرج کیست...

لیست کالاهایی که در سال 2019 برچسب گذاری خواهند شد تأیید شد.دختران احتمالاً به اندازه کافی داستان از بازرسان مالیاتی قدیمی شنیده اند - چگونه در دهه 90 با یک ...

وزارت دارایی نحوه تکمیل ستون های 3 و 4 بند 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را روشن کرده است.

مالیات جدیدی برای خوداشتغال ها وجود خواهد داشت، اما آگافیا در تایگا چطور - آیا او هم میکروچیپ می شود؟ و چقدر آگاف دیگر در تایگا و روسیه... به هر روسی شماره ای اختصاص داده می شود و همه با شعارهای شادی آور برای پرداخت این مالیات می دوند. ابتدا باید نحوه شناسایی آن‌ها را دریابیم... مالیات جدیدی برای کالاهای خوداشتغالی (سوسیس، کوفته‌ها، دستمال توالت، جوراب، شلوار زیر) در نظر گرفته خواهد شد. .

اطلاعات

به هر روسی یک شماره منحصر به فرد اختصاص داده می شود احساس اینکه انبوهی از "کارگران" از صبح تا عصر در راهروهای این وزارت کار سرگردان هستند (مانند، vp... نحوه شماره گذاری قراردادهای کاری کسانی که در یک شرکت نظافتی کار می کنند. نه فقط ترفیع می گیرند، بلکه حتی تنزل رتبه می کنند!!! عدالت کجاست؟... حقوق روس ها در حال افزایش است. در ماه مه تعداد خانم های فقیر هم کمتر خواهد شد، شما نوشتید: آنها از بودجه چیز زیادی برای شناسایی مالیات اختصاص نمی دهند. اعداد دیگر..

ما باید چیز جدیدی پیدا کنیم... افراد را استخدام کنیم...

مجله اینترنتی حسابداران

اگر مؤدی چندین معامله مشمول مالیات تحت یک کد داشته باشد، نتایج مربوط به آنها خلاصه می شود. بخش 7 به صورت متوالی در 4 ستون منعکس می شود:

کد معاملات غیر مشمول مالیات؛
درآمد حاصل از فروش کالاها و خدمات تحت این کد؛
بهای تمام شده کالاها و خدماتی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شوند، با کد در قیمت تمام شده گنجانده شده است.
مالیات بر ارزش افزوده کالاها و خدمات مشمول مالیات و مشمول بهای تمام شده با کد.

نشانگرها از چپ به راست پر می شوند. فضاهای خالی با خط تیره مشخص می شوند. صحت پر کردن بخش با امضای مؤدی یا نماینده مالیاتی با ذکر تاریخ امضای اظهارنامه تأیید می شود. کدهایی که به موجب آن معاملات غیر مشمول مالیات در اظهارنامه منعکس می شود کد معاملات غیر مشمول مالیاتی که باید در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منعکس شود به 5 بخش تقسیم می شود. به هر بخش کد مخصوص به خود اختصاص داده می شود.

روش پر کردن ستون های 3 و 4 بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

NPO; خدمات سازمانی برای المپیک و جام جهانی؛ فروش اموال ورشکسته و سایر معاملات خارجی هنر. 147، 148 فروش کالاهایی که در زمان حمل و نقل در خارج از کشور قرار دارند. معاملات املاک و مستغلات در خارج از فدراسیون روسیه؛ خدمات ارائه شده در خارج از کشور؛ خدمات برای خریداران خارجی:

هنگام انتقال اختراعات، مجوزهای کپی رایت؛
توسعه برنامه های کامپیوتری؛
خدمات مشاوره، حقوقی، حسابداری؛

خدمات حمل و نقل در سرزمین های خارجی ایالت ها پیش پرداخت برای کالاهای با چرخه طولانی فهرست کالاهای با چرخه طولانی. چرخه پیش پرداخت (کامل یا جزئی) برای کالاهای با چرخه تولید طولانی (بیش از 6 ماه) طبق لیست ایجاد شده توسط دولت فدراسیون روسیه. تعهد به انعکاس داده ها در بخش 7 بخش 7 گزارش باید توسط همه پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده و ماموران مالیاتی تکمیل شود.

IV انجام شده توسط ماموران مالیاتی 1011 700 فروش کالا (کارها، خدمات) اشخاص خارجی 1011 701 اجاره اموال دولتی و شهری 1011 703 V برای املاک و مستغلات 1011 800 املاک و مستغلات برای مصرف شخصی 1011 802 با چه داده های حسابداری می توانیم مقایسه کنیم داده های منعکس شده در بخش 7 مطابقت داده های حسابداری با بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده: 2 ستون - اعتبار به حساب 90 از نظر درآمد حاصل از معاملات غیر مشمول مالیات. ستون 3 - بدهی حساب های 20، 23، 40، 41، 44 در خصوص تشکیل بهای تمام شده عملیات غیر مشمول مالیات (فقط کالاها، کارها و خدمات غیر مشمول مالیات استفاده شده را شامل می شود). ستون 4 - اعتبار 19 حساب در مکاتبات با حسابهای 01، 04، 10، 20، 23، 26، 29، 44 با احتساب مالیات بر ارزش افزوده ورودی در بهای تمام شده دارایی های مشهود و نامشهود، آثار، خدمات مورد استفاده برای معاملات غیر مشمول مالیات.

تکمیل خودکار بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای معاملات غیر مشمول مالیات

شامل بخش 7، سازمان هایی که در طول سه ماهه حداقل یکی از معاملات زیر را داشته اند (بند 3 روش تکمیل اظهارنامه): - عملیات معاف از مالیات بر ارزش افزوده طبق ماده. 149 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ - عملیات فروش کالاها (کارها، خدمات) که محل فروش آن به عنوان قلمرو فدراسیون روسیه شناخته نشده است. به عنوان مثال، ارائه خدمات مشاوره توسط یک سازمان روسی به یک مشتری خارجی (بند 4، بند 1.1، ماده 148 قانون مالیات فدراسیون روسیه). - عملیاتی که به عنوان موضوع مالیات شناخته نمی شود. به عنوان مثال، فروش قطعات زمین (بند 1، بند 3، هنر.

39، صص. 1، 6 ص 2 هنر. 146

مهم

کد مالیاتی فدراسیون روسیه)؛ - دریافت پیش پرداخت برای عرضه کالا (کار، خدمات) با چرخه تولید طولانی مطابق فهرستی که توسط دولت فدراسیون روسیه تأیید شده است. چنین پیشرفت هایی در خط 010 بخش منعکس شده است. 7 (بند 44.6 روش تکمیل اظهارنامه). اگر در سه ماهه گذشته فقط چنین عملیاتی داشتید، علاوه بر بخش، در اعلامیه.

چه معاملات غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده در بخش 7 گنجانده شده است

در ستون 3، هزینه کالاها (کار، خدمات) خریداری شده برای عملیات مشخص شده در ستون 2 همان خط را منعکس کنید، اگر مالیات بر ارزش افزوده هنگام خرید آنها از شما دریافت نشده است (به عنوان مثال، هزینه کالاهای خریداری شده از یک "ساده تر" ”). و در ستون 4 - مبلغ مالیات بر ارزش افزوده که قابل کسر نیست و مربوط به هزینه های معاملات غیر مشمول مالیات می باشد. اگر چنین کالاهایی (کارها، خدمات) و مقادیر مالیات بر ارزش افزوده ندارید، ستون های 3 و 4 را خالی بگذارید.
این ممکن است، برای مثال، با بازتاب در بخش. 7 عملیات وام. در مورد اینکه چرا مالیات بر ارزش افزوده هزینه های مربوط به صدور وام معمولاً صفر است بخوانید. مثال. پر کردن بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای Soglasie LLC در سه ماهه اول 2016.
سهام را به مبلغ 4,300,000 روبل خریداری کرد. در پایان سه ماهه، سهام به قیمت 4,450,000 روبل فروخته شد. معاملات مربوط به فروش سهام باید در بخش منعکس شود. 7 زیر کد 1010243.

چه کسی بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را پر می کند و چگونه؟

لطفاً توجه داشته باشید که سازنده چنین کالاهایی همراه با اظهارنامه باید به خدمات مالیاتی فدرال ارائه کند (بند 13 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

قرارداد با خریدار؛
سندی که مدت چرخه تولید را تأیید می کند.

نمونه ای از پر کردن بخش 7 گزارش مالیات بر ارزش افزوده فرض کنیم که Guru LLC بسته ای از اوراق بهادار را به مبلغ 2.5 میلیون روبل در سه ماهه دوم سال 2017 خریداری کرده است. در پایان این سه ماهه، شرکت این اوراق را به مبلغ 3 میلیون روبل فروخت. برای مثال ما از پر کردن بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، مهم است که چنین معاملاتی باید تحت کد 1010243 قرار گیرند.
سهم هزینه های Guru LLC در معاملات معاف از مالیات از 5 درصد تجاوز نمی کند، بنابراین شرکت تمام مالیات بر ارزش افزوده را از هزینه های تجاری عمومی کسر می کند. نمونه ای از پر کردن بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در این شرایط در زیر نشان داده شده است: همچنین به "توضیحات اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده از سال 2017: نمونه" مراجعه کنید.

پر کردن ستون 3 بند 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

این بهای تمام شده کالاهای خریداری شده (کار، خدمات) است، معاملاتی که برای فروش آنها طبق ماده 149 قانون مالیاتی مشمول مالیات نمی شود، بهای تمام شده کالا (کار، خدمات) خریداری شده از مودیان با استفاده از معافیت تعهدات مالیات دهندگان برای پرداخت مالیات مطابق ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه و هزینه کالاها (کار، خدمات) خریداری شده از افرادی که مالیات دهنده نیستند (بند 44.4 روش تکمیل اظهارنامه). در مورد ستون 4 از بخش 7 اظهارنامه، مطابق بند 44.5 رویه، حاوی مقادیر مالیات ارائه شده در هنگام خرید کالا (کار، خدمات) یا پرداخت شده هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه است. مشمول کسر طبق بندهای 2 و 5 ماده 170 قانون مالیات نمی باشند.

پر کردن ستون 3 بند 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

مراحل تکمیل اظهارنامه). در هر یک از خطوط فرقه. 7 خلاصه ای از معاملات غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده مربوط به همان کد را نشان می دهد. به عنوان مثال، اگر عملیاتی با استفاده از سه کد مختلف دارید، 3 خط را در بخش پر کنید. 7. کد معاملات در بخش نشان داده شده است. من و ثانیه II ضمیمه شماره 1 روش تکمیل اظهارنامه.
بنابراین، فروش قطعه زمین تحت کد 1010806 منعکس شده است، و ارائه خدمات پزشکی - تحت کد 1010211. هنگام پر کردن خط در بخش. 7 نشان می دهد: - در ستون 1 - کد معامله; - در ستون 2 - کل بهای تمام شده کالا (کار، خدمات) فروخته شده بر اساس کد معاملاتی مشخص شده در ستون 1. ستون های 3 و 4 فقط باید برای معاملات معاف از مالیات بر ارزش افزوده مطابق ماده پر شود. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه. کدهای چنین عملیاتی در بخش نشان داده شده است. II ضمیمه شماره 1 روش تکمیل اظهارنامه.
در بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده چه ستون هایی باید پر شود. نوع معامله چه مواردی باید پر شود. مشمول مالیات (معاف) ستون های 2، 3 و 4 و همچنین خط 010 در کدهای مربوط به این معاملات پر می شود. قانون عملیات را مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی‌داند. فروش‌هایی که قانون RF را به رسمیت نمی‌شناسد فقط ستون 2 و در ستون‌های 3 و 4 - خط تیره را پر کنید. در ستون دوم بخش 7، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده نشان می‌دهد. :

بهای تمام شده کالاها / کار / خدماتی که قانون مشمول مالیات آنها را مطابق بند 2 هنر نمی شناسد. 146 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
هزینه کالاها / کارها / خدماتی که محل فروش آنها طبق ماده فدراسیون روسیه نیست. 147 و 148 قانون مالیات فدراسیون روسیه و همچنین بندهای 3 و 29 پروتکل معاهده EAEU.
بهای تمام شده کالا/کار/خدمات فروخته شده/انتقال شده که مشمول مالیات (معاف) مطابق با هنر نمی باشند. 149 و با در نظر گرفتن بند 2 هنر.

در این مشاوره در مورد بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده صحبت خواهیم کرد که پر کردن آن اغلب سوالات زیادی را ایجاد می کند. ما همچنین به نمونه ای از زمان و نحوه تهیه آن نگاه خواهیم کرد.

ظاهر

فرم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده فعلی در سال 2017 به دستور اداره مالیات فدرال روسیه در تاریخ 29 اکتبر 2014 شماره MMВ-7-3/558 ثابت شده است.

لطفاً توجه داشته باشید که از 12 مارس 2017، این فرم به لطف دستور سرویس مالیاتی فدرال مورخ 20 دسامبر 2016 به شماره ММВ-7-3/696 در نسخه به روز شده در حال اجرا است.

بخش 7 گزارش مالیات بر ارزش افزوده که مورد علاقه ما است، تنها یک برگه را در این فرم اشغال می کند و به شکل زیر است:

در عین حال، پر کردن بند 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده همیشه انجام نمی شود، اما در صورت لزوم. بیشتر در این مورد بعدا.

چه زمانی و چه کسی آن را پر می کند؟

پرداخت کننده این مالیات؛
نماینده مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده

این افراد باید مراقب باشند که چگونه بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را پر کنند اگر با موارد زیر سروکار دارند:

با معاملاتی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند/معاف از مالیات.
عملیاتی که قانون آنها را مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی داند.
فروش کالاها/کارها/خدماتی که محل آن توسط قانون به عنوان قلمرو روسیه به رسمیت شناخته نشده است.
پرداخت / پرداخت جزئی بابت تحویل کالا در آینده / انجام کار / ارائه خدمات زمانی که مدت چرخه تولید برای ساخت آنها از 6 ماه باشد.

در سایر موارد نیازی به تکمیل بند 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده نیست.

قوانین: نحوه پر کردن بخش 7 گزارش مالیات بر ارزش افزوده

روال فعلی برای پر کردن بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده توسط بخش XII پیوست شماره 2 به دستور شماره ММВ-7-3/558 خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 تنظیم شده است.

اول از همه ، قوانین پر کردن بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مستلزم ذکر TIN و KPP پرداخت کننده (نماینده مالیاتی) و همچنین شماره سریال این برگه است.

برای معاملات مربوطه انجام شده، کد آنها در بند 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در ستون اول آورده شده است. مقادیر از پیوست شماره 1 به روش تکمیل این گزارش ها گرفته شده است. توجه داشته باشید که کدهای مالیات بر ارزش افزوده بسیار زیادی برای بخش 7 وجود دارد.

به عنوان مثال، کد معامله کاغذ باطله در بخش 7 گزارش مالیات بر ارزش افزوده دارای ارزش 1010230 است. این کد اخیراً به دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 20 دسامبر 2016 به شماره ММВ-7-3/696 معرفی شده است.

بسته به نوع معامله، در نحوه پر کردن بخش 7 در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تفاوت وجود دارد (جدول زیر را ببینید).

بهای تمام شده کالاها / کار / خدماتی که قانون مشمول مالیات آنها را مطابق بند 2 هنر نمی شناسد. 146 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
هزینه کالاها / کارها / خدماتی که محل فروش آنها طبق ماده فدراسیون روسیه نیست. 147 و 148 قانون مالیات فدراسیون روسیه و همچنین بندهای 3 و 29 پروتکل معاهده EAEU.
بهای تمام شده کالا/کار/خدمات فروخته شده/انتقال شده که مشمول مالیات (معاف) مطابق با هنر نمی باشند. 149 و با در نظر گرفتن بند 2 هنر. 156 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در مورد ستون 3 بند 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، در اینجا برای هر کد معاملاتی غیر مشمول مالیات بهای تمام شده کالای خریداری شده آورده شده است:

معاملاتی که برای فروش آنها مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود. 149 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
برای پرداخت کنندگانی که مطابق با هنر معافیت از تعهدات پرداخت مالیات را اعمال می کنند. 145 و 145.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
برای افرادی که مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نمی کنند.

در ستون چهارم، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده برای هر کد معاملاتی غیر مشمول مالیات آورده شده است:

ارایه شده؛
هنگام واردات کالا به روسیه پرداخت می شود که طبق بندهای 2 و 5 هنر مشمول کسر نمی شوند. 170 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

و هنگام پر کردن خط 010، باید با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 28 ژوئیه 2006 شماره 468 هدایت شوید که فهرست کالاها / کارها / خدمات را تعیین می کند که مدت چرخه تولید آن است. از 6 ماهگی لطفاً توجه داشته باشید که سازنده چنین کالاهایی همراه با اظهارنامه باید به خدمات مالیاتی فدرال ارائه کند (بند 13 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

قرارداد با خریدار؛
سندی که مدت چرخه تولید را تأیید می کند.

نمونه ای از پر کردن بخش 7 گزارش مالیات بر ارزش افزوده

بیایید فرض کنیم که Guru LLC بسته ای از اوراق بهادار را به مبلغ 2.5 میلیون روبل در سه ماهه دوم سال 2017 خریداری کرد. در پایان این سه ماهه، شرکت این اوراق را به مبلغ 3 میلیون روبل فروخت.

برای مثال ما از پر کردن بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، مهم است که چنین معاملاتی باید تحت کد 1010243 قرار گیرند.

سهم هزینه های Guru LLC در معاملات معاف از مالیات از 5 درصد تجاوز نمی کند، بنابراین شرکت تمام مالیات بر ارزش افزوده را از هزینه های تجاری عمومی کسر می کند. نمونه ای از پر کردن بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در این شرایط در زیر نشان داده شده است:

بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مهمترین معاملات حسابداری را نشان می دهد که باید به آنها توجه ویژه ای شود. بخش حاوی اطلاعات زیر است:

معاملات مالی که به دلایل دولتی از مالیات معاف هستند.
تراکنش های مالی که مشمول مالیات شناسایی نمی شوند؛
اقدامات مربوط به فروش کالاها و همچنین خدمات و کارها (محل فروش خارج از فدراسیون روسیه است).
پیش پرداخت برای کالاهایی که چرخه تولید آنها بیش از شش ماه است.

متخصصان حسابداری اغلب با این سوال مواجه می شوند که چگونه بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را پر کنند. پر کردن بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اغلب توسط یک نماینده مالیاتی انجام می شود. یک مؤدی جداگانه نیز می تواند گزارش تهیه کند. قوانین تکمیل بند 7 مالیات بر ارزش افزوده، پیمانکار را ملزم به نمایش اطلاعات زیر می کند:

شماره شناسایی یک مؤدی خاص؛
KPP (کد دلیل بیانیه)؛
شماره سریال صفحه در سند

کدهای معاملات مالی مطابق با الزامات رسمی دولت نمایش داده می شوند. تکمیل بخش 7 مالیات بر ارزش افزوده نیاز به کار با چهار ستون دارد. نمونه ای از پر کردن بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ممکن است به شکل زیر باشد:

ستون 2 حاوی داده هایی در مورد بهای تمام شده کالاها و خدماتی است که نمی توان آنها را به عنوان یک موضوع مالیات بر مبنای دولتی تشخیص داد. این ستون همچنین شامل هزینه خدمات و کالاهای ارائه شده است که در قلمرو فدراسیون روسیه فروخته نمی شوند. اساس تعیین وضعیت به چنین کالاهایی مواد 147 و 148 قانون مالیات فدراسیون روسیه است. اطلاعات بخش های اضافی را می توان در مواد 146 و 149 یافت.

روش پر کردن بند 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مستلزم هماهنگی و احتیاط پیمانکار است. پس از نمایش اطلاعات در ستون 2، به قسمت زیر (3 ستون) بروید:

هزینه خدمات، کارها و کالاهای ارائه شده که طبق قوانین جاری از مالیات معاف هستند.
بهای تمام شده کالای خریداری شده از مؤدی مالیاتی که از تعهد پرداخت مالیات معاف است.
بهای تمام شده کالایی که از اشخاصی که طبق قانون مالیات دهندگان نیستند خریداری شده است.

در بخش 4 سند باید اطلاعات مبالغ مالیاتی را که در زمان خرید ارائه شده است وارد کنید. اگر کالا از کشور دیگری به قلمرو فدراسیون روسیه وارد شده باشد، اطلاعات مالیاتی نیز در اینجا وارد می شود. البته مبالغ مالیاتی ذکر شده بر اساس قوانین فعلی ایالت مشمول کسر نمی شوند.

نمونه پر کردن بند 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به 4 ستون تقسیم می شود که هر ستون مربوط به یک ستون است. قبل از شروع کار با هر ستونی، حسابدار کد تراکنش مالی را یادداشت می کند. در پایین قسمت هفتم باید بارکد و نمایه سند وجود داشته باشد.

برای انواع خاصی از عملیات و معاملات، قانون مالیات قوانین خاصی را در مورد مالیات بر ارزش افزوده تعیین می کند. مثال ما از بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به پرداخت کنندگان و ماموران مالیاتی کمک می کند تا نحوه پر کردن این برگه گزارش مالیات بر ارزش افزوده را درک کنند.

به چه چیزی باید توجه کرد

یک نمونه پر نشده از بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 به شماره ММВ-7-3/558 در آخرین نسخه ثابت شده است، به شرح زیر است:

در فرم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، بخش 7 تنها یک برگ را شامل می شود. با این حال، در واقعیت ممکن است بیشتر باشد. بستگی به این دارد که پرداخت کننده یک عامل مالیاتی یا مالیات بر ارزش افزوده معین چقدر داشته است:

معاملاتی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند/معاف از مالیات؛
معاملاتی که قانون آنها را مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شناسد.
فروش کالاها / کارها / خدماتی که محل آن توسط قانون به عنوان قلمرو روسیه شناخته نشده است.
پرداخت / پرداخت جزئی برای تحویل آتی کالا / انجام کار / ارائه خدمات، زمانی که مدت چرخه تولید برای ساخت آنها از 6 ماه باشد.

به طور دقیق تر، تعداد خطوط تکمیل شده در نمونه بند 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مستقیماً به تعداد کدهایی بستگی دارد که عملیات (معاملات) شرکت تحت آن قرار می گیرد. مقادیر این کدها از ضمیمه شماره 1 به روش پر کردن این گزارش ها گرفته شده است که با دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 شماره MMV-7-3/558 تأیید شده است.

خطوط باقیمانده نباید خالی بماند. آنها باید با خط تیره پر شوند.

بسته به نوع معامله، در نحوه پر کردن نمونه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده بخش 7 تفاوت وجود دارد (جدول زیر را ببینید).

در ستون شماره 2 بخش 7 نشان دهید:

بهای تمام شده کالاها / کار / خدماتی که قانون مشمول مالیات آنها را مطابق بند 2 هنر نمی شناسد. 146 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
هزینه کالاها / کارها / خدماتی که محل فروش آنها طبق ماده فدراسیون روسیه نیست. 147 و 148 قانون مالیات فدراسیون روسیه و همچنین بندهای 3 و 29 پروتکل معاهده EAEU.
بهای تمام شده کالا/کار/خدمات فروخته شده/انتقال شده که مشمول مالیات (معاف) مطابق با هنر نمی باشند. 149 و با در نظر گرفتن بند 2 هنر. 156 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در مورد ستون شماره 3 در اینجا برای هر کد هزینه کالای خریداری شده آورده شده است:

معاملاتی که برای فروش آنها مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود. 149 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
وقتی معافیت از تعهد پرداخت مالیات طبق ماده وجود دارد. 145 و 145.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
زمانی که شخصی مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نمی کند.

ستون شماره 4 مبالغ مالیات بر ارزش افزوده را برای هر کد نشان می دهد:

ارایه شده؛
هنگام واردات کالا به روسیه پرداخت می شود که طبق بندهای 2 و 5 هنر مشمول کسر نمی شوند. 170 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

هنگام پر کردن خط 010، باید با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 28 ژوئیه 2006 شماره 468 هدایت شوید. این فهرست کالاها/کارها/خدمات را تعیین می کند که مدت چرخه تولید آن از 6 ماه.

مثال

بیایید فرض کنیم که Guru LLC بسته ای از اوراق بهادار را به مبلغ 2.5 میلیون روبل در سه ماهه دوم سال 2017 خریداری کرد. در پایان این سه ماهه، این شرکت اوراق بهادار را به مبلغ 3 میلیون روبل فروخت.

سهم هزینه های Guru LLC در معاملات معاف از مالیات از 5 درصد تجاوز نمی کند. بنابراین، شرکت تمام مالیات بر ارزش افزوده را از هزینه های تجاری عمومی کسر کرد. نمونه ای از پر کردن بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در این شرایط در زیر نشان داده شده است:

بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ساختار ساده ای دارد، اما در تکمیل آن تفاوت های ظریفی وجود دارد. در این مقاله مشخصات و ترتیب عملیات انعکاس را در این بخش در نظر خواهیم گرفت.

آنچه در بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده نشان داده شده است

1. معاملاتی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شوند.

در این مورد، ممکن است دو دلیل وجود داشته باشد که چرا یک معامله به عنوان موضوع مالیات شناخته نمی شود:

به هیچ وجه در مورد معاملات مشمول مالیات (ذکر شده در بند 1 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه) اعمال نمی شود.
این به معاملات معاف از مالیات (ذکر شده در بند 2 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه) اشاره دارد.

بنابراین، برای مثال، مطابق با زیر. 1. ماده 3. 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان مرتبط با اجرا شناخته نمی شود - یکی از عملیات تحت بند 1 هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه - معاملات با ارز خارجی، اگر این معاملات خرید و فروش برای اهداف سکه شناسی نباشد. اگر یک کارآفرین انفرادی یک دلار کلکسیونی را در OSN به دیگری بفروشد، مالیات بر ارزش افزوده باید پرداخت شود.

2. معاملاتی که طبق ماده 2 از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

از یک طرف ، این عملیات به طور رسمی به لیست مواردی تعلق دارد که در اصل می توان مالیات بر ارزش افزوده را از آنها دریافت کرد - به عنوان مثال ، این می تواند فروش باشد. از سوی دیگر، مالیات بر ارزش افزوده از معاملات مربوطه دریافت نمی شود (در نتیجه به دلیل معافیت مستقیم از مالیات بر ارزش افزوده، در این وضعیت با معاملات بند قبل برابری می کنند).

3. عملیات فروش که در خارج از قلمرو روسیه انجام شده است.

4. عملیاتی در قالب دریافت پیش پرداخت (کامل یا جزئی) توسط مؤدی برای کالاهایی که به عنوان بخشی از یک چرخه تولید بیش از 6 ماه تولید می شود.

حال بیایید در نظر بگیریم که کدام یک از پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده ملزم به درج بند 7 در اظهارنامه هستند. ما همچنین با تحریم های احتمالی خدمات مالیاتی فدرال به دلیل عدم درج بخشی در گزارش آشنا خواهیم شد.

چه کسی مکلف است و چه کسی مکلف به پر کردن بند 7 نیست

مانند هر بخش دیگر از اعلامیه، بخش 7 پر شده است:

1. پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده (نهادهای تجاری در OSN) - در صورت انجام عملیات ذکر شده در بالا در طول دوره گزارش.

2. مأموران مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده (در هر نظام مالیاتی) - در صورت انجام عملیات مربوط توسط شرکای خود که مسئولیت ارائه گزارش مالیاتی به ترتیب مقرر برای آنها ضروری است.

ویژگی بخش 7 این است که ارقام منعکس شده در آن به هیچ وجه بر میزان مالیات محاسبه شده تأثیر نمی گذارد. اگر بخش مورد نظر به اشتباه پر شود، دست کم گرفته نمی شود (در نتیجه، خدمات مالیاتی فدرال دلیلی برای ثبت تخلف مالیاتی در رابطه با کاهش غیرقانونی مالیات بر ارزش افزوده نخواهد داشت).

اما با وجود این، اطلاعات بخش 7 باید توسط یک واحد اقتصادی به شیوه ای قابل اعتماد ارائه شود. و در صورت لزوم، آنها را مطابق با درخواست خدمات مالیاتی فدرال یا به ابتکار خود با ارسال یک اظهارنامه به روز، روشن کنید.

انجام اشتباهات در بخش 7 و امتناع از اصلاح به موقع آنها معادل عدم ارائه اطلاعات لازم برای کنترل مالیاتی به خدمات مالیاتی فدرال است که مطابق با بند 1 هنر با جریمه 200 روبلی همراه است. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

اجازه دهید اکنون با جزئیات بیشتری به ماهیت عملیات منعکس شده در بخش 7 توجه کنیم.

بخش 7 به تفصیل: معاملات معاف از مالیات

بنابراین، عملیات زیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود:

در بند 1 هنر ذکر نشده است. 146 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
ذکر شده در بند 2 هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

این گونه معاملات را می توان بدون صدور صورتحساب و بدون پرکردن مجلات و دفاتر حسابداری همراه انجام داد.

در مقاله های زیر می توانید در مورد این اسناد حسابداری اطلاعات بیشتری کسب کنید:

"دفترچه صورتحساب های دریافتی و صادر شده"؛

با این حال، آنها باید در اظهارنامه منعکس شوند. منابع این معاملات در این مورد ثبت مالیات و حسابداری خواهد بود (بند 4 روش تکمیل اظهارنامه به دستور سرویس مالیات فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 شماره ММВ-7-3/558@ ).

توجه داشته باشید! قاعدتا درآمد حاصل از معاملات غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده در حساب فرعی ویژه حساب 90 ثبت می شود. گردش اعتباری این حساب فرعی منبع داده بند 7 اظهارنامه خواهد بود.

صدور فاکتور برای معاملات غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده (و درج اطلاعات مربوط به آنها در دفاتر حسابداری) هیچ چیز غیرقانونی نیست. این امر از یک سو امکان تفکیک معاملات غیر مشمول مالیات را از مشمولان مالیاتی فراهم می کند و از سوی دیگر این گونه معاملات را از قلم نینداخته است.

نوع بعدی معاملاتی که در قسمت اظهارنامه های مورد رسیدگی ثبت می شود، معاملاتی هستند که به موجب برخی مقررات قانون از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.

معاملات معاف از مالیات

ممکن است صورتحساب معاملات مورد نظر مانند مورد قبلی تنظیم نشود و اطلاعات بند 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده این معاملات از دفاتر حسابداری و مالیاتی می آید.

حقوق خود را نمی دانید؟

باید در نظر داشت که طبقه بندی عملیات به عنوان موارد ذکر شده در هنر. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه باید به عنوان یک مزیت مالیاتی در نظر گرفته شود. برای برخی از انواع عملیات (آنهایی که در بند 3 ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه منعکس شده است)، شرکت حق دارد از آن امتناع کند - مطابق بند 5 هنر. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه. و اگر او این کار را انجام داد، اطلاعات مربوط به عملیات رد شده در بخش های دیگر اعلامیه قرار می گیرد.

مهم است که مسئول تکمیل اظهارنامه از این امتناع در صورت وقوع مطلع باشد. بنابراین، در حسابداری مالیاتی یک شرکت، ایجاد یک ثبت نام اضافی - با یادداشت هایی در مورد استفاده یا عدم استفاده از مزایای تحت هنر، منطقی است. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه. با بررسی آن، حسابدار می‌داند که کدام تراکنش‌ها باید در بخش 7 منعکس شوند، بدون اینکه قابلیت اطمینان داده‌ها در سایر بخش‌های گزارش به خطر بیفتد.

خدمات مالیاتی فدرال ممکن است از شرکت در مورد حق استفاده از مزایا طبق ماده تأییدیه درخواست کند. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه (یعنی درخواست اسنادی که بر اساس آن معامله به عنوان یکی از مواردی که مالیات بر ارزش افزوده دریافت نمی شود) طبقه بندی می شود. چنین درخواستی غیرقانونی است (رأی سیزدهمین دادگاه داوری تجدیدنظر مورخ 10 آوریل 2014 در پرونده شماره A42-6408/2013). اما اگر نمی خواهید زمان خود را برای اختلافات قانونی با مقامات مالیاتی تلف کنید، منطقی است که چنین اسنادی را در دسترسی سریع نگه دارید.

عملیات خارج از خاک روسیه

معیارهای شناسایی معاملات انجام شده در خارج از قلمرو فدراسیون روسیه بر اساس مفاد هنر تعیین می شود. 147 و 148 قانون مالیات فدراسیون روسیه. مالیات بر ارزش افزوده از چنین معاملاتی دریافت نمی شود، حتی اگر مالیات دهندگان روسی در آن شرکت داشته باشند. در عین حال، در تعیین واقعیت یک معامله در خارج از روسیه، سناریوهای "مرزی" مختلفی را می توان مشاهده کرد - زمانی که استدلال هایی برای اثبات واقعیت یک معامله در حوزه قضایی خارجی و علیه وجود دارد.

نمونه ای از این سناریوهای مرزی، واردات کالاهای تحت اجاره است. از یک سو، خدمات لیزینگ (خدمات اجاره مالی) مطابق با معیار کلی منعکس شده در زیر. 4 بند 1 هنر. 148 قانون مالیات فدراسیون روسیه (یعنی مشروط بر اینکه مالیات دهندگان روسی در کشور خود فعالیت می کنند) در روسیه ارائه شده است و مالیات بر ارزش افزوده از آنها دریافت می شود.

از سوی دیگر، در همان فرعی. 4 بند 1 هنر. 148 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که بند فرعی در مورد معاملات اجاره اموال منقول اعمال می شود (و اجاره همچنین در مورد این معاملات به معنای ماده 665 قانون مدنی فدراسیون روسیه اعمال می شود) ، به استثنای موارد :

موتورهای هواپیما و تجهیزات مرتبط - اگر طبق قوانین یک کشور خارجی، اجاره به عنوان تکمیل شده در قلمرو آن شناخته شود.
هر وسیله نقلیه زمینی

بنابراین، اجاره خودرو (و سایر انواع تجهیزات ذکر شده در بالا) مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست و در بخش 7 نشان داده شده است. اما اگر به عنوان مثال، هلیکوپتر وارد شده باشد، مالیات بر ارزش افزوده قبلا پرداخت شده است (و بخش 3 پر شده است) .

چرخه تولید کدام محصولات 6 ماهه است؟

نوع دیگری از معاملات منعکس شده در بند 7 اظهارنامه، معاملاتی است که موضوع معامله برای آنها محصولی است که برای مدت بیش از 6 ماه تولید شده است یا خدمات (کار) انجام شده در چارچوب چرخه تولید با چنین مدتی. فهرست کالاها، کارها و خدمات مربوطه در فرمان دولت روسیه مورخ 28 ژوئیه 2006 شماره 468 آمده است.

در گزارش این گونه کالاها، کارها و خدمات فقط مبلغ قرارداد ذکر شده است. اما در عین حال موارد زیر به گزارش پیوست شده است (بند 13 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

1. خود قرارداد.

2. سندی که تأیید کند مدت چرخه تولید بیش از 6 ماه باشد.

چنین سندی توسط وزارت صنعت و تجارت فدراسیون روسیه مطابق با مقررات اداری تصویب شده توسط دستور وزارت صنعت و تجارت فدراسیون روسیه مورخ 7 ژوئن 2012 شماره 750 صادر می شود.

از نظر فنی، پر کردن بند 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده کار سختی نیست. این یکی از ساده ترین ساختارهای گزارش است، زیرا شامل نشان دادن مقدار نسبتاً کمی از داده ها است. با این وجود، پر کردن بخش 7 مالیات بر ارزش افزوده دارای تفاوت های ظریف است - بیایید نگاهی به نمونه های کلیدی بیندازیم.

تکمیل بخش 7: تفاوت های ظریف

هنگام پر کردن این بخش از گزارش، پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده باید در نظر داشته باشد که:

1- برای کلیه عملیات به استثنای موارد مربوط به خرید کالاها، کارها یا خدماتی که چرخه تولید آنها بیش از 6 ماه باشد، چهار ستون بند 7 پر می شود:

کد معامله (طبق ضمیمه شماره 1 شیوه نامه تکمیل اظهارنامه)؛
بهای تمام شده کالاهای فروخته شده که از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.
هزینه کالاهای خریداری شده که برای آنها مالیات دریافت نمی شود.
مالیات بر ارزش افزوده غیر قابل کسر (طبق بندهای 2 و 5 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه) بر روی کالاهای خریداری شده.

علاوه بر این، برای آن دسته از کالاهایی که از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تمام ستون ها باید پر شوند. و برای کالاهایی که اصولاً مالیات آنها دریافت نمی شود - فقط ستون 2.

مهم! در صورتی که هزینه های عملیات غیر مشمول مالیات کمتر از 5 درصد کل هزینه های کلیه عملیات باشد، در ستون 4 خط تیره قرار می گیرد (نامه وزارت دارایی مورخ 1390/02/08 به شماره 1390/07/03) .

2. برای معاملات با کالا و خدمات با چرخه بیش از 6 ماه، فقط مبلغ پیش پرداخت در خط 010 نشان داده می شود.

بند 44.2 روش پر کردن اظهارنامه بیان می کند که خط 010 داده های ستون های 2، 3 و 4 را هنگام انعکاس اطلاعات در ستون 1 ارائه می دهد. چگونه می توان بخش 7 مالیات بر ارزش افزوده را مطابق این دستورالعمل پر کرد؟

ما معتقدیم که این نکته از دستورالعمل به اشتباه در آن گنجانده شده است و توصیه می کنیم به آن توجه نشود. عبارات مشابهی در دستورالعمل های پر کردن فرم های اظهارنامه قدیمی وجود داشت، به عنوان مثال، فرم تایید شده توسط دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 15 اکتبر 2009 شماره 104n. اما در این فرم ها خط 010 هدف دیگری داشت و اطلاعات کالاهایی با چرخه تولید طولانی در خط 020 نشان داده می شد.

چه اطلاعاتی در بخش 7 منعکس نشده است

بنابراین، ما نحوه پر کردن بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس انواع داده‌هایی که در آن منعکس می‌شود، بررسی کردیم. اما آشنایی با لیست اطلاعاتی که باید به شدت از اطلاعاتی که باید در بخش ظاهر می شوند حذف شوند نیز مفید است.

بنابراین، بخش 7 شامل موارد زیر نمی شود:

1. هر گونه درآمد غیر عملیاتی (که طبق تعریف واضح است - آنها به معاملات منعکس شده در بند 1 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه مربوط نمی شوند).

2. مبالغ اصلی وام های صادر شده توسط مالیات دهندگان به طرف مقابل (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 29 آوریل 2013 شماره ED-4-3/7896).

توجه! به نوبه خود، سود دریافتی طرف مقابل در بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منعکس می شود. همین قانون در مورد کوپن های اوراق قرضه نیز صادق است (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 02/03/2016 شماره 03-07-11/5310).

3. سود سپرده های بانکی که توسط مالیات دهندگان افتتاح می شود (نامه اداره مالیات فدرال روسیه به تاریخ 29 دسامبر 2006 شماره 14-2-05/2354).

4. پیش پرداخت کالاها و خدمات معاف از مالیات که در یک چرخه تولید می شوند که بیش از 6 ماه نباشد.

چنین پیش پرداخت ها از یک طرف از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند (بند 1 ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه). از سوی دیگر، بخش 7 به سادگی ستونی برای انعکاس اطلاعات این کالاها ارائه نمی کند.

بخش 7 اظهارنامه که توسط پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده ارسال می شود، معاملاتی را نشان می دهد که برای آنها مالیات دریافت نمی شود (یا برای آنها معافیت مالیاتی ایجاد شده است). معاملات انجام شده توسط مالیات دهندگان روسی در خارج از فدراسیون روسیه تنها در بخشی از میزان درآمد در گزارش منعکس می شود، اما اسناد مربوط به آنها به گزارش پیوست می شود.