Mikä on arvonlisäveron prosenttiosuus vuodessa? Elintarvikkeiden arvonlisävero. Palataanpa analysoituun tilanteeseen

Elintarvikkeiden arvonlisäveron laskevat verovelvolliset, joiden toiminta liittyy julkiseen ruokailuun tai vähittäis-/tukkukauppaan. Mikä määrää veroprosentin? Milloin soveltaa 10 % ja milloin 18 %? Kenellä on oikeus soveltaa nollaverokantaa? Kuka on vapautettu arvonlisäveron maksamisesta? Käsittelemme vastauksia näihin ja muihin kysymyksiin alla olevassa materiaalissa.

Elintarvikkeiden arvonlisävero 10 %

Kohtien mukaisesti. 1 tuote 2 art. Venäjän federaation verolain 164 pykälän mukaan tiettyyn luetteloon sisältyviä elintarvikkeita on verotettava 10 prosentin verokannan mukaan. Lisäksi tämän koron perustelemiseksi tuotteen nimi on otettava huomioon All-Russian Product Classifier (OKP) -luokituksessa - kotimaisten tavaroiden osalta tai ulkomaantalouden toiminnan tavaranimikkeistössä (TN FEA) - tuontituotteissa ( Venäjän valtiovarainministeriön 4. heinäkuuta 2012 päivätty kirje nro 03-07-08/167). Nämä koodit hyväksyttiin Venäjän federaation hallituksen 31. joulukuuta 2004 annetulla asetuksella nro 908 "Lasten arvonlisäveron alaisten elintarvikkeiden ja tavaroiden koodiluetteloiden hyväksymisestä 10 prosentin verokannan mukaisesti. ”

10 %:n verokannan perustelemiseksi sinulla on oltava asiakirja, joka todistaa tuotteen olevan teknisten määräysten mukainen - vaatimustenmukaisuustodistus tai vaatimustenmukaisuusvakuutus (Venäjän federaation liittovaltion veroviraston kirje, 7. joulukuuta 2011). N:o ED-3-3/4036@, Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös, päivätty 1. helmikuuta 2012 nro A56-29589/2011). On totta, että on olemassa oikeuskäytäntö, joka puhuu mahdollisuudesta olla vahvistamatta tämän koron soveltamista asiakirjoilla (Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätökset 2.28.2014 nro A56-9963/2013, FAS Moskovan piiri, päivätty 03.13.2008 nro KA-A40/1415-08).

Veropohja ja 10 %:n verokannan mukaan laskettu veron määrä näkyvät arvonlisäveroilmoituksen rivillä 020 (sarakkeet 3 ja 5) (Venäjän liittovaltion veroviraston määräys 29. lokakuuta 2014 nro ММВ). -7-3/558@).

Elintarvikkeiden arvonlisävero 18 %

Artiklan 3 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 164 mukaan kaikkiin muihin elintarvikkeisiin (jota ei ole määritelty tämän artiklan 2 kohdassa) sovelletaan 18 prosentin verokantaa. Sitä sovelletaan myös, jos verovelvollinen ei voi perustella 10 prosentin verokannan soveltamista.

Arvonlisäveroilmoitusta täytettäessä kohtaan 3 (rivi 010, sarakkeet 3 ja 5) sisällytetään 18 %:lla verotetut elintarvikkeiden myynnistä saadut määrät ja itse arvonlisävero.

HUOMIO! 1.1.2019 alkaen 18 prosentin korko nousee 20 prosenttiin. Ota selvää, mitä sinun tulee tehdä ennen vuotta 2019

Vapautus arvonlisäverosta

Venäjän federaation verolaki tarjoaa myös vapautuksen arvonlisäverosta, jos elintarvikkeita valmistetaan tai myydään oppilaitosten ja lääketieteellisten laitosten ruokaloissa. Tämä normi näkyy kappaleissa. 5 s. 2 art. Venäjän federaation verolain 149. Samanaikaisesti verovelvollisen on esitettävä edun soveltamismahdollisuuden perustelemiseksi tositteet, esimerkiksi luvat lääketieteellisten tai koulutuspalvelujen tarjoamiseen (Venäjän federaation valtiovarainministeriön 3.12.2014 päivätty kirje N:o 03-07-15/61906).

Elintarvikkeiden arvonlisäveroton hinta ilmoitetaan arvonlisäveroilmoituksen kohdassa 7 koodilla 1010232.

Jos verovelvollinen on erityisjärjestelmässä, arvonlisäveroa ei myöskään tarvitse maksaa elintarvikkeiden myynnistä. Yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltamalla verovelvollinen ei maksa arvonlisäveroa pykälän 2 momentin säännösten vuoksi. Venäjän federaation verolain 346.11, lukuun ottamatta tapauksia, joissa elintarvikkeita tuodaan Venäjän federaation alueelle tai "yksinkertaistettu" suorittaa agentin tehtäviä.

Jos veronmaksaja työskentelee UTII:lle, hän pykälän 4 momentin mukaisesti. Venäjän federaation verolain 346.26, käyttää oikeutta vapautua arvonlisäverosta, jos kappaleiden ehdot täyttyvät. 6-9 s 2 rkl. 346,26 tämän erityisjärjestelmän käytölle yleisesti vahvistettujen ehtojen lisäksi.

0 % koron soveltaminen

Myydessään elintarvikkeita Venäjän federaation ulkopuolella myyjä soveltaa 0 %:n verokantaa 1 artiklan 1 kohdan mukaisesti. 164 Venäjän federaation verolaki. Tämän verokannan perustelemiseksi verovelvollisen on toimitettava seuraavat asiakirjat 180 päivän kuluessa tulliviranomaisten leimaamisesta:

• kopiot vastapuolten kanssa tehdyistä sopimuksista;
• kopiot lähetys-/kuljetusasiakirjoista;
• kopio tulli-ilmoituksesta.

Lähetys-/kuljetusasiakirjojen ja tulli-ilmoitusten kopioiden sijasta on sallittua toimittaa niiden rekisterit, myös sähköisessä muodossa (Venäjän federaation verolain 165 §:n 15 kohta, 29. joulukuuta annetun lain 1 §:n 10 kohta). , 2014 nro 452-FZ "Venäjän federaation verolain 165 artiklan muutoksista").

Tässä tapauksessa arvonlisäveroilmoituksessa on täytettävä kohta 4.

Jos verovelvollinen ei nouda vaadittua asiakirjapakettia ajoissa, hän joutuu maksamaan arvonlisäveroa talousarvioon 18 tai 10 % ja antamaan ilmoituksen täytettynä kohta 6.

Tulokset

Veronmaksaja, joka harjoittaa elintarvikkeiden tuotantoa ja myyntiä, voi soveltaa kaikkia Venäjän federaation verolaissa säädettyjä verokantoja sekä verovapautuksia. Tietyn verokannan tai edun valinta määräytyy sekä verovelvollisen toiminnan erityispiirteiden että myytävien tuotteiden tyypin mukaan. Mutta voidakseen hyödyntää alennettuja verokantoja tai oikeutta arvonlisäverosta vapauttamiseen, verovelvollisen on oltava valmis dokumentoimaan oikeudet näihin toimiin.

Ravitsemusalaa tai elintarvikkeiden myyntiä harjoittavat yrittäjät veloittavat elintarvikkeista arvonlisäveron. Arvonlisäveroa laskeessaan toimittajat soveltavat erilaisia ​​Venäjän federaation verolain (jäljempänä Venäjän federaation verolaki) säädöksissä määritettyjä verokantoja.

Tässä otetaan huomioon olosuhteet ja olosuhteet, joissa tietyn tuotteen tuotanto ja myynti tapahtuu.

Elintarvikkeiden arvonlisävero 10 %

Läpi kulkevat elintarviketuotteet alv 10%, on Venäjän federaation verolain 164 artiklan 2 kohdan 1 alakohdassa määritellyssä erityisessä luettelossa.

Tämän kurssin vahvistamiseksi on välttämätöntä, että tuotteen nimi sisältyy koko venäläiseen tuoteluokitukseen (OKP)- venäläisille tuotteille tai ulkomaan taloudellisen toiminnan tavaranimikkeistölle (TN FEA) - ulkomaisille (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 4.7.2012 nro 03-07-08/167).

Milloin he voivat kieltäytyä antamasta tonttia? Puhuimme tästä yksityiskohtaisesti osoitteessa.

Taulukko tuotteista eri arvonlisäverokannoista

Mitkä ovat eri tavaroiden ja elintarvikkeiden arvonlisäverokannot? Alla oleva taulukko helpottaa navigointia.

Tulokset

Elintarvikkeiden tuotantoon ja markkinointiin liittyvät organisaatiot voivat hyödyntää kaikentyyppisiä Venäjän federaation verolain mukaisia ​​verokantoja aina arvonlisäverovapauteen asti.

Tietyn verokannan tai veroetujen soveltaminen liittyy tietyn laitoksen erityisiin toimintaedellytyksiin ja myytävien tuotteiden tyyppiin. Kuitenkin saadaksesi oikeuden etuuskohteluun tai vapautukseen arvonlisäverosta, sinun on esitettävä kirjallinen todiste, joka vahvistaa oikeutesi näihin etuihin.

Tällä hetkellä käytössä Venäjällä. Useimmissa Venäjän myyntiin liittyvissä liiketoimissa on kannattavampaa käyttää 10 %:n korkoa. Venäjän federaation verolaki määrittelee tietyt ehdot, jotka ovat välttämättömiä 10 prosentin arvonlisäverokannan saamiseksi, ja niihin oikeuttavien tavaroiden ja palveluiden luettelo vaihtelee.

Valtio huolehtii jatkuvasti nuorten yritysten kehittämisestä. Tästä syystä luotiin 10 prosentin veroprosentti. Monet elintärkeät tavarat kuuluvat sen alle.

• Elintarvikkeet. Näitä ovat eläimet, linnut, lihavalmisteet lukuun ottamatta herkkuja (kieli, vasikanliha jne.) Lista sisältää myös kananmunat ja kasviöljyt, sokerin, maidon ja kaikki maitotuotteet ilman lisäaineita hedelmä- tai marjajään muodossa. Jauhot, leipomo- ja pastatuotteet, vihannekset, vauvanruoat ja dieettituotteet, kalatuotteet, äyriäiset, herkkuja lukuun ottamatta. Tämä koskee myös arvokkaita kalalajeja, myös muut kalat sopivat 10% panokseksi.
• Tavarat lapsille. Tähän luokkaan kuuluvat kaikki lapsille tehdyt tuotteet neuleista, luonnon lampaannahasta, kanista sekä alusvaatteet, kengät paitsi urheiluvaatteet. Sängyt, patjat, vaipat, koulutarvikkeet: muistikirjat, muovailuvaha jne. Myös ompelutuotteet kuuluvat tähän kategoriaan.
• Lääketieteelliset tuotteet. Valmistajasta riippumatta luokkaan kuuluvat kaikki kliinisissä kokeissa käytetyt lääkkeet, valmisteet ja lääkeaineet.
• Painetut julkaisut. Kaikki kirjoihin, koulutukseen, tieteeseen ja kulttuuriin liittyvät tuotteet.
• Jalostuskarja. Kaikki naudat ja muut siitoseläimet, mukaan lukien hevoset ja siat. Tähän luokkaan kuuluvat myös siitosmunat, alkiot ja siitoskarjasta saatu siemenneste.

Kuinka vahvistaa oikeutesi vedonlyöntiin

Riippumatta siitä, mistä tavararyhmästä 10 prosentin arvonlisäverokannan oikeuksien vahvistamismenettely suoritetaan, kaikki organisaatioille ja itse vahvistusjärjestelmälle ei eroa.

Jos myytävät tuotteet ovat venäläistä alkuperää, on välttämätöntä selvittää koko Venäjän toimialakohtaisen tuoteluokituksen (OK 034-2014) mukainen koodi. Kun se on tiedossa, se on tarkistettava ALV 10%:n verolain mukaisilla koodeilla . Mikäli yritys käyttää myyntiin maahantuotuja tuotteita, HS-koodin etsimiseen ja sen olemassaoloon kannattaa varata aikaa. Tässä tapauksessa tuotteesta veloitetaan 10 %.

Koodien tarkistamisen merkitys on erittäin suuri. Jos et tarkista niiden saatavuutta ajoissa, joudut maksamaan 18 % ALV:n. Tämä tapahtuu yleensä kahdessa tapauksessa: kun tuote sisältää koodeja, jotka eivät sisälly 10%: n luetteloon, tai jos koodit puuttuvat kokonaan.

Lääkevalmisteille on asetettu erityinen vaatimus: kaikkien niiden on oltava rekisteröintimenettelyn alaisia ​​ja niillä on oltava asianmukaiset todistukset. Alennettua verokantaa sovelletaan vasta tämän asiakirjan esittämisen jälkeen veroviranomaisille.

Tietoa 10 %:n muutoksista vuonna 2017 voi nähdä tässä videossa:

Asiakirjat alennetun verokannan saamiseksi

Arvonlisäveron laskentamenettelyn aikana yksittäisen yrittäjän tai minkä tahansa OSN:n organisaation on vahvistettava, että tuotteiden myynti on todella täysin verolainsäädännön vaatimusten mukainen. Eli verovelvollisen on todistettava, että hänen myymänsä tavarat ovat 10 % arvonlisäveron alaisia, missä tapauksissa ja miten tämä tehdään oikein, ei ole tarkkaa tietoa. Verolain 164 §:stä puuttuu myös täsmennys sellaisten asiakirjojen toimittamisesta, joiden avulla voidaan osoittaa oikeus alennettuun verokantaan.

Tällä hetkellä vahvistus siitä, että tuotteet todella täyttävät vaatimukset ja niiden tulee olla 10 % alv:n alaisia, tehdään sertifioinnilla ja ilmoituksella. Tämä tarkoittaa, että tiettyihin tuotteisiin sovellettavan 10 %:n verokannan laillisuus voidaan entiseen tapaan todistaa vain ilmoituksella, joka tulee toimittaa veroviranomaisille määräajassa.

Ilmoitus sisältää kaikki tiedot, jotka sisältävät OKP-koodin, se on yksi tärkeimmistä todisteista, joiden avulla voit käyttää arvonlisäveron alennusoikeutta.

10 %:n verokantaa voidaan käyttää myös verotuksen optimointiin. Esimerkiksi kuinka McDonald's-ketju tekee tämän:

Kuinka välttää sudenkuopat

On tapauksia, joissa 10 prosentin arvonlisäverokannan mukaan toimiville yrityksille tehdään lisäverotusta tarkastussarjan jälkeen. Lisämaksujen perusteena voi tässä tapauksessa olla todisteiden puute 10 %:n koron käytön laillisuudesta. Tällaisessa tilanteessa oikeudenkäynnin voittaminen tuomioistuimessa on melkein fantasian partaalla. Syynä tähän on välinpitämättömyys sen organisaation valinnassa, josta tuotteet ostetaan.

Monet häikäilemättömät yritykset väärentävät todistuksia toimittaessaan tavaroita ostoyrityksille. Ja näyttää siltä, ​​​​että maahantuojat eivät riko mitään, tuotteilla on sertifikaatti ja ne vastaavat koodia, jonka avulla he voivat alentaa veroprosenttia, mutta jos verotarkastuksen aikana paljastuu, että tämä todistus ei ole pätevä, ja yritys, joka Jos se on fiktiivinen, alennetun verokannan soveltamatta jättäminen voidaan välttää Alv tuskin onnistuu.

Arvonlisävero (alv) on ollut voimassa Venäjällä 24 vuotta (1.1.1992 alkaen). Se viittaa välillisiin veroihin, eli tavaroiden, töiden ja palvelujen kustannuksiin lisätään tietty prosenttiosuus, joka sitten maksetaan valtiolle. Tässä tapauksessa verotaakka lankeaa lopullisen ostajan harteille, ei tuotteen valmistajan harteille.

Vastaava vero on olemassa muissa maissa, yhteensä se on otettu käyttöön 137 maassa ympäri maailmaa. Korot vaihtelevat, korkeimmat EU-maissa - Ruotsissa, Tanskassa ja Norjassa, 25%, Unkarissa - 27%. Alhaisimmat ovat Sveitsissä – 8 % ja Liechtensteinissa – 7,6 %. Yhdysvallat ja Japani ovat luopuneet sen käytöstä. USA on ottanut käyttöön liikevaihtoveron, jonka veroprosentti on 0–15 prosenttia (osavaltiosta riippuen), Japanissa on 8 prosentin kulutusvero, jonka halutaan tällä hetkellä nostaa 10 prosenttiin.

18%, 10% ja 0% - nämä ovat maassamme vahvistetut ALV-kannat. Kuinka paljon korkoa on vuonna 2016 ja kuka maksaa, kerrotaan Venäjän federaation verolain luvussa 21. 18 %:n arvonlisäverokantaa käytetään useimmiten lähes kaikenlaisiin tuotteisiin, töihin ja palveluihin, lukuun ottamatta 18:n pykälässä säädettyjä tapauksia. 164 Venäjän federaation verolaki. Tiettyihin verolaissa ja Venäjän federaation hallituksen hyväksymissä erityisluetteloissa määriteltyihin tavaroihin sovelletaan 10 prosentin arvonlisäverokantaa. Vientiin, kansainvälisiin kuljetuksiin ja muissa tapauksissa sovelletaan nollaveroa Venäjän federaation verolain mukaisesti.

Et voi missään tapauksessa käyttää verokantaa oman harkintasi mukaan, vain verolain vahvistamien sääntöjen mukaisesti, muuten on mahdotonta hyväksyä arvonlisäveroa myöhemmin palautukseen.

ALV 18 prosenttia

Vuoden 2016 arvonlisäverokanta Venäjällä on 18 %. Taiteen säätelemä. Venäjän federaation verolain 164 §:n mukaan perusteet ovat myös tässä, kun käytetään 10%:n ja 0%:n arvonlisäverokantoja.

Kun arvonlisäverokanta sisältyy jo määrään ja se on kohdistettava, käytetään laskettuja verokantoja 18/118 tai 10/110. Kaikki käyttötapaukset on kirjattu artiklan 4 kohtaan. 164 Verolaki, mukaan lukien kun he saavat ennakon, kun he myyvät tavaroita, arvonlisävero huomioiden, kun veronvälittäjät pidättävät veron jne. On huomattava, että kaikki selvityskurssin käyttötapaukset on ilmoitettu Venäjän federaation verolaissa, ja tämä luettelo on tyhjentävä. Käytettäessä 18 % arvonlisäverokantaa lasketaan 18/118, jos ALV on 10 %, niin 10/110.

Pohditaan ongelmaa ja selvitetään kuinka paljon arvonlisäveroprosentti on:

82 600 ruplan ennakkomaksu siirrettiin. ALV 18 % on 12 600 ruplaa (82 600 x (18/118)). ALV:n laskemiseen voit käyttää laskinta.

ALV 10 prosenttia

Luettelo tavaroista, töistä ja palveluista, joista verotetaan 10 %:n arvonlisäverokantaa, on vahvistettu pykälän 2 momentissa. 164 Venäjän federaation verolaki:

1. näitä ovat elintarvikkeet - liha ja lihatuotteet (paitsi herkkuja - raakasavumakkarat, karbonaatti, pekoni jne.), maitotuotteet (mukaan lukien siihen perustuva jäätelö, mutta ei hedelmäjää), kananmunat, kasviöljy, margariini, kidesokeri, ruokasuola, viljat, rehuseokset, leipä ja leipomotuotteet (mukaan lukien pullat), pasta, jauhot, viljat, elävä kala (paitsi lohi, taimen ja muut arvokkaat lajit), merenelävät (paitsi herkut - punaiset ja musta kaviaari jne.), vauvanruoka, diabeetikoille tarkoitettuja tuotteita, vihanneksia jne.;
2. lasten tavarat: neuleet vastasyntyneille, päivä- ja esikouluryhmille ja koululaisille, ompelutuotteet (mukaan lukien lampaannahka- ja kanituotteet), kengät (paitsi urheiluvaatteet), pinnasängyt, patjat, lastenrattaat, muistikirjat, lelut, koulutarvikkeet, vaipat jne.;
3. koulutukseen, tieteeseen ja kulttuuriin liittyvät sanomalehdet, aikakauslehdet ja kirjat (poikkeuksena mainonta ja eroottiset tuotteet). Vahvistaaksesi sinulla on oltava liittovaltion lehdistö- ja joukkoviestintäviraston myöntämä todistus.
4. lääkkeet ja lääketuotteet (mukaan lukien lääkkeiden kliinisiin kokeisiin tarkoitetut tuotteet ja apteekkien valmistamat lääkkeet). Lääkkeellä tulee olla rekisteröintitodistus ja sen on oltava myös valtion lääkerekisterissä;
5. Apteekkien valmistamien lääkkeiden osalta verokantaa sovelletaan lääkkeiden reseptin saatavuuden mukaan.
6. Matkustajien ja matkatavaroiden kuljetuspalvelut kotimaan lentoliikenteessä ja pitkän matkan rautatieliikenteessä.

Kuten tiedätte, Venäjä soveltaa nykyään arvonlisäveroon kolmea verokantaa: arvonlisäverokantaa 0 prosenttia, arvonlisäverokantaa 10 prosenttia ja arvonlisäverokantaa 18 prosenttia.

Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 164 §:n mukaan yrityksille, jotka harjoittavat tavaroiden myyntiä tai vientiä (työt, palvelut) kuljetuspalvelujen, laivanrakennuksen, avaruustoiminnan ja kansainvälisen kuljetuksen alalla, verotetaan 0 prosenttia. tarjotaan.

Kymmenen prosentin korko on alennettu verokanta. 10 prosentin arvonlisäverokannan avulla valtio edistää tietyntyyppisten toimintojen kehittämistä.

18 prosentin verokannan soveltaminen ilmoitetaan, jos elinkeinonharjoittajan toiminta ei ole 0 prosentin ja 10 prosentin verotettavan toiminnan luettelossa.

Perustuu pykälän 2 momenttiin. Venäjän federaation verolain 164 pykälän mukaan elintarvikkeiden, lasten tavaroiden, painotuotteiden ja lääkintätavaroiden myynnistä maksetaan arvonlisäveroa 10 prosentilla.

Tapaukset, joissa arvonlisävero on 10 prosenttia

1. Elintarvikkeiden myynti 1 artiklan 2 kohdan 1 alakohdan mukaisesti. 164 Venäjän federaation verolaki. Näiden tavaroiden luettelo hyväksyttiin Venäjän federaation hallituksen 31. joulukuuta 2004 annetulla asetuksella nro 908, ja se sisältää:

1.1.2013 alkaen kymmenen prosentin arvonlisäveron alaisten elintarvikkeiden luetteloa on laajennettu. Siihen lisättiin rasvoja (makeiset, kulinaariset, leipomot, maitorasvan korvikkeet), kaakaovoin korvikkeet (parannusaineet), sulatetut seokset, levitteet (liittovaltion laki 29. marraskuuta 2012, nro 206-FZ).

Tässä elintarvikeluettelossa on huomautus, joka selittää, että tiettyjen kotimaisten tuotteiden kuuluminen kymmenen prosentin verotukseen vahvistetaan, jos niiden sertifikaattikoodit vastaavat All-Russian Product Classifier -tuoteluokitusta.

Elintarvikkeita myyvän yrityksen on veroriitojen välttämiseksi hankittava vaatimustenmukaisuustodistukset, erityisesti sertifioinnin alaisten tavaroiden osalta, joiden luettelo on hyväksytty Venäjän federaation hallituksen 1.12.2009 asetuksella nro. 982.

Mitä tulee Venäjän alueella myytäviin ja 10 prosentin arvonlisäverokannan alaisiin tuontitavaroihin, ne on systematisoitu tulliliiton yhtenäisen ulkomaantaloudellisen toiminnan tavaranimikkeistön mukaisesti. Euraasian talouskomission neuvoston 16. heinäkuuta 2012 tekemä päätös nro 54 hyväksyi koodit tällaisille tavaroille.

2. Lasten tavaroiden myynti:

• neuletuotteet vauvoille ja lapsille päiväkodista lukioon (alusvaatteet, sukat, neulepäällysvaatteet, neulotut hatut, huivit, käsineet);
• vaateteollisuuden tuotteet, mukaan lukien luonnollisesta kanista tai lampaannahasta valmistetut tuotteet, päällysvaatteet (mukaan lukien puku- ja mekkoryhmät), alusvaatteet, vaatteet, hatut. Poikkeuksena ovat luonnonnahasta ja turkiksesta valmistetut tuotteet, paitsi lampaannahasta ja kanista valmistetut tuotteet;
• kengät (muut kuin urheilujalkineet);
• pinnasängyt;
• lasten patjat;
• lastenrattaat;
• lelut;
• vaipat;
• koulutarvikkeet (kouluvihkot ja päiväkirjat, penaalit, luonnoskirjat ja vihkot, laskentatikkuja, koululehtiö, muistivihkojen kansiot, luonnoskirjat, päiväkirjojen kannet, muistikirjat ja oppikirjat, kirjain- ja numerolaatikot, muovailuvaha).

Erityinen luettelo lastentarvikkeista, joihin sovelletaan 10 prosentin verokantaa, esitetään pykälän 2 momentin 2 kohdassa. 164 Venäjän federaation verolaki

3. Suoraan koulutukseen, kulttuuriin ja tieteeseen liittyvien kirjatuotteiden (eroottisten tuotteiden lisäksi) sekä painettujen aikakauslehtien (paitsi mainos- tai eroottisten julkaisujen) myynti. Painettu kausijulkaisu on aikakauslehti, sanomalehti, almanakka, tiedote tai muu julkaisu, jolla on ajankohtainen numero, pysyvä nimi ja joka tulee myyntiin vähintään kerran vuodessa. Mainosluonteisena painetun julkaisun katsotaan olevan painettua julkaisua, jossa mainonta ylittää 40 % tämän julkaisun yhden numeron tiedoista.

4. Lääketieteellisten tuotteiden myynti kotimaisena tai ulkomaisena tuotantona:

• lääkkeet (mukaan lukien lääkkeiden kliinisiin kokeisiin tarkoitetut tuotteet, lääkeaineet, apteekkien valmistamat lääkkeet).

10 prosentin arvonlisäverokannan soveltamiseksi yrityksellä on oltava rekisteröintitodistus lääkkeen nimenomaiselle nimelle. Jos lääke valmistetaan suoraan apteekissa, se ei ole rekisteröintivelvollinen. Tässä tapauksessa kymmenen prosentin arvonlisäverokannan soveltamiseksi sinulla on oltava lääkkeen resepti tai lääkemääräys lääketieteellisestä laitoksesta.

Näiden tavaroiden luettelo hyväksyttiin Venäjän federaation hallituksen 15. syyskuuta 2008 annetulla asetuksella nro 688.

• lääkinnälliset tuotteet (lateksituotteet, röntgenfilmit, potilaiden hoitotarvikkeet, lääkintä- ja saniteettipaperit, kipsi, kirurgiset langat, hammaslääketieteelliset, kirurgiset, sidostarvikkeet, siteet, lääkesäiliöt, ampullit jne.).

Kymmenen prosentin verokannan soveltamisen edellytyksenä on lääketieteelliseen tarkoitukseen tarkoitetun tuotteen rekisteröintitodistus.

Jos lääketieteelliseen käyttöön tarkoitettujen lääkkeiden ja tuotteiden rekisteröintitodistusta ei ole (tai vanhenemispäivä tai epätäydellinen uudelleenrekisteröintimenettely), 10 prosentin verokannan soveltaminen on mahdotonta Venäjän valtiovarainministeriön kirjeen mukaan. päivätty 12. heinäkuuta 2013 nro 03-07-07/ 27209, päivätty 29. kesäkuuta 2012 nro 03-07-07/61, päivätty 10. helmikuuta 2013 nro 03-07-07/19, päivätty 15. marraskuuta 2011 Nro 03-07-11/309, päivätty 7. lokakuuta 2011 nro 03-07- 07/55, päivätty 10.5.2011 nro 03-07-07/53.

5. Artiklan 2 kohdan 5 alakohdan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 164 §:n mukaan 10 prosentin arvonlisäverokantaa sovelletaan siitosnautojen tai siitoslampaiden, sikojen, vuohien, hevosten ja siitosmunien myyntiin. Sekä siittiöitä (saatu siitossonnista, päsistä, sioista, vuohista ja oriista) ja alkioita (saatu siitosnautaeläimistä tai muista siitoseläimistä - hevosista, sioista, lampaista, vuohista).

Tässä ryhmässä hintaa sovelletaan 1.1.2013–31.12.2017.

6. Siitossiipikarjan ja siitoseläinten osto-oikeudellisen rahoitusleasingsopimuksen käyttöön (tai omistukseen) luovuttamiseen liittyvien palvelujen myyntiin liittyvistä toimista sovelletaan 10 prosentin arvonlisäverokantaa 1.1.2018 saakka. .