قبل از ارائه، بسیار مهم است که حسابدار تکمیل آن را با جزئیات بررسی کند و به ویژه محاسبه صحیح مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه دولت را بررسی کند. این به شرکت کمک می کند تا از اشتباهات احتمالی و هزینه های قانونی جلوگیری کند.

الگوریتم گام به گام:

1. اول از همه، داده های دفتر کل را بررسی کنید. لازم است مطابقت اعداد و تاریخ اسناد همراه اولیه را که هنگام پر کردن سوابق حسابداری استفاده می کنید بررسی کنید ، مبالغ پرداخت ها و مالیات ها را بررسی کنید. قبل از اینکه اظهارنامه به دست بازرس مالیاتی بیفتد، تمام مغایرت ها و تناقضات را اصلاح کنید، در غیر این صورت خطر پرداخت جریمه پس از حسابرسی میز را دارید.
2. ترازنامه را تجزیه و تحلیل کنید. اکنون مهم است که داده‌های حساب‌های 60 و 62 را به حساب‌های فرعی تقسیم کنیم، جایی که 60.2 و 62.1 همیشه منحصراً بدهکار هستند و 60.1 و 62.2 به ترتیب اعتباری هستند. در صورت وجود مغایرت، موجودی را در پایان دوره مالیاتی با توجه به حسابها و مبالغ حاصل تطبیق دهید.
3. در مرحله بعد، باید یک بیانیه برای حساب 41 "کالا" ایجاد کنید. کالاهای باقی مانده باید بدهکار باشند و در حسابداری با رنگ قرمز مشخص نشده باشند. در غیر این صورت، اگر خطایی رخ داده است، تمام فاکتورهای صادر شده و دریافتی را از نظر درجه بندی اشتباه بررسی کنید.
4. به این ترتیب، باید یک صورت حساب 19 "VAT بر ارزش های به دست آمده" ایجاد کنید، جایی که مانده بدهی باید باشد.
5. در صورت وجود پیش پرداخت در طول دوره گزارش اظهارنامه، ترازنامه حساب فرعی 76 "پیش پرداخت" باید باز شود. اعتبار حساب فرعی 62.2 را در نرخ مالیات بر ارزش افزوده ضرب کنید - ارزش باید با اعتبار در پایان دوره مطابقت داشته باشد.
6. در برنامه 1C، شما باید یک حساب فرعی برای طرفین ایجاد کنید، تمام فاکتورها، اسناد همراه، مبالغ پرداخت شده و دریافتی را بررسی کنید - آنها نباید مسدود شوند. اگر چندین قرارداد با یک تامین کننده یا مشتری امضا کرده اید، آنها را به طور جداگانه در حسابداری خود تقسیم کنید. این به شما کمک می کند تا در پرداخت ها و محاسبات مالیات بر ارزش افزوده گم نشوید.
7. حتماً داده‌های کتاب‌های خرید و فروش را برای فاکتورهای صادر شده و دریافتی بررسی کنید: شماره، تاریخ، نام محصول، مقدار و هزینه - اجازه شماره‌گذاری مداوم را نمی‌دهد. مدیر یا حسابدار ارشد شرکت باید امضاها و مهرهای موجود در اسناد را در صورتی که اصلاحاتی در آنها انجام شده است تأیید کند.
8. روزنامه فاکتور را بررسی کنید: داده های مربوط به اعداد و تاریخ ها، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده، هزینه کل، نام خریدار، شماره TIN و مبالغ نهایی با استفاده از ترازنامه. اگر انتقال محصولات رایگان بوده باشد، فاکتورها در ژورنال ثبت نمی شوند. فاکتور پیش پرداخت نیز در صورت وجود ثبت نشده است.
9. در مرحله بعد، بهتر است دفترچه فروش را شماره گذاری کنید، آن را به هم بدوزید، اطلاعات را با مهر و امضای رئیس سازمان تأیید کنید و در صفحه آخر در پشت آن تعداد صفحات را مشخص کنید.
10. پس از بررسی جزئیات دفترچه خرید، داده ها را با بیانیه های مشخص شده بررسی کنید. اسناد مالیاتی باید در دوره ای ثبت شوند که حق کسر مالیات بر ارزش افزوده ایجاد شده است.
11. اگر فاکتور قبلی را از دست دادید یا در آن اشتباه کردید، آن را لغو کنید. در این مورد، شما باید یک برگه اضافی را پر کنید، یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده تهیه و ارسال کنید.

چگونه می توان صحت اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و سود حاصل از نمک را بررسی کرد؟

1. هنگام پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، داده های ستون 5 در خطوط 010-040 بخش 3 باید با داده های تراکنش بدهی 90-3 (91-2) اعتبار 68 "محاسبه VAT" مطابقت داشته باشد. مطابق ستون 5، خط 070 بخش 3 باید با حساب فرعی بدهی 76 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت" اعتبار 68 حساب فرعی "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" مطابقت داشته باشد. در خط 120، داده تراکنش بدهی 68 حساب فرعی «محاسبات برای مالیات بر ارزش افزوده» اعتبار 19، در خط 130 ارسال اطلاعات بدهی 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده» اعتبار 76 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های صادر شده»، در خط 170 حساب فرعی بدهی 68 «Cal» برای مالیات بر ارزش افزوده» اعتبار 76 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی». 2. هنگام پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد، داده های خطوط 011-014 باید با داده های موجود در ارسال Debit 62 Credit 90-1 (91-1) منهای مقدار مالیات بر ارزش افزوده مطابقت داشته باشد. در خطوط 101-107، داده های باقی مانده در مورد گردش بدهی حساب 91-1، در NU در نظر گرفته شده است. برای خطوط 010-030، داده های تراکنش بدهی 90-2 اعتبار 41 (43)، بدهکاری 91-2 اعتبار 10 (01). برای خطوط 040-041، داده های تراکنش بدهی 90-2 اعتبار 44 (26). در خطوط 200-206، داده های باقی مانده در مورد گردش اعتباری حساب 91-2، در NU در نظر گرفته شده است.

نحوه تهیه و ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

پیوست 1 به برگه 02 درآمد سازمان را بر اساس داده های حسابداری مالیاتی منعکس می کند.

خطوط 010–040

خطوط 011-014 برای درآمد فروش* است.

حسابداران شرکت‌هایی که از سیستم مالیاتی سنتی استفاده می‌کنند استرس مرتبط با حسابرسی میز را به صورت فصلی تجربه می‌کنند. مقامات مالیاتی اکنون هر اظهارنامه را "کامل" می کنند. آنجلینا ولکونسکایا، کارشناس مالیات و حسابداری، به BUKH.1S گفت که چگونه حسابرسی میز مالیات بر ارزش افزوده شرکت های روسی انجام می شود و ممکن است یک حسابدار در این فرآیند با چه شگفتی هایی مواجه شود.

یک سه ماهه دیگر تمام شد، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تکمیل شد و به اداره مالیات ارائه شد، آیا می خواهید استراحت کنید؟ فراموشش کن! از این گذشته ، ممیزی میز اظهارنامه هنوز در انتظار است که بر اساس نتایج آن مقامات مالیاتی ممکن است کاستی ها ، ناسازگاری ها یا اشتباهات را شناسایی کنند. انجام این کار به ویژه با توجه به قابلیت‌های فنی بازرسی‌ها برای انجام «بررسی متقابل» در رابطه با داده‌های فاکتور منعکس‌شده در بخش 8 اظهارنامه از خریدار و در بخش 9 از فروشنده آسان است.

برگه تقلب در مقاله از سردبیران BUKH.1S برای کسانی که وقت ندارند

1. مقامات مالیاتی اکنون هر اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده را "کامل" می کنند.

2- اظهارنامه ظرف سه ماه از تاریخ تسلیم قابل بررسی است. روش و شرایط کاهش دوره سه ماهه توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی نشده است، اما همچنین هیچ محدودیتی برای تکمیل بازرسی قبل از انقضای این دوره وجود ندارد.

3. در طول اتاق دوربین، سه حالت ممکن وجود دارد:

• بازرسی از همه چیز راضی بود، هیچ مدرک یا توضیحی درخواست نشد.
• بازرسی خواستار ارائه توضیحات یا اصلاحات در اظهارنامه شد (برای ارائه "توضیح").
• بازرسی خواستار ارائه اسناد خاصی بود که فهرستی از آنها را در یک درخواست کتبی منعکس می کرد.

4. در صورت عدم ارائه توضیحات یا ارائه دیرهنگام آنها، مسئولیت به صورت جریمه به مبلغ 5000 روبل (20000 روبل برای تخلف مکرر در یک سال تقویمی) ارائه می شود. اگر حسابدار بلافاصله به جای توضیحات اصلاحات را انجام دهد و ظرف 5 روز اظهارنامه به روز ارائه کند جریمه نخواهد شد.

5- به سازمان 10 روز کاری از تاریخ وصول درخواست مهلت داده می شود تا کلیه مدارک را تهیه و ارائه نماید. در صورتی که این زمان کافی نباشد، شرکت می تواند با ارسال اطلاعیه مربوطه به بازرسی نسبت به تمدید مدت زمان اقدام کند.

6. اگر بر اساس نتایج یک ممیزی روی میز، خدمات مالیاتی فدرال هیچ گونه تخلفی از قوانین مالیاتی را نشان ندهد، گزارش صادر نمی شود. و سازمان ها به طور خاص از تکمیل بازرسی مطلع نخواهند شد. گزارش بر اساس نتایج جلسه دوربین تنها در صورتی برای شرکت ارسال می شود که نتیجه ممیزی نامطلوب باشد.

7. در صورتی که شرکت با نتیجه بازرسی بر اساس نتایج بازرسی موافقت نکند، می تواند اعتراض کتبی داشته باشد. آنها باید ظرف یک ماه از تاریخ دریافت گزارش بازرسی ارائه شوند. اداره مالیات به ایرادات رسیدگی و تصمیم حسابرسی نهایی را اتخاذ خواهد کرد که ممکن است اعتراضات را در نظر بگیرد یا نکند.

8. اگر با نتیجه گیری نهایی بازرسی مخالف هستید، شرکت می تواند تصمیم را به بخش منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال و سپس به دادگاه داوری اعتراض کند.

حتی چنین اقدام به ظاهر بی ضرری مانند وارد کردن اظهارنامه توسط خریدار به عنوان مثال شماره فاکتور "1" به جای "0001" که در سند دریافتی منعکس شده است، می تواند دلیلی برای علاقه نزدیک بازرسان باشد. . خوب است اگر این کاستی ها واقعاً بی ضرر باشد و توضیحات ارائه شده باعث رضایت مقامات مالیاتی شود. اما نادرستی هایی نیز وجود دارد که مستقیماً بر میزان مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت تأثیر می گذارد. در این صورت عواقب آن می تواند برای شرکت بسیار بد باشد.

بنابراین، برای اینکه حسابرسی میز مالیات بر ارزش افزوده را بدون ضرر یا با حداقل ضرر انجام دهد، یک حسابدار باید همه چیز را در مورد اجرای آن بداند.

چک چقدر طول می کشد؟

اظهارنامه ظرف سه ماه از تاریخ تسلیم آن بررسی می شود (بند 2 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به عنوان مثال، اگر شرکتی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را در 18 آوریل ارائه کند، بازرسی میز این اظهارنامه عموماً از 19 آوریل تا 18 ژوئیه انجام می شود.

در عین حال، قانون مالیات فعلی روند و شرایط کاهش دوره سه ماهه را پیش بینی نکرده است. با این حال، انجام ممیزی روی میز، که در آن مالیات بر ارزش افزوده برای بازپرداخت مطالبه می شود، قبل از انقضای سه ماه از تاریخ تسلیم اظهارنامه، مغایرتی با قوانین مالیاتی ندارد (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه در نامه مورخ دسامبر). 22, 2015 شماره 03-07-03/75213). این بدان معنی است که بررسی ممکن است زودتر تمام شود.

آزمون وجدان: تحولات

بنابراین، ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده همیشه مستلزم یک حسابرسی میز است. در این حالت سه حالت ممکن است:

• مطلوب ترین گزینه برای شرکت: بازرسی به آرامی انجام شد، بازرسی هیچ مدرک یا توضیحی درخواست نکرد.
• در طول بازرسی، بازرسی نیاز به توضیح یا اصلاحاتی داشت که باید در اظهارنامه انجام شود (ارائه "توضیح").
• بازرسی خواستار ارائه اسناد خاصی بود که فهرست را در یک درخواست کتبی منعکس می کرد.

ما روی گزینه اول نمی مانیم، زیرا همه چیز در اینجا روشن است.

اگر وقایع طبق گزینه دوم رخ می دهد، باید بدانید که مقامات مالیاتی ممکن است در موارد کاملاً تعریف شده از حسابدار توضیح بخواهند (بند 3، 6 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، بازرسان می توانند در صورتی که کشف کرده باشند، توضیح یا اصلاحات در اظهارنامه (با ارائه «توضیح») درخواست کنند:

• اشتباهات در اظهارنامه؛
• تضاد بین اطلاعات موجود در اسناد ارائه شده؛
• عدم تطابق بین اطلاعات ارائه شده توسط مؤدی و اطلاعات موجود در اسناد موجود در بازرسی و دریافت شده توسط آن در هنگام کنترل مالیاتی.

آخرین دلیل محبوب ترین است، زیرا چنین ناسازگاری هایی اغلب هنگام مقایسه داده های فاکتور مشخص شده در اظهارنامه شرکت مورد بازرسی و در اظهارنامه طرف مقابل آن کشف می شود. علاوه بر این، نه تنها خریدار، بلکه فروشنده نیز ممکن است در مورد مغایرت اطلاعات فاکتور مقصر باشد.

بیشتر اوقات ، دلیل اختلافات بی اهمیت است - یک خطای فنی که توسط یکی از طرفین معامله هنگام انتقال داده ها از صورتحساب به دفتر فروش یا کتاب خرید و سپس به اظهارنامه انجام می شود. در این حالت ، حسابدار چیزی برای ترس ندارد ، زیرا چنین کاستی هایی معمولاً بر میزان مالیات منعکس شده در اظهارنامه تأثیر نمی گذارد. اما اگر مغایرت بین داده ها منجر به کاهش مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت یا تخمین بیش از حد مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل بازپرداخت شود، به احتمال زیاد، مقامات مالیاتی به جای توضیحات (گزینه سوم، که ما به آنها نیاز داریم، به اسناد نیاز دارند. در مورد آن کمی بعد صحبت خواهد شد).

علاوه بر این، مقامات مالیاتی همچنین می توانند در طی حسابرسی میز اظهارنامه ای که معاملات ترجیحی در آن ذکر شده است و همچنین اظهارنامه به روز شده مالیات بر ارزش افزوده که در آن میزان مالیات نسبت به مبلغ ذکر شده در آن کاهش یافته است، توضیح یا اصلاحات در اظهارنامه درخواست کنند. اعلامیه اولیه

به حسابدار پنج روز کاری فرصت داده می شود تا توضیحات خود را به صورت کتبی آماده کند و آنها را به خدمات مالیاتی فدرال ارائه کند (یا "توضیحات" را ارائه کند). قانون شکل و الزاماتی را تعیین نمی کند که طبق آن یک سازمان موظف است توضیحات کتبی درخواست شده توسط بازرسی مالیاتی را در حین حسابرسی میز ارائه دهد. بر این اساس، آنها را می توان به صورت رایگان ارائه کرد.

علاوه بر این، از تاریخ 1396/01/01، اکثر پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده باید توضیحات را منحصراً به صورت الکترونیکی در قالبی خاص ارسال کنند (به استثنای توضیحات مربوط به معاملات ترجیحی). توضیحات "کاغذی" ارائه نشده تلقی خواهد شد. این به دلیل اصلاحات انجام شده در بند 3 هنر است. 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال 1 مه 2016 شماره 130-FZ. این قانون برای کسانی که حق گزارش مالیات بر ارزش افزوده را بر روی کاغذ دارند، اعمال نمی شود، به ویژه، اینها مالیات دهندگانی هستند که طبق ماده قانون از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

به هر حال، از سال جاری، به دلیل عدم ارائه توضیحات یا ارائه دیرهنگام آنها، مسئولیت به شکل جریمه ای به مبلغ 5000 روبل (20000 روبل برای تخلف مکرر در یک سال تقویمی) بر اساس هنر ایجاد شده است. 129.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. اگر حسابدار بلافاصله به جای توضیحات اصلاحات را انجام دهد و ظرف 5 روز اظهارنامه به روز ارائه کند جریمه نخواهد شد.

برگه تقلب از خدمات مالیاتی فدرال

خدمات مالیاتی فدرال پنهان نمی کند که چه اقدامات و چه رفتاری از شرکت ها در طول ممیزی میز انتظار دارد. برعکس، سازمان‌ها را در جهت درست می‌گوید و «هل می‌کند».

چند سال پیش، خدمات مالیاتی فدرال روسیه در نامه خود به تاریخ 6 نوامبر 2015 به شماره ED-4-15/19395، نحوه اقدام برای شرکت هایی را که الزامی برای ارائه توضیحات در رابطه با شناسایی دریافت کردند، توضیح داد. ناهماهنگی در اتاق دوربین

اما ابتدا، مقامات یادآوری کردند که هر عملیاتی که برای آن مغایرت ایجاد شود، "کد" خواهد شد. به عنوان مثال، اگر کد خطا "1" باشد، به این معنی است که:

• هیچ ورودی در مورد معامله در اظهارنامه طرف مقابل وجود ندارد.
• طرف مقابل اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را برای همان دوره گزارش ارائه نکرده است.
• طرف مقابل اظهارنامه ای با شاخص های صفر ارائه کرد.
• خطاهای انجام شده به ما اجازه نمی دهد تا رکورد فاکتور را شناسایی کنیم و بر این اساس آن را با طرف مقابل مقایسه کنیم.

در مرحله بعد، مقامات گام به گام اقداماتی را که یک شرکت باید در صورت دریافت درخواست شفاف سازی انجام دهد، شرح می دهند.

بنابراین، او نیاز دارد:

• ظرف شش روز، رسید الکترونیکی درخواست را به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید (اگر این کار انجام نشود، پس از 10 روز از تاریخ انقضا، بازرسی خدمات مالیاتی فدرال ممکن است حساب جاری شرکت را مسدود کند).
• بررسی صحت پر کردن اظهارنامه، بررسی ورود منعکس شده در اظهارنامه به همراه فاکتور، توجه به صحت پر کردن مشخصات ورودی هایی که مغایرت برای آنها مشخص شده است (تاریخ، اعداد، مبالغ، صحت محاسبه مقدار مالیات بر ارزش افزوده بسته به نرخ و هزینه خرید (فروش)). اگر یک فاکتور برای کسر به صورت جزئی (چند بار) پذیرفته شد، همچنین لازم است کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده برای کسر برای همه ورودی های چنین فاکتور، از جمله در نظر گرفتن دوره های مالیاتی قبلی، بررسی شود.
• در صورتی که در فرآیند اجرای بند قبلی، خطایی شناسایی شد که منجر به برآورد کمتر از میزان مالیات قابل پرداخت شد، اظهارنامه به روز کنید.
• توضیحاتی ارائه دهید که اطلاعات صحیح را نشان می دهد (اگر خطا منجر به دست کم گرفتن مالیات قابل پرداخت نشده باشد). درست است ، در اینجا مقامات نیز توصیه می کنند "توضیح" ارائه کنید ، اگرچه این اصلاً ضروری نیست.

اگر حسابدار پس از حسابرسی، اشتباهاتی را تشخیص ندهد، همچنان باید همانطور که در نامه فوق نیز آمده است، این موضوع را به بازرسی مالیاتی اطلاع دهد.

علاوه بر توضیحات، حسابدار می تواند عصاره هایی از ثبت مالیات و (یا) حسابداری و همچنین اسنادی را که صحت داده های مندرج در اظهارنامه را تأیید می کند (بند 4 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ضمیمه کند.

چه مدارکی ممکن است درخواست شود؟

گزینه سوم - زمانی که بازرسان درخواست اسناد می کنند - نامطلوب ترین گزینه است. واضح است که با ارائه مدارک این خطرات بیشتر می شود که سازمان مالیاتی چیز دیگری را پیدا کند.

اجازه دهید توضیح دهیم که در چه مواردی ممکن است یک شرکت ملزم به ارائه اسناد در حین حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده می باشد. لیست چنین مواردی محدود است:

1. این شرکت اظهارنامه ای با مبلغ مالیاتی که باید از بودجه بازپرداخت شود ارائه کرد. در این مورد، بازرسی مالیاتی حق دارد اسنادی را درخواست کند که حق کسر مالیات بر ارزش افزوده را مطابق با هنر تأیید می کند. 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 8 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، در عمل، حسابداران سعی می کنند از چنین موقعیت هایی اجتناب کنند، که در آن امکان قانونی تعیین شده برای انتقال کسورات به تاریخ بعدی به آنها کمک می کند.
2. اطلاعات نشان داده شده توسط سازمان در اظهارنامه با اطلاعات موجود در اظهارنامه ارسال شده توسط طرف مقابل سازمان به خدمات مالیاتی فدرال مطابقت ندارد. برای جلب توجه مقامات مالیاتی، مغایرت ها باید نشان دهنده کم بیانی از مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت باشد. در این مورد، شما ملزم به ارائه فاکتورها، اسناد اولیه و سایر اسناد مربوط به معاملات مربوط خواهید بود (بند 8.1 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 16 سپتامبر 2015 شماره SD-4-15/16337). علاوه بر این، بازرسان می‌توانند کپی‌هایی از دفتر فروش، دفتر خرید، و مجله فاکتورهای دریافتی و صادر شده را نیز درخواست کنند (نامه اداره مالیات فدرال روسیه به تاریخ 10 اوت 2015 شماره SD-4-15/13914).
3. این شرکت تخفیف مالیات بر ارزش افزوده را اعمال می کند. چنین سازمان هایی باید برای این واقعیت آماده باشند که به عنوان بخشی از ممیزی میز، اسنادی از آنها خواسته می شود که حق آنها را برای اعمال مزایا تأیید کند. در این حالت، منافع معاملاتی نیستند که به عنوان موضوع مالیات شناخته نشده و یا بدون ایجاد مزیت برای دسته خاصی از افراد از آن معاف باشند. بنابراین، مقامات مالیاتی حق درخواست اسنادی که قانونی بودن حذف چنین معاملاتی را از پایه مالیاتی تأیید می کنند را ندارند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 22 دسامبر 2016 شماره ED-4-15/24737).
4. این سازمان پس از دو سال از تاریخ تعیین شده برای ثبت گزارش های اولیه برای دوره مربوطه، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را ارسال کرد (بند 8.3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این مورد، مقامات مالیاتی ممکن است نه تنها اسناد اولیه و سایر اسنادی را که تغییرات اطلاعات در شاخص های اظهارنامه مربوطه را تأیید می کند، درخواست کنند. همچنین باید ثبت های حسابداری مالیاتی تحلیلی را ارائه دهید که بر اساس آن شاخص های ذکر شده قبل و بعد از تعدیل آنها تشکیل شده است.

اسناد زیاد؟ مهلت ها قابل تمدید است

10 روز کاری از تاریخ دریافت درخواست به سازمان مهلت داده می شود تا کلیه اسناد درخواست شده توسط مقامات مالیاتی را تهیه و ارسال کند (بند 3 ماده 93 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر این زمان کافی نباشد (به عنوان مثال، به دلیل حجم بیشتر اسناد یا به دلیل اینکه حسابدار در تعطیلات است)، شرکت می تواند با ارسال اخطاریه ای به خدمات مالیاتی فدرال برای تمدید دوره درخواست دهد که در آن:

• دلایل عدم امکان ارائه مدارک توضیح داده شده است.
• مهلت ارسال مدارک در آن مشخص شده است.

اما این باید به سرعت انجام شود - ظرف یک روز کاری پس از روز دریافت درخواست اسناد. درست است، ارائه چنین اطلاعیه ای نتیجه مثبت پرونده را تضمین نمی کند، اما معمولا مقامات مالیاتی در نیمه راه با شرکت ها ملاقات می کنند و با تمدید مهلت موافقت می کنند.

بازرسی خدمات مالیاتی فدرال طی دو روز از تاریخ دریافت اخطار، تصمیم اتخاذ شده را به شرکت اطلاع می دهد.

مالیات بر ارزش افزوده دریافت می شود، اما به کسورات توجه نمی شود

بر کسی پوشیده نیست که وظیفه بازرس شناسایی اشتباهاتی است که منجر به کاهش میزان مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت شده است.

یعنی مقامات مالیاتی اول از همه به دنبال معاملاتی خواهند بود که شامل پایه مالیاتی نمی شوند و کسوراتی که توسط اسناد معیوب تأیید شده است (یا اصلاً توسط اسناد مربوط تأیید نشده است). و بعید است به این نکته توجه کنند که هیچ فاکتوری در دفتر خرید ثبت نشده است و بر این اساس شاخص های آن در "کسورات مالیاتی" لحاظ نشده است. اما حتی اگر به این موضوع توجه کنند، مطمئناً آن را در گزارش بازرسی منعکس نخواهند کرد، تا "شایستگی" خود را در قالب مالیات‌ها و تحریم‌های اضافه ارزیابی شده دست کم نگیرند.

اما آیا حق با آنهاست؟ همانطور که رویه قضایی نشان می دهد، این موضوع بحث برانگیز است.

از یک طرف، اعمال کسر مالیات بر ارزش افزوده یک حق است، نه یک تعهد. و شرکت ها با انعکاس کسورات در اظهارنامه حق خود را اعلام می کنند. و اگر کسر در اظهارنامه "اولیه" منعکس نشده باشد، آنها این فرصت را دارند که آن را در اظهارنامه به روز شده منعکس کنند. در نتیجه، شرکت نمی تواند بازرسی را ملزم کند که کسوراتی را که منعکس نکرده است در قانون لحاظ کند. این نتیجه گیری، به عنوان مثال، در تصمیمات دادگاه داوری منطقه ولگا مورخ 04/29/15 شماره F06-23365/2015، FAS منطقه شرق دور مورخ 06/03/2014 شماره F03-1817/2014 انجام شد. ، منطقه شمال غربی FAS مورخ 26/02/2013 در پرونده شماره A56 -49359/2011.

در عین حال، تصمیمات دادگاه با نتیجه مخالف وجود دارد. به عنوان مثال، دادگاه داوری منطقه شمال غربی در قطعنامه مورخ 07/09/2015 خود به شماره F07-4290/2015 خاطرنشان کرد که حق مالیات دهندگان برای اعمال مستقل کسورات با اعلام آنها، خدمات مالیاتی فدرال را از تعهد خارج نمی کند. برای تعیین، به عنوان بخشی از حسابرسی، میزان بدهی مالیاتی قابل پرداخت واقعی به بودجه.

بنابراین، شما نباید روی این واقعیت حساب کنید که کسورات حساب نشده در گزارش حسابرسی لحاظ می شود، زیرا حتی دادگاه ها نیز در این مورد اتفاق نظر ندارند.

بر اساس نتایج بازرسی - یک عمل. اما نه همیشه

اگر بر اساس نتایج یک ممیزی روی میز، خدمات مالیاتی فدرال هیچ گونه نقض قوانین مالیاتی را فاش نکند، گزارش صادر نمی شود. و سازمان به طور خاص در مورد تکمیل ممیزی مطلع نشده است (اگر ما در مورد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده با استفاده از روش بازپرداخت مالیات اظهاری طبق ماده 176.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه صحبت نمی کنیم)، زیرا چنین تعهدی در این موارد وجود ندارد. کد مالیاتی فدراسیون روسیه (نامه ای از خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 21.05. 2009 شماره 20-14/4/051403).

بنابراین اگر سه ماه از تاریخ تسلیم اظهارنامه گذشته باشد و هیچگونه مطالبه یا عملی از بازرسی وصول نشده باشد، می‌توان آن را «گذشته» دانست.

بنابراین گزارش تنها در صورت نامطلوب بودن نتیجه حسابرسی برای شرکت ارسال می شود.

اگر حسابدار با نتیجه گیری گزارش موافق نباشد، می تواند اعتراض کتبی را ارائه کند.

آنها باید ظرف یک ماه از تاریخ دریافت گزارش بازرسی ارائه شوند (بند 6 ماده 100 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بازرسی مالیاتی به ایرادات رسیدگی می کند و تصمیم نهایی را در مورد حسابرسی اتخاذ می کند که ممکن است به ایرادات رسیدگی شود یا خیر.

اگر با نتیجه گیری نهایی بازرسی مخالف هستید، شرکت می تواند تصمیم را به بخش منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال و سپس به دادگاه داوری اعتراض کند.

این سرویس به شما امکان می دهد:

1. آپلود فایل های xml کتاب خرید یا
   فروش (بخش 8، 9 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ج
   پیشوند NO_NDS.8 و NO_NDS.9)


2. سوابق خرید و فروش را با هم تطبیق دهید
   بین همه طرفین، گزارش
   که در سرویس بارگذاری می شوند


3. پروتکل را دریافت و چاپ کنید
   اختلاف در سوابق یا شواهد
   انطباق کامل داده ها

تغییرات در قانون مالیات، قوانین جدید گزارش مالیات بر ارزش افزوده

تغییرات در کد مالیاتی همه مودیان مالیاتی را ملزم به ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز می کند. اکنون اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارسالی به سازمان مالیاتی حاوی کلیه داده های دفتر خرید و فروش خواهد بود.

چرا این کار انجام می شود؟ اول از همه، به منظور ایجاد یک پایگاه داده یکپارچه که با کمک آن مقامات مالی قادر خواهند بود به سرعت و کارآمد یک تطبیق جهانی همه صورتحساب ها را برای همه طرفین انجام دهند. البته مغایرت ها می تواند دردسرهای زیادی را برای طرفین ایجاد کند: از نیاز به ارسال داده های به روز گرفته تا خطر از دست دادن حق کسر مالیات بر ارزش افزوده. چگونه از این امر اجتناب کنیم؟

مؤثرترین راه برای کاهش خطر بازگرداندن اسناد، تطبیق مستقل اطلاعات مربوط به صورتحساب ها بین طرفین به منظور از بین بردن اختلافات احتمالی در مرحله ایجاد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده است.

چرا می توانید کسر مالیات بر ارزش افزوده خود را از دست بدهید؟

از نظر تئوری، هر فاکتوری که توسط یک شرکت صادر می‌شود، باید یک «دو برابر» در دفتر خرید شرکت دیگر ثبت شود. بنابراین تعامل طرفین در زمینه اقتصادی و حقوقی به معنای "تنها" نیست. برای شناسایی چنین جفت هایی است که برنامه ریزی شده است یک پایگاه داده واحد تشکیل شود که طبق آن مقامات مالیاتی قادر خواهند بود نه تنها جهت کالا و جریان های نقدی، بلکه مقادیر معاملات را نیز ردیابی کنند.

• اگر داده های صورتحساب دو طرف مقابل مطابقت نداشته باشد چه اتفاقی می افتد؟ در این مورد، اداره مالیات ممکن است نیاز به توضیح و شفاف سازی داشته باشد. در عین حال، مؤدی تنها 5 روز کاری فرصت دارد تا درخواست را برآورده کند. علاوه بر کار اضافی برای حسابدار، تاخیر ممکن است منجر به رد کسر مالیات بر ارزش افزوده شود.
• اگر فاکتور اصلاً مطابقت نداشته باشد چه؟ چنین نتیجه آشتی می تواند هزینه بسیار بیشتری برای شرکت داشته باشد. علاوه بر امتناع از کسر مالیات بر ارزش افزوده، جریمه ها و جریمه ها ممکن است بر روی میزان معوقه محاسبه شود.

چگونه از مشکلات جلوگیری کنیم؟

برای کسانی که به مدیریت اسناد الکترونیکی روی آورده اند، یک راه حل ساده و موثر وجود دارد: یک سرویس آنلاین رایگان برای تطبیق گزارش های مالیات بر ارزش افزوده. اصل عملیات سرویس تا حد امکان واضح و ساده است:

1. روی دکمه "اجرای آشتی" در صفحه کلیک کنید.
2. مسیر فایل کتاب خرید یا فروش را با فرمت XML مشخص کنید (نام این فایل ها به ترتیب با NO_NDS.8 و NO_NDS.9 شروع می شود).
3. روی دکمه "ارسال" کلیک کنید.
4. نتیجه را از طریق ایمیل دریافت کنید.

نتیجه تطبیق با فایل های سایر شرکت کنندگان سیستم، پروتکلی خواهد بود که در آن تمام مغایرت ها ثبت می شود.

این در عمل چگونه به نظر می رسد؟

شرکت "الف" دارای صورتهای مالی است که منعکس کننده معامله انجام شده با شرکت "ب" است. مبلغ این عملیات 1000 روبل است. نتیجه آشتی با استفاده از یک سرویس آنلاین رایگان برای تطبیق گزارش های مالیات بر ارزش افزوده 2015 پروتکلی است که طبق آن همان عملیات در گزارش شرکت "B" مبلغ 10000 روبل است، یعنی مغایرتی پیدا شد.

در صورتی که سرویس آنلاین هیچ گونه مغایرتی در گزارش گیری پیدا نکند، گزارشی بدون خطا یا اخطار صادر می کند.

مزیت های رقابتی اصلی یک سرویس آنلاین رایگان چیست؟

امروزه تعداد زیادی آنالوگ وجود دارد که از نظر عناصر فردی مشابه خدمات ما هستند. و با این حال، دارای تعدادی مزیت بسیار مهم است. مثلا:

1. کاربران سرویس رایگان لازم نیست که شرکت کنندگان EDI همان اپراتور ارتباطی خاص باشند. برای سایر اپراتورهای ویژه، تطبیق اسناد الکترونیکی تنها در صورتی امکان پذیر است که هر دو شرکت به یک اپراتور ویژه متصل باشند. برای کاربران خدمات ما، چنین محدودیت‌هایی مرتبط نیستند، هر شرکتی می‌تواند تطبیق سریع و باکیفیت را با طرف‌های مقابل خود انجام دهد.
2. این عملیات نه تنها بین آن دسته از طرفینی که از قبل در مورد مصالحه توافق کرده اند، بلکه بین همه افرادی که داده ها را در سیستم آپلود کرده اند نیز انجام می شود.

بیمه بی توجهی شما

استفاده از یک سرویس آنلاین رایگان برای تطبیق گزارش های مالیات بر ارزش افزوده فرصتی برای به حداقل رساندن خطرات و انجام بررسی کامل طرف مقابل است. برای تجارت، این یک گزینه عالی برای کنترل مالیات ها و پرداخت آنها است.

نحوه بررسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده سوالی است که هر حسابداری قبل از ارسال آن با آن مواجه است. برای اطلاع از نحوه بررسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده کافی است نسبت های کنترلی شاخص های اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را مطالعه کنید. ما به شما خواهیم گفت که کجا آنها را پیدا کنید و چگونه با استفاده از روشی که توسط خدمات مالیاتی فدرال در این مقاله استفاده می شود، چک را انجام دهید.

چرا باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود را بررسی کنید؟

ضروری است که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را قبل از ارسال آن به خدمات مالیاتی فدرال بررسی کنید تا خطاهای موجود در آن حذف شود و از ارائه توضیحات به دلیل تناقض در داده ها اجتناب شود.

چگونه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود را بررسی کنیم؟ خدمات مالیاتی نسبت های کنترلی (از این پس - CS) را ایجاد کرده است که بر اساس آن بازرسان تأیید خود را انجام می دهند تا این روش را در سرویس مالیاتی فدرال تسهیل کنند. با این حال، مالیات دهندگان می توانند از CC نیز استفاده کنند. آنها را می توان در نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 23 مارس 2015 شماره GD-4-3/4550@ یافت. هنگام گزارش دهی برای سه ماهه اول سال 2019، باید از KS به روز شده استفاده کنید، که برای فرم اظهارنامه مالیاتی فعلی در نظر گرفته شده است (به نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 19 مارس 2019 به شماره SD-4-3/4921@ مراجعه کنید) .

علاوه بر فرمول ها، بخش جدولی همچنین حاوی اطلاعاتی در مورد نحوه تشخیص تخلف شناسایی شده توسط بازرس و اقدامات وی است.

با این حال، بررسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده طبق قانون مالیات، آخرین مرحله تأیید است. بنابراین، قبل از اعمال CS، مؤدی باید سوابق حسابداری را بررسی کند. چگونه می توان اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس گردش مالی یا سایر ثبت های حسابداری بررسی کرد؟ داده های این رجیسترها باید ارقامی را ارائه دهند که در اظهارنامه ظاهر می شوند:

• برای حساب های 90، 91 - از نظر حجم فروش برای هر نرخ مالیات.
• حسابهای 60، 62، 76 - در رابطه با مکاتبات مبالغ پیش پرداخت و مالیات بر ارزش افزوده مربوط به آنها.
• برای حساب 19 - با توجه به مقدار کسر.
• حساب 68 - از نظر احتساب کلیه مبالغ مالیات بر ارزش افزوده مشمول محاسبه و تشکیل نتیجه نهایی اظهارنامه.

بیایید نحوه بررسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را با استفاده از یک مثال بررسی کنیم.

مثال.

حسابدار Smiley LLC یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را پر کرد و قبل از ارسال آن به خدمات مالیاتی فدرال تصمیم گرفت داده ها را با حسابداری تطبیق دهد (نرخ مالیات بر ارزش افزوده ورودی و خروجی 20٪ است).

برای انجام این کار، او تحلیلی از حساب فرعی VAT حساب 68 ایجاد کرد.

او همچنین سرعت را با استفاده از:

1. Dt 62.1 x 20: 120 = Dt 90.3 = خط 010 بخش 3;
2. Kt 62.2 x 20: 120 = Dt 76 AB = خط 070 بخش 3;
3. Dt 62.2 x 20: 120 = Kt 76 AB = خط 170 بخش 3;
4. Kt 60 x 20: 120 = Dt 19.03 = صفحه 120 بخش 3.

حسابدار همچنین تعدیل فروش منعکس شده در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را تأیید کرد، زیرا یک فاکتور تعدیل برای افزایش صادر شد. حسابدار این اطلاعات را در ص 040-090 قسمت 9 ثبت کرده است.

چگونه می توان صحت پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را تحت KS بررسی کرد؟ هنگام تجزیه و تحلیل اظهارنامه ها، شاخص های لازم با استفاده از فرمول های موجود در روش (بسته به وضعیت مالیات دهنده و ماهیت معاملات) محاسبه می شود.

اینها همچنین شامل فرمول هایی برای مقایسه مقادیر بین بخش های 1-7 و 8-12 هستند:

• صفحه بخش 060 2 + صفحه 118 ثانیه. 3 + صفحه 050 و 080 ثانیه. 4 + صفحه 050 و 130 ثانیه. 6 = صفحه 260 + صفحه 270 ثانیه. 9 (بند 1.27 KS) - اگر مقدار مالیات بر ارزش افزوده در بخش. 9 بزرگتر از بخش خواهد بود. 2-6، سپس اداره مالیات به توضیح نیاز دارد.
• صفحه بخش 190 3 + صفحات 030 و 040 ثانیه. 4 + صفحه 080 و 090 ثانیه. 5 + صفحات 060، 090 و 150 ثانیه. 6 = صفحه 190 ثانیه. 8 (بند 1.28 KS) - توضیحات مؤدی در صورت کسورات در بخش مورد نیاز خواهد بود. 8 کمتر از بخش خواهد بود. 3-6.
• ثانیه 8: صفحه 180 = صفحه 190 (بند 1.32 KS) - مقدار مالیات بر ارزش افزوده که باید کسر شود باید با کل ارزش صفحه آخر بخش مطابقت داشته باشد.
• ثانیه 9: صفحه 200 = صفحه 260; صفحه 210 = صفحه 270 (بندهای 1.37، 1.38 KS) - مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت باید با ارزش کل در صفحه آخر بخش مطابقت داشته باشد.
• اگر صفحه 050 ثانیه 1 > 0، سپس صفحه 190 ثانیه. 8 - (صفحه 260 + صفحه 270 بخش 9) > 0 (بند 1.25 KS) - اگر کسورات بیش از مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت باشد، باید مبلغی که باید بازپرداخت شود در صفحه 050 بند 1 ذکر شود، در این مورد مبلغ غرامت باید برابر با تفاوت بین همه کسورات و مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده باشد.

هنگام بررسی اظهارنامه های ارسال شده توسط ماموران مالیاتی:

• مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت: صفحه 060 بخش. 2 = صفحات 200 و 210 ثانیه. 9 نشان دهنده "06" در صفحه 010 (بند 1.26 KS)؛
  مالیات بر ارزش افزوده (حق کسر): صفحه 180 بخش. 3 = صفحه 180 ثانیه 8 نشان دهنده "06" در صفحه 010 (بند 1.31 KS) - حق کسر مامور مالیات مطابق با توصیه های مندرج در نامه وزارت مالیه مورخ 23 اکتبر 2013 شماره 03-07-11/ بررسی می شود. 44418.

هنگام بررسی اظهارنامه مودیان معاف از مالیات بر ارزش افزوده:

• صفحه بخش 030 1 = صفحه 070 ثانیه. 12 (بند 1.24 KS) - اگر شرکت مالیات بر ارزش افزوده را در صفحه 040 بخش نشان دهد، برنامه خطایی نشان می دهد. 1 یا در بخش. 9; همچنین پر کردن بخش اشتباه است. 1 بدون پر کردن بخش 12; همچنین هنگام پر کردن کسورات در بخش خطایی وجود خواهد داشت. 8.

هنگام بررسی اظهارنامه های شرکت های واردکننده:

• صفحه بخش 150 3 = صفحه 180 ثانیه. 8 با علامت "20" در صفحه 010 (بند 1.29 KS).
• صفحه بخش 160 3 = صفحه 180 ثانیه. 8 نشان دهنده "19" در صفحه 010 (بند 1.30 قانون اساسی) - در اینجا مهم است که به درستی کدها را نشان دهید: واردات از کشورهای EAEU - 19، از کشورهای دیگر - 20.

نتایج

قبل از تسلیم اظهارنامه مالیاتی، مودیان و ماموران مالیاتی باید نگران نحوه بررسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده باشند تا سازمان مالیاتی سوالی نداشته باشد. اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده یک سند حجیم است و ممکن است در هنگام پر کردن منجر به خطاهای فنی شود. بنابراین، توصیه می شود نه تنها آن را برای مطابقت با داده های حسابداری خود بررسی کنید، بلکه از نسبت های کنترلی استفاده شده توسط خدمات مالیاتی فدرال نیز استفاده کنید. بنابراین، با استفاده از فرمول های ساده، می توانید خودتان مطمئن شوید که آیا اظهارنامه به درستی تکمیل شده است و آیا بعداً نیاز به ارائه توضیحات به اداره مالیات خواهید داشت یا خیر.