روش بازگرداندن مالیات بر درآمد شخصی که بیش از حد از یک کارمند کسر شده است ممکن است بسته به نحوه بازگرداندن پول - خود یا از طریق بازرسی - متفاوت باشد. الگوریتم اکشن ها و نمونه دستورات در این مقاله آمده است.

وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 27 سپتامبر 2016 به شماره 03-04-05/56176 توضیح داد که بازرسی موظف نیست مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد کسر شده را در صورت وجود یک نماینده مالیاتی به فرد بازگرداند.

اگر شرکت مالیات بر درآمد شخصی را بیش از حد کسر کرده باشد، مالیات را به کارمند باز می گرداند. مالیات باید بازگردانده شود حتی اگر شرکت در سال گذشته مازاد را نگه داشته باشد و کارمند آن را ترک کند (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 06/07/2013 شماره 03-04-05/21250). وزارت مالیه گفت که بازرسی پول را پس نمی دهد.

بازپرداخت مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد نگه داشته شده. سفارش

برای بازگرداندن مالیات بر درآمد شخصی از الگوریتم زیر استفاده کنید.

مرحله 1. به کارمند اطلاع دهید که مالیات کسر شده است.اگر شرکتی متوجه شده باشد که مالیات بر درآمد شخصی یک کارمند بیش از حد کسر شده است، و کسر استاندارد لازم را برای او ارائه نکرده است، باید به او (به صورت شفاهی یا کتبی) اطلاع داده شود. مهلت 10 روز کاری از لحظه کشف اضافه پرداخت است و آنطور که برخی حسابداران فکر می کنند در پایان سال نیست. برای اثبات انطباق با این مهلت، قابل اعتمادترین است که واقعیت تشخیص اضافه پرداخت را در گواهی حسابداری با محاسبه مجدد مالیات بر درآمد شخصی ثبت کنید.

هیچ فرم مکتوب ثابتی برای گزارش دادن به کارمند در مورد مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد وجود ندارد. شرکت حق دارد شکل خود را توسعه دهد. این پیام باید میزان مالیات بر درآمد شخصی را که بیش از حد نگه داشته شده است، و همچنین تاریخ خاصی را که شرکت متوجه اضافه پرداخت شده است، نشان دهد. از این گذشته، از لحظه شناسایی تا روز ارسال پیام نباید بیش از 10 روز کاری بگذرد.

این شرکت همچنین حق دارد خودش تصمیم بگیرد که به چه شکلی - کتبی یا الکترونیکی - پیام ارسال کند. اما مقامات توصیه می کنند که ابتدا از خود کارمند دریابید که کدام قالب پیام برای او راحت تر است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 16 مه 2011 شماره 03-04-06/6-112).

به هر حال ، در کد مالیاتی برای عدم گزارش مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده جریمه ای وجود ندارد. اما اگر شرکت برای بازپرداخت اضافه پرداختی به اداره مالیات مراجعه کند، بازرسان ممکن است مدرکی را درخواست کنند که نشان دهد کارمند از کسر بیش از حد آگاه است. در این صورت یک کپی از پیام مورد نیاز خواهد بود.

مرحله 2. یک فرم رایگان درخواست بازپرداخت مالیات از کارمند بگیرید.مبنای بازپرداخت درخواست کتبی مالیات دهندگان است. برای راحتی کار به هر شکلی کامپایل شده است، شرکت می تواند یک الگو ایجاد کند. نکته اصلی این است که برنامه بازپرداخت حاوی جزئیات بانکی است که مالیات باید به آن منتقل شود. از این گذشته ، فقط می توان آن را به صورت غیر نقدی با انتقال پول به حساب بانکی بازگرداند. به عنوان مثال، این می تواند یک حساب کارت حقوق و دستمزد باشد.

مرحله 3. بازپرداخت مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد در ظرف سه ماه.مازاد مالیات نگهداشته شده باید ظرف سه ماه از تاریخ دریافت درخواست پرداخت شود. در غیر این صورت شرکت باید بر اساس نرخ به کارمند سود پرداخت کند نرخ کلید بانک مرکزیبرای هر روز تقویم تاخیر (بند 1 ماده 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

یک شرکت از چند طریق حق استرداد مالیات را دارد.

به دلیل پرداخت های آینده ساده ترین راه پرداخت پول از پرداخت های مالیات بر درآمد شخصی آینده است، از جمله برای سایر کارمندان. این روش مستقیماً توسط ماده 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه مجاز است.

از طریق بازرسی اگر مبلغ مالیات نگه‌داشته شده بیش از حد زیاد است و شرکت وجوه کافی برای بازپرداخت ندارد، می‌توانید از طریق بازرسی وجه را برگردانید. برای انجام این کار، ظرف 10 روز کاری از تاریخ دریافت درخواست از کارمند، شرکت باید از طرف خود درخواست بازپرداخت مالیات بر درآمد شخصی را به بازرسی ارائه کند. در همان زمان، شما باید یک عصاره از ثبت مالیات بر درآمد شخصی در مورد درآمد کارمند ارائه دهید. و همچنین اسنادی که واقعیت کسر بیش از حد و انتقال مالیات بر درآمد شخصی را تأیید می کند (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 08/09/2012 شماره 03-04-06/6-229). این ممکن است یک گواهی 2-NDFL باشد که از سالی شروع می شود که مالیات برای آن دوباره محاسبه شده است. و بیانیه با توجه به حساب 68 حساب فرعی محاسبات با بودجه مالیات بر درآمد شخصی. مبلغ تعهدی اعتبار این حساب باید با مبلغ اضافه پرداخت مالیات معکوس شود (به طوری که مبلغ اضافه پرداختی قابل مشاهده باشد).

وقتی پول رسید، باید به حساب کارمند واریز شود.

هنگامی که مالیات بر درآمد شخصی توسط یک شرکت بازگردانده می شود:

- شرکت مالیات نگه داشته است، اگرچه کارمند هنوز درآمدی دریافت نکرده است.

- کارمند برای کسر درخواست کرد و شرکت مالیات بر درآمد شخصی را بدون کسر در نظر گرفت.

- شرکت مالیات را با نرخ اشتباه محاسبه کرد (30 به جای 13٪).

هنگامی که مالیات بر درآمد شخصی توسط بازرسی بازگردانده می شود:

- خود "فیزیکدان" هنگام اعلام درآمد خود مالیات را بیش از حد پرداخت کرد.

- شرکت نتوانست مالیات را به کارمندی که تا پایان سال مقیم شده است بپردازد.

- کارمند می خواهد پس از پایان سال برای خرید آپارتمان، درمان یا تحصیل کسر دریافت کند.

مرحله 4. اگر مالیات بر درآمد شخصی برای بازگرداندن اضافه پرداخت کافی نیست، درخواست بازپرداخت را به بازرسی ارسال کنید.بازرسی باید ظرف یک ماه مالیات را برگرداند. بدون انتظار برای رسید، شرکت حق دارد پول را از سرمایه خود به کارمند بازگرداند. در این صورت، مالیات بر درآمد شخصی فعلی باید به طور کامل پرداخت شود.

اگر می بینید که در سال گذشته مالیات بر درآمد شخصی را بیش از حد نگه داشته اید، مالیات را دوباره محاسبه کنید و مالیات بر درآمد 2-شخصی به روز شده را ارسال کنید. مالیات بازپرداخت شده را در ردیف 090 محاسبه منعکس کنید. 6-NDFLوقتی پول برگشت داده شد

مرحله 5. اسناد را برای بازگشت مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد نگه داشته شده ذخیره کنید.درخواست کارمند برای بازپرداخت مالیات، اسنادی که حق او را برای محاسبه مجدد تأیید می کند و ثبت مالیات با مالیات محاسبه شده مجدد حفظ می شود. در طی بازرسی در محل، این اسناد اعتبار بازپرداخت انجام شده در برابر پرداخت های آتی را تأیید می کند.

نمونه درخواست برای بازگرداندن مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد کسر شده

درخواست شرکت برای بازپرداخت مالیات. نمونه 1

به رئیس خدمات مالیاتی فدرال روسیه شماره 12 برای مسکو

مسکو، خ. بسماننایا، 25

TIN 7701025478، ایست بازرسی 770101001

در مورد بازگشت مالیات بر درآمد شخصی که بیش از حد نگه داشته شده است

بر اساس مواد 78 و 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه، LLC "شرکت" درخواست بازگشت اضافه پرداخت مالیات بر درآمد شخصی را به مبلغ 10000 (ده هزار) روبل می کند. اضافه پرداختی به دلیل عدم ارائه مدیر M.M در بازه زمانی دی تا مرداد 1395 به وجود آمده است. میخائیلوف (TIN 740755674609) از کسر مالیات استاندارد برای فرزندان ناشی از او.

لطفا پول را به جزئیات زیر از LLC "شرکت" انتقال دهید:

شماره حساب جاری 40702810021400000012 در JSCB "ComBank"، BIC 044501001، حساب خبرنگار شماره 30101810400000000222

- کپی پیام I.I ایوانف در مورد اضافه پرداخت مالیات بر درآمد شخصی 1 لیتر.

- گواهی در فرم 2-NDFL مبنی بر درآمد M.M. میخائیلوف برای ژانویه-آگوست 2016 برای 1 لیتر؛

- صورت حساب 68، حساب فرعی "پرداخت های مالیات بر درآمد شخصی" برای ژانویه تا اوت 2016 در زمینه KBK و OKATO برای 2 برگه؛

- رونوشت دستور پرداخت برای واریز به بودجه مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از درآمد م.م. میخائیلوف برای ژانویه-آگوست 2016 برای 8 لیتر.

مدیر کل I.I. ایوانف

حسابدار ارشد A.P. پتروا

درخواست کارمند برای بازگرداندن مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد کسر شده. نمونه 2

به مدیر LLC "شرکت"

از مدیر میخائیلوف میخائیل میخائیلوویچ

لطفاً با استفاده از جزئیات زیر، مالیات بر درآمد شخصی اضافی را برای ژانویه تا اوت 2016 به مبلغ 10000 (ده هزار) روبل به من برگردانید:

123022، مسکو، خ. Rochdelskaya، 15،

BIC 044525487 corr. شماره حساب 30101010100000000111

شماره حساب گیرنده 40101010100000000111

میخائیلوف میخائیل میخائیلوویچ

شماره حساب شخصی 40101010301000000345

شماره کارت 4664 4664 4664 4664

یک حسابدار شرکتی که نماینده مالیاتی است می‌تواند مقدار مالیاتی که از کارمندش کم شده است را در مقابل پرداخت‌های آتی جبران کند:

زمانی که دوره مالیاتی (سال تقویمی) هنوز ادامه دارد.

کارمند همچنان از شرکت دریافت می کند، که بیش از حد مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد خود کسر می کند.

اعتبار مبلغ مالیات اضافه در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی برای ماه جاری

دوره مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی یک سال تقویمی است (ماده 216 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مالیات بر درآمد اشخاص مشمول کسر از ابتدای سال به صورت تعهدی محاسبه می شود. هنگام محاسبه مبلغ مالیات برای ماه جاری، مبالغ مالیاتی کسر شده در ماه های قبلی دوره مالیاتی جاری در نظر گرفته می شود:

یعنی، این افست در ابتدا در روش محاسبه مالیات بر درآمد شخصی "جاسازی شده" بود.

بیایید بگوییم که از حقوق کارمندی که در پایان ماه گذشته جمع‌آوری شده است، مالیات به مقدار بیشتر از آنچه در قانون مالیات مقرر شده است، کسر شده است.

به عنوان مثال ، حسابدار کسر مالیات استاندارد را برای یک کودک تازه متولد شده اعمال نکرد ، زیرا پدر خوشحال فرزند اولش فقط بعد از 5 ماه بعد اسناد لازم را آورد.

کسر مالیات برای فرزند اول 1400 روبل است. (بند 4 ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

مقدار مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده بدون اعمال کسر مالیات 182 روبل بیشتر است. (13 × 1400 روبل).

در این شرایط، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی از دستمزد ماه جاری، حسابدار مالیات بر درآمد شخصی را از کل درآمد کارمند از ابتدای سال تعیین می کند و میزان مالیات کسر شده تا این مرحله را جبران می کند (بند 3 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). نیازی به اطلاع کارمند در مورد کسر بیش از حد مالیات بر درآمد شخصی و الزام وی به درخواست جبران مالیات نیست.

مثال 1
در 25 آوریل 2014، مدیر I.P. روکوتوف یک پسر داشت. پدر پرمشغله در 12 مه 2014 یک کپی از شناسنامه کودک را به بخش حسابداری آورد. اطلاعات مربوط به درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی و میزان مالیات کسر شده در جدول زیر ارائه شده است.

جدول درآمد مشمول مالیات یک کارمند در سال 2014 و میزان مالیات بر درآمد شخصی

ماه 2014	مقدار درآمد		مقدار کسر		پایه مشمول مالیات	مبلغ مالیات بر درآمد شخصی
	هر ماه	جمع انباشته از ابتدای سال	هر ماه	جمع انباشته از ابتدای سال		مشمول کسر		در واقع پنهان شده است
						جمع انباشته از ابتدای سال	هر ماه	جمع انباشته از ابتدای سال	هر ماه
ژانویه	22 000	22 000	0	0	22 000	2860	2860	2860	2860
فوریه	22 000	44 000	0	0	44 000	5720	2860	5720	2860

راه حل

محاسبه مالیات بر درآمد شخصی تا ارائه مدارک کسر فرزندان

برای دوره ژانویه - آوریل 2014، میزان درآمد کارکنان، محاسبه شده بر اساس تعهدی از ابتدای سال، به 88000 روبل رسید.

در صورت عدم وجود اسناد در مورد تولد فرزند، حسابدار مقدار مالیات بر درآمد شخصی را بدون در نظر گرفتن کسر فرزند محاسبه کرد.

از ابتدای سال، مجموع مالیاتی که در واقع کسر شده بود 11440 روبل بود. (88000 روبل × 13٪).

محاسبه مجدد مالیات بر درآمد شخصی پس از دریافت اسناد برای کسر فرزندان

پس از دریافت از I.P. با درخواست روکوتوف برای کسر کودک و کپی گواهی تولد کودک، حسابدار تعیین کرد که میزان مالیات بر درآمد شخصی که از حقوق کارمند برای ژانویه - آوریل 2014 کسر می شود باید 11258 روبل باشد. [(88000 روبل - 1400 روبل) × 13٪].

در نتیجه، برای دوره ژانویه - آوریل 2014، حسابدار مالیات بر درآمد شخصی را 182 روبل بیشتر از درآمد کارمند خودداری کرد. (11440 روبل - 11258 روبل).

دوره مالیاتی هنوز به پایان نرسیده است، کارمند همچنان در همان شرکت به کار خود ادامه می دهد، درآمد او با همان نرخ 13 درصد مالیات می شود.

هیچ اقدام خاصی با پرداخت اضافی مالیات بر درآمد شخصی به مبلغ 182 روبل انجام نمی شود. برای این کار نیازی به حسابدار نیست. هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی برای ماه مه، به طور خودکار اعتبار خواهد شد.

پس از محاسبه مجدد، مبلغ مالیات بر درآمد شخصی که بیش از حد کسر شده است در بدهکار حساب 68 فرعی «پرداخت مالیات بر درآمد شخصی» قابل مشاهده است.

محاسبه مالیات بر درآمد شخصی از حقوق ماه می

مالیات بر درآمد افراد از ابتدای سال به صورت تعهدی محاسبه می شود.

برای محاسبه میزان مالیاتی که باید از دستمزد در ماه مه کسر شود، حسابدار برای دوره ژانویه - مه 2014 تعیین می کند:

- مقدار درآمد - 110000 روبل؛

- مقدار کسر - 2800 روبل. (1400 روبل × 2 ماه)؛

- مقدار درآمد مشمول مالیات - 107200 روبل. (110000 روبل - 2800 روبل)؛

- کل مبلغ مالیات بر درآمد شخصی مشمول کسر 13936 روبل است. (107200 × 13٪ روبل).

مبلغ مالیات بر درآمد شخصی مشمول کسر از دستمزد برای ماه مه برابر با تفاوت بین مبلغ محاسبه شده مالیات برای دوره ژانویه - مه 2014 (13,936 روبل) و میزان مالیات بر درآمد شخصی که واقعاً برای دوره ژانویه - آوریل نگه داشته شده است. 2014 (11440 روبل) (ص 3 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

میزان مالیات بر درآمد شخصی مشمول کسر از حقوق در ماه مه 2496 روبل خواهد بود. (13936 روبل - 11440 روبل).

در حسابداری، پس از انتقال مالیات بر درآمد شخصی ماه مه، دیگر مانده بدهی در حساب 68 زیرحساب «محاسبات مالیات بر درآمد شخصی» وجود نخواهد داشت (به شرطی که محاسبات مالیات بر درآمد شخصی برای سایر کارکنان به درستی انجام شود). زیرا هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی برای ماه مه، مبلغ مالیات بیش از حد نگهداشته شده جبران می شود.

میزان مالیات بر درآمد شخصی از دستمزد ماه مه، در صورتی که کارمند اسناد را به موقع ارائه کرده باشد

اگر کارمند درخواست کسر و مدارک پشتیبان را به موقع ارائه کرده بود، حسابدار با احتساب کسر مالیات بر درآمد شخصی ماه آوریل را محاسبه می کرد.

سپس مالیات بر درآمد شخصی برای دوره ژانویه - آوریل 11258 روبل خواهد بود. [(88000 روبل - 1400 روبل) × 13٪]. و مالیات بر درآمد شخصی مشمول کسر از حقوق در ماه مه برابر با 2678 روبل خواهد بود. (13936 روبل - 11258 روبل). یعنی 182 روبل بیشتر. (2678 روبل - 2496 روبل).

اگر مدارک لازم برای اعمال کسر مالیات در دسترس بود، کسر مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد اتفاق نمی افتاد.

اعتبار مالیات بر درآمد شخصی در صورتی که وضعیت مالیاتی کارمند تغییر کرده باشد

بیایید این وضعیت را در نظر بگیریم. در ابتدای سال 2014، کارمند شما هنوز مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه نبود.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی، حسابدار نرخ 30٪ را اعمال کرد (بند 3 ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

پس از چند ماه، کارمند وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه را به دست آورد. در این صورت، میزان مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از درآمد وی که با نرخ 30 درصد محاسبه می شود، باید با استفاده از کسر مالیات استاندارد با نرخ 13 درصد مجدداً محاسبه شود.

در چنین شرایطی، اضافه پرداخت مالیات بر درآمد شخصی شکل می گیرد. می توان آن را با کسر مالیات با نرخ 13 درصد تا پایان سال 2014 جبران کرد. این چیزی است که می گوید:

به این معنی که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪ قابل پرداخت برای ماه جاری، حسابدار مقدار مالیاتی را که قبلاً برای ماه های قبل کسر شده است با نرخ 30٪ در نظر می گیرد.

در صورتی که مبلغ مالیات کسر شده با نرخ 30% تا قبل از پایان سال تقویمی به طور کامل واریز نشده باشد، کارمند می تواند برای بازپرداخت مازاد مالیات بر درآمد شخصی به اداره مالیات مراجعه کند. بازپرداخت فقط توسط بازرسی مالیاتی انجام می شود (بند 1.1 ماده 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 3 اکتبر 2013 شماره 03-04-05/41061، مالیات فدرال سرویس روسیه مورخ 16 سپتامبر 2013 شماره BS-2-11/615@).

زمانی که اضافه پرداختی قابل جبران نباشد

اضافه پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام.شرکت به کارمند سود سهام پرداخت کرد. به دلیل نقص فنی در برنامه، حسابدار به جای نرخ 9٪ (بند 4 ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، نرخ 15٪ را اعمال کرد (بند 3 ماده 224 قانون مالیات). فدراسیون روسیه).

در نتیجه، مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد پرداخت شد. نمی توان آن را در برابر پرداخت مالیات بر درآمد شخصی از دستمزد حساب کرد، اما فقط می تواند برگردانده شود. توضیحات به شرح ذیل می باشد.

میزان مالیات بر درآمد شخصی بر دستمزد به طور جداگانه از میزان مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام تعیین می شود. این از بند 1 ماده 225 قانون مالیات بر می آید.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام و مالیات بر درآمد شخصی بر دستمزد، از نرخ های مالیاتی متفاوت (9٪ و 13٪) استفاده می شود، دو پایه مالیاتی متفاوت محاسبه می شود (بند 2 ماده 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

سال تقویمی به پایان رسید.کل مبلغ مالیات بر اساس نتایج سال تقویمی محاسبه می شود (بند 3 ماده 225 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر در پایان سال اضافه پرداختی وجود داشته باشد، حسابدار نمی تواند آن را با کسر مالیات بر درآمد شخصی آینده از درآمد سال تقویمی بعدی جبران کند.

به عنوان مثال، مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد از حقوق یک کارمند برای سال 2013 کسر شد. این اضافه پرداخت را نمی توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد تعلق گرفته در سال 2014 در نظر گرفت. از آنجایی که در سال 2014 حسابدار پایه مالیاتی را از اول ژانویه تعیین می کند (بند 3 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کارمند استعفا داداز آنجایی که پس از اخراج کارمند دیگر درآمدی از این سازمان دریافت نخواهد کرد، جبران خسارت غیرممکن می شود.

وقتی قابل شمارش نباشد، می توان آن را برگرداند.در تمام مواردی که مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد کسر شده قابل جبران نباشد، می توان آن را مسترد کرد. بازگشت می تواند توسط:

شرکتی که در آن میزان مالیات بر درآمد شخصی کسر شده بود بیش از حد بود. روش بازگشت در زیر توضیح داده شده است.

بازرسی مالیاتی برای انجام این کار، پس از پایان سال تقویمی، کارمند می تواند اظهارنامه ای را در فرم 3-NDFL ارائه کند. باید همراه با یک گواهی در فرم 2-NDFL (بند 5.6 گواهی بیانگر مقدار اضافی مالیات بر درآمد شخصی کسر شده است) و درخواست بازپرداخت مالیات باشد.

مراحل بازگرداندن مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد توسط یک نماینده مالیاتی

نحوه استرداد بیش از حد مالیات بر درآمد شخصی توسط شرکت به تفصیل در بند 1 ماده 231 قانون مالیات شرح داده شده است.

قبل از اقدام ، حسابدار باید واقعیت کسر بیش از حد مالیات بر درآمد شخصی را در گواهی حسابداری ثبت کند.

اطلاع رسانی به کارمند در مورد اضافه پرداخت

حسابدار باید ظرف 10 روز از تاریخ کشف چنین واقعیتی، مالیات اضافی را به کارمند اطلاع دهد. این را می توان به روش های مختلف انجام داد:

ارسال یک اطلاعیه کتبی (نمونه زیر)؛

یک خط به گواهی حسابداری اضافه کنید که نشان می دهد کارمند از این واقعیت آگاه است که مالیات بر درآمد بیش از حد شخصی کسر شده است.

نمونه اطلاعیه یک کارمند در مورد کسر بیش از حد مالیات بر درآمد شخصی

کارمند اخطار یا گواهی را امضا خواهد کرد. امضای او به این معنی است که او با آن آشنایی دارد. اگر کارمند قبلا استعفا داده باشد، پیام را می توان از طریق پست با درخواست رسید برگشت ارسال کرد.

به گفته متخصصان بخش اصلی مالی، بهتر است ابتدا با مالیات دهنده در مورد روش ارسال این پیام به توافق برسید (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 16 مه 2011 شماره 03-04-06/6-112). ).

یک کارمند درخواستی برای بازپرداخت می نویسد

مبنای بازگرداندن مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد کسر شده، درخواست کارمند است (بند 1 ماده 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه). همانطور که در تمام اسناد مربوط به محاسبه مالیات بر درآمد شخصی، توصیه می کنیم، برای جلوگیری از ادعاهای بازرسان، از کارمند بخواهید که در متن درخواست مشخص کند:

مشخصات گذرنامه؛

آدرس ثبت نام؛

TIN (در صورت موجود بودن).

در برنامه، کارمند شماره حساب بانکی را که حسابدار شرکت مالیات را به آن واریز می کند، نشان می دهد.

از تاریخ دریافت درخواست از کارمند، دوره ای که شرکت باید مالیات را پس دهد آغاز می شود.

دوره بازگشت و منبع وجوه برای بازگشت

بازپرداخت ظرف سه ماه از تاریخ دریافت درخواست کارمند برای بازگرداندن مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد نگه داشته شده انجام می شود. این مالیات با کاهش مبالغ مالیات بر درآمد شخصی که در آینده به بودجه واریز می شود، هم از درآمد این کارمند و هم از درآمد سایر کارمندان بازگردانده می شود.

در صورت تأخیر، بهره برای هر روز تقویمی نقض مهلت بر اساس نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه در روزهای نقض (بند 5، بند 1، ماده 231 قانون مالیات) تعلق می گیرد. فدراسیون روسیه).

زمانی که یک شرکت به اداره مالیات مراجعه می کند

پس از دریافت درخواست بازپرداخت مالیات بر درآمد شخصی از یک کارمند، حسابدار باید ارزیابی کند که آیا شرکت فرصتی برای بازگرداندن مالیات در مدت سه ماه به هزینه مالیات بر درآمد شخصی قابل پرداخت به بودجه از درآمد سایر کارمندان دارد یا خیر. بند 2 نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 16 مه 2011 شماره 03-04- 06/6-112).

اگر مبلغ مالیاتی که باید به بودجه واریز شود برای بازپرداخت ظرف سه ماه کافی نباشد، شرکت می تواند برای بازپرداخت مبلغ مفقود شده به اداره مالیات مراجعه کند. 10 روز از تاریخی که کارمند درخواست بازگشت را ارسال می کند، برای این کار در نظر گرفته شده است.

حسابدار به اداره مالیات می فرستد:

درخواست از طرف شرکت برای بازگرداندن مبلغ بیش از حد نگهداشته شده؛

عصاره ثبت مالیات برای دوره مالیاتی مربوطه؛

اسنادی که کسر بیش از حد و انتقال مالیات به سیستم بودجه فدراسیون روسیه را تأیید می کند.

اداره مالیات مبلغ مالیات بر درآمد اشخاص را به ترتیب مقرر در ماده 78 قانون مالیاتی مسترد خواهد کرد.

قبل از دریافت این پرداخت، حسابدار حق دارد پول را به هزینه سرمایه خود شرکت بازگرداند (بند 1 ماده 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نماینده مالیاتی موظف است مبلغ بیش از حد مالیات بر درآمد شخصی را به حساب بانکی کارمند واریز کند.

هنگامی که بازپرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط یک نماینده مالیاتی انجام می شود

سال تمام نشده است، اما قرارداد کار با کارمند فسخ شده است. در این حالت، بازپرداخت مالیات بر درآمد شخصی اضافه‌شده می‌تواند توسط نماینده مالیاتی انجام شود، البته با رعایت شرایط زیر:

واقعیت کسر بیش از حد مالیات بر درآمد شخصی قبل از پایان دوره مالیاتی که در آن اتفاق افتاده و کارمند اخراج شده است، کشف شد.

روند بازپرداخت قبل از پایان این دوره مالیاتی آغاز شده است.

فقدان رابطه استخدامی در این مورد مانعی برای بازگشت مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد کسر شده نیست.

اگر شرکتی برای بازپرداخت مالیات بر درآمد شخصی به اداره مالیات درخواست دهد، دریافت وجوه از بودجه باید به صورت زیر ثبت شود: بدهی 51 اعتبار 68 حساب فرعی "محاسبات مالیات شخصی" و انتقال مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد کسر شده به کارمند. - به روش معمول با ارسال: بدهکار 70 اعتبار 51.

E.A. به سوالات پاسخ داد. شارونوا، اقتصاددان

مالیات بر درآمد شخصی: ما برمی گردیم، نگه می داریم، انتقال می دهیم

اشتباهات در محاسبه مالیات بر درآمد شخصی بسیار ناخوشایند هستند. اما آزاردهنده ترین چیز این است که حتی اگر خودتان خطا را شناسایی کنید، مالیات و جریمه های اضافی بپردازید و گواهی های به روز شده 2-NDFL (گواهی های جدید با داده های صحیح) را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید، سپس، طبق گفته مقامات نظارتی، این امر باعث می شود شما را از جریمه معاف نمی کند و همه به دلیل قوانین هنر. 81 NK در اینجا کار نمی کنند. پس از همه، یک گواهی 2-NDFL به روز شده یک محاسبه به روز نیست و یک اعلامیه به روز نیست. درست است ، یک تصمیم دادگاه واحد وجود دارد که در آن موارد زیر بیان شده است. در صورتی که مامور مالیاتی قبل از شروع ممیزی مالیاتی در محل، مالیات بر درآمد شخصی اضافی پرداخت کرده و گواهی 2-NDFL صحیح را ارائه کرده باشد، شرایط معافیت از جریمه وجود دارد. قطعنامه FAS ZSO مورخ 30 سپتامبر 2013 شماره A27-17110/2012. اما همانطور که خودتان متوجه شدید، به احتمال زیاد باید این موضوع را از طریق دادگاه حل کنید.

حال بیایید ببینیم که سازمان ها چگونه باید هنگام شناسایی اشتباهات در مالیات بر درآمد شخصی عمل کنند.

حقوق در ماهی که خطا کشف می شود تعلق می گیرد

A. Kiseleva، Belgorod

در ماه آوریل، متوجه شدم که حقوق یک کارمند در ماه فوریه به اشتباه محاسبه و جمع آوری شده است - کمتر از حد لازم. و بر این اساس، مالیات بر درآمد شخصی کمتر پرداخت شد. اکنون چگونه می توانیم وضعیت را اصلاح کنیم تا جریمه و جریمه پرداخت نکنیم؟

: علیرغم اینکه کارمند حقوق خود را در ماه فوریه دریافت نکرده است، در ماه تعهدی اضافی - در آوریل - به عنوان درآمد شناخته می شود. ماده 2 223 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. یکی از کارمندان وزارت دارایی نیز با این موضوع موافق است.

از منابع معتبر

مشاور خدمات دولتی دولتی فدراسیون روسیه، کلاس 1

از آنجایی که سازمان در ماه آوریل درآمد اضافی را به صورت دستمزد به دست می آورد، یعنی در ماه کشف خطا، مبلغ اضافه اضافه درآمد آوریل است. در نتیجه، سازمان مالیات بر درآمد افراد را در ماه آوریل محاسبه می کند ماده 3 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. سازمان باید در زمان پرداخت مالیات بر درآمد شخصی از حقوق فروردین ماه کسر کند. ماده 4 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. و حداکثر تا روزی که پول نقد از بانک برای پرداخت های آن دریافت می کنید به بودجه واریز کنید ماده 6 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

بنابراین اگر سازمانی در این مدت مالیات بر درآمد شخصی را به بودجه واریز کند با جریمه و جریمه مواجه نخواهد شد. پس از همه، هیچ دلیلی برای این وجود نخواهد داشت.

جرمی که برای آن جریمه در نظر گرفته شده است. ماده 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تنها در صورتی می تواند به یک نماینده مالیاتی نسبت داده شود که او فرصتی برای کسر و انتقال مبلغ مناسب داشته باشد، با در نظر گرفتن این واقعیت که کسر مالیات از وجوه پرداخت شده به مالیات دهندگان در سال جاری انجام می شود. بند 21 مصوبه پلنوم دیوان عالی داوری مورخ 9 تیر 1392 شماره 57” .

شما باید مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد را حتی به یک کارمند سابق برگردانید

G. Zalukaeva، سن پترزبورگ

مالیات بر درآمد شخصی کارمند به صورت غیر ضروری کسر و به بودجه واریز شد. ما نمی توانیم مالیات را بازپرداخت کنیم زیرا کارمند قبلاً ترک کرده است. اکنون با میزان مالیات اضافه پرداختی چه باید کرد؟

: اول از همه، ظرف 10 روز از روزی که متوجه کسر مالیات بر درآمد شخصی شدید، موظف هستید کارمند سابق خود را در این مورد مطلع کنید. ماده 1 231 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. می توانید یک نامه ثبت شده همراه با رسید برگشت درخواست شده به آدرسی که هنگام درخواست کار به شما نشان داده است برای او ارسال کنید.

اگر کارمندی نزد شما بیاید و از شما بخواهد که مالیات اضافه کسر شده را برگردانید، ملزم به انجام این کار خواهید بود. ماده 1 231 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. همانطور که وزارت دارایی توضیح می دهد، اخراج یک کارمند و همچنین مدت استرداد مالیات اضافه به هیچ وجه تأثیری بر این وظیفه مامور مالیاتی ندارد. نامه وزارت مالیه مورخ 3 دی 1391 به شماره 03-04-05/6-1430.

توجه

شما نمی توانید مالیات بر درآمد شخصی را به صورت نقدی از صندوق پول بازگردانید. در عین حال ، مسئولیت بازپرداخت "نقدی" کد مالیاتی ایجاد نشده است.

و در این سال دادگاه قانون اساسی با وزارت مالیه موافقت کرد. وی خاطرنشان کرد که قانون مالیات فدراسیون روسیه رویه خاصی (ویژه) را برای بازگرداندن مالیات بر درآمد شخصی که توسط یک نماینده مالیاتی کسر شده است پیش بینی می کند که بر رویه عمومی برای بازگرداندن اضافه پرداخت مالیات اولویت دارد. تصمیم دادگاه قانون اساسی مورخ 26 بهمن 1393 شماره 262-O. این بدان معنی است که شخص نمی تواند مستقیماً به خدمات مالیاتی فدرال برای بازپرداخت اضافه پرداخت و با دور زدن نماینده مالیاتی درخواست دهد. یک شهروند فقط در صورت غیبت نماینده مالیاتی (به عنوان مثال، زمانی که منحل شده است) می تواند درخواست بازگرداندن مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد به همراه اظهارنامه 3-NDFL را مستقیماً به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کند. ماده 1 231 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

بنابراین، بدون توجه به اینکه چه زمانی با شما تماس گرفته است - قبل از ارائه گواهی 2-NDFL به بازرسی یا پس از آن، باید مالیات کسر شده بیش از حد را به کارمند بازگردانید.

هنگامی که کارمند به شما مراجعه می کند، از او بخواهید اظهارنامه ای بنویسد که در آن باید میزان مالیات بر درآمد شخصی را که باید بازگردانده شود، شماره حساب و جزئیات بانکی که پول باید به آن جا منتقل شود را مشخص کند. شما باید ظرف 3 ماه از تاریخ دریافت درخواست، مالیات را برگردانید. در عین حال، با میزان مالیات برگردانده شده به کارمند سابق، میزان مالیات بر درآمد شخصی را برای واریز به بودجه برای سایر کارمندان کاهش خواهید داد. ماده 1 231 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

اگر کارمند سابق تا پایان سال حاضر نشود، در پایان سال، حداکثر تا تاریخ 04/01/2016، گواهی 2-NDFL را به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می دهید، که در بند 5.6 است. شما مقدار مازاد مالیات نگهداشته شده را نشان خواهید داد. ماده 2 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

و اگر کارمندی پس از ارائه گواهی 2-NDFL برای او نزد شما بیاید، پس از بازپرداخت مالیات باید گواهینامه 2-NDFL جدید (روشن کننده) را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید. در آن شما داده های صحیح را منعکس می کنید: درآمد، کسورات، محاسبه شده (بند 5.3 گواهی)، کسر شده (بند 5.4 گواهی) و منتقل شده (بند 5.5 گواهی) مالیات بر درآمد شخصی. این گواهی دیگر حاوی مالیات کسر بیش از حد نخواهد بود (بند 5.6 تکمیل نشده است) و مبالغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه، کسر شده و منتقل شده برابر خواهد بود. به خاطر داشته باشید که این گواهی باید شماره گواهینامه 2-NDFL قبلا ارسال شده را نشان دهد، اما تاریخ تهیه - جدید را نشان دهد. بخش من توصیه ها، تایید شده است. با دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 17 نوامبر 2010 شماره MMВ-7-3/611@ (از این پس به عنوان دستور شماره ММВ-7-3/611@ نامیده می شود).

شما ملزم به کسر مالیات بر درآمد شخصی از کارمند شاغل هستید

L. Suhoveeva، مسکو

من به عنوان حسابدار ارشد به سازمان آمدم و متوجه شدم که برای یک کارمند به اشتباه برای کودکی که بیش از 30 سال سن داشته است، کسر دریافت کرده است. احتمالاً حسابدار قبلی داده های گرفته شده از هوا را وارد کرده است. وقتی این موضوع را به کارمند اطلاع دادم، عصبانی شد و از پس دادن داوطلبانه مالیات خودداری کرد و گفت اگر بخواهم فقط از طریق دادگاه می توانم این کار را انجام دهم.
تا آنجا که من می دانم، نمی توانم مالیات بر درآمد شخصی را برای دوره های گذشته کسر کنم. یا هنوز امکانش هست؟ آیا باید به اداره مالیات گزارش کنم؟

: در واقع کارمند شما در مورد دادگاه اشتباه می کند. در فصل 23 قانون مالیات مستقیماً بیان می کند که مبالغ مالیاتی که از کارکنان کسر نشده یا به طور کامل کسر نشده است توسط خود سازمان تا زمان بازپرداخت کامل بدهی از آنها وصول می شود. ماده 2 231 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین شما به سادگی باید مالیات بر درآمد شخصی را دوباره محاسبه کنید و آن را از کارمند کسر کنید.

سوال دیگر این است که این کار در چه دوره ای باید انجام شود. هنگام انجام ممیزی در محل، مأموران مالیاتی حق دارند تنها 3 سال قبل از سالی که تصمیم به انجام حسابرسی گرفته شده است، بازرسی کنند و ماده 4 89 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. و اینکه آنها چه زمانی نزد شما خواهند آمد معلوم نیست.

در این شرایط، می توانید مالیات بر درآمد شخصی را برای 3 سال قبل از سال کشف خطا - 2012، 2013، 2014 دوباره محاسبه کنید. همانطور که می‌دانیم، این خطا پس از ارائه گواهی‌های 2-NDFL برای این کارمند به خدمات مالیاتی فدرال کشف شد. بنابراین باید این کار را انجام دهید:

• مالیات را دوباره محاسبه کنید اگر فرض کنیم که به مدت 3 سال هر ماه به میزان 1400 روبل کسر فرزند اضافی به کارمند ارائه شده باشد، مجموع کسورات اضافی 50400 روبل خواهد بود. (12 ماه x 3 سال x 1400 روبل.). و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از این مبلغ برابر با 6552 روبل خواهد بود. (RUB 50,400 x 13%)؛
• به کارمند در مورد اشتباه انجام شده و میزان مالیات بر درآمد شخصی که باید از او کسر شود اطلاع دهید ماده 2 231 کد مالیاتی فدراسیون روسیه;
• از آنجایی که کارمند با بازپرداخت داوطلبانه بدهی موافقت نمی کند، پس مالیات را از درآمد پرداخت شده به او کسر کنید. در عین حال، کل مبلغ مالیات بر درآمد شخصی (مالیات ماه جاری + بدهی) نباید از 50٪ مبلغی که شخصاً به کارمند داده می شود تجاوز کند. ماده 4 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه;
• انتقال مالیات نگهداشته شده به بودجه؛
• پرداخت جریمه به بودجه برای دوره از روز بعد از روزی که مالیات بر درآمد شخصی باید به بودجه واریز می شد تا روز پرداخت واقعی آن، با احتساب آن. هنر 75 کد مالیاتی فدراسیون روسیه;
• پس از اینکه کل بدهی مالیات بر درآمد شخصی را کسر کردید، گواهینامه های تازه گردآوری شده (روشن کننده) 2-NDFL برای این کارمند را به خدمات مالیاتی فدرال خود ارسال کنید. بخش من توصیه ها، تایید شده است. با شماره سفارش MMV-7-3/611@. در آنها دیگر کسر فرزند نخواهید داشت. و مبالغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده، کسر شده و منتقل شده بیشتر خواهد بود. علاوه بر این، هر سه مقدار مالیات بر درآمد شخصی در گواهی ها باید یکسان باشد، زیرا در تاریخ ارائه آنها، مالیات کارمند قبلاً کسر شده و به بودجه منتقل شده است.

ما به کارمند می گوییم

اگر به کارمندی کسوراتی داده شد که حق دریافت آن را نداشت،سپس کارفرما این حق را دارد که به طور مستقل مالیات بر درآمد شخصی را مجدداً محاسبه کند و مبلغ کم پرداختی مالیات را از حقوق خودداری کند.

با این حال، این واقعیت که شما گواهی های به روز شده 2-NDFL را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می کنید و قبل از اینکه مقامات مالیاتی برای بررسی شما بیایند، همه چیز را اصلاح کنید، متأسفانه، شما را از جریمه دیرکرد انتقال مالیات بر درآمد شخصی و جریمه ها نجات نمی دهد. مواد 123، 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه. از این گذشته ، همانطور که وزارت دارایی توضیح داد ، معافیت از جریمه در این مورد به سادگی توسط قانون مالیات پیش بینی نشده است. نامه وزارت مالیه مورخ 25 بهمن 1393 به شماره 03-02-07/6889. تنها کاری که می توان انجام داد تلاش برای کاهش جریمه است، با استناد به این واقعیت که شرایط تخفیف شما شامل اصلاح خطا و پرداخت مالیات و جریمه های اضافی است. زیرصفحه 3 ص 1 هنر. 112 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. شاید بازرسان در نیمه راه با شما ملاقات کنند.

یک کارمند سابق نمی تواند مالیات بر درآمد شخصی اضافی را کسر کند

L. Kozhichkina، بریانسک

در ماه مارس، هنگام ایجاد گزارش مالیات بر درآمد شخصی، خطایی را کشف کردم: مقدار مالیات محاسبه شده بیشتر از مقدار مالیات کسر شده و منتقل شده است.
شروع به بررسی کردم و متوجه شدم که به دلایلی این برنامه مالیات بر میزان مرخصی استعلاجی یک کارمند را محاسبه نکرده است که در ماه اکتبر پرداخت کردیم. این کارمند در سپتامبر استعفا داد و سپس در ماه اکتبر به ما مرخصی استعلاجی داد. بنابراین، ما نمی توانیم مالیات بر درآمد شخصی را کسر کنیم.
اکنون چه باید کرد، چه چیزی باید در گواهی 2-NDFL منعکس شود؟ با چه چیزی روبرو هستیم - جریمه یا مجازات؟ تا کی جریمه تعلق می گیرد؟

: در واقع این یک اشتباه تاسف بار است. اما عواقب آن غم انگیزتر است.

اولاً، شما این فرصت را داشتید که هنگام پرداخت مزایا، مالیات بر درآمد شخصی را کسر کنید، اما این کار را نکردید. و بر این اساس مالیات به موقع به بودجه واریز نشد. اگرچه این یک خطای برنامه بود، اما همچنان با جریمه 20٪ از مبلغ مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده روبرو هستید. هنر 123 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

ثانیاً، از آنجایی که پس از پرداخت مرخصی استعلاجی، دیگر هیچ مبلغی را تا پایان سال به کارمند سابق پرداخت نکردید، حداکثر تا تاریخ 02/02/2015 (31 ژانویه روز تعطیل، شنبه است) باید به فدرال خود اطلاع دهید. خدمات مالیاتی در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی ماده 5 226، بند 6 هنر. 6.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. یعنی یک گواهی 2-NDFL برای آن با ویژگی "2" ارسال کنید، که در آن باید فقط درآمد را در قالب مرخصی استعلاجی و همچنین مبلغ محاسبه شده (بند 5.3 گواهی) و درآمد شخصی غیرقابل قید را نشان دهید. مالیات (بند 5.7 گواهی) pp. 1-3 سفارش، تایید شده است. با دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 16 سپتامبر 2011 شماره MMВ-7-3/576@؛. اگر گواهی را در مدت مقرر ارائه نکنید، با جریمه 200 روبلی روبرو خواهید شد. ماده 1 126 کد مالیاتی فدراسیون روسیهاما این امر نافی الزام به ارائه آن نیست. ضمناً باید همان گواهی را برای کارمند سابق خود ارسال کنید. از آنجایی که او اکنون باید درآمد مشخص شده را اعلام کند و مالیات آن را بپردازد زیرصفحه 4 بند 1، صص. 2-4 قاشق غذاخوری 228، بند 1، هنر. 229 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

علاوه بر این، وزارت دارایی و مقامات مالیاتی معتقدند که باید یک گواهی 2-NDFL معمولی برای این کارمند (با علامت "1") تهیه کنید که حداکثر تا تاریخ 04/01/2015 به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می کنید. ماده 2 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ نامه های وزارت مالیه مورخ 29 دسامبر 2011 شماره 03-04-06/6-363; خدمات مالیاتی فدرال مسکو به تاریخ 03/07/2014 شماره 20-15/021334. باید تمام محاسبات سال جاری، یعنی کلیه درآمدهای دریافتی توسط وی، کلیه کسورات ارائه شده و همچنین کل مبالغ مالیات بر درآمد شخصی - محاسبه شده (بند 5.3 گواهی)، نگهداشته شده (بند 5.4 گواهی) را منعکس کند. منتقل شده (بند 5.5 گواهی) و حفظ نشده (بند 5.7 گواهی) بخش II توصیه ها، تصویب شد. با شماره سفارش MMV-7-3/611@.

ثالثاً، برای انتقال نابهنگام مالیات بر درآمد شخصی، از لحظه ای که قرار بود مالیات را کسر و به بودجه واریز کنید و تا سررسید پرداخت آن توسط یک فرد در پایان مالیات، با جریمه مواجه می شوید. دوره زمانی. بند 2 مصوبه پلنوم دیوان عالی داوری مورخ 9 تیر 1392 شماره 57؛ نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 22 اوت 2014 شماره SA-4-7/16692. یعنی تا 15 جولای 2015 باید جریمه پرداخت شود ماده 4 228 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

در عین حال، شما مجبور نیستید جریمه و جریمه بپردازید، زیرا اگر مقامات مالیاتی برای بررسی با شما بیایند، همه چیز را از شما دریافت خواهند کرد. یا شاید بگذرد. علاوه بر این، هنگامی که بازرسان متوجه تخلف می شوند، می توانید توضیح دهید که مالیات بر درآمد شخصی نه به دلیل تقصیر شما، بلکه به دلیل نقص در برنامه به موقع کسر نشده است. و اگر مبلغ جریمه زیاد است، از مقامات مالیاتی بخواهید که آن را کاهش دهند، به این معنی که شما خودتان اشتباه را اصلاح کرده اید. زیرصفحه 3 ص 1 هنر. 112 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این امکان وجود دارد که این کار انجام شود.

با توجه به انتقال مالیات بر درآمد شخصی به KBK اشتباه، جریمه و جریمه تهدید نمی شود

M. Baryshnikov، Omsk

من به عنوان یک کارآفرین فردی با استفاده از روش ساده ثبت نام شده ام. و 10 ماه پیش به عنوان کارفرما ثبت نام کردم. هنگام ثبت نام در سرویس مالیاتی فدرال، یک رسید نمونه برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی برای کارمندان به من داده شد که نشانگر BCC زیر بود: 182 1 01 02030 01 1000 110. من مالیات را به موقع به مدت 9 ماه به آن پرداخت کردم. وقتی به کارمندان (ساکنان فدراسیون روسیه) حقوق پرداخت کردم.
در ژانویه 2015، تصمیم گرفتم روشن کنم که آیا BCC از سال جدید تغییر کرده است یا خیر. و من متوجه شدم که مالیات بر درآمد شخصی برای کارمندان باید به KBC 182 1 01 02010 01 1000 110 منتقل شود. همان KBC در سال 2014 اجرا شد.
به نظر می رسد که در سال 2014 مالیات بر درآمد شخصی را برای کارمندانی که از BCC اشتباه استفاده می کردند، منتقل کردم. آیا اکنون راهی برای رفع این مشکل وجود دارد و با چه چیزی مواجه خواهم شد (جریمه، جریمه)؟

: در واقع، شما مالیات بر درآمد شخصی کارکنان خود را به KBK اشتباهی منتقل کردید. از این گذشته ، در KBK 182 1 01 020 30 01 1000 110 مالیات بر درآمد شخصی باید پرداخت شود در صورتی که خود افراد درآمد خود را طبق ماده اعلام کنند. 228 کد مالیاتی فدراسیون روسیه دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 30 دسامبر 2014 شماره ND-7-1/696@.

اما، همانطور که یک متخصص از وزارت دارایی توضیح داد، هیچ ایرادی در این مورد وجود ندارد، همه چیز قابل اصلاح است.

از منابع معتبر

"کد مالیاتی مقرر می دارد که اگر در اجرای دستور انتقال مالیات خطایی تشخیص داده شود که مستلزم عدم انتقال این مالیات به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به حساب مناسب فدرال نیست. خزانه داری، مؤدی حق دارد با درخواست روشن شدن مبنا، نوع و ماهیت پرداخت، دوره مالیاتی یا وضعیت پرداخت کننده، اظهار خطا را به سازمان مالیاتی محل ثبت خود تسلیم کند. این درخواست باید همراه با اسنادی باشد که تأیید کننده پرداخت مالیات مشخص شده توسط مالیات دهندگان و انتقال آن به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به حساب مناسب خزانه داری فدرال باشد. ماده 7 45 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

روش شفاف سازی BCC فقط در همان مالیات قابل انجام است. در مورد مورد بررسی، این امکان پذیر است، زیرا کارآفرین مالیات بر درآمد شخصی کارکنان را به KBK اشتباه منتقل کرده است، اما برای این مالیات نیز در نظر گرفته شده است.

بر اساس درخواست کارآفرین، سازمان مالیاتی تصمیمی برای شفاف سازی پرداخت خواهد گرفت و همچنین جریمه هایی را که به طور خودکار به مبلغ مالیات تعلق می گیرد مجدداً محاسبه می کند (اضافه می کند). نامه های وزارت مالیه مورخ 26 تیر 1392 به شماره 03-02-07/2/27977; خدمات مالیاتی فدرال مورخ 22 دسامبر 2011 شماره ZN-4-1/21889.

حال در مورد اعمال مسئولیت. از آنجایی که مالیات بر درآمد شخصی توسط کارآفرین کسر شده و به موقع و به طور کامل منتقل شده است، سازمان مالیاتی هیچ دلیلی برای آوردن وی به مسئولیت مالیاتی طبق ماده 11 ندارد. 123 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مشاور خدمات دولتی دولتی فدراسیون روسیه، کلاس 1

با اضافه پرداخت مالیات بر درآمد مواجه شده و نمی دانم چیست نحوه بازگرداندن مالیات بر درآمد شخصی? اجازه دهید به شما کمک کنیم تا این را بفهمید. اما برای نزدیک شدن به این موضوع، باید درک کنید که میزان نهایی مالیات بر درآمد چگونه شکل می گیرد.

مبالغ مشمول مالیات

مالیات بر درآمد شخصی (مالیات بر درآمد شخصی) یک مالیات مستقیم است که از چنین افرادی در قلمرو فدراسیون روسیه اخذ می شود. آنها در مجموع بر کلیه درآمدها، معمولاً به میزان 13٪ از شکل نقدی یا غیر نقدی آن، مشمول مالیات می شوند. همه افراد در سن کار، به هر نحوی، پرداخت کننده مالیات بر درآمد شخصی هستند. به عنوان مثال، از وجوه زیر کسر می شود:

• از پرداخت مرخصی استعلاجی؛
• از حقوق؛
• از پاداش؛
• از هدایای ارزشمند به ارزش بیش از 4 هزار روبل؛
• از درآمد حاصل از اجاره املاک و مستغلات؛
• درآمد حاصل از فروش املاک و مستغلات؛
• از هزینه ها؛
• از بردها و غیره

طبق قانون مالیاتی، کارفرما به عنوان کارگزار مالیاتی موظف است میزان مالیات بر درآمد شخصی را از دستمزد و سایر درآمدهای کارمند محاسبه و کسر کند. متعاقباً این وجوه باید به صورت مالیات به خزانه برود.

مقدار مالیات

در فدراسیون روسیه، نرخ استاندارد این مالیات 13٪ است (مطابق با ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما استثناهایی هم وجود دارد. 15 درصد توسط افراد غیر مقیم - دریافت کنندگان سود سهام از سازمان های روسی پرداخت می شود. و شما باید 35 درصد را در صورت دریافت یک برد یا یک جایزه ارزشمند به ایالت بدهید (این حداکثر نرخ این مالیات در روسیه است).

نحوه محاسبه

مقدار مالیات بر درآمد شخصی به سادگی محاسبه می شود: نرخ مالیات باید در مقدار پایه مالیات ضرب شود. دومی توسط قانون، به طور جداگانه برای هر نوع درآمد ایجاد می شود.

چه کسانی از مالیات معاف هستند

افرادی که درآمد حاصل از:

• فروش اموالی که بیش از سه سال در مالکیت آنها بوده است.
• وراثت اموال یا وجوه؛
• دریافت هدایا از اقوام نزدیک یا اعضای خانواده؛
• مزایای دولتی، پرداخت ها، غرامت ها، کمک هزینه های تحصیلی، مستمری های دولتی و مکمل های اجتماعی به آنها.
• فعالیت باغ ها و باغ های سبزیجات آنها که در قلمرو فدراسیون روسیه واقع شده اند.
• دریافت جوایز برای دستاوردهای ورزشی؛
• واگذاری سرمایه زایمان و غیره

همچنین بخوانید آخرین مهلت ارسال 3-NDFL برای سال 2016 چه زمانی است

فهرست کامل در ماده 217 قانون مالیاتی آمده است.

دریافت کسورات

گزارش مالیات بر درآمد شخصی به عنوان مبنایی برای دریافت کسر مالیات عمل می کند اگر همراه با آن، در طول دوره گزارش، پرداخت کننده بتواند اسنادی را به مقامات مالیاتی یا کارفرما ارائه دهد که حق خود را برای کاهش اندکی میزان مالیات تأیید می کند. قانون به شما اجازه می دهد که پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی را کاهش دهید، که معمولاً 13٪ از آن کسر می شود.

چه کسانی مستحق کسر هستند

ماده 218 قانون مالیات فهرستی از اشخاصی را که حق دریافت کسر استاندارد را دارند ارائه می دهد که مستقیماً به هزینه های انجام شده مربوط نمی شود، بلکه به وضعیت پرداخت کننده مربوط می شود. به عنوان مثال، این امر در مورد افرادی که کودکی را به فرزندخواندگی پذیرفته اند، افراد ناتوان گروه های اول، دوم و جنگ جهانی دوم، انحلال دهندگان نیروگاه های هسته ای و دیگران صدق می کند.

مطابق مواد 219 و 220 قانون مالیات و بر اساس آنها، می توانید مبلغ پرداخت شده برای آموزش، دریافت خدمات پزشکی، خرید آپارتمان یا زمین و همچنین وجوهی که قبلاً منتقل شده است را به طور کامل یا جزئی برگردانید. به موسسه خیریه.

یادت باشه:میزان کسر نمی تواند از پایه مالیاتی تجاوز کند.

افرادی که پرداخت کننده مالیات بر درآمد شخصی نیستند، به عنوان مثال، تجار خصوصی که به طور مستقل کار می کنند، به دلیل داشتن سیستم مالیاتی متفاوت، از حق کسر محروم می شوند.

مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد کسر شده است

چه زمانی ممکن است اتفاق بیفتد بازگشت مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد نگه داشته شده است؟مثلاً در صورت خطای مأمور مالیاتی، در صورت پرداخت مضاعف تصادفی یا عدم کسر مالیات متعلق به شخصی. در هر دو مورد، اضافه پرداختی ایجاد می شود که می تواند از بودجه بازگردانده شود یا با پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در دوره گزارش بعدی جبران شود.

اگر وجود دارد اضافه پرداخت مالیات بر درآمد شخصی، چه باید کرد- کد مالیاتی به شما کمک می کند تصمیم بگیرید.

بازپرداخت مالیات بر درآمد اضافه پرداخت شده

مامور مالیاتی (کارفرما) موظف است ظرف ده روز پس از کشف اشتباه، آن را به کارمند اطلاع دهد. در مرحله بعد ، پرداخت کننده باید بیانیه مربوطه را خطاب به کارفرما بنویسد که می تواند توسط او به صورت رایگان تهیه شود. وجوه باید ظرف سه ماه بازگردانده شود یا با درآمدهای مالیاتی آتی جبران شود.

همچنین بخوانید تا سپتامبر 2018، دولت یک کسر اجتماعی جدید برای مالیات بر درآمد شخصی تنظیم خواهد کرد

به نوبه خود، نماینده مالیات مازاد مالیات بر درآمد شخصی را به طور مستقل به حساب بانکی کارمند منتقل می کند یا برای بازپرداخت به اداره مالیات درخواست می کند. مهلت طرح ادعای وجوه پرداختی اشتباه در مالیات 3 سال است.

بازپرداخت توسط مامور مالیاتی

اگر کارفرما - عامل مالیاتی بودجه ای برای بازپرداخت از مبالغی که به عنوان مالیات در آینده از خود کارمند یا سایر پرداخت کنندگان و همچنین وجوه شخصی رایگان بازپرداخت کند ندارد ، مجبور می شود به خدمات مالیاتی فدرال مراجعه کند. . نحوه استرداد توسط ماده 78 قانون مالیات تنظیم می شود.

سازمان مالیاتی ظرف 10 روز بانکی در مورد درخواست تصمیم گیری می کند. علاوه بر این، اگر متقاضی مالیات، جریمه، جریمه و کارمزد بدهکار باشد، ممکن است وجوه خود را پس نگیرد. در این صورت مقامات مالیاتی از وجوه مازاد پرداختی برای پرداخت بدهی استفاده می کنند و کارفرما مجبور می شود مستقلاً به کارمند پرداخت کند.

مجموعه اسناد

یک نماینده مالیاتی که می خواهد مالیات بر درآمد شخصی اضافه پرداخت شده را برگرداند باید موارد زیر را به اداره مالیات ارائه دهد: اسناد اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی:

• بیانیه کارمند؛
• بیانیه شما؛
• استخراج از ثبت مالیات؛
• فیش پرداخت یا رسید تأیید کننده واقعیت اضافه پرداخت.

بازپرداخت توسط خود پرداخت کننده

گاهی اوقات خود کارمندان برای بازپرداخت مبالغ اضافه پرداخت شده به عنوان مالیات مستقیماً به خدمات مالیاتی فدرال در صورتی که ادعای آنها به کارفرما ارائه نشود (به هر دلیلی) درخواست می کنند. به عنوان مثال، اگر سازمانی که شخص در آن فعالیت رسمی خود را انجام می داد منحل شده یا ورشکست شد. برای دریافت پول، او فقط باید دو سند ارائه کند: اظهارنامه 3-NDFL و درخواست خود.

نحوه اطلاع از اضافه پرداخت مالیات

با مراجعه به گواهینامه 2-NDFL می توانید متوجه شوید که اضافه پرداختی وجود دارد. این اطلاعات در ستون مناسب این سند موجود است. به نوبه خود، 2-NDFL را می توان به دست آورد:

مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد می تواند به دلایل مختلفی ایجاد شود. به عنوان مثال، حقوق یک کارمند برای دوره قبل دوباره محاسبه شد، یا او با تاخیر حق خود را برای کسر مالیات اعلام کرد. طبق بند 1 هنر. 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه، میزان مالیات بر درآمد شخصی که بیش از حد نگه داشته شده است، مشمول بازپرداخت است. در این مقاله به نحوه ثبت بازپرداخت به یک فرد از میزان مالیات کسر شده در برنامه 1C: Enterprise Accounting 8 edition 3.0 خواهیم پرداخت.

آر بیایید مثالی بزنیم: یک کارمند توسط Maxima LLC در 1 اکتبر 2016 استخدام شد. محاسبه و پرداخت دستمزد در آخرین روز ماه انجام می شود و برای ماه اکتبر بدون احتساب کسر مالیات برای دو فرزند خردسال دستمزد تعلق گرفت. و در تاریخ 1 نوامبر ، کارمند مدارک لازم برای ارائه کسر مالیات را آورد و از ماه اکتبر درخواست نوشت. در 2 نوامبر 2016، کارمند استعفا می دهد و هنگام محاسبه دستمزد ماه نوامبر، مقدار منفی مالیات بر درآمد شخصی محاسبه می شود.

ما با محاسبه دستمزد ماه نوامبر شروع می کنیم، با در نظر گرفتن اینکه آخرین روز کاری 2 نوامبر بود. بخش «حقوق و پرسنل»، «حقوق»، «همه تعهدی» را باز کنید و روی دکمه «ایجاد» کلیک کنید تا سند جدیدی برای محاسبه حقوق ماه نوامبر اضافه شود.

در برگه "مالیات بر درآمد شخصی" اطلاعاتی در مورد مالیات های محاسبه شده و همچنین میزان کسورات اعمال شده مشاهده می کنیم. میزان مالیات بر درآمد شخصی که باید جبران شود نیز در یک خط جداگانه در برگه "تعدیل پرداخت" منعکس می شود.

ما سند را پست می کنیم و به پست ها نگاه می کنیم

بر روی دکمه "ایجاد" کلیک کنید و "بازگشت مالیات شخصی" را از لیست انتخاب کنید

فیلدهای خالی سند باز شده را پر کنید:
- تاریخ؛
- ماهی که در آن بازپرداخت مالیات را انجام می دهیم؛
- کارمندی که مالیات بر درآمد شخصی را به او باز می گردانیم.
- تاریخ دریافت درآمد و مبلغ مالیات.

ما پیمایش می کنیم و سند را می بندیم. برای بررسی، ما یک فیش حقوقی ایجاد می کنیم. برگه «حقوق و پرسنل»، «حقوق»، «گزارش حقوق و دستمزد» را باز کرده و «فیش حقوق» را انتخاب کنید.