Työntekijältä liikaa pidätetyn tuloveron palautusmenettely voi vaihdella sen mukaan, miten yritys palauttaa rahat - itse tai tarkastuksen kautta. Toimintojen algoritmi ja esimerkkilauseet ovat tässä artikkelissa.

Tarkastusvirastolla ei ole velvollisuutta palauttaa yksityishenkilölle liikaa pidätettyä tuloveroa, jos siellä on veroasiamies, Venäjän valtiovarainministeriö selitti 27.9.2016 päivätyssä kirjeessä nro 03-04-05/56176.

Jos yritys pidättelee tuloveroa liikaa, se palauttaa veron työntekijälle. Vero on palautettava, vaikka yritys pidätti ylijäämän viime vuonna ja työntekijä erosi (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 06.07.2013 nro 03-04-05/21250). Tarkastus ei palauta rahoja, valtiovarainministeriö sanoi.

Ennakonpidätyksen palautus. Tilaus

Palauttaaksesi henkilökohtaisen tuloveron, käytä seuraavaa algoritmia.

Vaihe 1. Ilmoita työntekijälle, että veroa on pidätetty liikaa. Jos yritys on havainnut, että työntekijän tulovero on ylivähennetty, eikä ole tehnyt hänelle vaadittuja vakiovähennyksiä, siitä on ilmoitettava (suullisesti tai kirjallisesti). Määräaika on 10 arkipäivää liikaa maksun havaitsemisesta, eikä vuoden lopussa, kuten jotkut kirjanpitäjät ajattelevat. Tämän määräajan noudattamisen osoittamiseksi on luotettavinta kirjata liiallisen maksun havaitseminen kirjanpitotodistukseen henkilökohtaisen tuloveron uudelleenlaskennan kanssa.

Ennakonpidätyksen ylittämisestä työntekijälle ei ole olemassa vakiintunutta kirjallista muotoa. Yhtiöllä on oikeus kehittää oma muotonsa. Viestissä tulee ilmoittaa ylimääräisen tuloveron määrä sekä tarkka päivämäärä, jolloin yritys on havainnut liian suuren maksun. Eihän sen havaitsemisesta viestin lähetyspäivään saa kulua enempää kuin 10 työpäivää.

Yrityksellä on myös oikeus päättää itse, missä muodossa - kirjallisesti tai sähköisesti - lähettää viestejä. Mutta virkamiehet suosittelevat, että otat ensin selvää työntekijältä itseltään, mikä viestimuoto on hänelle sopivampi (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 16. toukokuuta 2011 nro 03-04-06/6-112).

Muuten, verolaissa ei ole sakkoa pidättämättömän tuloveron ilmoittamatta jättämisestä. Mutta jos yritys hakee verovirastolta liian suuren maksun palautusta, tarkastajat voivat vaatia todisteita siitä, että työntekijä on tietoinen liiallisesta pidätyksestä. Tässä tapauksessa viestistä vaaditaan kopio.

Vaihe 2. Ota työntekijältä vapaamuotoinen veronpalautushakemus. Palautuksen perusteena on verovelvollisen kirjallinen hakemus. Se on koottu missä tahansa muodossa mukavuuden vuoksi, yritys voi kehittää mallin. Pääasia on, että palautushakemuksessa on pankkitiedot, jonne vero tulee siirtää. Loppujen lopuksi sen voi palauttaa vain ei-käteisessä muodossa siirtämällä rahaa pankkitilille. Tämä voi olla esimerkiksi palkkakorttitili.

Vaihe 3. Palauta ylipidätetty tulovero kolmen kuukauden kuluessa. Ylimääräinen lähdevero on maksettava kolmen kuukauden kuluessa hakemuksen vastaanottamisesta. Muussa tapauksessa yritys joutuu maksamaan työntekijälle koron perusteella korkoa Keskuspankin avainkorko jokaiselta viivästyspäivältä (Venäjän federaation verolain 231 artiklan 1 kohta).

Yrityksellä on oikeus palauttaa veroja monella tapaa.

Tulevien maksujen takia. Helpoin tapa on maksaa rahaa tulevista tuloveromaksuista, myös muiden työntekijöiden osalta. Tämä menettely on suoraan sallittu Venäjän federaation verolain 231 §:ssä.

Tarkastuksen kautta. Jos liikaa pidätetyn veron määrä on suuri eikä yrityksellä ole riittävästi varoja palautukseen, voit palauttaa rahat tarkastuksen kautta. Tätä varten yrityksen on 10 työpäivän kuluessa työntekijän hakemuksen vastaanottamisesta toimitettava omasta puolestaan ​​tarkastusvirastolle hakemus tuloveron palautuksesta. Samalla sinun tulee toimittaa tuloverorekisterin ote työntekijän tuloista. Sekä asiakirjat, jotka vahvistavat henkilökohtaisen tuloveron liiallisen pidätyksen ja siirron (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 8.9.2012 nro 03-04-06/6-229). Tämä voi olla 2-NDFL-todistus, joka alkaa siitä vuodesta, jolta vero laskettiin uudelleen. Ja lausunnon mukaan tili 68 alatili Laskelmat tuloverobudjetin kanssa. Tämän tilin hyvityksen kertymien määrä on peruutettava liiallisen veron määrällä (jotta ylimaksun määrä näkyy).

Kun rahat saapuvat, ne on siirrettävä työntekijän tilille.

Kun yritys palauttaa tuloveron:

— yritys pidätti lähdeveron, vaikka työntekijä ei ole vielä saanut tuloja;

— työntekijä haki vähennystä ja yritys katsoi tuloverotuksen ilman vähennyksiä;

— yritys laski veron väärin (30 13 prosentin sijaan).

Kun tarkastusvirasto palauttaa tuloveron:

— "fyysikko" itse maksoi liikaa veroa, kun hän ilmoitti tulonsa;

— yhtiö ei onnistunut hyvittämään veroa työntekijälle, josta tuli asukas vuoden loppuun mennessä;

— työntekijä haluaa saada vähennyksiä asunnon hankinnasta, hoidosta tai opiskelusta vuoden päättymisen jälkeen.

Vaihe 4. Jätä palautushakemus tarkastuslaitokselle, jos tulovero ei riitä liian suuren maksun palauttamiseen. Tarkastuksen on palautettava vero kuukauden kuluessa. Kuitteja odottamatta yrityksellä on oikeus palauttaa rahat työntekijälle omista varoistaan. Tällöin nykyinen tulovero on maksettava kokonaisuudessaan.

Jos huomaat, että pidätit tuloveroa liikaa viime vuonna, laske vero uudelleen ja lähetä päivitetty 2 henkilön tulovero. Ilmoita palautettu vero laskelman rivillä 090. 6-NDFL kun rahat palautettiin.

Vaihe 5. Tallenna asiakirjat liikaa pidätetyn tuloveron palautusta varten. Työntekijän veronpalautushakemus, uudelleenlaskentaoikeuden vahvistavat asiakirjat ja verorekisteri, jossa on uudelleenlaskettu vero, säilytetään. Nämä asiakirjat vahvistavat paikan päällä suoritettavan tarkastuksen aikana tulevia maksuja vastaan ​​maksetun hyvityksen oikeellisuuden.

Esimerkkihakemukset ylipidätyn tuloveron palautuksesta

Yrityksen veronpalautushakemus. Esimerkki 1

Venäjän liittovaltion verohallinnon johtajalle nro 12 Moskovassa

Moskova, st. Basmannaya, 25

TIN 7701025478, tarkistuspiste 770101001

Liian pidätetyn tuloveron palauttamisesta

Venäjän federaation verolain 78 ja 231 artiklojen perusteella LLC "Yritys" pyytää palauttamaan 10 000 (kymmenen tuhannen) ruplan henkilökohtaisen tuloveron liikaa. Liiallinen maksu johtui siitä, että johtaja M.M. ei toimitettu tammi-elokuussa 2016. Mihailov (TIN 740755674609) hänelle kuuluvista lapsiperheistä.

Siirrä rahat LLC “Yritys” seuraaviin tietoihin:

käyttötili nro 40702810021400000012 JSCB "ComBankissa", BIC 044501001, kirjeenvaihtotili nro 30101810400000000222

- kopio I.I:n viestistä Ivanov nykyisestä henkilökohtaisen tuloveron ylimaksusta 1 litralla;

- todistus lomakkeella 2-NDFL M.M.n tuloista Mikhailov tammi-elokuussa 2016 1 litralle;

— tiliote 68, alatili "Henkilöveron maksut" tammi-elokuulta 2016 KBK:n ja OKATO:n yhteydessä 2 arkille;

- kopiot maksumääräyksistä M.M:n tuloista pidätetyn tuloveron siirtämiseksi talousarvioon. Mikhailov tammi-elokuussa 2016 hintaan 8 l.

Pääjohtaja I.I. Ivanov

Pääkirjanpitäjä A.P. Petrova

Työntekijän hakemus liikaa pidätetyn tuloveron palauttamiseksi. Näyte 2

LLC "Yritys" johtajalle

managerilta Mikhailov Mikhail Mikhailovich

Palauta minulle ennakonpidätetty tulovero tammi-elokuulta 2016 10 000 (kymmentä tuhatta) ruplaa seuraavilla tiedoilla:

123022, Moskova, st. Rochdelskaya, 15,

BIC 044525487 korr. tilinumero 30101010100000000111

Vastaanottajan tilinumero 40101010100000000111

Mihailov Mihail Mihailovitš

Henkilökohtainen tilinumero 40101010301000000345

Kortin nro 4664 4664 4664 4664

Veroagentina toimivan yrityksen kirjanpitäjä voi kuitata työntekijältä pidätetyn veron määrän tulevista maksuista:

Kun verokausi (kalenterivuosi) on vielä käynnissä;

Työntekijä saa edelleen yritykseltä, joka pidätti hänen tuloistaan ​​liikaa henkilöveroa.

Ennakonpidätyksen määrän hyvittäminen kuluvan kuukauden tuloveroa laskettaessa

Tuloveron verokausi on kalenterivuosi (Venäjän federaation verolain 216 artikla). Ennakonpidätyksen alainen tulovero lasketaan suoriteperusteisesti vuoden alusta. Kuluvan kuukauden veroa laskettaessa otetaan huomioon kuluvan verokauden aiempina kuukausina pidätetyt verot:

Toisin sanoen kuittaus oli alun perin "sisäänrakennettu" henkilökohtaisen tuloveron laskentamenettelyyn.

Oletetaan, että työntekijän viimeisen kuukauden lopussa kertyneestä palkasta pidätettiin veroa suurempi määrä kuin verolaissa on säädetty.

Esimerkiksi kirjanpitäjä ei soveltanut normaalia verovähennystä vastasyntyneen lapsen osalta, koska ensimmäisen lapsensa onnellinen isä toi tarvittavat asiakirjat vasta seuraavan kuukauden 5. päivän jälkeen.

Ensimmäisen lapsen verovähennys on 1 400 ruplaa. (Venäjän federaation verolain 218 §:n 4 kohta)

Ilman verovähennystä laskettu henkilötuloveron määrä osoittautui 182 ruplaa enemmän. (RUB 1 400 × 13 %).

Tässä tilanteessa kirjanpitäjä laskee tuloveroa kuluvan kuukauden palkasta työntekijän kokonaistuloista vuoden alusta ja hyvittää tähän asti pidätetyn veron määrän (pykälän 3 momentti). Venäjän federaation verolain 226 artikla). Henkilön tuloveron liiallisesta pidätyksestä ei tarvitse ilmoittaa työntekijälle ja vaatia verovähennystä.

Esimerkki 1
25. huhtikuuta 2014 johtaja I.P. Rokotovilla oli poika. Kiireinen isä toi kirjanpitoon 12.5.2014 kopion lapsen syntymätodistuksesta. Tiedot tuloveron alaisista tuloista ja ennakonpidätyksen määrästä on esitetty alla olevassa taulukossa.

Taulukko Työntekijän verotettava tulo 2014 ja tuloveron määrä

Kuukausi 2014	Tulojen määrä		Vähennysten määrä		Veroperuste	Henkilökohtaisen tuloveron määrä
	kuukaudessa	kumulatiivinen kokonaissumma vuoden alusta	kuukaudessa	kumulatiivinen kokonaissumma vuoden alusta		ennakonpidätyksen alainen		itse asiassa pidätetty
						kumulatiivinen kokonaissumma vuoden alusta	kuukaudessa	kumulatiivinen kokonaissumma vuoden alusta	kuukaudessa
tammikuu	22 000	22 000	0	0	22 000	2860	2860	2860	2860
helmikuu	22 000	44 000	0	0	44 000	5720	2860	5720	2860

Ratkaisu

Henkilön tuloveron laskenta lasten vähennysasiakirjojen toimittamiseen asti

Tammi-huhtikuussa 2014 työntekijöiden tulojen määrä, laskettuna suoriteperusteisesti vuoden alusta, oli 88 000 ruplaa.

Lapsen syntymää koskevien asiakirjojen puuttuessa kirjanpitäjä laski tuloveron määrän ottamatta huomioon lapsen vähennystä.

Vuoden alusta lähtien todellisuudessa pidätettyjen verojen kokonaismäärä oli 11 440 ruplaa. (RUB 88 000 × 13 %).

Henkilökohtaisen tuloveron uudelleenlaskenta lasten vähennysasiakirjojen vastaanottamisen jälkeen

Saatuaan I.P. Rokotovin lapsen vähennyshakemuksesta ja kopiosta lapsen syntymätodistuksesta kirjanpitäjä totesi, että työntekijän palkasta pidätettävän tuloveron määräksi tammi-huhtikuulta 2014 olisi pitänyt olla 11 258 ruplaa. [(88 000 RUB - 1 400 RUB) × 13 %].

Tästä johtuen kirjanpitäjä piti tammi-huhtikuulta 2014 ennakonpidätyksen työntekijän tuloista 182 ruplaa enemmän. (11 440 - 11 258 RUB).

Verokausi ei ole vielä päättynyt, työntekijä jatkaa työskentelyä samassa yrityksessä, hänen tulonsa verotetaan samalla 13 %:lla.

Ei erityistoimenpiteitä, kun henkilökohtainen tulovero on maksettu liikaa 182 ruplaa. Tähän ei tarvita kirjanpitäjää. Se hyvitetään automaattisesti toukokuun tuloveroa laskettaessa.

Uudelleenlaskennan jälkeen liiallisesti pidätetty tuloveron määrä näkyy "Henkilöveromaksut" -alatilin tilin 68 veloituksella.

Henkilön tuloveron laskenta toukokuun palkasta

Henkilövero lasketaan suoriteperusteisesti vuoden alusta.

Toukokuun palkasta pidätettävän veron määrän laskemiseksi kirjanpitäjä määrittää ajalle tammi-toukokuu 2014:

- tulojen määrä - 110 000 ruplaa;

- vähennysten määrä - 2800 ruplaa. (1400 hiero × 2 kuukautta);

- verotettavan tulon määrä - 107 200 ruplaa. (110 000 - 2 800 RUB);

— lähdeveron kokonaismäärä on 13 936 RUB. (RUB 107 200 × 13 %).

Toukokuun palkasta pidätettävän tuloveron määrä on tammi-toukokuu 2014 lasketun veron määrän (13 936 ruplaa) ja tammi-huhtikuulta tosiasiallisesti pidätetyn tuloveron määrän erotus. 2014 (11 440 ruplaa) (s. 3 Venäjän federaation verolain 226 §).

Toukokuun palkasta vähennettävän tuloveron määrä on 2 496 ruplaa. (13 936 - 11 440 RUB).

Kirjanpidossa toukokuun henkilötuloveron siirron jälkeen "Henkilöverolaskelmat"-alatilin tilillä 68 ei enää ole veloitussaldoa (edellyttäen, että muiden työntekijöiden tuloverolaskelmat on tehty oikein), koska liiallisesti pidätetty lähdeveron määrä hyvitetään toukokuun tuloveroa laskettaessa.

Henkilön tuloveron määrä palkasta toukokuulta, jos työntekijä on toimittanut asiakirjat ajoissa

Jos työntekijä olisi jättänyt vähennyshakemuksen ja tositteet ajoissa, kirjanpitäjä olisi laskenut huhtikuun palkasta henkilötuloveron vähennyksen huomioon ottaen.

Tällöin henkilökohtainen tulovero tammi-huhtikuussa olisi 11 258 ruplaa. [(88 000 RUB - 1 400 RUB) × 13 %]. Ja toukokuun palkasta vähennettävä henkilökohtainen tulovero olisi 2 678 ruplaa. (13 936 - 11 258 RUB). Eli 182 ruplaa enemmän. (2678 ruplaa - 2496 ruplaa).

Jos verovähennyksen tekemiseen tarvittavat asiakirjat olisivat saatavilla, ei syntyisi liiallista tuloveron pidätystä.

Henkilön tuloveron hyvitys, jos työntekijän verotuksellinen asema on muuttunut

Mietitäänpä tätä tilannetta. Vuoden 2014 alussa työntekijäsi ei vielä ollut Venäjän federaation verotuksellinen asukas.

Laskeessaan henkilökohtaista tuloveroa kirjanpitäjä sovelsi 30 prosentin verokantaa (Venäjän federaation verolain 224 §:n 3 kohta).

Usean kuukauden kuluttua työntekijä sai Venäjän federaation verotuksellisen aseman. Tällöin hänen tuloistaan ​​pidätettävä 30 prosentin ennakonpidätyksen määrä on laskettava uudelleen 13 prosentin verokannan mukaan käyttäen tavanomaisia ​​verovähennyksiä.

Tällaisessa tilanteessa muodostuu henkilökohtaisen tuloveron ylimaksu. Se voidaan vähentää ennakonpidätystä vastaan ​​13 prosentin verokannan verran vuoden 2014 loppuun asti. Tässä sanotaan näin:

Toisin sanoen laskettaessa kuluvan kuukauden 13 prosentin verokantaa kirjanpitäjä ottaa huomioon edellisiltä kuukausilta jo pidätetyn veron 30 prosentin verokannan mukaan.

Jos 30 %:n ennakonpidätyksen määrää ei ole hyvitetty kokonaisuudessaan ennen kalenterivuoden päättymistä, työntekijä voi hakea verotoimistolta palautusta jäljellä olevan ennakonpidätyksen määrästä. Palautuksen suorittaa vain veroviranomainen (Venäjän federaation verolain 231 §:n 1.1 kohta, Venäjän valtiovarainministeriön 3. lokakuuta 2013 päivätyt kirjeet nro 03-04-05/41061, liittovaltion vero Venäjän palvelu, päivätty 16. syyskuuta 2013 nro BS-2-11/615@).

Kun liikaa maksua ei voida kuitata

Henkilökohtaisen tuloveron liikamaksu osingoista. Yhtiö maksoi työntekijälle osinkoa. Ohjelman teknisen vian vuoksi kirjanpitäjä sovelsi 9 %:n verokannan sijaan (Venäjän federaation verolain 224 §:n 4 kohta) 15 %:n verokantaa (verolain 224 §:n 3 kohta). Venäjän federaatio).

Seurauksena oli, että henkilökohtainen tulovero maksettiin liikaa. Sitä ei voida vähentää palkasta suoritettavaan tuloveroon, vaan se voidaan vain palauttaa. Tämä selitetään seuraavasti.

Palkasta kannettavan tuloveron määrä määräytyy erikseen osinkojen tuloveron määrästä. Tämä seuraa verolain 225 §:n 1 momentista.

Osingon tuloveroa ja palkkojen tuloveroa laskettaessa käytetään eri verokantoja (9% ja 13%), lasketaan kaksi erilaista veropohjaa (Venäjän federaation verolain 210 §:n 2 kohta).

Kalenterivuosi on päättynyt. Veron kokonaismäärä lasketaan kalenterivuoden tulosten perusteella (Venäjän federaation verolain 225 §:n 3 kohta).

Jos vuoden lopussa tulee liikaa maksua, kirjanpitäjä ei voi kuitata sitä tulevista tuloveron pidätyksistä seuraavan kalenterivuoden tuloista.

Esimerkiksi vuoden 2013 palkasta pidätettiin liikaa tuloveroa. Tätä liikaa maksua ei voida ottaa huomioon laskettaessa vuodelta 2014 kertyneistä tuloista veroa. Koska vuonna 2014 kirjanpitäjä määrittää veropohjan 1. tammikuuta alkaen (Venäjän federaation verolain 226 §:n 3 kohta).

Työntekijä erosi. Koska irtisanomisen jälkeen työntekijä ei enää saa tuloja tästä organisaatiosta, hyvitys on mahdotonta.

Kun sitä ei voi laskea, se voidaan palauttaa. Kaikissa tapauksissa, joissa liikaa pidätettyä tuloveroa ei voida kuitata, se voidaan palauttaa. Palautuksen voi tehdä:

Yhtiö, jossa pidätettiin tuloveroa liikaa. Palautusmenettely on kuvattu alla;

Verovirasto. Tätä varten työntekijä voi kalenterivuoden päätyttyä toimittaa ilmoituksen lomakkeella 3-NDFL. Siihen on liitettävä todistus lomakkeella 2-NDFL (todistuksen kohdassa 5.6 näkyy ennakonpidätyksen ylittävä määrä) ja veronpalautushakemus.

Veroasiamies palauttaa liikaa pidätetyn tuloveron

Menettely, jolla yhtiö palauttaa liikaa pidätetyn tuloveron, on kuvattu yksityiskohtaisesti verolain 231 §:n 1 momentissa.

Ennen asian käsittelyä kirjanpitäjän tulee kirjata kirjanpitotodistukseen henkilökohtaisen tuloveron liiallinen pidätys.

Ilmoitus työntekijälle ylimaksusta

Kirjanpitäjän on ilmoitettava työntekijälle ylimääräisestä ennakonpidätyksestä 10 päivän kuluessa tällaisen tosiasian havaitsemisesta. Tämä voidaan tehdä eri tavoilla:

Lähetä kirjallinen ilmoitus (näyte alla);

Lisää kirjanpitotodistukseen rivi, jossa ilmoitetaan, että työntekijä on tietoinen siitä, että henkilökohtaista tuloveroa on pidätetty liikaa.

Esimerkki työntekijän ilmoitus liiallisesta tuloveron pidätyksestä

Työntekijä allekirjoittaa ilmoituksen tai todistuksen. Hänen allekirjoituksensa tarkoittaa, että hän tuntee sen. Jos työntekijä on jo irtisanoutunut, viestin voi lähettää postitse palautuskuittauksella.

Päärahoitusosaston asiantuntijoiden mukaan on parempi sopia ensin veronmaksajan kanssa tämän viestin lähettämismenettelystä (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 16. toukokuuta 2011 nro 03-04-06/6-112 ).

Työntekijä kirjoittaa palautuspyynnön

Liian pidätetyn tuloveron palauttamisen perusteena on työntekijän hakemus (Venäjän federaation verolain 231 §:n 1 momentti). Kuten kaikissa henkilötuloveron laskentaan liittyvissä asiakirjoissa, suosittelemme, että tarkastajien väitteiden välttämiseksi pyydämme työntekijää ilmoittamaan hakemuksen tekstissä:

Passin tiedot;

Rekisteröintiosoite;

TIN (jos saatavilla).

Työntekijä ilmoittaa hakemuksessa tilinumeron, jolle yrityksen kirjanpitäjä siirtää veron.

Työntekijän hakemuksen vastaanottamisesta alkaa aika, jonka kuluessa yrityksen on palautettava vero.

Palautusaika ja palautuksen rahoituslähde

Palautus tehdään kolmen kuukauden kuluessa siitä, kun työntekijä on hakenut liikaa pidätetyn tuloveron palautusta. Vero palautetaan vähentämällä sekä tämän työntekijän että muiden työntekijöiden tuloista talousarvioon siirrettäviä tuloveron määriä.

Viivästystapauksessa korkoa kertyy jokaiselta määräajan rikkomisen kalenteripäivältä, joka perustuu Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorkoon, joka oli voimassa rikkomispäivinä (verolain 231 pykälän 5 momentin 1 lauseke). Venäjän federaatio).

Kun yritys hakee verotoimistoon

Kun kirjanpitäjä on vastaanottanut työntekijän tuloveron palautushakemuksen, hänen on arvioitava, onko yrityksellä mahdollisuus palauttaa vero kolmen kuukauden kuluessa muiden työntekijöiden tuloista budjettiin maksettavan tuloveron kustannuksella ( Venäjän valtiovarainministeriön 16. toukokuuta 2011 päivätyn kirjeen nro 03-04-06/6-112 kohta 2).

Jos budjettiin siirrettävä veron määrä ei riitä palautuksen suorittamiseen kolmen kuukauden kuluessa, yritys voi hakea puuttuvan määrän palautusta verotoimistolta. Tähän on varattu 10 päivää siitä päivästä, kun työntekijä on jättänyt palautushakemuksen.

Kirjanpitäjä lähettää verotoimistoon:

Yhtiön puolesta tehty hakemus liiallisen pidätetyn määrän palauttamiseksi;

Ote verorekisteristä vastaavalta verokaudelta;

Asiakirjat, jotka vahvistavat liiallisen ennakonpidätyksen ja veronsiirron Venäjän federaation budjettijärjestelmään.

Verovirasto palauttaa tuloveron määrän verolain 78 §:ssä säädetyllä tavalla.

Ennen tämän maksun vastaanottamista kirjanpitäjällä on oikeus palauttaa rahat yrityksen omien varojen kustannuksella (Venäjän federaation verolain 231 artiklan 1 kohta).

Veroasiamies on velvollinen siirtämään liian suuren ennakonpidätyksen työntekijän pankkitilille.

Kun tuloveron palautuksen suorittaa veroasiamies

Vuosi ei ole päättynyt, mutta työsopimus työntekijän kanssa on irtisanottu. Tällöin veroasiamies voi kuitenkin palauttaa ylipidätyn tuloveron seuraavin ehdoin:

Henkilön tuloveron liiallinen ennakonpidätys havaittiin ennen sen verokauden päättymistä, jonka aikana se tapahtui ja työntekijä irtisanottiin;

Palautusmenettely on käynnistetty ennen tämän verokauden päättymistä.

Työsuhteen puuttuminen ei tässä tapauksessa ole este liiallisen lähdeveron palauttamiselle.

Mikäli yritys hakee verotoimistolta tuloveron palautusta, varojen saaminen budjetista tulee kirjata seuraavasti: Veloitus 51 Hyvitys 68 -alatili ”Henkilöverolaskelmat” ja liikaa pidätetyn tuloveron siirto työntekijälle - tavalliseen tapaan postittamalla: Debit 70 Credit 51.

E.A. vastasi kysymyksiin. Sharonova, taloustieteilijä

Henkilövero: palautetaan, pidätetään, siirretään

Henkilökohtaisen tuloveron laskentavirheet ovat erittäin epämiellyttäviä, niiden korjaamisessa on liikaa vaivaa. Mutta ärsyttävin asia on, että vaikka tunnistat itse virheen, maksat ylimääräisiä veroja ja sakkoja ja lähetät päivitetyt 2-NDFL-todistukset (uudet oikeilla tiedoilla) liittovaltion veroviranomaiselle, sääntelyviranomaisten mukaan tämä ei vapauta sinua sakosta. Ja kaikki siksi, että Art. 81 NK:t eivät toimi täällä. Loppujen lopuksi päivitetty 2-NDFL-sertifikaatti ei ole päivitetty laskelma eikä päivitetty ilmoitus. On totta, että on olemassa yksi tuomioistuimen päätös, jossa se totesi seuraavaa. Jos veroasiamies on ennen paikan päällä suoritettavan verotarkastuksen alkamista maksanut ylimääräisen tuloveron ja toimittanut oikean 2-NDFL-todistuksen, sakosta vapautuksen ehdot täyttyvät. FAS ZSO:n päätös, päivätty 30. syyskuuta 2013 nro A27-17110/2012. Mutta kuten itse ymmärrät, sinun on todennäköisesti ratkaistava tämä ongelma tuomioistuinten kautta.

Katsotaan nyt, miten organisaatioiden tulisi toimia, kun ne tunnistavat tuloverotuksen virheitä.

Palkkaa kertyy sinä kuukautena, jolloin virhe havaitaan

A. Kiseleva, Belgorod

Huhtikuussa huomasin, että helmikuussa yhden työntekijän palkka oli laskettu ja kertynyt väärin - vähemmän kuin on tarpeen. Ja vastaavasti henkilökohtainen tulovero maksettiin liian vähän. Miten voimme nyt korjata tilanteen, jotta sakkoja ja sakkoja ei makseta?

: Huolimatta siitä, että työntekijä ei saanut palkkaansa helmikuussa, se tuloutetaan lisäkertymäkuukaudessa - huhtikuussa lauseke 2 art. 223 Venäjän federaation verolaki. Myös valtiovarainministeriön työntekijä on samaa mieltä.

AIDONTA LÄHTEITÄ

Venäjän federaation valtion virkamieskunnan neuvonantaja, 1. luokka

” Koska organisaatiolle kertyy lisätuloja palkan muodossa huhtikuussa eli virheen havaitsemiskuukaudessa, kertynyt lisätulo on huhtikuun tulo. Näin ollen järjestö laskee näistä tuloista henkilökohtaisen tuloveron huhtikuussa lauseke 3 art. 226 Venäjän federaation verolaki. Yhdistyksen on pidätettävä henkilötulovero huhtikuun palkasta sen maksuhetkellä. lauseke 4 art. 226 Venäjän federaation verolaki. Ja siirrä budjettiin viimeistään sinä päivänä, jolloin saat käteistä pankista sen maksuja varten lauseke 6 art. 226 Venäjän federaation verolaki.

Siksi, jos organisaatio siirtää tuloveroa talousarvioon tämän ajanjakson aikana, sille ei makseta sakkoja tai seuraamuksia. Loppujen lopuksi tälle ei ole mitään syytä.

Rikos, josta määrätään sakko pykälän mukaan. Venäjän federaation verolain 123 pykälän mukaan voidaan katsoa veroasiamieheksi vain, jos hänellä oli mahdollisuus pidättää ja siirtää asianmukainen määrä ottaen huomioon, että ennakonpidätys suoritetaan veronmaksajalle maksetuista varoista Korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon 30.7.2013 päätöksen nro 57 kohta 21” .

Ylipidätetty tulovero on palautettava myös entiselle työntekijälle

G. Zalukaeva, Pietari

Työntekijän tulovero pidätettiin tarpeettomasti ja siirrettiin budjettiin. Emme voi palauttaa veroa, koska työntekijä on jo irtisanoutunut. Mitä nyt pitäisi tehdä liikaa maksetulle verolle?

: Ensinnäkin 10 päivän kuluessa siitä päivästä, jona huomasit liiallisen tuloveron pidätyksen, sinun on ilmoitettava tästä entiselle työntekijällesi lauseke 1 art. 231 Venäjän federaation verolaki. Voit lähettää hänelle pyydetyn kirjatun kirjeen palautuskuittauksella osoitteeseen, jonka hän ilmoitti sinulle työnhakiessaan.

Jos työntekijä tulee luoksesi ja pyytää sinua palauttamaan yliveron, sinun on tehtävä niin. lauseke 1 art. 231 Venäjän federaation verolaki. Kuten Valtiovarainministeriö selittää, työntekijän irtisanominen, samoin kuin aika, jolloin ennakonpidätys on palautettu, eivät vaikuta millään tavalla tähän veroasiamiehen velvollisuuteen. Valtiovarainministeriön 24. joulukuuta 2012 päivätty kirje nro 03-04-05/6-1430.

HUOMIO

Tuloveroa ei voi palauttaa käteisellä kassasta. Samaan aikaan vastuuta verolain "käteispalautuksesta" ei ole vahvistettu.

Ja tänä vuonna perustuslakituomioistuin sopi valtiovarainministeriön kanssa. Hän huomautti, että Venäjän federaation verolaissa säädetään erityisestä (erityis)menettelystä veroagentin ylipidättämän tuloveron palauttamiseksi, jolla on etusija ylimääräisten verojen palautusmenettelyyn nähden. Perustuslakituomioistuimen päätös 17. helmikuuta 2015 nro 262-O. Tämä tarkoittaa, että henkilö ei voi hakea suoraan liittovaltion veroviranomaiselta liiallisen maksun palautusta, ohittaen veroasiamiehen. Kansalainen voi jättää liiallisen lähdeveron palauttamista koskevan hakemuksen 3-NDFL-ilmoituksen kanssa suoraan liittovaltion veroviranomaiselle vain, jos veroasiamies on poissa (esimerkiksi kun se purettiin) lauseke 1 art. 231 Venäjän federaation verolaki.

Joten sinun on palautettava liikaa pidätetty vero työntekijälle riippumatta siitä, milloin hän otti sinuun yhteyttä - ennen kuin lähetät 2-NDFL-todistuksen tarkastukselle tai sen jälkeen.

Kun työntekijä tulee luoksesi, pyydä häntä kirjoittamaan lausunto, jossa hänen tulee ilmoittaa palautettavan tuloveron määrä, tilinumero ja pankkitiedot, jonne rahat tulee siirtää. Sinun on palautettava vero 3 kuukauden kuluessa hakemuksen vastaanottamisesta. Samalla vähennät entiselle työntekijälle palautetun veron määrällä muiden työntekijöiden budjettiin siirrettävän tuloveron määrää. lauseke 1 art. 231 Venäjän federaation verolaki.

Jos entinen työntekijä ei ilmesty vuoden loppuun mennessä, toimitat vuoden lopussa, viimeistään 1.4.2016, 2-NDFL-todistuksen liittovaltion veroviranomaiselle, jossa kohdassa 5.6 ilmoitat ylimääräisen ennakonpidätyksen määrän. lauseke 2 art. 230 Venäjän federaation verolaki.

Ja jos työntekijä tulee luoksesi toimitettuaan hänelle 2-NDFL-todistuksen, sinun on veronpalautuksen jälkeen toimitettava uusi (selventävä) 2-NDFL-todistus liittovaltion veroviranomaiselle. Siinä näkyvät oikeat tiedot: tuloista, vähennyksistä, lasketusta (todistuksen kohta 5.3), pidätetystä (todistuksen kohta 5.4) ja siirretystä (todistuksen kohta 5.5) tuloverosta. Tämä todistus ei enää sisällä liikaa lähdeveroa (kohta 5.6 ei ole täytetty), ja lasketut, pidätettävät ja siirretyt tuloveron määrät ovat samat. Muista, että tässä todistuksessa on mainittava aiemmin lähetetyn 2-NDFL-sertifikaatin numero, mutta valmistuspäivämäärä - uusi osio I Suositukset, hyväksytty. Federal Tax Servicen määräyksellä, joka on päivätty 17. marraskuuta 2010 nro ММВ-7-3/611@ (jäljempänä määräys nro ММВ-7-3/611@).

Työssäkäyvältä työntekijältä joudut pidättämään tuloveron

L. Suhoveeva, Moskova

Tulin organisaatioon pääkirjanpitäjäksi ja huomasin, että työntekijälle tehtiin erehdyksessä vähennys jo yli 30-vuotiaasta lapsesta. Todennäköisesti edellinen kirjanpitäjä syötti ilmasta otettuja tietoja ei ole olemassa. Kun ilmoitin työntekijälle tästä, hän suuttui ja kieltäytyi vapaaehtoisesti palauttamasta veroa sanoen, että jos haluan, voin tehdä sen vain tuomioistuimen kautta.
Tietääkseni en voi pidättää tuloveroa menneiltä ajanjaksoilta. Vai onko se vielä mahdollista? Pitääkö minun ilmoittaa verottajalle?

: Itse asiassa työntekijäsi on väärässä tuomioistuimessa. Ks. Verolain 23 §:ssä todetaan suoraan, että organisaatio itse perii heiltä verot, joita ei ole pidätetty työntekijöiltä tai joita ei pidätetä kokonaan, kunnes velka on kokonaan maksettu ja lauseke 2 art. 231 Venäjän federaation verolaki. Sinun on siis yksinkertaisesti laskettava tulovero uudelleen ja pidätettävä se työntekijältä.

Toinen kysymys on, minkä ajan kuluessa tämä pitäisi tehdä. Paikkatarkastusta tehdessään veroviranomaisilla on oikeus tarkastaa vain 3 vuotta ennen tarkastuspäätöksen tekovuotta ja lauseke 4 art. 89 Venäjän federaation verolaki. Ja milloin he tulevat luoksesi, on tuntematon.

Tässä tilanteessa voit laskea uudelleen henkilökohtaisen tuloveron virheen havaitsemisvuotta edeltäviltä 3 vuodelta - 2012, 2013, 2014. Kuten ymmärrämme, virhe havaittiin lähetettyään tämän työntekijän 2-NDFL-todistukset liittovaltion veroviranomaiselle. Siksi sinun on tehtävä tämä:

• laske verot uudelleen. Jos oletetaan, että työntekijälle myönnettiin ylimääräinen lapsivähennys 1 400 ruplaa kuukaudessa 3 vuoden ajan, ylimääräisten vähennysten kokonaismäärä on 50 400 ruplaa. (12 kuukautta x 3 vuotta x 1400 hieroa). Ja tästä summasta pidätettävä henkilökohtainen tulovero on 6 552 ruplaa. (RUB 50 400 x 13 %);
• ilmoittaa työntekijälle tehdystä virheestä ja häneltä pidätettävän tuloveron määrästä lauseke 2 art. 231 Venäjän federaation verolaki;
• koska työntekijä ei suostu maksamaan velkaa vapaaehtoisesti, pidätä ennakonvero hänelle maksetuista tuloista. Samanaikaisesti pidätettävän tuloveron kokonaismäärä (vero kuluvalta kuukaudelta + velka) ei saa ylittää 50 % työntekijälle henkilökohtaisesti annetusta määrästä lauseke 4 art. 226 Venäjän federaation verolaki;
• siirtää lähdevero talousarvioon;
• maksaa talousarvioon sakkoja sitä päivää seuraavasta päivästä, jona tulovero olisi pitänyt siirtää talousarvioon, sen tosiasialliseen maksupäivään, mukaan lukien Taide. 75 Venäjän federaation verolaki;
• Kun olet pidättänyt koko tuloverovelan, toimita liittovaltion veroviranomaiselle äskettäin laaditut (selventävät) todistukset 2-NDFL tästä työntekijästä. osio I Suositukset, hyväksytty. Tilauksella nro ММВ-7-3/611@. Niissä sinulla ei enää ole lapsivähennyksiä. Ja lasketun, pidätettävän ja siirretyn tuloveron määrät ovat suurempia. Lisäksi kaikkien kolmen todistusten tuloveromäärän on oltava samat, koska niiden jättöpäivänä työntekijän vero on jo pidätetty ja siirretty talousarvioon.

KERTOMME TYÖNTEKIJÄLLE

Jos työntekijälle on tehty vähennyksiä, joihin hänellä ei ollut oikeutta, silloin työnantajalla on oikeus itsenäisesti laskea tulovero uudelleen ja pidättää palkasta alimaksettu vero.

Se, että lähetät päivitetyt 2-NDFL-todistukset liittovaltion veroviranomaiselle ja korjaat kaiken itse ennen kuin veroviranomaiset tulevat tarkistamaan sinut, ei valitettavasti pelasta sinua sakoilta henkilökohtaisten tuloverojen ja seuraamusten myöhästymisestä. Venäjän federaation verolain 123 ja 75 pykälät. Loppujen lopuksi, kuten valtiovarainministeriö selitti, vapautusta sakosta tässä tapauksessa ei yksinkertaisesti säädetä verolaissa Valtiovarainministeriön 16. helmikuuta 2015 päivätty kirje nro 03-02-07/1/6889. Ainoa asia, mitä voidaan tehdä, on yrittää alentaa sakkoa vedoten siihen, että lieventäviä olosuhteita ovat virheen korjaaminen itse ja ylimääräisten verojen ja sakkojen maksaminen. subp. 3 s. 1 art. 112 Venäjän federaation verolaki. Ehkä tarkastajat tapaavat sinut puolivälissä.

Entinen työntekijä ei voi pidättää ylimääräistä tuloveroa

L. Kozhichkina, Brjansk

Maaliskuussa tuloveroilmoitusta luoessani havaitsin virheen: laskettu veron määrä osoittautui suuremmiksi kuin pidätetyn ja siirretyn veron määrä.
Aloin tarkistaa ja huomasin, että ohjelma ei jostain syystä laskenut työntekijän sairausloman määrästä veroa, jonka maksoimme lokakuussa. Tämä työntekijä erosi syyskuussa, ja sitten saimme lokakuussa sairausloman. Tästä syystä emme voi pidättää henkilökohtaista tuloveroa.
Mitä tehdä nyt, mitä tulee huomioida 2-NDFL-sertifikaatissa? Mitä meitä odottaa - sakkoja vai vain rangaistuksia? Mihin asti sakkoja kertyy?

: Tämä on todellakin valitettava virhe. Mutta sen seuraukset ovat vielä surullisemmat.

Ensinnäkin sinulla oli mahdollisuus pitää tuloveroa maksaessasi etuuksia, mutta et tehnyt niin. Ja vastaavasti veroa ei siirretty talousarvioon ajoissa. Vaikka kyseessä oli ohjelmavirhe, saat silti 20 %:n sakon pidätetyn tuloveron määrästä Taide. 123 Venäjän federaation verolaki.

Toiseksi, koska sairausloman maksamisen jälkeen et enää maksanut entiselle työntekijälle summia vuoden loppuun mennessä, sinun oli ilmoitettava asiasta viimeistään 2.2.2015 (31. tammikuuta on vapaapäivä, lauantai) Veropalvelu henkilökohtaisen tuloveron pidättämisen mahdottomuudesta lauseke 5 art. 226 artiklan 6 kohta 6.1 Venäjän federaation verolaki. Toisin sanoen toimita sille 2-NDFL-todistus attribuutilla “2”, jossa sinun oli ilmoitettava vain sairausloman muodossa olevat tulot sekä laskettu määrä (todistuksen kohta 5.3) ja pidättämättömät henkilökohtaiset tulot vero (todistuksen kohta 5.7) s. 1-3 tilausta, hyväksytty. Liittovaltion verohallinnon 16. syyskuuta 2011 päivätyllä määräyksellä nro ММВ-7-3/576@;. Jos et toimita todistusta määräajassa, sinua uhkaa 200 ruplan sakko. lauseke 1 art. 126 Venäjän federaation verolaki Tämä ei kuitenkaan poista velvollisuutta esittää se. Muuten, sinun on lähetettävä sama todistus entiselle työntekijällesi. Koska hänen on nyt ilmoitettava määritellyt tulot ja maksettava niistä veroa subp. 4 kohta 1, s. 2-4 rkl. 228, 1 kohta, art. 229 Venäjän federaation verolaki.

Lisäksi valtiovarainministeriö ja veroviranomaiset uskovat, että sinun on laadittava tälle työntekijälle tavallinen 2-NDFL-todistus (merkillä "1"), joka toimitetaan liittovaltion veroviranomaiselle viimeistään 1.4.2015. lauseke 2 art. 230 Venäjän federaation verolaki; Valtiovarainministeriön 29. joulukuuta 2011 päivätyt kirjeet nro 03-04-06/6-363; Moskovan liittovaltion veroviranomainen, 3.7.2014 nro 20-15/021334. Sen on heijastettava kaikki kuluvan vuoden laskelmat, nimittäin kaikki hänen saamansa tulot, kaikki tehdyt vähennykset sekä lasketun (todistuksen kohta 5.3), pidätetyn (todistuksen kohta 5.4) henkilökohtaisen tuloveron kokonaismäärät, siirretty (varmenteen kohta 5.5) ja säilymätön (varmenteen kohta 5.7) osio II Suositukset, hyväksytty. Tilauksella nro ММВ-7-3/611@.

Kolmanneksi henkilökohtaisen tuloveron ennenaikaisesta siirtämisestä seuraa seuraamuksia siitä hetkestä alkaen, jolloin sinun piti pidättää ja siirtää vero talousarvioon, ja siihen asti, kun yksityishenkilön on maksettava se veron lopussa. ajanjaksoa. Korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon 30.7.2013 päätöksen nro 57 kohta 2; Federal Tax Servicen kirje, päivätty 22. elokuuta 2014 nro SA-4-7/16692. Eli sakkoja on maksettava 15. heinäkuuta 2015 asti lauseke 4 art. 228 Venäjän federaation verolaki.

Samalla sinun ei tarvitse maksaa sakkoja ja sakkoja, koska veroviranomaiset itse keräävät sinulta kaiken, jos he tulevat tarkistamaan sinua. Tai ehkä se menee ohi. Lisäksi kun tarkastajat havaitsevat rikkomuksen, voit selittää, että tuloveroa ei pidätetty ajoissa, ei sinun syytäsi, vaan ohjelman häiriön vuoksi. Ja jos sakon määrä on suuri, pyydä veroviranomaisia ​​alentamaan sitä osoittaen, että olet itse korjannut virheen subp. 3 s. 1 art. 112 Venäjän federaation verolaki. On mahdollista, että tämä toimii.

Henkilön tuloveron siirtämisen vuoksi väärälle KBK:lle sakot ja rangaistukset eivät uhkaa

M. Baryshnikov, Omsk

Olen rekisteröitynyt yksityisyrittäjäksi yksinkertaistetulla menettelyllä. Ja 10 kuukautta sitten rekisteröidyin työnantajaksi. Rekisteröityessäni liittovaltion veropalveluun minulle annettiin näytekuitti työntekijöiden tuloveron maksamisesta, jossa oli seuraava BCC: 182 1 01 02030 01 1000 110. Maksoin veroa siihen ajallaan 9 kuukauden ajan, kun maksoin palkkoja työntekijöille (Venäjän federaation asukkaille).
Tammikuussa 2015 päätin selvittää, onko BCC muuttunut uudesta vuodesta. Ja huomasin, että työntekijöiden tulovero on siirrettävä KBC:lle 182 1 01 02010 01 1000 110. Sama KBC oli voimassa vuonna 2014.
Kävi ilmi, että vuonna 2014 siirsin tuloveron väärää BCC:tä käyttävistä työntekijöistä. Onko mitään keinoa korjata tämä nyt ja mitä minulle tulee kohtaamaan (sakkoja, rangaistuksia)?

: Siirsit todellakin työntekijöiden tuloveron väärään KBK:hen. Loppujen lopuksi KBK 182 1 01 020 30 Tuloveroa 01 1000 110 on maksettava, jos henkilö ilmoittaa itse tulonsa 100 §:n mukaisesti. 228 Venäjän federaation verolaki Federal Tax Servicen määräys, päivätty 30. joulukuuta 2014 nro ND-7-1/696@.

Mutta kuten valtiovarainministeriön asiantuntija selitti, tässä ei ole mitään vikaa, kaikki voidaan korjata.

AIDONTA LÄHTEITÄ

"Verolaki määrää, että jos veronsiirtomääräyksen täytäntöönpanossa havaitaan virhe, joka ei tarkoita sitä, että tätä veroa ei siirretä Venäjän federaation budjettijärjestelmään liittovaltion valtiovarainministeriön asianmukaiselle tilille , verovelvollisella on oikeus toimittaa rekisteröintipaikan veroviranomaiselle ilmoitus virheestä ja pyyntö selvittää maksun peruste, tyyppi ja luonne, verokausi tai maksajan asema. Tähän hakemukseen on liitettävä asiakirjat, jotka vahvistavat, että veronmaksaja on maksanut määritellyn veron ja siirtänyt sen Venäjän federaation budjettijärjestelmään liittovaltion valtiovarainministeriön asianmukaiselle tilille. lauseke 7 art. 45 Venäjän federaation verolaki.

BCC-selvitysmenettely voidaan suorittaa vain saman veron sisällä. Tarkasteltavana olevassa tapauksessa tämä on mahdollista, koska yrittäjä siirsi työntekijöiden tuloveron väärään, mutta myös tähän veroon tarkoitettuun KBK:hen.

Yrittäjän hakemuksen perusteella veroviranomainen tekee päätöksen maksun selventämisestä sekä laskee uudelleen (lisää) veron määrään automaattisesti kertyneet sakot. Valtiovarainministeriön 17. heinäkuuta 2013 päivätyt kirjeet nro 03-02-07/2/27977; Federal Tax Service, päivätty 22. joulukuuta 2011 nro ZN-4-1/21889.

Nyt vastuun soveltamisesta. Koska yrittäjä pidätti tuloveron ja siirsi sen ajallaan ja täysimääräisenä, veroviranomaisella ei ole perustetta saattaa häntä verovelvolliseksi. 123 Venäjän federaation verolaki."

Venäjän federaation valtion virkamieskunnan neuvonantaja, 1. luokka

Edessä on liian suuri tulovero, enkä tiedä mitä miten henkilökohtainen tulovero palautetaan? Anna meidän auttaa sinua selvittämään tämä. Mutta lähestyäksesi tätä asiaa, sinun on ymmärrettävä, kuinka tuloveron lopullinen määrä muodostuu.

Veron alaiset määrät

Henkilökohtainen tulovero (henkilötulovero) on välitön vero, joka kannetaan tällaisilta henkilöiltä Venäjän federaation alueella. Niitä verotetaan kaikista tuloista yhteensä, yleensä 13 % sen raha- tai luontoismuotoisista tuloista. Kaikki työikäiset ovat tavalla tai toisella tuloveron maksajia. Se pidätetään esimerkiksi seuraavista varoista:

• sairausloman maksuista;
• palkoista;
• bonuksista;
• arvoisista lahjoista, joiden arvo on yli 4 tuhatta ruplaa;
• kiinteistöjen vuokrauksesta saaduista tuloista;
• kiinteistöjen myynnistä saaduista tuloista;
• maksuista;
• voitoista jne.

Verolain mukaan työnantaja on veroasiamiehenä velvollinen laskemaan ja pidättämään työntekijän palkasta ja muista tuloista tuloveron määrän. Myöhemmin nämä varat on mentävä valtionkassaan verojen muodossa.

Vero määrä

Venäjän federaatiossa tämän veron yleinen verokanta on 13% (Venäjän federaation verolain 224 artiklan mukaisesti). Mutta on myös poikkeuksia. 15 prosenttia maksavat ulkomaiset - venäläisten organisaatioiden osingonsaajat. Ja sinun on annettava 35 prosenttia valtiolle, kun saat voiton tai arvokkaan palkinnon (tämä on tämän veron enimmäisprosentti Venäjällä).

Kuinka laskea

Henkilön tuloveron määrä lasketaan yksinkertaisesti: veroprosentti on kerrottava veropohjan määrällä. Jälkimmäinen on säädetty lailla jokaiselle tulotyypille erikseen.

Kuka on vapautettu verosta

Henkilöt, jotka ovat saaneet tuloja:

• yli kolme vuotta omistetun omaisuuden myynti;
• omaisuuden tai varojen perintö;
• lahjojen vastaanottaminen lähisukulaisista tai perheenjäsenistä;
• valtion etuudet, maksut, korvaukset, stipendit, valtion eläkkeet ja sosiaalilisät;
• Venäjän federaation alueella sijaitsevien puutarhojensa ja vihannespuutarhojensa toiminta;
• palkintojen vastaanottaminen saavutuksista urheilussa;
• äitiyspääoman myöntäminen jne.

Lue myös Milloin on vuoden 2016 3-NDFL:n toimittamisen määräaika

Täydellinen luettelo on verolain 217 §:ssä.

Vähennysten vastaanottaminen

Henkilön tuloveroilmoitus toimii perusteena verovähennykselle, jos maksaja on sen yhteydessä voinut raportointikauden aikana toimittaa veroviranomaisille tai työnantajalle asiakirjat, jotka vahvistavat oikeutensa pienentää veron määrää hieman. Laki antaa mahdollisuuden alentaa tuloveron perustetta, josta yleensä pidätetään 13 prosenttia.

Kenellä on oikeus vähennykseen

Verolain 218 §:ssä on luettelo henkilöistä, joilla on oikeus saada vakiovähennys, joka ei ole suoraan sidottu aiheutuneisiin kuluihin, vaan liittyy maksajan asemaan. Tämä koskee esimerkiksi lapsen adoptoineita, ryhmien I, II ja toisen maailmansodan vammaisia, ydinvoimalaitosten selvittäjiä ja muita.

Verolain 219 ja 220 §:n mukaisesti ja niiden perusteella voit palauttaa kokonaan tai osittain koulutuksesta, sairaanhoitopalvelujen saamisesta, asunnon tai maan ostosta maksetun summan sekä aiemmin siirretyt varat. hyväntekeväisyyteen.

Pitää mielessä: vähennysten määrä ei saa ylittää veropohjaa.

Henkilöt, jotka eivät ole tuloverovelvollisia, esimerkiksi itsenäisesti työskentelevät yksityiset yrittäjät, ovat menettäneet vähennysoikeuden, koska heillä on erilainen verotusjärjestelmä.

Liian pidätetty tulovero

Milloin se voi tapahtua liikaa pidätetyn tuloveron palautus? Esimerkiksi verottajan virheen sattuessa, vahingossa tapahtuneen kaksinkertaisen maksun sattuessa tai jos yksityishenkilölle ei ole myönnetty hänelle kuuluvaa verovähennystä. Molemmissa tapauksissa syntyy liikaa maksua, joka voidaan joko palauttaa budjetista tai kuitata tuloveron maksuun seuraavalla raportointikaudella.

Jos on tuloveron liikaa maksettu, mitä tehdä– Verolaki auttaa sinua päättämään.

Liian maksetun tuloveron palautus

Veroasiamies (työnantaja) on velvollinen ilmoittamaan siitä työntekijälle kymmenen päivän kuluessa virheen havaitsemisesta. Seuraavaksi maksajan tulee kirjoittaa työnantajalle osoitettu vastaava lausunto, jonka hän voi laatia vapaassa muodossa. Varat on palautettava kolmen kuukauden kuluessa tai ne on vähennettävä tulevista verotuloista.

Lue myös Hallitus käsittelee syyskuuhun 2018 mennessä uuden tuloveron sosiaalivähennyksen

Veroasiamies puolestaan ​​siirtää ylimääräisen tuloveron työntekijän pankkitilille tai hakee palautusta verotoimistolta. Virheellisesti maksettujen verojen korvausvaatimusten jättämisen määräaika on 3 vuotta.

Palautus verottajan toimesta

Jos työnantajalla - veroasiamiehellä ei ole varoja palauttaa työntekijältä itseltään tai muilta maksajilta tulevina veroina pidätetyistä määristä sekä vapaita henkilökohtaisia ​​varoja, hänen on käännyttävä liittovaltion veroviranomaiseen. . Palautusmenettelystä säädetään verolain 78 §:ssä.

Veroviranomainen tekee hakemuksesta päätöksen 10 pankkipäivän kuluessa. Lisäksi hakija ei voi saada varojaan takaisin, jos hän on velkaa veroja, sakkoja, sakkoja ja maksuja. Tässä tapauksessa veroviranomaiset käyttävät ylimääräiset varat velan maksamiseen, ja työnantaja joutuu maksamaan palkan työntekijälle itsenäisesti.

Asiakirjojen kokoelma

Verottajan, joka haluaa palauttaa liikaa maksetun tuloveron, on toimitettava verovirastolle: henkilökohtaisen tuloveroilmoituksen asiakirjat:

• työntekijän lausunto;
• lausuntosi;
• ote verorekisteristä;
• maksukuitti tai kuitti, joka vahvistaa liiallisen maksun tosiasian.

Maksaja itse hyvittää

Joskus työntekijät itse hakevat liikaa veroina maksettujen summien palautusta suoraan liittovaltion veroviranomaiselta, jos heidän vaatimuksiaan ei voida esittää työnantajalle (jostain syystä). Esimerkiksi, jos organisaatio, jossa henkilö suoritti virkatyötä, purettiin tai meni konkurssiin. Saadakseen rahaa hänen on toimitettava vain kaksi asiakirjaa: 3-NDFL-ilmoitus ja hakemus.

Kuinka saada selville veron liikamaksusta

Voit selvittää ylimaksun katsomalla 2-NDFL-sertifikaattia. Nämä tiedot ovat tämän asiakirjan asianmukaisessa sarakkeessa. 2-NDFL:n puolestaan ​​voi saada:

Ennakonpidätys voi johtua monesta eri syystä. Esimerkiksi työntekijän edellisen kauden palkka laskettiin uudelleen tai hän ilmoitti myöhässä oikeutensa verovähennyksiin. Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 231 pykälän mukaan ylimääräinen henkilötuloveron määrä palautetaan. Tässä artikkelissa tarkastellaan, kuinka yksityishenkilölle rekisteröidään palautus liian pidätetyn veron määrästä 1C: Enterprise Accounting 8 edition 3.0 -ohjelmassa.

R Otetaan esimerkki: Maxima LLC palkkasi työntekijän 1.10.2016. Palkan laskeminen ja maksaminen suoritetaan kuukauden viimeisenä päivänä, ja lokakuulta hänelle kertyi palkkaa ottamatta huomioon kahden alaikäisen lapsen verovähennyksiä. Ja 1. marraskuuta työntekijä toi verovähennykseen tarvittavat asiakirjat ja kirjoitti hakemuksen lokakuusta. Työntekijä eroaa 2.11.2016 ja marraskuun palkkoja laskettaessa lasketaan negatiivinen tulovero.

Aloitamme laskemalla palkat marraskuulle ottaen huomioon, että viimeinen työpäivä oli 2.11. Avaa osio Palkat ja henkilöstö, Palkat, Kaikki kertymät ja klikkaa Luo-painiketta lisätäksesi uuden asiakirjan marraskuun palkkojen laskentaan.

"Henkilötulovero" -välilehdellä näemme tiedot lasketuista veroista sekä tehtyjen vähennysten määrästä. Hyvitettävän tuloveron määrä näkyy myös erillisellä rivillä Maksuoikaisut-välilehdellä.

Lähetämme asiakirjan ja katsomme lähetykset

Napsauta "Luo" -painiketta ja valitse luettelosta "Henkilökohtainen veroilmoitus".

Täytä avautuvan asiakirjan tyhjät kentät:
- Päivämäärä;
- kuukausi, jolloin myönnämme veronpalautuksen;
- työntekijä, jolle palautamme tuloveron;
- tulon ja veron vastaanottopäivä.

Selaamme ja suljemme asiakirjan. Tarkistaaksemme luomme palkkalaskelman. Avaa välilehti Palkat ja henkilöstö, Palkat, Palkkaraportit ja valitse Palkkalappu.