حسابداری تحلیلی برای حسابها 68. حسابداری تسویه حسابها با بودجه. نحوه انعکاس مالیات بر ارزش افزوده در حسابداری

در کلیه موارد، مبالغ گردش اعتباری حساب 68 در مکاتبات با حساب های بدهکار منعکس می شود. در پایان ماه، از طریق بدهکار، مجموع ماه و موجودی در ابتدای ماه بعد برای بدهکاران خاص (بستانکاران) و برای کل صورت حساب قرائت می شود.

گردش مالی اعتبار حساب های ماه در چارچوب حساب های مربوطه به دستور روزنامه شماره 8 منتقل می شود.

حسابداری مصنوعی برای حساب 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها" در ترازنامه جاری انجام می شود، جایی که مانده ها و گردش مالی از صورت گردش حساب های تحلیلی ثبت می شود. نتایج برگه گردش حساب های تحلیلی با نتایج حساب مصنوعی مربوطه مقایسه می شود - آنها باید برابر باشند. پس از ثبت گردش و موجودی کلیه حسابهای فرعی مندرج در ترازنامه گردش مالی، مانده نهایی حساب 68 به دفتر کل منتقل می شود.

هنگام تنظیم ترازنامه، مانده بدهی حساب 68 در دارایی های آن منعکس می شود و مانده اعتباری در بدهی های آن منعکس می شود.

گردش اعتباری حساب 68 نشان دهنده تعهدی بدهی بنگاه به بودجه برای مالیات است و گردش بدهی نشان دهنده پرداخت مالیات به بودجه است.

مانده اعتباری در پایان دوره گزارشگری در حساب 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها" بر اساس نوع مالیات نگهداری می شود. بنابراین، حساب فرعی 68-2 برای حساب 68 در Invento LLC - "پرداخت مالیات بر درآمد شخصی" باز شد. در شرکت ، برای هر حساب فرعی حساب 68 ، صورتهای انباشته نگهداری می شود که موجودی را در ابتدای دوره گزارش با بدهی یا اعتبار ، گردش حساب با ذکر حساب های مربوطه نشان می دهد ، بدهی و اعتبار را جمع می کند و نمایش می دهد. تعادل.

بر اساس دستورالعمل استفاده از نمودار حساب ها، محاسبه دستمزد کارکنان سازمان در ورودی های حسابداری بدهکار حساب 20 - اعتبار حساب 70 منعکس شده است. حساب های فرعی برای حساب 68 بر اساس نوع مالیات افتتاح شده است.

مبلغ نگهداشته شده مالیات بر درآمد شخصی مطابق با اعتبار حساب 68 "محاسبات مالیات و عوارض" در آخرین روز هر ماه در بدهکار حساب 70 منعکس می شود. واریز مالیات به بودجه (صول به بدهکار حساب 68، حساب فرعی 2 "محاسبات مالیات بر درآمد شخصی" و اعتبار حساب 51) در روز صدور پول برای کارکنان انجام می شود.

سازمان‌هایی که در سیستم مالیاتی عمومی پرداخت می‌کنند، یک حساب فرعی 68.4 برای ثبت آن باز می‌کنند. اگر سازمانی دارای وسایل نقلیه ای باشد که بر روی آن مالیات حمل و نقل پرداخت می شود ، از حساب فرعی 68.7 استفاده می شود. برای محاسبه مالیات پرداخت شده بر دارایی سازمان ها از حساب فرعی 68.8 استفاده می شود.

اگر سازمانی برای انواع خاصی از فعالیت ها مالیات واحد بر درآمد انباشته (UTI) پرداخت کند، حساب فرعی 68.11 برای منعکس کردن محاسبات برای UTII باز می شود. و مالیات دهندگان واحد تحت سیستم مالیاتی ساده یک حساب فرعی 68.12 باز می کنند. اگر سازمانی هر نوع مالیات دیگری را پرداخت کند: آب، استخراج معدنی و غیره، می تواند حساب های فرعی اضافی در حساب 68 باز کند.

بدهی حساب 68 نشان دهنده پرداخت جریمه ها و جریمه ها و بستانکار نشان دهنده تعهدی آنها برای پرداخت است.

حساب 68 پیچیده است و دارای حساب های فرعی است، روی پیوند کلیک کنید و جزئیات بیشتر در مورد موضوعات حسابداری بخوانید: 68.1 - محاسبات مالیات بر درآمد شخصی؛ 68.2 - پرداخت مالیات بر ارزش افزوده؛ 68.3 - حسابداری مالیات غیر مستقیم؛ 68.4 - پرداخت مالیات بر درآمد؛ 68.7 - مالیات حمل و نقل؛ 68.8 - مالیات بر دارایی سازمان؛ 68.11 - پرداخت UTII؛ 68.12 - گزارش کارآفرینان فردی در سیستم مالیاتی ساده شده.
به کیفیت مقاله امتیاز دهید

ارسال برای مالیات بر ارزش افزوده

حسابداری تسویه حساب حسابداری تسویه مالیات ها و هزینه ها در حساب 68 انجام می شود که منعکس کننده تعلق مالیات ها و پرداخت آنها به بودجه است.

توجه

حساب های فرعی حساب 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها" با قیاس با حساب 69 "محاسبات بیمه اجتماعی و تامین اجتماعی"، چندین حساب فرعی در حساب 68 قابل تشخیص است.

به طور خاص، برای محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی (به اختصار مالیات بر درآمد شخصی یا مالیات بر درآمد، همانطور که مردم آن را دوست دارند)، یک حساب فرعی 68.1 باز می شود.
تعهدی، پرداختی، کسورات، ترمیم و سایر معاملات با مالیات بر ارزش افزوده (VAT) در حساب فرعی 68.2 منعکس شده است.
اگر سازمانی مالیات مالیات غیر مستقیم را پرداخت کند، حساب فرعی 68.3 برای حسابداری آنها باز می شود.

حسابداری محاسبات مالیات و عوارض (حساب 68). پست ها

حساب 68 حسابداری یک حساب فعال - غیرفعال "محاسبات مالیات و عوارض" است که اطلاعات کلی در مورد تسویه حساب با بودجه مالیات و عوارض پرداخت شده توسط شرکت و مالیات کارکنان آن را نشان می دهد. فهرست مطالب

• 1 حساب 68 در حسابداری
• 2 حساب فرعی 68 حساب "محاسبات مالیات و کارمزد"
• 3 سیم کشی معمولی
  • 3.1 مثال 1.
    ارسال ها به حساب فرعی 68.01 "NDFL"
  • 3.2 مثال 2.
    ارسال به حساب فرعی 68.02 "VAT"
  • 3.3 مثال 3.

ورودی های حسابداری برای حسابداری مالیات بر ارزش افزوده (با مثال)

وضعیت ارسال مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداختی که به فروشنده منتقل شده است (بند 3، بند 3، ماده 170) بازگردانده می شود.

کد مالیاتی فدراسیون روسیه). علاوه بر این، مهم نیست که چرا پیش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بازگردانده می شود.

ورودی های حسابداری معمولی برای مالیات بر ارزش افزوده: حسابداری مالیاتی

برای کمک به حسابداران و حسابداری تجاری و حسابداری مالیاتی 2018.
. 30.2018 اخبار حسابداری 2018 حسابداری مالیاتی 2018. . . . گزارش مشارکت های بیمه ای صندوق بازنشستگی سیاست حسابداری ……………….. مالیات بر درآمد شخصی 2018 VAT 2018 FSS 2018 Pension Fund 2018 INCOME TAX USN 2018 IP 2018 PSN 2018 UTII 2018 FL 2018 Unified Agricultural-ND2018 دانلود KBK 2018 حسابدار تقویم نمایه سازی مزایای SZV - M. un, usn, envd. .

پیش پرداخت های مالیات بر ارزش افزوده اعتبارات ارسال ها مالیات بر ارزش افزوده حسابداری جداگانه جدید در مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر ارزش افزوده اشتباهات متداول اخبار مالیات.

مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر ارزش افزوده ورود مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت اعتبارات آگهی ها کتاب خرید: Dt 68.2 Kt 19 کتاب فروش: Dt 90.3 Kt 68.2 Dt 68.2 Kt 76 AB Dt 76.AV Kt 68.2 همه سازمان ها و کارآفرینانی که سیستم مالیات عمومی را اعمال می کنند.

حساب 68.01 "مالیات بر درآمد برای افراد"

اطلاعات کلی در مورد حساب کاربری:

مترادف حساب عبارتند از: امتیاز 68.1، امتیاز 68-01، امتیاز 68/01، امتیاز 68 01، امتیاز 68@01

نوع حساب: فعال - منفعل

همچنین سایر حساب ها را ببینید نمودار حساب:کل نمودار حساب

PBU: all PBU را نیز ببینید

مشخصات/توضیحات حساب:

حساب فرعی 68.01 "مالیات بر درآمد برای افراد" برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به تسویه حساب با بودجه مالیات بر درآمد در نظر گرفته شده است.

شرح حساب مادر: شرح حساب 68 "محاسبات مالیات و کارمزد"

عملیات تجاری:

"وارد کردن موجودی اولیه: مالیات بر درآمد شخصی (NDFL)"

بدهی 000 «حساب فرعی"اعتبار"

در چه سندی استفاده می شود:
- وارد کردن موجودی اولیهدر منوی "Enterprise"، نوع عملیات: محاسبات مالیات ها و هزینه ها (حساب های 68، 69)"

"انتقال وجوه از حساب جاری سازمان برای پرداخت بدهی به بودجه مالیات بر درآمد شخصی (NDFL)"

بدهی 68.01 "مالیات بر درآمد شخصی" اعتبار 51 «حسابهای جاری«

در چه سندی استفاده شده است 1s:Accounting 2.0/1s:Accounting 3.0:
- برداشت از حساب جاریدر منوی "بانک"، نوع عملیات: انتقال مالیات"

"تجمیع مالیات بر درآمد شخصی (NDFL) از دستمزد کارکنان"

بدهی » اعتبار 68.01 "مالیات بر درآمد شخصی«

در چه سندی استفاده شده است 1s:Accounting 2.0/1s:Accounting 3.0:
- حقوق و دستمزد برای کارکناندر منوی "حقوق".

مالیات بر درآمد تعهدی (NDFL) بنیانگذارانی که کارمند سازمان هستند.

بدهی 70 «تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد" اعتبار 68.01 "مالیات بر درآمد شخصی«

در چه سندی استفاده شده است 1s:Accounting 2.0/1s:Accounting 3.0:
-

"اقلام مالیات بر درآمد شخصی (NDFL) در وام های ارائه شده به کارکنان"

بدهی 73.01 «تسویه وام های ارائه شده" اعتبار 68.01 "مالیات بر درآمد شخصی«

در چه سندی استفاده شده است 1s:Accounting 2.0/1s:Accounting 3.0:
- عملیات (حسابداری و حسابداری مالیاتی)در منوی "عملیات - عملیات وارد شده دستی"

انباشت مالیات بر درآمد شخصی (NDFL) از پرداخت به کارکنان (به جز دستمزد)

بدهی 73.03 "تسویه حساب برای سایر معاملات" اعتبار 68.01 "مالیات بر درآمد شخصی«

در چه سندی استفاده شده است 1s:Accounting 2.0/1s:Accounting 3.0:
- عملیات (حسابداری و حسابداری مالیاتی)در منوی "عملیات - عملیات وارد شده دستی"

«الحاقی مالیات بر درآمد (مالیات بر درآمد شخصی) برای مؤسسینی که کارمند سازمان نیستند».

بدهی 75.02 "محاسبات برای پرداخت درآمد" اعتبار 68.01 "مالیات بر درآمد شخصی«

در چه سندی استفاده شده است 1s:Accounting 2.0/1s:Accounting 3.0:
- عملیات (حسابداری و حسابداری مالیاتی)در منوی "عملیات - عملیات وارد شده دستی"

68 "محاسبات مالیات و عوارض" توسط اشخاص حقوقی برای نمایش کلیه اطلاعات مربوط به تسویه حساب های متقابل با مقامات نظارتی برای مالیات و عوارض، هم از سازمان و هم از کارکنان شرکت استفاده می شود.

حساب 68 در حسابداری برای جمع آوری اطلاعات در مورد تسویه حساب های متقابل در مورد پرداخت های مالیات تعهد شده مورد نیاز برای پرداخت به بودجه ها، بدهی های سازمان به مقامات نظارتی و مقادیر شناسایی شده اضافه پرداخت ها در نظر گرفته شده است.

تعداد 68 فعال - غیرفعال است. وام مبالغی را که برای پرداخت به مقامات نظارتی تعلق می گیرد مطابق با اظهارنامه های ارائه شده در مکاتبات با حساب های حسابداری مربوطه (به عنوان مثال، غرامت کارکنان، سود و زیان و غیره) نشان می دهد. در بدهی، داده های مربوط به نقل و انتقالات واقعی سازمان جمع آوری می شود. علاوه بر این، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کنندگان و پذیرفته شده برای کسر (از Kt19) و پیش پرداخت های اعتباری از خریداران (از Kt76AV) به حساب بدهی 68 منتقل می شود.

توجه!موجودی حساب 68 باید با گواهی تسویه برای تسویه حساب های متقابل سفارش داده شده از خدمات مالیاتی فدرال مطابقت داشته باشد.

محاسبات برای هر مالیات به طور جداگانه تجزیه و تحلیل می شود، بنابراین، حساب های فرعی جداگانه 68 حساب در حسابداری باز می شود:

68.01 - تسویه حساب متقابل با بودجه به عنوان عامل مالیاتی هنگام انتقال مالیات بر درآمد شخصی از حقوق کارمندان در نظر گرفته می شود.

68.03 - مالیات غیر مستقیم؛

68.04 - داده های مربوط به پیش پرداخت ها و محاسبه مالیات سالانه بر روی سود دریافتی توسط شرکت در اینجا نمایش داده می شود. پرداخت بین بودجه فدرال و منطقه ای توزیع می شود.

چیزی که باید در نظر داشت!سازمان هایی که مطابق با PBU 18/02 فعالیت می کنند باید یک حساب فرعی اضافی برای انعکاس اطلاعات در مورد محاسبه پیش پرداخت ها باز کنند.

68.07 - نمایش اطلاعات در مورد مالیات حمل و نقل.

68.08 - مالیات بر دارایی.

68.10 - سایر انواع مالیات و عوارض

68.11 - UTII (برای نهادهای تجاری که این شکل مالیات را انتخاب کرده اند)؛

68.12 - سیستم مالیاتی ساده (برای واحدهای تجاری که این شکل مالیات را انتخاب کرده اند).

68.13 - اطلاعات مربوط به کارمزد معاملات

68.22 - این حساب فرعی اطلاعات مربوط به بازپرداخت احتمالی مالیات بر ارزش افزوده صادراتی را در صورت نیاز به کسب مجوز اضافی از مقامات نظارتی ثبت می کند (حساب فرعی فعال است)

68.32 - داده های مربوط به نقل و انتقالات مالیات بر ارزش افزوده در صورتی که شرکت به عنوان عامل مالیاتی عمل کند (حساب فرعی غیرفعال)

تحلیل تحلیلی

تطبیق تسویه حساب های متقابل با بودجه به طور جداگانه برای هر نوع پرداخت خاص انجام می شود، بنابراین حساب تجزیه و تحلیل 68 برای تفکیک اطلاعات بر اساس انواع مالیات ها (سطوح بودجه علاوه بر این در هنگام محاسبه پرداخت ها بر اساس سود در نظر گرفته می شود)، انواع پرداخت ها استفاده می شود. انجام شده (تعهدی/انتقال، جریمه/جریمه و غیره) د.)

مقررات نظارتی

استفاده از حساب 68 برای نمایش اطلاعات مربوط به تسویه حساب های متقابل با بودجه های سطوح مختلف از نظر مالیات و کارمزد پرداختی مطابق با نمودار حساب جاری مصوب 31 اکتبر 2000 شماره 2000 وزارت دارایی انجام می شود. 94 و سایر قوانین تقنینی.

حساب 68 - ورودی های رایج حسابداری

1. تعهد

   Dt70 Kt68.01 - کسر مالیات بر درآمد شخصی از دستمزد کارمندان

   Dt99 Kt68.04 - کسر مالیات از سود سازمان

   Dt90.03 Kt68.02 - تعهدی مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه فروش

2. پرداخت به مراجع نظارتی

   Dt68 Kt50,51,55 - به صورت نقدی یا با انتقال بانکی

3. از جمله مبالغ تعهدی در هزینه های شرکت

   Dt20.23 Kt68 - هزینه های تولید اصلی یا کمکی

   Dt26 Kt68 - گنجاندن در هزینه های تجاری عمومی

   Dt91.02 Kt68 - انعکاس مبالغ به عنوان بخشی از سایر هزینه ها (به عنوان مثال، تسویه حساب اموال شرکت)

4. پذیرش کسر مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کنندگان، مالیات غیر مستقیم
5. تسویه پیش پرداخت های خریداران در برابر مالیات بر ارزش افزوده تعهدی

ناتالیا واسیلیوا، 2017-03-26

پرسش و پاسخ در مورد موضوع

هنوز هیچ سوالی در مورد مطالب پرسیده نشده است، شما این فرصت را دارید که اولین نفری باشید که این کار را انجام می دهید

مواد مرجع در مورد موضوع

تعلق مالیات و پرداخت آنها در حساب 68 "محاسبات مالیات و عوارض" منعکس شده است. برای حسابداری راحت تر، حساب 68 به چندین حساب فرعی تقسیم می شود که هر کدام مالیات های مختلفی را در نظر می گیرند. چنین تقسیم‌بندی باعث شفاف‌تر شدن حسابداری می‌شود و مشخص می‌کند که کدام مالیات به بودجه بدهکار است و سازمان چه مالیاتی بدهکار است. به طور مشابه، به حساب های فرعی تقسیم می شود. در مقاله در مورد ویژگی های حسابداری حساب 68 صحبت خواهیم کرد و همچنین معاملات معمولی و نمونه هایی از معاملات با مالیات و کارمزد را در نظر خواهیم گرفت.

تعداد 68: ویژگی های استفاده

حساب 68 برای انعکاس معاملات برای محاسبه و انتقال مالیات و هزینه هایی که سازمان به بودجه سطوح فدرال و منطقه ای می پردازد استفاده می شود. به عنوان یک قاعده، در حساب 68، شرکت ها مبالغ تعهدات مالیات بر ارزش افزوده (VAT)، مالیات بر درآمد (INP)، مالیات بر دارایی و غیره را درج می کنند.

تعهدی مبالغ مالیاتی در K68 منعکس می شود؛ هنگام انتقال وجوه به بودجه و هنگام پذیرش مالیات برای کسر از D68 استفاده می شود.

بیایید سیم کشی معمولی را بررسی کنیم:

درس تصویری: حساب 68 در حسابداری.

درس تصویری عملیات اساسی حسابداری 68، ورودی های کلیدی، مثال های عملی. این درس توسط مشاور و کارشناس وب سایت "حسابداری برای Dummies"، حسابدار ارشد N.V.Gandeva تدریس می شود. ⇓

شما می توانید ارائه برای درس تصویری را از لینک زیر دانلود کنید.

بازتاب معاملات با مالیات بر ارزش افزوده

بسته به نوع فعالیت، یک شرکت می تواند معاملات مالیات بر ارزش افزوده مختلفی را انجام دهد. بیایید با استفاده از مثال به برخی از عملیات اصلی نگاه کنیم.

مالیات بر ارزش افزوده هنگام مشارکت در سرمایه مجاز یک سازمان دیگر

در ژانویه 2016، Yantar JSC از Rubin LLC دسته ای از مصالح ساخت و ساز و تعمیر به ارزش 48350 روبل، مالیات بر ارزش افزوده 7375 روبل خریداری کرد. در مارس 2016، Yantar JSC سهامی در سرمایه مجاز Amethyst JSC به دست آورد. هزینه سهم 54280 روبل است. مصالح ساختمانی که قبلاً از روبین LLC خریداری شده بود برای پرداخت بدهی به سرمایه مجاز Amethyst JSC منتقل شد.

این معاملات در حسابداری Yantar JSC با ورودی های زیر منعکس شده است:

بدهی	اعتبار	شرح	مجموع	سند
10	60	مصالح ساختمانی خریداری شده از روبین LLC دریافت شده است (48,350 روبل - 7,375 روبل)	40975 روبل	لیست بسته بندی
19	60	مقدار مالیات بر ارزش افزوده مصالح ساختمانی خریداری شده منعکس شده است	RUR 7,375	صورتحساب
68 مالیات بر ارزش افزوده	19	مالیات بر ارزش افزوده هزینه مصالح ساختمانی برای کسر پذیرفته می شود	RUR 7,375	صورتحساب
58	76	به دست آوردن سهام در آمیتیست JSC مورد توجه قرار گرفت	RUR 54,280	قرارداد فروش
76	10	منعکس کننده انتقال مصالح ساختمانی برای پرداخت بدهی مربوط به سهم سرمایه مجاز Amethyst JSC	40975 روبل	گواهی انتقال و پذیرش
19	68 مالیات بر ارزش افزوده	مبلغ مالیات بر ارزش افزوده مصالح ساختمانی خریداری شده که قبلاً برای کسر پذیرفته شده بود، بازگردانده شد	RUR 7,375
58	19	مقدار مالیات بر ارزش افزوده بازیابی شده هنگام مشارکت در سرمایه مجاز "آمیتیست" در نظر گرفته می شود	RUR 7,375	گواهی پذیرش و انتقال مصالح ساختمانی، فاکتور
76	91.1	مقدار درآمد حاصل از انتقال مصالح ساختمانی در نظر گرفته شده است (54,280 روبل - 40,975 روبل)	13305 روبل	گواهی پذیرش و انتقال مصالح ساختمانی، فاکتور
68 مالیات بر درآمد	99 PNO	مقدار دارایی مالیاتی دائمی در نظر گرفته شده است (13305 روبل * 20٪)	2661 روبل	گواهی حسابداری-محاسبه

مالیات بر ارزش افزوده بر فروش کالا

در آوریل 2015، JSC Everest مجموعه ای از کالاها را به LLC Kazbek فروخت - 12 قایق بادی برای ماهیگیری:

• قیمت فروش یک قایق - 94350 روبل، مالیات بر ارزش افزوده 14392 روبل.
• هزینه واحد کالا - 73150 روبل.

حسابدار اورست JSC این معاملات را با ورودی های زیر منعکس کرد:

بدهی	اعتبار	شرح	مجموع	سند
45	43	هزینه یک دسته قایق فروخته شده توسط Kazbek LLC در نظر گرفته شد (73,150 روبل * 12 واحد)	877.800 روبل.	هزینه یابی
76	68 مالیات بر ارزش افزوده	مقدار مالیات بر ارزش افزوده بر روی هزینه فروش منعکس می شود (14,392 روبل * 12 واحد)	172704 روبل	صورتحساب
51	62	وجوه از Kazbek LLC به عنوان پرداخت برای دسته ای از قایق های بادی (94,350 روبل * 12 واحد) اعتبار شده است.	1،132،200 روبل.	صورت حساب بانک
62	90.1	میزان درآمد حاصل از فروش قایق در نظر گرفته شده است	1،132،200 روبل.	لیست بسته بندی
90.2	45	هزینه قایق های فروخته شده به عنوان هزینه نوشته می شود	877.800 روبل.	هزینه یابی
90.3	76	مقدار مالیات بر ارزش افزوده درآمد در نظر گرفته شده است	172704 روبل	صورتحساب

مالیات بر ارزش افزوده مبلغ پیش پرداخت دریافتی

قراردادی بین JSC Stimul و LLC Rubikon برای تامین مبلمان کابینت به ارزش 1,143,850 روبل و مالیات بر ارزش افزوده 174,486 روبل منعقد شد. در 12 ژانویه 2016، تامین کننده JSC Stimul پیش پرداختی به مبلغ 100٪ هزینه تحویل مبلمان دریافت کرد. در 15 ژانویه 2016، مبلمان از انبار Stimul JSC به Rubikon LLC ارسال شد.

در حسابداری Stimul JSC ، حسابدار موارد زیر را انجام داد:

بدهی	اعتبار	شرح	مجموع	سند
51	62.2	وجوهی از روبیکن LLC به عنوان پیش پرداخت برای تامین مبلمان کابینت اعتبار داده شده است	1,143,850 روبل	صورت حساب بانک
76 پیش پرداخت دریافت شده است	68 مالیات بر ارزش افزوده	مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت دریافتی در نظر گرفته شده است	174,486 RUR	صورتحساب
62.1	90.1	مبلمان از انبار Stimul JSC به Rubikon LLC ارسال شد.	174,486 RUR	لیست بسته بندی
90.3	68 مالیات بر ارزش افزوده	میزان مالیات بر فروش مبلمان منعکس شده است	174,486 RUR	صورتحساب
62.2	62.1	بازپرداخت بدهی Rubicon LLC با پیش پرداخت قبلی منعکس شده است	1,143,850 روبل	صورت حساب بانکی، برگه تحویل
68 مالیات بر ارزش افزوده	76 پیش پرداخت دریافت شده است	مبلغ مالیات بر ارزش افزوده برای کسر پذیرفته می شود	174,486 RUR	صورتحساب

مالیات بر ارزش افزوده پس از خاتمه قرارداد

در ژوئن 2015، JSC Europe برای انجام کارهای تعمیر خط تولید کارگاه شماره 2 با LLC Asia قراردادی منعقد کرد. هزینه کار (327350 روبل، مالیات بر ارزش افزوده 49934 روبل) به عنوان پیش پرداخت به حساب بانکی Asia LLC منتقل شد. در آگوست 2015، قرارداد با Asia LLC فسخ شد، کار تکمیل نشد و وجوه به حساب JSC Europe بازگشت.

هنگام ثبت معاملات، حسابدار آسیا LLC موارد زیر را انجام داد:

بدهی	اعتبار	شرح	مجموع	سند
51	62 پیش پرداخت دریافت شده است	برای تعمیر خط تولید کارگاه شماره 3 وجوهی به عنوان پیش پرداخت از سوی JSC “Europe” واریز شده است.	RUR 327,350	صورت حساب بانک
62 پیش پرداخت دریافت شده است	68 مالیات بر ارزش افزوده	مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته از پیش پرداخت دریافتی از JSC "Europe"	49934 RUR	صورتحساب
68 مالیات بر ارزش افزوده	51	مبلغ مالیات بر ارزش افزوده منتقل شده به بودجه 1/3 مبلغ تعهدات سه ماهه (49934 روبل / 3 ماه) است.	16644 روبل	اظهارنامه مالیاتی
62 پیش پرداخت دریافت شده است	51	وجوه به عنوان بازگشت پیش پرداخت دریافت شده قبلی به JSC "Europe" منتقل شد	RUR 327,350	دستور پرداخت
68 مالیات بر ارزش افزوده	62 پیش پرداخت دریافت شده است	مبلغ مالیات بر ارزش افزوده برای کسر پذیرفته می شود	49934 RUR	اظهارنامه مالیاتی

مالیات بر ارزش افزوده در انتقال رایگان ملک

JSC "Mecenat" انتقال رایگان تجهیزات تشخیصی را به "مرکز بهداشت" انجام داد:

• هزینه تجهیزات - 874650 روبل؛
• قیمت تجهیزات تشخیصی طبق گزارش ارزیابی 1112420 روبل است.

JSC "Mecenat" پست های زیر را انجام داد:

حسابداری معاملات مالیات بر درآمد

بیایید به مثالی از محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد (IPT) نگاه کنیم.

بر اساس نتایج سه ماهه سوم سال 2015، توپاز JSC 1،941،800 روبل سود دریافت کرد. با انعکاس معاملات مالیات بر درآمد در سه ماهه سوم سال 2015، حسابدار توپاز JSC موارد زیر را انجام داد:

برای تعیین مقدار NNP، حسابدار توپاز JSC محاسبه زیر را انجام داد:

مقدار NNP فعلی 425600 روبل است. ((388360 مالش + 33750 روبل. - (4350 مالش - 2150 روبل.) + (9120 روبل. - 3430 روبل.)). 68.7 - صاحبان وسایل نقلیه پرداخت کننده می توانند از حساب فرعی استفاده کنند.

68.8 - داده های تعهدی و پرداخت منعکس شده است.

بسته به ویژگی های فعالیت و رژیم مالیاتی اعمال شده، ممکن است حساب های فرعی اضافی باز شود، به عنوان مثال:

68.11 - UTII

68.12 - سیستم مالیاتی ساده

بدهی حساب 68 برای ثبت مبالغ پرداختی مالیات و هزینه های واریز شده به بودجه در نظر گرفته شده است. بدهی همچنین نشان دهنده مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کنندگان و ارسال برای کسر (بازپرداخت از بودجه) است.

بدهی حساب 68 مطابق با اعتبار حساب هایی است که منعکس کننده حرکت وجوه (نقدی ، غیر نقدی) و همچنین با اعتبار حساب 19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های خریداری شده" است.

اعتبار حساب 68 به منظور انعکاس مبالغ مالیات های تعهدی مشمول پرداخت به بودجه در نظر گرفته شده است.

اعتبار حساب 68 با بدهی حساب های مختلف مطابقت دارد که انتخاب آنها بستگی به نوع مالیات دارد.

پست های معمولی برای حساب های فرعی حساب 68

ورودی های بدهکار:

D68 K50– مبلغ مالیات یا کارمزد به صورت نقدی از صندوق صندوق به بودجه واریز می شود.

D68 K51– مبلغ مالیات یا کارمزد به بودجه از حساب جاری واریز می شود.

D68 K19– مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کنندگان برای کسر ارسال می شود.

معاملات وام:

D70 K68.1- مالیات بر درآمد شخصی برای پرداخت به بودجه از حقوق کارکنان کسر می شود.

D90.3 K68.2- مالیات بر ارزش افزوده برای کالاها، محصولات، کارها، خدمات فروخته شده برای پرداخت به بودجه محاسبه می شود.

D91.2 K68.2- مالیات بر ارزش افزوده از دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود فروخته شده دریافت می شود.

D76.Advance K68.2- مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت های دریافتی از خریداران دریافت می شود.

D99 K68.4- مالیات بر درآمد ارزیابی شده و باید به بودجه پرداخت شود.

D20 (26، 44، 91.2) K68.7- مالیات حمل و نقل قابل پرداخت تعلق گرفته است.

D26 (44, 91.2) K68.8- مالیات بر دارایی برای پرداخت به بودجه ارزیابی می شود.

D99 K68.11- برای پرداخت UTII جمع شده است.

D99 K68.12- یک مالیات واحد از سیستم مالیاتی ساده برای پرداخت به بودجه تعلق گرفته است.

جریمه ها و جریمه های مالیاتی نیز بسته به نوع مالیات در حساب های فرعی منعکس می شود. بدهی حساب 68 نشان دهنده پرداخت جریمه ها و جریمه ها و بستانکار نشان دهنده تعهدی آنها برای پرداخت است.

این مطالب، که ادامه مجموعه انتشارات اختصاص داده شده به نمودار جدید است، حساب 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها" نمودار حساب های جدید را تجزیه و تحلیل می کند. این تفسیر توسط Y.V. سوکولوف، دکترای اقتصاد، معاون. رئیس کمیسیون بین بخشی اصلاح حسابداری و گزارشگری، عضو شورای روش شناسی حسابداری تحت وزارت دارایی روسیه، اولین رئیس موسسه حسابداران حرفه ای روسیه، V.V. پاتروف، استاد دانشگاه ایالتی سن پترزبورگ و N.N. کرزایوا، دکترا، معاون. مدیر خدمات حسابرسی Balt-Audit-Expert LLC.

حساب 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها" برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به تسویه حساب ها با بودجه مالیات ها و هزینه های پرداخت شده توسط یک سازمان و مالیات با کارکنان این سازمان است. حساب 68 "محاسبات مالیات و کارمزد" برای مبالغ معوق در اظهارنامه مالیاتی (محاسبات) برای مشارکت در بودجه (در مکاتبات با حساب 99 "سود و زیان" - برای مبلغ مالیات بر درآمد ، با حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد" - میزان مالیات بر درآمد و غیره). بدهی حساب 68 "محاسبات مالیات ها و کارمزدها" مبالغ واریز شده واقعی به بودجه و همچنین مبالغ مالیات بر ارزش افزوده حذف شده از حساب 19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های تحصیل شده" را نشان می دهد. حسابداری تحلیلی برای حساب 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها" بر اساس نوع مالیات انجام می شود.

اعتبار حساب 68 «تسویه حساب با بودجه مالیات و کارمزد» بیانگر میزان مالیات متعلق به سازمان برای پرداخت به بودجه است. در این حالت، بسته به نوع مالیات و هزینه های پرداختی، می توان بسیاری از حساب ها را برداشت کرد: سازمان هایی که طبق قانون مالیات دهندگان هستند، حساب ها را بدهکار می کنند:

• برای حسابداری دارایی های غیرجاری و جاری (01، 04، 10، 41 و غیره)، زمانی که طبق قانون، مبالغ مالیاتی در بهای تمام شده دارایی ها یا از طریق حساب های میانی منظور می شود (08 «سرمایه گذاری در غیر دارایی‌های جاری، 15 «تهیه و تملک دارایی‌های مادی») یا مستقیماً به بدهی حساب‌های حسابداری دارایی. مالیات هایی از این دست شامل مالیات بر ارزش افزوده برای ساخت دارایی های ثابت با استفاده از روش های اقتصادی، عوارض گمرکی و هزینه های گمرکی برای واردات اشیاء قیمتی و غیره می شود.
• برای حسابداری هزینه - مالیات بر صاحبان وسایل نقلیه، مالیات بر کاربران جاده و غیره؛
• 90 "فروش" - مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم، عوارض صادرات و غیره که توسط فروشندگان اشیاء قیمتی که این فروش برای آنها موضوع فعالیت است پرداخت می شود.
• 91.2 "سایر هزینه ها" - مالیات بر دارایی، مالیات تبلیغات، مالیات بر ارزش افزوده فروش اشیاء قیمتی زمانی که موضوع فعالیت های سازمان نیست و غیره.
• 99 "سود و زیان" - مالیات بر درآمد، تحریم های مالیاتی (جریمه، جریمه) به نفع بودجه و وجوه خارج از بودجه.

سازمان هایی که مامور مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی هستند، هنگام کسر این مالیات، حساب های 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد"، 75.2 "تسویه حساب برای پرداخت درآمد" و غیره را بدهی می کنند.

مانده حساب 68 «تسویه با بودجه مالیات و کارمزد» معمولاً مانده اعتباری است و بدهی سازمان به بودجه را نشان می دهد. با این حال، در برخی موارد می تواند بدهی نیز باشد (در صورت پرداخت بیش از حد یک یا آن مالیات، مالیات بر ارزش افزوده بازپرداخت نشده به سازمان های صادرکننده و غیره).

در توضیحات حساب 68 "محاسبات با بودجه مالیات و کارمزد" آمده است که حسابداری تحلیلی برای این حساب "بر اساس نوع مالیات" انجام می شود، اما حسابدار باید در نظر داشته باشد که ما فقط در مورد "انواع مالیات" صحبت نمی کنیم. مالیات»، بلکه طبیعتاً در مورد انواع هزینه ها نیز وجود دارد.