IDF - vem kommer att rapporteras först? Automatiskt utbyte av finansiell kontoinformation Aktiva exempel på icke-finansiella organisationer

29.06.2016

Den 12 maj 2016, under OECD -forumet för skatteförvaltning i Peking, undertecknade Rysslands federala skattetjänst ett multilateralt avtal mellan behöriga myndigheter om automatisk utbyte av information om finansiella konton. Det första utbytet mot Ryssland är planerat till september 2018. Denna åtgärd föreskrevs i "Huvudinstruktionerna för Ryska federationens skattepolitik för 2016 och för planeringsperioden 2017 och 2018".

Vad betyder detta för ryska skattebetalare, liksom för utlänningar med konton i Ryssland? Vilken typ av information och i vilken utsträckning kommer att omfattas av automatiskt utbyte? Vem, hur och med vem kommer sådan information att utbytas?

Multilaterala behöriga myndighetsavtalet (MCAA) och den gemensamma rapporteringsstandarden (CRS) utvecklades baserat på artikel 6 i 1988 års konvention om ömsesidigt administrativt bistånd i skattefrågor (ändrat genom protokoll 2010).

På EU -nivå gäller även direktiv 2014/107 / EU av den 9 december 2014 om ändring av direktiv 2011/16 / EU (”Om administrativt samarbete på beskattningsområdet”) när det gäller det obligatoriska automatiska utbytet av information inom beskattningsområdet. Detta direktiv förpliktar EU: s medlemsstater att anpassa sin lagstiftning till kraven i MCAA och CRS.

Den ”lägre” (men inte alls mindre viktiga) regleringsnivån inkluderar nationell lagstiftning och stadgar som direkt säkerställer att skyldigheterna för automatisk utbyte i varje enskilt land uppfylls.

Skillnaden mellan automatisk utbyte och utbyte "on demand"

	Byte på begäran (1988 års konvention ändrad genom protokoll 2010)	Automatisk utbyte (CRS)
Mängden överförd information	På begäran av en stat tillhandahåller en annan stat den information som krävs avseende enskilda (specifika) personer och verksamhet.	Data överförs mellan de behöriga myndigheterna inte om individer, utan uppsättningar av information om utlänningar som betjänas av finansinstitut i landet som deltar i utbytet.
	Information som ska utbytas enligt konventionen är "all information ... som antas vara viktig för administration och efterlevnad av lagstiftning i förhållande till skatter som denna konvention gäller" (artikel 1 punkt 1).	Den slutna listan över data som ska utbytas definieras i avsnitt I i CRS -standarden och är begränsad till endast uppgifter om utländska konton som innehas av finansinstitut(främst banker) i de deltagande jurisdiktionerna.
Utbytesform och frekvens	Information överförs skriftligen som svar på en förfrågan.	Information lämnas automatiskt i ett enhetligt elektroniskt format en gång om året (efter den rapporterande).

Vilka länder utbyts automatiskt?

Enligt artikel 6 i 1988/2010 -konventionen bestäms automatiska utbytesförfaranden genom ömsesidig överenskommelse mellan "två eller flera" parter. I praktiken togs modellen för ett multilateralt avtal till grund, genom vilket de länder som har undertecknat ett sådant avtal inte längre behöver teckna separata bilaterala avtal sinsemellan.

Den 28 juni 2016 undertecknade de behöriga myndigheternas multilaterala avtal 83 jurisdiktioner. Vissa länder lovade att genomföra det första (i själva verket test) automatiska informationsutbytet i september 2017, några i september 2018.

I september 2017 Anguilla, Argentina, Barbados, Belgien, Bermuda, Bulgarien, Brittiska Jungfruöarna, Storbritannien, Ungern, Tyskland, Guernsey, Gibraltar, Grönland, Grekland, Danmark, Jersey, Indien, Irland, Island, Spanien, Italien, Caymanns lovade att genomföra de första automatiska utbytesöarna, Cypern, Colombia, Korea (Syd), Curacao, Lettland, Liechtenstein, Litauen, Luxemburg, Malta, Mexiko, Montserrat, Nederländerna, Niue, Norge, Isle of Man, Turks- och Caicosöarna, Polen, Portugal, Rumänien, San Marino, Seychellerna, Slovakien, Slovenien, Färöarna, Finland, Frankrike, Kroatien, Tjeckien, Sverige, Estland, Sydafrika.

September 2018 Australien, Österrike, Albanien, Andorra, Antigua och Barbuda, Aruba, Belize, Ghana, Grenada, Israel, Indonesien, Kanada, Kina, Costa Rica, Mauritius, Malaysia, Marshallöarna, Monaco, Nauru, Nya Zeeland lovade att genomföra den första automatiskt utbyte, Cooköarna, Ryssland, Saint Kitts och Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent och Grenadinerna, Samoa, Sint Maarten, Chile, Schweiz, Japan.

En fullständig lista över länder som har undertecknat MCAA finns på den permanenta länken.

Vad är automatisk utbyte?

Som en del av en automatisk utbyte kommer de behöriga (vanligtvis skattemyndigheterna) i den deltagande jurisdiktionen att göra det

ta emot från finansinstitut hans landsinformation om konton för individer och juridiska personer - invånare i andra länder- MCAA -deltagare;
årligen överföra denna information till de behöriga myndigheterna i dessa länder;
ta emot från behöriga myndigheter andra länder- MCAA -deltagares information om konton för individer och juridiska personer - invånare i sitt land.

Således kommer information att överföras längs följande kedja:

Informationsutbytet kommer att utföras mellan de behöriga myndigheterna i de deltagande MCAA -länderna (mottagna av dem från "rapporterande finansinstitut" i deras länder) automatiskt i ett enhetligt elektroniskt format.

"Rapporterande finansinstitut"(Rapporterande finansinstitut) är alla finansinstitut i jurisdiktionen som är involverade i automatisk utbyte (främst banker, men också mäklare, förvaringsinstitut, försäkringar och andra företag), med undantag för statliga myndigheter, internationella organisationer, centralbanker, statliga pensionsfonder och andra juridiska personer med låg risk att användas för skatteflykt.

Utbyte av information för ett specifikt kalenderår mellan de behöriga myndigheterna i respektive land kan endast utföras om:

för dessa organ är MCAA i kraft;
deras länder har och har nationell lagstiftning som kräver att rapporterande finansinstitut rapporterar för ett sådant kalenderår i det belopp och på det sätt som föreskrivs i Uniform Reporting Standard (CRS).

Genom att underteckna MCAA bestämmer varje stat månaden och året för utbytet av information. Utbytet måste göras inom 9 månader efter utgången av det kalenderår som informationen lämnas för.

Vilken information kommer att överföras automatiskt?

Information som omfattas av automatiskt utbyte inkluderar (klausul 2 i artikel 2 MCAA):

a) för individer: - i förhållande till varje kontoinnehavare;

för juridiska personer: namn, adress, skattebetalares identifikationsnummer- i förhållande till varje juridisk person - kontoinnehavare; och namn, adress, skatte -ID, födelsedatum- i förhållande till individer som identifieras inom ramen för förfaranden för tillbörlig aktsamhet som "Kontrollerande personer"(Kontrollerande personer) för denna juridiska person;

b) kontonummer (eller motsvarande i funktion);

c) det rapporterande finansinstitutets (bankens) namn och identifikationsnummer.

d) Återstoden av medel på kontot i slutet av motsvarande kalenderår (och om kontot stängdes i år - vid stängning av kontot);

e) för depåkonton:

(1) det totala beloppet för räntor, utdelningar eller andra inkomster för tillgångar som placerats på ett sådant konto under ett kalenderår eller annan rapporteringsperiod.

(2) de totala intäkter som tas emot på kontot från försäljning eller återköp av tillgångar för vilka det rapporterande finansiella institutet har fungerat som förvaringsinstitut, mäklare, förvaltare eller agent för kontoinnehavaren.

f) för insättningskonton (depåkonto) - det totala räntebeloppet som erhållits på kontot för ett kalenderår eller annan rapporteringsperiod;

g) för alla andra konton som inte anges i styckena 2 e och f - det totala belopp som kontoinnehavaren mottagit för kalenderåret eller annan rapporteringsperiod.

Information om både nyöppnade konton (från ett visst datum) och redan befintliga konton (redan öppnat ett visst datum) kommer att kunna bytas ut. Dessa datum anges också av varje stat i en bilaga till MCAA som de undertecknar.

Förbereder för automatiskt utbyte inom CRS

Banker överför information om rapporteringskonton till skattemyndigheterna i deras land under kalenderåret efter det år som denna information avser.

Innan det automatiska utbytet startar måste alla banker (och andra rapporterande finansinstitut) i MCAA -medlemsländerna utföra särskilda förfaranden för tillbörlig aktsamhet med avseende på befintliga och nyöppnade konton för sina kunder (både individer och juridiska personer) för att "kategorisera" dem. för senare överföring av uppgifter till skattemyndigheterna och fylla i den saknade informationen för detta.

Denna information kommer att identifieras av banker, för det första på grundval av den information som redan finns tillgänglig om dem om klienten, erhållen som ett resultat av AML / KYC ("känner till din klient") procedurer som antagits av denna bank; och för det andra, på grundval av information som separat deklareras av klienten själv (självcertifiering).

Due diligence av befintliga konton för juridiska personer

Låt oss genast notera att standarden, för att tala om kontoinnehavare, förstår ordet ”enhet” inte bara för juridiska personer (företag) själva, utan också för andra enheter, inklusive partnerskap, trusts och stiftelser.

CRS -standarden tar bort från automatisk utbyte befintliga konton för juridiska enheter (Preexisting Entity Accounts), vars sammanlagda saldo inte överstiger 250 000 amerikanska dollar den 31 december samma år. Det vill säga, identifiering, avstämning och överföring av information om sådana konton kommer inte att utföras.

Rapportering av konton(Rapporterbara konton), det vill säga konton för vilka information ska överföras, är konton som innehas av:

en eller flera " ansvarig person "(Rapporterbar person), det vill säga en individ eller juridisk person - bosatt i den jurisdiktion som deltar i det automatiska utbytet; eller
"Passiv icke-finansiell organisation"(Passiv NFE) (nedan kallad "passiv NFE"), varav en eller flera av de kontrollerande personerna är bosatta i den deltagande jurisdiktionen.

Reglerna för att fastställa skattemässigt uppehållstillstånd som antagits i vart och ett av MCAA -länderna finns på OECD: s automatiska utbytesportal under "Regler för skatteboende".

Vilka organisationer är ”aktiva” och ”passiva” för kommunikationsändamål?

"Passiv NFO"Är ett icke-finansiellt institut som inte är ”aktivt”.

"Aktiv NFO" - det är en icke-finansiell organisation, passiv inkomst vilket för det senaste kalenderåret var mindre än 50%, och volymen tillgångar som genererar passiv inkomst eller avsedda för mottagandet, uppgick för samma period mindre än 50%.

Dessutom innehåller standarden ett antal andra funktioner, alla (någon) varav den också kommer att tillåta organisationen att klassificeras som en "aktiv NFO", särskilt:

NFO -aktier handlas regelbundet på organiserade värdepappersmarknader;
NFI är en statlig eller internationell organisation, centralbank eller organisation som ägs till fullo av någon av de nämnda organisationerna.
innehav av NFO (under vissa förutsättningar);
NFO är ännu inte verksamt och har inte tidigare haft affärer, utan investerar kapital i tillgångar med avsikt att bedriva icke-finansiell verksamhet.
NFI håller på att avvecklas eller omorganiseras för att fortsätta eller återuppta icke-finansiella aktiviteter.
NFI finansierar eller säkrar transaktioner med närstående icke-finansiella institut och tillhandahåller inte finansieringstjänster till andra;
NFO är en ideell organisation (som uppfyller ett antal kriterier).

Betydelsen av termen "passiv inkomst" bör bestämmas utifrån lagarna i varje deltagande jurisdiktion. Enligt kommentaren till avsnitt VIII i CRS -standarden (punkt 126) förstås vanligen passiv inkomst som en del av den totala inkomsten, inklusive: a) utdelning; b) ränta; c) inkomst som liknar ränta; d) hyresbetalningar och royalties; e) livräntor; f) överskott av inkomst över förluster till följd av försäljning eller utbyte av finansiella tillgångar som genererar passiv inkomst; g) överskott av intäkter över förluster från transaktioner med eventuella finansiella tillgångar (inklusive terminer, terminer, optioner och liknande transaktioner); h) inkomstöverskott över förluster från transaktioner med utländsk valuta; i) nettoresultat från swapptransaktioner; j) belopp som erhållits inom livförsäkringsavtal.

Så det rapporterande finansinstitutet (banken) måste utföra följande procedurer för tillbörlig aktsamhet (det vill säga samla in eller uppdatera information om klienten):

I början, avgöra om en enhet är ansvarig person. För att göra detta kontrollerar banken den tillgängliga information som samlats in enligt AML / KYC -förfarandena för att fastställa skatteboende kontoinnehavare.

Om kontoinnehavaren enligt den tillgängliga informationen är skattskyldig i den deltagande jurisdiktionen, kommer detta konto att betraktas som "ansvarigt" (det vill säga att banken måste överföra information om det till skattemyndigheten i sitt land ), såvida inte kontoinnehavaren själv inte deklarerar att han inte är en ansvarig person, eller så kommer banken inte att fastställa detta på grundval av den information han förfogar över eller från offentliga källor.

För det andra, avgöra om organisationen är En "passiv NFO" med en eller flera kontrollerande personer som är ansvariga. Detta kräver:

1) Avgör om kontoinnehavaren är en passiv NFI. Banken ifrågasätter klienten för att fastställa sin status (om inte banken har information som gör det möjligt att dra en rimlig slutsats att kontoinnehavaren är en aktiv NFI);

2) Bestäm de kontrollerande personerna hos kontoinnehavaren. För att göra detta förlitar sig banken på den information den fått tidigare inom ramen för AML / KYC -förfaranden.

3) Avgör om den kontrollerande personen är ”ansvarig”. Här förlitar sig banken också på den information som den fick tidigare inom ramen för AML / KYC -förfaranden, om det samlade saldot för det passiva NFO: s befintliga konto inte överstiger 1 000 000 USD. eller specifikt undersöker kontoinnehavaren eller den kontrollerande personen för att klargöra i vilken jurisdiktion en sådan kontrollerande person är skattskyldig.

Pratar om " kontrollerande person ", CRS hänvisar till tolkningen av termen ”verklig ägare” i FATF (Financial Action Task Force on Money Laundering) rekommendationer. Enligt den är den verkliga ägaren den eller de fysiska personer som i slutändan äger eller kontrollerar klienten och / eller den fysiska person i vars intressen transaktionen genomförs.

Som ett resultat, om någon av de kontrollerande personerna i det passiva NFO är en ”ansvarig person”, kommer inte bara information om kundens konto att utbytas, utan också om personen som kontrollerar honom (klienten).

Due diligence av befintliga konton för individer

För att avgöra om en klient tillhör en deltagande jurisdiktion fastställer banken kundens skattemässiga hemvist baserat på den information som den har tillgång till.

Standarden delar upp befintliga konton för individer i:

- ”Lågvärdeskonton”, vars sammanlagda saldo per 31 december i rapporteringsåret inte överstiger 1 000 000 USD. och

- ”Konton med högre värde”, vars sammanlagda saldo överstiger USD 1 000 000 per den 31 december i rapporteringsåret eller per den 31 december nästa år. Insamling av information om denna kontokategori (och följaktligen utbyte av information om dem) kommer att genomföras med prioritet.

Det är viktigt att notera att information om alla konton för individer i banker i deltagande länder kommer att omfattas av automatisk växling, eftersom standarden inte fastställer något tröskelsaldobelopp för sådana konton, vars icke-överskridande skulle ta ut kontot från automatisk utbyta.

Tidsfrister för due diligence för de "första etappen" i de deltagande länderna

Banker i länder som startar automatisk växling 2017 (till exempel Cypern, Lettland, Estland) måste:

utföra due diligence för utbytesändamål (särskilt fastställa kundens skattemottagning, aktiv / passiv karaktär av en juridisk person, etc.) i förhållande till nya kunder(individer och juridiska personer - utomlands bosatta i bankens land) innan affärsförbindelser upprättas med dem - från och med 1 januari 2016;
fullständig due diligence (för utländska invånare i bankens land) med kontosaldon som överstiger 1 000 000 USD - senast den 31 december 2016;
fullständig due diligence alla befintliga kunder(individer och juridiska personer - utomlands bosatta i bankens land) - fram till 31 december 2017

Tidsfrister för due diligence för "andra etappen" i de deltagande länderna

Banker i länder som börjar automatisk växling 2018 (till exempel Ryssland, Schweiz, Österrike) måste:

utföra due diligence för utbytesändamål (i synnerhet upprätta skattemässigt uppehållstillstånd, aktiv / passiv karaktär hos en juridisk person, etc.) i förhållande till nya kunder(individer och juridiska personer - utlänningar i bankens land) - från 1 januari 2017;
fullständig due diligence befintliga kunder - individer(utomlands bosatta i bankens land), vars kontosaldo överstiger 1 000 000 USD - fram till 31 december 2017;
fullständig due diligence alla befintliga kunder(individer och juridiska personer - utomlands bosatta i bankens land) - fram till 31 december 2018

Generalisering

Så, i ordningen med automatiskt utbyte, skickas information:

om individer (kontoinnehavare) som är bosatta i den jurisdiktion som deltar i MCAA - till skattemyndigheterna i denna jurisdiktion;
på juridiska personer (kontoinnehavare) som är både aktiva och passiva icke -finansiella organisationer - till skattemyndigheterna i det land där dessa juridiska personer är bosatta (om detta land deltar i MCAA);
om kontrollpersoner (förmånliga ägare) till passiva NFI (kontoinnehavare), om dessa kontrollpersoner är bosatta i de länder som deltar i MCAA, - till skattemyndigheterna i det land där dessa kontrollpersoner är bosatta.

Innehavare av ett bankkonto i ett land som deltar i MCAA	Vilken information överförs till skattemyndigheten i bankens land	Till vilken jurisdiktion överför skattemyndigheten i bankens land information
Enskild	Om denna individs konto	I den jurisdiktion där individen är skattskyldig
"Aktivt" företag	Om företagets konto
"Passivt" företag(bosatt i den deltagande jurisdiktionen) utan förmånstagare - bosatta i de deltagande jurisdiktionerna	Om företagets konto
"Passivt" företag(bosatt i den deltagande jurisdiktionen) med förmånstagare - bosatta i de deltagande jurisdiktionerna	Om företagets konto	I den jurisdiktion där företaget är skattemässigt bosatt
	1) Om företagets konto; 2) Om företagets verkliga ägare	Till den jurisdiktion där mottagaren är skattskyldig.

Exempel 1. Företaget, som är registrerat på Brittiska Jungfruöarna, har ett bankkonto på Cypern. Båda jurisdiktionerna deltar i MCAA och påbörjar utbyten 2017. I detta fall skickar den cypriotiska skattemyndigheten företagets (kontoinnehavarens) kontodata till den cypriotiska skattemyndigheten och sedan överför den cypriotiska skattemyndigheten denna information till den auktoriserade BVI -myndigheten. Om företaget inte är ett ”passivt NFI” med förmånstagare bosatta i jurisdiktioner som deltar i MCAA, slutar processen.

Exempel 2. Om samma situation inträffar (se exempel 1) klassificerade banken dock företaget som "passivt NFI" och konstaterade att dess förmånstagare är en individ bosatt i en jurisdiktion som deltar i MCAA, till exempel Ryssland. I det här fallet överför den cypriotiska banken till Cyperns skattemyndighet information inte bara om företaget - kontoinnehavaren, utan också om dess mottagare. Skattemyndigheten skickar i sin tur uppgifter om företagets konto till BVI och till Ryssland (mottagarens skatterättsliga jurisdiktion) - både uppgifter om företagets konto och information om dess mottagare (med tanke på det i förhållande till Ryssland detta kommer endast att vara möjligt från och med september 2018).

Det är viktigt att tänka på att ...

1. Automatiskt utbyte kommer inte att vara en total och allomfattande överföring av information till "alla och alla". Mängden information som ska utbytas är strikt definierad av CRS -standarden och begränsas av ett antal "filter":

Det finns länder som deltar i utbytet, och det finns länder som ännu inte har åtagit sig sådana skyldigheter;

De deltagande länderna går inte in i den praktiska utbytesfasen samtidigt;

Den information som ska överföras är endast begränsad till den information som finns hos banker (eller andra finansinstitut som har kundkonton). Information som innehas av andra enheter (till exempel registreringsmyndigheter för juridiska personer, notarier, skattemyndigheter utanför kompetensområdet för automatiskt utbyte, finansiella underrättelseorgan, brottsbekämpande myndigheter etc.) omfattas inte av automatiskt utbyte;

För konton för juridiska personer är ribban satt till 250 000 amerikanska dollar. Om kontosaldot ligger under denna tröskel kan information om ett sådant konto inte utbytas.

Ingen information är föremål för insamling (uppdatering) och överföring, utan endast en stängd lista med information om konton, klienter och kontrollpersoner som fastställts av CRS -standarden;

Uppgifter om kontrollerande personer (förmånstagare) överförs inte för alla konton, utan endast för dem vars ägare är så kallade "passiva" företag, vars förmånstagare är bosatta i de länder som deltar i utbytet. Sådan "kategorisering" för utbytesändamål kommer att utföras av bankerna själva genom standard AML / KYC -förfaranden, justerat för de nya CRS -kraven och ytterligare kundfrågeformulär;

Det är möjliga (och oundvikliga) svårigheter i samband med implementeringen av CRS -standarden i enskilda länders lagstiftning. Tidiga ändringar av nationella lagar, antagande av stadgar och förtydliganden av tillsynsmyndigheter och andra juridiska och tekniska hinder kan försvåra det praktiska genomförandet av utbytet inom den angivna tidsramen och med täckning av alla deltagande jurisdiktioner.

2. Ändå kan automatiskt utbyte bli en av de alternativa informationskällorna, med hjälp av vilka Ryska federationens skattemyndigheter kommer att kunna fastställa det faktum att en skatt bosatt i Ryska federationen har ett odeklarerat konto på en utländsk bank eller ett odeklarerat kontrollerat utländskt företag. Båda är brott och kan under vissa omständigheter medföra skatteåtgärder (artiklarna 129.5, 129.6 i Ryska federationens skattekodex), administrativa (artikel 15.25 i förvaltningskoden) eller brottsliga (artiklarna 198, 199 i strafflagen för Ryska federationen) ansvar. Rysslands anslutning till det automatiska utbytet har upprepade gånger förklarats som ett av de viktigaste sätten att effektivisera CFC -skatteförvaltningen.

3. Såsom utvecklarna av MCAA och CRS tänkt sig, bör den automatiska utbytesmekanismen inom en viss framtid få en nästan global (när det gäller antalet anslutande länder) karaktär. Utanför detta system kan i slutändan bara de mest "marginella" eller obetydliga territorierna förbli, olämpliga för att bedriva internationella affärer och spara sparande, så överföring av skattemottagning eller bankkonton till sådana jurisdiktioner blir meningslös. Tvärtom kommer deltagande i ett automatiskt utbyte att bli ett av tecknen som positivt påverkar affärsbilden av en viss jurisdiktion.

INSTRUKTIONER

genom att fylla i själva formuläretidentifierakatjoner (självcertifiering)

för kunder hos juridiska personer (utom kreditinstitut) för FATCA -ändamål

(Lagen om efterlevnad av utländsk konto)

ALLMÄN INFORMATION.

Informationen som anges i formuläret för självidentifiering (självcertifiering) för kunder hos juridiska personer (andra än kreditinstitut) för FATCA-ändamål (nedan kallat "FATCA-självidentifieringsformulär") begärs för att följa krav i US Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA), som syftar till att hindra amerikanska skattebetalare från att undvika amerikanska skatter.

Detta formulär är avsett att identifiera en juridisk person för FATCA-ändamål och har upprättats i enlighet med § 1.1471-3 (c) (6) (v) U.S. Treasury Regulations (nedan kallad US Treasury Instruction).

I samband med ovanstående regler är alla finansinstitut, oavsett registrerings- och driftsland, skyldiga att identifiera amerikanska skattebetalare bland sina kunder och rapportera dem till Internal Revenue Service (IRS). Om en kund hos ett finansinstitut är en person som motsätter sig uppfyllandet av FATCA -kraven (till exempel inte tillhandahåller den mängd information som krävs av FATCA som krävs för att fastställa om en sådan kund är en amerikansk skattebetalare) kräver FATCA innehållande från inkomst från en amerikansk källa (räntor, utdelningar, royalties etc.) överförd till en sådan person, 30% och skicka de innehållna medlen till US IRS.

Kunden är skyldig att meddela banken inom 5 (fem) arbetsdagar efter ändringen av hans skattestatus i USA. Att tillhandahålla falsk eller felaktig information i självcertifieringsformuläret för FATCA-ändamål innebär ansvar enligt rysk och / eller amerikansk lag.

För mer fullständig och detaljerad information om att fullgöra en amerikansk skattebetalares uppgifter, besök IRS: s webbplats: www.irs.gov.

Observera att följande bestämmelser i denna instruktion, inklusive alla termer och definitioner i den, endast ges i informationssyfte och inte är en officiell översättning eller förklaring av bestämmelserna i FATCA, US Treasury Instruction eller andra amerikanska föreskrifter. Om du har några frågor om att fylla i självcertifieringsformuläret för FATCA-ändamål, angående statusen för din organisations deltagande i FATCA, rekommenderar vi att du kontaktar juridisk avdelning i din organisation eller juridiska eller skattekonsulter för klargörande.

ALLMÄNNA VILLKOR, DEFINITIONER OCH ANVÄNDNINGAR

Utländskt finansinstitut, företag etc. - skapat och registrerat i en annan stat än USA.

MC- Ett mellanstatligt avtal mellan USA och den relevanta staten för att uppfylla FATCA -kraven.

Modell 1 MS- IS, enligt vilka finansinstitut i den stat som har ingått denna IS med USA, skickar de rapporter som FATCA tillhandahållit till sina lokala myndigheter, som i sin tur skickar dem till US Internal Revenue Service.

MC -modell 2- IS, enligt vilket finansinstitut i staten som har ingått denna IS med USA, skickar den rapportering som FATCA tillhandahåller direkt till US Internal Revenue Service.

FI- Finansinstitutet.

INFORMATION FÖR FYLLNING AV SJÄLV-IDENTIFIKATIONSFORMEN FATCA-SYFTE.

Information för att fylla i klausul 2.1. ”Organisationen är ett finansinstitut (nedan - FI) Former för självidentifiering i syfte attFATCA .

Finansiella institut (FFI) För FATCA: s erkänns organisationer som utför följande aktiviteter:

Aktiviteter för att ta emot medel för insättningar i företagets vanliga bank (eller annan liknande) verksamhet (banker, depositarie institutioner) - Bankverksamhet eller annan liknande verksamhet (Depositarie Institutioner ).

Tecken på bank eller annan liknande verksamhet (Depositarie Institutioner ) :

Organisationen accepterar klienters medel under en viss period (inklusive, accepterar insättningar, utfärdar skuldebrev, upprättar avräkningskonton);

Dessutom genomför organisationen en eller flera av följande aktiviteter:

utfärdande av krediter (lån);

köp, försäljning, diskontering av fordringar, skulder som härrör från ett kommersiellt lån, skuldebrev (sedlar), växlar, checkar, accepterade växlar och andra skulddokument;

utfärdande av kreditbrev och förhandling av räkningar;

tillhandahållande av förtroende- eller förtroendetjänster;

tillhandahållande av finansiering för valutatransaktioner; eller

ingå finansiella leasingavtal, köp och försäljning av fastigheter som är föremål för finansiell leasing .

Exempel: banker,.

Undantag: En organisation erkänns inte som bank eller annan liknande verksamhet i händelse av:

om organisationen accepterar insättningar (förskott eller andra liknande belopp) enbart som säkerhet eller säkerhet för eventuella förpliktelser för den person som tillhandahållit depositionen (förskott eller annat liknande instrument) enligt försäljnings- och köpeavtal, leasingavtal eller andra liknande avtal som ingås mellan företaget och personen, som gav en deposition (förskott).

Det enkla genomförandet av en av de aktiviteter som anges i punkt 2 ovan utan att ta emot insättningar (insättningar) är inte tillräckligt för att erkänna ett bankföretags verksamhet i betydelsen FATCA.

Håll finansiella tillgångar i en eller flera personers intressen inom ramen för en av huvudverksamheterna (förvaringsinstitut , vårdnadshavare institutioner) - Förvaring (redovisning och förvaring av finansiella tillgångar)Förvaringsinstitut Institution .

Tecken på förvaringsverksamhet (aktiviteter relaterade till redovisning och lagring av finansiella tillgångar)Förvaringsinstitut Institution :

Företaget accepterar finansiella tillgångar för 1 kunder under en viss period, inklusive:

förvarar register över finansiella tillgångar,

för register över finansiella tillgångar på särskilda konton;

utför transaktioner vid försäljning av finansiella tillgångar för kundens räkning;

tillhandahåller lån för köp av finansiella tillgångar;

tillhandahåller konsulttjänster i samband med tillgångar som innehas av företaget;

rensar eller reglerar skulder relaterade till finansiella tillgångar.

Exempel: förvaringsinstitut.

Undantag:

Ett företag är inte erkänt som FI om företagets intäkter från förvaringsverksamhet är mindre än 20% av företagets totala intäkter antingen under treårsperioden som slutar 31 december året före året då företagets status bestäms, eller för företagets existensperiod (beroende på om perioden är kortare).

Det finns en särskild regel för att beräkna tröskeln för nyetablerade företag;

Om företaget är FI av andra skäl, även om intäkterna från redovisnings- och lagringsverksamhet är mindre än 20%, kommer konton för redovisning och lagring av finansiella tillgångar (depåkonton) att vara finansiella konton.

Är investeringsbolag (Investering Enheter ) .

Tecken på investeringsbolag:

Som den huvudsakliga typen av sin verksamhet utför företaget, för eller för kundens räkning en av följande aktiviteter:

handel med penningmarknadsinstrument (checkar, skuldebrev, sparcertifikat, derivat etc.), utländsk valuta, instrument baserade på valutakurser, räntor och olika index; handel med värdepapper eller råvaruterminer;

tillhandahållande av förvaltningstjänster på individuell basis eller hantering av mekanismer för kollektiva investeringar; eller

tillhandahållande av andra investeringar, administration eller förvaltningstjänster av medel eller finansiella tillgångar (se fotnot ovan) till förmån för tredje part.

Företaget förvaltas av ett annat företag, som är ett FI, och detta FI, direkt eller med inblandning av tredje part, utför de aktiviteter som beskrivs i detta avsnitt III ovan i förhållande till det kontrollerade företaget.

Företaget är ett kollektivt investeringsmedel, fond, börshandlad fond, private equity-fond, hedgefond, riskkapitalfond, en fond för återköp av en bestämmande andel med hjälp av ett lån eller annan liknande investeringsmekanism som skapats med syfte att genomföra en specifik investeringsstrategi för handel, investering, återinvestering eller handel med finansiella tillgångar.

Exempel: investeringsfonder, privata pensionsfonder, mäklarföretag, företag som tillhandahåller valutahandelstjänster (Forex).

Undantag:

Ett företag är inte erkänt som FI om företagets intäkter från investeringsverksamheten är mindre än 50% av företagets totala intäkter antingen under treårsperioden som slutar 31 december året före året då företagets status bestäms, eller under företagets existens (beroende på om, vilken term är kortare).

Det finns en särskild regel för nybildade företag;

Kollektiva investeringsfordon som investerar direkt i fastigheter kan uteslutas från kategorin FI.

Är ett försäkrings- / holdingbolag som är medlem i en utökad ansluten grupp (nedan kallad RAG), som inkluderar ett försäkringsbolag, förutsatt att ett sådant försäkrings- / holdingföretag ingår försäkringsavtal med kontanter- värdeeller livförsäkringsavtal eller är skyldig att göra betalningar på sådana produkter

TeckenFörsäkringföretag(Angivet försäkringsbolag):

Verksamheten regleras som ett försäkringsbolag i minst en av de jurisdiktioner där företaget verkar;

Företaget erbjuder försäkringsprodukter som tillhandahåller betalning av kontantvärde eller livränta;

Intäkterna (till exempel inkomster från premier och investeringsinkomster) från försäkrings-, återförsäkrings- och livräntaavtal under det senaste kalenderåret översteg 50% av de totala intäkterna för det året;

Det totala beloppet av tillgångar som används för att utföra försäkringsverksamhet, återförsäkringsverksamhet och verksamhet under livräntaavtal för det senaste kalenderåret översteg 50% av de totala tillgångarna för det året vid vilken tidpunkt som helst under det året.

Exempel: livförsäkringsbolag.

Är ett holdingbolag eller skattkammare (TreasuryCentrum) förutsatt att:

företaget är ett holdingbolag eller ett finanscentrum för RAG, som inkluderar en bank, förvaringsinstitut, försäkrings- eller investeringsbolag; eller

ett holdingbolag eller ett finanscenter skapas i samband med användning av kollektiva investeringsmekanismer, fonder, börshandlade fonder, private equity-fonder, hedgefonder, riskkapitalfonder, fonder för återköp av en kontrollerande andel genom kredit eller annan liknande investering mekanism som skapats för att genomföra en specifik investeringsstrategi.

Holdingbolag har:

Företagets huvudsakliga verksamhet är förknippad med ägandet (direkt eller indirekt) av hela eller delar av aktierna i ett eller flera företag som deltar i GRA;

Partnerskap (och andra icke -införlivade enheter) betraktas som ett holdingbolag om partnerskapets huvudsakliga verksamhet är att äga mer än 50% av rösterna och värdet i moderbolaget i ett gemensamt moderbolag;

Exempel: holdingbolag, specialföretag

Undantag: Ett holdingbolag är inte erkänt som ett FI om det är registrerat i ett land som har ingått ett MC med USA (om inte annat anges av MC).

Treasury center funktioner:

Huvudaktiviteten är förknippad med investeringar, säkringar och finansieringstransaktioner med deltagande av medlemmar i GRA i detta företag eller transaktioner i intressen för medlemmar i GRA i detta företag i syfte att:

hantera riskerna för förändringar i prisnivå eller växelkurser i förhållande till RAG: s egendom eller någon av dess medlemmar;

hantera riskerna för förändringar i räntor, prisnivåer eller växelkurser i förhållande till lån från RAG (eller någon av dess medlemmar) som tas emot eller kommer att erhållas i framtiden;

hantera riskerna för förändringar i räntor, prisnivåer eller växelkurser i förhållande till tillgångar eller skulder som ska återspeglas i GRA: s eller någon av dess medlemmars finansiella rapporter;

hantera GRA: s eller någon av dess medlemmars rörelsekapital genom att aggregera kassaflöden (”cash pooling”), investera eller handla finansiella tillgångar på uppdrag av och på finanscentrets eller motsvarande medlem i GRA; eller

finansiering av alla företag som ingår i RAG (finansieringsfordon för EAG).

Företaget är medlem i GRA, som inkluderar en eller flera FI;

Företaget skapades i samband med användning av kollektiva investeringsmekanismer, en fond, en börshandlad fond, en private equity-fond, en hedgefond, en riskkapitalfond, en fond för återköp av en bestämmande andel genom ett lån eller annan liknande investeringsmekanism som skapats för att genomföra en specifik investeringsstrategi.

Exempel: finansiella företag, specialföretag.

Undantag:

Ett företag är inte erkänt som FI om det är registrerat i ett land som har ingått en IO med USA (om inte annat anges av IO);

Ett företag är inte erkänt som en statskassa om dess aktier (andelar) ägs av en person som inte är medlem i GRA och de belopp som kan betalas till en aktieägare i samband med att sådana aktier annulleras (stavar) eller i ett liknande fall:

beror först och främst på investerings-, säkrings- och finansverksamheten i finanscentralen som utförs utanför GRA.

Finansinstitut - USA: s invånare (US FI):

Finansinstitut - bosatta i kontrollerade territorier (territorium FI);

Utländska finansinstitut som deltar i FATCA (Deltagande FFI, PFFI)

Utländska finansinstitut - registrerade villkorligt deltagande (Registrerade Deemed -kompatibla FFI);

Utländska finansinstitut - certifierade villkorligt deltagande - (Certified Deemed Compliant FFI);

Utländska finansinstitut - invånare i länder som har ingått Model 1 Reporting FFI;

Utländska finansinstitut - invånare i länder som har ingått Model 2 Reporting FFI;

Utländska finansinstitut undantagna från FATCA (undantagna FFI) krav;

Utländska finansinstitut undantagna från FATCA -krav i enlighet med modell 1 IS (Icke -rapporterande IGA FFI).

Icke-deltagande finansinstitut (NPFFI)är ett utländskt finansinstitut som har avstått eller inte kan följa FATCA -kraven på grund av lagliga begränsningar, och ett finansinstitut registrerat hos IRS som ett begränsat FFI 2

Information för att fylla i klausul 2.2 "Tillhör organisationen en av de kategorier som är undantagna från FATCA-krav" Former för självidentifiering i syfte attFATCA .

Utländska icke-finansiella företag undantagna från FATCA-krav:

Offentligt företag - ett företag vars aktier handlas på den organiserade värdepappersmarknaden (Publiced Traded Entity).

Anknutet företag till ett företag vars aktier handlas på en organiserad värdepappersmarknad.

Ideella organisationer som uppfyller vissa krav

Nyskapade företag skapade för att bedriva ny icke-finansiell verksamhet.

Företag i likvidation, konkurs

Ett börsnoterat företag är ett publikt företag.

En juridisk person (företag) erkänns som börsnoterade enheter, med följande villkor:

Bolagets aktier måste erkännas " handlas regelbundet " (handlas regelbundet). Detta villkor är uppfyllt om under kalenderåret:

En eller flera aktier av företaget, som representerar mer än 50% av bolagets röstande aktier (inklusive alla emitterade aktieslag), och vars värde (er) är mer än 50% av värdet på bolagets aktier, har listats på ett organiserat börs (krav på noteringen, krav på notering);

För varje aktieslag som uppfyller noteringskraven är följande villkor uppfyllda:

med dessa aktier genomfördes transaktioner på en organiserad utbyte i minst 60 dagar under föregående år (förutom fall då antalet sådana transaktioner är minimalt);

det totala antalet aktier med vilka transaktioner gjordes på en organiserad börs under föregående år är minst 10% av det genomsnittliga antalet utgivna (utfärdade) aktier i denna klass.

Dessutom fastställer FATCA följande specifika krav i förhållande till kriterierna för erkännande av aktier ” handlas regelbundet»:

Aktier i företag som har gjort ett offentligt erbjudande (IPO) på en eller flera organiserade börser kommer att betraktas som "regelbunden handel" om de handlas under:

minst 1/6 av alla dagar som återstår från placeringsdatumet till slutet av kalenderkvartalet där det offentliga erbjudandet gjordes; och

minst 15 dagar under vart och ett av deras efterföljande kalenderkvartal kvar till slutet av året efter placeringen.

Om ett företag genomför ett offentligt erbjudande av aktier under det fjärde kvartalet av ett kalenderår, kommer en sådan aktieslag att anses uppfylla kriterierna för regelbundet handlade aktier under det år då det offentliga erbjudandet gjordes, om transaktioner med dessa aktier genomfördes under de längre perioderna:

1/6 av de återstående dagarna till slutet av kvartalet efter placeringen; eller

5 dagar från placeringsdatum.

Andelsklass erkänd cirkulerar regelbundet under kalenderåret, om:

dessa aktier handlas under ett sådant år på den organiserade värdepappersmarknaden i USA;

återförsäljare som fungerar som ”market makers” för dessa aktier genomför regelbundna noteringar av dessa aktier. En återförsäljare anses vara en ”market maker” om han regelbundet och aktivt gör transaktioner för försäljning och köp av aktier från ägare, som inte är beroende av varandra.

Om huvudsyftet med transaktioner med aktier är att uppfylla ovanstående kriterier, bör sådana transaktioner inte beaktas för analys.

En aktieslag kan således inte erkännas som regelbundet noterad på värdepappersmarknaden om det finns skäl att tro att det huvudsakliga syftet med handeln med dessa aktier var att uppfylla de kriterier som anges ovan för att erkänna aktier som regelbundet noterade. På samma sätt kan aktier som placeras i en börsnotering inte betecknas som ”regelbundet handlade aktier” om erbjudandet, som ett av huvudmålen, var avsett att uppfylla de förenklade kriterierna för att deklarera nyplacerade aktier som noterade.

Ett organiserat utbyte medger:

en utländsk börs som är officiellt erkänd, auktoriserad och reglerad av tillsynsmyndigheten i det land där den är belägen, och värdet på aktier som handlas på den börsen överstiger 1 miljard dollar under vart och ett av de tre åren som föregår året då värderingen görs. En sådan börs kan till exempel omfatta Moskva -börsen, Londonbörsen.

en nationell börs som är registrerad hos US Securities Commission (SEC) enligt avsnitt 6 i Securities Markets Act från 1934 (15 USC 78f);

varje utbyte som är en officiellt erkänd börs i syfte att tillämpa klausulen om begränsning av förmåner i avtalet om undvikande av dubbelbeskattning mellan börsens jurisdiktion och USA;

varje utbyte som ska identifieras av amerikanska finansministeriet för ytterligare förtydliganden.

En organisation ansluten till ett offentligt företag för att tillämpa FATCA -kraven.
En organisation är en anslutning till en annan organisation om en av dessa organisationer kontrollerar den andra, eller om båda organisationerna är under gemensam kontroll. För detta ändamål omfattar kontrollen direkt eller indirekt ägande av mer än 50 procent av rösterna eller kapitalet i organisationen.

Enligt U.S. Treasury Regulations 1.1471-1 (c) (1) (ii), en organisation offentligt bolagär ett bolag som är medlem i samma Expanded Affiliate Group som det börsnoterade bolag som beskrivs i avsnitt 1.1471-1 (c) (1) (i) i US Treasury Regulations är medlem i.

En utvidgad ansluten grupp definieras som (utvidgad ansluten grupp) - en eller flera kedjor av "inkluderade" (inklusive företag) kopplade genom ägande av aktier (andelar, andelar och andra instrument (nedan kallade "aktier") och ha ett gemensamt moderbolag (aktieägare / gemensam moderaktieägare), förutsatt att:

moderbolaget äger direkt aktier i minst ett av de inkluderade företagen; och

Aktier i vart och ett av de inkluderade företagen (andra än moderbolaget) ägs av ett eller flera av de andra inkluderade företagen.

I detta fall måste ägandet av aktier överensstämma med följande kriterier:

aktiens värde är mer än 50 procent av det totala värdet av aktierna i respektive bolag.

Icke vinstdrivande organisation - En utländsk (icke-amerikansk) organisation som är etablerad och verksam i sitt hemland enbart för religiösa, välgörande, vetenskapliga, konstnärliga, kulturella och utbildningsändamål om den uppfyller alla följande kriterier:

Organisationen är befriad från inkomstskatt i landet där den är belägen.

Organisationen har inga aktieägare eller medlemmar som har en aktieägare eller förmånligt intresse i dess inkomst eller tillgångar;

Varken lagarna i det land där organisationen finns eller organisationens grunddokument tillåter att inkomst eller företagstillgångar fördelas eller används till förmån för en individ eller en icke-välgörenhetsorganisation annat än för att organisera välgörande evenemang av denna organisation eller som betalning av tillräcklig kompensation för utförda tjänster. eller användning av fastigheten, eller som en betalning som representerar det verkliga marknadsvärdet för den egendom som förvärvats av enheten;

Lagarna i det land där organisationen är belägen eller organisationens grunddokument kräver att alla dess tillgångar vid likvidation eller upplösning överförs till ett statligt organ (som ägs direkt eller indirekt av regeringen) eller en annan ideell organisation eller överförd till regeringen i det land där den är bosatt. denna organisation.

Det nybildade företaget (Start- uppföretag) -ett utländskt (icke-amerikanskt) företag som ännu inte har verksamhet och inte har någon tidigare affärshistoria, men investerar kapital i tillgångar med avsikt att bedriva verksamhet, med undantag för verksamhet som finansinstitut eller passivt icke-finansiellt företag (Passiv NFFE), om det förutsatt att organisationen inte får omfattas av detta undantag efter 24 månader från datumet för den ursprungliga organisationen.

Andra uteslutna organisationer(listan är inte uttömmande):

Ett företag i likvidation, konkurs ( Undantaget Icke -finansiellt enheter i likvidation eller konkurs ) -ett utländskt (icke-amerikanskt) företag som INTE var ett finansinstitut eller ett passivt icke-finansiellt företag ( PassivNFFE) när som helst under de senaste fem åren och som håller på att avveckla sina tillgångar eller omorganisera för att fortsätta eller återuppta verksamheten som ett icke-finansiellt företag.

Medlemsföretag i den icke-finansiella gruppen ( Undantaget icke -finansiellt grupp entitet ) -ett utländskt (icke-amerikanskt) företag som är medlem i den icke-finansiella gruppen ( Icke -finansiellt grupp) som uppfyller alla följande kriterier: (a) företaget bedriver inte bank- eller annan liknande verksamhet (det vill säga inte Depositarie institution) eller förvaringsverksamhet (dvs. inte Förvaringsinstitut institution) (exklusive aktiviteter för medlemmar i dess expanderade affiliate -grupp ( Expanderat ansluten grupp), (b) företaget är ett holdingbolag ( Innehav företag), statskassan ( Treasury Centrum) eller beroende investeringsbolag ( Fången finansiera företag) och ett sådant företags huvudsakliga verksamhet är genomförande av innehavs-, finans- eller investeringsaktiviteter enligt specifikationen i US Treasury Instruction, (c) företaget är inte (och bildades inte i samband med eller som) en organisation ( arrangemang) eller ett investeringsobjekt ( investering fordon), som är en direkt investeringsfond ( Privat rättvisa fond), investeringsfond ( Våga huvudstad fond), fonden för återköp av en bestämmande andel genom ett lån ( Hävstång köpa ut fond) eller annat liknande investeringsobjekt som skapats för att investera i förvärv eller finansiering av företag och ägandet av sådana företag som kapitaltillgångar för investeringsändamål.

Vart i:

- Utökad affiliate -grupp ( Expanderat ansluten grupp , EAG ) som huvudregel betraktas en eller flera "kedjor" av företag, som ägs av ett gemensamt moderbolag, medan moderbolaget äger mer än 50% av rösterna / det totala antalet aktier i ett av bolagen i ett sådant grupp, och var och en av företagen i "kedjan" äger mer än 50% / har mer 50% av de röstande aktierna i ett annat företag i kedjan;

- Av den icke-finansiella gruppen ( Icke -finansiellt grupp ) som en allmän regel, en utökad ansluten grupp ( Expanderat ansluten grupp, EAG) som uppfyller alla följande kriterier: (a) högst 25% av EAG: s bruttoinkomst (exklusive inkomster som tjänas av en EAG -medlem som är ett nyetablerat företag ( Start- upp företag) eller företag som håller på att avvecklas, konkurs (Undantaget Icke -finansiellt enheter i likvidation eller konkurs)) utgör passiv inkomst, (b) högst 5% av EAG: s bruttoinkomst tas emot av EAG-medlemmar som är utländska (icke-amerikanska) finansinstitut (exklusive inkomster från transaktioner mellan EAG-medlemmar eller någon EAG-medlem som är certifierad av en villkorad deltagande utländskt finansinstitut ( Auktoriserad anses- överensstämmer FFI); c) högst 25% av marknadsvärdet för tillgångar som innehas av EAG (exklusive tillgångar som innehas av EAG: s medlemmar som Start- upp företag eller Undantaget Icke -finansiellt enheter i likvidation eller konkurs, och tillgångar som härrör från transaktioner mellan närstående EAG-medlemmar) är tillgångar som genererar passiv inkomst eller som innehas för att generera passiva inkomster, och (d) alla EAG-medlemmar som är ett utländskt (icke-amerikanskt) finansinstitut har status som en deltagande utländsk finans Institution ( Deltar FFI) eller ett villkorligt deltagande utländskt finansinstitut ( Bedömd- överensstämmer FFI).

Koncerninternt företag( Undantaget inter - dotterbolag FFI ) - ett utländskt (icke-amerikanskt) företag som är medlem i gruppen av ett deltagande finansinstitut ( Deltar FFI) som uppfyller alla följande kriterier: (a) företaget har inga finansiella konton enligt FATCA (förutom kontona för medlemmar i den expanderade anslutna gruppen), b) företaget har inga konton (förutom en inlåningskonto i det land där företaget bedriver verksamhet för att betala i ett sådant land) från ett innehavare och inte tar emot betalningar från ett innehavare som inte är medlem i sin Expanded Affiliate Group, (c) företaget gör inte betalningar som måste hållas tillbaka enligt FATCA till icke-medlemmar dess expanderade anslutna grupp (exklusive begränsade deltagande utländska finansinstitut ( Begränsad FFI) och begränsat deltagande filialer ( Begränsad grenar), och (d) företaget har inte åtagit sig några rapporteringsskyldigheter enligt §1.1471-4 (d) (2) (ii) (C) i den amerikanska finansförordningen eller på annat sätt agerat ombud i enlighet med kapitel 4 i US Internal Revenue Code. -Eller finansinstitut, inklusive medlemmar i dess Expanded Affiliate Group.

Ett särskilt företag bildat enligt avsnitt 501 (c) i Internal Revenue Code( Sektion 501( c ) företag ) -som huvudregel en amerikansk ideell organisation som är skattefri (en lista över sådana organisationer hittar du här: http://www.irs.gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations- Välj-Kontrollera).

Information för att fylla i klausul 2.3 "Organisationen är ett icke-finansiellt företag ( NFFE ) »Former för självidentifiering för att FATCA .

Aktivt icke -finansiellt företag (Active NFFE) - Ett företag är erkänt som ett aktivt icke-finansiellt företag för FATCA-ändamål om mindre än 50% av dess totala intäkter för föregående år (kalender eller skatt) är "passiv" inkomst och mindre än 50% av det vägda genomsnittet av företagets tillgångar (i slutet av kvartalet) är tillgångar som ger "passiv" inkomst.

Värdet på företagets tillgångar bestäms utifrån balansräkningen.

Utdelning;

Intressera;

Ränteekvivalenta inkomster och inkomster från poolen av försäkringsavtal, förutsatt att de mottagna beloppen helt eller delvis beror på poolens lönsamhet;

Hyror och royalties (exklusive hyror och royalties som erhålls under aktiv drift);

Livräntor;

Överskottet av intäkterna över kostnader från försäljning eller byte av egendom som genererar den inkomst som anges i styckena ovan;

Överskottet av intäkterna över kostnader från transaktioner i varor (inklusive terminer, terminer och liknande transaktioner), förutom transaktioner i) om sådana transaktioner säkrar och ii) transaktioner med sådana varor är företagets huvudaktivitet;

Överskott från valutatransaktioner (positiva valutakursdifferenser) över kostnader från valutatransaktioner (negativa valutakursdifferenser);

Kontrakt, vars värde är knutet till den underliggande tillgången (par), till exempel derivat (till exempel valutaswappar, ränteswappar, optioner);

Inlösenbeloppet enligt försäkringsavtalet (eller det lånebelopp som säkerställs genom försäkringsavtalet);

Belopp som mottagits av ett försäkringsbolag från reserver för försäkringsverksamhet och livräntor.

Räntor, utdelningar, livräntor eller royalties som erhållits från en närstående om inkomsten kan hänföras till intäkter från närstående annan än passiv inkomst (det vill säga aktiv inkomst).

Om ett utländskt företag regelbundet utför återförsäljarverksamhet, inklusive transaktioner med fastigheter, ingående av terminskontrakt, optioner eller andra liknande instrument:

Alla inkomster eller vinster (exklusive räntor och utdelningar) som härrör från återförsäljarverksamhet (inklusive säkringstransaktioner);

I händelse av att en återförsäljare utför transaktioner med värdepapper kommer eventuella inkomster från dessa transaktioner under återförsäljarens ordinarie verksamhet.

Passivt icke-finansiellt företag (Passiv NFFE) - ett utländskt icke-finansiellt företag som inte är ett aktivt utländskt icke-finansiellt företag (Active NFFE).

Betydande amerikansk ägare medger:

I ett utländskt företag, varje specificerad amerikansk person som direkt eller indirekt äger mer än 10% av aktierna i det företaget (efter röst eller värde)

I ett utländskt partnerskap, varje specificerad amerikansk person som direkt eller indirekt äger mer än 10% av partnerskapet

I ett förtroende, varje specificerad amerikansk person som anses vara delägare i förtroendet i enlighet med bestämmelserna i artiklarna 671-679 i US Tax Code, eller som direkt eller indirekt äger mer än 10% av förtroendet (som är fördelaktig ägare till förtroendet).

En person kommer att betraktas som den verkliga ägaren av en andel i förtroendet om en sådan person har rätt att ta emot obligatoriska betalningar från trusten (obligatoriska utdelningar) direkt, indirekt eller genom den nominella mottagaren, d.v.s. betalningar, vars belopp bestäms på grundval av ett förtroendeavtal, samt diskretionära betalningar från ett trust, d.v.s. diskretionär distribution

FATCA ställer specifika krav för att bestämma ägarintresset i ett trust.

För trusts kommer 10% -andelen att bestämmas som:

För diskretionära betalningar - om det verkliga marknadsvärdet för betalningen (pengar eller egendom) överstiger 10% av värdet av antingen alla betalningar som gjorts under innevarande år, eller värdet av de tillgångar som förvaltningen innehar i slutet av året i som betalningen gjordes;

För obligatoriska betalningar, om betalningen överstiger 10% av värdet på förvaltningens tillgångar.

Enligt FATCA -kraven är en särskilt utsedd amerikansk skatteboende en kontrollerande person om:

Det nuvarande marknadsvärdet för fonder eller annan egendom som distribueras direkt eller indirekt från ett förtroende till förmån för en specifik amerikansk person under föregående år är högst 5 000 US dollar, och

Om en specificerad amerikansk person är berättigad till obligatoriska betalningar är värdet på den personens andel i förtroendet $ 5 000 eller mindre.

I händelse av att alla mottagare av förtroendet specifikt är utsedda till amerikanska skatteinvånare bör de inte betraktas som USA -kontrollerade enheter.

Om det utländska företaget är en investeringsenhet analyseras alla aktieägare i företaget, exklusive 10% -andel.

Andel av indirekt ägande bestäms enligt följande regler:

För fall av indirekt ägande av aktier (aktier), dvs. om aktier (aktier) i ett utländskt företag ägs av ett annat företag (partnerskap eller förtroende), kommer aktieägarna (ägarna) i detta andra företag att betraktas som det utländska företagets ägare i proportion till deras andel i detta andra företag (partnerskap eller lita på)

För fall av indirekt ägande av intressen i ett partnerskap eller förtroende, dvs. om en andel i ett partnerskap eller förtroende ägs av ett annat företag (partnerskap eller förtroende), kommer aktieägarna (ägarna) i detta andra företag att betraktas som det utländska företagets ägare i proportion till deras andel i detta andra företag (partnerskap eller förtroende)

För ägandefall med optioner, dvs. om en specifik amerikansk person (specificerad amerikansk person) äger, direkt eller indirekt (indirekt ägande definieras på samma sätt som föregående stycke, en möjlighet att köpa aktier i ett utländskt företag (andel i ett partnerskap eller förtroende), kommer denna person att betraktas som ägare av aktier (intressen) i det utländska företaget (partnerskap) / trust), i den aktie som anges i optionen

Vid bestämning av andelen av en person i ett utländskt företag / partnerskap / förtroende måste alla fakta och omständigheter av relevans beaktas. Samtidigt bör alla instrument som är utformade för att dölja (artificiellt minska) äganderätten ignoreras i analysen i enlighet med det förfarande som fastställts för amerikanska konton. För att bestämma andelen av en person i ett utländskt företag / partnerskap / förtroende är det nödvändigt att summera hans andel med andelarna som ägs av närstående personer (inklusive makar, familjemedlemmar till ägaren till aktierna).

Avslutar repertoarprovet, ... på förhållande till karaktär B, kan vi prata om närvaron identifiera katjoner med A. Under studien sig själva... dold form visas i form ...

Golubkov E.P. Marknadsforskning: teori, metodik och praktik

abstrakt

Kostnader, marknadsföringsmetoder, form kundservice till konsumenter ... den mycket ger faktiskt ett felaktigt svar. Detta beror på dålig förståelse för frågorna och / eller instruktioner på fyllning... köp innebär identifiera katjon respektive roller ...

S. A. Sushchenko Rostov-on-Don: "Phoenix", 2005.345 sid. (Sekundär yrkesutbildning)

Dokumentera

Relationer är viktiga för fyllning arketyper. Formen detta material samtidigt ... på underhåll. Lärande genom imitation, imitation, identifiering är det viktigaste formen inlärning. Identifiera katjon... dina blommor måste du sig själva". Den andra instruktion för invånare i en annan ...

Begreppet svår kommunikation och dess orsaker

Dokumentera

... på TN Shcherbakovas åsikt, detta är ”en speciell formen manifestation och organisation av en aktiv attityd hos en person till mest..., infektion och identifiera katjoner som utvecklingsmekanismer ... Instruktioner för att bearbeta USC -frågeformuläret: a) beräkning av råpoäng - bearbetning fylld ...

Boken vänder sig till studenter-psykologer, filosofer, sociologer och alla som är intresserade av problemen med modern psykologi

Dokumentera

Mänsklig på princip instruktioner, på behovsprincipen, ... på förhållande till dig själv de mest form beteenden som ursprungligen användes av andra på... förmågan att integrera allt identifiera- katjoner med libido driver ... hans värld fylld fantomer som snedvrider ...

Tänk på förändringarna i internationell lagstiftning när det gäller skatt och finansiellt utbyte av information, i utlämnande av information om konton för enskilda och juridiska personer med tillgångar utomlands. Utöver detta kommer vi att presentera informationsutbytesmodeller med exempel från olika jurisdiktioner.

TEMAFRÅGOR

Den 12 maj 2016, under forumet för organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling om skatteförvaltningen i Peking, undertecknade Rysslands federala skattetjänst ett multilateralt avtal mellan behöriga myndigheter om automatiskt utbyte av information om finansiella konton. Det första sådana utbytet för Ryssland är planerat till september 2018. Denna åtgärd föreskrevs i "Huvudinstruktionerna för Ryska federationens skattepolitik för 2016 och för planeringsperioden 2017 och 2018".

Multilateralt avtal med behöriga myndigheter(Multilateralt avtal med behörig myndighet, MCAA) och Enad rapporteringsstandard för automatiskt utbyte av information om finansiella konton (Common Reporting Standard, CRS) utvecklades på grundval av art. 6 i 1988 års konvention om ömsesidigt administrativt bistånd i skattefrågor, ändrat av Protokoll daterat 27.05.2010 (nedan - konvention 1988/2010).

Vad betyder undertecknandet av MCCA för ryska skattebetalare, för utlänningar med konton i Ryssland? Vilken typ av information och i vilken utsträckning kommer att omfattas av automatiskt utbyte? Vem, hur och med vem kommer sådan information att utbytas?

MELLAN VILKA LÄNDER BLIR DEN AUTOMATISKA BUTTERINGEN?

Enligt art. 6 i 1988/2010 -konventionen bestäms automatiska utbytesförfaranden genom ömsesidig överenskommelse mellan två eller flera parter. I praktiken läggs modellen för ett multilateralt avtal till grund, genom vilket de länder som har tecknat ett sådant avtal inte längre behöver teckna separata bilaterala avtal sinsemellan.

FÖR DIN INFORMATION

Från och med den 28 juni 2016 undertecknades de behöriga myndigheternas multilaterala avtal 83 jurisdiktioner... Vissa länder lovade att genomföra det första (i själva verket test) automatiska informationsutbytet i september 2017, några i september 2018.

I september 2017... Anguilla, Argentina, Barbados, Belgien, Bermuda, Bulgarien, Brittiska Jungfruöarna, Storbritannien, Ungern, Tyskland, Guernsey, Gibraltar, Grönland, Grekland, Danmark, Jersey, Indien, Irland, Island, Spanien, Italien, Caymanns lovade att genomföra de första automatiska utbytesöarna, Cypern, Colombia, Korea (söder), Curacao, Lettland, Liechtenstein, Litauen, Luxemburg, Malta, Mexiko, Montserrat, Nederländerna, Niue, Norge, Isle of Man, Turks- och Caicosöarna, Polen, Portugal, Rumänien, San Marino, Seychellerna, Slovakien, Slovenien, Färöarna, Finland, Frankrike, Kroatien, Tjeckien, Sverige, Estland, Sydafrika.

I september 2018... Australien, Österrike, Albanien, Andorra, Antigua och Barbuda, Aruba, Belize, Ghana, Grenada, Israel, Indonesien, Kanada, Kina, Costa Rica, Mauritius, Malaysia, Marshallöarna, Monaco, Nauru, Nya Zeeland lovade att genomföra den första automatiskt utbyte, Cooköarna, Ryssland, Saint Kitts och Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent och Grenadinerna, Samoa, Sint Maarten, Chile, Schweiz, Japan.

VAD ÄR AUTOMATISK INFORMATIONSBYTE?

Som en del av en automatisk utbyte kommer de behöriga (vanligtvis skatte) myndigheterna i den deltagande jurisdiktionen att:

ta emot från finansinstitut hans landsinformation om konton för individer och juridiska personer - invånare i andra länder- MCAA -deltagare;
årligen överföra denna information till de behöriga myndigheterna i dessa länder;
ta emot från behöriga myndigheter andra länder- MCAA -deltagares information om konton för individer och juridiska personer - invånare i sitt land.

Informationsutbytet kommer att utföras mellan de behöriga myndigheterna i MCAA -medlemsländerna (mottagna av dem från de rapporterande finansinstituten i deras länder) automatiskt i ett enhetligt elektroniskt format.

Rapporterande finansinstitut(Rapporterande finansinstitut) är alla finansinstitut i jurisdiktionen som är involverade i automatisk utbyte (banker, mäklare, förvaringsinstitut, försäkringar och andra företag), med undantag för statliga myndigheter, internationella organisationer, centralbanker, statliga pensionsfonder och andra juridiska personer med låg risk att användas för skatteflykt.

Informationsutbytet för ett visst kalenderår mellan de behöriga myndigheterna i respektive land kan genomföras förutsatt att:

för dessa organ är MCAA i kraft;
deras länder har och har nationell lagstiftning som kräver att rapporterande finansinstitut rapporterar för ett sådant kalenderår i den omfattning och på det sätt som föreskrivs i CRS -standarden.

NOTERA

VILK INFORMATION SKA ÖVERFÖRAS AUTOMATISKT?

Information,föremål för automatisk utbyte, inkluderar (klausul 2 i art. 2 MCAA):

individens namn, namn på en juridisk person, skattebetalares identitetsnummer, datum och födelseplats för en individ, adress till en juridisk person, samt namn, TIN, datum och födelseort för individer som kontrollerar juridiska enheter (efter förfallodatum) noggrannhet från de behöriga myndigheterna i enlighet med CRS -standarden);
bankkontonummer (eller motsvarande i funktion om kontonumret saknas);
namn och identifikationsnummer för det rapporterande finansinstitutet (banken);
medlets saldo på kontot i slutet av motsvarande kalenderår eller vid tidpunkten för stängning av kontot, om kontot stängdes i år;
påkontondepå(Förvaringskonto):

Det totala beloppet för räntor, utdelningar eller andra inkomster som erhållits i förhållande till tillgångar som placerats på ett sådant konto under ett kalenderår eller annan rapporteringsperiod;

De totala intäkter som erhållits på kontot från försäljning eller inlösen av tillgångar för vilka det rapporterande finansiella institutet fungerade som förvaringsinstitut, mäklare, förvaltare eller agent för kontoinnehavaren;

på insättningskonton(Depåkonto) - det totala räntebeloppet som erhållits på kontot för ett kalenderår eller annan rapporteringsperiod;
för andra typer av konton- det totala belopp som kontoinnehavaren erhållit för ett kalenderår eller annan rapporteringsperiod.

Information om både nyöppnade konton (från ett visst datum) och om befintliga konton (som redan har öppnats ett visst datum) kommer att kunna bytas ut. Dessa datum anges av varje stat i en bilaga till det signerade MCAA.

FÖRBEREDELSE FÖR AUTOMATISK UTBYTE INOM CRS

Banker lämnar information om ansvariga konton till skattemyndigheterna i deras land under kalenderåret efter det år som denna information avser.

Innan den automatiska utbytet startar måste alla banker (och andra rapporterande finansinstitut) i MCAA -medlemsländerna genomföra särskilda due diligence -förfaranden i förhållande till befintliga och nyöppnade konton för sina kunder(både individer och juridiska personer). Målet är att kategorisera konton för efterföljande överföring av data till skattemyndigheterna och fylla i den saknade informationen.

Banker kommer att identifiera information baserat på:

tillgänglig information om klienten, erhållen som ett resultat av AML / KYC ("känner till din klient") rutiner som antagits av denna bank;
information som deklareras separat av klienten själv (självcertifiering).

DURIG DILIGENCE OF EXISTING ACCOUNTS OF LEGAL ENTIES

På tal om kontoinnehavare, ordet "enhet" förstås av CRS -standarden inte bara som juridiska enheter (företag) själva, utan också andra enheter, inklusive partnerskap, trusts och stiftelser.

CRS tar bort från automatisk utbyte befintliga konton för juridiska enheter (Preexisting Entity Accounts), vars sammanlagda saldo inte överstiger 250 000 dollar. USA den 31 december samma år. Det vill säga, identifiering, avstämning och överföring av information om sådana konton kommer inte att utföras.

Rapportering av konton(Rapporterbara konton), det vill säga konton för vilka information ska överföras, är konton som innehas av:

en eller flera ansvarig person(Rapporterbar person), det vill säga en individ eller juridisk person - bosatt i den jurisdiktion som deltar i det automatiska utbytet;
(eller) passivt icke-finansiellt institut(Passiv NFE) (nedan - passiv NFE), varav en eller flera kontrollpersoner är bosatta i den deltagande jurisdiktionen.

FÖR DIN INFORMATION

Reglerna för fastställande av skattemässigt uppehållstillstånd som antagits i vart och ett av MCAA -medlemsländerna finns på OECD: s automatiska utbytesportal under avsnittet ”Regler för skatteboende”.

Aktiva och passiva organisationer för kommunikationsändamål

Ett passivt NFI är ett icke-finansiellt institut som inte är aktivt.

En aktiv NFO är en icke-finansiell organisation vars passiva inkomst under det senaste kalenderåret var mindre än 50%, och volymen av tillgångar som genererar passiv inkomst eller avsedd att ta emot dem var mindre än 50% under samma period.

CRS -standarden tillhandahåller ett antal andra funktioner, varje (några) varav också kan organisationen klassificeras som en aktiv NFO:

NFO -aktier handlas regelbundet på organiserade värdepappersmarknader

NFI är en statlig eller internationell organisation, centralbank eller organisation som ägs till fullo av någon av de nämnda organisationerna

Innehåll av icke-finansiella organisationer (under vissa förutsättningar)

NFO är ännu inte verksamt och har inte tidigare haft affärer, men investerar kapital i tillgångar med avsikt att bedriva icke-finansiell verksamhet

NFI håller på att avvecklas eller omorganiseras för att fortsätta eller återuppta icke-finansiella aktiviteter

Det icke-finansiella institutet finansierar eller säkrar transaktioner med närstående icke-finansiella institut och tillhandahåller inte finansieringstjänster till andra

En icke-finansiell organisation är en ideell organisation (som uppfyller ett antal kriterier)

Betydelsen av termen " passiv inkomst»Måste bestämmas utifrån lagarna i varje deltagande jurisdiktion. Enligt kommentaren till avsnitt VIII i CRS -standarden (punkt 126) passiv inkomst brukar förstås som en del av den totala inkomsten, inklusive:

utdelning;
intressera;
inkomst som liknar ränta;
hyresbetalningar och royalties;
livräntor;
inkomstöverskott över förluster till följd av försäljning eller utbyte av finansiella tillgångar som genererar passiv inkomst;
inkomstöverskott över förluster från transaktioner med eventuella finansiella tillgångar (inklusive terminer, terminer, optioner och liknande transaktioner);
överskott av inkomster över förluster från valutatransaktioner;
nettoinkomst från swapptransaktioner;
belopp som erhållits inom livförsäkringsavtal.

Rapporterande finansinstitut(Bank) måste utföra följande procedurer för tillbörlig aktsamhet(samla in eller uppdatera kundinformation):

1) avgöra om en enhet är ansvarig person... För att göra detta kontrollerar banken den tillgängliga information som samlats in enligt AML / KYC -förfarandena för att fastställa skatteboende kontoinnehavare.

Om, enligt tillgänglig information, kontoinnehavaren är skattskyldig i den deltagande jurisdiktionen, kommer detta konto att anses ansvarigt (det vill säga att banken måste överföra information om det till skattemyndigheten i sitt land);

2) avgöra om organisationen är ett passivt NFI med en eller flera kontrollerande revisorer... För att göra detta måste du installera:

om kontoinnehavaren är en passiv NFI. Banken undersöker klienten för att fastställa sin status (om inte banken har information som gör det möjligt att dra en rimlig slutsats att kontoinnehavaren är en aktiv NFO);
kontrollerande personer hos kontoinnehavaren. För att göra detta förlitar sig banken på den information den fått tidigare inom ramen för AML / KYC -förfaranden.
om den kontrollerande personen är ansvarig. Här förlitar sig banken också på den information den fick tidigare inom ramen för AML / KYC -förfaranden, om det samlade saldot för det passiva NFO: s befintliga konto inte överstiger 1 000 000 USD (eller det specifikt undersöker kontoinnehavaren eller den kontrollerande personen i för att förtydliga den jurisdiktion, i vilken en sådan kontrollerande person är skattskyldig).

Pratar om kontrollerande person CRS -standarden hänvisar till tolkningen av termen ”verklig ägare” i FATF (Financial Action Task Force on Money Laundering) rekommendationer. Gynnsam ägareÄr den eller de fysiska personer som i slutändan äger eller kontrollerar klienten och / eller den fysiska person i vars intresse transaktionen genomförs.

NOTERA

Om någon av de kontrollerande personerna i den passiva NFO är en ansvarig person, kommer inte bara information om kundens konto, utan också om personen som kontrollerar honom (klienten) att utbytas.

DURIG DILIGENCE OF EXISTING ACCOUNTS OF INDIVIDUALS

För att bestämma kundens tillhörighet till den deltagande jurisdiktionen, etablerar banken, baserat på tillgänglig information, skatteboende given klient.

CRS -standarden delar upp befintliga konton för individer i två grupper:

konton med ett lågt värde (lägre värde -konto), vars sammanlagda saldo per den 31 december i rapporteringsåret inte överstiger 1 000 000 USD;
Konton med högre värde med ett sammanlagt saldo som överstiger 1 000 000 USD per 31 december i rapporteringsåret eller 31 december nästa år. Insamling av information om denna kontokategori (och följaktligen utbyte av information om dem) kommer att genomföras med prioritet.

En viktig detalj: information om alla konton för individer i banker i deltagande länder kommer att omfattas av automatisk utbyte, eftersom CRS inte fastställer något tröskelsaldo för sådana konton, vars icke-överskridande skulle ta ut kontot från automatisk växling.

VILLKOR FÖR VARIG DILIGENS FÖR DEN FÖRSTA RADEN MED DELANDE LAND

Ländernas banker påbörjar automatisk utbyte år 2017... (t.ex. Cypern, Lettland, Estland) måste:

utföra due diligence för utbytesändamål (särskilt fastställa kundens skattemottagning, aktiv / passiv karaktär av en juridisk person, etc.) i förhållande till nya kunder(individer och juridiska personer - utomlands bosatta i bankens land) innan affärsförbindelser upprättas med dem - från och med 01.01.2016;
fullständig due diligence befintliga kunder — individer(utomlands bosatta i bankens land), vars kontosaldo överstiger 1 000 000 USD - fram till 31 december 2016;
fullständig due diligence alla befintliga kunder(individer och juridiska personer - utomlands bosatta i bankens land) - fram till 31.12.2017.

VILLKOR FÖR VARIG DILIGENCE FÖR DEN ANDRA VÄNNEN AV Deltagande länder

Banker i länder som startar automatisk växling 2018 (till exempel Ryssland, Schweiz, Österrike) måste:

utföra due diligence för utbytesändamål (i synnerhet upprätta skattemässigt uppehållstillstånd, aktiv / passiv karaktär hos en juridisk person, etc.) i förhållande till nya kunder(individer och juridiska personer - utomlands bosatta i bankens land) - från 01.01.2017;
fullständig due diligence befintliga kunder — individer(utomlands bosatta i bankens land), vars kontosaldo överstiger 1 000 000 USD - fram till 31 december 2017;
fullständig due diligence alla befintliga kunder(individer och juridiska personer - utomlands bosatta i bankens land) - fram till 31.12.2018.

E. B. Nesterova, generaldirektör för LLC "Helios Trust Solutions"

Materialet publiceras delvis. Du kan läsa den i sin helhet i tidningen

Ju närmare deadline, desto starkare värme kring det automatiska informationsutbytessystemet (AOI), som kommer att lanseras nästa år. De närmaste tidsfristerna för starten av den första rapporteringen blev också orsaken till de första vanföreställningarna i verksamheten, som, fortfarande i hopp om att bevara dold konfidentialitet, är redo att tro på alla rykten och orealistiska system för att undvika IDF.

Låt oss titta på och reda ut allt för att äntligen förstå vem som kommer att påverkas av den första vågen av massdeoffshorisering och avklassificering av mottagare.

Faktum är att processen för insamling av information redan har inletts. Sedan den 1 januari 2016 har 56 länder, inklusive 10 medlemmar i G20, och alla EU -länder påbörjat en massiv insamling av information för att förbereda det kommande informationsutbytet. Dessa länder inkluderar: Brittiska Jungfruöarna, Caymanöarna, Cypern, Estland, Gibraltar, Guernsey, Ungern, Irland, Isle of Man, Jersey, Lettland, Litauen, Liechtenstein, Luxemburg, Malta, Nederländerna, Seychellerna, Storbritannien, etc.

Alla dessa länder, eller snarare finansinstitut, har inlett insamling av information om skattemottagning för mottagare av finansiella konton. Dessutom kommer denna information att överföras till skatteförvaltningen i det finansinstitutets registreringsland, som på grundval av IDF kommer att överföra uppgifterna till det relevanta landet till partnern, vars skattemottagare är mottagare .

Vem blir den första att få information inom IDF?

Det beslutades att klassificera alla klienter till aktiva och passiva. Detta gäller företagskunder som har företagskonton. Banker och finansinstitut kommer att identifiera om företaget är aktivt eller passivt för IDF: s syfte.

Passive NFE är ett passivt icke-finansiellt företag:

Ett icke-finansiellt institut som inte uppfyller Active NFE-kriterierna;
Ett investeringsbolag som inte är en enhet i en deltagande IDF -jurisdiktion och som förvaltas av en annan enhet, såsom ett förvaringsinstitut, ett depåinstitut, ett investeringsinstitut, ett specialiserat försäkringsbolag;

Active NFE är ett aktivt icke-finansiellt företag:

50% av bruttoinkomsten = passiv inkomst och mer än 50% av tillgångarna, ger passiv inkomst;
aktier noteras regelbundet på börsen;
statlig myndighet eller internationell organisation;
organisationens verksamhet - ägande av emitterade aktier i dotterbolag som inte är finansiella. institutioner och ge dem finansiering och andra tjänster;
organisation, från det datum då grundandet inte har gått 24 månader, och som ännu inte har börjat driva hushållen. verksamhet, men investerar kapital i tillgångar med avsikt att starta ett hushåll. aktiviteter som inte är aktiviteter av fin. institutioner;
organisationen var inte fin. institut under de senaste 5 åren och håller på att avveckla sina tillgångar eller omorganisera för att återuppta aktiviteter som inte är finansiell verksamhet. institutioner;
företaget finansierar och säkrar främst transaktioner med eller till förmån för närstående icke-finansiella enheter. institut och enheten tillhandahåller inte finansiering eller säkringstjänster till andra;
organisationen är etablerad och verkar uteslutande inom religiös, välgörenhet etc. ändamål (utesluter närvaron av ett fastighetsintresse i inkomst eller tillgångar, eller fördelning av inkomst eller tillgångar eller deras användning till förmån för en privatperson)

Inlämning av uppgifter till skattemyndigheterna

Finansinstitut kommer att behöva tillhandahålla fullständig information om alla sina kunder, både aktiva och passiva, men den första utbytesvågen kommer att innehålla följande information:

För individer kommer det att vara:
Namn och efternamn
Adress i bosättningslandet
Skattebetalarnas nummer
Födelsedatum

För icke-finansiella företag – NFE:
namn
Adress i bosättningslandet
Skattebetalarnas nummer
Kontonummer för finansiella tillgångar
Värdet på finansiella tillgångar / saldo på bokföringskontot (erna) vid rapportperiodens slut
Bruttobeloppet för intäkter från relaterade finansiella tillgångar som betalats under rapportperioden
Bruttobeloppet från försäljning av relaterade finansiella tillgångar som betalats under rapportperioden

För passiva icke-finansiella företag – NFE med förmånstagare från deltagande jurisdiktioner

namn
Adress i bosättningslandet
Skattebetalarnas nummer
Kontonummer för finansiella tillgångar
Värdet på finansiella tillgångar / saldo på bokföringskontot (erna) vid rapportperiodens slut
Bruttobeloppet för intäkter från relaterade finansiella tillgångar som betalats under rapportperioden
Bruttobeloppet från försäljning av relaterade finansiella tillgångar som betalats under rapportperioden

Förmånstagare:

namn och efternamn
adress i bosättningslandet
skattebetalarnas nummer
Födelsedatum

Villkor för rapportering och första överföring av information:

Kunder	Tidsram för insamling av information	Första rapporten
Befintliga kunder den 31 december 2015 personer med totala finansiella tillgångar ≥ 1 miljon dollar.	fram till 31.12.2016	2017 nov.
Befintliga kunder den 31 december 2015 personer med totala finansiella tillgångar< $ 1 млн.	fram till 31.12.2017
Juridiska klienter som finns den 31.12.2015 ansikten	fram till 31.12.2017	2017 (om information samlades in 2016) eller 2018 (information samlades in 2017)
Nya kunder från 01.01.2016 (privatpersoner och juridiska personer)	innan man etablerar ett affärsförhållande	2017 och efterföljande år för föregående rapporteringsår

I kategorin passiva icke-finansiella företag ingår alla företag som inte är skattskyldiga i någon jurisdiktion. Det är här det så kallade kryphålet börjar, för att påstås ha undvikit IDF.

För att avgöra om ett företag är skattebetalare eller inte kan banken kräva att du tillhandahåller ett visst paket med dokument som bekräftar detta faktum:

registreringsbevis
skatteregistreringsbevis
internationellt skattebostadsintyg
ytterligare ett bevis på skatteregistrering med skattebetalarnummer (om det inte finns något nummer måste det finnas en förklaring).

Faktum är att alla länder med låg eller ingen beskattning faller under kategorin länder där ditt företag inte är skattebetalare. Alla klassiska offshoreföretag som är lönsamma för arbete är inte skattskyldiga, därför är utbyte av information om dem obligatoriskt.

Men det finns attraktiva jurisdiktioner som erkänner deras företag som skatteboende i landet: Malta, Hong Kong, Singapore, Schweiz, Storbritannien, etc.

Företag som uppfyller kriterierna för aktiva icke-finansiella företag (Active NFE) kommer således inte att falla under informationsutbytet. Och detta är ganska logiskt, eftersom dessa företag inte kan annat än betala skatt i det land där de registreras.

Från och med idag, ägarna till företag i jurisdiktioner där deras företag officiellt är skattskyldiga och skattebetalare i landet, kommer information inte att utbytas. Detta betyder dock inte att informationen om kundens personliga konto inte kommer att överföras till berörda skattemyndigheter i det land där mottagaren är bosatt.

Det är viktigt att förstå att vi upprepade gånger har försökt förmedla till läsarna av InternationalWealth.info att framtiden tillhör organisationen av affärer i ett land med flexibel beskattning - mid -shore. Detta kommer att minska skattebördan för företaget och, som praktiken visar, åtminstone tillfälligt skydda ditt företag från IDF.

Men du kommer inte att kunna skydda dig från IDF, som individ, och alla länder baserade på CRS kommer att utbyta data om sina kunders personliga konton. Vilket utan tvekan hotar att ditt förmånliga ägande av ett utländskt företag också kan avklassificeras, även om du äger ett företag i ett land som erkänner dess företag som skatteboende i landet, och inte utbyter denna information. Om du har fått eller tar emot betalningar inom ramen för ditt företag till ditt personliga konto.

Vad ska man göra för att skydda sig från IDF?

Detta är en mycket känslig fråga. Om vi pratar om affärsnivå, så bör, som nämnts ovan, ett företag öppnas i ett land som erkänner sina företag som skatteboende. Det här alternativet är kanske inte alltid det mest attraktiva, eftersom status som skattskyldig för ett företag innebär en viss beskattningsnivå. Vilket inte alltid är lägre än i landet för mottagarens skatteboende.

För mottagaren är det nödvändigt att byta skatterättsland för att komma bort från det automatiska informationsutbytet - detta minskar skattebasen. Eller hitta ett land där du kan öppna ett konto och som inte är medlem i IDF. Men även här finns det nyanser och svårigheter.

Taggar:

Prenumerera på vår Telegramkanal och berätta för dina vänner i affärer om det.

I avsnittet om frågan Ge en definition av termen "icke -finansiella företag" (vet inte - svara inte) av författaren Vladimir Minakov det bästa svaret är Väldigt enkelt.
Enligt National Accounts System är alla företag indelade i finansiella och icke-finansiella företag. Finansiellt - det här är banker, investeringsbolag, etc. Nu finns det ingen SNA till hands. Icke -finansiellt - resten, men främst industriföretag. Titta närmare på själva SNA.
Dessutom är det svårare.

Svar från Användaren raderad[guru]
Offentlig rörelse - en mass offentlig förening, som består av medlemmar och inte har medlemskap, som driver sociala, politiska och andra socialt användbara mål som stöds av medlemmar i den allmänna rörelsen.
En offentlig förening är en frivillig, självstyrande, ideell bildning som skapats på initiativ av medborgare som har förenats på grundval av en intressegemenskap för att förverkliga de gemensamma mål som anges i stadgan för en offentlig förening.
En ideell organisation är en organisation som inte har vinstdrivande som huvudmål för sin verksamhet och inte fördelar den mottagna vinsten mellan sina deltagare.
En privat institution är en ideell organisation som skapats av en ägare (medborgare eller juridisk person) för att utföra lednings-, sociokulturella eller andra funktioner av ideell karaktär.
En stiftelse är en icke-medlemsorganisation som skapats av medborgare och / eller juridiska personer i syfte att bilda egendom på grundval av frivilliga bidrag och andra kvitton som inte är förbjudna enligt lag för användning av denna egendom för sociala, välgörenhets-, kultur-, utbildnings- och andra samhällsnyttiga syften.
Ett husägares partnerskap är en form av sammanslutning av husägare för gemensam förvaltning och underhåll av ett fastighetskomplex i en bostadsrätt, ägande, användning och inom gränserna för förfogande över gemensam egendom som fastställts i Ryska federationens lagstiftning.
Enligt lagen är de alla icke-finansiella, även om de lever genom att locka till sig finans ...
Döva, som i en tank - med sådana lagar ...

Svar från Användaren raderad[guru]
Jag kommer inte svara

Institutionell enhet på Wikipedia
Kolla in wikipedia -artikeln om Institutionell enhet

Historia i skolan på Wikipedia
Kolla in Wikipedia -artikeln om History in School