انتقال از پایه به استاندارد ج. انتقال به usn. ما می خواستیم به سیستم مالیاتی ساده روی بیاوریم، اما بعد نظرمان تغییر کرد...

چه زمانی باید درخواستی را برای تغییر به سیستم مالیاتی ساده از سال 2018 به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنم؟ اگر ضرب الاجل را رعایت نکنید چه اتفاقی می افتد؟ مقامات مالیاتی تا چه زمانی درخواست ها را بررسی خواهند کرد؟ آیا آنها می توانند از تغییر به "سیستم ساده شده" از سال 2018 خودداری کنند؟

برای تغییر به سیستم مالیاتی ساده از سال 2018 چه شرایطی باید رعایت شود

در پایان سال، وقت آن است که تصمیم بگیرید که آیا به ساده‌سازی تغییر دهید یا خیر. تصمیم بگیرید و موضوع مالیات را انتخاب کنید ("درآمد" یا "درآمد منهای هزینه ها").

همچنین بررسی کنید که آیا شرایط انتقال به سیستم مالیاتی ساده از سال 2018 برآورده شده است، یعنی:

فقط از ابتدای سال جدید می توانید از OSN به سیستم مالیاتی ساده تغییر دهید. برای انجام این کار، حداکثر تا 31 دسامبر، اطلاعیه ای را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید (بند 1 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مهلت اطلاع دهید

هنگام انتقال، اطلاعیه ای را حداکثر تا 31 دسامبر سال قبل ارسال کنید (بند 1 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام ایجاد یک شرکت جدید، یک اطلاعیه همراه با اسناد برای ثبت نام دولتی ارسال کنید. اگر این کار را انجام نداده‌اید، می‌توانید ظرف 30 روز تقویمی از تاریخ ثبت مالیات ذکر شده در گواهی (بند 2 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه) اطلاعیه ارسال کنید. در هر دو صورت، شرکت شما از تاریخ ثبت، استفاده کننده از سیستم مالیاتی ساده تلقی می شود.

30 و 31 دسامبر 2017 شنبه و یکشنبه است. ادارات مالیاتی این روزها تعطیل هستند. بنابراین، اطلاعیه خود را برای «مالیات ساده شده» از سال 2018 حداکثر تا 29 دسامبر 2017 ارسال کنید. این آخرین روز کاری سال 2017 است.

اگر دیر به خدمات مالیاتی فدرال اطلاعیه ارسال کنید، مثلاً در 9 ژانویه 2018، انتقال به سیستم مالیاتی ساده از سال 2018 ناموفق تلقی می شود. و استفاده از سیستم مالیاتی ساده غیرممکن خواهد بود.

نمونه اطلاع رسانی

طبق قوانین مالیاتی مدرن، هم سازمان ها و هم کارآفرینان خصوصی می توانند تحت سیستم مالیاتی ساده شده (USN) کار کنند. هنگام ایجاد کسب و کار خود، ابتدا باید سیستم مالیاتی ساده را به عنوان مبنای گزارش گیری در نظر بگیرید، اما می توانید از سایر رژیم ها - عمومی یا منتسب - به سیستم مالیاتی ساده تغییر دهید. نحوه انجام این کار، چه قوانین و الزاماتی باید برای ترجمه شایسته به سیستم مالیاتی ساده در سال 2019 رعایت شود - در بخش های بعدی مقاله به این موضوعات مهم و جدی خواهیم پرداخت.
افراد دارای حق انتقال

هم سازمان ها و هم کارآفرینان خصوصی (انفرادی) حق دارند به رژیم "ساده شده" روی بیاورند در صورت وجود دلایل خاصی برای این امر در قالب حجم مشخصی از درآمد، تعداد کارمندان و مشارکت سهام سایر شرکت ها.

مالیات دهندگان تحت رژیم ساده شده را می توان به دو دسته تقسیم کرد:

سازمان ها و کارآفرینان جدیدی که به تازگی کسب و کار خود را تأسیس کرده اند و اخیراً در سازمان مالیاتی ثبت نام کرده اند. برای این دسته از مودیان، بسیار مهم است که به موقع و با صلاحیت موضوع مالیات را تعیین کنند، اینکه آیا درآمد خالص مشمول مالیات می شود (یعنی میزان درآمدی که از آن هزینه ها کسر شده است) یا اینکه آیا موضوع پرداخت مالیات مقطوع خواهد بود. درآمد بدون کسر باشد.
کارآفرینان و شرکت هایی که مایل به تغییر رژیم مالیاتی و تغییر رژیم مالیاتی "ساده شده" هستند. در این مورد، مهم است که بدانید که چنین انتقالی تنها در آغاز یک دوره گزارش سالانه جدید امکان پذیر است.

هر یک از این دسته بندی ها ویژگی های خاص خود را برای انتقال به یک سازمان ساده مالیاتی دارند، اما قبل از بحث در مورد آن، بیایید دریابیم که در چه مواردی و برای چه موضوعاتی این انتقال در اصل غیرممکن است.

هنگامی که تغییر به رژیم مالیاتی ساده غیرممکن است

شرایط و شرایطی که در آن امکان تغییر رژیم مالیاتی از وضعی یا عمومی به ساده برای سازمان ها و کارآفرینان خصوصی وجود ندارد، متفاوت خواهد بود. بیایید ابتدا بفهمیم که کدام سازمان ها از تغییر رژیم محروم خواهند شد.

اعمال سیستم مالیاتی ساده برای شرکت های دارای شعبه و همچنین شرکت هایی با درآمد بیش از چهل و پنج میلیون روبل برای نه ماه گذشته قبل از تمایل به تغییر رژیم گزارش مالیاتی مجاز نیست. توجه! این مقدار سالانه نمایه می شود.

شرکت هایی که نزدیک به بخش مالی اقتصاد هستند، نمی توانند از رژیم گزارش دهی ساده استفاده کنند. چنین سازمان هایی شامل بانک ها، بیمه ها و شرکت های سرمایه گذاری است. حتی شرکت های درگیر در تجارت قمار نمی توانند به سیستم مالیاتی ساده "پرش" کنند.

شرکت هایی که تحت مالیات یکپارچه کشاورزی و سایر سازمان ها فعالیت می کنند که فهرست کامل آنها را می توان در ماده 346 قانون مالیات فدراسیون روسیه یافت.

همچنین استفاده از «ساده‌شده» برای سازمان‌هایی که سایر شرکت‌ها در آن مشارکت دارند غیرممکن است و درصد سهم بیش از 25 درصد است. با این حال، برای برخی از سازمان ها با مشارکت سهام استثنایی وجود دارد - همچنین می توانید در مقالات قانون مالیات فدراسیون روسیه با آنها آشنا شوید.

رژیم ساده شده همچنین برای شرکت هایی با بیش از صد کارمند قابل اجرا نیست. همچنین، شرکت های بودجه ای، دولتی، خارجی و موسساتی که مقدار باقیمانده سیستم عامل در آنها از یکصد میلیون روبل فراتر می رود، نمی توانند در سال 2019 به سیستم "ساده شده" سوئیچ کنند. "ساده شده" برای شرکت های ارائه دهنده خدمات برای استخدام کارگران ارائه نشده است.

کارآفرینان خصوصی در شرایط زیر نمی توانند تحت سیستم مالیاتی ساده در سال 2019 کار کنند:

کارآفرین فردی فعالیت های وکالت یا اسناد رسمی را انجام می دهد.
کارآفرین فردی تحت مالیات یکپارچه کشاورزی فعالیت می کند.
این شرکت خصوصی بیش از صد نفر را استخدام می کند.

این شرایطی است که تحت آن تغییر رژیم مالیاتی به رژیم مالیاتی "ساده شده" در سال 2019 غیرممکن است.

عواقب تغییر رژیم بدون اطلاع مقامات مالیاتی

تغییر رژیم مالیاتی مخفیانه از خدمات مالیاتی به دلایل واضح امکان پذیر نخواهد بود. اولاً، بازرسی مالیاتی از پرداخت کننده انتظار گزارش کاملاً متفاوت و مقدار متفاوتی از پرداخت مالیات را دارد. ثانیاً ، پرداخت از طریق حساب صحیح انجام نمی شود و بدهی روی KBK "صحیح" تشکیل می شود که مملو از جریمه ها و مسدود کردن حساب ها است.

همچنین، انتقال به یک رژیم ساده پرداخت مالیات باید صالح باشد و با حداکثر مسئولیت به این رویه نزدیک شود.

نحوه تبدیل به "ساده شده" برای کارآفرینان فردی تازه ایجاد شده

سازمان های جدید و کارآفرینان فردی که به تازگی ثبت نام کرده اند باید حداکثر یک ماه پس از تکمیل مراحل ثبت نام در بازرسی مالیاتی، انتخاب سیستم مالیاتی ساده شده را به عنوان رژیم مالیاتی به خدمات مالیاتی اطلاع دهند.

بیایید وضعیت را با استفاده از یک مثال در دسترس تجزیه و تحلیل کنیم: فرض کنید شرکتی در 10 آوریل 2017 در خدمات مالیاتی ثبت شده است. به این معنی که شرکت باید حداکثر تا 9 اردیبهشت همان سال درخواستی برای انتخاب نظام مالیاتی ساده ارائه کند. درخواست در فرمی ارسال می شود که فرم آن به دستور خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه تأیید شده است.

برای تکمیل صحیح اعلان، یک شرکت یا کارآفرین خصوصی باید تصمیم بگیرد که تحت چه رژیمی از پرداخت مالیات کسر می شود. گزینه اول بر اساس درآمد خالص است. در این حالت، نرخ سالانه نرخ "ساده شده" 15٪ خواهد بود. گزینه دوم درآمد بدون کسر است. در این رژیم، 6 درصد به نفع دولت باقی خواهد ماند. واضح است که میزان پرداخت مالیات به انتخاب رژیم بستگی دارد. با این حال، در آینده، سازمان یا کارآفرین می تواند در صورت تمایل، حالت انتخاب شده قبلی را تغییر دهد.

مهلت ثبت نام در مورد تغییر رژیم مالیاتی در سال 2019

برای تغییر رژیم مالیاتی به سیستم مالیاتی ساده، یک سازمان یا کارآفرین فردی باید حداکثر تا آخرین روز سال که قبل از انتقال است، اطلاعیه ای را به مقامات مالیاتی ارسال کند. یعنی اگر قصد دارید از سال 2019 به سیستم مالیاتی ساده تغییر دهید، باید قبل از 31 دسامبر 2017 درخواستی را به اداره مالیات ارسال کرده باشید.

اگر نیاز به تغییر از UTII به مالیات ساده شده دارید، اخطار قبل از شروع ماه ارسال می شود که از آن برنامه ریزی شده است تحت رژیم پرداخت مالیات جدید کار کند. یعنی اگر در آوریل 2016 از انتساب خودداری کردید، از ماه مه 2016 می توانید تحت سیستم مالیاتی ساده کار کنید. فرم چنین اطلاع رسانی نیز دارای فرم رسمی است.

شرایط کار تحت سیستم مالیاتی ساده برای سازمان ها و شرکت ها در سال 2019

یک شرکت یا کارآفرین انفرادی می تواند یک گزارش مالیاتی ساده را در صورت داشتن شرایط زیر حفظ کند:

اگر آنها درگیر فعالیت هایی نیستند که به طور مفصل در بخش دوم مقاله ذکر شده است.
در سازمانی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می‌کند، مشارکت سایر شرکت‌ها بیش از 25٪ نیست.
تعداد کارکنان یک کارآفرین یا سازمان فردی از صد نفر تجاوز نمی کند.
برای سازمان هایی که می خواهند تحت سیستم مالیاتی ساده کار کنند، هزینه سیستم عامل نیز مهم خواهد بود - نمی تواند بیش از 100 میلیون باشد. داده های سیستم عامل در برابر گزارش های مالیاتی سازمان تأیید می شود. چنین محدودیتی برای کارآفرینان فردی وجود ندارد.
درآمد کارآفرینان و سازمان های فردی برای دوره گزارش قبلی از 60 میلیون روبل تجاوز نمی کند. یعنی برای حفظ حق سیستم مالیاتی ساده، سازمان ها یا کارآفرینان فردی باید حد درآمد سالانه 68 هزار و 820 روبل را رعایت کنند. در سال 2019، این مقدار به دلیل نمایه سازی مجدد تغییر کرد و 51 هزار و 615 روبل خواهد بود.

اگر حداقل یکی از شرایط ذکر شده برآورده نشود، سازمان یا کارآفرین فردی مجبور به انتقال به رژیم کلی پرداخت مالیات می شود. انتقال از سه ماهه حسابداری که تخلفات در آن کشف شده انجام می شود. بیایید با یک مثال توضیح دهیم: فرض کنید یک شرکت خاص در سال 2017 تحت سیستم ساده شده فعالیت می کرد، اما سود آن تا نوامبر سال جاری به 80000 روبل رسید که بالاتر از الزامات خدمات مالیاتی برای شرایط کار تحت سیستم مالیاتی ساده شده است. بنابراین، از اکتبر 2017، این شرکت باید تغییر در رژیم گزارشگری را به خدمات مالیاتی اطلاع می داد.

استفاده از سیستم مالیاتی ساده در حال حاضر به صورت داوطلبانه انجام می شود، اما تعدادی محدودیت در تعداد کارکنان، میزان درآمد و هزینه دارایی های ثابت دارد. بنابراین، کارآفرینان انفرادی و اشخاص حقوقی با بیش از 100 کارمند تحت فرمان خود می توانند به رژیم ساده شده روی بیاورند، مشروط بر اینکه درآمدی را برای سه چهارم گذشته دریافت کنند که از حد تعیین شده توسط کد 45 میلیون روبل تجاوز نکند (به استثنای کاهش دهنده تورم). ضریب). سازمان‌ها همچنین مشمول شرایط محدود کردن بهای تمام شده دارایی‌های ثابت (از این پس دارایی‌های ثابت نامیده می‌شوند) (حداکثر از 100 میلیون تا اول اکتبر سالی که اطلاعیه تغییر رژیم ارائه می‌شود)، سهام در سرمایه مجاز سایر سازمان ها (بیش از 25٪) و تعدادی محدودیت دیگر که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

سیستم مالیاتی ساده (USN، سیستم مالیاتی ساده) یکی از رژیم های مالیاتی ویژه است که برای پرداخت کنندگان خود مزایایی را برای پرداخت مالیات، حفظ حسابداری و ارائه گزارش فراهم می کند. انتقال به سیستم مالیاتی ساده، مطابق با قانون مالیات روسیه، به صورت داوطلبانه انجام می شود، اما مستلزم رعایت شرایط خاصی است و شامل تعدادی محدودیت برای کسانی است که آن را انتخاب می کنند.

می‌توانید بدون استثنا از هر حالتی به حالت ساده شده بروید، اما فقط می‌توانید آن را با برخی ترکیب کنید: Patent و UTII. استفاده همزمان از نظام مالیاتی ساده و مالیات یکپارچه کشاورزی، نظام مالیاتی ساده و مالیات عملیاتی، طبق قانون مجاز نیست.

محدودیت ها به دو نوع تقسیم می شوند:

برای تبدیل به ساده شده؛
برای استفاده از حالت ساده شده

فهرست این الزامات جامع و مشترک برای همه مالیات دهندگان است، به استثنای برخی موارد. بنابراین، الزامات خاصی برای پرداخت کنندگان UTII و کارآفرینان فردی اعمال نمی شود.

الزامات استفاده از حالت ویژه ساده شده

یک شخص حقوقی یا کارآفرین در صورت رعایت تعدادی از الزامات مندرج در قانون مالیات (که از این پس به عنوان کد شناخته می شود) می تواند در سیستم مالیاتی ساده حضور داشته باشد:

میانگین تعداد کارمندان از 100 نفر تجاوز نمی کند.

هنگام ترکیب رژیم ساده شده و UTII، تعداد کل کارکنان برای هر دو نوع فعالیت در نظر گرفته می شود.

مبلغ کل درآمد از حد تعیین شده برای دوره گزارش یا مالیات تجاوز نمی کند.

مطابق با کد، مقدار درآمدی که به شما امکان می دهد در رژیم ساده شده باقی بمانید نباید از 68.82 میلیون روبل (با در نظر گرفتن ضریب کاهش قیمت) تجاوز کند. لازم به ذکر است که کل درآمد ذکر شده در درخواست انتقال در سیستم مالیاتی ساده، درآمد تحت انواع فعالیت هایی که مالیات بر آنها اعمال می شود و همچنین درآمد دریافتی به صورت سود سهام را شامل نمی شود.

مهم:اگر یک کارآفرین انفرادی به طور همزمان حق ثبت اختراع و مالیات ساده را اعمال کند، میزان درآمد در کل طبق رژیم های خاص مشخص شده در نظر گرفته می شود.

سهم مشارکت سایر اشخاص حقوقی در سرمایه مجاز بیش از 25٪ نیست.

اگر سرمایه مجاز یک شرکت شامل 25 درصد یا بیشتر از سهم هر سازمانی باشد، این شرکت حق اعمال ساده سازی را ندارد. این به طور مستقیم در قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان شده است.

نبود شعبه و نمایندگی

اگر یک شخص حقوقی حداقل یک شعبه یا نمایندگی داشته باشد، اعمال سیستم مالیاتی ساده غیرممکن است. با این حال، یک استثنا از این قاعده وجود دارد. بنابراین، به عنوان مثال، اگر یک شخص حقوقی دارای بخش جداگانه ای باشد که به آن وضعیت شعبه یا نمایندگی داده نمی شود و در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی ثبت نشده است، می تواند سیستم مالیاتی ساده شده را اعمال کند.

هزینه (باقیمانده) دارایی های ثابت از 100 میلیون روبل تجاوز نمی کند.

لازم به ذکر است که آیین نامه این الزام را فقط به سازمان ها می رساند. در ارتباط با این، هنگام تغییر به یک سیستم ساده شده، کارآفرینان فردی مقدار ارزش باقیمانده دارایی های ثابت خود را نشان نمی دهند. با این حال، مقامات نظارتی اصرار دارند که همه مودیان مالیاتی نظام ساده مالیاتی این شرط را رعایت کنند. بنابراین ، کارآفرینان فردی که ارزش دارایی های ثابت (باقیمانده) آنها برای دوره گزارش یا مالیات از حد تعیین شده فراتر رفته است ، حق اعمال رژیم ویژه ساده شده را از دست می دهند.

شرایط انتقال به سیستم مالیاتی ساده در سال 2015

علاوه بر الزامات ذکر شده در بالا برای استفاده از سیستم مالیاتی ساده، برای تغییر به آن، همچنین لازم است میزان درآمد دریافتی در دوره گزارش (مالیات) را نیز در نظر بگیرید، یعنی:

میزان درآمد در نه ماه گذشته سالی که در آن اطلاعیه تغییر رژیم ارسال شده است نباید از 51615 میلیون روبل تجاوز کند (با در نظر گرفتن ضریب گشادکننده)

اگر قبل از اعمال سیستم مالیاتی ساده شده، سازمان از UTII استفاده می کرد، در این مورد محدودیت درآمدی وجود ندارد و نیازی به ذکر آنها در درخواست انتقال به سیستم مالیاتی ساده نیست. هنگامی که در حالت های OSN/UTII، درآمد فقط طبق سیستم مالیاتی عمومی در نظر گرفته می شود. این الزام فقط برای اشخاص حقوقی اعمال می شود. اندازه درآمد یک کارآفرین فردی هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده اهمیتی ندارد.

چه کسانی نمی توانند سیستم مالیاتی ساده را اعمال کنند

سازمان های ذکر شده در ماده مربوطه این قانون نمی توانند مشمول رژیم مالیاتی ساده شوند. از جمله موارد زیر است:

بودجه و نهادهای دولتی؛
بانک ها و رهنی ها؛
سرمایه گذاری و صندوق های بازنشستگی غیردولتی؛
سردفتران و وکلا در دفتر خصوصی؛
اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی که مالیات واحد کشاورزی را اعمال می کنند.

لازم به ذکر است که شرایط انتقال به سیستم مالیاتی ساده در سال 2016 هنوز تغییر نکرده است. تنها چیزی که در سال 2016 هنگام ارسال اخطار در مورد تغییر رژیم باید در نظر گرفته شود، ضریب کاهش قیمت برای سال جدید است و مطابق با آن، محاسبه حداکثر میزان درآمد برای درخواست و تبدیل به ساده شده است. سیستم مالیاتی.

روش تغییر به سیستم مالیاتی ساده

چه زمانی و چه مدارکی باید برای تغییر به ساده‌سازی ارسال شود

برای اشخاص حقوقی تازه تاسیس و کارآفرینان فردی (دانلود فرم نمونه)

هنگام تعویض از سیستم مالیاتی عمومی (دانلود فرم نمونه)

هنگام جابجایی از UTII پس از خاتمه تعهد پرداخت کننده مالیاتی (نمونه پر کردن)

هنگام تعویض از UTII هنگام انجام فعالیت هایی که مشمول مالیات قبلی هستند

به طور خلاصه، اجازه دهید به طور خلاصه نکات کلیدی استفاده از سیستم مالیاتی ساده را بیان کنیم:

ترکیب ساده سازی فقط با پتنت و UTII امکان پذیر است. رژیم عمومی و مالیات کشاورزی به معنای مشارکت همزمان در یک سیستم مالیاتی ساده نیست.
سازمان ها و کارآفرینان فردی در صورت تجاوز از حد تعیین شده در درآمد، تعداد کارکنان و هزینه دارایی های ثابت مشمول استهلاک، از حق اعمال یک رژیم ویژه ساده شده محروم می شوند.
اگر در 9 ماه گذشته میزان درآمد از حد 51615 میلیون روبل تجاوز کند. مالیات دهندگان نمی توانند به رژیم ساده شده روی بیاورند
مهلت ارسال اطلاعیه برای اعمال ساده سازی بستگی به دلیل انتقال به این رژیم دارد، اما به عنوان یک قاعده کلی، باید قبل از 31 دسامبر سال قبل از سالی که برنامه ریزی شده است به سازمان مالیاتی ارائه شود. ساده سازی را اعمال کنید

قبل از تصمیم گیری برای کار بر روی سیستم مالیاتی ساده، مطمئن شوید که سازمان شما حق انجام این کار را دارد. برخی از شرکت ها نمی توانند به صورت ساده کار کنند، زیرا قانون مالیات فدراسیون روسیه ممنوعیتی در این مورد دارد (لیست کامل چنین سازمان هایی را می توان در بند 3 ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه یافت).

شرایط انتقال به سیستم مالیاتی ساده در سال 2019 و مهلت ارسال درخواست

شرکت هایی که از رژیم عمومی یا UTII استفاده می کنند می توانند به سیستم مالیاتی ساده تغییر کنند. شاید شرط اصلی را باید میزان درآمد دریافتی برای ژانویه - سپتامبر 2018 در نظر گرفت. درآمد حاصل از فعالیت برای این دوره باید کمتر یا مساوی 112.5 میلیون روبل باشد.

اما دو معیار دیگر وجود دارد که ممکن است بر توانایی اعمال سیستم ساده شده تأثیر بگذارد (بند 3 ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

ارزش باقیمانده دارایی های ثابت نباید از 150 میلیون روبل تجاوز کند.
میانگین تعداد کارکنان نباید از 100 نفر تجاوز کند.

اگر شرکت شما تمام معیارهای ذکر شده را برآورده می کند، می توانید با خیال راحت یک برنامه برای تغییر به سیستم مالیاتی ساده بنویسید.

آخرین مهلت انتقال به سیستم مالیاتی ساده در سال 2019، 01/09/2019 است. شما باید با پر کردن فرم اطلاع رسانی ویژه در فرم شماره 26.2-1 قصد خود را اعلام کنید.

فرم اطلاع رسانی در مورد انتقال به سیستم مالیاتی ساده را به صورت رایگان دانلود کنید

3 ماه رایگان از تمامی امکانات Kontur.Externa استفاده کنید

آن را امتحان کنید

انتقال به سیستم مالیاتی ساده از OSNO

برای انجام چنین انتقالی، اولاً باید شرایط مربوط به درآمد، تعداد و ارزش دارایی های ثابت فراهم شود.

ثانیاً ، مالیات دهنده باید هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده ، مالیات بر ارزش افزوده را بازگرداند (بند 2 ، بند 3 ، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و همه به این دلیل که مالیات بر ارزش افزوده در سیستم ساده شده پرداخت نمی شود.

مالیات باید برای کالاها و موادی که هنوز در فعالیت های شرکت استفاده نشده اند (مثلاً در انبار هستند) بازگردانده شود. همچنین باید مالیات بر ارزش افزوده قبلی کسر شده در دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود را بازگردانید. مالیات بر ارزش افزوده به نسبت ارزش باقیمانده بازگردانده می شود. بیایید به یک مثال نگاه کنیم.

در سال 2019، Progress LLC تصمیم گرفت به جای OSNO روی سیستم مالیاتی ساده کار کند. در ترازنامه شرکت دستگاهی وجود دارد که به قیمت 118000 روبل خریداری شده است، مالیات بر ارزش افزوده به مبلغ 18000 روبل کسر شده است. در پایان سال 2018، ارزش باقی مانده دستگاه 74000 روبل است. ما مالیات بر ارزش افزوده را به شرح زیر بازگردانیم:

18000 x (74000: 118000) = 11288.14 روبل.

در حسابداری، شرکت عملیات مرمت را با پست ها منعکس می کند (این کار باید قبل از پایان سال 2018 انجام شود):

بدهی 19 اعتبار 68 11,288.14 - مالیات بر ارزش افزوده دستگاه بازیابی شد.

بدهی 91 اعتبار 19 برای 11288.14 - مالیات بر ارزش افزوده ترمیم شده به سایر هزینه ها تعلق می گیرد.

در صورت تغییر سیستم مالیاتی، نیازی به بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده نیست:

این سازمان سیستم مالیاتی ساده و OSNO را ترکیب می کند و حسابداری جداگانه را حفظ می کند.
مالیات بر ارزش افزوده خرید ملک کسر نشد.

انتقال از سیستم مالیاتی ساده به سیستم های دیگر

شرکت ها و کارآفرینان انفرادی نه تنها می توانند OSNO را به سیستم مالیاتی ساده تغییر دهند، بلکه می توانند از سیستم ساده شده به سیستم دیگری نیز تغییر مکان دهند. این کار می تواند به صورت داوطلبانه یا به دلایلی انجام شود که شما را مجبور به ترک سیستم مالیاتی ساده می کند.

انتقال از سیستم مالیاتی ساده به OSNOشرکت ها را برای تجاوز از حد مجاز درآمد تهدید می کند. علاوه بر این، ساده‌سازی باید در سه‌ماهه‌ای که پس از فراتر رفتن از حد رخ داده است، کنار گذاشته شود. بنابراین، می توانید در اواسط سال از طرح ساده شده "فرار کنید".

حد درآمد مجاز سالانه یک فرد ساده شده در سال 2018 150 میلیون روبل است (. اگر درآمد بالاتر از این حد باشد، باید به OSNO تغییر دهید.

شما همچنین باید محدودیت تعداد را رعایت کنید - اگر این تعداد از 100 نفر فراتر رود، باید سیستم مالیاتی ساده را نیز رها کنید. ارزش باقیمانده دارایی های ثابت که بیش از 150 میلیون روبل است نیز مالیات دهندگان را ملزم می کند که سیستم مالیاتی ساده شده را به یک سیستم مالیاتی متفاوت تغییر دهد.

خدمات مالیاتی فدرال باید به صورت کتبی از امتناع سیستم مالیاتی ساده با استفاده از فرم 26.2-3 مطلع شود.

در عمل، افراد به ندرت مشاغل ساده شده را داوطلبانه ترک می کنند. اغلب، این نیاز از مشتریانی ناشی می شود که کار با تامین کنندگان در OSNO را سودآورتر می دانند. در این صورت، مشتریان می توانند مالیات بر ارزش افزوده را کسر کنند و در نتیجه پول خود را پس انداز کنند. یک ساده ساز نمی تواند چنین فرصتی را در اختیار مشتری قرار دهد. به منظور حفظ پایگاه مشتری، برخی از شرکت ها که از سیستم ساده شده استفاده می کنند، به طور داوطلبانه آن را به حالت عمومی تغییر می دهند.

اگر داوطلبانه از سیستم مالیاتی ساده امتناع کردید، باید قبل از 15 ژانویه 2019 به اداره مالیات اطلاع دهید. در صورت امتناع اجباری، باید با استفاده از فرم 26.2-2 به خدمات مالیاتی فدرال اطلاع داده شود. مهلت ارسال این درخواست 15 روز پس از پایان دوره گزارش است که در آن از محدودیت های مجاز فراتر رفته است.

انتقال از سیستم مالیاتی ساده به UTIIممکن است به دلیل تغییر در فعالیت یا دلایل دیگر رخ دهد (UTII ممکن است برای برخی از مالیات دهندگان سودآورتر باشد). در این مورد، درخواست از دست دادن حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده (فرم 26.2-2) قبل از 15 ژانویه به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود. برای ثبت نام به عنوان پرداخت کننده UTII، باید درخواستی را در فرم تعیین شده UTII-1 (برای سازمان ها) یا UTII-2 (برای کارآفرینان فردی) ارسال کنید.

اگر سازمانی که یک سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کند همه را برآورده کندشاخص، که به نهادهای ساده شده آتی ارائه می شود، از سال تقویم آینده می تواند به این رژیم مالیاتی ویژه تغییر یابد.

اطلاعیه انتقال به ساده شده

قبل از تغییر به سیستم مالیاتی ساده، اطلاعیه ای در مورد انتقال به سیستم مالیاتی ساده به اداره مالیاتی محل ثبت سازمان ارسال کنید. این در بند 1 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. فرم توصیه شده اخطار به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 2 نوامبر 2012 شماره MMВ-7-3/829 تأیید شد.

به عنوان یک قاعده کلی، بازرسی باید حداکثر تا 31 دسامبر سال قبل از سالی که سازمان از آن ساده سازی اعمال می کند، اطلاع داده شود. در اطلاعیه باید مشخص شود:

موضوع انتخاب شده مالیات؛

ارزش باقیمانده دارایی های ثابت؛

میزان درآمد از اول اکتبر سال قبل از سالی که در آن سیستم مالیاتی ساده شروع به اعمال کرد.

این روش در بند 1 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

سازمان هایی که در مدت مقرر تصمیم مبنی بر تغییر از سیستم مالیاتی عمومی به سیستم مالیاتی ساده شده را به بازرسی مالیاتی ابلاغ نکرده اند، حق اعمال این رژیم ویژه را ندارند (فرعی 19، بند 3، ماده 346.12 قانون مالیاتی). فدراسیون روسیه).

پایه مالیاتی دوره گذار

قبل از شروع انتقال به سیستم مالیاتی ساده، لازم است یک پایه مالیاتی برای دوره گذار ایجاد شود. روش تعیین آن بستگی به نحوه محاسبه مالیات بر درآمد توسط سازمان دارد:

روش تعهدی؛

روش نقدی

قوانین ویژه برای تشکیل پایه مالیاتی دوره گذار فقط برای سازمان هایی که درآمد و هزینه ها را با استفاده از روش تعهدی تعیین می کنند ایجاد می شود. این از مفاد بند 1 ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

درآمد

چنین سازمان‌هایی باید پیش‌پرداخت‌های بسته نشده دریافتی در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی عمومی را به عنوان بخشی از درآمد "انتقالی" شامل شوند. این با این واقعیت توضیح داده می شود که تحت روش تعهدی، درآمد باید در تاریخ فروش کالا (کار، خدمات) منعکس شود. تاریخ پرداخت تأثیری بر میزان درآمد ندارد (بند 3 ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در صورت ساده‌سازی، روش نقدی اعمال می‌شود. با آن، بدون توجه به تاریخ فروش کالا (کار، خدمات) که بر اساس آن دریافت شده است، درآمد حاصل می شود. چنین قوانینی در بند 1 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

پیش پرداخت های دریافتی برای کالاهای آتی در طول دوره اعمال سیستم مالیاتی عمومی باید از اول ژانویه سالی که سازمان شروع به اعمال ساده سازی می کند در پایه مالیاتی واحد منظور شود (فرعی 1، بند 1، ماده 346.25 قانون). کد مالیاتی فدراسیون روسیه). لطفا در نظر بگیرید به عنوان بخشی از پیش پرداخت دریافت شده است.

در آینده، پیش پرداخت های دریافت شده قبل از انتقال به رژیم مالیاتی ساده شده باید هنگام تعیین حداکثر میزان درآمدی که استفاده از رژیم ویژه را محدود می کند در نظر گرفته شود. این از مفاد بند 4.1 ماده 346.13 و زیر بند 1 بند 1 ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

در سال 2016، حداکثر مقدار درآمدی که اجازه می دهد تا با در نظر گرفتن ساده سازی، استفاده کنیدضریب بادگیر 79740000 روبل است. (60000000 × 1.329 روبل) (بند 4 و 4.1 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نمونه ای از حسابداری برای پیش پرداخت های دریافت شده توسط یک سازمان قبل از انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده

Alpha LLC در تجارت عمده فروشی مشغول است. در سال 2015، این سازمان یک سیستم مالیاتی عمومی را اعمال کرد؛ از 1 ژانویه 2016، به یک سیستم ساده شده تبدیل شد. از تاریخ انتقال، حسابداری آلفا منعکس کننده پیش پرداخت های بسته نشده دریافتی برای تحویل های آتی به مبلغ کل 7,000,000 روبل بود. (بدون مالیات بر ارزش افزوده).

در سال 2016، حساب جاری سازمان درآمدی به مبلغ 60،000،000 روبل دریافت کرد، از جمله:

در سه ماهه اول - 16000000 روبل.
در سه ماهه دوم - 20،000،000 روبل؛
در سه ماهه سوم - 10،000،000 روبل؛
در سه ماهه چهارم - 14000000 روبل.

در سال 2016، حسابدار آلفا حداکثر سطح درآمد را تعیین می کند که اجازه استفاده از ساده سازی را می دهد، مطابق با بندهای 4 و 4.1 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه. یعنی روی رقم 79740000 روبل تمرکز می کند.

با در نظر گرفتن پیشرفت های دوره انتقال، درآمد آلفا به میزان زیر بود:

طبق نتایج سه ماهه اول - 23000000 روبل. (7,000,000 روبل + 16,000,000 روبل)؛
در پایان نیم سال - 43،000،000 روبل. (23,000,000 روبل + 20,000,000 روبل)؛
بر اساس نتایج نه ماه - 53،000،000 روبل. (43,000,000 روبل + 10,000,000 روبل)؛
در نتیجهمتر سال - 67000000 روبل. (53,000,000 روبل + 14,000,000 روبل).

بنابراین، در طول سال، آلفا از حد درآمد تعیین شده پیروی کرد و حق اعمال روش ساده شده را حفظ کرد.

مطالبات از خریداران که در طول اعمال سیستم مالیاتی عمومی انباشته شده است، پایه مالیاتی دوره گذار را افزایش نمی دهد. با روش تعهدی، درآمد هنگام حمل در درآمد لحاظ می شود (بند 1، ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در نتیجه، زمانی که قبلاً برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته شده بود. مبالغ دریافتی برای پرداخت حساب های دریافتنی پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده، نیازی به درج مجدد در پایه مالیاتی ندارد. این از بند 3 بند 1 ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

نمونه ای از حسابداری مبالغ دریافتی در بازپرداخت مطالبات ناشی از دوره استفاده از سیستم مالیاتی عمومی. سازمان ساده سازی را اعمال می کند. قبل از انتقال به سیستم ساده شده، سازمان مالیات بر درآمد را با استفاده از روش تعهدی محاسبه می کرد

طبق شرایط قرارداد، خریدار هزینه تجهیزات عرضه شده توسط Alfa LLC را در دو مرحله پرداخت می کند:

50 درصد - پیش پرداخت پس از امضای قرارداد در نوامبر 2015.
50 درصد - ظرف 15 روز پس از اتمام نصب و آزمایش تجهیزات.

هزینه تجهیزات 260000 روبل است. (بدون مالیات بر ارزش افزوده).

گواهی پذیرش تجهیزات نصب شده و آزمایش شده در 31 دسامبر 2015 امضا شد. آلفا در سال 2015 مالیات بر درآمد را با استفاده از روش تعهدی محاسبه کرد. در دسامبر 2015، حسابدار سازمان تمام درآمد حاصل از فروش تجهیزات (260000 روبل) را به عنوان درآمد در نظر گرفت. از 1 ژانویه 2016، آلفا به یک سیستم ساده شده روی آورد. در 14 ژانویه، قسمت دوم پرداخت تجهیزات (130000 روبل) به حساب بانکی سازمان دریافت شد. هنگام محاسبه مالیات واحد برای سه ماهه اول سال 2016، حسابدار آلفا این مبلغ را به عنوان درآمد در نظر نگرفت.

مخارج

سازمان‌هایی که از روش تعهدی استفاده می‌کنند باید هزینه‌های شناسایی‌نشده پرداخت‌شده در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی عمومی را به‌عنوان بخشی از هزینه‌های «انتقال» شامل شوند. این با این واقعیت توضیح داده می شود که با روش تعهدی ، هزینه ها در تاریخ اجرای آنها در نظر گرفته می شود (بند 1 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه). تاریخ پرداخت تاثیری در تاریخ شناسایی هزینه ها ندارد. در صورت ساده سازی، روش نقدی اعمال می شود (بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با آن، هزینه ها همانطور که پرداخت می شود شکل می گیرد. علاوه بر این، برای شناسایی انواع خاصی از هزینه ها،شرایط اضافی .

پیش پرداخت های صادر شده در دوره استفاده از سیستم مالیاتی عمومی در مقابل تحویل های آتی (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) باید در تاریخ دریافت کالا (کار، خدمات) در پایه مالیات واحد لحاظ شود. در عین حال، محدودیت های مرتبط با حذف را در نظر بگیرید کالاهای خریداری شده و دارایی های ثابت . هزینه‌های پرداخت‌شده اما شناسایی‌نشده را به‌عنوان هزینه‌هایی که شرایط کاهش پایه مالیاتی برای مالیات واحد برآورده می‌شود، لحاظ کنید. چنین قوانینی در زیر بند 4 بند 1 ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

وضعیت: آیا سازمانی می تواند هزینه های اجاره را با استفاده از روشی ساده در نظر بگیرد؟ در طول دوره استفاده از OSNO (قبل از انتقال به رژیم ویژه) اجاره بها برای چندین سال پیش پرداخت شده است./

بله، تو میتونی.

هزینه های اجاره دفتر که سازمان با استفاده از روش تعهدی پرداخت کرده است، هنگام محاسبه مالیات واحد در تاریخ اجرای آنها در نظر گرفته می شود (فرعی 4، بند 1، ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ماهیانه پایه مالیاتی را کاهش دهید زیرا در واقع خدماتی را تحت قرارداد اجاره دریافت می کنید. دیدگاه مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 14 نوامبر 2005 شماره 03-11-04/2/132 منعکس شده است.

نمونه ای از حسابداری برای هزینه های اجاره پرداخت شده قبل از انتقال به سیستم ساده شده. این سازمان مالیات واحدی را بابت تفاوت بین درآمد و هزینه پرداخت می کند

Alpha LLC فضای اداری را اجاره می کند. قرارداد اجاره برای دوره از اول ژانویه 2016 تا 31 دسامبر 2017 (24 ماه) منعقد شد. مبلغ اجاره برای کل مدت قرارداد 480000 روبل است.

در دسامبر 2015، آلفا سیستم مالیاتی عمومی را اعمال کرد و مالیات بر درآمد را بر اساس تعهدی محاسبه کرد. در این ماه سازمان کل مبلغ اجاره بها را برای دو سال پیش پرداخت به صاحبخانه واگذار کرد.

از ژانویه 2016، آلفا به نسخه ساده شده تغییر یافت. موضوع مالیات "درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها" است.

از ژانویه 2016، حسابدار سازمان ماهانه پایه مالیاتی مالیات واحد را به میزان اجاره به مبلغ زیر کاهش می دهد:
480000 روبل. : 24 ماه = 20000 روبل.

حساب های پرداختنی برای هزینه هایی که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته شده است، پایه مالیاتی مالیات واحد را کاهش نمی دهد. مبالغ پرداختی برای بازپرداخت این بدهی پس از انتقال به سیستم ساده شده را نمی توان مجدداً در هزینه ها لحاظ کرد. به عنوان مثال، اگر کالاهای پرداخت نشده قبل از انتقال به سیستم ساده شده فروخته شده باشد، در این صورت نیازی به در نظر گرفتن هزینه آنها در هنگام محاسبه مالیات واحد پس از پرداخت نیست. این از بند 5 بند 1 ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

وضعیت: آیا یک سازمان ساده شده می تواند مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده را برای دوره ای که سازمان OSNO را اعمال کرده است در نظر بگیرد؟ پس از انتقال به مالیات ساده، مالیات ها به بودجه منتقل شد.

نه نمی توانی.

هر گونه هزینه مندرج در بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط در صورتی قابل شناسایی است که معیارهای مشخص شده در بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه را داشته باشد (بند 2 ماده 346.16 مالیات). کد فدراسیون روسیه). یعنی صرف نظر از طبقه بندی، هزینه های مشخص شده در بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه پایه مالیاتی مالیات واحد را کاهش می دهد اگر:

ثبت شده؛

توجیه اقتصادی؛

با فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد مرتبط هستند.

در ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه نامگذاری نشده است.

پرداخت مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده در مورد تعهداتی که در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی عمومی ایجاد شده است را نمی توان به عنوان هزینه ای که معیارهای بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه را برآورده می کند شناسایی کرد. پس از انتقال به یک رویه ساده، این عملیات دیگر با فعالیت هایی با هدف تولید درآمد همراه نیست، بنابراین توجیه اقتصادی ندارد. علاوه بر این، مبالغ مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته برای پرداخت به بودجه به دلیل مفاد بندهای 4 و 19 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه نمی تواند برای مالیات در نظر گرفته شود.

بنابراین، سازمانی که به سیستم مالیاتی ساده شده روی آورده است، دلیلی برای کاهش پایه مالیاتی برای یک مالیات واحد با پرداخت مالیات های تعلق گرفته در دوره اعمال سیستم مالیاتی عمومی ندارد. اعتبار این نتیجه گیری توسط نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 16 اکتبر 2007 به شماره 03-11-05/251، مورخ 19 دسامبر 2006 به شماره 03-11-04/2/281 تأیید شده است.

روش نقدی

برای سازمان هایی که از روش نقدی استفاده می کنند، رویه خاصی برای ایجاد درآمد و هزینه هنگام تغییر به سیستم ساده شده ایجاد نشده است. این به دلیل این واقعیت است که چنین سازمان هایی قبلاً درآمد و هزینه های خود را به عنوان پرداخت می شناختند (بند 2، 3 ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، برای آنها، هنگام تغییر به زبان ساده، هیچ چیز اساساً تغییر نخواهد کرد.

تنها چیزی که باید به آن توجه کنید روش تعیین ارزش باقیمانده اموال استهلاک پذیر است که قبل از انتقال به رژیم ویژه به دست آمده است. اگر سازمان برای چنین اموالی پرداخت کرده و آن را قبل از انتقال به سیستم ساده شده به بهره برداری برساند، ارزش باقیمانده آن را به شرح زیر تعیین کنید. از قیمت خرید (ساخت، ساخت، ایجاد) مقدار استهلاک تعلق گرفته در دوره اعمال سیستم مالیاتی عمومی را کم کنید. در این مورد، از داده های حسابداری مالیاتی استفاده کنید (بند 2.1 ماده 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر قبل از انتقال به ساده‌سازی، دارایی‌های ثابت یا دارایی‌های نامشهود به‌دست می‌آیند (ساخته، تولید، ایجاد می‌شوند)، اما پرداخت نشده‌اند، پس ارزش باقیمانده آنها را بعداً در حسابداری منعکس کنید: از دوره گزارشگری که در آن پرداخت اتفاق افتاده است. به عنوان یک قاعده کلی، ارزش باقیمانده باید به عنوان تفاوت بین قیمت تملک (ساخت، ساخت، ایجاد) و مقدار استهلاک تعلق گرفته در طول دوره اعمال سیستم مالیاتی عمومی تعیین شود. اما برای سازمان هایی که مالیات بر درآمد را به روش نقدی محاسبه کرده اند، ارزش باقیمانده این اموال برابر با ارزش اصلی خواهد بود. این با این واقعیت توضیح داده می شود که تحت روش نقدی، فقط اموال کاملاً پرداخت شده مستهلک می شود. این از بند 2 بند 3 ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

برای اطلاعات بیشتر در مورد انصراف هزینه های دارایی استهلاک پذیری که در ترازنامه قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده، رجوع کنید به نحوه در نظر گرفتن هزینه های دارایی های ثابت (دارایی های نامشهود) که قبل از انتقال به سیستم ساده شده به دست آمده اند. .

بازیابی مالیات بر ارزش افزوده

هنگام تغییر به یک سیستم مالیاتی ساده از سیستم مالیاتی عمومی، سازمان موظف است مقدار مالیات بر ارزش افزوده ورودی پذیرفته شده برای کسر را بازگرداند (بند 3 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مالیات باید بر دارایی هایی که قبل از انتقال به رژیم ویژه به دست آمده است، اما در معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده نشده است، بازگردانده شود. ترمیم را طبق حسابداری در آخرین دوره مالیاتی قبل از انتقال انجام دهید (بند 5، زیر بند 2، بند 3، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای کالاهای فروخته نشده و مواد استفاده نشده، مالیات بر ارزش افزوده را به طور کامل بازپرداخت کنید. برای دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود - به مقداری متناسب با ارزش باقیمانده (دفاتر) آنها. این در بند 2 زیر بند 2 بند 3 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

استفاده از روش ویژه برای بازیابی مالیات بر ارزش افزوده مندرج در ماده 171.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه امکان پذیر نخواهد بود. در رابطه با املاک، پروژه‌های ساختمانی و برخی از انواع دارایی‌های ثابت، قانون اجازه می‌دهد که مالیات به تدریج در مدت زمان طولانی بازگردانده شود. با این حال، این روش فقط برای پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده اعمال می شود. پس از انتقال به نسخه ساده شده، هدایت آن غیرممکن است (بند 2 ماده 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

وضعیت: آیا جانشین قانونی هنگام تغییر به یک سیستم ساده شده با OSNO نیاز به بازیابی مالیات بر ارزش افزوده ورودی دارد؟ بخشی از اموالی که قبلاً مالیات بر ارزش افزوده برای کسر توسط سازمان تجدید سازمان پذیرفته شده بود به جانشین قانونی منتقل می شود..

بله نیاز است.

سازمان موظف است مالیات بر ارزش افزوده را که قبلاً برای کسر پذیرفته شده است، بازگرداند دلایلدر بند 3 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص شده است. به ویژه، این باید هنگام استفاده در معاملات غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده، کالاها، کارها یا خدمات (شامل دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود و حقوق مالکیت) که در اصل برای معاملات موضوع این مالیات تحصیل شده است (فرعی بند 2، بند 3، ماده 170) انجام شود. قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر تمام مدارک لازم به موقع ارائه شده باشد، سازمان می تواند استرداد مالیات بر ارزش افزوده را از بودجه مطالبه کند، حتی اگر پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده، حق نرخ مالیات صفر تایید شود. قانونی بودن این رویکرد با قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 9 اکتبر 2012 به شماره 6759/12 و همچنین قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری شرقی مورخ آوریل تأیید شده است. 2، 2014 شماره A78-8120/2013، و ناحیه شمال غربی مورخ 2 سپتامبر 2013. شماره A42-2911/2012، ناحیه ولگا به تاریخ 6 دسامبر 2007، شماره A65-21054/2006-23-SA ، منطقه خاور دور مورخ 6 آوریل 2006، شماره F03-A73/06-2/577.

لازم به ذکر است که قبلاً سازمان های نظارتی دیدگاه مخالف داشتند. ادارات مالی و مالیاتی توضیح دادند که فقط پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده حق اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر و کسر مالیات ورودی در معاملات صادراتی را دارند (بند 1 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و از آنجایی که سازمان های ساده شده به عنوان چنین شناخته نمی شوند، پس از انتقال به رژیم ویژه، این حق برای آنها اعمال نمی شود. حتی اگر بسته کامل اسناد مندرج در ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه به موقع جمع آوری شده باشد. این به ویژه در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 15 آوریل 2010 شماره 03-07-11/118 و خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 11 اکتبر 2006 به شماره ШТ-6-03/ مورد بحث قرار گرفت. 996 مورخ 18 اوت 2006 شماره 03-2-03/1581.

با این حال، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 7 نوامبر 2013 به شماره 03-01-13/01/47571 (به وسیله نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 26 نوامبر 2013 شماره GD به بازرسان مالیاتی ارسال شد. -4-3/21097) به وضوح بیان می کند: اگر توضیحات بخش های کنترل کننده با تصمیمات منتشر شده دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه و دادگاه عالی فدراسیون روسیه مطابقت نداشته باشد، بازرسان مالیاتی باید در فعالیت های خود راهنمایی شوند. با تصمیمات دادگاه بنابراین، با در نظر گرفتن رویه داوری فعلی، موقعیت قبلی وزارت دارایی روسیه و خدمات مالیاتی نامربوط به نظر می رسد.