ثبت شده در وزارت دادگستری روسیه در 19 فوریه 2013 به شماره 27198 فرمان خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 11 دسامبر 2012 شماره ММВ-7-6/941@ (از این پس به عنوان دستور شماره ММВ-7 نامیده می شود. -6/941@). این سند فرم ها و قالب های جدیدی را برای ارسال درخواست برای ثبت نام و لغو ثبت نام پرداخت کنندگان UTII در مقامات مالیاتی و همچنین روش پر کردن این فرم ها تأیید می کند. در نامه‌ای به تاریخ 25 دسامبر 2012 به شماره PA-4-6/22023@، مقامات مالیاتی توصیه می‌کنند از این فرم‌ها هم‌اکنون بدون انتظار برای ثبت سفارش شماره MMV-7-6/941@ استفاده کنید.

از 1 ژانویه 2013، سازمان ها و کارآفرینان فردی می توانند به طور داوطلبانه به پرداخت UTII روی بیاورند. این همان چیزی است که بند 1 می گوید که توسط قانون فدرال شماره 94-FZ مورخ 25 ژوئن 2012 اصلاح شده است.

در این راستا، تغییراتی در فرم‌ها و فرمت‌های درخواستی موجود لازم بود. وزارت دادگستری دستور شماره MMV-7-6/941@ را در 19 فوریه 2013 N 27198 به ثبت رساند. بنابراین اداره مالیات امکان استفاده از فرم های جدید را در حال حاضر امکان پذیر کرد.

سفارش شماره MMВ-7-6/941@ را از طریق این لینک بخوانید.

به منو

اگر حق شرکت در UTII از بین رفته است، درخواستی را برای لغو ثبت به اداره مالیات ارسال کنید

یک شخص حقوقی تجارت خرده فروشی را در فروشگاهی با مساحت کل فروش 120 متر مربع انجام می دهد و برای انواع خاصی از فعالیت ها یک سیستم مالیاتی را در قالب مالیات واحد بر درآمد انتسابی اعمال می کند.

در وسط بلوک، سطح زیربنای معاملات بیش از 150 متر مربع خواهد شد. در این صورت، شرکت موظف است ظرف پنج روز از تاریخ خاتمه فعالیت "منبع" درخواست لغو ثبت به عنوان پرداخت کننده UTII را به سازمان مالیاتی در محل ثبت سازمان ارائه کند. علاوه بر این، شما باید روزهای کاری را در نظر بگیرید، نه روزهای تقویم (بند 6، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، ظرف پنج روز از روزی که مالیات دهنده از افزایش فضای خرده فروشی خود مطلع شد، باید درخواستی را برای لغو ثبت به عنوان پرداخت کننده UTII ارسال کند.

از آنجایی که در این صورت درخواست لغو ثبت نام در اواسط ماه ارسال می شود، پایه مالیاتی این ماه باید برای تعداد واقعی روزهای انجام فعالیت "منبع" محاسبه شود.

فرم درخواست UTII را برای سازمان ها و کارآفرینان فردی دانلود کنید

برنامه های کاربردی به صورت قابل خواندن توسط ماشین در قالب PDF، در اندازه 290 کیلوبایت، بر اساس الگوی TIF JSC "GNIVC" تهیه شده و برای پر کردن در برنامه Adobe Reader در دسترس است (این برنامه در وب سایت www.adobe موجود است. .com

• UTII-1 - درخواست ثبت نام یک سازمان
• UTII-2 - درخواست ثبت نام یک کارآفرین فردی
• UTII-3 - درخواست لغو ثبت یک سازمان
• UTII-4 - درخواست لغو ثبت نام یک کارآفرین فردی

به منو

مهلت ارسال درخواست برای ثبت نام تحت UTII

به منو

نحوه درخواست ثبت نام به عنوان پرداخت کننده UTII

برای ثبت نام به عنوان پرداخت کننده UTII، یک سازمان باید با استفاده از فرم UTII-1 درخواستی را به اداره مالیات ارسال کند که به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 11 دسامبر 2012 شماره MMV-7-6/941 تأیید شده است. کارآفرینان درخواستی را با استفاده از فرم UTII-2 ارسال می کنند که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 11 دسامبر 2012 شماره MMВ-7-6/941 تأیید شده است.

می توانید درخواست ارسال کنید:

1. بر روی کاغذ:

• شخصا (کارآفرینان) یا از طریق نماینده (سازمان ها و کارآفرینان)؛
• توسط ایمیل .

2. الکترونیکی:

• از طریق TKS از طریق یک اپراتور ویژه؛
• از طریق سرویس "حساب شخصی مالیات دهندگان - شخص حقوقی" (سازمان). خود برنامه را می توان در برنامه "مالیات دهندگان قانونی" ایجاد کرد.

به منو

درخواست UTII دیر ارسال شد - برای جریمه آماده شوید

سازمان ها و کارآفرینان فردی که به UTII تغییر مکان داده اند باید ظرف پنج روز کاری از تاریخ اعمال رژیم ویژه درخواستی را برای ثبت نام به عنوان "شخص منتسب" به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنند. برای تخلف از این مهلت، جریمه نقدی در نظر گرفته شده است. نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 29 مارس 2016 شماره SA-4-7/5366

انتقال به انتساب داوطلبانه است. اما اجباری است که تصمیم خود را به مقامات مالیاتی اطلاع دهید.

افراد "منطقی" تازه ایجاد شده باید بسته به نوع فعالیت در اداره مالیات یا در محل انجام تجارت منتقل شده به UTII یا در محل سازمان (محل اقامت کارآفرین فردی) ثبت نام کنند.

"در مورد اعمال ماده 116 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای کارآفرینان فردی - پرداخت کنندگان UTII که برای اهداف مالیاتی در یک مرجع مالیاتی خاص ثبت نام کرده اند").

آنها می توانند بر اساس بند 1 هنر پاسخگو باشند. 116 قانون مالیات فدراسیون روسیه. یادآوری می کنیم که این هنجار مسئولیت نقض مهلت تعیین شده توسط مالیات دهندگان را برای ثبت درخواست ثبت در سازمان مالیاتی به دلایل پیش بینی شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه فراهم می کند. و انتقال مالیات دهندگان به پرداخت UTII برای انواع خاصی از فعالیت ها یکی از دلایلی است که قوانین مالیاتی نیاز به ثبت مالیات را مرتبط می کند (بند 2 ماده 346.28 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، سازمان ها و کارآفرینان فردی به طور داوطلبانه به پرداخت UTII روی می آورند. (بند 1 ماده 346.28 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، آنها باید به عنوان پرداخت کنندگان UTII در سازمان مالیاتی ثبت نام کنند (بند 2 ماده 346.28 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بسته به نوع فعالیت، باید این کار را انجام دهید:

• یا در محل سازمان (محل اقامت کارآفرین فردی) - هنگام ارائه خدمات حمل و نقل موتوری برای حمل و نقل مسافر و کالا، انجام توزیع و توزیع تجارت خرده فروشی، قرار دادن تبلیغات با استفاده از سطوح خارجی و داخلی وسایل نقلیه.
• یا در محل فعالیت تجاری - در موارد دیگر (به عنوان مثال، هنگام ارائه خدمات پذیرایی، خدمات خانگی و دامپزشکی و غیره).

درخواست ثبت نام به عنوان پرداخت کننده UTII باید ظرف پنج روز از تاریخ اعمال رژیم ویژه به مقامات مالیاتی ارسال شود. این مدت در روزهای کاری محاسبه می شود (بند 6، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و جریمه ای که می تواند برای یک سازمان یا کارآفرین فردی در صورت نقض این مهلت اعمال شود، 10 هزار روبل تعیین شده است، مقامات مالیاتی یادداشت می کنند (بند 1 ماده 116 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

یادآوری می کنیم که فرم های درخواست ثبت نام (فرم شماره UTII-1 - برای سازمان ها، فرم شماره UTII-2 - برای کارآفرینان فردی) به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 11 دسامبر 2012 شماره MMV تأیید شد. -7-6/

چه کسانی به دلیل عدم ثبت نام مالیات جریمه می شوند؟

قانون در حال حاضر دو جریمه برای مودیان مالیاتی ثبت نشده در نظر گرفته است:

• برای نقض مهلت ثبت نام در سازمان مالیاتی به دلایلی که توسط قانون مالیات تعیین شده است. این جرم در بند 1 هنر پیش بینی شده است. 116 قانون مالیات، و مقامات مالیاتی می توانند شما را 10000 روبل جریمه کنند.
• برای انجام فعالیت ها بدون ثبت نام در سازمان مالیاتی. این جرم در بند 2 هنر "قرار گرفته است". 116، و با جریمه ای به میزان 10٪ از درآمد دریافت شده در طول فعالیت های "غیر حسابداری" مجازات می شود، اما نه کمتر از 40000 روبل.

تصمیمات دادگاه ذکر شده در مقاله را می توان یافت: بخش «روش قضایی» سامانه مشاور پلاس

در این عبارت، هنر. 116 قانون مالیات از ابتدای سپتامبر 2010 لازم الاجرا شده است. از آن زمان، رویه قضایی در مورد اعمال آن شکل گرفته است و توضیحات مقامات نظارتی نیز ظاهر شده است. ما اطلاعات موجود را تجزیه و تحلیل کرده‌ایم تا به شما بگوییم چه کسی و در چه شرایطی می‌تواند برای مالیات «غیر حسابداری» جریمه شود.

وضعیت 1. سازمان یک بخش جداگانه ثبت نکرده است

OP هر بخش منطقه ای مجزا از یک شرکت است که در آن مکان های کار ثابت برای مدت بیش از 1 ماه مطابق با بند 2 هنر تجهیز شده است. 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه. ایجاد یک OP باید ظرف یک ماه از تاریخ ایجاد آن گزارش شود. 3 ص 2 هنر. 23، بند 4، هنر. 83 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. برای انجام این کار، پیامی را در فرم شماره S-09-3-1 پیوست شماره 3 به دستور خدمات مالیاتی فدرال شماره MMV-7-6/ مورخ 06/09/2011 ارسال می کنید.

یادآوری می کنیم که اگر شعبه یا دفتر نمایندگی ایجاد می کنید، باید به خدمات مالیاتی فدرال، که مسئول ثبت اشخاص حقوقی است، در مورد ایجاد تغییرات در اسناد تشکیل دهنده خود، بند 3 هنر اطلاع دهید. 55 قانون مدنی فدراسیون روسیه. و مقامات مالیاتی، بر اساس اطلاعات ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی، خود شعبه (دفتر نمایندگی) شما را برای اهداف مالیاتی ثبت می کنند. 3، 4 قاشق غذاخوری 83، بند 2 هنر. 84 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. به این معنی که برای ثبت چنین واحدهایی نیازی به ارسال هیچ پیام جداگانه ای به خدمات مالیاتی فدرال نیست. بنابراین، ما بیشتر در مورد آنها صحبت نمی کنیم.

آیا جریمه طبق بند 1 هنر امکان پذیر است؟ 116 NK؟

خیر واقعیت این است که هنگام ثبت یک OP، یک برنامه کاربردی نیست، بلکه یک پیام (فرم شماره S-09-3-1) است که ارسال می شود. و در بند 1 هنر. 116 قانون مالیات فقط برای تأخیر در ثبت درخواست تحت هنر جریمه را پیش بینی می کند. 106 قانون مالیات فدراسیون روسیه. یعنی نقض مهلت ارسال پیام بخشی از این جرم طبق ماده قانون نیست. 106 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

با این حال، این بدان معنا نیست که سازمان از مجازات مالیاتی به طور کلی اجتناب می کند - می توان آن را طبق بند 1 هنر جریمه کرد. 126 NK برای 200 روبل. به دلیل عدم ارائه مدارک مورد نیاز قانون مالیات. و وزارت مالیه با این رویکرد و نامه وزارت مالیه به تاریخ 1392/04/17 به شماره 12946/03/02/07 موافق است. ضمناً، این وزارتخانه حتی قبل از سپتامبر 2010 معتقد بود که برای تأخیر در گزارش طبق ماده 126 نامه الکترونیکی وزارت دارایی مورخ 31 شهریور 1388 به شماره 03-02-07/1-443 جریمه لازم است. .

درست است، در منطقه قفقاز شمالی، دادگاه ها جریمه را طبق هنر در نظر می گیرند. 116 قانون مالیات در رابطه با شرکتی که به موقع به مقامات مالیاتی در مورد ایجاد یک قطعنامه OP خدمات فدرال ضد انحصار قفقاز شمالی در 24 اوت 2011 به شماره A32-35211/2010 اطلاع نداد. 15 AAS مورخ 20 ژوئن 2013 شماره 15AP-7374/2013. اما این موقعیت به جای یک قاعده استثناست.

فعالیت های "بی حساب" EP

اما از نظر تئوری، مقامات مالیاتی می توانند شما را برای انجام فعالیت های یک OP بدون ثبت جریمه کنند. جریمه فقط در صورتی امکان پذیر است که شرکت:

• فعالیت های انجام شده، یعنی شروع به کار، از طریق OP.
• من اصلاً پیامی در مورد ایجاد OP ارائه نکردم.

اگر اخطار ثبت نام، هرچند دیر، اما قبل از اینکه مقامات مالیاتی نشانه هایی از کار اداره امور مالیاتی را کشف کنند، ارائه شده باشد، آنها نمی توانند تخلف را به عنوان انجام فعالیت بدون ثبت صلاحیت کنند. 15AP- 7650/2011. از این گذشته، زمانی که در ثبت نام دیر می کنید یک چیز است و وقتی کاملاً این مسئولیت را نادیده می گیرید و کنترل کننده ها این را کشف می کنند چیز دیگری است. بنابراین، حداکثری که یک شرکت در چنین شرایطی با آن مواجه است، جریمه طبق بند 1 ماده است. 126 کد مالیاتی به مبلغ 200 روبل.

اغلب، مقامات مالیاتی در اثبات واقعیت ایجاد یک OP و انجام فعالیت ها از طریق آن شکست می خورند. و این شرط لازم برای پاسخگویی شرکت است. به عنوان مثال، مقامات مالیاتی شرکت را به دلیل ساخت مهدکودک و عدم ثبت نام در خدمات مالیاتی فدرال در محل ساخت و ساز مقصر دانستند. به عنوان مدرک، آنها به قرارداد، فاکتورها و گواهی های انجام شده اشاره کردند. با این حال ، طبق گفته دادگاه ، این اسناد برای تأیید ایجاد OP ناکافی بودند ، زیرا به خودی خود ایجاد شغل را تأیید نمی کنند. 11 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ هنر 209 قانون کار فدراسیون روسیه. علاوه بر این، سازمان پیمانکاران فرعی را در ساخت و ساز مشارکت داده است، یعنی اگر شغل ایجاد شده، توسط پیمانکار فرعی بوده است. در نتیجه، موقعیت خدمات مالیاتی فدرال به عنوان فرض هنر شناخته شد. 106 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ قطعنامه 4 AAS مورخ 29 ژوئن 2012 شماره A10-5323/2011.

دادگاه دیگری نتیجه‌گیری مشابهی را زمانی انجام داد که به عنوان مدرکی دال بر ایجاد OP، بازرسی به انعقاد قرارداد اجاره برای اماکن انبار و اداری و قراردادهای کاری با کارمندان ساکن در منطقه‌ای که این محل‌ها در آن قرار دارند اشاره کرد AAS مورخ 02/14/2013 شماره A56-37487/2012. به گفته دادگاه، این شرایط به وضوح نشان دهنده وقوع OP نیست.

همچنین ، سازمان مالیاتی باید به طور قابل اعتماد مبنای جریمه را ایجاد کند ، یعنی میزان درآمد دریافتی توسط شرکت از طریق بند OP 2 هنر. 116 قانون مالیات فدراسیون روسیه. اگر او این کار را انجام ندهد، دادگاه می تواند جریمه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه مسکو را در تاریخ 25 ژوئیه 2012 به شماره A40-123199/11-20-500 لغو کند. به عنوان مثال جریمه محاسبه شده توسط سازمان مالیاتی بر اساس ... صندوق دستمزد کارکنان در قطعنامه 13 AAS مورخ 14 فوریه 2013 شماره A56-37487/2012!

با این حال، مقامات مالیاتی هنوز در حال دستیابی به موفقیت محلی در اختلافات با شرکت هایی هستند که عملیات اجرایی خود را ثبت نکرده اند. ما در مورد دادگاه های داوری در منطقه قفقاز شمالی صحبت می کنیم. قطعنامه FAS قفقاز شمالی در 24 اوت 2011 شماره A32-35211/2010. 15 AAS مورخ 20 ژوئن 2013 شماره 15AP-7374/2013.

وضعیت 2. شما شروع به اعمال UTII کردید، اما با ثبت نام "مطلب" ثبت نام نکردید

برای ثبت نام برای ثبت نام "منبع"، شرکت ها و بازرگانان 5 روز کاری از تاریخ شروع به اعمال این رژیم ویژه طبق بند 6 ماده مهلت دارند. 6.1، بند 3، هنر. 346.28 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

جریمه تاخیر در درخواست

به طور کلی، فقط کسانی را تهدید می کند که قبل از 1 ژانویه 2013 شروع به استفاده از UTII کرده و در زمان اشتباه ثبت نام کرده اند.

پس از همه، همانطور که می دانید، از 1 ژانویه 2013، انتقال به UTII داوطلبانه است. و اگر می خواهید UTII را در سال جاری اعمال کنید، پس درخواست تغییر به این رژیم را ظرف 5 روز کاری از تاریخ شروع برنامه آن ارسال می کنید، و نه از شروع فعالیت ها، که در اصل، قابل انتقال است. به UTII، بند 3 از هنر. 346.28 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. یعنی اکنون خود شما تعیین می کنید که چه زمانی به شما منتسب شده است: شما 5 روز کاری پیش را می شمارید و تاریخ دریافت را در برنامه نشان می دهید. در نتیجه مهلت ثبت نام از بین نمی رود و این یعنی دلیلی برای جریمه وجود نخواهد داشت.

از تمام کارآفرینان ثبت شده، بیش از نیمی از UTII استفاده می کنند

به هر حال، اگر قرار بود درخواستی را برای ثبت نام "تسبیلی" به سرویس مالیاتی فدرال خود ارسال کنید، این فرصت را دارید که به این دلیل که قبلاً در آن ثبت نام کرده اید، از تحریم ها جلوگیری کنید:

• به عنوان یک مالیات دهنده - کارآفرین - در محل اقامت؛
• به عنوان یک سازمان مالیات دهندگان - در محل آن.

دیوان عالی داوری در سال 1380 در مورد غیرقانونی بودن جریمه عدم ثبت نام در چنین شرایطی صحبت کرد و موضع آن علیرغم مدت طولانی، اکنون نیز با بند 39 مصوبه پلنوم در دادگاه ها مورد حمایت قرار گرفته است. دیوان عالی داوری مورخ 28 فوریه 2001 شماره 5; قطعنامه خدمات ضد انحصار فدرال شماره F03-6996/2011 مورخ 01.02.2012. FAS UO مورخ 18 دسامبر 2012 شماره F09-12343/12; 19 AAS مورخ 24 آوریل 2013 شماره A64-7357/2012.

اگرچه دادگاه‌هایی وجود دارند که بر این باورند که تعهد مالیات دهندگان به ثبت نام به‌عنوان فریبکار بستگی به این ندارد که آیا او بر اساس دیگری در همان سرویس مالیاتی فدرال ثبت شده است یا خیر. شماره A56-32161/2012.

فعالیت های "بی حساب" در UTII: آیا باید جریمه شود؟

اگر برای ثبت نام به عنوان یک شخص منتسب به بازرسی درخواست نداده اید، مقامات مالیاتی از انجام فعالیت های "منطقی" شما در لحظه ای که اولین اظهارنامه UTII خود را ارسال کرده اید آگاه می شوند. این زمانی است که آنها دلایل رسمی برای جریمه کردن شما دارند. خوشبختانه از این فرصت زیاد استفاده نمی کنند.

اگر قبل از سال 2013 از UTII استفاده کرده اید، اما ثبت نام نکرده اید

در پایان سال گذشته، خدمات مالیاتی فدرال این دسته از افراد منتسب شده را با این واقعیت ترساند که اگر قبل از ارائه اظهارنامه UTII برای سه ماهه اول، درخواستی برای ثبت نام با ثبت نام "تسبیلی" دریافت نکردند و آنها یک درخواست را ارائه کردند. اطلاعیه در مورد انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده، سپس آنها به رژیم عمومی نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 29 دسامبر 2012 شماره ED-4-3/ منتقل می شوند. اما پس از آن وزارت مالیه توضیح داد که آنها از اول ژانویه بر اساس اظهارنامه ارائه شده برای سه ماهه اول سال 2013 در ثبت نام "تسبیلی" قرار خواهند گرفت. 11-09/23096 اما آیا مقامات مالیاتی متعاقباً تجار را به دلیل انجام فعالیت های بدون ثبت نام قبل از 1 ژانویه جریمه خواهند کرد - زمان مشخص خواهد شد. ناخوشایندترین چیز این است که دادگاه می تواند از بازرس در قطعنامه FAS PO مورخ 27 سپتامبر 2011 شماره A06-7317/2010 حمایت کند. 17 AAS مورخ 11 سپتامبر 2012 شماره 17AP-9051/2012-AK; 13 AAS مورخ 22 نوامبر 2012 شماره A42-3221/2012.

ما به مدیر هشدار می دهیم

کارگردانان شرکتی که استفاده از UTII را قبل از 01/01/2013 شروع کرده است،ممکن است جریمه شود:

• برای نقض مهلت ثبت نام - 500-1000 روبل. بخش 1 هنر. 15.3 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه؛
• برای انجام فعالیت ها بدون ثبت نام - 2000-3000 روبل. بخش 2 هنر. 15.3 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه

از سوی دیگر، اگر شرکت در مورد UTII گزارش داد، و خدمات مالیاتی فدرال اظهارنامه ها را پذیرفت و هیچ شکایتی نداشت، به این معنی است که مقامات مالیاتی عملاً آن را به عنوان پرداخت کننده UTII شناسایی کرده اند. بر این اساس، صحبت در مورد انجام فعالیت های "بی حساب" منتقل شده به این رژیم خاص کاملاً صحیح نیست. علاوه بر این، هدف اولیه از ثبت، توانایی کنترل انجام تعهدات مالیاتی شرکت است. و مقامات مالیاتی این فرصت را از روزی که سازمان اولین گزارش‌های "انتصابی" خود را ارائه کرد، دارند. هنگام درخواست تجدید نظر برای جریمه، از این استدلال ها استفاده کنید.

باز هم، با در نظر گرفتن موقعیت SAC، جریمه قابل تردید است حتی زمانی که آنها به دلیل انجام فعالیت های بدون ثبت نام در قلمرو همان ارگانی که شخص منتسب در محل سکونت (محل) بند 39 قانون ثبت نام شده است مجازات شوند. قطعنامه پلنوم SAC مورخ 28 فوریه 2001 شماره 5. درست است، همه دادگاه ها اینطور فکر نمی کنند.

اگر بعد از 01/01/2013 استفاده از UTII را شروع کرده اید

در این صورت با این جریمه مواجه نخواهید شد. از این گذشته، تنها در صورتی می‌توانید به انتساب تغییر دهید که درخواستی را طبق پاراگراف ارسال کنید. 1، 3 قاشق غذاخوری 346.28 قانون مالیات فدراسیون روسیه و همانطور که وزارت دارایی نشان می دهد، شما این کار را به موقع انجام خواهید داد. تا زمانی که این کار انجام نشود، شما یک فرد عاقل نیستید. در نتیجه، هیچ فعالیت «منتفی»، از جمله فعالیت‌های «حساب نشده» وجود ندارد.

موضوع قیمت

در اقدامات قضایی که برای ما شناخته شده است، بازرسی میزان درآمد دریافتی از انجام فعالیت های "تسبیلی" را بدون ثبت تعیین نکرده است. اما دقیقاً همین مبلغ است که مبنای جریمه و بند 2 ماده است. 116 قانون مالیات فدراسیون روسیه. طبق قانون مالیات، افرادی که به آنها نسبت داده شده اند حداقل 40000 روبل جریمه شدند. قطعنامه خدمات ضد انحصار فدرال مورخ 27 سپتامبر 2011 شماره A06-7317/2010. 13 AAS مورخ 22 نوامبر 2012 شماره A42-3221/2012; 17 AAS مورخ 09/11/2012 شماره 17AP-9051/2012-AK منطق بازرسان ساده است: "اگر میزان واقعی درآمد را تعیین نکرده اید، جریمه ای را با مبلغ ثابت اعمال کنید."

از یک طرف، این بد نیست. از این گذشته، پرداخت این مبلغ بهتر از مبلغ بزرگتر است که به طور کلی به عنوان 10٪ از درآمد دریافتی محاسبه می شود. اگر درآمد کمی باشد، مقامات مالیاتی همچنان شما را 40000 روبل جریمه می کنند.

با این حال، اگر قبلاً حداقل جریمه ای برای شما تعیین شده است، سعی کنید آن را با استفاده از استدلال های زیر به چالش بکشید. به معنای بند 2 هنر. 116 کد مالیاتی جریمه 40000 روبل. تنها زمانی اعمال می شود که مبلغ جریمه محاسبه شده بر اساس درآمد دریافتی شرکت کمتر باشد. و میزان درآمد دریافتی از فعالیتهای "بی حساب" باید در چارچوب مورد تخلف مالیاتی و بند 9 ماده ثابت و اثبات شود. 101.4 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. اگر این کار انجام نشود، جریمه غیرقانونی است. شاید دادگاه از شما حمایت کند. به عنوان مثال، دادگاه ها این کار را زمانی انجام می دهند که:

• فعالیت های "بی حساب" از طریق OP سازمان و قطعنامه 13 AAS مورخ 14/02/2013 به شماره A56-37487/2012 انجام شد.
• جریمه ای برای کارآفرین-کارفرما برای فعالیت های بدون ثبت نام در صندوق بیمه اجتماعی، بند. 4 ص 1 هنر. 19 قانون 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ. یادآور می‌شویم که این جریمه بر اساس مبنای حق بیمه برای مدت کار بدون ثبت نام محاسبه می‌شود. دادگاه مستقیماً اعلام کرد که اگر مبنای محاسبه نشده باشد، این دلیلی برای حداقل جریمه نیست، بلکه قطعنامه FAS ZSO مورخ 17 نوامبر 2010 شماره A27-3740/2010 است.

آیا جریمه هم طبق بند 1 و بند 2 هنر امکان پذیر است؟ 116 NK؟

در عین حال ، مجازات یک شرکت با جریمه به دلیل تاخیر در برنامه انتقال به UTII و انجام فعالیت های "بی حساب" غیرممکن است.

از این گذشته، انجام تجارت بدون ثبت نام شامل عدم ارسال به موقع درخواست نیز می شود. و در صورت عدم ارائه درخواست، سازمان در صورت جریمه شدن به دلیل انجام فعالیت بدون ثبت، مجازات می شود. بنابراین، شما را به طور همزمان طبق بند 1 و بند 2 این ماده جریمه می کند. 116 قانون مالیات، مأموران مالیاتی قانون را نقض می کنند که طبق آن هیچ کس نمی تواند دو بار برای ارتکاب یک جرم مالیاتی مشابه، بند 2 هنر پاسخگو باشد. 108 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

این دقیقاً نظری است که دادگاه ها در طول عملیات هنر بیان کردند. 116 کد مالیاتی در نسخه "پیش از سپتامبر" 2010. قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 5 اکتبر 2006 شماره KA-A41/9302-06. FAS SZO مورخ 23 اکتبر 2006 شماره A42-11378/2005

اما همه دادگاه‌ها در همان منطقه قفقاز شمالی، بر اساس قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی در 24 اوت 2011 به شماره A32-35211/2010، در دو جریمه به طور همزمان چیزی قابل سرزنش نمی‌بینند. 15 AAS مورخ 20 ژوئن 2013 شماره 15AP-7374/2013. و اگرچه این دادگاه‌ها جریمه‌هایی را برای عدم ثبت یک OP قانونی به رسمیت می‌شناسند، باید فرض شود که آنها موضع مشابهی را در رابطه با موارد منتسب اتخاذ خواهند کرد.

وضعیت 3. یک شهروند بدون ثبت نام در خدمات مالیاتی فدرال فعالیت های تجاری انجام می دهد

این امکان وجود دارد که مقامات مالیاتی شهروندی را که تحت بند 1 این هنر مشغول فعالیت های تجاری است جریمه کنند. 2 قانون مدنی فدراسیون روسیه، اما برای ثبت نام به عنوان یک کارآفرین فردی زحمتی به خود نداد.

به گفته وزارت دارایی، فعالیت کارآفرینی را می توان به ویژه با معیارهایی مانند نامه وزارت دارایی مورخ 16 اوت 2010 به شماره 03-04-05/3-462 اثبات کرد:

• تولید یا تحصیل ملک به منظور کسب سود از استفاده یا فروش آن؛
• به هم پیوستگی معاملات انجام شده توسط یک شهروند و ارتباطات پایدار با طرف مقابل؛
• وجود ریسک تجاری، یعنی احتمال وقوع رویدادهایی که در آن ادامه تجارت غیرممکن خواهد بود.

اگر چنین علائمی در فعالیت های یک شهروند وجود داشته باشد، وزارت دارایی اصرار دارد که شهروند را به عنوان یک کارآفرین فردی ثبت کند.

در اینجا یک مثال است. در طی 2 سال، این شهروند به 120 نفر خدمات برای پردازش معاملات املاک در Rosreestr ارائه کرد. سازمان مالیاتی با بازجویی از برخی از مشتریان تاجر و کارمندان اداره ثبت، به این نتیجه رسید که این شهروند بدون ثبت نام تجاری انجام می دهد و وی را طبق بند 2 ماده جریمه کرد. 116 قانون مالیات فدراسیون روسیه. و دادگاه با این صلاحیت موافقت کرد.

آیا چتربازی را برای علاقه مندان سازماندهی می کنید؟ فراموش نکنید که به عنوان یک کارآفرین فردی ثبت نام کنید

اما این چقدر قانونی است؟ به طور دقیق، در بند 2 هنر. 116 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موضوع این جرم سازمان و کارآفرین است. کارآفرین شهروندی است که طبق روال تعیین شده طبق بند 2 هنر ثبت شده است. 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه. ثبت نام به عنوان یک کارآفرین فردی الزامی است نه قانون مالیات، بلکه قانون مدنی و بند 1 از هنر. 23 قانون مدنی فدراسیون روسیه. قانون مالیات الزامی برای ثبت نام مستقل برای اهداف مالیاتی به عنوان یک کارآفرین پیش بینی نمی کند. خود مقامات مالیاتی بر اساس اطلاعات ثبت نام واحد دولتی کارآفرینان فردی ، بند 3 هنر ، یک تاجر را در این حساب قرار می دهند. 83 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

بنابراین، اگر یک شهروند به عنوان یک کارآفرین فردی ثبت نام نمی کند، اما به تجارت مشغول است، البته قانون را نقض می کند، اما قطعاً قانون مالیات را نقض نمی کند. و مسئولیت این امر توسط قانون تخلفات اداری ، قسمت 1 ، هنر تعیین شده است. 14.1 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه. مبنای جریمه مالیاتی فقط می تواند نقض قوانین مالیاتی و بند 6 هنر باشد. 1، هنر 106 قانون مالیات فدراسیون روسیه. اما همانطور که می دانید چنین تاجری باید پاسخگوی عدم پرداخت مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد شخصی باشد. از این گذشته ، فقدان وضعیت کارآفرین فردی او را از انجام تعهدات پرداخت مالیات تعیین شده توسط قانون مالیات در بند 2 هنر معاف نمی کند. 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

به هر حال، تا اوایل سپتامبر 2010، زمانی که جریمه انجام فعالیت های بدون ثبت نام توسط هنر تعیین شد. 117 قانون مالیات (از دست رفته)، یک دادگاه جریمه اعمال شده برای یک تاجر را که به عنوان یک کارآفرین فردی ثبت نشده بود، لغو کرد. دادگاه متوجه شد که این شهروند در خدمات مالیاتی فدرال به عنوان یک مالیات دهنده ثبت شده است - یک فرد و یک شماره شناسایی مالیات دهندگان (TIN) به او اختصاص داده شده است. این بدان معنی است که هیچ موضوعی در مورد انجام فعالیت ها بدون ثبت مالیات وجود ندارد.

اگر مقامات مالیاتی در چنین شرایطی شما را جریمه کردند، از این استدلال ها استفاده کنید. شاید دادگاه آنها را در نظر بگیرد.

اگر این امر به شهروندان، سازمان ها یا دولت به میزان 1500000 روبل خسارت وارد کند ممکن است یک شهروند مسئول فعالیت های تجاری بدون ثبت نام باشد. و بیشتر یا اگر به همان میزان درآمد داشته باشد. تحریم ها عبارتند از:

• جریمه تا 300000 روبل. یا به میزان حقوق برای مدت حداکثر 2 سال؛
• کار اجباری تا 480 ساعت؛
• بازداشت تا 6 ماه طبق قسمت 1 هنر. 171، تبصره به هنر. 169 قانون جزایی فدراسیون روسیه.

وقتی محدودیت های تخلف شما را از جریمه نجات نمی دهد

همانطور که می دانید، اگر تخلف مالیاتی پس از 3 سال از روز ارتکاب توسط بازرسان کشف شد، نباید جریمه ای در نظر گرفته شود، زیرا محدودیت های مسئولیت پذیری و بند 1 ماده. 113 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

بنابراین، اگر "گرفتار" شوید و 3 سال از آخرین روز مهلت درخواست گذشته باشد، نمی توانند شما را جریمه کنند. همین منطق باید با جریمه برای انجام فعالیت های بدون ثبت نام کار کند. از این گذشته ، این جرم دقیقاً زمانی انجام شده است که مهلت ارسال درخواست به پایان رسیده است و قانون مالیات شامل مفهوم تخلف مستمر نیست.

با این حال ، در آوریل سال جاری ، دیوان عالی داوری جریمه ای را که برای یک کارآفرین فردی - پرداخت کننده سهم بیمه "حادثه" برای انجام فعالیت های بدون ثبت نام در ارگان سرزمینی صندوق بیمه اجتماعی ، بند. 4 ص 1 هنر. 19 قانون 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ. این واقعیت که به نظر شما بیش از 3 سال از تاریخی که کارآفرین انفرادی باید درخواست ثبت نام را ارسال می کرد تا تاریخی که FSS تصمیم گرفت می گذرد، جریمه را استثنا نمی کند.

دیوان عالی این جرم را ادامه دارد و نشان می دهد که رفتار غیرقانونی کارآفرین فردی در تمام مدت زمان - از روزی که قرار بود ثبت نام کند تا روزی که این کار را انجام داده است- ادامه داشته است. بنابراین، جریمه باید بر اساس مبنای حق بیمه حداکثر برای یک دوره سه ساله محاسبه شده قبل از تاریخ تصمیم صندوق، مصوبه 1392/04/09 به شماره 16061/12 هیئت رئیسه دیوان عالی داوری کشور محاسبه شود. .

به عنوان مثال، یک کارآفرین انفرادی باید در 23 ژوئیه 2008 ثبت نام می کرد، فقط در 20 ژوئن 2013 درخواست ارائه می کرد و صندوق تصمیم گرفت که کارآفرین فردی را در 29 ژوئیه 2013 پاسخگو کند. به این معنی که جریمه وی از مبنای حق بیمه برای بازه زمانی 29/07/1389 لغایت 20/06/1392 محاسبه خواهد شد.

این موقعیت شما کاملاً در مورد جریمه مالیاتی برای انجام فعالیت های "بی حساب" قابل اعمال است. اولاً، جنبه های عینی، یعنی تظاهرات بیرونی هر دو اختلال، بسیار شبیه هستند. و ثانیاً ، همانطور که می دانید ، طبق قوانین مقرر در بند قانون مالیات ، آنها در قبال تخلفات "برای صدمات" مسئول هستند. ماده 8 بند 1 19 قانون 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ، هنجارهای آن تصمیم دادگاه عالی داوری را ثابت کرد. بنابراین این امکان وجود دارد که مقامات مالیاتی از موقعیت وی در کار خود استفاده کنند.

از سوی دیگر، این تصمیم جنبه مثبتی دارد. در واقع، دیوان عالی داوری قاعده ای را وضع کرد که بر اساس آن جریمه "خارج کننده های طویل المدت" بر اساس میزان درآمد دریافتی نه برای کل دوره فعالیت "حساب نشده" محاسبه می شود، همانطور که در بند 2 هنر مقرر شده است. . 116 قانون مالیات و برای مدت حداکثر 3 سال قبل از تاریخ تصمیم. اگرچه ، باید پذیرفت ، بازرسی همیشه اطلاعاتی در مورد درآمد متخلفان برای مدت بیش از سه سال یا توانایی ایجاد قابل اعتماد آنها در بند 4 هنر ندارد. 89 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

همانطور که می بینید، دایره افرادی که ممکن است به دلیل عدم ثبت نام برای اهداف مالیاتی مشمول جریمه مالیاتی شوند چندان گسترده نیست. با این حال، متخلفان احتمالی اغلب به نمایندگان مشاغل کوچک تبدیل می شوند که هر پنی برای آنها مهم است و پرداخت جریمه در برنامه های بودجه آنها لحاظ نمی شود.

پس مواظب ضرب الاجل ها باشید. این تضمینی است که شما به اندازه ای که برای کسب و کار خود برنامه ریزی کرده اید هزینه خواهید کرد.

جریمه برای UTII

حسابداری یکی از محبوب‌ترین سیستم‌های مالیاتی برای کسب‌وکارهای کوچک در کشور است.

بنابراین چگونه می توان از جریمه جلوگیری کرد و دقیقاً برای چه چیزی در هنگام استفاده از UTII استفاده می شود؟

جریمه های UTII برای ثبت نام

هر آهنگی با موسیقی شروع می شود و آشنایی با مجازات های خدمات مالیاتی فدرال برای کارآفرینان فردی با ثبت نام آغاز می شود. در واقع ، قبلاً اسنادی را که برای ثبت نام به عنوان پرداخت کننده برنامه UTII-1 و UTII-2 به اداره مالیات ارائه می شود ، در اینجا در مورد سودآوری اساسی و ضرایب تعدیل K-1 ، K-2 با جزئیات بررسی کردیم. اگر ارسال نکنید چه اتفاقی می‌افتد؟

جریمه های عدم ثبت نام یا تاخیر در ثبت نام بسیار زیاد است:

• گزینه یک - کارمندان خدمات مالیاتی فدرال دست شما را گرفتند، اگر یک کارآفرین فردی بدون ثبت نام به عنوان پرداخت کننده UTII فعالیت هایی را انجام دهد. سپس جریمه تحت UTII حداقل 40 هزار روبل خواهد بود، حداکثر مقدار محدود نیست و 10٪ از درآمد دریافت شده در نتیجه کار یک کارآفرین یا LLC بدون ثبت نام است. درست است، یک اخطار وجود دارد: میزان درآمد را فقط با مستندات می توان توجیه کرد، بنابراین در بیشتر موارد جریمه 40 هزار روبل خواهد بود.
• گزینه دو - کارآفرین به طور مستقل اسناد را دیر ارسال کرد. سپس شما در خطر هستید جریمه برای انتساب - 10 هزار روبل.

جریمه برای اعلامیه های UTII

حتی اگر درخواست ثبت نام خود را به موقع ارسال کرده اید و بی سر و صدا کار می کنید، نباید ارسال به موقع اظهارنامه UTII خود را فراموش کنید. برای ارسال دیرهنگام گزارش های انتساب، حتی جریمه بسیار خوبی نیز وجود دارد.

حداقل مبلغ جریمه برای عدم ارائه اظهارنامه UTII 1000 روبل است، اما ممکن است حداکثر 5٪ از مبلغ مالیات دریافت شود.

به عنوان مثال، بر اساس اظهارنامه، شما باید 100،000 هزار روبل بپردازید، در نتیجه جریمه 5،000 روبل خواهد بود.

به یاد داشته باشید - اگر به طور ناگهانی زمان برای ارسال به موقع گزارش ندارید، بهتر است آن را خالی اما به موقع و پس از چند روز با اعداد صحیح ارسال کنید. فقط به یاد داشته باشید که در اینجا بسیار مهم است که از شروع بازرسی توسط خدمات مالیاتی فدرال جلوگیری شود، بنابراین شما به معنای واقعی کلمه چند روز در مواردی که شفاف سازی می شود شروع کنید.

جریمه های مالیاتی

شدیدترین مجازات ها به طور خاص برای تأخیر در پرداخت مالیات در نظر گرفته شده است. دو گزینه وجود دارد:

• - اولاً 20% مبلغ مالیات دیرکرد.
• - ثانیاً 40 درصد از مبلغی که در صورت وجود قصد سوء تعلق می گیرد.

صادقانه بگویم، اثبات این که تاخیر بدون نیت مخرب بوده است، بسیار دشوار است. در واقع، "نیت یا نه" تا حد زیادی به موقعیت یک مقام مالیاتی خاص یا رئیس او بستگی دارد.

تنها گزینه واقعا خوب و بیمه واقعی پرداخت اضافی است، البته پول اضافی وجود ندارد، در عمل می توانم بگویم که نگه داشتن اضافه پرداخت سه ماهه در کارت شخصی خود در خدمات مالیاتی فدرال بسیار ارزان تر است. که با محاسبه مالیات در پرداخت لحاظ می شود، این بهتر از پرداخت جریمه در UTII است.

مبلغ اضافه پرداختی را می توان در صورت درخواست به حساب جاری شما بازگرداند.

چه چیز دیگری در مورد تحریم های UTII ارزش دانستن دارد

• ابتدا علاوه بر جریمه تاخیر در پرداخت، جریمه UTII نیز در نظر گرفته شده است. مقدار آن کم است، اما نباید آن را فراموش کنید.
• دوم، علیرغم این واقعیت که قوانین فدرال شماره 52FZ و شماره 59FZ در 2 آوریل 2014 تعهد کارآفرینان را برای اطلاع رسانی به خدمات مالیاتی فدرال در مورد افتتاح حساب جاری حذف کردند، جریمه این امر همچنان باقی است و بالغ بر 5 هزار روبل است.
• ثالثاً، اگر شما به عنوان شاهد احضار شده باشید و پرداخت کننده انتساب هستید، به دلیل عدم حضور می توانید 1000 روبل جریمه شوید، و برای امتناع از شهادت 3000، شاید چیزهای کوچک، اما بسیار ناخوشایند.

ویدئویی در مورد مالیات، بیایید نحوه پر کردن اظهارنامه را ببینیم

اعلامیه در مورد UTII

نحوه پر کردن یک بیانیه UTII (جزئیات http://pilotbiz.ru/category/nalogooblozhenie-malogo-biznesa/envd/)، مثال محاسبه،

تاریخ آپلود: 02/05/2015

ارسال دیرهنگام درخواست یک کارآفرین فردی در فرم UTII-2

سلام!
کارآفرین فردی از 15 مارس 2006 برای UTII کار می کند. او در حمل و نقل مسافر با حمل و نقل جاده ای با ظرفیت 8 نفر یا بیشتر مشغول است (OKVED 61.21.1)
کارآفرین انفرادی نامه ای مبنی بر اینکه باید قبل از تسلیم اظهارنامه برای سه ماهه اول سال 2013 برای ثبت نام به عنوان مالیات دهندگان UTII ارسال کند، دریافت نکرد. در محل ثبت نام خود زندگی نمی کند (می گویند او را اخراج کردند). و بر این اساس ، در 17 آوریل 2013 ، من اظهارنامه UTII را ارسال کردم ، آن را شخصاً آوردم ، اظهارنامه بدون هیچ بحث یا ذکری از برنامه در فرم UTII-2 پذیرفته شد.
در 24 آوریل 2013 مالیات پرداخت شد.
لازم به ذکر است که دو بار در سه ماهه اول، کارآفرین انفرادی درخواست گواهی عدم وجود بدهی، عصاره ای از ثبت نام واحد ایالتی کارآفرینان انفرادی کرد و هیچ یک از کارمندان خدمات مالیاتی فدرال ضروری ندانستند که آنها را به آنها یادآوری کنند که ارائه دهند. کاربرد. ظاهرا هیچ علاقه ای نبود. یا بهتر است بگویم، سود بود، اما در پرداخت جریمه! به هر حال.
در تاریخ 06/05/2013، به دلیل اینکه به طور تصادفی در خدمات مالیاتی فدرال در مورد اخذ گواهی لازم به پایان رسید، به کارآفرینان فردی اطلاع داده شد که نمی توانند آن را ارائه دهند، زیرا اعلامیه UTII را برای 1 سه ماهه ارسال کرد. 2013 به دلیل اینکه به OSNO منتقل شده است، مرتبط نیست.
آنها به من گفتند که با استفاده از فرم UTII-2 یک برنامه بنویسم. در همان روز نوشتند. سال 2006 به عنوان تاریخ شروع مالیات در قالب UTII نشان داده شد.
روز بعد، 06/06/2013، اخطاریه ای مبنی بر ثبت نام کارآفرین انفرادی در سازمان مالیاتی دریافت کردیم که از آن مشخص است که بر اساس اطلاعات مندرج در درخواست ثبت نام کارآفرین فردی به عنوان مالیات دهندگان UTII وی در تاریخ 15 مارس 2006 ثبت نام شد
در همان روز، خدمات مالیاتی فدرال گفت که جریمه 10000 روبلی هنوز باید پرداخت شود.

اما، 06/08/2013 این کارآفرین انفرادی نامه تقاضایی با تاریخ خروجی 23 می 2013 دریافت کرد. این هم متن او به کلمه:

مطابق با لازم الاجرا شدن در تاریخ 01/01/2013. قانون فدرال مورخ 25 ژوئن 2012 شماره 94-FZ و توضیحات وزارت دارایی روسیه مورخ 27 دسامبر 2012. قبل از ارائه اظهارنامه مالیاتی UTII برای سه ماهه اول به سازمان مالیاتی، درخواستی برای ثبت نام به عنوان مالیات دهندگان UTII (فرم 2 UTII) ارسال نکرده اید. 2013
بر اساس این قانون (شماره 94-FZ مورخ 26 ژوئن 2012)، اظهارنامه مالیاتی که برای سه ماهه اول ارائه کرده اید. 2013 مربوط نیست، زیرا شما از سال 2013 به عنوان یک مالیات دهنده با اعمال رژیم مالیاتی عمومی (NDFL) شناخته شده اید.
شما، با نقض بند 5 ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه (قسمت دوم)، پس از انقضای دوره گزارش، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را برای 1 چهارم قبل از بیستمین روز ماه اول ارائه نکرده اید. دوره مالیاتی بعدی 2013
با هدایت مواد 23،31،88 قسمت اول قانون مالیات فدراسیون روسیه (شامل اصلاحات و اضافات)، ما یک الزام را ارسال می کنیم که بر اساس آن شما ملزم به ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده هستید.
اگر ظرف مدت 10 روز از تاریخ دریافت، این الزام را رعایت نکنید، طبق قانون فدراسیون روسیه در مورد تخلفات اداری مسئول خواهید بود.

همانطور که متوجه شدم، اکنون بر اساس اطلاعیه ثبت نام از 24 اسفند 95، نیازی به ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده الزامی نیست.
اما لطفاً به این سؤال پاسخ دهید: «آیا به دلیل تأخیر ثبت نام باید جریمه ای بپردازم؟ یا یکی دیگر؟ به هر حال، در اصل، این بیانیه یک تشریفات ساده است! و اگر بله، پس در چه اندازه ای؟ برخی می گویند 5000 روبل و برخی دیگر می گویند 10000 روبل. نمی فهمم چرا؟ و چرا اینقدر زیاد! بگو چکار کنم فقط منتظر جریمه باشید، یا کاری هست که بتوانیم انجام دهیم؟»
پیشاپیش از شما تشکر میکنم.

A.V. زاتسپین، وکیل

عدم ارسال درخواست = عدم استفاده از UTII؟

آیا در صورت تاخیر در ثبت نام در سال 2013، UTII قانونی است؟

شرکت ها و کارآفرینانی که انواع فعالیت هایی را انجام می دهند که به طور بالقوه می توانند به UTII منتقل شوند، از 1 ژانویه 2013، خودشان تصمیم می گیرند که آیا این رژیم ویژه را اعمال کنند یا خیر. برای اعمال انتساب، باید درخواستی برای ثبت نام به عنوان پرداخت کننده UTII ارسال کنید. مدت زمان - 5 روز کاری از روزی که شما شروع به اعمال انتساب کردید ماده 3 346.28 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

فرض کنید گزارش های OSNO خود را برای سه ماهه دوم سال 2013 به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کرده اید، و در ماه اوت یا حتی سپتامبر تصمیم گرفتید که ایده خوبی است که UTII را از ابتدای سه ماهه سوم اعمال کنید. و شما درخواستی را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می کنید که در آن 1 ژوئیه 2013 را به عنوان تاریخ شروع اعمال UTII نشان می دهید آیا در چنین شرایطی ممکن است اعمال UTII به صورت ماسبق شروع شود و آیا امکان اعمال UTII به تاریخ بستگی دارد. چه زمانی درخواست "حسابداری" ارسال شد؟ اجازه دهید با استفاده از مثال وضعیت توصیف شده به این سؤالات پاسخ دهیم.

سمت وزارت دارایی

وزارت دارایی به طور قابل پیش بینی بر این باور است که کسانی که با درخواست برای انتقال به UTII تاخیر دارند، روی رژیمی که قبل از ارسال درخواست استفاده می شد، باقی می مانند. بند 2 نامه 27 دسامبر 2012 شماره 03-02-07/2-183 وزارت دارایی؛ نامه وزارت مالیه مورخ 13 ژوئن 2013 به شماره 03-11-11/22017. یعنی فقط از ماهی که درخواست خود را به موقع ارسال می کنید، می توانید به UTII بروید.

قانون مالیات چه می گوید؟

کد مالیاتی مستقیماً بیان می کند که تاریخ شروع استفاده از UTII همان تاریخ است که در برنامه ذکر شده است. و با دریافت درخواستی برای ثبت نام "منبع" با هر تاریخی که در آنجا مشخص کرده اید، خدمات مالیاتی فدرال باید شما را به عنوان یک شخص منتسب در این تاریخ ثبت کند. ماده 3 346.28 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. هیچ رویه دیگری در قانون مالیات وجود ندارد، از جمله برای درخواست های عقب افتاده.

همچنین، قانون مالیاتی نمی گوید که تاخیر در ثبت درخواست، اعمال رژیم ویژه را از تاریخ مشخص شده در درخواست غیرممکن می کند. اگر چه اگر قانونگذار قصد احراز چنین نتیجه ای را داشت حتماً چنین می کرد. به عنوان مثال، او عواقب ویژه ای را برای اطلاع رسانی دیرهنگام انتقال به سیستم مالیاتی ساده پیش بینی کرد. یادآوری می‌کنیم که از سال 2013، قانون مالیاتی قانونی را وضع کرده است مبنی بر اینکه افرادی که مهلت ارسال اخطار در مورد انتقال به سیستم مالیاتی ساده‌شده را از دست داده‌اند، حق اعمال آن را ندارند. زیرصفحه ماده 19 بند 3. 346.12 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. اگرچه قبل از این، دادگاه ها اغلب استفاده از رویه ساده را با وجود تأخیر در ارائه درخواست برای تغییر به آن قانونی می دانستند. از جمله به این دلیل که قانون مالیات چنین نتیجه ای از عدم ارائه به موقع درخواست را به عنوان امتناع از اعمال سیستم مالیاتی ساده ایجاد نکرده است. قطعنامه UO سرویس ضد انحصار فدرال مورخ 30 سپتامبر 2009 شماره Ф09-7367/09-С3. 8 AAS مورخ 15 نوامبر 2010 شماره A70-2763/2010.

در نهایت، روش تغییر به UTII اساساً مبتنی بر اعلان است. یعنی برای استفاده از آن نیازی به مجوز از خدمات مالیاتی فدرال نیست. تصادفی نیست که کد مالیاتی هیچ تصمیمی را که بر اساس نتایج بررسی یک برنامه برای تغییر به انتساب گرفته شده است ذکر نمی کند که ممکن است از اعمال آن رد شود.

بنابراین، اگر UTII برای شما بسیار مفید است، می توانید با وزارت دارایی مخالفت کنید و با وجود گذشت بیش از 5 روز از این تاریخ، تاریخ مورد نظر برای شروع برنامه UTII را در برنامه مشخص کنید.

کسانی که با وزارت مالیه مخالفند چه خطراتی را تهدید می کنند؟

همه چیز بستگی به این دارد که آیا خدمات مالیاتی فدرال شما موافق است که شما حق انتساب را دارید یا خیر. رضایت با صدور اخطاریه ای که تاریخ ثبت نام مندرج در درخواست شما را مشخص می کند، ابراز می شود.

وضعیت 1. خدمات مالیاتی فدرال با وجود تاخیر در درخواست، اطلاعیه ای صادر کرد

حداکثر مبلغی که در این مورد انتظار شما را می کشد جریمه برای ارسال دیرهنگام درخواست ثبت نام به مبلغ 10000 روبل است. ماده 1 116 کد مالیاتی فدراسیون روسیهبه هر حال، در صورت وجود شرایط تسکین دهنده، که به احتمال زیاد شما آن را دارید، باز هم می توان آن را کاهش داد. به عنوان مثال، ارتکاب تخلف مالیاتی برای اولین بار یا تاخیر جزئی در ثبت درخواست.

وضعیت 2. خدمات مالیاتی فدرال اطلاعیه ای صادر نکرد

در این مورد، خدمات مالیاتی فدرال ممکن است:

• <или>در نامه ای در پاسخ به درخواست خود، اطلاع دهید که به UTII تغییر نکرده اید و دلیل این امر تاخیر در ثبت نام است.
• <или>درخواست خود را بدون صدور اطلاعیه ثبت نام در ثبت نام "مطلب" ظرف 5 روز به طور کامل نادیده بگیرید ماده 3 346.28 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

در هر دو مورد، می‌توانید نسبت به نامه یا عدم اقدام خدمات مالیاتی فدرال درخواست تجدیدنظر کنید و درخواستی را برای ثبت نام "منبع" و صدور اعلان ارائه کنید. اگر دادگاه یا یک مرجع مالیاتی بالاتر الزامات شما را قبل از پایان مهلت گزارش برآورده کرد، در صورت تمایل اظهارنامه های UTII خود را ارسال کنید.

اگر تصمیمی از سوی دادگاه یا مقامات مالیاتی بالاتر وجود نداشته باشد، تسلیم اظهارنامه "منبع" ممکن است منجر به موارد زیر شود:

• مسدود کردن حساب شما ماده 3 76 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. به هر حال، خدمات مالیاتی فدرال ممکن است شما را به عدم ارائه اظهارنامه تحت رژیم عمومی متهم کند.
• ارزیابی مالیات اضافی طبق OSNO یا سیستم مالیاتی ساده شده. با این حال، این تنها می تواند به عنوان بخشی از یک بازرسی در محل انجام شود.

همانطور که می بینیم، اگر خدمات مالیاتی فدرال با استفاده شما از انتساب موافق نباشد، تمام مزایای آن را می توان با اختلافات مالیاتی جبران کرد. در حال حاضر هیچ رویه قضایی وجود ندارد که بتواند به عنوان یک دستورالعمل در مورد این موضوع عمل کند. و پیش بینی نتیجه احتمالی اختلاف با مقامات مالیاتی دشوار است. بنابراین درخواست ثبت نام خود را به موقع ارسال کنید.

عصر بخیر

طبق قانون، هنگام باز کردن یک کارآفرین انفرادی، باید ظرف 5 روز از شروع فعالیت های تحت UTII درخواست ثبت نام را ارائه دهید.

بخش 346.28. مالیات دهندگان

3- سازمان ها یا کارآفرینان فردی که تمایل به تغییر به پرداخت مالیات واحد را ابراز کرده اند، ظرف پنج روز از تاریخ اعمال نظام مالیاتی مقرر در این فصل، درخواست ثبت سازمان یا فرد را به سازمان امور مالیاتی ارائه می کنند. کارآفرین به عنوان یک مالیات دهنده.

سازمان مالیاتی که سازمان یا کارآفرین فردی را به عنوان مؤدی واحد ثبت کرده است، ظرف پنج روز از تاریخ وصول درخواست ثبت سازمان یا کارآفرین فردی به عنوان مؤدی مالیاتی واحد، آگهی ثبت سازمان را صادر می کند. یا کارآفرین فردی به عنوان یک مالیات دهنده واحد. تاریخ ثبت نام به عنوان مؤدی واحد مالیاتی، تاریخ شروع به کارگیری سیستم مالیاتی ایجاد شده در این فصل است که در درخواست ثبت نام به عنوان مؤدی واحد مالیاتی مشخص شده است.

لغو ثبت نام یک مالیات دهنده واحد پس از خاتمه فعالیت های تجاری مشمول مالیات واحد، انتقال به رژیم مالیاتی دیگر، از جمله به دلایل مقرر در بند 1 و 2 بند 2.2 ماده 346.26 این قانون، بر اساس یک قانون انجام می شود. درخواست ارائه شده به سازمان مالیاتی ظرف پنج روز از تاریخ خاتمه فعالیت تجاری مشمول مالیات واحد یا از تاریخ انتقال به رژیم مالیاتی دیگر یا از آخرین روز ماه دوره مالیاتی که در آن تخلفات انجام شده است. الزامات مقرر در بند 1 و 2 بند 2.2 ماده 346.26 این قانون انجام شد. تاریخ لغو ثبت نام یک مؤدی مالیاتی واحد در این موارد، مگر اینکه در این بند به نحو دیگری تعیین شده باشد، تاریخ خاتمه فعالیت تجاری مشمول مالیات واحد، ذکر شده در درخواست یا تاریخ انتقال به مالیات متفاوت تلقی می شود. رژیم یا تاریخ شروع دوره مالیاتی که از آن مؤدی موظف است به ترتیب مقرر در بند 2.3 ماده 346.26 این قانون به رژیم مالیاتی عمومی تغییر کند.

سازمان امور مالیاتی ظرف پنج روز از تاریخ دریافت درخواست حذف از ثبت نام به عنوان یک مؤدی مالیاتی از سوی مؤدی، اخطاریه لغو ثبت نام را برای وی ارسال می کند، مگر اینکه در این بند خلاف آن مقرر شده باشد.

در صورت تخطی از مهلت ارائه درخواست انصراف از ثبت نام توسط مؤدی واحد مالیاتی در رابطه با خاتمه فعالیت های تجاری مشمول مالیات واحد، لغو ثبت نام این مؤدی و ارسال اخطاریه انصراف از ثبت به عنوان مؤدی واحد مالیاتی برای وی انجام می شود. حداکثر تا آخرین روز ماه که بیانیه مذکور در آن ارائه می شود. تاریخ انصراف از ثبت نام در این مورد آخرین روز از ماهی است که در آن درخواست انصراف از ثبت نام ارائه می شود.

فرم درخواست برای ثبت نام یک سازمان یا کارآفرین فردی به عنوان یک مالیات دهنده واحد و فرم درخواست یک سازمان یا کارآفرین فردی برای لغو ثبت به عنوان یک پرداخت کننده مالیات واحد توسط نهاد اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات ایجاد می شود. و هزینه ها

علاوه بر این، قبل از اینکه در قانون مالیات فدراسیون روسیه در سال 2013 گنجانده شود، نامه های زیادی وجود داشت که نحوه ثبت نام را توضیح می داد:

همانطور که وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 27 دسامبر 2012 به شماره 03-02-07/2-183 توضیح داد، در صورتی که یک سازمان (کارآفرین انفرادی) قبل از ورود در سازمان مالیاتی به عنوان مالیات دهندگان UTII ثبت شده باشد. قانون فدرال مورخ 25 ژوئن 2012 شماره 94-FZ لازم الاجرا شد و مایل به پرداخت این مالیات است، پس این شخص نیازی به ارائه مجدد درخواست برای ثبت نام در سازمان مالیاتی به عنوان مالیات دهندگان UTII ندارد.

در عین حال، اگر سازمانی (کارآفرین انفرادی) سیستم مالیاتی را در قالب UTII اعمال کرد، از جمله ارائه اظهارنامه مالیاتی برای UTII به سازمان مالیاتی، اما درخواستی برای ثبت نام در سازمان مالیاتی به عنوان مالیات دهندگان UTII ارائه نکرد، سپس اگر این شخص تمایل به ادامه پرداخت مالیات واحد در سال 2013 داشته باشد، باید درخواستی برای ثبت نام در سازمان مالیاتی به عنوان مالیات دهندگان UTII ارسال کند و در برنامه تاریخ شروع استفاده از سیستم مالیاتی را در قالب ذکر کند. UTII، مربوط به تاریخ شروع اولین دوره مالیاتی که برای آن درخواست ارسال شده است، اظهارنامه مالیاتی برای UTII است.

اگر سازمان مشخص شده (کارآفرین انفرادی) قبل از ارائه اظهارنامه مالیاتی UTII برای اولین دوره مالیاتی در سال 2013 درخواستی برای ثبت نام به عنوان مالیات دهندگان UTII به سازمان مالیاتی ارائه نکند و سازمان مالیاتی از انتقال این شخص مطلع نشود. به سیستم مالیاتی ساده یا سیستم مالیاتی ثبت اختراع، سپس این سازمان (کارآفرین انفرادی) از سال 2013 به عنوان یک مالیات دهنده با اعمال رژیم مالیاتی عمومی شناخته شده است.

و دقیقاً به این دلیل که به عنوان مالیات دهندگان UTII ثبت نام نکرده اید، در لیست مالیات دهندگان نیستید.

حالا که کار شما نیمه تمام است، باید جریمه بپردازید. با این حال، می توانید دادخواستی بنویسید که در آن دلایل کاهش مسئولیت خود را برای ارتکاب جرم مالیاتی ذکر کنید.

ماده 114. تحریم های مالیاتی

3- در صورت وجود حداقل یک جهات مخففه، مبلغ جریمه به میزان مقرر در ماده مربوط این قانون حداقل دو برابر کاهش می یابد.

مفهوم "شرایط تخفیف" تا حدی توسط بند 1 ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه شده است:

ماده 112. شرایط تخفیف و تشدید کننده مسئولیت ارتکاب تخلف مالیاتی.

1. موارد زیر به عنوان شرایط تخفیف دهنده مسئولیت ارتکاب تخلف مالیاتی شناخته می شوند:

1) ارتکاب جرم به دلیل ترکیبی از شرایط دشوار شخصی یا خانوادگی.

2) ارتکاب جرم تحت تأثیر تهدید یا اجبار یا به دلیل وابستگی مالی، رسمی یا دیگر.

2.1) وضعیت مالی دشوار فردی که مسئول ارتکاب جرم مالیاتی است.

3) سایر شرایطی که ممکن است توسط دادگاه یا مرجع مالیاتی تشخیص داده شود و پرونده را به عنوان تخفیف مسئولیت تشخیص دهد.

متداول ترین "سایر شرایط تخفیف دهنده" عبارتند از:

1. آوردن بدهی مالیاتی برای اولین بار. 2. وجود افراد تحت تکفل از کارآفرین (وابستگان شامل فرزندان زیر سن قانونی تا 18 سال فراگیر یا تا 23 سال به شرط ثبت نام فرزندان در آموزش تمام وقت) می باشد.

هر چه بیشتر چنین شرایطی را در درخواست خود ذکر کنید، احتمال اینکه جریمه نه 2 برابر، بلکه با مقدار بیشتری کاهش یابد، بیشتر می شود.

سرویس مالیات فدرال روسیه در نامه خود به تمام پرداخت کنندگان UTII هشدار داد که اگر برای UTII درخواست نداده باشند، اما قبلاً این مالیات را گزارش کرده و پرداخت کرده باشند، می توانند از سال 2013 به طور خودکار به OSNO منتقل شوند.

این کاملاً ممکن است که هنگام ثبت نام در سازمان مالیاتی، تنها سیستم مالیاتی که تحت تنها نوع فعالیت شما قرار دارد، UTII باشد. در چنین مواردی، مقامات مالیاتی به سادگی چشم خود را بر عدم وجود برنامه می بندند و پول UTII و گزارش را بدون هیچ مشکلی می پذیرند.

اکنون وضعیت به دلیل این واقعیت تغییر کرده است که از سال 2013، UTII داوطلبانه است.

همه پرداخت کنندگان UTII باید بررسی کنند که آیا درخواستی برای ثبت با علامتی از سازمان مالیات دارند یا خیر. اگر بله، نیازی به درخواست مجدد ندارید.

اما اگر نه، یک برنامه "فقط در مورد" ارسال کنید!

در این اپلیکیشن چه بنویسیم؟ چه تاریخی را تعیین کنم؟

به توصیه مقامات مالیاتی، برنامه باید نوع فعالیتی را که برای آن ثبت نام کرده اید و تاریخ واقعی شروع این فعالیت را مشخص کند. این بدان معنی است که اگر پرداخت مالیات و گزارش UTII را شروع کرده اید، به عنوان مثال، از سه ماهه دوم سال 2012، با توجه به اینکه در 15 مه 2012 فروشگاهی را افتتاح کرده اید، باید دقیقاً تاریخ افتتاح فروشگاه خود را در برنامه ذکر کنید. پریز.

ما در سطل های خود برنامه ای برای UTII با یک علامت مالیاتی پیدا کردیم - شما نیازی به انجام کاری ندارید، می توانید با آرامش بخوابید. در صورت عدم توافق به راحتی می توانید ثابت کنید که قبلا آن را ارسال کرده اید.