Sample na pahayag sa accounting para sa pagkalkula ng halaga ng interes sa mga ipinalabas na pautang

Sample na pahayag sa accounting:

Limitadong Pananagutan ng Kumpanya "Alpha"

IMPORMASYON SA ACCOUNTING
para sa pagkalkula ng interes sa mga pautang na ibinigay para sa buwan: Setyembre ___ 20_15_

№ p / p	Kasunduan sa pautang	Halaga ng pautang, kuskusin.	Taunang rate ng interes,%	Termino ng pautang	Bilang ng mga araw ng kalendaryo sa panahon kung saan kinakalkula ang interes, mga araw	Buwanang interes sa ibinigay na utang, kuskusin.
1	2	3	4	5	6	7 = 3 * 4/365 (366) araw * 6
1	Kontrata Blg 321 na may petsang 01.03.2015	10000000,00	10	30.11.2015	30	8 219,18
Kabuuan						8 219,18

Tagaganap: accountant na __________________ / ________________________

Punong Accountant na________ /________________________

Halaga at pamamaraan para sa pagbabayad ng interes

Ang halaga ng interes sa utang ay maaaring tukuyin sa kasunduan. Kung walang ganoong sugnay, ang nanghihiram ay dapat magbayad ng interes ng samahan sa rate ng refinancing na may bisa sa petsa ng pagbabayad ng utang (o bahagi nito).

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng interes ay maaari ring inireseta sa kontrata. Ngunit kung ang kondisyong ito ay wala, ang nanghihiram ay dapat magbayad ng interes sa buwanang batayan hanggang sa ganap na mabayaran ang utang.

Kung ang samahan ay nagbibigay ng isang utang na walang interes, ang kundisyong ito ay dapat na malinaw na tinukoy sa kontrata. Ang isang pagbubukod ay ang mga pautang na inisyu sa uri. Bilang default, walang interes ang mga ito. Ngunit kung ang organisasyon ay nagnanais na makatanggap ng interes mula sa nanghihiram, ang kanilang laki at pamamaraan ng pagbabayad ay dapat ibigay sa kontrata.

Ang lahat ng ito ay sinabi sa artikulong 809 ng Kodigo Sibil ng Russian Federation.

Sa gayon, ang halaga at dalas ng mga pagbabayad ng interes ay ganap na nakasalalay sa mga kundisyon kung saan ang nagpahiram at ang nanghihiram ay pumasok sa isang kasunduan.

Sa ilalim ng kasunduan sa pautang, ang interes ay maaaring singilin pareho sa cash at sa uri (sugnay 1 ng Art. 809 ng Kodigo Sibil ng Russian Federation).

Ang halaga ng interes sa uri, bilang panuntunan, ay hindi kailangang kalkulahin - itinakda ito ng mga partido sa transaksyon sa kasunduan (halimbawa, 50 sheet ng iron sa halaga ng merkado bawat buwan).

Ang interes sa cash ay itinakda sa isang taunang rate ng interes. Samakatuwid, upang makalkula ang halaga ng buwanang interes sa isang pautang na inisyu sa cash, tukuyin:
- ang halaga ng pautang kung saan kinakalkula ang interes;
- rate ng interes (taunang o buwanang);
- ang bilang ng mga araw ng kalendaryo sa panahon kung saan kinakalkula ang interes.

Bilang isang patakaran, sa pagkalkula kailangan mong isaalang-alang ang aktwal na bilang ng mga araw ng kalendaryo sa isang taon - 365 o 366 - at, nang naaayon, sa isang buwan - 30, 31, 28 o 29 na araw. Ang interes ay dapat na kalkulahin mula sa araw ng pagsunod sa araw ng utang, hanggang sa araw ng pagbabalik nito, kasama. Ang pamamaraang ito ay nakumpirma ng sugnay 3.14 ng Regulasyon ng Bangko Sentral ng Russian Federation ng Agosto 4, 2003 Blg. 236-P. Para sa mga organisasyon, hindi ito sapilitan, samakatuwid, ang kontrata ay maaaring magbigay para sa isa pang pamamaraan (halimbawa, magtaguyod ng isang nakapirming halaga ng interes).

Tukuyin ang halaga ng buwanang interes sa utang na ibinigay sa cash tulad ng sumusunod:

2. Sa anong mga kaso kinakailangan upang gumuhit ng isang pahayag sa accounting

Ang pahayag sa accounting ay dapat na iguhit sa anumang mga kaso kung kailan kailangang bigyang katwiran ng accountant ang mga pag-post o kalkulasyon. Halimbawa:

• kapag nagsumite ng binagong mga deklarasyon upang bigyang-katwiran ang mga kalkulasyon na nakalarawan sa kanila (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 14, 2006 Blg. 02-6-10 / 233);
• upang kumpirmahin ang mga halagang ipinapakita sa accounting, halimbawa, kapag kinakalkula ang mga dividendo;
• upang bigyang katwiran ang mga pabalik na entry, atbp.

Ang pangunahing dokumento na ito ay dapat maglaman ng mga ipinag-uutos na detalye na nakalista sa bahagi 2 ng artikulo 9 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 Blg. 402-FZ.

Pinagmulan: www.26-2.ru

Pumili ng isang pangkalahatang ideya mula sa listahan - "Mainit" na mga dokumento Bago sa batas ng Russia Balita para sa isang accountant Balita para sa isang accountant ng isang badyet na samahan mga sagot sa accounting at pagbubuwis Mga iskema ng pagkakasulat ng mga account Mga materyales mula sa magazine na "Pangunahing libro" Bago sa batas ng Moscow Bago sa batas ng rehiyon ng Moscow Bago sa panrehiyong batas Batas sa regulasyon na ligal na kilos Bago tungkol sa mga draft na batas: mula sa unang pagbasa hanggang sa pag-sign ng Repasuhin ang mga draft na batas Mga resulta ng Mga pagpupulong ng State Duma Mga Resulta ng mga pagpupulong ng Konseho ng Duma ng Estado Mga Resulta ng mga pagpupulong ng Konseho ng Federation Bago: ligal na pamamahayag, mga puna at libro Bago sa batas sa kalusugan

Pinalaya ang Pebrero 20, 2015

Mga scheme ng pagsusulat ng account

Isang seleksyon batay sa mga materyal ng banko ng impormasyon na "Pagsusulat ng mga account" ng sistema ng ConsultantPlus

Sitwasyon:

Paano nasasalamin ang pagtanggap at pagbabalik ng isang cash-bearing loan sa accounting ng samahan, kung, ayon sa kasunduan, ang interes sa utang ay binabayaran sa isang lump sum sa petsa ng muling pagbabayad ng utang?

01/12/2015 ang samahan mula sa isa pang ligal na nilalang ay nakatanggap ng pautang na may interes sa halagang 600,000 rubles. Ang panahon ng pagbabayad ng utang ay 05/12/2015. Ayon sa kasunduan sa pautang, ang interes sa utang ay sisingilin sa isang rate na 25% bawat taon sa buwanang batayan, batay sa bilang ng mga araw ng kasunduan sa kasalukuyang buwan, mula sa araw na sumunod sa araw ng utang, hanggang ang araw ng pagsasama sa muling pagbabayad ng utang.

Ang hiniram na pondo ay ginamit upang magbayad ng suweldo sa mga empleyado ng samahan. Ang halaga ng utang at interes dito ay inilipat sa nagpapahiram noong 12.05.2015.

Ang mga pansamantalang pahayag sa pananalapi ay inihanda ng samahan sa isang buwanang batayan.

Pagsusulat ng mga invoice:

Mga ugnayan ng batas sibil

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 807 ng Kodigo Sibil ng Russian Federation sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang, ang isang partido (ang nagpapahiram) ay lilipat sa pagmamay-ari ng kabilang partido (ang nanghihiram) ng pera o iba pang mga bagay na tinukoy ng mga pangkalahatang katangian, at ang nanghihiram ay nagbabalik upang ibalik ang parehong halaga ng pera (halaga ng pautang) o isang pantay na bilang ng iba pang mga bagay na natanggap niya sa nagpapahiram. ang parehong uri at kalidad. Ang kasunduan sa pautang ay isinasaalang-alang na natapos mula sa sandali ng paglipat ng pera o iba pang mga bagay.

Ayon sa talata 1 ng Art. 809 ng Kodigo Sibil ng Russian Federation, ang nagpapahiram ay may karapatang tumanggap ng interes mula sa nanghihiram sa halaga ng utang sa halaga at sa paraang tinukoy ng kasunduan. Sa sitwasyong isinasaalang-alang, ayon sa kasunduan, ang interes ay binabayaran sa isang lump sum sa pagbalik ng halaga ng utang (sugnay 2 ng artikulo 809 ng Kodigo Sibil ng Russian Federation).

Obligado ang borrower na ibalik ang natanggap na halaga ng pautang sa nagpapahiram sa oras at sa paraang inilaan ng kasunduan sa pautang (sugnay 1 ng artikulo 810 ng Kodigo Sibil ng Russian Federation).

Pag-account

Para sa mga layunin sa accounting, ang mga halaga ng natanggap na mga pautang ay hindi kinikilala bilang kita ng samahan ng paghiram, dahil hindi nila natutugunan ang mga kundisyon para sa pagkilala sa kita na itinatag ng sugnay 2 ng Mga Regulasyon sa Accounting na "Kita ng Organisasyon" PBU 9/99, na inaprubahan ng Order ng ang Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 06.05.1999 N 32n (ang resibo na hiniram na pondo ay hindi isang daloy ng mga assets na humahantong sa isang pagtaas sa kabisera ng samahan).

Kapag ang halaga ng pautang ay naibalik (nabayaran) sa accounting ng samahan ng paghiram, walang gastos na lumabas dahil sa sugnay 3 ng Mga Regulasyon ng Accounting na "Mga gastos sa organisasyon" PBU 10/99, na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 06.05. 1999 N 33n.

Alinsunod sa mga sugnay 2, 5 ng Mga Regulasyon ng Accounting na "Pag-account para sa mga gastos sa mga pautang at kredito" (PBU 15/2008), na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 06.10.2008 N 107n, mga natanggap na pondo (ibinalik) sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang, makikita sa accounting bilang paglitaw at pagbabayad ng mga kaukulang account na babayaran.

Ang interes na babayaran sa nagpapahiram alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan ay isinasaalang-alang bilang ibang mga gastos nang pantay-pantay (buwanang) sa panahon ng term ng kasunduan sa utang. Sumusunod ito mula sa par. 2 p. 3, p. 6, 7, 8 PBU 15/2008, p. 11, 14.1, 16, 18 PBU 10/99.

Ang naipon na halaga ng interes ay makikita sa hiwalay na accounting mula sa pangunahing halaga ng obligasyon sa natanggap na utang (sugnay 4 ng PBU 15/2008).

Sa kasong ito, ang halaga ng naipon na interes ay binabayaran sa isang lump sum sa petsa ng pagbabayad ng utang (05/12/2015). Dahil dito, sa petsang ito, ang mga account ng nababayaran na babayaran ay binabayaran pareho sa mga tuntunin ng punong halaga ng utang at sa mga tuntunin ng naipon na interes.

Ang mga tala ng accounting na sumasalamin sa mga transaksyon na isinasaalang-alang ay ginawa sa paraang inireseta ng Mga Tagubilin para sa aplikasyon ng Tsart ng mga account para sa accounting para sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga samahan, na inaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 N 94n, at ipinapakita sa ibaba sa talahanayan ng pagpasok.

Halaga ng idinagdag na Halaga (VAT)

Ang mga transaksyon sa pagkakaloob ng mga pautang sa cash, pati na rin ang interes sa mga ito, ay hindi napapailalim sa VAT batay sa mga talata. 1 p. 2 sining. 146, pp. 1 p. 3 sining. 39, pp. 15 p. 3 ng Art. 149 ng Tax Code ng Russian Federation.

Dahil dito, ang samahang nanghihiram ay walang mga kahihinatnan sa buwis para sa VAT alinman sa pagtanggap o sa pagbalik ng halaga ng utang, o sa pagbabayad ng interes.

Buwis sa kita sa korporasyon

Sa accounting sa buwis, ang mga pondong natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa utang at ibinalik sa nagpapahiram ay hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang batayan sa buwis para sa buwis sa kita alinman bilang kita o bilang gastos (sugnay 10, sugnay 1 ng artikulo 251, sugnay 12 ng artikulo 270 ng ang Tax Code RF).

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang interes sa mga obligasyon sa utang ng anumang uri ay isinasaalang-alang bilang mga gastos na hindi pagpapatakbo batay sa mga talata. 2 p. 1 sining. 265 ng Tax Code ng Russian Federation, isinasaalang-alang ang mga pagtutukoy na inilaan ng Art. 269 ​​ng Tax Code ng Russian Federation.

Mula 01.01.2015, ang interes sa mga obligasyon sa utang ng anumang uri, kabilang ang sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang (na hindi isang kontroladong transaksyon), ay kinikilala bilang isang gastos batay sa aktwal na rate (sugnay 1 ng Artikulo 269 ng Tax Code ng Russian Federation). Para sa detalyadong impormasyon sa mga pagbabago sa paggamot ng interes sa mga obligasyon sa utang, tingnan ang Praktikal na Patnubay sa Kita sa Buwis, pati na rin ang Praktikal na Komento sa mga pangunahing pagbabago sa batas sa buwis mula 2015.

Kapag nag-a-apply accrual na pamamaraan ang mga gastos sa anyo ng interes sa ilalim ng isang kasunduan sa utang ay kinikilala sa isang buwanang batayan (sa pagtatapos ng bawat buwan sa panahon ng term ng kasunduan sa utang at sa petsa ng pagbabayad ng utang) batay sa rate ng interes na itinatag ng kasunduan sa utang at ang bilang ng mga araw ng paggamit ng mga hiniram na pondo sa panahon ng pag-uulat. Sumusunod ito mula sa kabuuan ng mga pamantayan ng par. 2, 3 p. 4 art. 328, para. 1, 3, sugnay 8, Art. 272, para. 2 pp. 2 p. 1 sining. 265 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa kaso ng accounting para sa kita at gastos paraan ng cash Ang mga gastos sa interes ay kinikilala bilang ng petsa ng aktwal na pagbabayad ng utang sa kanilang bayad (sa kasong ito, mula noong 05/12/2015) (talata 1 ng talata 3 ng artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation).

Paglalapat ng PBU 18/02

Kapag inilalapat ang pamamaraang cash sa accounting ng buwis sa mga petsa ng naipon na interes sa accounting para sa Enero - Abril, maaaring mabawasan ang pansamantalang pagkakaiba ay lumitaw sa halaga ng naipon na interes at ang kaukulang na ipinagpaliban na mga assets ng buwis (DTA), na babayaran sa petsa ng interes pagbabayad (sugnay 11, 14, 17 ng Regulasyon sa accounting "Accounting para sa mga kalkulasyon ng buwis sa kita ng mga samahan" PBU 18/02, naaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 19, 2002 N 114n).

Ang mga tala ng accounting na nauugnay sa paglitaw at pagtubos ng SHE ay ginawa sa paraang inireseta ng Mga Tagubilin para sa aplikasyon ng Tsart ng Mga Account, at ipinapakita sa talahanayan ng pag-post.

Mga simbolo ng analitikong account na ginamit sa talahanayan ng transaksyon

Upang balansehin ang account ng 66 na "Mga panirahan sa mga panandaliang pautang at panghihiram":

66-o "Mga pagkalkula sa pangunahing halaga ng utang sa isang pautang";

66-p "Mga kalkulasyon ng interes sa isang pautang."

	Utang	Kredito	Halaga, kuskusin.	Pangunahing dokumento
Nakatanggap ng mga pondo sa ilalim ng isang kasunduan sa utang		Ika-66	600 000	Kasunduan sa pautang,
Naipon ang interes sa utang para sa Enero (600,000 x 25% / 365 x 19)	91-2	66-p	7808,22	Kasunduan sa pautang, Pagkalkula ng sanggunian sa accounting
Paraan ng cash: Nasasalamin siya (7808.22 x 20%)			1561,64	Pagkalkula ng sanggunian sa accounting
Naipon ang interes sa utang para sa Pebrero (600,000 x 25% / 365 x 28)	91-2	66-p	11 506,85	Kasunduan sa pautang, Pagkalkula ng sanggunian sa accounting
Paraan ng cash: Nasasalamin siya (11,506.85 x 20%)			2301,37	Pagkalkula ng sanggunian sa accounting
Naipon ang interes sa utang para sa Marso (600,000 x 25% / 365 x 31)	91-2	66-p	12 739,73	Kasunduan sa pautang, Pagkalkula ng sanggunian sa accounting
Paraan ng cash: Nasasalamin siya (12,739.73 x 20%)			2547,95	Pagkalkula ng sanggunian sa accounting
Naipon ang interes sa utang para sa Abril (600,000 x 25% / 365 x 30)	91-2	66-p	12 328,77	Kasunduan sa pautang, Pagkalkula ng sanggunian sa accounting
Paraan ng cash: Nasasalamin siya (12,328.77 x 20%)			2465,75	Pagkalkula ng sanggunian sa accounting
Naipon ang interes sa utang para sa Mayo (600,000 x 25% / 365 x 12)	91-2	66-p	4931,51	Kasunduan sa pautang, Pagkalkula ng sanggunian sa accounting
Bayad na interes sa utang (7808,22 + 11 506,85 + 12 739,73 + 12 328,77 + 4931,51)	66-p		49 315,08	Bank statement sa kasalukuyang account
Paraan ng cash: Tinubos SIYA (1561,64 + 2301,37 + 2547,95 + 2465,75)			8876,71	Impormasyon sa accounting
Ang mga pondo ay inilipat sa nagpapahiram upang bayaran ang pangunahing halaga ng utang	Ika-66		600 000	Bank statement sa kasalukuyang account

M.S. Radkova
Pagkonsulta at analytical sentro ng accounting at pagbubuwis

Basahin ang tungkol sa kung paano maayos na gumuhit ng isang pahayag sa accounting, aprubahan at iimbak ito sa artikulo. Mag-download ng mga nakahandang halimbawa.

Ang sertipiko ng accounting ay kapaki-pakinabang kapag kailangan mong bigyang-katwiran ang mga pag-post, gumawa ng paunang mga kalkulasyon o tamang pagkakamali, i-offset ang kapwa mga paghahabol, makaipon ng mga dividend o muling kalkulahin ang mga benepisyo.

Paano gumuhit ng tama ng isang pahayag sa accounting sa iba't ibang mga sitwasyon gamit ang mga halimbawa

Babalaan ka namin kaagad na ang pangunahing mga dokumento ay hindi maaaring mapalitan ng isang pahayag sa accounting. Halimbawa, nang walang mga invoice at pagkilos, hindi mo isasaalang-alang ang mga gastos sa account. Hindi rin mapapalitan ang mga paunang ulat. Samakatuwid, gamitin ang sertipiko bilang isang karagdagang dokumento lamang upang kumpirmahin ang mga gastos at mabigyan ng katwiran ang iba pang mga entry sa accounting. Mag-imbak ng mga sertipiko nang hindi bababa sa limang taon, at kung minsan ay mas mahaba. Halimbawa, sa buong panahon ng paglipat ng pagkawala sa accounting ng buwis.

• Mahalagang artikulo:

Talahanayan Anong mga detalye ang isasama sa sertipiko

Kinakailangan upang itama ang error

Kadalasan ang mga pahayag sa accounting ay inilalagay upang maitama ang accounting. Halimbawa, kung gumawa ka ng hindi tamang mga entry, nagkamali sa mga halaga, ipinakita ang operasyon nang dalawang beses. Kung nagkamali ka sa accounting, gumuhit ng isang sertipiko. Sa ito, ipahiwatig ang dahilan at likas na katangian ng error, pag-post.

Halimbawa 1. Paano maglabas ng isang buklet para sa pagwawasto ng mga error

Noong Marso 2018, nakatanggap ang sakahan mula sa tagapagtustos ng isang kilos para sa mga serbisyo para sa 30,000 rubles. Ang accountant ay nagkamali na gumastos ng 33,000 rubles. Pagkalipas ng isang linggo, natagpuan ang isang error at inilabas ang impormasyon No. 1, at ang sumusunod ay naitala sa mga tala ng accounting:

DEBIT 20 CREDIT 60
- 33,000 rubles. - ang pag-post ng mga serbisyo ay baligtad;

DEBIT 20 CREDIT 60
- 30,000 rubles. - ang mga serbisyo para sa tamang halaga ay napapakinabangan.

Paano gumuhit ng tama ng isang pahayag sa accounting upang bigyang-katwiran ang mga kalkulasyon

Kadalasan kailangan mong gawin ang mga kalkulasyon nang manu-mano. Upang bigyang-katwiran ang mga kalkulasyon, kumpirmahin ang kita o mga gastos, gumuhit ng isang pahayag sa accounting. Halimbawa, kapag kinakalkula ang interes sa isang pautang na inisyu o natanggap, bawat diems o dividends, pagsulong sa mga buwis sa pag-aari.

Sample 1. Patnubay sa tulong kung kailangan mong ayusin ang isang error

Halimbawa 2. Paano maglabas ng isang pahayag sa accounting upang bigyang katwiran ang mga kalkulasyon

Noong Marso, ang bukid ay nagpadala ng isang agronomist sa isang paglalakbay sa negosyo mula Marso 19 hanggang Marso 23, 2018. Upang makalkula ang pang-araw-araw na allowance para sa paglalakbay, ang accountant ay naglabas ng isang pahayag sa accounting No. 2 at gumawa ng mga entry sa mga tala ng accounting:

DEBIT 20 CREDIT 71
- 3500 rubles. - Sinisingil ang mga pang-araw-araw na allowance.

Sample 2. Ang sertipiko ng accounting para sa makatwirang bawat diems

Halimbawa 3. Paano mag-isyu ng isang pahayag sa accounting, kung kailangan mong makaipon ng interes sa isang pautang

Ang bukid ay nagpalabas ng pautang sa isang organisasyon ng third-party noong Pebrero 28, 2018. Halaga - 2,000,000 rubles, rate - 9 porsyento bawat taon. Upang makalkula ang interes para sa Marso, ang accountant ay naglabas ng sertipiko Blg. 3 at sumulat:

DEBIT 76 CREDIT 91 SUB-ACCOUNT "IBA PANG KITA"
- 15 287.67 rubles. - interes na naipon sa utang para sa Marso.

Sample 3. Ang sertipiko ng account ng interes na naipon

Halimbawa 4. Paano maglabas ng isang pahayag sa accounting para sa pagkalkula ng VAT

Ang bukid sa Marso ay nagbenta ng patatas sa populasyon para sa cash. Walang naibigay na mga invoice. Upang maipakita ang naipon na VAT, alinsunod sa mga ulat ng KKT, ang accountant ay naglabas ng sertipiko No. 4 at nairehistro ito sa libro ng pagbebenta.

Halimbawa 5. Paano mag-isyu ng isang pahayag sa accounting kapag kinakalkula ang mga pagsulong sa buwis

Ang real estate ng sakahan ay may kasamang isang pamamahala at gusali ng negosyo. Ang batayan sa buwis para dito ay ang halaga ng cadastral, na hanggang Enero 1, 2018 ay 8,103,292.80 rubles. Ang rate ng buwis sa pag-aari ay 1.5 porsyento. Paunang bayad para sa buwis sa pag-aari para sa 1st quarter - 30,387.35 rubles. (₽8,103,292.80 × 1.5%: 4). Ginawa ng accountant ang pagkalkula ng paunang bayad sa sertipiko Blg.

Sample 4. Ang sertipiko ng accounting para sa pagkalkula ng VAT

Ang pagkalkula ng sanggunian sa accounting ay makakatulong sa kumpanya ng agrikultura sa korte kung kinakailangan upang kumpirmahin ang mga naturang gastos sa accounting sa buwis:

• buwanang kita sa ilalim ng isang kasunduan na may mahabang siklo (resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North Caucasus District ng Abril 25, 2014 sa kaso No. A32-16469 / 2012);
• ang gastos ng mga sira na produkto, na binabawasan ang kita sa buwis (resolusyon ng Arbitration Court ng North Caucasus District ng 04/25/2016 sa kaso No. A63-7396 / 2015).

Halimbawa 5. Ang sertipiko ng accounting para sa pagkalkula ng advance sa buwis sa pag-aari

Ang pagkuha ng pautang ay madalas na sinamahan ng obligasyong magbayad ng interes para sa paggamit nito sa loob ng isang tiyak na tagal ng panahon. Sa ilang mga sitwasyon, nabantayan ang mga ito.

Ang interes sa natanggap na mga pautang ay ipinapakita sa pagpasok ng debit ng mga miscellaneous na gastos 91.2 at credit o mga account. Sisingilin ang mga ito buwan buwan sa isang accrual na batayan kung ang termino ng utang ay higit sa isang taon. Sa pamamaraang cash - sa araw na inililipat ang interes.

Kung ang utang ay kinokontrol (ang isang pautang ay ibinibigay ng isang banyagang samahan na nagmamay-ari ng 20% ​​ng awtorisadong kapital, o isang kaakibat ng samahang ito), ang interes ay kinakalkula sa pamamagitan ng paghahati ng rate ng interes para sa pag-uulat o panahon ng buwis sa pamamagitan ng ratio ng capitalization sa huling petsa ng pag-uulat. Ang halagang ito ay hindi maaaring lumagpas sa maximum na antas (Artikulo 269 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kapag nag-isyu ng isang pautang sa dayuhang pera, kinakailangan na ito. Sa pamamaraang cash, imposible ang gayong sitwasyon.

Karaniwang mga transaksyon sa accounting

Sa panahon ng pagtatayo ng real estate, ang interes sa utang ay kasama sa kanilang paunang gastos:

• Debit 08 Credit 66 (67).

Matapos ang pagkumpleto ng konstruksyon, isang talaan ang ginawa:

• Debit 91.2 Credit 66 (67).

Kung ang rate ng interes ay lumampas sa pamantayan para sa kontroladong utang, pagkatapos ay lumitaw ang isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis, na dapat ipakita ng:

• ang debit ng account 68.4.2 at ang kredito ng account.

Halimbawa ng mga transaksyon para sa isang pautang mula sa isang ligal na entity

Ang firm ay binigyan ng cash loan para sa isang panahon ng buwan sa rate na 12% bawat taon sa halagang 350,000 rubles.

Pag-post:

Ang account na si Dt	Account CT	Paglalarawan ng mga kable	Halaga ng transaksyon	Isang batayan ng dokumento
	66	Nakatanggap ng cash loan	350 000	Kasunduan sa pautang Pahayag ng bangko
91.2	66	Naipon ang interes sa ilalim ng kasunduan sa utang	38 500	Impormasyon sa accounting
66		Nakalista na porsyento	38 500	Utos ng pagbabayad
66		Nabayaran ang utang	350 000	Utos ng pagbabayad

Kung ang nagpapahiram ay isang indibidwal, mula sa halaga ng interes na binayaran sa kanya: 13% - para sa mga residente at 35% - para sa mga hindi residente. Ang operasyon na ito ay iginuhit sa pamamagitan ng pag-post: Debit 73 (76) Credit 68 personal na buwis sa kita. Ang paglilipat ng interes sa isang indibidwal ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagtatala ng Debit 66 (67) Credit (50).

Pautang mula sa isang indibidwal

Ang samahan ay nakatanggap ng pautang mula sa direktor sa halagang 80,000 rubles. sa 5% bawat taon sa loob ng 3 buwan.

Pag-post:

Ang account na si Dt	Account CT	Paglalarawan ng mga kable	Halaga ng transaksyon	Isang batayan ng dokumento
50	66	Nakatanggap ng cash loan	80 000	Order ng cash ng resibo
91.2	66	Naipon ang interes	600	Impormasyon sa accounting
73	68 na personal na buwis sa kita	Ang buwis sa personal na kita ay pinigil mula sa interes	78	Impormasyon sa accounting
66	50	Bayad na interes	522	Warranty ng cash ng account
66	50	Nabayaran ang utang	80 000	Warranty ng cash ng account