Hur stor är momsen per år? Moms på livsmedel. Låt oss återgå till den analyserade situationen

Moms på livsmedel beräknas av skattebetalare vars verksamhet är relaterad till offentlig servering eller detalj-/grossisthandel. Vad bestämmer skattesatsen? När ska man tillämpa en skattesats på 10 % och när ska man tillämpa 18 %? Vem har rätt att tillämpa nollskattesats? Vem är befriad från att betala moms? Vi kommer att överväga svaren på dessa och andra frågor i materialet nedan.

Moms på livsmedel med 10 %

I enlighet med paragrafer. 1 artikel 2 art. 164 i Ryska federationens skattelag, med en hastighet på 10% är det nödvändigt att beskatta livsmedelsprodukter som ingår i en viss lista. Dessutom, för att motivera denna kurs, är det nödvändigt att produktens namn återspeglas i den allryska produktklassificeraren (OKP) - för inhemska varor, eller varunomenklaturen för utländsk ekonomisk aktivitet (TN FEA) - för importerade ( brev från Rysslands finansministerium daterat den 4 juli 2012 nr 03-07- 08/167). Dessa koder godkändes genom dekret från Ryska federationens regering av den 31 december 2004 nr 908 "Om godkännande av listor med koder för typer av livsmedelsprodukter och varor för barn som är föremål för mervärdesskatt med en skattesats på 10 procent. ”

För att motivera 10%-satsen måste du ha ett dokument som intygar produktens överensstämmelse med kraven i tekniska föreskrifter - ett intyg om överensstämmelse eller en försäkran om överensstämmelse (brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterat den 7 december 2011 nr ED-3-3/4036@, resolution från den federala antimonopoltjänsten i det nordvästra distriktet daterad 1 februari 2012 nr A56-29589/2011). Det är sant att det finns rättspraxis som talar om möjligheten att inte bekräfta tillämpningen av denna ränta med dokument (Resolutioner från den federala antimonopoltjänsten i det nordvästra distriktet daterad 28 februari 2014 nr A56-9963/2013, FAS Moskva-distriktet daterad 13 mars 2008 nr KA-A40/1415-08).

Skatteunderlaget och skattebeloppet beräknat med en sats på 10 % kommer att återspeglas i rad 020 (kolumn 3 respektive 5) i momsdeklarationen (Beställning från Rysslands federala skattetjänst av den 29 oktober 2014 nr ММВ -7-3/558@).

Moms på livsmedel med 18 %

Enligt punkt 3 i art. 164 i Ryska federationens skattelag, för alla andra livsmedelsprodukter (ej specificerade i punkt 2 i denna artikel) kommer en skattesats på 18 % att tillämpas. Det gäller även om den skattskyldige inte kan motivera tillämpningen av en 10-procentig skattesats.

När du fyller i en momsdeklaration kommer belopp som erhålls från försäljning av livsmedel som beskattas med en skattesats på 18 % och själva momsen att ingå i avsnitt 3 (rad 010, kolumn 3 respektive 5).

UPPMÄRKSAMHET! Från 01/01/2019 kommer 18%-satsen att öka till 20%. Ta reda på vad du behöver göra innan 2019

Befrielse från moms

Ryska federationens skattelag ger också ett undantag från moms om livsmedelsprodukter produceras eller säljs i matsalar på utbildnings- och medicinska institutioner. Denna norm återspeglas i paragrafer. 5 s. 2 art. 149 i Ryska federationens skattelag. Samtidigt, för att motivera möjligheten att tillämpa förmånen, kommer skattebetalaren att behöva lämna in styrkande dokument, till exempel licenser för att tillhandahålla medicinska eller utbildningstjänster (brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 3 december 2014 nr. 03-07-15/61906).

Kostnaden för livsmedelsprodukter, undantagna från moms, kommer att återspeglas med kod 1010232, avsnitt 7 i momsdeklarationen.

Om den skattskyldige är i en särskild ordning kommer inte heller moms på försäljning av livsmedel att behöva betalas. Genom att tillämpa det förenklade skattesystemet betalar den skattskyldige inte moms på grund av bestämmelserna i paragraf 2 i art. 346.11 i Ryska federationens skattelag, med undantag för fall när livsmedelsprodukter importeras till Ryska federationens territorium eller den "förenklade" utför en agents funktioner.

Om skattebetalaren arbetar för UTII, då han, vägledd av klausul 4 i art. 346.26 i Ryska federationens skattelag, använder rätten att vara befriad från moms om villkoren i punkterna är uppfyllda. 6-9 s. 2 msk. 346,26 utöver de allmänt fastställda villkoren för användningen av denna särskilda ordning.

Tillämpning av 0 % skattesats

När säljaren säljer livsmedel utanför Ryska federationen tillämpar säljaren en skattesats på 0 %, i enlighet med klausul 1 i art. 164 Ryska federationens skattelag. För att motivera denna skattesats måste skattebetalaren lämna in följande dokument inom 180 dagar från det datum då tullmyndigheterna stämplade:

• kopior av avtal med motparter;
• kopior av frakt-/transportdokument;
• en kopia av tulldeklarationen.

Istället för kopior av frakt-/transportdokument och tulldeklarationer är det tillåtet att lämna in sina register, inklusive i elektronisk form (klausul 15 i artikel 165 i Ryska federationens skattelag, klausul 10 i artikel 1 i lagen av den 29 december , 2014 nr 452-FZ "Om ändringar i artikel 165 i Ryska federationens skattelag").

I detta fall ska 4 § fyllas i i momsdeklarationen.

Om skattebetalaren inte samlar in det nödvändiga paketet med dokument i tid, kommer han att tvingas betala moms till budgeten med en sats på 18 eller 10% och lämna in en deklaration med ifylld avsnitt 6.

Resultat

En skattebetalare som är engagerad i produktion och försäljning av livsmedelsprodukter kan tillämpa alla skattesatser enligt Ryska federationens skattelag, såväl som skattebefrielser. Valet av en specifik skattesats eller förmån bestäms både av specifikationerna för skattebetalarens verksamhet och typen av produkter som säljs. Men för att dra fördel av reducerade skattesatser eller rätten till befrielse från moms måste den skattskyldige vara beredd att dokumentera rätten till dessa handlingar.

Entreprenörer som sysslar med cateringbranschen eller försäljning av livsmedel tar ut moms på livsmedel. Vid beräkning av moms tillämpar leverantörer olika skattesatser som bestäms av lagstiftningen i Ryska federationens skattelag (nedan kallad Ryska federationens skattelag).

Detta tar hänsyn till de omständigheter och förhållanden under vilka tillverkning och försäljning av en viss produkt sker.

Moms på livsmedel med 10 %

Livsmedelsprodukter som passerar med en momssats på 10 %, finns på en särskild lista som definieras av stycke 1 i punkt 2 i artikel 164 i Ryska federationens skattelag.

För att bekräfta denna hastighet är det nödvändigt att produktnamnet finns i den allryska produktklassificeringen (OK P)- för ryska produkter, eller varunomenklaturen för utländsk ekonomisk verksamhet (TN FEA) - för utländska (brev från Rysslands finansministerium daterat 4 juli 2012 nr 03-07-08/167).

När kan de vägra att tillhandahålla en tomt? Vi pratade om detta i detalj.

Tabell över produkter med olika momssatser

Vilka är momssatserna för olika varor och livsmedel? Tabellen nedan hjälper dig att navigera enkelt.

Resultat

Organisationer relaterade till produktion och marknadsföring av livsmedelsprodukter kan dra nytta av alla typer av skattesatser som fastställts av Ryska federationens skattelag, upp till fullständig befrielse från momsbetalningar.

Tillämpningen av en viss skattesats eller skatteförmåner är förknippad med de specifika driftsvillkoren för en viss institution och typen av produkter som säljs. För att erhålla rätten till en förmånlig skattesats eller befrielse från moms måste du dock tillhandahålla skriftliga bevis som bekräftar din rätt till dessa förmåner.

Används för närvarande i Ryssland. I de flesta transaktioner relaterade till försäljning i Ryssland är det mer lönsamt att använda en ränta på 10 %. Den ryska federationens skattelag anger vissa villkor som är nödvändiga för att få en momssats på 10 procent; listan över varor och tjänster som kvalificerar sig för dem varierar.

Staten tar ständigt hand om utvecklingen av unga företag. Därför skapades en skattesats på 10 %. Ett antal livsviktiga varor faller under den.

• Livsmedel. Det är djur, fåglar, köttprodukter förutom delikatesser (tunga, kalv etc.) Listan omfattar även ägg och vegetabiliska oljor, socker, mjölk och alla mejeriprodukter utan tillsatser i form av frukt- eller bäris. Mjöl, bageri och pastaprodukter, grönsaker, barnmat och dietprodukter, fiskprodukter, skaldjur, med undantag för delikatesser. Detta gäller även för värdefulla fiskarter, även andra fiskar är lämpliga för 10 % insats.
• Varor för barn. Denna kategori inkluderar alla produkter gjorda för barn från stickat, naturligt fårskinn, kanin, samt underkläder, skor förutom sportkläder. Sängar, madrasser, blöjor, skolmaterial: anteckningsböcker, plasticine, etc. Även syprodukter tillhör denna kategori.
• Medicinska produkter. Oavsett tillverkare inkluderar kategorin alla läkemedel, preparat och farmaceutiska substanser som används i kliniska prövningar.
• Tryckta publikationer. Alla produkter relaterade till böcker, utbildning, vetenskap och kultur.
• Uppfödning av boskap. Alla nötkreatur och andra avelsdjur, inklusive hästar och grisar. I denna kategori ingår även avelsägg, embryon och sperma från avelsdjur.

Hur du bekräftar dina rättigheter till ett vad

Oavsett vilken grupp av varor förfarandet för att bekräfta rättigheter till 10 procents momssats kommer att genomföras, är alla krav på organisationer och själva bekräftelsesystemet inte annorlunda.

Om produkterna som säljs är av ryskt ursprung, är det absolut nödvändigt att ta reda på koden enligt All-Russian Classifier of Products by Type of Economic Activities (OK 034-2014). När det är känt är det nödvändigt att kontrollera det med koderna som anges i skattelagen för moms 10% . Om ett företag använder importerade produkter för försäljning bör det ta tid att söka efter HS-koden och även se till att den finns i listan. I detta fall debiteras produkten med en sats på 10 %.

Vikten av att kontrollera koder är mycket hög. Om du inte kontrollerar deras tillgänglighet i tid måste du betala 18 % moms. Detta händer vanligtvis i två fall: när produkten innehåller koder som inte finns med i listan över 10%-satsen, eller om det saknas koder.

Det finns ett särskilt krav för medicinska produkter: alla måste vara föremål för registreringsförfarandet och ha lämpliga certifikat. Först efter att ha presenterat detta dokument för skattemyndigheten kommer den reducerade skattesatsen att tillämpas.

Information om förändringar under 2017 med en hastighet av 10 % kan ses i den här videon:

Dokument för att få en reducerad skattesats

Under förfarandet för att beräkna moms måste en enskild företagare eller någon organisation på OSN bekräfta att försäljningen av produkter faktiskt helt uppfyller kraven i skattelagstiftningen. Det vill säga att den skattskyldige måste bevisa att de varor som säljs av honom är föremål för moms på 10%, i vilka fall och hur man gör detta korrekt finns det ingen exakt indikation. Artikel 164 i skattelagstiftningen saknar också detaljer kring tillhandahållande av dokumentation med vars hjälp man kan bevisa rätten att få en reducerad skattesats.

För närvarande utförs bekräftelse på att produkter faktiskt uppfyller kraven och måste vara momspliktiga med 10 % med hjälp av certifiering och deklaration. Detta innebär att det, liksom tidigare, är möjligt att bevisa lagligheten av den 10-procentiga skattesats som tillämpas på vissa produkter endast med hjälp av en deklaration, som ska lämnas till skattemyndigheten inom den angivna perioden.

Deklarationen innehåller all information, inklusive OKP-koden, det är ett av de viktigaste bevisen som gör att du kan utöva rätten att minska momsen.

10%-satsen kan också användas för att optimera skatter. Till exempel, hur McDonald's-kedjan gör detta:

Hur man undviker fallgropar

Det finns fall då företag som arbetar med en momssats på 10 % är föremål för ytterligare skatteberäkningar efter en rad inspektioner. Grunden för ytterligare avgifter i det här fallet kan vara bristen på bevis för lagligheten av att använda en 10 %-sats. I en sådan situation är det nästan på gränsen till fantasi att vinna ett mål i domstol. Anledningen till detta är ouppmärksamhet på valet av den organisation från vilken produkterna köps.

Många skrupelfria företag förfalskar certifikat när de tillhandahåller varor till inköpsföretag. Och det verkar som att importörer inte bryter mot någonting, produkterna har ett certifikat och motsvarar en kod som tillåter dem att minska skatteprocenten, men om det under en skatterevision avslöjas att detta certifikat inte är giltigt, och företaget som utfärdas den är fiktiv, kan vägran att tillämpa den reducerade skattesatsen undvikas. Det är osannolikt att momsen lyckas.

Mervärdesskatt (moms) har varit i kraft i Ryssland i 24 år (sedan 1 januari 1992). Det avser indirekta skatter, det vill säga en viss procentsats läggs till kostnaden för varor, arbeten och tjänster, som sedan betalas till staten. I det här fallet faller skattebördan på den slutliga köparens axlar och inte på tillverkaren av produkten.

En liknande skatt finns i andra länder, totalt har den införts i 137 länder runt om i världen. Siffrorna varierar, de högsta i EU-länderna - Sverige, Danmark och Norge, uppgår till 25%, i Ungern - 27%. De lägsta priserna finns i Schweiz – 8 % och Liechtenstein – 7,6 %. USA och Japan har övergett användningen. USA har infört en försäljningsskatt med en sats på 0% till 15% (beroende på delstat), i Japan finns en konsumtionsskatt på 8%, som man för närvarande vill höja till 10%.

18%, 10% och 0% - det är de momssatser som fastställts i vårt land. Hur mycket ränta är 2016, och vem som betalar, anges i kapitel 21 i Ryska federationens skattelag. Momssatsen på 18 % används oftast för nästan alla typer av produkter, verk och tjänster, med undantag för de fall som fastställs i art. 164 Ryska federationens skattelag. En momssats på 10 % gäller för vissa varor som anges i skattelagen och speciallistor som godkänts av Ryska federationens regering. En nollsats kommer att tillämpas för export, internationell transport och i andra fall i enlighet med Ryska federationens skattelag.

I inget fall kan du använda skattesatsen efter eget gottfinnande, endast i enlighet med reglerna som fastställs av skattelagen, annars kommer det att vara omöjligt att senare acceptera moms för återbetalning.

moms 18 procent

Den grundläggande momssatsen 2016 i Ryssland är 18 %. Regleras av art. 164 i Ryska federationens skattelag, grunderna fastställs också här när förmånliga momssatser på 10% och 0% används.

När momssatsen redan ingår i beloppet, och den ska fördelas, så används de beräknade satserna 18/118 eller 10/110. Alla fall av användning registreras i paragraf 4 i art. 164 Skattebalken, inklusive när de får förskott, vid försäljning av varor, med beaktande av moms, när skatten innehålls av skatteombud m.m. Det bör noteras att alla fall av användning av avvecklingsräntan anges i Ryska federationens skattelag, och denna lista är uttömmande. När en momssats på 18 % används, blir den beräknade satsen 18/118, om momsen är 10 %, då 10/110.

Låt oss överväga problemet och ta reda på hur mycket procent moms är:

en förskottsbetalning på 82 600 rubel överfördes. Moms 18% kommer att vara lika med 12 600 rubel (82 600 x (18/118)). För att beräkna moms kan du använda en miniräknare.

moms 10 procent

Listan över varor, verk och tjänster som beskattas med en momssats på 10 % fastställs i paragraf 2 i art. 164 Ryska federationens skattelag:

1. dessa inkluderar livsmedelsprodukter - kött och köttprodukter (med undantag för delikatesser - rå rökt korv, karbonat, bacon, etc.), mejeriprodukter (inklusive glass baserad på det, men inte fruktis), kycklingägg, vegetabilisk olja, margarin, strösocker, bordssalt, spannmål, blandfoder, bröd och bageriprodukter (inklusive bullar), pasta, mjöl, spannmål, levande fisk (förutom lax, öring och andra värdefulla arter), skaldjur (förutom delikatesser – röda och svart kaviar, etc.), barnmat, produkter för diabetiker, grönsaker, etc.;
2. barnartiklar: stickade plagg för nyfödda, dagis- och förskolegrupper och skolbarn, syprodukter (inklusive fårskinns- och kaninprodukter), skor (förutom sportkläder), spjälsängar, madrasser, barnvagnar, anteckningsböcker, leksaker, skolmaterial, blöjor och etc.;
3. tidningar, tidskrifter och böcker relaterade till utbildning, vetenskap och kultur (med undantag för reklam och erotiska produkter). För att bekräfta måste du ha ett certifikat utfärdat av Federal Agency for Press and Mass Communications;
4. läkemedel och medicintekniska produkter (inklusive produkter avsedda för kliniska prövningar av läkemedel och läkemedel som tillverkas av apotek). Läkemedlet ska ha registreringsbevis och ska även finnas med i Statens läkemedelsregister;
5. För läkemedel som framställs av apotek tillämpas taxan utifrån att det finns ett recept på läkemedlen.
6. tjänster för transport av passagerare och bagage med inrikes flygtransporter och långväga järnvägstransporter.

Som ni vet tillämpar Ryssland idag tre skattesatser för mervärdesskatt: en momssats på 0 procent, en momssats på 10 procent och en momssats på 18 procent.

Enligt punkt 1 i art. 164 i Ryska federationens skattelag, för företag som är engagerade i försäljning eller export av varor (arbete, tjänster) inom området transporttjänster, skeppsbyggnad, rymdverksamhet och internationell transport, är en skattesats på 0 procent försedd.

Tioprocentsatsen är en reducerad skattesats. Med en momssats på 10 procent stimulerar staten utvecklingen av vissa typer av verksamheter.

Tillämpningen av en skattesats på 18 procent anges om verksamheten i en affärsenhet inte ingår i förteckningen över verksamheter som beskattas med en skattesats på 0 procent och 10 procent.

Baserat på paragraf 2 i art. 164 i Ryska federationens skattelag, betalning av moms med en sats på 10 procent fastställs på försäljning av livsmedel, barnvaror, tryckt material och medicinskt relaterade varor.

Fall av beskattning med en momssats på 10 procent

1. Försäljning av livsmedel, enligt bestämmelserna i punkt 2 första stycket i art. 164 Ryska federationens skattelag. Listan över dessa varor godkändes genom dekret från Ryska federationens regering av den 31 december 2004 nr 908 och inkluderar:

Från och med den 1 januari 2013 har listan över livsmedelsprodukter som är momspliktiga med tio procents sats utökats. Fetter (konfektyr, kulinariska, bageri, mjölkfettsersättning), kakaosmörersättningsmedel (förbättrare), utsmälta blandningar, pålägg tillsattes (federal lag av den 29 november 2012 nr 206-FZ).

Den här listan över livsmedelsprodukter innehåller en anteckning som förklarar att vissa inhemskt producerade produkters tillhörighet till skatter på tio procent bekräftas om deras certifikatkoder motsvarar den allryska produktklassificeraren.

För att undvika skattetvister måste ett företag som säljer livsmedel skaffa överensstämmelsecertifikat, särskilt för varor som är föremål för obligatorisk certifiering. Listan över dessa varor godkändes genom dekret från Ryska federationens regering av den 1 december 2009 nr. 982.

När det gäller importerade varor som säljs på Rysslands territorium och som är föremål för en momssats på 10 procent, är de systematiserade i enlighet med tullunionens enhetliga varunomenklatur för utländsk ekonomisk aktivitet. Beslutet av rådet för Eurasian Economic Commission daterat den 16 juli 2012 nr 54 godkände koder för sådana varor.

2. Försäljning av barnartiklar:

• stickade produkter för spädbarn och barn från förskola till gymnasieålder (underkläder, strumpor, stickade ytterkläder, stickade mössor, halsdukar, handskar);
• plaggindustriprodukter, inklusive de gjorda av naturligt kanin- eller fårskinn, ytterkläder (inklusive kostym- och klänningsgrupper), underkläder, kläder, hattar. Ett undantag är produkter gjorda av naturligt läder och päls, förutom varor gjorda av fårskinn och kanin;
• skor (ej sportskor);
• spjälsängar;
• barnmadrasser;
• barnvagnar;
• leksaker;
• blöjor;
• skolmaterial (skolanteckningsböcker och dagböcker, pennfodral, skiss- och anteckningsböcker, räknestavar, skolkulram, pärmar för anteckningsböcker, skissböcker, omslag till dagböcker, anteckningsböcker och läroböcker, lådor med bokstäver och siffror, plastlina).

En specifik lista över barnvaror som omfattas av en skattesats på tio procent presenteras i andra stycket i punkt 2 i art. 164 Ryska federationens skattelag

3. Försäljning av bokprodukter som är direkt relaterade till utbildning, kultur och vetenskap (utöver erotiska sådana), samt tryckta tidskrifter (förutom publikationer som är reklam eller erotiska). En periodisk tryckt publikation är en tidskrift, tidning, almanacka, bulletin eller annan publikation som har ett aktuellt nummer, ett permanent namn och som säljs minst en gång om året. En periodisk tryckt skrift av reklamkaraktär anses vara en tryckt skrift där reklam överstiger 40 % av informationen i ett nummer av denna skrift.

4. Försäljning av medicinska varor som inhemsk eller utländsk produktion:

• läkemedel (inklusive produkter avsedda för kliniska prövningar av läkemedel, farmaceutiska substanser, läkemedel framställda av apotek).

För att tillämpa momssatsen på 10 procent måste företaget ha ett registreringsbevis för läkemedlets specifika namn. Om ett läkemedel tillverkas direkt av ett apotek är det inte registreringspliktigt. I det här fallet, för att tillämpa den tioprocentiga momssatsen, måste du ha ett recept på läkemedlet eller ett krav från en medicinsk institution.

Listan över dessa varor godkändes genom dekret från Ryska federationens regering av den 15 september 2008 nr 688.

• medicinska produkter (latexprodukter, röntgenfilmer, patientvårdsartiklar, medicinskt och sanitetspapper, gips, kirurgiska trådar, dentala, kirurgiska, förband, bandage, medicinska behållare, ampuller, etc.).

En förutsättning för att tillämpa tioprocentstaxan är att det finns ett registreringsbevis för en produkt som har ett medicinskt syfte.

I avsaknad av (eller utgångsdatum eller ofullständigt omregistreringsförfarande) av ett registreringsbevis för läkemedel och produkter avsedda för medicinsk användning är tillämpningen av en skattesats på 10 procent omöjlig, enligt brevet från Rysslands finansministerium daterad 12 juli 2013 nr 03-07-07/ 27209, daterad 29 juni 2012 nr 03-07-07/61, daterad 10 februari 2013 nr 03-07-07/19, daterad 15 november 2011 nr 03-07-11/309, daterad 7 oktober 2011 nr 03-07- 07/55, daterad 2011-05-10 nr 03-07-07/53.

5. I enlighet med stycke 5 i punkt 2 i art. 164 i Ryska federationens skattelag tillämpas en tioprocentig momssats för försäljning av avelsnötkreatur eller avelsfår, grisar, getter, hästar och avelsägg. Samt spermier (erhållna från avelstjurar, baggar, grisar, getter och hingstar) och embryon (erhållna från avelsboskap, eller andra avelsdjur - hästar, grisar, får, getter).

För denna grupp kommer kursen att tillämpas från 1 januari 2013 till 31 december 2017.

6. En momssats på 10 procent kommer att tillämpas fram till den 1 januari 2018 för verksamhet som innebär försäljning av tjänster inom området överlåtelse av avelsfjäderfä och avelsboskap för användning (eller äganderätt) enligt finansiellt leasingavtal med köprätt .