Regnskap 60 konteringskonto

Når du forbereder deg til en prøve eller eksamen i regnskap, må du vite at lærere ofte liker å spørre om ulike regnskaper og poster i regnskap. For dummies vil det være nyttig å vite hva det betyr å telle 60. Vi snakker om dette i artikkelen vår i dag.

Enhver virksomhet er engasjert i regnskapsføring av betalinger til entreprenører og leverandører. Dette omfatter ikke bare levering av varer, men også ulike typer arbeid og levering av tjenester.

Konto 60: regnskapsføring av utgifter med leverandører

Konto 60 viser alle relasjoner til leverandører. Derfor kalles denne kontoen "Oppgjør med leverandører og entreprenører".

Debetkolonnen reflekterer betalingen til leverandøren for produktet/tjenesten/arbeidet, og kredittkolonnen reflekterer organisasjonens gjeld til leverandører.

Og i denne tabellen kan du se hovedoppføringene for konto 60, som vil være nyttige for studenter:

Konto 60: regnskap for utstedte forskudd

Hvis en organisasjon overfører et forskudd til leverandøren for kommende levering av varer eller tjenester, er det nødvendig å notere seg i tabellen "forskuddsutstedt" (den er tildelt underkontonummer K50).

Et eksempel kan sees i tabellen:

Konto 60: regnskapsføring av regninger for å betale ned gjeld

Det utstedes en veksel for å sikre gjelden. I dette tilfellet må du åpne en underkonto for utstedte regninger i tabellen, som i tabellen:

Det er ganske mye informasjon om regnskap (score 60), og det er ikke alltid lett. Vi prøver å gi den så tilgjengelig og forståelig som mulig. Vel, hvis dette ikke er nok, og i tillegg til å forstå temaet, må du gjennomføre en supervanskelig test/laboratorium/kurs om dette merkelige emnet - kontakt oss.

Regnskapskonto 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører» er ment å generere data om oppgjør foretatt av virksomheten med motparter for kjøpte verdier, tjenester og utført arbeid. Takket være dobbeltregistreringssystemet og korrespondanse på konto 60, reflekteres informasjon om aksepterte leveranser og transaksjoner som det ennå ikke foreligger dokumenter for (for ikke-fakturerte transaksjoner). La oss vurdere i hvilken rekkefølge journaler føres for kontering av eiendom eller tjenester/arbeid - kontering på konto. 60 finner du nedenfor.

Konto 60 i regnskap

Hovedforskriftsdokumentet med organisasjoners kontoliste er kontoplanen i henhold til bestilling nr. 94n datert 31. oktober 2000. I henhold til denne forskriftsloven brukes regnskapskonto 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører» til formålet å samle data om leveranser for:

• Kjøpte varer og materialer, tjenester, arbeider, inkludert verktøy, kommunikasjon, samt de som aksepteres av banken.
• Inventar, arbeid og/eller tjenester mottatt av organisasjonen, dokumenter som ikke ble mottatt fra leverandører på mottakstidspunktet - ufakturerte transaksjoner.
• Overskytende varelager generert under aksept.
• Tjenester for levering av varer og materialer, inkludert over/under tariff/frakt.
• Entreprenørarbeid under kontrakter innen bygg, innen FoU og teknologisk arbeid.

Syntetisk 60 konto i regnskapsavdelingen lar deg oppsummere informasjon om alle kjøp for den nødvendige perioden, og ]]> analytisk regnskap ]]> etter organisasjoner, dokumenter og typer mottatte varer og materialer/verk/tjenester utføres for å danne et detaljert bilde av gjensidige oppgjør og kilder for mottak av varer og materialer i selskapet.

Telle 60 – aktiv eller passiv?

Økonomisk analyse av konto 60 lar oss se at dette er en aktiv-passiv konto. Dermed kan saldoen ved begynnelsen/slutt av perioden dannes både som en kreditt og som en debet. Debetåpningsbalansen viser totalbeløpet av gjeld (forpliktelser) til leverandører/entreprenører til organisasjonen. Inngående kredittsaldo betyr mengden gjeld en organisasjon skylder motparter. Debet 60 av kontoen viser hvor mye penger som ble overført under levering/kontrakt/arbeidsavtaler i løpet av renteperioden, inkludert forskuddsbeløp. Følgelig viser kreditt 60 på kontoen volumet av varer, materialer, verk eller tjenester kjøpt. De endelige restene dannes på lignende måte.

Merk! Når du reflekterer informasjon på kontoen. 60 "Oppgjør med leverandører" brukes periodiseringsmetoden, det vil si at alle forretningstransaksjoner utføres uavhengig av betaling - ved mottak av verdisaker, arbeid eller tjenester.

60 konto – underkontoer

• Konto 60.01 – er beregnet for dannelse av oppgjør med motparter (leverandører og/eller entreprenører).
• Konto 60.02 – tjener til å generere data om de oppførte forskuddene.
• Konto 60.03 – brukes til å reflektere informasjon på veksler.
• Konto 60.21, 60.31 er analoger til konto 60.01 for oppgjør i utenlandsk valuta/cu.
• Konto 60.22, 60.32 er analoger til konto 60.02 for oppgjør i utenlandsk valuta/cu.

Kontokorrespondanse 60

De regnskapsmessige karakteristikkene til konto 60 viser at en slik konto kan ha både en gjeldssaldo og en fordringssaldo, avhengig av gjeldende tilstand for gjensidige oppgjør. Basert på ovenstående øker kreditten på konto 60 når en organisasjon registrerer materialer, råvarer, drivstoff, anleggsmidler, varer, utstyr, samt ulike tjenester og arbeider. Det foretas korrespondanse (i henhold til dokumentasjon fra motparter) med objektregnskapskonti.

Hva gjenspeiles i debet av konto 60? Dette er beløpene for oppfyllelse av forpliktelser fastsatt i kontraktsvilkår. Det vil si betaling av fakturaer mottatt fra leverandører/entreprenører, inkludert oppført forskuddsbetaling. Analytisk kontokort 60 lar deg få nøyaktig informasjon om status for gjensidige oppgjør, inkludert forfalt gjeld.

Typiske basistransaksjoner for konto 60

• D 60 K 50, 51, 52 – betaling ble overført til leverandøren i henhold til kontrakten (fra kassaapparatet, fra en gjeldende rubelkonto, fra en utenlandsk valutakonto).
• D-konto 60,1 K 62 – gjensidig oppgjør reflekteres.
• D 60 K 66, 67 – reflekterer konvertering av gjeld til lån (kortsiktig/langsiktig).
• D 60 K 91 – forfalte fordringer inngår i annen inntekt.
• D 07, ​​​​08, 10, 41 K 60 - eiendeler mottatt av selskapet (utstyr, anleggsmidler, materialer, varer) aktiveres.
• D 19 K 60 – Merverdiavgift tilordnes i leveransen.
• D 20, 25, 26 K 60 - utført arbeid og tjenester gjenspeiles i kostnadene for produkter, generelle produksjonskostnader (generell virksomhet).
• D 50, 51, 52 K 60 – for mye overførte midler fra leverandøren ble balanseført.
• D 94 K 60 – mangelen gjenspeiles ved mottak av varer og materialer.

Merk! Regelmessig inventering av konto 60 skal foretas før utarbeidelse av årsrapporter etter pålegg nr. 34n (pkt. 27).

Regnskapskonto 60 er en aktiv-passiv konto "Oppgjør med leverandører og entreprenører", åpner delen "Oppgjør" i kontoplanen og tjener til å oppsummere informasjon om alle typer oppgjør i organisasjonen:

• Med ulike juridiske personer og enkeltpersoner;
• Inkludert betalinger på gården.

Alle transaksjoner knyttet til betalinger for kjøpte varer, materialer, forbrukte tjenester eller akseptert arbeid reflekteres på konto 60, uavhengig av betaling. Konto 60 krediteres i henhold til leverandørens oppgjørsdokumenter, debiteres for beløpet for oppfyllelse av forpliktelser, det vil si betaling av regninger, inkludert forskudd og forskuddsbetalinger, i samsvar med kontantkonti osv. I dette tilfellet er beløpene for utstedte forskudd. regnskapsføres separat i egen underkonto.

For konto 60 føres analytisk regnskap for hver mottatt leverandørfaktura, og oppgjør gjøres i rekkefølgen av planlagte betalinger, det vil si for hver leverandør separat.

Typisk kabling

La oss se på hovedtransaksjonene for konto 60 i tabellen:

Analyse av konto 60: balanse, kontokort

Balansen for konto 60 er en rapport i form av en tabell, som presenterer start- og sluttsaldo, omsetning for valgt periode etter konto eller underkonto, underkonto, valutabeløp og utvidet saldo.

Et kontokort er en rapport med detaljer ned til konteringen (kontoen).

Du kan analysere innbyrdes oppgjør og flytting av dokumenter for oppgjør med leverandører i 1C Enterprise Accounting-programmet ved hjelp av standardrapporter Kontokort og Omsetningsbalanse (heretter kalt SALT) for konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" med en spesifikk motpart eller generelt for alle.

Det er riktig å gjøre dette i henhold til underkontoer:

• Underkonto 60.01 gjenspeiler oppgjørene med leverandørene selv;
• Underkonto 60.02 gjenspeiler utstedte forskudd.

I SALT reflekteres saldoen på underkonto 60.01 som en kreditt, og saldoen på underkonto 60.02 reflekteres som en debet.

For eksempel, når du posterer en bank, hvis den betales til motparten på en faktura, mottas varene og betalingen skal reflekteres i debet av underkonto 60.01. Hvis det var forskuddsbetaling for varer eller materialer til motparten, så - ved debitering av underkonto 60.02.

Hvis bokføringen er feil utført, vil saldoen med minus "henge" i SALT for konto 60. Dersom det er minussaldo på lånet til underkonto 60.01, betyr dette at forskuddsbetalingen ble reflektert feil, ikke på underkonto 60.02.

Eksempel

Snegir LLC overfører et forskudd til Bor LLC for varer på 23 600 rubler. Noen dager senere kom varene fra leverandøren på grunn av det tidligere utstedte forskuddet på 23 600 rubler.

Konteringer på konto 60 for forskuddet utstedt til leverandøren.

Hvert foretak fører journal over oppgjør med leverandører og entreprenører. Oppgjør med leverandører omfatter ikke bare, men også levering av ulike typer tjenester og arbeid. Egenskapene ved samhandling mellom en organisasjon og en leverandør diskuteres i denne artikkelen. Tabeller med oppslag er gitt.

Video leksjon. "Regnskap for konto 60: underkontoer, posteringer"

Videoleksjonen forklarer i detalj hvordan du fører regnskap for konto 60 "Oppgjør med leverandører", tar for seg underkontoer, eksempler på utarbeidelse av grunnleggende transaksjoner og transaksjoner. ⇓

Regnskap for betalinger til leverandører. Tell 60

Alle samhandlinger med leverandører tas i betraktning på konto 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører». Debeten reflekterer overføringen av betaling til leverandører for varer, arbeid, tjenester, og kreditten reflekterer organisasjonens gjeld til leverandøren.

Kort om konto 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører». Typiske kontoposteringer 60

Konteringer til konto 60

Regnskap for utstedte forskudd

Dersom et forskudd overføres til leverandøren på grunn av en kommende leveranse, åpnes det en underkonto "forskuddsutstedt" på konto 60 for å gjøre rede for dette. I dette tilfellet gjenspeiler regnskapet den bokførte D60-underkontoen «Forskuddsutstedt» K50.

Etter at leverandøren eller entreprenøren leverer materielle eiendeler eller yter tjenester som forskuddet ble overført til, utlignes forskuddet ved å bokføre D60 K60 underkonto "Forskuddsutstedt".

For klarhet, la oss fremheve posteringer ved regnskapsføring av utstedte forskudd i en egen tabell:

Regnskap for en veksel utstedt for å sikre en gjeld

For å redegjøre for veksler utstedt for å sikre gjeld, åpnes en underkonto «Veksler utstedt» på konto 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører».

Konteringer for regnskapsføring av utstedte regninger

Denne artikkelen angir oppføringene for hovedoperasjonene utført under konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører".

Leverandører og entreprenører omfatter organisasjoner som leverer råvarer og andre varelagerartikler, samt utfører ulike arbeider (større, rutinemessige reparasjoner av anleggsmidler etc.) og yter ulike typer tjenester.

Oppgjør med leverandører og entreprenører gjennomføres etter at de har fraktet varelager, utført arbeid eller levert tjenester, eller samtidig med dem med samtykke fra organisasjonen eller etter dennes instruks. Leverandører og entreprenører kan gis forskudd i henhold til forretningsavtalen.

Foreløpig velger organisasjoner selv betalingsformen for leverte produkter, utført arbeid, utførte tjenester.

For å oppsummere informasjon om oppgjør med leverandører og entreprenører er det ment konto 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører». Alle transaksjoner knyttet til oppgjør for ervervede materielle eiendeler, akseptert arbeid, utførte tjenester reflekteres på denne kontoen, uavhengig av betalingstidspunktet.

Grunnlaget for regnskapsføring av leverandørgjeld er oppgjørsdokumenter (fakturaer, fakturaer) og dokumenter som beviser transaksjonens faktum (fakturaer, kvitteringsordrer, akseptsertifikater, fullføringshandlinger og tjenester). Typiske regnskapsposter for konto 60 er presentert i tabell 1

Tabell 1 Typiske regnskapsposter for konto 60

På konto 60 reflekteres gjelden innenfor rammene av akseptbeløpene. Dersom det avdekkes mangel på inngående materielle eiendeler eller avvik i priser fastsatt i kontrakten, godskrives konto 60 for tilsvarende beløp i samsvar med konto 76 «Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer» (underkonto «Fordringer»).

Merverdiavgiftsbeløpet er inkludert av leverandører og entreprenører i fakturaer for betaling og reflekteres av kjøper i debitering av konto 19 «Merverdiavgift på ervervede eiendeler» og kreditering av konto 60. Kostnader ved betaling av renter på lån fra leverandører og entreprenører for ervervede eiendeler, utført arbeid og utførte tjenester reflekteres i debitering av kontoer for ervervet eiendom eller produksjonskostnader (siden de er inkludert i produksjonskostnadene) og kreditering av konto 60.

Tilbakebetaling av gjeld til leverandører reflekteres i debet av konto 60 og kreditering av kontantregnskapskonti (51, 52, 55) eller banklån (66, 67). Rekkefølgen på regnskapsføringer ved nedbetaling av gjeld til leverandører avhenger av betalingsformene som benyttes.

Uten samtykke fra organisasjonen betales krav for levert gass, vann, elektrisitet, utstedt på grunnlag av indikatorer for måleinstrumenter og gjeldende tariffer, samt for kloakk, telefonbruk, post- og telegraftjenester uten aksept.

Regnskap for utstedte forskudd gjennomføres separat i separate analytiske regnskapsregistre for å få informasjon om oppgjør med spesifikke leverandører og overvåke deres status. Utstedte forskuddsbeløp overføres ved betalingsordre fra gjeldende eller andre bankkontoer. Disse transaksjonene er registrert i regnskapsposten:

Debet 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører"

Kreditt 50, 51, 52, 55.

De oppførte forskuddene til leverandører og entreprenører registreres i debet av denne kontoen inntil levering av varelager eller volumet av arbeid og tjenester gitt i kontrakten er fullstendig fullført og dokumentert. For mottatte varer og utført arbeid, bekreftet av dokumenter, oppstår det en gjeld til leverandører eller entreprenører, som reduseres med beløpet av tidligere utstedte forskudd.

Dersom leveringsavtalen ikke oppfylles, tilbakeføres ubrukte forskuddsmidler av leverandøren til kjøpers bankkonto. En slik operasjon er formalisert av en betalingsordre, som må angi grunnlaget (nummer og dato for betalingsordren som mottak av forskuddet, samt avtalen, er registrert). Leverandørens retur av ubrukte forskuddsbeløp føres i følgende regnskapspost:

Debet 50. 51. 52. 55

Kreditt 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører."

Beløpsforskjeller på ervervet eiendom etter mottak eller utført arbeid (tjenester) tas med i konto 60 og 91 «Andre inntekter og kostnader» som driftsinntekter eller driftskostnader, avhengig av beløpsforskjellenes verdi.

Valutaforskjeller på ervervet eiendom (verk, tjenester) reflekteres også i konto 60 og 91 som driftsinntekter eller driftskostnader, avhengig av verdien av valutadifferanser.

Oppsigelse av forpliktelser (i tillegg til riktig oppfyllelse) kan utføres på følgende grunnlag: ved motregning av gjensidige krav, novasjon, ettergivelse av gjeld, avvikling av en juridisk enhet (artikkel 410, 414, 415, 419 i den russiske sivilloven Føderasjon).

Opphør av forpliktelser ved motregning av gjensidige krav reflekteres i debet av konto 60 og kreditering av konto 62 «Oppgjør med kjøpere og kunder» eller konto 76 «Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer».

Gjeldsettergivelse er i hovedsak en type gave. Det ettergitte gjeldsbeløpet er ikke-driftsinntekt og reflekteres i debet av konto 60 og kreditering av konto 91 "Andre inntekter og utgifter."

Når forpliktelser avsluttes ved novasjon, erstattes en forpliktelse med en annen. Denne erstatningen gjenspeiles ikke i syntetiske kontoer; karakterer settes i analytisk regnskap.

Oppsigelse av forpliktelser som følge av avvikling av en juridisk enhet og ved avskrivning av leverandørgjeld som foreldelsesfristen er utløpt for. Regnført som debet av konto 60 og kreditering av konto 91 "Andre inntekter og utgifter." Avskrivning av leverandørgjeld der foreldelsesfristen er utløpt, utføres basert på resultatene av inventar, skriftlig begrunnelse og ordre fra organisasjonssjefen.

Det føres analytisk regnskap for konto 60 for hver innsendt faktura, og oppgjør i rekkefølge med planlagte betalinger opprettholdes for hver leverandør og entreprenør. Samtidig bør konstruksjonen av analytisk regnskap gi muligheten til å innhente nødvendige data om: leverandører på aksepterte og andre betalingsdokumenter som betalingsperioden ennå ikke er kommet for; til leverandører for betalingsdokumenter som ikke er betalt i tide; til leverandører for ufakturerte leveranser; forskudd utstedt; til leverandører på utstedte regninger, hvis betalingsperiode ennå ikke har kommet; til leverandører med forfalte veksler; til leverandører for mottatte kommersielle lån mv.

Regnskap for oppgjør med leverandører og entreprenører innenfor en gruppe av sammenhengende organisasjoner, om virksomheten som det utarbeides konsernregnskap for, føres separat på konto 60.

I journal-ordreformen for regnskap regnskapsføres oppgjør med leverandører i journal-ordre nr. 6. I denne journalen kombineres syntetisk regnskap med analytisk regnskap. Analytisk regnskapsføring av oppgjør med leverandører under oppgjør og prosedyre for planlagte betalinger utføres i oppgave nr. 5, hvis data ved månedsslutt er inkludert i de generelle resultatene for tilsvarende konti i journalbestilling nr. 6.

Ved automatisering av regnskap, basert på kontoutskrifter, utarbeides maskindiagrammer av syntetisk og analytisk regnskap for hver konto som brukes til å gjøre rede for oppgjør med leverandører og kunder ("Oppgjør med leverandører og entreprenører", "Oppgjør med kjøpere og kunder",

"Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer", underkonto "Oppgjør for krav"). Disse maskingrammene tjener som grunnlag for utviklingen av maskingrammer - omsetningsark for kontoer, basert på de endelige dataene som registreres i hovedboken.