مشکلات مدرن علم و آموزش. تجزیه و تحلیل قبل از بازرسی ابزاری است که کارایی بازرسی در محل را افزایش می دهد تجزیه و تحلیل قبل از بازرسی و درخواست سند

سیاست در مورد پردازش داده های شخصی

1. شرایط و اختصارات پذیرفته شده

1. داده های شخصی (PD) - هر گونه اطلاعات مربوط به مستقیم یا غیرمستقیم یک فرد شناسایی شده یا قابل شناسایی (موضوع PD).

2. پردازش داده های شخصی - هر عمل (عملیات) یا مجموعه ای از اقدامات (عملیات) که با استفاده از ابزارهای اتوماسیون یا بدون استفاده از چنین وسایلی با داده های شخصی انجام می شود، از جمله جمع آوری، ضبط، سیستم سازی، انباشت، ذخیره سازی، شفاف سازی (به روز رسانی، تغییر). )، استخراج، استفاده، انتقال (توزیع، ارائه، دسترسی)، غیر شخصی سازی، مسدود کردن، حذف، از بین بردن داده های شخصی.

3. پردازش خودکار داده های شخصی - پردازش داده های شخصی با استفاده از فناوری رایانه.

4. سیستم اطلاعات داده های شخصی (PDIS) - مجموعه ای از داده های شخصی موجود در پایگاه های داده و فناوری های اطلاعاتی و ابزارهای فنی که پردازش آنها را تضمین می کند.

5. داده‌های شخصی که توسط موضوع داده‌های شخصی در دسترس عموم قرار می‌گیرد، PD است که دسترسی به آن توسط تعداد نامحدودی از افراد توسط موضوع داده‌های شخصی یا به درخواست وی ارائه می‌شود.

6. مسدود کردن داده های شخصی - توقف موقت پردازش داده های شخصی (به جز مواردی که پردازش برای شفاف سازی داده های شخصی ضروری است).

7. تخریب داده های شخصی - اقداماتی که در نتیجه بازیابی محتوای داده های شخصی در سیستم اطلاعات داده های شخصی غیرممکن می شود و (یا) در نتیجه رسانه های مادی داده های شخصی از بین می روند.

8. کوکی قطعه ای از داده است که هر بار که از یک وب سایت بازدید می کنید به طور خودکار روی هارد دیسک رایانه شما قرار می گیرد. بنابراین، یک کوکی شناسه منحصر به فرد یک مرورگر برای یک وب سایت است. کوکی‌ها ذخیره اطلاعات در سرور را ممکن می‌سازند و به شما کمک می‌کنند تا راحت‌تر در وب پیمایش کنید، همچنین به شما امکان می‌دهد سایت را تجزیه و تحلیل کنید و نتایج را ارزیابی کنید. اکثر مرورگرهای وب کوکی ها را می پذیرند، اما شما می توانید تنظیمات خود را برای رد کوکی ها یا ردیابی کوکی ها تغییر دهید. با این حال، اگر کوکی‌ها در مرورگر غیرفعال باشند، ممکن است برخی از منابع به درستی کار نکنند.

9. برچسب های وب. در برخی از صفحات وب یا ایمیل‌ها، اپراتور ممکن است از فناوری رایج «برچسب‌گذاری وب» (همچنین به عنوان «برچسب‌ها» یا «فناوری GIF خوب» نیز شناخته می‌شود) استفاده کند. برچسب‌های وب به تجزیه و تحلیل عملکرد وب‌سایت‌ها کمک می‌کنند، برای مثال با اندازه‌گیری تعداد بازدیدکنندگان یک سایت یا تعداد «کلیک‌های» انجام شده بر روی موقعیت‌های کلیدی در صفحه سایت.

10. اپراتور - سازمانی که به طور مستقل یا مشترک با افراد دیگر پردازش داده های شخصی را سازماندهی و (یا) انجام می دهد و همچنین اهداف پردازش داده های شخصی ، ترکیب داده های شخصی مورد پردازش ، اقدامات ( عملیات) با داده های شخصی انجام می شود.

11. کاربر – کاربر اینترنت.

12. این سایت یک منبع وب https://lc-dv.ru است که متعلق به شرکت با مسئولیت محدود "مرکز حقوقی" است.

2. مقررات عمومی

1. این سیاست در مورد پردازش داده های شخصی (از این پس به عنوان خط مشی نامیده می شود) مطابق بند 2 ماده 18.1 قانون فدرال "در مورد داده های شخصی" شماره 152-FZ مورخ 27 ژوئیه 2006 تنظیم شده است. همچنین سایر اقدامات قانونی نظارتی فدراسیون روسیه در زمینه های حفاظت و پردازش داده های شخصی و در مورد کلیه داده های شخصی که اپراتور ممکن است هنگام استفاده از سایت در اینترنت از کاربر دریافت کند، اعمال می شود.

2. اپراتور حفاظت از داده های شخصی پردازش شده را از دسترسی و افشای غیرمجاز، سوء استفاده یا از دست دادن مطابق با الزامات قانون فدرال 27 ژوئیه 2006 شماره 152-FZ "در مورد داده های شخصی" تضمین می کند.

3. اپراتور حق ایجاد تغییرات در این سیاست را دارد. هنگامی که تغییرات ایجاد می شود، تاریخ آخرین به روز رسانی نسخه در عنوان خط مشی نشان داده می شود. نسخه جدید خط‌مشی از لحظه ارسال آن در وب‌سایت لازم‌الاجرا می‌شود، مگر اینکه در نسخه جدید خط‌مشی خلاف آن مقرر شده باشد.

3. اصول پردازش داده های شخصی

1. پردازش داده های شخصی توسط اپراتور بر اساس اصول زیر انجام می شود:

2. قانونی بودن و مبنای عادلانه.

3. محدود کردن پردازش داده های شخصی برای دستیابی به اهداف خاص، از پیش تعیین شده و مشروع.

4. جلوگیری از پردازش داده های شخصی که با اهداف جمع آوری داده های شخصی ناسازگار است.

5. جلوگیری از ادغام پایگاه‌های اطلاعاتی حاوی داده‌های شخصی، که پردازش آنها برای اهداف ناسازگار با یکدیگر انجام می‌شود.

6. پردازش فقط آن دسته از داده های شخصی که اهداف پردازش آنها را برآورده می کند.

7. مطابقت محتوا و حجم داده های شخصی پردازش شده با اهداف ذکر شده پردازش؛

8. جلوگیری از پردازش داده های شخصی که در رابطه با اهداف بیان شده پردازش آنها بیش از حد است.

9. اطمینان از صحت، کفایت و مرتبط بودن داده های شخصی در رابطه با اهداف پردازش داده های شخصی.

10. از بین بردن یا غیر شخصی سازی داده های شخصی پس از دستیابی به اهداف پردازش آنها یا در صورت از بین رفتن نیاز به دستیابی به این اهداف، در صورتی که اپراتور نتواند موارد نقض داده های شخصی را از بین ببرد، مگر اینکه قانون فدرال طور دیگری مقرر کرده باشد. .

4. پردازش داده های شخصی

1. به دست آوردن PD.

1. تمام PD باید از موضوع خود PD بدست آید. اگر PD آزمودنی را فقط می توان از شخص ثالث دریافت کرد، در این صورت باید به موضوع اطلاع داده شود یا از او رضایت گرفته شود.

2. اپراتور باید موضوع PD را در مورد اهداف، منابع مورد نظر و روش های دریافت PD، ماهیت PD دریافتی، فهرست اقدامات با PD، مدت زمانی که رضایت نامه معتبر است و روش انجام آن، به موضوع PD اطلاع دهد. ابطال، و همچنین پیامدهای امتناع سوژه PD از دادن رضایت کتبی برای دریافت آنها.

3. اسناد حاوی PD با دریافت PD از طریق اینترنت از سوژه PD در طول استفاده وی از سایت ایجاد می شود.

2. اپراتور داده های شخصی را در صورت وجود حداقل یکی از شرایط زیر پردازش می کند:

1. پردازش داده های شخصی با رضایت موضوع داده های شخصی برای پردازش داده های شخصی وی انجام می شود.

2. پردازش داده های شخصی برای دستیابی به اهداف مقرر در معاهده یا قانون بین المللی فدراسیون روسیه، برای اجرا و انجام وظایف، اختیارات و مسئولیت های تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه به اپراتور ضروری است.

3. پردازش داده های شخصی برای اجرای عدالت، اجرای یک عمل قضایی، اقدام یک نهاد یا مقام دیگر، مشروط به اجرا مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد اقدامات اجرایی ضروری است.

4. پردازش داده های شخصی برای اجرای قراردادی که موضوع داده های شخصی یک طرف یا ذینفع یا ضامن آن است و همچنین برای انعقاد توافق نامه به ابتکار موضوع داده های شخصی یا توافق نامه ای ضروری است موضوع داده های شخصی یک ذینفع یا ضامن خواهد بود.

5. پردازش داده های شخصی برای اعمال حقوق و منافع مشروع اپراتور یا اشخاص ثالث یا دستیابی به اهداف مهم اجتماعی ضروری است، مشروط بر اینکه حقوق و آزادی های موضوع داده های شخصی نقض نشود.

6. پردازش داده های شخصی انجام می شود، دسترسی به تعداد نامحدودی از افراد توسط موضوع داده های شخصی یا به درخواست وی (از این پس به عنوان داده های شخصی در دسترس عموم نامیده می شود) ارائه می شود.

7. پردازش داده های شخصی موضوع انتشار یا افشای اجباری مطابق با قانون فدرال انجام می شود.

3. اپراتور ممکن است PD را برای اهداف زیر پردازش کند:

1. افزایش آگاهی سوژه PD از محصولات و خدمات اپراتور.

2. انعقاد قرارداد با موضوع داده های شخصی و اجرای آنها.

3. اطلاع رسانی موضوع اطلاعات شخصی در مورد اخبار و پیشنهادات اپراتور.

4. شناسایی موضوع داده های شخصی در سایت.

5. حصول اطمینان از انطباق با قوانین و سایر مقررات در زمینه داده های شخصی.

1. اشخاصی که در روابط حقوقی مدنی با اپراتور هستند.

2. افرادی که کاربران سایت هستند.

5. PD پردازش شده توسط اپراتور داده های دریافت شده از کاربران سایت است.

6. داده های شخصی پردازش می شود:

1. – استفاده از ابزارهای اتوماسیون؛

2. – بدون استفاده از ابزار اتوماسیون.

7. ذخیره سازی PD.

1. PD سوژه ها را می توان دریافت، تحت پردازش بیشتر قرار داد و برای ذخیره سازی هم بر روی کاغذ و هم به صورت الکترونیکی منتقل کرد.

2. PD ثبت شده روی کاغذ در کابینت های قفل شده یا در اتاق های قفل شده با حقوق دسترسی محدود ذخیره می شود.

3. PD موضوعات پردازش شده با استفاده از ابزارهای اتوماسیون برای اهداف مختلف در پوشه های مختلف ذخیره می شود.

4. ذخیره و قرار دادن اسناد حاوی اطلاعات شخصی در کاتالوگ های الکترونیکی باز (خدمات اشتراک فایل) در ISPD مجاز نمی باشد.

5. PD به شکلی ذخیره می شود که امکان شناسایی موضوع PD را بیش از مدت زمانی که اهداف پردازش آنها لازم است امکان پذیر نمی کند، و در صورت دستیابی به اهداف پردازش یا در صورت از دست رفتن آن، در معرض نابودی قرار می گیرند. نیاز به دستیابی به آنها

8. تخریب PD.

1. تخریب اسناد (رسانه ها) حاوی داده های شخصی با سوزاندن، خرد کردن (خرد کردن)، تجزیه شیمیایی، تبدیل به یک توده یا پودر بی شکل انجام می شود. برای از بین بردن اسناد کاغذی می توان از خردکن استفاده کرد.

2. PD در رسانه های الکترونیکی با پاک کردن یا قالب بندی رسانه از بین می رود.

3. واقعیت تخریب PD با یک عمل تخریب رسانه مستند شده است.

9. انتقال PD.

1. اپراتور PD را در موارد زیر به اشخاص ثالث منتقل می کند:
- آزمودنی رضایت خود را برای چنین اقداماتی اعلام کرده است.
- انتقال توسط قوانین روسیه یا سایر قوانین قابل اجرا در چارچوب رویه تعیین شده توسط قانون پیش بینی شده است.

2. فهرست اشخاصی که PD به آنها منتقل می شود.

اشخاص ثالثی که PD به آنها منتقل می شود:
اپراتور PD را به Legal Center LLC (واقع در: Khabarovsk, 680020, Gamarnika Street, 72, office 301) برای اهداف مشخص شده در بند 4.3 این سیاست منتقل می کند. اپراتور پردازش PD را به مرکز حقوقی LLC با رضایت موضوع PD واگذار می کند، مگر اینکه توسط قانون فدرال، بر اساس توافق نامه منعقد شده با این افراد، خلاف آن مقرر شده باشد. مرکز حقوقی LLC داده های شخصی را از طرف اپراتور پردازش می کند و ملزم به رعایت اصول و قوانین برای پردازش داده های شخصی ارائه شده توسط قانون فدرال-152 است.

5. حفاظت از داده های شخصی

1. مطابق با الزامات اسناد نظارتی، اپراتور یک سیستم حفاظت از داده های شخصی (PDS)، متشکل از زیر سیستم های حفاظت قانونی، سازمانی و فنی ایجاد کرده است.

2. زیرسیستم حمایت حقوقی مجموعه ای از اسناد حقوقی، سازمانی، اداری و نظارتی است که ایجاد، بهره برداری و بهبود نظام حمایت قانونی را تضمین می کند.

3. زیرسیستم حفاظت سازمانی شامل سازماندهی ساختار مدیریتی CPPD، سیستم مجوزدهی و حفاظت از اطلاعات هنگام کار با کارکنان، شرکا و اشخاص ثالث است.

4. زیر سیستم حفاظت فنی شامل مجموعه ای از ابزارهای فنی، نرم افزاری، نرم افزاری و سخت افزاری است که حفاظت از PD را تضمین می کند.

5. اقدامات حفاظتی اصلی PD مورد استفاده توسط اپراتور عبارتند از:

1. انتصاب یک فرد مسئول پردازش PD، که پردازش PD، آموزش و آموزش، کنترل داخلی بر انطباق توسط موسسه و کارکنان آن با الزامات حفاظت از PD را سازماندهی می کند.

2. شناسایی تهدیدات فعلی برای امنیت داده های شخصی هنگام پردازش آنها در ISPD و توسعه اقدامات و اقدامات برای محافظت از داده های شخصی.

3. توسعه یک سیاست در مورد پردازش داده های شخصی.

4. ایجاد قوانین برای دسترسی به داده های شخصی پردازش شده در ISPD و همچنین اطمینان از ثبت و حسابداری کلیه اقدامات انجام شده با داده های شخصی در ISPD.

5. ایجاد رمزهای عبور فردی برای دسترسی کارکنان به سیستم اطلاعاتی مطابق با مسئولیت های تولیدی خود.

6. بکارگیری ابزارهای امنیت اطلاعات که رویه ارزیابی انطباق را طبق روال تعیین شده گذرانده اند.

7. نرم افزار ضد ویروس تایید شده با پایگاه داده های به روز شده منظم.

8. رعایت شرایط تضمین ایمنی داده های شخصی و جلوگیری از دسترسی غیرمجاز به آنها.

9. کشف حقایق دسترسی غیرمجاز به داده های شخصی و اتخاذ تدابیر.

10. بازیابی اطلاعات شخصی اصلاح شده یا از بین رفته به دلیل دسترسی غیرمجاز به آن.

11. آموزش کارکنان اپراتور درگیر مستقیماً در پردازش داده های شخصی در مفاد قانون فدراسیون روسیه در مورد داده های شخصی، از جمله الزامات حفاظت از داده های شخصی، اسنادی که خط مشی اپراتور را در مورد پردازش داده های شخصی تعیین می کند. اقدامات محلی در مورد پردازش داده های شخصی.

12. اجرای کنترل و حسابرسی داخلی.

6. حقوق اساسی موضوع داده های شخصی و تعهدات اپراتور

1. حقوق اساسی موضوع داده های شخصی.

موضوع حق دسترسی به اطلاعات شخصی و اطلاعات زیر را دارد:

1. تأیید واقعیت پردازش PD توسط اپراتور.

2. زمینه های قانونی و اهداف پردازش PD.

3. اهداف و روش های پردازش PD مورد استفاده توسط اپراتور.

4. نام و مکان اپراتور، اطلاعات مربوط به افرادی (به استثنای کارکنان اپراتور) که به PD دسترسی دارند یا ممکن است PD بر اساس توافق با اپراتور یا بر اساس قانون فدرال افشا شود.

5. شرایط پردازش داده های شخصی، از جمله دوره های ذخیره آنها.

6. روش اعمال توسط موضوع داده های شخصی از حقوق مقرر در این قانون فدرال.

7. نام یا نام خانوادگی، نام، نام خانوادگی و نشانی شخص پردازش کننده PD از طرف اپراتور، در صورتی که پردازش به چنین شخصی واگذار شده یا خواهد شد.

8. تماس با اپراتور و ارسال درخواست برای او.

9. درخواست تجدید نظر نسبت به اقدامات یا عدم اقدام اپراتور.

10. کاربر سایت می تواند در هر زمان رضایت خود را از پردازش PD با ارسال یک ایمیل به آدرس ایمیل زیر پس بگیرد: [ایمیل محافظت شده]، و یا با ارسال یک اطلاعیه کتبی به آدرس: 680020, Khabarovsk, st. گامارنیکا، خانه 72، دفتر 301

یازده . پس از دریافت چنین پیامی، پردازش PD کاربر متوقف و پی دی وی حذف خواهد شد، مگر در مواردی که طبق قانون بتوان پردازش را ادامه داد.

12. مسئولیت های اپراتور.

اپراتور موظف است:

1. هنگام جمع آوری PD، اطلاعاتی در مورد پردازش PD ارائه دهید.

2. در مواردی که PD از موضوع PD دریافت نشده است، موضوع را اعلام کند.

3. در صورت امتناع آزمودنی از ارائه PD، عواقب این امتناع برای آزمودنی توضیح داده می شود.

5. اتخاذ تدابیر قانونی، سازمانی و فنی لازم یا اطمینان از اتخاذ آنها برای محافظت از PD در برابر دسترسی غیرمجاز یا تصادفی به آن، تخریب، اصلاح، مسدود کردن، کپی کردن، تهیه، توزیع PD و همچنین سایر اقدامات غیرقانونی در رابطه با PD;

6. پاسخ به درخواست‌ها و درخواست‌های سوژه‌های داده‌های شخصی، نمایندگان آنها و نهاد مجاز برای حمایت از حقوق افراد داده‌های شخصی.

7. ویژگی های پردازش و حفاظت از داده های جمع آوری شده با استفاده از اینترنت

1. دو روش اصلی وجود دارد که اپراتور داده ها را از طریق اینترنت دریافت می کند:

1. ارائه PD توسط افراد PD با پر کردن فرم های سایت.

2. اطلاعات جمع آوری شده به صورت خودکار.

اپراتور می تواند اطلاعاتی را که PD نیستند جمع آوری و پردازش کند:

3. اطلاعات در مورد علایق کاربران در سایت بر اساس سوالات جستجوی وارد شده کاربران سایت در مورد خدمات و کالاهای فروخته شده و عرضه شده برای فروش به منظور ارائه اطلاعات به روز به کاربران در هنگام استفاده از سایت و همچنین تعمیم. و تجزیه و تحلیل اطلاعات در مورد بخش هایی از سایت، خدمات، محصولات بیشترین تقاضا را در بین کاربران سایت دارد.

4. پردازش و ذخیره پرس و جوهای جستجوی کاربران سایت به منظور جمع بندی و ایجاد آمار استفاده از بخش های سایت.

2. اپراتور به طور خودکار انواع خاصی از اطلاعات به دست آمده را در طول تعامل کاربر با سایت، مکاتبه از طریق ایمیل و غیره دریافت می کند. ما در مورد فناوری ها و خدماتی مانند کوکی ها، برچسب های وب و همچنین برنامه ها و ابزارهای کاربر صحبت می کنیم.

3. در عین حال، برچسب های وب، کوکی ها و سایر فناوری های نظارتی امکان دریافت خودکار PD را فراهم نمی کنند. اگر کاربر سایت، به صلاحدید خود، PD خود را، به عنوان مثال، هنگام پر کردن فرم بازخورد ارائه دهد، تنها در این صورت فرآیندهای جمع آوری خودکار اطلاعات دقیق برای راحتی استفاده از سایت و/یا بهبود تعامل با کاربران

8. مقررات نهایی

1. این سیاست یک قانون نظارتی محلی اپراتور است.

2. این خط مشی برای عموم در دسترس است. در دسترس بودن عمومی این خط مشی با انتشار در وب سایت اپراتور تضمین می شود.

3. این سیاست ممکن است در هر یک از موارد زیر تجدید نظر شود:

1. هنگامی که قوانین فدراسیون روسیه در زمینه پردازش و حفاظت از داده های شخصی تغییر می کند.

2. در صورت دریافت دستورالعمل از مراجع ذیصلاح دولتی برای رفع ناهماهنگی های مؤثر بر دامنه خط مشی.

3. با تصمیم اپراتور.

4. هنگامی که اهداف و شرایط پردازش PD تغییر می کند.

5. هنگام تغییر ساختار سازمانی، ساختار اطلاعات و/یا سیستم های مخابراتی (یا معرفی سیستم های جدید).

6. هنگام استفاده از فن آوری های جدید برای پردازش و حفاظت از داده های شخصی (از جمله انتقال، ذخیره سازی).

7. هنگامی که نیاز به تغییر روند پردازش داده های شخصی مربوط به فعالیت های اپراتور وجود دارد.

4. در صورت عدم رعایت مفاد این سیاست، شرکت و کارکنان آن مطابق با قوانین فعلی فدراسیون روسیه مسئول هستند.

5. نظارت بر انطباق با الزامات این خط مشی توسط افراد مسئول سازماندهی پردازش داده های شرکت و همچنین برای امنیت داده های شخصی انجام می شود.

تعداد ممیزی های مالیاتی در محل سال به سال کاهش می یابد و به طور قابل توجهی کاهش می یابد. 5 سال پیش آنها توسط حدود انجام شد 45 هزاردر سال، اکنون کمتر 14 هزاردر همان دوره، میانگین هزینه های اضافی به ازای هر چک تقریباً دو برابر شد: از 6.5 میلیوندر سال 2012 به 12.5 میلیوندر سال 2017. بنابراین موضوع به هیچ وجه در مورد وفاداری به خدمات مالیاتی فدرال نیست، بلکه در مورد این واقعیت است که بازرسی ها بسیار "سودآورتر" شده اند. و مهمتر از همه - دقیق تر. امروزه مقامات مالیاتی اشتباه می کنند، یعنی فقط در نتیجه GNP تخلف پیدا نمی کنند در یک مورد از 100!

این به لطف به دست آمد رویکرد نقطه ای به انتخاب اشیاء کنترلی، یعنی یک تجزیه و تحلیل کامل پیش آزمون. این دقیقاً همان چیزی است که در مقاله امروز در مورد آن صحبت خواهیم کرد.

سهم شیر از کار مورد نیاز در فرآیند کنترل مالیاتی در طول تجزیه و تحلیل پیش از حسابرسی انجام می شود. مطالعه ای است از اطلاعات مربوط به مؤدی که در اختیار سازمان مالیاتی قرار دارد. در نتیجه ، تحلیلگر خدمات مالیاتی فدرال در مورد توصیه انجام ممیزی مالیاتی در محل از یک نهاد تجاری خاص به نتیجه می رسد.

می توان گفت که هدف از تجزیه و تحلیل تأیید، ایجاد دو شرایط است:

1. آیا دلایلی وجود دارد مالیات های اضافییعنی آیا مشمول مرتکب تخلفات مالیاتی شده است؟
2. آیا چشم اندازی وجود دارد؟ مجموعهمبالغ انباشته اضافی؟

هنگامی که پاسخ به هر دوی این سؤالات مثبت باشد، و میزان هزینه های اضافی محاسبه شده از قبل از حداقل معینی بیشتر شود، تصمیم به انجام ممیزی مالیاتی در محل گرفته می شود.

انتخاب خودکار

در مرحله اول، انتخاب با استفاده از انواع مختلف انجام می شود سیستم های اطلاعاتیو سیستم های نرم افزاری، که در حدود دو ده وجود دارد. این، به اصطلاح، یک فیلتر خشن است که مالیات دهندگان به طور خودکار از آن عبور می کنند. در ادامه در مورد مهم ترین برنامه ها و پایگاه های داده صحبت خواهیم کرد.

اول از همه، این انتخاب PIC GNP. این برنامه مالیات دهندگان را بر اساس معیارهای خاصی تجزیه و تحلیل می کند و آن را با سایر نمایندگان تجاری با همان کد OKVED مقایسه می کند. در پایان امتیاز می دهد. اگر امتیازات خیلی زیاد باشد، «مشتری» برای GNP توصیه می شود.

همچنین دو برنامه از خانواده ASK VAT که با هم کار می کنند قابل توجه است: SUR ASK VAT-2و در واقع خود بسته نرم افزاری از NDS-2 بپرسید.

سیستم مدیریت ریسک ASK NDS-2 به طور خودکار همه شرکت ها و کارآفرینان فردی را به سه گروه تقسیم می کند:

1. ریسک کم. آن‌ها مالیات بر ارزش افزوده می‌پردازند، با شرکت‌های پرواز به شب معامله نمی‌کنند و منابع لازم برای تجارت را در اختیار دارند.
2. ریسک بالا. آنها مالیات بر ارزش افزوده کمی می پردازند یا اصلاً پرداخت نمی کنند، با پیمانکاران مشکوک ارتباط دارند و منابع کافی ندارند.
3. ریسک متوسط. همه نهادهای تجاری که در دسته بندی های ذکر شده در بالا قرار نمی گیرند.

فن آوری های بالا به خدمات مالیاتی فدرال کمک می کند تا مالیات دهندگان را برای ممیزی در محل انتخاب کند

VAT-2 را بپرسید که همه پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده را مرعوب می کند. آنها در اظهارنامه ها از روی فاکتورها درج می شوند. هدف تجزیه و تحلیل زنجیره های مالیات بر ارزش افزوده و جستجوی وقفه است. در صورت مشاهده مغایرت، سیستم نیاز به توضیح از مودیان مالیاتی دارد.

در حال حاضر در سال 2018، نسل جدیدی از این مجموعه معرفی خواهد شد -. این سیستم به بازرسان فرصت های بیشتری می دهد.

در نتیجه، افراد در یک گروه یا گروه دیگر قرار می گیرند. و اگر این مقوله کم خطر نباشد، آنگاه تحلیلگر با ممیزی شونده بالقوه کار خواهد کرد.

کار تحلیلگر

استفاده از توانمندی های فنی

با این حال، تحلیلگر در کار خود از سیستم های اطلاعاتی نیز استفاده می کند. به خصوص، "مالیات 3"، که حاوی پرونده مالیات دهندگان است. این مجموعه ایده ای از نحوه جریان وجوه از طریق حساب های خود می دهد و به تجزیه و تحلیل اموال شرکت و همچنین مالکان و مدیریت آن کمک می کند. در رابطه با افراد، نه تنها درآمد و اموال شخصی آنها، بلکه دارایی های بستگان نزدیک آنها نیز مورد تجزیه و تحلیل قرار می گیرد.

هدف از چنین تجزیه و تحلیلی تعیین این است که آیا مقادیر بالقوه انباشته شده قابل بازیافت هستند یا خیر. نتیجه گیری در مورد اینکه آیا شرکت در حال انجام کسب و کار واقعی است یا خیر. اگر منجر شود، به این معنی است که می توانید چیزی از آن بگیرید.

یک برنامه جالب دیگر - PC "VAI"(تحلیل بصری اطلاعات). این به شناسایی وابستگی های متقابل افراد، منابع درآمد آنها و سایر اطلاعات کمک می کند.

پس از اتمام تمام امکانات فنی، تحلیلگر به تحلیل «دستی» موضوع بالقوه می‌پردازد.

تجزیه و تحلیل "دستی".

هدف از کار در این مرحله یافتن معاملاتی است که در نتیجه آن مالیات دهنده یک مزیت مالیاتی غیرموجه دریافت کرده است. کار در دو جهت انجام می شود:

1. جستجو کردن طرف مقابل مشکوک. ما در مورد همکاری با شرکت های یک روزه برای "پول نقد" یا استفاده از طرح های بهینه سازی مالیات خاکستری صحبت می کنیم.
2. جستجو کردن افراد تحت کنترل- شرکت ها و کارآفرینان با استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده و همچنین علائم تکه تکه شدن کسب و کار.

با استفاده از چنین مکانیزم هایی، مالیات دهندگان بی وجدان از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده طفره می روند و مالیات بر درآمد را دست کم می گیرند.

تجزیه و تحلیل دستی به شما امکان می دهد تا تراکنش های مالیات دهندگان را بررسی کنید و شرکت های پوسته و نهادهای کنترل شده را در بین طرف مقابل او پیدا کنید.

استفاده از بانک های اطلاعاتی و سیستم های خاص

با این حال، تجزیه و تحلیل "دستی" همچنین شامل استفاده از برنامه ها و پایگاه های داده است. بنابراین، برای جستجوی طرف های غیرقابل اعتماد، از آن استفاده می شود PIK "Odnodnevka". این پایگاه داده ای است که شامل شرکت هایی با ویژگی های ساختارهای ناشناس است. با کمک آن، تحلیلگران متوجه می شوند که آیا چنین سازمان هایی در میان طرف های مقابل یک فرد بالقوه حسابرسی شده وجود دارد یا خیر. اگر موردی پیدا شد، در مرحله بعد طرف مقابل آنها بررسی می شود و غیره. در نتیجه، کل شبکه شرکت های مشکل دار که مالیات دهندگان با آنها سروکار داشته اند آشکار می شود. پس از تجزیه و تحلیل معاملات با آنها، تحلیلگر تقریباً مبلغی را که باید شارژ شود را تعیین می کند.

بنابراین، در نتیجه تجزیه و تحلیل، دو خروجی:

1. مالیات دهنده قطعاً در طرح های خاکستری شرکت کرده است، به این معنی که او چیزی برای پرداخت اضافی دارد.
2. هنگام انجام بازرسی در محل، باید دقیقاً به سمت تعامل سوژه با افراد یک روزه و وابسته حرکت کرد.

اجازه دهید همچنین به سیستم های ویژه ای برای تأیید طرفین اشاره کنیم که مقامات مالیاتی نیز در تجزیه و تحلیل خود از آنها استفاده می کنند. آنها بر اساس داده های باز اجازه می دهند تا روابط بین افراد را از طریق مدیریت، مالکان، آدرس ها و سایر جزئیات برقرار کنند.

کار با منابع باز

هنگام تجزیه و تحلیل منابع باز، متخصصان خدمات مالیاتی فدرال نه تنها می توانند به دنبال ارجاع به مالیات دهندگان و صاحبان آن در رسانه ها و اینترنت باشند، بلکه می توانند از صفحات شخصی نمایندگان مدیریت (مالکین) در شبکه های اجتماعی بازدید کنند، به عکس هایی از رویدادهای شرکتی نگاه کنند. ، و غیره. خود بازرگانان اغلب شرکت‌های خود را راه‌اندازی می‌کنند و با اظهارات بی‌دقت خود، ریسک تولید ناخالص ملی را افزایش می‌دهند.

به عنوان مثال، یک تاجر ذکر خود را برگزارییا گروهی از شرکت هاممکن است وجود شبکه ای از سازمان های کنترل شده را نشان دهد. این بدان معنی است که ممکن است وجود داشته باشد تکه تکه شدن کسب و کاریا استفاده از سایر طرح‌های بهینه‌سازی مالیات غیر سفید.

تحلیل بسیار آشکار است پرونده های پرونده های داوری. طبق آمار، تنها بخش کوچکی از نهادهای تجاری هرگز به عنوان یکی از طرفین فرآیند داوری عمل نکرده اند - حدود 5% . این بدان معنی است که اکثر مالیات دهندگانی که در واقع تجارت انجام می دهند در پایگاه داده داوری هستند. بر این اساس، اگر طرف مقابل مالیات دهندگان در این پایگاه داده نباشد، به احتمال زیاد او یک مگس به شب است.

درخواست اطلاعات از بانک ها و خدمات دولتی

بانک ها به طور فعال با خدمات مالیاتی فدرال همکاری می کنند - این برای کسی راز نیست. و آنها نه تنها با رد معاملات به مالیات دهندگان "مشکوک" به مقامات مالیاتی کمک می کنند. اما همچنین به این دلیل که در صورت درخواست، اطلاعاتی در مورد جریان نقدی شرکت ها و کارآفرینان فردی که به آنها خدمت می کنند ارائه می دهند.

در طول تجزیه و تحلیل، بازرسان اطلاعاتی را در مورد حساب های خود موضوع و آن از بانک ها درخواست می کنند طرف مقابل مشکوک. به خصوص اگر آنها کارآفرینان فردی باشند.

مثال. شرکت پرداخت های دوره ای را به کارآفرین فردی انجام می دهد. صورت حساب کارآفرین نشان می دهد که او تمام وجوه دریافتی را به حساب شخصی خود منتقل می کند. نتیجه گیری: معاملات بین یک شرکت و یک کارآفرین فردی ممکن است ماهیت ترانزیت داشته باشد.

برای آزمایش این فرض، تحلیلگر از بانک های خدمات دهنده حساب های شرکت و کارآفرین اطلاعاتی در مورد آدرس های IP و MAC. اغلب معلوم می شود که آدرس های مربوطه یکسان هستند. این نشان می دهد که مدیریت حساب های سازمان و کارآفرین فردی از یک کامپیوتر انجام می شود، یعنی این ساختارهای تجاری توسط یک فرد کنترل می شود. این به این معنی است که فرصتی وجود دارد که پرداخت ها به کارآفرینان فردی از هزینه های شرکت حذف شود. بر این اساس امکان اخذ مالیات بر درآمد اضافی نیز وجود خواهد داشت.

بانک ها در صورت درخواست، اطلاعات مربوط به مشتریان خود را به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می کنند

علاوه بر این، درخواست به بانک می تواند برای فعال و برای حساب های غیر فعال. بنابراین، بستن حساب یک شرکت یا کارآفرین فردی در این مثال، تاجر صاحب این ساختارها را نجات نخواهد داد.

درخواست ها می تواند توسط مقامات مالیاتی نه تنها به بانک ها، بلکه همچنین به خدمات دولتی، به عنوان مثال، پلیس راهنمایی و رانندگی یا Rosreestr ارسال شود. هدف واضح است - پیدا کردن ترکیب اموالکه متعلق به مدیریت شرکت، مالکان و بستگان آنهاست. این به منظور ارزیابی واقعیت جمع آوری هزینه های اضافی انجام می شود. با این حال، هدف دیگری وجود دارد - درآمد را مقایسه کنیدافراد ذکر شده با استاندارد زندگی. ناهماهنگی واضح ممکن است نشان دهد که در برخی از مراحل فرآیندهای تجاری (قبل از مالیات)، پول به سادگی از شرکت برداشت می شود.

کار با آرشیو

چنین کاری شامل تجزیه و تحلیل پاسخ به درخواست ها و توضیحاتی است که مالیات دهندگان به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کرده اند. این نیز به لطف فناوری بالا امکان پذیر شد. پیش از این، این داده ها بر روی کاغذ ارائه می شد و گرد و غبار در قفسه های بایگانی جمع آوری می شد. حالا این قسمت است AIS "Tax-3"یعنی اطلاعاتی به شکل الکترونیکی که در هر زمان قابل بازیابی هستند.

سایر عوامل موثر در انتخاب

غیرممکن است از معیارهای دیگری که در موضوع اجرای GNP از اهمیت قابل توجه و گاه تعیین کننده برخوردار هستند، سخنی به میان نیاوریم.

اول از همه، این اندازه کسب و کار. مقامات مالیاتی برای اشخاصی که درآمد آنها کمتر از 100 میلیون روبل در سال است، علاقه چندانی ندارند. چرا؟ پاسخ از معیار زیر ناشی می شود - این شاخص عملکردبازرس مالیاتی برای تولید ناخالص ملی نکته این است که مقدار هزینه‌های اضافی که ارزش انجام بازرسی در محل را دارد نباید کمتر از حداقل معینی باشد:

• برای مسکو - 11 میلیونروبل؛
• برای سایر شهرهای بزرگ روسیه - 5 میلیونروبل

اگر مقدار تعهدی اضافی بالقوه کمتر باشد، به احتمال زیاد GNP هنوز انجام نخواهد شد - این برای بودجه به سادگی سودآور نیست. اما این بدان معنا نیست که مالیات دهندگان فراموش می شوند - او از نزدیک تحت نظر خواهد بود.

برای اینکه سازمان مالیاتی تصمیم بگیرد IRR انجام دهد، مقدار تخمینی ارزیابی های اضافی باید بسیار چشمگیر باشد.

یک معیار دیگر وجود دارد که حتی می توان آن را اصلی نامید. ما قبلاً چندین بار به آن اشاره کرده ایم - این واقعیت سلب مالکیتمالیات های اضافی ارزیابی شده اگر در نتیجه تجزیه و تحلیل معلوم شد که چیزی برای برداشتن از موضوع وجود ندارد، انجام GNP هیچ فایده ای ندارد. به همین دلیل است که تحلیلگران نه تنها دارایی های شرکت، بلکه دارایی های مرتبط با آن - ساختارهای کنترل شده، مالکان، مدیران و همچنین اعضای خانواده های آنها را به دقت بررسی می کنند.

چند کلمه در مورد یک افسانه رایج - در مورد معیارهای سه ساله. بازرگانان مطمئن هستند که ممیزی زودتر از 3 سال آینده انجام نمی شود. ظاهراً قبل از این چیزی برای ترس وجود ندارد، اما پس از 3 سال می توان شرکت را تعطیل کرد. این توهممی تواند گران باشد فراموش نکنید که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده هر سه ماه یکبار ارسال می شود. و اگر مقامات مالیاتی پیش نیازهای ارزیابی های اضافی را ببینند، 3 سال "الزامی" را منتظر نخواهند ماند.

علاوه بر این، تاجر با بستن سازمان پس از 3 سال و ثبت یک سازمان جدید، فقط مقامات مالیاتی را به عدم صداقت خود متقاعد می کند. چنین الگوهایی را می توان به راحتی از طریق ردیابی کرد انتقال دارایی ها، قراردادها، کارکنان به یک فرد جدید. رویه قضایی نشان می دهد که پاسخگویی چنین سازمان "جدید" در قبال بدهی های مالیاتی شرکت "قدیمی" دشوار نخواهد بود.

یافته های تحلیلگر

پس از عبور مالیات دهندگان از فیلتر سیستم های اطلاعاتی و پردازش دستی، تحلیلگر انجام می دهد نتیجه گیری در مورد امکان سنجی انجام یک GNP. علاوه بر این، او نه تنها موظف است تصمیم مثبتی را صادر کند (در صورت وجود پیش نیازهای این امر)، بلکه اطلاعات را نیز افشا کند:

• در مورد میزان حداقل هزینه اضافی برای مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد؛
• در مورد فعالیت هایی که باید در رابطه با مؤدی در آماده سازی برای حسابرسی در محل انجام شود.
• در مورد آنچه که باید در چارچوب خود GNP انجام شود - چه فعالیت هایی باید انجام شود، چه اسنادی باید از طرف مقابل درخواست شود و غیره.

نتیجه تجزیه و تحلیل پیش از بررسی سند است - نتیجه. از 6 قسمت تشکیل شده است. محتویات آن در جدول زیر آمده است.

جدول 1. بخش های نتیجه گیری تحلیل پیش آزمون

نام	مطالب تقریبی
اطلاعات اولیه در مورد مالیات دهندگان	داده ها: رسمی، یعنی نام، آدرس، تاریخ ثبت نام و غیره؛ در مورد بنیانگذاران، از جمله مشارکت آنها در سازمان های دیگر؛ در مورد درآمد دریافتی و منابع آن؛ در مورد افراد وابسته؛ در مورد ترکیب دارایی خود سازمان و بنیانگذاران آن، مدیریت
ارزیابی فعالیت های مالی و اقتصادی	نتایج تحلیل: داده های حسابداری و گزارش مالیاتی، پویایی آنها؛ ترکیب بدهی؛ ساختار هزینه؛ پایه مالیاتی برای مالیات های مستقیم و غیر مستقیم؛ مالیات بر مستغلات
ارزیابی بر اساس 12 معیار ریسک	نتایج تحلیل بر اساس معیارهای از دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 30 مه 2007. شمارهMM-3-06/333. از جمله میزان بار مالیاتی، زیان، مقادیر قابل توجه کسر، پرداخت حقوق کمتر از میانگین صنعت، سودآوری پایین، همکاری با شرکت‌های پرواز به شب، عدم ارائه توضیحات در صورت درخواست خدمات مالیاتی فدرال و برخی موارد دیگر. .
اطلاعات از اطلاعات و منابع دیگر	اطلاعاتی که در مورد مالیات دهنده هم از منابع باز (رسانه، اینترنت) و هم از سیستم های جستجو و اطلاعات خاص و ابزارهای تحلیلی به دست می آید.
اطلاعات در مورد فعالیت های انجام شده توسط NK	در مورد بازرسی های میز و در محل که قبلاً انجام شده است. در مورد جریان های نقدی - اطلاعات از بانک ها می آید. در مورد بازرسی متقابل از طرفین سطح اول و دوم
بخش موثر	آیا انجام بازرسی در محل منطقی است؟ چه فعالیت هایی باید در چارچوب آن انجام شود؛ چه ترکیبی از بازرسان باید منصوب شود، آیا شامل نمایندگان سازمان های اجرای قانون در میان آنها می شود. مقدار هزینه های اضافی بالقوه چقدر است. جمع آوری آنها چقدر واقع بینانه خواهد بود؟

بیایید آن را جمع بندی کنیم

بنابراین، از تمام آنچه در بالا گفته شد، می توانیم نتیجه گیری کنیم چنین نتیجه گیری هایی:

1. اگر به شما یک بازرسی در محل اختصاص داده شده است، پس با احتمال 99 درصدمتوجه می شوید که تخلفاتی دارید و مالیات های اضافی ارزیابی می شود.
2. به احتمال زیاد، هزینه اضافی برای شهرهای بزرگ روسیه بیش از 5 میلیون روبل و برای مسکو 11 میلیون روبل خواهد بود. همچنین این مبلغ برای جذب تقریبا 100 درصد بیشتر از حداقل خواهد بود به مسئولیت کیفریبرای فرار مالیاتی
3. با احتمال زیاد، مقامات مالیاتی از قبل دلیل آن را می دانند قادر به بازیابی مقادیر اضافی خواهد بود. اینها می توانند نه تنها دارایی خود سازمان، بلکه همچنین دارایی افراد مرتبط با آن باشند.

قبل از افتتاح حسابرسی مالیاتی در محل، بازرسان کارهای زیادی را روی تجزیه و تحلیل پیش از حسابرسی شرکت انجام می دهند. آنها تمام اطلاعاتی را که بازرسی دارد، چه داخلی و چه خارجی، تجزیه و تحلیل می کنند. به نظر می رسد که بازرسان، حتی قبل از شروع بازرسی در محل، اطلاعات گسترده ای در مورد فعالیت های شرکت، جریان های مالی آن، تخلفات احتمالی، سودآوری و پرداخت بدهی دارند.

تجزیه و تحلیل پیش از تأیید و چارچوب های زمانی بازرسی

ممیزی مالیاتی در محل بر اساس تصمیم رئیس (معاون رئیس) خدمات مالیاتی انجام می شود. مدت زمان انجام بازرسی در محل از روز تصمیم گیری در مورد انتصاب تا روز تنظیم گواهی بازرسی محاسبه می شود. بازرسی در محل نمی تواند بیش از دو ماه طول بکشد. این دوره را می توان تا چهار ماه تمدید کرد، و در موارد استثنایی - تا شش ماه (بند 6، ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با این حال، قانون مالیات مهلتی برای شرکت برای ارائه تصمیم برای انجام ممیزی مالیاتی در محل تعیین نمی کند (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 17 فوریه 2016 شماره 03-02-07/1/8635). ).

تنظیم تصمیم برای انجام بازرسی به معنای تحویل آن به شرکت در حال بازرسی در همان روز نیست. ابتدا، بازرسان پرس و جوهایی را برای طرف های ذینفع، مدیران آنها، اتاق های اسناد رسمی و سایر خدماتی که ممکن است اطلاعات مفیدی در مورد شرکت مورد بازرسی داشته باشند، ارسال می کنند. و تنها زمانی که بازرس نیاز به ورود به قلمرو مالیات دهندگان و بررسی یا جمع آوری اسناد لازم برای نوشتن گزارش بازرسی داشته باشد، تصمیم به انجام بازرسی به وی داده می شود. همراه با تصمیم، الزام به ارائه مدارک برای تأیید صادر می شود. شرکت موظف است ظرف 10 روز کاری از تاریخ دریافت آن را انجام دهد (بند 1، بند 3، ماده 93، بند 6، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یعنی با مراجعه مستقیم به شرکت، بازرسان می‌دانند کجا باید به دنبال تخلف باشند، چه مقدار و چه مدارکی لازم است.

انجام تجزیه و تحلیل پیش آزمون: جمع آوری اطلاعات

اطلاعات از اظهارنامه‌های مالیاتی، صورت‌های مالی، ممیزی‌های پیشخوان یا رومیزی گرفته می‌شود، و مطالب مربوط به حسابرسی‌های قبلی در محل مورد مطالعه قرار می‌گیرد. هم در گزارشات حسابداری و هم در گزارش مالیاتی، توجه ویژه ای به زیان و مغایرت های شرکت بین داده های اظهارنامه سود و ترازنامه خواهد بود. به ویژه اگر درآمد در سوابق حسابداری از درآمد بر اساس داده های مالیاتی بیشتر باشد یا هزینه های مندرج در اظهارنامه سود بیشتر از هزینه های حسابداری باشد.

تجزیه و تحلیل پیش از حسابرسی همچنین درآمد مشمول مالیات را در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد مقایسه می کند. مقادیر قابل توجهی از کسر مالیات بر ارزش افزوده به شما هشدار می دهد. هر منطقه درصد ایمن خود را از کسر مالیات بر ارزش افزوده دارد. اما بازپرداخت مالیات در هر صورت یکی از نقاط کنترل خواهد بود.

برای تجزیه و تحلیل پیش از بررسی، اطلاعات نیز از اینترنت گرفته شده است، از شکایات کارمندان و کارمندان سابق، رقبا، با راهنمایی از خدمات دولتی (PFR، FSS روسیه، پلیس، گمرک، خدمات مهاجرت، مقامات صدور مجوز و ثبت، و غیره). .).

صورت‌حساب‌های بانکی حساب‌های شرکت به درک این نکته کمک می‌کند که به کدام هزینه‌ها باید توجه ویژه داشت و کدام طرف مقابل باید برای نشانه‌های کلاهبرداری بررسی شود. کنترل‌کننده‌ها می‌توانند با چشم تعیین کنند که کدام طرف‌های بیانیه باید مورد توجه ویژه قرار گیرند. بنابراین، آنها به شرکت هایی علاقه مند خواهند شد که رقم پنجم در TIN بزرگ است. به عنوان مثال، TIN - 7725788451، که 77 مورد آن منطقه است، 25 مورد وابستگی به بازرسی است، و اعداد باقیمانده دلخواه هستند، 7 نشان می دهد که شرکت نسبتاً اخیراً ثبت شده است، به این معنی که به احتمال زیاد، مالیات نداشته است. ممیزی ها در مرحله بعد، آنها به مقدار نقل و انتقالات توجه خواهند کرد - معمولاً مبالغ دور به یک روز منتقل می شود، به عنوان مثال 145000 روبل و نه 145513.20 روبل. آنها به هدف پرداخت نگاه می کنند - به طور خلاصه نوشته شده است یا نام محصول و اشاره به قرارداد را نشان می دهد. گزینه اول بلافاصله تحت کنترل قرار می گیرد. در گزینه دوم بررسی می کنند که آیا کالای خریداری شده وجه اشتراکی با فعالیت های اعلام شده شرکت در حال بازرسی دارد یا خیر. بنابراین بعید است که سازمان تولید تایر اقدام به خرید ظروف شیشه ای و غیره کند.

تجزیه و تحلیل پیش از حسابرسی همچنین به بسیاری از خدمات ارائه شده برای مالیات دهندگان مورد بررسی توجه می کند، زیرا ارائه واقعی کار یا خدمات دشوارتر از در دسترس بودن محصول خریداری شده است. معاملات یکباره برای مبالغ هنگفت نیز جلب توجه خواهد کرد. به خصوص اگر در همان روز یا روز بعد به طور کامل فهرست شوند.

مدیران شرکت های پوسته ادعایی برای شرکت در نظرسنجی دعوت خواهند شد.

اظهارنامه ها و اظهارات برای درآمدهای پنهان و هزینه های متورم تجزیه و تحلیل می شوند. علاوه بر این، یک بیانیه بانکی در مورد شرکت در سیستم مالیاتی ساده می تواند بگوید که آیا از حد درآمد فراتر رفته است یا خیر. وجود مبالغی با مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تخصیص یافته جلب توجه خواهد کرد.

آنها به میانگین حقوق ماهانه نگاه می کنند و آن را از گواهی های 2-NDFL محاسبه می کنند و آنها را با حقوق ذکر شده در پست های خالی پست شده مقایسه می کنند. اکنون می توان پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در پرداخت های مختلف را از طریق محاسبه سه ماهه جدید مالیات بر درآمد 6 نفره با جزئیات بیشتری کنترل کرد. کارمندان سابق برای شرکت در نظرسنجی برای تعیین میزان واقعی حقوق دعوت خواهند شد.

در صورت وجود مجوز فعالیت، درخواست تأیید اعتبار مجوز را ارسال می کنند، اتاق های اسناد رسمی می توانند وجود گواهی معامله را تأیید کنند و در هنگام واردات یا صادرات می توانند درخواست را به گمرک ارسال کنند.

تجزیه و تحلیل پیش از بررسی به محاسبه میزان هزینه های اضافی کمک می کند

این ممکن است عجیب به نظر برسد، اما هنگام انجام بازرسی، کنترل کننده قبلاً مبلغی را که می تواند به طور اضافی از شرکت شارژ شود، در نظر می گیرد.

مبالغ اقلام تعهدی اضافی نیز ممکن است شامل اختلاف بین درآمد منعکس شده در سوابق حسابداری و اظهارنامه سود و اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده باشد.

بنابراین حسابدار باید توضیحاتی را تهیه کند: مثلاً به دلیل قواعد مختلف حسابداری درآمد و هزینه برای مقاصد حسابداری و مالیاتی مغایرت ایجاد می شود یا بخشی از گردش مالی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود و غیره.

در مرحله بعد، آنها به انحراف شاخص سودآوری شرکت از میانگین صنعت نگاه می کنند (پیوست شماره 4 به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 می 2007 شماره MM-3-06/333@). اگر سودآوری پایین‌تر باشد، مسئولان محاسبه می‌کنند که شرکت چقدر باید هزینه کند تا آن را به سطح متوسط ​​صنعت برساند. بنابراین سودآوری کالای فروخته شده به عنوان نسبت سود حاصل از فروش به بهای تمام شده کالا محاسبه می شود. بازده دارایی ها نسبت سود و ارزش دارایی های سازمان ها است.

هزینه های اضافی تخمینی نیز بسته به بار مالیاتی شرکت محاسبه می شود. این نباید کمتر از سطح متوسط ​​برای یک صنعت خاص باشد (پیوست شماره 3 به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 30 می 2007 شماره MM-3-06/333@). به عنوان نسبت میزان مالیات پرداختی و درآمد شرکت محاسبه می شود.

تخلف اصلی همچنان شرکت های پوسته است. بنابراین، هزینه ها و مبالغ مالیات بر ارزش افزوده برای طرف مقابل فرضی یک روزه در اقلام تعهدی اضافی در نتیجه تجزیه و تحلیل پیش از حسابرسی لحاظ می شود. این همچنین شامل هزینه هایی می شود که ذاتی فعالیت های شرکت نیست.

با انجام یک تجزیه و تحلیل پیش از حسابرسی، مقامات مالیاتی از ممیزی های کم بازده اجتناب می کنند، بازرسی ها را برای کارمندان «مسافر» ساده می کنند و زمانی را که بازرسان واقعاً در قلمرو مالیات دهندگان صرف می کنند، کاهش می دهند.

الکساندر تاراسف - شریک عامل و مدیر کل موسسه حقوقی "مشاوره ای وی تی"

اسرار تجزیه و تحلیل پیش از حسابرسی در بخش های ویژه بازرسان مالیاتی سرزمینی و بخش های خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه نگهداری می شود. الگوریتم اقدامات کارکنان این ادارات در قانون به وضوح بیان نشده است. هنگام انتخاب متقاضیان برای ممیزی مالیاتی در محل، آنها عمدتاً توسط مقررات داخلی، نرم افزار خدمات مالیاتی فدرال روسیه و روش اثبات شده جستجوی مالیات دهندگان مشکل هدایت می شوند.

امنیت مالیاتی شرکت به نتیجه تحلیل پیش از حسابرسی بستگی دارد. از آنجایی که در صورت دستور بازرسی، طرح "ناگفته" برای هزینه های اضافی از قبل مشخص می شود. بنابراین یکی از راه‌های به حداقل رساندن ریسک‌های مالیاتی، ایجاد شرایطی است که بر اساس نتایج تحلیل پیش از حسابرسی، شرکت در طرح ممیزی مالیاتی در محل قرار نگیرد. برای این کار کافی است از قبل برخی اقدامات امنیتی را انجام دهید.

رویدادهای پیش از آزمون اکنون از اعتبار بالایی برخوردار هستند

تجزیه و تحلیل اولیه فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت است که کیفیت و اثربخشی حسابرسی مالیاتی را بهبود می بخشد. به این ترتیب در سال های 1394 و 1395 کیفیت حسابرسی مالیاتی به میزان قابل توجهی افزایش یافت. رئیس اداره مالیات فدرال روسیه میخائیل میشوستیناز سال 2014، از جمله اهداف افزایش کارایی سیستم مدیریت مالیاتی را برجسته کرده است. مدیریت خدمات مالیاتی قبلاً متذکر شده است که کاهش تعداد و بهبود کیفیت ممیزی های مالیاتی به ثمر نشسته است ("جهت های اصلی سیاست مالیاتی فدراسیون روسیه برای سال 2016 و دوره برنامه ریزی 2017 و 2018"). طبق داده های رسمی سرویس مالیاتی فدرال روسیه، تعداد بازرسی های محل 10٪ کاهش یافته است (14.6 در سال 2015 و 13.1 در سال 2016). تعداد بازرسی های میز 3 درصد افزایش یافته است (16617.3 در سال 2015 و 17156.5 در سال 2016).

در سال 2016، مقدار اقلام تعهدی اضافی برای حسابرسی میز 87 درصد نسبت به سال قبل افزایش یافت (33,549.8 هزار روبل در سال 2015 و 62,320.3 هزار روبل در سال 2016). از این تعداد، 74 درصد هزینه های مالیاتی اضافی است. در مورد بازرسی در محل، تصویر به شرح زیر است: تعداد بازرسی ها تقریباً 10٪ کاهش یافته است. و مقدار اقلام تعهدی تقریباً 33٪ افزایش یافت (140,404.2 هزار روبل در سال 2015 و 184,377.3 هزار روبل در سال 2016).

با در نظر گرفتن چنین روندها و برنامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه، باید به طور کامل به اصل تخلفات اعتراض کرد. برای انجام این کار، قبل از هر چیز مهم است که بدانیم سازمان مالیاتی بر اساس چه اطلاعاتی و با چه معیارهایی به دنبال متخلفان خواهد بود و همچنین چه کسانی مشمول طرح فصلی بازرسی در محل می شوند.

اقدامات افسران اطلاعات مالیاتی به تدوین مقادیر اولیه ارزیابی های اضافی کمک می کند

مهم ترین راز فعالیت های پیش از حسابرسی سازمان های مالیاتی در میزان نهفته است - چقدر تعهد اضافی بر اساس نتایج اجرای آنها به شرکت تعلق می گیرد. یعنی وقتی بازرسان برای انجام بازرسی به دفتر می آیند، از قبل می دانند که شرکت چقدر تخلف دارد. هر موضوع از فدراسیون روسیه برنامه ناگفته خود را برای هزینه های اضافی دارد. به عنوان مثال، در مسکو اکنون این مبلغ حدود 10 میلیون روبل است. در منطقه مسکو - تقریبا 4 میلیون روبل. اینها نتایجی است که مقامات مالیاتی از کارکنان بازرسی های سرزمینی انتظار دارند. و شرکت ها باید برای این امر آماده باشند.

اکنون مقامات مالیاتی فعالیت های مالی و اقتصادی را چگونه تحلیل می کنند؟

الگوریتم اصلی کارکنان تجزیه و تحلیل پیش از حسابرسی به معیارهای ارزیابی ریسک شناخته شده و در دسترس عموم خلاصه می شود. بنابراین، با توجه به نتایج یک تحلیل اولیه، یک شرکت متهم به داشتن ارتباط با شرکت‌های پوسته می‌شود در صورتی که موارد زیر را نداشته باشد:

• تماس های شخصی مدیریت شرکت طرف مقابل؛
• اسناد تأیید کننده صلاحیت رئیس شرکت طرف مقابل، کپی گذرنامه وی.
• اطلاعاتی در مورد نحوه یافتن شریک زندگی (اینترنت، دوستیابی)؛
• اطلاعات مربوط به ثبت نام دولتی طرف مقابل در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی.

اگر کارکنان تجزیه و تحلیل پیش از حسابرسی حقایق زیر را ثابت کنند، برای شرکت ضرر خواهد بود:

• طرف مقابل با نشانه های زودگذر بودن به عنوان یک واسطه عمل می کند.
• شرایط قراردادها با آداب و رسوم تجاری متفاوت است (پرداخت های طولانی مدت، تحویل مقادیر زیادی کالا بدون پیش پرداخت یا تضمین پرداخت).
• شواهدی وجود دارد که نشان می دهد طرف مقابل با در نظر گرفتن زمان مورد نیاز برای تحویل یا تولید کالا، انجام کار یا ارائه خدمات نمی تواند قرارداد را انجام دهد.
• کالاها از طریق واسطه کالاهایی که به طور سنتی توسط افرادی که کارآفرین نیستند (محصولات کشاورزی، مواد خام ثانویه، محصولات صنایع دستی) تولید می‌شوند، خریداری شده است.
• افزایش بدهی پرداخت کننده (یا طرف مقابل آن) در مقابل ادامه تحویل مقادیر زیادی کالا یا حجم قابل توجهی از کار (خدمات) به بدهکار.
• طرف مقابل، قبوض را صادر یا می فروشد که نقدینگی آنها مشخص نیست یا بررسی نشده است و همچنین وام بدون وثیقه صادر یا دریافت می کند.
• سهم قابل توجهی از هزینه های معامله با طرف مقابل "مشکل" در کل هزینه های مالیات دهندگان وجود دارد (در این مورد، معامله بحث برانگیز از نظر اقتصادی امکان پذیر نیست).

تجزیه و تحلیل ترازنامه و صورت سود و زیان روشی موثر برای تشخیص الگوهای حسابداری است.

تمرین نشان می دهد که اخیراً بازرسان به طور فزاینده ای داده های حسابداری را بررسی می کنند. این به آنها کمک می کند تا شواهدی مبنی بر واقعی نبودن رابطه جمع آوری کنند. بازرسان به ترازنامه (بخش‌ها: دارایی‌های ثابت، دارایی‌های جاری، حساب‌های دریافتنی)، صورت سود و زیان (بخش‌ها: درآمد، هزینه‌های اداری، بهای تمام شده فروش) و صورت جریان نقدی (بخش‌ها: جریان‌های نقدی حاصل از عملیات جاری) توجه زیادی دارند. پرداخت اجاره بها برای مواد اولیه، مواد، کار، خدمات.

در اینجا نمونه‌ای از نحوه خواندن صورت‌های مالی توسط متخصصان مالیاتی به منظور شناسایی نامزدها برای درج در طرح ممیزی مالیاتی در محل آورده شده است.

فرم سند	شاخص ها	توجه داشته باشید
ترازنامه	دارایی های ثابت - 0 روبل. دارایی های جاری - 0 روبل. حساب های دریافتنی - 10000 روبل.	بخش ترازنامه "دارایی های جاری" مانده موجودی های در نظر گرفته شده برای استفاده در تولید محصولات، عملکرد کار، ارائه خدمات، نیازهای مدیریتی سازمان (مواد اولیه، مواد و سایر ارزش های مشابه) را برای فروش نشان می دهد. یا فروش مجدد (محصولات تمام شده، کالاها). یک شاخص صفر در این بخش نشان می دهد که شرکت دارایی های لازم برای انجام فعالیت های مالی و اقتصادی مربوطه را ندارد. مؤدی که در آخرین تاریخ دوره گزارشگری (مالیاتی) فهرستی را انجام می دهد، باید میزان مطالبات را بر اساس نتایج آن تعیین کند و آن را در حساب های حسابداری منعکس کند. اگر در قانون آشتی یک شرکت دارای حساب های پرداختنی به مبلغ 1000000 روبل باشد و طرف مقابل آن به قیاس مبلغی به مبلغ 1000000 روبل داشته باشد و در ترازنامه منعکس نشده باشد، این نشان دهنده ساختگی بودن عمل مصالحه، عدم وجود بدهی و روابط قراردادی واقعی بین این اشخاص حقوقی.
	درآمد - 100000 روبل. هزینه های اداری - 0 روبل. هزینه فروش - 0 روبل.	درآمد منعکس شده به مبلغ 100000 روبل با وجوه دریافتی واقعی به حساب جاری سازمان برای دوره مورد اختلاف مطابقت ندارد. از آنجایی که، به عنوان مثال، تنها Romashka LLC مبلغ 5،000،000 روبل را برای تامین تجهیزات انتقال داد. یک شاخص صفر در ستون "هزینه های اداری" نشان دهنده عدم وجود هزینه های مرتبط با نگهداری دستگاه های اداری و مدیریتی، نگهداری پرسنل تجاری عمومی و غیره است. شاخص بهای تمام شده فروش صفر نشان دهنده عدم فروش کالاها، کارها و خدمات است.
صورت جریان وجوه نقد (فرم 4)	جریان های نقدی حاصل از عملیات جاری - 500000 روبل. (سایر درآمد) از جمله فروش محصولات، کالاها، کارها و خدمات - 0 روبل. پرداخت اجاره، پرداخت مجوز، حق امتیاز، کمیسیون و سایر پرداخت های مشابه - 0 روبل. کل پرداخت ها - 20000 روبل. تامین کنندگان مواد اولیه، کار و خدمات - 10000 روبل.	یک شاخص صفر درآمد حاصل از فروش محصولات، کالاها، کارها و خدمات نشان دهنده عدم فروش اموال تحت قرارداد خرید و فروش تجهیزات است که مطابق با فرم 2 (صورت سود و زیان) است که در آن هزینه فروش یک نشانگر 0 و فرم 1 (ترازنامه) ، که در آن هیچ انعکاسی از مطالبات تحت قرارداد خرید و فروش به مبلغ 1,000,000 روبل وجود ندارد. یک شاخص صفر نشان می دهد که تامین کننده مورد مناقشه پرداخت های اجاره را انجام نداده است: برای فضای اداری، تجهیزات، حمل و نقل و غیره. به عنوان مثال، پرداخت به مبلغ 20000 روبل. در طول سال 2013 انجام شد که از آن فقط 10000 روبل. برای مواد اولیه، مواد، کارها و خدماتی که با فعالیت های تجاری تامین کننده مورد مناقشه منعکس شده در اسناد حسابداری اولیه و صورتحساب های صادر شده برای مالیات دهنده مورد بررسی مطابقت ندارد، به تامین کنندگان ارسال شد.

به گفته مقامات مالیاتی، صفر صورت های مالی نشان دهنده عدم وجود فعالیت واقعی اقتصادی یک واحد اقتصادی است. منطقی است، زیرا به عنوان مثال، شرکتی که کالاهای خریداری شده را می فروشد باید هزینه آن را در حسابداری منعکس کند (فرم 1) و صورت جریان وجوه نقد (فرم 4) باید درآمد حاصل از فروش آنها را منعکس کند (البته با توجه به پرداخت توسط خریدار). هزینه های مستقیم مربوط به کالاهای فروخته شده باید در اظهارنامه مالیات بر درآمد منعکس شود. هزینه کالاهای فروخته شده؛ درآمد حاصل از فروش کالاهای خریداری شده بخش‌هایی از حسابداری و گزارش مالیاتی که دارای شاخص‌های صفر هستند نشان می‌دهد که واحد تجاری دارایی (کالا) را به دست نیاورده و آن را به اشخاص ثالث نفروخته است. موضع مقامات مالیاتی نیز مورد حمایت دادگاه ها است.

آنچه که خدمات مالیاتی فدرال روسیه اکنون توصیه می کند که کارکنان تجزیه و تحلیل پیش از حسابرسی انجام دهند

DSP اخیر یکی از دپارتمان های منطقه ای انجام کارهای زیر را به عنوان بخشی از تجزیه و تحلیل پیش از حسابرسی توصیه کرد. اولاً، کافی بودن شواهد را از قبل ارزیابی کنید - به طوری که برای رد واقعیت یا اتهامات مربوط به ارتباط با غرفه های یک شبه کافی است. خود را به ویژگی های استاندارد محدود نکنید، بلکه خلاقیت بیشتری نشان دهید و روابط علت و معلولی برقرار کنید. ثانیا، از قبل نه تنها مالیات دهنده "در حال توسعه"، بلکه طرفین او را نیز بررسی کنید. چگونه گزارش ها را ارسال می کنند، چند کارمند دارند، در چه آدرسی هستند و غیره. ثالثاً به عنوان بخشی از تحلیل مقدماتی، در صورت وجود شبهه واهی به جابجایی کالا توجه شود. در نظر بگیرید که چه شواهدی از استدلال های مربوطه پشتیبانی می کند. چهارم، به کارکنان تجزیه و تحلیل پیش از حسابرسی توصیه می شود که خود را به گزارش مالیات دهندگان محدود نکنند، بلکه از منابع دیگر برای به دست آوردن اطلاعاتی که می تواند تخلفات مالیاتی را اثبات می کند، فعال تر استفاده کنند. به ویژه، وب سایت های طرف مقابل، بانک ها، سیستم های کمکی، پایگاه های اطلاعاتی سازمان های دولتی و غیره.

از قرار گرفتن در لیست سیاه RAS ASK VAT-2 خودداری کنید

علاوه بر روش استاندارد جستجوی شرکت‌های با ریسک مالیاتی بالا بر اساس تجزیه و تحلیل پیش از حسابرسی، اکنون متخصصان مالیاتی ابزار مؤثر جدیدی دارند. در سال 1395 سیستم بازرسی سیستم ASK VAT-2 (سیستم کنترل خودکار مالیات بر ارزش افزوده در نسخه شماره 2) را معرفی کرد. RMS یک سیستم مدیریت ریسک است.

این بسته نرم افزاری به طور خودکار اطلاعات موجود در گزارشات مودیان را تجزیه و تحلیل کرده و با اطلاعات ارائه شده توسط طرف مقابل و واسطه مقایسه می کند. سیستم یکپارچه حاوی اطلاعاتی از مالیات دهندگان، نمایندگان مالیاتی و سایر افرادی است که مجلات صورتحساب را نگهداری می کنند. اکنون بازرسان می توانند به طور خودکار کل زنجیره فروش کالاها، آثار و خدمات را ردیابی کنند و وقوع پایه مالیات بر ارزش افزوده را پیگیری کنند.

مطابق با ASK VAT-2 RMS، همه مالیات دهندگان به سه دسته تقسیم می شوند:

1. مودیان مالیاتی که فقط طبق قانون کار می کنند. آنها با طرف مقابل، صدور فاکتور و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده مشکلی ندارند.
2. مودیان مالیاتی که عموماً به صورت قانونی کار می کنند، اما دارای خلأ در گزارش دهی و عدم دقت در اسناد هستند.
3. مودیان مالیاتی که دارای ویژگی های یک شخص حقوقی وابسته و بی وجدان هستند.

اکنون مقامات مالیاتی همه پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده را گروه بندی می کنند. بر این اساس، گروه سوم از شرکت‌های دارای ریسک مالیاتی بالا، توجه مقامات مالیاتی را به خود جلب خواهند کرد. اما سازمان های گروه دوم نیز ممکن است در لیست متقاضیان بازرسی قرار گیرند. از آنجایی که این مالیات دهندگان اغلب با گروه سوم مرتبط هستند.

علاوه بر این، اگر سطح ریسک "ASK VAT-2 RMS" با سطح ریسک "VAT ASC RMS" مطابقت نداشته باشد، از سطح ریسک "ASK VAT-2 RMS" جدید برای ارزیابی استفاده خواهد شد. مالیات دهنده

برای جلوگیری از قرار گرفتن در لیست سیاه توسط این برنامه، توصیه می شود یک شرکت اقدامات زیر را انجام دهد:

1. بررسی کنید که آیا او اسنادی در مورد ظرفیت حقوقی اشخاص حقوقی (طرفداران او) و صلاحیت اشخاص برای امضای اسناد دارد یا خیر. در غیر این صورت، این اوراق باید درخواست شود.
2. دریابید که آیا گزارش طرف مقابل منعکس کننده دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود و سایر دارایی ها است که حضور آنها با شرایط معاملات تعیین می شود.
3. اسناد معامله را با اسناد مشابه شریک تطبیق دهید. به جزئیات فاکتور اجباری توجه ویژه ای داشته باشید. گزارش های آشتی را امضا کنید.
4. به وب سایت شریک نگاه کنید. از صفحه اسکرین شات بگیرید. به دنبال بررسی درباره سازمان در اینترنت در سایت های دیگر باشید. تمرین نشان می دهد که اسکرین شات های چنین صفحاتی حتی در مرحله ثبت اعتراض به گزارش حسابرسی اغلب به نفع مالیات دهندگان کار می کنند.
5. مطمئن شوید که طرف مقابل واقعاً یک دفتر یا انبار دارد. هنگام بازدید از شریک زندگی خود، برای دسترسی به این مکان ها، عکس بگیرید و برنامه ها را ذخیره کنید.
6. بررسی کنید که آیا طرف مقابل شما شکایت می کند یا خیر. برای انجام این کار، به سیستم کمک مراجعه کنید یا به وب سایت http://www.arbitr.ru/ به پرونده پرونده های داوری مراجعه کنید. نام شخص حقوقی را در نوار جستجو وارد کنید و پرونده های قضایی را مشاهده کنید.

چنین اقداماتی به جلوگیری از ناهماهنگی در گزارش های مالیاتی کمک می کند. و همچنین در صورت ادعای بازرسان به سرعت توضیحاتی ارائه دهید - و در نتیجه از قرار گرفتن در طرح بازرسی در محل خودداری کنید.

مشترک شدن در کانال "" در Yandex.Zen
عضو کانال تلگرام ما شوید"

انتصاب حسابرسی در محل از یک مؤدی خاص باید با تجزیه و تحلیل دقیق اطلاعات مربوط به وی انجام شود که با امضای رئیس سازمان مالیاتی یا معاون وی تصمیم مبنی بر انجام ممیزی در محل و پایان می یابد. برنامه حسابرسی

تجزیه و تحلیل پیش از تأیید اطلاعات به شما امکان می دهد در زمان بازرسی واقعی در زمان و انرژی صرفه جویی کنید و همچنین کارایی و اثربخشی اجرای آن را تضمین می کند.

در این مرحله، حوزه‌هایی از فعالیت‌های مالی و اقتصادی مالیات دهندگان شناسایی می‌شوند که در آن‌ها به احتمال زیاد تخلفات شناسایی می‌شوند و همچنین استراتژی برای حسابرسی آتی تدوین می‌شود.

تمام اطلاعات موجود در اختیار سازمان مالیاتی تجزیه و تحلیل می شود.

پایگاه داده ثبت نام واحد دولتی مالیات دهندگان و پرونده سازمان مالیات دهندگان یک ایده کلی از سازمان مشمول بازرسی - موسسین آن، شرکت های تابعه و شرکت های وابسته، حضور شعب، دفاتر نمایندگی و سایر بخش های جداگانه، موجود ارائه می دهد. حساب در بانک ها و سایر موسسات اعتباری و غیره. در عین حال، نتایج یک ممیزی میز این سازمان و همچنین مطالبی از ممیزی های قبلی در محل، حوزه هایی از فعالیت را نشان می دهد که می توان تخلفات را در آنها کشف کرد و باید در حین حسابرسی به آنها توجه ویژه ای شود. به نوبه خود، داده های حسابداری عملیاتی کامل بودن و به موقع بودن پرداخت مالیات توسط سازمان (موضوع حسابرسی) را نشان می دهد.

تمام این اطلاعات که مستقیماً توسط سازمان مالیاتی که سازمان در آن ثبت شده است دریافت می شود، با اطلاعات دریافتی از سایر مقامات مالیاتی و سایر منابع اطلاعات تکمیل می شود. هنگام آماده سازی و انجام بازرسی، موارد زیر ممکن است مفید باشد:

اطلاعات مربوط به جریان وجوه در حساب های بانکی مالیات دهندگان؛

اطلاعات مربوط به مالکیت املاک و معاملات با آن، ارائه شده توسط اداره فنی موجودی و مقامات ثبت کننده حقوق املاک؛

اطلاعات مربوط به مالکیت و اجاره قطعات زمین ارائه شده توسط کمیته های زمین؛

اطلاعات در مورد در دسترس بودن وسایل نقلیه ارائه شده توسط پلیس راهنمایی و رانندگی؛

اطلاعات کمیسیون فدرال بازار اوراق بهادار؛

اطلاعات مربوط به فعالیت های اقتصادی خارجی ارائه شده توسط مقامات گمرکی؛

اطلاعات مربوط به صدور مجوزهای ارائه شده توسط مراجع صدور مجوز؛

اطلاعاتی در مورد حمل و نقل بار با روش های مختلف حمل و نقل

در طول تجزیه و تحلیل اطلاعات، تعدادی از مسائل حل می شود:

حجم کار مورد انتظار برای انجام ارزیابی شده و ترکیب کمی و شخصی تیم حسابرسی با در نظر گرفتن مقیاس و ویژگی‌های فعالیت‌های مالی و اقتصادی مؤدی تعیین می‌شود.

نیاز به مشارکت افسران پلیس مالیاتی در بازرسی برای اطمینان از فعالیت های راستی آزمایی و توصیه به مشارکت در بازرسی توسط نمایندگان سایر سازمان های نظارتی و اجرای قانون مشخص می شود. چنین مشارکتی با مقامات مربوطه هماهنگ می شود.

موضوعات اصلی که باید در حین بازرسی روشن شود مشخص می شود و مسئولیت ها بین اعضای تیم بازرسی تقسیم می شود.

دوره ای که فعالیت های مالی و اقتصادی مؤدی حسابرسی می شود و نوع حسابرسی (جامع یا برای انواع مالیات ها و کارمزدها) تعیین می شود.

روش‌های انجام حسابرسی تشریح شده است، نیاز به حسابرسی متقابل تعیین می‌شود، امکان‌پذیری انجام موجودی اموال مؤدی و غیره.

بدیهی است که در فرآیند آماده سازی پیش از بازرسی، پیش بینی همه چیز غیرممکن است، بنابراین اقدامات بازرسان می تواند متعاقباً با در نظر گرفتن شرایط حاکم تنظیم شود. با این حال، یک برنامه مقدماتی روشن شرط لازم برای انجام موفقیت آمیز حسابرسی در محدوده زمانی تعیین شده توسط قانون (به ویژه هنگام حسابرسی مالیات دهندگان بزرگ) است.

کار پیش بازرسی با تهیه پیش نویس تصمیمات در مورد انجام بازرسی در محل و برنامه ای برای اجرای آن به پایان می رسد.

برنامه حسابرسی فهرستی از مسائلی است که باید در طول فرآیند حسابرسی مورد توجه قرار گیرد.

معمولاً شامل سؤالات زیر است:

صحت و کامل بودن انعکاس در حسابداری و گزارشگری: درآمد حاصل از فروش کالا (کار و خدمات)، درآمد و هزینه های ناشی از عملیات غیر عملیاتی، سود (زیان) فروش دارایی های ثابت و سایر دارایی ها.

قابلیت اطمینان داده های حسابداری در مورد هزینه های توزیع واقعی، کامل بودن و صحت انعکاس در حسابداری هزینه های واقعی تولید و فروش محصولات (کارها، خدمات).

انعکاس صحیح معاملات با اوراق بهادار، تعیین سود ناخالص، تعیین سود مشمول مالیات، محاسبه، کامل بودن و به موقع بودن پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به بودجه؛

صحت محاسبه مالیات بر دارایی، مالیات و عوارض منطقه ای و محلی، قانونی بودن استفاده از مزایا برای کلیه انواع مالیات های حسابرسی شده.

صحت کسورات، کامل بودن و به موقع بودن پرداخت ها به وجوه خارج از بودجه؛

انجام پرداخت ها با استفاده از پول نقد؛

در دسترس بودن مجوز برای انجام انواع خاصی از فعالیت ها؛

محاسبه صحیح، به موقع و کامل بودن انتقال به بودجه سطوح مختلف درآمد حاصل از خصوصی سازی، سود سهام در سهام متعلق به دولت، اجاره از اجاره اموال دولتی و شهرداری.

انضباط وضعیت پرداخت؛

صحت تعیین قیمت در مواردی که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

همچنین، ویژگی های سازمانی که حسابرسی می شود در گنجاندن سایر موضوعات در برنامه تأثیر می گذارد.

به عنوان مثال بررسی تراکنش های اقتصادی خارجی، رعایت روال استفاده از صندوق های نقدی و غیره. برنامه های حسابرسی برای انواع خاصی از مالیات ها نیز شامل سوالاتی در مورد محاسبه این مالیات ها می شود.

در نهایت برنامه حسابرسی در محل به تایید رئیس سازمان مالیاتی یا معاون وی می رسد.