Довідка розрахунок за відсотками зразок. Бухгалтерська довідка про нарахування відсотків за договором позики зразок. Як правильно скласти бухгалтерську довідку, щоб обґрунтувати розрахунки

Зразок бухгалтерської довідки розрахунку суми відсотків по виданих позиках

Зразок бухгалтерської довідки:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Альфа»

БУХГАЛТЕРСЬКА ДОВІДКА
з розрахунку відсотків за наданими позиками за місяць: сентябрь ___ 20_15_ р

№ п / п	Договір позики	Сума позики, руб.	Річна процентна ставка,%	термін позики	Кількість календарних днів у періоді, за який нараховуються відсотки, днів	Сума відсотків за місяць по наданій позиці, руб.
1	2	3	4	5	6	7 \u003d 3 * 4/365 (366) днів * 6
1	Договір №321 від 01.03.2015	10000000,00	10	30.11.2015	30	8 219,18
Разом						8 219,18

Виконавець: бухгалтер __________________ / ________________________

Головний бухгалтер __________________/ ________________________

Розмір і порядок сплати відсотків

Розмір відсотків за позикою можна вказати в договорі. Якщо такого застереження немає, позичальник повинен виплатити організації відсотки за ставкою рефінансування, що діє на дату повернення позики (або його частини).

Порядок сплати відсотків теж можна прописати в договорі. Але якщо ця умова відсутня, позичальник повинен виплачувати відсотки щомісяця до повного погашення позики.

Якщо організація надасть безвідсоткову позику, ця умова має бути прямо вказано в договорі. Виняток - позики, видані в натуральній формі. За умовчанням вони є безпроцентними. Але якщо організація має намір отримати з позичальника відсотки, їх розмір і порядок сплати потрібно передбачити в договорі.

Про все це сказано в статті 809 Цивільного кодексу РФ.

Таким чином, розмір і періодичність сплати відсотків повністю залежать від умов, на яких позикодавець і позичальник уклали договір.

За договором позики відсотки можна стягувати як в грошовій, так і в натуральній формі (п. 1 ст. 809 ЦК України).

Розмір відсотків в натуральній формі, як правило, розраховувати не потрібно - він встановлюється сторонами угоди в договорі (наприклад, 50 листів заліза за ринковою вартістю щомісяця).

Відсотки в грошовій формі встановлюються в процентній ставці на рік. Тому, щоб розрахувати суму щомісячних відсотків за позикою, виданим в грошовій формі, визначте:
- суму позики, на яку нараховуються відсотки;
- ставку відсотків (річну або місячну);
- кількість календарних днів в періоді, за який нараховуються відсотки.

Як правило, в розрахунку потрібно врахувати дійсне число календарних днів в році - 365 або 366 - і, відповідно, у місяці - 30, 31, 28 або 29 днів. Відсотки потрібно нарахувати з дня, наступного за днем \u200b\u200bнадання позики, по день його повернення включно. Такий порядок підтверджений пунктом 3.14 Положення ЦБ РФ від 4 серпня 2003 № 236-П. Для організацій він не є обов'язковим, тому в договорі можна передбачити й інший порядок (наприклад, встановити фіксовану суму відсотків).

Величину щомісячних відсотків по наданій позиці в грошовій формі визначте так:

2.В яких випадках потрібно складати бухгалтерську довідку

Бухгалтерську довідку потрібно складати в будь-яких випадках, коли бухгалтеру необхідно обгрунтувати проводки або розрахунки. наприклад:

при поданні уточнених декларацій для обґрунтування розрахунків, відображених в них (лист ФНС Росії від 14 грудня 2006 № 02-6-10 / 233);
для підтвердження сум, відображених у бухгалтерському обліку, наприклад, при розрахунку дивідендів;
для обґрунтування сторнувальних проводок і т. д.

Цей первинний документ повинен містити обов'язкові реквізити, перераховані в частині 2 статті 9 Закону від 6 грудня 2011 року № 402-ФЗ.

Source: www.26-2.ru

Випуск від 20 лютого 2015 року

Схеми кореспонденцій рахунків

Добірка за матеріалами інформаційного банку "Кореспонденція рахунків" системи КонсультантПлюс

ситуація:

Як відображаються в обліку організації отримання і повернення грошового процентної позики, якщо згідно з договором відсотки за позикою сплачуються одноразово на дату повернення позики?

12.01.2015 організацією від іншої юридичної особи отримано процентну позику в розмірі 600 000 руб. Термін повернення позики - 12.05.2015. Згідно з угодою позики відсотки за позикою нараховуються за ставкою 25% річних щомісяця, виходячи з кількості днів дії договору в поточному місяці, з дня, наступного за днем \u200b\u200bнадання позики, по день повернення позики включно.

Позикові кошти використані на виплату заробітної плати працівникам організації. Сума позики і відсотки по ньому перераховані позикодавцеві 12.05.2015.

Проміжна бухгалтерська звітність складається організацією щомісяця.

Кореспонденція рахунків:

Цивільно-правові відносини

Відповідно до п. 1 ст. 807 Цивільного кодексу РФ за договором позики одна сторона (позикодавець) передає у власність другій стороні (позичальникові) грошові кошти або інші речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов'язується повернути позикодавцеві таку ж суму грошових коштів (суму позики) або рівну кількість інших отриманих їм речей того ж роду і якості. Договір позики є укладеним з моменту передання грошей або інших речей.

Згідно п. 1 ст. 809 ГК РФ позикодавець має право на одержання від позичальника процентів на суму позики в розмірах і в порядку, визначених договором. У ситуації, що розглядається згідно з договором відсотки виплачуються одноразово при поверненні суми позики (п. 2 ст. 809 ЦК України).

Позичальник зобов'язаний повернути позикодавцеві отриману суму позики в строк і в порядку, що встановлені договором (п. 1 ст. 810 ЦК України).

Бухгалтерський облік

З метою бухгалтерського обліку суми отриманих позик не визнаються доходами організації-позичальника, оскільки не відповідають умовам визнання доходів, встановленим п. 2 Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" ПБУ 9/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 N 32н (отримання позикових коштів не є надходженням активів, що призводить до збільшення капіталу організації).

При поверненні (погашення) суми позики в обліку організації-позичальника не виникає витрат в силу п. 3 Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБУ 10/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 N 33н.

Відповідно до п. П. 2, 5 Положення з бухгалтерського обліку "Облік витрат за позиками та кредитами" (ПБУ 15/2008), затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.10.2008 N 107н, грошові кошти, отримані (повернуті) за договором позики , відображаються в бухгалтерському обліку як виникнення і погашення відповідної кредиторської заборгованості.

Відсотки, належні до сплати кредитору відповідно до умов договору, враховуються у складі інших витрат рівномірно (щомісяця) протягом терміну дії договору позики. Це випливає з абз. 2 п. 3, п. П. 6, 7, 8 ПБО 15/2008, п. П. 11, 14.1, 16, 18 ПБО 10/99.

Нараховані суми відсотків відображаються в бухгалтерському обліку відокремлено від основної суми зобов'язання за отриманим позиці (п. 4 ПБО 15/2008).

В даному випадку сума нарахованих відсотків сплачується одноразово на дату повернення позики (12.05.2015). Отже, на цю дату погашається кредиторська заборгованість організації як в частині основної суми позики, так і в частині нарахованих відсотків.

Бухгалтерські записи, що відображають розглядаються операції, виробляються в порядку, встановленому Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затвердженої Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н, і наведені нижче в таблиці проводок.

Податок на додану вартість (ПДВ)

Операції з надання позик у грошовій формі, а також відсотки по ним не обкладаються ПДВ на підставі пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 15 п. 3 ст. 149 Податкового кодексу РФ.

Отже, у організації-позичальника не виникає будь-яких податкових наслідків з ПДВ ні при отриманні, ні при поверненні суми позики, ні при сплаті відсотків.

Податок на прибуток організацій

У податковому обліку кошти, отримані за договором позики та повернені кредитору, не враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток ні в складі доходів, ні у складі витрат (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).

За загальним правилом відсотки за борговими зобов'язаннями будь-якого виду враховуються в складі позареалізаційних витрат на підставі пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ з урахуванням особливостей, передбачених ст. 269 \u200b\u200bНК РФ.

З 01.01.2015 відсотки за борговими зобов'язаннями будь-якого виду, в тому числі за договором позики (який не є контрольованою операцією), визнаються витратами виходячи з фактичної ставки (п. 1 ст. 269 НК РФ). Детальну інформацію про зміни в порядку обліку відсотків за борговими зобов'язаннями см. В Практичному посібнику з податку на прибуток, а також в Практичному коментарі основних змін податкового законодавства з 2015 року.

при застосуванні методу нарахування витрати у вигляді відсотків за договором позики визнаються щомісяця (на кінець кожного місяця протягом строку дії договору позики і на дату повернення позики) виходячи з процентної ставки, встановленої договором позики, і кількості днів користування позиковими засобами в звітному періоді. Це випливає з сукупності норм абз. 2, 3 п. 4 ст. 328, абз. 1, 3 п. 8 ст. 272, абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.

У разі обліку доходів і витрат касовим методом витрати на сплату відсотків визнаються на дату фактичного погашення заборгованості по їх сплаті (в даному випадку на 12.05.2015) (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Застосування ПБУ 18/02

При застосуванні в податковому обліку касового методу на дати нарахування в бухгалтерському обліку відсотків за січень - квітень виникають тимчасові різниці в сумі нарахованих відсотків і відповідні їм відкладені податкові активи (ВПА), які погашаються на дату сплати відсотків (п. П. 11, 14 , 17 Положення з бухгалтерського обліку "Облік розрахунків з податку на прибуток організацій" ПБУ 18/02, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 19.11.2002 N 114н).

Бухгалтерські записи, пов'язані з виникненням і погашенням ВОНА, виробляються в порядку, встановленому Інструкцією про застосування Плану рахунків, і наведені в таблиці проводок.

Позначення аналітичних рахунків, що використовуються в таблиці проводок

До балансовим рахунком 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках":

66-о "Розрахунки по основній сумі боргу по позиці";

66-п "Розрахунки за відсотками по позиці".

	Дебет	кредит	Сума, руб.	Первинний документ
Отримані грошові кошти за договором позики		66-о	600 000	Договір позики,
Нараховані відсотки за позикою за січень (600 000 x 25% / 365 x 19)	91-2	66-п	7808,22	Договір позики, Бухгалтерська довідка-розрахунок
Касовий метод: Відображено ВОНА (7808,22 x 20%)			1561,64	Бухгалтерська довідка-розрахунок
Нараховані відсотки за позикою за лютий (600 000 x 25% / 365 x 28)	91-2	66-п	11 506,85	Договір позики, Бухгалтерська довідка-розрахунок
Касовий метод: Відображено ВОНА (11 506,85 x 20%)			2301,37	Бухгалтерська довідка-розрахунок
Нараховані відсотки за позикою за березень (600 000 x 25% / 365 x 31)	91-2	66-п	12 739,73	Договір позики, Бухгалтерська довідка-розрахунок
Касовий метод: Відображено ВОНА (12 739,73 x 20%)			2547,95	Бухгалтерська довідка-розрахунок
Нараховані відсотки за позикою за квітень (600 000 x 25% / 365 x 30)	91-2	66-п	12 328,77	Договір позики, Бухгалтерська довідка-розрахунок
Касовий метод: Відображено ВОНА (12 328,77 x 20%)			2465,75	Бухгалтерська довідка-розрахунок
Нараховані відсотки за позикою за травень (600 000 x 25% / 365 x 12)	91-2	66-п	4931,51	Договір позики, Бухгалтерська довідка-розрахунок
Сплачено відсотки по позиці (7808,22 + 11 506,85 + 12 739,73 + 12 328,77 + 4931,51)	66-п		49 315,08	Виписка банку по розрахунковому рахунку
Касовий метод: погашено ВОНА (1561,64 + 2301,37 + 2547,95 + 2465,75)			8876,71	Бухгалтерська довідка
Перераховано позикодавцеві грошові кошти для погашення основної суми позики	66-о		600 000	Виписка банку по розрахунковому рахунку

М.С.Радькова
Консультаційно-аналітичний центр з бухгалтерського обліку і оподаткуванню

Про те, як правильно скласти бухгалтерську довідку, затвердити і зберігати, читайте в статті. Скачайте готові зразки.

Бухгалтерська довідка знадобиться, коли потрібно обгрунтувати проводки, зробити попередні розрахунки або виправити помилки, провести залік взаємних вимог, нарахувати дивіденди або перерахувати допомоги.

Як правильно скласти бухгалтерську довідку в різних ситуаціях на прикладах

Відразу попередимо, що первинні документи бухгалтерської довідкою замінити не можна. Наприклад, без товарних накладних та актів ви не врахуєте витрати. Авансові звіти теж замінити не вийде. Тому використовуйте довідку як додатковий документ тільки для підтвердження витрат і обґрунтування інших записів у бухобліку. Зберігайте довідки не менше п'яти років, а іноді й довше. Наприклад, протягом всього періоду перенесення збитку в податковому обліку.

Важлива стаття:

Таблиця. Які реквізити включити в довідку

Треба виправити помилку

Часто бухгалтерські довідки оформляють, щоб внести виправлення в облік. Наприклад, якщо зробили невірні проводки, помилилися в сумах, відбили операцію двічі. Якщо в обліку допустили помилку, складіть довідку. У ній вкажіть причину і суть помилки, проводки.

Приклад 1. Як оформити бухсправку для виправлення помилок

У березні 2018 року господарство отримало від постачальника акт на послуги на 30 000 руб. Бухгалтер помилково провів 33 000 руб. Через тиждень помилку виявили і оформили бухсправку № 1, в обліку записали:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
- 33 000 руб. - Сторновані оприбуткування послуг;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
- 30 000 руб. - оприбутковано послуги на вірну суму.

Як правильно скласти бухгалтерську довідку, щоб обґрунтувати розрахунки

Часто доводиться робити розрахунки вручну. Щоб обгрунтувати розрахунки, підтвердити доходи або витрати, оформляйте бухгалтерську довідку. Наприклад, при розрахунку відсотків за виданим або отриманим позиці, добових або дивідендів, авансів з майнових податків.

Зразок 1. Бухсправка, коли треба виправити помилку

Приклад 2. Як оформити бухгалтерську довідку для обґрунтування розрахунків

У березні господарство направило в службове відрядження агронома в період з 19 по 23 березня 2018 року. Щоб розрахувати добові за поїздку, бухгалтер оформив бухгалтерську довідку № 2 і зробив записи в бухгалтерському обліку:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71
- 3500 руб. - нараховані добові.

Зразок 2. Бухгалтерська довідка для обґрунтованих добових

Приклад 3. Як оформити бухгалтерську довідку, якщо треба нарахувати відсотки за виданим позиці

Господарство видало позику сторонньої організації 28 лютого 2018 р Сума - 2 000 000 руб., Ставка - 9 відсотків річних. Щоб розрахувати відсотки за березень, бухгалтер оформив довідку № 3 і записав:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 субрахунок «Інші ДОХОДИ»
- 15 287,67 руб. - нараховані відсотки за позикою за березень.

Зразок 3. Бухгалтерська довідка про нарахування відсотків

Приклад 4. Як оформити бухсправку для нарахування ПДВ

Господарство в березні продавало картопля населенню за готівковий розрахунок. Рахунки-фактури не оформляли. Щоб відобразити нарахований ПДВ, за звітами ККТ бухгалтер оформив довідку № 4 і зареєстрував її в книзі продажів.

Приклад 5. Як оформити бухгалтерську довідку при нарахуванні авансів по податках

У складі нерухомості господарства числиться адміністративно-ділове будівлю. Податковою базою для нього є кадастрова вартість, яка на 1 січня 2018 року становить 8 103 292,80 руб. Ставка податку на майно - 1,5 відсотка. Авансовий платіж з податку на майно за I квартал - 30 387,35 руб. (8 103 292,80 ₽ × 1,5%: 4). Розрахунок авансового платежу бухгалтер зробив в довідці № 5.

Зразок 4. Бухгалтерська довідка для нарахування ПДВ

Бухгалтерська довідка-розрахунок виручає сільгоспкомпанії в суді, якщо треба підтвердити такі витрати в податковому обліку:

щомісячний дохід за договором з тривалим циклом (постанова ФАС Північно-Кавказького округу від 25.04.2014 у справі № А32-16469 / 2012);
вартість бракованої продукції, яка зменшує податок на прибуток (постанова Арбітражного суду Північно-Кавказького округу від 25.04.2016 у справі № А63-7396 / 2015).

Зразок 5. Бухгалтерська довідка для розрахунку авансу з податку на майно

Отримання позики часто супроводжується обов'язком сплачувати відсотки за його використання протягом певного проміжку часу. У певних ситуаціях вони нормуються.

Відсотки за отриманими позиками відображають записом за дебетом рахунка інших витрат 91.2 і кредиту або рахунків. Їх нараховують щомісяця при методі нарахування, якщо термін позики більше року. При касовому методі - в день перерахування відсотків.

Якщо заборгованість є контрольованою (позика надана іноземною організацією, що володіє 20% статутного капіталу, або афілійованою особою цієї організації), відсоток розраховується діленням процентної ставки за звітний або податковий період на коефіцієнт капіталізації на останню звітну дату. Дана величина не може перевищити граничний рівень (ст. 269 НК РФ).

При видачі позики в іноземній валюті виникає необхідність. При касовому методі така ситуація неможлива.

Типові проводки в бухобліку

При будівництві об'єктів нерухомості, відсотки за позикою включаються до їх первісної вартості:

Дебет 08 Кредит 66 (67).

Після закінчення будівництва роблять запис:

Дебет 91.2 Кредит 66 (67).

Якщо процентна ставка перевищує норматив по контрольованій заборгованості, тоді виникає відстрочене податкове зобов'язання, яке потрібно відобразити по:

дебетом рахунка 68.4.2 і кредитом рахунка.

Приклад проводок при позиці від юридичної особи

Фірмі надано грошову позику терміном на місяців за ставкою 12% річних в сумі 350 000 руб.

проведення:

рахунок Дт	рахунок Кт	опис проводки	сума проводки	Документ-підстава
	66	Отримано грошову позику	350 000	Договір позики Виписка з банку
91.2	66	Нараховані відсотки за договором позики	38 500	Бухгалтерська довідка
66		перераховано відсотки	38 500	Платіжне доручення
66		погашено позику	350 000	Платіжне доручення

Якщо позикодавець фізична особа, з суми сплачених йому відсотків: 13% - для резидентів і 35% - для нерезидентів. Дана операція оформляється проводкою: Дебет 73 (76) Кредит 68 ПДФО. Перерахування відсотків фізичній особі здійснюється записом Дебет 66 (67) Кредит (50).

Позика від фізичної особи

Організація отримала позику від директора в сумі 80 000 руб. під 5% річних на 3 місяці.

проведення:

рахунок Дт	рахунок Кт	опис проводки	сума проводки	Документ-підстава
50	66	Отримано грошову позику	80 000	Прибутковий касовий ордер
91.2	66	нараховані відсотки	600	Бухгалтерська довідка
73	68 ПДФО	Утримано ПДФО з відсотків	78	Бухгалтерська довідка
66	50	Сплачено відсотки	522	Видатковий касовий ордер
66	50	погашено позику	80 000	Видатковий касовий ордер