May bayad na paradahan at kabayaran para sa mga gastusin ng empleyado. Paano patunayan ang bisa ng mga gastos sa paghila ng isang personal na buwis sa kita ng kotse na may kabayaran para sa mga bayarin sa paradahan
Maraming negosyo ang nagmamay-ari ng mga sasakyan, ngunit walang sariling parking lot. Sa kasong ito, ang mga organisasyon ay gumagamit ng tulong ng mga third-party na bayad na parking lot.
Ang paradahan ay isang pansamantalang pananatili sa mga paradahan ng mga sasakyan na pagmamay-ari ng mga bisita ng mga bagay na may iba't ibang layunin sa paggana.
Ang mga parking lot ay mga bukas na lugar na inilaan para sa pag-iimbak o paradahan ng mga sasakyan. Ang mga parking lot ng storage ay maaaring nilagyan ng mga canopy, magaan na box fencing, at viewing platform. Ang mga paradahan ay maaaring matatagpuan sa labas ng kalye (sa anyo ng mga bulsa na nakatalikod mula sa kalsada, atbp.) o sa kalye (sa anyo ng paradahan sa kalsada, na may marka).
Ang pagbabayad para sa paradahan ng mga sasakyan ng mga negosyo ay maaaring gawin:
Alinman sa pagtatapos ng isang kasunduan sa paradahan sa ngalan ng negosyo para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo at ang kanilang karagdagang pagbabayad sa pamamagitan ng bank transfer sa ngalan ng organisasyon;
O sa pamamagitan ng isang may pananagutan na tao sa cash (bilang panuntunan, ang responsableng tao ay ang driver ng kotse).
Ang kasunduan ay maaaring magbigay ng iba't ibang opsyon para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo sa paradahan. Halimbawa, maaari itong maglista ng maraming sasakyan na maaaring nakaparada sa isang partikular na lugar ng paradahan sa iba't ibang araw o oras. Ang kasunduan ay maaaring magbigay ng isang oras-oras, araw-araw o nakapirming upa para sa isang lugar para sa isang buong buwan.
Accounting
Una, tingnan natin ang accounting para sa mga gastos sa paradahan.
Ang mga gastos sa paradahan ay kinikilala sa accounting bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad ng kumpanya (mga sugnay 5, 7, 16 at 18 ng Mga Regulasyon sa Accounting "Mga Gastos sa Organisasyon" PBU 10/99, na inaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 6, 1999 N 33n).
Kung ang driver ay nagbabayad para sa paradahan sa kanyang sarili, pagkatapos ay binibigyan siya ng kinakailangang halaga para sa layuning ito para sa pag-uulat; ang accountant ay dapat gumawa ng mga sumusunod na entry sa accounting:
Ang mga pondo ay inisyu sa responsableng tao.
Ang halaga ng mga serbisyo ay maaaring isama sa mga gastos lamang pagkatapos na pumasa ang driver at maaprubahan. Ito ay sa sandaling ito na ang utang ay tinanggal mula sa empleyado at isang entry ay ginawa sa debit ng mga account sa gastos:
Ang utang sa mga halagang may pananagutan ay tinanggal.
Kung ang organisasyon ay pumasok sa isang kontrata sa isang paradahan, kung gayon, bilang isang patakaran, ang pera ay unang inilipat para sa pag-iimbak ng kotse sa may-ari ng paradahan, na makikita sa entry:
Ang mga gastos sa pagpapanatili ng kotse sa isang bayad na paradahan ay makikita.
Buwis
Ngayon tungkol sa tax accounting ng mga gastos na ito.
Ayon sa mga talata. 11 sugnay 1 sining. 264 ng Tax Code ng Russian Federation, ang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at (o) mga benta ay kasama ang mga gastos sa pagpapanatili ng mga opisyal na sasakyan, kabilang ang pagbabayad para sa mga paradahan, kaya ang mga naturang gastos ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang mga kita.
Sa kasong ito, ang mga gastos na natamo ay dapat matugunan ang mga kondisyon na tinukoy sa talata 1 ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation, ibig sabihin, dapat silang makatwiran sa ekonomiya, dokumentado at nauugnay sa mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 27, 2006 N 03-03-04/1/ 404).
Kung ang kotse ay ginagamit sa mga aktibidad ng kumpanya at wala itong lugar para iparada, kung gayon ang gastos ay makatwiran sa ekonomiya at maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita ng korporasyon (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 11, 2006 N 03-03-04/2/1) . Kaya, ang mga gastos sa mga bayad na paradahan ay itinuturing na mga gastos para sa pagpapanatili ng mga opisyal na sasakyan at bawasan ang base ng buwis sa kita. Sa ilalim ng paraan ng accrual, kinikilala sila sa petsa ng pag-apruba ng paunang ulat, kung ang paradahan ay binayaran ng empleyado, o pagtanggap ng sertipiko ng pagkakaloob ng mga serbisyo sa kaso ng pagtatapos ng isang kontrata sa paradahan.
Value added tax (VAT)
Kung ang mga organisasyon na pumasok sa isang kasunduan para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo sa paradahan ay mga nagbabayad ng value added tax, ang mga karagdagang accounting entries ay gagawin upang ipakita ang "incoming" value added tax sa oras ng pagtanggap ng invoice sa pamamagitan ng pag-debit ng account "Value added tax sa mga biniling materyal na asset" at credit ng mga account o 76 "Mga settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang."
Sa oras ng pagkakaloob ng mga serbisyo at pagtanggap ng isang aksyon sa pagbibigay ng mga bayad na serbisyo sa paradahan, ang accounting ay magpapakita ng pagbabayad ng value added tax mula sa badyet sa debit ng account, ang sub-account na "Mga Pagkalkula ng VAT", at ang credit ng account na "Value Added Tax sa Acquired Material Assets".
Pagdodokumento
Ngayon, alamin natin kung anong mga papel ang kailangang kumpletuhin kung ang isang kumpanya ay nagrenta ng parking space para sa isang kumpanya ng kotse.
Tulad ng alam mo, alinsunod sa Pederal na Batas No. 402-FZ ng Disyembre 6, 2011 "Sa Accounting," ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo na isinasagawa ng isang organisasyon ay dapat na dokumentado na may mga pangunahing sumusuportang dokumento.
Ang kanilang mga form ay tinutukoy ng pinuno ng kumpanya sa rekomendasyon ng opisyal na responsable para sa pagpapanatili ng mga talaan.
Paalalahanan ko kayo na ang buong "pangunahing" ay dapat maglaman ng mga sumusunod na mandatoryong detalye: pamagat; petsa ng compilation; pangalan ng pang-ekonomiyang entity na nag-compile ng papel; ang nilalaman ng isang katotohanan ng buhay pang-ekonomiya, ang halaga ng natural o monetary na pagsukat nito, na nagpapahiwatig ng mga yunit ng pagsukat; ang pangalan ng posisyon ng taong nakakumpleto ng transaksyon, operasyon at responsable para sa pagpapatupad nito, o ang posisyon ng mga responsable para sa pagpapatupad ng natapos na kaganapan; mga pirma na nagsasaad ng mga apelyido at inisyal o iba pang mga detalye na kinakailangan upang makilala ang mga empleyado.
Upang matiyak na ang mga auditor ay walang anumang mga paghahabol o tanong tungkol sa pagkumpirma ng mga gastos, ang dokumento ng pagbabayad sa paradahan ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa kotse na itinatago ng kumpanya sa binabayarang paradahan, ang paggawa nito at numero ng pagpaparehistro. Sa ganitong paraan, magagawang idokumento ng kumpanya ang bisa ng mga gastos, iyon ay, patunayan na ipinarada ng organisasyon ang partikular na sasakyang ito sa loob ng napagkasunduang takdang panahon at may bayad.
Ang mga kinakailangang pansuportang dokumento para sa accounting para sa mga bayad na gastos sa paradahan ay (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 27, 2006 N 03-03-04/1/404, Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Abril 12, 2006 N 20 -12/29007): ang pagkilos ng pagbibigay ng mga serbisyo; cash register (kung ang organisasyong nag-aalok ng paradahan ay gumagamit ng mga sistema ng cash register) at; mahigpit na form sa pag-uulat (kung ang kasosyo sa negosyo ay hindi gumagamit ng cash register).
Bilang isang patakaran, ang isang sertipiko ng pagkakaloob ng mga serbisyo sa paradahan ay iginuhit para sa pangmatagalang pag-upa ng isang parking space. Bilang karagdagan, ang isang kasunduan ay iginuhit sa paradahan ng kotse, na tumutukoy sa mga mahahalagang kondisyon: ang bilang ng mga sasakyan at ang kanilang mga katangian, mga oras ng check-in at check-out, atbp. Kaya, kapag ang isang organisasyon ay pumasok sa isang kontrata para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo sa paradahan, ang sumusuportang dokumento ay magiging isang kilos na nagpapahiwatig ng make at registration number ng sasakyan. Kung ang papel ay hindi nagbanggit ng isang partikular na sasakyan, kung gayon ang sumusuportang dokumento ay maaaring isang listahan ng mga kotse na nakaimbak sa paradahan alinsunod sa kasunduan. Ang ganitong listahan ay karaniwang isang apendiks sa kontrata.
Paalalahanan ko kayo na ang mga resibo ng pera at mga benta ay ibinibigay kapag nagbabayad ng cash sa pamamagitan ng mga taong may pananagutan. Kung kinumpirma ng isang negosyo ang mga serbisyo ng mga bayad na paradahan gamit ang isang resibo ng pera, kung gayon bilang karagdagan sa dokumentong ito ay kinakailangan na maglakip ng isang resibo sa pagbebenta na nagpapahiwatig ng tatak at numero ng pagpaparehistro ng kotse.
Ang Order ng Ministry of Transport ng Russia na may petsang Hunyo 24, 2014 N 166 "Sa pag-apruba ng mga form ng mga form ng dokumento na ginamit sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa pagkakaloob ng mga paradahan (paradahan) sa isang bayad na batayan" ay nagbibigay ng dalawang anyo ng paradahan resibo: para sa kaso ng pagbabayad sa cash at para sa mga pagbabayad gamit ang isang plastic card. Ang parehong mga papel ay isang dokumento ng mahigpit na pananagutan at ginagamit ng mga kumpanya at indibidwal na negosyante kapag nagbabayad para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo sa paradahan.
Ang resibo ng paradahan ay nagpapakita ng impormasyon tulad ng: sino ang nagbigay nito (sa column na ito ay ipahiwatig ang pangalan, lokasyon at TIN ng kumpanya o indibidwal na negosyante); lugar ng paradahan; numero at tirahan ng metro ng paradahan; numero ng kotse; oras ng pagsisimula at pagtatapos ng paradahan; bayad para sa isang oras na paradahan; kabuuang halaga na babayaran; numero ng card ng pagbabayad (kung ang pagbabayad ay ginawa gamit ang isang card).
Halimbawa
Ang organisasyon ay may 10 sasakyan sa balanse nito.
Sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan, ang Organisasyon ay binibigyan ng 5 parking space (24 na oras) sa susunod na 6 na buwan, simula sa Pebrero 2015.
Ang halaga ng isang parking space bawat buwan ay 5900 rubles. (kabilang ang VAT - 18%), habang ang mga upuan ay maaaring sakupin ng alinman sa 10 sasakyan ng Organisasyon.
Ang parehong organisasyon ay nagbabayad ng value added tax. Ang mga pondo ay inililipat ng Organisasyon sa ika-1 araw ng bawat buwan simula Pebrero 1, 2015 hanggang sa matapos ang natapos na kasunduan.
Kapag kinakalkula ang buwis sa kita ng korporasyon, ginagamit ng isang organisasyon ang paraan ng accrual at isinasaalang-alang ang mga gastos sa oras ng pagtanggap ng sertipiko ng pagkakaloob ng mga serbisyo sa paradahan. Ang unang pagkilos (para sa paggamit ng mga parking space noong Pebrero) at invoice ay natanggap noong Marso 3, 2015.
Ang mga sumusunod na entry sa accounting ay gagawin sa accounting ng Organisasyon:
Debit ng account 60 "Mga settlement sa mga supplier at contractor" Credit ng account 51 "Mga settlement account" -29,500 rub. - binayaran para sa mga parking space para sa Pebrero 2015 (RUB 5,900 x 5 spaces);
Debit account 44 "Mga gastos sa pagbebenta" Credit account - 25,000 rubles. - kasama sa mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad ay ang mga gastos sa bayad na paradahan ((RUB 5,900 - (RUB 5,900 x 18% / 118%)) x 5 na espasyo);
Debit ng account na "Value added tax sa mga nakuhang materyal na asset" Credit ng account - 4,500 rubles. - ang value added tax sa mga binabayarang serbisyo sa paradahan ay makikita batay sa natanggap na invoice ((RUB 5,900 x 18%/118%) x 5 spaces);
Debit account 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin", subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT" Credit account 19-4,500 rubles. - ang idinagdag na buwis sa mga bayad na serbisyo sa paradahan na ibinigay ay binayaran mula sa badyet;
Halimbawa
Upang magbayad para sa pagparada ng kotse ng kumpanya malapit sa isang restaurant kung saan ginanap ang isang business meeting kasama ang isang kliyente, gumamit ang empleyado ng corporate bank card. Ang aktwal na gastos sa paradahan ay umabot sa 200 rubles.
Kapag nag-aayos ng pagpapatakbo ng iyong sariling transportasyon o fleet, kinakailangan upang matukoy ang komposisyon ng fleet ng sasakyan, ang kanilang numero na kinakailangan upang makumpleto ang lahat ng mga nakatalagang gawain, ang mga ginustong tatak at modelo para sa mga layunin ng kinatawan at pangkalahatang layunin. Hindi lamang ang presyo ng mga bagong kotse ay mahalaga, kundi pati na rin ang mga gastos sa kanilang karagdagang operasyon.
Ang mga gastos para sa pagpapanatili ng opisyal na transportasyon (sasakyan, hangin, tubig at iba pang mga uri) ay itinuturing na iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta (sugnay 11, sugnay 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation).
Tingnan natin ang ilang uri ng gastos.
Mga gasolina at pampadulas
Ang mga pagbabayad sa mga supplier ng gasolina ay maaaring cash o non-cash. Kasama sa mga pagbabayad ng cash ang pag-iisyu ng mga pondo para sa pagbili ng gasolina at mga pampadulas sa isang may pananagutan na tao, na sinusundan ng pagsusumite sa departamento ng accounting na sinamahan ng mga dokumento na nagpapatunay ng pagbabayad (mga resibo ng pera). Ang mga pagbabayad na hindi cash ay pangunahing isinasagawa sa anyo ng isang advance (prepayment) para sa supply ng gasolina batay sa isang kasunduan sa supplier.
Sa kasalukuyan, ang mga fuel card o mga kupon ay aktibong ginagamit. Ang fuel card ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa dami ng biniling hindi nagamit na gasolina sa kasalukuyang sandali at pinapayagan ang may hawak nito na punan ang tangke ng gasolina ng gasolina sa loob ng limitasyon sa pagkonsumo na itinatag ng kontrata. Bawat buwan, ang supplier ng gasolina ay nagsusumite ng sertipiko ng pagtanggap, isang invoice, at isang ulat sa mga transaksyon gamit ang mga card o mga kupon.
Ang halaga ng pagbili ng gasolina ay hindi kinikilala bilang isang gastos para sa mga layunin ng accounting ng buwis, dahil ang pagpuno ng gasolina sa isang tangke ng gasolina ay nagpapatunay sa katotohanan ng pagbili nito, at hindi ang katotohanan ng paggamit. Ang pagkilala sa mga gastos para sa gasolina at pampadulas ay isinasagawa batay sa isang waybill. Ang form ng waybill ay ibinibigay ng Resolution of State Statistics Committee of Russia na may petsang Nobyembre 28, 1997 N 78. Upang maging patas, dapat tandaan na ang form na ito ay ipinag-uutos para sa mga dalubhasa at mga organisasyon ng transportasyon ng motor. Ang ibang mga organisasyon ay maaaring bumuo ng kanilang sariling paraan ng waybill, na dapat maglaman ng mga mandatoryong detalye na ibinigay para sa talata 2 ng Art. 9 ng Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 N 129-FZ "Sa Accounting", pati na rin ang impormasyon tungkol sa lokasyon ng sasakyan. Ang independiyenteng binuo na anyo ng waybill ay inaprubahan ng patakaran sa accounting ng organisasyon.
Tandaan. Mula Enero 1, 2013, na may kaugnayan sa pagpasok sa bisa ng bagong Batas sa Accounting, ang mga kinakailangang ito ay kinokontrol ng sugnay 2 ng Art. 9 ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 N 402-FZ.
Ang mga pamantayan sa pagkonsumo para sa transportasyon sa kalsada ay itinatag ng Mga Rekomendasyon sa Metodo na ipinatupad ng Order ng Ministry of Transport ng Russia na may petsang Marso 14, 2008 N AM-23-r "Sa pagpapatupad ng mga Rekomendasyon sa Metodo "Mga Pamantayan sa Pagkonsumo ng Fuel at Lubricants sa Road Transport ” (mula rito ay tinutukoy bilang Order N AM- 23-r).
Mayroong pangunahing halaga ng pagkonsumo ng gasolina sa mga litro bawat 100 kilometro, na tinutukoy para sa bawat modelo, tatak o pagbabago ng isang kotse, at isang tinantyang karaniwang halaga ng pagkonsumo ng gasolina, na isinasaalang-alang ang pagtaas at pagbaba ng mga kadahilanan.
Tandaan. Sa pagsasagawa, ang isang malaking bilang ng mga hindi pagkakaunawaan ay lumitaw kapag ang mga awtoridad sa buwis ay itinuturing na ang mga gastos ng mga organisasyon sa gasolina at mga pampadulas ay hindi makatwiran. Ayon sa mga eksperto, sa kaganapan ng isang desisyon ng korte na pabor sa awtoridad sa buwis, ang mga pagkalugi ng nagbabayad ng buwis ay maaaring umabot ng hanggang 30% ng halaga ng gasolina na natupok na labis sa pamantayan.
Ang mga kadahilanan sa pagwawasto ay ginagamit upang isaalang-alang ang pagpapatakbo ng transportasyon sa ilalim ng ilang mga kundisyon. Kaya, halimbawa, ang pagtaas ng mga coefficient ay inilalapat sa pangunahing rate:
- sa mga kondisyon ng taglamig depende sa klimatiko na mga rehiyon. Ang panahon ng bisa at pinakamataas na halaga ng mga allowance sa taglamig ay tinutukoy ng pederal na distrito. Halimbawa, para sa Moscow at St. Petersburg, ang winter surcharge na 10% ay may bisa sa loob ng 5 buwan sa panahon mula Nobyembre 1 hanggang Marso 31; para sa Teritoryo ng Krasnodar - 3% para sa 3 buwan mula Disyembre 1 hanggang Marso 1; para sa Khanty-Mansiysk Autonomous Okrug - 18% para sa 6.5 na buwan mula Oktubre 15 hanggang Abril 30;
- sa mga lungsod na may populasyon na higit sa 3 milyong tao - hanggang sa 25%; mula 1 hanggang 3 milyong tao - hanggang 20%; mula 250 libo hanggang 1 milyong tao - hanggang 15%; mula 100 libo hanggang 250 libong tao - hanggang 10%;
- kapag gumagamit ng air conditioning o pag-install ng control ng klima - hanggang sa 7%;
- sa bulubunduking lugar - mula 5 hanggang 20%;
- kapag tumatakbo sa mga bagong kotse at pagkatapos ng mga pangunahing pag-aayos - hanggang sa 10%;
- kapag ang sasakyan ay ginagamit nang higit sa 5 taon - mula 5 hanggang 10% depende sa mileage.
Ang rate ng pagkonsumo ay maaaring mabawasan kapag nagtatrabaho sa labas ng suburban area sa patag na lupain - hanggang sa 15%.
Kung maraming dagdag na singil ang inilapat, ang rate ng pagkonsumo ng gasolina ay itinatag sa pamamagitan ng kabuuan o pagkakaiba ng mga surcharge sa base rate. Ang karaniwang pagkonsumo ng gasolina para sa bawat sasakyan ay pormal sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng pinuno ng samahan, na nagpapahiwatig ng pangunahing rate at mga kadahilanan ng pagwawasto.
Halimbawa 1.
Ang VAZ-11183 "Kalina" na kotse ay pinapatakbo sa St. Petersburg. Ang pangunahing rate ay 8.0 litro bawat 100 km. Ang premium sa isang lungsod na may populasyon na higit sa 3 milyong tao ay 25%, ang pandagdag sa taglamig ay 10%. Ang mileage ayon sa waybill para sa Nobyembre 14 ay 90 km.
Tukuyin natin ang maximum na pagkonsumo ng gasolina:
- karaniwang pagkonsumo ng gasolina - 10.8 l bawat 100 km (8.0 l + 8.0 l x 0.25 + 8.0 l x 0.1);
- maximum na pagkonsumo ng gasolina para sa Nobyembre 14 - 9.72 l (10.8 l x 90 km / 100 km).
Halimbawa 2.
Nakatanggap ang supplier ng gasolina ng paunang bayad na 5,000 rubles. Ang supplier ay nagpakita ng mga dokumento para sa supply ng gasolina (transfer at acceptance certificate, invoice, report) para sa Setyembre sa halagang 90 litro. Ang balanse sa tangke ng VAZ-11183 "Kalina" na kotse, na pinatatakbo sa St. Petersburg, noong Setyembre 1 ay 4 litro. Ayon sa mga waybill, ang kabuuang mileage para sa Setyembre ay 850 km. Ang halaga ng isang litro ng gasolina ay 30 rubles.
Tukuyin natin ang pinakamataas na halaga ng pagkonsumo ng gasolina at magbigay ng mga entry sa accounting (Talahanayan 1).
Talahanayan 1
Mga entry sa accounting halimbawa 2
Ang karaniwang pagkonsumo ng gasolina para sa tag-araw ay 10 l (8.0 l + 8.0 l x 0.25).
Ang pagkonsumo ng gasolina para sa Setyembre, sa litro, ay 85 l (10 l x 850 km / 100 km).
Ang pagkonsumo ng gasolina para sa Setyembre, sa rubles, ay 2550 rubles. (85 l x 30 kuskusin.).
Ang natitirang gasolina sa tangke ng kotse ay 9 l (4 l + 90 l - 85 l).
Kung ang organisasyon ay nagpapatakbo ng mga kotse kung saan ang mga pamantayan ay hindi naaprubahan, kung gayon ang pinuno ng organisasyon ay maaaring ipakilala sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ang mga pamantayan na binuo sa mga indibidwal na kahilingan ng mga organisasyong pang-agham na bumuo ng mga naturang pamantayan gamit ang isang espesyal na pamamaraan ng programa. Bago bumuo ng mga pamantayan, dapat kang magabayan ng teknikal na dokumentasyon para sa mga nauugnay na sasakyan at impormasyon mula sa tagagawa (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 10, 2011 N 03-03-06/4/67).
Minsan ang pagkonsumo ng gasolina ng isang partikular na sasakyan ay lumampas sa itinatag (binuo) na mga pamantayan. Sa kasong ito, kinakailangan na humirang ng isang komisyon at gumuhit ng isang espesyal na aksyon upang masukat ang aktwal na pagkonsumo ng gasolina bawat 100 km. Mga probisyon ng mga talata. 5 p. 1 sining. 254 at mga talata. 11 sugnay 1 sining. 264 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa iyo na isaalang-alang ang mga gastos sa gasolina nang hindi nililimitahan ang kanilang halaga (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District na may petsang 04/05/2012 sa kaso No. A27-8757/2011).
Kung ang isang organisasyon ay hindi makapagbigay ng katwiran para sa paglampas sa limitasyon sa pagkonsumo ng gasolina, kung gayon ang mga gastos na lampas sa limitasyon ay hindi makakabawas sa kita na maaaring pabuwisan.
Ang Order N AM-23-r ay nagtatag din ng mga pamantayan para sa pagkonsumo ng mga pampadulas. Ang mga pamantayan sa pagkonsumo ng operating para sa mga pampadulas ay itinatag na isinasaalang-alang ang pagpapalit at kasalukuyang mga pag-refill: para sa mga langis - sa litro bawat 100 litro ng kabuuang pagkonsumo ng gasolina, para sa mga pampadulas - sa kilo bawat 100 litro ng pagkonsumo ng gasolina, depende sa paggawa at modelo ng kotse . Ang mga rate ng pagkonsumo ng langis ay tumataas hanggang 20% para sa mga sasakyang pinaandar nang higit sa 5 taon, gayundin pagkatapos ng malalaking pagkukumpuni.
Opinyon. A.R. Uzliyan, grupo ng mga kumpanya ng Alkoprof, direktor sa pananalapi, Ph.D. n.
Ang Order ng Ministry of Transport ng Russia na may petsang Marso 14, 2008 N AM-23-r "Sa pagpapatupad ng Methodological Recommendations "Mga pamantayan sa pagkonsumo para sa mga gasolina at pampadulas sa transportasyon sa kalsada" ay nalalapat sa lahat ng mga organisasyon, anuman ang larangan ng aktibidad, na kumokonsumo ng gasolina at pampadulas kapag nagpapatakbo ng mga sasakyan.
Ang mga itinatag na pamantayan ay ibinibigay para sa pagkalkula ng buwis sa kita. Kasabay nito, ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagtatatag ng obligasyon ng nagbabayad ng buwis na i-standardize ang mga naturang gastos. Ang pagrarasyon sa gastos ay ibinibigay lamang para sa pagbabayad ng kabayaran kapag gumagamit ng personal na transportasyon (sugnay 11, sugnay 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang mga posisyon ng Russian Ministry of Finance at mga awtoridad sa buwis ay naiiba sa mga desisyon ng korte. Naniniwala ang Departamento ng Pinansyal na para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita, ang mga gastos ay tinatanggap sa loob ng mga limitasyong itinatag alinsunod sa Kautusan N AM-23-r.
Ang mga korte ng arbitrasyon ay nasa panig ng nagbabayad ng buwis. Ang mga gastos sa gasolina at pampadulas ay maaaring isama sa aktwal na mga gastos. Ang pangunahing kinakailangan na dapat matugunan ay ang pang-ekonomiyang pagbibigay-katwiran ng mga gastos.
Sa aming opinyon, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga pamantayan sa pagkonsumo ng gasolina ay likas na pagpapayo at maaaring gamitin ng mga entidad ng negosyo sa kanilang sariling paghuhusga. Kaya, ang patakaran sa accounting ay maaaring magbigay na ang insurer, halimbawa, ay gumagamit ng pamamaraan ng mga tagagawa ng sasakyan o mga instituto ng pananaliksik. Ang isang organisasyon ay maaari ding bumuo ng sarili nitong mga pamantayan gamit ang istatistikal na data nito, lalo na sa mga kaso kung saan ang mga awtomatikong sistema ng accounting ay naka-install sa mga sasakyan.
Sa iba pang mga bagay, ang mga pamantayan ay maaaring gamitin ng mga tagaseguro upang magplano ng mga gastos para sa mga panggatong at pampadulas.
Paghuhugas ng sasakyan
Ang paghuhugas ng kotse at dry cleaning ng interior ay maaaring isaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos sa pagpapanatili ng mga opisyal na sasakyan bilang bahagi ng iba pang mga gastos sa produksyon at pagbebenta kung mayroong mga sumusuportang dokumento. Sa pagsasagawa, ang mga serbisyo sa paglalaba at dry cleaning ay direktang isinasagawa sa parehong araw sa pagbabayad. Ang isang resibo sa pagbebenta ay nakalakip sa resibo ng pera o isang resibo ng itinatag na form ay inisyu na nagpapahiwatig ng paggawa, modelo ng kotse, pati na rin ang numero ng pagpaparehistro ng estado ng kotse kung saan ibinigay ang mga serbisyo. Sa kawalan ng tinukoy na impormasyon, dahil sa kakulangan ng posibilidad na makilala ang bagay, ang mga gastos ay hindi tinatanggap para sa mga layunin ng buwis. Kasama rin sa mga pangunahing dokumento ng accounting ang sertipiko ng accountant.
Halimbawa 3. Ang isang advance ay ibinigay sa responsableng tao para sa paghuhugas ng isang VAZ-11183 "Kalina" na kotse - 500 rubles. Ang isang paunang ulat ay ipinakita na may nakalakip na resibo ng cash at resibo ng benta para sa paghuhugas ng isang VAZ-11183 "Kalina" na kotse sa halagang 400 rubles. Ang mga entry sa accounting ay ibinigay sa talahanayan. 2.
talahanayan 2
Mga entry sa accounting halimbawa 3
Imbakan ng sasakyan
Ang mga gastos para sa paradahan, paradahan, at pagrenta ng garahe ay lumalabas para sa mga organisasyong hindi nagmamay-ari ng mga lugar na imbakan ng sasakyan.
Sa kaso ng pag-upa ng garahe, ang mga sumusunod ay dapat na magagamit upang makilala ang mga gastos:
- isang kasunduan sa pag-upa na naglalaman ng impormasyon sa pagkilala sa garahe (address, mga katangian ng garahe, impormasyon tungkol sa pagpaparehistro ng pagmamay-ari ng may-ari);
- sertipiko ng pagtanggap sa garahe;
- mga dokumento sa pagbabayad ng upa;
- sertipiko ng pagtanggap ng mga serbisyong ibinigay para sa panahon ng pag-uulat (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 06/07/2006 N 03-03-04/1/505).
Ang mga bayad na serbisyo sa paradahan ay binabayaran ng cash kung ang mga ito ay isang beses (hindi permanente) sa kalikasan, o sa pamamagitan ng bank transfer kung ang mga partido ay pumasok sa isang kasunduan sa imbakan. Sa unang kaso, ang taong may pananagutan ay tumatanggap ng advance at, pagkatapos magbayad para sa mga serbisyo, nagsusumite ng paunang ulat sa departamento ng accounting na sinamahan ng mga resibo ng pera at mga benta o isang resibo ng itinatag na form. Sa pangalawang kaso, ang organisasyon na nagbigay ng mga serbisyo sa imbakan ay nagsusumite ng isang sertipiko ng pagtanggap para sa gawaing isinagawa (mga ibinigay na serbisyo). Ang mga dokumentong nagpapatunay ng pagbabayad para sa mga serbisyo at ang probisyon ng mga ito ay dapat na naglalaman ng impormasyon tungkol sa make at state registration number ng sasakyan ng kumpanya.
Insurance ng sasakyan
Ang mga gastos para sa compulsory at boluntaryong insurance ng sasakyan ay kinabibilangan ng:
- mga gastos para sa sapilitang insurance alinsunod sa Pederal na Batas na may petsang Abril 25, 2002 N 40-FZ "Sa sapilitang insurance ng sibil na pananagutan ng mga may-ari ng sasakyan";
- gastos para sa boluntaryong insurance ng sasakyan.
Alinsunod sa talata 2 ng Art. 263 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos para sa mga sapilitang uri ng seguro ay kasama sa iba pang mga gastos sa loob ng mga limitasyon ng mga taripa ng seguro na inaprubahan ng batas ng Russian Federation. Ayon sa talata 3 ng Art. 263 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos para sa boluntaryong seguro ng mga sasakyan ay kasama sa iba pang mga gastos sa halaga ng aktwal na mga gastos.
Tandaan. Kasama sa mga gastos para sa mga layunin ng buwis ang mga premium ng insurance para sa lahat ng uri ng sapilitang insurance, gayundin para sa ilang partikular na uri ng boluntaryong insurance sa ari-arian na tinukoy sa talata 1 ng Art. 264 Tax Code ng Russian Federation.
Mahalagang bigyang-pansin ang katotohanan na ang mga pagbabayad para sa boluntaryong seguro sa pananagutan ng sibil ng mga may-ari ng sasakyan ay hindi binabawasan ang kita na maaaring pabuwisin, dahil ang ganitong uri ng seguro sa ari-arian ay hindi nakalista sa talata 1 ng Art. 264 Tax Code ng Russian Federation.
Ang mga gastos sa insurance ay kinikilala na napapailalim sa pagbabayad ng mga premium ng insurance nang pantay-pantay sa buong termino ng kontrata ng seguro sa proporsyon sa bilang ng mga araw sa kalendaryo sa panahon ng pag-uulat.
Ang accounting para sa insurance settlements ay pinananatili sa subaccount ng account 76 “Settlements for property and personal insurance”. Ang analytical accounting para sa subaccount ay isinasagawa para sa mga tagaseguro at mga indibidwal na kontrata ng seguro.
Teknikal na inspeksyon
Ayon sa Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Disyembre 5, 2011 N 1008, ang teknikal na inspeksyon ay isinasagawa sa isang bayad na batayan alinsunod sa kasunduan sa teknikal na inspeksyon. Bago magsimula ang mga teknikal na diagnostic, ang organisasyon ay nagbabayad para sa mga serbisyo. Ang halaga ng bayad para sa teknikal na inspeksyon at paulit-ulit na teknikal na inspeksyon ay itinatag ng operator ng inspeksyon at hindi maaaring lumampas sa maximum na halaga na itinatag ng paksa ng Russian Federation.
Sa kasalukuyan, ang mga serbisyo ng inspeksyon ay ibinibigay ng parehong kinikilala at hindi kinikilalang mga organisasyon (negosyante), na, noong Enero 1, 2012, ay pumasa sa isang mapagkumpitensyang pagpili para sa karapatang magsagawa ng inspeksyon ng estado ng mga sasakyan at magkaroon ng kaukulang mga kasunduan sa mga yunit ng Ministri ng Internal Affairs ng Russia. Ang mga organisasyong ito ay may karapatang magsagawa ng mga nauugnay na aktibidad hanggang Enero 1, 2014, kung kasama sila sa rehistro ng mga operator ng teknikal na inspeksyon (sugnay 7, artikulo 32 ng Pederal na Batas ng Hulyo 1, 2011 N 170-FZ "Sa teknikal na inspeksyon ng mga sasakyan at sa pagpapakilala ng mga pagbabago sa ilang mga gawaing pambatasan ng Russian Federation").
Tandaan. Ang teknikal na inspeksyon ay isinasagawa sa ilalim ng isang naaangkop na kasunduan na natapos sa simpleng nakasulat na anyo.
Buwis sa transportasyon
Alinsunod sa Art. 358 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga bagay ng buwis sa transportasyon ay mga kotse, motorsiklo, bus at iba pang self-propelled machine at mekanismo sa pneumatic at caterpillar track, eroplano, helicopter, motor ship, yate, barko, bangka, snowmobile, motor sleighs, motor boat, jet skis at iba pang mga sasakyang pang-tubig at hangin na nakarehistro sa paraang itinatag ng batas ng Russian Federation. Ang nagbabayad ng buwis sa transportasyon alinsunod sa Art. 357 ng Tax Code ng Russian Federation, ang taong (may-ari) kung kanino nakarehistro ang sasakyan ay kinikilala.
Ang obligasyon na magbayad ng buwis sa transportasyon ay lumitaw hindi mula sa sandali ng pagbili, ngunit mula sa sandali ng pagpaparehistro ng sasakyan. Gayunpaman, ang pagsasagawa ng hudisyal sa isyung ito ay hindi maliwanag. Kung ang isang organisasyon ay sadyang umiiwas sa pagpaparehistro at (o) nang walang magandang dahilan, ang limang araw na panahon na itinatag para sa pagpaparehistro ay napalampas, at ang sasakyan ay pinapatakbo, kung gayon ang mga pagkilos na ito ay maaaring maging kwalipikado bilang naglalayong makakuha ng hindi makatwirang benepisyo sa buwis.
Mahalagang bigyang pansin ang mga sumusunod. Sa panahon bago ang pagpaparehistro ng isang sasakyan, ang mga gastos para sa pagpapatakbo nito ay maaaring kilalanin para sa mga layunin ng buwis sa kita, dahil ang batas sa buwis ay hindi nangangailangan ng mga gastos na tanggapin para sa mga layunin ng buwis sa kita mula sa sandaling ang sasakyan ay nakarehistro.
Kapag nahaharap sa mga kumplikadong isyu ng accounting at pagbubuwis ng mga gastos sa pagpapanatili ng sasakyan, ang isang accountant ng isang organisasyon ng seguro ay dapat magpatuloy mula sa kanilang pang-ekonomiyang pagbibigay-katwiran at dokumentaryong ebidensya.
Disyembre 2012
Sa ilang mga kumpanya, ang mga empleyado ay madalas na gumagamit ng mga bayad na serbisyo sa paradahan, halimbawa, kapag ang kanilang trabaho ay naglalakbay. Ang mga kumpanya, sa turn, ay nagbabayad para sa mga gastos na natamo. Isaalang-alang natin kung paano ipapakita sa accounting at tax accounting ang mga gastos sa pagbabayad sa isang empleyado para sa mga bayarin sa paradahan.
Ang proyekto upang ipakilala ang mga bayarin sa paradahan sa Moscow () ay idinisenyo upang malutas ang mga pangunahing problema sa transportasyon sa kalsada: mababang bilis ng transportasyon, hindi ligtas na mga kondisyon para sa paggalaw ng mga kotse at pedestrian, at ang kawalan ng access ng mga parking space sa gitna ng Moscow para sa mga driver sa panahon ng araw. Sa gitna ng Moscow ngayon ay mayroong higit sa 29,000 bayad na mga puwang sa paradahan (sa kabuuan ay may humigit-kumulang 47,000 na bayad na mga puwang sa paradahan sa Moscow). Ang paradahan sa lahat ng iba pang mga lugar ay ipinagbabawal - isang multa na 3,000 rubles () ay ibinigay para dito. Kasunod ng Moscow, mula noong 2013, ang ideya ng bayad na paradahan sa antas ng lungsod ay ipinatupad sa iba pang malalaking lungsod ng Russia, ang una ay ang Yekaterinburg at St. Petersburg. Ang mga driver ay napipilitang gumamit ng bayad na paradahan hindi lamang sa mga gitnang kalye ng mga lungsod, kundi pati na rin, halimbawa, kapag naglalakbay sa paliparan.
Ang kumpanya ay maaaring magbayad para sa pag-iimbak ng mga kotse ng kumpanya sa mga bayad na paradahan ng lungsod nang direkta mula sa kasalukuyang account o sa pamamagitan ng isang may pananagutan na tao. Maaari ding ibalik ng kumpanya ang mga gastos ng empleyado para sa pagparada ng personal na sasakyan kung ginamit niya ito para sa mga layunin ng negosyo. Upang kumpirmahin ang mga naturang gastos, ang mga empleyado ay nagsumite ng mga paunang ulat sa departamento ng accounting na may kasamang mga dokumento na nagkukumpirma ng pagbabayad para sa mga serbisyo sa paradahan. Sa kasong ito, ang katangian ng negosyo ng biyahe ay dapat na kumpirmahin sa pamamagitan ng isang waybill na nagpapahiwatig ng ruta nang direkta sa mga lugar kung saan nakaayos ang may bayad na paradahan (sa Moscow, isang listahan ng mga naturang kalye ay ibinigay sa (mula dito ay tinutukoy bilang Resolution No. 289-PP )), o sa pamamagitan ng pagpahiwatig ng address ng business meeting sa isang memo.
Kung ang mga empleyado ng isang organisasyon ay madalas na gumagamit ng mga bayad na serbisyo sa paradahan, halimbawa, kapag ang kanilang trabaho ay naglalakbay, ipinapayong gumuhit ng isang lokal na dokumento ng regulasyon na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagbabayad para sa bayad na paradahan. Ang nasabing dokumento ay maaaring magsasaad ng:
- isang listahan ng mga empleyado na binabayaran para sa mga gastos sa paradahan para sa mga opisyal o personal na sasakyan;
- pinahihintulutang paraan ng pagbabayad para sa paradahan;
- ang pamamaraan para sa muling pagbabayad ng mga naturang gastos sa mga empleyado;
- listahan ng mga sumusuportang dokumento;
- mga deadline para sa pagsusumite ng mga naturang dokumento sa departamento ng accounting.
Ang binabayarang sistema ng paradahan ng lungsod ay prepaid at ganap na awtomatiko. Mayroong ilang mga paraan upang magbayad para sa paglalagay ng sasakyan sa isang bayad na paradahan ng lungsod (inaprubahan ng Resolution No. 289-PP):
- pagbabayad sa pamamagitan ng pag-debit ng pera mula sa virtual parking account ng driver sa pamamagitan ng web portal/mobile application;
- pagbabayad mula sa isang mobile phone account sa pamamagitan ng SMS;
- pagbabayad sa pamamagitan ng metro ng paradahan gamit ang mga bank card o pre-purchased parking card;
- pagbabayad gamit ang isang electronic wallet, sa pamamagitan ng mga terminal ng bisikleta, pati na rin sa cash sa pamamagitan ng mga terminal ng QIWI;
- pagbili ng mga parking pass.
May bayad na paradahan sa accounting
Ang mga gastos para sa bayad na paradahan ay kinikilala sa accounting bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad ng kumpanya (mga sugnay, naaprubahan). Ang mga dokumentong nagpapatunay sa pagbabayad ng mga gastusin sa paradahan ay maaaring mga resibo ng pera (kung ginamit ang cash register) o mga mahigpit na form sa pag-uulat - mga resibo sa paradahan.
May bayad na paradahan sa accounting ng buwis
Upang makalkula ang buwis sa kita, maraming mga pagpipilian ang posible para sa accounting para sa mga gastos sa pagbabayad para sa paradahan ng mga empleyado, sa kondisyon na ang mga sumusuportang dokumento ay wastong naisakatuparan.
Kung ang kotse ay kabilang sa organisasyon, ang mga naturang gastos ay maaaring kilalanin bilang iba pang mga gastos para sa pagpapanatili ng mga opisyal na sasakyan (). Kung ang isang empleyado ay sumakay sa isang business trip sakay ng kotse ng kumpanya, ang mga naturang gastos ay maaaring mauri bilang mga gastos sa paglalakbay ().
Kung ang isang empleyado ay gumagamit ng isang personal na kotse, siya ay may karapatan sa kabayaran, na maaari lamang isaalang-alang sa loob ng itinatag na mga pamantayan (Regulation of the Government of the Russian Federation na may petsang 02/08/2002 No. 92; sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 05/21/2010 No. ШС-37-3/2199). Kasabay nito, ayon sa mga ahensya ng regulasyon, ang mga pamantayang itinatag ng Pamahalaan ng Russian Federation ay kasama na ang lahat ng karagdagang gastos (, na may petsang Setyembre 15, 2005 No. 03-03-04/2/63), samakatuwid ay isang hiwalay na pagbabayad ng halaga ng bayad na paradahan sa empleyadong gumagamit ng Personal na sasakyan para sa mga business trip ay hindi pinapayagan. Sa sitwasyong ito, maaari kang magtapos ng isang kasunduan sa pag-upa ng kotse sa isang empleyado at isaalang-alang ang halaga ng bayad sa pag-upa at lahat ng mga gastos na nauugnay sa pagpapatakbo ng kotse, tulad ng mga pagbabayad sa pag-upa at iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at mga benta (,).
Personal na buwis sa kita sa kabayaran para sa mga bayarin sa paradahan
Mula sa halaga ng kompensasyon sa isang empleyado para sa mga dokumentadong gastos na nauugnay sa mga biyahe sa isang kotse ng kumpanya, hindi na kailangang pigilin ang personal na buwis sa kita (), at gayundin upang makaipon ng mga kontribusyon para sa sapilitang pensiyon (sosyal, medikal) na seguro () at mga kontribusyon para sa insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho ().
Tulad ng para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa kabayaran sa isang empleyado para sa halaga ng bayad na paradahan ng isang personal na kotse sa isang paglalakbay sa negosyo, pagkatapos, ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russia (), ang listahan ng mga gastos sa paglalakbay sa negosyo na hindi kasama sa kita ng empleyado para sa mga layunin ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita ay sarado. Ang listahang ito ay hindi nagsasaad ng mga gastos sa paradahan, ibig sabihin, ang mga halagang ito, kung sila ay ibinalik sa empleyado, ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa karaniwang itinatag na paraan.
Gayunpaman, ang lahat ng mga uri ng mga pagbabayad sa kompensasyon na itinatag ng batas ng Russia at nauugnay, sa partikular, sa pagganap ng mga tungkulin sa trabaho ng isang empleyado () ay hindi kasama sa personal na buwis sa kita. Ang personal na buwis sa kita sa kabayaran para sa halaga ng bayad na paradahan para sa isang empleyado na sumakay sa isang business trip sa isang personal na kotse ay hindi maaaring itago kung ang naturang kabayaran ay naproseso hindi bilang mga gastos sa paglalakbay, ngunit bilang reimbursement para sa mga gastos na nauugnay sa paggamit ng empleyado personal na sasakyan ().
VAT
Tulad ng para sa posibilidad ng pagbabawas ng VAT, mayroong isang panuntunan (), na malinaw na nagsasaad na ang mga pagbawas sa buwis ay ginawa batay sa isang invoice. Kung may cash receipt lang at naka-highlight ang VAT sa resibo, hindi ito maaaring ibawas at isasaalang-alang din sa mga gastos sa income tax.
Kasabay nito, halimbawa, sa Moscow, ang pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo sa paradahan ng lungsod ng State Public Institution "AMPP" (mosparking) ay hindi napapailalim sa VAT (), dahil ang pagkakaloob ng mga serbisyo ng mga ahensya ng gobyerno ay hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis ng VAT ().
Anna Gorokhova
, nangungunang ekspertong metodologo sa BDO Unicon Outsourcing
Nina Golysheva
,
Kandidato ng Economics, Associate Professor ng Department of "Accounting in Commercial Organizations" Federal State Budgetary Institution of Higher Professional Education Financial University sa ilalim ng Gobyerno ng Russian Federation
1. Aling mga gastos para sa pagpapanatili at pagpapatakbo ng kotse ng kumpanya ang tinatanggap para sa mga layunin ng buwis at alin ang hindi.
2. Sa anong pagkakasunud-sunod ang mga gastos para sa mga gasolina at pampadulas, pagpapanatili, seguro ng kotse ng kumpanya at iba pa na isinasaalang-alang para sa pagkalkula ng buwis sa kita at sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.
3. Paano idokumento ang mga gastos sa pagpapanatili ng kotse ng kumpanya.
Karamihan sa mga organisasyon at negosyante sa kanilang mga aktibidad ay hindi magagawa nang walang gastos sa transportasyon para sa paghahatid ng mga kalakal, para sa mga opisyal na biyahe ng mga empleyado, atbp. Kasabay nito, ang bawat tagapamahala ay nilulutas ang "isyu sa transportasyon" sa kanyang sariling paraan, batay sa mga pangangailangan at kakayahan ng negosyo. Sa artikulong ito iminumungkahi kong isaalang-alang ang opsyon paggamit ng sasakyan ng kumpanya na pag-aari ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante at ginagamit sa mga aktibidad ng negosyo. Mas tiyak, susuriin namin ang pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos na nauugnay sa pagpapatakbo ng kotse ng kumpanya para sa mga layunin ng buwis. Tulad ng alam mo, ang paggamit ng kotse, at mas masinsinang, ay medyo magastos na proseso, kaya mahalagang maunawaan kung alin sa mga gastos na ito ang nakakabawas sa pasanin sa buwis at alin ang hindi.
Mga gastos para sa gasolina at pampadulas
Ang mga gastos na hindi maiiwasan sa panahon ng pagpapatakbo ng isang kotse, siyempre, ay ang mga gastos sa gasolina at mga pampadulas. Kapag nagkalkula buwis Ang mga gastos para sa pagpapanatili ng mga opisyal na sasakyan, na kinabibilangan ng mga gastos para sa gasolina at mga pampadulas, ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta (sugnay 11, talata 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag gumagamit pinasimpleng sistema ng buwis na may layuning "kita - gastos", ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan din na isaalang-alang ang mga gastos ng gasolina, dahil ang mga gastos sa pagpapanatili ng mga opisyal na sasakyan ay direktang nakalista sa saradong listahan ng mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis (sugnay 12, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang mga gastos para sa mga layunin ng buwis ay dapat na dokumentado. Samakatuwid, ang batayan para sa pagsasaalang-alang ng mga gastos sa gasolina para sa isang kotse ng kumpanya ay ang mga sumusuportang dokumento: mga waybill, mga resibo sa istasyon ng gas, isang order para sa paggamit ng isang kotse ng kumpanya at pagtatatag ng mga pamantayan sa pagkonsumo ng gasolina (o isa pang katulad na lokal na dokumento na nagtatakda ng pamamaraan para sa pagkalkula ng gasolina na natupok).
Ang isang madalas na tanong na kinakaharap ng mga nagbabayad ng buwis ay: anong mga pamantayan ang dapat gamitin upang kalkulahin ang mga gastos ng gasolina at mga pampadulas upang matanggap ang mga ito para sa accounting ng buwis. Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi direktang nagtatatag ng obligasyon na irasyon ang mga gastos ng gasolina at pampadulas para sa opisyal na transportasyon; ang accounting ayon sa mga pamantayan ay ibinibigay lamang para sa kabayaran sa mga empleyado para sa paggamit ng personal na transportasyon. Bilang karagdagan, ang Order ng Ministry of Transport ng Russia na may petsang Marso 14, 2008 No. AM-23-r "Sa pagpapatupad ng mga rekomendasyong pamamaraan "Mga pamantayan sa pagkonsumo para sa mga gasolina at pampadulas sa transportasyon sa kalsada" ay naglalaman ng mga pamantayan para sa pagkonsumo ng mga gasolina at mga pampadulas na ipinag-uutos na gamitin lamang mga organisasyon ng transportasyon ng motor. Batay dito, maaari nating tapusin na ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na independiyenteng bumuo at mag-apruba ng mga pamantayan para sa pagkonsumo ng gasolina at mga pampadulas, habang maaari niyang gamitin ang mga pamantayan ng Ministry of Transport (Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Enero 27, 2014 Blg. 03-03-06/1/2875, may petsang Hunyo 3, 2013 Blg. 03-03-06/1/20097, may petsang 01/30/2013 Blg. ). Ang pinakaligtas na opsyon ay isaalang-alang ang mga gastos ng gasolina at pampadulas ayon sa mga pamantayan ng Ministri ng Transportasyon, ngunit hindi ito palaging ang pinaka kumikita. Samakatuwid, kung magpasya kang isaalang-alang ang mga gastos sa gasolina ayon sa mga independiyenteng binuo na mga pamantayan na mas malapit hangga't maaari sa aktwal na pagkonsumo, bigyang-pansin ang katwiran ng mga pamantayang ito (teknikal na dokumentasyon para sa kotse, opisyal na impormasyon mula sa tagagawa ng sasakyan, mga sukat ng kontrol. ng pagkonsumo ng gasolina, atbp.). Ang mga inilapat na pamantayan, ang kanilang katwiran at ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga gastos para sa gasolina at mga pampadulas ay dapat na maayos sa pagkakasunud-sunod ng tagapamahala at ang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis.
Teknikal na inspeksyon
Ang pagpasa sa isang teknikal na inspeksyon ay isang kinakailangang kondisyon para sa pagpapatakbo ng kotse alinsunod sa batas ng Russian Federation (Artikulo 17 ng Pederal na Batas ng Disyembre 10, 1995 No. 196-FZ "Sa Kaligtasan ng Trapiko sa Daan"). Samakatuwid, mayroong bawat dahilan upang pag-uri-uriin ang mga gastos ng teknikal na kagamitan bilang mga gastos sa pagpapanatili ng mga opisyal na sasakyan at, nang naaayon, isama ang mga ito sa mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula. buwis At pinasimpleng sistema ng buwis. Ang mga dokumentong nagpapatunay sa mga gastos ng isang teknikal na inspeksyon ay maaaring isang kopya ng isang diagnostic card, isang kupon ng teknikal na inspeksyon, isang resibo ng cash register, isang order sa pagbabayad o ibang dokumento na nagkukumpirma ng pagbabayad para sa mga serbisyo ng operator ng teknikal na inspeksyon. Kung ang mga resulta ng pagpapanatili ay nagpapakita ng mga paglabag, kung gayon ang mga gastos sa pag-aalis ng mga ito ay maaari ding isaalang-alang para sa mga layunin ng buwis.
Mga gastos sa pagkumpuni ng sasakyan
Ang gastos ng pag-aayos ng kotse ng kumpanya ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula buwis bilang bahagi ng mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta (sugnay 2, sugnay 1, artikulo 253 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kaso ng paggamit pinasimpleng sistema ng buwis Ang mga gastos sa pag-aayos ng kotse ay binabawasan din ang base ng buwis (sugnay 3, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga pag-aayos ay maaaring isagawa alinman sa loob ng bahay (kagawaran ng pag-aayos, espesyalista sa pag-aayos) o ng isang ikatlong partido. Ang Tax Code ay hindi naglalaman ng anumang mga paghihigpit sa paraan ng pagsasagawa ng pag-aayos, ang pangunahing bagay ay mayroong mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos na natamo. Kung ang pag-aayos ay isinasagawa ng isang ikatlong partido, kung gayon ang isang kontrata para sa pag-aayos ng kotse, isang sertipiko ng pagkumpleto, pagkalkula o pagtatantya ng gastos ay kinakailangan. Kung ang pag-aayos ay isinasagawa nang mag-isa, kung gayon ang mga pagtatantya sa gastos at mga invoice para sa panloob na paggalaw ng mga materyales (limitasyon ng mga card) ay maaaring magsilbing kumpirmasyon ng mga gastos. Bilang karagdagan, ang isang paunang kinakailangan para sa accounting para sa mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay ang kanilang pagbabayad, kaya ang mga order ng pagbabayad, mga resibo ng cash register o mga resibo ng pagbabayad ay idaragdag sa bilang ng mga sumusuportang dokumento.
Mga gastos sa paghuhugas
Sa kabila ng katotohanan na posible sa teorya na magpatakbo ng kotse nang walang paghuhugas, ang halaga ng paghuhugas ay maaaring isaalang-alang bilang bahagi ng gastos ng pagpapanatili ng mga opisyal na sasakyan para sa mga layunin ng pagkalkula. buwis, bilang ebidensya ng Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 20, 2006 No. 03-03-04/1/530. Ang isang katulad na konklusyon ay maaaring makuha tungkol sa accounting ng mga gastos sa paglilinis kapag ginagamit pinasimpleng sistema ng buwis. Ang partikular na atensyon ay dapat bayaran sa mga sumusuportang dokumento. Kung ang pagbabayad ay ginawa sa pamamagitan ng bank transfer, pagkatapos ay dapat walang mga problema sa pagkumpirma: order ng pagbabayad, sertipiko ng mga serbisyo na ibinigay. Gayunpaman, kadalasang binabayaran ng mga driver ang mga serbisyo sa paghuhugas ng kotse nang cash; sa kasong ito, kinakailangan upang suriin ang pagkakaroon ng isang resibo ng cash register at isang wastong naisakatuparan na resibo o resibo ng pagbebenta (kung ang istasyon ng paghuhugas ng kotse ay isang istasyon ng paghuhugas ng kotse). Ang resibo ng benta at resibo ay dapat maglaman ng mga mandatoryong detalye ng mga pangunahing dokumento (Clause 2, Artikulo 9 ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ "Sa Accounting"), bilang karagdagan, ang resibo na inisyu bilang kapalit ng isang Ang resibo ng cash register ay dapat matugunan ang mga kinakailangan para sa mga form na mahigpit na pag-uulat (clause 3 ng Decree of the Government of the Russian Federation of May 6, 2008 No. 359 "Sa pamamaraan para sa paggawa ng mga pagbabayad ng cash at (o) mga pag-aayos gamit ang mga card sa pagbabayad nang walang paggamit ng mga cash register”). Mas mainam na gawing pamilyar ang mga empleyado na nagpapatakbo ng sasakyan sa mga kinakailangang ito upang masuri nila ang kawastuhan ng mga papeles sa lugar.
Para sa mga layunin ng pagkalkula buwis ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang isaalang-alang ang mga gastos sa bayad na paradahan para sa isang sasakyan ng kumpanya bilang bahagi ng mga gastos na nauugnay sa pagpapanatili nito (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 27, 2006 N 03-03-04/1/ 404). Kaya, may dahilan upang isaalang-alang ang mga gastos sa paradahan para sa pagkalkula ng buwis kung kailan pinasimpleng sistema ng buwis. Ang mga sumusuportang dokumento at ang pamamaraan para sa kanilang pagpapatupad sa kasong ito ay magiging katulad ng mga tinalakay sa nakaraang talata.
Mga gastos sa seguro sa kotse
Upang ipakita ang mga gastos ng seguro sa kotse sa accounting ng buwis, ang uri ng seguro ay napakahalaga: sapilitan (MTPL) o boluntaryo (CASCO).
Kapag nagkalkula buwis Ang base ng buwis ay maaaring bawasan ng mga gastos para sa parehong sapilitan at boluntaryong seguro ng kotse ng kumpanya (sugnay 1 ng Artikulo 263 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga gastos para sa boluntaryong seguro ng mga sasakyan ng kumpanya laban sa pagnanakaw at pinsala ay isinasaalang-alang sa halaga ng aktwal na mga gastos sa ilalim ng kontrata ng seguro (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 20, 2008 No. 03-03-06/1/119 ). At ang mga gastos para sa sapilitang seguro ay maaaring tanggapin para sa accounting ng buwis sa loob lamang ng mga limitasyon ng mga taripa na itinatag ng batas ng Russian Federation (sugnay 2 ng Artikulo 263 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasalukuyan, ang mga taripa para sa sapilitang mga kontrata ng seguro sa pananagutan sa motor ay itinatag sa pamamagitan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Disyembre 8, 2005 No. 739 "Sa pag-apruba ng mga taripa ng seguro para sa sapilitang sibil na pananagutan ng seguro ng mga may-ari ng sasakyan, ang kanilang istraktura at ang pamamaraan para sa aplikasyon ng mga tagaseguro kapag tinutukoy ang premium ng insurance.”
Ang mga gastos sa ilalim ng kontrata ng seguro sa kotse ng kumpanya ay isinasaalang-alang para sa layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita sa panahon ng aktwal na pagbabayad ng premium ng insurance. Gayunpaman, kung ang panahon ng seguro ay sumasaklaw sa ilang mga panahon ng pag-uulat, at ang pagbabayad ay ginawa sa isa o ilang isang beses na pagbabayad, kung gayon ang mga naturang gastos ay dapat isaalang-alang para sa mga layunin ng buwis nang pantay-pantay sa buong termino ng kontrata ng seguro. Ang halaga ng mga gastos na tinanggap sa panahon ng pag-uulat ay kakalkulahin sa proporsyon sa bilang ng mga araw na ang kontrata ng seguro ay may bisa sa panahon ng pag-uulat na ito (sugnay 6 ng Artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation).
Sa pinasimpleng sistema ng buwis maaaring isaalang-alang sa mga gastos sa buwis lamang mga pagbabayad sa ilalim ng isang sapilitang kontrata ng seguro (Clause 7, Clause 1, Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation), dahil ang mga pagbabayad sa ilalim ng boluntaryong mga kontrata ng seguro ay hindi kasama sa saradong listahan ng mga tinatanggap na gastos. Kasabay nito, ang mga gastos sa ilalim ng kasunduan sa MTPL ay binabawasan ang nabubuwisang base para sa buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis sa parehong paraan tulad ng para sa pagkalkula ng buwis sa kita (sugnay 2 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation), iyon ay, sa loob ng ang mga limitasyon ng mga taripa na itinatag ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Disyembre 8, 2005 No. 739. Ang insurance premium sa ilalim ng MTPL agreement ay tinatanggap para sa accounting sa isang pagkakataon sa oras ng pagbabayad, anuman ang panahon ng bisa ng kasunduan; Kahit na ang write-off bilang mga gastos ay hindi pinapayagan (clause 2 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).
Mga multa ng pulis trapiko
Sa isang banda, ang mga multa para sa paglabag sa mga patakaran sa trapiko ay hindi isang kinakailangang kondisyon para sa pagpapatakbo ng mga opisyal na sasakyan, ngunit, sa kabilang banda, kung ang sasakyan ay masinsinang ginagamit, ang mga multa ng pulisya ng trapiko ay mahirap iwasan kahit na para sa pinaka may karanasan na driver. Bukod dito, ang halaga ng pagbabayad ng mga multa ay maaaring umabot sa napakalaking halaga. Ano ang dapat gawin: tanggapin o hindi tanggapin ang mga naturang gastos? Ang sagot ay malinaw - ang mga multa ng pulisya ng trapiko ay hindi isinasaalang-alang para sa mga layunin ng pagkalkula. buwis, o para sa pagkalkula ng buwis kung kailan pinasimpleng sistema ng buwis.
Una, ang mga multa ay direktang ipinahiwatig sa mga gastos na hindi isinasaalang-alang kapag nagbubuwis ng mga kita (sugnay 2 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation), at hindi rin sila kasama sa saradong listahan ng mga gastos na isinasaalang-alang sa ilalim ng pinasimple sistema ng buwis. Pangalawa, ang mga gastos ay tinatanggap para sa accounting ng buwis sa kondisyon na ang mga ito ay makatwiran, iyon ay, matipid na magagawa (sugnay 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation). Malinaw, ang mga gastos sa pagbabayad ng mga multa ng pulisya ng trapiko ay hindi makatwiran, dahil ang mga ito ay hindi naglalayong magsagawa ng mga aktibidad na nagbibigay ng kita.
Kaya, tiningnan namin ang mga pangunahing gastos na natatanggap ng mga nagbabayad ng buwis kaugnay sa pagpapatakbo ng kotse ng kumpanya. Ngayon ay iminumungkahi kong ibuod kung aling mga gastos ang maaaring isaalang-alang para sa mga layunin ng buwis at alin ang hindi.
| № | Mga gastos | Buwis | pinasimpleng sistema ng buwis |
| 1 | Mga gastos para sa gasolina at pampadulas | Isinasaalang-alang (Clause 11, Clause 1, Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation) |
Isinasaalang-alang |
| 2 | Mga gastos para sa teknikal na inspeksyon ng isang kotse | Isinasaalang-alang (Clause 11, Clause 1, Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation) |
Isinasaalang-alang (Clause 12, Clause 1, Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation) |
| 3 | Mga gastos sa pagkumpuni ng sasakyan | Isinasaalang-alang (Clause 2, Clause 1, Artikulo 253 ng Tax Code ng Russian Federation) |
Isinasaalang-alang (Clause 3, Clause 1, Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation) |
| 4 | Mga gastos sa paghuhugas | Isinasaalang-alang (Clause 11, Clause 1, Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation) |
Isinasaalang-alang (Clause 12, Clause 1, Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation) |
| 5 | Mga gastos para sa mga bayad na serbisyo sa paradahan | Isinasaalang-alang (Clause 11, Clause 1, Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation) |
Isinasaalang-alang (Clause 12, Clause 1, Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation) |
| 6 | Mga gastos sa seguro sa MTPL | (sugnay 1 ng artikulo 263 ng Tax Code ng Russian Federation) (sugnay 2 ng artikulo 263 ng Tax Code ng Russian Federation) |
Isinasaalang-alang sa loob ng mga limitasyon ng mga taripa na itinatag ng batas ng Russian Federation (Clause 7, Clause 1, Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation) (sugnay 2 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation) |
| 7 | Mga gastos sa insurance ng CASCO | Isinasaalang-alang (sugnay 1 ng artikulo 263 ng Tax Code ng Russian Federation) |
Hindi isinasaalang-alang (sugnay 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation) |
| 8 | Mga multa ng pulis trapiko | Hindi isinasaalang-alang (sugnay 2 ng artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation) |
Hindi isinasaalang-alang (sugnay 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation) |
Kaya, karamihan sa mga gastos sa pagpapanatili at pagpapatakbo ng sasakyan ng kumpanya na ginagamit sa mga aktibidad ng negosyo ay nagpapababa sa base ng buwis. Ito ang pangunahing bentahe ng paggamit ng sarili mong sasakyan, halimbawa, ang halaga nito ay bahagyang kasama lamang sa mga gastusin sa buwis.
Sa palagay mo ba ay kapaki-pakinabang ang paggamit ng kotse ng kumpanya?
Ano ang pinakamahalagang gastos sa pagpapanatili nito?
Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direkta"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = totoo; yandex_no_sitelinks = totoo; document.write(" ");
Legislative at regulatory acts:
1. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation
2. Pederal na Batas ng Disyembre 10, 1995 Blg. 196-FZ "Sa Kaligtasan sa Daan"
3. Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 Blg. 402-FZ "Sa Accounting"
4. Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Mayo 6, 2008 No. 359 "Sa pamamaraan para sa paggawa ng mga pagbabayad ng cash at (o) mga pag-aayos gamit ang mga card sa pagbabayad nang hindi gumagamit ng kagamitan sa cash register"
5. Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Disyembre 8, 2005 No. 739 "Sa pag-apruba ng mga taripa ng seguro para sa sapilitang seguro sa pananagutan ng sibil ng mga may-ari ng sasakyan, ang kanilang istraktura at pamamaraan para sa aplikasyon ng mga tagaseguro kapag tinutukoy ang premium ng seguro"
Ang mga Code, Pederal na batas at Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation ay nai-post sa http://pravo.gov.ru/
6. Order ng Ministry of Transport ng Russia na may petsang Marso 14, 2008 No. AM-23-r "Sa pagpapatupad ng mga rekomendasyong pamamaraan "Mga pamantayan sa pagkonsumo para sa mga gasolina at pampadulas sa transportasyon sa kalsada"
7. Mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation
Maaari mong pamilyar ang iyong sarili sa mga dokumento ng departamento ng pananalapi sa opisyal na http://mfportal.garant.ru/
Upang bigyang-katwiran ang kompensasyon sa isang empleyado para sa mga gastos sa paradahan, kinakailangan upang maitatag ang pamamaraan para sa kanilang pagbabayad sa mga patakaran sa accounting ng kumpanya at sa mga kontrata sa pagtatrabaho, pati na rin ang pagkolekta ng mga sumusuportang dokumento. Sa mga araw na ito, medyo mahirap maghanap ng lugar sa lungsod kung saan maaari mong iparada ang iyong sasakyan nang libre. Ang ilang mga kumpanya ay tinatanggap ang kanilang mga empleyado na gumagamit ng mga personal na sasakyan para sa interes ng kumpanya, at binabayaran sila para sa gastos ng paradahan malapit sa opisina, pati na rin para sa isang beses na paglalakbay sa paligid ng lungsod habang dumadalo sa mga negosasyon, eksibisyon, kumperensya, seminar at iba pa. mga kaganapan (Artikulo 188 ng Labor Code ng Russian Federation). Isaalang-alang natin ang mga nuances ng tax accounting para sa kabayaran para sa mga gastos sa paradahan sa iyong empleyado.
Reimbursement para sa mga gastos sa paradahan. May mga limitasyon ba?
Ang Ministri ng Pananalapi at ang Federal Tax Service ng Russia ay nagbanggit lamang ng apat na uri ng mga gastos sa empleyado, na, ayon sa mga departamento, ay kasama sa halaga ng kabayaran para sa paggamit ng isang personal na kotse, na na-normalize para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita (Regulasyon ng Gobyerno ng Russian Federation na may petsang 02/08/2002 No. 92 (mula rito ay tinutukoy bilang Resolution No. 92 ); mga sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 16, 2006 No. 03-03-02/275, na may petsang Hulyo 21, 1992 No. 57, Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Enero 13, 2012 No. 20-15/001797@, may petsang Marso 4, 2011 No. 16- 15/020447@, may petsang 03/31/2006 No. 18-11/3/25186): dami ng pagkasira, halaga ng mga gasolina at lubricant, pagpapanatili at pag-aayos. Ang reimbursement para sa mga gastos sa paradahan ay hindi kasama sa listahang ito. Dahil dito, mayroong dalawang posibleng opsyon para sa pagsasama nito sa base ng buwis.Ang opsyon 1 ay mapanganib. Ang mga halaga ng mga gastos sa paradahan ay maaaring isaalang-alang nang buo tulad ng iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon (mga benta) (subclause 11, sugnay 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang konklusyon na ito ay hindi direktang nakumpirma ng isang liham mula sa departamento ng pananalapi (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 27, 2006 No. 03-03-04/1/404). Kasabay nito, ang isang kumpanya na nagpasya na isaalang-alang ang buong gastos sa paradahan sa base ng buwis ay dapat na maging handa upang ipagtanggol ang mga aksyon nito sa isang hindi pagkakaunawaan sa buwis.
Ang opsyon 2 ay ligtas. Kung nais ng isang kumpanya na maiwasan ang mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis, kung gayon ang mga gastos sa paradahan ay dapat isaalang-alang sa loob ng mga limitasyong itinatag ng Resolusyon Blg. 92 (tingnan ang talahanayan).
Mga pamantayan para sa kompensasyon ng mga gastos para sa mga pampasaherong sasakyan, na kasama sa pagkalkula ng base ng buwis sa kita
Sa parehong mga opsyon, ang kumpanya ay dapat magkaroon ng lahat ng kinakailangang mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos (regulatory Federal Antimonopoly Service ng Marso 11, 2009 No. A57-4951/2008).
Katwiran at dokumentaryong ebidensya
Una, dapat itatag ng kumpanya ang pamamaraan para sa pagbabayad ng kabayaran para sa mga gastos sa paradahan sa patakaran sa accounting nito, sa utos ng direktor na magtatag ng kabayaran, at itakda din sa kontrata sa pagtatrabaho sa empleyado (o sa isang karagdagang kasunduan dito) ang halaga ng kabayaran (tingnan ang sample 1). Tandaan na ang mga pamantayang tinukoy sa Resolusyon Blg. 92 ay inilalapat lamang kapag kinakalkula ang buwis sa kita at sa anumang paraan ay hindi nakakaapekto sa aktwal na halaga ng kabayarang ibinayad sa empleyado (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 16, 2006 No. 03-03 -02/275).Pangalawa, kinakailangan upang kolektahin ang lahat ng mga dokumento at mga kalkulasyon na nagpapatunay sa mga gastos ng kabayaran sa paradahan. Ang kanilang listahan ay depende sa partikular na sitwasyon.
Kabayaran para sa mga gastos sa paradahan malapit sa opisina ng kumpanya. Kadalasan ang mga kumpanya ay umuupa ng mga parking space malapit sa mga gusali ng kanilang lokasyon. Sa kasong ito, ang mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos ay ang kasunduan sa pag-upa sa may-ari ng paradahan at mga dokumento sa pagbabayad. Ang katotohanan na ang isang empleyado ay gumagamit ng isang parking space ay maaaring kumpirmahin gamit ang mga electronic pass card. Bilang karagdagan, ang mga rehistro ng sasakyan, mga dokumento ng seguridad na nagpapatunay sa pagpasok at paglabas ng sasakyan, atbp. ay maaaring magsilbing kumpirmasyon. Ang mga nabanggit na dokumento ay hindi mahigpit na mga form sa pag-uulat, ngunit maaaring gamitin bilang pandagdag sa iba pang mga dokumentong nabanggit sa itaas.
Kamakailan, ang pagbabayad para sa paradahan sa pamamagitan ng mobile phone sa pamamagitan ng SMS gamit ang scratch card na binili nang maaga ay naging laganap. Sa kasong ito, ang isang personal na account ay binuksan at ang mga pondo ay na-debit mula dito pagkatapos ipadala ang mensahe. Maaaring gawin ang mga write-off mula sa parehong corporate at personal na numero ng empleyado. Sa aming opinyon, ipinapayong gumamit ng mga numero ng korporasyon, dahil mas madali para sa kumpanya na subaybayan ang mga gastos sa paradahan at kumpirmahin ang pagbabayad (sa pamamagitan ng mga printout mula sa mga operator). Kung gumagamit ang mga empleyado ng mga personal na numero, maaaring kailanganin ang mga duly certified na dokumento upang patunayan na ang mga SIM card ay pagmamay-ari ng mga partikular na empleyado. Ang mga gastos para sa pagbili ng scratch card ay kinumpirma ng isang cash receipt.
Dapat pansinin na ang mga inspektor ay gumagawa ng mga paghahabol tungkol sa pagsasama sa pagkalkula ng buwis sa kita ng mga gastos para sa pagrenta ng paradahan kung ang kumpanya ay may sariling garahe. Sa aming opinyon, ang mga naturang gastos ay maaaring makatwiran gamit ang mga sumusunod na argumento:
- ang bilang ng mga kotse ng empleyado ay lumampas sa bilang ng mga parking space sa garahe;
- ang inuupahang paradahan ay ginagamit upang matiyak ang kaligtasan ng mga sasakyan (reg. FAS SZO na may petsang Disyembre 23, 2005 No. A56-5298/2005) at bilang paradahan ng bisita para sa mga permanenteng at potensyal na kontratista (reg. FAS MO na may petsang Marso 27, 2013 Hindi .A40-61548/12- 90-349);
- ang inuupahang paradahan ay eksklusibong ginagamit para sa mga aktibidad na naglalayong kumita (halimbawa, para sa mga sasakyang nagdadala ng mga kalakal) (reg. FAS CO na may petsang Abril 27, 2006 No. A68-AP-266/11-05).
Tandaan na kung minsan para sa panandaliang (isang beses) na paradahan (para sa isang panahon na hindi hihigit sa isang araw), ang isang kasunduan sa may-ari ng parking lot ay iginuhit sa pamamagitan ng pagbibigay sa consumer ng isang dokumento (ligtas na resibo, resibo, atbp.) na nagpapahiwatig ng numero ng kotse. Ang isang kopya nito ay nananatili sa kontratista (sugnay 12 ng Mga Panuntunan sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa paradahan, na inaprubahan ng resolusyon ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 17, 2001 No. 795). Ang dokumentong ito ay maaari ring kumpirmahin ang katotohanan ng paradahan.
Ang isang ulat sa paggamit ng mga sasakyan para sa mga layunin ng produksyon ay iginuhit batay sa isang waybill. Ang anyo ng naturang ulat ay hindi itinatag, kaya maaari itong iguhit sa anumang anyo (tingnan ang sample 2). Alinsunod sa mga kinakailangan ng Accounting Law, ang mga anyo ng mga pangunahing dokumento na nagpapatunay ng mga gastos ay maaaring mabuo ng isang pang-ekonomiyang entidad nang nakapag-iisa. Kasabay nito, dapat nilang matugunan ang itinatag na mga kinakailangan (Artikulo 9 ng Batas sa Accounting).
Nagkakaroon ba ng kita ang empleyado?
Ang mga halaga ng pagbabayad ng mga gastos para sa paggamit ng isang empleyado ng kanyang personal na ari-arian para sa interes ng kumpanya kapag nagsasagawa ng mga tungkulin sa trabaho alinsunod sa kontrata sa pagtatrabaho ay nauugnay sa mga itinatag ng batas ng Russian Federation, ay hindi kita ng empleyado at exempt sa personal income tax (Artikulo 188 ng Labor Code ng Russian Federation; sugnay 3 ng Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation; sulat Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 25, 2012 No. 03-04-06/ 9-305; resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-West District na may petsang Nobyembre 2, 2010 No. A56-53764/2009). Bilang karagdagan, walang mga pamantayan sa kompensasyon para sa mga layunin ng personal na buwis sa kita.Upang ang isang empleyado ay mabayaran ng kabayaran para sa paggamit ng kanyang personal na ari-arian sa loob ng balangkas ng mga relasyon sa paggawa, kinakailangan (Artikulo 188 ng Labor Code ng Russian Federation):
- kasunduan ng mga partido na tinutukoy ang halaga ng pagsasauli ng mga gastos, na ipinahayag sa pagsulat;
- pagkakasunud-sunod ng pinuno ng organisasyon, na siyang batayan para sa pagbabayad;
- mga dokumento na nagpapatunay na ang kotse ay pagmamay-ari ng isang partikular na empleyado;
- mga dokumento na nagpapatunay sa aktwal na paggamit ng makina para sa interes ng employer;
- mga kalkulasyon ng kabayaran;
- mga dokumento na nagpapatunay sa halaga ng mga gastos sa paradahan.
Kailan darating ang Antikristo ng propesiya
Anna Akhmatova, "Requiem": pagsusuri ng gawain
Ang hitsura ng Birheng Maria: bakit ito nangyayari?