Analytisk regnskap for regnskap 68. Regnskap for oppgjør med budsjett. Hvordan reflektere merverdiavgift i regnskapet

I alle tilfeller reflekteres omsetningsbeløpene på krediten til konto 68 i korrespondanse med debiterte kontoer. Ved utgangen av måneden, ved debet, avleses summene for måneden og saldoen ved begynnelsen av neste måned for enkelte debitorer (kreditorer) og for oppgaven som helhet.

Omsetning på kreditering av kontoer for måneden i sammenheng med tilsvarende kontoer overføres til journalordre nr. 8.

Syntetisk regnskap for konto 68 «Beregninger for skatter og avgifter» gjennomføres i gjeldende balanse, hvor saldo og omsetning fra omsetningsregnskapet for analytiske konti føres. Resultatene av omsetningsarket for analytiske regnskaper sammenlignes med resultatene til det tilsvarende syntetiske regnskapet - de skal være like. Etter registrering av omsetning og saldo for alle underkonti som inngår i omsetningsbalansen, overføres sluttsaldo for konto 68 til hovedboken.

Ved utarbeidelse av en balanse reflekteres debetsaldoen på konto 68 i dens eiendeler, og kredittsaldoen reflekteres i dens gjeld.

Kredittomsetning på konto 68 viser periodisering av foretakets gjeld til budsjettet for skatt, og debetomsetning angir innbetaling av skatt til budsjettet.

Kredittsaldo ved utgangen av rapporteringsperioden på konto 68 «Beregninger for skatter og avgifter» opprettholdes etter skattetype. Dermed ble underkonto 68-2 åpnet for konto 68 hos Invento LLC - "Personal Income Tax Payments". Ved foretaket, for hver underkonto til konto 68, opprettholdes det akkumulerte kontoutskrifter, som indikerer saldoen ved begynnelsen av rapporteringsperioden ved debet eller kreditt, kontoomsetning med indikasjon på tilsvarende kontoer, summere debet og kreditt og visning balansen.

I henhold til Instruks for bruk av kontoplan, er beregningen av lønn til ansatte i organisasjonen reflektert i regnskapspostene Debet konto 20 - Kreditering av konto 70. Det er åpnet underkontoer for konto 68 etter type skatt

Det tilbakeholdte beløpet for personlig inntektsskatt reflekteres i debet av konto 70 i samsvar med krediteringen av konto 68 "Beregninger for skatter og avgifter" den siste dagen i hver måned. Overføring av skatt til budsjett (kontering til belastning av konto 68, underkonto 2 «Personlig skatteberegning» og kreditering av konto 51) gjøres den dagen pengene utstedes til personalet.

Organisasjoner i det generelle skattesystemet som betaler inntektsskatt åpner en underkonto 68.4 for å registrere den. Dersom en organisasjon eier kjøretøy som det betales transportavgift på, benyttes underkonto 68.7. For å redegjøre for betalt skatt på organisasjoners eiendom, brukes underkonto 68.8.

Hvis en organisasjon er betaler av enkeltskatten på beregnet inntekt (UTI) for visse typer aktiviteter, åpnes en underkonto 68.11 for å gjenspeile beregninger for UTII. Og enslige skattebetalere under det forenklede skattesystemet åpner en underkonto 68.12. Hvis en organisasjon betaler andre typer skatter: vann, mineralutvinning osv., kan den åpne ytterligere underkontoer på konto 68.

Debet av konto 68 gjenspeiler betalingen av bøter og bøter, og kreditten gjenspeiler deres periodisering for betaling.

Konto 68 er kompleks og har underkontoer, klikk på lenken og les mer detaljert om regnskapsobjektene: 68.1 - personskattberegninger; 68.2 - betaling av mva; 68.3 - særavgiftsregnskap; 68.4 - betaling av inntektsskatt; 68.7 - transportskatt; 68.8 - skatt på organisasjonens eiendom; 68.11 - betaling av UTII; 68.12 - rapportering av individuelle gründere om det forenklede skattesystemet.
Vurder kvaliteten på artikkelen.

Konteringer for mva

Regnskap for oppgjør Regnskap for oppgjør for skatter og avgifter foretas på konto 68, som reflekterer periodisering av skatter og innbetaling av disse til budsjett.

Merk følgende

Underkonto til konto 68 «Beregninger for skatter og avgifter» I analogi med konto 69 «Beregninger for trygd og sikkerhet» kan det skilles ut flere underkontoer på konto 68.

Spesielt for beregning og betaling av personlig inntektsskatt (forkortet personlig inntektsskatt eller inntektsskatt, som folk liker å kalle det), åpnes en underkonto 68.1.
Periodisering, betaling, fradrag, restaurering og andre transaksjoner med merverdiavgift (mva) reflekteres i underkonto 68.2.
Hvis en organisasjon betaler særavgifter, åpnes en underkonto 68.3 for å gjøre rede for dem.

Regnskap for beregninger av skatter og avgifter (konto 68). oppslag

Konto 68 for regnskap er en aktiv-passiv konto "Beregninger for skatter og avgifter", som representerer generell informasjon om oppgjør med budsjetter for skatter og avgifter betalt av bedriften og skatter til dets ansatte. Innholdsfortegnelse

• 1 Konto 68 i regnskap
• 2 Underkontoer 68 konti "Beregninger for skatter og avgifter"
• 3 Typisk kabling
  • 3.1 Eksempel 1.
    Innlegg til underkonto 68.01 "NDFL"
  • 3.2 Eksempel 2.
    Posteringer til underkonto 68.02 "MVA"
  • 3.3 Eksempel 3.

Regnskapsposter for MVA-regnskap (med eksempler)

Situasjon Kontering av merverdiavgift gjenopprettes fra forskuddsbetalingen som er overført til selgeren (klausul 3, paragraf 3, artikkel 170

Den russiske føderasjonens skattekode). Dessuten spiller det ingen rolle hvorfor forskuddsmva gjenopprettes.

Typiske regnskapsposter for merverdiavgift: skatteregnskap

FOR Å HJELPE REGNSKAPSFØRER OG VIRKSOMHETSREGNSKAP og SKATTREGNSKAP 2018.
. 30.2018 Nyheter Regnskap 2018 Skatteregnskap 2018. . . . Forsikringsavgifter Pensjonskasserapportering Regnskapspolitikk ………………….. Personskatt 2018 MVA 2018 FSS 2018 Pensjonskasse 2018 INNTEKTSSKATT USN 2018 IP 2018 PSN 2018 UTII 2018 Samlet landbruksskatt 2018 Rapportering nedlast 3-NDFLND 3-NDFLND KBK 2018 Regnskapsfører Kalender Indeksregulering SZV fordeler - M. un, usn, envd. .

MVA Forskudd Kreditter Konteringer MVA Separat regnskap Nytt i MVA MVA Hyppige feil Skattenyheter.

MVA og MVA INNRETT MVA Forskudd Kreditter Konteringer Kjøpsbok: Dt 68,2 Kt 19 Salgsbok: Dt 90,3 Kt 68,2 Dt 68,2 Kt 76 AB Dt 76.AV Kt 68,2 Alle organisasjoner og gründere som anvender det generelle skattesystemet er momsbetalere.

Konto 68.01 «Inntektsskatt for enkeltpersoner»

Generell informasjon om kontoen:

Synonymer for konto er: poengsum 68.1, poengsum 68-01, poengsum 68/01, poengsum 68.01, poengsum 68@01

Kontotype: Aktiv passiv

se også andre kontoer kontooversikt: hele kontoplanen

se også PBU: alle PBU

Kontoegenskaper/beskrivelse:

Underkonto 68.01 «Inntektsskatt for personer» er ment å oppsummere opplysninger om oppgjør med budsjettet for inntektsskatt.

Beskrivelse av overordnet konto: Beskrivelse av konto 68 "Beregninger for skatter og avgifter"

Forretningsdrift:

"Legg inn startsaldo: personlig inntektsskatt (NDFL)"

Debet 000 “Underkonto"Kreditt"

Hvilket dokument brukes i:
- Legge inn startsaldo i "Enterprise"-menyen, type operasjon: " Beregninger for skatter og avgifter (konto 68, 69)"

"Overføring av midler fra organisasjonens brukskonto for å betale ned gjeld til budsjettet for personlig inntektsskatt (NDFL)"

Debet 68,01 «Skatt på personinntekt» Kreditt 51 «Løpende konti«

Hvilket dokument brukes i 1s:Regnskap 2.0/1s:Regnskap 3.0:
- Debitering fra brukskonto i "Bank"-menyen, typen operasjon: " Overføring av skatt"

"Påløp av personlig inntektsskatt (NDFL) fra ansattes lønn"

Debet » Kreditt 68,01 «Skatt på personinntekt«

Hvilket dokument brukes i 1s:Regnskap 2.0/1s:Regnskap 3.0:
- Lønn for ansatte i menyen "Lønn".

"Aktivering av inntektsskatt (NDFL) for grunnleggere som er ansatte i organisasjonen"

Debet 70 «Oppgjør med personell for lønn» Kreditt 68,01 «Skatt på personinntekt«

Hvilket dokument brukes i 1s:Regnskap 2.0/1s:Regnskap 3.0:
-

"Påløp av personlig inntektsskatt (NDFL) på lån gitt til ansatte"

Debet 73,01 «Oppgjør på gitt lån» Kreditt 68,01 «Skatt på personinntekt«

Hvilket dokument brukes i 1s:Regnskap 2.0/1s:Regnskap 3.0:
- Drift (regnskap og skatteregnskap) i menyen "Operasjoner - Manuelt innførte operasjoner"

"Påløp av personlig inntektsskatt (NDFL) fra betalinger til ansatte (unntatt lønn)"

Debet 73.03 «Oppgjør for andre transaksjoner» Kreditt 68,01 «Skatt på personinntekt«

Hvilket dokument brukes i 1s:Regnskap 2.0/1s:Regnskap 3.0:
- Drift (regnskap og skatteregnskap) i menyen "Operasjoner - Manuelt innførte operasjoner"

"Påløp av inntektsskatt (personlig inntektsskatt) for grunnleggere som ikke er ansatte i organisasjonen"

Debet 75,02 «Beregninger for utbetaling av inntekt» Kreditt 68,01 «Skatt på personinntekt«

Hvilket dokument brukes i 1s:Regnskap 2.0/1s:Regnskap 3.0:
- Drift (regnskap og skatteregnskap) i menyen "Operasjoner - Manuelt innførte operasjoner"

68 «Beregninger for skatter og avgifter» brukes av juridiske personer for å vise all informasjon om gjensidige oppgjør med tilsynsmyndigheter for skatter og avgifter, både fra organisasjonen og fra de ansatte i virksomheten.

Konto 68 i regnskap er ment å samle informasjon om gjensidige oppgjør på påløpte skattebetalinger som kreves for innbetaling til budsjetter, organisasjonens gjeld til regulatoriske myndigheter og identifiserte beløp for overbetalinger.

Teller 68 er aktiv-passiv. Lånet viser beløpene som er påløpt for betaling til tilsynsmyndighetene i samsvar med erklæringene gitt i korrespondanse med tilsvarende regnskapskonti (for eksempel ansattes kompensasjon, fortjeneste og tap, etc.). Ved debet samles data om faktiske overføringer av organisasjonen. I tillegg overføres mva-beløp presentert av leverandører og akseptert for fradrag (fra Kt19) og kreditert forskudd fra kjøpere (fra Kt76AV) til Debetkonto 68.

Merk følgende! Saldo på konto 68 må falle sammen med oppgjørsbeviset for gjensidige oppgjør bestilt fra Federal Tax Service.

Beregninger for hver skatt analyseres separat, derfor åpnes det separate underkontoer 68 kontoer i regnskapet:

68.01 - gjensidige oppgjør med budsjettet som skatteagent tas i betraktning ved overføring av personlig inntektsskatt fra ansattes lønn;

68,03 - særavgifter;

68.04 - data om forskuddsbetalinger og årlig skatteberegning av overskuddet selskapet har mottatt vises her. Betalingen fordeles mellom det føderale og regionale budsjettet.

Noe å huske på! Organisasjoner som opererer i henhold til PBU 18/02 må åpne en ekstra underkonto for å reflektere informasjon om beregning av forskuddsbetalinger.

68.07 - visning av informasjon om transportavgift;

68,08 - eiendomsskatt;

68,10 - andre typer skatter og avgifter

68.11 - UTII (for forretningsenheter som har valgt denne formen for beskatning);

68.12 - forenklet skattesystem (for forretningsenheter som har valgt denne formen for beskatning);

68.13 - informasjon om handelsgebyrer

68.22 - denne underkontoen registrerer informasjon om mulig mva-refusjon ved eksport dersom det er nødvendig å innhente ytterligere tillatelse fra tilsynsmyndighetene (underkontoen er aktiv)

68.32 - data om merverdiavgiftsoverføringer hvis selskapet opptrer som skatteagent (passiv underkonto)

Analytisk analyse

Avstemming av gjensidige oppgjør med budsjettet utføres separat for hver spesifikk type betaling, derfor brukes analysekonto 68 til å skille informasjon etter skattetyper (budsjettnivåer tas i tillegg i betraktning ved beregning av utbetalinger basert på overskudd), typer betalinger foretatt (opptjening/overføring, bøter/bøter osv.) d.)

Reguleringsregulering

Bruk av konto 68 for å vise informasjon om gjensidige oppgjør med budsjetter på ulike nivåer med hensyn til betalte skatter og avgifter, utføres i henhold til gjeldende kontoplan, godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet av 31. oktober 2000 nr. 94, og andre rettsakter.

Konto 68 - vanlige regnskapsposter

1. Periodisering

   Dt70 Kt68.01 - trekk personlig inntektsskatt fra ansattes lønn

   Dt99 Kt68.04 - skattefradrag fra organisasjonens overskudd

   Dt90.03 Kt68.02 - periodisering av merverdiavgift som skal betales til budsjettet på salg

2. Betaling til tilsynsmyndigheter

   Dt68 Kt50,51,55 - kontant eller ved bankoverføring

3. Inkludert påløpte beløp i bedriftskostnader

   Dt20.23 Kt68 - kostnader ved hoved- eller hjelpeproduksjon

   Dt26 Kt68 - inkludering i generelle forretningsutgifter

   Dt91.02 Kt68 - refleksjon av beløp som en del av andre utgifter (for eksempel oppgjør på bedriftseiendom)

4. Aksept for fradrag av mva-beløp presentert av leverandører, særavgifter
5. Motregning av forskuddsbetalinger fra kjøper mot påløpt merverdiavgift

Natalya Vasilyeva, 2017-03-26

Spørsmål og svar om temaet

Det er ikke stilt spørsmål om materialet ennå, du har muligheten til å være den første til å gjøre det

Referansemateriell om emnet

Periodisering av skatter og betaling av disse gjenspeiles på konto 68 "Beregninger for skatter og avgifter". For mer praktisk regnskap er konto 68 delt inn i flere underkontoer som hver tar hensyn til ulike skatter. En slik inndeling vil gjøre regnskapet mer oversiktlig og tydeliggjøre hvilken skatt som skal betales til budsjettet, og hvilken skatt organisasjonen skylder. Tilsvarende er den delt inn i underkontoer. I artikkelen vil vi snakke om funksjonene til regnskap for konto 68, og også vurdere typiske transaksjoner og eksempler på transaksjoner med skatter og avgifter.

Antall 68: funksjoner for bruk

Konto 68 brukes til å reflektere transaksjoner for beregning og overføring av skatter og avgifter som organisasjonen betaler til budsjettet på føderalt og regionalt nivå. På konto 68 bokfører foretak som regel beløpene på forpliktelser for merverdiavgift (mva), inntektsskatt (INP), eiendomsskatt mv.

Periodisering av skattebeløp gjenspeiles i K68, ved overføring av midler til budsjett og ved aksept av skatt for fradrag brukes D68.

La oss se på typiske ledninger:

Videoleksjon: Konto 68 i regnskap.

Videoleksjon om grunnleggende operasjoner på regnskapskonto 68, nøkkeloppføringer, praktiske eksempler. Leksjonen undervises av konsulent og ekspert på nettstedet "Accounting for Dummies", regnskapssjef N.V. Gandeva. ⇓

Du kan laste ned presentasjonen for videoleksjonen fra lenken nedenfor.

Refleksjon av transaksjoner med merverdiavgift

Avhengig av type aktivitet kan en virksomhet gjennomføre ulike merverdiavgiftstransaksjoner. La oss se på noen av hovedoperasjonene ved å bruke eksempler.

merverdiavgift når du gir et bidrag til den autoriserte kapitalen til en annen organisasjon

I januar 2016 kjøpte Yantar JSC fra Rubin LLC et parti konstruksjons- og reparasjonsmaterialer verdt 48 350 rubler, mva 7 375 rubler. I mars 2016 kjøpte Yantar JSC en eierandel i den autoriserte kapitalen til Amethyst JSC. Kostnaden for andelen er 54 280 rubler. Byggematerialer som tidligere ble kjøpt fra Rubin LLC ble overført for å betale ned gjelden på bidraget til den autoriserte kapitalen til Amethyst JSC.

Disse transaksjonene ble reflektert i regnskapet til Yantar JSC med følgende oppføringer:

Debet	Kreditt	Beskrivelse	Sum	Dokument
10	60	Byggematerialer kjøpt fra Rubin LLC er mottatt (48 350 RUB – 7 375 RUB)	40 975 RUB	Pakkeliste
19	60	Mva på innkjøpte byggematerialer reflekteres	RUR 7.375	Faktura
68 mva	19	Merverdiavgift på utgifter til byggevarer godtas for fradrag	RUR 7.375	Faktura
58	76	Kjøpet av en eierandel i Amethyst JSC ble tatt i betraktning	RUR 54.280	Salgskontrakt
76	10	Gjenspeilte overføringen av byggematerialer for å betale ned gjelden på bidraget til den autoriserte kapitalen til Amethyst JSC	40 975 RUB	Overførings- og akseptsertifikat
19	68 mva	Merverdiavgiftsbeløpet på innkjøpte byggevarer, tidligere akseptert for fradrag, er gjenopprettet	RUR 7.375
58	19	Beløpet for merverdiavgift som gjenvinnes når du gir et bidrag til den autoriserte kapitalen til "Amethyst" tas i betraktning	RUR 7.375	Attest for aksept og overføring av byggematerialer, Faktura
76	91.1	Inntektsbeløpet fra overføring av byggematerialer tas i betraktning (54 280 RUB – 40 975 RUB)	13 305 RUB	Attest for aksept og overføring av byggematerialer, Faktura
68 Inntektsskatt	99 PNO	Mengden av permanent skattefordel er tatt i betraktning (RUB 13 305 * 20 %)	RUB 2661	Regnskapsattest-beregning

merverdiavgift på salg av varer

I april 2015 solgte JSC Everest LLC Kazbek et parti varer - 12 oppblåsbare båter for fiske:

• salgspris på en båt - 94 350 rubler, mva 14 392 rubler;
• enhetskostnad for varer - 73 150 rubler.

Regnskapsføreren til Everest JSC reflekterte disse transaksjonene med følgende oppføringer:

Debet	Kreditt	Beskrivelse	Sum	Dokument
45	43	Kostnaden for et parti båter solgt av Kazbek LLC ble tatt i betraktning (73 150 RUB * 12 enheter)	877.800 rubler.	Kostnadsberegning
76	68 mva	Mva-beløpet reflekteres på salgskostnadene (14 392 RUB * 12 enheter)	172 704 RUB	Faktura
51	62	Midler er kreditert fra Kazbek LLC som betaling for en gruppe gummibåter (RUB 94 350 * 12 enheter)	1.132.200 gni.	kontoutskrift
62	90.1	Det tas hensyn til inntektsbeløpet fra salg av båter	1.132.200 gni.	Pakkeliste
90.2	45	Kostnaden for solgte båter kostnadsføres	877.800 rubler.	Kostnadsberegning
90.3	76	Det tas hensyn til merverdiavgiftsbeløpet på inntektene	172 704 RUB	Faktura

merverdiavgift på forskuddsbeløpet som mottas

Det ble inngått en avtale mellom JSC Stimul og LLC Rubikon om levering av skapmøbler til en verdi av RUB 1.143.850, mva. RUB 174.486. 12. januar 2016 mottok leverandøren JSC Stimul en forskuddsbetaling på 100 % av kostnaden for møbellevering. 15. januar 2016 ble møbler sendt fra lageret til Stimul JSC til Rubikon LLC.

I regnskapet til Stimul JSC foretok regnskapsføreren følgende poster:

Debet	Kreditt	Beskrivelse	Sum	Dokument
51	62.2	Midler er kreditert fra Rubikon LLC som en forskuddsbetaling for levering av skapmøbler	RUB 1 143 850	kontoutskrift
76 forskudd mottatt	68 mva	Det tas hensyn til merverdiavgiftsbeløpet på mottatt forskuddsbetaling	RUR 174.486	Faktura
62.1	90.1	Møbler ble sendt fra lageret til Stimul JSC til Rubikon LLC.	RUR 174.486	Pakkeliste
90.3	68 mva	Skattebeløpet på salg av møbler reflekteres	RUR 174.486	Faktura
62.2	62.1	Tilbakebetalingen av gjelden til Rubicon LLC med det tidligere overførte forskuddet reflekteres	RUB 1 143 850	Kontoutskrift, følgeseddel
68 mva	76 forskudd mottatt	Merverdiavgiftsbeløpet godtas for fradrag	RUR 174.486	Faktura

mva ved oppsigelse av kontrakten

I juni 2015 inngikk JSC Europe en avtale med LLC Asia om å utføre arbeid med å reparere produksjonslinjen til verksted nr. 2. Kostnaden for arbeidet (327 350 rubler, moms 49 934 rubler) ble overført som et forskudd til bankkontoen til Asia LLC. I august 2015 ble kontrakten med Asia LLC avsluttet, arbeidet ble ikke fullført, og midlene ble returnert til kontoen til JSC Europe.

Ved registrering av transaksjoner foretok regnskapsføreren til Asia LLC følgende oppføringer:

Debet	Kreditt	Beskrivelse	Sum	Dokument
51	62 Forskudd mottatt	Midler er kreditert som en forskuddsbetaling fra JSC Europe for å reparere produksjonslinjen til verksted nr. 3	RUR 327.350	kontoutskrift
62 Forskudd mottatt	68 mva	Beløpet for merverdiavgift påløpt på forskuddet mottatt fra JSC "Europe"	RUR 49.934	Faktura
68 mva	51	Mva-beløpet som overføres til budsjettet er 1/3 av beløpet for kvartalsvise forpliktelser (RUB 49 934 / 3 måneder)	RUR 16.644	Selvangivelse
62 Forskudd mottatt	51	Midler ble overført til JSC Europe som en tilbakebetaling av et tidligere mottatt forskudd	RUR 327.350	Betalingsordre
68 mva	62 Forskudd mottatt	Merverdiavgiftsbeløpet godtas for fradrag	RUR 49.934	Selvangivelse

merverdiavgift ved fri overdragelse av eiendom

JSC "Mecenat" gjennomførte en gratis overføring av diagnoseutstyr til "Helsesenteret":

• kostnader for utstyr - 874 650 rubler;
• prisen på diagnoseutstyr i henhold til vurderingsrapporten er 1 112 420 RUB.

JSC "Mecenat" gjorde følgende innlegg:

Regnskap for inntektsskattetransaksjoner

La oss se på et eksempel på å beregne og betale inntektsskatt (IPT).

Basert på resultatene fra 3. kvartal 2015, mottok Topaz JSC et overskudd på 1 941 800 rubler. Som gjenspeiler transaksjoner med inntektsskatt i 3. kvartal 2015, gjorde regnskapsføreren til Topaz JSC følgende oppføringer:

For å bestemme mengden NNP, gjorde regnskapsføreren til Topaz JSC følgende beregning:

mengden av den nåværende NNP er 425 600 rubler. ((388.360 rub. + 33.750 rub. – (4.350 rub. – 2.150 rub.) + (9.120 rub. – 3.430 rub.)). 68,7 – underkontoen kan brukes av eiere av kjøretøy som betaler.

68.8 – data om periodisering og betaling reflekteres.

Avhengig av aktivitetens spesifikasjoner og det anvendte skatteregimet, kan ytterligere underkontoer åpnes, for eksempel:

68.11 – UTII

68.12 – forenklet skattesystem

Debet av konto 68 er ment å registrere betalte skatter og avgifter overført til budsjettet. Debetet angir også mva fremlagt av leverandører og sendt til fradrag (refusjon fra budsjett).

Debet av konto 68 samsvarer med kreditering av kontoer, som reflekterer bevegelsen av midler (kontanter, ikke-kontanter), samt med krediteringen av konto 19 "MVA på kjøpte eiendeler".

Krediteringen av konto 68 er ment å reflektere beløpene for påløpte skatter som skal betales til budsjettet.

Krediteringen til konto 68 samsvarer med debiteringen av ulike kontoer, valget av disse avhenger av typen skatt.

Typiske posteringer for underkontoer til konto 68

Debetoppføringer:

D68 K50– Skatte- eller avgiftsbeløpet betales til budsjettet kontant fra kassaapparatet.

D68 K51– skatte- eller avgiftsbeløpet til budsjettet overføres fra driftskontoen.

D68 K19– Mva fremlagt av leverandører sendes til fradrag.

Lånetransaksjoner:

D70 K68.1– Personlig inntektsskatt holdes tilbake fra ansattes lønn for innbetaling til budsjettet.

D90.3 K68.2– Det belastes merverdiavgift på varer, produkter, verk, tjenester som selges mot betaling til budsjett.

D91.2 K68.2– Det belastes merverdiavgift på solgte anleggsmidler og immaterielle eiendeler.

D76.Advance K68.2– Det belastes merverdiavgift på forskudd mottatt fra kjøpere.

D99 K68.4– inntektsskatt er utlignet og skal innbetales til budsjettet.

D20 (26, 44, 91,2) K68,7– betalbar transportavgift er påløpt.

D26 (44, 91,2) K68,8– eiendomsskatt utlignes for innbetaling til budsjett.

D99 K68.11– påløpt for betaling av UTII.

D99 K68.12– det er påløpt en enkelt skatt av det forenklede skattesystemet for betaling til budsjettet.

Skattebøter og bøter reflekteres også i underkontoer avhengig av type skatt. Debet av konto 68 gjenspeiler betalingen av bøter og bøter, og kreditten gjenspeiler deres periodisering for betaling.

Dette materialet, som fortsetter publikasjonsrekken viet den nye kontoplanen, analyserer konto 68 «Beregninger for skatter og avgifter» i den nye kontoplanen. Denne kommentaren ble utarbeidet av Y.V. Sokolov, doktor i økonomi, stedfortreder. Leder av den interdepartementale kommisjonen for reformering av regnskap og rapportering, medlem av Metodologisk råd for regnskap under Russlands finansdepartement, første president for Institute of Professional Accountants of Russia, V.V. Patrov, professor ved St. Petersburg State University og N.N. Karzaeva, Ph.D., stedfortreder. Direktør for revisjonstjenesten til Balt-Audit-Expert LLC.

Konto 68 "Beregninger for skatter og avgifter" er ment å oppsummere informasjon om oppgjør med budsjetter for skatter og avgifter betalt av en organisasjon, og skatter med ansatte i denne organisasjonen. Konto 68 "Beregninger for skatter og avgifter" godskrives for skyldige beløp på selvangivelsen (beregninger) for bidrag til budsjetter (i korrespondanse med konto 99 "Gevinst og underskudd" - for inntektsskattens beløp, med konto 70 "Oppgjør med personell for lønn" - størrelsen på inntektsskatt osv.). Debiteringen av konto 68 «Beregninger for skatter og avgifter» gjenspeiler beløpene som faktisk er overført til budsjettet, samt beløpene for merverdiavgift som er avskrevet fra konto 19 «Merverdiavgift på ervervede eiendeler». Analytisk regnskap for konto 68 «Beregninger for skatter og avgifter» utføres etter skattetype.

Krediteringen av konto 68 "Oppgjør med budsjettet for skatter og avgifter" gjenspeiler beløpet for skatter som organisasjonen skal betale for innbetaling til budsjettet. I dette tilfellet kan mange kontoer debiteres avhengig av typen skatter og avgifter som betales: organisasjoner som er skattebetalere ved lov, belaster kontoene:

• for regnskapsføring av anleggs- og omløpsmidler (01, 04, 10, 41, etc.), når skattebeløp i henhold til loven inngår i kostnaden for eiendeler eller gjennom mellomkonti (08 «Investeringer i ikke- omløpsmidler", 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler ") eller direkte til debitering av eiendelsregnskapskonti. Skatter av denne typen inkluderer merverdiavgift for bygging av anleggsmidler ved bruk av økonomiske metoder, tollavgifter og tollavgifter for innførsel av verdisaker, etc.;
• for kostnadsregnskap - skatt på kjøretøyeiere, avgift på trafikanter, etc.;
• 90 "Salg" - merverdiavgift, særavgifter, eksportavgifter, etc., betalt av selgere av verdisaker, for hvem dette salget er gjenstand for aktivitet;
• 91.2 "Andre utgifter" - eiendomsskatt, reklameskatt, merverdiavgift ved salg av verdisaker når det ikke er gjenstand for organisasjonens virksomhet, etc.
• 99 "Gevinst og tap" - inntektsskatt, skattesanksjoner (bøter, straffer) til fordel for budsjettet og midler utenom budsjettet.

Organisasjoner som er skatteagenter for personskatt, ved tilbakehold av denne skatten, debetkontoer 70 «Oppgjør med personell for lønn», 75.2 «Oppgjør for betaling av inntekt» mv.

Saldoen på konto 68 «Oppgjør med budsjett for skatter og avgifter» er vanligvis en kredittsaldo og viser organisasjonens gjeld til budsjettet. Men i noen tilfeller kan det også være en belastning (ved for mye betaling av en eller annen skatt, moms som ikke refunderes til eksportorganisasjoner, etc.).

Forklaringene til konto 68 «Beregninger med budsjett for skatter og avgifter» sier at analytisk regnskapsføring for denne kontoen utføres «etter skattetype», men regnskapsfører må huske på at det ikke bare er snakk om «typer av skatter og avgifter». skatter», men også naturlig nok om avgiftstyper.