Kirjanpidon analyyttinen kirjanpito 68. Talousarvion tilitysten kirjanpito. Kuinka arvonlisävero otetaan huomioon kirjanpidossa

Tilin 68 luoton liikevaihdon määrät näkyvät kaikissa tapauksissa veloitettujen tilien kirjeenvaihdossa. Kuukauden lopussa veloituksella luetaan kuukauden loppusummat ja seuraavan kuukauden alun saldo eräiltä velallisilta (velallisilta) ja tiliotteelta kokonaisuudessaan.

Kuukauden tilihyvityksen liikevaihdot vastaavien tilien yhteydessä siirretään päiväkirjatilaukseen nro 8.

Tilin 68 ”Verojen ja maksujen laskelmat” synteettinen kirjanpito tehdään nykytaseessa, johon kirjataan analyyttisten tilien liikevaihtotaseessa olevat saldot ja liikevaihdot. Analyyttisten tilien liikevaihtotaulukon tuloksia verrataan vastaavan synteettisen tilin tuloksiin - niiden on oltava samat. Kun kaikkien liikevaihtotaseeseen sisältyvien alatilien liikevaihto ja saldo on kirjattu, tilin 68 loppusaldo siirretään pääkirjaan.

Tasetta laadittaessa tilin 68 velkasaldo näkyy sen varoissa ja luottosaldo veloissa.

Luottoliikevaihto tilillä 68 osoittaa yrityksen budjetille kertyneen verovelan ja veloitusliikevaihto ilmoittaa verojen maksun talousarvioon.

Tilin 68 ”Verolaskelmat” raportointikauden lopun hyvityssaldoa ylläpidetään verotyypeittäin. Näin ollen Invento LLC:n tilille 68 avattiin alatili 68-2 - "Henkilötuloveromaksut". Yrityksessä ylläpidetään jokaisesta tilin 68 alatilistä kertyneet tiliotteet, jotka osoittavat tilikauden alun saldon veloituksella tai hyvityksellä, tilin kierron ja vastaavat tilit, summaavat veloituksen ja hyvityksen ja näyttävät tasapaino.

Tilikartan käyttöohjeen mukaisesti organisaation työntekijöiden palkanlaskenta näkyy kirjanpidossa Tilin veloitus 20 - Tilin hyvitys 70. Tilille 68 on avattu alatilit verotyypeittäin

Henkilön tuloveron ennakonpidätys näkyy tilin 70 velassa kunkin kuukauden viimeisenä päivänä tilin 68 ”Vero- ja maksulaskelmat” hyvityksen kanssa. Veron siirto budjetille (kirjaus tilin 68, alatilin 2 ”Henkilöverolaskelmat” ja tilin 51 hyvitys) veloitetaan sinä päivänä, jona rahat myönnetään henkilökunnalle.

Yleiseen verojärjestelmään kuuluvat tuloveroa maksavat organisaatiot avaavat alatilin 68.4 sen kirjaamiseksi. Jos organisaatio omistaa ajoneuvoja, joista maksetaan liikenneveroa, käytetään alatiliä 68.7. Organisaatioiden omaisuudesta maksettujen verojen huomioon ottamiseksi käytetään alatiliä 68.8.

Jos organisaatio maksaa yhden laskennallisen tuloveron (UTI) tietyntyyppisistä toiminnoista, avataan alatili 68.11 UTII:n laskelmia varten. Ja yksittäiset veronmaksajat yksinkertaistetussa verojärjestelmässä avaavat alatilin 68.12. Jos organisaatio maksaa muun tyyppisiä veroja: vettä, mineraalien louhintaa jne., se voi avata lisäalatilejä tilille 68.

Tilin 68 veloitus heijastelee sakkojen ja sakkojen maksua ja hyvitys niiden maksukertymää.

Tili 68 on monimutkainen ja sisältää alatilejä, napsauta linkkiä ja lue tarkemmin kirjanpitokohteista: 68.1 - tuloverolaskelmat; 68.2 - arvonlisäveron maksaminen; 68.3 - valmisteverokirjanpito; 68.4 - tuloveron maksaminen; 68.7 - liikennevero; 68.8 - organisaation omaisuusvero; 68.11 - UTII:n maksaminen; 68.12 - yksittäisten yrittäjien raportointi yksinkertaistetusta verojärjestelmästä.
Arvioi artikkelin laatu.

Ilmoitukset ALV:lla

Selvitysten kirjanpito Verojen ja maksujen selvitysten kirjanpito tapahtuu tilillä 68, joka kuvastaa verojen kertymistä ja niiden maksua talousarvioon.

Huomio

Tilin 68 alatilit "Verolaskelmat" Samoin kuin tilin 69 "Sosiaalivakuutus- ja sosiaaliturvalaskelmat" tilillä 68 voidaan erottaa useita alatilejä.

Erityisesti tuloveron (lyhennettynä henkilökohtainen tulovero tai tulovero, kuten ihmiset haluavat kutsua) laskemista ja maksamista varten avataan alatili 68.1.
Siirto-, maksu-, vähennys-, palautus- ja muut arvonlisäverolliset tapahtumat (alv) näkyvät alatilillä 68.2.
Jos organisaatio maksaa valmisteveroja, avataan alatili 68.3 niitä varten.

Verojen ja maksujen laskennan kirjanpito (tili 68). lähetyksiä

Kirjanpidon tili 68 on aktiivinen-passiivinen tili ”Vero- ja tullilaskelmat”, joka edustaa yleistä tietoa yrityksen maksamien verojen ja tullien sekä sen työntekijöiden verojen tilityksistä budjeteilla. Sisällysluettelo

• 1 Tili 68 kirjanpidossa
• 2 Alatiliä 68 tiliä "Vero- ja maksulaskelmat"
• 3 Tyypillinen johdotus
  • 3.1 Esimerkki 1.
    Kirjaukset alatilille 68.01 “NDFL”
  • 3.2 Esimerkki 2.
    Kirjaukset alatilille 68.02 "alv"
  • 3.3 Esimerkki 3.

ALV-kirjanpidon kirjaukset (esimerkein)

Tilanne Kirjaus Arvonlisävero palautetaan myyjälle siirretystä ennakkomaksusta (kohta 3, kohta 3, § 170

Venäjän federaation verolaki). Lisäksi sillä ei ole väliä, miksi arvonlisäveroennakko palautetaan.

Tyypilliset arvonlisäveron kirjaukset: verokirjanpito

TILINPÄÄTÖKSEN JA YRITYKSEN TILINPÄÄTÖKSEN APUA ja VEROTUKSEN 2018 APUA.
. 30.2018 Uutiset Kirjanpito 2018 Verolaskenta 2018. . . . Vakuutusmaksut Eläkesäätiön raportointi Laskentapolitiikka …………….. Henkilön tulovero 2018 ALV 2018 FSS 2018 Eläkerahasto 2018 TULOVERO USN 2018 IP 2018 PSN 2018 UTII 2018 Unified Agricultural Tax 2018 UTII 2018 Unified Agricultural Tax 2018 NFLD Raportointi6-3NDFLD 2018 KBK 2018 Accountant Calendar Indexation SZV -edut - M. un, usn, envd. .

ALV Ennakot Hyvitykset Ilmoitukset ALV Erillinen kirjanpito Uutta ALV:ssa ALV Usein esiintyvät virheet Tax News.

ALV ja ALV KIRJOITUS ALV Ennakot Hyvitykset Ilmoitukset Ostokirja: Dt 68.2 Kt 19 Myyntikirja: Dt 90.3 Kt 68.2 Dt 68.2 Kt 76 AB Dt 76.AV Kt 68.2 Kaikki yleistä verotusjärjestelmää soveltavat yhteisöt ja yrittäjät ovat arvonlisäveron maksajia.

Tili 68.01 "Yksityishenkilön tulovero"

Yleisiä tietoja tilistä:

Tilin synonyymit ovat: pisteet 68,1, pisteet 68-01, pisteet 68/01, pisteet 68 01, pisteet 68@01

Tilin tyyppi: Aktiivi passiivi

katso myös muut tilit tilikartta: koko tilikartta

katso myös PBU: kaikki PBU

Tilin ominaisuudet/kuvaus:

Alatili 68.01 ”Yksityishenkilön tulovero” on tarkoitettu tiivistämään tiedot tuloverotuksen tuloista budjetin kanssa.

Emotilin kuvaus: Tilin 68 kuvaus "Vero- ja maksulaskelmat"

Liiketoiminta:

"Alkusaldon syöttäminen: henkilökohtainen tulovero (NDFL)"

Veloittaa 000 "Alitili"Luotto"

Mitä asiakirjaa käytetään:
- Alkusaldon syöttäminen"Yritys"-valikossa toiminnon tyyppi: " Laskelmat veroista ja maksuista (tilit 68, 69)"

"Varojen siirto organisaation käyttötililtä henkilökohtaisten tuloverovelkojen maksamiseksi budjetille (NDFL)"

Veloittaa 68.01 ”Henkilökohtaisten tulojen verotus" Luotto 51 "Käsitilit«

Missä asiakirjassa käytetään 1s:Kirjanpito 2.0/1s:Kirjanpito 3.0:
- Veloitus käyttötililtä"Pankki"-valikossa toiminnon tyyppi: " Veronsiirto"

"Henkilökohtaisen tuloveron (NDFL) kertyminen työntekijöiden palkoista"

Veloitus » Luotto 68.01 ”Henkilökohtaisten tulojen verotus«

Missä asiakirjassa käytetään 1s:Kirjanpito 2.0/1s:Kirjanpito 3.0:
- Palkkalaskenta työntekijöille"Palkka"-valikossa

"Organisaatiossa työskentelevien perustajien tuloveron kertymä (NDFL)"

Veloittaa 70 ”Selvitykset henkilöstön kanssa palkoista" Luotto 68.01 ”Henkilökohtaisten tulojen verotus«

Missä asiakirjassa käytetään 1s:Kirjanpito 2.0/1s:Kirjanpito 3.0:
-

"Henkilökohtaisen tuloveron (NDFL) kertyminen työntekijöille myönnetyistä lainoista"

Veloittaa 73.01 ”Selvitykset myönnetyistä lainoista" Luotto 68.01 ”Henkilökohtaisten tulojen verotus«

Missä asiakirjassa käytetään 1s:Kirjanpito 2.0/1s:Kirjanpito 3.0:
- Toiminta (kirjanpito ja verokirjanpito) valikossa "Toiminnot - Manuaalisesti syötetyt toiminnot"

"Henkilökohtaisen tuloveron (NDFL) kertyminen työntekijöille suoritetuista maksuista (paitsi palkat)"

Veloittaa 73.03 ”Muiden liiketoimien maksut" Luotto 68.01 ”Henkilökohtaisten tulojen verotus«

Missä asiakirjassa käytetään 1s:Kirjanpito 2.0/1s:Kirjanpito 3.0:
- Toiminta (kirjanpito ja verokirjanpito) valikossa "Toiminnot - Manuaalisesti syötetyt toiminnot"

"Tuloveron (henkilön tuloveron) kertyminen perustajille, jotka eivät ole organisaation työntekijöitä"

Veloittaa 75.02 ”Tulojen maksamista koskevat laskelmat" Luotto 68.01 ”Henkilökohtaisten tulojen verotus«

Missä asiakirjassa käytetään 1s:Kirjanpito 2.0/1s:Kirjanpito 3.0:
- Toiminta (kirjanpito ja verokirjanpito) valikossa "Toiminnot - Manuaalisesti syötetyt toiminnot"

68 "Verojen ja tullien laskelmat" käyttävät oikeushenkilöt näyttääkseen kaikki tiedot keskinäisistä verojen ja tullien selvityksistä sekä organisaatiolta että yrityksen työntekijöiltä.

Tili 68 kirjanpidossa on tarkoitettu keräämään tietoja keskinäisistä selvityksistä budjettien maksamiseen tarvittavista kertyneistä veroista, organisaation veloista viranomaisille ja tunnistetuista liikamaksujen määristä.

Luku 68 on aktiivinen-passiivinen. Lainassa näkyvät viranomaisille maksettavaksi kertyneet määrät vastaavien kirjanpitotilien yhteydessä annettujen ilmoitusten mukaisesti (esimerkiksi henkilöstökorvaukset, voitot ja tappiot jne.). Veloituksen yhteydessä kerätään tiedot organisaation todellisista siirroista. Lisäksi tavarantoimittajien esittämät ja vähennettäviksi hyväksytyt ALV-määrät (19 Kt) ja ostajien hyvitetyt ennakkomaksut (Kt76AV) siirretään Veloitustilille 68.

Huomio! Tilin 68 saldojen on vastattava liittovaltion verohallinnolta tilattua keskinäistä maksua koskevaa selvitystodistusta.

Jokaisen veron laskelmat analysoidaan erikseen, joten kirjanpidossa avataan erilliset alatilit 68 tiliä:

68.01 - keskinäiset selvitykset budjetin kanssa veroasiamiehenä otetaan huomioon siirrettäessä henkilökohtaista tuloveroa työntekijöiden palkoista;

68,03 - valmisteverot;

68.04 - tässä näkyy tiedot ennakkomaksuista ja vuosittaisesta verolaskelmasta yrityksen saamasta voitosta. Maksu jaetaan liittovaltion ja aluebudjetin kesken.

Jotain pitää mielessä! PBU 18/02:n mukaisesti toimivien organisaatioiden on avattava ylimääräinen alatili ennakkomaksujen laskemista koskevien tietojen näyttämiseksi.

68.07 - liikenneverotietojen näyttö;

68,08 - kiinteistöverot;

68.10 - muut verot ja maksut

68.11 - UTII (liiketoiminnalle, joka on valinnut tämän verotusmuodon);

68.12 - yksinkertaistettu verojärjestelmä (yritykset, jotka ovat valinneet tämän verotusmuodon);

68.13 - tiedot kaupankäyntipalkkioista

68.22 - tälle alatilille tallennetaan tiedot mahdollisista viennin arvonlisäveron palautuksista, jos on tarpeen hankkia lisälupa viranomaisilta (alatili on aktiivinen)

68.32 - tiedot arvonlisäveron siirroista, jos yritys toimii veroasiamiehenä (passiivinen alatili)

Analyyttinen analyysi

Keskinäisten selvitysten täsmäytys budjetin kanssa suoritetaan erikseen kullekin tietylle maksutyypille, joten analytiikkatiliä 68 käytetään tietojen erottamiseen verotyypeittäin (budjettitasot otetaan lisäksi huomioon laskettaessa voittoperusteisia maksuja), maksutyypeittäin tehty (suoritus/siirto, sakot/sakkot jne.). d.)

Sääntelyasetus

Tilin 68 käyttö tietojen näyttämiseen eritasoisilla budjeteilla maksettujen verojen ja maksujen osalta tapahtuu voimassa olevan tilitaulukon mukaisesti, joka on hyväksytty valtiovarainministeriön 31. lokakuuta 2000 antamalla määräyksellä nro. 94 ja muut säädökset.

Tili 68 - yleiset kirjanpitokirjaukset

1. Kertymä

   Dt70 Kt68,01 - ennakonpidätys työntekijän palkoista

   Dt99 Kt68.04 - verovähennykset organisaation voitosta

   90,03 Dt 68,02 Kt - budjetista maksettavan arvonlisäveron kertymä myynnistä

2. Maksu valvontaviranomaisille

   Dt68 Kt50,51,55 - käteisellä tai tilisiirrolla

3. Kertyneet summat mukaan lukien yrityskuluihin

   Dt20,23 Kt68 - pää- tai aputuotantokustannukset

   Dt26 Kt68 - sisällytetään liiketoiminnan yleisiin kuluihin

   Dt91,02 Kt68 - summien heijastus osana muita kuluja (esimerkiksi yrityksen omaisuutta koskevat selvitykset)

4. Tavarantoimittajien esittämien arvonlisäveron vähennysten hyväksyminen, Valmisteverot
5. Ostajien ennakkomaksujen kuittaus kertyneestä arvonlisäverosta

Natalya Vasilyeva, 2017-03-26

Kysymyksiä ja vastauksia aiheesta

Aineistosta ei ole vielä kysytty, sinulla on mahdollisuus tehdä se ensimmäisenä

Viitemateriaalia aiheesta

Verojen kertymä ja niiden maksaminen näkyy tilillä 68 ”Vero- ja maksulaskelmat”. Kirjanpidon helpottamiseksi tili 68 on jaettu useille alatileille, joista jokainen ottaa huomioon erilaiset verot. Tällainen jako tekee kirjanpidosta läpinäkyvämpää ja tekee selväksi, mitkä verot ovat velkaa budjetille ja mitkä verot organisaatiolle. Vastaavasti se on jaettu alatileihin. Artikkelissa puhumme tilin 68 kirjanpidon ominaisuuksista ja tarkastelemme myös tyypillisiä tapahtumia ja esimerkkejä liiketoimista veroilla ja maksuilla.

Luku 68: käyttöominaisuudet

Tiliä 68 käytetään kuvaamaan tapahtumia, jotka liittyvät sellaisten verojen ja maksujen laskemiseen ja siirtämiseen, jotka organisaatio maksaa liittovaltion ja aluetason budjettiin. Tilille 68 yritykset kirjaavat pääsääntöisesti arvonlisäveron (alv), tuloveron (INP), kiinteistöveron jne. velvoitteiden määrät.

Veromäärien kertyminen näkyy K68:ssa, varoja siirrettäessä budjettiin ja veroa vähennettäessä käytetään D68:aa.

Katsotaanpa tyypillisiä johdotuksia:

Videotunti: Tili 68 kirjanpidossa.

Videotunti perustoiminnoista kirjanpitotilillä 68, avainmerkinnät, käytännön esimerkkejä. Oppitunnin opettaa konsultti ja "Accounting for Dummies" -sivuston asiantuntija, pääkirjanpitäjä N.V. Gandeva. ⇓

Voit ladata videotunnin esityksen alla olevasta linkistä.

Liiketoimien heijastus arvonlisäveron kanssa

Toiminnan tyypistä riippuen yritys voi suorittaa erilaisia ​​arvonlisäverotoimia. Katsotaanpa joitain päätoimintoja esimerkkien avulla.

Arvonlisävero suoritettaessa osuutta toisen organisaation osakepääomaan

Tammikuussa 2016 Yantar JSC osti Rubin LLC:ltä erän rakennus- ja korjausmateriaaleja, joiden arvo oli 48 350 ruplaa, ALV 7 375 ruplaa. Maaliskuussa 2016 Yantar JSC osti osuuden Amethyst JSC:n osakepääomasta. Osakkeen hinta on 54 280 ruplaa. Aiemmin Rubin LLC:ltä ostetut rakennusmateriaalit siirrettiin maksamaan velka Amethyst JSC:n osakepääomasta.

Nämä tapahtumat heijastuivat Yantar JSC:n kirjanpitoon seuraavilla kirjauksilla:

Veloittaa	Luotto	Kuvaus	Summa	Asiakirja
10	60	Rubin LLC:ltä ostetut rakennusmateriaalit on vastaanotettu (48 350 RUB – 7 375 RUB)	40 975 RUB	Pakkauslista
19	60	Ostettujen rakennusmateriaalien arvonlisäveron määrä näkyy	7 375 ruplaa	Lasku
68 ALV	19	Rakennusmateriaalien arvonlisävero hyväksytään vähennykseen	7 375 ruplaa	Lasku
58	76	Amethyst JSC:n osuuden hankinta otettiin huomioon	54 280 ruplaa	Myyntisopimus
76	10	Heijasti rakennusmateriaalien siirtoa Amethyst JSC:n osakepääoman velan maksamiseksi	40 975 RUB	Siirto- ja vastaanottotodistus
19	68 ALV	Ostettujen rakennusmateriaalien arvonlisäveron aiemmin vähennyskelpoinen määrä on palautettu	7 375 ruplaa
58	19	Arvonlisäveron määrä, joka palautetaan, kun sijoitetaan "Ametistin" osakepääomaan, otetaan huomioon	7 375 ruplaa	Rakennusmateriaalien vastaanotto- ja siirtotodistus, lasku
76	91.1	Rakennusmateriaalien siirrosta saadut tulot otetaan huomioon (54 280 - 40 975 RUB)	13 305 RUB	Rakennusmateriaalien vastaanotto- ja siirtotodistus, lasku
68 Tulovero	99 PNO	Pysyvän verosaamisen määrä otetaan huomioon (13 305 RUB * 20 %)	2 661 RUB	Kirjanpitotodistus-laskenta

ALV tavaroiden myynnistä

Huhtikuussa 2015 JSC Everest myi LLC Kazbekille tavaraerän - 12 puhallettavaa kalastusvenettä:

• yhden veneen myyntihinta - 94 350 ruplaa, ALV 14 392 ruplaa;
• tavaroiden yksikköhinta - 73 150 ruplaa.

Everest JSC:n kirjanpitäjä heijasti nämä tapahtumat seuraavilla merkinnöillä:

Veloittaa	Luotto	Kuvaus	Summa	Asiakirja
45	43	Kazbek LLC:n myymän veneerän hinta otettiin huomioon (RUB 73 150 * 12 yksikköä)	877.800 hieroa.	Kustannukset
76	68 ALV	ALV:n määrä näkyy myyntikustannuksissa (RUB 14 392 * 12 yksikköä)	172 704 RUB	Lasku
51	62	Varat on hyvitetty Kazbek LLC:ltä maksuna kumiveneerästä (RUB 94 350 * 12 yksikköä)	1 132 200 hieroa.	tiliote
62	90.1	Veneiden myynnistä saadut tulot otetaan huomioon	1 132 200 hieroa.	Pakkauslista
90.2	45	Myytyjen veneiden kustannukset kirjataan kuluiksi	877.800 hieroa.	Kustannukset
90.3	76	Tulojen arvonlisäveron määrä otetaan huomioon	172 704 RUB	Lasku

ALV saatujen ennakkomaksujen määrästä

JSC Stimul ja LLC Rubikon tekivät sopimuksen kaappikalusteiden toimittamisesta arvoltaan 1 143 850 RUB, ALV 174 486 RUB. Toimittaja JSC Stimul sai 12.1.2016 ennakkomaksun 100 % huonekalutoimituksen hinnasta. 15.1.2016 huonekalut lähetettiin Stimul JSC:n varastosta Rubicon LLC:lle.

Stimul JSC:n kirjanpitoon kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät:

Veloittaa	Luotto	Kuvaus	Summa	Asiakirja
51	62.2	Varoja on hyvitetty Rubikon LLC:ltä ennakkomaksuna kaappikalusteiden toimittamisesta	1 143 850 RUB	tiliote
76 saatua ennakkoa	68 ALV	Saadun ennakkomaksun arvonlisäveron määrä otetaan huomioon	174 486 RUR	Lasku
62.1	90.1	Huonekalut lähetettiin Stimul JSC:n varastosta Rubikon LLC:lle.	174 486 RUR	Pakkauslista
90.3	68 ALV	Huonekalujen myyntiveron määrä näkyy	174 486 RUR	Lasku
62.2	62.1	Rubicon LLC:n velan takaisinmaksu aiemmin siirretyllä ennakkomaksulla näkyy	1 143 850 RUB	Tiliote, lähetystodistus
68 ALV	76 saatua ennakkoa	Arvonlisäveron määrä hyväksytään vähennykseen	174 486 RUR	Lasku

ALV sopimuksen irtisanomisen yhteydessä

Kesäkuussa 2015 JSC Europe teki sopimuksen LLC Asian kanssa työpajan nro 2 tuotantolinjan korjaustöistä. Työn hinta (327 350 ruplaa, ALV 49 934 ruplaa) siirrettiin ennakkona Asia LLC:n pankkitilille. Elokuussa 2015 sopimus Asia LLC:n kanssa irtisanottiin, töitä ei saatu päätökseen ja varat palautettiin JSC Europen tilille.

Tapahtumia kirjattaessa Asia LLC:n kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät:

Veloittaa	Luotto	Kuvaus	Summa	Asiakirja
51	62 saatua ennakkoa	Varat on hyvitetty ennakkomaksuna JSC Europelta konepajan nro 3 tuotantolinjan korjaamiseen	327 350 ruplaa	tiliote
62 saatua ennakkoa	68 ALV	JSC "Europe" saadusta ennakosta kertyneen arvonlisäveron määrä	49 934 ruplaa	Lasku
68 ALV	51	Budjettiin siirrettävän arvonlisäveron määrä on 1/3 neljännesvuosittaisten sitoumusten määrästä (49 934 RUB / 3 kuukautta)	16 644 ruplaa	Veronpalautus
62 saatua ennakkoa	51	Varat siirrettiin JSC Europelle aiemmin saadun ennakon palautuksena	327 350 ruplaa	Maksumääräys
68 ALV	62 saatua ennakkoa	Arvonlisäveron määrä hyväksytään vähennykseen	49 934 ruplaa	Veronpalautus

ALV ilmaisesta omaisuuden siirrosta

JSC "Mecenat" suoritti diagnostisten laitteiden ilmaisen siirron "Terveyskeskukseen":

• laitteiden hinta - 874 650 ruplaa;
• diagnostisten laitteiden hinta arviointiraportin mukaan on 1 112 420 RUB.

JSC “Mecenat” teki seuraavat ilmoitukset:

Tuloverotoimien kirjanpito

Katsotaanpa esimerkkiä tuloveron (IPT) laskemisesta ja maksamisesta.

Vuoden 2015 kolmannen neljänneksen tulosten perusteella Topaz JSC sai 1 941 800 ruplan voittoa. Heijastaen tuloverollisia liiketoimia vuoden 2015 kolmannella neljänneksellä Topaz JSC:n kirjanpitäjä teki seuraavat kirjaukset:

NNP:n määrän määrittämiseksi Topaz JSC:n kirjanpitäjä teki seuraavan laskelman:

nykyisen NNP:n määrä on 425 600 ruplaa. ((388 360 ruplaa. + 33 750 ruplaa. – (4 350 rub. – 2 150 ruplaa.) + (9 120 ruplaa – 3 430 ruplaa.)). 68,7 – Alatiliä voivat käyttää maksavien ajoneuvojen omistajat.

68.8 – karttumis- ja maksutiedot näkyvät.

Toiminnan erityispiirteistä ja sovellettavasta verojärjestelmästä riippuen voidaan avata lisäalatilejä, esimerkiksi:

68.11 – UTII

68.12 – yksinkertaistettu verojärjestelmä

Tilin 68 veloitukseen on tarkoitus kirjata maksetut talousarvioon siirretyt verot ja maksut. Veloitus sisältää myös tavarantoimittajien esittämän ja vähennettäviksi lähetetyn arvonlisäveron (palautus budjetista).

Tilin 68 veloitus vastaa tilihyvitystä, joka kuvastaa varojen liikkumista (käteinen, ei-käteinen), sekä tilin 19 "Alv ostetuista varoista" hyvitystä.

Tilin 68 hyvitys on tarkoitettu heijastelemaan kertyneiden verojen määriä, jotka on maksettava talousarvioon.

Hyvitys tilille 68 vastaa eri tilien veloitusta, joiden valinta riippuu verotyypistä.

Tyypilliset kirjaukset tilin 68 alatileille

Veloitusmerkinnät:

D68 K50– veron tai maksun määrä maksetaan talousarvioon käteisellä kassasta.

D68 K51– veron tai maksun määrä talousarvioon siirretään käyttötililtä.

D68 K19– Toimittajien esittämä arvonlisävero lähetetään vähennettäväksi.

Lainatapahtumat:

D70 K68.1– Työntekijöiden palkoista pidätetään tulovero, joka maksetaan talousarvioon.

D90.3 K68.2– Budjettimaksua vastaan ​​myydyistä tavaroista, tuotteista, töistä ja palveluista peritään arvonlisävero.

D91.2 K68.2– Myydystä käyttöomaisuudesta ja aineettomasta hyödykkeestä peritään arvonlisävero.

D76.Ennakko K68.2– Ostajilta saaduista ennakkomaksuista veloitetaan arvonlisävero.

D99 K68.4– tulovero on laskettu ja se on maksettava talousarvioon.

D20 (26, 44, 91.2) K68.7– maksettava kuljetusvero on kertynyt.

D26 (44, 91,2) K68,8– kiinteistövero määrätään maksettavaksi talousarvioon.

D99 K68,11– kertynyt UTII:n maksusta.

D99 K68,12– yksinkertaistetun verojärjestelmän yksittäinen vero on kertynyt talousarvioon maksettavaksi.

Myös verosakot ja sakot näkyvät alatileillä verotyypistä riippuen. Tilin 68 veloitus heijastelee sakkojen ja sakkojen maksua ja hyvitys niiden maksukertymää.

Tämä materiaali, joka jatkaa uudelle tilikartalle omistettua julkaisusarjaa, analysoi uuden tilikartan tiliä 68 ”Vero- ja maksulaskelmat”. Tämän kommentin on laatinut Y.V. Sokolov, kauppatieteiden tohtori, sijainen. Kirjanpidon ja raportoinnin uudistamista käsittelevän osastojen välisen komission puheenjohtaja, Venäjän valtiovarainministeriön alaisen kirjanpidon metodologisen neuvoston jäsen, Venäjän ammattikirjanpitäjien instituutin ensimmäinen presidentti, V.V. Patrov, Pietarin valtionyliopiston professori ja N.N. Karzaeva, Ph.D., sijainen. Balt-Audit-Expert LLC:n tilintarkastuspalvelun johtaja.

Tili 68 "Verojen ja maksujen laskelmat" on tarkoitettu yhteenveto tiedoista organisaation maksamien verojen ja maksujen budjettien kanssa sekä tämän organisaation työntekijöiden kanssa suoritettavista veroista. Tilille 68 "Vero- ja maksulaskelmat" hyvitetään budjettimaksujen veroilmoitusten (laskelmien) määrät (vastaa tiliä 99 "Tuotot ja tappiot" - tuloveron määrälle, tilillä 70 "Selvitykset henkilöstö palkkaa vastaan" - tuloveron määrä jne.). Tilin 68 "Verolaskelmat" veloitus sisältää talousarvioon tosiasiallisesti siirretyt määrät sekä tililtä 19 "Hankittujen varojen arvonlisävero" poistetut arvonlisäveron määrät. Tilin 68 ”Verojen ja maksujen laskelmat” analyyttinen kirjanpito suoritetaan verotyypeittäin.

Tilin 68 "Selvitykset verojen ja maksujen budjetilla" hyvitys heijastaa verojen määrää, jotka organisaatio on maksettava talousarvioon. Tässä tapauksessa monia tilejä voidaan veloittaa maksettujen verojen ja maksujen tyypeistä riippuen: organisaatiot, jotka ovat lain mukaan veronmaksajia, veloittavat tilejä:

• pitkäaikaisten ja lyhytaikaisten omaisuuserien kirjanpitoon (01, 04, 10, 41 jne.), kun verot on lain mukaan sisällytetty omaisuuden hankintamenoon tai välitilien kautta (08 ”Sijoitukset käyttöomaisuuteen). vaihtoomaisuus", 15 "Aineellisten hyödykkeiden hankinta") tai suoraan omaisuuskirjanpidon tilille. Tällaisia ​​veroja ovat arvonlisävero käyttöomaisuuden rakentamisesta taloudellisin menetelmin, tullit ja tullimaksut arvoesineiden maahantuonnista jne.;
• kustannuslaskentaa varten - ajoneuvojen omistajien vero, tienkäyttäjien vero jne.;
• 90 "Myynti" - ALV, valmisteverot, vientimaksut jne., jotka maksavat arvoesineiden myyjät, joille tämä myynti on toiminnan kohteena;
• 91.2 "Muut kulut" - kiinteistövero, mainosvero, arvoesineiden myynnin arvonlisävero, kun se ei ole organisaation toiminnan kohteena jne.
• 99 "Tuotot ja tappiot" - tulovero, veroseuraamukset (sakot, sakot) budjetin ja talousarvion ulkopuolisten varojen hyväksi.

Organisaatiot, jotka ovat henkilökohtaisten tuloverojen veroagentteja, veloittaa tämän veron pidättämisessä tilit 70 "Selvitykset henkilöstön kanssa palkasta", 75.2 "Tulojen maksaminen" jne.

Tilin 68 ”Selvitykset budjetilla veroista ja maksuista” saldo on yleensä luottosaldo ja osoittaa organisaation velan budjetille. Joissakin tapauksissa se voi kuitenkin olla myös veloitus (jos jokin vero on maksettu liikaa, arvonlisäveroa ei palauteta viejäorganisaatioille jne.).

Tilin 68 "Laskelmat verojen ja maksujen budjetilla" selityksissä sanotaan, että tämän tilin analyyttinen kirjanpito suoritetaan "verolajeittain", mutta kirjanpitäjän on pidettävä mielessä, että kyseessä ei ole vain "verotyypeistä". verot”, mutta luonnollisesti myös maksutyypeistä.