Permanenta och temporära skillnader på 1s bp. Avkoda skattefordringar och skulder det, hon, pno, pna. System för beräkning av inkomstskatt

Enligt punkt 7 PBU 18/02”Redovisning för bolagsskatteberäkningar”, under permanent skattskyldighet (PNO) avser det skattebelopp som leder till öka skattebetalningar för inkomstskatt under redovisningsperioden.

Under permanent skattetillgång (PTA) avser skattebeloppet reducerande skattebetalningar för inkomstskatt under redovisningsperioden.

Permanent skattskyldighet (tillgång) sid är lika med den definierade kvantiteten somprodukten av den permanenta skillnaden som uppstått under redovisningsperioden och inkomstskattesatsen.

I programmet 1C: Accounting 8 sker beräkningen av PNO och PNA när utföra avsluta månaden enligt följande algoritm:

1. Regelbunden drift"Avsluta konton 90, 91"data genereras om bestående skillnader i bedömningen av inkomster och kostnader som ingår i beskattningsunderlaget för inkomstskatt.

2. Regelbunden drift"Beräkning av inkomstskatt"PNO och PNA beräknas och reflekteras. Vart i:

PNO bestäms utifrån debitera kontoomsättning 90 Och 91 (exklusive underkonton 90.09 och 91.09) efter belopp "ETC", multiplicerat med inkomstskattesatsen, och återspeglas i debiteringen av kontot 99.02.3 "Permanent skattskyldighet" i korrespondens med kontokredit 68.04.2 .
PNA bestäms utifrån kreditera omsättning av kontona 90 och 91 (exklusive underkontona 90.09 och 91.09) i belopp "ETC", multiplicerat med inkomstskattesatsen, och återspeglas i krediten på kontot 99.02.3 i korrespondens genom debitering av kontot 68.04.2 .

Det bör noteras att algoritmen för beräkning av PNO och PNA implementerad i 1C-programmet förvränger de finansiella rapporterna något.

Faktum är att för att beräkna PNA tas kreditomsättningen på kontona 90 och 91 tillsammans medan transaktioner på kontona 91 kan bl.a. negativ belopp av bestående skillnader, som t.ex återställande av värdeminskningstillägg vid försäljning av en anläggningstillgång. Sådana belopp bör behandlas på samma sätt som debiterar omsättning på konto 91. Det vill säga om det finns ett lån 91 konton efter typ av redovisnings-PR-belopp -10 000 rubel ska inte bildas som PNA för beloppet -2 000 rubel och PNO i beloppet +2 000 rubel

Om du inte tar hänsyn till situationen som beskrivs ovan, i allmänhet beräknar programmet PNO och PNA korrekt. I händelse av att PR-omsättningen fortfarande inte motsvarar den genererade PNO och PNA, bör månadsavslutningsdokumenten återbokas. Om inkomstskatteberäkningen efter detta ändå visar sig vara felaktig bör orsaken sökas i fel vid redovisningen av temporära skillnader.

Använda RG-Soft-produkten: Expresskontroll av bokföring enligt PBU 18/02 från RG-Soft, du kan enkelt identifiera förekomsten av sådana fel. Denna externa bearbetning indikerar också möjliga orsaker till dessa fel och ger rekommendationer för att eliminera dem

Om du fortfarande har frågor efter att ha läst artikeln kan du ställa dem i det här formuläret. Vi kommer att försöka svara på eventuella frågor angående reflektion i program på 1C:Enterprise 8-plattformen nästa arbetsdag.

Att betala skatt är alla skattebetalares direkta ansvar gentemot staten. Beräkningen av storleken på den skatt som ska betalas beror på vilket skattesystem som används i organisationen. I den här artikeln kommer vi att titta på beräkningen.

Det första steget är att fastställa skattebasen. Det utgör skillnaden mellan organisationens intäkter och utgifter. I detta fall kan inte alla typer av inkomster och utgifter användas i beräkningen. Vissa av dem beskattas helt enkelt inte.

När det gäller redovisning i 1C-programmet finns det jämlikhet:

BU = NU + PR + VR

Med redovisning avses i detta fall det redovisningsbelopp, som består av den del som återspeglas i skatteredovisningen, samt bestående och temporära skillnader. Denna situation uppstår på grund av att inte alla belopp är föremål för skatteredovisning. Det visar sig att i bokföringen kan något belopp vara större än i NU. Som ett resultat uppstår permanenta och tillfälliga skillnader.

För att beräkna inkomstskatt använder organisationer en särskild redovisningsbestämmelse - PBU 18/02. Trots all den uppenbara komplexiteten är det just denna metod som gör att du kan ta hänsyn till skillnaderna mellan redovisning och skatteredovisning.

I praktiken händer det ofta att ett belopp återspeglas i sin helhet i bokföringen, men endast en del, eller inget alls, går till skatteverket. Denna bestämmelse finns för anslutning av NU och BU.

1C: Redovisningsprogrammet stöder användningen av PBU 18/02. Du kan aktivera dess användning direkt i din organisation, som visas i bilden nedan.

Ur användarens synvinkel förändras ingenting när det gäller inmatning av information. Revisorn behöver inte ange några ytterligare uppgifter. Det räcker för att konfigurera programmet korrekt.

Ur rapporteringssynpunkt och interna beräkningar blir förändringarna mer betydande. I detta fall kommer redovisning av till exempel omsättning att innehålla detaljerad information om bildandet av beskattningsunderlaget. Hit hör till exempel uppgifter om beräkning av inkomstskatt (68.04.02), konto 77 m.m.

Om du behöver beräkna inkomstskatt rekommenderas det starkt att i programmet förtydliga att PBU 18 ska tillämpas.

Skatteredovisning i 1C

Som framgått tidigare behöver inte alla inkomster och utgifter beaktas vid beräkning av inkomstskatt. Denna information anges i kontoplanen. I figuren nedan kan du se att konto 90.04 inte har en kryssruta i NU-kolumnen, medan konto 90.07.1 har flaggan markerad.

I detta fall, om rörelsen utförs på DT 90.04, kommer debiteringen att registreras som noll i skatteredovisningen. Om lånekontot har NU-flaggan inställt, kommer dess belopp att återspeglas i skatteredovisningen för lånet.

Således kan både debet- och kreditbeloppen i skatteredovisningen skilja sig åt eller kan vara desamma. Det finns också ofta fall då ett visst belopp inte alls återspeglas i skatteredovisningen.

Figuren nedan visar att beloppen i alla tre rörelserna återspeglas i både debet och kredit. Detta följer av att på kontona 90.08.1 och 26 är flaggorna för reflektion i skatteredovisningen satta.

Observera att i figuren ovan finns förutom NU-fälten även PR- och VR-fälten. Dessa sakristier diskuterades tidigare. Summan av alla rader i en rörelse (NU, PR, VR) måste matcha redovisningsbeloppet, vilket återspeglas i kolumnen "Belopp".

Själva inkomstskatteberäkningen kan göras automatiskt med hjälp av månadsavslutningshantering, som finns i avsnittet "Verksamhet". Beräkningen görs av den reglerande verksamheten med samma namn, som ligger i det fjärde avsnittet.

Analys av läget för inkomstskattebestämmelser

Naturligtvis görs de flesta beräkningar som påverkar riktigheten av inkomstskatteberäkningarna automatiskt av programmet, men det finns fall av felaktiga situationer. En särskild rapport som analyserar redovisning hjälper dig att hantera dem.

Rapportens huvudform anger för vilken period vi vill analysera data och organisation. Rapportlayouten visar de olika avsnitten i vilka data är grupperade. Du kan gå till någon av dem genom att vänsterklicka.

Bilden nedan visar att vi har kommit in i avsnittet "Utgifter för ordinarie verksamhet". Blocket med avskrivning är markerat med rött, vilket innebär att regeln BU = NU + PR + VR inte följs.

Genom att gå till underavsnitt c fick vi en rapport som visar i vilket dokument och med vilket belopp felet i likställighet uppstod.

Var uppmärksam på kryssrutan i tillägget "By Documents". Det är detta som gör att du i rapporten kan se länkar till dokument där programmet hittade felaktiga data.

I den här artikeln kommer vi att titta på skillnaderna mellan redovisnings- och skatteredovisningsdata, ordningen för deras reflektion i 1C 8.3 med exemplet med 1C: Enterprise Accounting-konfiguration och programinställningar som gör att du kan upprätthålla skatteredovisning så effektivt som möjligt.

Bokföring (AC) är ett ganska vanligt (under flera hundra år) sätt att föra register och återspegla fakta om ekonomisk verksamhet i redovisningskonton med hjälp av dubbelregistreringsprincipen, när varje transaktion utförs som en debitering på ett konto och en kreditering till annan. Balansräkningen används ofta för att analysera verksamheten i ett företag. Resultatet av korrekt redovisning är en korrekt sammanställd balansräkning.

Begreppet skatteredovisning (TA) bildades i rysk redovisningspraxis relativt nyligen och är förknippat med tillkomsten av PBU 18/02, såväl som kapitel 25 i skattelagen (TC). Genom att ta hänsyn till dessa bestämmelser kan du formulera din inkomstskatt korrekt. När man nämner skatteredovisning avser de ofta skillnaden i förfarandet för att återspegla utgifter (mindre ofta inkomster) vid beräkning av inkomstskatt mellan det belopp som kan beaktas enligt skattelagen och det belopp som passerar genom den aktuella periodens räkenskaper. Resultatet av korrekt skatteredovisning är en korrekt ifylld inkomstdeklaration (gäller för företag som verkar under det allmänna systemet).

Om det inte fanns någon skatteredovisning skulle vinsten (förlusten) beräknas med den enkla formeln "Inkomst minus kostnader." Nu kallas det belopp som erhålls som ett resultat av sådana beräkningar "redovisningsvinst", vilket ofta inte sammanfaller med skattepliktig vinst på grund av begränsningar som anges i skattelagen. För att spegla sådana skillnader i redovisningen används PBU 18/02. I små organisationer som upprätthåller enkel bokföring, där det inte finns någon skillnad mellan bokföring och skatteredovisning, kommer den bokförda vinsten att sammanfalla med den skattepliktiga vinsten.

Betrakta följande exempel, för en organisation i allmänt läge.

Om vi endast beräknar det ekonomiska resultatet av aktiviteter ur ett redovisningsperspektiv:

Intäkterna för månaden uppgick till 100 000 rubel. Följande utgifter uppstod:

Kostnader för personalutbildning till ett belopp av 4 000 rubel;
Särskilda kläder med ett bokfört värde av 1 800 rubel togs i bruk under en period av 18 månader. I driftsättningsmånaden periodiseras inte avskrivningen, men från och med nästa månad bör den periodiseras till ett belopp av 100 rubel. per månad;
En anläggningstillgång introducerades förra månaden med ett bokfört värde på 480 000 RUB och en livslängd på 4 år. Från och med innevarande månad börjar avskrivningar på 10 000 rubel tillfalla. per månad.

För utbildningsändamål kommer vi att utelämna andra utgifter och intäkter, och under de följande månaderna kommer vi att visa intäkter på 100 000 rubel. Kostnadsmässigt kommer vi att visa skillnaderna mellan BU och NU för redan genomförda verksamheter.

Organisationen måste få följande ekonomiska resultat av sin verksamhet inom redovisning:

*Kom ihåg att uppgifterna i tabellen bildades i redovisningen på grundval av dokument och beräkningar med dubbel bokföringsprincipen.

Ur skattelagstiftningens perspektiv ser situationen något annorlunda ut:

För att ta hänsyn till utbildningskostnader kan du bara acceptera ett belopp motsvarande 1000 rubel. Som ett resultat av detta bildas en skillnad som inte kan accepteras som kostnad under innevarande period, men denna skillnad kommer inte att påverka beräkningen av inkomstskatt i framtida perioder;
Kostnaden för arbetskläder i skatteredovisningen kan skrivas av som kostnad omedelbart vid övergången till drift (detta är ett av de möjliga alternativen för att redovisa arbetskläder ur skatteredovisningssynpunkt). Som ett resultat av den aktuella perioden kommer inkomstskatten att minskas med beloppet av skillnaden som har uppstått, och under efterföljande perioder kommer uppgifterna gradvis att plana ut;
Enligt operativsystemet visade det sig att i skatteredovisningen skulle livslängden anges som 5 år (60 månader). Till följd av detta uppstår temporära skatteskillnader.

Tabell ur skatteredovisningssynpunkt:

*Uppgifterna i tabellen är utformade som en uppdelning av inkomstskatteregistret.

Nu vill jag se hela bilden och kombinera dessa två typer av redovisning:

Låt oss titta på uppgifterna som erhålls mer i detalj och på månadsbasis:

BU och NU – reflektion i 1C

Låt oss nu se hur man ställer in skatteredovisning i 1C 8.3 med hjälp av exemplet med konfigurationen "Enterprise Accounting" för ett företag i allmänt läge. För att korrekt återspegla bokföringsdata måste du först ställa in (kontrollera) lämpliga inställningar i programmet och sedan fylla i dokumenten korrekt. Låt oss överväga vilka inställningar som påverkar reflektionen av data i NU. Låt oss börja med kontoplanen och redovisningsprinciper.

I kontoplanen finns en markering som anger om NU-posteringar kommer att genereras för detta konto. Observera att detta inte tillhandahålls för alla konton, till exempel konto 09 gör det inte.

Avsnittet "Redovisningspolicy" definierar separat indikatorer för regler för redovisning och skatteredovisning. I BU-sektionen rekommenderar vi att du väljer artikeln om tillämpningen av PBU 18 även för små organisationer med en allmän regim, som enligt lag kanske inte tillämpar den. Sedan kommer beräkningen av många permanenta och tillfälliga skillnader att utföras automatiskt med hjälp av programmet.

I skatteinställningarna måste du ställa in skattesystemet korrekt (det måste vara generellt) och välja de parametrar som organisationen använder för att beräkna inkomstskatt.

Eftersom det mesta av arbetet med att återspegla skillnaden mellan redovisning och finansiell redovisning är relaterat till kostnader, kommer vi att uppehålla oss vid referensboken "Kostnadsposter" mer i detalj.

Katalogen består av kolumnerna "Namn" och "Typ av utgifter för NU". Katalogelement markerade med en gul cirkel är fördefinierade, d.v.s. De skapades av utvecklare som ansåg att de mest sannolikt kommer att användas i de flesta organisationer. Du bör inte ta bort fördefinierade element. Användaren kan skapa andra kostnadsposter som kan markeras för radering vid behov.

I det här fallet kan "Namn" tilldelas godtyckligt, och "Typ av kostnad" väljs från katalogen, som är stängd för redigering och innehåller de typer av utgifter som anges i skattekoden. Om utgiftstypen inte accepteras för NU-ändamål, råder vi dig att notera detta i namnet för bättre visuell kontroll av återspegling av utgifter i rapporter och register.

I dokumentbokningar är uppgifterna i kolumnen "Belopp" kopplade till redovisning och kolumnerna "Belopp Dt" och "Belopp Kt" avser skatteredovisning. PR och VR betecknar permanenta respektive tillfälliga skillnader. Observera att beloppet av permanenta skillnader dessutom visas på konto utanför balansräkningen relaterat till NU.

Många skattebokföringsposter som återspeglar PR och VR bildas av rutinoperationer vid månadsavslutning. För att se resultatet baserat på data för månaden efter periodens stängning använder vi balansräkningen (TCS). I OSV kan du ställa in visningsinställningar - visa endast redovisning, skatteredovisning, skillnader eller allt tillsammans.

Vi kommer att överväga alternativet när BU- och NU-data är omedelbart synliga. Först data för den första månaden, där resultatet sammanfaller med vårt beräknade exempel.

Detta avslutar vår övervägande av frågan om att återspegla redovisnings- och redovisningsdata i 1C: Redovisning 8.3. Som du kan se låter de korrekta inställningarna och korrekt angivna dokumenten dig genomföra skatteredovisning i 1C-programmet med maximal automatisering.

Introduktion.

Att föra register enligt PBU 18/02 idag är en av de svåraste delarna av redovisningen. Många organisationer försöker minimera förekomsten av skillnader mellan redovisning och skatteredovisning, men de senaste ändringarna i lagstiftningen ökar bara antalet situationer där de uppstår. Det finns inte många mjukvaruprodukter på marknaden där beräkningen av inkomstskatt och redovisning enligt PBU 18/02 skulle automatiseras på rätt nivå, en av dem är 1C: Redovisning 8. I denna produkt är redovisningen av permanenta och temporära skillnader i redovisning är helt automatiserade OS, valutakursskillnader, när de återspeglar majoriteten av standardiserade kostnader i produktionen. 1C:Redovisning 8 beräknar automatiskt permanenta och uppskjutna skattefordringar och -skulder och ger en detaljerad analytisk redovisning av uppkommande skillnader. Ett helt komplex av mjukvaruverktyg står för allt detta och det är inte så lätt att förstå. Vanligtvis är användarnas förståelse och kunskap om driften av detta delsystem tillräckligt för att korrekt återspegla affärstransaktioner i redovisningen. Men när fel uppstår i bokföringen enligt PBU 18/02 kan användarna inte alltid hitta felet och kan inte metodiskt kontrollera alla aspekter av bokföringen. Programmet innehåller rapporter, men det är svårt att hitta ett fel vid ett stort antal skillnader.
I denna artikel kommer vi att prata om olika typer av fel som uppstår i redovisningen enligt PBU 18/02 och beskriva medlen för att hitta och rätta till dessa fel.

Lagliga krav.

Bildandet av inkomstskatt i redovisning regleras i Rysslands lagstiftning av redovisningsbestämmelserna PBU 18/02. I enlighet med detta dokument redovisas "inkomstskatt som inkomstskatt för skatteändamål, fastställd på grundval av beloppet av villkorad kostnad (villkorad inkomst), justerad till beloppet av en permanent skatteskuld (tillgång), en ökning eller minskning i en uppskjuten skattefordran och en uppskjuten skatteskuld för rapportperioden." För korrekt redovisning är det därför nödvändigt att ha algoritmer för att beräkna permanenta skattefordringar (skulder) och uppskjutna skattefordringar (skulder). Enligt PBU är "Den permanenta skatteskulden (tillgången) lika med värdet definierat som produkten av den permanenta skillnaden som uppstod under rapportperioden och vinstskattesatsen", och "Uppskjutna skattefordringar (skulder) är lika med värde definierat som produkten av avdragsgilla (skattepliktiga) temporära skillnader som uppkommer under rapporteringsperioden på vinstskattesatsen." Dessa skattefordringar och skatteskulder kommer i framtiden att förkortas till PNO, PNA, ONA respektive ONO.
Att kontrollera redovisningens korrekthet enligt PBU 18/02 kommer ner på följande algoritm:

kontrollera om alla skillnader är identifierade och om deras typ är korrekt fastställd
kontroll av klassificeringen av temporära skillnader som avdragsgilla eller skattepliktiga

kontroll av klassificeringen av permanenta skillnader som leder till en ökning eller minskning av skattebetalningarna
kontrollera beräkningen och korrektheten av reflektion i redovisningen av ONO, ONA, PNO och PNA
kontroll av övrig verksamhet enligt PBU 18/02 (förlustavdrag, omvärdering när skattesatsen ändras etc.)

Därefter kommer vi att överväga hur sådan redovisning implementeras i standardkonfigurationen för "1C Accounting 8".

Implementering i programmet. För att kontrollera riktigheten av inkomstskatteberäkningar ger 1C-program möjlighet att upprätthålla skatteredovisning parallellt med redovisning. Skatteredovisning i programmet 1C:Accounting 8 implementeras genom en separat "Kontoplan för skatteredovisning (för inkomstskatt)." Dess konton är nästan identiska med bokföringskontona, och vid generering av bokföringsposter genererar dokumentet även skattebokföringsposter i ett separat register med bokföringstypen "NU" (skattebokföring). Överensstämmelsen mellan räkenskaperna för två typer av redovisning fastställs i tabellen "Korrespondens mellan räkenskaper och nationalräkenskaper." Det bör noteras att inte alla konton i den självbärande kontoplanen har skatteredovisningskonton skapade. Till exempel matchas alla ömsesidiga avvecklingskonton till ett enda PV-konto ("mottagande/avyttring"), men kassakonton har inga analoger.

Av flera skäl, såsom skillnader i metoder för beräkning av avskrivningar eller normalisering av utgifter i skatteredovisningen, kan skillnader uppstå vid bedömningen av inkomster och kostnader i bokföring och skatteredovisning. Dessa skillnader bör, enligt kraven i PBU 18/02, klassificeras i temporära och permanenta, och temporära skillnader bör beaktas separat efter typ av tillgångar och skulder. Men i verkligheten, för att korrekt redovisa skillnader, är det ofta nödvändigt att inte bara veta vilken typ av tillgångar och skulder de hänför sig till, utan även att koppla dem till en specifik tillgång och skuld. Därför beslutades det att redovisa dessa skillnader på samma konton som själva tillgångarna, med samma analytiska detaljer. Dvs separata inlägg borde ha gjorts för skillnaderna. Skillnaderna hänför sig till bokföringen, men för att undvika att komplicera strukturen i bokföringsregistret beslutades att registrera dem i skattebokföringsregistret. Permanenta skillnader förs in i registret med redovisningstypen "PR", och tillfälliga skillnader "VR". Därför visar det sig att korrekt redovisning kännetecknas av likheten BU = NU + PR + BP, och den vänstra sidan registreras i redovisningsregistret (regelbunden registrering) och den högra delen i skatteregistret (upp till tre poster för en transaktion). Denna jämlikhet måste uppfyllas för rörelser och saldon för alla konton för vilka korrespondens har upprättats.
Programmet 1C: Accounting 8 genererar automatiskt transaktioner för skattekonton. För att göra detta är det i alla dokument möjligt att ange skattekonton och detaljerna för att fastställa transaktionsbelopp. Således anges beloppen av inkomster och utgifter som accepteras i skatteredovisningen i dokument separat från redovisningshandlingar, och beloppen relaterade till permanenta skillnader anges vanligtvis också uttryckligen i dokumenten, eller kan fastställas av ytterligare detaljer, såsom kostnadsposter . Mängden temporära skillnader bestäms nästan alltid från ovanstående ekvation, det vill säga de beräknas med formeln: BP = BU - NU - PR. Om användaren skapar manuella poster i bokföringen måste han själv skapa poster i skattebokföringen och övervaka att jämställdheten uppfylls.

De beräknade temporära skillnaderna är uppdelade efter typer av tillgångar och skulder, och överensstämmelsen mellan dessa typer och konton i skatteplanen fastställs med hjälp av en speciell "Tabell över typer av tillgångar och skulder", strikt fastställd i programkoden.
I slutet av varje månad upprättas ett "Month Closing"-dokument, som bestämmer mängderna PNO och PNA, ONO och ONA baserat på uppgifterna om PR och BP som införts i bokföringsregistret "Tax". Dokumentet genererar transaktioner för konto 68.04.2 ("Beräkning av inkomstskatt") enligt följande algoritm:

Den permanenta skatteskulden bestäms utifrån debetomsättningen på skattekontona 90 och 91 (exklusive underkonton 90.09 och 91.09) med redovisningstypen "PR", multiplicerad med inkomstskattesatsen, och bokförs i debiteringen av konto 99.02.3 "Permanent skattskyldighet" i korrespondens med poängen 68.04.2.
Den permanenta skattefordran bestäms utifrån kreditomsättningen på skattekontona 90 och 91 (exklusive underkontona 90.09 och 91.09) med redovisningstypen "PR", multiplicerat med inkomstskattesatsen, och bokförs på krediten för samma konto 99.02 .3.
För att beräkna uppskjuten skatt används en särskild tabell som motsvarar typerna av tillgångar och skulder samt skattekonton. Denna tabell är fast fixerad i programkoden. Beräkningen kan presenteras i två delar:
Om vinst görs i skatteredovisningen kontrolleras om tidigare års förlust kan kvittas. De där. om debetsaldot för konto 99 i skatteredovisningen, multiplicerat med inkomstskattesatsen, är större än det slutliga debetsaldot för konto 09 i typen "Vinst och förlust", då en post till debiteringen av konto 09 från kredit 68.04. 2 skapas för beloppet av denna skillnad. Om mindre, görs kablarna i motsatt riktning.
För varje typ av tillgång eller skuld beräknas de belopp som bokförs på skattekontona (som bestäms från tabellen ovan) enligt redovisningstypen "VR". Från erhållna uppskattningar av andra typer av tillgångar och skulder, beroende på ett antal förhållanden, såsom aktivitet/passivitet av konton, storleken på debet- och kreditsaldon, beräknas uppskjutna och redovisade skatteskulder. Därefter bokförs uppskjutna skatteskulder i redovisningen med posterna "Dt 68.04.2 Kt 77" (redovisning av IT) eller "Dt 77 Kt 68.04.2" (återbetalning av IT); och uppskjutna skattefordringar bokförs genom posterna "Dt 09 Kt 68.04.2" (redovisning av OTA) eller "Dt 68.04.2 Kt 09" (återbetalning av OTA).
För beloppet av den redovisningsmässiga vinsten eller förlusten multiplicerad med inkomstskattesatsen, görs anteckningen "Dt 99.02.1 Kt 68.04.2" eller "Dt 68.04.2 Kt 99.02.2".
Det resulterande saldot på konto 68.04.2 förs över till konto 68.04.1 "Beräkningar med budget för inkomstskatt"
Systemet innehåller inga uppgifter om inkomstskattesatsen. Märkligt nog är detta en ganska vanlig situation när man beräknar inkomstskatt för första gången. Det bör noteras att priser måste anges för varje organisation.

Systemet innehåller inte tabellen ”Korrespondens mellan bokföring och skattekonton”, som fastställer sambandet mellan bokföring och skattekonton. Denna tabell fylls i automatiskt när du börjar arbeta i databasen, så felet gäller endast konton som lagts till manuellt, det vill säga om vi lägger till exempelvis ett nytt underkonto till ett befintligt redovisningskonto måste vi ange motsvarande skattekonto för det.
Dessutom, tack vare tabellen över kopplingar mellan typer av tillgångar och skulder och skattekonton som beskrivs ovan, som är stel och inte kan ändras av användare, när nya konton skapas i inkomstskattekontot, kanske systemet inte hittar den nödvändiga korrespondensen i tabellen och gör beräkningen felaktigt. Detta händer ofta vid automatisering av nya redovisningssektioner. Detta problem kan bara lösas genom att ändra konfigurationen, även om det är väldigt enkelt.
Baserat på principen att generera poster finner vi att redovisningsdata måste vara lika med summan av skatteredovisningsdata och permanenta och temporära skillnader. Följaktligen kännetecknas korrekt redovisning av följande likhet: BU = NU + PR + VR. I princip måste denna likvärdighet uppfyllas för saldon och omsättningar för alla konton för vilka korrespondens har upprättats, men även i standarduppsättningen av skatteredovisningskonton uppfyller inte alla konton detta krav. Till exempel kanske omsättningen på det personliga kontot inte sammanfaller med summan av omsättningen på alla ömsesidiga avräkningskonton. I det här fallet bör du hitta alla konton för vilka regeln överträds och utvärdera om detta faktiskt leder till ett fel. I en typisk konfiguration används "Jämförelse av redovisnings- och skatteredovisningsdata"-rapporter för att kontrollera jämlikhet.
Om beräkningen av uppskjutna skattefordringar och/eller -skulder utförs korrekt, så är månadens omsättningsbelopp för alla konton, utom 90 och 91, med redovisningstypen "VR" i skatteredovisningen multiplicerat med inkomstskattesatsen. , bör vara lika med månadens omsättningsbelopp enligt konton 77 och 09 i bokföring. (Och denna jämförelse görs bäst efter typ av tillgångar och skulder). Underlåtenhet att uppfylla denna likhet tyder på förekomsten av fel. En liknande kontroll kan utföras med hjälp av standardrapporten "Beräkningsreferens "Permanenta och temporära skillnader".
Om beräkningen av permanenta skattefordringar och/eller -skulder utförs korrekt, är följande ekvation giltig: summan av månadens omsättning på konton 90 och 91 i skatteredovisning med redovisningstypen "PR", multiplicerat med vinsten skattesatsen är lika med omsättningen för månaden konto 99.02.3 (PNO+PNA) i bokföring. Följaktligen är underlåtenhet att uppnå jämställdhet ett misstag.
skapa manuella poster. Det ska också sägas att överträdelse av denna regel inte nödvändigtvis leder till fel vid beräkning av inkomstskatt.
Konto 68.04.2 (“Beräkning av inkomstskatt”) ska genereras automatiskt, utan manuella inmatningar.
Med korrekt bokföring bör det inte finnas några manuella poster på konto 99 i både bokföring och skatteredovisning.

I 1C utförs det baserat på resultaten från den senaste rapporteringsperioden efter att rapporteringsperiodens resultat har stängts. Noggrannheten av denna operation kan kontrolleras med hjälp av en specialiserad rapport som heter "Analys av läget för inkomstskattereglerna". Låt oss överväga detta problem baserat på programvaran "1C: Accounting 8. 3.0" i enlighet med redovisningsstandarden 18/02.

System för beräkning av inkomstskatt

Redovisning av pågående avräkningstransaktioner för inkomstskatt ska utföras enligt Bokföringsreglerna (standard) - PBU 18/02. Dessutom finns de normer som är nödvändiga för att utföra beräkningar i den nuvarande skattelagen.

Man bör komma ihåg att inte alla enheter är skyldiga att upprätthålla skatte- och redovisningshandlingar med PBU 18/02. I punkt 2 i förordning 18/02 "Redovisning för inkomstskatteberäkningar" anges att småföretag inte får använda denna bestämmelse. De viktigaste parametrarna genom vilka ett företag kan klassificeras som ett litet företag är föreskrivna i lagstiftningen - lagen "Om utvecklingen av medelstora och små företag i Ryska federationen" daterad 24 juli 2007 N 209-FZ.

För att beräkna skatt i det specialiserade programmet "1C: Redovisning 8. 3.0" definieras de initiala indikatorerna som skillnaden mellan den erhållna vinsten och kostnaderna, som förs in på olika sätt i skatte- och redovisningsregistren. bokföring.

Med hänsyn till de grundläggande kraven som föreskrivs i förordning 18/02, vid beräkning av skatter, är det nödvändigt att ta hänsyn till och även beräkna:

Skillnaden mellan skattebeloppet, som fastställdes utifrån redovisningsindikatorer;
Det belopp som bestämts i skatteredovisningsbestämmelserna.

På grund av skillnaden i redovisning av skattebetalarens och hans tillgångars nuvarande skyldigheter, enligt den reglerande dokumentation som antagits för att upprätthålla skatte- och redovisningsregister, bildas värden som kallas:

Tillfällig skillnad (TD);
Skillnaden är konstant (CR).

I registren för programvaran "1C: Accounting 8 3.0", för att säkerställa överensstämmelse med alla krav som föreskrivs i reglerna, började ytterligare redovisning av skillnader, både tillfälliga och permanenta, hållas vid bedömningen av det verkliga priset på fastigheten, för att beräkna beloppet av skatt på fastigheten utan fel vinst.

Efter att föreskrift 18/02 infördes togs begreppet inkomstskatt för redovisningsuppgifter bort från terminologin, men istället dök följande begrepp upp:

Villkorlig inkomst (UD);
Villkorligt flöde (UR).

Efter det började redovisningsregistren inte registrera permanenta och temporära skillnader, utan mängden skatteskulder, som beräknas på grundval av aktuella uppgifter.

T.ex:

UD = Vinst enligt bokföring * skattesats.

Om under krediten av konto 68.04.2 (inkomstskatt) kreditomsättningen för månaden är större än omsättningen på debettransaktioner, så är skillnaden mellan dem summan av den aktuella skatten som ska visas i deklarationen.

Den motsatta situationen kan inte föreligga, eftersom beloppet av alla förluster som registrerats i skattebokföringsregistren i 1C måste likställas med 0.

Likhet mellan omsättningen för Dt och Kt med befintliga skattemässiga förluster uppnås som regel när följande villkor är uppfyllt:

Dt 09 Kt 68.04.2.

Dessutom måste följande villkor vara uppfyllt:

BU = NU + PR + VR, där

BU – det totala priset på företagets tillgångar och skulder i redovisningen;
NU – det totala priset på tillgångar och skulder som återspeglas i företagets skatteredovisning;
PR – konstant skillnad;
VR – skillnaden är tillfällig.

Kontrollera noggrannheten i skatteberäkningen i 1C

På grund av det faktum att när du fyller i en deklaration måste värden avrundas till hela enheter, registrerades en kontering i registren för 1C-programvaran, som kan användas för att ta bort alla pennies som genereras som ett resultat:

Dt (Kt) 68.04.2 Kt (Dt) 99.09.

Av denna anledning, för att kontrollera hur korrekt beräkningen av skattebeloppet är, behöver du bara undersöka kontosaldot - i slutet av månaden bör detta konto i alla fall stängas, och saldot i början av nästa månad bör vara lika med 0. Nu är det nödvändigt att analysera resultaten av denna avrundning - med andra ord, kontrollera omsättningen på sådana konton: 68.04.2 (99.09).

Men den viktigaste och mest effektiva metoden för att kontrollera beräkningarnas noggrannhet kan betraktas som användningen av en specialiserad rapport som heter "Analys av tillståndet för skatteredovisning."

Kontrollera med hjälp av en rapport

Denna rapport är nödvändig för att kontrollera hur korrekt inkomstskatteberäkningen är; du hittar den helt enkelt i 1C-programmenyn "Redovisning, skatter, rapportering" - "Inkomstskatterapporter".

Det gör det möjligt att objektivt bedöma situationen, samt korrekt och korrekt underhålla register:

Skatteredovisning;
Bokföring.

Dessutom hjälper denna rapport till att kontrollera riktigheten av skatteberäkningar, föra register och registrera skillnader, både permanenta och tillfälliga, vid bedömning och analys av kostnader och inkomster, tillgångar och skulder. Dessutom låter rapporten dig, i nödfall, korrekt beräkna skatten och hitta den punkt där det fanns en diskrepans mellan indikatorerna i redovisning och skatteredovisning.

När rapporten lanseras visas huvuddiagrammet över skatteunderlaget för beräkning av inkomstskatt på datorskärmen. Med hjälp av den kan du enkelt gå till avsnittet du behöver inom skatteredovisning. För att återgå till den ursprungliga skattebasstrukturen på kommandopanelen behöver du bara klicka på funktionen "Skattebasstruktur".

Det är bäst att börja analysera riktigheten av att fylla i indikatorer och beräkningar för skatteredovisning med det strukturella blocket som kallas "Skatt". Den ger en detaljerad analys av tillståndet och riktigheten av att fylla i skatteunderlag, som jämför storleken på inkomstskatten enligt NU-indikatorer och grundläggande redovisningsindikatorer, med hänsyn tagen till avskrivna och redovisade skulder och tillgångar.

Om det i NU-registren upptagna inkomstskattebeloppet är lika med inkomstskattebeloppet enligt bokföringen vid beaktande av justeringen, så måste upprätthållandet av denna bokföring anses vara korrekt.

Om beloppen skiljer sig, markerar registren för 1C-programmet automatiskt resultatet i rött, vilket indikerar ett fel i beräkningarna.

Det är nödvändigt att ta hänsyn till att alla delar av strukturen där fel identifierades i uppgifterna för att uppfylla kraven i förordning 18/02 är markerade i rött.

En indikator på riktigheten av att ange information är följande enkla villkor:

BU = NU + PR + VR.

Du kommer att få hjälp med att korrigera sådana fel i beräkningar genom en unik navigeringsmekanism mellan indikatorer och avkodningen av dessa indikatorer.

Element i blockschemat är sammankopplade med pekare som pekar på befintliga:

Orsakssamband mellan alla operationer;
Undersökande relationer mellan alla verksamheter.

Pekare som kommer från block som kallas "orsak" leder till block som kallas "effekt".

De resulterande "orsak"-blocken dechiffreras av en rapport som endast visar de transaktioner för vilka data som redovisning och skatteredovisning samt tillfälliga och permanenta skillnader genererades.

Som regel anses orsaken till beräkningsfel och felaktigheter vara manuella operationer, under vilka en person i 1C antingen glömmer att registrera denna operation i NU eller återspeglar den med fel.

För att se och korrigera fel i beräkningar och 1C-rapporter för det sista "orsak"-blocket måste du identifiera raden med huvuddetaljerna i den primära dokumentationen "Operation". Klicka med musen för att gå till den nödvändiga dokumentationen, fyll sedan i fliken "Skatteredovisning" utan fel, gör sedan rapporten igen och se till att alla fel har rättats.