Permanente og midlertidige forskjeller på 1s bp. Dekoding av skattefordel og forpliktelser det, hun, pno, pna. Skatteberegningsordning

I henhold til punkt 7 PBU 18/02"Regnskap for beregning av selskapsskatt", under permanent skatteplikt (PNO) refererer til hvor mye skatt som fører til øke skattebetalinger for inntektsskatt i rapporteringsperioden.

Under permanent skattefordel (PTA) refererer til skattebeløpet redusere skattebetalinger for inntektsskatt i rapporteringsperioden.

Permanent skatteplikt (formue) s er lik mengden definert somproduktet av den permanente forskjellen som oppsto i rapporteringsperioden og inntektsskattesatsen.

I programmet 1C: Regnskap 8 skjer beregningen av PNO og PNA når gjennomfører avslutte måneden i henhold til følgende algoritme:

1. Regelmessig drift"Avslutte konto 90, 91"Det genereres data om varige forskjeller i vurderingen av inntekter og kostnader som inngår i skattegrunnlaget for inntektsskatt.

2. Regelmessig drift"Beregning av inntektsskatt"PNO og PNA beregnes og reflekteres. Hvori:

PNO fastsettes ut fra debet kontoomsetning 90 Og 91 (unntatt underkonto 90.09 og 91.09) etter beløp "ETC", multiplisert med inntektsskattesatsen, og reflekteres i debet av kontoen 99.02.3 "Permanent skatteplikt" i korrespondanse med kontokreditt 68.04.2 .
PNA fastsettes ut fra kreditt omsetning av konto 90 og 91 (unntatt underkonto 90.09 og 91.09) etter beløp "ETC", multiplisert med inntektsskattesatsen, og reflekteres i kreditten på kontoen 99.02.3 i korrespondanse ved debet av kontoen 68.04.2 .

Det skal bemerkes at algoritmen for beregning av PNO og PNA implementert i 1C-programmet forvrenger regnskapet noe.

Faktum er at for å beregne PNA tas kredittomsetning på konto 90 og 91 sammen, mens transaksjoner på konto 91 kan bl.a. negativ mengder permanente forskjeller, som for eksempel ved gjenoppretting av avskrivningsbonus ved salg av et anleggsmiddel. Slike beløp bør behandles likt som debetomsetning på konto 91. Det vil si dersom det er lån 91 kontoer etter type regnskapsmessig PR-beløp -10 000 rubler skal ikke dannes som PNA for beløpet -2 000 rubler, og PNO i beløpet +2 000 rubler

Hvis du ikke tar hensyn til situasjonen beskrevet ovenfor, beregner programmet generelt PNO og PNA riktig. I tilfelle PR-omsetningen fortsatt ikke samsvarer med generert PNO og PNA, bør månedsavslutningsdokumentene re-posteres. Dersom inntektsskatteberegningen etter dette fortsatt viser seg å være feil, bør årsaken søkes i feil ved regnskapsføring av midlertidige forskjeller.

Ved bruk av RG-Soft-produktet: Ekspresskontroll av regnskap i henhold til PBU 18/02 fra RG-Soft, kan du enkelt identifisere tilstedeværelsen av slike feil. Denne eksterne behandlingen indikerer også mulige årsaker til disse feilene og gir anbefalinger for å eliminere dem

Hvis du fortsatt har spørsmål etter å ha lest artikkelen, kan du stille dem i dette skjemaet. Vi vil prøve å svare på spørsmål angående refleksjon i programmer på 1C:Enterprise 8-plattformen neste virkedag.

Å betale skatt er det direkte ansvaret for alle skattebetalere overfor staten. Beregningen av betalbar skatt avhenger av hvilket skattesystem som brukes i organisasjonen. I denne artikkelen skal vi se på regnestykket.

Det første trinnet er å bestemme skattegrunnlaget. Det utgjør forskjellen mellom organisasjonens inntekter og utgifter. I dette tilfellet kan ikke alle typer inntekter og utgifter brukes i beregningen. Noen av dem er rett og slett ikke beskattet.

Når det gjelder regnskap i 1C-programmet er det likestilling:

BU = NU + PR + VR

Med regnskap menes i dette tilfellet det regnskapsmessige beløpet, som består av den delen som reflekteres i skatteregnskapet, samt permanente og midlertidige forskjeller. Denne situasjonen oppstår på grunn av at ikke alle beløp er skattepliktig. Det viser seg at i regnskap kan noe beløp være større enn i NU. Som et resultat oppstår permanente og midlertidige forskjeller.

For å beregne inntektsskatt bruker organisasjoner en spesiell regnskapsbestemmelse - PBU 18/02. Til tross for all den tilsynelatende kompleksiteten, er det nettopp denne metoden som lar deg ta hensyn til forskjellene mellom regnskap og skatteregnskap.

I praksis hender det ofte at ett beløp reflekteres i sin helhet i regnskapet, men bare en del, eller ingenting i det hele tatt, går til skattekontoret. Denne bestemmelsen eksisterer for tilknytning av NU og BU.

1C: Regnskapsprogrammet støtter bruk av PBU 18/02. Du kan aktivere bruken direkte i organisasjonen din, som vist i figuren nedenfor.

Fra brukerens synspunkt endres ingenting når det gjelder å legge inn informasjon. Regnskapsføreren trenger ikke å legge inn ytterligere data. Det er nok å konfigurere programmet riktig.

Fra rapporteringssynspunkt og interne beregninger vil endringene være mer vesentlige. I dette tilfellet vil rapportering av for eksempel omsetning inneholde detaljert informasjon om dannelsen av skattegrunnlaget. Dette inkluderer for eksempel data om beregning av inntektsskatt (68.04.02), konto 77 mv.

Dersom du har behov for å beregne inntektsskatt, anbefales det på det sterkeste å presisere i programmet at PBU 18 kommer til anvendelse.

Skatteregnskap i 1C

Som nevnt tidligere er det ikke nødvendig å ta hensyn til alle inntekter og utgifter ved beregning av inntektsskatt. Denne informasjonen er angitt i kontoplanen. I figuren under kan du se at konto 90.04 ikke har avkrysningsboks i NU-kolonnen, mens konto 90.07.1 har flagget avkrysset.

I dette tilfellet, hvis bevegelsen utføres på DT 90.04, vil debet bli registrert som null i skatteregnskapet. Hvis lånekontoen har NU-flagget satt, vil beløpet reflekteres i skatteregnskapet for lånet tilsvarende.

Dermed kan både debet- og kreditbeløp i skatteregnskapet variere eller være like. Det er også ofte tilfeller hvor et visst beløp ikke reflekteres i skatteregnskapet i det hele tatt.

Figuren under viser at beløpene i alle tre bevegelsene reflekteres i både debet og kreditt. Dette følger av at det i regnskap 90.08.1 og 26 er satt opp flagg for refleksjon i skatteregnskapet.

Vær oppmerksom på at i figuren over er det i tillegg til NU-feltene også PR- og VR-feltene. Disse vestriene ble diskutert tidligere. Summen av alle linjene i en bevegelse (NU, PR, VR) må samsvare med regnskapsbeløpet, som gjenspeiles i kolonnen "Beløp".

Selve inntektsskatteberegningen kan gjøres automatisk ved å bruke månedsavslutningsbehandling, som ligger i delen "Drift". Beregningen er gjort av den regulatoriske operasjonen med samme navn, som ligger i den fjerde delen.

Analyse av tilstanden til inntektsskatteregler

Selvfølgelig blir de fleste beregningene som påvirker riktigheten av inntektsskatteberegningene, gjort automatisk av programmet, men det er tilfeller av feilaktige situasjoner. En spesialrapport som analyserer regnskap vil hjelpe deg med å håndtere dem.

Rapportens hovedform angir perioden vi ønsker å analysere data og organisering for. Rapportoppsettet viser de ulike delene der dataene er gruppert. Du kan gå til hvilken som helst av dem ved å venstreklikke.

Figuren under viser at vi har kommet inn i avsnittet "Utgifter til ordinær virksomhet". Blokken med avskrivning er uthevet med rødt, som betyr manglende overholdelse av regelen BU = NU + PR + VR.

Ved å gå til ledd c fikk vi en rapport som viser i hvilket dokument og med hvilket beløp feilen i likhet oppstod.

Vær oppmerksom på avmerkingsboksen i tillegget "By Documents". Dette er det som lar deg se i rapporten lenker til dokumenter der programmet fant feil data.

I denne artikkelen vil vi se på forskjellene mellom regnskaps- og skatteregnskapsdata, rekkefølgen av deres refleksjon i 1C 8.3 ved å bruke eksemplet med 1C: Enterprise Accounting-konfigurasjon og programinnstillinger som lar deg opprettholde skatteregnskapet så effektivt som mulig.

Regnskap (AC) er en ganske vanlig (i flere hundre år) måte å føre regnskap og reflektere fakta om økonomisk aktivitet i regnskapskontoer ved å bruke dobbeltregistreringsprinsippet, når hver operasjon utføres som en debet til en konto og en kreditering til en annen. Balansen av kontoer brukes ofte til å analysere virksomheten til et foretak. Resultatet av riktig regnskap er en korrekt sammenstilt balanse.

Konseptet med skatteregnskap (TA) ble dannet i russisk regnskapspraksis relativt nylig og er knyttet til bruken av PBU 18/02, samt kapittel 25 i skatteloven (TC). Ved å ta hensyn til disse bestemmelsene kan du formulere inntektsskatten din riktig. Når de nevner skatteregnskap, betyr de ofte forskjellen i prosedyren for å reflektere utgifter (sjeldnere, inntekt) for å beregne inntektsskatt mellom beløpet som kan tas i betraktning i henhold til skatteloven og beløpet som går gjennom. regnskapsregnskapet for inneværende periode. Resultatet av korrekt skatteregnskap er en korrekt utfylt selvangivelse (gjelder for selskaper som opererer under det generelle regimet).

Hvis det ikke var skatteregnskap, ville fortjeneste (tap) beregnes ved å bruke den enkle formelen "Inntekter minus utgifter." Nå kalles beløpet oppnådd som et resultat av slike beregninger "regnskapsmessig overskudd", som ofte ikke sammenfaller med skattepliktig overskudd på grunn av begrensninger spesifisert i skattekoden. For å reflektere slike forskjeller i regnskapet benyttes PBU 18/02. I små organisasjoner som fører enkelt regnskap, hvor det ikke er noen forskjell mellom regnskap og skatteregnskap, vil det regnskapsmessige overskuddet sammenfalle med det skattepliktige overskuddet.

Tenk på følgende eksempel for en organisasjon i generell modus.

Hvis vi beregner det økonomiske resultatet av aktiviteter bare fra et regnskapsperspektiv:

Inntektene for måneden utgjorde 100 000 rubler. Følgende utgifter ble pådratt:

Utgifter til opplæring av ansatte i mengden 4000 rubler;
Spesielle klær med en bokført verdi på 1800 rubler ble satt i drift i en periode på 18 måneder. I idriftsettelsesmåneden påløper ikke avskrivninger, men fra og med neste måned skal det påløpe et beløp på 100 rubler. per måned;
Et anleggsmiddel ble introdusert forrige måned med en bokført verdi på RUB 480 000 og en levetid på 4 år. Fra inneværende måned begynner avskrivninger på 10 000 rubler å påløpe. per måned.

For utdanningsformål vil vi utelate andre utgifter og inntekter, og i de påfølgende månedene vil vi vise inntekter på 100 000 rubler. Kostnadsmessig vil vi vise forskjellene mellom BU og NU for allerede gjennomførte operasjoner.

Organisasjonen må motta følgende økonomiske resultat av sin virksomhet innen regnskap:

*Husk at dataene i tabellen ble dannet i regnskapet på grunnlag av dokumenter og beregninger ved bruk av dobbeltføringsprinsippet.

Fra skattelovens perspektiv ser situasjonen noe annerledes ut:

For å ta hensyn til treningsutgifter kan du bare godta et beløp som tilsvarer 1000 rubler. Som et resultat dannes det en forskjell som ikke kan aksepteres som utgifter i inneværende periode, men denne forskjellen vil ikke påvirke beregningen av inntektsskatt i fremtidige perioder;
Kostnaden for arbeidstøy i skatteregnskapet kan avskrives som en utgift umiddelbart ved overføring til drift (dette er et av de mulige alternativene for regnskapsføring av arbeidsklær fra et skatteregnskapsmessig synspunkt). Som et resultat av inneværende periode vil inntektsskatten reduseres med beløpet av differansen som har oppstått, og i påfølgende perioder vil dataene gradvis flate ut;
I følge operativsystemet viste det seg at i skatteregnskapet skulle levetiden angis som 5 år (60 måneder). Som følge av dette oppstår det midlertidige skatteforskjeller.

Tabell fra et skatteregnskapssynspunkt:

*Dataene i tabellen er dannet som en fordeling av inntektsskatteregisteret.

Nå vil jeg se hele bildet og kombinere disse to typene regnskap:

La oss se på dataene innhentet mer detaljert og på månedlig basis:

BU og NU – refleksjon i 1C

La oss nå se hvordan du setter opp skatteregnskap i 1C 8.3 ved å bruke eksempelet på "Enterprise Accounting"-konfigurasjonen for et selskap i generell modus. For å reflektere regnskapsdata riktig, må du først angi (sjekke) de riktige innstillingene i programmet, og deretter fylle ut dokumentene riktig. La oss vurdere hvilke innstillinger som påvirker refleksjonen av data i NU. La oss starte med kontoplanen og regnskapsprinsipper.

I kontoplanen er det et merke som indikerer om det vil genereres NU-posteringer for denne kontoen. Vær oppmerksom på at dette ikke er gitt for alle kontoer; for eksempel konto 09 gjør det ikke.

"Regnskapspolicy"-delen definerer separat indikatorer for regnskaps- og skatteregnskapsregler. I BU-delen anbefaler vi deg å velge elementet om bruk av PBU 18, selv for små organisasjoner på et generelt regime, som ved lov kanskje ikke gjelder det. Da vil beregningen av mange permanente og midlertidige forskjeller bli utført automatisk ved hjelp av programmet.

I skatteinnstillingene må du stille inn skattesystemet riktig (det må være generelt) og velge parameterne som organisasjonen bruker for å beregne inntektsskatt.

Siden det meste av arbeidet med å reflektere forskjellen mellom regnskap og finansregnskap er relatert til kostnader, vil vi dvele mer detaljert ved oppslagsboken "Kostnadsposter".

Katalogen består av kolonnene "Navn" og "Type utgifter til NU". Katalogelementer merket med gul sirkel er forhåndsdefinerte, dvs. De ble laget av utviklere som vurderer at de mest sannsynlig vil bli brukt i de fleste organisasjoner. Du bør ikke fjerne forhåndsdefinerte elementer. Brukeren kan opprette andre kostnadsposter som kan merkes for sletting ved behov.

I dette tilfellet kan "Navn" tildeles vilkårlig, og "Type utgift" velges fra katalogen, som er stengt for redigering og inneholder utgiftstypene spesifisert i skattekoden. Dersom utgiftstypen ikke aksepteres for NU-formål, anbefaler vi at du noterer dette i navnet for bedre visuell kontroll av utgiftsrefleksjonen i rapporter og registre.

I bilagsposteringer er dataene i kolonnen "Beløp" knyttet til regnskap, og kolonnene "Beløp Dt" og "Beløp Kt" gjelder skatteregnskap. PR og VR betegner henholdsvis permanente og midlertidige forskjeller. Vær oppmerksom på at mengden av permanente forskjeller i tillegg vises på kontoen utenfor balansen knyttet til NU.

Mange skatteregnskapsposter som reflekterer PR og VR dannes av rutinemessige operasjoner ved avslutning av måneden. For å se resultatene basert på data for måneden etter at perioden er avsluttet, bruker vi balansen (TCS). I OSV kan du angi visningsinnstillinger - vis kun regnskap, skatteregnskap, forskjeller eller alt sammen.

Vi vil vurdere alternativet når BU- og NU-data er umiddelbart synlige. Først data for den første måneden, hvor resultatet sammenfaller med vårt beregnede eksempel.

Dette avslutter vår vurdering av spørsmålet om å reflektere regnskaps- og regnskapsdata i 1C: Regnskap 8.3. Som du kan se, lar de riktige innstillingene og riktig innlagte dokumenter deg utføre skatteregnskap i 1C-programmet med maksimal automatisering.

Introduksjon.

Å føre regnskap etter PBU 18/02 i dag er en av de vanskeligste delene av regnskapet. Mange organisasjoner prøver å minimere forekomsten av forskjeller mellom regnskap og skatteregnskap, men nylige endringer i lovgivningen øker bare antallet situasjoner der de oppstår. Det er ikke mange programvareprodukter på markedet der beregningen av inntektsskatt og regnskap i henhold til PBU 18/02 vil bli automatisert på riktig nivå, ett av dem er 1C: Regnskap 8. I dette produktet er regnskapsføring av permanente og midlertidige forskjeller i regnskap er helautomatisert OS, valutakursforskjeller, når de reflekterer flertallet av standardiserte utgifter i produksjonen. 1C:Regnskap 8 beregner automatisk permanente og utsatte skattefordel og forpliktelser og gir detaljert analytisk regnskapsføring av nye forskjeller. Et helt kompleks av programvareverktøy er ansvarlig for alt dette, og det er ikke så lett å forstå. Vanligvis er brukernes forståelse og kunnskap om driften av dette delsystemet nok til å reflektere forretningstransaksjoner riktig i regnskapet. Men når det oppstår feil i regnskapet i henhold til PBU 18/02, kan ikke brukerne alltid finne feilen og er ikke i stand til å metodisk kontrollere alle sider ved regnskapet. Programmet inneholder rapporter, men det er vanskelig å finne feil ved et stort antall forskjeller.
I denne artikkelen vil vi snakke om ulike typer feil som oppstår i regnskapet etter PBU 18/02 og beskrive virkemidlene for å finne og rette disse feilene.

Lovlige krav.

Dannelsen av inntektsskatt i regnskap er regulert i lovgivningen til den russiske føderasjonen av regnskapsforskriften PBU 18/02. I samsvar med dette dokumentet innregnes inntektsskatt som inntektsskatt for skatteformål, bestemt på grunnlag av beløpet for betinget utgift (betinget inntekt), justert til beløpet for en permanent skatteforpliktelse (eiendel), en økning eller reduksjon i en utsatt skattefordel og en utsatt skatteforpliktelse for rapporteringsperioden." For korrekt regnskap er det derfor nødvendig å ha algoritmer for å beregne permanente skattefordel (forpliktelser) og utsatt skattefordel (forpliktelser). I følge PBU er "Den permanente skatteforpliktelsen (formuen) lik verdien definert som produktet av den permanente forskjellen som oppsto i rapporteringsperioden og overskuddsskattesatsen," og "Utsatt skattefordel (forpliktelser) er lik verdi definert som produktet av fradragsberettigede (skattepliktige) midlertidige forskjeller som oppstår i rapporteringsperioden på inntektsskattesatsen." Disse skattemidlene og skatteforpliktelsene vil i fremtiden bli forkortet til henholdsvis PNO, PNA, ONA og ONO.
Å kontrollere riktigheten av regnskapet i henhold til PBU 18/02 kommer ned til følgende algoritme:

kontrollere om alle forskjeller er identifisert og om deres type er riktig bestemt
kontrollere klassifiseringen av midlertidige forskjeller som fradragsberettigede eller skattepliktige

kontrollere klassifiseringen av permanente forskjeller som fører til en økning eller reduksjon i skattebetalinger
kontrollere beregningen og riktigheten av refleksjon i regnskapet til ONO, ONA, PNO og PNA
kontroll av andre operasjoner i henhold til PBU 18/02 (fremført underskudd; oppskrivning når skattesatsen endres, etc.)

Deretter vil vi vurdere hvordan slik regnskap implementeres i standardkonfigurasjonen av "1C Accounting 8".

Implementering i programmet. For å kontrollere riktigheten av inntektsskatteberegninger sørger 1C-programmer for å opprettholde skatteregnskap parallelt med regnskap. Skatteregnskap i 1C:Accounting 8-programmet er implementert gjennom en egen "Kontooversikt for skatteregnskap (for inntektsskatt)." Kontoene er nesten identiske med regnskapsregnskapet, og ved generering av regnskapsposter genererer dokumentet også skatteregnskapsposter i et eget register med regnskapstypen "NU" (skatteregnskap). Korrespondansen mellom regnskapene til to typer regnskap er etablert i tabellen "Korrespondanse mellom regnskap og nasjonalregnskap." Det skal bemerkes at ikke alle kontoer i den selvbærende kontoplanen har opprettet skatteregnskapskontoer. For eksempel matches alle gjensidige oppgjørskontoer til en enkelt PV-konto ("mottak/disponering"), men kontantkontoer har ingen analoger.

Av en rekke årsaker, for eksempel forskjeller i metoder for beregning av avskrivninger eller normalisering av utgifter i skatteregnskapet, kan det oppstå forskjeller i vurderingen av inntekter og kostnader i regnskap og skatteregnskap. Disse forskjellene bør, i henhold til kravene i PBU 18/02, klassifiseres i midlertidige og permanente, og midlertidige forskjeller bør tas i betraktning separat etter type eiendeler og gjeld. Men i virkeligheten, for å gjøre rede for forskjeller, er det ofte nødvendig å vite ikke bare hvilken type eiendeler og forpliktelser de er knyttet til, men til og med å knytte dem til en spesifikk eiendel og forpliktelse. Derfor ble det besluttet å redegjøre for disse forskjellene i samme regnskap som selve eiendelene, med samme analytiske detalj. Det vil si at det burde vært gjort egne posteringer for forskjellene. Forskjellene gjelder regnskap, men for å unngå å komplisere strukturen i regnskapsregisteret, ble det besluttet å føre dem inn i skatteregnskapsregisteret. Permanente forskjeller føres inn i registeret med regnskapsarten "PR", og midlertidige forskjeller "VR". Derfor viser det seg at korrekt regnskap er preget av likheten BU = NU + PR + BP, og venstre side er registrert i regnskapsregisteret (vanlig registrering), og høyre del i skatteregisteret (inntil tre poster for en transaksjon). Denne likheten må tilfredsstilles for bevegelser og saldoer for alle konti som det er etablert korrespondanse for.
1C: Accounting 8-programmet genererer automatisk transaksjoner for skattekontoer. For å gjøre dette er det i alle dokumenter mulig å angi skattekontoer og spesifikasjonene for å bestemme transaksjonsbeløp. Dermed er beløpene for inntekter og utgifter akseptert i skatteregnskapet angitt i dokumenter separat fra regnskapsmessige, og beløpene knyttet til permanente forskjeller er vanligvis også spesifisert eksplisitt i dokumentene, eller kan bestemmes av noen tilleggsdetaljer, for eksempel kostnadsposter . Mengdene av midlertidige forskjeller bestemmes nesten alltid fra ligningen ovenfor, det vil si at de beregnes ved hjelp av formelen: BP = BU - NU - PR. Dersom brukeren oppretter manuelle posteringer i regnskapet, så må han selv opprette posteringer i skatteregnskapet og overvåke oppfyllelsen av likheten.

De beregnede midlertidige forskjellene er delt inn etter typer eiendeler og gjeld, og samsvaret mellom disse typene og kontoene til skattekontoplanen er etablert ved å bruke en spesiell "Tabell over typer eiendeler og gjeld", strengt fastsatt i programkoden.
Ved utgangen av hver måned utarbeides et «Månedsavslutning»-dokument som fastsetter mengdene PNO og PNA, ONO og ONA basert på data om PR og BP som er innført i regnskapsregisteret «Skatte». Dokumentet genererer transaksjoner for konto 68.04.2 ("Beregning av inntektsskatt") i henhold til følgende algoritme:

Den permanente skatteplikten fastsettes basert på debetomsetningen på skattekonto 90 og 91 (unntatt underkonto 90.09 og 91.09) med regnskapsarten "PR", multiplisert med skattesatsen, og føres i debet av konto 99.02.3 "Permanent skatteplikt" i korrespondanse med en score på 68.04.2.
Den permanente skattefordel fastsettes basert på omsetningen på skattekonto 90 og 91 (unntatt underkonto 90.09 og 91.09) med regnskapstype «PR» multiplisert med inntektsskattesatsen, og registreres i kreditten til samme konto 99.02 .3.
For å beregne utsatt skatt benyttes en spesiell tabell som tilsvarer typene eiendeler og gjeld og skattekonti. Denne tabellen er stivt fast i programkoden. Beregningen kan presenteres i to deler:
Dersom det oppnås overskudd i skatteregnskapet, kontrolleres det om tidligere års tap kan utlignes. De. hvis debetsaldoen på konto 99 i skatteregnskapet, multiplisert med inntektsskattesatsen, er større enn den endelige debetsaldoen på konto 09 i typen "Gevinst og tap", så en oppføring til debet av konto 09 fra kreditt 68.04. 2 er opprettet for mengden av denne differansen. Hvis mindre, gjøres ledningene i motsatt retning.
For hver type eiendel eller forpliktelse beregnes beløpene som er registrert i skatteregnskapet (som er bestemt fra tabellen ovenfor) i henhold til regnskapstypen "VR". Fra innhentede estimater for andre typer eiendeler og gjeld, avhengig av en rekke forhold, som aktivitet/passivitet av kontoer, størrelsen på debet- og kredittsaldo, beregnes utsatt og innregnet skatteforpliktelse. Deretter regnskapsføres utsatt skatteforpliktelse ved postene “Dt 68.04.2 Kt 77” (innregning av IT) eller “Dt 77 Kt 68.04.2” (tilbakebetaling av IT); og utsatt skattefordel registreres ved postene “Dt 09 Kt 68.04.2” (innregning av OTA) eller “Dt 68.04.2 Kt 09” (tilbakebetaling av OTA).
For beløpet av regnskapsmessig gevinst eller tap multiplisert med inntektsskattesatsen, angis "Dt 99.02.1 Kt 68.04.2" eller "Dt 68.04.2 Kt 99.02.2".
Den resulterende saldoen på konto 68.04.2 overføres til konto 68.04.1 "Beregninger med budsjett for inntektsskatt"
Systemet inneholder ikke data om inntektsskattesatsen. Merkelig nok er dette en ganske vanlig situasjon når man beregner inntektsskatt for første gang. Det skal bemerkes at priser må spesifiseres for hver organisasjon.

Systemet inneholder ikke tabellen "Korrespondanse mellom regnskaps- og skatteregnskap", som fastslår sammenhengen mellom regnskap og skatteregnskap. Denne tabellen fylles automatisk ut når du begynner å jobbe i databasen, så feilen gjelder kun kontoer lagt til manuelt. Det vil si at hvis vi f.eks legger til en ny underkonto på en eksisterende regnskapskonto, må vi angi tilsvarende skattekonto for det.
Takket være tabellen over sammenhenger mellom typer eiendeler og gjeld og skattekontoer beskrevet ovenfor som er stiv og ikke kan endres av brukere, når du oppretter nye kontoer i oversikten over inntektsskattekontoer, kan det hende at systemet ikke finner den nødvendige korrespondansen i tabellen og gjør beregningen feil. Dette skjer ofte ved automatisering av nye regnskapsseksjoner. Dette problemet kan bare løses ved å endre konfigurasjonen, selv om det er veldig enkelt.
Ut fra prinsippet om å generere poster finner vi at regnskapsdata må være lik summen av skatteregnskapsdata og permanente og midlertidige forskjeller. Korrekt regnskap kjennetegnes følgelig av følgende likhet: BU = NU + PR + VR. I prinsippet skal denne likheten tilfredsstilles for saldo og omsetning for alle kontoer det er etablert korrespondanse for, men selv i standardoppsettet av skatteregnskapskonti tilfredsstiller ikke alle kontoer dette kravet. For eksempel kan omsetningen på den personlige kontoen ikke være sammenfallende med summen av omsetningen på alle gjensidige oppgjørskontoer. I dette tilfellet bør du finne alle kontoene som regelen er brutt for og vurdere om dette faktisk fører til en feil. I en typisk konfigurasjon brukes "Sammenligning av regnskaps- og skatteregnskapsdata"-rapporter for å kontrollere likhet.
Hvis beregningen av utsatt skattefordel og/eller forpliktelse er utført korrekt, vil månedens omsetning for alle kontoer, bortsett fra 90 og 91, med regnskapstypen «VR» i skatteregnskapet, multiplisert med skattesatsen. , skal være lik månedens omsetning i henhold til konto 77 og 09 i regnskap. (Og denne sammenligningen gjøres best etter type eiendeler og gjeld). Unnlatelse av å oppfylle denne likheten indikerer tilstedeværelsen av feil. En lignende kontroll kan utføres ved å bruke standardrapporten "Beregningsreferanse "Permanente og midlertidige forskjeller".
Hvis beregningen av varig skattefordel og/eller forpliktelser er utført korrekt, er følgende ligning gyldig: summen av månedens omsetning på konto 90 og 91 i skatteregnskap med regnskapstype "PR", multiplisert med overskuddet skattesats er lik omsetningen for måneden konto 99.02.3 (PNO+PNA) i regnskap. Følgelig er unnlatelse av å oppnå likestilling en feil.
opprette manuelle oppføringer. Det skal også sies at brudd på denne regelen ikke nødvendigvis fører til feil ved beregning av inntektsskatt.
Konto 68.04.2 ("Beregning av inntektsskatt") skal kun genereres automatisk, uten manuelle oppføringer.
Ved riktig regnskap skal det ikke være manuelle posteringer til konto 99 både i regnskap og skatteregnskap.

I 1C utføres det basert på resultatene fra siste rapporteringsperiode etter at resultatene fra rapporteringsperioden er avsluttet. Nøyaktigheten av denne operasjonen kan kontrolleres ved hjelp av en spesialisert rapport kalt "Analyse av statens skatteregler". La oss vurdere dette problemet basert på programvaren "1C: Accounting 8. 3.0" i samsvar med regnskapsstandarden 18/02.

Skatteberegningsordning

Regnskap for løpende oppgjørstransaksjoner for inntektsskatt skal utføres i henhold til bokføringsforskriften (standard) - PBU 18/02. I tillegg kan de nødvendige normene for å utføre beregninger finnes i gjeldende skattekode.

Det bør huskes at ikke alle enheter er pålagt å føre skatte- og regnskapsregister ved å bruke PBU 18/02. Paragraf 2 i forskrift 18/02 «Regnskap for inntektsskatteberegning» sier at små bedrifter ikke kan benytte denne bestemmelsen. De viktigste parametrene som et foretak kan klassifiseres som en liten bedrift er foreskrevet i lovgivningen - loven "Om utvikling av mellomstore og små bedrifter i Russland" datert 24. juli 2007 N 209-FZ.

For å beregne skatt i det spesialiserte programmet "1C: Regnskap 8. 3.0", er de første indikatorene definert som forskjellen mellom det mottatte overskuddet og kostnadene, som er lagt inn annerledes i skatte- og regnskapsregistrene. regnskap.

Under hensyntagen til de grunnleggende kravene som er foreskrevet i forskrift 18/02, ved beregning av skatter, er det nødvendig å ta hensyn til og også beregne:

Forskjellen mellom skattebeløpet, som ble fastsatt basert på regnskapsindikatorer;
Beløpet som ble fastsatt i skatteregnskapsbestemmelsene.

På grunn av forskjellen i regnskapsføring av gjeldende forpliktelser til skattyter og hans eiendeler, i henhold til forskriftsdokumentasjonen som er vedtatt for å opprettholde skatte- og regnskapsregistre, dannes verdier som kalles:

Midlertidig forskjell (TD);
Forskjellen er konstant (CR).

I registrene til programvaren "1C: Accounting 8 3.0", for å sikre overholdelse av alle kravene foreskrevet i forskriften, begynte det å føres ytterligere regnskapsføring av forskjeller, både midlertidige og permanente, ved vurdering av den reelle prisen på eiendom, for å beregne skattebeløpet på eiendommen uten feil.fortjeneste.

Etter at forskrift 18/02 ble innført ble begrepet inntektsskatt for regnskapsoppgaver fjernet fra terminologien, men i stedet dukket følgende begreper opp:

Betinget inntekt (UD);
Betinget flyt (UR).

Etter det begynte regnskapsregistrene å registrere ikke permanente og midlertidige forskjeller, men mengden skatteforpliktelser, som beregnes på grunnlag av gjeldende data.

For eksempel:

UD = Resultat etter regnskap * skattesats.

Hvis under kreditering av konto 68.04.2 (inntektsskatt) kredittomsetningen for måneden er større enn omsetningen på debettransaksjoner, så er differansen mellom dem beløpet på gjeldende skatt som skal vises i deklarasjonen.

Den motsatte situasjonen kan ikke eksistere, fordi mengden av alle tap registrert i skatteregnskapsregistre i 1C må likestilles til 0.

Likhet av omsetning for Dt og Kt med eksisterende skattemessige underskudd oppnås som hovedregel når følgende vilkår er oppfylt:

Dt 09 Kt 68.04.2.

I tillegg må følgende vilkår være oppfylt:

BU = NU + PR + VR, hvor

BU - den totale prisen på foretakets eiendeler og forpliktelser i regnskap;
NU - den totale prisen på eiendeler og forpliktelser reflektert i skatteregnskapet til foretaket;
PR – konstant forskjell;
VR – forskjellen er midlertidig.

Kontroller nøyaktigheten av skatteberegningen i 1C

På grunn av det faktum at når du fyller ut en erklæring, må verdiene avrundes til hele enheter, ble det lagt inn en postering i registrene til 1C-programvareproduktet, som kan brukes til å fjerne alle pennies generert som et resultat:

Dt (Kt) 68.04.2 Kt (Dt) 99.09.

Av denne grunn, for å sjekke hvor nøyaktig beregningen av skattebeløpet er, trenger du bare å undersøke kontosaldoen - ved slutten av måneden bør denne kontoen i alle fall stenges, og saldoen i begynnelsen av neste måned skal være lik 0. Nå er det nødvendig å analysere resultatene av denne avrundingen - med andre ord sjekke omsetning på slike kontoer: 68.04.2 (99.09).

Men den viktigste og mest effektive metoden for å kontrollere nøyaktigheten av beregninger kan betraktes som bruk av en spesialisert rapport kalt "Analyse av skatteregnskapets tilstand."

Sjekk ved hjelp av en rapport

Denne rapporten er nødvendig for å sjekke hvor nøyaktig skatteberegningen er; du finner den ganske enkelt i 1C-programmenyen "Regnskap, skatter, rapportering" - "Inntektsskatterapporter".

Det gjør det mulig å objektivt vurdere situasjonen, samt nøyaktig og korrekt vedlikeholde registre:

Skatteregnskap;
Regnskap.

I tillegg bidrar denne rapporten til å kontrollere nøyaktigheten av skatteberegninger, vedlikeholde registre og registrere forskjeller, både permanente og midlertidige, ved vurdering og analyse av utgifter og inntekter, eiendeler og gjeld. I tillegg lar rapporten deg i nødstilfeller beregne skatten riktig og finne punktet der det var et avvik mellom indikatorene i regnskap og skatteregnskap.

Når rapporten lanseres, vises hoveddiagrammet over skattegrunnlaget for beregning av inntektsskatt på dataskjermen. Ved å bruke den kan du enkelt gå til seksjonen du trenger i skatteregnskap. For å gå tilbake til den opprinnelige skattegrunnlagstrukturen på kommandopanelet, trenger du bare å klikke på funksjonen "Skattegrunnlagsstruktur".

Det er best å begynne å analysere riktigheten av å fylle ut indikatorer og beregninger for skatteregnskap med strukturblokken kalt "Skatt". Den gir en detaljert analyse av tilstanden og riktigheten av å fylle ut skattedokumentasjon, som sammenligner beløpet på inntektsskatt i henhold til NU-indikatorer og grunnleggende regnskapsindikatorer, med hensyn til avskrevne og innregnede forpliktelser og eiendeler.

Dersom inntektsskattebeløpet som er ført i NU-registrene er lik inntektsskattebeløpet i henhold til regnskapet når det tas hensyn til justeringen, må vedlikeholdet av dette regnskapet anses som riktig.

Hvis beløpene er forskjellige, markerer registrene til 1C-programmet automatisk resultatet i rødt, noe som indikerer en feil i beregningene.

Det er nødvendig å ta hensyn til at alle elementer i strukturen der feil ble identifisert i oppgavene med å overholde kravene i forskrift 18/02 er uthevet i rødt.

En indikator på riktigheten av å legge inn informasjon er følgende enkle tilstand:

BU = NU + PR + VR.

Du vil få hjelp til å korrigere slike feil i beregninger av en unik navigasjonsmekanisme mellom indikatorer og dekoding av disse indikatorene.

Elementer i blokkskjemaet er forbundet med pekerpiler som peker på eksisterende:

Årsakssammenhenger mellom alle operasjoner;
Undersøkende forhold mellom alle operasjoner.

Pekere som kommer fra blokker kalt "årsak" fører til blokker kalt "effekt".

De resulterende "grunn"-blokkene blir dechiffrert av en rapport som bare viser de transaksjonene som data som regnskap og skatteregnskap, samt midlertidige og permanente forskjeller ble generert for.

Som regel anses årsaken til beregningsunøyaktigheter og feil å være manuelle operasjoner, hvor en person i 1C enten glemmer å registrere denne operasjonen i NU eller gjenspeiler den med feil.

For å se og korrigere feil i beregninger og 1C-rapporter for den siste "årsak"-blokken, må du identifisere linjen med hoveddetaljene i den primære dokumentasjonen "Operasjon". Klikk med musen for å gå til den nødvendige dokumentasjonen, fyll deretter ut fanen som heter "Skatteregnskap" uten feil, lag deretter rapporten på nytt og kontroller at alle feilene er rettet.