Den russiske føderasjonens skattekode tillater betalinger for anskaffelse av anleggsmidler og utstyr for installasjon etter at de er registrert. Kodeksen spesifiserer imidlertid ikke hvilken konto den ervervede eiendommen skal gjenspeiles på.

Tjenestemenn har lenge uttrykt ett standpunkt, som de nylig plutselig endret radikalt. Sant, ikke lenge. Vi vil fortelle deg detaljene nedenfor.

01 faktura kreves for fradrag

I lang tid argumenterte skattemyndighetene og det russiske finansdepartementet enstemmig for at fradragsretten fremkommer etter at eiendom er reflektert på konto 01. Tjenestemenn forklarte sin posisjon med følgende argumenter.

Fradrag av merverdiavgiftsbeløp fremlagt av selgere til skattyter foretas i sin helhet etter registrering av disse objektene. Denne regelen er fastsatt av paragraf 1 i art. 172 i den russiske føderasjonens skattekode.

I henhold til kontoplanen er den genererte startkostnaden for anleggsmidler akseptert for drift og registrert på foreskrevet måte tatt i betraktning på konto 01 «Varige driftsmidler».
Regnskapsenheten for anleggsmidler er en varebeholdning, som tildeles tilsvarende varelagernummer (PBU 6/01).

Det er tillatt å godta regnskapsføring som anleggsmidler med avsetning på egen underkonto til konto 01 eiendomsobjekter som:

• kapitalinvesteringer er fullført;
• de tilsvarende primære regnskapsdokumentene for aksept og overføring er utarbeidet;
• dokumenter er sendt inn for statlig registrering;
• gjenstander som faktisk er i drift.

Om dette - i paragraf 52 i metodologiske retningslinjer for regnskapsføring av anleggsmidler, godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 13. oktober 2003 N 91n.
Anleggsobjekter anses således som registrert i den skatteperioden hvor de primære regnskapsdokumentene som bekrefter tidspunktet for idriftsettelse av objektet ble utarbeidet.

Følgelig foretas fradrag for «inngående» merverdiavgiftsbeløp ved kjøp av et anleggsmiddel, akseptert for regnskapsføring som en selvstendig varelagerpost, i skatteperioden der følgende betingelser samtidig er oppfylt:

• akseptere et objekt for registrering som et anleggsmiddel;
• tilgjengeligheten av en faktura for dette objektet, utarbeidet i samsvar med kravene fastsatt i paragraf 5 og 6 i art. 169 i den russiske føderasjonens skattekode.

I denne forbindelse, ved anskaffelse av anleggsmidler, foretas skattefradrag etter at de er registrert som anleggsmidler, det vil si til konto 01 "Varige driftsmidler".

Du finner slike forklaringer i brev fra Russlands finansdepartementet datert 28. oktober 2011 N 03-07-11/290, datert 2. august 2010 N 03-07-11/330, datert 21. september 2007 N 03- 07-10/20.

Skattetjenestemenn uttrykker en lignende mening (brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 04/05/2005 N 03-1-03/530/8@, Russlands føderale skattetjeneste for Moskva datert 10/02/2007 N 19-11 /093494).

Det skal bemerkes at det er rettsavgjørelser som støtter denne posisjonen. Således, i resolusjon datert 22. februar 2012 N A40-56010/11-91-242, indikerte Moscow District Federal Antimonopoly Service at selskapet hadde rett til å trekke fra etter å ha satt gjenstander i drift og overført dem fra konto 08 «Investeringer i ikke -omløpsmidler” til konto 01 ”Varige driftsmidler”. Det er i dette øyeblikk at betingelsene fastsatt i art. Kunst. 171, 172 i den russiske føderasjonens skattekode, for å sende inn moms for fradrag:

• det var fakturaer;
• anleggsmidler er registrert;
• anlegg er satt i drift;
• deres bruk har begynt å utføre merverdiavgiftspliktige transaksjoner.

De samme konklusjonene finnes i resolusjonen fra den føderale antimonopoltjenesten i Volga-regionen datert 30. september 2010 N A12-24919/2009.

08-fakturaer er nok til fradrag

Nylig endret det russiske finansdepartementet sin holdning til regnskapsføring av objekter med det formål å anvende merverdiavgiftsfradraget. Riktignok gjelder avdelingens angjeldende brev et anleggsmiddel som vil bli tatt opp på konto 01 etter ombygging. Men brev fra Russlands finansdepartementet datert 16. juli 2012 N 03-07-11/185 bør ikke ignoreres.

Så det russiske finansdepartementet vurderte følgende situasjon. Selskapet aksepterte fast eiendom på konto 08 "Investeringer i anleggsmidler". Disse eiendelene ble anskaffet for videre rekonstruksjon og bruk i merverdiavgiftspliktig virksomhet. Skattyter har et spørsmål: på hvilket tidspunkt har han rett til å godta "inngående" merverdiavgift som fradrag?

Finansiere forklarte at fradragsretten fremkommer etter at eiendommen er reflektert på konto 08.

Tjenestemenn husket at skattebeløp presentert for skattyter for varer kjøpt av ham, inkludert for bygge- og installasjonsarbeid, er gjenstand for fradrag. I dette tilfellet foretas fradrag av merverdiavgiftsbeløp etter at varene er registrert i nærvær av primære regnskapsdokumenter og fakturaer.

Merverdiavgiftsbeløp på fast eiendom ervervet med henblikk på videre rekonstruksjon og bruk i avgiftspliktig virksomhet tas i denne forbindelse til fradrag på registreringstidspunktet på konto 08.

Flertallet av dommerne har tidligere støttet skattebetalerne i denne saken. Voldgiftsmennene henviste til resolusjonen fra presidiet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 24. februar 2004 N 10865/03. Dette dokumentet fastslår at hovedfaktorene som bestemmer skattyters rett til fradrag for merverdiavgiftsbeløp på innkjøpte varer (arbeid, tjenester), inkludert anleggsmidler, er deres produksjonsformål, faktisk tilgjengelighet, regnskap og betaling.

Skattyters rett til fradrag for betalte merverdiavgiftsbeløp er således ikke avhengig av bokføring av anleggsmidler kun på konto 01 - «Varige driftsmidler».

For fradrag for merverdiavgift er det viktig å faktum om mottak av varer (verk, tjenester) i regnskap. Kontoen som varer (verk, tjenester) er registrert på spiller ingen rolle i dette tilfellet. Slike konklusjoner finnes i resolusjoner fra Federal Antimonopoly Service of the North-Western District datert 27. januar 2012 N A56-10457/2011, FAS Volga-Vyatka-distriktet datert 24. mai 2007 N A28-5658/2006-113/23, FAS østsibirske distrikt datert 12. august 2008 N A33-12889/07-F02-3777/08, FAS Moskva-distrikt datert 15. september 2011 N A40-113023/09-126-735, FAS Uraldistrikt datert 2014. august N. F09-5226/11.

Det er ett "men"

Selvsagt vil man gjerne bestemme at avdelingen har endret standpunkt når det gjelder tidspunkt for aksept av merverdiavgift for fradrag på kjøpte gjenstander. Men det er ett "men"...

Faktum er at ganske nylig avdelingen igjen bemerket at retten til fradrag oppstår først etter at objektet er reflektert på konto 01 "Anleggsmidler".

I brev av 16. august 2012 N 03-07-11/303 har Finansdepartementet antydet at ved kjøp av gjenstander beregnet for gjennomføring av merverdiavgiftspliktige transaksjoner, foretas fradrag etter at de er registrert som anleggsmidler.

Som vi kan se, endret ikke avdelingens tidligere forklaring tjenestemennenes posisjon i det hele tatt. I det gjennomgåtte brevet ga finansfolkene igjen uttrykk for sitt vanlige synspunkt.

Hvert selskap må således selv bestemme på hvilket tidspunkt det skal trekkes fra merverdiavgift på det kjøpte anleggsmiddelet. Men gitt stillingen til tjenestemenn, kan de måtte forsvare saken sin i retten. Bedrifter har en sjanse til å få en positiv dom fra dommerne.

september 2012

Skatteloven åpner for fradrag av merverdiavgift betalt ved mottak av anleggsmidler umiddelbart etter at de er inkludert i regnskapet. Men det er ikke helt klart når et fradrag er mulig, og fra hvilket øyeblikk anleggsmidler anses som reflektert i regnskapet.

Kjære lesere! Artikkelen snakker om typiske måter å løse juridiske problemer på, men hver sak er individuell. Hvis du vil vite hvordan løse akkurat problemet ditt- ta kontakt med en konsulent:

SØKNADER OG SAMTALER GODTES 24/7 og 7 dager i uken.

Det er raskt og GRATIS!

Regnskap for merverdiavgift innebærer å vise transaksjoner i registre for etterfølgende avgiftsregnskap. Men det er også nødvendig å vise merverdiavgift i regnskapet.

Regnskap for denne skatten ved utførelse av ulike transaksjoner er basert nettopp på regnskapsføringer. Fradragsretten for merverdiavgift på anleggsmidler og behovet for å gjenopprette fradraget avgift avhenger av type skatterefleksjon.

Hva du trenger å vite

Merverdiavgift er en statlig skatt som innebærer tilbaketrekking av deler av kostnadene for solgte produkter, dannet i produksjonsprosessen, til fordel for staten.

Skatteinnbetalingen til budsjettet skjer etter hvert som produktet selges, men før endelig salg.

Tilbakeføring av merverdiavgift på anleggsmidler

Ved gjenoppretting av skatt på anleggsmidler skal det følges en særskilt etablert prosedyre for skattegjenoppretting.

Spesielt er et skattebeløp gjenstand for restaureringsprosedyren, som er proporsjonal med restverdibeløpet uten å ta hensyn til omvurderingsprosedyrer.

Denne bestemmelsen er fastsatt i paragraf 1, nr. 3, artikkel 170 i skatteloven. Gjenopprettingsprosessen er visningen av tidligere trukket avgiftsavgift i salgsreskontroen.

Omstendigheter der skattegjenoppretting kan være nødvendig kan omfatte:

Subjektet overdrar eiendom som en investering i den autoriserte kapitalen	Dette krever en full restaurering av tidligere fratrukket merverdiavgift. Ved overføring av objekter er det nødvendig å gjenskape en verdi som er proporsjonal med bokført verdiindikator uten å ta hensyn til omvurderingsprosessen. Den rekonstruerte verdien bør vises i dokumentasjonen som følger med overføringen, slik at mottaker kan kreve fradraget
Selskapet begynte å bruke objekter i virksomhet som ikke er underlagt denne typen skatt	Det vil si at de som utføres utenfor russisk territorium er fritatt for å betale moms eller regnes ikke som salg. Skatten på anleggsmidler gjenskapes med et beløp proporsjonalt med restverdien av anleggsmidler og uten hensyn til oppskrivning
Den økonomiske enheten går over til et spesielt regime	Det er nødvendig å gjenopprette skattebeløpet for kvartalet før overgangen
Skatten må gjenopprettes	Når selskapet har ervervet de gjenstandene det er overført forskudd på eller når leverandøren returnerer det som tidligere er overført
Kostnadene for mottatte varer og tjenester gikk ned	Forskjellen mellom avgiftsbeløpene beregnet på grunnlag av prisen før og etter endringen er gjenstand for restaureringsprosessen
MVA gjenopprettes	Når en virksomhet gis tilskudd fra budsjettfondet for å dekke kostnadene ved å motta varer
Bruke eiendeler til å fullføre transaksjoner	Som er underlagt nullavgift, for eksempel for eksportformål

Ved implementering

Hun svarer i noen av oppgavene sine. Forskjellen er at enkeltsituasjoner for inndrivelse av merverdiavgift vurderes nærmere.

Det kreves således tilbakeføring av fratrukket skattebeløp for anleggsmidler under kontraktsbygging.

Merverdiavgift tilbakeføres også ved kjøp av varer til bygge- og installasjonsarbeid eller under byggearbeid til eget forbruk.

I dette tilfellet må følgende vilkår være oppfylt i forhold til byggeprosjektet:

• anleggsmiddelet skal ikke avskrives fullstendig;
• mindre enn femten år har gått siden den ble introdusert i operativ bruk;
• objektet tilhører ikke de olympiske arenaer av føderal betydning.

Ikke satt i drift

Gjenoppretting av merverdiavgift på midler som ikke er satt i drift fortjener spesiell oppmerksomhet. I et slikt tilfelle bør du la deg veilede av reglene om tidspunkt for avskrivning.

Når du gjenskaper skatten på transaksjonene gitt i, er det nødvendig å gjenskape skatten innen en tiårsperiode fra det øyeblikket bedriften begynte å avskrive eiendommen.

Du må ta hensyn til følgende nyanser:

Ved avskrivning før bruksstart av objektet	Ved ikke-mva-avgiftspliktige transaksjoner forkortes mva-innkrevingsperioden med tilsvarende periode
Ved bruk av midler om gangen i skattepliktige og ikke-skattepliktige transaksjoner	Selskapet er forpliktet til å gjenopprette skatteindikatoren, selv når utgiftsbeløpet for ikke-skattepliktige transaksjoner er mindre enn fem prosent av det totale utgiftsbeløpet
Ti års skattegjenopprettingsperiode	Viktig bare når du finner tidspunktet for fullføring av gjenopprettingen av skattebeløpet. Etter utløpet av ti år fra begynnelsen av avskrivningsperioden er det ikke nødvendig å gjenopprette mva.
Dersom driftsmidlet ikke ble brukt i driften i løpet av året	Fritatt for merverdiavgift er det ikke nødvendig å gjenopprette merverdiavgift for i år

Når kan du ta det til fradrag?

Følgende merverdiavgiftsbeløp kan trekkes fra:

Merverdiavgift på anleggsmidler er fradragsberettiget når:

• midlene ble anskaffet for bruk i en merverdiavgiftspliktig virksomhet;
• kjøpte objekter godtas for regnskap;
• Det er fakturaer fra leverandører og korrekt utfylt primærdokumentasjon.

Skatt kan trekkes basert på resultatene i kvartalet varene ble kjøpt og mottatt. I dette tilfellet spiller det ingen rolle om betalingen. Det vil si at det kan være leverandørgjeld.

Fradragsretten kan utøves over en treårsperiode etter utløpet av det aktuelle kvartalet der alle vilkårene var oppfylt.

Det er verdt å merke seg tidspunktet for registrering av en faktura når du opprettholder poster ved hjelp av programvare.

Når en faktura ikke faller inn i regnskapet, er det mulig at dokumenter ble ført på siste dato.

Inkonsekvente datoer bidrar til feilvisning av kjøp i reskontro. Når datoene for godkjenning av eiendelen for regnskap og datoen for fakturaen er forskjellige, trekkes skatten først etter aksept for regnskapsføring.

Dersom det ikke er kontering Dt01Kt08, vises ikke fakturaen i innkjøpsboken. For å trekke fra skattebeløpet betalt i tollen, kreves betalingsbevis.

Du må også bekrefte faktumet om fradrag av merverdiavgift til budsjettet når du utfører pliktene til en skatteagent. Ved bruk av objekter i skattefrie transaksjoner kan det ikke trekkes fra mva.

Men fradrag er mulig dersom disse midlene faktisk ble brukt i merverdiavgiftspliktig operativ virksomhet.

Opprettholde separate poster

Når det etter anskaffelse er benyttet anleggsmidler i løpet av kvartalet i ulike virksomheter, skattepliktige og ikke-skattepliktige, kreves det særskilt regnskapsføring.

Dette vil bidra til å avgjøre hvilken andel av merverdiavgiften som er fradragsberettiget og hva som skal tas i betraktning i utgifter eller kostnad for anleggsmidler.

Ved særskilt regnskap for merverdiavgift benyttes følgende ordning:

Det er tillatt å ikke føre separate journaler dersom utgiftsbeløpet på ikke-skattepliktige transaksjoner i løpet av kvartalet ikke oversteg fem prosent av de totale utgiftene for den gitte perioden.

I dette tilfellet kan hele merverdiavgiften trekkes fra. Men du bør ikke se bort fra å holde separate poster for skattepliktige og ikke-avgiftspliktige transaksjoner.

Ellers vil du verken kunne trekke fra mva eller ta hensyn til den i utgiftskolonnen. I tillegg må du spesifisere prosedyren for å opprettholde separat regnskap.

Dersom dette ikke gjøres, kan det kreves bevis for særskilt regnskap overfor skattemyndighetene. I følge noen finanseksperter er det også nødvendig med tilbakeføring av merverdiavgift under andre omstendigheter.

Vi snakket om regnskapsføring av merverdiavgift ved endring av formålet med varelager (ved overføring av varer og materialer fra merverdiavgiftspliktig virksomhet til ikke-avgiftspliktig og omvendt) i tidligere artikler (se nr. 6, s. 16 og nr. 8, s. . 10). Den neste artikkelen i serien viet separat MVA-regnskap undersøker prosedyren for å fordele inngående MVA mellom anleggsmidler beregnet for bruk i avgiftspliktige og ikke-mva-avgiftspliktige transaksjoner i 1C: Accounting 8-programmet, utgave 3.0. Anbefalingene gjelder også merverdiavgift på immaterielle eiendeler. Som før, ved utarbeidelsen av artikkelen, ble informasjon fra oppslagsboken "Regnskap for merverdiavgift" i seksjonen "Regnskap og skatteregnskap", som ligger i informasjonssystemet 1C:ITS, brukt.

Fordeling av inngående merverdiavgift ved anskaffelse av anleggsmidler

Merverdiavgiftsbeløp presentert av leverandører av anleggsmidler (FPE) og immaterielle eiendeler (IMA) eller betalt når de importeres til den russiske føderasjonens territorium, tas i betraktning av skattebetalere for skatteformål på en av følgende måter:

1) aksepteres for fradrag (refusjon) hvis anskaffelsene er ment å utføre transaksjoner underlagt merverdiavgift (artikkel 171, 172, 176 i den russiske føderasjonens skattekode);

2) tas med i kostnadene for anskaffede anleggsmidler (immaterielle eiendeler), hvis de:

• beregnet på operasjoner for produksjon og (eller) salg (samt overføring, utførelse, tilveiebringelse av egne behov) av varer (arbeid, tjenester) som ikke er underlagt merverdiavgift (unntatt fra beskatning);
• beregnet på operasjoner for produksjon og (eller) salg av varer (arbeid, tjenester), hvis salgssted ikke er anerkjent som den russiske føderasjonens territorium;
• ervervet av personer som ikke er merverdiavgiftsbetalere eller er fritatt for å oppfylle skattyters forpliktelser for beregning og betaling av skatt;
• er beregnet på produksjon og (eller) salg (overføring) av varer (arbeid, tjenester), operasjoner for salg (overføring) som ikke er anerkjent som salg av varer (arbeid, tjenester) i samsvar med paragraf 2 i artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode.

Hvis en skattyter i løpet av en skatteperiode utfører operasjoner som er underlagt beskatning og operasjoner som ikke er underlagt merverdiavgift, er han forpliktet til å føre separate registre over slike operasjoner (klausul 4 i artikkel 149 i den russiske føderasjonens skattekode) og separate registre over beløpene for merverdiavgift som kreves av leverandører (klausul 4 i art. 170 i den russiske føderasjonens skattekode).

Ved separat regnskapsføring av beløpet for inngående merverdiavgift på anskaffede anleggsmidler og immaterielle eiendeler:

• tatt i betraktning i kostnaden ved bruk av anleggsmidler og immaterielle eiendeler for å utføre momsfrie transaksjoner;
• aksepteres for fradrag ved bruk av anleggsmidler og immaterielle eiendeler for å utføre transaksjoner som er underlagt merverdiavgift;
• aksepteres for fradrag eller medregnes i verdi i den andel anskaffelser brukes til produksjon og (eller) salg av varer (arbeid, tjenester), eiendomsrettigheter, transaksjoner for salg som er pålagt merverdiavgift (unntatt fra beskatning), på den måten som er fastsatt av skattebetalernes regnskapsprinsipper for skatteformål. Denne andelen bestemmes basert på kostnadene for sendte varer (arbeid, tjenester), eiendomsrettigheter, transaksjoner for salg som er gjenstand for beskatning (unntatt fra beskatning), i den totale kostnaden for varer (arbeid, tjenester), eiendomsrettigheter sendes i skatteperioden (klausul 4 artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode). Samtidig, for anleggsmidler og immaterielle eiendeler akseptert for regnskapsføring i første eller andre måned av kvartalet, har skattyter rett til å fastsette den angitte andelen for tilsvarende måned.

Skattyter kan ikke føre særskilt regnskap i de skatteperioder hvor andelen av de samlede utgifter til anskaffelse, produksjon og (eller) salg av varer (arbeid, tjenester), eiendomsrett, transaksjoner for salg som ikke er merverdiavgiftspliktige , ikke overstiger 5 prosent av den totale verdien av de samlede utgiftene til anskaffelse, produksjon og (eller) salg av varer (verk, tjenester), eiendomsrett. I dette tilfellet er alle skattebeløp presentert for slike skattytere av selgere av varer (verk, tjenester), eiendomsrettigheter i den angitte skatteperioden gjenstand for fradrag.

Ved kjøp av anleggsmidler og immaterielle eiendeler brukt i operasjoner hvis salgssted ikke er anerkjent som territoriet til Den russiske føderasjonen, er det også nødvendig å føre separate registre over inngående merverdiavgift (vedtak fra presidiet til den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol). datert 07/05/2011 nr. 1407/11, klausul 2.2 i avgjørelsen av den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol datert 06/04/2013 nr. 966-O).

Vi vil vurdere følgende eksempel for å gjenspeile mottaket i den første måneden av kvartalet av anleggsmidler brukt til virksomhet som er underlagt og ikke momspliktig, inkludert registrering og distribusjon av merverdiavgift presentert av leverandøren i 1C: Accounting 8 versjon 3.0-programmet .

Eksempel 1

I denne artikkelen er hele handlingssekvensen og alle tegningene laget i det nye "Taxi"-grensesnittet.

Sette opp regnskapsprinsipper og regnskapsparametere

La oss minne deg om at for å organisere separat regnskap i "1C: Regnskap 8" utgave 3.0, er det nødvendig å gjøre de riktige innstillingene for regnskapsprinsippene og regnskapsparametrene, som vi gjentatte ganger har skrevet om i en serie artikler viet til den nye metoden for separat regnskapsføring (se f.eks. i nr. 4 ( april), side 7 "BUKH.1S" for 2014).

I det nye Taxi-grensesnittet gjøres de angitte innstillingene fra seksjonen Hoved.

Vi minner deg også om at for verdien i Mottak av varer og tjenester dokument MVA regnskapsmetode ble fylt ut automatisk, må du bruke informasjonsregisteret Vareregnskapsregnskap. I det nye Taxi-grensesnittet kan dette informasjonsregisteret åpnes ved hjelp av hyperlenken med samme navn fra telefonboken Nomenklatur, som ligger i delen Kataloger(Figur 1).

Ris. 1. Sette opp vareregnskapskontoer i "Taxi"-grensesnittet

Registrering av OS-kvittering

Mottak av anleggsmidler av organisasjonen i Taxi-grensesnittet registreres av dokumentet Mottak av utstyr(kapittel OS og immaterielle eiendeler Mottak av utstyr) eller dokument Mottak av varer og tjenester med type operasjon Utstyr(kapittel Kjøp- navigasjonslinje hyperkobling Mottak av varer og tjenester).

Siden TF-Mega CJSC utfører både momspliktige og skattefrie transaksjoner, og den kjøpte bærbare datamaskinen vil bli brukt på selskapets kontor, dvs. i all løpende drift, deretter i felten MVA regnskapsmetode verdien er angitt Distribuert(Fig. 2).

Ris. 2. Registrering av mottak av anleggsmidler

Etter bokføring av bilaget vil regnskapsposter bli generert:

Debet 08.04 Kreditt 60.01 - for kostnaden for den kjøpte bærbare datamaskinen eksklusive mva; Debet 19.01 Kreditt 60.01 - for beløpet mva belastet av selgeren på den kjøpte bærbare datamaskinen, mens konto 19.01 indikerer den tredje underkontoen, som gjenspeiler metoden for regnskapsføring av mva - distribuert.

For skatteregnskapsformål for selskapsskatt er tilsvarende beløp også bokført i ressurser Beløp NU Dt Og Beløp NU Kt for kontoer med NU-tegn.

Å registrere MVA fremlagt to oppføringer er lagt inn:

• med utsikt til bevegelse Kommer og arrangement Presentert av MVA av Leverandøren;
• med utsikt til bevegelse Forbruk og arrangement Merverdiavgift er fordelingspliktig.

Samtidig med den som er avskrevet i registeret MVA fremlagt skattebeløpet føres inn i registeret Separat mva-regnskap.

Det føres inn for den videre fordeling av beløpet for inngående merverdiavgift.

For å registrere den mottatte fakturaen i programmet, må du skrive inn nummeret og datoen for den innkommende fakturaen i de aktuelle feltene og klikke på knappen Registrere.

Dette vil automatisk opprette et dokument , og en hyperkobling til den opprettede fakturaen vil vises i form av basisdokumentet.

Som et resultat av dokumentet Faktura mottatt for mottak det vil bli lagt inn i informasjonsregisteret Fakturajournal for å gjenspeile den mottatte fakturaen i del 2 av loggen over mottatte og utstedte fakturaer (seksjon Rapporter- hyperkobling Fakturajournal i gruppe MVA rapporter).

Aksept av anleggsmidler for regnskap

Aksept av anleggsmiddel for regnskapsføring registreres med dokument Aksept av anleggsmidler for regnskap, som er tilgjengelig fra delen OS og immaterielle eiendeler Aksept av anleggsmidler for regnskap. Dokumentet registrerer det faktum at dannelsen av den opprinnelige kostnaden for et anleggsmiddel og (eller) igangkjøringen er fullført.

All informasjon om anleggsmidlet (regnskapskonto, avskrivningskonto, metode for beregning av avskrivninger, brukstid i regnskap og skatteregnskap etc.) er angitt på de tilsvarende fanene.

I dette tilfellet vil informasjon om metoden for regnskapsføring av inngående merverdiavgift gjenspeiles i dokumentet på fanen Anleggsmidler(Fig. 3).

Ris. 3. Registrering av aksept av anleggsmidler til regnskap

Etter å ha fullført dokumentet Aksept av anleggsmidler for regnskap En oppføring føres inn i regnskapsregisteret:

Debet 01.01 Kreditt 08.04 - for kostnaden av anleggsmiddelet akseptert for regnskap.

Å registrere Separat mva-regnskap registreringer gjøres med bevegelsestypen Forbruk Og Kommer med passende kostnadsregnskapsanalyse for merverdiavgiftsbeløpet presentert av leverandøren og relatert til anleggsmiddelet som er akseptert for regnskap.

Fordeling av innsendt mva-beløp

For anleggsmidler eller immaterielle eiendeler anskaffet i første og andre måned av kvartalet, har skattyter rett til å fastsette andelen for særskilt regnskapsføring av inngående merverdiavgift basert på forsendelsesdata for tilsvarende måned. Det er denne metoden for å beregne andelen som er implementert i programmet, og denne metoden bør fastsettes i organisasjonens regnskapsprinsipper for skatteformål.

Fordeling av presentert merverdiavgiftsbeløp på anleggsmidler hvor verdien er angitt i momsregnskapsmetoden Distribuert, produsert av dokument momsfordeling(kapittel Drift- hyperkobling i navigasjonslinjen Regulatorisk momsvirksomhet).

Etter å ha valgt distribusjonsperiode (i dette tilfellet - januar 2014), for å beregne andelen, må du kjøre kommandoen Fylle(Fig. 4).

Ris. 4. Beregning av andel for fordeling av merverdiavgift på et driftsmiddel

Etter å ha utført denne kommandoen i programmet på fanen Inntekter fra salg inntektsbeløpet (kostnaden for sendte varer (arbeid, tjenester, eiendomsrett)) fra aktiviteter som er underlagt merverdiavgift og ikke-avgiftspliktige vil automatisk beregnes. I dette tilfellet vil inntektsbeløpet etter type aktivitet underlagt UTII angis separat.

I programmet vil andelsindikatorene for januar 2014 beregnes som følger:

• inntekter fra avgiftspliktige aktiviteter (kostnader for sendte varer, arbeider, tjenester, eiendomsrettigheter) for januar 2014 eksklusive mva - RUB 640 000,00;
• inntekter fra aktiviteter som ikke er underlagt merverdiavgift (ikke UTII) - RUB 232 432,00. (4720,00 RUB (overføring av varer til reklameformål) + 5000,00 EUR x 43,5424 RUB (reklametjenester til en utenlandsk person));
• inntekter fra aktiviteter som ikke er underlagt merverdiavgift (UTII) - RUB 110 000,00.

Automatisk fordeling av beløpet inngående merverdiavgift i henhold til beregnet andel vil reflekteres på fanen Fordeling dokument momsfordeling(Fig. 5).

Ris. 5. Resultat av merverdiavgiftsfordeling på anleggsmidler

Etter å ha fullført dokumentet momsfordeling Følgende oppføringer vil bli gjort i regnskapsregisteret:

• beløpene for inngående merverdiavgift på anleggsmiddelet som er akseptert for regnskap vil bli overført fra kreditt på konto 19.01 med den tredje underkontoen Distribuert til debitering av konto 19.01 med tredje underkonto Godtatt for fradrag Og Inkludert i prisen i samsvar med den beregnede andelen;
• beløpet for inngående merverdiavgift som skal inkluderes i kostnaden for anleggsmidler vil bli debitert fra konto 19.01 med den tredje underkontoen Inkludert i prisen til debitering av konto 08.04 med påfølgende avskrivning til debitering av konto 01.01.

Å registrere MVA fremlagt en post med type bevegelse vil bli lagt inn Kommer med arrangementet mva fordelt på merverdiavgiftsbeløpet fremlagt av leverandøren og gjenstand for fradrag etter distribusjon.

Å registrere Separat mva-regnskap det vil bli laget en oversikt med type bevegelse Forbruk for merverdiavgiftsbeløpet fremlagt av leverandøren og videre fordelt i henhold til beregnet andel.

Således, for regnskaps- og skatteformål, vil startkostnaden for anleggsmidlene bli dannet i mengden 60 576,18 rubler. (57 000,00 RUB + 3 576,18 RUB), inkludert en del av inngående merverdiavgiftsbeløp fastsatt på grunnlag av den beregnede andelen (fig. 6).

Ris. 6. Anskaffelseskost for anleggsmidler etter mva-fordeling

Med knapp Analyse av momsfordeling(se fig. 5) kan du generere og skrive ut den tilsvarende rapporten.

Generering av kjøpsreskontroposter

I samsvar med paragraf 1 i artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode, foretas fradrag av merverdiavgiftsbeløp presentert av selgere ved kjøp av anleggsmidler etter at disse anleggsmidlene er registrert.

Registrering av mottatte fakturaer i innkjøpsboken utføres av dokumentet Generering av kjøpsreskontroposter(kapittel Drift- hyperkobling i navigasjonslinjen Regulatorisk momsvirksomhet).

Data for kjøpsboken om skattebeløp som skal trekkes i gjeldende skatteperiode reflekteres på fanen Ervervede verdier. For å fylle ut et dokument i henhold til regnskapssystemets data, er det tilrådelig å bruke kommandoen Fylle.

Etter bokføring av bilaget genereres regnskapsposter:

Debet 68.02 Kreditt 19.01 med tredje underkonto Godtatt for fradrag - for fradragspliktig merverdiavgift på anleggsmidlene som er kjøpt og akseptert for regnskapsføring.

Dokumentet genererer også oppføringer i registrene til MVA-delsystemet:

• til registeret MVA fremlagt for mengden merverdiavgift som godtas for fradrag, føres en post med type bevegelse Forbruk;
• til registeret MVA Kjøp Det føres en oppføring for kjøpsboken, som gjenspeiler aksept av merverdiavgift for fradrag.

Basert på registeroppføring MVA Kjøp er fylt ut Innkjøpsbok(kapittel Rapporter- handlingslinjeknapp Innkjøpsbok) og mva-erklæring i skjemaet 1C-Rapportering(kapittel Rapporter- hyperkobling i navigasjonslinjen Regulerte rapporter).

Det skal bemerkes at i kjøpsboken registreres en faktura for kjøpte varer (arbeid, tjenester), inkludert anleggsmidler, for beløpet som er gjenstand for fradrag, som fastsettes på grunnlag av den beregnede andelen i henhold til paragraf 4 i artikkel. 170 i den russiske føderasjonens skattekode (klausul 13 i kjøpsbøkene for vedlikeholdsreglene, godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137).

Ved regnskapsføring av en immateriell eiendel som brukes i både avgiftspliktig og ikke-avgiftspliktig virksomhet, benyttes en tilsvarende prosedyre for fordeling av inngående merverdiavgift.

MVA-fordeling "under hensyntagen til den fremtidige faktiske situasjonen"

I praksis kan det oppstå situasjoner som ikke passer inn i ovennevnte standardmetodikk for tildeling av inngående merverdiavgift. For eksempel, hvordan beregne andelen:

• hvis det i løpet av perioden for mottak av anleggsmidler (immaterielle eiendeler) ikke var noen forsendelser av varer (verk, tjenester) i det hele tatt?
• dersom det i løpet av mottaksperioden for anleggsmidler (immaterielle eiendeler) ikke ble utført merverdiavgiftspliktige transaksjoner, men selskapet har pålitelig informasjon om at slike transaksjoner forventes i nær fremtid, og hvis volumet kan endre andelen betydelig for fordeling av inngående merverdiavgift?

I slike tilfeller kan du la deg veilede av brevet fra Finansdepartementet datert 02.08.2012 nr. 03-07-11/225, ifølge hvilket skattebeløpene presentert på verdisaker anskaffet i avgiftsperioden når forsendelsen av varer ( arbeid, tjenester) ikke utføres, operasjoner for salg som er fritatt for beskatning med merverdiavgift, kan tas for fradrag på den måten som er fastsatt i artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode, med tanke på fremtiden faktiske forhold ved bruk av disse ervervede verdiene i transaksjoner, både skattepliktige og ikke avgiftspliktige med merverdiavgift.

Dette betyr at brukere av «1C: Regnskap 8» utgave 3.0, som bruker den separate regnskapsmetodikken, når de fyller ut MVA-fordelingsdokumentet, har rett til manuelt å fylle ut tilsvarende beløp for salgsinntekter på fanen med samme navn « tatt i betraktning den fremtidige faktiske situasjonen», og da vil programmet fordele merverdiavgift etter inngående anleggsmidler og immaterielle eiendeler, tatt i betraktning denne predikerte andelen.

Prosedyren for slike justeringer, vesentlighetskriterier, samt andre trekk ved separat regnskapsføring av merverdiavgift som brukes i en bestemt organisasjon, må gjenspeiles i dens regnskapsprinsipper.

Endring av formålet med kjøpte anleggsmidler og immaterielle eiendeler

Fremgangsmåten for regnskapsføring av inngående merverdiavgiftsbeløp ved overføring av varelager og materialer fra ikke-avgiftspliktig virksomhet til avgiftspliktig og omvendt ble omtalt i to tidligere artikler fra serien om særskilt regnskap (se nr. 6 (juni), s. 16 og nr. 8 (august), s. 10 " BUKH.1S" for 2014).

Regnskapsføring av merverdiavgiftsbeløp ved endring av bruksformål av ervervede anleggsmidler og immaterielle eiendeler har en rekke funksjoner.

Hvis eiendommen ble regnskapsført til kostpris med betalt skatt, fastsettes ved salg av den, skattegrunnlaget for merverdiavgift som differansen mellom prisen på den solgte eiendommen, tatt i betraktning skatt, særavgifter (f. avgiftsbelagte varer) og restverdien av den solgte eiendommen, tatt i betraktning omvurderinger (klausul 3, artikkel 154 i den russiske føderasjonens skattekode). Samtidig, i henhold til avklaringene fra Russlands finansdepartementet, bør restverdien av slik eiendom bestemmes på grunnlag av regnskapsdata (brev datert 7. oktober 2013 nr. 03-07-11/41428).

Salg av eiendom registrert til kostpris, inkludert inngående skatt, er underlagt merverdiavgift med den beregnede satsen 18/118 eller 10/110 (klausul 4 i artikkel 164 i den russiske føderasjonens skattekode).

Vær oppmerksom på at denne prosedyren også gjelder ved salg av eiendom, hvis verdi er dannet inkludert skatt i beløpet bestemt på den måten som er fastsatt i paragraf 4 i artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode med det formål å opprettholde separat regnskap ved overføring ut transaksjoner både underlagt merverdiavgift og fritatt fra påleggelse av denne avgiften (brev fra finansdepartementet i Russland datert 26. mars 2012 nr. 03-07-05/08).

Eksempel

I februar 2014 solgte CJSC TF-Mega et anleggsmiddel (bærbar) for RUB 60 000,00. (inkludert mva beregnet på mellomprisdifferansen med satsen 18 % / 118 %). Den påløpte avskrivningen på den bærbare datamaskinen beløp seg til 2 423,05 RUB.

La oss beregne skattegrunnlaget som differansen mellom salgsprisen og restverdien av anleggsmiddelet (bærbar):

60 000,00 - (60 576,18 - 2 423,05) = 1 846,87 rubler.

Mva beregnet på mellomprisdifferansen vil være:

1 846,87 x 18 / 118 = 281,73 rubler. (Fig. 7).

Ris. 7. Registrering av overføring av regnskapspliktige driftsmidler til kost inkludert merverdiavgift

Den presenterte kalkylen viser at ved salg av regnskapspliktig eiendom til kostpris med merverdiavgift beregnes avgiften kun dersom prisen på eiendommen som selges overstiger restverdien på denne eiendommen. Dette fremgår av brevet fra Russlands finansdepartementet datert 3. juli 2012 nr. 03-07-05/18.

En skattyter som beregner merverdiavgift på mellomprisforskjeller bør være forberedt på at skattemyndigheten som ledd i kontrolltiltak kan be om dokumenter som bekrefter at merverdiavgift faktisk ble tatt med i kostnaden for den solgte gjenstanden.

Avslutningsvis merker vi oss at automatisk gjenoppretting av merverdiavgift på anleggsmidler og immaterielle eiendeler i tilfellene spesifisert i paragraf 3 i artikkel 170 og punkt 6 i artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode ikke støttes i programmet.

For å gjenopprette merverdiavgift er det nødvendig i seksjonen Drift via hyperkobling i navigasjonslinjen Regulatorisk momsvirksomhetåpne listen over operasjoner, skriv inn kommandoen for å opprette et nytt dokument og velg dokumentet MVA gjenvinning, som fylles ut manuelt basert på regnskapsførers beregningsattest.

Selskapet kjøper periodisk anleggsmidler. Hvordan skjer dette og hvordan gjenspeiles det i regnskapet?

Hva er anskaffelse av anleggsmidler

Kjøp av anleggsmidler er en måte for en bedrift å fylle opp sin produksjonskapasitet eller flåte av kjøretøy for følgende formål:

• økning i produksjonsvolum;
• diversifisering av salgsmarkeder eller tilførsel av råvarer;
• økende salgsvolum av produserte varer eller produkter.

Prosessen med å anskaffe anleggsmidler av et foretak er regulert av følgende forskrifter:

• Den russiske føderasjonens skattekode (og andre skatter);
• Civil Code of the Russian Federation (regler for å inngå kontrakter med leverandører);
• Ordre fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen nr. 26 datert 30. mars 2001 (regulerer reglene for regnskapsføring av anleggsmidler);
• Vedtak fra den russiske føderasjonens statsstatistikkkomité nr. 7 av 21. januar 2003.

Anskaffelse av anleggsmidler er beskrevet i denne videoen:

Hvordan kjøpe et OS

La oss vurdere i detalj prosessen med å anskaffe maskiner og mekanismer som kan klassifiseres som bedriftsoperativsystemer.

Hva vil være nødvendig og hvem skal gjøre det?

Russisk lovgivning gir flere hovedmåter for å kjøpe et OS:

• Kjøp;
• bygging av anlegg;
• Utveksling;
• gratis mottak av OS.

Det er viktig å merke seg at et foretak som planlegger å kjøpe produksjonsmidler i rapporteringsperioden må reflektere visse pengebeløp på konto 08 "Investeringer i anleggsmidler". I hovedsak vil dette være penger som er planlagt for langsiktige investeringer i utvikling. Selskapet kan bruke midlene som vises på denne kontoen til å kjøpe operativsystemer fra andre leverandører eller tildele dem til bygging av anlegget.

For å kjøpe et OS fra en annen juridisk enhet trenger du:

• inngå en kjøpsavtale - (regulert av normene i den russiske føderasjonens sivilkode);
• fyll ut ved hjelp av et av de godkjente skjemaene. Vi snakker om skjema OS-1 (overføring fra leverandør til kjøper av ett anleggsmiddel), skjema OS-1a (overføring av bygninger og konstruksjoner), OS-1b (mottak av en gruppe anleggsmidler på en gang).

Når det gjelder bygging av permanente bygninger, strukturer og andre produksjonsmidler, vil dokumenter som kan bekrefte foretakets utgifter definitivt være nyttige:

• fakturaer;
• fakturaer;
• avtaler med byggeorganisasjoner;
• sivile kontrakter med personer som har rett (ved direkte samarbeid med laget).

Alt det ovennevnte gjelder kontraktsmetoden for å utføre byggearbeid (samarbeid med tredjeparter og organisasjoner). Det er også en økonomisk metode der organisasjonen utfører alt nødvendig arbeid på egen hånd.

For å registrere utveksling eller leie av anleggsmidler, må du også fylle ut et av alternativene i OS-1-skjemaet (avhengig av typen objekt og beløpet som overføres). I tillegg skal virksomheter inngå en avtale med hverandre som tilsvarer typen overføring av anleggsmidler.

Merk at i prosessen med å fungere i organisasjonen, kan grunnleggerne bestemme om. De kan betale sine bidrag enten ved å overføre visse anleggsmidler til selskapet for bruk. Det er også mulig å motta anleggsmidler fra enkeltpersoner og som sponsing gratis.

mva

Hvis en organisasjon kjøper et OS fra en MVA-betaler eller kjøpet av et spesifikt OS er gjenstand for betaling, er fakturaen som skal betales inkludert. I henhold til normene i artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode, får organisasjonen rett til eiendom etter å ha registrert en eiendel. Merk at det er to hovedoppfatninger angående øyeblikket når retten til å motta dette fradraget oppstår:

• refleksjon av den opprinnelige kostnaden for midler på regnskapskonto 01 (brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen nr. 03-07-11/19 datert 24. januar 2013);
• registrering av anleggsmidler på konto 08 (et stort antall avgjørelser fra voldgiftsdomstolene siden 2011 og brev fra Finansdepartementet fra 2015-utvalget).

Dersom en organisasjon betaler moms ved kjøp av OSer som må installeres på bruksstedet, oppstår muligheten for å få skattefradrag etter tilsvarende regler - etter aktivering til regnskapskonto 08.

Anskaffelseskostnader

Erverv av eiendom (anleggsmidler) er alltid forbundet med visse utgifter som reduserer skattegrunnlaget. I henhold til normene i klausul 5 i artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode, inkluderer slike utgifter:

• betaling for levering av midler fra en bedrift til en annen;
• tap på grunn av valutakursforskjeller (hvis eiendommen ble kjøpt i utlandet);
• overskytende daglige utgifter for personer som er på forretningsreise og er engasjert i levering av en eiendel til dens faste plassering;
• betaling for forsikring av kjøpt eiendom;
• utgifter for å betale renter på banklån mottatt for kjøp av anleggsmidler;
• andre utgifter.

Fremgangsmåte

OS-innkjøpsstadiet kan deles inn i flere viktige og klare punkter:

1. søke etter produkttilbud basert på de tekniske egenskapene som kreves av en potensiell kjøper;
2. allokering av det estimerte beløpet som vil være nødvendig for kjøpet til spesielle regnskapskonti slik at det er mulig å bokføre alle utgifter og betale skatt korrekt;
3. gjennomføre forhandlinger med potensielle selgere og bestemme prisen på eiendommen;
4. signering av en kjøps- og salgsavtale;
5. utarbeide en handling om aksept og overføring av anleggsmidler i formene fastsatt av kravene i lovgivningen i Den russiske føderasjonen (OS-1, OS-1a, OS-1b);
6. levering av objektet til stedet;
7. i henhold til regnskapsregnskap;
8. installasjon av et nytt produksjonsmiddel og idriftsettelse.

Viktige nyanser av regnskap for kjøp av et operativsystem gjenspeiles i denne videoen:

Kreditt for kjøp

En bedrift har kanskje ikke alltid en tilstrekkelig mengde ledig arbeidskapital, noe som vil være nok til å kjøpe seriøst utstyr. For å utvikle virksomheten din kan du ta opp lån i en bank. Selvfølgelig vil dette være en ganske vanskelig prosess, fordi det er nødvendig å velge de mest optimale utlånsbetingelsene.

For å søke om lån i en bank, må selskapet gi:

• inngående dokumenter (sertifikat, forskrifter, etc.);
• kopier av pass fra direktøren og regnskapssjefen;
• prøve signaturer fra ovennevnte tjenestemenn;
• faktura - en faktura eller faktura for kjøp av anleggsmidler;
• oversikt over transaksjoner (bekreftelse av inntekt);
• andre dokumenter som kreves av banken.

Selskapet vil være i stand til å tilbakebetale hele lånebeløpet før tiden gjennom hele låneperioden.

Det er viktig å merke seg at i henhold til normene i artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode, vil renter, bøter og straffer som må betales til banken ikke inkluderes i det generelle skattegrunnlaget, det vil si, selskapet vil ikke betale skatt på disse midlene.

Oppkjøpsregnskap

Utgifter til anskaffelse av anleggsmidler regnskapsføres utelukkende på konto 08 «Investeringer i anleggsmidler» med følgende underkonto:

• 1 ();
• 2 ();
• 3 (separat OS);
• 4 (dyr).

Kjøp av OS i balansen vises som følger:

Det er en slik funksjon at hvis et selskap kjøper opptil 40 000 rubler, blir det umiddelbart etter aksept for drift avskrevet som generelle utgifter til bedriften, det vil si at skatter på anskaffelse av dette operativsystemet faktisk ikke betales. I dette tilfellet utarbeider bedriftsregnskapsføreren følgende regnskapsposter:

Debet	Kreditt	Essensen av operasjonen
08	60	Kjøpskostnader
19-1	60	momsberegning
01	08	Sette operativsystemet i drift på bedriften
26 (44)	01	Avskrivning av kostnaden for operativsystemet som en bedriftskostnad
68	19-1	Avskrivning av merverdiavgiftsutgifter
60	51	Betalingen for operativsystemet og installasjonen av det på bedriften er fullført

Driftsmidlet ble kjøpt i oktober 2015. Settes i drift i januar 2016. Spørsmål: når kan det trekkes moms ved mottak?

I januar 2016. Fradraget kan som hovedregel først benyttes etter at den ervervede eiendommen er registrert som anleggsmiddel (aktivert på konto 01).

Olga Tsibizova, Leder for avdelingen for indirekte skatter ved avdelingen for skatt og tolltariffpolitikk i det russiske finansdepartementet

Situasjon: på hvilket tidspunkt – når det reflekteres på konto 08 eller 01 – skal mva fremlagt av leverandøren av driftsmidlet trekkes fra?

Fradraget kan som hovedregel først benyttes etter at den ervervede eiendommen er registrert som anleggsmiddel (aktivert på konto 01).

Det er umulig å trekke fra inngående merverdiavgift på objekter, hvis kostnader ved anskaffelse (oppretting) reflekteres i debet av konto 08 "Investeringer i anleggsmidler". Dette skyldes at anleggsmidler i regnskapet er registrert på samme konto 01. Og konto 08 tar hensyn til eiendom som først senere skal inngå i anleggsmidler (Veiledning til kontoplan). For å bruke skattefradraget er det anleggsmiddelet som må registreres (avsnitt 3, punkt 1, artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode). Inngående merverdiavgift på anleggsmidler kan derfor trekkes fra først etter at de er reflektert på konto 01.

Dette synspunktet gjenspeiles i brev fra Russlands finansdepartement datert 29. januar 2013 nr. 03-07-14/06, datert 24. januar 2013 nr. 03-07-11/19 og Federal Tax Service of Russland datert 19. oktober 2005 nr. MM-6 -03/886.

Et unntak fra denne regelen er fast eiendom der følgende vilkår er oppfylt:

• gjenstanden ble anskaffet for rekonstruksjon, reparasjon, installasjon eller modifikasjon av utstyr;
• Etter at arbeidet er avsluttet vil objektet brukes i merverdiavgiftspliktig virksomhet.

Slike gjenstander bør anses som eiendom ervervet til bygge- og installasjonsarbeid. I dette tilfellet er prosedyren for å bruke skattefradrag regulert av normene i paragrafene og paragraf 1 og punkt 6 i artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode. På slik eiendom kan derfor inngående merverdiavgift trekkes fra innen tre år etter at kostnadene ved anskaffelsen ble reflektert på konto 08 "Investeringer i anleggsmidler".

Lignende avklaringer finnes i brev fra Russlands finansdepartement datert 20. november 2015 nr. 03-07-RZ/67429, datert 16. juli 2012 nr. 03-07-11/185 og datert 30. desember 2011 nr. 03-07-11/ 361.

Regnskapssjefen gir råd: fradragsretten er ikke avhengig av refleksjon av eiendom på konto 01, det viktigste er å kapitalisere den og overholde andre obligatoriske betingelser. Retten til å anvende en slik prosedyre vil imidlertid mest sannsynlig måtte forsvares i retten. Og her er argumentene som vil hjelpe deg.

Skatteloven inneholder ikke instrukser om hvilken konto som skal gjenspeile registreringen av anleggsmidler. Ved å gjenspeile mottak av eiendom på konto 08 har du derfor full rett til å gjøre momsfradrag. Tross alt vil det formelle kravet i paragraf 3 i artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode bli oppfylt.

Voldgiftspraksis bekrefter dette synspunktet. For eksempel avgjørelser fra den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 7. november 2013 nr. VAS-15354/13, datert 5. februar 2010 nr. VAS-793/10, datert 6. august 2009 nr. VAS-10042/ 09, datert 3. mars 2009. nr. VAS-1795/09, datert 8. februar 2008 nr. 1112/08, resolusjon fra Federal Antimonopoly Service of the Volga District datert 16. oktober 2009 nr. A57-23784/2008, Ural-distriktet datert 23. april 2009 nr. F09-2299/09- C2, vestsibirsk distrikt datert 1. april 2009 nr. F04-1990/2009(3825-A75-49), datert 8. desember 2008 nr. F04-6727 /2008(15331-A67-42), datert 7. april 2008 nr. F04-1668/2008(1938-A45-25), Northwestern District datert 27. januar 2012 nr. A56-10457/2011, datert 20288. november nr. A05-2987/2008, Volga-Vyatka-distriktet datert 27. august 2009 nr. A11-10083/2008-K2-21/543, datert 23. mai 2005 nr. A29-8703/2004A, 31-august-distriktet, datert. 2012 nr. A41-15463/11, datert 8. september 2008 nr. KA-A40/8309-08-2, østsibirsk distrikt datert 12. august 2008 nr. A33-12889/07-F02-3777/08, datert 2. februar , 2006 nr. A33-4794/05- F02-6965/05-S1, Nord-Kaukasus-distriktet datert 27. februar 2008 nr. F08-582/08-204A. Dessuten, i kjennelsen fra Høyesterett i Den russiske føderasjonen datert 21. september 2015 nr. 309-KG15-11146, avgjørelser fra voldgiftsdomstolen i Ural-distriktet datert 15. juni 2015 nr. F09-2793/15, FAS Volga Distrikt datert 5. september 2013 nr. A72 -13061/2012 sier at treårsperioden som er tildelt for tilbakebetaling av merverdiavgift i henhold til paragraf 2 i artikkel 173 i den russiske føderasjonens skattekode, må telles nøyaktig fra datoen kostnadene for objektet gjenspeiles på konto 08. Dersom det mellom denne datoen og datoen objektet inngår i anleggsmidler (refleksjon på konto 01) har gått mer enn tre år, mister organisasjonen fradragsretten for merverdiavgift.

For å unngå mulige tvister med inspektører, kan du bruke underparagraf "a" i paragraf 4 i PBU 6/01. Denne normen lar deg ta hensyn til anleggsmidler kl