Käteisasiakirjojen tyypit. Miten käteisasiakirjat laaditaan? Vuoron sulkemisraportti

Venäjän federaation valtion tilastokomitean 18. elokuuta antamalla päätöksellä hyväksyttiin yhtenäiset ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat käteismaksujen kirjaamista varten, jotka on tarkoitettu kaiken omistusmuodon omaaville oikeushenkilöille (lukuun ottamatta luottolaitoksia, jotka tarjoavat käteispalveluja yksityishenkilöille ja oikeushenkilöille). , 1998 nro 88 "Ensisijaisen kirjanpidon yhtenäisten muotojen hyväksymisestä kassatapahtumien kirjanpitoon, inventaariotulosten kirjanpitoon":

Nro KO-1 "Kassakuittimääräys",

nro KO-2 "Kassamaksumääräys",

nro KO-3 "Saapuvien ja lähtevien käteisasiakirjojen rekisteröintipäiväkirja",

Nro KO-4 "Kassakirja",

Nro KO-5 "Kassan hyväksymien ja myöntämien varojen kirjanpito".

Kassakuittimääräystä (lomake nro KO-1) käytetään käteisen vastaanoton rekisteröimiseen organisaation kassalla sekä manuaalisten tietojenkäsittelymenetelmien ehdoissa että tietojenkäsittelyssä tietotekniikkaa käyttäen.

Kuitti kassakuittia koskevasta maksumääräyksestä, joka on laadittu Venäjän federaation kassaoperaatioiden suorittamista koskevan menettelyn 13 ja 19 kohdan vaatimusten mukaisesti, rekisteröidään kuitti- ja menoasiakirjojen rekisteriin (lomake nro KO-3). ) ja luovutetaan rahat tallettaneelle henkilölle ja jää kassaan.

Kassakuitissa ja sen kuitissa on:

rivillä "Perus" - liiketapahtuman sisältö;

rivillä "Sisältää" - arvonlisäveron määrä (kirjattu numeroihin, ja jos tuotteita, töitä, palveluita ei veroteta, tehdään merkintä "ilman veroa (ALV)");

rivillä "Liite" - liitteenä olevat perusasiakirjat ja muut asiakirjat on lueteltu sekä niiden numerot ja valmistuspäivät;

sarakkeessa ”Laina, rakenneyksikön tunnus” merkitään sen rakenneyksikön koodi, jolle varat on kohdistettu.

Kassanhoitaja, joka on saanut kirjanpitoosastolta kuittimääräyksen tai sen korvaavan asiakirjan, on velvollinen tarkastamaan sen Venäjän federaatiossa käteismaksujen suorittamista koskevan menettelyn kohdan 20 vaatimusten mukaisesti.

Käteisen vastaanottoon kassalla liitetään kuitti kassakuittimääräyksestä

Jos kassalla vastaanotetaan rahaa myydyistä tavaroista, suoritetusta työstä tai suoritetusta palvelusta, organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät, joille liittovaltion laki edellyttää kassalaitteiden (CCT) käyttöä käteismaksuja ja (tai) maksua käytettäessä Kortit ovat velvollisia antamaan ostajalle (asiakkaalle) kassakoneeseen painetun kassakuitin (liittovaltion lain 22. toukokuuta 2003 nro 54-FZ 5 §:n 1 ja 4 kappaleet "Kassalaitteiden käytöstä kun käteismaksujen ja (tai) maksujen suorittaminen maksukorteilla "

Kulutuskassalla (lomake nro KO-2) nostetaan käteistä organisaation kassasta sekä tavanomaisten tietojenkäsittelymenetelmien yhteydessä että tietotekniikan avulla käsiteltäessä. Kulutusmaksumääräys laaditaan ottaen huomioon Venäjän federaation käteismaksujen suorittamista koskevan menettelyn kohtien 14 - 16, 4 kohdan, 17 kohdan ja 19 kohdan vaatimukset, ja se kirjataan saapuvan ja lähtevän käteisen kirjauspäiväkirjaan. asiakirjat (lomake nro KO-3).

Tapauksissa, joissa käteisseteleihin liitetyissä asiakirjoissa (hakemuksissa, laskuissa jne.) on organisaation johtajan valtuutusmerkintä (viisumi), hänen allekirjoitustaan ​​käteisseteleissä ei vaadita.

Kassakuittiosoituksen "Perus"-riville on merkitty liiketapahtuman sisältö ja rivillä "Liite" oheiset ensisijaiset ja muut asiakirjat sekä niiden numerot ja valmistuspäivät.

Vastaanottaessaan kulumääräyksen tai sen korvaavan asiakirjan kirjanpitoosastolta, kassan on noudatettava Venäjän federaation käteismaksujen suorittamista koskevan menettelyn kohdan 20 ohjeita.

Pääsääntöisesti saapuvien ja lähtevien kassamääräysten tai niitä korvaavien asiakirjojen (maksu- tai palkkalaskelmat, rahanantohakemukset, laskut jne.) rekisteröinnin lomake nro KO-3 päiväkirjaan tekee kirjanpito. ennen kuin siirrät ne kassalle.

Kulutusmaksumääräyksen tai sitä korvaavan asiakirjan rekisteröinti tehdään pääsääntöisesti ennen sen siirtämistä kassalle. Ja vain "maksutiliotteisiin (selvitys- ja maksu) annetut menomaksut palkkaa ja muita vastaavia maksuja varten on rekisteröity niiden myöntämisen jälkeen" (katso Venäjän federaatiossa käteismaksujen suorittamista koskevan menettelyn kohta 21).

Kassakirjaa nro KO-4 käytetään organisaation käteisen vastaanoton ja nostojen kirjaamiseen kassalla. Kassakirja on laadittava ottaen huomioon Venäjän federaation käteismaksujen suorittamista koskevan menettelyn kohdan 23 vaatimukset.

Jokainen kassakirjan arkki koostuu kahdesta yhtä suuresta osasta: niistä yhden (vaakaviivaisella viivalla) täyttää kassa ensimmäisenä kappaleena, toisen (ilman vaakasuoria viivoja) täyttää kassa toisena kappaleena edessä ja takana hiilipaperin läpi musteella tai kuulakärkikynällä. Arkkien ensimmäinen ja toinen kopio on numeroitu samoilla numeroilla. Arkkien ensimmäiset kopiot jäävät kassakirjaan. Arkkien toisten kappaleiden tulee olla repäiseviä, ne toimivat kassaselvityksenä, eikä niitä revitä pois ennen kuin päivän toiminta päättyy.

Käteistapahtumat alkavat arkin jatkuvan osan etupuolelta rivin "Saldo päivän alussa" jälkeen.

Ensin arkki taitetaan leikkausviivaa pitkin, jolloin arkin repäistävä osa asetetaan kirjaan jäävän arkin osan alle. Kirjanpitoa varten "Siirron" jälkeen arkin repäistävä osa asetetaan arkin jatkuvan osan etupuolelle ja kirjaamista jatketaan arkin jatkuvan osan kääntöpuolen vaakasuuntaisia ​​viivoja pitkin.

Katso myös kassakirjan ylläpitomenettelystä Venäjän federaation kassatapahtumien ylläpitomenettelyn kohdat 24 ja 25.

Kassakirjan oikeaa ylläpitoa valvovat organisaatiot.

Kassan vastaanottamien ja myöntämien varojen kirjanpitokirjaa (lomake nro KO-5) käytetään kassan organisaation kassasta muille kassoille tai valtuutetulle henkilölle (jakelijalle) luovuttamien rahojen tilittämiseen sekä tilittämiseen. käteisen ja suoritettujen tapahtumien kassatositteiden palauttamiseen.

Venäjän federaation kirjanpidon ja taloudellisen raportoinnin ylläpitoa koskevien määräysten mukaisesti, jotka on hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön 29. heinäkuuta 1998 annetulla määräyksellä nro 34n "Kirjannon kirjanpidon ja taloudellisen raportoinnin ylläpitoa koskevien määräysten hyväksymisestä Venäjän federaatio” - kirjanpidon ja kirjanpitoraportoinnin luotettavuuden varmistamiseksi organisaatioiden on tehtävä inventointi omaisuudesta ja veloista, jonka aikana niiden läsnäolo tarkistetaan ja dokumentoidaan ja niiden kunto määritetään.

Tietoja kassakoneen tarkastusmenettelystä ja kassakurin noudattamisen valvonnasta löytyy Venäjän federaation käteismaksujen suorittamista koskevan menettelyn kohdasta 4.

Käteistä voi nostaa kassalta paitsi menolaskutuksen, myös maksu- tai palkkalaskelman perusteella.

Nämä selvitykset laaditaan myönnettäessä palkkoja organisaation työntekijöille.

Tässä tapauksessa organisaatio päättää itsenäisesti, mitä lausuntomuotoja käyttää:

selvitys ja maksu;

laskettu;

maksu

Venäjän federaation valtion tilastokomitean 5. tammikuuta 2004 antama päätös nro 1 "Työkirjanpidon ja -maksujen ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen yhtenäisten muotojen hyväksymisestä" hyväksyi vakiolomakkeet:

§ palkkalomake nro T-49,

§ palkkalomakkeelle nro T-51,

§ palkkalomakkeelle nro T-53.

Organisaatiossa palkkojen ja muiden maksujen maksamista varten vahvistetun ajanjakson umpeutumisen jälkeen kassanhoitaja on velvollinen ilmoittamaan palkkalistan lopussa maksetun ja talletetun kokonaissumman (maksettava, mutta ei maksettu, mutta pyydettäessä hyväksytty varastoon) summat, täsmäytetään loppusumman kanssa ja allekirjoitetaan selvitys ja merkitään tosiasiallisesti maksettu summa kassakirjaan. Selvityksen on allekirjoitettava kassa, pääkirjanpitäjä ja organisaation johtaja. Selvityksen mukaan maksettavasta kokonaissummasta laaditaan asiakirja. Kassakuittimääräyksen numero ja laatimispäivä ilmoitetaan tiliotteessa. Pankkiin talletetut talletetut summat muodostavat yhden yleisen käteismaksumääräyksen.

Palkkalaskelmat rekisteröidään erityiseen päiväkirjaan (lomake nro T-53a). Palkkaselvitykset säilytetään organisaatiossa 75 vuotta. Lehti luodaan yhden kalenterivuoden ja sitä säilytetään organisaatiossa 5 vuotta.

Organisaatio voi myöntää työntekijälle varoja hallinnollisiin ja taloudellisiin tarpeisiin, matka-, edustus- ja vastaaviin kuluihin.

Ajanjaksoa, jolle organisaatio voi antaa tilille käteistä liiketoiminnan tarpeisiin, ei ole laissa rajoitettu, mutta se voidaan ja tulee vahvistaa organisaation johtajan määräyksellä. Tilauksessa voidaan hyväksyä luettelo käteisellä maksetuista liiketoimista; luettelo tehtävistä tai niitä hoitamaan valtuutetuista henkilöistä; Raportointia varten myönnettävien määrien enimmäismäärät kullekin tapahtumatyypille, ennakkoilmoituksen toimittamisen määräajat.

Kolmen työpäivän kuluessa tällaisen ajanjakson päättymisestä tilille saaneen työntekijän on raportoitava käytetyistä rahoista (toimitettava ennakkoilmoitus kuluja vahvistavine asiakirjoineen ja/tai palautettava mahdolliset käyttämättömät rahat) .

Jos varat myönnettiin matkustustarkoituksiin, työntekijän on tilitettävä ne myös viimeistään kolmen työpäivän kuluessa työmatkalta palaamisesta (Venäjän federaatiossa käteismaksujen suorittamista koskevan menettelyn kohta 11).

Ennakkoraporttilomake nro AO-1 hyväksyttiin Venäjän federaation valtion tilastokomitean 1. elokuuta 2001 päätöksellä nro 55 "Ennakkokirjanpidon yhtenäisen muodon nro AO-1 "Ennakkoraportti" hyväksymisestä. .

Ennakkoraportti laaditaan yhtenä kappaleena tilivelvollisen ja kirjanpitäjän toimesta paperille tai tietokoneelle.

Ennakkoilmoituksen AO-1-lomakkeen kääntöpuolelle vastuullinen henkilö kirjoittaa luettelon aiheutuneita kuluja vahvistavista asiakirjoista (matkatodistus, kuitit, kuljetusasiakirjat, kassakuitit, myyntikuitit ja muut tositteet) ja niiden kulujen määrä. Ennakkoilmoitukseen liitetyt asiakirjat numeroidaan tilivelvollisen toimesta siinä järjestyksessä, jossa ne on kirjattu raporttiin.

Kun organisaatio on vastaanottanut kuluraportin, kirjanpitäjä palauttaa kuluraportin irrotetun osan työntekijälle. Tämä osa kuluraportista on työntekijälle kuitti, joka vahvistaa, että kirjanpito on hyväksynyt asiakirjan tarkistettavaksi.

Kirjanpitoosasto tarkistaa varojen käyttötarkoituksen, aiheutuneita kuluja vahvistavien tositteiden olemassaolon, niiden suorittamisen ja summien laskennan oikeellisuuden sekä lomakkeen kääntöpuolelta kirjanpitoon hyväksytyt kulumäärät ja tilit ( alatilit), joilta veloitetaan näitä määriä.

Jos ennakkoraportista ilmenee varojen saldo, työntekijä on velvollinen palauttamaan sen organisaation kassalle. Samalla kassa antaa kassakuittimääräyksen.

Jos työntekijä käytti kohtuullisesti suuren summan, hänelle korvataan kuluraportin mukainen ylimeno. Tässä tapauksessa kassan on annettava kassakuittimääräys.

Todennettu kuluraportti on organisaation johtajan tai valtuutetun henkilön hyväksymä ja hyväksytty kirjanpitoon. Käyttämättömän ennakon saldon tilivelvollinen luovuttaa kassalla järjestön kassalle, ennakkoraportin mukainen ylimeno kirjataan tilivelvolliselle kululaskulla.

Hyväksytyn ennakkoraportin tiedot ovat perusta kirjanpidollisten määrien kirjaamiseen määrätyllä tavalla.

Tilivelvollisten varojen määrä, jota työntekijä ei ole palauttanut säädetyn ajan kuluessa, voidaan pidättää hänen palkastaan ​​(Venäjän federaation työlain (jäljempänä Venäjän federaation työlaki) 137 artikla). Tässä tapauksessa on pidettävä mielessä Venäjän federaation työlain 138 artiklan 1 osassa vahvistetut rajoitukset: "Kaikkien vähennysten kokonaismäärä kutakin palkanmaksua kohti ei saa ylittää 20 prosenttia ja liittovaltion laeissa säädetyissä tapauksissa 50 prosenttia työntekijän palkasta."

Ennakkoraportti tulee säilyttää organisaatiossa "valtion arkistoasioiden järjestämistä koskevien sääntöjen mukaisesti vahvistetussa määräajassa, mutta vähintään viisi vuotta"(21. marraskuuta 1996 annetun liittovaltion lain nro 129-FZ "Kirjanpito" 17 artiklan 1 kohta).

Uusi varojen liikkeeseenlasku työntekijälle on mahdollista vasta, kun edellinen velka on maksettu kokonaan takaisin.

Edellä olevaan on lisättävä, että veroviranomaisen pyynnöstä on "paritettava" ne asiakirjat, joihin tilivelvollinen ilmoittaa: joko lasku ja kuitti kuittitilauksesta tai myyntikuitti (kopio) ja kassakuitti. Ensimmäinen asiakirja sisältää tapahtuman nimen ja tiedot tuotteesta (palvelusta), toinen vahvistaa maksun tosiasian. Poikkeuksena voi olla vain yhden asiakirjan - kassakuitin, jos se sisältää tekstiä - tiedot (tiedot) tuotteesta (palvelusta) toimittaminen (esimerkiksi tällä hetkellä hyväksytty kassakuitin muoto bensiinin myynnistä osoitteessa bensa asemat). Muussa tapauksessa, jos tarvittavia asiakirjoja ei ole, organisaation on sisällytettävä raportointiin myönnetty rahamäärä veropohjaan ja perittävä henkilökohtainen tulovero.

Katso yleiset säännökset kassan kassarajasta Käteismaksujen suorittamista Venäjän federaatiossa koskevan menettelyn kohdasta 1.

Menettely, jolla asetetaan raja rahan saatavuudelle organisaation kassalla, sekä menettely ja ajankohta käteisen tallettamiseksi pankkilaitoksiin myöhempää hyvitystä varten näiden organisaatioiden tileille on määritelty järjestämistä koskevissa säännöissä. käteisen kierto Venäjän federaation alueella, päivätty 5. tammikuuta 1998 nro 14-P (hyväksytty Venäjän keskuspankin hallituksen 19. joulukuuta 1997, pöytäkirja nro 47).

Organisaatioiden on organisaatio- ja oikeudellisesta muodosta riippumatta säilytettävä pankkilaitoksissa käytettävissä olevat varat asianmukaisille tileille sopimusehdoin.

Organisaatioiden kassasta saatu käteinen on luovutettava pankeille myöhempää hyvitystä varten näiden organisaatioiden tileille.

Organisaatiot luovuttavat käteistä pankkilaitosten kassoihin suoraan tai organisaatioiden yhteisten kassojen kautta sekä käyttämällä liittovaltion postiorganisaatioiden palveluita siirtämiseen asianmukaisille pankkitileille. Organisaatiot voivat luovuttaa käteistä sopimusehdoin pankkilaitosten perintäpalveluiden tai Venäjän Pankin myöntämien erikoisperintäpalvelujen kautta suorittamaan käteisen ja muiden arvoesineiden keräystoimia.

Pankkipalvelulaitokset vahvistavat kullekin organisaatiolle käteisen talletuksen menettelyn ja määräajat yhteisymmärryksessä johtajiensa kanssa, mikä perustuu tarpeeseen nopeuttaa rahan kiertoa ja sen oikea-aikaista vastaanottamista kassoilla pankkilaitosten työpäivinä.

Tässä tapauksessa seuraavat voidaan asentaa järjestöjen käteistalletuksen määräajat:

Organisaatioille, jotka sijaitsevat paikkakunnilla, joissa on pankkeja tai liittovaltion postiorganisaatioita - päivittäin samana päivänä, kun käteistä vastaanotetaan organisaatioiden kassasta;

Organisaatioille, jotka toimintansa ja aukioloaikojensa erityispiirteiden vuoksi sekä pankkilaitoksen iltanoudon tai iltakassan puuttuessa eivät voi luovuttaa käteistä pankkilaitoksille tai liittovaltion postiorganisaatioille joka päivä lopussa työpäivä - seuraava päivä;

Organisaatioille, jotka sijaitsevat asutulla alueella, jossa ei ole pankkeja tai liittovaltion postiorganisaatioita, sekä niille, jotka sijaitsevat kaukana niistä - muutaman päivän välein.

Hallinnot ja näiden maksujen kerääjät luovuttavat yksityishenkilöiltä verojen, vakuutusten ja muiden maksujen maksamiseen otetun käteisen suoraan pankkilaitoksille tai liittovaltion postiorganisaatioiden kautta.

Yhteisön kassat voivat säilyttää käteistä käteistä niitä palvelevien pankkien asettamissa rajoissa yhteisymmärryksessä näiden organisaatioiden johtajien kanssa.

Pankkilaitokset asettavat vuosittain kassarajan kassakoneessa kaikille organisaatio- ja oikeudellisesta muodosta ja toimialasta riippumatta, joilla on kassa ja jotka suorittavat käteismaksuja.

Kassan kassarajan asettamiseksi organisaatio toimittaa käteismaksupalvelujaan tarjoavalle pankkilaitokselle laskelman vahvistetussa muodossa - "Laskelma kassarajan asettamiseksi yritykselle ja luvan myöntämiseksi käteisen rahankäyttöön tulot sen kassalla."

Organisaatiolle, johon kuuluu toimialoja, joilla ei ole itsenäistä tasetta ja tilejä pankkilaitoksissa, määritetään yksi kassaraja ottaen huomioon nämä rakenteelliset jaot. Rakenneyksiköiden kassaraja ilmoitetaan organisaation johtajan määräyksellä.

Organisaation toimipaikan ulkopuolella sijaitseville edustustoille, sivukonttoreille ja muille erillisille osastoille, jotka muodostavat erillisen taseen ja joilla on tilejä pankkilaitoksissa, rajan kassasaldolle määräävät pankkien palvelulaitokset paikassa. rakennetoimialojen vastaavien tilien avaamisesta.

Jos organisaatiolla on useita tilejä eri pankkilaitoksissa, organisaatio hakee harkintansa mukaan johonkin pankkipalvelulaitokseen odottaen, että kassalla olevalle kassasaldolle asetetaan raja. Kun jossakin pankkilaitoksessa on asetettu kassaraja, organisaatio lähettää ilmoituksen sille määritetystä kassarajasta muille pankkilaitoksille, joissa sen vastaavat tilit avataan. Tätä organisaatiota tarkastaessaan pankkilaitokset ohjaavat tätä kassasaldon rajaa.

Organisaatiolle, joka ei ole toimittanut laskelmaa kassan kassasaldon rajoituksen asettamiseksi millekään pankin palvelulaitokselle, kassaraja katsotaan nollaksi ja pankkilaitoksille luovuttamatta jäänyt käteinen ylittää raja, jolla on kielteisiä seurauksia - saattaminen hallinnolliseen vastuuseen Venäjän federaation hallintorikoslain 15.1 §:stä.

Kassasaldon raja määräytyy organisaation kassaliikevaihdon määrän perusteella ottaen huomioon sen toimintatavan erityispiirteet, käteisen tallettamisen menettelytavat ja ajoitus pankkilaitoksiin, turvallisuuden varmistaminen ja arvoesineiden vastakuljetusten vähentäminen.

Tässä tapauksessa kassasaldoraja voidaan asettaa:

Summissa, jotka ovat tarpeen organisaatioiden normaalin toiminnan varmistamiseksi seuraavan päivän aamusta alkaen;

Keskimääräisten päivittäisten kassatulojen rajoissa;

Riippuen vahvistetuista määräajoista ja rahatulojen määrästä;

Keskimääräisten päivittäisten kassamenojen rajoissa (paitsi palkat, sosiaalietuudet ja stipendit).

Pankkilaitoksen asettamat kassarajat ilmoitetaan kirjallisesti kullekin organisaatiolle.

Kassasaldon rajaa voidaan tarkistaa vuoden aikana säädetyllä tavalla organisaation perustellusta pyynnöstä (jos käteisen kierron määrä muuttuu, tuoton toimitusehdot jne.) sekä pankkitilisopimus.

Organisaatio on velvollinen luovuttamaan pankeille kaikki käteisvarat, jotka ylittävät kassakoneen kassavaralle vahvistetut rajat.

Poikkeustapauksista, joissa organisaatiolla on oikeus pitää käteistä asetetut rajat ylittävät kassalla, katso Venäjän federaation kassatoimintojen suorittamismenettelyn 9 kohdan säännös.

Päätös siitä, miten organisaatio käyttää kassalla saamansa kassavarat, jos sillä on useita tilejä eri pankeissa, tehdään samalla tavalla kuin tällaisen organisaation kassan kassasaldolle asetetaan raja.

Organisaatioilla on oikeus saada käteistä pankkilaitoksilta, joissa on avattu asianmukaiset tilit liittovaltion laeissa, muissa Venäjän federaation alueella voimassa olevissa säädöksissä ja Venäjän federaation keskuspankin määräyksissä säädettyihin tarkoituksiin.

Käteisen rahan myöntäminen organisaatiolle palkkaa ja sosiaalimaksuja, stipendejä varten tapahtuu pankkien kanssa sovituissa aikarajoissa.

Käteisen rahan myöntäminen irtisanottujen työntekijöiden ja lomalla olevien kanssa sekä liittovaltion laeissa ja muissa Venäjän federaatiossa voimassa olevissa säädöksissä säädetyissä tapauksissa suoritetaan riippumatta palkanmaksun määräajoista, jotka on vahvistettu organisaatio.

Voit lukea lisää käteismaksujen suorittamismenettelyyn ja kassakoneiden käyttöön liittyvistä asioista JSC “BKR-Intercom-Audit” -kirjasta “Kassatoiminta. Kassalaitteet."

Tämän aiheen merkityksellisyys yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttäville elinkeinonharjoittajille on kiistaton: pykälän 4 momentin mukaan. Venäjän federaation verolain 346.11 mukaan yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttäville organisaatioille ja yksittäisille yrittäjille säilytetään nykyinen käteismaksujen suorittamismenettely. Näin ollen vaikka taloudellinen yksikkö päättäisi hyödyntää 3 momentin mukaista etua. Liittovaltion kirjanpidosta annetun lain 4 §:n mukaisesti eikä pidä kirjanpitoa kokonaisuudessaan, hänen on noudatettava ja siksi laadittava kaikki tähän liittyvät vaaditut ensisijaiset asiakirjat.

Lisäksi artikkelissa annamme esimerkkejä siitä, milloin oikein laadittujen ensisijaisten kassaasiakirjojen olemassaolo voi palvella organisaatiota hyvin, ja tämä ei koske vain suhteita tarkastusorganisaatioihin, vaan myös vastapuoliin, joiden mahdolliset ongelmat ovat yleensä viimeisiä mitä ihmiset ajattelevat jonosta.

Käteismaksujen suorittamismenettelystä käteismaksujen kirjaamisen ensisijaisiin asiakirjoihin

Käännytään Menettely käteismaksujen suorittamiseksi Venäjän federaatiossa- asiakirja, johon suoraan viitataan Art. Venäjän federaation verolain 346.11 mukaisesti sen määrittämiseksi, mitkä ensisijaiset käteisasiakirjat tämä asiakirja on laadittava.

Säännöt käteismaksujen suorittamismenettelystä Venäjän federaatiossa	Ensisijainen asiakirja kassakirjanpidossa toiminnot
Käteismaksujen suorittamiseksi kukin Yrityksellä on oltava kassakone ja kassakirja määrätyssä muodossa. Kaikki käteisen vastaanotot ja nostot yrityksestä kirjattu kassakirjaan	Kassakirja
Yritysten kassat ottavat vastaan ​​käteistä päämiehen allekirjoittamien kassakuittimääräysten mukaan kirjanpitäjä tai siihen valtuutettu henkilö yrityksen johtajan kirjallinen määräys	Kuitti kassakone Tilaus
Käteinen maksetaan yritysten kassasta kassakuitien mukaan tai oikein toteutti muut asiakirjat (palkkalaput (selvitys ja maksu), rahan liikkeeseenlaskuhakemukset, tilit jne.) leimamalla nämä asiakirjat kassakuittimääräyksen tiedot. Asiakirjat varten johtajan on allekirjoitettava rahan liikkeeseenlasku, yrityksen tai henkilöiden pääkirjanpitäjä valtuutettu tekemään niin. Rahan myöntäminen henkilöille, jotka eivät ole palkkalistoilla yrityksissä, suoritetaan tilivelvollisella kassapohjalla, optio-oikeudet, jotka on myönnetty kullekin henkilölle erikseen tai erillinen selvitys tehtyjen sopimusten perusteella	Kuluva kassakone lupa, muut asiakirjoja varten minkä perusteella annettu kuluva kassakone Tilaus
Saapuvat ja lähtevät kassatilaukset tai vaihto heidän asiakirjansa rekisteröidään ennen kuin ne siirretään kassalle kirjanpito kuittirekisterissä ja kuluvia käteisasiakirjoja. Kuluvat kassakoneet maksun yhteydessä annetut määräykset (selvitys ja maksu) palkkalaskelmat ja muut vastaavat maksut kirjataan niiden myöntämisen jälkeen. Saapuvien ja lähtevien kassaasiakirjojen rekisteröinti voidaan suorittaa keinoin tietokone teknologia. Samaan aikaan koneogrammissa "Lisää päiväkirjan arkki kuittien rekisteröintiä varten ja menoselvityksiä" varten laadittu myös vastaava päivä tarjotaan tietojen luominen kassavirtojen huomioon ottamiseksi varoja aiottuun tarkoitukseen	Lokikirja kuitit ja kuluvat kassakoneet asiakirjoja

Siten Venäjän federaation kassatoimintojen suorittamista koskevan menettelyn määräysten analysoinnista käy selväksi, että saapuvat ja lähtevät käteismääräykset eivät ole ainoa asia, joka "yksinkertaistetulla" henkilöllä pitäisi olla.

Lisäksi käteismaksujen suorittamista Venäjän federaatiossa koskevan menettelyn kohdassa 12 todetaan, että käteistapahtumat virallistetaan käyttämällä yritysten ja organisaatioiden yksiköiden välisiä peruskirjanpitoasiakirjoja, jotka Venäjän valtion tilastokomitea hyväksyy yhteisymmärryksessä keskushallinnon kanssa. Venäjän federaation pankki ja Venäjän federaation valtiovarainministeriö. Tämä säännös viittaa Venäjän valtion tilastokomitean 18.8.1998 päivättyyn päätökseen N 88 "Kassatapahtumien kirjaamista ja inventaariotulosten kirjaamista koskevien ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen yhtenäisten muotojen hyväksymisestä" (jäljempänä päätös N 88), päivätty 8.1.2001 N 55 "Ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen yhtenäisten muotojen hyväksymisestä N AO-1 "Ennakkoraportti".

Näillä tilastolautakunnan päätöksillä hyväksyttiin seuraava ensisijaisten asiakirjojen lomakkeet käteismaksujen kirjaamiseen:

Kuitti kassamääräys (lomake N KO-1);

Kulutusmaksumääräys (lomake N KO-2);

Saapuvien ja lähtevien käteisasiakirjojen rekisteröintipäiväkirja (lomake N KO-3);

Kassakirja (lomake N KO-4);

Kassan hyväksymien ja myöntämien varojen kirjanpitokirja (lomake N KO-5);

Ennakkoraportti (lomake N AO-1).

Toimittajalta. Koska kuluraportti on lomake, jonka laatiminen ja täyttäminen herättää aina paljon kysymyksiä, tästä asiakirjasta julkaistaan ​​erillinen artikkeli yhdessä lehden tulevista numeroista.

Katsotaanpa yksityiskohtaisemmin laatimismenettelyä ja kunkin asiakirjan täyttämisen vivahteita.

Kuitti kassatilaus

Täyttömenettely

Tarkoitus. Kassakuittiosoitus rekisteröidään käteisen vastaanottaminen organisaation kassalla sekä manuaalisten tietojenkäsittelymenetelmien yhteydessä että tietotekniikan avulla käsiteltäessä.

Täyttömenettely. Käteismaksujen kirjanpidon ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen käyttöä ja täyttöä koskevissa ohjeissa esittelemme useita peruskohtia kassakuittimääräyksen täyttömenettelystä:

Kassakuittimääräyksen antaa yhtenä kappaleena kirjanpitäjä ja sen allekirjoittaa pääkirjanpitäjä tai siihen valtuutettu henkilö;

Kuitin kassakuitin allekirjoittavat pääkirjanpitäjä tai siihen valtuutettu henkilö ja kassa, joka on varmennettu kassan sinetillä (leimasimella) ja joka on merkitty kuitti- ja menoasiakirjaan (lomake N KO -3) ja luovutettu rahan tallettajalle, ja kuitti jää kassalle;

Kassakuittimääräyksessä ja sen kuitissa ilmoitetaan: rivillä "Perus" - liiketapahtuman sisältö; rivillä "Sisältää" - arvonlisäveron määrä, joka kirjataan numeroihin, ja jos tuotteita, töitä, palveluita ei veroteta, tehdään merkintä "Ilman veroa (alv)";

Kassakuittiosoituksen rivillä "Liite" luetellaan liitteenä olevat perusasiakirjat ja muut asiakirjat sekä niiden numerot ja valmistuspäivät;

Sarakkeessa ”Laina, rakenneyksikön tunnus” ilmoitetaan sen rakenneyksikön koodi, jolle varat on kohdistettu.

Huomautus! Jos "yksinkertaistettu" organisaatio ei pidä kirjanpitoa kokonaisuudessaan ja tämä päätös on kirjattu kirjanpitoperiaatteisiin, tällaisella organisaatiolla on oikeus olla täyttämättä "Luotto, rakenneyksikkökoodi" -saraketta.

Yleisiä väärinkäsityksiä

Kassakuittiosoitus ei korvaa BSO:ta ja kassakonetta. Yksi käytännössä kohdatuista tilanteista: henkilö solmi organisaation kanssa sopimuksen henkilöstövalintapalveluiden tuottamisesta ja maksoi käteisellä. Onko organisaatiolla maksua vastaanottaessaan oikeus olla käyttämättä kassakoneita, vaan antaa kuitti kassakuittimääräyksestä maksetusta summasta? Valitettavasti tällaiset kysymykset eivät ole harvinaisia, ja Moskovan liittovaltion veroviraston 5.7.2010 päivätty kirje nro 22-12/042067 on omistettu vastaamaan yhteen niistä. Veroviranomaiset huomauttavat tilannetta selittäessään, että pykälän 1 momentin mukaisesti. Liittovaltion lain N 54-FZ 2 §:n mukaan valtion rekisteriin sisältyviä kassalaitteita käyttävät Venäjän federaation alueella epäonnistumatta kaikki organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät suorittaessaan käteismaksuja ja (tai) maksuja maksukorteilla tavaroiden myynti, toteutustyöt tai palvelujen tarjoaminen.

Artiklan 2 kohdassa Liittovaltion lain N 54-FZ 2 §:ssä määrätään, että organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät voivat Venäjän federaation hallituksen määräämän menettelyn mukaisesti suorittaa käteismaksuja ja (tai) maksuja maksukorteilla käyttämättä kassakoneita, jos kyseessä on palvelujen tarjoaminen väestölle edellyttäen, että he antavat asianmukaiset tiukat raportointimuodot.

Valtiovarainministeriö ei ole hyväksynyt tiukasti ilmoitusasiakirjaksi minkäänlaista kuittia käteisen vastaanottamisesta väestöltä maksullisten rekrytointipalvelujen suorittamisesta.

Siten tällaisia ​​palveluja tarjoavan organisaation asiakkaille käteismaksujen suorittamisessa on käytettävä kassajärjestelmiä tai suoritetuista palveluista on suoritettava käteismaksu luottolaitosten kautta (muut kuin käteismaksut).

Veroviranomaiset huomioivat myös, että päätöksellä nro 88 hyväksytty kassakuittimääräys on ensisijainen kirjanpitoasiakirja. Valtiovarainministeriö ei ole hyväksynyt sitä tiukkana ilmoitusasiakirjana, joka vastaa kassakuittia suoritettaessa käteismaksuja ostajan (asiakkaan, asiakkaan) kanssa, eikä näin ollen voi olla perusta käteisen vastaanottamiselle ilman kassakoneiden käyttöä .

Ilman "Vastaanotettu" ("Takaisinmaksettu") -leimaa kassakuittimääräys vahvistaa silti aiheutuneet kulut. Sosiaaliturvan korkeimman neuvoston tuomarit käsittelivät 16.4.2008 tekemässään päätöksessä nro A19-8816/07-56-F02-1325/08 riitaa, jossa kantaja (veroviranomainen) ilmoitti, että kuitit ovat toimittaneet kassakuittiyhtiössä ei ollut merkintää "Saadettu" tai "Takaisin maksettu", joten aiheutuneita kuluja ei ole vahvistettu.

Tuomarit, jotka ratkaisivat riidan, viittasivat seuraavaan. Ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat hyväksytään kirjanpitoon, jos ne on laadittu kirjanpidon perusasiakirjan yhtenäisten lomakkeiden albumeissa olevan lomakkeen mukaisesti.

Päätöksellä nro 88 hyväksytyn kassatapahtumien kirjaamiseen tarkoitettujen ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen yhtenäisten muotojen albumin mukaisesti kassakuittimääräys on yksi ensisijaisen kirjanpitotositteen muodoista.

Kassakuitti ja kuitti siitä on pääkirjanpitäjän tai valtuutetun henkilön, kassanhoitajan allekirjoittama, sinetillä varmennettu ja luovutettu rahan luovuttajalle, ja kuitti jää kassaan. Kassakuittimääräyksessä ja sen kuitissa liiketapahtuman sisältö ilmoitetaan rivillä "Perus"; rivillä "Sisältää" - arvonlisäveron määrä, joka kirjataan numeroihin ja jos tuotteet, toimii, palveluita ei veroteta, tehdään merkintä "Ei veroa (ALV)."

Näiden normien analysoinnista seuraa, että kiinnityspäivämäärää osoittava merkintä "Lunastettu" tai "Vastaanotettu" ei ole pakollinen tieto kassakuittimääräyksessä ja liitteenä olevassa kuitissa. Näin ollen päätelmä, jonka mukaan yrityksen toimittamat kassakuitit on laadittu säädetyssä muodossa ja ovat riittävä todiste tavarantoimittajien laskujen maksamisesta, on oikea.

Velvoitteiden täyttämisen vahvistavana asiakirjana lainanantajan on toimitettava kuitti kassakuittimääräyksestä, ei kopio itse toimeksiannosta. Luoteispiirin tuomarien 02.12.2009 antamassa päätöksessä nro A66-113/2009 tarkastelema tilanne on juuri esimerkki kaupallisesta käytännöstä, jonka mainitsimme artikkelin alussa, kun käteismaksujen kirjaamisen perusasiakirjat voi aiheuttaa erimielisyyksiä ei tarkastajaviranomaisten ja organisaation vastapuolten kanssa.

Kuten asiaaineistosta ilmenee, yritys (lainaaja) ja yksityishenkilö (lainanantaja) tekivät sopimuksen, jonka mukaan lainanantaja sitoutuu kolmen päivän kuluessa siirtämään varoja 2 288 000 ruplaa lainanottajan omistukseen, ja yritys (lainaaja) - palauttamaan lainasumman sopimuksessa määritellyn ajan kuluessa.

Uskoen, että tämä rikkoo artiklan vaatimuksia. Taide. Venäjän federaation siviililain 309, 310, 810, yritys ei täyttänyt velvollisuuttaan maksaa lainaa takaisin; yksityishenkilö haki velallista koskevan valvontamenettelyn käyttöönoton yhteydessä tuomioistuimeen vaatimalla sisällyttää velan rekisterin kolmanteen prioriteettiin.

Vahvistaakseen, että lainasumma on siirretty yritykselle, henkilö esitti kopion sopimuksesta ja kaksi eri kopiota kassakuittimääräyksestä (pääkirjanpitäjien ja kassojen eri allekirjoituksilla).

Sillä välin, kuten tuomarit totesivat, Venäjän federaation kassatoimintojen suorittamista koskevan menettelyn kohdan 13 mukaan käteinen otetaan vastaan ​​yritysten kassakoneissa pääkirjanpitäjän tai siihen kirjallisesti valtuutetun henkilön allekirjoittaman kassakuittimääräyksen mukaisesti. yrityksen johtajan määräyksestä. Rahan vastaanottamisesta kassankuittimääräyksestä annetaan kuitti, jonka ovat allekirjoittaneet pääkirjanpitäjä tai siihen valtuutettu henkilö ja kassanhoitaja, joka on varmennettu kassan sinetillä (leimasimella) tai kassakoneen painamisella. .

Päätöksen nro 88 mukaisesti kassankuittiosoitus rekisteröidään käteisen vastaanottaminen organisaation kassalla sekä manuaalisten tietojenkäsittelymenetelmien ehdoissa että tietotekniikan avulla käsiteltäessä. Kassakuittimääräyksen antaa yhtenä kappaleena kirjanpitäjä ja sen allekirjoittaa pääkirjanpitäjä tai siihen valtuutettu henkilö.

Kuitin kassakuittia allekirjoittavat pääkirjanpitäjä tai siihen valtuutettu henkilö ja kassa, joka on kassan sinetillä (leimalla) varmennettu ja kirjattu kuitti- ja menokassatositteiden rekisteriin ja luovutettu rahan luovuttaja ja kuitti jää kassaan.

Näin ollen asiakirja, joka vahvistaa käteisen tallettamisen organisaation kassalle, on kuitti kassakuittimääräyksestä. Asiassa ei esitetty tällaista kuittia.

Pohjois-Kaukasuksen piirin tuomarit harkitsivat vastaavaa tilannetta (päätös 12.9.2007 N F08-5929/2007). Tässä tapauksessa tuomarit ilmaisivat solidaarisuutensa Luoteispiirin kollegoilleen. He ilmoittivat, että päätöksen nro 88 kohdan "Kassakuittimääräys" mukaisesti jokaisesta käteistapahtumasta laaditaan erillinen kassakuittitodistus lomakkeella N KO-1. Täytettyyn kuittimääräykseen on tällöin liitettävä kopio kuitista sen toteuttamisen perusteena. Kuitti kassakuittia varten on varmennettu sinetillä (leimasimella) ja kirjataan kuitti- ja menokassatositteiden kirjaamispäiväkirjaan (lomake N KO-3) ja luovutetaan rahat ja käteiset luovuttaneelle. kuitti jää kassaan. Vaatimusten pätevyyden vahvistamiseksi hakijan oli siis toimitettava kuitit arkistossa olevista kassakuitit todisteena rahan maksamisesta sopimusten täyttämiseksi. Käteistapahtumat kirjataan kassakirjaan päivittäin. Asiakirjoissa ei ole näyttöä siitä, että lainanantaja olisi tallettanut varoja velallisen kassalle ja ne päätettiin määrätyllä tavalla.

Todistajan todistusta siitä, että varoja on talletettu yrityksen kassalle, ilman todisteita, ei voida käyttää oikeudellisen toimen perusteena.

Tilin käteistodistus

Täyttömenettely

Tarkoitus. Kulukassaosoituksen avulla käsitellään käteisen liikkeellelaskua organisaation kassasta sekä perinteisten tietojenkäsittelymenetelmien yhteydessä että tietotekniikan avulla käsiteltäessä.

Täyttömenettely. Käteismaksujen kirjanpidon ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen käyttöä ja täyttöä koskevissa ohjeissa esittelemme useita perustavanlaatuisia kohtia, jotka koskevat kuluvahvistuksen täyttömenettelyä:

Kassamääräyksen antaa yhtenä kappaleena kirjanpitäjä;

Käteismääräyksen allekirjoittavat organisaation johtaja ja pääkirjanpitäjä tai siihen valtuutettu henkilö;

Kassamääräys kirjataan saapuvien ja lähtevien kassaasiakirjojen rekisteröintipäiväkirjaan (lomake N KO-3);

Tapauksissa, joissa käteisseteleihin liitetyillä asiakirjoilla (hakemukset, laskut jne.) on organisaation johtajan lupa, hänen allekirjoitustaan ​​käteiseteleissä ei vaadita;

Kassakuittiosoituksen riville ”Perus” ilmoitetaan liiketapahtuman sisältö ja rivillä ”Liite” liitteenä olevat perusasiakirjat ja muut asiakirjat sekä niiden numerot ja valmistuspäivät.

Yleisiä väärinkäsityksiä

Kulutusmaksumääräyksen täyttömenettelyn rikkominen tekee sen mitättömäksi. Itäisen sotilaspiirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun tuomarit käsittelivät 20.10.2004 antamassaan päätöksessä A29-101/2004a veroviranomaisen ja yrittäjän välistä riitaa. Veroviranomainen katsoi, että sen toimittamat todisteet yrittäjän tulojen saamisesta vastapuolelta olivat riittävät ja luotettavat; vastapuoliorganisaation työntekijöiden virkatehtävien virheellinen suorittaminen ja kirjanpitovaatimusten noudattamatta jättäminen ei voi olla todiste poissaolosta. tämän yrityksen ja yrittäjän välisistä taloudellisista suhteista.

Ensimmäiset asiat ensin. Tarkastus teki yrittäjälle paikan päällä verotarkastuksen vero- ja maksulainsäädännön noudattamisesta. Tarkastuksessa erityisesti todettiin, että yrittäjä ei ollut tuloveron perustetta määritettäessä ottanut huomioon elinkeinotoiminnasta saatua tuloa, mikä johti tuloveron määrän maksamatta jättämiseen. Tarkastajien johtopäätökset yrittäjän riidanalaisen tulon saamisesta perustuvat yrittäjän vastapuolen toimittamien asiakirjojen analyysiin:

Todistukset yrittäjälle kertyneistä tuloista;

Varaston välityssopimukset;

Laskut nimettyyn provisiosopimukseen;

Laskut tavaroiden luovutuksesta;

Kulut käteismääräykset.

Tuomarit, jotka kieltäytyivät täyttämästä ilmoitettuja vaatimuksia, ohjasivat liittovaltion kirjanpitolain säännöksiä, Venäjän federaation hallituksen 7.8.1997 antama asetus N 835 "Ensisijaisista kirjanpitoasiakirjoista", päätös N 88 ja tuli siihen tulokseen, että vastapuolen yrittäjän kirjanpitovaatimusten vastaisesti täyttämät kassakuittimääräykset eivät täytä luotettavuuden periaatteita eivätkä voi toimia riittävänä todisteena siitä, että yrittäjä on saanut tuloja tästä organisaatiosta.

Artiklan 1 kohdan nojalla Liittovaltion kirjanpitolain 9 §:n mukaan kaikki organisaation suorittamat liiketoimet on dokumentoitava tositteiden kanssa. Nämä asiakirjat toimivat ensisijaisina kirjanpitoasiakirjoina, joiden perusteella kirjanpito suoritetaan.

Saman artiklan 2 kohdassa todetaan, että kirjanpidon ensisijaiset tositteet hyväksytään kirjanpitoon, jos ne on laadittu kirjanpidon ensisijaisten asiakirjojen yhtenäisten lomakkeiden albumeissa olevan lomakkeen mukaisesti.

Päätöslauselman nro 88 mukaisesti käteisen luovutuksen virallistamiseen organisaation kassasta käytetään kulukassamääräystä, jonka kirjanpitotyöntekijä antaa yhtenä kappaleena ja jonka organisaation johtaja ja pääkirjanpitäjä allekirjoittavat. Kassakuittiosoituksen riville ”Perus” ilmoitetaan liiketapahtuman sisältö ja rivillä ”Liite” liitteenä olevat perusasiakirjat ja muut asiakirjat sekä niiden numerot ja valmistuspäivät.

Asiaan toimitetut, yrittäjän vastapuolen laatimat kulu- ja kassamääräykset eivät täytä niille asetettuja vaatimuksia, koska ne eivät sisällä johtajan, pääkirjanpitäjän, kassan allekirjoituksia, valmistuspäivämäärää ja tilausnumeroita, peruste ja päivämäärä, jolloin yrittäjä on saanut tuloja, eli ne eivät ole riittävä todiste viimeisimpien tulojen vastaanottamisesta tältä vastapuolelta.

Varasto- ja tavaran luovutuslaskujen läsnäolo toimeksiantosopimustiedostossa ei voi olla perusteena yrittäjältä perittävälle lisäverolle, koska veroviranomaisen on todistettava paitsi taloudellisten siteiden olemassaolo yrittäjän ja tavaran luovutuksen välillä. vastapuoli, mutta myös saatujen tulojen määrä.

”Perus”-rivillä olevien tietojen tulee vastata liiketapahtuman ydintä. Luoteispiirin tuomarit käsittelivät edellisen kaltaista riitaa (päätös 10.3.2009 N A26-3619/2008). Päähenkilönä olivat myös verovirasto ja yrittäjä, veroviranomaisten väitteiden ydin on sama - yrittäjän tulojen aliarviointi. Ero on yksityiskohdissa. Tässä tapauksessa ei ollut valittamista kulumääräysten täyttämisestä, kiistan aiheena ovat kulukassan perusteet-rivin tiedot, joiden mukaan yrittäjä sai korvauksen vastapuoliorganisaatiolta, ja se oli tällä rivillä ilmoitettiin, että varat myönnettiin yrittäjälle tilille. Lisäksi yrittäjä itse väitti, että vastapuoli antoi hänelle tilille käteistä edustussopimuksen mukaista toimintaa varten. Nämä varat käytettiin yrittäjän mukaan lainavaroina ja palautettiin myöhemmin vastapuolelle. On myös huomionarvoista, että tuomareiden asema vaihtui tapauksesta toiseen.

Ensimmäisen oikeusasteen tuomioistuin arvioi varojen määräksi 1 010 584,53 ruplaa. sellaisena kuin yrittäjä on vastaanottanut vastapuoliorganisaatiolta tilille. Tuomioistuin totesi, että riidanalainen määrä ei voi olla yrittäjän tuloa, koska kassakuitit eivät osoita varojen myöntämistä edustussopimuksen perusteella myydyille tavaroille. Tuomioistuin katsoi: rahoitusasiakirjoissa oleva maininta tilivarojen liikkeeseenlaskusta tarkoittaa, että rahat on palautettava sen myöntäneelle henkilölle. Käräjäoikeus hylkäsi tarkastuksen viittauksen yrityksen kirjeeseen todisteena siitä, että yrittäjä sai rahaa edustussopimuksen perusteella myydyistä tavaroista.

Hovioikeus kumosi tuomioistuimen päätöksen tältä osin.

Hovioikeus, arvioituaan yhteenlaskettuna kaikki yrittäjän ja tarkastuksen esittämät asiakirjat, tunnusti riidanalaisen rahamäärän yrittäjän vastapuolelta saaduksi tuloksi edustussopimuksen perusteella myydyistä tavaroista. Oikeus totesi, että asian materiaalit eivät sisällä todisteita siitä, että yrittäjä olisi palauttanut tilille saadut varat vastapuoliorganisaatiolle tai kertomuksia niiden käytöstä. Hovioikeus hyväksyi tarkastusviraston toimittaman kirjeen hyväksyttäväksi todisteeksi.

Kassaatiotuomioistuin ei havainnut perusteita peruuttaa valituksenalaista lainkäyttötoimia kyseessä olevan jakson osalta. Päätöstä tehdessään tuomarit noudattivat seuraavia ehtoja:

Menettely käteismaksujen suorittamiseksi Venäjän federaatiossa;

Päätös nro 88.

Tuomioistuin otti huomioon, että todisteet, jotka vahvistivat sen tosiasian, että yrittäjä palautti varoja vastapuolelle 1 010 584,53 ruplaa, mukaan lukien maksumääräykset, jotka osoittivat, että yrittäjä on siirtänyt riidanalaisen summan vastapuolen selvitystilille, tai kassakuittimääräykset, jotka vahvistavat käteisen tallettamisen tosiasiasta organisaation kassalla, ei tapausmateriaaleissa.

Samalla tarkastuksessa toimitettiin asiakirja-aineistoon kirje, jossa vastapuoli vahvisti, että edustussopimuksen perusteella myytyjen tavaroiden tuottojen määrä sekä se, että riidanalaisen ajanjakson aikana maksetut varat eivät ole siirrettyjä varoja. raportointia varten.

Hovioikeus otti huomioon myös yrittäjän veroviranomaisen tekemän kyselyn tulokset, jonka aikana tämä ilmoitti, että vastapuolelta saadut varat kassakuitteista olivat tuloja myydyistä tavaroista.

Kassaatiotuomioistuin katsoi, että hovioikeus on arvioinut oikein kaikki asiakirja-aineistossa esitetyt todisteet ottaen huomioon ne kokonaisuudessaan.

Saapuvien ja lähtevien kassaasiakirjojen rekisteröintipäiväkirja

Sitä käytetään kirjanpitoon saapuvien ja lähtevien kassamääräysten tai niitä korvaavien maksu- (selvitys- ja maksu-) tiliotteiden, rahanantohakemusten, laskujen jne. kirjaamiseen ennen siirtämistä organisaation kassalle. Palkkojen ja muiden sitä vastaavien maksujen maksu- (selvitys- ja maksu)laskuilla annetut maksumääräykset rekisteröidään niiden antamisen jälkeen.

FAS CO:n tuomareiden käsittelemän kiistan osallistujat saattoivat täysin ymmärtää tämän asiakirjan merkityksen ja tärkeyden (päätöslauselma 09.10.2007 N A09-8896/06-4). Tuomarit totesivat, että kuiteilla vahvistettua maksua ei voida pitää perusteltuna. Koska asiassa saatavilla olevat kassakuittimääräykset, jotka koskevat kantajan varojen vastaanottamista vastaajalta, ovat luonteeltaan yksipuolisia eivätkä näin ollen vahvista sitä tosiasiaa, että velallinen on siirtänyt niissä mainitun summan. Päätöksen nro 88 mukaisena ensisijaisena kirjanpitoasiakirjana olevaa saapuvien ja lähtevien kassatositteiden rekisteröintipäiväkirjaa ei esitetty.

Kassakirja

Sitä käytetään kirjaamaan organisaation kuitit ja käteismaksut kassalla. Kassakirjan tulee olla numeroitu, nauhoitettu ja sinetillä viimeisellä sivulla, jossa on merkintä "Tässä kirjassa on ___ arkkia numeroituja ja nauhoitettuja." Kassakirjan nauhoitettujen arkkien kokonaismäärä on varmennettu organisaation päällikön ja pääkirjanpitäjän allekirjoituksilla.

Jokainen kassakirjan arkki koostuu kahdesta yhtä suuresta osasta: kassa täyttää niistä yhden (vaakaviivalla) ensimmäisenä kappaleena, toisen (ilman vaakaviivoja) - toisena kappaleena edestä ja takaa. hiilipaperi musteella tai kuulakärkikynällä. Arkkien ensimmäinen ja toinen kopio on numeroitu samoilla numeroilla. Arkkien ensimmäiset kopiot jäävät kassakirjaan. Toisten kappaleiden tulee olla repäistyjä, ne toimivat kassan raporttina, eikä niitä revitä ennen kuin päivän toiminta päättyy.

Kassan hyväksymien ja myöntämien varojen kirjanpitokirja

Sitä käytetään kassan rahan kirjaamiseen organisaation kassasta muille kassoille tai valtuutetulle henkilölle (jakelijalle) sekä käteisen palautuksen ja kassaasiakirjojen tallentamiseen suoritetuista tapahtumista.

Huomautus: faksit ensisijaisissa asiakirjoissa

Usein herää kysymys mahdollisuudesta kiinnittää faksiallekirjoitus käteisasiakirjoihin. Syyt, jotka aiheuttavat sen, voivat olla erilaisia: johtajaa on vaikea saada kiinni ja sitten pakottaa hänet allekirjoittamaan kaikki asiakirjat, suuri määrä käteisasiakirjoja pahentaa esimiehen mielialaa jo ulkonäöllään jne.

Näin sanovat keskuspiirin tuomarit 9. lokakuuta 2007 päivätyssä päätöksessä nro A09-8896/06-4, joka koskee faksien käyttöä perusasiakirjoissa.

Allekirjoituksen faksikopiointi on analoginen käsinkirjoitetun allekirjoituksen kanssa ja on sallittua tapahtumia tehtäessä. Säännökset eivät sisällä kieltoa käyttää faksikopioita allekirjoitusten ensisijaisissa kirjanpitoasiakirjoissa, kuten kiistanalaisissa laskuissa.

Artiklan 2 kohdan mukaan Venäjän federaation siviililain 160 pykälän mukaan liiketoimia tehtäessä allekirjoituksen faksikopiointi mekaanisella tai muulla kopioinnilla, sähköisen digitaalisen allekirjoituksen tai muun käsinkirjoitetun allekirjoituksen analogin käyttö on sallittua säädetyissä tapauksissa ja tavalla. lain, muiden säädösten tai osapuolten sopimuksen mukaan.

Sopimus, joka on oikeudelliselta luonteeltaan liiketoimi ja joka on allekirjoitettu myös telekopiona, ei voi toimia todisteena osapuolten tekemästä tällaisesta sopimuksesta, koska sen tekstissä ei ole erityistä ehtoa.

Lisäksi pykälän 1 momentin mukaisesti Liittovaltion kirjanpitolain 9 §:n mukaan kaikki organisaation suorittamat liiketoimet on dokumentoitava tositteiden kanssa. Nämä asiakirjat toimivat ensisijaisina kirjanpitoasiakirjoina, joiden perusteella kirjanpito suoritetaan.

Tämän artiklan 2 kohdassa ja Venäjän federaatiossa kirjanpidon ja taloudellisen raportoinnin ylläpitämistä koskevien määräysten 13 kohdassa, jotka on hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 29. heinäkuuta 1998 annetulla määräyksellä N 34n, määrätään, että ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen on sisällettävä seuraavat pakolliset tiedot yksityiskohdat:

Asiakirjan nimi (lomake);

Lomakekoodi;

Kokoamispäivämäärä;

Organisaation nimi, jonka puolesta asiakirja on laadittu;

Liiketoimien mittaaminen (luontois- ja rahamääräisinä);

Liiketoimen toteuttamisesta ja sen toteuttamisen oikeellisuudesta vastaavien henkilöiden tehtävien nimet;

Henkilökohtaiset allekirjoitukset ja niiden dekoodaus (mukaan lukien tapaukset, joissa asiakirjoja luodaan tietokonetekniikalla).

Ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat hyväksytään kirjanpitoon, jos ne on laadittu ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen yhtenäisten lomakkeiden albumeissa, ja asiakirjoissa, joiden muotoa ei ole mainittu näissä albumeissa, tulee sisältää pakolliset tiedot, joiden luettelon määrää edellä mainitut normit.

Näin ollen laissa ja muissa säädöksissä ei säädetä mahdollisuudesta käyttää telekopioita valtakirjassa, maksuasiakirjoissa ja muissa asiakirjoissa, joilla on taloudellisia seurauksia. Tällaisia ​​asiakirjoja ovat muun muassa ensisijainen kirjanpitoasiakirja.

Kaikkiin käteismaksuihin liitetään pakolliset asiakirjat. Vain tällä perusteella ne hyväksytään kirjanpitoon.

Hyvät lukijat! Artikkelissa puhutaan tyypillisistä tavoista ratkaista oikeudellisia ongelmia, mutta jokainen tapaus on yksilöllinen. Jos haluat tietää miten ratkaise juuri sinun ongelmasi- ota yhteyttä konsulttiin:

HAKEMUKSET JA SOITOT Otetaan vastaan ​​24/7 ja 7 päivää viikossa.

Se on nopea ja ILMAISEKSI!

Mitä ensisijaisia ​​asiakirjoja käytetään käteismaksujen käsittelyyn? Kaikki rahoitustapahtumat on todistettava asianmukaisilla asiakirjoilla.

Se on dokumentaarinen tuki, joka vahvistaa kaikki vastuullisen työntekijän suorittamat toimet. Käteismaksujen asiakirjojen kulkua säätelee Venäjän voimassa oleva lainsäädäntö.

Mitä sinun tarvitsee tietää

Vastuullisin työ minkä tahansa taloudellisen yksikön toiminnassa on kassavirran kirjanpito ja kaikkien suoritettujen kassatapahtumien asianmukainen dokumentointi.

Ensisijaisilla asiakirjoilla on myös oikeudellinen merkitys. Jos kirjanpitoon tulee kiistoja, niitä voidaan käyttää ensisijaisina todisteina.

Venäjän federaation valtiovarainministeriö on vahvistanut tiukat yksityiskohdat, joiden on oltava saatavilla käteismaksujen suorittamisen tärkeimmissä ensisijaisissa asiakirjoissa.

Siten seuraavat tiedot ilmoitetaan aina:

• Nimi;
• muoto ja koodi;
• luomispäivämäärä;
• toiminnan ydin, sen toimenpiteet;
• vastuuhenkilöt, heidän allekirjoituksensa ja kopiot.

Dokumentaation luokitus

Käteismaksujen käsittelyyn käytetyt yhtenäisten lomakkeiden lomakkeet näkyvät All-Russian Classifier of Management Documentationissa.

Tehtyjen käteismaksujen rekisteröinnin ja kirjanpidon ensisijaiset asiakirjat sisältävät:

• saapuvat/lähtevät käteisasiakirjat;
• kassakoneet;
• muistomerkinnät;
• todistukset ja vastaavat asiakirjat;
• käteiskirjat ja muut arvoesineet;
• vastaanotettujen ja liikkeeseen laskettujen varojen ja arvoesineiden kirjanpitokirjat.

Normatiivinen perusta

Tärkeimmät vaatimukset, jotka koskevat perusdokumentaation laatimisen sääntöjä ja menettelyjä, sisältyvät asiakirjaan.

Perusasiakirjat käteismaksujen kirjaamiseen yrityksessä

Käteismaksujen rekisteröintiä varten Venäjän federaation valtion tilastokomitea hyväksyi ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen muodot. Käteismaksujen kirjanpidon perusasiakirjojen rekisteröinti on pakollista kaikille käteismaksuja suorittaville organisaatioille.

Tärkeimmät lomakkeet sisältävät:

Rahat hyvitetään yrityksen kassalle pankkitililtä varastotavaroiden ja -palveluiden maksun seurauksena, aiemmin liikkeeseen laskettujen rahasummien palautuksena jne.

Rahan vastaanottamiseksi käyttötililtä organisaatiolla on erityisesti myönnetty shekkikirja. Rahan nostamiseksi tililtä kirjanpitäjä antaa käteissekin, jonka jälkeen se allekirjoitetaan ja luovutetaan kassalle.

Sekkilomake sisältää hyväksytyn summan arvon. Pankki säilyttää sekkiasiakirjan repäistävän osan.

Sekin vastakanta toimii tositteena, kun tämä tapahtuma kirjataan organisaation kirjanpitorekistereihin. Voit tallettaa rahaa käyttötilillesi täyttämällä käteislahjoitusilmoituksen.

Kassakuitin tosiasiallisuus varmistetaan kuittimääräyksellä. Tämä asiakirja on tallennettu .

Sitten PKO annetaan kassalle, hän vastaanottaa rahat ja allekirjoitettuaan tilauksen ja sen liitteenä tekee asianmukaisen merkinnän kassakirjaan.

Kassapalveluiden avulla tapahtumat käsitellään:

Muistomerkit

Muistomääräys on asiakirja, joka sisältää minkä tahansa liiketapahtuman rekisteröinnin ja tapahtuman määrän näkyvän kirjanpitotileillä.

Tällaiset asiakirjat luodaan kaikille raportointikauden aikana suoritetuille toimille. Seuraavaksi jokainen tilaus kirjataan kontrolliveloitus- ja hyvityslaskelmille, vastaaville tileille.

Tällaiset tilaukset ovat osa yhtä kirjanpidon laskentajärjestelmistä. Tämä järjestelmä on suhteellisen yksinkertainen, mikä lisää sen suosiota. Kaikki kirjanpitorekisterit korvataan pääkirjalla, joka luodaan kuukausittain.

Muistomerkki-kirjanpitojärjestelmän perustana ovat muistomääräykset, jotka laaditaan erikseen kutakin rahoitustapahtumaa varten.

Jos homogeenisia perusasiakirjoja on paljon, ne kannattaa rekisteröidä kumulatiiviseen selvitykseen, jonka tulosten perusteella laaditaan vastaava kirjaus. Jokaisella muistotilauksella on pysyvä numero.

Siksi kullekin toimintoryhmälle laaditaan vain yksi tilaus kuukausittain. Jos yksittäiset tapahtumat ovat yksittäisiä, niistä laaditaan erilliset tilaukset, jotka on numeroitu kuukaudelle.

Pääkirjanpitäjä allekirjoittaa muistomääräyksen, jonka jälkeen asiakirja kirjataan synteettiseen kirjanpitopäiväkirjaan.

Tällaisen päiväkirjan avulla valvotaan tilausten ja perusasiakirjojen turvallisuutta. Kuukauden lopussa päiväkirjatuloksia verrataan synteettisen tilikierron tuloksiin.

Muistomerkkijärjestelmän etuja ovat kirjanpitoprosessin yksinkertaisuus ja saavutettavuus, tiukka johdonmukaisuus, vakiomuotoisten rekisterilomakkeiden käyttö ja mahdollisuus käyttää vähän koulutettujen työntekijöiden työvoimaa.

Kassapäiväkirjat

Luokittelijassa kassakirjalla on numero. Tähän asiakirjaan kirjataan kaikki kassakoneeseen hyvitetyt ja siitä myönnetyt rahat.

Kirjan merkinnät on tehty perusdokumentaation eli PKO:n ja RKO:n tietojen perusteella. Jokaisen kassamääräyksen antamisen jälkeen tehdään asianmukainen merkintä kassakirjaan.

Kirjauksia tehdessään kassan tulee tarkistaa asiakirjoissa ja Kirjassa ilmoitetut summat. Jos summat täsmäävät, kassa laskee työpäivän lopussa saldon, joka on tulos kaikista päivän aikana suoritetuista tapahtumista.

Jokainen kassakirjan arkki on kassan varmentama. Voit ylläpitää kassakirjaa joko manuaalisesti tai sähköisessä muodossa.

Normaalissa manuaalisessa täytössä arkit numeroidaan jo ennen lehden käyttöä. Päiväkirja on sidottu ja varmennettu pääkirjanpitäjän ja johtajan allekirjoituksilla. Jos saatavilla, organisaation sinetti kiinnitetään.

Kassakirjaa sähköisesti ylläpidettäessä on tärkeää ryhtyä toimenpiteisiin, joilla estetään luvaton pääsy arkistoihin. Sähköinen kirja on varmennettu vastuuhenkilöiden sähköisillä allekirjoituksilla.

Tiedot tulostetaan johdon asettamissa aikarajoissa. E-kirjan painetut arkit kerätään erilliseen kansioon. Niitä saatetaan tarvita ulkoisissa suorituksissa.

Muut asiakirjat

Muiden kassatapahtumien käsittelyyn liittyvien ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen joukossa on erityisen tärkeää huomata seuraava:

Tilikirja	Tarkoitettu pääkassan ja organisaation muiden kassojen välillä päivän aikana suoritettujen käteismaksujen dokumentointiin. Tällaisen asiakirjan tarve syntyy vain suurille yrityksille
Palkanlaskenta	Asiakirjassa otetaan huomioon työskentelyaika, siirtosaamiset, maksut ja vähennykset organisaation työntekijöille. Kirjanpitäjä laatii yhtenä kappaleena asiakirjan tuotannon, työskentelyajan jne. kirjaamista koskevien perusasiakirjojen perusteella. Selvityksestä käy ilmi annettavat määrät sekä vähennykset ja vähennykset. Asiakirjan viimeinen sarake sisältää tiedot maksujen kokonaismäärästä, jolle käteisselvitys on laadittu
	Tämä asiakirja pitää kirjaa työntekijöille maksetuista palkoista ja muista maksuista. Muoto on sama kuin palkkalaskelman muoto.

Yleiset täyttövaatimukset

Käteismaksujen dokumentointiin käytettävät ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat täytetään samat vaatimukset huomioiden.

Tärkeimmät ovat seuraavat:

• kirjanpitoa säilytetään keinoin, jotka takaavat arkiston turvallisuuden. Näitä ovat musteen, kynien, kemiallisten lyijykynien ja konevälineiden käyttö. Et voi käyttää yksinkertaista kynää muistiinpanoihin;
• Pakolliset tiedot on ilmoitettava, tietueiden on oltava luettavia;
• Sarakkeita ei voi jättää tyhjiksi, vaan viiva on syötettävä.
• määrät ilmaistaan ​​sanoilla ja numeroilla;
• asiakirjat on varmennettu vastuuhenkilöiden allekirjoituksilla ja allekirjoitusotteilla;
• Blottien ja korjausten esiintymistä ei voida hyväksyä;
• Ensisijaisia ​​asiakirjoja tulee säilyttää vähintään viisi vuotta.

Ensisijaisen kirjanpidon optimointi

Käteisasiakirjojen rekisteröintiprosessi voidaan optimoida. Tätä varten sinun on kiinnitettävä huomiota kohtiin, jotka lisäävät kirjanpitotyön tehokkuutta:

• järkevän asiakirjavirran järjestäminen;
• liiketoimintaprosessien parantaminen;
• kirjanpitoprosessien automatisointi;
• henkilöstön motivaatiota.

Asiakirjavirtajärjestelmän asianmukaisella organisoinnilla voidaan välttää asiakirjojen päällekkäisyys, mikä tarkoittaa dokumentaation laatimiseen ja käsittelyyn kuluvan ajan lyhentämistä.

Tätä varten on syytä määrittää, missä vaiheessa on suositeltavaa luoda ja siirtää ensisijaiset asiakirjat muille osastoille. Kirjanpitohenkilöstö voidaan jakaa ryhmiin kiinnostuksen kohteiden perusteella.

Jotkut työntekijät osallistuvat suoraan ensisijaisten asiakirjojen valmisteluun, kokoamiseen ja tarkistamiseen. Muut tekevät kirjanpitokirjauksia jo varmennettujen asiakirjojen ohjaamana.

Kirjanpitoprosessien automatisointi minimoi "inhimillisen tekijän" roolin, mikä käytännössä eliminoi virheiden todennäköisyyden.

Samalla asiakirjojen käsittelyyn tarvittava aika lyhenee, koska automatisoitu järjestelmä itse laskee ja nostaa kaikki tarvittavat summat.

Liittovaltion lakiin nro 84 tehtyjen muutosten perusteella, joka säätelee kassalaitteiden käyttöä käteismaksuissa, organisaatioilla ja yrittäjillä on mahdollisuus kieltäytyä ylläpitämästä osaa perusasiakirjoista, mukaan lukien lomakkeet KM-1 - KM-9. Suurin osa käteisasiakirjoista on verotettu. Kassavirran dokumentointi kassakirjaan, saapuvat ja lähtevät toimeksiannot ovat kuitenkin edelleen merkityksellisiä verkkokassaan vaihtaessa.

”Älykkäisiin” kassakoneisiin siirtymisen jälkeen perusdokumentaation ylläpito on tullut paljon helpommaksi. Tavalliset yhtenäiset lomakkeet ja kirjanpitolokit, jotka on aiemmin laadittu Goskomstatin 25. joulukuuta 1998 antaman päätöslauselman nro 132 ja liittovaltion kirjanpitolain-402 vaatimusten perusteella sen jälkeen, kun hallituksen päätös nro 47 0 kumottiin heinäkuusta. 1, 2017, tuli valinnaiseksi käyttöön.

Valtiovarainministeriö tuli tähän johtopäätökseen, joka käy ilmi sen kirjeistä nro 03-01-15/54413 (16.9.2016), nro 03-01-15/28914 (12.5.2017), nro 03- 01-15/3482 (25.1.2017), nro 03-01-15/19821 (4.4.2017).

• Lomake KM-1 - toiminto, jota käytetään nollattaessa KKM-laskurit;
• Lomake KM-2 - toimi, joka vaaditaan lukemien ottamiseen kassakoneen korjaamisen ja työhön palauttamisen yhteydessä;
• Lomake KM-3 - asiakirja, joka täytetty käteistä palautettaessa;
• Lomakkeet KM-4 – ;
• Lomake KM-5 - erityinen päiväkirja, joka on suunniteltu tallentamaan tietoja käytettäessä kassakoneita, jotka toimivat ilman kassa-operaattoria;
• Lomakkeet KM-6 – todistus-raportti kassanhoitajalle;
• Lomakkeet KM-7 - asiakirja, joka tallentaa CCT-lukemat.

Heinäkuusta 2017 lähtien verkkokassaan siirtyneet yritykset ovat laillisesti kieltäytyneet täyttämästä tällaisia ​​lomakkeita.

Huomautus. Uuteen kassakuriin siirtymisen jälkeen elinkeinonharjoittajalla on oikeus vapaaehtoisesti ylläpitää vanhaa asiakirjavirtaa. Tässä tapauksessa valinnaiset asiakirjat täytetään missä tahansa muodossa.

Verotuksen asiakirjamuodot

Verkkokassakoneiden käytön aikana syntyviä veroasiakirjoja koskevat vaatimukset esitetään liittovaltion lain nro 84 uudessa painoksessa 4.1 §:n 4 ja 5 kohdissa.

Ne liittyvät suurelta osin tarkastusten ja raporttien yksityiskohtiin sekä FN:n säilytysaikaan, joka on 30 päivää.

Viite. Ennen kuin siirryt uuteen kassakuriin, kannattaa tutustua täydelliseen luetteloon verotusasiakirjojen muodoista, jotka ovat pakollisia käytettäväksi; lisätiedot ja -vaatimukset muodostamista ja käsittelyä varten näkyvät liittovaltion veropalvelun määräyksessä nro ММВ- 7-20/229, 21.3. 2017

Verkkokassaa käyttäessään elinkeinonharjoittaja on velvollinen laatimaan asianmukaisesti tarvittavat veroasiakirjat muodossa:

• Rekisteröintiraportti - lisätiedot esitetään yksityiskohtaisesti tilauksen nro ММВ-7-20/229 taulukossa 7;
• Rekisteröintitietojen muutoksia kuvaava raportti - taulukko 7 ja taulukko 8;
• Vuoron avaava raportti on itse asiassa raportin X analogi - taulukko 17;
• Kassakuitti- tai ilmoituslomakkeet - taulukko 19;
• Korjaavat tarkastukset tai BSO - taulukko 30;
• , – raportin Z analogi – taulukko 32;
• Raportti, joka syntyy rahoitusrahastoa suljettaessa - taulukko 33;
• Nykyiset laskelmat vahvistava raportti - taulukko 18;
• Käyttäjän vahvistusraportti - Taulukko 34.

Kaikki veroasiakirjat luodaan suoraan verkkokassan avulla. Toisin sanoen kassan ei tarvitse täyttää yllä olevia asiakirjoja manuaalisesti.

Tärkeä pointti! Eri kassamalleissa veroraportit ja kuitit (BSR) luodaan eri algoritmeilla.

Mutta kaikki liittovaltion veropalvelun hyväksymät ja kassalaitteiden rekisteriin sisältyvät online-kassakoneiden mallit on kehitetty täyttämään liittovaltion lain-84 vaatimukset ja niillä on mahdollisuus antaa tarvittavat veroasiakirjat.

Kassalle ja kirjanpitäjälle on tärkeää tietää ei niinkään kunkin asiakirjan sisältö, koska ne luodaan nykyaikaisilla kassaohjelmilla ja lähetetään automaattisesti liittovaltion veroviranomaiselle, vaan pikemminkin niiden suorittamisen ajoitus, tiheys ja peruste. .

Kaikki veroasiakirjat säilytetään liittovaltion verorahaston muistissa 30 päivän ajan. Normaalilla Internet-yhteydellä ne lähetetään automaattisesti liittovaltion veroviranomaiselta. Jos tietojen siirtoa ei tapahdu 30 päivän kuluessa, verkkokassa lukitaan.

Näin ollen sakot eivät suurelta osin liity asiakirjojen laatimiseen, mutta eivät varsinaisten online-kassakoneiden käyttöön, viallisten laitteiden käyttöön ja kieltäytymiseen antamasta ostajalle sähköistä kuittiversiota.

Taulukko 1. Verkkokassan käyttöön liittyvät seuraamukset

Perusteet seuraamusten soveltamiselle	Oikeushenkilöön kohdistetut seuraamukset	Vastuuhenkilöön sovellettiin seuraamuksia
Online-laitteen käyttämättä jättäminen	75-100 % liikevaihdosta	25-50% tuloista, mutta vähintään 10 000 ruplaa.
Toistuva kieltäytyminen online-kassajärjestelmien käytöstä, kun tulojen määrä saavuttaa miljoona ruplaa.	Mehutoiminnan keskeyttäminen enintään 90 päiväksi	Ammatillinen toimintakielto 1-2 vuodeksi
Viallisen kassakoneen käyttö	Sakko - 5 000 - 10 000 ruplaa.	Sakko - 1500 - 3000 ruplaa.
Kieltäytyminen antamasta sähköistä maksukuittia ostajalle, liittovaltion laki	Sakko - 10 000 ruplaa.	Sakko - 2000 ruplaa.

Pakolliset kassaasiakirjat työskennellessäsi online-kassakoneiden kanssa

Käteistapahtumat kirjataan 11.3.2014 päivätyn BR-asetuksen nro 3210-U mukaisesti. Uusiin verkkokassakoneisiin siirtymisen jälkeen asiakirjavirta säilyi. Kassakirjaan merkityillä tiedoilla on myös laadittava kassakuittimääräykset (PKO) ja kassavirtalaskelmat (COS).

Yhtenäisten kassaasiakirjojen lomakkeet hyväksyttiin Venäjän federaation valtion tilastokomitean päätöksellä nro 88 jo vuonna 1998, ja ne pysyvät ennallaan online-kassakoneiden rekisteröinnin jälkeen.

Kassakirja

Lomake nro KO-4 - kassakirja sisältää tiedot vastaanotetuista ja liikkeeseen lasketuista varoista, joista käy ilmi PKO:n, RKO:n, vastaanottajan ja rahoittajan tiedot.

Kirjaaminen säilytetään suoraan käteismaksupäivänä.

Voit ylläpitää lomaketta KO-4:

• paperilomakkeiden käyttö manuaalisesti;
• tietotekniikka ja myöhempi painatus;
• sähköisessä muodossa.

Manuaalisesti täytettyihin kassakirjoihin saa tehdä muutoksia. Tätä varten virheellinen merkintä yliviivataan ja oikeat tiedot syötetään. Kassan tai pääkirjanpitäjän on vahvistettava tällaiset korjaukset.

Tärkeä! Sähköisiin kassakirjoihin ei voi tehdä muutoksia sen jälkeen, kun ne on allekirjoitettu.

Jos yrityksellä on erilliset divisioonat, kassakirjaa pidetään jokaisesta niistä erikseen.

Jos yrityksellä ei ole tällaisia ​​osastoja, tarvitaan yksi kassakirja myös verojärjestelmiä yhdistettäessä.

Yksityisyrittäjällä on oikeus laatia yksi lomake nro KO-4 suorittaessaan käteismaksuja.

Jos kassakirjassa ei ole asianmukaisia ​​merkintöjä, sakkoja määrätään:

• 40 000 - 50 000 ruplaa. yritykselle;
• 4 000 - 5 000 ruplaa. esimiehelle, yksityisyrittäjälle.

Kuitti kassatilaus

Lomake nro KO-1 – kassakuitti (PKO) näyttää käteisen kuitin. Lomake koostuu kahdesta osasta: itse tilauksesta ja repäisykuitista.

Kassa täyttää kaikki rivit ja allekirjoittaa asiakirjan molemmat osat. Voit liittää ”kuittiin” raportin työvuoron päättymisestä, joka on ensisijainen asiakirja.

Viite! Vuoron sulkemisraporttia ei tarvitse tulostaa verkkokassassa ja säilyttää.

Tilin käteistodistus

Lomake nro KO-2 - kassakuittimääräys (RKO) kertoo kassasta annetut käteismäärät.

Verkkokassan käytön yhteydessä RKO myönnetään, kun setelit ja kolikot lasketaan kassalle.

Käteisasiakirjojen laatimista koskevat säännöt on selkeästi esitetty direktiivissä 3210-U.

Seuraavilla työntekijöillä on oikeus laatia kassaasiakirjoja:

· Pääkirjanpitäjä;

· kirjanpitäjä tai muu työntekijä, jonka johtaja määrittää antamalla hallinnollisen asiakirjan;

· johtaja - siinä tapauksessa, että pääkirjanpitäjä ja kirjanpitäjä ovat poissa.

Käteisasiakirjojen laatimisen perusteet ovat:

· palkkalaskelmat;

· palkkalistat;

· lausunnot;

· muut asiakirjat.

Listatut paperit tulee liittää käteisasiakirjoihin. Korjaukset ja tahrat käteisasiakirjoissa eivät ole sallittuja.

Käteisasiakirjat allekirjoittavat:

· kassakuitti - pääkirjanpitäjä tai kirjanpitäjä ja heidän poissa ollessaan johtaja, kassa;

· kulukassamääräys - johtaja sekä pääkirjanpitäjä tai kirjanpitäjä ja heidän poissa ollessaan johtaja, kassa.

Kassalla tulee olla:

· kassaasiakirjojen allekirjoittamiseen valtuutettujen henkilöiden allekirjoitusnäytteet;

· sinetti (leima), joka sisältää (sisältää) käteismaksun suorittamisen vahvistavia tietoja.

Jos johtaja suorittaa käteisliiketoimia ja laatii käteisasiakirjoja, hän allekirjoittaa myös käteisasiakirjat. Tässä tapauksessa käteisasiakirjojen allekirjoittamiseen valtuutettujen henkilöiden allekirjoitusnäytteitä ei laadita.

Käteisasiakirjoja saa laatia kahdella tavalla:

· paperilla;

· käyttämällä teknisiä välineitä, jotka on suunniteltu tietojen käsittelyyn, mukaan lukien henkilökohtainen tietokone ja ohjelmistot, tulostettaessa paperille.[K87]

Käteisen vastaanotto

Kassa hyväksyy käteisen organisaation tai yksittäisen yrittäjän kassalla. Saatuaan kassakuittimääräyksen hän tarkistaa:

· pääkirjanpitäjän tai kirjanpitäjän allekirjoituksen läsnäolo asiakirjassa ja heidän poissa ollessaan johtajan allekirjoitus ja sen noudattaminen olemassa olevan näytteen kanssa;

· numeroin ilmoitetun käteismäärän vastaavuus sanoilla ilmoitettuun käteismäärään;

· kassakuittimääräyksessä lueteltujen tositteiden saatavuus.

Käteinen otetaan vastaan ​​arkilla, pala palalta ja siten, että rahan tallettaja voi tarkkailla kassan toimintaa. Sitten kassa tarkistaa kassakuittimääräyksessä ilmoitetun summan tosiasiallisesti vastaanotetun käteisen määrän kanssa. Jos todellinen talletetun rahamäärä on sama kuin asiakirjassa ilmoitettu summa, kassa allekirjoittaa sen, kuitin kassakuittimääräyksestä ja painaa siihen käteistapahtuman vahvistavan leiman. Käteisen vastaanottamisen vahvistamiseksi tallettajalle annetaan kuitti kassakuittimääräyksestä. Jos talletetun käteisen todellinen määrä ei vastaa kassakuittimääräyksessä ilmoitettua määrää, kassa:

a) pyytää tallettajaa lisäämään puuttuvan käteismäärän;

b) palauttaa ylimääräisen talletetun käteissumman.

Jos tallettaja kieltäytyy lisäämästä puuttuvaa käteismäärää, kassa palauttaa talletetun summan, yliviivaa kassakuittiosoituksen ja siirtää sen pääkirjanpitäjälle (tai kirjanpitäjälle) tai johtajalle (heidän poissa ollessaan) kassakuittimääräyksen antamista varten. todellinen talletetun käteisen määrä.

Suorittaessaan käteismaksuja kassakoneilla niiden toteutuksen päätyttyä kassakoneista poistetun ohjausnauhan perusteella annetaan kassakuittimääräys vastaanotetun käteisen kokonaismäärästä. Poikkeuksen muodostavat maksuasiamiehen (pankkimaksuagentin) hyväksymät käteissummat. Maksuasiamies (pankkimaksuasiamies) antaa tämän kuittimääräyksen lisäksi kassakuittimääräyksen PKO [K88] määritellyn henkilön hyväksymälle käteismäärälle.

Käteisnosto

Direktiivin nro 3210-U mukaan kassa antaa käteistä kassalla, palkkalaskelmassa tai palkkalaskelmassa mainitulle vastaanottajalle. Tätä varten vastaanottajan on esitettävä:

a) passi tai muu henkilöllisyystodistus;

b) valtakirja ja henkilöllisyystodistus.

Saatuaan kassakuittimääräyksen kassa tarkistaa:

· johtajan, pääkirjanpitäjän tai kirjanpitäjän allekirjoitusten läsnäolo (pääkirjanpitäjän ja kirjanpitäjän poissa ollessa - johtajan allekirjoituksen läsnäolo) ja niiden yhteensopivuus käytettävissä olevien näytteiden kanssa;

· numeroin merkittyjen käteismäärien vastaavuus sanoilla kirjoitettujen määrien kanssa;

· kassakuittimääräyksessä lueteltujen tositteiden saatavuus;

· kassalla ilmoitetun käteisen vastaanottajan sukunimen, nimen, isänimen (jos sellainen on) vastaavuus vastaanottajan esittämän henkilöllisyystodistuksen tietojen kanssa.

Kassa ei ota vastaan ​​saajalta käteismäärää koskevia vaateita, jos hän ei ole laskenut vastaanottamaansa käteistä kassan valvonnassa.

Käteisen nosto valtakirjalla

Myönnettäessä käteistä valtakirjalla kassa tarkistaa:

· kassatositteessa ilmoitetun kassansaajan sukunimen, nimen, isänimen (jos sellainen on) yhteensopivuus valtakirjassa mainitun päämiehen sukunimen, nimen, isänimen (jos on) kanssa;

· valtakirjassa ja kassamääräyksessä mainitun valtuutetun henkilön sukunimen, nimen ja isänimen sekä hänen henkilöllisyytensä todistavan asiakirjan tietojen vastaavuus valtuutetun esittämän asiakirjan tietojen kanssa.

Palkkalaskelmaan (palkkalaskentaan), ennen käteisen vastaanottamisesta vastaavan henkilön allekirjoitusta, kassa kirjoittaa "valtakirjalla".

Valtakirja on liitetty kassakuittimääräykseen (selvitys- ja palkkalaskelma, palkkakuitti).

Valtakirja voidaan antaa useille maksuille tai käteisen vastaanottamiseen eri oikeushenkilöiltä (yksityisyrittäjiltä). Tässä tapauksessa siitä tehdään kopiot, jotka on todistettu johtajan määräämällä tavalla. Oikeaksi todistettu kopio valtakirjasta on liitetty kassakuitti-, palkkalaskelmaan tai palkkalaskelmaan. Alkuperäinen valtakirja (jos sellainen on) säilytetään kassalla ja liitetään lopullisen käteismaksun yhteydessä kassakuittian, palkkalaskelmaan tai palkkalaskelmaan.

Rahan anto kassakuittimääräyksen mukaan

Laskettaessa varoja kulukassamääräyksen mukaan kassa laatii sopivan määrän käteistä ja siirtää tämän asiakirjan vastaanottajalle, joka ilmoittaa saadun summan (ruplaa sanoilla, kopeikkoja numeroilla) ja allekirjoittaa kuluvahvistuksen. Kassanhoitaja laskee jaettavaksi valmistetun käteisen määrän uudelleen siten, että vastaanottaja voi tarkkailla toimintaansa, ja antaa hänelle käteistä arkittain, pala palalta kassakuittiosoituksen mukaisen määrän. Vastaanottaja laskee kassan valvonnassa saamansa käteisrahat pala palalta. Annettuaan käteisen kassakuittimääräyksen mukaisesti kassa allekirjoittaa sen.

Rahan liikkeeseenlasku tilille

Rahan myöntämiseksi oikeushenkilön tai yksittäisen yrittäjän toimintaan liittyviin kuluihin tai organisaation työntekijälle raportointia varten laaditaan vastaanottajan kirjallisesta hakemuksesta kulukassamääräys, joka on laadittu missä tahansa muodossa, mutta sen tulee sisältää seuraavat pakolliset kohdat:

· johtajan omalla kädellä tekemä merkintä käteismäärästä ja ajanjaksosta, jolle se myönnetään;

· johtajan allekirjoitus, myös omalla kädellä (faksien käyttö ei ole sallittua tällaisissa tapauksissa);

asiakirjan allekirjoituspäivä.

Vastuuhenkilö on velvollinen toimittamaan pääkirjanpitäjälle, kirjanpitäjälle tai esimiehelle (jos he ovat poissa) ennakkoraportin perusteluineen enintään kolmen työpäivän kuluessa siitä päivämäärästä, jolle raporttia vastaan ​​on myönnetty käteisvaroja (tai päivästä, jolloin vastuullinen henkilö menee töihin). Yhdistyksen johtaja tai yksittäinen yrittäjä määrää ajanjakson, jonka aikana ennakkoilmoitus on tarkastettava ja hyväksyttävä sekä suoritettava loppumaksu. Ennakkoraportin tarkastaa kirjanpitäjä, pääkirjanpitäjä tai johtaja (heidän poissa ollessaan) ja johtaja hyväksyy.

Tiliraha myönnetään sillä edellytyksellä, että tilivelvollinen maksaa velan kokonaisuudessaan takaisin tilille aiemmin saadun käteisen määrän perusteella.

Palkan maksu

Palkan ja muiden vastaavien maksujen maksamiseen tarkoitettu käteisen määrä määräytyy selvitys- tai palkkalaskelman mukaan.

Johtaja määrittää maksujen käteisen myöntämisen määräajan, ja se ilmoitetaan palkkaluettelossa. Käteisen maksun myöntämisajan kesto ei saisi olla yli 5 työpäivää (laskettuna päivä, jolloin käteinen vastaanotetaan pankkitililtä). Aikaisemman menettelyn mukaan ajanjakso oli enintään 3 työpäivää (kaukopohjolassa ja vastaavilla alueilla sijaitseville yrityksille - enintään 5 päivää).

Vanhempi kassa antaa selvitys- ja maksu- tai palkkalaskelman mukaisen summan kassoille allekirjoitusta vastaan ​​kassakirjanpitoon tai kassakuittimääräyksen mukaan tiliotteessa vahvistetulle ajalle.

Kassa valmistelee myönnettävän rahamäärän ja välittää selvitys- tai palkkalaskelman työntekijälle allekirjoittamista varten ja laskee sitten valmistetun rahamäärän uudelleen, jotta työntekijällä on mahdollisuus nähdä manipulaationsa. Rahaa liikkeeseen laskettaessa ne lasketaan uudelleen arkki palalta, pala palalta selvitys- tai maksukuittissa ilmoitetun määrän verran.

Työntekijä tarkistaa rahan uudelleenlaskennan kassan läsnäollessa kappaleittain, kappaleittain, ilman tätä myöhempiä rahamäärävaatimuksia ei hyväksytä.

Palkan tai muun vastaavan palkan tai palkkalaskelman maksupäivänä kassa suorittaa seuraavat toimenpiteet:

· kiinnittää leiman tai tekee merkinnän "Talletettu" niiden työntekijöiden nimien viereen, joille ei ole myönnetty käteistä;

· laskee ja kirjaa viimeiselle riville tosiasiallisesti liikkeeseen lasketun käteisen määrän sekä talletettavan ja pankkiin toimitettavan määrän;

· täsmäyttää ilmoitetut summat palkkalaskelman (palkanlaskennan) kokonaissumman kanssa;

· laatii missä tahansa muodossa rekisterin talletetuista summista.

Talletettujen summien rekisteri

Direktiivin nro 3210-U mukaan talletettujen summien rekisterissä on oltava:

· oikeushenkilön nimi tai yksittäisen yrittäjän koko nimi;

· rekisterin rekisteröintipäivä;

· talletettujen määrien toteutumisaika;

· selvitys- ja maksu- tai palkkanumero;

· Sen työntekijän koko nimi, joka ei saanut rahoja, hänen henkilöstönumeronsa, jos sellainen on;

· maksamattomien rahojen määrä;

· kokonaismäärä rekisterin mukaan;

· kassan allekirjoitus, sen dekoodaus;

· Lisätiedot.

Rekisterit on numeroitu kronologisessa järjestyksessä kalenterivuoden alusta. Rekisterin täyttämisen jälkeen kassanhoitaja allekirjoittaa selvitys-, maksu- tai palkkalaskelman ja talletettujen määrien rekisterin ja siirtää ne kirjanpitäjälle, pääkirjanpitäjälle tai esimiehelle (jos he ovat poissa) tarkistaakseen rekisterin merkintöjen vastaavuuden selvitys-, maksu- tai palkkalaskelman tiedot ja allekirjoittaa ne.

Palkka- tai palkkalaskelman mukaan todellisuudessa annetuille käteismäärille annetaan kulukassamääräys, jonka numeron ja päivämäärän kassa merkitsee palkka- tai palkkalaskelman viimeiselle sivulle.

Jos organisaation johtaja itse laatii talletettujen määrien rekisterin, hän vahvistaa henkilökohtaisesti allekirjoituksellaan rekisterimerkintöjen ja palkka- tai palkkalistan tietojen vastaavuuden.

Kassakirja

Kassakirjaa ylläpitää organisaatio tai yksittäinen yrittäjä kassakoneesta vastaanotettujen ja luovutettujen käteisvarojen kirjaamista varten. Maksuasiamies pitää lisäksi kassakirjaa vastaanottamansa käteisen kirjaamiseksi.

· tekee merkinnät kassakirjaan jokaisesta saapuvasta tai lähtevästä kassamääräyksestä, joka on annettu vastaanotetusta tai annetusta käteisestä;

· laskee kassasaldon määrän työpäivän lopussa;

· allekirjoittaa päivän aikana tehdyt muistiinpanot.

Kassakirjan merkinnät tarkistetaan kassaasiakirjojen tiedoilla, tarkastuksen suorittaa ja tulokset allekirjoittaa kirjanpitäjä, pääkirjanpitäjä tai esimies (jos he ovat poissa). Kassakirjan tai kassakirjanpitokirjan arkit paperilla sidotaan ja numeroidaan ennen huollon aloittamista, arkkien lukumäärästä tehdään todistus, joka on johtajan ja pääkirjanpitäjän tai johtajan (jos poissa ollessa) allekirjoitettava. pääkirjanpitäjä) ja varustettu organisaation tai yksittäisen yrittäjän sinetillä (jos sellainen on). Nykyaikaiset säännöt eivät vaadi kassakirjan sulkemista vaha- tai mastiksisinetillä.

Jos kassakirjaa (kassakirjaa) ylläpidetään teknisin keinoin, on varmistettava:

· näiden asiakirjojen sisältämien tietojen turvallisuus sähköisellä tallennusvälineellä;

· suljetaan pois mahdollisuus luvattomiin muutoksiin määritettyihin tietoihin.

Jos arkipäivän aikana ei ole ollut käteismaksuja ja siksi kassakirjassa ei ole merkintöjä, kassasaldo työpäivän lopussa on edellisen työpäivän aikana nostetun saldon määrä. mitä käteismaksuja on suoritettu.

Johtajan harkinnan mukaan kassakirjanpitoa laadittaessa jokainen käteisen siirto työpäivän aikana ylimmän kassan ja kassojen välillä voidaan suorittaa joko tulostamalla tämän kirjan arkki paperille tai ilman sitä. Jos kassakirjan arkki painetaan paperille, siihen liitetään ylimmän kassan ja kassojen allekirjoitukset. Muussa tapauksessa jälkimmäisten allekirjoitukset kiinnitetään arkille käyttämällä sähköistä digitaalista allekirjoitusta tai muuta käsin kirjoitetun allekirjoituksen analogia johtajan määräämällä tavalla. Kassakirjan arkki painetaan paperille työpäivän lopussa kahtena kappaleena. Kassakirjan (kassakirjan) arkkien numerointi tapahtuu automaattisesti kronologisessa järjestyksessä kalenterivuoden alusta.

Paperille painetut kassakirjan (kassakirjan) arkit valitaan aikajärjestyksessä, kirjataan tarvittaessa, mutta vähintään kerran kalenterivuodessa.

Pääkirjanpitäjä tai johtaja (pääkirjanpitäjän puuttuessa) valvoo kassakirjan ylläpitoa organisaatiossa.

Liittyviä tietoja.