Hjälp att svara på procentuellt prov. Redovisningsbevis av intresse enligt låneavtalet. Hur man gör bokföringsbevis för att motivera beräkningar

Provräkningsbevis Beräkning av intresse för utfärdade lån

Provräkningsreferens:

Begränsat ansvarsföretag Alpha

REDOVISNINGSINFORMATION
genom att beräkna ränta på lånen för månaden: september ___ 20_15_

№ p / P.	Låneavtal	Lånbelopp, RUB.	Årlig ränta,%	Lånperiod	Antalet kalenderdagar under den period för vilken ränta uppkommer, dagar	Antalet intresse per månad på det beviljade lånet, gnid.
1	2	3	4	5	6	7 \u003d 3 * 4/365 (366) dagar * 6
1	Fördraget №321 daterat 03/01/2015	10000000,00	10	30.11.2015	30	8 219,18
TOTAL						8 219,18

Konstnär: Revisor __________________ / ________________________

Chief Accountant __________________ / ________________________

Storleken och förfarandet för att betala ränta

Räntan på lånet kan anges i kontraktet. Om det inte finns någon sådan reservation måste låntagaren betala organisationens intresse vid refinansieringshastigheten som handlar om återvändande av lånet (eller del av det).

Förfarandet för att betala ränta kan också föreskrivas i kontraktet. Men om detta tillstånd är frånvarande måste låntagaren betala intresse månadsvis tills lånets återbetalning.

Om organisationen tillhandahåller ett räntefria lån, måste detta villkor direkt anges i kontraktet. Undantag - lån utfärdade i natura. Som standard är de räntafria. Men om organisationen avser att ta emot intresse från låntagaren, bör deras storlek och betalningsförfarande ges i kontraktet.

Allt detta anges i artikel 809 i Ryska federationens civila kod.

Således är storleken och frekvensen av räntebetalningar helt beroende av de villkor som långivaren och låntagaren avslutade ett kontrakt.

Enligt låneavtalet kan ränta debiteras både kontant och i naturlig form (punkt 1 i art. 809 i den ryska federationen).

Antalet intresse av intresse är inte nödvändigt att beräkna - det fastställs av transaktionernas parter i kontraktet (till exempel 50 ark av järn till marknadsvärde månadsvis).

Intresset för kontanter fastställs i räntan per år. Därför, för att beräkna mängden månatligt intresse på ett lån som utfärdats i kontanter, bestämma:
- Beloppet av det lån som är ränte
- Räntesats (årlig eller månad)
- Antalet kalenderdagar under den period för vilken ränta uppkommer.

Det är som regel nödvändigt att ta hänsyn till det faktiska antalet kalenderdagar per år - 365 eller 366 - och därmed i månaden - 30, 31, 28 eller 29 dagar. Intresset måste uppkommit från dagen efter dagen för att tillhandahålla ett lån, på dagen för returområdet. Detta förfarande bekräftas av klausul 3.14 i bestämmelserna i Ryska federationens centralbank den 4 augusti 2003 nr 236-s. För organisationer är det inte obligatoriskt, så en annan order kan tillhandahållas i kontraktet (till exempel för att upprätta ett fast intresse).

Storleken på månatligt intresse på det beviljade lånet i kontanter bestäms enligt följande:

2. Vilka fall måste vara redovisat certifikat

Redovisningscertifikat måste sammanställas i alla fall där revisoren behöver rättfärdiga ledningar eller beräkningar. Till exempel:

vid inlämning av förfinade deklarationer för att underbygga bosättningar som återspeglas i dem (Brev av Federal Tax Service of Ryssland daterades den 14 december 2006 nr 02-6-10 / 233).
för att bekräfta de belopp som återspeglas i redovisning, till exempel vid beräkning av utdelningar
för att motivera lagringsledningarna etc.

Detta primära dokument måste innehålla obligatoriska uppgifter som anges i del 2 i artikel 9 i den 6 december 2011 nr 402-Fz.

Källa: www.26-2.ru.

Utgåva den 20 februari 2015

Konto korrespondenssystem

Ett urval av informationsbank "Korrespondens av konton" Systems ConsultantPlus

Situation:

Hur återspeglas organisationen i redovisning och återvändande av ett monetärt räntelån, om lånet är enligt kontraktet betalat på samma gång vid lånets återvändande?

01/12/2015 Organisation från en annan juridisk enhet fick en procentandel av ett lån med 600 000 rubel. Låneavkastningsperiod - 05/12/2015. Enligt låneavtalet belastas räntan på lånet med en hastighet på 25% per år, baserat på antalet dagar efter avtalets överenskommelse under den aktuella månaden, från och med dagen efter dagen för att tillhandahålla ett lån, på återkomsten av lånet inklusive.

Dumpningspengar används för att betala löner till anställda i organisationen. Lånbeloppet och räntan på det är noterade i ledaren 12.05.2015.

Intermediate Accounting Reporting består av att organisera månadsvis.

Korrespondens av konton:

Civilrätt

I enlighet med punkt 1 i konst. 807 av den ryska federationens civila kod under låneavtalet En part (långivare) överföringar till ägande av andra sidan (låntagare) pengar eller andra saker som definieras av generiska tecken, och låntagaren åtar sig att återlämna långivaren samma mängd pengar (lånets belopp) eller ett lika antal saker som mottas av honom samma slag och kvalitet. Låneavtalet anses vara avslutad från det att man överför pengar eller andra saker.

Enligt punkt 1 i konst. 809 av den ryska federationens civila kod Ledaren har rätt att få ränta från låntagaren om ett lån i storlek och på det sätt som definieras i fördraget. I den aktuella situationen, enligt avtalet, betalas ränta vid en tidpunkt då lånebeloppet returneras (punkt 2 i Art. 809 i den ryska federationen).

Låntagaren är skyldig att returnera det resulterande lånebeloppet inom och på det sätt som föreskrivs i låneavtalet (artikel 1 i art. 810 i den ryska federationen).

Bokföring

För att redovisa redovisas inte beloppet av låntagning av låntagarens organisation, eftersom de inte uppfyller villkoren för redovisning av intäkter som fastställs i punkt 2 i redovisning av redovisning "Intäkter av organisationen PBU 9/99 , godkänd av Finlands finansdepartement från 06.05.1999 N 32n (kvitto lånade medel är inte flödet av tillgångar som leder till en ökning av kapitalets kapital).

Vid återföring (återbetalning) uppstår lånebeloppet i redovisning av låntagarens organisation inte av kostnader i enlighet med punkt 3 i redovisningsföreskrifterna "Kostnaderna för organisationen PBU 10/99, som godkänts av Finlands finansministerium från Ryssland från 06.05.1999 n 33n.

I enlighet med punkt 2, 5 i redovisningsföreskrifterna "Redovisning av lån och lånekostnader" (PBU 15/2008), som godkänts av Finlands ministeriet från 06.10.2008 N 107n, mottagna medel (returneras) enligt Låneavtalet återspeglas i redovisning som uppkomsten och återbetalning av de relevanta leverantörerna.

Intresset, på grund av att betala en långivare enligt villkoren i kontraktet, beaktas som en del av övriga utgifter jämnt (månadsvis) under låneavtalets löptid. Detta följer av para. 2 s. 3, s. 6, 7, 8 pbu 15/2008, s. 11, 14,1, 16, 18 pbu 10/99.

Upplupna intressen återspeglas i redovisning, separat från det huvudsakliga beloppet för skyldigheterna enligt det erhållna lånet (s. 4 PBU 15/2008).

I det aktuella fallet betalas mängden uppluperad ränta samtidigt vid lånets returdatum (12.05.2015). Följaktligen återbetalas räkenskaperna för organisationens räkenskaper på detta datum, både när det gäller det huvudsakliga lånebeloppet och med avseende på upplupen ränta.

Redovisningsrekord som återspeglar de aktuella verksamheterna görs på det sätt som föreskrivs i anvisningarna för tillämpning av redovisningsredovisning för finansiella och ekonomiska verksamheter av organisationer som godkänts av Finlands ministeriet från 31.10.2000 n 94n, och visas nedan i postbordet.

Mervärdesskatt (moms)

Verksamheten för tillhandahållande av lån i kontanter, liksom intresse för dem är inte föremål för mervärdesskatt på grundval av PP. 1 sid. 2 Art. 146, pp. 1 sid. 3 Art. 39, sid. 15 s. 3 Art. 149 av Ryska federationens skattekod.

Följaktligen uppstår inte låntagningsorganisationen några skattekonsekvenser för mervärdesskatt eller vid mottagande eller vid återförsäljning av lånebeloppet eller när de betalar intresse.

Organisationer

I skatteuppkoppling beaktas inte medel som erhållits enligt låneavtalet och återkommer till långivaren vid fastställandet av skattebasen för inkomstskatt som en del av intäkter eller i kostnader (punkterna 10 i artikel 251, punkt 12 i art . 270 NK RF).

Som en allmän regel beaktas ränta på skuldskulder för alla arter i sammansättningen av icke-validering på grundval av PP. 2 sid. 1 Art. 265 Ryska federationens skattekod, med beaktande av de funktioner som föreskrivs i konst. 269 \u200b\u200bNK RF.

Från 01.01.2015 Ränta på skuldförpliktelser av något slag, inklusive enligt låneavtalet (inte en kontrollerad transaktion), redovisas som kostnader baserade på den faktiska satsningen (artikel 1 i art. 269 i Ryska federationens skattekod). För detaljer om förändringar i förfarandet för redovisning av ränta på skuldförpliktelser, se en praktisk ersättning för inkomstskatt, liksom i den praktiska kommentarerna av de viktigaste förändringarna i skattelagstiftningen sedan 2015.

När den tillämpas metod för periodisering Procentandelskostnader enligt låneavtalet redovisas månadsvis (i slutet av varje månad under låneavtalets löptid och vid lånets returdatum) baserat på den räntesats som fastställts av låneavtalet och antalet användningsdagar av lånade medel under rapportperioden. Detta följer av ABZA-normernas aggregat. 2, 3 s. 4 msk. 328, para. 1, 3 s. 8 msk. 272, para. 2 pp. 2 sid. 1 Art. 265 NK RF.

Vid intäkter och kostnader kontantmetod Kostnader för betalning av ränta redovisas på dagen för den faktiska återbetalningen av skulden på betalningen (i det här fallet den 05/12/2015) (pp. 1 i artikel 3 i art. 273 i Ryska federationens skattekod ).

PBU-ansökan 18/02

När det tillämpas i skatteanvisningen av kassaflödet för betalningar i redovisningsintresse i januari-april uppstår subtraina tidsskillnader i det belopp som uppstått och motsvarande uppskjutna skattefordringar (IT), som återbetalas vid betalningsdagen (Punkt 11, 14, 17 Redovisningsbestämmelser "Redovisning av beräkningar på inkomstskattet" PBU 18/02, som godkändes av Finlands finansministerium daterades 19.11.2002 n 114n).

Redovisningsrekord som är förknippade med förekomsten och återbetalningen görs det på det sätt som föreskrivs av anvisningarna för tillämpningen av kontonplanen och visas i postbordet.

Analytiska konton som används i postbordet

Till balansräkningen 66 "Beräkningar på kortfristiga lån och lån":

66-o "Beräkningar på huvudbeloppet av låne skuld";

66-P "Beräkningar på intresseprocent".

	Debitera	Kreditera	Belopp, gnugga.	Huvuddokument
Kontanter som erhållits enligt låneavtalet		66-o.	600 000	Låneavtal,
Upplupna ränta på lån i januari (600 000 x 25% / 365 x 19)	91-2	66-p.	7808,22	Låneavtal, Bokföringsbevis
Kontantmetod: Det återspeglas (7808,22 x 20%)			1561,64	Bokföringsbevis
Upplupna ränta på lån för februari (600 000 x 25% / 365 x 28)	91-2	66-p.	11 506,85	Låneavtal, Bokföringsbevis
Kontantmetod: Det återspeglas (11 506,85 x 20%)			2301,37	Bokföringsbevis
Upplupna ränta på lån för mars (600 000 x 25% / 365 x 31)	91-2	66-p.	12 739,73	Låneavtal, Bokföringsbevis
Kontantmetod: Det återspeglas (12 739,73 x 20%)			2547,95	Bokföringsbevis
Upplupna ränta på lån för april (600 000 x 25% / 365 x 30)	91-2	66-p.	12 328,77	Låneavtal, Bokföringsbevis
Kontantmetod: Det återspeglas (12 328,77 x 20%)			2465,75	Bokföringsbevis
Upplupna ränta på lån för maj (600 000 x 25% / 365 x 12)	91-2	66-p.	4931,51	Låneavtal, Bokföringsbevis
Andel lån (7808,22 + 11 506,85 + 12 739,73 + 12 328,77 + 4931,51)	66-p.		49 315,08	Exekvering av banken för beräkningskonto
Kontantmetod: Onsured (1561,64 + 2301,37 + 2547,95 + 2465,75)			8876,71	Redovisningsinformation
Listade långivaren pengar för att återbetala det huvudsakliga lånebeloppet	66-o.		600 000	Exekvering av banken för beräkningskonto

M.S.Rodkov
Rådgivning och analytisk räkenskapscentrum och beskattning

Så här skapar du redovisningscertifikat, godkänna och lagra, läs i artikeln. Hämta färdiga prover.

Redovisning kommer att vara till nytta när du behöver rättfärdiga ledningar, göra preliminära beräkningar eller korrigerande fel, spendera krediten med ömsesidiga krav, avgiftsutdelningar eller omberäkna förmåner.

Hur man gör bokföringsbevis i olika situationer på exempel

Omedelbart varnade för att de primära dokumenten skulle ersättas med bokföringsbevis. Till exempel, utan råvarufakturor och handlingar, tar du inte hänsyn till kostnaderna. Förskottsrapporter kommer också att ersättas också. Använd därför hjälpen som ett extra dokument för att bekräfta kostnaderna och motivera andra poster i redovisning. Håll referens minst fem år, och ibland längre. Till exempel under hela överföringsperioden av en förlust i skatteanvisning.

Viktig artikel:

Tabell. Vilka uppgifter inkluderar i certifikatet

Det är nödvändigt att korrigera felet

Ofta är bokföringsbevis upprättade för att göra korrigeringar. Till exempel, om felaktiga ledningar, gjorde ett misstag i summor, reflekterade operationen två gånger. Om du tillåter ett fel, gör ett certifikat. I det, ange orsaken och kärnan i fel, ledningar.

Exempel 1. Hur man arrangerar ett konto för att korrigera fel

I mars 2018 fick gården en handling av 30 000 rubel från leverantören. Revisoren misstänker 33 000 rubel. En vecka senare upptäcktes felet och utfärdades Cravka nr 1, inspelade:

Debit 20 Credit 60
- 33 000 rubel. - återbetalade serviceavgifter

Debit 20 Credit 60
- 30 000 rubel. - Kallas tjänster för rätt belopp.

Hur man gör bokföringsbevis för att motivera beräkningar

Ofta måste du göra beräkningar manuellt. För att motivera beräkningarna, bekräfta intäkter eller kostnader, utgöra bokföringsbevis. Till exempel, vid beräkning av intresse för utfärdat eller mottaget lån, dagligen eller utdelningar, framsteg på fastighetsskatt.

Prov 1. BUCHARD När du behöver fixa felet

Exempel 2. Hur man utfärdar ett bokföringsbevis för att motivera beräkningarna

I mars skickade gården till tjänsten affärsresa till Agronom från 19 mars till 23 mars 2018. För att beräkna de dagliga resorna utfärdade revisoren ett bokföringsbevis nummer 2 och gjorde poster i redovisning:

Debit 20 Credit 71
- 3500 rubel. - Upplupna dagligen.

Prov 2. Redocertifikat för rimligt dagligen

Exempel 3. Så här arrangerar du ett bokföringsbevis om du behöver upprätta ränta på det utfärdade lånet

Gården utfärdade ett lån av tredje part den 28 februari 2018. Beloppet är 2.000.000 rubel, priset är 9 procent per år. För att beräkna intresse i mars utfärdade revisorn ett referensnummer 3 och registrerades:

Debit 76 Kredit 91 Subaccount "Övriga intäkter"
- 15 287,67 rubel. - Upplupna ränta på lån för mars.

Prov 3. Redovisning för ränteavdrag

Exempel 4. Hur man arrangerar ett konto för periodiserad moms

Ekonomin i mars sålde potatis till befolkningen för kontanter. Fakturorna utfärdades inte. För att återspegla den upplupna momsen, enligt CCT-rapporterna, utfärdade en revisor ett certifikat nr 4 och registrerade det i försäljningsboken.

Exempel 5. Hur man arrangerar ett bokföringsbevis när det uppkommer av skatteförskott

Gården på gården växer en administrativ och affärsbyggnad. Skattebasen för den är kadastralvärdet, som den 1 januari 2018 är 8,103,22,80 rubel. Fastighetsskatte - 1,5 procent. Förskottsbetalning på fastighetsskatt för första kvartalet - 30 387,35 rubel. (8 103 292,80 × 1,5%: 4). Beräkning av förskottsbetalningsansvarig gjord i referensnummer 5.

Prov 4. Redocertifikat för periodiserad moms

Redovisningscertifikat - Beräkning bidrar till jordbruksföretag i domstol, om du behöver bekräfta sådana kostnader i skatteuppgifter:

månadsintäkter enligt kontraktet med en lång cykel (resolution av FAS i Nordkaukasusdistriktet den 25 april 2014 i mål nr A32-16469 / 2012);
kostnaden för defekta produkter, som minskar inkomstskatten (upplösning av skiljedomstolen i Nordkaukasusdistriktet den 25 april 2016 om nummer A63-7396 / 2015).

Prov 5. Redocertifikat för beräkning av fastighetsskatt på egendom

Att få ett lån åtföljs ofta av ett ansvar att betala ränta för användningen under en viss tid. I vissa situationer normaliseras de.

Ränta på mottagna lån återspeglar kontot på debiteringen av andra kostnader 91.2 och lånet eller konton. De debiteras varje månad med rättegångsmetoden om låneperioden är mer än ett år. Vid kontantmetoden - på dagen för procentuell dag.

Om skulden kontrolleras (lånet tillhandahålls av en utländsk organisation som äger 20% av den godkända kapitalet eller en ansluten person i denna organisation) beräknas procentsatsen av räntesivendet för rapporterings- eller skatteperioden på kapitaliseringsgraden vid det senaste rapporteringsdatumet. Detta värde kan inte överstiga gränsvärdet (artikel 269 i Ryska federationens skattekod).

Vid utfärdande av ett lån i utländsk valuta uppstår ett behov. Vid kontantmetoden är denna situation omöjlig.

Typiska ledningar i redovisning

I byggandet av fastighetsobjekt ingår intresset på lånet i sin ursprungliga kostnad:

Debit 08 Kredit 66 (67).

Efter slutet av konstruktionen gör du en post:

Debit 91.2 Kredit 66 (67).

Om räntan överstiger den kontrollerade skulden, uppstår en uppskjuten skatteplikt, vilket måste återspeglas av:

debit-konto 68.4.2 och konto lån.

Exempel på ledningar under ett lån från en juridisk person

Bolaget gav ett kontantlån under en period av månader med en takt med 12% per år med 350 000 rubel.

Ledningar:

DT-konto	Konto kt.	Ledningsbeskrivning	Ledningsbelopp	En dokumentbas
	66	Mottaget pengar lån	350 000	Låneavtal Betalande bank
91.2	66	Upplupna ränta enligt låneavtalet	38 500	Redovisningsinformation
66		Listat intresse	38 500	Betalningsorder
66		Reeded av ett lån	350 000	Betalningsorder

Om ledaren är en individ, med den mängd ränta som betalas till honom: 13% - för invånare och 35% - för utländska personer. Denna operation utfärdas av ledningar: Debit 73 (76) Kredit 68 NDFL. Överföringen av intresse för den fysiska personen utförs av rekordet av debit 66 (67) kredit (50).

Lån från en individ

Organisationen fick ett lån från direktören i antal 80 000 rubel. Under 5% per år i 3 månader.

Ledningar:

DT-konto	Konto kt.	Ledningsbeskrivning	Ledningsbelopp	En dokumentbas
50	66	Mottaget pengar lån	80 000	Kontantordning
91.2	66	Ackumulerad ränta	600	Redovisningsinformation
73	68 ndfl	Målade ndfl med intresse	78	Redovisningsinformation
66	50	Räntan betald	522	Konto kontantorder
66	50	Reeded av ett lån	80 000	Konto kontantorder