Innan inlämningen är det mycket viktigt för revisorn att dubbelkontrollera dess slutförande i detalj, och i synnerhet den korrekta beräkningen av moms som ska betalas till statsbudgeten. Detta kommer att hjälpa företaget att undvika eventuella misstag och juridiska kostnader.

Steg-för-steg-algoritm:

1. Kontrollera först och främst data från huvudboken. Det är nödvändigt att kontrollera överensstämmelsen mellan siffrorna och datumen för den primära medföljande dokumentationen som du använder när du fyller i bokföringsuppgifter, kontrollera betalningsbeloppen och skatter på dem. Rätta till alla avvikelser och motsägelser innan deklarationen hamnar i skatteinspektörens händer, annars riskerar du att betala vite efter en skrivbordsrevision.
2. Analysera balansräkningen. Nu är det viktigt att dela upp uppgifterna från konton 60 och 62 i underkonton, där 60.2 och 62.1 alltid är uteslutande i debet, respektive 60.1 och 62.2 i kredit. Om det finns en motsägelse, stämma av saldot vid skatteperiodens utgång enligt konton och belopp fr.o.m.
3. Därefter måste du skapa ett kontoutdrag för konto 41 "Varor". Resterande varor ska vara debiterade och inte rödmarkerade i bokföringen. Annars, om ett fel har gjorts, kontrollera alla utfärdade och mottagna fakturor för felgradering.
4. I denna ordning behöver du skapa ett kontoutdrag 19 ”Moms på förvärvade värden”, där debetsaldot ska vara .
5. Om det förekom förskott under deklarationens rapporteringsperiod ska du öppna balansräkningen på underkonto 76 ”Förskott”. Multiplicera krediten för underkonto 62.2 med momssatsen - värdet ska sammanfalla med krediten i slutet av perioden.
6. I 1C-programmet måste du skapa ett underkonto för motparter, kontrollera alla fakturor, medföljande dokument, belopp som betalats och tagits emot - de ska inte frysa. Om du har tecknat flera avtal med samma leverantör eller kund, bryt ner dem separat i din bokföring. Detta hjälper dig att undvika att gå vilse i betalningar och momsberäkningar.
7. Var noga med att kontrollera uppgifterna i köp- och försäljningsböckerna för utfärdade och mottagna fakturor: deras nummer, datum, produktnamn, belopp och kostnader - tillåt inte kontinuerlig numrering. Företagets chef eller revisor ska godkänna underskrifterna och sigillen i dokumentationen om korrigeringar har gjorts i dem.
8. Kontrollera fakturajournalen: uppgifter om nummer och datum, momsbelopp, totalkostnad, köparens namn, TIN-nummer och slutbelopp med hjälp av balansräkningen. Om överföringen av produkter var kostnadsfri, registreras inte fakturor i journalen. Fakturan för förskottsbetalningen, om sådan fanns, är inte heller registrerad.
9. Därefter skulle det vara tillrådligt att numrera försäljningsboken, sy ihop den, intyga informationen med sigill och signatur från organisationschefen och ange antalet sidor på sista sidan på baksidan.
10. Efter att ha kontrollerat detaljerna i inköpsboken, kontrollera uppgifterna med de angivna uttalandena. Skattehandlingar ska registreras i den period då rätten till momsavdrag uppkommit.
11. Om du har missat en faktura för den föregående, eller gjort fel i den, avbryt den. I detta fall behöver du fylla i ett tilläggsblad, upprätta och lämna in en uppdaterad momsdeklaration.

Hur kan du kontrollera riktigheten av momsdeklarationen och Vinst från SALT?

1. Vid ifyllning av momsdeklaration ska uppgifterna i kolumn 5 på raderna 010–040 i avsnitt 3 motsvara transaktionsuppgifterna Debet 90-3 (91-2) Kredit 68 underkonto ”Momsberäkning”. Enligt kolumn 5 ska rad 070 i avsnitt 3 motsvara transaktionsdata Debet 76 underkonto ”Beräkningar för moms från mottagna förskott” Kredit 68 underkonto ”Beräkningar för moms”. På rad 120, transaktionsdata Debet 68 underkonto ”Beräkningar för moms” Kredit 19, på rad 130 bokföringsdata Debet 68 underkonto ”Beräkningar för moms” Kredit 76 underkonto ”Beräkningar för moms på utfärdade förskott”, på rad 170 Debet 68 underkonto ”Beräkningar för moms" Kredit 76 underkonto "Beräkningar för moms på mottagna förskott." 2. Vid ifyllande av inkomstdeklaration ska uppgifterna på raderna 011–014 motsvara uppgifterna i bokföringen Debet 62 Kredit 90-1 (91-1) minus momsbeloppet. På raderna 101–107 återstående uppgifter om debetomsättningen på konto 91-1, beaktade i NU. För raderna 010–030, transaktionsdata Debet 90-2 Kredit 41 (43), Debet 91-2 Kredit 10 (01). För rad 040–041, transaktionsdata Debitering 90-2 Kredit 44 (26). På raderna 200–206 återstående uppgifter om kreditomsättningen på konto 91-2, beaktade i NU.

Hur man förbereder och lämnar in en momsdeklaration

Bilaga 1 till blad 02 återspeglar organisationens intäkter enligt skatteredovisningsdata.

Linjer 010–040

Raderna 011–014 är för försäljningsintäkter*.

Revisorer i företag som använder det traditionella skattesystemet upplever stress i samband med skrivbordsrevisioner på kvartalsbasis. Skattetjänstemän "kameraaliserar" nu varje deklaration. Skatte- och redovisningsexperten Angelina Volkonskaya berättade för BUKH.1S hur en skrivbordsrevision av ryska företags moms genomförs och vilka överraskningar en revisor kan stöta på i processen.

Ytterligare ett kvartal är slut, momsdeklarationen är ifylld och inlämnad till skatteverket, och ska du slappna av? Glöm det! När allt kommer omkring väntar fortfarande en skrivbordsrevision av deklarationen, baserat på resultaten av vilka skattemyndigheter kan identifiera brister, inkonsekvenser eller fel. Detta är särskilt enkelt att göra i ljuset av inspektionernas tekniska förmåga att genomföra "korskontroller" i förhållande till fakturadata som återspeglas i avsnitt 8 i deklarationen från köparen och i avsnitt 9 från säljaren.

Fuskblad på artikeln från redaktionen för BUKH.1S för de som inte har tid

1. Skattetjänstemän "kameraaliserar" nu varje inlämnad momsdeklaration.

2. Deklarationen får kontrolleras inom tre månader från dagen för inlämnandet. Förfarandet och villkoren för att minska tremånadersperioden föreskrivs inte i Ryska federationens skattelag, men det finns heller inga begränsningar för att slutföra inspektionen före utgången av denna period.

3. Under kamerarummet finns det tre möjliga scenarier:

• inspektionen var nöjd med allt, inga dokument eller förklaringar begärdes;
• den inspektion som krävdes för att ge förtydliganden eller göra korrigeringar av deklarationen (för att ge ett "förtydligande");
• inspektionen krävde att vissa handlingar skulle lämnas in, vilka återspeglade en förteckning över dem i en skriftlig begäran.

4. För underlåtenhet att lämna förklaringar eller för att lämna in dem för sent, lämnas ansvar i form av böter till ett belopp av 5 000 rubel (20 000 rubel för en upprepad överträdelse inom ett kalenderår). Det blir inga böter om revisorn omedelbart gjorde rättelser istället för förklaringar och lämnade en uppdaterad deklaration inom 5 dagar.

5. Organisationen får 10 arbetsdagar från dagen för mottagandet av begäran för att förbereda och skicka in alla dokument. Om denna tid inte räcker till kan företaget ansöka om förlängning av tiden genom att skicka en motsvarande anmälan till inspektionen.

6. Om, baserat på resultaten av en skrivbordsrevision, den federala skattetjänsten inte avslöjar någon överträdelse av skattelagstiftningen, utfärdas inte rapporten. Och organisationer kommer inte att särskilt informeras om slutförandet av inspektionen. Rapporten baserad på resultatet av kameramötet skickas till företaget endast om resultatet av revisionen är ogynnsamt.

7. Om företaget inte samtycker till slutsatserna av inspektionen baserat på resultatet av inspektionen kan det göra skriftliga invändningar. De ska lämnas in inom en månad från dagen för mottagandet av inspektionsrapporten. Skatteverket kommer att pröva invändningarna och fatta ett slutgiltigt revisionsbeslut, som eventuellt tar hänsyn till invändningarna.

8. Om du inte håller med om de slutliga slutsatserna av inspektionen kan företaget överklaga beslutet till den regionala avdelningen för Federal Tax Service och sedan till skiljedomstolen.

Även en sådan till synes ofarlig handling som att köparen träder in i deklarationen, till exempel fakturanumret "1" istället för "0001", vilket återspeglas i den mottagna handlingen, kan vara en anledning till nära intresse från kontrollanternas sida . Det är bra om dessa brister verkligen är ofarliga, och förklaringarna kommer att tillfredsställa skattemyndigheterna. Men det finns också felaktigheter som direkt påverkar storleken på den moms som ska betalas. I det här fallet kan konsekvenserna bli mycket svåra för företaget.

Därför, för att klara en skrivbordsrevision av moms utan förluster eller med minimala förluster, måste en revisor veta allt om dess genomförande.

Hur lång tid tar kontrollen?

Deklarationen kommer att kontrolleras inom tre månader från dagen för inlämnandet (klausul 2 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag). Till exempel, om ett företag lämnade in en momsdeklaration den 18 april, utförs i allmänhet en skrivbordsrevision av denna deklaration från 19 april till 18 juli.

Samtidigt ger den nuvarande skattelagstiftningen inte bestämmelser om förfarandet och villkoren för att förkorta tremånadersperioden. Att genomföra en skrivbordsrevision, där moms begärs för återbetalning, före utgången av tre månader från datumet för inlämnande av deklarationerna strider dock inte mot skattelagstiftningen (brev från Ryska federationens finansministerium i brev daterat december 22, 2015 nr 03-07-03/75213). Det betyder att kontrollen kan slutföras tidigare.

Samvetsprov: utveckling

Så att lämna in en momsdeklaration innebär alltid en skrivbordsrevision. I det här fallet är tre scenarier möjliga:

• det mest fördelaktiga alternativet för företaget: inspektionen gick smidigt, inspektionen begärde inga dokument eller förklaringar;
• Under inspektionen krävde inspektionen att förtydliganden eller korrigeringar skulle göras i deklarationen (skicka in ett ”förtydligande”);
• inspektionen krävde inlämnande av vissa handlingar, som återspeglade förteckningen i en skriftlig begäran.

Vi kommer inte att uppehålla oss vid det första alternativet, eftersom allt redan är klart här.

Om händelser utvecklas enligt det andra alternativet, bör du vara medveten om att skattemyndigheterna kan kräva förklaringar från revisorn i strikt definierade fall (klausulerna 3, 6 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag). Sålunda kan inspektörer begära förtydliganden eller korrigeringar av deklarationen (genom att lämna in ett "förtydligande") om de har upptäckt:

• fel i deklarationen;
• motsägelser mellan informationen i de inlämnade dokumenten;
• avvikelser mellan de uppgifter som den skattskyldige lämnat och de uppgifter som finns i de handlingar som inspektionen har tillgång till och som den fått vid skattekontrollen.

Den sista anledningen är den mest populära, eftersom sådana inkonsekvenser ofta upptäcks när man jämför de fakturauppgifter som anges i deklarationen från företaget som inspekteras och i dess motparts deklaration. Dessutom kan inte bara köparen utan även säljaren göra sig skyldig till avvikelser i fakturainformation.

Oftare är orsaken till avvikelserna trivial - ett tekniskt fel som gjorts av en av parterna i transaktionen vid överföring av data från fakturan till försäljningsboken eller inköpsboken och sedan till deklarationen. I det här fallet har revisorn inget att frukta, eftersom sådana brister vanligtvis inte påverkar skattebeloppet som återspeglas i deklarationen. Men om avvikelsen mellan uppgifterna resulterade i en minskning av beloppet för den mervärdesskatt som ska betalas eller en överskattning av beloppet för mervärdesskatt som ska återbetalas, kommer skattemyndigheterna sannolikt att kräva dokument snarare än förklaringar (det tredje alternativet, som vi ska prata om lite senare).

Dessutom kan skattemyndigheterna också begära förtydliganden eller korrigeringar av deklarationen vid en skrivbordsrevision av deklarationen där förmånstransaktioner anges, samt en uppdaterad momsdeklaration där skattebeloppet har minskat jämfört med det belopp som anges i primär deklaration.

Revisorn får fem arbetsdagar på sig att förbereda, presentera sina förklaringar skriftligen och lämna in dem till Federal Tax Service (eller lämna in ett "förtydligande"). Lagstiftningen fastställer inte den form och vilka krav enligt vilka en organisation är skyldig att lämna skriftliga förklaringar som skatteinspektionen begär vid en skrivbordsrevision. Följaktligen kan de presenteras i fri form.

Dessutom bör de flesta momsbetalare från och med 2017-01-01 skicka förklaringar uteslutande elektroniskt i ett särskilt fastställt format (med undantag för förklaringar om förmånliga transaktioner). "Papper" förklaringar kommer att anses inte inlämnade. Detta beror på de ändringar som gjorts i punkt 3 i art. 88 i Ryska federationens skattelag enligt federal lag av 01.05.2016 nr 130-FZ. Denna regel gäller inte för dem som har rätt att redovisa moms på papper, i synnerhet är det skattebetalare som är befriade från att betala moms enligt art. 145 i Ryska federationens skattelag.

Förresten, från och med detta år, för underlåtenhet att ge förklaringar eller för att lämna in dem för sent, har ansvar uppstått i form av böter på ett belopp av 5 000 rubel (20 000 rubel för en upprepad överträdelse inom ett kalenderår) enligt art. 129.1 Ryska federationens skattelag. Det blir inga böter om revisorn omedelbart gjorde rättelser istället för förklaringar och lämnade en uppdaterad deklaration inom 5 dagar.

Fuskblad från Federal Tax Service

Federal Tax Service döljer inte vilka åtgärder och vilket beteende den förväntar sig från företag under skrivbordsrevisioner. Tvärtom, det berättar och "skjuter" organisationer i rätt riktning.

För ett par år sedan berättade Rysslands federala skattetjänst i sitt brev daterat den 6 november 2015 nr ED-4-15/19395 hur man skulle agera för företag som fick ett krav på att lämna förklaringar i samband med identifieringen av inkonsekvenser under kamerarummet.

Men först påminde tjänstemän om att varje operation för vilken en avvikelse fastställs kommer att "kodas". Till exempel, om felkoden är "1", betyder det att:

• det finns ingen uppgift om transaktionen i motpartens deklaration;
• motparten har inte lämnat någon momsdeklaration för samma rapporteringsperiod;
• motparten lämnade in en deklaration med nollindikatorer;
• gjorda fel tillåter oss inte att identifiera fakturaposten och följaktligen jämföra den med motparten.

Därefter beskriver tjänstemän steg för steg de åtgärder som måste vidtas av ett företag som har fått en begäran om förtydligande.

Så hon behöver:

• inom sex dagar, skicka till Federal Tax Service Inspectorate ett elektroniskt kvitto på begäran (om detta inte görs, kan Federal Tax Service Inspectorate 10 dagar från utgångsdatumet blockera företagets nuvarande konto);
• kontrollera korrektheten av att fylla i deklarationen, kontrollera posten som återspeglas i deklarationen med fakturan, var uppmärksam på riktigheten av att fylla i detaljerna för de poster för vilka avvikelser har fastställts (datum, siffror, belopp, korrekthet av beräkning av momsbeloppet beroende på sats och kostnad för inköp (försäljning) ). Om en faktura accepterades för avdrag i delar (flera gånger), är det också nödvändigt att kontrollera det totala beloppet för moms som accepterats för avdrag för alla poster i en sådan faktura, inklusive med hänsyn till tidigare skatteperioder;
• lämna en uppdaterad deklaration om, i samband med uppfyllandet av föregående stycke, ett fel identifierades som ledde till en underskattning av skattebeloppet;
• ge förklaringar som indikerar korrekta uppgifter (om felet inte ledde till en underskattning av skatten). Det är sant att tjänstemän här rekommenderar också att du skickar in ett "förtydligande", även om detta inte alls är nödvändigt.

Om revisorn efter granskningen inte identifierar fel, så ska han ändå informera skatteverket om detta, vilket också framgår av ovanstående skrivelse.

Förutom förklaringarna kan revisorn bifoga utdrag från skatte- och (eller) redovisningsregister, samt dokument som bekräftar riktigheten av uppgifterna i deklarationen (klausul 4 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag).

Vilka dokument kan begäras?

Det tredje alternativet - när inspektörer begär handlingar - är det mest ogynnsamma. Det är klart att med inlämnande av handlingar ökar riskerna för att skattemyndigheten hittar något annat.

Låt oss förklara i vilka fall ett företag kan bli skyldigt att tillhandahålla handlingar under en skrivbordsmomsrevision. Listan över sådana fall är begränsad:

1. Bolaget lämnade in en deklaration med storleken på den skatt som ska återbetalas från budgeten. Skatteinspektionen har i detta fall rätt att begära handlingar som bekräftar rätten till avdrag för moms enligt art. 172 i Ryska federationens skattelag (klausul 8 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag). Därför försöker revisorer i praktiken undvika sådana situationer, där de får hjälp av den juridiskt etablerade möjligheten att föra över avdrag till ett senare tillfälle.
2. Informationen som anges av organisationen i deklarationen överensstämmer inte med informationen i deklarationen som lämnats till Federal Tax Service av organisationens motpart. För att fånga skattemyndigheternas uppmärksamhet måste avvikelser indikera en underskattning av den moms som ska betalas. I det här fallet kommer du att behöva tillhandahålla fakturor, primära och andra dokument relaterade till de relevanta transaktionerna (klausul 8.1 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag, brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 16 september 2015 nr. SD-4-15/16337). Dessutom kan inspektörer också kräva kopior av försäljningsboken, inköpsboken och journal över mottagna och utfärdade fakturor (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 10 augusti 2015 nr SD-4-15/13914).
3. Företaget tillämpar momsavdrag. Sådana organisationer bör vara beredda på att de, som en del av en skrivbordsrevision, kommer att bli tillfrågade om dokument som bekräftar deras rätt att ansöka om förmåner. I detta fall är förmåner inte transaktioner som inte erkänns som föremål för beskattning eller som är undantagna från det utan att ge en fördel för en viss kategori av personer. Därför har skattemyndigheterna inte rätt att kräva dokument som bekräftar lagligheten av att utesluta sådana transaktioner från skattebasen (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 22 december 2016 nr ED-4-15/24737).
4. Organisationen lämnade in en uppdaterad momsdeklaration efter två år från det datum som fastställts för inlämnande av primära rapporter för motsvarande period (klausul 8.3 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag). I det här fallet kan skattemyndigheterna kräva inte bara primära och andra dokument som bekräftar ändringar i informationen i de relevanta deklarationsindikatorerna. Du måste också presentera de analytiska skatteredovisningsregistren på grundval av vilka de angivna indikatorerna bildades före och efter deras justering.

Många dokument? Deadlines kan förlängas

Organisationen får 10 arbetsdagar från dagen för mottagandet av begäran för att förbereda och lämna in alla dokument som begärts av skattemyndigheterna (klausul 3 i artikel 93 i Ryska federationens skattelag).

Om denna tid inte räcker (till exempel på grund av en större volym av dokument eller för att revisorn är på semester), kan företaget ansöka om förlängning av perioden genom att skicka ett meddelande till Federal Tax Service, där:

• skälen till omöjligheten att lämna in dokument förklaras;
• inom vilken tidsfrist handlingar kan lämnas anges.

Men detta måste göras tillräckligt snabbt - inom en arbetsdag efter den dag då begäran om handlingar tas emot. Det är sant att en sådan anmälan inte garanterar ett positivt resultat av ärendet, men vanligtvis träffar skattemyndigheterna företag halvvägs och går med på att förlänga tidsfristen.

Federal Tax Service Inspectorate informerar företaget om beslutet som fattats inom två dagar från dagen för mottagandet av meddelandet.

Moms kommer att tas ut, men avdrag kommer inte att märkas

Det är ingen hemlighet att inspektörens uppgift är att identifiera fel som lett till en sänkning av den moms som ska betalas.

Det vill säga att skattemyndigheterna först och främst kommer att leta efter transaktioner som inte ingår i skattebasen och avdrag bekräftade av defekta dokument (eller inte alls bekräftade av relevanta dokument). Och det är osannolikt att de uppmärksammar det faktum att någon faktura inte registrerades i inköpsboken och följaktligen inkluderades dess indikatorer inte i "skatteavdragen". Men även om de uppmärksammar detta, kommer de definitivt inte att återspegla det i inspektionsrapporten, för att inte underskatta deras "förtjänster" i form av ytterligare skattade skatter och sanktioner.

Men kommer de att ha rätt? Som rättspraxis visar är denna fråga kontroversiell.

Å ena sidan är tillämpning av momsavdrag en rättighet, inte en skyldighet. Och företag deklarerar sin rätt genom att spegla avdrag i deklarationen. Och om avdraget inte återspeglas i den "primära" deklarationen, har de möjlighet att återspegla det i den uppdaterade deklarationen. Bolaget kan följaktligen inte ålägga inspektionen att i lagen ta upp avdrag som den inte återspeglar. Denna slutsats gjordes till exempel i besluten från skiljedomstolen i Volgadistriktet daterat 29/04/15 nr F06-23365/2015, FAS Far Eastern District daterat 06/03/2014 nr F03-1817/2014 , FAS Northwestern District daterad 2013-02-26 i mål nr A56 -49359/2011.

Samtidigt finns domstolsbeslut med motsatt slutsats. Till exempel noterade skiljedomstolen i det nordvästra distriktet i sin resolution av den 07/09/2015 nr F07-4290/2015 att skattebetalarens rätt att självständigt tillämpa avdrag genom att förklara dem inte befriar Federal Tax Service från skyldigheten att som en del av revisionen fastställa storleken på den skatteskuld som faktiskt ska betalas till budgeten.

Man ska alltså inte räkna med att oredovisade avdrag kommer att ingå i revisionsberättelsen, eftersom inte ens domstolarna har konsensus i denna fråga.

Baserat på resultatet av inspektionen - en handling. Men inte alltid

Om den federala skattetjänsten, baserat på resultaten av en skrivbordsrevision, inte avslöjar några brott mot skattelagstiftningen, utfärdas inte rapporten. Och organisationen underrättas inte specifikt om slutförandet av revisionen (om vi inte talar om en momsdeklaration med det deklarativa skatteåterbetalningsförfarandet enligt artikel 176.1 i Ryska federationens skattelag), eftersom en sådan skyldighet inte finns i den ryska federationens skattelag (brev från Rysslands federala skattetjänst för Moskva daterat 21.05. 2009 nr 20-14/4/051403).

Därför, om det har gått tre månader sedan datumet för ingivande av deklarationen, och inga krav eller en handling har mottagits från inspektionen, kan vi anse att det har "gått igenom".

Rapporten skickas således till företaget endast om resultatet av revisionen är ogynnsamt.

Om revisorn inte håller med om slutsatserna i rapporten kan denne göra skriftliga invändningar.

De måste lämnas in inom en månad från dagen för mottagandet av inspektionsrapporten (klausul 6 i artikel 100 i Ryska federationens skattelag). Skatteinspektionen prövar invändningarna och fattar ett slutgiltigt beslut om revisionen, där invändningarna kan eller inte får beaktas.

Om du inte håller med om de slutliga slutsatserna av inspektionen kan företaget överklaga beslutet till den regionala avdelningen för Federal Tax Service och sedan till skiljedomstolen.

Tjänsten låter dig:

1. Ladda upp shopping bok xml-filer eller
   försäljning (8, 9 §§ momsdeklarationen c
   prefix NO_NDS.8 och NO_NDS.9)


2. Jämför inköps- och försäljningsregister
   mellan alla motparter, rapportering
   som laddas in i tjänsten


3. Ta emot och skriv ut protokollet
   avvikelser i register eller bevis för
   fullständig dataöverensstämmelse

Förändringar i skattelagstiftningen, nya momsredovisningsregler

Ändringar i skattelagen kräver att alla skattskyldiga lämnar en uppdaterad mervärdesskattedeklaration. Nu kommer den momsdeklaration som lämnas till skattemyndigheten att innehålla alla uppgifter från försäljnings- och inköpsboken.

Varför görs detta? Först och främst för att skapa en enhetlig databas med hjälp av vilken skattemyndigheter snabbt och effektivt kommer att kunna genomföra en global avstämning av alla fakturor för alla motparter. Självklart kan avvikelser orsaka mycket problem för parterna: från behovet av att skicka uppdaterad data till risken att förlora rätten att dra av moms. Hur undviker man detta?

Det mest effektiva sättet att minska risken för att dokument returneras är att oberoende förhandsavstämma information på fakturor mellan motparter för att eliminera eventuella avvikelser i det skede då en momsdeklaration genereras.

Varför kan du bli av med ditt momsavdrag?

Teoretiskt sett bör varje faktura som utfärdas av ett företag ha en "dubbel" registrerad i ett annat företags inköpsbok. Interaktionen mellan motparter på det ekonomiska och juridiska området innebär därför inte "ensamvargar". Det är för att identifiera sådana par som det är planerat att bilda en enhetlig databas, enligt vilken skattemyndigheterna kommer att kunna spåra inte bara riktningen för råvaror och kassaflöden, utan också transaktionsbeloppen.

• Vad händer om fakturadata från två motparter inte stämmer överens? Skatteverket kan i så fall kräva ett förtydligande och förtydligande. Samtidigt har den skattskyldige endast 5 arbetsdagar på sig att tillgodose begäran. Utöver merarbete för revisorn kan dröjsmål medföra nekande av momsavdrag.
• Vad händer om fakturan inte matchar alls? Ett sådant avstämningsresultat kan kosta företaget mycket mer. Utöver vägran att dra av mervärdesskatt kan straffavgifter och böter bedömas på beloppet av förseningar.

Hur undviker man problem?

För den som har gått över till elektronisk dokumenthantering finns en enkel och effektiv lösning: en gratis onlinetjänst för avstämning av momsredovisningar. Funktionsprincipen för tjänsten är så tydlig och enkel som möjligt:

1. Klicka på knappen "Kör avstämning" på sidan.
2. Ange sökvägen till inköps- eller försäljningsbokfilen i XML-format (namnen på dessa filer börjar med NO_NDS.8 respektive NO_NDS.9).
3. Klicka på knappen "Skicka".
4. Få resultatet via e-post.

Resultatet av avstämning med filer från andra systemdeltagare kommer att vara ett protokoll där alla avvikelser kommer att registreras.

Hur ser detta ut i praktiken?

Företag "A" har finansiella rapporter som återspeglar transaktionen som genomförts med företag "B". Mängden av denna operation är 1000 rubel. Resultatet av avstämning med en gratis onlinetjänst för avstämning av momsrapporter 2015 är ett protokoll enligt vilket samma operation i rapporten från företaget "B" har ett belopp på 10 000 rubel, det vill säga en avvikelse hittades.

Om onlinetjänsten inte hittar några avvikelser i rapporteringen kommer den att utfärda en rapport utan fel eller varningar.

Vilka är de främsta konkurrensfördelarna med en gratis onlinetjänst?

Idag finns det en hel del analoger som i enskilda delar liknar vår tjänst. Och ändå har det ett antal mycket betydande fördelar. Till exempel:

1. Användare av gratistjänsten behöver inte vara EDI-deltagare hos samma speciella kommunikationsoperatör. För andra specialoperatörer är avstämning av elektroniska dokument endast möjlig om båda företagen är anslutna till samma specialoperatör. För användare av vår tjänst är sådana begränsningar inte relevanta, vilket företag som helst kan utföra snabb och högkvalitativ avstämning med sina motparter.
2. Operationen utförs inte bara mellan de motparter som kommit överens om avstämning i förväg, utan även mellan alla som laddat upp data i systemet.

Din ouppmärksamhetsförsäkring

Att använda en gratis onlinetjänst för avstämning av momsrapporter är en möjlighet att minimera risker och göra en noggrann kontroll av motparter. För företag är detta ett utmärkt alternativ för att kontrollera skatterna själva och deras betalning.

Hur man kontrollerar en momsdeklaration är en fråga som alla revisorer ställs inför innan de skickar in den. För att ta reda på hur man kontrollerar momsdeklarationer räcker det att studera kontrollkvoterna för momsdeklarationsindikatorerna. Vi kommer att berätta var du hittar dem och hur du utför kontrollen med den metod som används av Federal Tax Service i den här artikeln.

Varför behöver du kontrollera din momsdeklaration?

Det är nödvändigt att kontrollera momsdeklarationen innan du skickar in den till Federal Tax Service för att utesluta fel i den och undvika att lämna in förtydliganden på grund av inkonsekvenser i uppgifterna.

Hur kontrollerar du din momsdeklaration? Skatteverket har fastställt kontrollförhållanden (nedan kallat CS), enligt vilka inspektörer utför sin verifiering, för att underlätta denna procedur i Federal Tax Service. Skattebetalare kan dock också använda CC. De finns i brevet från Federal Tax Service daterat den 23 mars 2015 nr GD-4-3/4550@. När du rapporterar för 1:a kvartalet 2019 måste du använda den uppdaterade KS, som är avsedd för det aktuella skattedeklarationsformuläret (se brev från Federal Tax Service daterat 19 mars 2019 nr SD-4-3/4921@) .

Förutom formlerna innehåller tabelldelen också information om hur inspektören kommer att kvalificera den upptäckta överträdelsen och vad hans agerande kommer att vara.

Att kontrollera momsdeklarationen enligt skattelagen är dock det sista skedet av verifieringen. Därför bör skattebetalaren kontrollera bokföringen innan han tillämpar CS. Hur kontrollerar man en momsdeklaration utifrån omsättning eller andra bokföringsregister? Data från dessa register bör ge de siffror som kommer att visas i deklarationen:

• för konton 90, 91 - i termer av försäljningsvolym för varje skattesats;
• konton 60, 62, 76 - i förhållande till överensstämmelsen mellan beloppen av förskott och mervärdesskatt relaterade till dem;
• för konto 19 - enligt avdragsbeloppen;
• konto 68 - när det gäller redovisning av alla momsbelopp som ingår i beräkningen och bildar slutresultatet av deklarationen.

Låt oss titta på hur man kontrollerar en momsdeklaration på omsättning med hjälp av ett exempel.

Exempel.

Revisorn för Smiley LLC fyllde i en momsdeklaration och, innan den skickades till Federal Tax Service, bestämde han sig för att kontrollera uppgifterna med bokföring (satsen för inkommande och utgående moms är 20%).

För att göra detta genererade han en analys av konto 68 Moms underkonto.

Han kontrollerade också hastigheten genom att:

1. Dt 62,1 x 20: 120 = Dt 90,3 = linje 010 sektion 3;
2. Kt 62,2 x 20: 120 = Dt 76 AB = linje 070 sektion 3;
3. Dt 62,2 x 20: 120 = Kt 76 AB = linje 170 sektion 3;
4. Kt 60 x 20: 120 = Dt 19,03 = sidan 120 avsnitt 3.

Revisorn kontrollerade också försäljningsjusteringen som återspeglas i momsdeklarationen, eftersom en justeringsfaktura utfärdades för höjningen. Revisorn antecknade dessa uppgifter på s. 040-090 avsnitt 9.

Hur kontrollerar man att det är korrekt att fylla i momsdeklarationen under KS? Vid analys av deklarationer beräknas de nödvändiga indikatorerna med hjälp av de formler som finns tillgängliga i metoden (beroende på skattebetalarens status och transaktionernas karaktär).

Dessa inkluderar också formler för att jämföra värden mellan avsnitt 1-7 och 8-12:

• Sida 060 avsnitt 2 + sida 118 sek. 3 + sidorna 050 och 080 sek. 4 + sida 050 och 130 sek. 6 = sida 260 + sida 270 sek. 9 (punkt 1.27 KS) - om momsbeloppet i avsnitt. 9 kommer att vara större än i Sect. 2-6, då kommer skatteverket att kräva ett förtydligande.
• Sida sektion 190 3 + sidorna 030 och 040 sek. 4 + sidorna 080 och 090 sek. 5 + sidorna 060, 090 och 150 sek. 6 = sida 190 sek. 8 (punkt 1.28 KS) - förklaringar från den skattskyldige kommer att krävas om avdragen i paragraf. 8 kommer att vara mindre än i avsnitt. 3-6.
• Sec. 8: sid 180 = sida 190 (klausul 1.32 KS) - momsbeloppet som ska dras av måste sammanfalla med det totala värdet på avsnittets sista sida.
• Sec. 9: sid 200 = sid 260; sidan 210 = sidan 270 (klausulerna 1.37, 1.38 KS) - momsbeloppet som ska betalas måste sammanfalla med det totala värdet på den sista sidan av avsnittet.
• Om sidan 050 sek. 1 > 0, sedan sidan 190 sek. 8 - (sid 260 + sid 270 avsnitt 9) > 0 (punkt 1.25 KS) - om avdrag överstiger beloppet för den mervärdesskatt som ska betalas ska det belopp som ska återbetalas anges på sidan 050 i avsnitt 1, i detta fall beloppet av ersättningen ska vara lika med skillnaden mellan alla avdrag och den beräknade momsen.

När du kontrollerar deklarationer som lämnats av skatteombud:

• Moms som ska betalas: sidan 060 avsnitt. 2 = sida 200 och 210 sek. 9 som indikerar "06" på sidan 010 (klausul 1.26 KS);
  Moms (avdragsrätt): sidan 180 avsnitt. 3 = sida 180 sek. 8 som anger ”06” på sidan 010 (punkt 1.31 KS) - kontrolleras skatteombudets avdragsrätt i enlighet med de rekommendationer som anges i Finansdepartementets skrivelse den 23 oktober 2013 nr 03-07-11/ 44418.

När du kontrollerar deklarationer från skattebetalare som är undantagna från moms:

• Sida 030 avsnitt 1 = sida 070 sek. 12 (klausul 1.24 KS) - programmet kommer att visa ett fel om företaget anger moms på sidan 040 i avsnittet. 1 eller i avsnitt. 9; Det skulle också vara ett misstag att fylla i avsnittet. 1 utan att fylla i avsnitt. 12; det blir även fel vid ifyllning av avdrag i avsnitt. 8.

När du kontrollerar deklarationer från importerande företag:

• Sida 150 sektion 3 = sida 180 sek. 8 med indikeringen "20" på sidan 010 (klausul 1.29 KS).
• Sida 160 avsnitt 3 = sida 180 sek. 8 som anger "19" på sidan 010 (klausul 1.30 i den konstitutionella koden) - här är det viktigt att ange koderna korrekt: import från EAEU-länderna - 19, från andra länder - 20.

Resultat

Innan de lämnar in en skattedeklaration bör skattebetalare och skatteombud oroa sig för hur man kontrollerar momsdeklarationer så att skattemyndigheten inte har några frågor. Momsdeklarationen är ett omfattande dokument och kan leda till tekniska fel när den fylls i. Därför rekommenderas det att inte bara kontrollera att det överensstämmer med dina bokföringsuppgifter, utan också att använda kontrollförhållandena som används av Federal Tax Service. Så med enkla formler kan du själv kontrollera om deklarationen är korrekt ifylld och om du behöver lämna förklaringar till skattekontoret senare.