Venäjän federaation verolaki sallii maksut käyttöomaisuuden ja asennusta varten tarvittavien laitteiden hankinnasta sen jälkeen, kun ne on rekisteröity. Koodi ei kuitenkaan täsmennä, millä tilillä hankitun omaisuuden tulee näkyä.

Virkamiehet ovat pitkään ilmaisseet yhden kannan, jota he äskettäin yhtäkkiä muuttivat radikaalisti. Totta, ei kauaa. Kerromme sinulle alla yksityiskohdat.

01 lasku vaaditaan vähentämiseen

Veroviranomaiset ja Venäjän valtiovarainministeriö väittivät pitkään yksimielisesti, että vähennysoikeus syntyy sen jälkeen, kun omaisuus on näkynyt tilillä 01. Virkamiehet selittivät kantaansa seuraavilla perusteilla.

Myyjien verovelvolliselle esittämät arvonlisäveron vähennykset tehdään kokonaisuudessaan näiden kohteiden rekisteröinnin jälkeen. Tämä sääntö vahvistetaan artiklan 1 kohdassa. Venäjän federaation verolain 172.

Tilitaulukon mukaan käyttöön otettujen ja säädetyllä tavalla kirjattujen käyttöomaisuushyödykkeiden syntyneet alkukustannukset otetaan huomioon tilillä 01 ”Käyttöomaisuus”.
Käyttöomaisuuden kirjanpitoyksikkö on varastoerä, jolle on annettu vastaava inventaarionumero (PBU 6/01).

Käyttöomaisuudeksi saa ottaa kirjanpitoon kohdistamalla erilliselle alatilille kirjanpitoon 01 kiinteistökohteita, joille:

• pääomasijoitukset on tehty;
• vastaavat ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat hyväksymistä ja siirtoa varten on laadittu;
• asiakirjat on toimitettu valtion rekisteröintiä varten;
• todellisuudessa toimivia esineitä.

Tästä - Venäjän valtiovarainministeriön 13. lokakuuta 2003 päivätyllä määräyksellä N 91n hyväksytyn käyttöomaisuuden kirjanpitoa koskevien metodologisten ohjeiden kohdassa 52.
Näin ollen käyttöomaisuuskohteet katsotaan rekisteröidyiksi sillä verokaudella, jonka aikana on laadittu ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat, jotka vahvistavat kohteen käyttöönoton päivämäärän.

Näin ollen "panoksen" arvonlisäveron vähennykset ostettaessa itsenäisenä varastoeränä kirjanpitoon hyväksyttyä käyttöomaisuutta tehdään sillä verokaudella, jonka aikana seuraavat ehdot täyttyvät samanaikaisesti:

• kohteen hyväksyminen rekisteröitäväksi käyttöomaisuushyödykkeeksi;
• tästä kohteesta on saatavilla lasku, joka on laadittu 5 ja 6 momentissa säädettyjen vaatimusten mukaisesti. Venäjän federaation verolain 169.

Tältä osin käyttöomaisuuden hankinnassa verovähennykset tehdään sen jälkeen, kun ne on kirjattu käyttöomaisuuteen eli tilille 01 ”Käyttöomaisuus”.

Löydät tällaiset selitykset Venäjän valtiovarainministeriön 28. lokakuuta 2011 päivätyistä kirjeistä N 03-07-11/290, 2. elokuuta 2010 N 03-07-11/330, 21. syyskuuta 2007 N 03- 07-10/20.

Veroviranomaiset ilmaisevat samanlaisen mielipiteen (Venäjän liittovaltion veroviraston kirjeet, 04/05/2005 N 03-1-03/530/8@, Venäjän liittovaltion verovirasto Moskovassa, 10/02/2007 N 19-11 /093494).

On huomattava, että tätä kantaa tukevat oikeuden päätökset. Siten Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu ilmoitti 22. helmikuuta 2012 päivätyssä päätöksessään N A40-56010/11-91-242, että yrityksellä oli oikeus tehdä vähennys sen jälkeen, kun esineet on otettu käyttöön ja siirretty tililtä 08 "Sijoitukset muihin kuin -vaihto-omaisuus” tilille 01 ”Käyttöomaisuus”. Juuri tällä hetkellä Art. Taide. Venäjän federaation verolain 171, 172, arvonlisäveron toimittaminen vähennyskelpoiseksi:

• siellä oli laskuja;
• käyttöomaisuus on rekisteröity;
• tilat on otettu käyttöön;
• niiden käyttö on alkanut suorittaa arvonlisäverollisia liiketoimia.

Samat päätelmät sisältyvät Volgan alueen liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 30. syyskuuta 2010 päivättyyn päätöslauselmaan N A12-24919/2009.

08 laskut riittää vähennykseen

Venäjän valtiovarainministeriö muutti äskettäin kantaansa esineiden kirjanpitoon arvonlisäveron vähennyksen soveltamiseksi. Tosin kyseinen osaston kirje koskee käyttöomaisuutta, joka otetaan huomioon 01 kunnostamisen jälkeen. Venäjän valtiovarainministeriön 16. heinäkuuta 2012 päivättyä kirjettä N 03-07-11/185 ei kuitenkaan pidä jättää huomiotta.

Joten Venäjän valtiovarainministeriö harkitsi seuraavaa tilannetta. Yhtiö hyväksyi kiinteistöt tilille 08 ”Sijoitukset pitkäaikaisiin varoihin”. Nämä omaisuuserät on hankittu niiden edelleen rakentamista ja arvonlisäverollista käyttöä varten. Veronmaksajalla on kysymys: missä vaiheessa hänellä on oikeus hyväksyä "panosten arvonlisävero" vähennykseksi?

Rahoittajat selittivät, että vähennysoikeus syntyy, kun omaisuus näkyy tilillä 08.

Viranomaiset muistuttivat, että veronmaksajalle esitetyt verosummat hänen ostamistaan ​​tavaroista, mukaan lukien rakennus- ja asennustyöt, ovat vähennyskelpoisia. Tässä tapauksessa arvonlisäveron vähennykset tehdään sen jälkeen, kun tavarat on rekisteröity ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen ja laskujen läsnä ollessa.

Tältä osin niiden kiinteistöjen arvonlisäveromäärät, jotka on hankittu niiden edelleen rakentamista ja verotettavaa käyttöä varten, vähennetään rekisteröinnin yhteydessä tilille 08.

Suurin osa tuomareista on aiemmin tukenut veronmaksajia tässä asiassa. Välimiehet viittasivat Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 24. helmikuuta 2004 päivättyyn päätökseen N 10865/03. Tässä asiakirjassa todetaan, että tärkeimmät tekijät, jotka määräävät verovelvollisen oikeuteen vähentää ostettujen tavaroiden (työt, palvelut), mukaan lukien käyttöomaisuus, arvonlisäveron määrät ovat niiden tuotantotarkoitus, todellinen saatavuus, kirjanpito ja maksu.

Näin ollen verovelvollisen oikeus vähentää maksetut arvonlisäveron määrät ei riipu käyttöomaisuuden kirjaamisesta vain tilille 01 - "Käyttöomaisuus".

Arvonlisäveron vähentämisen kannalta on tärkeää tavaran (työt, palvelut) vastaanottamisen tosiasia kirjanpidossa. Tilillä, jolle tavarat (työt, palvelut) kirjataan, ei ole tässä tapauksessa merkitystä. Tällaiset päätelmät sisältyvät Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätöslauselmiin, päivätty 27. tammikuuta 2012 N A56-10457/2011, FAS Volga-Vyatka District, päivätty 24. toukokuuta 2007 N A28-5658/2006-113/23. FAS Itä-Siperian piiri, 12. elokuuta 2008 N A33-12889/07-F02-3777/08, FAS Moskovan piiri, 15. syyskuuta 2011 N A40-113023/09-126-735, FAS Uralin piiri 20. 21. elokuuta N, F09-5226/11.

On yksi "mutta"

Tietysti mielellään päättäisi, että osasto on muuttanut kantaansa ostettujen esineiden arvonlisäveron vähennyksen hyväksymishetkeen. Mutta on yksi "mutta"...

Tosiasia on, että aivan äskettäin osasto totesi jälleen, että vähennysoikeus syntyy vasta sen jälkeen, kun kohde näkyy tilillä 01 "Käyttöomaisuus".

Valtiovarainministeriö ilmoitti 16.8.2012 päivätyssä kirjeessä N 03-07-11/303, että arvonlisäveron alaisten liiketoimien suorittamiseen tarkoitettujen esineiden hankinnassa vähennykset tehdään sen jälkeen, kun ne on kirjattu käyttöomaisuuteen.

Kuten näemme, osaston edellinen selitys ei muuttanut virkamiesten kantaa ollenkaan. Tarkastetussa kirjeessä rahoittajat esittivät jälleen tavanomaisen näkemyksensä.

Jokaisen yrityksen on siis itse päätettävä, missä vaiheessa ostetun käyttöomaisuuden arvonlisävero vähennetään. Virkamiesten aseman vuoksi he voivat kuitenkin joutua puolustamaan asiaa tuomioistuimessa. Yrityksillä on mahdollisuus saada tuomareilta myönteinen päätös.

Syyskuu 2012

Verolaki mahdollistaa käyttöomaisuuden vastaanottamisen yhteydessä maksetun arvonlisäveron vähentämisen välittömästi sen jälkeen, kun ne on otettu kirjanpitoon. Mutta ei ole täysin selvää, milloin vähennys on mahdollista ja mistä hetkestä lähtien käyttöomaisuuden katsotaan näkyvän kirjanpidossa.

Hyvät lukijat! Artikkelissa puhutaan tyypillisistä tavoista ratkaista oikeudellisia ongelmia, mutta jokainen tapaus on yksilöllinen. Jos haluat tietää miten ratkaise juuri sinun ongelmasi- ota yhteyttä konsulttiin:

HAKEMUKSET JA SOITOT Otetaan vastaan ​​24/7 ja 7 päivää viikossa.

Se on nopea ja ILMAISEKSI!

Arvonlisäveron kirjanpito sisältää tapahtumien näyttämisen rekistereissä myöhempää verokirjanpitoa varten. Mutta arvonlisävero on myös näytettävä kirjanpidossa.

Tämän veron kirjanpito eri liiketoimia suoritettaessa perustuu juuri kirjanpitoon. Käyttöomaisuuden arvonlisäveron vähennysoikeus ja vähennetyn veron palauttamisen tarve riippuvat veroheijastuksen tyypistä.

Mitä sinun tarvitsee tietää

Arvonlisävero on valtion vero, joka sisältää osan tuotantoprosessissa muodostuneiden myytyjen tuotteiden kustannuksista poistamisen valtion hyväksi.

Veromaksu talousarvioon suoritetaan tuotteen myynnin yhteydessä, mutta ennen lopullista myyntiä.

Käyttöomaisuuden arvonlisäveron palauttaminen

Käyttöomaisuuden verotuksen palauttamisessa on noudatettava erityisesti vahvistettua veronpalautusmenettelyä.

Erityisesti palautusmenettelyn kohteena on veron määrä, joka on suhteessa jäännösarvon määrään ottamatta huomioon uudelleenarvostusmenettelyjä.

Tämä säännös on säädetty verolain 170 §:n 1 momentissa, 3 kohdassa. Perintäprosessi on aiemmin vähennetyn veron näyttäminen myyntireskontrassa.

Olosuhteita, joissa veronpalautusta voidaan vaatia, voivat olla mm.

Kohde luovuttaa omaisuutta sijoituksena osakepääomaan	Tämä edellyttää aiemmin vähennetyn arvonlisäveron palauttamista kokonaan. Kohteita siirrettäessä on luotava uudelleen arvo, joka on verrannollinen kirjanpitoarvoindikaattoriin ottamatta huomioon uudelleenarvostusprosessia. Rekonstruoitu arvo tulee esittää siirron mukana olevissa asiakirjoissa, jotta vastaanottaja voi vaatia vähennystä
Yhtiö alkoi käyttää esineitä toiminnassa, joka ei ole tämäntyyppisen veron alainen	Toisin sanoen ne, jotka suoritetaan Venäjän alueen ulkopuolella, on vapautettu arvonlisäverosta tai niitä ei lasketa myyntiin. Käyttöomaisuusvero lasketaan uudelleen käyttöomaisuuden jäännösarvoon suhteutettuna ja ilman arvonkorotusta
Taloudellinen kokonaisuus on siirtymässä erityisjärjestelmään	Veron määrä on palautettava siirtymää edeltävältä vuosineljännekseltä
Vero on palautettava	Kun yritys on hankkinut esineet, joista on luovutettu ennakkoa tai kun toimittaja palauttaa aiemmin luovutetun
Saatujen tavaroiden ja palveluiden kustannukset laskivat	Hinnan perusteella laskettujen verojen erotus ennen muutosta ja sen jälkeen on palautusprosessin alainen
ALV palautetaan	Kun yritykselle myönnetään budjettirahastosta tukea tavaroiden vastaanottokulujen korvaamiseen
Omaisuuden käyttäminen tapahtumien suorittamiseen	Joihin sovelletaan nollaverokantaa esimerkiksi vientitarkoituksiin

Toteutettaessa

Hän vastaa joihinkin opinnäytetyöhönsä. Erona on se, että yksittäisiä arvonlisäveron palautustilanteita tarkastellaan yksityiskohtaisemmin.

Näin ollen käyttöomaisuuden vähennetty veromäärä on palautettava urakkarakentamisen aikana.

Arvonlisävero palautetaan myös ostettaessa tavaroita rakennus- ja asennustöihin tai rakennustöissä omaan kulutukseen.

Tässä tapauksessa rakennushankkeeseen liittyvien edellytysten on täytyttävä:

• käyttöomaisuutta ei saa poistaa kokonaan;
• sen käyttöön ottamisesta on kulunut alle viisitoista vuotta;
• kohde ei kuulu liittovaltion kannalta merkittäviin olympialaisiin.

Ei otettu käyttöön

Erityistä huomiota ansaitsee käyttöönottamattomien varojen arvonlisäveron palauttaminen. Tällöin sinun tulee noudattaa poistojen ajoitusta koskevia sääntöjä.

Luotaessa uudelleen veroa annetuista liiketoimista, vero on luotava uudelleen kymmenen vuoden kuluessa siitä hetkestä, kun yritys alkoi tehdä poistoja kiinteistöstä.

Sinun on otettava huomioon seuraavat vivahteet:

Kun poistoja tehdään ennen esineen käytön alkamista	Arvonlisäverottomissa liiketoimissa arvonlisäveron palautusaika lyhenee vastaavalla ajanjaksolla
Kun käytetään varoja kerrallaan verollisissa ja ei-verollisissa liiketoimissa	Yritys on velvollinen palauttamaan verotunnusluvun, vaikka verottomien liiketoimien menojen määrä on alle viisi prosenttia kulujen kokonaismäärästä
Kymmenen vuoden veron uudelleenluontikausi	Merkittävä vain silloin, kun veron määrän palauttamisen valmistumishetki havaitaan. Kymmenen vuoden kuluttua poistoajan alkamisesta arvonlisäveroa ei tarvitse palauttaa
Jos käyttöomaisuutta ei ole käytetty toiminnassa vuoden aikana	Arvonlisäverosta vapautettuna arvonlisäveroa ei tarvitse palauttaa tälle vuodelle

Milloin voit ottaa sen vähennykseksi?

Seuraavat arvonlisäveron määrät voidaan vähentää:

Käyttöomaisuuden arvonlisävero on vähennyskelpoinen, kun:

• varat on hankittu käytettäviksi arvonlisäverovelvollisessa liiketoiminnassa;
• ostetut esineet hyväksytään kirjanpitoon;
• Siellä on tavarantoimittajien laskut ja asianmukaisesti täytetty perusasiakirja.

Vero voidaan vähentää sen vuosineljänneksen tuloksista, jolloin tavara ostettiin ja vastaanotettiin. Tässä tapauksessa maksun tosiasialla ei ole merkitystä. Eli ostovelkoja voi olla.

Vähennysoikeutta voidaan käyttää kolmen vuoden ajan sen vuosineljänneksen päättymisestä, jonka aikana kaikki vaaditut ehdot täyttyivät.

Laskun rekisteröintihetki kannattaa huomioida, kun kirjanpitoa ylläpidetään ohjelmistolla.

Kun lasku ei kuulu kirjanpitoon, on mahdollista, että tositteet on kirjattu menneenä päivänä.

Epäjohdonmukaiset päivämäärät aiheuttavat ostosten virheellisen näyttämisen reskontrassa. Kun omaisuuden kirjanpitoon hyväksymispäivä ja laskun päiväys eroavat, vero vähennetään vasta kirjanpitoon hyväksymisen jälkeen.

Jos kirjausta Dt01Kt08 ei ole, lasku ei näy ostokirjassa. Tullissa maksetun veron vähentämiseksi vaaditaan maksutodistus.

Sinun on myös vahvistettava arvonlisäveron vähentäminen talousarvioon suorittaessasi veroasiamiehen tehtäviä. Käytettäessä esineitä verovapaissa liiketoimissa arvonlisäveroa ei voida vähentää.

Vähennys on kuitenkin mahdollista, jos nämä varat on todella käytetty arvonlisäverolliseen toimintaan.

Erillisen kirjanpidon ylläpitäminen

Kun hankinnan jälkeen käyttöomaisuutta on käytetty vuosineljänneksen aikana eri toiminnoissa, verollisia ja verottomia, vaaditaan erillinen kirjanpito.

Tämä auttaa selvittämään, mikä osuus arvonlisäverosta on vähennyskelpoista ja mitä tulee ottaa huomioon kuluissa tai käyttöomaisuuden hankintamenoissa.

Arvonlisäveroa erikseen laskettaessa käytetään seuraavaa järjestelmää:

Erillistä kirjanpitoa saa jättää pitämättä, jos verottomien liiketoimien menojen määrä ei vuosineljänneksen aikana ylittänyt viittä prosenttia kyseisen ajanjakson kokonaiskuluista.

Tässä tapauksessa arvonlisävero voidaan vähentää kokonaisuudessaan. Sinun ei kuitenkaan pidä jättää huomiotta verollisten ja ei-verottavien liiketoimien erillistä kirjaamista.

Muuten et voi vähentää arvonlisäveroa etkä ottaa sitä huomioon kulusarakkeessa. Lisäksi sinun on määritettävä erillisen kirjanpidon ylläpitomenettely.

Jos näin ei tehdä, veroviranomaisilta voidaan vaatia todiste erillisestä kirjanpidosta. Joidenkin talousasiantuntijoiden mukaan arvonlisäveron palautusta vaaditaan myös joissakin muissa olosuhteissa.

Puhuimme arvonlisäveron kirjanpidosta varaston tarkoituksen muuttamisen yhteydessä (siirrettäessä tavaroita ja materiaaleja arvonlisäverovelvollisesta toiminnasta ei-verolliseen toimintaan ja päinvastoin) aiemmissa artikkeleissa (ks. nro 6, s. 16 ja nro 8, s. . 10). Seuraavassa erilliselle arvonlisäverokirjanpidolle omistetun sarjan artikkelissa tarkastellaan menettelyä tuotantopanosten arvonlisäveron jakamiseksi käyttöomaisuuteen, joka on tarkoitettu käytettäviksi verollisiin ja ei-arvonlisäverollisiin liiketoimiin 1C: Accounting 8 -ohjelmassa, painos 3.0. Suositukset koskevat myös aineettomien hyödykkeiden arvonlisäveroa. Kuten ennenkin, artikkelia valmisteltaessa käytettiin 1C:ITS-tietojärjestelmän osiossa "Kirjanpito ja verokirjanpito" olevan hakuteoksen "Arvonlisäveron kirjanpito" tietoja.

Ostoihin sisältyvän arvonlisäveron jako käyttöomaisuuden hankinnan yhteydessä

Veronmaksajat ottavat verotuksessa huomioon käyttöomaisuuden (FPE) ja aineettomien hyödykkeiden (IMA) toimittajien esittämät tai Venäjän federaation alueelle tuodessaan maksamat arvonlisäveron määrät verotuksessa jollakin seuraavista tavoista:

1) hyväksytään vähennettäviksi (palautettaviksi), jos hankinnat on tarkoitettu arvonlisäveron alaisten liiketoimien suorittamiseen (Venäjän federaation verolain 171, 172 ja 176 artikla);

2) otetaan huomioon hankitun käyttöomaisuuden hankintamenoon (aineettomat hyödykkeet), jos ne:

• tarkoitettu arvonlisäveron alaisten tavaroiden (työn, palvelun) tuotantoon ja (tai) myyntiin (sekä siirtoon, toteuttamiseen, omiin tarpeisiin huolehtimiseen) liittyviin toimiin;
• tarkoitettu sellaisten tavaroiden (töiden, palvelujen) tuotantoon ja (tai) myyntiin, jonka myyntipaikkaa ei tunnusteta Venäjän federaation alueeksi;
• jotka ovat hankkineet henkilöt, jotka eivät ole arvonlisäveron velvollisia tai ovat vapautettuja veron laskentaa ja maksamista koskevien verovelvollisten täyttämisestä;
• on tarkoitettu sellaisten tavaroiden (töiden, palvelujen) tuotantoon ja (tai) myyntiin (siirtoon), joiden myyntiä (siirtoa) koskevia toimia ei katsota tavaroiden (töiden, palvelujen) myyntiksi pykälän 2 momentin mukaisesti. Venäjän federaation verolain 146 pykälä.

Jos verovelvollinen suorittaa yhdellä verokaudella verollisia ja arvonlisäverottomia toimintoja, hän on velvollinen pitämään näistä toimista erillistä kirjanpitoa (Venäjän federaation verolain 149 §:n 4 momentti) ja erillistä kirjanpitoa tavarantoimittajien vaatimat arvonlisäveron määrät (Venäjän federaation verolain 170 artiklan 4 kohta).

Kun hankitun käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden ostoihin sisältyvän arvonlisäveron määrästä pidetään erillistä kirjanpitoa:

• otetaan huomioon kulussa käytettäessä käyttöomaisuutta ja aineetonta omaisuutta arvonlisäverottomien liiketoimien toteuttamiseen;
• hyväksytään vähennykseen käytettäessä käyttöomaisuutta ja aineetonta omaisuutta arvonlisäveron alaisten liiketoimien suorittamiseen;
• hyväksytään vähennettäväksi tai otetaan arvossa huomioon siinä suhteessa, jossa hankinnat käytetään tavaroiden (työn, palvelun) tuotantoon ja (tai) myyntiin, omaisuuden oikeuksiin ja liiketoimiin, joiden myynti on arvonlisäveron alaista (vapaa verotus) verovelvollisten verotuksen laatimisperiaatteiden määräämällä tavalla. Tämä osuus määräytyy lähetettyjen tavaroiden (työ, palvelut), omaisuusoikeuksien, veronalaisten (verottamattomien) myyntitapahtumien, tavaran (työ, palvelut) kokonaiskustannusten, omistusoikeuksien perusteella. lähetetty verokauden aikana (Venäjän federaation verolain 4 § 170). Samanaikaisesti vuosineljänneksen ensimmäisen tai toisen kuukauden kirjanpitoon otetun käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden osalta verovelvollisella on oikeus määrätä vastaava osuus vastaavalta kuukaudelta.

Verovelvollinen ei saa pitää erillistä kirjanpitoa niillä verokausilla, joina arvonlisäverottomien tavaroiden (töiden, palveluiden), omaisuusoikeuksien ja myyntitoimien hankintaan, valmistukseen ja (tai) myyntiin liittyvien kokonaiskustannusten osuus. , ei ylitä 5 prosenttia tavaroiden (töiden, palvelujen) hankintaan, tuotantoon ja (tai) myyntiin ja omistusoikeuksiin liittyvien kulujen kokonaisarvosta. Tässä tapauksessa vähennetään kaikki veromäärät, jotka tavaroiden (töiden, palvelujen) myyjät ovat esittäneet näille veronmaksajille, omistusoikeudet tietyllä verokaudella.

Ostettaessa käyttöomaisuutta ja aineetonta omaisuutta, jota käytetään sellaisessa toiminnassa, jonka myyntipaikka ei ole Venäjän federaation alue, on myös tarpeen pitää erillinen kirjanpito ostoihin sisältyvästä arvonlisäverosta (Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston päätös 7.5.2011 nro 1407/11, Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen päätöksen 6.4.2013 nro 966-O, kohta 2.2).

Käsittelemme seuraavaa esimerkkiä heijastamaan arvonlisäveron alaisten ja ei-maksullisten toimien käyttöomaisuuden vastaanottoa vuosineljänneksen ensimmäisenä kuukautena, mukaan lukien toimittajan 1C: Accounting 8 versio 3.0 -ohjelmassa esittämän ALV:n rekisteröinti ja jakelu. .

Esimerkki 1

Tässä artikkelissa koko toimintosarja ja kaikki piirustukset tehdään uudessa "Taxi"-käyttöliittymässä.

Laskentaperiaatteiden ja kirjanpitoparametrien asettaminen

Muistutetaan, että erillisen kirjanpidon järjestämiseksi "1C: Accounting 8" -versiossa 3.0 on tarpeen tehdä asianmukaiset asetukset laskentaperiaatteille ja kirjanpitoparametreille, joista olemme toistuvasti kirjoittaneet artikkelisarjassa, joka on omistettu uusi erillisen kirjanpidon menetelmä (katso esimerkiksi nro 4 ( huhtikuu), sivu 7 "BUKH.1S" vuodelta 2014).

Uudessa Taksi-rajapinnassa määritetyt asetukset tehdään osiosta Main.

Muistutamme myös, että tavaroiden ja palveluiden vastaanotto-asiakirjassa olevan arvon mukaan ALV-laskentatapa täytetty automaattisesti, sinun tulee käyttää tietorekisteriasetusta Eräkirjanpitotilit. Uudessa Taksi-rajapinnassa tämä tietorekisteri voidaan avata hakemistosta löytyvän samannimisen hyperlinkin avulla Nimikkeistö, joka sijaitsee osiossa Hakemistot(Kuva 1).

Riisi. 1. Tuotekirjanpitotilien asettaminen "Taksi"-käyttöliittymässä

Käyttöjärjestelmän kuitin rekisteröinti

Organisaation käyttöomaisuuden vastaanotto Taksirajapinnassa rekisteröidään asiakirjalla Varusteiden vastaanotto(luku käyttöjärjestelmä ja aineettomat hyödykkeet Varusteiden vastaanotto) tai asiakirja Tavaroiden ja palveluiden vastaanotto toiminnan tyypin kanssa Laitteet(luku Ostot- navigointipalkin hyperlinkki Tavaroiden ja palveluiden vastaanotto).

Koska TF-Mega CJSC suorittaa sekä arvonlisäverollisia että verovapaita liiketoimia ja ostettu kannettava tietokone tulee olemaan käytössä yrityksen toimistossa eli kaikessa käynnissä olevassa toiminnassa, niin kentällä ALV-laskentatapa arvo on ilmoitettu Hajautettu(Kuva 2).

Riisi. 2. Käyttöomaisuuden vastaanottamisen rekisteröinti

Tositeen kirjaamisen jälkeen luodaan kirjanpitokirjaukset:

Veloitus 08.04 Hyvitys 60.01 - ostetun kannettavan tietokoneen hinta ilman arvonlisäveroa; Veloitus 19.01 Hyvitys 60.01 - myyjän ostetusta kannettavasta tietokoneesta veloittaman arvonlisäveron määrälle, kun taas tili 19.01 osoittaa kolmannen alatilin, joka kuvastaa ALV:n laskentatapaa - Jaettu.

Myös yhteisöverotuksen verotuksessa vastaavat määrät kirjataan resursseihin Määrä NU Dt Ja Määrä NU Kt NU-merkillä varustetut tilit.

Rekisteröityä ALV esitetty syötetään kaksi merkintää:

• liikkeen näkökulmasta Tulossa ja tapahtuma Toimittajan esittämä ALV;
• liikkeen näkökulmasta Kulutus ja tapahtuma ALV on jakoperusteinen.

Samanaikaisesti rekisteristä poistetun kanssa ALV esitetty veron määrä merkitään rekisteriin Erillinen alv-kirjanpito.

Tehdään merkintä ostoihin sisältyvän arvonlisäveron määrän edelleenjaosta.

Rekisteröidäksesi vastaanotetun laskun ohjelmaan, sinun tulee syöttää saapuvan laskun numero ja päivämäärä asianmukaisiin kenttiin ja klikata -painiketta Rekisteröidy.

Tämä luo automaattisesti asiakirjan , ja hyperlinkki luotuun laskuun tulee näkyviin perustositteen muodossa.

Asiakirjan seurauksena Vastaanotettu lasku tehdään merkintä tietorekisteriin Laskupäiväkirja heijastamaan vastaanotettu lasku vastaanotettujen ja lähetettyjen laskujen lokin osassa 2 (kohta Raportit- hyperlinkki Laskupäiväkirja ryhmässä ALV-raportit).

Käyttöomaisuuden hyväksyminen kirjanpitoon

Käyttöomaisuuden hyväksyminen kirjanpitoon kirjataan asiakirjalla Käyttöomaisuuden hyväksyminen kirjanpitoon, johon pääsee osiosta käyttöjärjestelmä ja aineettomat hyödykkeet Käyttöomaisuuden hyväksyminen kirjanpitoon. Asiakirja rekisteröi kiinteän omaisuuserän alkukustannusten muodostumisen ja (tai) käyttöönoton valmistumisen.

Kaikki tiedot käyttöomaisuudesta (kirjanpitotili, poistotili, poistojen laskentatapa, taloudellinen vaikutusaika kirjanpidossa ja verokirjanpidossa jne.) ilmoitetaan vastaavilla välilehdillä.

Tässä tapauksessa tiedot ostoihin sisältyvän ALV:n kirjanpitotavasta näkyvät välilehden asiakirjassa Kiinteä omaisuus(Kuva 3).

Riisi. 3. Käyttöomaisuuden kirjanpitoon hyväksymisen rekisteröinti

Asiakirjan täyttämisen jälkeen Käyttöomaisuuden hyväksyminen kirjanpitoon Kirjanpitorekisteriin tehdään merkintä:

Veloitus 01.01 Hyvitys 08.04 - kirjanpitoon hyväksytyn käyttöomaisuuden hankintamenoon.

Rekisteröityä Erillinen alv-kirjanpito tallenteet tehdään liikkeen tyypin mukaan Kulutus Ja Tulossa asianmukaisin kustannuslaskenta-analyysein toimittajan esittämän ja kirjanpitoon hyväksyttyyn käyttöomaisuuteen liittyvän ALV-määrän osalta.

Ilmoitetun arvonlisäveron määrän jakaminen

Vuosineljänneksen ensimmäisen ja toisen kuukauden aikana hankitun käyttöomaisuuden tai aineettomien hyödykkeiden osalta verovelvollisella on oikeus määrätä ostoihin sisältyvän arvonlisäveron erilliseen kirjanpitoon vastaava osuus vastaavan kuukauden lähetystietojen perusteella. Juuri tämä osuuden laskentamenetelmä otetaan käyttöön ohjelmassa, ja tämä menetelmä on vahvistettava organisaation kirjanpitopolitiikassa verotusta varten.

Esitetyn arvonlisäveron määrän jakautuminen käyttöomaisuuteen, jonka arvo on ilmoitettu ALV-laskentamenetelmässä Hajautettu, tuotettu asiakirjalla ALV:n jakelu(luku Toiminnot- hyperlinkki navigointipalkissa Sääntelyn alv-toiminta).

Kun olet valinnut jakelukauden (tässä tapauksessa - tammikuu 2014), laskea suhde, sinun on suoritettava komento Täyttää(Kuva 4).

Riisi. 4. Käyttöomaisuuden arvonlisäveron jaon osuuden laskeminen

Suoritettuasi tämän komennon välilehden ohjelmassa Myyntitulot arvonlisäverollisen ja verottoman toiminnan tuottojen määrä (toimitettujen tavaroiden (työ, palvelut, omistusoikeudet) kustannukset) lasketaan automaattisesti. Tässä tapauksessa tulojen määrä UTII:n alaisten toimintojen mukaan ilmoitetaan erikseen.

Ohjelmassa tammikuun 2014 suhdeluvut lasketaan seuraavasti:

• tulot verollisesta toiminnasta (toimitettujen tavaroiden, töiden, palvelujen, omistusoikeuksien kustannukset) tammikuulta 2014 ilman arvonlisäveroa - 640 000,00 RUB;
• tulot toiminnoista, jotka eivät ole arvonlisäveron alaisia ​​(ei UTII) - 232 432,00 RUB. (4 720,00 RUB (tavaroiden siirto mainostarkoituksiin) + 5 000,00 EUR x 43 5424 RUB (mainospalvelut ulkomaalaiselle henkilölle));
• tulot arvonlisäverottomista toiminnoista (UTII) - 110 000,00 RUB.

Panoksen arvonlisäveron automaattinen jakautuminen lasketun osuuden mukaan näkyy välilehdellä Jakelu asiakirja ALV:n jakelu(Kuva 5).

Riisi. 5. Käyttöomaisuuden arvonlisäveron jaon tulos

Asiakirjan täyttämisen jälkeen ALV:n jakelu Kirjanpitorekisteriin tehdään seuraavat merkinnät:

• kirjanpitoon hyväksytyn käyttöomaisuuden ostoihin sisältyvät arvonlisäveron määrät siirretään tilin 19.01 hyvityksestä kolmannella alatilillä Hajautettu tilin 19.01 veloitukseen kolmansilla alatileillä Hyväksytty vähennettäväksi Ja Sisältyy hintaan lasketun osuuden mukaisesti;
• Käyttöomaisuuden hankintamenoon sisällytettävä ostoihin sisältyvän arvonlisäveron määrä veloitetaan tilin 19.01 hyvityksestä kolmannella alatilillä Sisältyy hintaan tilin veloitukseen 08.04 ja sen jälkeen tilin veloitukseen 01.01.

Rekisteröityä ALV esitetty tallennetaan tietue liikkeen tyypistä Tulossa tapahtuman kanssa ALV jaettu tavarantoimittajan esittämän arvonlisäveron määrästä, joka voidaan vähentää jakelun jälkeen.

Rekisteröityä Erillinen alv-kirjanpito liikkeen tyypistä tehdään tietue Kulutus tavarantoimittajan esittämän ja lasketun osuuden mukaisesti edelleen jaetun arvonlisäveron määrälle.

Näin ollen kirjanpitoa ja verotusta varten kiinteän omaisuuden alkuperäinen hankintameno muodostuu 60 576,18 ruplaa. (57 000,00 RUB + 3 576,18 RUB), sisältäen osan lasketun osuuden perusteella määritetystä ostoihin sisältyvän arvonlisäveron määrästä (kuva 6).

Riisi. 6. Käyttöomaisuuden alkukustannukset arvonlisäveron jaon jälkeen

Painikkeella ALV-jaon analyysi(katso kuva 5) voit luoda ja tulostaa vastaavan raportin.

Luodaan ostoreskontramerkintöjä

Venäjän federaation verolain 172 artiklan 1 kohdan mukaisesti myyjien käyttöomaisuuden oston yhteydessä esittämät arvonlisäveron vähennykset tehdään tämän käyttöomaisuuden rekisteröinnin jälkeen.

Vastaanotettujen laskujen rekisteröinti ostokirjaan tapahtuu asiakirjalla Luodaan ostoreskontramerkintöjä(luku Toiminnot- hyperlinkki navigointipalkissa Sääntelyn alv-toiminta).

Välilehdellä näkyvät ostokirjan tiedot kuluvalla verokaudella vähennettävistä veromääristä Hankitut arvot. Tositteen täyttämiseen kirjanpitojärjestelmän tietojen mukaan on suositeltavaa käyttää komentoa Täyttää.

Tositteen kirjaamisen jälkeen luodaan kirjanpitokirjaukset:

Veloitus 68.02 Hyvitys 19.01 kolmannella alatilillä Hyväksytty vähennettäväksi - ostetun ja kirjanpitoon hyväksytyn käyttöomaisuuden vähennyskelpoisen arvonlisäveron määrälle.

Asiakirja luo myös merkinnät ALV-osajärjestelmän rekistereihin:

• rekisteriin ALV esitetty vähennettäväksi hyväksytyn arvonlisäveron määrästä kirjataan tietue liikkeen tyypistä Kulutus;
• rekisteriin ALV Ostot Ostokirjaan syötetään merkintä, joka osoittaa arvonlisäveron hyväksymisen vähennykseen.

Perustuu rekisterimerkintään ALV Ostot on täytetty Kirja ostoksista(luku Raportit- Toimintapalkin painike Kirja ostoksista) ja ALV-ilmoitus lomakkeella 1C-Raportointi(luku Raportit- hyperlinkki navigointipalkissa Säännellyt raportit).

On huomioitava, että ostokirjaan kirjataan lasku ostetuista tavaroista (työstä, palveluista), mukaan lukien käyttöomaisuus, vähennettävälle määrälle, joka määräytyy pykälän 4 momentin mukaisen lasketun osuuden perusteella. Venäjän federaation verolain 170 (Venäjän federaation hallituksen 26. joulukuuta 2011 annetulla asetuksella nro 1137 hyväksytty huoltosääntöjen kohta 13).

Sekä verollisessa että arvonlisäverottomassa toiminnassa käytettävän aineettoman hyödykkeen kirjanpidossa noudatetaan samanlaista menettelyä ostoihin sisältyvän arvonlisäveron jakamisessa.

ALV-jako "tulevaisuuden todellisen tilanteen huomioon ottaen"

Käytännössä voi syntyä tilanteita, jotka eivät sovi yllä olevaan tuotantopanosten arvonlisäveron kohdistamismenetelmään. Esimerkiksi kuinka suhde lasketaan:

• jos käyttöomaisuuden (aineettomien hyödykkeiden) vastaanottoaikana ei ole toimitettu yhtään tavaraa (työt, palvelut)?
• jos käyttöomaisuuden (aineettomien hyödykkeiden) vastaanottoaikana ei ole suoritettu arvonlisäverollisia liiketoimia, mutta yrityksellä on luotettavaa tietoa, että tällaisia ​​liiketoimia on odotettavissa lähitulevaisuudessa ja joiden määrä voi merkittävästi muuttaa osuutta arvonlisäveron jakautuminen?

Tällaisissa tapauksissa voit opastaa valtiovarainministeriön 02.08.2012 päivättyä kirjettä nro 03-07-11/225, jonka mukaan verokaudella hankituista arvoesineistä esitettävät veromäärät, jolloin tavarat on lähetetty ( työtä, palvelua) ei suoriteta, jonka myyntitoiminta on vapautettu arvonlisäverosta, voidaan ottaa vähennykseen Venäjän federaation verolain 172 §:ssä säädetyllä tavalla ottaen huomioon tulevaisuuden todellista tilannetta näiden hankittujen arvojen käytön yhteydessä sekä verollisiin että arvonlisäverottomiin liiketoimiin.

Tämä tarkoittaa, että "1C: Accounting 8" -version 3.0 käyttäjillä, jotka käyttävät erillistä kirjanpitomenetelmää arvonlisäveron jakelutositteen täyttämisessä, on oikeus täyttää manuaalisesti vastaavat myyntitulot samannimiseen välilehteen " tulevan todellisen tilanteen huomioon ottaen”, ja sitten ohjelma jakaa arvonlisäveron saapuvan käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden mukaan ottaen huomioon tämän ennustetun osuuden.

Tällaisten oikaisujen menettelytavat, olennaisuuskriteerit sekä muut tietyssä organisaatiossa sovellettavan arvonlisäveron erillisen kirjanpidon piirteet tulee näkyä sen laatimisperiaatteissa.

Ostetun käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden käyttötarkoituksen muuttaminen

Tuotantopanosten arvonlisäveron kirjaamismenettelyä siirrettäessä varastoa ja materiaaleja arvonlisäverottomasta toiminnasta verolliseen toimintaan ja päinvastoin käsiteltiin kahdessa aikaisemmassa erillisen kirjanpidon sarjan artikkelissa (ks. nro 6 (kesäkuu), s. 16 ja päinvastoin). nro 8 (elokuu), s. 10 "BUKH.1S" vuodelle 2014).

Arvonlisäveromäärien kirjaamisessa hankittujen käyttöomaisuushyödykkeiden ja aineettomien hyödykkeiden käyttötarkoitusta muuttaessa on useita piirteitä.

Jos kiinteistö on kirjattu hankintamenoon veroineen, niin sen myynnin yhteydessä arvonlisäveron peruste määräytyy myydyn kiinteistön hinnan erotuksena ottaen huomioon verot, valmisteverot (esim. valmisteveron alaiset tavarat) ja myydyn omaisuuden jäännösarvo, ottaen huomioon arvonkorotukset (Venäjän federaation verolain 154 §:n 3 kohta). Samalla Venäjän valtiovarainministeriön selvityksen mukaan tällaisen omaisuuden jäännösarvo tulee määrittää kirjanpitotietojen perusteella (kirje 7.10.2013 nro 03-07-11/41428).

Kiinteistön myynti, joka on kirjattu hankintahintaan, mukaan lukien ostoihin sisältyvä vero, on arvonlisäveron alainen laskennallisen verokannan 18/118 tai 10/110 mukaan (Venäjän federaation verolain 164 §:n 4 kohta).

Huomaa, että tätä menettelyä sovelletaan myös myytäessä omaisuutta, jonka arvo muodostuu veroineen Venäjän federaation verolain 170 §:n 4 momentissa säädetyllä tavalla määritetyllä tavalla erillisen kirjanpidon pitämiseksi kuljetettaessa. arvonlisäveron alaisia ​​ja tästä verosta vapautettuja liiketoimia (Venäjän valtiovarainministeriön 26. maaliskuuta 2012 päivätty kirje nro 03-07-05/08).

Esimerkki

Helmikuussa 2014 CJSC TF-Mega myi käyttöomaisuuden (kannettavan) 60 000,00 RUB:lla. (sisältää hintojen välisestä erosta lasketun arvonlisäveron 18 % / 118 %). Kannettavan tietokoneen kertynyt poisto oli 2 423,05 RUB.

Lasketaan veropohja myyntihinnan ja käyttöomaisuuden (kannettava) jäännösarvon erotukseksi:

60 000,00 - (60 576,18 - 2 423,05) = 1 846,87 ruplaa.

Hintojen välisestä erosta laskettava ALV on:

1 846,87 x 18 / 118 = 281,73 ruplaa. (Kuva 7).

Riisi. 7. Kirjanpidon alaisen käyttöomaisuuden luovutuksen kirjaaminen arvonlisäverolliseen hankintamenoon

Esitetty laskelma osoittaa, että myytäessä kirjanpitoon kuuluvaa omaisuutta arvonlisäverolliseen hankintamenoon, vero lasketaan vain, jos myytävän kiinteistön hinta ylittää kiinteistön jäännösarvon. Tämä todetaan Venäjän valtiovarainministeriön 3. heinäkuuta 2012 päivätyssä kirjeessä nro 03-07-05/18.

Hintojen välisistä eroista arvonlisäveroa laskevan verovelvollisen tulee varautua siihen, että osana valvontatoimia veroviranomainen voi pyytää asiakirjoja, jotka vahvistavat, että arvonlisävero on todella otettu huomioon myydyn kohteen hankintahinnassa.

Lopuksi toteamme, että käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden arvonlisäveron automaattista palauttamista Venäjän federaation verolain 170 artiklan 3 kohdassa ja 171 artiklan 6 kohdassa määritellyissä tapauksissa ei tueta ohjelmassa.

Arvonlisäveron palauttamiseksi se on tarpeen kohdassa Toiminnot navigointipalkin hyperlinkin kautta Sääntelyn alv-toiminta avaa toimintoluettelo, anna komento luodaksesi uusi asiakirja ja valitse asiakirja ALV:n palautus, joka täytetään manuaalisesti kirjanpitäjän laskentatodistuksen perusteella.

Yhtiö ostaa määräajoin käyttöomaisuutta. Miten tämä tapahtuu ja miten se näkyy kirjanpidossa?

Mitä on käyttöomaisuuden hankinta

Käyttöomaisuuden hankinta on yrityksen tapa täydentää tuotantokapasiteettiaan tai ajoneuvokantaansa seuraaviin tarkoituksiin:

• tuotantomäärän kasvu;
• myyntimarkkinoiden monipuolistaminen tai raaka-aineiden toimittaminen;
• teollisuustuotteiden tai -tuotteiden myyntimäärien lisääminen.

Yrityksen käyttöomaisuuden hankintaprosessia säätelevät seuraavat määräykset:

• Venäjän federaation verolaki (ja muut verot);
• Venäjän federaation siviililaki (säännöt sopimusten tekemisestä tavarantoimittajien kanssa);
• Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys nro 26, päivätty 30. maaliskuuta 2001 (sääntelee käyttöomaisuuden kirjanpitosääntöjä);
• Venäjän federaation valtion tilastokomitean päätös nro 7, 21. tammikuuta 2003.

Käyttöomaisuuden hankinta on kuvattu tässä videossa:

Kuinka ostaa käyttöjärjestelmä

Tarkastellaanpa yksityiskohtaisesti yrityskäyttöjärjestelmiksi luokiteltavien koneiden ja mekanismien hankintaprosessia.

Mitä tarvitaan ja kuka sen tekee?

Venäjän lainsäädännössä säädetään useista tärkeimmistä tavoista ostaa käyttöjärjestelmä:

• ostaa;
• tilojen rakentaminen;
• vaihto;
• ilmainen käyttöjärjestelmän vastaanotto.

On tärkeää huomata, että yrityksen, joka aikoo hankkia tuotantovälineitä raportointiverokaudella, on kirjattava tiettyjä rahasummia tilille 08 ”Investoinnit pitkäaikaisiin varoihin”. Pohjimmiltaan tämä on rahaa, joka on suunniteltu pitkäaikaisiin kehitysinvestointeihin. Yritys voi käyttää tällä tilillä näkyvät varat käyttöjärjestelmien ostamiseen muilta toimittajilta tai kohdentaa ne laitoksen rakentamiseen.

Jos haluat ostaa käyttöjärjestelmän toiselta juridiselta taholta, tarvitset:

• tehdä ostosopimus - (säännelty Venäjän federaation siviililain normien mukaisesti);
• täytä jollakin hyväksytyistä lomakkeista. Puhumme lomakkeista OS-1 (yhden käyttöomaisuuden siirto toimittajalta ostajalle), lomake OS-1a (rakennusten ja rakenteiden siirto), OS-1b (käyttöomaisuuden ryhmän vastaanotto kerralla).

Pysyvien rakennusten, rakenteiden ja muiden tuotantovälineiden rakentamisen yhteydessä asiakirjat, jotka voivat vahvistaa yrityksen kulut, ovat ehdottomasti hyödyllisiä:

• laskut;
• laskut;
• sopimukset rakennusalan organisaatioiden kanssa;
• siviilisopimukset henkilöiden kanssa, joilla on oikeus (jos kyseessä on suora yhteistyö joukkueen kanssa).

Kaikki edellä mainittu koskee rakennustöiden sopimustapaa (yhteistyö kolmansien osapuolten ja organisaatioiden kanssa). On myös taloudellinen menetelmä, jossa organisaatio tekee kaiken tarvittavan työn itse.

Kiinteän omaisuuden vaihdon tai vuokrauksen kirjaamiseksi sinun on myös täytettävä yksi OS-1-lomakkeen vaihtoehdoista (riippuen kohteen tyypistä ja siirrettävien varojen määrästä). Lisäksi yritysten on tehtävä keskenään käyttöomaisuuden siirtotyyppiä vastaava sopimus.

Huomaa, että organisaation toimintaprosessissa perustajat voivat päättää. He voivat maksaa osuutensa joko luovuttamalla tiettyä käyttöomaisuutta yrityksen käyttöön. On myös mahdollista saada käyttöomaisuutta yksityishenkilöiltä ja sponsorina ilmaiseksi.

arvonlisävero

Jos organisaatio ostaa käyttöjärjestelmän arvonlisäverovelvolliselta tai tietyn käyttöjärjestelmän osto on maksullinen, maksettava lasku sisältyy hintaan. Venäjän federaation verolain 172 artiklan normien mukaan omaisuuden rekisteröinnin jälkeen organisaatio saa oikeuden omaisuuteen. Huomaa, että tämän vähennyksen syntymishetkestä on kaksi pääasiallista mielipidettä:

• kirjanpitotilillä 01 olevien varojen alkuperäisten kustannusten heijastus (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje nro 03-07-11/19, 24. tammikuuta 2013);
• käyttöomaisuuden rekisteröinti tilille 08 (valtava määrä välimiestuomioistuinten päätöksiä vuodesta 2011 ja valtiovarainministeriön kirjeet 2015 otoksesta).

Jos organisaatio maksaa arvonlisäveron ostaessaan käyttöpaikkaan asennettavia käyttöjärjestelmiä, syntyy mahdollisuus verovähennykseen vastaavien sääntöjen mukaan - kirjanpitotilille 08 aktivoinnin jälkeen.

Hankintakustannukset

Kiinteistön (käyttöomaisuuden) hankintaan liittyy aina tiettyjä veropohjaa alentavia kuluja. Venäjän federaation verolain 270 artiklan 5 kohdan normien mukaan tällaisia ​​kuluja ovat:

• maksu varojen toimittamisesta yritykseltä toiselle;
• kurssieroista johtuvat tappiot (jos kiinteistö on ostettu ulkomailta);
• ylimääräiset päivittäiset kulut henkilöille, jotka ovat työmatkalla ja ovat mukana toimittamassa omaisuutta sen pysyvään paikkaan;
• ostetun omaisuuden vakuutuksen maksu;
• käyttöomaisuuden ostoon saatujen pankkilainojen korkojen maksukulut;
• muut kulut.

Menettely

Käyttöjärjestelmän ostovaihe voidaan jakaa useisiin tärkeisiin ja selkeisiin kohtiin:

1. tuotetarjousten etsiminen mahdollisen ostajan edellyttämien teknisten ominaisuuksien perusteella;
2. ostoon tarvittavan arvioidun summan kohdentaminen erityisille kirjanpitotileille, jotta kaikki kulut ja verot voidaan kirjata oikein;
3. neuvottelujen käyminen mahdollisten myyjien kanssa ja kiinteistön hinnan määrittäminen;
4. osto- ja myyntisopimuksen allekirjoittaminen;
5. käyttöomaisuuden vastaanotto- ja siirtoasiakirjan laatiminen Venäjän federaation lainsäädännön vaatimusten mukaisissa muodoissa (OS-1, OS-1a, OS-1b);
6. esineen toimittaminen paikkaan;
7. kirjanpidon mukaan;
8. uuden tuotantovälineen asennus ja käyttöönotto.

Tärkeät vivahteet käyttöjärjestelmän ostamisen kirjanpidossa näkyvät tässä videossa:

Luotto ostoon

Yrityksellä ei välttämättä aina ole riittävästi vapaata käyttöpääomaa, joka riittää vakavan kaluston hankintaan. Yrityksesi kehittämiseksi voit ottaa lainaa pankista. Tämä on tietysti melko vaikea prosessi, koska on tarpeen valita optimaaliset lainaehdot.

Hakeakseen lainaa pankista yrityksen on toimitettava:

• perustamisasiakirjat (todistus, määräykset jne.);
• kopiot johtajan ja pääkirjanpitäjän passeista;
• edellä mainittujen virkamiesten allekirjoitusnäyte;
• lasku - lasku tai lasku käyttöomaisuuden ostosta;
• selvitys liiketoimista (tulovahvistus);
• muut pankin edellyttämät asiakirjat.

Yhtiö pystyy maksamaan koko lainasumman takaisin etuajassa koko laina-ajan.

On tärkeää huomata, että Venäjän federaation verolain 270 artiklan normien mukaan pankille maksettavat korot, sakot ja sakot eivät sisälly yleiseen veropohjaan, eli yhtiö ei maksa veroja näistä varoista.

Hankinnan kirjanpito

Käyttöomaisuuden hankintamenot kirjataan yksinomaan tilille 08 "Sijoitukset pitkäaikaiseen omaisuuteen" seuraavilla alatileillä:

• 1 ();
• 2 ();
• 3 (erillinen käyttöjärjestelmä);
• 4 (eläimet).

Käyttöjärjestelmän osto taseessa näkyy seuraavasti:

On olemassa sellainen ominaisuus, että jos yritys ostaa jopa 40 000 ruplaa, se kirjataan heti käyttöön hyväksymisen jälkeen yrityksen yleiskuluiksi, eli tämän käyttöjärjestelmän hankinnan veroja ei tosiasiallisesti makseta. Tässä tapauksessa yrityksen kirjanpitäjä laatii seuraavat kirjanpitokirjaukset:

Veloittaa	Luotto	Operaation ydin
08	60	Ostokulut
19-1	60	ALV-laskenta
01	08	Käyttöjärjestelmän käyttöönotto yrityksessä
26 (44)	01	Käyttöjärjestelmän kustannusten poisto yrityksen kuluksi
68	19-1	ALV-kulujen poisto
60	51	Maksu käyttöjärjestelmästä ja sen asennus yritykseen on suoritettu

Käyttöomaisuus on ostettu lokakuussa 2015. Otettu käyttöön tammikuussa 2016. Kysymys: milloin arvonlisävero voidaan vähentää vastaanotettaessa?

Tammikuussa 2016. Vähennystä voidaan pääsääntöisesti käyttää vasta sen jälkeen, kun hankittu omaisuus on kirjattu käyttöomaisuushyödykkeeksi (pääomitettu tilille 01).

Olga Tsibizova, Venäjän valtiovarainministeriön vero- ja tullitariffipolitiikan osaston välillisten verojen osaston päällikkö

Tilanne: missä vaiheessa – kun se näkyy tilillä 08 tai 01 – käyttöomaisuuden toimittajan esittämä arvonlisävero pitäisi vähentää?

Vähennystä voidaan pääsääntöisesti käyttää vasta sen jälkeen, kun hankittu omaisuus on kirjattu käyttöomaisuushyödykkeeksi (pääomitettu tilille 01).

Ostopanoksen arvonlisäveroa ei voida vähentää esineistä, joiden hankinta- (luominen) kustannukset näkyvät tilin 08 ”Sijoitukset pitkäaikaisiin varoihin” veloituksella. Tämä johtuu siitä, että kirjanpidossa käyttöomaisuus kirjataan samalle tilille 01. Ja tili 08 ottaa huomioon omaisuuden, joka tulee vasta myöhemmin käyttöomaisuuteen (Tilikartan ohjeet). Verovähennyksen soveltamiseksi käyttöomaisuus on rekisteröitävä (Venäjän federaation verolain 3 kohta, 1 kohta, 172 artikla). Tästä syystä käyttöomaisuuden ostoihin sisältyvä arvonlisävero voidaan vähentää vasta sen jälkeen, kun ne näkyvät tilillä 01.

Tämä näkemys näkyy Venäjän valtiovarainministeriön 29. tammikuuta 2013 päivätyissä kirjeissä nro 03-07-14/06, 24. tammikuuta 2013 nro 03-07-11/19 ja liittovaltion verohallinnon kirjeissä Venäjä päivätty 19. lokakuuta 2005 nro MM-6 -03/886.

Poikkeuksena tästä säännöstä ovat kiinteistöt, joiden osalta seuraavat ehdot täyttyvät:

• kohde on hankittu jälleenrakennusta, korjausta, asennusta tai laitteiden muuntamista varten;
• Työn valmistuttua kohdetta käytetään arvonlisäverolliseen toimintaan.

Tällaisia ​​esineitä on pidettävä rakennus- ja asennustöihin hankittuna omaisuutena. Tässä tapauksessa verovähennysten soveltamismenettelyä sääntelevät Venäjän federaation verolain 172 artiklan 1 kohdan ja 1 kohdan normit. Tällaisista kiinteistöistä ostoihin sisältyvä arvonlisävero voidaan siis vähentää kolmen vuoden kuluessa siitä, kun sen hankintamenot on kirjattu tilille 08 "Sijoitukset pitkäaikaisiin vastaaviin".

Samanlaisia ​​selvennyksiä on Venäjän valtiovarainministeriön 20. marraskuuta 2015 päivätyissä kirjeissä nro 03-07-RZ/67429, 16. heinäkuuta 2012 nro 03-07-11/185 ja 30. joulukuuta 2011 nro. 03-07-11/ 361.

Pääkirjanpitäjä neuvoo: vähennysoikeus ei riipu omaisuuden heijastuksesta tilillä 01, pääasia on aktivoida se ja noudattaa muita pakollisia ehtoja. Oikeutta soveltaa tällaista menettelyä on kuitenkin todennäköisesti puolustettava tuomioistuimessa. Ja tässä ovat argumentit, jotka auttavat sinua.

Verolaki ei sisällä ohjeita, millä tilillä käyttöomaisuuden rekisteröinti tulee esittää. Näin ollen, heijastamalla omaisuuden vastaanottamista tilille 08, sinulla on täysi oikeus tehdä arvonlisäveron vähennys. Loppujen lopuksi Venäjän federaation verolain 172 artiklan 3 kohdan muodollinen vaatimus täyttyy.

Välimiesmenettely vahvistaa tämän näkemyksen. Esimerkiksi Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden 7.11.2013 tekemät päätökset nro VAS-15354/13, 5.2.2010 nro VAS-793/10, 6.8.2009 nro VAS-10042/ 09, päivätty 3. maaliskuuta 2009. Nro VAS-1795/09, päivätty 8. helmikuuta 2008 nro 1112/08, Volgan alueen liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 16. lokakuuta 2009 nro A57-23784/2008, Uralin piiri, päivätty 23. huhtikuuta 2009 nro F09-2299/09- C2, Länsi-Siperian piiri, päivätty 1. huhtikuuta 2009 nro F04-1990/2009 (3825-A75-49), päivätty 8. joulukuuta 2008 nro F04-6727 /2008(15331-A67-42), päivätty 7. huhtikuuta 2008 nro F04-1668/2008(1938-A45-25), luoteispiiri, päivätty 27. tammikuuta 2012 nro A56-10457/2011, päivätty 20. marraskuuta 28, päivätty Nro A05-2987/2008, Volga-Vjatkan piiri, 27. elokuuta 2009 nro A11-10083/2008-K2-21/543, 23. toukokuuta 2005 nro A29-8703/2004A, Moskovan piiri 1, 3. elokuuta 8 , 2006 nro A33-4794/05- F02-6965/05-S1, North Caucasus District, päivätty 27. helmikuuta 2008 nro F08-582/08-204A. Lisäksi Venäjän federaation korkeimman oikeuden 21. syyskuuta 2015 antamassa tuomiossa nro 309-KG15-11146 Uralin piirin välimiesoikeuden 15. kesäkuuta 2015 päätökset nro F09-2793/15, FAS Volga 5. syyskuuta 2013 päivätyssä piirissä nro A72 -13061/2012 todetaan, että Venäjän federaation verolain 173 §:n 2 momentissa arvonlisäveron palautukselle varattu kolmen vuoden ajanjakso on laskettava täsmälleen siitä päivästä, jona kohteen hinta on aiheutunut. näkyy tilillä 08. Jos tämän päivämäärän ja sen päivän välillä, jolloin kohde on sisällytetty käyttöomaisuuteen (heijastus tilille 01) on kulunut yli kolme vuotta, organisaatio menettää arvonlisäveron vähennysoikeuden.

Välttääksesi mahdolliset riidat tarkastajien kanssa, voit käyttää PBU 6/01:n kappaleen 4 kohtaa "a". Tämän normin avulla voit ottaa huomioon käyttöomaisuuden