Siirtyminen perustilasta standardiin c. Siirtyminen usn. Halusimme siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään, mutta sitten muutimme mielemme...

Milloin minun tulee lähettää liittovaltion veroviranomaiselle hakemus siirtyäkseni yksinkertaistettuun verojärjestelmään vuodesta 2018 alkaen? Mitä tapahtuu, jos et noudata määräaikaa? Kuinka kauan veroviranomaiset käsittelevät hakemuksia? Voivatko he kieltäytyä siirtymästä "yksinkertaistettuun järjestelmään" vuodesta 2018 alkaen?

Mitä edellytyksiä tulee täytyä siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään vuodesta 2018 alkaen?

Vuoden lopussa on aika päättää, siirrytäänkö yksinkertaistettuun vai ei. Tee päätös ja valitse verotuskohde ("tulot" tai "tulot miinus kulut").

Tarkista myös, täyttyvätkö edellytykset siirtymiselle yksinkertaistettuun verojärjestelmään vuodesta 2018 alkaen, nimittäin:

Voit siirtyä OSN:stä yksinkertaistettuun verojärjestelmään vasta uuden vuoden alusta. Tätä varten toimita ilmoitus liittovaltion veroviranomaiselle viimeistään 31. joulukuuta (Venäjän federaation verolain 346.13 artiklan 1 kohta).

Ilmoituksen määräaika

Kun teet siirtymisen, lähetä ilmoitus viimeistään edellisen vuoden 31. joulukuuta (Venäjän federaation verolain 346.13 §:n 1 kohta).

Kun luot uutta yritystä, lähetä ilmoitus ja asiakirjat valtion rekisteröinnistä. Jos et ole tehnyt tätä, voit lähettää ilmoituksen 30 kalenteripäivän kuluessa todistuksessa mainitusta verorekisteröintipäivästä (Venäjän federaation verolain 346.13 §:n 2 kohta). Molemmissa tapauksissa yrityksesi katsotaan käyttävän yksinkertaistettua verojärjestelmää rekisteröintipäivästä alkaen.

30. ja 31. joulukuuta 2017 ovat lauantai ja sunnuntai. Verotoimistot ovat kiinni näinä päivinä. Lähetä siis ilmoitus "yksinkertaistetusta verosta" vuodesta 2018 alkaen viimeistään 29.12.2017. Tämä on vuoden 2017 viimeinen työpäivä.

Jos teet ilmoituksen liittovaltion veroviranomaiselle myöhään, esimerkiksi 9.1.2018, siirtyminen yksinkertaistettuun verojärjestelmään vuodesta 2018 alkaen katsotaan epäonnistuneen. Ja yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltaminen on mahdotonta.

Esimerkki ilmoituksesta

Nykyaikaisen verolainsäädännön mukaan sekä organisaatiot että yksityiset yrittäjät voivat työskennellä yksinkertaistetun verojärjestelmän (USN) alaisina. Omaa yritystä perustettaessa kannattaa aluksi ottaa raportoinnin perustaksi yksinkertaistettu verojärjestelmä, mutta voit siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään muista järjestelmistä - yleisistä tai laskennallisista. Kuinka tämä tehdään, mitä sääntöjä ja vaatimuksia on noudatettava pätevälle käännökselle yksinkertaistettuun verojärjestelmään vuonna 2019 - käsittelemme näitä tärkeitä ja vakavia asioita artikkelin seuraavissa osissa.
Siirtoon oikeutetut aiheet

Sekä organisaatioilla että yksityisillä (yksittäisillä) yrittäjillä on täysi oikeus siirtyä "yksinkertaistettuun" järjestelmään, jos siihen on tiettyjä perusteita tietyn tulomäärän, työntekijöiden lukumäärän ja muiden yritysten pääomaosuuden muodossa.

Yksinkertaistetun järjestelmän verovelvolliset voidaan jakaa kahteen ryhmään:

uudet organisaatiot ja yrittäjät, jotka ovat juuri perustaneet yrityksensä ja ovat äskettäin rekisteröityneet veroviranomaisille. Tälle veronmaksajaryhmälle on erittäin tärkeää määrittää ajoissa ja asiantuntevasti verotuksen kohde, verotetaanko nettotuloa (eli tulon määrää, josta kulut on vähennetty) vai onko lähdeveron kohde. olla tuloja ilman vähennyksiä;
yrittäjät ja yritykset, jotka haluavat muuttaa verojärjestelmää ja siirtyä "yksinkertaistettuun" verojärjestelmään. Tässä tapauksessa on tärkeää tietää, että tällainen siirtyminen on mahdollista vasta uuden vuosittaisen raportointikauden alussa.

Jokaisella näistä luokista tulee olemaan omat erityispiirteensä siirtymiselle yksinkertaistettuun verotuksen järjestämiseen, mutta ennen kuin keskustelemme siitä, selvitetään, missä tapauksissa ja mille aiheille tämä siirtyminen on periaatteessa mahdotonta.

Kun on mahdotonta siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään

Edellytykset ja olosuhteet, joissa ei ole mahdollista muuttaa laskennallista tai yleistä verotusjärjestelmää järjestöjen ja yksityisten yrittäjien osalta yksinkertaistetuksi, ovat erilaiset. Selvitetään ensin, mitkä organisaatiot evätään hallinnon vaihtaminen.

Yksinkertaistettua verojärjestelmää ei saa soveltaa yrityksiin, joilla on sivuliikkeitä, eikä yrityksiin, joiden tulot ylittävät neljäkymmentäviisi miljoonaa ruplaa viimeisten yhdeksän kuukauden ajalta ennen veroraportointijärjestelmän muutosta. Huomio! Tämä summa indeksoidaan vuosittain.

Talouden rahoitussektoriin läheisesti liittyvät yritykset eivät voi käyttää yksinkertaistettua raportointijärjestelmää. Tällaisia organisaatioita ovat pankit, vakuutus- ja sijoitusyhtiöt. Edes rahapelitoimintaa harjoittavat yritykset eivät voi "hyppää" yksinkertaistettuun verojärjestelmään.

Yritykset, jotka toimivat yhtenäisen maatalousveron alaisina ja muut organisaatiot, joista täydellinen luettelo löytyy Venäjän federaation verolain 346 artiklasta.

Myös "yksinkertaistetun" käyttö on mahdotonta organisaatioille, joissa muilla yrityksillä on osakepääomaa ja osuuden prosenttiosuus ylittää 25%. Joillekin osakepääoman omistaville organisaatioille on kuitenkin poikkeuksia - voit myös tutustua niihin Venäjän federaation verolain artikloissa.

Yksinkertaistettua järjestelmää ei myöskään sovelleta yrityksiin, joissa on yli sata työntekijää. Myös budjetti-, valtion-, ulkomaiset yritykset ja laitokset, joissa käyttöjärjestelmän jäännösmäärä ylittää sata miljoonaa ruplaa, eivät voi siirtyä "yksinkertaistettuun" järjestelmään vuonna 2019. "Yksinkertaista" ei ole tarkoitettu yrityksille, jotka tarjoavat palveluita työntekijöiden palkkaamiseen.

Yksityisyrittäjät eivät voi työskennellä yksinkertaistetun verojärjestelmän alaisina vuonna 2019 seuraavissa olosuhteissa:

Yksityinen yrittäjä harjoittaa asianajo- tai notaaritoimintaa;
Yksittäinen yrittäjä toimii yhtenäisen maatalousveron alaisena;
Yksityinen yritys työllistää yli sata henkilöä.

Näillä edellytyksillä verojärjestelmän muuttaminen "yksinkertaistettuun" verojärjestelmään vuonna 2019 on mahdotonta.

Seuraukset järjestelmän muuttamisesta ilmoittamatta veroviranomaisille

Verojärjestelmää ei ole mahdollista muuttaa salaa verohallinnolta ilmeisistä syistä. Ensinnäkin verovirasto odottaa maksajalta täysin erilaista ilmoitusta ja erilaista veronmaksua. Toiseksi, maksu ei kulje oikean tilin kautta, ja "oikealle" KBK:lle muodostuu velka, joka on täynnä sakkoja ja tilien estämistä.

Myös yksinkertaistettuun veronmaksujärjestelmään siirtymisen on oltava asiantuntevaa ja lähestyttävä tätä menettelyä mahdollisimman vastuullisesti.

Kuinka siirtyä "yksinkertaistettuun" vastaperustetuille yksittäisille yrittäjille

Uusien organisaatioiden ja vastarekisteröityjen yksittäisten yrittäjien on ilmoitettava veroviranomaiselle yksinkertaistetun verojärjestelmän valinnasta verotusjärjestelmäksi viimeistään kuukauden (kalenteripäivät huomioidaan!) kuluttua siitä, kun rekisteröinti on suoritettu verovirastossa.

Analysoidaan tilannetta esteettömällä esimerkillä: oletetaan yritys, joka on rekisteröitynyt veropalveluun 10.4.2017. Tämä tarkoittaa, että yrityksen on jätettävä yksinkertaistetun verojärjestelmän valintahakemus viimeistään saman vuoden toukokuun 9. päivänä. Hakemus toimitetaan lomakkeella, jonka lomake on hyväksytty Venäjän federaation liittovaltion veroviraston määräyksellä.

Ilmoituksen oikein täyttämiseksi yrityksen tai yksityisen yrittäjän on päätettävä, millä järjestelmällä verot pidätetään. Ensimmäinen vaihtoehto perustuu nettotuloon. Tässä tapauksessa "yksinkertaistetun" koron vuosikorko on 15%. Toinen vaihtoehto on tulo ilman vähennyksiä. Tämän järjestelmän mukaan 6 prosenttia säilytetään valtion hyväksi. On selvää, että veronmaksujen määrä riippuu järjestelmän valinnasta. Jatkossa organisaatio tai yrittäjä voi kuitenkin halutessaan muuttaa aiemmin valittua toimintatapaa.

Verojärjestelmän muutosilmoituksen jättämisen määräajat vuonna 2019

Verojärjestelmän muuttamisesta yksinkertaistettuun verojärjestelmään organisaation tai yksittäisen yrittäjän on tehtävä ilmoitus veroviranomaisille viimeistään siirtymistä edeltävän vuoden viimeisenä päivänä. Eli jos aiot siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään vuodesta 2019 alkaen, sinun olisi pitänyt jättää hakemus verovirastolle ennen 31.12.2017.

Jos joudut siirtymään UTII:stä yksinkertaistettuun verotukseen, ilmoitus toimitetaan ennen sen kuukauden alkua, josta alkaen on tarkoitus työskennellä uudessa verotusjärjestelmässä. Eli jos kieltäydyit laskemisesta huhtikuussa 2016, voit toukokuusta 2016 alkaen työskennellä yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti. Tällaisen ilmoituksen lomakkeella on myös virallinen lomake.

Organisaatioiden ja yritysten yksinkertaistetun verojärjestelmän työehdot vuonna 2019

Yritys tai yksityinen yrittäjä voi pitää yksinkertaistettua veroilmoitusta, jos seuraavat ehdot täyttyvät:

jos he eivät harjoita toimintaa, joka on lueteltu yksityiskohtaisesti artikkelin toisessa osassa;
yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävässä organisaatiossa muiden yhtiöiden osakeomistus on enintään 25 %;
yksittäisen yrittäjän tai organisaation työntekijöiden määrä ei ylitä sataa henkilöä;
Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä toimiville organisaatioille käyttöjärjestelmän kustannukset ovat myös tärkeitä - se ei saa olla yli 100 miljoonaa. Käyttöjärjestelmän tiedot verrataan organisaation veroraportteihin. Tällaisia rajoituksia ei ole yksittäisille yrittäjille.
yksittäisten yrittäjien ja organisaatioiden tulot edelliseltä raportointikaudelta eivät ylitä 60 miljoonaa ruplaa. Eli säilyttääkseen oikeuden yksinkertaistettuun verojärjestelmään organisaatioiden tai yksittäisten yrittäjien on täytettävä 68 tuhannen 820 ruplan vuosituloraja. Vuonna 2019 tämä määrä muuttui uudelleenindeksoinnin vuoksi ja on 51 tuhatta 615 ruplaa.

Jos vähintään yksi luetelluista ehdoista ei täyty, organisaatio tai yksityinen yrittäjä pakotetaan siirtymään yleiseen veronmaksujärjestelmään. Siirto tehdään siltä tilineljännekseltä, jolla rikkomukset havaittiin. Selvitetään esimerkillä: oletetaan, että tietty yritys toimi vuonna 2017 yksinkertaistetussa järjestelmässä, mutta sen voitto tämän vuoden marraskuussa oli 80 000 ruplaa, mikä on enemmän kuin veropalvelun vaatimukset yksinkertaistetun verojärjestelmän työoloille. Tämän vuoksi yhtiön oli lokakuusta 2017 alkaen ilmoitettava veroviranomaiselle raportointijärjestelmän muutoksesta.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltaminen on tällä hetkellä vapaaehtoista, mutta siihen liittyy useita työntekijöiden lukumäärää, tulojen määrää ja käyttöomaisuuden kustannuksia koskevia rajoituksia. Siten yksittäiset yrittäjät ja oikeushenkilöt, joiden komennossaan on enintään 100 työntekijää, voivat siirtyä yksinkertaistettuun järjestelmään edellyttäen, että he saavat viimeisen kolmen vuosineljänneksen tuloja, jotka eivät ylitä koodilla asetettua 45 miljoonan ruplan rajaa (ilman deflaattoria). kerroin). Organisaatioilla on myös ehtoja rajoittaa käyttöomaisuuden (jäljempänä käyttöomaisuus) hankintamenoa (enintään 100 miljoonaa järjestelmänmuutosilmoituksen jättövuoden 1. lokakuuta lukien), osuudet muiden organisaatioiden osakepääoma (enintään 25%) ja joukko muita Venäjän federaation verolaissa asetettuja rajoituksia.

Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä (USN, yksinkertaistettu verotusjärjestelmä) on yksi erityisistä verotusjärjestelmistä, ja se tarjoaa maksajilleen useita etuja verojen maksamiseen, kirjanpidon ja raporttien toimittamiseen. Siirtyminen yksinkertaistettuun verojärjestelmään Venäjän verolain mukaisesti tapahtuu vapaaehtoiselta pohjalta, mutta vaatii tiettyjen ehtojen noudattamista ja sisältää useita rajoituksia niille, jotka sen valitsevat.

Voit vaihtaa yksinkertaistettuun tilaan mistä tahansa tilasta poikkeuksetta, mutta voit yhdistää sen vain joihinkin: Patent ja UTII. Yksinkertaistetulla verojärjestelmällä ja yhtenäisellä maatalousverolla oleminen samanaikaisesti yksinkertaistetun verojärjestelmän ja käyttöveron kanssa ei ole laissa sallittua.

Rajoitukset on jaettu kahteen tyyppiin:

Voit siirtyä yksinkertaistettuun;
Yksinkertaistetun tilan käyttäminen

Luettelo näistä vaatimuksista on tyhjentävä ja yhteinen kaikille verovelvollisille joitakin poikkeuksia lukuun ottamatta. Tietyt vaatimukset eivät siis koske UTII-maksajia ja yksittäisiä yrittäjiä.

Vaatimukset yksinkertaistetun erikoistilan käytölle

Oikeushenkilö tai yrittäjä voi kuulua yksinkertaistettuun verojärjestelmään, jos hän täyttää useita verolaissa (jäljempänä verolaki) asetettuja vaatimuksia:

Keskimääräinen työntekijöiden määrä ei ylitä 100 henkilöä;

Kun yksinkertaistettu järjestelmä ja UTII yhdistetään, molempien toimintojen työntekijöiden kokonaismäärä otetaan huomioon.

Tulojen kokonaismäärä ei ylitä raportointi- tai verokaudelle asetettua rajaa.

Säännön mukaan tulojen määrä, jonka avulla voit pysyä yksinkertaistetussa järjestelmässä, ei saa ylittää 68,82 miljoonaa ruplaa (ottaen huomioon deflaattorikerroin). On huomattava, että siirtymähakemuksessa ilmoitettu tulojen kokonaismäärä yksinkertaistettuun verojärjestelmään ei sisälly tuloja sellaisista toiminnoista, joista kannetaan laskennallista veroa, eikä osinkona saatuja tuloja.

Tärkeä: Jos yksittäinen yrittäjä hakee samanaikaisesti patenttia ja yksinkertaistettua veroa, tulon määrä otetaan huomioon määrättyjen erityisjärjestelmien mukaisesti.

Muiden oikeushenkilöiden osuus osakepääomasta ei ylitä 25 prosenttia.

Jos yhtiön osakepääoma koostuu 25 prosentista tai enemmän jonkin organisaation osuudesta, tällä yhtiöllä ei ole oikeutta soveltaa yksinkertaistamista. Tämä mainitaan suoraan Venäjän federaation verolaissa.

Sivukonttoreiden ja edustustojen puute

Jos oikeushenkilöllä on vähintään yksi sivuliike tai edustusto, yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltaminen on mahdotonta. Tästä säännöstä on kuitenkin poikkeus. Joten esimerkiksi jos oikeushenkilöllä on erillinen osasto, jolle ei ole annettu sivuliikkeen tai edustuston asemaa ja jota ei ole rekisteröity yhtenäiseen valtion oikeushenkilöiden rekisteriin, se voi soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää.

Käyttöomaisuuden kustannukset (jäännös) eivät ylitä 100 miljoonaa ruplaa.

On huomattava, että käytännesäännöissä tämä vaatimus koskee vain organisaatioita. Tässä yhteydessä yksittäiset yrittäjät eivät ilmoita yksinkertaistettuun järjestelmään siirtyessään käyttöomaisuuden jäännösarvon määrää. Sääntelyviranomaiset kuitenkin vaativat, että kaikki yksinkertaistetun verojärjestelmän verovelvolliset noudattavat tätä ehtoa. Näin ollen yksittäiset yrittäjät, joiden käyttöomaisuuden (jäännös)arvo raportointi- tai verokaudella ylitti asetetun rajan, menettävät oikeuden soveltaa yksinkertaistettua erityisjärjestelmää.

Yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisen ehdot vuonna 2015

Yllä kuvattujen yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöä koskevien vaatimusten lisäksi siihen siirtymiseksi on myös otettava huomioon raportointi(vero)kaudella saatujen tulojen määrä, nimittäin:

Tulojen määrä sen vuoden yhdeksän viimeisen kuukauden ajalta, jolloin ilmoitus järjestelmän muutosta tehdään, ei saa ylittää 51 615 miljoonaa ruplaa (dilataattorikerroin huomioon ottaen)

Jos organisaatio käytti UTII:tä ennen yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamista, tässä tapauksessa ei ole tulorajoituksia, eikä niitä tarvitse ilmoittaa yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä koskevassa hakemuksessa. OSN/UTII-tiloissa tulot otetaan huomioon vain yleisen verotusjärjestelmän mukaisesti. Tämä vaatimus koskee vain oikeushenkilöitä. Yksinyrittäjän tulojen koolla ei ole väliä yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtyessä.

Kuka ei voi soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää

Lain kyseisessä artiklassa lueteltuihin organisaatioihin ei voida soveltaa yksinkertaistettua verotusjärjestelmää. Näitä ovat muun muassa:

Budjetti- ja hallintoelimet;
Pankit ja panttilainaamot;
Sijoitusrahastot ja valtiosta riippumattomat eläkerahastot;
Notaarit ja asianajajat yksityisessä ammatissa;
Oikeushenkilöt ja yksittäiset yrittäjät, jotka soveltavat yhtä maatalousveroa;

On huomattava, että vuonna 2016 yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisen ehdot eivät ole vielä muuttuneet. Ainoa asia, joka tulee ottaa huomioon vuonna 2016 järjestelmän muutosilmoitusta tehtäessä on uuden vuoden deflaattorikerroin ja sen mukaisesti laskettava enimmäistulon määrä yksinkertaistettuun hakemiseen ja siirtymiseen. verojärjestelmä.

Menettely yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymiseksi

Milloin ja mitä asiakirjoja on toimitettava siirtyäksesi yksinkertaistettuun

Uusille oikeushenkilöille ja yksittäisille yrittäjille (lataa mallilomake)

Kun vaihdat yleisestä verotusjärjestelmästä (lataa näytelomake)

Vaihdossa UTII:stä laskennallisen veronmaksajan velvollisuuden päättyessä (täyttönäyte)

Kun siirrytään UTII:stä, kun harjoitetaan aiemmin laskennallisen veron alaista toimintaa

Yhteenvetona hahmotellaan lyhyesti yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisen pääkohdat:

Yksinkertaistamisen yhdistäminen on mahdollista vain patentin ja UTII:n kanssa. Yleinen järjestelmä ja maatalousvero eivät tarkoita samanaikaista osallistumista yksinkertaistettuun verojärjestelmään.
Organisaatioilta ja yksittäisiltä yrittäjiltä on riistetty oikeus soveltaa yksinkertaistettua erityisjärjestelmää, jos ne ylittävät tuloille, henkilöstömäärälle ja poistojen kohteena olevan käyttöomaisuuden kustannuksille vahvistetun rajan.
Jos viimeisten 9 kuukauden aikana tulot ylittävät 51 615 miljoonan ruplan rajan. Veronmaksaja ei voi siirtyä yksinkertaistettuun järjestelmään
Yksinkertaistuksen soveltamista koskevan ilmoituksen tekemisen määräaika riippuu tähän järjestelmään siirtymisen syystä, mutta pääsääntöisesti se on toimitettava veroviranomaiselle ennen sitä vuotta edeltävän vuoden 31. joulukuuta, josta alkaen on tarkoitus soveltaa yksinkertaistamista.

Ennen kuin päätät työskennellä yksinkertaistetun verojärjestelmän parissa, varmista, että organisaatiollasi on siihen oikeus. Jotkut yritykset eivät voi toimia yksinkertaistetusti, koska Venäjän federaation verolaki sisältää tämän kiellon (täydellinen luettelo tällaisista organisaatioista löytyy Venäjän federaation verolain 346.12 artiklan 3 kappaleesta).

Yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisen ehdot vuonna 2019 ja hakemuksen jättämisen määräaika

Yleistä järjestelmää tai UTII:ta käyttävät yritykset voivat siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään. Pääedellytyksenä tulisi ehkä harkita saatujen tulojen määrää tammi-syyskuussa 2018. Tämän ajanjakson toiminnasta saatujen tulojen on oltava enintään 112,5 miljoonaa ruplaa.

Mutta on kaksi muuta kriteeriä, jotka voivat vaikuttaa mahdollisuuteen soveltaa yksinkertaistettua järjestelmää (Venäjän federaation verolain 346.12 artiklan 3 kohta):

käyttöomaisuuden jäännösarvo ei saa ylittää 150 miljoonaa ruplaa;
Keskimääräinen työntekijöiden määrä ei saa ylittää 100 henkilöä.

Jos yrityksesi täyttää kaikki luetellut kriteerit, voit tehdä turvallisesti hakemuksen siirtyäksesi yksinkertaistettuun verojärjestelmään.

Siirtymäaika yksinkertaistettuun verojärjestelmään vuonna 2019 on 1.9.2019. Sinun on ilmoitettava aikomuksestasi täyttämällä erityinen ilmoituslomake lomakkeella nro 26.2-1.

Lataa maksutta ilmoituslomake yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisestä

3 kuukautta ilmaiseksi käyttää kaikkia Kontur.Externan ominaisuuksia

Kokeile

Siirtyminen yksinkertaistettuun verojärjestelmään OSNOsta

Tällaisen siirtymisen toteuttamiseksi on ensinnäkin täytettävä tuloja, käyttöomaisuuden määrää ja arvoa koskevat ehdot.

Toiseksi verovelvollisen on palautettava arvonlisävero siirtyessään yksinkertaistettuun verojärjestelmään (Venäjän federaation verolain 170 artiklan 2 lauseke 3). Ja kaikki siksi, että yksinkertaistetusta järjestelmästä ei makseta arvonlisäveroa.

Vero on palautettava tavaroista ja materiaaleista, joita ei ole vielä käytetty yrityksen toiminnassa (esim. ne ovat varastossa). Sinun on myös palautettava aiemmin vähennetty käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden arvonlisävero. Arvonlisävero palautetaan suhteessa jäännösarvoon. Katsotaanpa esimerkkiä.

Vuonna 2019 Progress LLC päätti työskennellä yksinkertaistetun verojärjestelmän parissa OSNO:n sijaan. Yrityksen taseessa on kone, joka ostettiin hintaan 118 000 ruplaa, josta vähennettiin arvonlisävero 18 000 ruplaa. Vuoden 2018 lopussa koneen jäännösarvo on 74 000 ruplaa. Palautamme arvonlisäveron seuraavasti:

18 000 x (74 000: 118 000) = 11 288,14 ruplaa.

Kirjanpidossa yritys heijastaa kunnostusoperaation kirjauksin (tämä tulee tehdä ennen vuoden 2018 loppua):

Veloitus 19 Hyvitys 68 11 288,14 - Koneen ALV palautettiin;

Veloitus 91 Hyvitys 19 hintaan 11 288,14 - palautettu ALV veloitetaan muihin kuluihin.

Arvonlisäveroa ei tarvitse palauttaa verotusjärjestelmää muutettaessa, jos:

organisaatio yhdistää yksinkertaistetun verojärjestelmän ja OSNO:n ja pitää erillistä kirjanpitoa;
Kiinteistön oston arvonlisäveroa ei vähennetty.

Siirtyminen yksinkertaistetusta verojärjestelmästä muihin järjestelmiin

Yritykset ja yksittäiset yrittäjät voivat paitsi muuttaa OSNO:n yksinkertaistettuun verojärjestelmään, myös siirtyä yksinkertaistetusta järjestelmästä toiseen järjestelmään. Tämä voidaan tehdä joko vapaaehtoisesti tai useista syistä, jotka velvoittavat sinua luopumaan yksinkertaistetusta verojärjestelmästä.

Siirtyminen yksinkertaistetusta verojärjestelmästä OSNO:han uhkaa yrityksiä ylittämällä tulorajan. Lisäksi yksinkertaistamisesta on luovuttava sillä vuosineljänneksellä, joka tapahtui rajan ylityksen jälkeen. Siten voit "lentää pois" yksinkertaistetusta suunnitelmasta vuoden puolivälissä.

Yksinkertaistetun henkilön sallitun vuositulon raja vuonna 2018 on 150 miljoonaa ruplaa (. Jos tulot ylittävät tämän rajan, sinun on vaihdettava OSNO:hon.

Sinun tulee myös noudattaa määrärajaa - jos määrä ylittää 100 henkilöä, joudut myös luopumaan yksinkertaistetusta verojärjestelmästä. Myös käyttöomaisuuden jäännösarvo, joka ylittää 150 miljoonaa ruplaa, velvoittaa verovelvollisen vaihtamaan yksinkertaistetun verojärjestelmän erilaiseen verotusjärjestelmään.

Liittovaltion verovirastolle on ilmoitettava kirjallisesti yksinkertaistetun verojärjestelmän hylkäämisestä lomakkeella 26.2-3.

Käytännössä yksinkertaistetuista töistä lähtee harvoin vapaaehtoisesti. Useimmiten tämä tarve syntyy asiakkaista, joiden mielestä on kannattavampaa työskennellä toimittajien kanssa OSNO:ssa. Tällöin asiakkaat voivat vähentää arvonlisäveron ja säästää näin rahojaan. Yksinkertaistaja ei voi tarjota sellaista mahdollisuutta asiakkaalle. Asiakaskunnan ylläpitämiseksi jotkut yksinkertaistettua järjestelmää käyttävät yritykset vaihtavat sen vapaaehtoisesti yleistilaan.

Jos kieltäydyt vapaaehtoisesti yksinkertaistetusta verojärjestelmästä, sinun tulee ilmoittaa asiasta verotoimistolle 15.1.2019 mennessä. Pakon epäämisestä on ilmoitettava liittovaltion veroviranomaiselle lomakkeella 26.2-2. Tämän hakemuksen jättämisen määräaika on 15 päivää sen raportointijakson päättymisestä, jonka aikana sallitut rajat ylittyivät.

Siirtyminen yksinkertaistetusta verojärjestelmästä UTII:hen voi johtua toiminnan muutoksesta tai muista syistä (UTII voi olla kannattavampaa joillekin veronmaksajille). Tässä tapauksessa hakemus yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöoikeuden menettämisestä (lomake 26.2-2) toimitetaan liittovaltion veroviranomaiselle ennen tammikuun 15. päivää. Rekisteröityäksesi UTII-maksajaksi sinun on lähetettävä hakemus vakiintuneessa muodossa UTII-1 (organisaatioille) tai UTII-2 (yksittäisille yrittäjille).

Jos yleistä verotusjärjestelmää soveltava organisaatio tyydyttää kaikkikriteeri, jotka esitetään tuleville yksinkertaistetuille yhteisöille, se voi siirtyä seuraavasta kalenterivuodesta tähän erityiseen verojärjestelmään.

Ilmoitus siirtymisestä yksinkertaistettuun

Ennen kuin siirryt yksinkertaistettuun verojärjestelmään, tee ilmoitus yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisestä siihen verovirastoon, johon organisaatio on rekisteröity. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 346.13 artiklan 1 kohdassa. Suositeltu ilmoitusmuoto hyväksyttiin Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, joka on päivätty 2. marraskuuta 2012 nro ММВ-7-3/829.

Tarkastuksesta on pääsääntöisesti ilmoitettava viimeistään sitä vuotta edeltävän vuoden 31. joulukuuta, josta alkaen organisaatio soveltaa yksinkertaistamista. Ilmoituksessa on mainittava:

valittu verotuskohde;

käyttöomaisuuden jäännösarvo;

yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisen alkamisvuotta edeltävän vuoden tulon määrä 1. lokakuuta.

Tästä menettelystä säädetään Venäjän federaation verolain 346.13 artiklan 1 kohdassa.

Organisaatioilla, jotka eivät ole ilmoittaneet veroviranomaiselle päätöksestä siirtyä yleisestä verojärjestelmästä yksinkertaistettuun verojärjestelmään säädetyn ajan kuluessa, ei ole oikeutta soveltaa tätä erityisjärjestelmää (verolain 19 momentti, 3 momentti, 346.12 §). Venäjän federaatio).

Siirtymäkauden veropohja

Ennen yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisen aloittamista on tarpeen luoda siirtymäkauden veropohja. Sen määrittämismenettely riippuu siitä, kuinka organisaatio on laskenut tuloveron:

suoriteperusteinen menetelmä;

käteisellä menetelmällä.

Siirtymäkauden veropohjan muodostusta koskevat erityissäännöt vahvistetaan vain organisaatioille, jotka ovat määrittäneet tulot ja kulut suoriteperusteisesti. Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 346.25 artiklan 1 kohdan määräyksistä.

Tulo

Tällaisten organisaatioiden on sisällytettävä yleisen verojärjestelmän soveltamisaikana saadut päättämättömät ennakot osana "siirtymätuloa". Tämä selittyy sillä, että suoritemenetelmässä tulot on otettava huomioon tavaroiden (työ, palvelut) myyntipäivänä. Maksupäivä ei vaikuta tulojen määrään (Venäjän federaation verolain 271 §:n 3 kohta). Yksinkertaistettuna käytetään käteismenetelmää. Sen avulla tuloa syntyy sitä mukaa, kun maksu vastaanotetaan, riippumatta siitä, milloin tavarat (työt, palvelut) on saatu myyntiin. Tällaisista säännöistä säädetään Venäjän federaation verolain 346.17 artiklan 1 kohdassa.

Yleisen verojärjestelmän soveltamisaikana tulevista luovutuksista saadut ennakot tulee sisällyttää yhtenäiseen veropohjaan sen vuoden tammikuun 1 päivästä, jolloin organisaatio alkaa soveltaa yksinkertaistamista (lain 346.25 §:n 1 momentti, 1 momentti). Venäjän federaation verolaki). Ota huomioon saatu osana ennakkomaksuja.

Jatkossa ennen yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä saadut ennakot on otettava huomioon erityisjärjestelmän käyttöä rajoittavaa enimmäistuloa määritettäessä. Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 346.13 artiklan 4.1 kohdan ja 346.25 artiklan 1 kohdan 1 alakohdan määräyksistä.

Vuonna 2016 tulojen enimmäismäärä, joka mahdollistaa yksinkertaistamisen soveltamisen, ottaen huomioondeflaattorin kerroin on 79 740 000 ruplaa. (RUB 60 000 000 × 1,329) (Venäjän federaation verolain 346.13 artiklan 4 ja 4.1 kohta).

Esimerkki organisaation saamien ennakkojen kirjanpidosta ennen yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä

Alpha LLC harjoittaa tukkukauppaa. Vuonna 2015 järjestö otti käyttöön yleisen verojärjestelmän ja siirtyi 1.1.2016 alkaen yksinkertaistettuun verojärjestelmään. Siirtymäpäivänä Alphan kirjanpitoon sisältyi tulevista toimituksista saatuja sulkemattomia ennakkomaksuja yhteensä 7 000 000 RUB. (ilman arvonlisäveroa).

Vuonna 2016 organisaation käyttötili sai tuloja 60 000 000 ruplaa, mukaan lukien:

ensimmäisellä neljänneksellä - 16 000 000 ruplaa;
toisella neljänneksellä - 20 000 000 ruplaa;
kolmannella neljänneksellä - 10 000 000 ruplaa;
neljännellä vuosineljänneksellä - 14 000 000 ruplaa.

Vuonna 2016 Alphan kirjanpitäjä määrittää enimmäistulotason, joka mahdollistaa yksinkertaistamisen soveltamisen, Venäjän federaation verolain 346.13 §:n 4 ja 4.1 kohdan mukaisesti. Eli se keskittyy 79 740 000 ruplaan.

Ottaen huomioon siirtymäkauden ennakot Alfan tulot olivat:

ensimmäisen vuosineljänneksen tulosten mukaan - 23 000 000 ruplaa. (7 000 000 RUB + 16 000 000 RUB);
puolen vuoden lopussa - 43 000 000 ruplaa. (23 000 000 RUB + 20 000 000 RUB);
yhdeksän kuukauden tulosten perusteella - 53 000 000 ruplaa. (43 000 000 RUB + 10 000 000 RUB);
tuloksena m vuosi - 67 000 000 hieroa. (53 000 000 RUB + 14 000 000 RUB).

Näin ollen Alfa noudatti koko vuoden asetettua tulorajaa ja säilytti oikeuden soveltaa yksinkertaistettua menettelyä.

Yleisen verojärjestelmän soveltamisen aikana kertyneet ostajasaamiset eivät lisää siirtymäkauden veropohjaa. Suoriteperusteisella menetelmällä tulot sisällytetään tuloihin sitä mukaa, kun ne lähetetään (Venäjän federaation verolain 271 §:n 1 kohta). Näin ollen, kun se on jo otettu huomioon verotuksessa. Yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisen jälkeen myyntisaamisten maksamiseen saatuja summia ei tarvitse sisällyttää uudelleen veropohjaan. Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 346.25 §:n 1 momentin 3 alakohdasta.

Esimerkki yleisen verojärjestelmän soveltamisaikana syntyneiden saamisten takaisinmaksuna saatujen määrien kirjanpidosta. Organisaatio soveltaa yksinkertaistamista. Ennen yksinkertaistettuun järjestelmään siirtymistä organisaatio laski tuloveron suoritemenetelmällä

Sopimuksen ehtojen mukaan ostaja maksaa Alfa LLC:n toimittamasta laitteesta kahdessa vaiheessa:

50 prosenttia – ennakkomaksu sopimuksen allekirjoittamisen yhteydessä marraskuussa 2015;
50 prosenttia – 15 päivän kuluessa laitteiden asennuksen ja testauksen valmistumisesta.

Laitteen hinta on 260 000 ruplaa. (ilman arvonlisäveroa).

Asennettujen ja testattujen laitteiden vastaanottotodistus allekirjoitettiin 31.12.2015. Vuonna 2015 Alpha laski tuloverot suoriteperusteisesti. Joulukuussa 2015 organisaation kirjanpitäjä sisällytti kaikki laitteiden myynnistä saadut tulot (260 000 RUB) tuloiksi. 1. tammikuuta 2016 alkaen Alpha siirtyi yksinkertaistettuun järjestelmään. 14. tammikuuta laitteistomaksun toinen osa (130 000 RUB) saapui organisaation pankkitilille. Alfan kirjanpitäjä ei huomioinut tätä määrää tulona laskeessaan vuoden 2016 ensimmäisen neljänneksen kertaveroa.

Kulut

Suoritemenetelmää käyttäneiden organisaatioiden tulee sisällyttää "siirtymäkuluihin" yleisen verojärjestelmän soveltamisaikana maksetut kirjaamattomat kulut. Tämä selittyy sillä, että suoriteperusteisella menetelmällä kulut otetaan huomioon niiden täytäntöönpanopäivänä (Venäjän federaation verolain 272 artiklan 1 kohta). Maksupäivä ei vaikuta kulujen kirjauspäivään. Yksinkertaistettuna käytetään käteismenetelmää (Venäjän federaation verolain 346.17 §:n 2 kohta). Sen avulla kulut muodostuvat sitä mukaa, kun niitä maksetaan. Lisäksi tietyntyyppisten kustannusten tunnustamiseksilisäehdot .

Tulevia toimituksia varten yleisen verojärjestelmän soveltamisaikana myönnetyt ennakot (ilman arvonlisäveroa) olisi sisällytettävä yhtenäiseen veropohjaan tavaroiden (työ, palvelut) vastaanottopäivänä. Ota samalla huomioon poistoihin liittyvät rajoitukset ostettuja tavaroita Ja käyttöomaisuus . Sisällytä maksetut, mutta kirjaamattomat kulut kuluiksi, sillä ehdoilla, joilla ne alentavat yksittäisen veron veropohjaa, täyttyvät. Tällaisista säännöistä säädetään Venäjän federaation verolain 346.25 artiklan 1 kohdan 4 alakohdassa.

Tilanne: Onko mahdollista, että organisaatio ottaa vuokrakulut huomioon yksinkertaistetulla menetelmällä? Vuokra maksettiin etukäteen useita vuosia etukäteen OSNO:n soveltamisaikana (ennen erityisjärjestelmään siirtymistä)/

Kyllä sinä voit.

Toimiston vuokrakulut, jotka organisaatio maksoi suoriteperusteisella menetelmällä, otetaan huomioon laskettaessa yksittäistä veroa niiden täytäntöönpanopäivänä (Venäjän federaation verolain 346.25 §:n 4 alakohta, 1 kohta). Vähennä veropohjaa kuukausittain, kun todella saat vuokrasopimuksen mukaisia palveluita. Samankaltainen näkemys näkyy Venäjän valtiovarainministeriön 14. marraskuuta 2005 päivätyssä kirjeessä nro 03-11-04/2/132.

Esimerkki ennen yksinkertaistettuun järjestelmään siirtymistä maksettujen vuokrakulujen kirjanpidosta. Yhdistys maksaa tulojen ja kulujen erotuksesta yhden veron

Alpha LLC vuokraa toimistotilaa. Vuokrasopimus tehtiin ajalle 1.1.2016-31.12.2017 (24 kk). Vuokran määrä koko sopimuskaudelta on 480 000 ruplaa.

Joulukuussa 2015 Alpha sovelsi yleistä verotusjärjestelmää ja laski tuloveroa suoriteperusteisesti. Tässä kuussa järjestö siirsi vuokranantajalle koko kahden vuoden vuokran etukäteen.

Tammikuusta 2016 lähtien Alpha siirtyi yksinkertaistettuun versioon. Verotuksen kohteena on "menojen määrällä vähennetty tulo".

Tammikuusta 2016 alkaen organisaation kirjanpitäjä alentaa kuukausittain yksittäisen veron veropohjaa vuokran määrällä:
480 000 hieroa. : 24 kuukautta = 20 000 ruplaa.

Tuloveron laskennassa huomioon otetut menot eivät vähennä yksittäisen veron veropohjaa. Tämän velan takaisinmaksuun yksinkertaistettuun järjestelmään siirtymisen jälkeen maksettuja summia ei voida sisällyttää uudelleen kuluihin. Esimerkiksi jos maksamattomia tavaroita on myyty ennen yksinkertaistettuun järjestelmään siirtymistä, niiden kustannuksia ei tarvitse ottaa huomioon laskettaessa yhtenäisveroa maksamisen jälkeen. Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 346.25 §:n 1 momentin 5 alakohdasta.

Tilanne: Onko yksinkertaistetussa organisaatiossa mahdollista ottaa huomioon tulovero ja arvonlisävero siltä ajalta, jolloin organisaatio sovelsi OSNO:ta? Verot siirrettiin talousarvioon yksinkertaistettuun verotukseen siirtymisen jälkeen.

Ei, et voi.

Kaikki Venäjän federaation verolain 346.16 §:n 1 momentissa mainitut kulut voidaan hyväksyä vain, jos ne täyttävät Venäjän federaation verolain 252 §:n 1 momentissa määritellyt kriteerit (verolain 346.16 §:n 2 kohta). Venäjän federaation koodi). Eli luokittelusta riippumatta Venäjän federaation verolain 346.16 §:n 1 kohdassa määritellyt kulut vähentävät yksittäisen veron veropohjaa, jos ne:

dokumentoitu;

taloudellisesti perusteltua;

liittyvät tulonhankintaan tähtääviin toimiin;

ei ole nimetty Venäjän federaation verolain 270 §:ssä.

Tuloveron ja arvonlisäveron maksamista yleisen verojärjestelmän soveltamisaikana syntyneistä velvoitteista ei voida kirjata kuluksi, joka täyttää Venäjän federaation verolain 252 §:n 1 momentin kriteerit. Yksinkertaistettuun menettelyyn siirtymisen jälkeen tämä toimenpide ei enää liity tulonhankintaan, joten se ei ole taloudellisesti perusteltua. Lisäksi tuloveron ja arvonlisäveron summia ei voida ottaa huomioon verotuksessa Venäjän federaation verolain 270 §:n 4 ja 19 kohdan määräysten vuoksi.

Näin ollen yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtyneellä organisaatiolla ei ole syytä alentaa yksittäisen veron veropohjaa maksamalla yleisen verojärjestelmän soveltamisajalta kertyneet verot. Tämän päätelmän pätevyyden vahvistavat Venäjän valtiovarainministeriön 16. lokakuuta 2007 päivätyt kirjeet nro 03-11-05/251, 19. joulukuuta 2006 nro 03-11-04/2/281.

Käteinen menetelmä

Käteismenetelmää käyttäville organisaatioille ei ole kehitetty erityistä menettelyä tulojen ja kulujen kerryttämiseksi yksinkertaistettuun järjestelmään siirtyessä. Tämä johtuu siitä, että tällaiset organisaatiot kirjasivat aiemmin tulonsa ja menonsa maksujen muodossa (Venäjän federaation verolain 273 artiklan 2, 3 kohta). Siksi heille, kun he vaihtavat yksinkertaistettuun kieleen, mikään pohjimmiltaan ei muutu.

Ainoa asia, johon sinun tulee kiinnittää huomiota, on menettely, jolla määritetään ennen erityisjärjestelmään siirtymistä hankitun poistokelpoisen omaisuuden jäännösarvo. Jos organisaatio maksoi tällaisesta omaisuudesta ja otti sen käyttöön ennen siirtymistä yksinkertaistettuun järjestelmään, määritä sen jäännösarvo seuraavasti. Ostohinnasta (rakennus, valmistus, luominen) vähennetään yleisen verotusjärjestelmän soveltamisaikana kertyneet poistot. Käytä tässä tapauksessa verokirjanpitotietoja (Venäjän federaation verolain 346.25 artiklan 2.1 kohta). Jos ennen yksinkertaistamiseen siirtymistä käyttöomaisuus tai aineettomat hyödykkeet on hankittu (rakennettu, valmistettu, luotu), mutta niistä ei ole maksettu, tulee niiden jäännösarvo huomioida kirjanpidossa myöhemmin: siitä raportointikaudesta, jolloin maksu tapahtui. Pääsääntöisesti jäännösarvo määritetään hankintahinnan (rakentaminen, valmistus, luominen) ja yleisen verojärjestelmän soveltamisaikana kertyneiden poistojen määrän erotuksena. Kuitenkin organisaatioille, jotka laskivat tuloveron käteismenetelmällä, tällaisen omaisuuden jäännösarvo on sama kuin alkuperäinen. Tämä selittyy sillä, että käteismenetelmässä poistot tehdään vain täysin maksetuista kiinteistöistä. Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 273 §:n 3 momentin 2 alakohdasta.

Lisätietoa ennen yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä taseeseen otettujen poistokelpoisten kiinteistöjen kulujen kirjaamisesta, ks. Kuinka ottaa huomioon ennen yksinkertaistettuun järjestelmään siirtymistä hankitun käyttöomaisuuden (aineettomien hyödykkeiden) kulut .

ALV:n palautus

Kun siirrytään yksinkertaistettuun verojärjestelmään yleisestä verotusjärjestelmästä, organisaatio on velvollinen palauttamaan vähennykseen hyväksytyn ostoihin sisältyvän arvonlisäveron määrän (Venäjän federaation verolain 170 artiklan 3 kohta). Vero on palautettava varoista, jotka on hankittu ennen erityisjärjestelmään siirtymistä, mutta joita ei käytetty arvonlisäverollisiin liiketoimiin. Suorita palauttaminen viimeisen siirtymää edeltävän verokauden kirjanpidon mukaan (Venäjän federaation verolain 5 kohta, 2 alakohta, 3 kohta, 170 artikla).

Myymättömistä tavaroista ja käyttämättömistä materiaaleista palautetaan arvonlisävero kokonaisuudessaan. Käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden osalta - niiden jäännösarvoon (kirjanpitoarvoon) suhteutettuna. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 170 artiklan 3 kohdan 2 alakohdan 2 kohdassa.

Venäjän federaation verolain 171.1 artiklassa säädettyä erityistä arvonlisäveron palautusmenettelyä ei voida käyttää. Kiinteistöjen, rakennushankkeiden ja eräiden käyttöomaisuustyyppien osalta lainsäädäntö mahdollistaa veron palauttamisen asteittain pitkän ajan kuluessa. Tämä menettely koskee kuitenkin vain arvonlisäveron maksajia. Sitä on mahdotonta ohjata yksinkertaistettuun versioon siirtymisen jälkeen (Venäjän federaation verolain 346.11 artiklan 2 kohta).

Tilanne: Onko oikeudellisen seuraajan palautettava ostoihin sisältyvä arvonlisävero, kun hän siirtyy OSNO:n yksinkertaistettuun järjestelmään? Osa omaisuudesta, josta uudelleenorganisoitu organisaatio on aiemmin hyväksynyt arvonlisäveron vähennykseksi, siirtyy lainseuraajalle.

Kyllä tarvitaan.

Organisaatio on velvollinen palauttamaan aiemmin vähennetyksi hyväksytyn arvonlisäveron syyt Venäjän federaation verolain 170 artiklan 3 kohdassa määritelty. Tämä on tehtävä erityisesti käytettäessä arvonlisäveron alaisiin liiketoimiin tavaroita, töitä tai palveluita (mukaan lukien käyttöomaisuus, aineettomat hyödykkeet ja omistusoikeudet), jotka on alun perin hankittu tämän veron alaisia liiketoimia varten (2 momentin 3 kappale, 170 § Venäjän federaation verolaki).

Jos kaikki tarvittavat asiakirjat toimitettiin ajoissa, organisaatio voi hakea arvonlisäveron palautusta budjetista, vaikka oikeus nollaverokantaan vahvistettaisiin yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisen jälkeen. Tämän lähestymistavan laillisuuden vahvistavat Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 9. lokakuuta 2012 päivätty päätös nro 6759/12 sekä Itä-Siperian piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun huhtikuussa antamat päätökset. 2, 2014 nro A78-8120/2013 ja luoteispiiri, päivätty 2. syyskuuta 2013. nro A42-2911/2012, Volgan alue, päivätty 6. joulukuuta 2007, nro A65-21054/2006-SA1-42-23 , Far Eastern District, päivätty 6. huhtikuuta 2006, nro F03-A73/06-2/577.

On huomattava, että aiemmin sääntelyvirastot olivat päinvastaisia. Talous- ja veroosastot selittivät, että vain arvonlisäveron maksajilla on oikeus soveltaa arvonlisäverokantaa nolla ja vähentää ostoihin sisältyvä vero vientitapahtumissa (Venäjän federaation verolain 171 §:n 1 kohta). Ja koska yksinkertaistettuja organisaatioita ei tunnusteta sellaisiksi, erityisjärjestelmään siirtymisen jälkeen tämä oikeus ei koske niitä. Vaikka koko Venäjän federaation verolain 165 artiklassa tarkoitettu asiakirjapaketti kerättiin ajoissa. Tästä keskusteltiin erityisesti Venäjän valtiovarainministeriön 15. huhtikuuta 2010 päivätyissä kirjeissä nro 03-07-11/118 ja Venäjän liittovaltion verohallinnon 11. lokakuuta 2006 päivätyissä kirjeissä nro ШТ-6-03/ 996, päivätty 18. elokuuta 2006 nro 03-2-03/1581.

Kuitenkin Venäjän valtiovarainministeriön 7. marraskuuta 2013 päivätty kirje nro 03-01-13/01/47571 (lähetetty veroviranomaisille Venäjän liittovaltion verohallinnon kirjeellä 26. marraskuuta 2013 nro GD -4-3/21097) todetaan selkeästi: jos valvovien osastojen selitykset eivät ole Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden ja Venäjän federaation korkeimman oikeuden julkaistujen päätösten mukaisia, verotarkastusten on ohjattava toimintaansa oikeuden päätöksillä. Näin ollen nykyisen välimiesmenettelyn huomioon ottaen Venäjän valtiovarainministeriön ja verohallinnon aikaisempi kanta näyttää merkityksettömältä.