IDF – kenelle ilmoitetaan ensin? Rahoitustilitietojen automaattinen vaihto Esimerkkejä aktiivisista ei-finanssiorganisaatioista

29.06.2016

12. toukokuuta 2016 Pekingissä järjestetyn OECD:n verohallinnon foorumin aikana Venäjän liittovaltion veroviranomainen allekirjoitti toimivaltaisten viranomaisten monenvälisen sopimuksen rahoitustilejä koskevasta automaattisesta tietojenvaihdosta. Ensimmäinen tällainen vaihto Venäjälle on suunniteltu syyskuulle 2018. Tämä toimenpide määrättiin "Venäjän federaation veropolitiikan pääsuuntauksista vuodelle 2016 ja suunnittelukaudelle 2017 ja 2018".

Mitä tämä tarkoittaa venäläisille veronmaksajille sekä ulkomailla asuville, joilla on tili Venäjällä? Mitä tietoja ja missä määrin vaihdetaan automaattisesti? Kenen, miten ja kenen kanssa tällaisia ​​tietoja vaihdetaan?

Monenvälinen toimivaltaisten viranomaisten sopimus (MCAA) ja yhteinen raportointistandardi (CRS) kehitettiin keskinäisestä hallinnollisesta avunannosta veroasioissa vuonna 1988 tehdyn yleissopimuksen (sellaisena kuin se on muutettuna pöytäkirjalla 2010) artiklan 6 perusteella.

Euroopan unionin tasolla direktiivi 2014/107 / EU, 9.12.2014, direktiivin 2011/16 / EU ("hallinnollisesta yhteistyöstä verotuksen alalla") muuttamisesta koskien pakollista automaattista tiedonvaihtoa verotuksen alalla on myös voimassa. Tämä direktiivi velvoittaa EU:n jäsenvaltiot saattamaan lainsäädäntönsä MCAA:n ja CRS:n vaatimusten mukaiseksi.

Sääntelyn "alempi" (mutta ei suinkaan vähemmän tärkeä) taso sisältää kansallisen lainsäädännön ja ohjesäännöt, jotka takaavat suoraan automaattisen vaihdon velvoitteiden täyttämisen kussakin yksittäisessä maassa.

Ero automaattisen vaihdon ja "on demand" -vaihdon välillä

	Vaihto pyynnöstä (1988-yleissopimus sellaisena kuin se on muutettuna vuoden 2010 pöytäkirjalla)	Automaattinen vaihto (CRS)
Lähetetyn tiedon määrä	Yhden valtion pyynnöstä toinen valtio toimittaa vaaditut tiedot yksittäisten (tiettyjen) henkilöiden ja toimintojen osalta.	Tietoja siirretään toimivaltaisten viranomaisten välillä ei henkilöistä, vaan joukosta tietoa vaihtoon osallistuvan maan rahoituslaitokset palvelevat ulkomaisia ​​henkilöitä.
	Yleissopimuksen mukaisesti vaihdettavat tiedot ovat "kaikkia tietoja, joiden uskotaan olevan tärkeitä tämän sopimuksen soveltamisalaan kuuluvia veroja koskevan lainsäädännön hallinnon ja täytäntöönpanon kannalta" (4 artiklan 1 kohta).	Suljettu luettelo vaihdettavista tiedoista on määritelty CRS-standardin osassa I, ja se on rajoitettu vain tiedot rahoituslaitosten ulkomaisista tileistä(pääasiassa pankit) osallistuvien lainkäyttöalueiden.
Vaihdon muoto ja taajuus	Tiedot välitetään kirjallisesti vastauksena pyyntöön.	Tiedot toimitetaan automaattisesti yhtenäisessä sähköisessä muodossa kerran vuodessa (raportoinnin jälkeen).

Mitkä maat vaihdetaan automaattisesti?

Vuosien 1988/2010 yleissopimuksen 6 artiklan mukaan automaattiset vaihtomenettelyt määräytyvät "kahden tai useamman" osapuolen yhteisellä sopimuksella. Käytännössä lähtökohtana on ollut monenvälisen sopimuksen malli, jonka vuoksi sopimuksen allekirjoittaneiden maiden ei enää tarvitse tehdä erillisiä kahdenvälisiä sopimuksia keskenään.

Toimivaltaisten viranomaisten monenvälinen sopimus allekirjoitettiin 28.6.2016 83 lainkäyttöaluetta. Jotkut maat lupasivat toteuttaa ensimmäisen (itse asiassa testi) automaattisen tietojenvaihdon syyskuussa 2017, jotkut syyskuussa 2018.

Syyskuussa 2017 Anguilla, Argentiina, Barbados, Belgia, Bermuda, Bulgaria, Brittiläiset Neitsytsaaret, Iso-Britannia, Unkari, Saksa, Guernsey, Gibraltar, Grönlanti, Kreikka, Tanska, Jersey, Intia, Irlanti, Islanti, Espanja, Italia, Caymanns lupasi toteuttaa ensimmäiset automaattiset vaihtosaaret, Kypros, Kolumbia, Korea (etelä), Curacao, Latvia, Liechtenstein, Liettua, Luxemburg, Malta, Meksiko, Montserrat, Alankomaat, Niue, Norja, Mansaari, Turks- ja Caicossaaret, Puola, Portugali, Romania, San Marino, Seychellit, Slovakia, Slovenia, Färsaaret, Suomi, Ranska, Kroatia, Tšekki, Ruotsi, Viro, Etelä-Afrikka.

Syyskuu 2018 Australia, Itävalta, Albania, Andorra, Antigua ja Barbuda, Aruba, Belize, Ghana, Grenada, Israel, Indonesia, Kanada, Kiina, Costa Rica, Mauritius, Malesia, Marshallinsaaret, Monaco, Nauru ja Uusi-Seelanti ovat sitoutuneet toteuttamaan ensimmäisen automaattinen vaihto , Cookinsaaret, Venäjä, Saint Kitts ja Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent ja Grenadiinit, Samoa, Sint Maarten, Chile, Sveitsi, Japani.

Täydellinen luettelo MCAA:n allekirjoittaneista maista löytyy pysyvästä linkistä.

Mikä on automaattinen vaihto?

Osana automaattista vaihtoa osallistuvan lainkäyttöalueen toimivaltaiset (yleensä veroviranomaiset) tekevät

• saa rahoituslaitoksilta hänen maiden tiedot yksityishenkilöiden ja oikeushenkilöiden tileistä - muiden maiden asukkaat- MCAA:n osallistujat;
• siirtää nämä tiedot vuosittain näiden maiden toimivaltaisille viranomaisille;
• saada toimivaltaisilta viranomaisilta muut maat- MCAA:n osallistujien tiedot yksityishenkilöiden ja oikeushenkilöiden tileistä - maansa asukkaat.

Siten tiedot välitetään seuraavaa ketjua pitkin:

Tietojen vaihto tapahtuu MCAA:han osallistuvien maiden toimivaltaisten viranomaisten välillä (ne saavat ne omien maidensa "raportoivilta rahoituslaitoksilta") automaattisesti yhtenäisessä sähköisessä muodossa.

"Raportoivat rahoituslaitokset"(Raportoivat rahoituslaitokset) ovat automaattiseen vaihtoon osallistuvia lainkäyttöalueen rahoituslaitoksia (pääasiassa pankkeja, mutta myös välittäjiä, säilytysyhteisöjä, vakuutusyhtiöitä ja muita yhtiöitä), lukuun ottamatta valtion virastoja, kansainvälisiä järjestöjä, keskuspankkeja, valtion eläkerahastoja ja muita oikeushenkilöt, joiden riski joutua veronkiertoon

Tiettyä kalenterivuotta koskevien tietojen vaihto asianomaisten maiden toimivaltaisten viranomaisten välillä voidaan suorittaa vain, jos:

• näille elimille on voimassa MCAA;
• niiden maissa on ja on kansallinen lainsäädäntö, joka edellyttää raportoivien rahoituslaitosten raportoivan tällaiselta kalenterivuodelta yhtenäisen raportointistandardin (CRS) määräämällä tavalla ja määrällä.

Allekirjoittamalla MCAA:n kukin valtio määrittää tiedonvaihdon alkamiskuukauden ja vuoden. Vaihto on tehtävä 9 kuukauden kuluessa sen kalenterivuoden päättymisestä, jolta tiedot on annettu.

Mitä tietoja välitetään automaattisesti?

Automaattisen vaihdon alaisia ​​tietoja ovat (MCAA:n 2 artiklan 2 kohta):

a) yksityishenkilöille: - kunkin tilinomistajan osalta;

oikeushenkilöille: nimi, osoite, verovelvollisen tunnus- kunkin oikeushenkilön osalta - tilinhaltija; yhtä hyvin kuin nimi, osoite, verotunnus, syntymäaika- due diligence -menettelyjen puitteissa yksilöityjen henkilöiden osalta "Hallitsevat henkilöt" tämän oikeushenkilön (valvontahenkilöt);

b) tilinumero (tai toiminnaltaan vastaava);

c) raportoivan rahoituslaitoksen (pankin) nimi ja tunnusnumero;

d) tilin varojen saldo vastaavan kalenterivuoden lopussa (ja jos tili suljettiin tänä vuonna - tilin sulkemishetkellä);

e) Säilytystilit:

1) tilille sijoitetuista varoista saatujen korkojen, osinkojen tai muiden tulojen kokonaismäärä kalenterivuodelta tai muulta raportointijaksolta;

(2) tilille saadut kokonaistulot sellaisten omaisuuserien myynnistä tai takaisinostosta, joiden osalta raportoiva rahoituslaitos toimi tilinomistajan säilytysyhteisönä, välittäjänä, hallintarekisteröitynä tai asiamiehenä;

f) talletustileillä (Talletustili) - tilille kalenterivuoden tai muun raportointikauden aikana saadun koron kokonaismäärä;

g) muiden kuin 2 kohdan e ja f alakohdassa mainittujen tilien osalta - tilinhaltijan kalenterivuodelta tai muulta raportointijaksolta saama kokonaismäärä.

Tietoja sekä uusista (tietystä päivämäärästä alkaen) että jo olemassa olevista tileistä (jo avattu tiettynä päivänä) voidaan vaihtaa. Kukin osavaltio ilmoittaa nämä päivämäärät myös allekirjoittamansa MCAA:n liitteessä.

Valmistaudutaan automaattiseen vaihtoon TPJ:n sisällä

Pankit siirtävät tiedot raportoitavista tileistä maansa veroviranomaisille sitä vuotta seuraavan kalenterivuoden aikana, jota tiedot koskevat.

Ennen automaattisen vaihdon aloittamista kaikkien MCAA:n jäsenmaiden pankkien (ja muiden raportoivien rahoituslaitosten) on suoritettava erityisiä due diligence -menettelyjä asiakkaidensa (sekä yksityishenkilöiden että oikeushenkilöiden) olemassa oleville ja äskettäin avatuille tileille. "luokitella" ne myöhempää tietojen siirtoa varten veroviranomaisille ja täyttää tätä varten puuttuvat tiedot.

Pankit tunnistavat nämä tiedot ensinnäkin niistä jo saatavilla olevien asiakasta koskevien tietojen perusteella, jotka on saatu tämän pankin hyväksymien AML / KYC ("tunne asiakas" -menettelyjen tuloksena); ja toiseksi asiakkaan itsensä erikseen ilmoittamien tietojen perusteella (itsevarmennus).

Oikeushenkilöiden olemassa olevien tilien due diligence

Huomattakoon heti, että tilinhaltijoista puhuttaessa standardi ymmärtää sanan "yhteisö" paitsi oikeushenkilöille itselleen, myös muille yhteisöille, mukaan lukien yhtiöt, säätiöt ja säätiöt.

CRS-standardi poistaa automaattisesta vaihdosta juridisten henkilöiden olemassa olevat tilit (Preexisting Entity Accounts), joiden yhteenlaskettu saldo ei ylitä 250 000 Yhdysvaltain dollaria vastaavan vuoden 31. joulukuuta. Toisin sanoen tällaisia ​​tilejä koskevien tietojen tunnistamista, täsmäyttämistä ja välittämistä ei suoriteta.

Raportointitilit(Raportoitavat tilit), eli tilit, joille tiedot siirretään, ovat tilejä, jotka omistavat:

• yksi tai useampi" vastuullinen henkilö"(Raportoitava henkilö), eli henkilö tai oikeushenkilö - automaattiseen vaihtoon osallistuvan lainkäyttöalueen asukas; tai
• "Passiivinen ei-taloudellinen organisaatio"(Passiivinen NFE) (jäljempänä "passiivinen NFE"), jonka yksi tai useampi määräysvallassa olevista henkilöistä on osallistuvan lainkäyttöalueen asukas.

Jokaisessa MCAA-maassa hyväksytyt verotuksellisen asuinpaikan määrittelysäännöt löytyvät OECD:n automaattisen vaihtoportaalin kohdasta "Veroasumista koskevat säännöt".

Mitkä organisaatiot ovat "aktiivisia" ja "passiivisia" viestintätarkoituksiin?

"Passiivinen NFO" Onko ei-rahoituslaitos, joka ei ole "aktiivinen".

"Aktiivinen NFO" - se on ei-taloudellinen organisaatio, passiivinen tulo mikä viime kalenterivuonna oli alle 50 % ja äänenvoimakkuus passiivista tuloa tuottavat varat tai jotka on tarkoitettu niiden vastaanottamiseen, samalle ajanjaksolle alle 50 %.

Lisäksi standardi sisältää useita muita ominaisuuksia, kaikki (mikä tahansa) joista organisaatio voidaan myös luokitella "aktiiviseksi kansalaisjärjestöksi", erityisesti:

• NFO-osakkeilla käydään säännöllisesti kauppaa järjestäytyneillä arvopaperimarkkinoilla;
• NFI on valtion tai kansainvälinen organisaatio, keskuspankki tai minkä tahansa mainitun organisaation kokonaan omistama organisaatio;
• NFO:n omistaminen (tietyin edellytyksin);
• NFO ei vielä toimi eikä ole harjoittanut liiketoimintaa, mutta se sijoittaa pääomaa varoihin tarkoituksenaan harjoittaa muuta kuin taloudellista toimintaa;
• NFO on selvitystilassa tai saneerausprosessissa jatkaakseen tai jatkaakseen ei-taloudellista toimintaa;
• Kansallinen rahoituslaitos rahoittaa tai suojaa liiketoimia siihen liittyvien muiden kuin rahoituslaitosten kanssa eikä tarjoa rahoituspalveluita muille;
• NFO on voittoa tavoittelematon organisaatio (täyttää useat kriteerit).

Termin "passiivinen tulo" merkitys olisi määritettävä kunkin osallistuvan lainkäyttöalueen lakien perusteella. CRS-standardin VIII jakson kommentin (126 kohta) mukaan passiivisella tulolla tarkoitetaan yleensä osaa kokonaistuloista, mukaan lukien: a) osingot; b) korko; c) korkoa vastaavat tulot; d) vuokramaksut ja rojaltit; e) elinkorot; f) passiivista tuloa tuottavien rahoitusvarojen myynnistä tai vaihdosta aiheutuvat tulot ylittävät tappiot; g) tulot ylittävät tappiot rahoitusomaisuuden kanssa tehdyistä liiketoimista (mukaan lukien futuurit, termiinit, optiot ja vastaavat transaktiot); h) tulot ylittävät ulkomaanvaluuttatransaktioista saadut tappiot; i) nettotuotot swap-transaktioista; j) pääomassaadut määrät.

Raportoivan rahoituslaitoksen (pankin) on siis suoritettava seuraavat due diligence -menettelyt (eli asiakasta koskevien tietojen kerääminen tai päivittäminen):

Ensinnäkin määrittää, onko entiteetti vastuullinen henkilö. Tätä varten pankki tarkistaa käytettävissä olevat tiedot, jotka on kerätty AML / KYC -menettelyissä määrittääkseen verotuksellinen asuinpaikka tilin haltija.

Jos käytettävissä olevien tietojen mukaan tilinomistaja on osallistuvan lainkäyttöalueen verotuksellinen asukas, tämä tili katsotaan "kirjanpitovelvolliseksi" (eli pankin on siirrettävä sitä koskevat tiedot maansa veroviranomaisille ), ellei tilinomistaja itse ilmoita, ettei hän ole tilivelvollinen, tai pankki ei vahvista tätä käytettävissään olevien tietojen tai julkisten lähteiden perusteella.

Toiseksi, selvittää, onko organisaatio "Passiivinen NFI", jossa yksi tai useampi valvova henkilö on vastuussa. Tämä edellyttää:

1) Selvitä, onko tilinomistaja passiivinen NFI. Pankki kyselee asiakasta selvittääkseen hänen asemansa (ellei pankilla ole tietoja, joiden perusteella se voi tehdä kohtuullisen päätelmän, että tilinomistaja on aktiivinen NFI);

2) Selvitä tilinomistajan määräysvaltaiset henkilöt. Pankki käyttää tätä varten aiemmin AML/KYC-menettelyjen puitteissa saamiaan tietoja;

3) Selvitä, onko määräysvallassa oleva henkilö "vastuullinen". Tässä pankki luottaa myös aiemmin AML/KYC-menettelyjen yhteydessä saamiinsa tietoihin, jos passiivisen NFO:n olemassa olevan tilin yhteenlaskettu saldo ei ylitä 1 000 000 USD; tai tarkastelee erityisesti tilinomistajaa tai määräysvaltaa käyttävää henkilöä selvittääkseen lainkäyttöalueen, jolla määräysvaltaa käyttävä henkilö on verotuksellinen.

Puhua " valvova henkilö", CRS-standardi viittaa FATF:n (Financial Action Task Force on Money Laundering) suosituksiin annettuun käsitteen "todellisen omistajan" tulkinta. Sen mukaan tosiasiallinen edunsaaja on luonnollinen henkilö tai luonnolliset henkilöt, jotka viime kädessä omistavat tai hallitsevat asiakasta ja/tai luonnollinen henkilö, jonka etujen mukaisesti liiketoimi tehdään.

Tämän seurauksena, jos joku passiivisen NFO:n määräysvallassa olevista henkilöistä on "vastuullinen henkilö", ei vain tietoja asiakkaan tilistä vaan myös häntä hallitsevasta henkilöstä (asiakkaasta).

Yksityishenkilöiden olemassa olevien tilien due diligence

Sen selvittämiseksi, kuuluuko asiakas osallistuvaan lainkäyttöalueeseen, pankki määrittää asiakkaan verotuksellisen kotipaikan käytettävissään olevien tietojen perusteella.

Standardi jakaa henkilöiden olemassa olevat tilit seuraaviin:

- ”Pieniarvoiset tilit”, joiden yhteenlaskettu saldo raportointivuoden 31. joulukuuta on enintään 1 000 000 USD; ja

- "Korkeamman arvon tilit", joiden yhteenlaskettu saldo ylittää 1 000 000 USD raportointivuoden 31. joulukuuta tai minkä tahansa seuraavan vuoden 31. joulukuuta. Tätä tililuokkaa koskevien tietojen keruu (ja vastaavasti niitä koskevien tietojen vaihto) toteutetaan ensisijaisesti.

On tärkeää huomata, että tiedot kaikista osallistujamaiden pankeissa olevien henkilöiden tileistä vaihdetaan automaattisesti, koska standardi ei aseta tällaisille tileille saldon raja-arvoa, jonka ylittämättä jättäminen poistaisi tilin automaattisesti. vaihto.

Osallistujamaiden "ensimmäisen vaiheen" due diligence -määräajat

Automaattisen valuutanvaihdon vuonna 2017 aloittavien maiden pankkien (esimerkiksi Kypros, Latvia, Viro) on:

• suorittaa due diligence -tarkastusta vaihtotarkoituksiin (erityisesti selvittää asiakkaan verotuksellinen kotipaikka, oikeushenkilön aktiivinen / passiivinen luonne jne.) liittyen uusia asiakkaita(yksityishenkilöt ja oikeushenkilöt - pankin maan ulkopuoliset) ennen liikesuhteiden solmimista heidän kanssaan - 1.1.2016 alkaen;
• täydellinen due diligence (pankin maan ulkopuolisille), joiden tilisaldot ylittävät 1 000 000 USD - 31. joulukuuta 2016 mennessä;
• täydellinen due diligence kaikki nykyiset asiakkaat(yksityishenkilöt ja oikeushenkilöt - pankin maan ulkopuoliset) - 31.12.2017 asti

Osallistujamaiden "toisen vaiheen" due diligence -määräajat

Automaattisen valuutanvaihdon vuonna 2018 aloittavien maiden pankkien (esimerkiksi Venäjä, Sveitsi, Itävalta) on:

• suorittaa due diligence -tarkastusta vaihtotarkoituksiin (erityisesti vahvistaa verotuksellinen kotipaikka, oikeushenkilön aktiivinen / passiivinen luonne jne.) liittyen uusia asiakkaita(yksityishenkilöt ja oikeushenkilöt - pankin maan ulkopuoliset) - 1. tammikuuta 2017 alkaen;
• täydellinen due diligence olemassa olevat asiakkaat - yksityishenkilöt(pankin maan ulkopuoliset), joiden tilisaldo ylittää 1 000 000 USD - 31.12.2017 asti;
• täydellinen due diligence kaikki nykyiset asiakkaat(yksityishenkilöt ja oikeushenkilöt - pankin maan ulkopuoliset) - 31.12.2018 asti

Yleistys

Joten automaattisen vaihdon järjestyksessä tiedot lähetetään:

• henkilöistä (tilinhaltijoista), jotka asuvat MCAA:han osallistuvalla lainkäyttöalueella - tämän lainkäyttöalueen veroviranomaisille;
• oikeushenkilöistä (tilinhaltijoista), jotka ovat sekä aktiivisia että passiivisia ei-taloudellisia organisaatioita - sen maan veroviranomaisille, jossa nämä oikeushenkilöt asuvat (jos tämä maa osallistuu MCAA:han);
• passiivisten kansallisten rahoituslaitosten (tilinomistajien) määräysvaltaa käyttävistä henkilöistä (todellisista omistajista), jos nämä määräysvallassa olevat henkilöt asuvat MCAA:han osallistuvissa maissa, - sen maan veroviranomaisille, jossa nämä määräysvallassa olevat henkilöt asuvat.

Pankkitilin haltija MCAA:han osallistuvassa maassa	Mitä tietoja siirretään pankin maan veroviranomaisille	Mille lainkäyttöalueelle pankin maan veroviranomainen siirtää tiedot
Yksilöllinen	Tietoja tämän henkilön tilistä	jonka lainkäyttöalueella henkilö on verotuksellinen
"Aktiivinen" yritys	Tietoja tämän yrityksen tilistä
"Passiivinen" yritys(osallistuvan lainkäyttöalueen asukas) ilman edunsaajia - osallistuvien lainkäyttöalueiden asukkaat
"Passiivinen" yritys(osallistuvan lainkäyttöalueen asukas) edunsaajien kanssa - osallistuvien lainkäyttöalueiden asukkaat	Tietoja tämän yrityksen tilistä	Lainkäyttöalueella, jossa yhtiö on verotuksellinen
	1) Tietoja tämän yrityksen tilistä; 2) Tietoja yhtiön tosiasiallisesta omistajasta	Lainkäyttöalueella, jonka edunsaaja on verotuksellinen.

Esimerkki 1. Brittiläisille Neitsytsaarille rekisteröidyllä yrityksellä on pankkitili Kyproksella. Molemmat lainkäyttöalueet osallistuvat MCAA:han ja aloittavat vaihdot vuonna 2017. Tässä tapauksessa Kyproksen pankki lähettää Kyproksen veroviranomaiselle yrityksen (tilinhaltijan) tilitiedot, jonka jälkeen Kyproksen veroviranomainen siirtää nämä tiedot valtuutetulle BVI-viranomaiselle. Jos yritys ei ole "passiivinen NFI", jonka edunsaajat asuvat MCAA:han osallistuvilla lainkäyttöalueilla, prosessi päättyy.

Esimerkki 2. Jos sama tilanne toistuu (katso esimerkki 1), pankki kuitenkin luokitteli yrityksen "passiiviseksi NFI:ksi" ja totesi, että sen edunsaaja on henkilö, joka asuu MCAA:han osallistuvalla lainkäyttöalueella, esimerkiksi Venäjällä. Tässä tapauksessa kyproslainen pankki siirtää Kyproksen veroviranomaisille tietoja paitsi yrityksestä - tilinhaltijasta, myös sen edunsaajasta. Veroviranomainen puolestaan ​​lähettää tiedot yrityksen tilistä BVI:lle ja Venäjälle (edunsaajan verotuspaikan lainkäyttöalue) - sekä tiedot yrityksen tilistä että tiedot sen edunsaajasta (ottaen huomioon, että suhteessa Venäjään tämä on mahdollista vasta syyskuusta 2018 alkaen).

On tärkeää ottaa huomioon, että...

1. Automaattinen vaihto ei ole täydellistä ja kaiken kattavaa tiedon siirtoa "kaikille ja kaikille". Vaihdettavien tietojen määrä on tiukasti määritelty CRS-standardissa, ja sitä rajoittavat useat "suodattimet":

On maita, jotka osallistuvat vaihtoon, ja on maita, jotka eivät ole vielä ottaneet tällaisia ​​velvoitteita;

Osallistujamaat eivät astu käytännön vaihtovaiheeseen samanaikaisesti;

Siirrettävät tiedot rajoittuvat vain pankkien (tai muiden asiakastilejä ylläpitävien rahoituslaitosten) hallussa oleviin tietoihin. Muiden tahojen (esimerkiksi oikeushenkilöiden rekisteröintiviranomaiset, notaarit, automaattisen vaihdon toimivaltaan kuulumattomat veroviranomaiset, rahanpesun selvittelykeskukset, lainvalvontaviranomaiset jne.) hallussa olevat tiedot eivät ole automaattisen vaihdon alaisia;

Oikeushenkilöiden tilien osalta kynnys on 250 000 Yhdysvaltain dollaria. Jos tilin saldo on tämän kynnyksen alapuolella, tietoja tällaisesta tilistä ei voida vaihtaa;

Kerääminen (päivitys) ja siirtäminen ei ole mitä tahansa tietoa, vaan vain CRS-standardin luomaa suljettua luetteloa tiedoista tileistä, asiakkaista ja valvovista henkilöistä;

Hallitsevien henkilöiden (edunsaajien) tietoja ei siirretä kaikille tileille, vaan vain niille, joiden omistajat ovat niin sanottuja "passiivisia" yrityksiä, joiden edunsaajat ovat vaihtoon osallistuvien maiden asukkaita. Pankit itse suorittavat tällaisen "luokittelun" vaihtotarkoituksiin standardien AML / KYC-menettelyjen avulla, jotka on mukautettu uusiin TPJ:n vaatimuksiin ja lisäasiakkaiden kyselylomakkeisiin.

On mahdollista (ja väistämättömiä) vaikeuksia, jotka liittyvät CRS-standardin täytäntöönpanoon yksittäisten maiden lainsäädännössä. Epäaikaiset muutokset kansallisiin lakeihin, sääntöjen hyväksyminen ja sääntelijöiden selvennykset sekä muut oikeudelliset ja tekniset esteet voivat vaikeuttaa vaihdon käytännön toteuttamista ilmoitetussa ajassa ja kattaa kaikki osallistuvat lainkäyttöalueet.

2. Automaattinen tietojenvaihto voi kuitenkin muodostua yhdeksi vaihtoehtoisista tietolähteistä, jonka avulla Venäjän federaation veroviranomaiset voivat todeta, että Venäjän federaation verotuksellisella henkilöllä on ilmoittamaton tili ulkomailla. pankki tai laiton ulkomaalainen yhtiö. Molemmat ovat rikoksia, ja ne voivat tietyissä olosuhteissa edellyttää verotuksellisia toimenpiteitä (Venäjän federaation verolain 129.5, 129.6 §), hallinnollisia (hallintolain 15.25 §) tai rikosoikeudellisia toimenpiteitä (Venäjän federaation rikoslain 198 ja 199 pykälät). Venäjän federaatio) vastuuta. Venäjän liittyminen automaattiseen pörssiin on toistuvasti julistettu yhdeksi keskeisistä tavoista tehostaa CFC-verohallintoa.

3. MCAA:n ja CRS:n kehittäjien näkemyksen mukaan automaattisen vaihtomekanismin tulisi jossain tulevaisuudessa saada lähes globaaliksi (liittyvien maiden lukumäärään nähden). Tämän järjestelmän ulkopuolelle voi viime kädessä jäädä vain kaikkein "marginaalisimpia" tai merkityksettömiä alueita, jotka eivät sovellu kansainvälisen liiketoiminnan harjoittamiseen ja säästöjen säilyttämiseen, joten verotuksellisen asuinpaikan tai pankkitilien siirto tällaisille lainkäyttöalueille on merkityksetöntä. Päinvastoin, osallistumisesta automaattiseen vaihtoon tulee yksi niistä merkeistä, jotka vaikuttavat myönteisesti tietyn lainkäyttöalueen yrityskuvaan.

OHJEET

täyttämällä itse lomakkeentunnistaakationit (itsevarmennus)

oikeushenkilöiden (lukuun ottamatta luottolaitoksia) asiakkaille FATCA-tarkoituksiin

(Foreign Account Tax Compliance Act)

YLEISTÄ TIETOA.

Oikeushenkilöiden (muiden kuin luottolaitosten) asiakkaiden FATCA-tarkoituksiin (jäljempänä "FATCAn itsetunnistuslomake") vaaditaan itsetunnistuslomakkeessa (self-Certification) määritellyt tiedot noudattaakseen Yhdysvaltain Foreign Account Tax Compliance Actin, FATCA:n, vaatimukset, joiden tarkoituksena on estää Yhdysvaltojen veronkiertoa maksamasta Yhdysvaltain veroja.

Tämä lomake on tarkoitettu oikeushenkilön tunnistamiseen FATCA-tarkoituksiin, ja se on laadittu § 1.1471-3 (c) (6) (v) U.S. Treasury Regulations (jäljempänä US Treasury Instruction).

Edellä mainittujen määräysten mukaisesti kaikki rahoituslaitokset, riippumatta niiden rekisteröinti- ja toimintamaasta, ovat velvollisia tunnistamaan asiakkaidensa joukossa yhdysvaltalaisia ​​veronmaksajia ja raportoimaan niistä IRS:lle (Internal Revenue Service). Jos rahoituslaitoksen asiakas on henkilö, joka vastustaa FATCA-vaatimusten täyttämistä (esimerkiksi ei toimita kaikkia FATCA:n vaatimia tietoja, jotka vaaditaan sen selvittämiseksi, onko kyseinen asiakas yhdysvaltalainen veronmaksaja), FATCA vaatii ennakonpidätys yhdysvaltalaisesta lähteestä saaduista tuloista (korot, osingot, rojaltit jne.), jotka on siirretty sellaiselle henkilölle, 30 % ja lähettää pidätetyt varat Yhdysvaltain veroviranomaiselle.

Asiakas on velvollinen ilmoittamaan pankille verotuksellisen asemansa muutoksesta Yhdysvalloissa 5 (viiden) arkipäivän kuluessa. Väärän tai epätarkan tiedon antaminen itsevarmennuslomakkeella FATCA-tarkoituksiin edellyttää Venäjän ja/tai Yhdysvaltain lain mukaista vastuuta.

Täydellisiä ja yksityiskohtaisempia tietoja Yhdysvaltain veronmaksajien velvollisuuksien täyttämisestä on IRS:n verkkosivustolla: www.irs.gov.

Huomaa, että tämän ohjeen seuraavat kohdat, mukaan lukien kaikki niiden sisältämät termit ja määritelmät, on tarkoitettu vain tiedoksi, eivätkä ne ole virallista käännöstä tai selitystä FATCA:n, US Treasury Instructionin tai muiden Yhdysvaltain säännösten määräyksistä. Jos sinulla on kysyttävää itsevarmennuslomakkeen täyttämisestä FATCA-tarkoituksiin liittyen organisaatiosi FATCAan osallistumisen tilaan, suosittelemme, että otat yhteyttä organisaatiosi lakiosastoon tai laki- tai verokonsulteihin saadaksesi lisätietoja.

KÄYTETYT YLEISET TERMIT, MÄÄRITELMÄT JA LYHENTEET

Ulkomainen rahoituslaitos, yritys jne. - luotu ja rekisteröity muussa osavaltiossa kuin Yhdysvalloissa.

MC- Hallitustenvälinen sopimus Yhdysvaltojen ja asianomaisen osavaltion välillä FATCA-vaatimusten noudattamisesta.

MC malli 1- IS, jonka mukaan rahoituslaitokset, jotka sijaitsevat osavaltiossa, joka on tehnyt tämän IS:n Yhdysvaltojen kanssa, lähettävät FATCA:n toimittamat raportit paikallishallinnon virastoilleen, jotka puolestaan ​​lähettävät ne Yhdysvaltain verohallinnolle.

MC malli 2- IS, jonka mukaan rahoituslaitokset, jotka sijaitsevat osavaltiossa, joka on solminut tämän IS:n Yhdysvaltojen kanssa, lähettävät FATCA:n toimittaman raportin suoraan Yhdysvaltain verohallinnolle.

FI- Rahoitusinstituutti.

TIEDOT FATCA-TARKOITTEET ITSENTUNNISTUSLOMAKKEEN TÄYTTÄMISTÄ VARTEN.

Tiedot kohdan 2.1 täyttämiseksi. "Järjestö on rahoituslaitos (jäljempänä FI). ItsetunnistusmuodotFATCA .

Rahoituslaitokset (FFI) FATCA:ssa hyväksytään organisaatiot, jotka harjoittavat seuraavia toimintoja:

Toiminta varojen vastaanottamiseksi talletuksia varten yhtiön normaalissa pankkitoiminnassa (tai muussa vastaavassa) (pankit, säilytyspaikka toimielimet) - Pankkitoiminta tai muu vastaava toiminta (Talletusyhteisö toimielimet ).

Merkkejä pankkitoiminnasta tai muusta vastaavasta toiminnasta (Talletusyhteisö toimielimet ) :

Organisaatio hyväksyy asiakkaiden varoja tietyn ajan (mukaan lukien talletusten vastaanottaminen, vekselien myöntäminen, käyttötilien huolto);

Lisäksi järjestö harjoittaa yhtä tai useampaa seuraavista toiminnoista:

luottojen (lainojen) myöntäminen;

saamisten, kaupallisesta lainasta aiheutuvien velkojen, velkakirjojen, vekselien, shekkien, hyväksyttyjen velkakirjojen ja muiden velkasitoumusten osto, myynti, diskonttaaminen;

Remburssien myöntäminen ja laskujen neuvotteleminen;

fidusiaari- tai luottamuspalveluiden tarjoaminen;

Valuuttatransaktioiden rahoituksen tarjoaminen; tai

rahoitusleasingsopimusten tekeminen, rahoitusleasingin kohteena olevan kiinteistön osto ja myynti .

Esimerkkejä: pankit, mikrorahoitusorganisaatiot.

Poikkeukset: Organisaation ei katsota harjoittavan pankki- tai muuta vastaavaa toimintaa, jos:

jos Järjestö hyväksyy talletuksia (ennakkomaksuja tai muita vastaavia summia) yksinomaan vakuudeksi tai vakuudeksi talletuksen (ennakon tai muun vastaavan välineen) antaneen henkilön velvoitteille, jotka johtuvat myynti-, vuokrasopimuksista tai muista vastaavista sopimuksista, jotka on tehty yhtiön ja yhtiön välillä. henkilö, joka teki talletuksen (ennakon).

Pelkästään jonkin edellä kohdassa 2 määritellyn toiminnon toteuttaminen ilman talletusten (talletusten) vastaanottamistoimintaa ei riitä tunnustamaan FATCA:ssa tarkoitetun pankkiyhtiön toimintaa.

He pitävät hallussaan rahoitusvaroja yhden tai useamman henkilön edun mukaisesti jonkin päätoiminnon (talletustoiminnan) puitteissa , pidätys toimielimet) - Säilytys (rahoitusvarojen kirjanpito ja varastointi)Säilöönotto Instituutio .

Säilytystoiminnan merkkejä (rahoitusvarojen kirjanpitoon ja varastointiin liittyvä toiminta)Säilöönotto Instituutio :

Yritys ottaa vastaan ​​yhden asiakkaan rahoitusomaisuutta määrätylle ajanjaksolle, mukaan lukien:

pitää kirjaa rahoitusomaisuudesta,

pitää kirjaa rahoitusvaroista erityistileille;

suorittaa liiketoimia rahoitusvarojen myymiseksi asiakkaan puolesta;

antaa lainoja rahoitusomaisuuden ostoon;

tarjoaa konsultointipalveluita yhtiön hallussa oleviin varoihin liittyen;

selvittää tai maksaa rahoitusvaroihin liittyviä velkoja.

Esimerkkejä: säilytysyhteisöt.

Poikkeukset:

Yritystä ei kirjata suomalaiseksi, jos yhtiön talletustoiminnan tuotot ovat alle 20 % yhtiön kokonaistuotoista joko yhtiön aseman määrittelyvuotta edeltävän vuoden 31. joulukuuta päättyneeltä kolmen vuoden ajalta tai yrityksen olemassaoloaika (riippuen siitä, onko kumpi aika lyhyempi).

Uusille yhtiöille on olemassa erityinen sääntö kynnyksen laskemiseen;

Jos yritys on muulla perusteella FI, niin vaikka kirjanpito- ja varastointitulot olisivat alle 20 %, rahoitusvarojen kirjanpidon ja varastoinnin tilit (säilytystilit) ovat rahoitustilejä.

Ovatko sijoitusyhtiöt (Investoinnit Entiteetit ) .

Sijoitusyhtiöiden merkkejä:

Pääasiallisena toimintamuotona yritys harjoittaa asiakkaan eduksi tai lukuun Yksi seuraavat toiminnot:

kaupankäynti rahamarkkinainstrumenteilla (sekit, velkakirjat, säästötodistukset, johdannaiset jne.), valuuttakurssilla, valuuttakursseihin perustuvilla instrumenteilla, koroilla ja erilaisilla indekseillä; kaupankäynti arvopapereilla tai hyödykefutuureilla;

Luottamuksenhallintapalvelujen tarjoaminen yksilöllisesti tai yhteissijoitusmekanismien hallinta; tai

muiden rahastojen tai rahoitusomaisuuden sijoitus-, hallinto- tai hoitopalveluiden tarjoaminen (katso alaviite yllä) kolmansien osapuolten hyödyksi.

Yhtiötä johtaa toinen yhtiö, joka on rahoittaja, ja tämä rahoituksen välittäjä harjoittaa suoraan tai kolmansien osapuolten kanssa edellä kohdassa III kuvattua toimintaa määräysvallassa olevan yhtiön suhteen.

Yhtiö on yhteissijoitusväline, sijoitusrahasto, pörssirahasto, pääomarahasto, hedge-rahasto, riskipääomarahasto, määräysvallan lainalla hankkiva rahasto tai muu vastaava sijoitusväline, joka on perustettu Tarkoituksena on toteuttaa erityinen sijoitusstrategia kaupankäyntiä, sijoittamista, uudelleensijoittamista tai rahoitusvarojen kauppaa varten.

Esimerkki: sijoitusrahastot, yksityiset eläkerahastot, pankkiiriliikkeet, valuuttakaupan palveluita tarjoavat yritykset (Forex).

Poikkeukset:

Yritystä ei kirjata suomalaiseksi, jos sen sijoitustoiminnan tuotot ovat alle 50 % yhtiön kokonaistuotoista joko yhtiön aseman määrittelyä edeltävän vuoden 31. joulukuuta päättyneeltä kolmen vuoden ajalta, tai yrityksen olemassaolon ajaksi (riippuen siitä, kumpi toimikausi on lyhyempi).

Uusille yhtiöille on olemassa erityinen sääntö;

Suoraan kiinteistöihin sijoittavat yhteissijoitusvälineet voidaan jättää FI-kategorian ulkopuolelle.

Ovatko vakuutus-/holdingyhtiö, joka kuuluu laajennettuun osakkuuskonserniin (jäljempänä RAG), johon kuuluu vakuutusyhtiö, edellyttäen, että tällainen vakuutus/holdingyhtiö tekee vakuutussopimuksia Käteinen raha- arvotai annuiteettivakuutussopimuksia tai on velvollinen suorittamaan maksuja tällaisista tuotteista

merkkejäVakuutusyhtiö(Määritetty vakuutusyhtiö):

Toimintaa säännellään vakuutusyhtiönä vähintään yhdellä niistä lainkäyttöalueista, joilla yhtiö toimii;

Yhtiö tarjoaa vakuutustuotteita, jotka mahdollistavat käteisarvon tai annuiteettimaksujen maksamisen;

Viimeisen kalenterivuoden vakuutus-, jälleenvakuutus- ja annuiteettisopimusten tuotot (esimerkiksi maksutulot ja sijoitustuotot) ylittivät 50 % kyseisen vuoden kokonaistuotoista;

Vakuutus-, jälleenvakuutus- ja annuiteettisopimustoiminnan harjoittamiseen käytettyjen varojen kokonaismäärä viimeisenä kalenterivuonna ylitti 50 % kyseisen vuoden varallisuudesta milloin tahansa kyseisenä vuonna.

Esimerkki: henkivakuutusyhtiöt.

Ovatko holdingyhtiö tai treasury center (ValtiokonttoriKeskusta) edellyttäen, että:

yhtiö on RAG:n holdingyhtiö tai treasury center, johon kuuluu pankki, säilytysyhteisö, vakuutus- tai sijoitusyhtiö; tai

yhteissijoitusmekanismien käytön yhteydessä perustetaan holdingyhtiö tai treasury center, sijoitusrahasto, pörssirahasto, pääomarahasto, hedge-rahasto, riskirahasto, määräysvallan takaisinostorahasto lainan tai muun vastaavan tietyn sijoitusstrategian toteuttamista varten luodun sijoitusmekanismin kautta.

Holdingyhtiön ominaisuudet:

Yhtiön pääasiallinen toiminta liittyy yhden tai useamman GRA:han osallistuvan yrityksen osakkeiden omistukseen (suoraan tai epäsuoraan) tai osa niistä;

Osakeyhtiöt (ja muut yhtiöimättömät yhteisöt) katsotaan holdingyhtiöksi, jos yhtiön pääasiallisena toimintana on omistaa yli 50 % äänistä (äänivallasta) ja arvosta (arvo) minkä tahansa RAG:n (yhteinen emoyhtiö) emoyhtiössä. ;

Esimerkki: holdingyhtiöt, erikoisyritykset

Poikkeukset: Holdingyhtiötä ei tunnusteta FI:ksi, jos se on rekisteröity maassa, joka on tehnyt MC:n Yhdysvaltojen kanssa (ellei MC toisin määrää).

Treasury Centerin ominaisuudet:

Pääasiallinen toiminta liittyy sijoittamiseen, suojaukseen ja rahoitustransaktioihin tämän yhtiön GRA:n jäsenten osallistumiseen tai liiketoimiin tämän yhtiön GRA:n jäsenten edun mukaisesti seuraavissa tarkoituksissa:

hintatason tai valuuttakurssien muutosten riskien hallitseminen suhteessa RAG:n tai minkä tahansa sen jäsenen omaisuuteen;

korkojen, hintatason tai valuuttakurssien muutosten riskien hallitseminen suhteessa RAG:n (tai sen jäsenen) saamiin tai tulevaisuudessa saamiin lainoihin;

korkojen, hintatason tai valuuttakurssien muutosten riskien hallinta suhteessa varoihin tai velkoihin, jotka näkyvät GRA:n tai jonkun sen jäsenen tilinpäätöksessä;

GRA:n tai sen jäsenten käyttöpääoman hallinta aggregoimalla kassavirtoja ("cash pooling"), sijoittamalla tai käymällä kauppaa rahoitusvaroilla rahoituskeskuksen tai sen vastaavan GRA:n jäsenen puolesta ja kustannuksella; tai

minkä tahansa RAG:n (rahoitusväline EAG:n) piiriin kuuluville yrityksille.

Yhtiö on jäsenenä GRA:ssa, johon kuuluu yksi tai useampi FI;

Yhtiö syntyi yhteissijoitusmekanismien, sijoitusrahaston, pörssirahaston, pääomarahaston, hedge-rahaston, riskipääomarahaston, määräysvallan lainan kautta takaisinostorahaston yhteyteen. tai muu vastaava sijoitusmekanismi, joka on luotu tietyn sijoitusstrategian toteuttamiseksi.

Esimerkki: rahoitusyhtiöt, erikoisyritykset.

Poikkeukset:

Yritystä ei tunnusteta rahoituslaitokseksi, jos se on rekisteröity maassa, joka on tehnyt IO:n Yhdysvaltojen kanssa (ellei IO toisin määrää);

Yhtiötä ei tunnusteta rahoituskeskukseksi, jos sen osakkeet (osuudet) omistaa henkilö, joka ei ole GRA:n jäsen, ja määrät, jotka voidaan maksaa osakkeenomistajalle näiden osakkeiden (osuuksien) lunastamisen yhteydessä tai vastaavassa tapauksessa:

riippuvat ensinnäkin rahastokeskuksen GRA:n ulkopuolella toteutetuista investoinneista, suojauksista ja rahoitustoimista;

Rahoituslaitokset – Yhdysvaltain asukkaat (US FI):

Rahoituslaitokset - valvottujen alueiden asukkaat (Territory FI);

FATCA:han osallistuvat ulkomaiset rahoituslaitokset (Participating FFI, PFFI)

Ulkomaiset rahoituslaitokset - rekisteröidyt ehdollisesti osallistuvat (Registered Deemed-Compliant FFI);

Ulkomaiset rahoituslaitokset - sertifioidut ehdollisesti osallistuvat - (Certified Deemed Compliant FFI);

Ulkomaiset rahoituslaitokset - niiden maiden asukkaat, jotka ovat liittyneet Model 1 Reporting FFI:hen;

Ulkomaiset rahoituslaitokset - niiden maiden asukkaat, jotka ovat liittyneet Model 2 Reporting FFI:hen;

Ulkomaiset rahoituslaitokset, jotka on vapautettu FATCA (Exempted FFI) -vaatimuksista;

Ulkomaiset rahoituslaitokset, jotka on vapautettu FATCA-vaatimuksista Model 1 IS:n (Nonreporting IGA FFI) mukaisesti.

Ei-osallistuva rahoituslaitos (NPFFI) on ulkomainen rahoituslaitos, joka on luopunut FATCA:n vaatimuksista tai ei voi noudattaa niitä lakisääteisten rajoitusten vuoksi, ja rahoituslaitos, joka on rekisteröity IRS:ssä rajoitetuksi FFI:ksi 2

Tietoa lausekkeen 2.2 "Kuuluuko organisaatio johonkin luokkaan, joka on vapautettu FATCA:n vaatimuksista" täyttämistä varten Lomakkeet itsetunnistusta vartenFATCA .

Ulkomaiset ei-rahoitusyritykset, jotka on vapautettu FATCA-vaatimuksista:

Julkinen osakeyhtiö - yhtiö, jonka osakkeilla käydään kauppaa järjestäytyneillä arvopaperimarkkinoilla (Publicly Traded Entity).

Osakkuusyhtiö yhtiölle, jonka osakkeilla käydään kauppaa järjestäytyneillä arvopaperimarkkinoilla.

Voittoa tavoittelemattomat organisaatiot, jotka täyttävät tietyt vaatimukset

Uudet yhtiöt, jotka on perustettu harjoittamaan uutta ei-taloudellista toimintaa.

Selvitystilassa olevat yritykset, konkurssi

Yhtiö, jonka osakkeilla käydään kauppaa arvopaperimarkkinoilla, on julkinen yhtiö.

Oikeushenkilö (yhtiö) luokitellaan julkisesti noteeratuksi yhteisöksi seuraavin ehdoin:

Yhtiön osakkeet on kirjattava" säännöllisesti vaihdettu" (käydään säännöllisesti kauppaa). Tämä ehto täyttyy, jos kalenterivuoden aikana:

Yksi tai useampi yhtiön osakelaji, joka edustaa yli 50 % yhtiön äänivallasta (mukaan lukien kaikki liikkeeseen lasketut osakelajit) ja jonka arvo on yli 50 % yhtiön osakkeiden arvosta, on listattu järjestäytyneessä pörssissä (listalleottoa koskevat vaatimukset, listalleottovaatimukset);

Jokaisen listalleottoa koskevat vaatimukset täyttävän osakelajin osalta seuraavat ehdot täyttyvät:

näillä osakkeilla on tehty kauppoja järjestäytyneessä pörssissä vähintään 60 päivää edellisen vuoden aikana (paitsi tapauksia, joissa tällaisten liiketoimien määrä on minimaalinen);

niiden osakkeiden kokonaismäärä, joilla edellisen vuoden aikana tehtiin kauppoja järjestäytyneessä pörssissä, on vähintään 10 % tämän luokan osakkeiden keskimääräisestä lukumäärästä.

Lisäksi FATCA asettaa seuraavat erityisvaatimukset osakkeiden tunnustamisen kriteereille: käydään säännöllisesti kauppaa»:

Yhdessä tai useammassa järjestäytyneessä pörssissä julkisen ostotarjouksen tehneiden yritysten osakkeita pidetään "säännöllisen kaupankäynnin kohteena", jos niillä käydään kauppaa:

vähintään 1/6 kaikista päivistä, jotka ovat jäljellä sijoituspäivästä sen kalenterineljänneksen loppuun, jonka aikana julkinen osakeanti toteutettiin; ja

vähintään 15 päivää kunkin seuraavan kalenterivuosineljänneksen aikana, joka on jäljellä sijoittamisen jälkeisen vuoden loppuun.

Jos yhtiö toteuttaa julkisen osakeannin kalenterivuoden 4. vuosineljänneksellä, tällaisen osakelajin katsotaan täyttävän säännöllisesti vaihdettujen osakkeiden kriteerit sinä vuonna, jona julkinen osakeanti toteutettiin, jos näillä osakkeilla tehdään kauppoja. suoritettiin pidemmän ajanjakson aikana:

1/6 päivistä sijoituksen jälkeisen vuosineljänneksen loppuun; tai

5 päivää sijoituksesta.

Tunnustettu osakelaji kiertää säännöllisesti kalenterivuoden aikana, jos:

näillä osakkeilla käydään kauppaa kyseisenä vuonna Yhdysvaltojen järjestäytyneillä arvopaperimarkkinoilla;

näiden osakkeiden "markkinatakaajina" toimivat jälleenmyyjät noteeraavat säännöllisesti näitä osakkeita. Jälleenmyyjä katsotaan "markkinatakaajaksi", jos hän tekee säännöllisesti ja aktiivisesti osakkeiden myynti- ja ostotapahtumia omistajilta, jotka eivät ole riippuvaisia ​​toisistaan.

Jos osakkeilla toteutettavien liiketoimien päätarkoituksena on täyttää edellä mainitut kriteerit, tällaisia ​​liiketoimia ei tule ottaa huomioon analysoinnissa.

Osakesarjaa ei siten voida katsoa arvopaperimarkkinoilla säännöllisesti noteeratuksi, jos on syytä uskoa, että näillä osakkeilla kaupankäynnin päätarkoituksena oli täyttää edellä mainitut kriteerit osakkeiden säännöllisestä noteerauksesta. Listautumisannissa asetettavia osakkeita ei myöskään voida luokitella "säännöllisesti vaihdetuiksi osakkeiksi", jos tarjoamisen yhtenä päätarkoituksena oli täyttää yksinkertaistetut kriteerit uusien osakkeiden listaamiseksi listatuiksi.

Järjestetty vaihto myöntää:

ulkomainen pörssi, joka on virallisesti tunnustama, valtuutettu ja säännelty sen maan valvontaviranomaisen, jossa se sijaitsee, ja jossa kaupankäynnin kohteena olevien osakkeiden arvo ylittää 1 miljardi Yhdysvaltain dollaria kunakin kolmena vuotta edeltävänä vuonna arvostus tehdään. Tällainen pörssi voi sisältää esimerkiksi Moskovan pörssin tai Lontoon pörssin.

kansallinen pörssi, joka on rekisteröity US Securities Commissionin (SEC) kanssa vuoden 1934 arvopaperimarkkinalain (15 USC 78f) pykälän 6 mukaisesti;

mikä tahansa pörssi, joka on virallisesti tunnustettu pörssi pörssin lainkäyttöalueen ja Yhdysvaltojen välisen kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevan sopimuksen etujen rajoittamista koskevan lausekkeen soveltamiseksi;

Yhdysvaltain valtiovarainministeriö määrittelee mahdolliset vaihdot lisäselvityksessä.

Organisaatio, joka on sidoksissa julkiseen yhtiöön FATCA-vaatimusten soveltamista varten.
Organisaatio on toisen organisaation tytäryhtiö, jos jompikumpi näistä organisaatioista hallitsee toista tai jos molemmat organisaatiot ovat yhteisen valvonnan alaisia. Tätä tarkoitusta varten määräysvalta käsittää suoran tai välillisen omistuksen yli 50 prosentin äänivallasta tai pääomasta organisaatiossa.

Yhdysvaltain valtiovarainministeriön säännösten 1.1471-1 (c) (1) (ii) mukaisesti organisaatio julkinen yhtiö on yhtiö, joka kuuluu samaan Expanded Affiliate Groupiin, jonka jäsenenä on US Treasury Regulationsin § 1.1471-1 (c) (1) (i) kuvattu julkisesti noteerattu yhtiö.

Laajennettu sidosryhmä määritellään (laajennettu sidosryhmä) - yksi tai useampi "sisällytettyjen" (mukaan lukien yhtiöiden) ketju, joka on yhdistetty osakkeiden (osuusosuudet, osakkeet ja muut instrumentit (jäljempänä yhteisesti "osuudet") kautta ja joilla on yhteinen emoyhtiö (osakkeenomistaja / yhteinen emoyhtiö), jos:

emoyhtiö omistaa suoraan osakkeita vähintään yhdessä mukana olevista yhtiöistä; ja

Jokaisen mukana olevan yrityksen (muiden kuin emoyhtiön) osakkeet omistaa yksi tai useampi muista mukana olevista yrityksistä.

Tässä tapauksessa osakkeiden omistuksessa on noudatettava seuraavaa kriteeri:

osakkeiden arvo on yli 50 prosenttia kyseisen yhtiön osakkeiden kokonaisarvosta.

Voittoa tavoittelematon organisaatio - Ulkomainen (ei-amerikkalainen) järjestö, joka on perustettu ja toimii asuinmaassaan yksinomaan uskonnollisiin, hyväntekeväisyystarkoituksiin, tieteellisiin, taiteellisiin, kulttuurisiin ja koulutustarkoituksiin, jos se täyttää kaikki seuraavat kriteerit:

Organisaatio on vapautettu tuloverosta sijaintimaassaan;

Yhdistyksellä ei ole osakkeenomistajia tai jäseniä, joilla on osakkeenomistaja tai edullinen etu sen tuloista tai varoista;

Organisaation sijaintimaan lait tai järjestön perustamisasiakirjat eivät salli minkään yrityksen tulojen tai varojen kohdentamista tai käyttämistä yksityishenkilön tai ei-hyväntekeväisyysjärjestön hyväksi muuhun kuin järjestön järjestämiseen. tämän organisaation hyväntekeväisyystapahtumat tai riittävä korvaus suoritetuista palveluista tai kiinteistön käytöstä tai maksuna, joka vastaa yhteisön hankkiman omaisuuden käypää arvoa;

Organisaation sijaintimaan lait tai organisaation perustamisasiakirjat edellyttävät, että organisaation purkautuessa tai purkautuessa sen kaikki varat on siirrettävä valtion elimelle (joka on kokonaan tai välillisesti valtion omistuksessa) tai toiselle voittoa tavoittelemattomalle organisaatiolle tai siirretään sen maan hallitukselle, jossa se asuu.

Uusi yritys (alkaa- ylösyhtiö) - ulkomainen (ei-amerikkalainen) yhtiö, joka ei vielä toimi ja jolla ei ole aikaisempaa liiketoimintahistoriaa, mutta joka sijoittaa pääomaa varoihin toimintatarkoituksessaan, lukuun ottamatta toimintaa rahoituslaitoksena tai passiivisena ei-rahoitusyhtiönä ( Passiivinen NFFE), jos organisaatio ei saa kuulua tämän poikkeuksen piiriin 24 kuukauden kuluttua alkuperäisen organisaation päivämäärästä.

Muut poissuljetut organisaatiot(luettelo ei ole tyhjentävä):

Yritys selvitystilassa, konkurssissa ( Paitsi Ei-taloudellinen kokonaisuuksia sisään likvidaatio tai konkurssi ) - ulkomainen (ei-amerikkalainen) yritys, joka EI ollut rahoituslaitos tai passiivinen ei-rahoitusyhtiö ( PassiivinenNFFE) milloin tahansa viimeisen viiden vuoden aikana ja joka on purkamassa omaisuuttaan tai järjestämässä uudelleen toimintaansa tarkoituksenaan jatkaa tai jatkaa toimintaansa ei-rahoitusyhtiönä.

Ei-finanssiryhmän jäsenyritys ( Paitsi ei-taloudellinen ryhmä kokonaisuus ) - ulkomainen (ei-amerikkalainen) yritys, joka on ei-finanssiryhmän jäsen ( Ei-taloudellinen ryhmä), joka täyttää kaikki seuraavat kriteerit: (a) yritys ei harjoita pankki- tai muuta vastaavaa toimintaa (ts. Talletusyhteisö instituutio) tai säilytystoimintaa (eli ei ole Säilöönotto instituutio) (pois lukien sen laajennetun tytäryhtiöryhmän jäsenten toimintaa ( Laajennettu sidoksissa ryhmä), (b) yhtiö on holdingyhtiö ( Holding yhtiö), valtionkassa ( Valtiokonttori keskusta) tai riippuvainen sijoitusyhtiö ( Vangittu Rahoittaa yhtiö) ja tällaisen yrityksen pääasiallinen toiminta on vastaavasti holding-, treasury- tai sijoitustoiminnan toteuttaminen US Treasury Instructionin mukaisesti, (c) yhtiö ei ole (eikä sitä ole perustettu sen yhteydessä tai sellaisena) ( järjestely) tai sijoituskohde ( investointi ajoneuvoa), joka on suora sijoitusrahasto ( Yksityinen omaa pääomaa rahoittaa), sijoitusrahasto ( Venture iso alkukirjain rahoittaa), rahasto määräysvallan takaisinostoa varten lainan kustannuksella ( Vipuvaikutettu osto rahoittaa) tai muu vastaava sijoituskohde, joka on perustettu sijoittamaan yritysten hankintaan tai rahoittamiseen ja tällaisten yhtiöiden omistukseen sijoituspääomaksi.

Jossa:

- Laajennettu tytäryhtiöryhmä ( Laajennettu sidoksissa ryhmä , EAG ) pääsääntöisesti katsotaan yksi tai useampi yritysketju, jonka omistaa yhteinen emoyhtiö, kun taas emoyhtiö omistaa yli 50 % yhden tällaisen yrityksen äänimäärästä/osakkeiden kokonaismäärästä. ja kukin "ketjuun" kuuluvista yrityksistä omistaa yli 50 % / omistaa yli 50 % ketjun toisen yrityksen äänivaltaisista osakkeista;

- Ei-taloudellisen ryhmän toimesta ( Ei-taloudellinen ryhmä ) pääsääntöisesti laajennettu tytäryhtiöryhmä ( Laajennettu sidoksissa ryhmä, EAG), joka täyttää kaikki seuraavat kriteerit: (a) enintään 25 % EAG:n bruttotuloista (lukuun ottamatta EAG:n jäsenen, joka on vastaperustettu yhtiö, ansaitsemia tuloja) alkaa- ylös yritykset) tai selvitystilassa tai konkurssissa olevat yritykset (Paitsi Ei-taloudellinen kokonaisuuksia sisään likvidaatio tai konkurssi)) muodostaa passiivisen tulon, (b) enintään 5 % EAG:n bruttotuloista saavat EAG:n jäsenet, jotka ovat ulkomaisia ​​(ei-amerikkalaisia) rahoituslaitoksia (lukuun ottamatta EAG:n jäsenten välisistä liiketoimista saatuja tuloja tai EAG:n jäseniä, jotka ovat ehdollisesti sertifioineet osallistuva ulkomainen rahoituslaitos ( Sertifioitu katsotaan- yhteensopiva FFI); c) enintään 25 prosenttia EAG:n hallussa olevien varojen markkina-arvosta (lukuun ottamatta EAG:n jäsenten, jotka ovat alkaa- ylös yritykset tai Paitsi Ei-taloudellinen kokonaisuuksia sisään likvidaatio tai konkurssi, ja varat, jotka on johdettu EAG:n jäsenten välisistä liiketoimista) ovat varoja, jotka tuottavat passiivista tuloa tai joita pidetään tuottamaan passiivista tuloa, ja (d) kaikilla EAG:n jäsenillä, jotka ovat ulkomainen (ei-amerikkalainen) rahoituslaitos, on osallistuvan ulkomaisen rahoituslaitoksen asema. Laitos ( Osallistuminen FFI) tai ehdollisesti osallistuva ulkomainen rahoituslaitos ( Katsottu- yhteensopiva FFI).

Konsernin sisäinen yritys( Paitsi inter - tytäryhtiö FFI ) - ulkomainen (ei-amerikkalainen) yritys, joka on osallistuvan rahoituslaitoksen ryhmän jäsen ( Osallistuminen FFI) joka täyttää kaikki seuraavat kriteerit: (a) yrityksellä ei ole FATCA:n määrittelemää tilinpäätöstä (lukuun ottamatta laajennetun tytäryhtiönsä jäsenten tilejä), (b) yrityksellä ei ole tilejä (paitsi talletustili maassa, jossa yritys harjoittaa liiketoimintaa maksaakseen tällaisessa maassa) ennakonpidätysasiamieheltä eikä saa maksuja ennakonpidätysasiamieheltä, joka ei ole sen laajennetun tytäryhtiön jäsen, (c) yritys ei maksa maksut, jotka FATCA:n mukaan on pidätettävä muilta kuin sen laajennetun tytäryhtiöryhmän jäseniltä (pois lukien rajoitetut osallistuvat ulkomaiset rahoituslaitokset ( Rajoitettu FFI) ja rajoitetusti osallistuvat sivukonttorit ( Rajoitettu oksat), ja (d) yhtiö ei ole sitoutunut Yhdysvaltain valtiovarainministeriön määräyksen §1.1471-4 (d) (2) (ii) (C) mukaisiin raportointivelvoitteisiin tai muuten toiminut asiamiehenä Yhdysvaltain valtiovarainministeriön luvun 4 tarkoittamassa tarkoituksessa. US Internal Revenue Code -tai rahoituslaitokset, mukaan lukien sen Expanded Affiliate Groupin jäsenet.

Erityinen yhtiö, joka on perustettu Internal Revenue Coden pykälän 501 (c) mukaisesti( osio 501( c ) yhtiö ) - pääsääntöisesti amerikkalainen verovapaa voittoa tavoittelematon organisaatio (luettelo tällaisista organisaatioista löytyy täältä: http://www.irs.gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select- Tarkistaa).

Tietoa kohdan 2.3 täyttämiseen "Yhteisö on ei-finanssiyhtiö ( NFFE ) »Itsetunnistuksen muodot, jotta FATCA .

Aktiivinen ei-rahoitusyhtiö (Active NFFE) - Yritys katsotaan FATCA:ssa toimivaksi ei-rahoitusyhtiöksi, jos sen edellisen vuoden kokonaistuloista (kalenteri tai verot) alle 50 % on "passiivista" tuloa ja alle 50 % yhtiön tulosten painotetusta keskiarvosta. varat (neljänneksen lopussa) ovat "passiivisia" tuloja tuottavia varoja.

Yhtiön omaisuuden arvo määräytyy taseen perusteella.

Osingot;

Kiinnostuksen kohde;

Korkoa vastaavat tulot ja vakuutussopimusten poolista saadut tulot edellyttäen, että saadut määrät riippuvat kokonaan tai osittain poolin kannattavuudesta;

Vuokra ja rojaltit (pois lukien vuokrat ja aktiivisen toiminnan yhteydessä saadut rojaltit);

Eläkkeet;

Omaisuuden myynnistä tai vaihdosta saatujen tuottojen ylitys, joka tuottaa yllä olevissa kohdissa määritellyt tulot;

Hyödykekaupoista (mukaan lukien futuurit, termiinit ja vastaavat liiketoimet) saatujen tuottojen ylitys, paitsi liiketoimet i) jos tällaiset liiketoimet ovat suojaustoimia ja ii) tällaisia ​​tavaroita koskevat liiketoimet ovat yhtiön päätoimiala;

Ylimääräiset tulot valuuttatransaktioista (positiiviset valuuttakurssierot) valuuttatransaktioiden kulujen sijaan (negatiiviset valuuttakurssierot);

Sopimukset, joiden arvo on sidottu kohde-etuuden arvoon, esimerkiksi johdannaiset (esim. valuuttaswapit, koronvaihtosopimukset, optiot);

vakuutussopimuksen mukainen lunastusmäärä (tai vakuutussopimuksen vakuutena oleva lainamäärä);

Vakuutusyhtiön vakuutustoiminnan ja annuiteettirahastoista saamat summat.

Lähipiiriltä saadut korot, osingot, annuiteetit tai rojaltit, jos tulot voidaan katsoa lähipiirin muihin tuloihin kuin passiivisiin tuloihin (eli aktiivisiin tuloihin).

Jos ulkomainen yritys harjoittaa säännöllisesti jälleenmyyjätoimintaa, mukaan lukien kiinteistökaupat, termiinisopimusten, optioiden tai muiden vastaavien instrumenttien tekeminen:

Kaikki jälleenmyyjätoiminnasta (mukaan lukien suojaustapahtumat) saadut tulot tai voitot (pois lukien korot ja osingot);

Jos jälleenmyyjä suorittaa arvopapereita koskevia liiketoimia, kaikki näistä kaupoista saadut tulot jälleenmyyjän tavanomaisen toiminnan yhteydessä.

Passiivinen ei-rahoitusyhtiö (Passiivinen NFFE) - ulkomainen ei-rahoitusyhtiö, joka ei ole aktiivinen ulkomainen ei-rahoitusyhtiö (Active NFFE).

Merkittävä yhdysvaltalainen omistaja myöntää:

Ulkomaisessa yhtiössä jokainen määritelty yhdysvaltalainen henkilö, joka omistaa suoraan tai välillisesti yli 10 % tämän yrityksen osakkeista (äänimäärän tai arvon mukaan)

Ulkomaisessa kumppanuudessa jokainen määritelty yhdysvaltalainen henkilö, joka omistaa suoraan tai epäsuorasti yli 10 % yhtiöstä

Säätiössä jokainen määritelty yhdysvaltalainen henkilö, jota pidetään säätiön osaomistajana Yhdysvaltain verolain 671–679 säännösten mukaisesti tai joka omistaa suoraan tai välillisesti yli 10 % säätiöstä (joka on trustin tosiasiallinen omistaja).

Henkilöä pidetään säätiön osuuden tosiasiallisena omistajana, jos hänellä on oikeus suoraan, välillisesti tai nimellisen vastaanottajan kautta vastaanottaa säätiöltä pakollisia osinkoja, ts. maksut, joiden suuruus määräytyy trustisopimuksen perusteella, sekä säätiön harkinnanvaraiset maksut, ts. harkinnanvarainen jakelu

FATCA asettaa erityisiä vaatimuksia säätiön omistusosuuden määrittämiselle.

Trustille 10 %:n omistusosuus määritetään seuraavasti:

Harkinnanvaraisista maksuista - jos maksun (raha tai omaisuus) käypä markkina-arvo ylittää 10 % joko kaikkien kuluvana vuonna suoritettujen maksujen arvosta tai säätiön hallussa olevien varojen arvosta vuoden lopussa. mistä maksu suoritettiin;

Pakollisille maksuille, jos maksu ylittää 10 % säätiön varojen arvosta.

FATCA-vaatimusten mukaan erityisesti nimetty Yhdysvaltain verotuksellinen henkilö on määräysvaltaa käyttävä henkilö, jos:

Sellaisten varojen tai muun omaisuuden nykyinen markkina-arvo, joka on jaettu suoraan tai välillisesti trustista tietylle yhdysvaltalaiselle henkilölle edellisen vuoden aikana, on enintään 5 000 USD, ja

Siinä tapauksessa, että tietty yhdysvaltalainen henkilö on oikeutettu pakollisiin maksuihin, kyseisen henkilön osuuden arvo säätiöstä on 5 000 USD tai vähemmän.

Siinä tapauksessa, että kaikki trustin edunsaajat on nimenomaisesti nimetty USA:n verotuksellisille henkilöille, heitä ei pitäisi pitää Yhdysvaltojen määräysvallassa olevina yhteisöinä.

Jos ulkomainen yhtiö on sijoitusyhteisö, analysoidaan kaikki yhtiön osakkeenomistajat 10 %:n omistusosuutta lukuun ottamatta.

Välillisen omistuksen osuus määräytyy seuraavien sääntöjen mukaan:

Tapauksissa, joissa osakkeiden (osuuksien) omistaminen on epäsuoraa, ts. jos ulkomaisen yhtiön osakkeita (osuuksia) omistaa toinen yhtiö (yhtiö tai säätiö), tämän toisen yhtiön osakkeenomistajia (omistajia) pidetään ulkomaisen yhtiön omistajina suhteessa heidän osuuteensa tässä toisessa yhtiössä (yhtiössä) tai luottaa)

Tapauksissa, joissa on epäsuora omistusosuus kumppanuudessa tai säätiössä, esim. jos osuuden henkilöyhtiöstä tai säätiöstä omistaa toinen yhtiö (yhtiö tai säätiö), tämän toisen yhtiön osakkeenomistajia (omistajia) pidetään ulkomaisen yhtiön omistajina suhteessa heidän osuuteensa tästä toisesta yhtiöstä (yhtiö tai säätiö). luottamus)

Omistustapauksissa optioiden avulla, esim. jos tietty amerikkalainen henkilö (määritetty yhdysvaltalainen henkilö) omistaa suoraan tai välillisesti (epäsuora omistus määritellään samalla tavalla kuin edellisessä kappaleessa) mahdollisuuden ostaa ulkomaisen yrityksen osakkeita (osakeyhtiön tai trustin osakkeita), tällaista henkilöä pidetään ulkomaisen yhtiön (osakeyhtiön) / säätiön osakkeiden (osakkeiden) omistaja optiossa mainitussa osuudessa

Määritettäessä henkilön osuutta ulkomaisesta yhtiöstä/yhtiöstä/säätiöstä on otettava huomioon kaikki merkitykselliset tosiasiat ja olosuhteet. Samanaikaisesti kaikki instrumentit, jotka on suunniteltu peittämään (keinotekoisesti) omistusosuutta, tulisi jättää huomioimatta amerikkalaisia ​​tilejä koskevan menettelyn mukaisessa analyysissä. Henkilön osuuden määrittämiseksi ulkomaisessa yhtiössä/yhtiössä/trustissa hänen osuutensa on laskettava yhteen lähipiiriin kuuluvien henkilöiden (mukaan lukien osakkeiden omistajan puolisot, perheenjäsenet) omistamiin osakkeisiin.

Repertuaaritestin suorittaminen,... päällä suhteessa hahmoon B, voimme puhua läsnäolosta tunnistaa­ kationeja kanssa A. Tutkimuksen aikana itse... piilotettu muoto ilmestyy sisään muodossa ...

Golubkov E.P. Markkinointitutkimus: teoria, metodologia ja käytäntö

abstrakti

Kustannukset, edistämismenetelmät, muoto myynnin jälkeinen palvelu kuluttajille ... hän itse itse asiassa antaa virheellisen vastauksen. Tämä johtuu ongelmien huonosta ymmärtämisestä ja/tai ohjeet päällä täyte... ostaminen merkitsee tunnistaa­ kationi vastaavat roolit...

S. A. Sushchenko Rostov-on-Don: "Phoenix", 2005.345 s. (Ammatillinen keskiasteen koulutus)

Asiakirja

Suhteet ovat materiaalia täyte arkkityyppejä. Lomake tämä materiaali samalla... päällä huolto. Oppiminen jäljittelyn, jäljittelyn, tunnistamisen kautta on tärkeintä muodossa oppimista. Tunnistaa­ kationi... sinun pitäisi saada kukkasi itse". Toinen ohje toisen asukkaille...

Vaikean viestinnän käsite ja sen syyt

Asiakirja

... päällä T.N. Shcherbakovan mielipiteen mukaan tämä on "erityinen muodossa henkilön aktiivisen asenteen ilmentyminen ja organisointi useimmat..., saastuminen ja tunnistaa­ kationeja kehitysmekanismeina... Ohjeet USC-kyselyn käsittelyyn: a) raakapisteiden laskeminen - käsittely täytetty ...

Kirja on suunnattu opiskelijoille-psykologeille, filosofeille, sosiologeille ja kaikille modernin psykologian ongelmista kiinnostuneille

Asiakirja

Ihmisen päällä periaate ohjeet, päällä tarveperiaate,... päällä asenne itseäsi kohtaan eniten muoto muiden alun perin käyttämää käyttäytymistä päällä... kyky integroida kaikki tunnistaa- kationeja libido-ajalla ... hänen maailmaansa täynnä haamuja jotka vääristävät...

Harkitse kansainvälisen lainsäädännön muutoksia vero- ja rahoitustiedonvaihdon, ulkomailla omaisuutta omaavien yksityis- ja oikeushenkilöiden tilitietojen julkistamisessa. Tämän lisäksi esittelemme tiedonvaihtomalleja eri lainkäyttöalueiden esimerkillä.

Ajankohtaiset kysymykset

Venäjän liittovaltion veroviranomainen allekirjoitti 12. toukokuuta 2016 taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestön verohallinnon foorumissa Pekingissä toimivaltaisten viranomaisten monenvälisen sopimuksen rahoitustilejä koskevasta automaattisesta tietojenvaihdosta. Ensimmäinen tällainen vaihto Venäjälle on suunniteltu tapahtuvaksi syyskuussa 2018. Toimenpiteestä määrättiin "Venäjän federaation veropolitiikan pääsuuntaukset vuodelle 2016 sekä suunnittelujaksolle 2017 ja 2018".

Toimivaltaisten viranomaisten monenvälinen sopimus(Monenvälinen toimivaltaisen viranomaisen sopimus, MCAA) ja Yhtenäinen raportointistandardi rahoitustileitä koskevien tietojen automaattista vaihtoa varten (yhteinen raportointistandardi, CRS). Keskinäisestä hallinnollisesta avunannosta veroasioissa tehdyn vuoden 1988 yleissopimuksen 6 kohta, sellaisena kuin se on muutettuna 27.5.2010 päivätty pöytäkirja (jäljempänä - yleissopimus 1988/2010).

Mitä MCCA:n allekirjoittaminen tarkoittaa venäläisille veronmaksajille, ulkomailla asuville, joilla on tili Venäjällä? Millaisia ​​tietoja ja missä määrin vaihdetaan automaattisesti? Kenen, miten ja kenen kanssa tällaisia ​​tietoja vaihdetaan?

MITEN MAIDEN VÄLILLÄ AUTOMAATTINEN PÖRSSI TEE?

Art. Vuosien 1988/2010 yleissopimuksen 6 §:n mukaan automaattiset vaihtomenettelyt määräytyvät kahden tai useamman osapuolen yhteisellä sopimuksella. Käytännössä lähtökohtana on monenvälisen sopimuksen malli, jonka vuoksi sopimuksen allekirjoittaneiden maiden ei enää tarvitse tehdä erillisiä kahdenvälisiä sopimuksia keskenään.

TIEDOKSESI

Toimivaltaisten viranomaisten monenvälinen sopimus on allekirjoitettu 28.6.2016 83 lainkäyttöaluetta... Jotkut maat lupasivat toteuttaa ensimmäisen (itse asiassa testi) automaattisen tietojenvaihdon syyskuussa 2017, jotkut syyskuussa 2018.

Syyskuussa 2017... Anguilla, Argentiina, Barbados, Belgia, Bermuda, Bulgaria, Brittiläiset Neitsytsaaret, Iso-Britannia, Unkari, Saksa, Guernsey, Gibraltar, Grönlanti, Kreikka, Tanska, Jersey, Intia, Irlanti, Islanti, Espanja, Italia, Caymanns lupasi toteuttaa ensimmäiset automaattiset vaihtosaaret, Kypros, Kolumbia, Korea (etelä), Curacao, Latvia, Liechtenstein, Liettua, Luxemburg, Malta, Meksiko, Montserrat, Alankomaat, Niue, Norja, Mansaari, Turks- ja Caicossaaret, Puola, Portugali, Romania, San Marino, Seychellit, Slovakia, Slovenia, Färsaaret, Suomi, Ranska, Kroatia, Tšekki, Ruotsi, Viro, Etelä-Afrikka.

Syyskuussa 2018... Australia, Itävalta, Albania, Andorra, Antigua ja Barbuda, Aruba, Belize, Ghana, Grenada, Israel, Indonesia, Kanada, Kiina, Costa Rica, Mauritius, Malesia, Marshallinsaaret, Monaco, Nauru ja Uusi-Seelanti ovat sitoutuneet toteuttamaan ensimmäisen automaattinen vaihto , Cookinsaaret, Venäjä, Saint Kitts ja Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent ja Grenadiinit, Samoa, Sint Maarten, Chile, Sveitsi, Japani.

MITÄ AUTOMAATTINEN TIEDONVAIHTO ON?

Osana automaattista vaihtoa osallistuvan lainkäyttöalueen toimivaltaiset (yleensä veroviranomaiset)

• saa rahoituslaitoksilta hänen maiden tiedot yksityishenkilöiden ja oikeushenkilöiden tileistä - muiden maiden asukkaat- MCAA:n osallistujat;
• siirtää nämä tiedot vuosittain näiden maiden toimivaltaisille viranomaisille;
• saada toimivaltaisilta viranomaisilta muut maat- MCAA:n osallistujien tiedot yksityishenkilöiden ja oikeushenkilöiden tileistä - maansa asukkaat.

Tietojen vaihto tapahtuu MCAA:n jäsenmaiden toimivaltaisten viranomaisten välillä (ne saavat ne maidensa raportoivilta rahoituslaitoksilta) vuosittain automaattisesti yhtenäisessä sähköisessä muodossa.

Raportoivat rahoituslaitokset(Raportoivat rahoituslaitokset) ovat kaikki automaattiseen vaihtoon osallistuvia lainkäyttöalueen rahoituslaitoksia (pankit, välittäjät, säilytysyhteisöt, vakuutus- ja muut yhtiöt), lukuun ottamatta valtion virastoja, kansainvälisiä järjestöjä, keskuspankkeja, valtion eläkerahastoja ja muita oikeushenkilöitä, joilla on alhainen riski tulla käytettäväksi veronkiertotarkoituksiin.

Tiettyä kalenterivuotta koskevien tietojen vaihto asianomaisten maiden toimivaltaisten viranomaisten välillä voidaan suorittaa edellyttäen, että:

• näille elimille on voimassa MCAA;
• niiden maissa on ja on kansallinen lainsäädäntö, joka edellyttää raportoivien rahoituslaitosten raportoivan tällaiselta kalenterivuodelta CRS-standardin edellyttämässä laajuudessa ja tavalla.

MERKINTÄ

Allekirjoittamalla MCAA:n kukin valtio määrittää tiedonvaihdon alkamiskuukauden ja vuoden. Vaihto on tehtävä 9 kuukauden kuluessa sen kalenterivuoden päättymisestä, jolta tiedot on annettu.

MITÄ TIEDOT SIIRRETÄÄN AUTOMAATTISESTI?

Tiedot,automaattinen vaihto, sisältää (artiklan 2 kohta 2 MCAA):

• luonnollisen henkilön nimi, oikeushenkilön nimi, verovelvollisen tunnus, luonnollisen henkilön syntymäaika ja -paikka, oikeushenkilön osoite sekä oikeushenkilöiden määräysvallassa olevien henkilöiden nimi, TIN-tunnus, syntymäaika ja -paikka (määräajan jälkeen) toimivaltaisten viranomaisten huolellisuus TPJ-standardin mukaisesti);
• pankkitilin numero (tai vastaava, jos tilinumeroa ei ole saatavilla);
• raportoivan rahoituslaitoksen (pankin) nimi ja tunnusnumero;
• tilin varojen saldo vastaavan kalenterivuoden lopussa tai tilin sulkemishetkellä, jos tili on suljettu tänä vuonna;
• päällätilitvarikko(Säilytystili):

Tälle tilille sijoitettuihin varoihin liittyvien korkojen, osinkojen tai muiden tulojen kokonaismäärä kalenterivuodelta tai muulta raportointijaksolta;

Tilille saadut kokonaistulot sellaisten omaisuuserien myynnistä tai takaisinostosta, joiden osalta raportoiva rahoituslaitos on toiminut tilinomistajan säilytysyhteisönä, välittäjänä, hallintarekisteröitynä tai asiamiehenä;

• talletustileillä(Talletustili) - tilille saadun koron kokonaismäärä kalenterivuodelta tai muulta raportointijaksolta;
• muun tyyppisille tileille- tilinomistajan kalenterivuodelta tai muulta raportointijaksolta saama kokonaismäärä.

Tietoja sekä uusista (tietystä päivämäärästä alkaen) että olemassa olevista (jo avattu tiettynä päivänä) tileistä vaihdetaan. Kukin osavaltio ilmoittaa nämä päivämäärät allekirjoitetun MCAA:n liitteessä.

VALMISTELU AUTOMAATTISEEN VAIHTOON CRS:N SISÄLLÄ

Pankit välittävät tiedot tilivelvollisista maansa veroviranomaisille sitä vuotta seuraavan kalenterivuoden aikana, jota tiedot koskevat.

Ennen automaattisen vaihdon alkamista kaikkien MCAA:n jäsenmaiden pankkien (ja muiden raportoivien rahoituslaitosten) on suoritettava erityisiä Asiakkaidensa olemassa oleviin ja äskettäin avattuihin tileihin liittyvät due diligence -menettelyt(sekä yksityishenkilöt että oikeushenkilöt). Tavoitteena on luokitella tilit myöhemmin tapahtuvaa tiedonsiirtoa varten veroviranomaisille ja täyttää sitä varten puuttuvat tiedot.

Pankit tunnistavat tiedot seuraavien perusteella:

• saatavilla olevat tiedot asiakkaasta, jotka on saatu tämän pankin hyväksymien AML/KYC-menettelyjen tuloksena ("tunne asiakkaasi");
• asiakkaan itsensä erikseen ilmoittamat tiedot (itsevarmennus).

OIKEUDELLISEN YHTEISÖJEN OLEMASSA OLEMASSA OLEVIEN TILIEN HUOLLISUUS

Kun puhutaan tilinhaltijoista, CRS-standardi ymmärtää sanan "entity" paitsi itse juridisina henkilöinä (yhtiöinä) myös muina yhteisöinä, mukaan lukien yhtiöt, säätiöt ja säätiöt.

CRS poistaa automaattisesta vaihdosta juridisten henkilöiden olemassa olevat tilit (Preexisting Entity Accounts), joiden yhteenlaskettu saldo ei ylitä 250 000 dollaria. USA vastaavan vuoden 31. joulukuuta. Toisin sanoen tällaisia ​​tilejä koskevien tietojen tunnistamista, täsmäyttämistä ja välittämistä ei suoriteta.

Raportointitilit(Raportoitavat tilit), eli tilit, joille tiedot siirretään, ovat tilejä, jotka omistavat:

• yksi tai useampi vastuullinen henkilö(Raportoitava henkilö), eli henkilö tai oikeushenkilö - automaattiseen vaihtoon osallistuvan lainkäyttöalueen asukas;
• (tai) passiivinen ei-rahoituslaitos(Passive NFE) (jäljempänä - passiivinen NFE), jonka yksi tai useampi määräysvaltaa hallitseva henkilö on osallistuvan lainkäyttöalueen asukas.

TIEDOKSESI

Jokaisessa MCAA:n jäsenmaassa hyväksytyt verotuksellisen asuinpaikan määrittelysäännöt löytyvät OECD:n automaattisen vaihtoportaalin kohdasta "Veroasumista koskevat säännöt".

Aktiiviset ja passiiviset organisaatiot viestintätarkoituksiin

Passiivinen NFI on ei-rahoituslaitos, joka ei ole aktiivinen.

Aktiivinen kansalaisjärjestö on järjestö, jonka passiiviset tulot kuluneen kalenterivuoden aikana olivat alle 50 % ja passiivista tuloa tuottavien tai niitä saamaan tarkoitettujen varojen määrä oli samalla ajanjaksolla alle 50 %.

CRS-standardi sisältää useita muita ominaisuuksia, jokainen (minkä tahansa) joista organisaatio voidaan myös luokitella aktiiviseksi NFO:ksi:

NFO-osakkeilla käydään säännöllisesti kauppaa järjestäytyneillä arvopaperimarkkinoilla

NFI on hallitus tai kansainvälinen organisaatio, keskuspankki tai jonkin mainitun organisaation kokonaan omistama organisaatio

Ei-taloudellisten organisaatioiden hallussapito (tietyin edellytyksin)

NFO ei vielä toimi eikä ole harjoittanut liiketoimintaa, mutta se sijoittaa pääomaa varoihin tarkoituksenaan harjoittaa ei-taloudellista toimintaa

NFO on selvitystilassa tai saneerausprosessissa jatkaakseen tai jatkaakseen ei-taloudellista toimintaa

Finanssialan ulkopuolinen laitos rahoittaa tai suojaa liiketoimia siihen liittyvien muiden kuin rahoituslaitosten kanssa eikä tarjoa rahoituspalveluita muille

Finanssialan ulkopuolinen organisaatio on voittoa tavoittelematon organisaatio (jotka täyttävät useat kriteerit)

Sanan "merkitys" passiivinen tulo»On määritettävä kunkin osallistuvan lainkäyttöalueen lakien perusteella. CRS-standardin VIII jakson kommentin mukaan (kohta 126) Passiivinen tulo ymmärretään yleensä osaksi kokonaistuloa, mukaan lukien:

• osingot;
• kiinnostuksen kohde;
• korkoa vastaavat tulot;
• vuokramaksut ja rojaltit;
• Eläkkeet;
• tulot ylittävät tappiot passiivista tuloa tuottavien rahoitusvarojen myynnistä tai vaihdosta;
• tulot ylittävät tappiot rahoitusvaroilla suoritetuista liiketoimista (mukaan lukien futuurit, termiinit, optiot ja vastaavat transaktiot);
• tulot ylittävät valuuttatransaktioiden tappiot;
• nettotulot swap-transaktioista;
• pääomahenkivakuutussopimuksista saadut määrät.

Raportoiva rahoituslaitos(pankki) on suoritettava seuraavat due diligence -menettelyt(asiakastietojen kerääminen tai päivittäminen):

1) määrittää, onko kokonaisuus vastuullinen henkilö... Tätä varten pankki tarkistaa käytettävissä olevat tiedot, jotka on kerätty AML / KYC -menettelyissä määrittääkseen verotuksellinen asuinpaikka tilin haltija.

Jos käytettävissä olevien tietojen mukaan tilinomistaja on osallistuvan lainkäyttöalueen verotuksellinen asukas, tämä tili katsotaan tilivelvolliseksi (eli pankin on siirrettävä sitä koskevat tiedot maansa veroviranomaisille);

2) selvittää, onko organisaatio passiivinen NFI, jolla on yksi tai useampi määräysvaltaa käyttävä raportointiyksikkö... Tätä varten sinun on asennettava:

• onko tilinomistaja passiivinen NFI. Pankki tutkii asiakasta selvittääkseen hänen asemansa (ellei pankilla ole tietoja, joiden perusteella se voi tehdä kohtuullisen johtopäätöksen, että tilinomistaja on aktiivinen NFO);
• tilinhaltijan määräysvallassa olevat henkilöt. Pankki käyttää tätä varten aiemmin AML/KYC-menettelyjen puitteissa saamiaan tietoja;
• onko määräävä henkilö vastuussa. Tässä pankki luottaa myös aiemmin AML/KYC-menettelyjen puitteissa saamiinsa tietoihin, jos passiivisen NFO:n olemassa olevan tilin yhteenlaskettu saldo ei ylitä 1 000 000 USD (tai se tutkii erityisesti tilinomistajaa tai määräysvaltaa sen lainkäyttöalueen selventämiseksi, jossa määräysvaltaa käyttävä henkilö on verotuksellinen).

Puhua hallitseva henkilö CRS-standardi viittaa FATF:n (Financial Action Task Force on Money Laundering) suositusten mukaiseen käsitteen "todellisen omistajan" tulkinta. Todellinen omistaja Ovatko luonnolliset henkilöt, jotka viime kädessä omistavat tai hallitsevat asiakkaan, ja/tai luonnollinen henkilö, jonka etujen mukaisesti kauppa tehdään.

MERKINTÄ

Jos joku passiivisen NFO:n määräysvallassa olevista henkilöistä on tilivelvollinen, niin asiakkaan tiliä koskevien tietojen lisäksi myös häntä hallitsevasta henkilöstä (asiakkaasta) vaihdetaan.

YKSILÖIDEN OLEMASSA OLEMASSA OLEVIEN TILEJEN DUDE DIDIGENCE

Selvittääkseen asiakkaan kuulumisen osallistuvaan lainkäyttöalueeseen pankki määrittää käytettävissä olevien tietojen perusteella verotuksellinen asuinpaikka annettu asiakas.

CRS-standardi jakaa olemassa olevat henkilötilit kahteen ryhmään:

• vähäarvoiset tilit (Lower Value Account), joiden yhteenlaskettu saldo raportointivuoden 31. joulukuuta ei ylitä 1 000 000 USD;
• Arvoltaan korkeammat tilit, joiden yhteenlaskettu saldo ylittää 1 000 000 USD raportointivuoden 31. joulukuuta tai minkä tahansa seuraavan vuoden 31. joulukuuta. Tätä tililuokkaa koskevien tietojen keruu (ja vastaavasti niitä koskevien tietojen vaihto) toteutetaan ensisijaisesti.

Tärkeä yksityiskohta: Kaikki osallistujamaiden pankeissa olevien henkilöiden tilien tiedot vaihdetaan automaattisesti, koska TPJ ei aseta tällaisille tileille saldon kynnysarvoa, jonka ylittämättä jättäminen vähentäisi tilin automaattista vaihtoa.

OSALLISTUMAISTEN ENSIMMÄISEN LINJAN DUE DILIGENCE -EHDOT

Automaattiseen vaihtoon ryhtyvien maiden pankit vuonna 2017... (esim. Kypros, Latvia, Viro) on:

• suorittaa due diligence -tarkastusta vaihtotarkoituksiin (erityisesti selvittää asiakkaan verotuksellinen kotipaikka, oikeushenkilön aktiivinen / passiivinen luonne jne.) liittyen uusia asiakkaita(yksityishenkilöt ja oikeushenkilöt - ei-pankin maassa asuvat) ennen liikesuhteiden solmimista heidän kanssaan - 1.1.2016 alkaen;
• täydellinen due diligence olemassa olevia asiakkaita — yksilöitä(pankin maan ulkopuoliset), joiden tilisaldo on yli 1 000 000 USD - 31.12.2016 asti;
• täydellinen due diligence kaikki nykyiset asiakkaat(yksityis- ja oikeushenkilöt - pankin maan ulkopuoliset) - 31.12.2017 asti.

OSALLISTUMIEN MAIDEN TOINEN VÄÄRÄ

Automaattisen valuutanvaihdon vuonna 2018 aloittavien maiden pankkien (esimerkiksi Venäjä, Sveitsi, Itävalta) on:

• suorittaa due diligence -tarkastusta vaihtotarkoituksiin (erityisesti vahvistaa verotuksellinen kotipaikka, oikeushenkilön aktiivinen / passiivinen luonne jne.) liittyen uusia asiakkaita(yksityishenkilöt ja oikeushenkilöt - pankin maan ulkopuoliset) - 1.1.2017 alkaen;
• täydellinen due diligence olemassa olevia asiakkaita — yksilöitä(pankin maan ulkopuoliset), joiden tilisaldo ylittää 1 000 000 USD - 31.12.2017 asti;
• täydellinen due diligence kaikki nykyiset asiakkaat(yksityis- ja oikeushenkilöt - pankin maan ulkopuoliset) - 31.12.2018 asti.

E. B. Nesterova, LLC "Helios Trust Solutions" pääjohtaja

Aineisto julkaistaan ​​osittain. Voit lukea sen kokonaisuudessaan lehdestä

Mitä lähempänä määräaikaa, sitä kovempaa on ensi vuonna käyttöön otettavan automaattisen tiedonvaihtojärjestelmän (AOI) ympärillä. Ensiraportoinnin alkamisajan lähestyvät määräajat nousivat myös ensimmäisiin harhaluuloihin liiketoiminnasta, joka edelleen salattua luottamuksellisuutta toivoen on valmis uskomaan kaikkiin huhuihin ja epärealistisiin suunnitelmiin IDF:n välttämiseksi.

Tarkastellaan ja selvitellään kaikkea, jotta voimme vihdoin ymmärtää, ketä edunsaajien joukkoluokittelun ja luokituksen poistamisen ensimmäinen aalto koskee.

Itse asiassa tiedonkeruuprosessi on jo aloitettu. 1. tammikuuta 2016 lähtien 56 maata, mukaan lukien 10 G20-maata, ja kaikki EU-maat ovat aloittaneet massiivisen tiedonkeruun valmistautuakseen tulevaan tiedonvaihtoon. Näitä maita ovat: Brittiläiset Neitsytsaaret, Caymansaaret, Kypros, Viro, Gibraltar, Guernsey, Unkari, Irlanti, Mansaari, Jersey, Latvia, Liettua, Liechtenstein, Luxemburg, Malta, Alankomaat, Seychellit, Iso-Britannia jne.

Kaikki nämä maat tai pikemminkin rahoituslaitokset ovat käynnistäneet tiedonkeruun rahoitustilien edunsaajien verotuksellisesta kotipaikasta. Edelleen nämä tiedot siirretään rahoituslaitoksen rekisteröintimaan verohallinnolle, joka IDF:n perusteella välittää tiedot kyseiseen maahan kumppanille, jonka verotuksellinen asukas on edunsaaja.

Kuka saa ensimmäisenä tietoja IDF:stä?

Kaikki asiakkaat päätettiin luokitella aktiivisiin ja passiivisiin. Tämä koskee yritysasiakkaita, joilla on tilit yrityksessä. Pankit ja rahoituslaitokset tunnistavat, onko yritys aktiivinen vai passiivinen IDF:n kannalta.

Passiivinen NFE on passiivinen ei-rahoitusyhtiö:

• Ei-rahoituslaitos, joka ei täytä Active NFE -kriteerejä;
• Sijoitusyhtiö, joka ei ole yksikkö osallistuvan IDF:n lainkäyttöalueella ja jota hallinnoi toinen yhteisö, kuten säilytysyhteisö, säilytysyhteisö, sijoituslaitos tai erikoistunut vakuutusyhtiö;

Active NFE on aktiivinen ei-rahoitusyhtiö:

• 50 % bruttotuloista = passiivinen tulo ja yli 50 % varoista tuo passiivisia tuloja;
• osakkeet noteerataan säännöllisesti pörssissä;
• valtion virasto tai kansainvälinen järjestö;
• organisaation toiminta - sellaisten tytäryhtiöiden liikkeeseen laskettujen osakkeiden omistus, jotka eivät ole taloudellisia. laitokset ja tarjoamalla niille rahoitusta ja muita palveluja;
• järjestö, jonka perustamispäivästä ei ole kulunut 24 kuukautta ja joka ei ole vielä alkanut hoitaa kotitalouksia. toimintaa, mutta sijoittaa pääomaa omaisuuteen tarkoituksenaan perustaa kotitalous. toimintaa, joka ei ole fin. toimielimet;
• organisaatio ei ollut fin. laitos viimeisten viiden vuoden aikana ja on parhaillaan likvidoimassa omaisuuttaan tai järjestääkseen uudelleen toiminnan, joka ei ole rahoitustoimintaa. toimielimet;
• yhteisö ensisijaisesti rahoittaa ja suojaa liiketoimia lähipiiriin kuuluvien muiden kuin rahoitusyksiköiden kanssa tai niiden hyödyksi. laitokset ja yhteisö ei tarjoa rahoitus- tai suojauspalveluita muille;
• järjestö on perustettu ja toimii yksinomaan uskonnollisessa, hyväntekeväisyysjärjestössä jne. tarkoituksiin (ei sisällä omaisuuden olemassaoloa tuloihin tai varoihin tai tulojen tai varojen jakamiseen tai niiden käyttöön yksityishenkilön hyväksi)

Tietojen toimittaminen veroviranomaisille

Rahoituslaitosten on toimitettava täydelliset tiedot kaikista asiakkaistaan, sekä aktiivisista että passiivisista, mutta ensimmäinen vaihtoaalto sisältää seuraavat tiedot:

• Yksityishenkilöille se on:
• Nimi ja sukunimi
• Osoite asuinmaassa
• Veronmaksajan numero
• Syntymäaika

• Ei-rahoitusyhtiöiden toimesta – NFE:
• Nimi
• Osoite asuinmaassa
• Veronmaksajan numero
• Rahoitusvarojen tilinumero(t)
• Rahoitusvarojen arvo / kirjanpitotilien saldo (saldo(t)) raportointikauden lopussa
• Raportointikauden aikana maksetut tuotot vastaavista rahoitusvaroista
• Raportointikauden aikana maksettujen rahoitusvarojen myynnistä saadun tuoton bruttomäärä

• Passiivisille ei-rahoitusyrityksille – NFE osallistuvien lainkäyttöalueiden edunsaajien kanssa

• Nimi
• Osoite asuinmaassa
• Veronmaksajan numero
• Rahoitusvarojen tilinumero(t)
• Rahoitusvarojen arvo / kirjanpitotilien saldo (saldo(t)) raportointikauden lopussa
• Raportointikauden aikana maksetut tuotot vastaavista rahoitusvaroista
• Raportointikauden aikana maksettujen rahoitusvarojen myynnistä saadun tuoton bruttomäärä

Edunsaaja:

• nimi ja sukunimi
• osoite asuinmaassa
• verovelvollisen numero
• Syntymäaika

Raportoinnin ja ensimmäisen tiedonsiirron ehdot:

Asiakkaat	Aikataulu tiedon keräämiselle	Ensimmäinen raportti
Olemassa olevat asiakkaat 31.12.2015 henkilöt, joiden rahoitusvarallisuus on ≥ 1 miljoona dollaria.	31.12.2016 asti	2017 marraskuuta
Olemassa olevat asiakkaat 31.12.2015 henkilöt, joilla on rahoitusvarat yhteensä< $ 1 млн.	31.12.2017 asti
Oikeusasiakkaat olemassa 31.12.2015 kasvot	31.12.2017 asti	2017 (jos tiedot on kerätty vuonna 2016) tai 2018 (tiedot kerätty vuonna 2017)
Uusia asiakkaita 01.01.2016 alkaen (yksityishenkilöt ja oikeushenkilöt)	ennen liikesuhteen solmimista	2017 ja sitä seuraavat vuodet edelliseltä raportointivuodelta

Passiivisten ei-rahoitusyhtiöiden luokkaan kuuluvat kaikki yritykset, jotka eivät ole verovelvollisia millään lainkäyttöalueella. Tästä alkaa niin kutsuttu porsaanreikä, jonka väitetään välttävän IDF:ää.

Sen määrittämiseksi, onko yritys verovelvollinen vai ei, pankki voi vaatia sinua toimittamaan tietyn asiakirjapaketin, joka vahvistaa tämän tosiasian:

• rekisteröintitodistus
• verorekisteröintitodistus
• kansainvälinen verotuksellisuustodistus
• toinen todiste verorekisteröinnistä, jossa on verovelvollisen numero (jos numeroa ei ole, on oltava selitys).

Itse asiassa kaikki maat, joissa verotus on alhainen tai ei ollenkaan, kuuluvat niiden maiden luokkaan, joissa yrityksesi ei ole veronmaksaja. Kaikki klassiset offshore-yritykset, jotka tuottavat työtä, eivät ole verovelvollisia, joten tietojen vaihto niistä on pakollista.

Mutta on houkuttelevia lainkäyttöalueita, jotka tunnustavat yrityksensä maan verovelvollisiksi: Malta, Hongkong, Singapore, Sveitsi, Iso-Britannia jne.

Siten yritykset, jotka täyttävät aktiivisen ei-finanssiyhtiön (Active NFE) kriteerit, eivät kuulu tiedonvaihdon piiriin. Ja tämä on varsin loogista, koska nämä yritykset eivät voi muuta kuin maksaa veroja rekisteröintimaassaan.

Tästä päivästä lähtien yritysten omistajat lainkäyttöalueilla, joissa heidän yrityksensä ovat virallisesti verovelvollisia ja maan verovelvollisia, eivät vaihda tietoja. Tämä ei kuitenkaan tarkoita sitä, että asiakkaan henkilökohtaisella tilillä olevia tietoja ei siirretä saajan verotuksellisen kotimaan veroviranomaisille.

On tärkeää ymmärtää, että olemme toistuvasti yrittäneet viestittää InternationalWealth.infon lukijoille, että tulevaisuus kuuluu liiketoiminnan järjestämiseen joustavan verotuksen maassa - midshoressa. Tämä vähentää yrityksen verotaakkaa ja, kuten käytäntö osoittaa, ainakin väliaikaisesti suojaa yritystäsi IDF:ltä.

Mutta et voi suojautua IDF:ltä yksityishenkilönä, ja kaikki TPJ:ään perustuvat maat vaihtavat tietoja asiakkaidensa henkilökohtaisista tileistä. Mikä tietysti uhkaa, että myös ulkomaisen yrityksen tosiasiallinen omistajuus saatetaan poistaa, vaikka omistaisit yrityksen maassa, joka tunnustaa yrityksensä maan verotukselliseksi residenssiksi eikä vaihda näitä tietoja. Jos olet vastaanottanut tai saat maksuja yrityksesi puitteissa henkilökohtaiselle tilillesi.

Mitä tehdä suojautuaksesi IDF:ltä?

Tämä on erittäin herkkä kysymys. Jos puhutaan yritystasosta, niin, kuten edellä mainittiin, yritys on avattava maassa, joka tunnustaa yrityksensä verotukselliseksi residentiksi. Tämä vaihtoehto ei välttämättä ole aina houkuttelevin, sillä verotuksellisen aseman asema yritykselle merkitsee tiettyä verotusta. Joka ei aina ole pienempi kuin edunsaajan verotuspaikan maassa.

Automaattisen tietojenvaihdon välttämiseksi edunsaajan on vaihdettava verotuksellisen kotimaansa maata - tämä vähentää veropohjaa. Tai etsi maa, jossa voit avata tilin ja joka ei ole IDF:n jäsenmaa. Mutta myös tässä on joitain vivahteita ja vaikeuksia.

Tunnisteet:

Tilaa meidän Telegram-kanava ja kerro siitä ystävillesi.

Kysymyksen osiossa Anna kirjoittajan antama määritelmä termille "ei-rahoitusyritykset" (en ole varma - älä vastaa) Vladimir Minakov paras vastaus on Erittäin yksinkertainen.
Kansantalouden tilinpitojärjestelmän mukaan kaikki yritykset jaetaan rahoitus- ja ei-rahoitusyrityksiin. Rahoitus - nämä ovat pankkeja, sijoitusyhtiöitä jne. Nyt ei ole SNA:ta käsillä. Ei-taloudellinen - kaikki muut, mutta pääasiassa teollisuusyritykset. Katso itse SNA:ta tarkemmin.
Lisäksi se on vaikeampaa.

Vastaus osoitteesta Käyttäjä poistettu[guru]
Julkinen liike - jäsenistä koostuva julkinen joukkoyhdistys, jolla ei ole jäsenyyttä ja joka ajaa yhteiskunnallisia, poliittisia ja muita yhteiskunnallisesti hyödyllisiä tavoitteita, joita julkisen liikkeen jäsenet tukevat.
Julkinen yhdistys on vapaaehtoinen, itsehallinnollinen, voittoa tavoittelematon yhdistys, joka on perustettu kansalaisten aloitteesta, jotka ovat yhdistyneet etuyhteisön pohjalta saavuttaakseen julkisen yhdistyksen peruskirjassa määritellyt yhteiset päämäärät.
Voittoa tavoittelematon yhteisö on organisaatio, jonka toiminnan päätavoitteena ei ole voiton tuottaminen ja joka ei jaa saatua voittoa osallistujiensa kesken.
Yksityinen laitos on voittoa tavoittelematon organisaatio, jonka omistaja (kansalainen tai oikeushenkilö) on perustanut suorittamaan johtamis-, sosiokulttuuri- tai muita voittoa tavoittelemattomia tehtäviä.
Säätiö on kansalaisten ja/tai oikeushenkilöiden perustama ei-jäsenjärjestö, jonka tarkoituksena on muodostaa omaisuutta vapaaehtoisten lahjoitusten ja muiden, ei laissa kiellettyjen tulojen perusteella tämän omaisuuden käyttöön yhteiskunnallisiin, hyväntekeväisyys-, kulttuuri-, koulutus- ja muihin yhteiskunnallisesti hyödyllisiin tarkoituksiin.
Asunnonomistajien kumppanuus on eräänlainen asunnonomistajien yhdistämisen muoto osakehuoneistossa olevan kiinteistökompleksin toiminnan yhteistä hallinnointia ja ylläpitoa varten, omistus, käyttö ja yhteisen omaisuuden luovutus Venäjän federaation lainsäädännössä säädetyissä rajoissa.
Lain mukaan he ovat kaikki ei-taloudellisia, vaikka he elävätkin houkuttelemalla rahoitusta ...
Kuuro, kuin tankissa - sellaisilla laeilla ...

Vastaus osoitteesta Käyttäjä poistettu[guru]
No, en vastaa

Instituutioyksikkö Wikipediassa
Katso wikipedian artikkeli aiheesta Institutionaalinen yksikkö

Historia koulussa Wikipediassa
Katso Wikipedian artikkeli Historiasta koulussa