تسویه مالیات بر ارزش افزوده در دارایی های ثابت. کسر مالیات بر ارزش افزوده در خرید دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود. لحظه کسر مالیات بر ارزش افزوده دارایی های ثابت

قانون مالیات فدراسیون روسیه اجازه پرداخت برای دستیابی به دارایی های ثابت و تجهیزات برای نصب را پس از ثبت آنها می دهد. با این حال، کد مشخص نمی کند که دارایی به دست آمده باید در کدام حساب منعکس شود.

مقامات مدتهاست که یک موضع را بیان کرده اند که اخیراً به طور ناگهانی آن را تغییر داده اند. درست است، نه برای مدت طولانی. ما جزئیات را در زیر به شما خواهیم گفت.

فاکتور 01 برای کسر مورد نیاز است

برای مدت طولانی، مقامات مالیاتی و وزارت دارایی روسیه به اتفاق آرا استدلال می کردند که حق کسر پس از انعکاس اموال در حساب 01 ظاهر می شود. مقامات موضع خود را با استدلال های زیر توضیح دادند.

کسر مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط فروشندگان به مؤدی به طور کامل پس از ثبت این اشیاء انجام می شود. این قانون توسط بند 1 هنر تعیین شده است. 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

بر اساس نمودار حسابداری، بهای تمام شده اولیه ایجاد شده دارایی های ثابت پذیرفته شده برای بهره برداری و ثبت به روش مقرر در حساب 01 "دارایی های ثابت" لحاظ می شود.
واحد حسابداری دارایی های ثابت یک قلم موجودی است که به آن شماره موجودی مربوطه (PBU 6/01) اختصاص می یابد.

مجاز است برای حسابداری به عنوان دارایی ثابت با تخصیص در یک حساب فرعی جداگانه به حساب 01 اشیاء املاک و مستغلات که برای آنها:

سرمایه گذاری های سرمایه ای انجام شده است؛
اسناد حسابداری اولیه مربوطه برای پذیرش و انتقال تهیه شده است.
اسناد برای ثبت نام دولتی ارسال شده است.
اشیاء در عمل

در مورد این - در بند 52 دستورالعمل روش‌شناسی حسابداری دارایی‌های ثابت، مصوب 13 اکتبر 2003 N 91n وزارت دارایی روسیه.
بنابراین ، اشیاء دارایی ثابت در دوره مالیاتی ثبت شده در نظر گرفته می شود که در آن اسناد حسابداری اولیه تأیید کننده تاریخ بهره برداری از شیء تنظیم شده است.

در نتیجه، کسر مبالغ مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» هنگام خرید یک دارایی ثابت که برای حسابداری به عنوان یک قلم موجودی مستقل پذیرفته شده است، در دوره مالیاتی انجام می شود که در آن شرایط زیر به طور همزمان برآورده می شود:

پذیرش یک شی برای ثبت به عنوان دارایی ثابت؛
در دسترس بودن فاکتور برای این شی که مطابق با الزامات مندرج در بندهای 5 و 6 هنر تنظیم شده است. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در این راستا در مورد تحصیل دارایی های ثابت، کسر مالیات پس از ثبت به عنوان دارایی ثابت، یعنی به حساب 01 «دارایی های ثابت» انجام می شود.

چنین توضیحاتی را در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 28 اکتبر 2011 N 03-07-11/290، مورخ 2 اوت 2010 N 03-07-11/330، مورخ 21 سپتامبر 2007 N 03- خواهید یافت. 07-10/20.

مقامات مالیاتی نظر مشابهی را بیان می کنند (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 04/05/2005 N 03-1-03/530/8@، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 10/02/2007 N 19-11 /093494).

لازم به ذکر است که تصمیمات دادگاهی در تأیید این موضع وجود دارد. بنابراین، در قطعنامه مورخ 22 فوریه 2012 N A40-56010/11-91-242، سرویس ضد انحصار فدرال منطقه مسکو نشان داد که این شرکت حق دارد پس از بهره برداری از اشیاء و انتقال آنها از حساب 08 "سرمایه گذاری در غیر" کسر کند. -دارایی های جاری» به حساب 01 «دارایی های ثابت». در این لحظه است که شرایط ایجاد شده توسط هنر. هنر 171، 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه، برای ارائه مالیات بر ارزش افزوده برای کسر:

فاکتورها وجود دارد.
دارایی های ثابت ثبت شده است.
تاسیسات به بهره برداری رسیده است؛
استفاده از آنها برای انجام معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده آغاز شده است.

همین نتایج در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 30 سپتامبر 2010 N A12-24919/2009 آمده است.

08 فاکتور برای کسر کافی است

اخیراً، وزارت دارایی روسیه موضع خود را در مورد حسابداری اشیاء به منظور اعمال کسر مالیات بر ارزش افزوده تغییر داده است. درست است، نامه مورد بحث وزارت مربوط به یک دارایی ثابت است که پس از بازسازی به حساب 01 پذیرفته می شود. اما با این وجود، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 16 ژوئیه 2012 N 03-07-11/185 را نباید نادیده گرفت.

بنابراین، وزارت دارایی روسیه وضعیت زیر را در نظر گرفت. این شرکت اشیاء املاک و مستغلات را در حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" پذیرفت. این دارایی ها به منظور بازسازی بیشتر و استفاده در فعالیت های مشمول مالیات بر ارزش افزوده به دست آمده است. مالیات دهنده یک سؤال دارد: در چه مرحله ای حق دارد مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" را به عنوان کسر بپذیرد؟

صاحبان مالی توضیح دادند که حق کسر پس از انعکاس ملک در حساب 08 ظاهر می شود.

مقامات یادآوری کردند که مبالغ مالیاتی ارائه شده به مالیات دهنده برای کالاهای خریداری شده توسط وی، از جمله برای کارهای ساختمانی و نصب، مشمول کسر است. در این حالت، کسر مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پس از ثبت کالا با حضور اسناد و فاکتورهای اولیه حسابداری انجام می شود.

در این راستا، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده املاکی که به منظور بازسازی بیشتر و استفاده در فعالیت های مشمول مالیات به دست آمده است، در زمان ثبت نام در حساب 08 کسر می شود.

اکثریت قضات قبلاً از مالیات دهندگان در این مورد حمایت کرده اند. داوران به قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 24 فوریه 2004 N 10865/03 مراجعه کردند. این سند بیان می کند که عوامل اصلی تعیین کننده حق مالیات بر ارزش افزوده برای کالاهای خریداری شده (کار، خدمات)، از جمله دارایی های ثابت، هدف تولید، در دسترس بودن واقعی، حسابداری و پرداخت آنها است.

بنابراین، حق مالیات دهندگان برای کسر مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به ارسال دارایی های ثابت فقط در حساب 01 - "دارایی های ثابت" بستگی ندارد.

برای کسر مالیات بر ارزش افزوده مهم است که واقعیت دریافت کالا (کارها، خدمات) در حسابداری. حسابی که کالاها (کارها، خدمات) روی آن ثبت می شود در این مورد مهم نیست. چنین نتایجی در قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 27 ژانویه 2012 N A56-10457/2011، منطقه FAS Volga-Vyatka مورخ 24 مه 2007 N A28-5658/2006، N A28-5658/2006، آمده است. منطقه سیبری شرقی FAS مورخ 12 اوت 2008 N A33-12889/07-F02-3777/08، منطقه FAS مسکو به تاریخ 15 سپتامبر 2011 N A40-113023/09-126-735، FAS Ural District N1124، تاریخ 15 سپتامبر 2011 F09-5226/11.

یک "اما" وجود دارد

البته، خوشحال می شود تصمیم بگیرد که این اداره در مورد لحظه پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر اشیاء خریداری شده تغییر موضع داده است. اما یک "اما" وجود دارد ...

واقعیت این است که اخیراً این بخش مجدداً یادآور شد که حق کسر فقط پس از منعکس شدن شی در حساب 01 "دارایی های ثابت" ایجاد می شود.

در نامه مورخ 16 اوت 2012 N 03-07-11/303، وزارت دارایی اشاره کرد که در مورد خرید اشیایی که برای انجام معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شده است، پس از ثبت آنها به عنوان دارایی ثابت، کسر می شود.

همانطور که می بینیم، توضیحات قبلی این اداره هیچ تغییری در موضع مقامات ایجاد نکرد. در نامه بررسی شده، سرمایه گذاران دوباره دیدگاه معمول خود را بیان کردند.

بنابراین، هر شرکتی باید خودش تصمیم بگیرد که در چه مقطعی مالیات بر ارزش افزوده را از دارایی ثابت خریداری شده کسر کند. با این حال، با توجه به موقعیت مقامات، ممکن است مجبور شوند از پرونده خود در دادگاه دفاع کنند. شرکت ها این شانس را دارند که از قضات رأی مثبت بگیرند.

سپتامبر 2012

کد مالیاتی امکان کسر مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده پس از دریافت دارایی های ثابت را بلافاصله پس از گنجاندن آنها در حسابداری فراهم می کند. اما کاملاً مشخص نیست که چه زمانی کسر امکان پذیر است و از چه لحظه ای دارایی های ثابت در حسابداری منعکس می شوند.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

حسابداری مالیات بر ارزش افزوده شامل نمایش معاملات در دفاتر ثبت برای حسابداری مالیاتی بعدی است. اما نمایش مالیات بر ارزش افزوده در حسابداری نیز ضروری است.

محاسبه این مالیات هنگام انجام معاملات مختلف دقیقاً بر اساس ثبت های حسابداری است. حق کسر مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی های ثابت و نیاز به بازگرداندن مالیات کسر شده به نوع انعکاس مالیات بستگی دارد.

چه چیزی میخواهید بدانید

مالیات بر ارزش افزوده یک مالیات دولتی است که شامل برداشت بخشی از بهای تمام شده محصولات فروخته شده در فرآیند تولید به نفع دولت است.

پرداخت مالیات به بودجه همزمان با فروش محصول، اما قبل از فروش نهایی انجام می شود.

احیای مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی های ثابت

هنگام بازگرداندن مالیات بر دارایی‌های ثابت، باید از یک روش خاص بازیابی مالیاتی پیروی کرد.

به ویژه، مبلغ مالیات مشمول روش بازیابی است که متناسب با مقدار ارزش باقیمانده بدون در نظر گرفتن روش های تجدید ارزیابی است.

این حکم در بند 1 بند 3 ماده 170 قانون مالیاتی مقرر شده است. فرآیند بازیابی نمایش مالیات کسر شده قبلی در دفتر فروش است.

شرایطی که ممکن است بازگرداندن مالیات مورد نیاز باشد ممکن است شامل موارد زیر باشد:

موضوع انتقال ملک به عنوان سرمایه گذاری در سرمایه مجاز است	این امر مستلزم بازگرداندن کامل مالیات بر ارزش افزوده قبلی کسر شده است. هنگام انتقال اشیا، لازم است ارزشی متناسب با شاخص ارزش دفتری بدون در نظر گرفتن فرآیند تجدید ارزیابی مجدد ایجاد شود. ارزش بازسازی شده باید در اسناد همراه انتقال نشان داده شود تا طرف گیرنده بتواند کسر را مطالبه کند.
این شرکت شروع به استفاده از اشیایی در عملیاتی کرد که مشمول این نوع مالیات نیستند	یعنی آنهایی که در خارج از قلمرو روسیه انجام می شوند از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند یا به عنوان فروش محاسبه نمی شوند. مالیات بر دارایی های ثابت به میزانی متناسب با ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و بدون در نظر گرفتن تجدید ارزیابی مجدد ایجاد می شود.
واحد اقتصادی در حال گذار به رژیم ویژه است	بازگرداندن مبلغ مالیات برای سه ماهه قبل از انتقال ضروری است
مالیات باید بازگردانده شود	زمانی که شرکت اشیایی را که برای آنها پیش پرداخت منتقل شده است به دست آورده است یا زمانی که تامین کننده آنچه را که قبلا منتقل شده است برمی گرداند.
بهای تمام شده کالاها و خدمات دریافتی کاهش یافت	مابه التفاوت مبالغ مالیاتی محاسبه شده بر اساس قیمت قبل و بعد از تغییر، مشمول فرآیند ترمیم است.
مالیات بر ارزش افزوده بازگردانده می شود	زمانی که برای بازپرداخت هزینه های دریافت کالا به یک بنگاه از صندوق بودجه یارانه داده می شود
استفاده از دارایی ها برای تکمیل تراکنش ها	که مثلاً برای مقاصد صادراتی مشمول نرخ مالیات صفر می شوند

هنگام اجرا

او در برخی از پایان نامه های خود پاسخ می دهد. تفاوت در این است که موقعیت های فردی برای بازیابی مالیات بر ارزش افزوده با جزئیات بیشتری در نظر گرفته می شود.

بنابراین، بازگرداندن مبلغ مالیات کسر شده برای دارایی های ثابت در طول ساخت و ساز قرارداد الزامی است.

مالیات بر ارزش افزوده نیز هنگام خرید کالا برای کارهای ساخت و ساز و نصب یا در حین کار ساخت و ساز برای مصرف خود بازگردانده می شود.

در این صورت در رابطه با پروژه ساختمانی باید شرایط زیر رعایت شود:

دارایی ثابت نباید به طور کامل مستهلک شود.
کمتر از پانزده سال از معرفی آن به استفاده عملیاتی می گذرد.
این شی متعلق به مکان های المپیک با اهمیت فدرال نیست.

به بهره برداری نرسیده است

احیای مالیات بر ارزش افزوده در وجوهی که به بهره برداری نرسیده اند، شایسته توجه ویژه است. در چنین شرایطی باید قوانین مربوط به زمان استهلاک را راهنمایی کنید.

هنگام ایجاد مجدد مالیات بر معاملات انجام شده، لازم است که مالیات در یک دوره ده ساله از لحظه ای که شرکت شروع به انباشته شدن استهلاک در املاک و مستغلات کرد، دوباره ایجاد شود.

شما باید تفاوت های ظریف زیر را در نظر بگیرید:

هنگام استهلاک قبل از شروع استفاده از شی	در معاملات غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده، دوره بازیابی مالیات بر ارزش افزوده با یک دوره مشابه کوتاه می شود
هنگام استفاده از وجوه در یک زمان در معاملات مشمول مالیات و غیر مشمول مالیات	شرکت موظف است شاخص مالیاتی را حتی زمانی که میزان هزینه های معاملات غیر مشمول مالیات کمتر از پنج درصد کل هزینه ها باشد، بازگرداند.
دوره بازآفرینی مالیات ده ساله	فقط هنگام یافتن لحظه تکمیل بازگرداندن مبلغ مالیات قابل توجه است. پس از انقضای ده سال از شروع دوره استهلاک، نیازی به ترمیم مالیات بر ارزش افزوده نیست.
در صورتی که دارایی ثابت در طول سال در عملیات استفاده نشده باشد	معاف از مالیات بر ارزش افزوده، برای سال جاری نیازی به بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده نیست

چه زمانی می توانید آن را برای کسر بردارید؟

مبالغ مالیات بر ارزش افزوده زیر قابل کسر است:

مالیات بر ارزش افزوده دارایی های ثابت زمانی قابل کسر است:

وجوه برای استفاده در یک تجارت مشمول مالیات بر ارزش افزوده به دست آمد.
اشیاء خریداری شده برای حسابداری پذیرفته می شوند.
فاکتورهایی از تامین کنندگان و اسناد اولیه به درستی تکمیل شده وجود دارد.

بر اساس نتایج سه ماهه ای که کالا در آن خرید و دریافت شده است، می توان مالیات را کسر کرد. در این مورد، واقعیت پرداخت مهم نیست. یعنی ممکن است حساب های پرداختنی وجود داشته باشد.

حق کسر پس از پایان سه ماهه مربوطه که کلیه شرایط لازم در آن احراز شده باشد در مدت سه سال قابل اعمال است.

شایان ذکر است لحظه ثبت فاکتور هنگام نگهداری سوابق با استفاده از نرم افزار.

وقتی فاکتوری در پرونده حسابداری قرار نمی گیرد، ممکن است اسناد در تاریخ گذشته وارد شده باشد.

تاریخ های متناقض به نمایش اشتباه خریدها در دفتر کمک می کند. زمانی که تاریخ پذیرش دارایی برای حسابداری و تاریخ فاکتور متفاوت باشد، مالیات فقط پس از پذیرش برای حسابداری کسر می شود.

در صورت عدم ارسال Dt01Kt08، فاکتور در دفترچه خرید ظاهر نمی شود. برای کسر مبلغ مالیات پرداختی در گمرک، مدرک پرداخت الزامی است.

همچنین هنگام انجام وظایف یک نماینده مالیاتی باید واقعیت کسر مالیات بر ارزش افزوده به بودجه را تأیید کنید. هنگام استفاده از اشیاء در معاملات معاف از مالیات، مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر نیست.

اما اگر این وجوه واقعاً در فعالیت های عملیاتی مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده شده باشد، امکان کسر وجود دارد.

نگهداری سوابق جداگانه

زمانی که پس از تحصیل، دارایی های ثابت در طول سه ماهه در عملیات های مختلف مشمول مالیات و غیر مشمول استفاده شد، حسابداری جداگانه لازم است.

این کمک می کند تا مشخص شود چه سهمی از مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر است و چه چیزی باید در هزینه ها یا هزینه دارایی های ثابت در نظر گرفته شود.

هنگام محاسبه جداگانه مالیات بر ارزش افزوده، از طرح زیر استفاده می شود:

در صورتی که در طول سه ماهه میزان هزینه های معاملات غیر مشمول مالیات از پنج درصد کل هزینه های دوره معین بیشتر نباشد، ثبت اسناد جداگانه مجاز است.

در این صورت می توان کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را کسر کرد. اما نباید از نگهداری سوابق جداگانه برای معاملات مشمول مالیات و غیر مشمول غافل شوید.

در غیر این صورت، نه می توانید مالیات بر ارزش افزوده را کسر کنید و نه آن را در ستون هزینه ها در نظر می گیرید. علاوه بر این، باید روش نگهداری حسابداری جداگانه را مشخص کنید.

اگر این کار انجام نشود، ممکن است مدرک حسابداری جداگانه به مقامات مالیاتی مورد نیاز باشد. به گفته برخی کارشناسان مالی، احیای مالیات بر ارزش افزوده در برخی شرایط دیگر نیز الزامی است.

در مورد حسابداری مالیات بر ارزش افزوده هنگام تغییر هدف موجودی کالا (هنگام انتقال کالاها و مواد از فعالیت های مشمول مالیات بر ارزش افزوده به فعالیت های غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده و بالعکس) در مقالات قبلی صحبت کردیم (نگاه کنید به شماره 6، ص 16 و شماره 8، ص. . 10). مقاله بعدی در این سری که به حسابداری مالیات بر ارزش افزوده جداگانه اختصاص دارد، روش توزیع مالیات بر ارزش افزوده ورودی بین دارایی های ثابتی را که برای استفاده در معاملات مشمول مالیات و غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده در برنامه 1C: حسابداری 8، ویرایش 3.0 در نظر گرفته شده است، بررسی می کند. این توصیه ها در مورد مالیات بر ارزش افزوده دارایی های نامشهود نیز اعمال می شود. مانند قبل ، هنگام تهیه مقاله ، از اطلاعات کتاب مرجع "حسابداری مالیات بر ارزش افزوده" در بخش "حسابداری و حسابداری مالیاتی" واقع در سیستم اطلاعاتی 1C:ITS استفاده شد.

توزیع مالیات بر ارزش افزوده ورودی هنگام تحصیل دارایی های ثابت

مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کنندگان دارایی های ثابت (FPE) و دارایی های نامشهود (IMA) یا پرداخت شده در هنگام واردات آنها به قلمرو فدراسیون روسیه توسط مالیات دهندگان برای اهداف مالیاتی به یکی از روش های زیر در نظر گرفته می شود:

1) در صورتی که خریدها برای انجام معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده (ماده 171، 172، 176 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در نظر گرفته شده باشند، برای کسر (بازپرداخت) پذیرفته می شوند.

2) در بهای تمام شده دارایی های ثابت تحصیل شده (دارایی های نامشهود) در نظر گرفته می شود، اگر:

در نظر گرفته شده برای عملیات تولید و (یا) فروش (و همچنین انتقال، اجرا، تامین نیازهای خود) کالاها (کار، خدمات) بدون مالیات بر ارزش افزوده (معاف از مالیات).
در نظر گرفته شده برای عملیات تولید و (یا) فروش کالاها (کار، خدمات) که محل فروش آنها به عنوان قلمرو فدراسیون روسیه شناخته نشده است.
بدست آمده توسط افرادی که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند یا از انجام تعهدات مالیات دهندگان برای محاسبه و پرداخت مالیات معاف هستند.
برای تولید و (یا) فروش (انتقال) کالاها (کار، خدمات) در نظر گرفته شده است که عملیات فروش (انتقال) آنها مطابق بند 2 ماده به عنوان فروش کالا (کار، خدمات) شناخته نمی شود. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

اگر در یک دوره مالیاتی، مالیات دهنده عملیات مشمول مالیات و عملیات غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده را انجام دهد، موظف است سوابق جداگانه ای از این عملیات (بند 4 ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و سوابق جداگانه نگهداری کند. مقدار مالیات بر ارزش افزوده ادعا شده توسط تامین کنندگان (بند 4 از ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام نگهداری حسابداری جداگانه از مقدار مالیات بر ارزش افزوده ورودی در دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود:

در هزینه در هنگام استفاده از دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود برای انجام معاملات بدون مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شود.
هنگام استفاده از دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود برای انجام معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده، برای کسر پذیرفته می شوند.
برای کسر پذیرفته می شوند یا از نظر ارزش در نظر گرفته می شوند به نسبتی که از خریدها برای تولید و (یا) فروش کالاها (کار، خدمات)، حقوق مالکیت، معاملات برای فروش آنها مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده می شود (معاف از مالیات)، به روشی که توسط سیاست های حسابداری مالیات دهندگان برای اهداف مالیاتی تعیین شده است. این نسبت بر اساس بهای تمام شده کالاهای حمل شده (کار، خدمات)، حقوق مالکیت، معاملاتی که برای فروش آنها مشمول مالیات (معاف از مالیات) هستند، در کل بهای تمام شده کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت تعیین می شود. حمل و نقل در طول دوره مالیاتی (بند 4 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، برای دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود پذیرفته شده برای حسابداری در ماه اول یا دوم سه ماهه، مؤدی حق دارد نسبت تعیین شده را برای ماه مربوطه تعیین کند.

مؤدی نمی تواند در آن دوره های مالیاتی که در آن سهم کل هزینه های تحصیل، تولید و (یا) فروش کالاها (کار، خدمات)، حقوق مالکیت، معاملات فروش آنها مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود، حسابداری جداگانه داشته باشد. ، از 5 درصد کل ارزش کل هزینه های تحصیل، تولید و (یا) فروش کالاها (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت تجاوز نمی کند. در این صورت، کلیه مبالغ مالیاتی ارائه شده توسط فروشندگان کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت در دوره مالیاتی تعیین شده به این مودیان مشمول کسر می باشد.

هنگام خرید دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود مورد استفاده در عملیاتی که محل فروش آنها به عنوان قلمرو فدراسیون روسیه به رسمیت شناخته نمی شود، همچنین لازم است سوابق جداگانه مالیات بر ارزش افزوده ورودی نگهداری شود (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه). مورخ 07/05/2011 شماره 1407/11، بند 2.2 از تصمیم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه مورخ 06/04/2013 شماره 966-O).

ما مثال زیر را برای منعکس کردن دریافت در ماه اول سه ماهه دارایی های ثابت مورد استفاده برای عملیات مشمول و غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده، از جمله ثبت و توزیع مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کننده در برنامه 1C: حسابداری 8 نسخه 3.0 در نظر خواهیم گرفت. .

مثال 1

در این مقاله، کل دنباله اقدامات و تمام نقشه ها در رابط جدید "Taxi" ساخته شده است.

تنظیم سیاست های حسابداری و پارامترهای حسابداری

یادآوری می کنیم که برای سازماندهی حسابداری جداگانه در "1C: حسابداری 8" ویرایش 3.0، لازم است تنظیمات مناسبی را برای سیاست های حسابداری و پارامترهای حسابداری انجام دهید، که بارها در مجموعه مقالاتی که به آن اختصاص داده شده است، در مورد آن نوشته ایم. روش جدید حسابداری جداگانه (به عنوان مثال، در شماره 4 ( آوریل)، صفحه 7 "BUKH.1S" برای سال 2014 را ببینید).

در رابط جدید تاکسی تنظیمات مشخص شده از قسمت انجام می شود اصلی.

همچنین یادآور می شویم که به منظور ارزش مندرج در سند دریافت کالا و خدمات روش حسابداری مالیات بر ارزش افزودهبه طور خودکار پر شد، باید از تنظیمات ثبت اطلاعات استفاده کنید حساب های حسابداری اقلام. در رابط جدید تاکسی، این ثبت اطلاعات را می توان با استفاده از لینکی به همین نام از دایرکتوری باز کرد نامگذاری، واقع در بخش دایرکتوری ها(عکس. 1).

برنج. 1. راه اندازی حساب های حسابداری اقلام در رابط "Taxi".

ثبت رسید سیستم عامل

دریافت دارایی های ثابت توسط سازمان در واسط تاکسی توسط سند ثبت می شود دریافت تجهیزات(فصل سیستم عامل و دارایی های نامشهود دریافت تجهیزات) یا سند دریافت کالا و خدماتبا نوع عملیات تجهیزات(فصل خریدها- هایپرلینک نوار ناوبری دریافت کالا و خدمات).

از آنجایی که TF-Mega CJSC هر دو تراکنش مشمول مالیات بر ارزش افزوده و معاف از مالیات را انجام می دهد و لپ تاپ خریداری شده در دفتر شرکت، یعنی در تمام عملیات در حال انجام و سپس در میدان استفاده می شود. روش حسابداری مالیات بر ارزش افزودهمقدار نشان داده شده است توزیع شده است(شکل 2).

برنج. 2. ثبت وصول دارایی های ثابت

پس از ارسال سند، ورودی های حسابداری ایجاد می شود:

بدهی 08.04 اعتبار 60.01 - برای هزینه لپ تاپ خریداری شده بدون مالیات بر ارزش افزوده. بدهی 19.01 اعتبار 60.01 - برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده شارژ شده توسط فروشنده بر روی لپ تاپ خریداری شده، در حالی که حساب 19.01 نشان دهنده سومین حساب فرعی است که منعکس کننده روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده - توزیع شده است.

برای اهداف حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت ها، مبالغ مربوطه نیز در منابع ثبت می شود مقدار NU Dtو مقدار NU Ktبرای حساب های دارای علامت NU.

برای ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده استدو ورودی وارد می شود:

با دید حرکت آیندهو رویداد ارائه شده توسط VAT توسط تامین کننده;
با دید حرکت مصرفو رویداد مالیات بر ارزش افزوده مشمول تقسیم است.

به طور همزمان به آنچه در ثبت نام نوشته شده است مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده استمبلغ مالیات در دفتر ثبت می شود حسابداری مالیات بر ارزش افزوده مجزا.

یک ورودی برای توزیع بیشتر میزان مالیات بر ارزش افزوده ورودی انجام می شود.

برای ثبت فاکتور دریافتی در برنامه باید شماره و تاریخ فاکتور دریافتی را در فیلدهای مربوطه وارد کرده و دکمه ثبت نام.

این به طور خودکار یک سند ایجاد می کند ، و یک لینک به فاکتور ایجاد شده در قالب سند پایه ظاهر می شود.

در نتیجه سند فاکتور برای رسید دریافت شددر ثبت اطلاعات ثبت می شود ژورنال فاکتوربرای انعکاس فاکتور دریافتی در قسمت 2 گزارش صورتحساب های دریافتی و صادر شده (بخش گزارش ها- هایپرلینک ژورنال فاکتوردر گروه گزارش مالیات بر ارزش افزوده).

پذیرش دارایی های ثابت برای حسابداری

پذیرش دارایی ثابت برای حسابداری با سند ثبت می شود پذیرش دارایی های ثابت برای حسابداری، که از قسمت قابل دسترسی است سیستم عامل و دارایی های نامشهود پذیرش دارایی های ثابت برای حسابداری. این سند واقعیت تکمیل تشکیل هزینه اولیه یک مورد دارایی ثابت و (یا) راه اندازی آن را ثبت می کند.

کلیه اطلاعات مربوط به دارایی ثابت (حساب حسابداری، حساب استهلاک، روش محاسبه استهلاک، عمر مفید در حسابداری و حسابداری مالیاتی و غیره) در برگه های مربوطه درج شده است.

در این صورت، اطلاعات مربوط به روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده ورودی در سند روی برگه منعکس می شود دارایی های ثابت(شکل 3).

برنج. 3. ثبت پذیرش دارایی های ثابت برای حسابداری

پس از تکمیل سند پذیرش دارایی های ثابت برای حسابدارییک ورودی در ثبت حسابداری وارد می شود:

بدهی 01.01 اعتبار 08.04 - برای هزینه دارایی ثابت پذیرفته شده برای حسابداری.

برای ثبت نام حسابداری مالیات بر ارزش افزوده مجزارکوردها با نوع حرکت ساخته می شوند مصرفو آیندهبا تجزیه و تحلیل حسابداری بهای تمام شده مناسب برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کننده و مربوط به دارایی ثابت پذیرفته شده برای حسابداری.

توزیع مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ارسالی

برای دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود تحصیل شده در ماه های اول و دوم سه ماهه، مالیات دهنده حق دارد نسبت حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده ورودی را بر اساس داده های حمل و نقل برای ماه مربوطه تعیین کند. این روش محاسبه نسبت است که در برنامه اجرا می شود و این روش باید در سیاست حسابداری سازمان برای اهداف مالیاتی تثبیت شود.

توزیع مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط دارایی های ثابتی که ارزش آن در روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده مشخص شده است. توزیع شده است، تولید شده توسط سند توزیع مالیات بر ارزش افزوده(فصل عملیات- هایپرلینک در نوار ناوبری عملیات نظارتی مالیات بر ارزش افزوده).

پس از انتخاب دوره توزیع (در این مورد - ژانویه 2014)، برای محاسبه نسبت، باید دستور را اجرا کنید پر کنید(شکل 4).

برنج. 4. محاسبه نسبت توزیع مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی ثابت

پس از اجرای این دستور در برنامه در تب درآمد حاصل از فروشمیزان درآمد (هزینه کالاهای حمل شده (کار، خدمات، حقوق مالکیت)) از فعالیت های مشمول مالیات بر ارزش افزوده و غیر مشمول مالیات به صورت خودکار محاسبه می شود. در این مورد، میزان درآمد بر اساس نوع فعالیت موضوع UTII به طور جداگانه نشان داده می شود.

در برنامه، شاخص های نسبت ژانویه 2014 به شرح زیر محاسبه می شود:

درآمد حاصل از فعالیت های مشمول مالیات (هزینه کالاهای حمل شده، کارها، خدمات، حقوق مالکیت) برای ژانویه 2014 بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 640,000 روبل؛
درآمد حاصل از فعالیت هایی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند (نه UTII) - 232,432.00 روبل. (4720.00 روبل (انتقال کالا برای اهداف تبلیغاتی) + 5000.00 یورو x 43.5424 روبل (خدمات تبلیغاتی به یک شخص خارجی)).
درآمد حاصل از فعالیت هایی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده (UTII) نیستند - 110,000 روبل.

توزیع خودکار مقدار مالیات بر ارزش افزوده ورودی با توجه به نسبت محاسبه شده در برگه منعکس خواهد شد توزیعسند توزیع مالیات بر ارزش افزوده(شکل 5).

برنج. 5. نتیجه توزیع مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی های ثابت

پس از تکمیل سند توزیع مالیات بر ارزش افزودهموارد زیر در حسابداری ثبت می شود:

مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ورودی دارایی ثابت پذیرفته شده برای حسابداری از اعتبار حساب 19.01 با حساب فرعی سوم واریز می شود. توزیع شده استبه بدهکار حساب 19.01 با حساب های فرعی سوم برای کسر پذیرفته می شودو در قیمت گنجانده شده استمطابق با نسبت محاسبه شده؛
مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ورودی که در بهای تمام شده دارایی های ثابت منظور می شود از اعتبار حساب 19.01 با حساب فرعی سوم کسر می شود. در قیمت گنجانده شده استبه بدهکار حساب 08.04 با حذف بعدی به بدهکار حساب 01.01.

برای ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده استیک رکورد با نوع حرکت وارد می شود آیندهبا رویداد مالیات بر ارزش افزوده توزیع شده استبر میزان مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کننده و مشمول کسر پس از توزیع.

برای ثبت نام حسابداری مالیات بر ارزش افزوده مجزایک رکورد با نوع حرکت ساخته خواهد شد مصرفبرای مقدار مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کننده و توزیع بعدی مطابق با نسبت محاسبه شده.

بنابراین، برای اهداف حسابداری و مالیاتی، هزینه اولیه دارایی های ثابت به مبلغ 60576.18 روبل تشکیل می شود. (57000.00 روبل + 3576.18 روبل)، شامل بخشی از مقدار مالیات بر ارزش افزوده ورودی که بر اساس نسبت محاسبه شده تعیین می شود (شکل 6).

برنج. 6. هزینه اولیه دارایی های ثابت پس از توزیع مالیات بر ارزش افزوده

توسط دکمه تجزیه و تحلیل توزیع مالیات بر ارزش افزوده(شکل 5 را ببینید) می توانید گزارش مربوطه را تولید و چاپ کنید.

ایجاد ورودی های دفتر خرید

مطابق بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، کسر مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط فروشندگان هنگام خرید دارایی های ثابت پس از ثبت این دارایی های ثابت انجام می شود.

ثبت فاکتورهای دریافتی در دفتر خرید توسط سند انجام می شود ایجاد ورودی های دفتر خرید(فصل عملیات- هایپرلینک در نوار ناوبری عملیات نظارتی مالیات بر ارزش افزوده).

اطلاعات دفترچه خرید در مورد مبالغ مالیاتی که باید در دوره مالیاتی فعلی کسر شود در برگه منعکس می شود ارزش های اکتسابی. برای پر کردن یک سند با توجه به داده های سیستم حسابداری، توصیه می شود از دستور استفاده کنید پر کنید.

پس از ارسال سند، ورودی های حسابداری ایجاد می شود:

بدهی 68.02 اعتبار 19.01 با حساب فرعی سوم پذیرفته شده برای کسر - برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده مشمول کسر در دارایی های ثابت خریداری شده و پذیرفته شده برای حسابداری.

این سند همچنین ورودی هایی را در ثبت های زیر سیستم مالیات بر ارزش افزوده ایجاد می کند:

به ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده استبرای مقدار مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده برای کسر، سابقه ای با نوع جابجایی درج می شود مصرف;
به ثبت نام خریدهای مالیات بر ارزش افزودهیک ورودی برای دفتر خرید وارد می شود که نشان دهنده پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر است.

بر اساس ثبت نام خریدهای مالیات بر ارزش افزودهپر شده است کتاب خرید(فصل گزارش ها- دکمه اکشن نوار کتاب خرید) و اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در فرم 1C-گزارش(فصل گزارش ها- هایپرلینک در نوار ناوبری گزارش های تنظیم شده).

لازم به ذکر است در دفتر خرید به مبلغ مشمول کسر صورتحساب کالاهای خریداری شده (کار، خدمات) شامل دارایی های ثابت ثبت می شود که بر اساس نسبت محاسبه شده مطابق بند 4 ماده تعیین می شود. 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 13 از قوانین کتابهای خرید تعمیر و نگهداری، مصوب 26 دسامبر 2011 شماره 1137 دولت فدراسیون روسیه).

هنگام حسابداری دارایی نامشهود مورد استفاده در فعالیت های مشمول مالیات و غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده، رویه مشابهی برای توزیع مالیات بر ارزش افزوده ورودی اعمال می شود.

توزیع مالیات بر ارزش افزوده "با در نظر گرفتن وضعیت واقعی آینده"

در عمل، ممکن است شرایطی پیش بیاید که با روش استاندارد بالا برای تخصیص مالیات بر ارزش افزوده ورودی مطابقت نداشته باشد. به عنوان مثال، نحوه محاسبه نسبت:

اگر در طول دوره دریافت دارایی های ثابت (دارایی های نامشهود) اصلاً کالایی (کارها، خدمات) ارسال نشده باشد؟
اگر در طول دوره دریافت دارایی های ثابت (دارایی های نامشهود) معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده انجام نشده باشد، اما شرکت اطلاعات موثقی دارد مبنی بر اینکه چنین معاملاتی در آینده نزدیک مورد انتظار است و حجم آن می تواند به طور قابل توجهی نسبت را تغییر دهد. توزیع مالیات بر ارزش افزوده نهاده؟

در چنین مواردی، می توانید با نامه وزارت دارایی به تاریخ 02.08.2012 به شماره 03-07-11/225 راهنمایی شوید که بر اساس آن مبالغ مالیاتی ارائه شده بر روی اشیاء با ارزش تحصیل شده در دوره مالیاتی هنگام حمل کالا ( کار، خدمات) انجام نمی شود، عملیاتی که برای فروش آنها از مالیات با مالیات بر ارزش افزوده معاف است، می تواند به روشی که در ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است، با در نظر گرفتن آینده، کسر شود. وضعیت واقعی استفاده از این ارزش های مکتسبه در معاملات اعم از مشمول مالیات و غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده.

این بدان معنی است که کاربران نسخه 3.0 "1C: حسابداری 8" که از روش حسابداری جداگانه استفاده می کنند، هنگام پر کردن سند توزیع مالیات بر ارزش افزوده، حق دارند به صورت دستی مقادیر مربوطه از درآمد فروش را در برگه ای به همین نام پر کنند. با در نظر گرفتن وضعیت واقعی آینده» و سپس برنامه مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس دارایی های ثابت ورودی و دارایی های نامشهود با در نظر گرفتن این نسبت پیش بینی شده توزیع می کند.

رویه چنین تعدیلات، معیارهای اهمیت، و همچنین سایر ویژگی های حسابداری جداگانه برای مالیات بر ارزش افزوده اعمال شده در یک سازمان خاص باید در سیاست های حسابداری آن منعکس شود.

تغییر هدف دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود خریداری شده

روش حسابداری مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ورودی هنگام انتقال موجودی کالا و مواد از فعالیت های غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده به فعالیت های مشمول مالیات و بالعکس در دو مقاله قبلی از سری حسابداری جداگانه مورد بحث قرار گرفت (نگاه کنید به شماره 6 (ژوئن)، ص 16 و شماره 8 (مرداد)، ص 10 «BUKH.1S» برای سال 2014).

حسابداری مقادیر مالیات بر ارزش افزوده هنگام تغییر هدف استفاده از دارایی های ثابت به دست آمده و دارایی های نامشهود دارای تعدادی ویژگی است.

اگر ملک مشمول حسابداری بهای تمام شده با مالیات پرداخت شده بود، در صورت فروش آن، پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده به عنوان مابه التفاوت قیمت ملک فروخته شده با در نظر گرفتن مالیات، مالیات غیر مستقیم تعیین می شود. کالاهای غیر مستقیم) و ارزش باقیمانده اموال فروخته شده، با در نظر گرفتن تجدید ارزیابی (بند 3، ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، طبق توضیحات وزارت دارایی روسیه، ارزش باقیمانده چنین اموالی باید بر اساس داده های حسابداری تعیین شود (نامه مورخ 7 اکتبر 2013 شماره 03-07-11/41428).

فروش اموال ثبت شده به قیمت تمام شده، از جمله مالیات ورودی، مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ محاسبه شده 18/118 یا 10/110 است (بند 4 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

لطفاً توجه داشته باشید که این رویه در هنگام فروش ملک نیز اعمال می شود که ارزش آن شامل مالیات به میزان تعیین شده به روش تعیین شده در بند 4 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه به منظور حفظ حسابداری جداگانه هنگام حمل است. انجام معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده و معاف از اعمال این مالیات (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 26 مارس 2012 شماره 03-07-05/08).

مثال

در فوریه 2014، CJSC TF-Mega یک دارایی ثابت (لپ تاپ) را به مبلغ 60000 روبل فروخت. (شامل مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده بر روی تفاوت بین قیمتی به میزان 18٪ / 118٪). استهلاک انباشته لپ تاپ به 2423.05 روبل رسید.

بیایید پایه مالیاتی را به عنوان تفاوت بین قیمت فروش و ارزش باقیمانده دارایی ثابت (لپ تاپ) محاسبه کنیم:

60,000.00 - (60,576.18 - 2,423.05) = 1,846.87 روبل.

مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده بر روی تفاوت بین قیمت ها به صورت زیر خواهد بود:

1846.87 x 18 / 118 = 281.73 روبل. (شکل 7).

برنج. 7. ثبت نقل و انتقال دارایی های ثابت مشمول حسابداری به بهای تمام شده با احتساب مالیات بر ارزش افزوده

محاسبات ارائه شده نشان می دهد که هنگام فروش ملک مشمول حسابداری به بهای تمام شده با مالیات بر ارزش افزوده، مالیات تنها در صورتی محاسبه می شود که قیمت ملک در حال فروش از ارزش باقیمانده این ملک بیشتر باشد. این در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 3 ژوئیه 2012 شماره 03-07-05/18 آمده است.

مالیات‌دهنده‌ای که مالیات بر ارزش افزوده را بر روی تفاوت بین قیمت محاسبه می‌کند باید برای این واقعیت آماده شود که به عنوان بخشی از اقدامات کنترلی، سازمان مالیاتی ممکن است اسنادی را درخواست کند که تأیید کند مالیات بر ارزش افزوده واقعاً در هزینه کالای فروخته شده لحاظ شده است.

در خاتمه ، ما متذکر می شویم که بازیابی خودکار مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود در موارد مشخص شده در بند 3 ماده 170 و بند 6 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه در برنامه پشتیبانی نمی شود.

به منظور بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده در بخش ضروری است عملیاتاز طریق لینک در نوار ناوبری عملیات نظارتی مالیات بر ارزش افزودهلیست عملیات را باز کنید، دستور ایجاد یک سند جدید را وارد کنید و سند را انتخاب کنید بازیابی مالیات بر ارزش افزودهکه به صورت دستی بر اساس گواهی محاسبات حسابدار پر می شود.

شرکت به صورت دوره ای دارایی های ثابت را خریداری می کند. چگونه این اتفاق می افتد و چگونه در حسابداری منعکس می شود؟

تملک دارایی های ثابت چیست

خرید دارایی های ثابت راهی برای یک شرکت برای تکمیل ظرفیت تولید یا ناوگان وسایل نقلیه خود برای اهداف زیر است:

افزایش حجم تولید؛
تنوع در بازارهای فروش یا تامین مواد خام؛
افزایش حجم فروش کالاها یا محصولات تولیدی.

فرآیند تحصیل دارایی های ثابت توسط یک شرکت توسط مقررات زیر تنظیم می شود:

کد مالیاتی فدراسیون روسیه (و سایر مالیات ها)؛
قانون مدنی فدراسیون روسیه (قوانین انعقاد قرارداد با تامین کنندگان)؛
دستور شماره 26 وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 30 مارس 2001 (قوانین حسابداری دارایی های ثابت را تنظیم می کند).
قطعنامه کمیته آمار دولتی فدراسیون روسیه شماره 7 مورخ 21 ژانویه 2003.

کسب دارایی های ثابت در این ویدئو توضیح داده شده است:

نحوه خرید سیستم عامل

اجازه دهید فرآیند دستیابی به ماشین‌ها و مکانیسم‌هایی را که می‌توان به عنوان سیستم‌های عامل سازمانی طبقه‌بندی کرد، به تفصیل بررسی کنیم.

چه چیزی مورد نیاز خواهد بود و چه کسی آن را انجام خواهد داد؟

قوانین روسیه چندین راه اصلی را برای خرید سیستم عامل پیش بینی می کند:

خرید؛
ساخت تاسیسات؛
تبادل؛
دریافت رایگان سیستم عامل

توجه به این نکته حائز اهمیت است که شرکتی که قصد خرید ابزار تولید در دوره مالیاتی گزارش را دارد باید مقادیر معینی از پول را در حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" منعکس کند. در اصل، این پول برنامه ریزی شده برای سرمایه گذاری های بلندمدت در توسعه خواهد بود. شرکت می تواند وجوه نمایش داده شده در این حساب را برای خرید سیستم عامل از سایر تامین کنندگان و یا تخصیص آنها برای ساخت تاسیسات هزینه کند.

برای خرید سیستم عامل از یک نهاد حقوقی دیگر به موارد زیر نیاز دارید:

عقد قرارداد خرید - (تنظیم شده توسط هنجارهای قانون مدنی فدراسیون روسیه)؛
با استفاده از یکی از فرم های تایید شده پر کنید. ما در مورد فرم های OS-1 (انتقال از تامین کننده به خریدار یک دارایی ثابت)، فرم OS-1a (انتقال ساختمان ها و سازه ها)، OS-1b (دریافت گروهی از دارایی های ثابت در یک زمان) صحبت می کنیم.

در مورد ساخت ساختمان های دائمی، سازه ها و سایر وسایل تولید، اسنادی که می توانند هزینه های شرکت را تأیید کنند، قطعا مفید خواهند بود:

فاکتورها؛
فاکتورها؛
توافق نامه با سازمان های ساختمانی؛
قراردادهای مدنی با افرادی که حق دارند (در صورت همکاری مستقیم با تیم).

تمامی موارد فوق مربوط به روش قراردادی انجام کار ساختمانی (همکاری با اشخاص ثالث و سازمان ها) می باشد. یک روش اقتصادی نیز وجود دارد که در آن سازمان تمام کارهای لازم را به تنهایی انجام می دهد.

برای ثبت مبادله یا اجاره دارایی های ثابت، همچنین باید یکی از گزینه های فرم OS-1 را پر کنید (بسته به نوع شی و میزان وجوهی که منتقل می شود). علاوه بر این، بنگاه ها باید با یکدیگر قراردادی منعقد کنند که مطابق با نوع انتقال دارایی های ثابت باشد.

توجه داشته باشید که در فرآیند عملکرد سازمان، موسسان می توانند در مورد آن تصمیم گیری کنند. آنها می توانند سهم خود را یا با انتقال دارایی های ثابت خاص به شرکت برای استفاده پرداخت کنند. همچنین امکان دریافت دارایی های ثابت از افراد و به صورت اسپانسر به صورت رایگان وجود دارد.

مالیات بر ارزش افزوده

اگر سازمانی یک سیستم عامل را از پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده خریداری کند یا خرید یک سیستم عامل خاص مشمول پرداخت باشد، فاکتور قابل پرداخت شامل می شود. طبق هنجارهای ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پس از ثبت دارایی، سازمان حق مالکیت را دریافت می کند. توجه داشته باشید که در مورد لحظه ایجاد حق دریافت این کسر دو نظر اصلی وجود دارد:

انعکاس هزینه اولیه وجوه در حساب حسابداری 01 (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه شماره 03-07-11/19 مورخ 24 ژانویه 2013)؛
ثبت دارایی های ثابت در حساب 08 (تعداد زیادی از تصمیمات دادگاه های داوری از سال 2011 و نامه های وزارت دارایی نمونه 2015).

اگر سازمانی هنگام خرید سیستم عامل هایی که باید در محل استفاده نصب شوند مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می کند ، طبق قوانین مشابه - پس از سرمایه گذاری به حساب حسابداری 08 - امکان اخذ کسر مالیات ایجاد می شود.

هزینه های کسب

کسب ملک (دارایی های ثابت) همیشه با هزینه های خاصی همراه است که پایه مالیاتی را کاهش می دهد. طبق هنجارهای بند 5 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه، چنین هزینه هایی عبارتند از:

پرداخت برای تحویل وجوه از یک شرکت به شرکت دیگر؛
زیان ناشی از تفاوت نرخ ارز (اگر ملک در خارج از کشور خریداری شده باشد)؛
مازاد هزینه روزانه برای افرادی که در سفر کاری هستند و مشغول تحویل دارایی به محل دائمی آن هستند.
پرداخت بیمه اموال خریداری شده؛
هزینه های پرداخت سود وام های بانکی دریافت شده برای خرید دارایی های ثابت.
هزینه های دیگر.

روش

مرحله خرید سیستم عامل را می توان به چند نکته مهم و واضح تقسیم کرد:

جستجوی پیشنهادات محصول بر اساس مشخصات فنی مورد نیاز یک خریدار بالقوه؛
تخصیص مبلغ تخمینی که برای خرید لازم است به حسابهای حسابداری ویژه اختصاص یابد تا امکان ثبت صحیح کلیه هزینه ها و پرداخت مالیات وجود داشته باشد.
انجام مذاکرات با فروشندگان احتمالی و تعیین قیمت ملک.
امضای قرارداد خرید و فروش؛
تنظیم یک عمل پذیرش و انتقال دارایی های ثابت به شکل های تعیین شده توسط الزامات قانون فدراسیون روسیه (OS-1، OS-1a، OS-1b).
تحویل شی به محل؛
طبق حساب های حسابداری؛
نصب وسیله تولید جدید و راه اندازی آن.

تفاوت های ظریف مهم حسابداری برای خرید یک سیستم عامل در این ویدیو منعکس شده است:

اعتبار برای خرید

یک شرکت ممکن است همیشه مقدار کافی سرمایه در گردش آزاد نداشته باشد که برای خرید تجهیزات جدی کافی است. برای توسعه کسب و کار خود می توانید از بانک وام بگیرید. البته، این یک فرآیند نسبتا دشوار خواهد بود، زیرا لازم است بهینه ترین شرایط وام را انتخاب کنید.

برای درخواست وام از بانک، شرکت باید موارد زیر را ارائه دهد:

اسناد تشکیل دهنده (گواهینامه، مقررات و غیره)؛
کپی گذرنامه مدیر و حسابدار ارشد؛
نمونه امضاء مقامات فوق؛
فاکتور - فاکتور یا فاکتور برای خرید دارایی های ثابت.
صورت معاملات (تأیید درآمد)؛
سایر مدارک مورد نیاز بانک

شرکت قادر خواهد بود کل مبلغ وام را پیش از موعد مقرر در کل مدت وام بازپرداخت کند.

توجه به این نکته ضروری است که طبق هنجارهای ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سود، جریمه ها و جریمه هایی که باید به بانک پرداخت شود شامل پایه مالیاتی عمومی نمی شود، یعنی، شرکت مالیات بر این وجوه پرداخت نخواهد کرد.

حسابداری کسب

هزینه های تحصیل دارایی های ثابت منحصراً برای حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" با حساب های فرعی زیر محاسبه می شود:

1 ();
2 ();
3 (سیستم عامل جداگانه)؛
4 (حیوانات).

خرید سیستم عامل در ترازنامه به شرح زیر نشان داده شده است:

چنین ویژگی وجود دارد که اگر یک شرکت تا 40000 روبل خریداری کند، بلافاصله پس از پذیرش برای بهره برداری، به عنوان هزینه های عمومی شرکت حذف می شود، یعنی مالیات بر دستیابی به این سیستم عامل در واقع پرداخت نمی شود. در این مورد، حسابدار شرکتی ثبت های حسابداری زیر را تهیه می کند:

بدهی	اعتبار	ماهیت عملیات
08	60	هزینه های خرید
19-1	60	محاسبه مالیات بر ارزش افزوده
01	08	راه اندازی سیستم عامل در شرکت
26 (44)	01	حذف هزینه سیستم عامل به عنوان هزینه شرکت
68	19-1	حذف هزینه های مالیات بر ارزش افزوده
60	51	پرداخت سیستم عامل و نصب آن در شرکت تکمیل شده است

دارایی ثابت در اکتبر 2015 خریداری شد. در دی ماه 1395 به بهره برداری رسید. سوال: چه زمانی می توان مالیات بر ارزش افزوده را در رسید کسر کرد؟

در ژانویه 2016. به عنوان یک قاعده کلی، کسر فقط پس از ثبت اموال به دست آمده به عنوان دارایی ثابت (با سرمایه در حساب 01) قابل استفاده است.

اولگا تسیبیزوا،رئیس اداره مالیات های غیرمستقیم اداره سیاست مالیاتی و تعرفه گمرکی وزارت دارایی روسیه

وضعیت: در چه مرحله ای - وقتی در حساب 08 یا 01 منعکس می شود - مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کننده دارایی ثابت باید کسر شود؟

به عنوان یک قاعده کلی، کسر فقط پس از ثبت اموال به دست آمده به عنوان دارایی ثابت (با سرمایه در حساب 01) قابل استفاده است.

کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی بر روی اشیاء غیرممکن است که هزینه های کسب (ایجاد) آنها در بدهی حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" منعکس شده است. این به این دلیل است که در حسابداری، دارایی های ثابت در همان حساب 01 ثبت می شود. و حساب 08 دارایی را در نظر می گیرد که فقط بعداً در دارایی های ثابت گنجانده می شود (دستورالعمل های نمودار حساب). برای اعمال کسر مالیات، این دارایی ثابت است که باید ثبت شود (بند 3، بند 1، ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین مالیات بر ارزش افزوده ورودی دارایی های ثابت تنها پس از انعکاس آنها در حساب 01 قابل کسر است.

این دیدگاه در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژانویه 2013 شماره 03-07-14/06 مورخ 24 ژانویه 2013 شماره 03-07-11/19 و خدمات مالیاتی فدرال منعکس شده است. روسیه به تاریخ 19 اکتبر 2005 شماره MM-6 -03/886.

مستثنی از این قاعده، املاکی است که شرایط زیر را دارند:

شی برای بازسازی، تعمیر، نصب یا اصلاح تجهیزات به دست آمده است.
پس از اتمام کار، شی در فعالیت های مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده می شود.

چنین اشیایی باید به عنوان اموال به دست آمده برای کارهای ساخت و ساز و نصب در نظر گرفته شود. در این مورد، روش اعمال کسر مالیات توسط هنجارهای بندها و بند 1 و بند 6 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود. بنابراین، در چنین املاک و مستغلات، مالیات بر ارزش افزوده ورودی را می توان ظرف سه سال پس از منعکس شدن هزینه های کسب آن در حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" کسر کرد.

توضیحات مشابهی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 20 نوامبر 2015 به شماره 03-07-RZ/67429 مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 03-07-11/185 و مورخ 30 دسامبر 2011 شماره. 03-07-11/ 361.

حسابدار ارشد توصیه می کند: حق کسر به انعکاس اموال در حساب 01 بستگی ندارد، نکته اصلی این است که آن را سرمایه گذاری کنید و با سایر شرایط اجباری مطابقت دهید. با این حال، حق اعمال چنین رویه ای به احتمال زیاد باید در دادگاه دفاع شود. و در اینجا دلایلی وجود دارد که به شما کمک می کند.

کد مالیاتی حاوی دستورالعملی نیست که در آن حساب ثبت دارایی های ثابت منعکس شود. بنابراین با انعکاس وصول ملک در حساب 08 حق اعمال کسر مالیات بر ارزش افزوده را دارید. از این گذشته ، الزامات رسمی بند 3 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه برآورده می شود.

رویه داوری این دیدگاه را تأیید می کند. به عنوان مثال، تصمیمات دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 7 نوامبر 2013 شماره VAS-15354/13، مورخ 5 فوریه 2010 شماره VAS-793/10، مورخ 6 اوت 2009 شماره VAS-10042/ 09، مورخ 3 مارس 2009. شماره VAS-1795/09، مورخ 8 فوریه 2008 شماره 1112/08، قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار ناحیه ولگا مورخ 16 اکتبر 2009 شماره A57-23784/2008، منطقه اورال مورخ 23 آوریل 2009 شماره F09-2299/09- C2، منطقه سیبری غربی به تاریخ 1 آوریل 2009 شماره F04-1990/2009(3825-A75-49)، مورخ 8 دسامبر 2008 شماره F04- /2008(15331-A67-42)، مورخ 7 آوریل 2008 شماره F04-1668/2008(1938-A45-25)، ناحیه شمال غربی مورخ 27 ژانویه 2012 شماره A56-10457/2011، تاریخ نوامبر 2012 شماره A05-2987/2008، منطقه ولگا-ویاتکا مورخ 27 اوت 2009 شماره A11-10083/2008-K2-21/543، مورخ 23 مه 2005 شماره A29-8703/2004 A29-8703/2004A، منطقه 3 اوت مسکو 2012 شماره A41-15463/11، مورخ 8 سپتامبر 2008 شماره KA-A40/8309-08-2، منطقه سیبری شرقی مورخ 12 اوت 2008 شماره A33-12889/07-F02-3777/08 فوریه ، 2006 شماره A33-4794/05- F02-6965/05-S1، منطقه قفقاز شمالی مورخ 27 فوریه 2008 شماره F08-582/08-204A. علاوه بر این، در حکم دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 21 سپتامبر 2015 شماره 309-KG15-11146، تصمیمات دادگاه داوری منطقه اورال در تاریخ 15 ژوئن 2015 شماره F09-2793/15، FAS Volga منطقه مورخ 5 سپتامبر 2013 شماره A72 -13061/2012 بیان می کند که دوره سه ساله اختصاص یافته برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده طبق بند 2 ماده 173 قانون مالیات فدراسیون روسیه باید دقیقاً از تاریخ هزینه شی محاسبه شود. در حساب 08 منعکس شده است. اگر بین این تاریخ و تاریخی که شی در دارایی های ثابت گنجانده شده است (انعکاس در حساب 01) بیش از سه سال گذشته باشد، سازمان حق کسر مالیات بر ارزش افزوده را از دست می دهد.

برای جلوگیری از اختلافات احتمالی با بازرسان، می توانید از بند "الف" بند 4 PBU 6/01 استفاده کنید. این هنجار به شما امکان می دهد تا دارایی های ثابت را در حساب کنید