لیزینگ خودرو: موضوعات موضوعی ، نقاط دشوار. بانک نظرات خبره

در این مقاله توضیح داده می شود که چگونه مستاجر باید بازپرداخت املاک مورد اجاره را منعکس کند ، در این موارد لازم است مالیات بر ارزش افزوده ورودی را بازیابی کنیم.

سوال: LLC با اجاره اتومبیل خریداری کرد. طبق قرارداد اجاره ، خودرو در ترازنامه مستأجر است. اتومبیل بیمه است ، در قرارداد بیمه شرط شده است که در صورت ضرر سازنده دارایی مورد اجاره ، موجر ذی نفع است. در نتیجه تصادف ، ماشین قابل بازیابی نیست. خودرو بر اساس گواهی پذیرش انتقال به موجر (شرکت لیزینگ) تحویل داده می شود.شرکت بیمه خسارت بیمه را به موجر منتقل می کند. موجر ، به نوبه خود ، وجوه را به LLC منهای پرداخت های اجاره باقیمانده منتقل می کند. 1. چگونه می توان میزان بازمانده از ارزش باقیمانده خودرو را در حسابداری و حسابداری مالیاتی منعکس کرد؟ 2. چگونه وجوه دریافتی از موجر (شرکت لیزینگ) را حساب کنیم؟ 3. آیا لازم است مقادیر مالیات بر ارزش افزوده را که قبلا کسر شده بود و از چه مبلغی بازیابی کنم؟

پاسخ: 1. بدهی 02 اعتبار 01 ، بدهی 76 اعتبار 01 ، ارزش باقیمانده را در حسابداری مالیاتی در نظر نگیرید ، زیرا این ملک متعلق به شما نیست

2. بدهی 76 اعتبار 91 ، بدهی 51 اعتبار 76. در حسابداری مالیاتی شامل ساختار درآمد غیر عملیاتی است

3. خیر ، لازم نیست ، زیرا بند 3 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده از نظر قبلاً از پرداخت اجاره در صورت فسخ زودهنگام قرارداد ، پیش بینی نمی کند.

چگونه یک مستاجر می تواند بازده املاک اجاره ای را در حسابداری و مالیات منعکس کند؟

عملیات بازگرداندن ملک مورد اجاره به ترازنامه موجر را می توان به شرح زیر منعکس کرد:

زیر حساب 02 بدهی "استهلاک دارایی دریافت شده در اجاره" اعتبار زیر 01 اعتبار "دارایی های ثابت دریافت شده در اجاره نامه"
- استرداد ، متعلق به دوره بهره برداری از دارایی اجاره شده ، بازپرداخت شده است.

حساب زیر بدهی 76 "هزینه دارایی مورد اجاره" زیر حساب اعتبار 01 "دارایی های ثابت دریافت شده در اجاره نامه"
- املاک دریافت شده با اجاره از ثبت (به ارزش باقیمانده) خارج شد.

روش شرح داده شده مطابق با مفاد نمودار حسابهای فعلی (دستورالعملهای نمودار حسابها - حسابها) است.

در چه مواردی لازم است مالیات بر ارزش افزوده ورودی که قبلاً برای کسر پذیرفته شده بود ، برگردد

الزامات کلی

سازمان خرید (مشتری) موظف است مالیات بر ارزش افزوده ای را که قبلاً برای کسر پذیرفته شده بود بازیابی کند:

1) هنگام انتقال اموال ، دارایی های نامشهود ، حقوق مالکیت به عنوان کمک به سرمایه مجاز (تجمیع شده). همین قانون در مورد مشارکت های تحت قرارداد مشارکت سرمایه گذاری ، سهم مشارکت در صندوق های تعاونی و همچنین انتقال املاک و مستغلات برای بازپرداخت سرمایه موقوفه یک سازمان غیر انتفاعی اعمال می شود.

2) قبل از استفاده از معافیت مالیات بر ارزش افزوده ؛

3) در رابطه با کالاها (کارها ، خدمات) ، از جمله دارایی های ثابت ، دارایی های نامشهود و حقوق مالکیت ، که در اصل برای معاملات با مالیات بر ارزش افزوده خریداری شده و سپس مورد استفاده قرار گرفته است:

در عملیات ذکر شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه ؛
در عملیاتی که روسیه محل اجرای آن نیست ؛
در سایر عملیات که به عنوان اجرا شناخته نشده اند (ذکر شده در بند 2 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

موارد استثنایی در این قانون (در صورت عدم نیاز به بازیابی مالیات بر ارزش افزوده):

انتقال مالکیت یا حقوق مالکیت به یک جانشین حقوقی در هنگام سازماندهی مجدد. این استثنا در صورتی اعمال می شود که جانشین حقوقی پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده باشد. اگر جانشین حقوقی رژیم های خاص مالیاتی را اعمال کند ، مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده برای کسر توسط سازمان مجدد باید بازسازی شود.
انتقال مال به یک شرکت کننده در یک قرارداد مشارکت ساده یا سرمایه گذاری (جانشین حقوقی او) ، اگر سهم وی از املاکی که در مالکیت مشترک طرفین قرارداد است جدا شود ، یا چنین املاکی تقسیم شود ؛
عملکرد کار (ارائه خدمات) در خارج از روسیه توسط شرکت های هواپیمایی روسیه در چارچوب فعالیت های صلح و بشردوستانه ؛

4) هنگام تغییر از یک سیستم مالیات عمومی به یک سیستم مالیات ساده ، UTII و سیستم مالیات حق ثبت اختراع. هنگام تغییر به پرداخت مالیات کشاورزی واحد ، نیازی به بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده نیست.

5) در هنگام دریافت کالا (کارها ، خدمات) ، که به دلیل تحویل آن پیش پرداخت شده است ، و همچنین پس از بازگشت پیش پرداخت توسط تامین کننده (اجرا کننده) ؛

6) در صورت کاهش ارزش یا مقدار کالای دریافتی (کارها ، خدمات ، حقوق مالکیت) ، از جمله در نتیجه کاهش قیمت توسط فروشنده (مجری) ؛

7) پس از دریافت یارانه از بودجه فدرال برای بازپرداخت هزینه های پرداخت کالاهای خریداری شده (کارها ، خدمات) ، از جمله مالیات بر ارزش افزوده ، و همچنین بازپرداخت هزینه های پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا به روسیه و در مناطق تحت صلاحیت آن . محدودیت "از بودجه فدرال" تا 1 ژوئیه 2017 معتبر است.

این رویه از مفاد بند 3 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

سلام! ماشین اجاره ای تصادف کرد. همراه با شرکت کننده دوم ، راننده اتومبیل لیزینگ بندهای 8.12 از SDA را نقض کرد. مدیر هیچ پرونده ای آغاز نشده است توسط بیمه شده و ذینفع برای سگ. بیمه کاسکو yavl. اجاره دهنده مستأجر - LLC *** راننده در CASCO گنجانده نشده است. مدیر LLC *** لیسی در حین تصادف رانندگی می کرد. سیاست CTP وجود دارد. ترس کامپ شرکت کننده دوم در این حادثه بخشی از مبلغ خسارت را پرداخت کرد (من بدون در نظر گرفتن فرسودگی فرض می کنم) ، و بقیه برای پرداخت به شرکت کننده دوم حادثه با بازجویی ارسال شد. دومین شرکت کننده تصادف از ترس خودش. کامپ من در مورد حادثه اطلاع ندادم ، آن را ترمیم نکرد. اگر دادگاه تقصیر مشترک هر دو راننده را در تصادف تعیین کند ، شرکت کننده دوم در رابطه با پرداخت در دادگاه چه چشم اندازی دارد؟ طبق FZ-164 "در مورد اجاره مالی" (لیزینگ) ، بند 1 ماده 28 ، مستأجر مسئولیت ایمنی ماشین لیزینگ را از انواع خسارت های دارایی بر عهده دارد. آیا می توان ادعا کرد که راننده ماشین لیزینگ توسط اقدامات وی به خسارت وارده به دارایی موجر ، یعنی ... آیا ماده 1083 قانون مدنی فدراسیون روسیه در اعمال مسئولیت و پرداخت مابقی میزان خسارت از راننده اتومبیل لیزینگ قابل اجرا است؟

سوال مربوط به شهر است:روستوف دان

الکساندرا

15 سپتامبر 2018 ساعت 11:01 صبح

لطفاً اگر هیچ متخصصی نیست که بتواند مشاوره دهد ، سال را حذف کنید.

پاسخ های تخصصی

در غیر این صورت که از رابطه بین بدهکاران مشترک و متعدد خلاف این نتیجه گرفته شود:

من با این جمله موافق نیستم ، به خسارت وارد شده است. این اقدامات (تصادفات جاده ای) بی پروا است ، عمدی نیست.

از راننده ، آنها معمولاً به ترتیب مراجعه شارژ می شوند.

ماده 325 قانون مدنی فدراسیون روسیه اجرای تعهد مشترک و متعدد توسط یکی از بدهکاران

1. اجرای تعهد تضامنی به طور کامل توسط یکی از بدهکاران ، بقیه بدهکاران را از انجام وظیفه به عهده متعهد می گیرد.

1) بدهکاری که تعهدات تضامنی را انجام داده است حق رجوع به بقیه بدهکاران را در سهام مساوی منهای سهم افتاده بر خود دارد.

2) آنچه توسط یكی از بدهكاران تضامنی به بدهكاری كه تعهد تعهدات خود را انجام داده است پرداخت نشده است به طور مساوی بر عهده این بدهكار و سایر بدهكاران است.

"data-answer-textadvice =" ">

الکساندرا

16 سپتامبر 2018 ، ساعت 10:52 صبح

ماده 325 قانون مدنی فدراسیون روسیه اجرای تعهد مشترک و متعدد توسط یکی از بدهکاران

1. اجرای تعهد تضامنی به طور کامل توسط یکی از بدهکاران ، بقیه بدهکاران را از انجام وظیفه به عهده متعهد می گیرد.

الکسی ، با استیضاح ، 325 خیابان. قانون مدنی فدراسیون روسیه

س Myال من اطلاعات کافی را می دهد: کاسکو صادر شده توسط موجر به نفع مستأجر که تصادف کرده است. ماشین تعمیر شده آی سی موجر با بازجویی به راننده دومین شرکت کننده در تصادف خاموش می شود. IC دومین شرکت کننده در این حادثه IC محترم را برای محاسبه NE ، با در نظر گرفتن سایش ، نیمی از مبلغ را اجاره داد ، این 50٪ تعمیر ترمیم است. قسمت باقیمانده خسارت توسط IC اجاره دهنده به دومین شرکت کننده در حادثه ارائه می شود. اگر هر دو راننده در بندهای 8.12 در تصادف به دلیل نقض قوانین راهنمایی و رانندگی مقصر شناخته شوند ، آیا راننده اتومبیل اجاره ای باید در همبستگی با راننده دوم در غرامت جبران کند؟ یا بیمه CASCO او را از مسئولیت در برابر IC اجاره دهنده محافظت می کند؟ ممنون می شوم اگر در مورد توضیحات نظر دهید. خالصانه.

2. در غیر این صورت که از رابطه بین بدهکاران مشترک و متعددی خلاف این نتیجه گرفته شود:

الکساندرا

16 سپتامبر 2018 ، ساعت 10:55 صبح

2. در غیر این صورت که از رابطه بین بدهکاران مشترک و متعددی خلاف این نتیجه گرفته شود:

در یک مورد خاص ، شما باید قرارداد بیمه CASCO و قرارداد اجاره را مطالعه کنید؟

الکسی الکساندروویچ دروزدوف

16 سپتامبر 2018 در ساعت 11:43 صبح

من جایگزینی را حق شرکت بیمه برای مطالبه غرامت از شخص مقصر می دانم.

اگر گناه دو نفر ثابت شود ، شرط لازم برای هر دو راننده است. اما بیشتر اوقات ، متهمان شامل مالکان یا مستاجران می شوند و آنها با پرداخت خسارت ، در حال حاضر از رانندگان کمک می گیرند ، زیرا مجازات های کارمند محدودیت های خاص خود را دارد و بدون رضایت وی یا تصمیم دادگاه ، مشکل ساز است اگر خسارت بیش از دستمزد باشد این کار را انجام دهید.

ماده 241. قانون کار فدراسیون روسیه محدودیت های مسئولیت کارکنان

در قبال خسارت وارده ، کارمند مسئولیت مادی را در محدوده متوسط درآمد ماهانه خود بر عهده دارد ، مگر اینکه توسط این قانون یا سایر قوانین فدرال خلاف آن پیش بینی شده باشد.

ماده 387. قانون مدنی فدراسیون روسیه انتقال حقوق بستانکار به شخص دیگر بر اساس قانون

1. حقوق بستانکار تحت تعهد بر اساس قانون با وقوع شرایط مشخص شده در آن به شخص دیگری منتقل می شود:

؛ 4) هنگام بازپرداخت از بیمه کننده حقوق بستانکار به بدهکار مسئول وقوع واقعه بیمه شده ؛

ماده 965. قانون مدنی فدراسیون روسیه انتقال به بیمه گر از حقوق بیمه شده برای جبران خسارت (بازپرداخت)

1. در غیر اینصورت که در قرارداد بیمه املاک خلاف آن پیش بینی شده باشد ، حق ادعایی که بیمه شده (ذینفع) در مقابل شخص مسئول خسارت جبران شده در نتیجه هزینه های بازپرداخت بیمه به بیمه گر پرداخت کننده خسارت بیمه ، در حدود مبلغ پرداخت کرده است. پرداخت شده. اما شرط قراردادي كه انتقال حق بيمه به شخص بيمه گر را از نظر شخصي كه عمداً ضرر وارد كرده است ، منتفي مي داند باطل است.

2. حق ادعای منتقل شده به بیمه گر با رعایت ضوابط حاکم بر روابط بین بیمه شده (ذینفع) و مسئول خسارات توسط وی اعمال می شود.

مسائل مربوط به اجاره مالی (لیزینگ) وسایل نقلیه امروزه برای بسیاری از شرکتها مهم است ، زیرا لیزینگ فرصتی را برای استفاده از منابع اضافی در فعالیتهای تجاری و مدیریتی فراهم می کند ، هزینه های وسایل نقلیه را بلافاصله پرداخت نمی کند ، بلکه قطعات آنها در طول دوره قرارداد اجاره. این مقاله هنجارهای جدید قانونگذاری را که از 01.01.2013 معرفی شده و مربوط به اجاره مالی وسایل نقلیه است ، مورد تجزیه و تحلیل قرار می دهد. مهمترین موارد مطرح شده در عمل و تعدادی از موارد بحث برانگیز با در نظر گرفتن نظرات ادارات رسمی در نظر گرفته شد. این به یک اقتصاددان ، حسابدار ، مشاور مالیاتی کمک می کند تا هنگام عقد اجاره مالی (لیزینگ) وسایل نقلیه بهترین تصمیمات را بگیرد.

وسایل نقلیه به طور فزاینده ای موضوع بسیاری از معاملات لیزینگ قرار می گیرند. این امر با این واقعیت توضیح داده می شود که حمل و نقل آخرین مکان در زمینه اولویت توسعه اقتصادی - اجتماعی فدراسیون روسیه نیست. بنابراین ، مطابق با پیش بینی توسعه اقتصادی - اجتماعی فدراسیون روسیه برای سال 2013 و دوره برنامه ریزی 2014-2015 ، که توسط وزارت توسعه اقتصادی روسیه توسعه یافته است ، رشد بیشتر در عملکرد مجموعه حمل و نقل پیش بینی شده است. توسعه حمل و نقل جاده ای همچنان در اولویت قرار دارد.

با این حال ، همه شرکت های حمل و نقل بار نمی توانند ناوگان اتومبیل خود را با هزینه شخصی گسترش دهند. اینجاست که اجاره مالی وارد می شود. یا یک قرارداد اجاره ، که به شما امکان می دهد از ملک دریافت شده برای اهداف تجاری استفاده شود و پرداخت های این ملک به طور دوره ای در طول مدت قرارداد اجاره انجام می شود.

به عبارت دیگر ، در صورت عدم دسترسی شرکت به سایر روش های خرید آن ، معامله لیزینگ یکی از گزینه های اولویت دار برای خرید اقساطی وسایل نقلیه است.

به عنوان مثال ، اعتقاد بر این است که لیزینگ وسیله نقلیه مقرون به صرفه تر از وام بانکی است ، زیرا الزامات شرکتهای لیزینگ به مشتریان همیشه نرمتر از نیاز بانکها به وام گیرندگان است.

ویژگی های مشخصه عملیات لیزینگ

معامله اجاره مالی (لیزینگ) با شرایط زیر مشخص می شود (ماده 665 قانون مدنی فدراسیون روسیه):

مستاجر حق دارد دارایی مورد اجاره را تعیین کند و تامین کننده ای را انتخاب کند ، که اساساً به تجربه و قضاوت خود متکی است. در این حالت ، موجر مسئولیتی در قبال انتخاب دارایی مورد اجاره و فروشنده ندارد.
مستقل از اینکه معامله با خرید شی object اجاره شده توسط مستأجر یا بازگشت آن به موجر انجام شده باشد ، اجاره دهنده برای پرداخت ها بازپرداخت می شود.

مهم!یک استثنا در این قاعده کلی وجود دارد: قرارداد اجاره مالی (قرارداد اجاره) ، که طبق آن مستأجر یک موسسه بودجه ای است ، باید ثابت کند که انتخاب فروشنده ملک تحت قرارداد اجاره مالی (قرارداد اجاره) توسط موجر

حقوق و تعهدات طرفین قرارداد اجاره توسط Art اداره می شود. 665-670 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، قانون فدرال شماره 164-FZ 29 اکتبر 1998 (با اصلاحیه 05/08/2010) "در مورد اجاره مالی (لیزینگ)" (از این پس - قانون فدرال شماره 164 -FZ) و خود شرایط قرارداد اجاره.

در عین حال ، یکی از ویژگیهای مهم عملیات لیزینگ این واقعیت است که دارایی استیجاری منتقل شده برای تصرف موقت و استفاده به مستاجر ، مالک موجر در تمام مدت قرارداد اجاره است (ماده 11 قانون فدرال شماره 164) -FZ).

جریان اسناد تحت قرارداد اجاره خودرو وجود این موارد را فرض می کند:

قراردادهای لیزینگ
عمل پذیرش و انتقال دارایی استیجاری ، اسناد فنی مربوطه ؛
فاکتورهای پرداختی که توسط موجر صادر شده است.
اسناد پرداخت تایید کننده پرداخت این فاکتورها ؛
فاکتورها

مگر در مواردی که در قرارداد خلاف آن پیش بینی شده باشد ، وسیله نقلیه توسط فروشنده مستقیماً به مستأجر در محل مورد دوم منتقل می شود (ماده 668 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

با انقضا قرارداد ، مستأجر موظف است بر اساس قرارداد خرید و فروش ، مورد اجاره را مسترد یا مورد اجاره را در مالکیت خود به دست آورد.

توجه داشته باشید!از لحظه انتقال ملک ، مگر اینکه در قرارداد خلاف آن پیش بینی شده باشد ، مستأجر خطرات ناشی از ضرر تصادفی ، خسارت ، سرقت دارایی مورد اجاره خود را دریافت می کند که این امر خصوصاً برای وسایل نقلیه مهم است (بند 1 ماده 22 قانون فدرال شماره 164-FZ ، ماده 669 قانون مدنی فدراسیون روسیه). همراه با خطرات موجود در زمان انتقال به طور کامل به مستأجر ، مگر اینکه در قرارداد خلاف آن پیش بینی شده باشد ، حق مالکیت و استفاده از وسیله نقلیه منتقل می شود. اما حق مالکیت با شرکت لیزینگ باقی مانده است (بندهای 1 ، 2 ، ماده 11 قانون فدرال شماره 164-FZ).

عملیات تحت قرارداد اجاره در سوابق حسابداری مطابق با دستورالعمل "در مورد بازتاب در حسابداری معاملات تحت قرارداد اجاره" منعکس شده توسط مصوبه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 17.02.1997 شماره 15 (از این پس به شرح زیر است) به عنوان دستورالعمل) آیین نامه های حسابداری "حسابداری دارایی های ثابت" PBU 6/01 ، تصویب شده توسط دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 30 مارس 2001 شماره 26n (اصلاح شده در 24 دسامبر 2010 ؛ از این پس - PBU 6/01).

با توجه به این واقعیت که دستورالعمل ها یک سند کاملا "جدید" نیستند ، و قانون به طور مداوم در حال تغییر است ، وزارت دارایی روسیه ، در نامه ای به تاریخ 07.05.2006 به شماره 07-05-06 / 180 ، توضیح داد که آنها می تواند فقط در بخشی استفاده شود که با اسناد بعدی سیستم تنظیم هنجاری حسابداری مغایرت نداشته باشد.

بنابراین ، هنگام ثبت معاملات اجاره مالی (لیزینگ) در حسابداری ، باید تشخیص داد که در حال حاضر هیچ استاندارد حسابداری روسیبنابراین ، هنگام تهیه سیاست های حسابداری خود ، به اجاره مالی (لیزینگ) اختصاص داده شده است ، ما توصیه می کنیم که کارکنان مالی به دستورالعمل های ثبت معاملات لیزینگ و مفاد IAS 17 اجاره ها اعتماد کنند. اگرچه عنوان استاندارد بین المللی استاندارد IAS 17 نمی گوید که مربوط به لیزینگ است ، با این وجود ، بیشتر این سند به طور خاص به لیزینگ مالی (لیزینگ) اختصاص داده شده است.

به عنوان مثال ، طبق قانون فدرال شماره 164-FZ ، دارایی مورد اجاره منتقل شده تحت قرارداد اجاره به مستأجر در توازن موجر یا مستاجر با توافق نامه مشترک ثبت می شود. در همان زمان ، نه قانون فدرال شماره 164-FZ و نه دستورالعمل ها بیان نمی کنند که هنگام انتخاب دارنده مانده مانده املاک اجاره شده باید از چه چیزی راهنمایی کرد. در حالی که در IAS 17 "اجاره ها" این موضوع بیشتر مورد توجه قرار گرفته است. همانطور که در استاندارد بین المللی نوشته شده است ، همه اینها به عملیاتی بودن اجاره نامه (کوتاه مدت - تا یک سال) یا مالی (بلند مدت - بیش از یک سال) بستگی دارد. در حالت اول ، توصیه می شود شی را در ترازنامه موجر بگذارید ، در مورد دوم - آن را به ترازنامه مستأجر منتقل کنید.

از تاریخ 01.01.2013 این موضوع برای تعدادی از سازمانها اهمیت و اهمیت فوق العاده ای پیدا کرده است.

سوال: در نوامبر 2012 ، طبق قرارداد اجاره ، سازمان ما یک ماشین دریافت کرد. طبق شرایط قرارداد ، خودرو در ترازنامه سازمان ما به عنوان مستأجر درج شده است. آیا اگر ماشین را به ترازنامه موجر در سال 2013 منتقل کنیم ، نمی توانیم مالیات اموال و وسایل نقلیه را پرداخت کنیم؟ به هر حال ، موجر به طور همزمان مالیات بر املاک را پرداخت نمی کند.

پاسخ:مطابق با بند 1 هنر. 31 قانون فدرال شماره 164-FZ ، دارایی استیجاری منتقل شده تحت قرارداد اجاره به مستاجر با توافق مشترک طرفین در ترازنامه موجر یا مستأجر ثبت می شود.

با 01.01.2013 مشمول مالیات بر دارایی شرکت نیست ، املاک منقول ثبت شده از آن تاریخ به عنوان دارایی ثابت (زیر بند 8 ، بند 4 ، ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اول از همه ، این تغییر مربوط به وسایل نقلیه است.

در همان زمان ، مشخص شد که ملک مشخص شده شامل موارد دیگر ، اموالی است که به تصرف موقت ، استفاده ، دفع منتقل شده است. به عبارت دیگر ، از ابتدای سال 2013 دارایی های منقول سازمان که به عنوان دارایی ثابت ثبت شده و شامل وسایل نقلیه است ، از ابتدای سال 2013 از مالیات بر دارایی معاف می شوند.

با در نظر گرفتن موارد فوق ، از تاریخ 01.01.2013 ، اموال منقول ثبت شده در ترازنامه موجر یا مستأجر تحت قرارداد اجاره مالی (لیزینگ) به عنوان دارایی های ثابت ، به عنوان مالیات مالیات بر دارایی شرکت شناخته نمی شوند.

در همان زمان ، چنین نسخه ای فقط در مورد اموال منقول پذیرفته شده برای ثبت از 01.01.2013 و نه زودتر اعمال می شود(بند 8 ، بند 4 ، ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نامه توجیهی وزارت دارایی روسیه به تاریخ 10.01.2013 به شماره 03-05-05-01 / 01 همچنین این واقعیت را تأیید می کند که فقط از 01.01.2013 اموال منقول ثبت شده در ترازنامه موجر یا مستأجر تحت قرارداد اجاره مالی (لیزینگ) به عنوان دارایی های ثابت به عنوان یک موضوع مالیات برای مالیات بر دارایی شرکت شناخته نشده است.

بنابراین ، اموال منقول که از تاریخ 01.01.2013 به عنوان دارایی ثابت ثبت شده اند ، به عنوان مالیات مالیات بر املاک شناخته نخواهند شد. همان اشیایی که قبل از این تاریخ ثبت شده اند ، مانند قبل مالیات می گیرند ، تا زمانی که در حسابداری کاملا "استهلاک" شوند.

به عبارت دیگر ، تغییر افراد - دارندگان تعادل خودرو در قرارداد اجاره پس از 01.01.2013 باعث ایجاد تغییر در هنر نمی شود. 374 قانون مالیات قوانین فدراسیون روسیه.

یکی از ویژگی های عملیات اجاره با وسایل نقلیه همچنین نیاز به ثبت نام آنها و پرداخت مالیات حمل و نقل است.

وسایل نقلیه خریداری شده تحت قرارداد اجاره با توافق نامه کتبی طرفین برای موجر یا مستأجر ثبت می شوند (بند 48 از قوانین ثبت نام وسایل نقلیه موتوری (ضمیمه شماره 1 دستور وزارت امور داخلی روسیه به تاریخ 24 نوامبر) ، 2008 شماره 1001 "در مورد روش ثبت نام وسایل نقلیه"). همچنین در قانون اجاره خود (بند 2 ماده 20 قانون فدرال شماره 164-FZ) موجود است.

نامه وزارت دارایی روسیه در تاریخ 16 مه 2011 به شماره 03-05-05-04 / 12 توضیح می دهد که اگر وسایل نقلیه متعلق به موجر (اما نزد وی ثبت نشده باشد) تحت قرارداد اجاره منتقل شده و به طور موقت منتقل می شوند برای مستأجر ثبت شده است ، پس مpدی مالیات حمل و نقل مستأجر است.

قضات داوری همچنین متذکر می شوند که مستأجر به درستی هزینه های انجام شده در رابطه با پرداخت مالیات حمل و نقل را به عنوان بخشی از هزینه های مالیات بر درآمد در نظر گرفته است ، زیرا مالیات دهنده مالیات حمل و نقل شخصی است که وسیله نقلیه در آن ثبت شده است قطعنامه خدمات ضد انحصاری فدرال منطقه سیبری غربی در تاریخ 07.06.2012 به پرونده شماره A75-350 / 2011).

بنابراین ، اگر برای مدت زمان قرارداد اجاره خودرو به مستاجر ثبت شود ، در این صورت مستأجر مالیات حمل و نقل را پرداخت می کند.

جهت اطلاع شمااز 01.01.2013 ، تعدادی از افراد فدراسیون روسیه قوانین خود را در مورد مالیات حمل و نقل به روز کرده اند. بنابراین ، در بسیاری از مناطق ، از سال 2013 ، نرخ مالیات برای اتومبیل ها و کامیون ها افزایش یافته است. در برخی مناطق ، لیست مودیان و وسایل نقلیه معاف از مالیات حمل و نقل کاهش یافته است.بنابراین ، اگر سازمان وسایل نقلیه دارد ، توصیه می کنیم بررسی کنید آیا قوانین مربوط به مالیات حمل و نقل در منطقه شما تغییر کرده است یا خیر.

هزینه های "به بهره برداری رساندن" املاک مورد اجاره

به عنوان یک قاعده کلی ، هزینه های آوردن دارایی های ثابت به شرایط مناسب برای استفاده باید در هزینه اولیه دارایی ثابت مربوطه لحاظ شود. این مورد همچنین در مورد دارایی های ثابت موضوع اجاره نیز صدق می کند.

با این حال ، هزینه اولیه ملک مورد اجاره فقط براساس هزینه های اجاره دهنده تعیین می شود (بند 1 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این رابطه ، همانطور که نمایندگان رسمی وزارت دارایی روسیه اشاره می کنند ، اگر دارایی اجاره شده توسط مستأجر به ذهن خطور کند ، هزینه های همراه هزینه اولیه دارایی ثابت افزایش نمی یابد (نامه وزارت امور مالی روسیه به تاریخ 19 نوامبر 2012 شماره 03-03-06 / 1/594). سرمایه گذاران در نامه های مورخ 19.10.2011 No. 03-03-06 / 1/677، 02.11.2005 No. 03-03-04 / 1/335 ، توضیحات مشابه را قبلاً ارائه دادند.

با این وجود ، این بدان معنا نیست که مستأجر قادر نخواهد بود هزینه های مورد بررسی را در نظر بگیرد. اگر با شرایط هنر مطابقت داشته باشد ، چنین هزینه هایی را می توان برای اهداف مالیات سود در نظر گرفت. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در همان زمان ، همانطور که عمل نشان می دهد ، هزینه های آوردن ملک مورد اجاره به دولتی مناسب برای استفاده ماهیتاً سرمایه ای هستند ، بنابراین موارد زیر باید در نظر گرفته شوند. از آنجا که لیزینگ ، همانطور که می دانید ، چیزی بیشتر از اجاره مالی نیست ، هزینه های سرمایه برای به کار انداختن دارایی مورد اجاره هنوز هزینه اولیه را تشکیل می دهد ، اما نه دارایی ثابت استیجاری ، بلکه یک دارایی قابل استهلاک مستقل است. در این حالت ، آنها به عنوان هزینه به حساب نمی آیند ، اما از طریق مکانیزم استهلاک صورت می گیرد ، اما فقط در صورت انجام چنین هزینه هایی با رضایت موجر و هزینه این هزینه ها توسط موجر جبران نمی شود.

سوال: در فوریه 2013 ، سازمان ما تجهیزات ناوبری GPS را روی وسایل نقلیه (اتوبوس ها) خریداری و نصب کرد. وسایل نقلیه طبق قرارداد اجاره به سازمان ما منتقل شدند. آیا سیستم ناوبری ماهواره ای تجهیزات اضافی خواهد بود و آیا اگر هزینه های آنها توسط موجر جبران نشود ، می توان این هزینه ها را در حسابداری مالیاتی در نظر گرفت؟

پاسخ: در وضعیت مورد بررسی ، این سازمان فعالیتهای تجاری را برای حمل و نقل مسافران از طریق جاده انجام می دهد.

از تاریخ 01.01.2013 وسایل نقلیه مورد استفاده برای اهداف تجاری برای حمل بیش از هشت نفر باید مجهز به تجهیزات ناوبری ماهواره ای GLONASS یا GLONASS / GPS باشند. این نیاز در اسناد نظارتی زیر وجود دارد:

آیین نامه صدور مجوز برای حمل و نقل مسافر از طریق جاده ، تصویب شده در مصوبه دولت فدراسیون روسیه از 02.04.2012 شماره 280 (بند "g" ، بند 4 از 01.01.2013 اجرا شد) (از این پس - مقررات صدور مجوز )
مصوبه دولت فدراسیون روسیه در تاریخ 28.08.2008 شماره 641 "در مورد تجهیزات حمل و نقل ، وسایل فنی و سیستم های تجهیزات ناوبری ماهواره ای GLONASS یا GLONASS / GPS" (بند "g" بند 1 قطعنامه) ؛
مقررات فنی در مورد ایمنی وسایل نقلیه چرخ دار ، تصویب شده در فرمان دولت فدراسیون روسیه در تاریخ 10.09.2009 شماره 720 (بند 8 مقررات مربوط به برخی از گروه های وسایل نقلیه از 01.01.2013 به اجرا درآمد).

در همان زمان ، از 01.01.2013 ، سازمانی با استفاده از حمل و نقل مسافر مجهز به حمل و نقل بیش از هشت نفر ، بدون چنین تجهیزات ، و مقامات آن ممکن است مطابق با بخش 4 هنر به مسئولیت اداری منتقل شوند. 14.1 قانون جرایم اداری فدراسیون روسیه (بند 2 ، بند 5 مقررات صدور مجوز).

در این حالت ، باید در نظر داشت که هنگام نصب تجهیزات ماهواره ای ناوبری ، هدف فنی یا خدماتی خودرو تغییر نمی کند. نصب تجهیزات ناوبری باعث افزایش کارایی مدیریت ترافیک و سطح ایمنی حمل و نقل می شود ، اما این امر با بهبود ویژگی های عملیاتی خود خودرو اتفاق نمی افتد ، بلکه به دلیل سازماندهی منطقی مدیریت فرآیندهای حمل و نقل است. در چنین شرایطی ، از نظر ما ، نصب تجهیزات ماهواره ای ناوبری را نمی توان به عنوان تجهیزات اضافی یا نوسازی دارایی های ثابت در نظر گرفت.

در نتیجه ، مجموعه تجهیزات ناوبری ماهواره ای نصب شده روی وسایل نقلیه از معیارهای بند 4 PBU 6/01 برخوردار هستند و به عنوان دارایی های ثابت مستقل در نظر گرفته می شوند ، هزینه آنها از طریق استهلاک بازپرداخت می شود.

برای تعیین عمر مفید ، می توان از طبقه بندی دارایی های ثابت موجود در گروه های استهلاک استفاده کرد (بند 2 ، بند 1 مصوبه دولت فدراسیون روسیه از 01.01.2002 شماره 1 (اصلاح شده در 10.12.2010 ؛ از این پس) - فرمان شماره 1)).

پس از ثبت تجهیزات ناوبری ماهواره ای ، سازمان مستأجر با استفاده از سیستم های ناوبری برای مقاصد تجاری ، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ای را که بابت این تجهیزات برای آن کسر می شود ، بر اساس فاکتور صادر شده توسط فروشنده می پذیرد.

در همان زمان ، هزینه هایی که توسط موجر جبران نمی شود و در ارتباط با خرید و نصب تجهیزات است ، هزینه های موجه اقتصادی دارند و توسط مستأجر برای اهداف مالیات سود در نظر گرفته می شود (بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

لحظات دشوار حسابداری پرداخت اجاره و ارزش بازخرید املاک

در میان تمام جنبه های پیچیده و بحث برانگیز لیزینگ خودرو ، موارد محاسبه قیمت بازخرید و هزینه های جاری پرداخت اجاره نامه ، اگر وسایل نقلیه در ترازنامه مستأجر محاسبه شود ، بیشترین توجه کارکنان مالی را می طلبد.

بنابراین ، تنها بخشی از پرداخت اجاره برای بدست آوردن تصرف و استفاده از دارایی مورد اجاره در هزینه های جاری دوره گزارش گنجانده شده است. ما یادآوری می کنیم که این نتیجه گیری مربوط به وضعیت زمانی است که وسیله نقلیه در ترازنامه مستأجر ثبت شده و توسط آن مستهلک می شود.

با توجه به زیر. 10 ص 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه به منظور تعیین مالیات بر درآمد در مستاجر ، پرداخت اجاره نامه فعلی منهای مقدار استهلاک در نظر گرفته می شود. این امر به این دلیل است که در غیر این صورت ممکن است "دو برابر" در هزینه های مربوط به تملک دارایی اجاره ای وجود داشته باشد. این توضیحات همچنین در نامه وزارت مالیه روسیه به تاریخ 02.06.2010 شماره 03-03-06 / 1/368 ارائه شده است. در همان نامه ، سرمایه داران نشان می دهند که در حسابداری مالیاتی ، حسابداری جداگانه هزینه ها به صورت پرداخت اجاره نامه فعلی و هزینه های خرید ملک قابل استهلاک باید تضمین شود. در این حالت ، قیمت بازخرید که پرداخت کامل آن مبنای انتقال مالکیت دارایی مورد اجاره به مستأجر است ، باید در قرارداد اجاره یا در توافق نامه اضافی طرفین تعیین شود.

برای اهداف مالیات بر سود ، هزینه های مستأجر در قالب قیمت بازخرید هزینه های خرید یک وسیله نقلیه و بر اساس بند 5 هنر است. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه هنگام محاسبه پایه مالیات در نظر گرفته نمی شود. مخارج موجر کلیه هزینه های تحصیل دارایی اجاره ای است (بند 10 ، بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

توجه داشته باشید!اگر املاک دریافت شده تحت قرارداد اجاره توسط مستأجر محاسبه شود ، در این صورت هزینه های تحصیل دارایی قابل استهلاک ، از جمله وقتی که چنین املاکی تحت قرارداد اجاره بازخرید می شود ، برای اهداف مالیاتی سود شرکت ها از طریق مکانیزم استهلاک محاسبه می شود.

مطابق با قانون مدنی ، قرارداد اجاره ممکن است پیش بینی کند که دارایی اجاره شده پس از پرداخت کل مبلغ پرداخت اجاره بدون تعیین قیمت بازخرید در آن ، به دارایی مستأجر تبدیل شود (مگر اینکه شرایط قیمت شرط اصلی خرید باشد و قرارداد فروش).

در این حالت ، ما برای استفاده صحیح از مفاد Ch. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای انعقاد یک توافق نامه اضافی درباره اندازه قیمت بازخرید دارایی اجاره ای و روش پرداخت آن ، و همچنین آن را جدا از پرداخت های اجاره فعلی در نظر بگیرید. این به این دلیل است که هنگام تعیین پایه مالیات برای مالیات بر درآمد ، هزینه های تملک و (یا) ایجاد املاک قابل استهلاک در نظر گرفته نمی شود (بند 5 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 13 جولای 2007 شماره ХС-6-02 / [ایمیل محافظت شده]).

توجه داشته باشید!پرداخت لیزینگ برای وسایل نقلیه را می توان به هزینه های دیگر نسبت داد زیرا برای دریافت دارایی مورد اجاره برای تصرف و استفاده موقت پرداخت می شود. در این حالت ، قیمت بازخرید دارایی استیجاری برای اهداف مالیات سود در نظر گرفته نمی شود. این هزینه اولیه املاک قابل استهلاک را در حسابداری مالیاتی مستاجر که مالک شده است ، تشکیل می دهد.

سوال: این سازمان طبق قرارداد اجاره اتومبیل را برای استفاده دریافت كرد. مبلغ کل پرداخت های اجاره 1.950.000 روبل است. مدت قرارداد اجاره 12 ماه است. قیمت بازخرید خودرو طبق قرارداد 39000 روبل است. آیا سازمان می تواند ارزش بازخرید اتومبیل را به صورت یکجا به عنوان هزینه های مادی تشخیص دهد؟

پاسخ: به عنوان یک قاعده کلی ، اگر ارزش دارایی بیش از 40000 روبل باشد ، به عنوان بخشی از دارایی های ثابت در نظر گرفته می شود ، هزینه آن از طریق استهلاک بازپرداخت می شود (بند 1 ماده 256 ، بند 1 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در غیر این صورت ، هزینه این ملک را می توان به عنوان بخشی از هزینه های مادی در طول دوره انتقال آن به اجاره در نظر گرفت (بند 3 بند 1 ماده 1 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه) یا هنگام فروش (زیر بند 2 از بند 1 ، بند 1 از ماده 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در نتیجه ، هرچه مقدار بازپرداخت دارایی مورد اجاره کمتر باشد ، مستأجر سریعتر قادر به شناسایی مبالغ پرداختی به موجر به عنوان هزینه هایی است که پایه مالیات برای مالیات بر درآمد را کاهش می دهد. با این حال ، موارد زیر باید در نظر گرفته شود.

علی رغم این واقعیت که هنجارهای قانون مدنی طرفین معامله را در تعیین شرایط قرارداد تضمین می كنند (ماده 421 قانون مدنی فدراسیون روسیه) ، از جمله هنگام تعیین قیمت بازخرید دارایی مورد اجاره ، اصل آزادی قرارداد پیش فرض حسن نیت طرفین ، معقول بودن و انصاف شرایط آن ، به ویژه انطباق آنها با معنای واقعی اقتصادی قرارداد منعقد شده است.

بنابراین ، اتومبیل ها در گروه استهلاک سوم طبقه بندی می شوند (مطابق با طبقه بندی دارایی های ثابت مصوب در قطعنامه شماره 1) به عنوان املاک با عمر مفید بیش از سه سال تا پنج سال.

در شرایط در نظر گرفته شده ، طبق مدت قرارداد ، یعنی بعد از 12 ماه ، عمر مفید و ارزش باقیمانده ماشین هنوز کاملاً قابل توجه است و قیمت بازار آن با ارزش بازخرید نمادین مطابقت ندارد.

توجه داشته باشید که طرفین قرارداد اجاره حق تعیین خودسرانه ارزش بازپرداخت املاک اجاره ای را ندارند ، همانطور که اخیراً هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در قطعنامه شماره 17389/10 مورخ 12.07 اشاره کرد .2011. به طور خاص ، سند یادداشت می کند: تحت اجاره مالی با حق خرید ، اموال در ابتدا فقط برای تصرف و استفاده موقت به مستأجر منتقل می شود. با بازخرید بعدی ، عنوان به کالاها منتقل می شود ، شرایط آن در طول مدت نگهداری املاک توسط مستأجر به دلیل فرسودگی طبیعی تغییر کرده است.

در شرایط در نظر گرفته شده ، عمر مفید دارایی مورد اجاره به طور قابل توجهی از مدت قرارداد اجاره مالی بیشتر است ، به این معنی که انقضا مدت اجاره مشخص شده در قرارداد منجر به فرسودگی و افتادگی کامل املاک و افت آن نمی شود. در ارزش بازار فعلی آن نزدیک به صفر است.

استقرار در قرارداد قیمت بازخرید نمادین (نزدیک به صفر) به این معنی است که قیمت واقعی بازپرداخت در تعداد پرداخت های اجاره ای دوره ای گنجانده شده است ، و رابطه خرید و فروش (بازخرید دارایی اجاره ای) در واقع داده شده است شخصیت فاقد هرگونه دلیل و نقض الزامات هنر. 575 قانون مدنی فدراسیون روسیه. چنین نتیجه گیری ، هنگام بررسی وضعیت مشابه ، توسط مشاور خدمات خدمات کشوری G. G. Lalaev انجام شد (توضیحات مقامات اجرایی در مورد انجام فعالیت های مالی و اقتصادی در سازمان های تجاری. 2012. شماره 1).

در رابطه با موارد فوق ، توجه شما را به این نکته جلب می کنیم که تعیین قیمت بازخرید نمادین منجر به ریسک بالایی در هنگام بازرسی توسط مقامات مالیاتی خواهد شد ، زیرا قیمت بازخرید پرداخت شده قبل از انتقال مالکیت دارایی مورد اجاره به عنوان پیش پرداخت و پس از انتقال مالکیت هزینه اولیه دارایی مورد اجاره را تشکیل می دهد و هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در پرداخت های جاری لحاظ نمی شود.

در مورد مالیات بر ارزش افزوده ، مستأجر ، که در نقش آن هر یک از شرکت های حمل و نقل و یا حمل و نقل های شخصی می توانند عمل کنند ، حق استفاده از کسورات را دارد ، که به روش کلی مطابق با قوانین Ch انجام می شود. 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

بنابراین ، به عنوان مثال ، برای پرداخت اجاره بر اساس فاکتورهای دریافتی ماهانه از موجر ، صرف نظر از واقعیت انتقال مالکیت املاک فوق ، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده برای کسر پذیرفته می شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 08.04.2010 No. 03-07-11 / 92) یعنی مستاجر می تواند فوراً مالیاتی را که به عنوان بخشی از پرداخت های اجاره معرفی شده کسر کند.

علاوه بر این ، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده هزینه خدمات تعمیرات اجاره اجناس و قطعات یدکی خریداری شده برای تعمیرات اتومبیل بر اساس فاکتورهای دریافتی ، صرف نظر از اینکه هزینه آنها توسط یک شرکت بیمه جبران می شود یا خیر ، کسر می شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 29 ژوئیه 2010 به شماره 03-07-11 / 321).

اگر امکان اقتصادی دستیابی به وسایل نقلیه برای اجاره برای شرکت های حمل و نقل حرفه ای دشوار باشد ، در صورت بررسی مقامات نظارتی ، معامله خرید چندین اتومبیل توسط یک سازمان غیر تخصصی برای نیازهای مدیریتی ممکن است در منطقه خطر قرار گیرد. بنابراین ، ما توصیه می کنیم که یک حسابدار با استفاده از استدلال های زیر در مورد عمل داوری ، از موقعیت خود دفاع کند.

وضعیت تمرین

این سازمان که به عنوان مستاجر عمل می کند ، طبق گواهینامه های پذیرش ، اتومبیل ها را به صورت اجاره ای دریافت می کند. طبق این قرارداد ، پرداخت اجاره نامه منتقل شد. مبالغ مشخصی صرف خرید قطعات یدکی و تعمیر وسایل نقلیه شد. اتومبیل های خریداری شده برای استفاده در فعالیت های رسمی در اختیار کارمندان قرار گرفت. در طول بازرسی ، مقامات مالیاتی دریافتند که شواهد کافی در مورد استفاده از وسایل نقلیه برای انجام فعالیت هایی با هدف درآمدزایی وجود ندارد و هزینه ها و کسر مالیات بر ارزش افزوده را به طور نامناسب ثبت شده در نظر گرفتند.

سازمان به دادگاه رفت. قضات داوری از مالیات دهنده پشتیبانی کردند ، وی توانست اثبات کند که وسایل نقلیه متعلق به شرکت تحت توافق نامه لیزینگ برای فعالیت های تجاری استفاده شده است ، و بنابراین پرداخت اجاره ، هزینه های خرید قطعات یدکی و تعمیر وسایل نقلیه مشخص شده نیز مربوط می شود فعالیت اصلی و می تواند برای سود مالیات و مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شود (قطعنامه خدمات ضد انحصاری فدرال منطقه شمال غربی در 24 آگوست 2010 با شماره A42-8849 / 2009).

قضات داوری اظهار داشتند که ، با توجه به موقعیت پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه (قطعنامه شماره 53 از 12 اکتبر 2006 ، "در مورد ارزیابی معقول بودن مزایای مالیاتی توسط م Courtدیان توسط دادگاه های داوری" ) ، وظیفه شناسی مودیان و سایر شرکت کنندگان در روابط حقوقی در حوزه اقتصادی فرض می شود. یعنی فرض بر این است که اقدامات مpدی ، که منجر به دریافت مزایای مالیاتی می شود ، توجیه اقتصادی دارند.

در این مورد ، موارد زیر نیز مورد توجه قرار گرفت: تعیین امکان اقتصادی اقدامات انجام شده توسط مayدی ، اگر هدف آنها سودآوری باشد ، در وظایف کنترل مالیاتی و قضایی لحاظ نمی شود ، و مقام مالیاتی انجام داد شواهدی مبنی بر اینکه هدف این سازمان هنگام استفاده از اتومبیل بوده ارائه نمی دهد. این نشان دهنده مشروعیت حسابداری برای هزینه های پرداخت اجاره ، پرداخت هزینه تعمیرات اتومبیل و کسر مالیات اعلام شده برای مالیات بر ارزش افزوده ، ارائه شده توسط موجر و سرویس تعمیر اتومبیل است.

تعمیر و از بین رفتن وسایل نقلیه اجاره ای به دلیل تصادفات جاده ای

اگر تصادفی (تصادف یا سرقت) با خودرویی كه تحت قرارداد اجاره خریداری شده است ، رخ دهد ، عواقب آن هم بر موجر و هم در مورد مستاجر تأثیر خواهد گذاشت.

اسناد تصادف عبارتند از:

پروتکل بررسی محل حادثه ؛
نمودار سایت حادثه؛
پروتکل بازرسی خودرو
پروتکل در مورد جرم اداری ؛
گواهی تصادف ، صادر شده توسط یک مقام پلیس ؛
اطلاع رسانی تصادف

مگر در موارد دیگری که در قرارداد اجاره پیش بینی شده باشد ، مستأجر مسئولیت ایمنی دارایی مورد اجاره را از انواع خسارت های دارایی و همچنین خطرات مرتبط با تخریب ، از دست دادن ، خسارت ، سرقت و غیره و سایر خطرات مربوط به دارایی بر عهده دارد. از لحظه پذیرش واقعی موضوع لیزینگ (بند 1 ماده 22 قانون فدرال شماره 164-FZ).

در صورت از دست دادن دارایی اجاره شده یا از بین رفتن دارایی اجاره شده از عملکرد آن ، به دلیل تقصیر مستأجر رخ داده است ، این باعث نمی شود که وی از عهده تعهدات خود در قرارداد اجاره برآید (مگر اینکه در قرارداد اجاره خلاف آن پیش بینی شده باشد) ( ماده 26 قانون فدرال شماره 164-FZ).

برای بدست آوردن حق کار با وسیله نقلیه ، سازمانی که اتومبیل را به صورت اجاره ای دریافت کرده است باید مسئولیت خودرو را بیمه کند.

مهم!برای انعکاس صحیح عملیات مربوط به از دست دادن یا خسارت املاک اجاره شده ، یک حسابدار باید به دو مورد قرارداد اجاره (که ملک را در ترازنامه ، شرایط بیمه ، شرایط جبران خسارت وارده دارد) و شرایط دیگر توجه کند. قرارداد بیمه (کدام یک از طرفین بیمه شده است و کدام یک - توسط ذینفع).

طرفین به عنوان بیمه شده و ذینفع و همچنین مدت بیمه دارایی مورد اجاره با توافق نامه های لیزینگ و بیمه تعیین می شوند (ماده 21 قانون فدرال شماره 164-FZ ، بند 1 ماده 930 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

اگر موجر بیمه کننده باشد ، به عنوان یک قاعده ، وی این هزینه ها را در مقدار پرداخت اجاره نیز در نظر می گیرد. بنابراین ، در هر صورت ، مستأجر ، صرف نظر از اینکه بیمه شده در قرارداد اجاره کیست ، در واقع هزینه های بیمه خطرات املاک را بر عهده دارد.

در عین حال ، بار ضرر در صورت تخریب (از بین رفتن) املاک اجاره شده به عنوان مالک قانونی آن به عهده موجر است.

بنابراین ، از نظر اقتصادی مصلحت است که در صورت خسارت به مال اجاره ، و در صورت فوت (ضرر) وی - موجر ، مستأجر را به عنوان ذینفع قرارداد بیمه تعیین کند.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ، هزینه های بیمه املاک براساس Art در نظر گرفته می شود. 263 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، صرف نظر از ترازنامه مالکیت اجاره ای که باشد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 20.02.2008 شماره 03-03-06 / 1/119).

مالیات و حسابداری معاملات مربوط به وقوع یک واقعه بیمه شده به عوامل مختلفی بستگی دارد.

سوال: خودرویی که طبق قرارداد اجاره در اختیار و استفاده سازمان است ، دچار سانحه شده و قابل تعمیر است. هزینه تعمیر - 11 800 روبل. (شامل مالیات بر ارزش افزوده - 1800 روبل) ، هزینه قطعات یدکی - 47 200 روبل. (شامل مالیات بر ارزش افزوده - 7200 روبل). مستأجر غرامت بیمه ای به مبلغ 40000 روبل دریافت کرد. اگر هزینه های تعمیر بیش از هزینه غرامت بیمه باشد ، خسارات مستأجر چگونه محاسبه می شود؟

پاسخ: در شرایطی که وسیله نقلیه ای دچار حادثه شود و قابل تعمیر باشد ، هزینه های مرمت اتومبیل ، به طور معمول ، به عهده مستأجر است ، اما در عین حال وی از پرداخت هزینه های اجاره معاف نیست. در عین حال مطلوب است که مستأجر هزینه های خود را از طریق جبران خسارت بیمه تأمین کند ، اما این همیشه امکان پذیر نیست.

در این شرایط ، مستأجر در قرارداد بیمه به عنوان ذینفع عمل می کند. غرامت بیمه ای که به مبلغ 40000 روبل توسط وی دریافت شده است. در حسابداری به عنوان سایر درآمد شناخته می شود (بندهای 9 ، 10.6 از آیین نامه حسابداری "درآمد یک سازمان" PBU 9/99 ، تصویب شده توسط دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 06.05.1999 شماره 32n (به عنوان اصلاح شده در 27.04. 2012) ، و در حسابداری مالیاتی منعکس شده در درآمد غیر عملیاتی (بند 3 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه) مستأجر هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ، هزینه تعمیرات را به عنوان بخشی از هزینه های دیگر در نظر می گیرد (بند 2 ماده 260 ، بند 5 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در این شرایط ، هزینه های واقعی تعمیر 50،000 روبل است. (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده) ، که بیش از مقدار جبران خسارت بیمه دریافت شده (40،000 روبل) است.

در این حالت ، مستأجر حق استفاده از مفاد هنر را دارد. 260 قانون مالیات فدراسیون روسیه و به طور کامل (به میزان هزینه های واقعی) هزینه های تعمیر وسیله نقلیه آسیب دیده در یک حادثه را به عنوان بخشی از هزینه های آنها در حسابداری و حسابداری مالیاتی در گزارش (مالیات ) دوره ای که آنها انجام شده اند (نامه وزارت دارایی روسیه از 31.03.2009 شماره 03-03-06 / 2/70). به عبارت دیگر ، مستأجر 50،000 روبل هزینه برای محاسبه مالیات بر درآمد در نظر خواهد گرفت.

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده هزینه شده توسط سرویس اتومبیل 9000 روبل است. (1800 روبل + 7200 روبل) این مبلغ مطابق روال عمومی تعیین شده مطابق با زیر ، برای کسر پذیرفته می شود. 1 ص. 2 هنر 171 ، بند 1 هنر. 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، از آنجا که هزینه های یک سازمان برای تعمیر اتومبیل آسیب دیده در نتیجه یک تصادف مربوط به فعالیت های یک سازمان مشمول مالیات بر ارزش افزوده است.

بنابراین ، اگر غرامت بیمه ای هزینه های مستأجر را برای تعمیر ماشین آسیب دیده پوشش ندهد ، می توان در هنگام محاسبه مالیات سود ، هزینه بیش از حد را نیز در نظر گرفت و مالیات بر ارزش افزوده هزینه کارهای تعمیراتی را نیز کسر کرد.

در صورت عدم امکان بازیابی وسیله نقلیه ، طرفین قرارداد اجاره باید به فسخ زودرس متوسل شوند.

در صورت فسخ زودرس قرارداد اجاره به دلیل تصادف و نامناسب بودن وسیله نقلیه برای کارکرد بیشتر ، موجر مجبور می شود ملک را از استفاده مستاجر که در این شرایط متحمل خسارات قابل توجهی می شود ، بردارد: پرداخت اجاره پرداخت شده در مدت اعتبار قرارداد. علاوه بر این ، به عنوان یک قاعده ، قرارداد اجاره وسیله نقلیه شامل شرایط زیر است: "در صورت تلف شدن اموال منتقل شده به اجاره ، مستاجر موظف است خسارت وارده را به مقدار ارزش باقیمانده این املاک به موجر پرداخت کند. "

اگر بعد از تصادف اتومبیل قابل تعمیر نباشد ، معمولاً طبق قوانین بیمه ، مبلغ خسارت بیمه ، میزان خسارت منهای باقی مانده های مناسب است.

مبالغ خسارت بیمه دریافتی از یک شرکت بیمه در هنگام وقوع یک واقعه بیمه شده طبق قرارداد بیمه دارایی ، مطابق با هنر به عنوان درآمد غیر عامل شناخته می شود. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

درآمد حاصل از فروش اتومبیل با هزینه باقیمانده مناسب ، درآمد غیر عملیاتی سازمان مطابق با هنر است. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

سوال: ماشین "اجاره ای" تصادف کرده و قابل بازیابی نیست. موضوع لیزینگ با هزینه اولیه 600000 روبل. بدون تقصیر مستأجر از دست داده است. موضوع اجاره به موجب توافق نامه در ترازنامه موجر ثبت می شود ، مقدار استهلاک در زمان واگذاری 150،000 روبل است. موجر مبلغ 400000 روبل غرامت بیمه دریافت کرد. با خاتمه قرارداد اجاره ، خسارات موجر چگونه محاسبه می شود؟

پاسخ: در وضعیت مورد بررسی ، خودرو در ترازنامه موجر ثبت می شود ، که ذینفع است ، بنابراین ، پس از حادثه ، این سازمان است که غرامت بیمه را دریافت می کند و باید دفع اموال را منعکس کند.

به عبارت دیگر ، اگر دارایی اجاره شده در نتیجه یک واقعه بیمه گم شود ، موجر ارزش باقیمانده آن را می نویسد (بند 29 PBU 6/01).

از دست دادن مقدار باقی مانده ماشین گمشده - 450،000 روبل. (600،000 روبل - 150،000 روبل) به طور کامل در حسابداری مالیاتی به عنوان هزینه های غیر عملیاتی بر اساس Art گنجانده شده است. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

با توجه به موقعیت رسمی وزارت دارایی روسیه ، موجر موظف است مقدار "ورودی" مالیات بر ارزش افزوده را که قبلاً به طور قانونی برای کسر در املاک منتقل شده به اجاره پذیرفته شده بود ، در قسمت مربوط به ارزش باقیمانده اجاره بازگرداند دارایی (زیر بند 1 بند 2 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 04.07.2011 شماره 03-03-06 / 1/387 ، 19.05.2010 شماره 03- 07-11 / 186)

مبلغ غرامت بیمه دریافتی از شرکت بیمه (400000 روبل) توسط موجر به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی در نظر گرفته می شود (بند 3 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 02.04.2010 شماره 03-03-06 / 1/228).

وضعیت دیگری که در عمل مشکلات زیادی ایجاد می کند وجود بقایای قابل استفاده است ، به عنوان مثال موتور ، شاسی و واحدهای دیگری که پس از حادثه باقی مانده اند. راه حل های زیر در اینجا امکان پذیر است:

موجر ، به عنوان مالک ، می تواند در ازای دریافت خسارت بیمه برای ارزش دارایی مورد اجاره ، از مال باقیمانده به نفع شرکت بیمه صرف نظر کند.
شرکت بیمه خسارت بیمه را به اجاره کننده منهای ارزش موجودی های قابل استفاده پرداخت می کند و مبلغ باقیمانده توسط مستاجر ، که مانده مانده قابل استفاده را دارد ، بازپرداخت می شود.

در هر صورت ، لازم است که در معاملات حسابداری فروش املاک منعکس شود ، زیرا انتقال مالکیت مانده قابل استفاده به شخص دیگری وجود دارد. و قبل از انعکاس فروش ، مالک ماشین گمشده باید واحدهای باقی مانده پس از حادثه را به ارزش بازار در نظر بگیرد و آنها را به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی در نظر بگیرد (بند 13 ماده 250 قانون مالیات روسیه فدراسیون). ما می خواهیم به شما یادآوری کنیم که از تاریخ 01.01.2010 ، هنگامی که ملک به فروش می رسد ، این مقدار در مقدار درآمد ثبت شده قبلی می تواند به عنوان هزینه های مالیات بر درآمد به طور کامل حذف شود.

بنابراین ، هنگامی که یک ماشین "اجاره ای" دچار حادثه می شود ، انتظار می رود که هم موجر و هم مستأجر متحمل ضرر شوند. میزان ضرر و زیان ، به طور معمول ، بیش از خسارت دریافتی از شرکت بیمه است. با این وجود ، قانون مالیات فدراسیون روسیه در این شرایط به طرفین معامله لیزینگ اجازه می دهد تا هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ، ضررهای خود را از یک واقعه بیمه شده به طور کامل در نظر بگیرند.

ماشین به شدت آسیب دیده بود (به احتمال زیاد برای از کار افتادن) ، راننده آسیب دید. لیزینگ خودرو CASCO بیمه شده ، ذینفع یک شرکت لیزینگ است. روش کار و لحظه نوشتن ماشین در حسابداری و حسابداری مالیاتی. این اتومبیل در ترازنامه مستأجر 2 ذکر شده است. حق بازخرید توسط قرارداد مشخص شده است. ارزش بازخرید - در پایان قرارداد (براساس قرارداد فروش جدید).

1. در زمان تصادف ، اتومبیل در مالکیت موجر بود. مستأجر باید مال مورد اجاره را برگرداند ، مگر اینکه در قرارداد خلاف آن مشخص شده باشد. بازگشت اموال به موجر را ثبت کنید ، به عنوان مثال ، با یک عمل پذیرش و انتقال. هنگام بازگشت خودرو ، موارد زیر را وارد کنید:

Дт 02 Кт 01 - استهلاک مربوط به دوره فعالیت دارایی مورد اجاره بازپرداخت شده است.

Dt 76 Kt 01 - املاک دریافت شده با اجاره از ثبت (به ارزش باقیمانده) خارج شد.

2. پس از وقوع یک واقعه بیمه شده ، بخشی از حق بیمه که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته نشده است ، مستأجر حق دارد که به عنوان مبلغ یکجا به عنوان هزینه تشخیص دهد.

روش دقیق ثبت عملیات برای بازگرداندن اموال به موجر در حسابداری در مواد سیستم Glavbukh موجود است

1. توصیه: آیا مستأجر می تواند هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ، هزینه بیمه جامع را به طور کامل در صورت سرقت ، سرقت ، از دست دادن خودرو در نظر بگیرد؟ عاملان این حمله مشخص نشده اند. موجر ذی نفع خسارت بیمه را دریافت کرد

بله شاید.

مورد اجاره ای (اتومبیل) می تواند در برابر خطرات از دست دادن (سرقت ، سرقت ، مرگ) ، کمبود یا خسارت بیمه شود. بیمه شده و ذینفع تحت قرارداد بیمه توسط قرارداد اجاره تعیین می شود. این رویه با بند 1 ماده 21 قانون 29 اکتبر 1998 شماره 164-FZ ایجاد شده است.

سازمان مستأجر حق دارد در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ، هزینه های بیمه داوطلبانه بدنه موتور را در نظر بگیرد ، صرف نظر از اینکه ذینفع قرارداد بیمه بدنه چه کسی است (ذیل بند 1 ، بند 1 از ماده 263 قانون مالیات روسیه) فدراسیون).

پس از وقوع یک واقعه بیمه شده (سرقت ، سرقت ، فوت) ، بخشی از حق بیمه که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته نشده است ، مستأجر (بیمه کننده) حق دارد که آن را به عنوان یک بار هزینه تشخیص دهد. این رویه از بند 1 هنر نتیجه می شود. 252 ، ص 3 قاشق غذاخوری 263 ، ص ، هنر. 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه. *

سرگئی رازگولین,

مشاور دولتی کامل فدراسیون روسیه ، کلاس 3

مستند سازی

بازگشت مال به موجر باید با سند رسمی شود (به عنوان مثال ، عمل پذیرش و انتقال). این الزام از مفاد قسمت 1 ماده 9 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ ، که می گوید کلیه معاملات تجاری باید با اسناد اولیه رسمی شود ، ناشی می شود. برای کسب اطلاعات بیشتر در مورد چگونگی تنظیم قانون پذیرش و انتقال دارایی مورد اجاره ، به نحوه بازپرداخت بازده دارایی اجاره در حسابداری و مالیات مراجعه کنید.

حسابداری

املاک اجاره ای که طبق توافق نامه به ترازنامه مستاجر منتقل می شود ، توسط وی به عنوان یک دارایی ثابت حساب می شود.

روش ثبت عملیات برگشت مال اجاره ای به ترازنامه موجر شامل بند 10 دستورالعمل مصوب است. با این حال ، این تنها در بخشی قابل استفاده نیست که با نمودار حساب و دستورالعمل های فعلی استفاده از آن مغایرت نداشته باشد.

هنگام بازگرداندن دارایی مورد اجاره ، مستأجر ارزش باقیمانده خود را از حسابداری می نویسد (بند 29 PBU 6/01). در عین حال ، مستأجر باید خاتمه تعهدات باقیمانده به موجر را که در زمان دریافت املاک تعلق گرفته ، منعکس کند. در طول مدت توافق ، این بدهی ها در لحظه استهلاک تسویه شد.

برای حساب در اختیار داشتن دارایی استیجاری ، افتتاح حساب فرعی جداگانه "دفع دارایی های ثابت دریافت شده در اجاره" به حساب 01 مجاز است. این روش از دستورالعمل ها به نمودار حساب (حساب 01) است.

از ماه بعد از ماه بازگشت دارایی استیجاری ، استهلاک را متوقف کنید (بند 22 PBU 6/01).

وضعیت: نحوه انعکاس بازگشت مال به موجر در حسابداری. طبق این قرارداد ، دارایی مورد اجاره در ترازنامه مستأجر بود

بازگشت مال اجاره را بدون استفاده از حسابهای عملکرد مالی ثبت کنید.

این امر به این دلیل است که هنگام بازگشت دارایی اجاره ای ، فروش انجام نمی شود. بنابراین ، درآمد و هزینه های مربوط به دفع این دارایی در حسابداری مستأجر تشکیل نمی شود (بند 2 PBU 9/99 ، بند 2 PBU 10/99).

با این حال ، این روش به طور مستقیم در مقررات حسابداری گنجانده نشده است. علاوه بر این ، مطابق بند 10 دستورالعمل تصویب شده توسط دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 17 فوریه 1997 شماره 15 ، از حساب لغو شده 47 "فروش و سایر فروش دارایی های ثابت" باید برای بازتاب بازده استفاده شود دارایی مورد اجاره بنابراین ، در عمل ، سازمان ها از گزینه های مختلفی برای حسابداری برای بازگشت دارایی مورد اجاره به ترازنامه موجر استفاده می کنند. از جمله روش کلی دفع دارایی های ثابت. اما در توضیحات خصوصی ، متخصصان وزارت دارایی روسیه نشان می دهند که انعکاس بازده املاک اجاره ای با استفاده از حساب های عملکرد مالی صحیح نیست.

عملیات بازگرداندن ملک مورد اجاره به ترازنامه موجر را می توان به شرح زیر منعکس کرد:

زیر حساب 02 بدهی "استهلاک دارایی دریافت شده در اجاره" اعتبار زیر 01 اعتبار "دارایی های ثابت دریافت شده در اجاره نامه"
- استهلاک بازپرداخت شده است ، برای دوره بهره برداری از دارایی مورد اجاره تعلق گرفته است

- املاک دریافت شده با اجاره از ثبت (به ارزش باقیمانده) خارج شد.

روش شرح داده شده مطابق با مفاد نمودار حسابهای فعلی (دستورالعملهای نمودار حسابها - حسابها) است.

حسابداری مالیاتی

املاک موجود در ترازنامه مستأجر

اگر املاک در ترازنامه مستأجر حساب شده باشد ، در طول مدت قرارداد ، اجاره پرداخت منهای مبلغ استهلاک تعلق گرفته (بند 1 ماده 256 ، بند 10 ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه ) هنگام بازگرداندن ملک به ترازنامه موجر ، از اول روز ماه پس از ماه انتقال چنین استهلاکی را متوقف کنید. این امر از بند 5 ماده 259.1 ، بند 10 ماده 259.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

اگر تا ماه بازگشت ملک هزینه اصلی آن قبلاً کاملاً استهلاک شده باشد ، پرداخت های اجاره پیش بینی شده در برنامه ماه بازگشت باید کاملاً در نظر گرفته شود. این رویکرد در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 29 مارس 2006 به شماره 03-03-04 / 1/305 ارائه شده است.

اگر طبق شرایط توافق نامه ، تاریخ بازگشت املاک به ماه پس از آخرین پرداخت اجاره نامه مربوط می شود ، لطفاً توجه داشته باشید که هزینه ها نمی توانند مجدداً در ترکیب هزینه ها لحاظ شوند (بند و ماده 252 از کد مالیاتی فدراسیون روسیه). علاوه بر این ، طبق بند 10 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، میزان استهلاک نمی تواند بیش از مبلغ پرداخت اجاره باشد. بنابراین ، استهلاک محاسبه شده پس از پایان تعهدات پرداخت اجاره نامه طبق برنامه نباید هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته شود.

نمونه ای از انعکاس در حسابداری و مالیات مستأجر از بازده املاک دریافت شده در اجاره نامه. املاک در ترازنامه مستأجر ثبت می شود

در ژانویه 2009 ، شرکت تولید کننده OJSC تجهیزات تولیدی را برای مدت 5 سال (60 ماه) تحت قرارداد اجاره بدون حق خرید دریافت کرد. طبق مفاد توافق نامه ، تجهیزات در ترازنامه مستاجر است و در ژانویه 2014 به مستاجر بازگشت داده می شود. ارزش املاک - 967،000 روبل. (شامل مالیات بر ارزش افزوده - 147،508 روبل). مبلغ کل پرداخت های اجاره به موجب قرارداد 1.300.000 روبل است. (شامل مالیات بر ارزش افزوده - 198305 روبل). میزان پرداخت ماهانه اجاره ماهانه طبق برنامه 21،667 روبل است. (شامل مالیات بر ارزش افزوده - 3305 روبل). طبق برنامه ، پرداخت اجاره از ماه دریافت ملک (ژانویه) شروع می شود.

عمر مفید طبق طبقه بندی دارایی ، تجهیزات و تجهیزات قابل استفاده برای اهداف مالیاتی 6 سال (72 ماه) است. در حسابداری و حسابداری مالیاتی ، یک سازمان استهلاک را به صورت خط مستقیم محاسبه می کند.

نرخ استهلاک ماهانه:
1: 72 ماه ؟ 100٪ = 1.3889٪

مبلغ استهلاک ماهانه:
(967،000 روبل - 147،508 روبل)؟ 1.3889 = = 11 382 روبل

ورودی های زیر در حسابداری سازمان انجام شد.

در ژانویه:

زیر حساب 08 بدهی "دارایی دریافت شده در اجاره" اعتبار زیر حساب 76 "هزینه دارایی مورد اجاره"
- 819 492 روبل (967،000 روبل - 147،508 روبل) - هزینه تجهیزات دریافت شده در ترازنامه منعکس می شود.

زیر حساب 01 بدهی "دارایی های ثابت دریافت شده در اجاره نامه" اعتبار 08 زیر حساب "املاک دریافت شده در اجاره"
- 819 492 روبل - تجهیزات اجاره ای به بهره برداری رسید

بدهی 20 اعتبار 60
- 18 362 روبل (21،667 روبل - 3305 روبل) - پرداخت اجاره برای ژانویه متهم شد.

بدهی 19 اعتبار 60
- 3305 روبل - مالیات بر ارزش افزوده ورودی مبلغ پرداخت اجاره برای ژانویه در نظر گرفته شده است.

- 3305 روبل - ارائه شده برای ورودی کسر مالیات بر ارزش افزوده در پرداخت اجاره برای ژانویه ؛

بدهی 60 اعتبار 51
- 21 667 روبل - اجاره اجاره ماه ژانویه منتقل شده است.

این سازمان از روش تعهدی استفاده می کند ، مالیات ماهانه پرداخت می شود.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ژانویه ، حسابدار مبلغ پرداخت اجاره را در هزینه ها - 18362 روبل در نظر گرفت. از آنجا که حسابداری در ژانویه نیز هزینه ای به مبلغ 18362 روبل را تشخیص داده است ، هیچ تفاوتی در PBU 18/02 وجود ندارد.

ماهانه از فوریه 2009 تا پایان پرداخت ها تحت برنامه اجاره در دسامبر 2013:

- 11 382 روبل - استهلاک برای تجهیزات اجاره ای برای ماه جاری اخذ شده است.

بدهی 20 اعتبار 60
- 18 362 روبل - پرداخت اجاره ماه جاری شارژ شده است.

بدهی 19 اعتبار 60
- 3305 روبل مالیدن - مالیات بر ارزش افزوده ورودی مبلغ پرداخت اجاره برای ماه جاری در نظر گرفته شده است.

بدهی 68 زیر حساب "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" اعتبار 19
- 3305 روبل - ارائه شده برای ورودی کسر مالیات بر ارزش افزوده در پرداخت اجاره برای ماه جاری ؛

بدهی 60 اعتبار 51
- 21 667 روبل - پرداخت اجاره ماه جاری منتقل شده است.

در حسابداری مالیاتی ، از فوریه 2009 و تا دسامبر 2013 ، حسابدار در هزینه ها میزان پرداخت اجاره را کاهش داد که استهلاک متعلق به آن است - 6،980 روبل. (18362 روبل - 11382 روبل) و میزان استهلاک متعلق - 11382 روبل.

بنابراین ، کل مبلغ هزینه های شناخته شده در حسابداری مالیاتی برای 5 سال 1.101.720 روبل است. ((6980 روبل + 11 382 روبل)؟ 59 ماه + 18 362 روبل) ، - برابر است با مقدار هزینه ها ، که در حسابداری برای همان دوره منعکس می شود (18 362 روبل؟ 60 ماه). بنابراین ، هیچ تفاوتی در PBU 18/02 وجود ندارد.

هنگام بازگرداندن اموال در ژانویه 2014 ، موارد زیر در حسابداری انجام شد:

زیر حساب 76 بدهی "هزینه دارایی اجاره ای" زیر حساب اعتبار 02 "استهلاک دارایی دریافت شده در اجاره"

- 11 382 روبل - استهلاک برای ماه آخر که املاک در ترازنامه مستأجر ثبت شده است ، محاسبه شده است.

زیر حساب 02 بدهی "استهلاک دارایی دریافت شده در اجاره" اعتبار زیر حساب 01 "دفع دارایی های ثابت"
- 682،290 روبل (6038 ریالی 11382 روبل) - استهلاک حاصل شده در طول دوره فعالیت دارایی اجاره شده منعکس می شود.

حساب زیر بدهی 76 "هزینه دارایی مورد اجاره" زیر حساب اعتبار 01 "دارایی های ثابت دریافت شده در اجاره نامه"
- 137،202 روبل. (819،492 RUR - 682،290 RUR) - ارزش باقیمانده املاک اجاره ای حذف شد.

هزینه های مربوط به قرارداد اجاره در ژانویه 2014 در حسابداری و حسابداری مالیاتی وجود ندارد.

اولگ خوروشی

مشاور دولتی خدمات مالیاتی فدراسیون روسیه ، درجه 2

خالصانه،

تاتیانا گندیشوا ، متخصص FSS "System Glavbuh".

پاسخ توسط ناتالیا کولوسوا تأیید شد ،

رئیس بخش پشتیبانی VIP BSS "System Glavbuh".

1. تصادف کرد ، یک ماشین اجاره ای مست بود ، هزینه بیمه را پرداخت کرد.

1.1 بیمه پرداخت می شود ، سپس تمام پرداخت ها از شما دریافت می شود.

2. ماشین اجاره شده است. تصادف گناهکار شناخته شد صاحبخانه می خواهد هزینه تعمیرات را پرداخت کند. آیا بیمه وجود دارد؟ آیا مطالبات موجر قانونی است؟

2.1 اگر مقصر تصادف باشید ، پس شرط پرداخت هزینه تعمیر کاملاً مشروع است ، OSAGO در این مورد هزینه تعمیرات اتومبیل را پرداخت نمی کند ، در حالی که چنین مواردی احتمالاً با توافق نامه ای که بین شما منعقد شده حل و فصل می شود. شما حق رد پرداخت ها را دارید ، اما در صورت تصمیم دادگاه درمورد موضوع ، به خاطر داشته باشید که صدمه ای که به شخص یا اموال یک شهروند وارد شده و همچنین خسارت وارد شده به دارایی یک شخص حقوقی ، منوط به این است که جبران خسارت به طور کامل توسط شخصی که باعث آسیب شده است. در عین حال ، او همچنین حق دارد هزینه های حقوقی را از شما دریافت کند.

3. من در یک تصادف قربانی می شوم. مقصر در زمان تصادف OSAGO نداشت ، ماشین متعلق به خودش نبود. صاحب ماشین nat است. شخص ، ماشین اجاره است. چه کسی طبق دادگاه موظف به بازپرداخت خسارت است: 1. راننده ، 2. مستأجر ، 3. شرکت لیزینگ؟ یا مسئولیت مشترک دارند؟

3.1 سلام ، در این شرایط ، مسئولیت انضمامی است ، مگر اینکه مالک ثابت کند که ماشین از او به سرقت رفته است ، به عنوان یک گزینه.

4. اتومبیل اجاره ای است ، هزینه بعدی کلاه ایمنی بالا آمد ، آنها خواستار تغییر بیمه شدند ، به این دلیل که بیمه ای که اجاره دهنده برای مدت نیم سال ارائه داده است ، ماشین را پس از حادثه ترمیم نکرده است و سایر موارد شرکت های بیمه تا زمان بازیابی خودرو از بیمه اتومبیل برای کلاه خودداری می کنند. چه باید کرد؟

4.1 طرح دعوی علیه شرکت بیمه خواستار ترمیم وسیله نقلیه پس از تصادف. شرکت بیمه باید به تعهدات خود عمل کند.

5- تصادف کردم جای خود را نگذاشتم ؛ ماشین اجاره داده شد. مالک گفت که بدنه کار نمی کند. او گفت چگونه باید پول را برای تعمیرات آماده کنم.

5.1 اول از همه ، وحشت نکنید و قرارداد اجاره را با دقت بخوانید (اگر چنین فرصتی وجود دارد) ، اگر در آن ذکر شده است که صاحب ماشین آن را به خطر بیاندازد و به خطر بیاندازد به شهروندان دیگر ، مالک پرداخت می کند ، اما بعداً می تواند از طریق دادگاه از طریق تقاضای پول از شما شکایت کند.

5.2 کار نکردن CASCO به چه معناست؟ این نمی تواند باشد. از یک وکیل کمک بخواهید ، بگذارید با قرارداد اجاره و سیاست CASCO آشنا شود.

6. پسرم تصادف کرد - او مقصر است ، اتومبیل دوم اجاره داده شده و صاحب آن با این استدلال که ماشین باید برای او کار کند و نه او برای ماشین ، می خواهد 420 دلار برای پرداخت اجاره به او بپردازد. و او ادعا می کند که این ماشین 3 هفته تحت تعمیر خواهد بود. ماشین مثل تاکسی کار می کند. وسیله نقلیه در حال حرکت ، آسیب جزئی. آیا باید این پول را به او پرداخت کنیم؟!

6.1 در این حالت ، قربانی باید ثابت کند که در عرض 3 هفته درآمد 420 دلار بوده است.

6.2 این بیمه کلیه هزینه های مادی را پرداخت می کند. و کسانی که توسط بیمه پرداخت نمی شوند ، شاکی می تواند از طریق دادگاه بهبود یابد. اما دادگاه به احتمال زیاد او را رد می کند ، زیرا بدون مدرک.

Please- لطفاً ، یک اتومبیل اجاره ای بدون صدمه در یک حادثه شرکت می کند. آیا پلیس راهنمایی و رانندگی حق داشت اطلاعاتی را درباره کلیه تصادفات این خودرو به بانک ارائه دهد؟

7.1 بله ، اقدامات قانونی است.

8- در اتومبیل اجاره ای تصادف کردم ، به تقصیر خودم ، یک بیمه MTPL وجود دارد ، یک ماشین 2018 ، اجاره ای ، آیا من باید هزینه تعمیرات ماشین را پرداخت کنم؟

8.1 اگر این تقصیر شما است ، پس شما باید هزینه تعمیر را پرداخت کنید ، OSAGO فقط تعمیر ماشین آسیب دیده را پوشش می دهد.

8.2 از اتومبیل های لیزینگ معمولاً هنوز مراقبت می شود ، اگر سیاست کلاه ایمنی وجود داشته باشد ، در این صورت اتومبیل لیزینگ تعمیر می شود ، در غیر این صورت ، شما باید خسارت وارد شده را پرداخت کنید.

اگر تهیه یک سوال برای شما دشوار است - با تلفن چند کاناله رایگان تماس بگیرید 8 800 505-91-11 ، یک وکیل به شما کمک خواهد کرد