Moderna problem med vetenskap och utbildning. Förbesiktningsanalys är ett verktyg som ökar effektiviteten vid inspektioner på plats Förbesiktningsanalys och dokumentbegäran

Policy för behandling av personuppgifter

1. Villkor och accepterade förkortningar

1. Personuppgifter (PD) – all information som rör en direkt eller indirekt identifierad eller identifierbar individ (PD-subjekt).

2. Behandling av personuppgifter – varje åtgärd (operation) eller uppsättning åtgärder (operationer) som utförs med hjälp av automatiseringsverktyg eller utan användning av sådana medel med personuppgifter, inklusive insamling, registrering, systematisering, ackumulering, lagring, förtydligande (uppdatering, ändring). ), utvinning, användning, överföring (distribution, tillhandahållande, åtkomst), depersonalisering, blockering, radering, förstörelse av personuppgifter.

3. Automatiserad behandling av personuppgifter – behandling av personuppgifter med hjälp av datorteknik.

4. Informationssystem för personuppgifter (PDIS) – en uppsättning personuppgifter som finns i databaser och informationsteknik och tekniska medel som säkerställer behandlingen av dem.

5. Personuppgifter som gjorts allmänt tillgängliga av föremålet för personuppgifter är PD, åtkomst för ett obegränsat antal personer som tillhandahålls av föremålet för personuppgifter eller på dennes begäran.

6. Blockering av personuppgifter – tillfälligt upphörande av behandling av personuppgifter (förutom fall där behandling är nödvändig för att klargöra personuppgifter).

7. Förstörelse av personuppgifter - handlingar som leder till att det blir omöjligt att återställa innehållet i personuppgifter i peoch (eller) som ett resultat av vilka de materiella medierna med personuppgifter förstörs.

8. En cookie är en bit data som automatiskt placeras på din dators hårddisk varje gång du besöker en webbplats. Således är en cookie en webbläsares unika identifierare för en webbplats. Cookies gör det möjligt att lagra information på en server och hjälper dig att navigera på webben lättare, samt låter dig analysera sidan och utvärdera resultaten. De flesta webbläsare tillåter cookies, men du kan ändra dina inställningar för att vägra cookies eller spåra cookies. Vissa resurser kanske inte fungerar korrekt om cookies är inaktiverade i webbläsaren.

9. Webbtaggar. På vissa webbsidor eller e-postmeddelanden kan operatören använda vanlig Internet-teknik för "webbtaggning" (även känd som "taggar" eller "fin GIF-teknik"). Webbtaggar hjälper till att analysera webbplatsernas prestanda, till exempel genom att mäta antalet besökare på en webbplats eller antalet "klick" på nyckelpositioner på en webbplatssida.

10. Operatör - en organisation som, självständigt eller tillsammans med andra personer, organiserar och (eller) utför behandlingen av personuppgifter, samt bestämmer ändamålen med behandlingen av personuppgifter, sammansättningen av personuppgifter som ska behandlas och åtgärder (operationer) som utförs med personuppgifter.

11. Användare – Internetanvändare.

12. Webbplatsen är en webbresurs https://lc-dv.ru, som ägs av Limited Liability Company "Legal Center"

2. Allmänna bestämmelser

1. Denna policy angående behandling av personuppgifter (hädanefter kallad policyn) är upprättad i enlighet med punkt 2 i artikel 18.1 i den federala lagen "om personuppgifter" nr 152-FZ av den 27 juli 2006, som samt andra reglerande rättsakter från Ryska federationen inom områden för skydd och behandling av personuppgifter och gäller alla personuppgifter som operatören kan få från användaren när han använder webbplatsen på Internet.

2. Operatören säkerställer skyddet av behandlade personuppgifter från obehörig åtkomst och avslöjande, missbruk eller förlust i enlighet med kraven i den federala lagen av den 27 juli 2006 nr 152-FZ "Om personuppgifter".

3. Operatören har rätt att göra ändringar i denna policy. När ändringar görs anges datumet för den senaste uppdateringen av utgåvan i policyns titel. Den nya versionen av policyn träder i kraft från det att den publiceras på webbplatsen, om inte annat anges i den nya versionen av policyn.

3. Principer för behandling av personuppgifter

1. Operatörens behandling av personuppgifter utförs på grundval av följande principer:

2. Laglighet och rättvis grund.

3. begränsa behandlingen av personuppgifter till att uppnå specifika, förutbestämda och legitima ändamål;

4. förhindra behandling av personuppgifter som är oförenliga med syftet med insamling av personuppgifter;

5. Förhindra sammanslagning av databaser som innehåller personuppgifter, vars behandling sker för ändamål som är oförenliga med varandra.

6. endast behandla de personuppgifter som uppfyller ändamålen för deras behandling;

7. överensstämmelse med innehållet och volymen av behandlade personuppgifter med de angivna ändamålen för behandlingen;

8. förhindra behandling av personuppgifter som är överdriven i förhållande till de angivna ändamålen med behandlingen;

9. Säkerställa riktigheten, tillräckligheten och relevansen av personuppgifter i förhållande till ändamålen med behandling av personuppgifter.

10. förstörelse eller depersonalisering av personuppgifter vid uppnående av målen för deras behandling eller i händelse av förlust av behovet av att uppnå dessa mål, om det är omöjligt för operatören att eliminera kränkningarna av personuppgifter, om inte annat föreskrivs av federal lag .

4. Behandling av personuppgifter

1. Erhålla PD.

1. Alla PD ska erhållas från personen i PD själv. Om försökspersonens PD endast kan erhållas från tredje part, då måste försökspersonen meddelas detta eller samtycke inhämtas från denne.

2. Operatören ska informera PD-subjektet om syftena, avsedda källor och metoder för att erhålla PD, arten av PD som ska tas emot, förteckningen över åtgärder med PD, den period under vilken samtycket är giltigt och förfarandet för dess återkallelse, samt konsekvenserna av PD-subjektets vägran att ge skriftligt samtycke till att ta emot dem.

3. Dokument som innehåller PD skapas genom att ta emot PD via Internet från PD-subjektet under hans användning av webbplatsen.

2. Operatören behandlar personuppgifter om minst ett av följande villkor föreligger:

1. Behandling av personuppgifter utförs med samtycke från föremålet för personuppgifter till behandlingen av hans personuppgifter;

2. Behandling av personuppgifter är nödvändig för att uppnå de mål som anges i ett internationellt fördrag i Ryska federationen eller lag, för att implementera och uppfylla de funktioner, befogenheter och ansvar som tilldelats operatören enligt Ryska federationens lagstiftning;

3. Behandling av personuppgifter är nödvändig för rättskipning, verkställighet av en rättshandling, handling från ett annat organ eller tjänsteman, med förbehåll för verkställighet i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om verkställighetsförfaranden;

4. Behandling av personuppgifter är nödvändig för genomförandet av ett avtal till vilket personuppgiftssubjektet är part eller förmånstagare eller garant, samt för att ingå ett avtal på initiativ av personuppgiftssubjektet eller ett avtal enligt vilket föremålet för personuppgifter kommer att vara en förmånstagare eller garant;

5. Behandling av personuppgifter är nödvändig för att utöva operatörens eller tredje parts rättigheter och legitima intressen eller för att uppnå socialt betydelsefulla mål, förutsatt att rättigheterna och friheterna för föremålet för personuppgifter inte kränks;

6. Behandling av personuppgifter utförs, tillgång till ett obegränsat antal personer tillhandahålls av föremålet för personuppgifter eller på dennes begäran (nedan kallad allmänt tillgängliga personuppgifter);

7. Behandlingen av personuppgifter som är föremål för publicering eller obligatoriskt utlämnande i enlighet med federal lag utförs.

3. Operatören får behandla PD för följande ändamål:

1. öka PD-personens medvetenhet om operatörens produkter och tjänster;

2. att ingå avtal med föremålet för personuppgifter och deras genomförande;

3. informera föremålet för personuppgifter om nyheter och erbjudanden från operatören;

4. identifiering av föremålet för personuppgifter på webbplatsen;

5. säkerställa efterlevnad av lagar och andra regler på personuppgiftsområdet.

1. Individer som står i civilrättsliga relationer med operatören;

2. Individer som är användare av webbplatsen;

5. PD som behandlas av operatören är data som tas emot från användare av webbplatsen.

6. Personuppgifter behandlas:

1. – använda automationsverktyg;

2. – utan användning av automationsverktyg.

7. Lagring av PD.

1. PD av ämnen kan tas emot, genomgå vidarebearbetning och överföras för lagring både på papper och i elektronisk form.

2. PD antecknad på papper förvaras i låsta skåp eller i låsta rum med begränsad tillträdesrätt.

3. PD av ämnen som bearbetats med hjälp av automationsverktyg för olika ändamål lagras i olika mappar.

4. Det är inte tillåtet att lagra och placera dokument som innehåller personuppgifter i öppna elektroniska kataloger (fildelningstjänster) i ISPD.

5. PD lagras i en form som tillåter identifiering av PD-subjektet inte längre än vad som krävs av ändamålen med behandlingen, och de är föremål för förstörelse när syftet med behandlingen uppnås eller i händelse av att behovet går förlorat att uppnå dem.

8. Förstörelse av PD.

1. Förstörelsen av dokument (media) som innehåller personuppgifter utförs genom bränning, krossning (malning), kemisk nedbrytning, omvandling till en formlös massa eller pulver. En dokumentförstörare kan användas för att förstöra pappersdokument.

2. PD på elektroniska medier förstörs genom att media raderas eller formateras.

3. Faktumet om förstörelse av PD dokumenteras genom en handling av förstörelse av media.

9. Överföring av PD.

1. Operatören överför PD till tredje part i följande fall:
– försökspersonen har uttryckt sitt samtycke till sådana handlingar;
– överföringen föreskrivs av rysk eller annan tillämplig lagstiftning inom ramen för det förfarande som fastställs i lag.

2. Förteckning över personer till vilka PD överförs.

Tredje part till vilken PD överförs:
Operatören överför PD till Legal Center LLC (belägen på: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, kontor 301) för de ändamål som specificeras i paragraf 4.3 i denna policy. Operatören anförtror behandlingen av PD till Legal Center LLC med samtycke från PD-subjektet, om inte annat föreskrivs i federal lag, på grundval av ett avtal som ingåtts med dessa personer. Legal Center LLC behandlar personuppgifter på uppdrag av operatören och är skyldig att följa principerna och reglerna för behandling av personuppgifter enligt Federal Law-152.

5. Skydd av personuppgifter

1. I enlighet med kraven i regulatoriska dokument har Operatören skapat ett personligt dataskyddssystem (PDS), bestående av delsystem för juridiskt, organisatoriskt och tekniskt skydd.

2. Delsystemet rättsskydd är ett komplex av juridiska, organisatoriska, administrativa och reglerande dokument som säkerställer skapandet, driften och förbättringen av rättsskyddssystemet.

3. Delsystemet för organisationsskydd inkluderar organisationen av CPPD:s ledningsstruktur, tillståndssystemet och skyddet av information när man arbetar med anställda, partners och tredje parter.

4. Delsystemet tekniskt skydd inkluderar en uppsättning tekniska, mjukvara, mjukvara och hårdvaruverktyg som säkerställer PD-skydd.

5. De viktigaste PD-skyddsåtgärderna som används av operatören är:

1. Utseende av en ansvarig för PD-behandling, som organiserar PD-behandling, utbildning och instruktion, intern kontroll över institutionens och dess anställdas efterlevnad av PD-skyddskrav.

2. Identifiering av aktuella hot mot säkerheten för personuppgifter när de behandlas i ISPD och utveckling av åtgärder och åtgärder för att skydda personuppgifter.

3. Utveckling av policy kring behandling av personuppgifter.

4. Upprätta regler för tillgång till personuppgifter som behandlas i ISPD, samt säkerställa registrering och redovisning av alla åtgärder som utförs med personuppgifter i ISPD.

5. Upprätta individuella lösenord för anställda att komma åt informationssystemet i enlighet med deras produktionsansvar.

6. Tillämpning av informationssäkerhetsverktyg som har klarat förfarandet för bedömning av överensstämmelse i enlighet med det fastställda förfarandet.

7. Certifierad antivirusprogramvara med regelbundet uppdaterade databaser.

8. Efterlevnad av villkor som säkerställer säkerheten för personuppgifter och utesluter obehörig åtkomst till dem.

9. Upptäcka fakta om obehörig åtkomst till personuppgifter och vidta åtgärder.

10. Återställande av personuppgifter som ändrats eller förstörts på grund av obehörig åtkomst till dem.

11. Utbildning av operatörens anställda som är direkt involverade i behandlingen av personuppgifter i bestämmelserna i Ryska federationens lagstiftning om personuppgifter, inklusive krav för skydd av personuppgifter, dokument som definierar operatörens policy angående behandling av personuppgifter, lokala lagar om behandling av personuppgifter.

12. Genomförande av intern kontroll och revision.

6. Grundläggande rättigheter för föremålet för personuppgifter och operatörens skyldigheter

1. Grundläggande rättigheter för föremålet för personuppgifter.

Ämnet har rätt att få tillgång till sina personuppgifter och följande information:

1. Bekräftelse på att operatören har behandlat PD;

2. Rättsliga grunder och syften med PD-behandling;

3. mål och metoder för PD-behandling som används av Operatören;

4. operatörens namn och plats, information om personer (förutom operatörens anställda) som har tillgång till PD eller till vilka PD kan avslöjas på grundval av ett avtal med operatören eller på grundval av federal lag;

5. Villkor för behandling av personuppgifter, inklusive lagringsperioder;

6. förfarandet för att föremålet ska utöva personuppgifter av de rättigheter som föreskrivs i denna federala lag;

7. namn eller efternamn, förnamn, patronym och adress till den person som behandlar PD för Operatörens räkning, om behandlingen har tilldelats eller kommer att tilldelas en sådan person;

8. kontakta operatören och skicka förfrågningar till honom;

9. överklaga operatörens handlingar eller passivitet.

10. Webbplatsanvändaren kan när som helst återkalla sitt samtycke till behandlingen av PD genom att skicka ett e-postmeddelande till följande e-postadress: [e-postskyddad], eller genom att skicka en skriftlig anmälan till adressen: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, hus 72, kontor 301

elva.. Efter att ha mottagit ett sådant meddelande kommer behandlingen av Användarens PD att stoppas och hans PD kommer att raderas, förutom i de fall där behandlingen kan fortsätta i enlighet med lagen.

12. Operatörens ansvar.

Operatören är skyldig:

1. vid insamling av PD, ge information om PD-behandling;

2. I de fall då PD inte mottogs från PD:s försöksperson, meddela försökspersonen;

3. om försökspersonen vägrar att ge PD, förklaras konsekvenserna av en sådan vägran för försökspersonen;

5. vidta nödvändiga rättsliga, organisatoriska och tekniska åtgärder eller säkerställa att de antas för att skydda PD från obehörig eller oavsiktlig åtkomst till den, förstörelse, ändring, blockering, kopiering, tillhandahållande, distribution av PD, samt från andra olagliga handlingar i samband med PD;

6. ge svar på förfrågningar och överklaganden från personer som behandlar personuppgifter, deras företrädare och det auktoriserade organet för skydd av rättigheterna för personer som behandlar personuppgifter.

7. Funktioner för behandling och skydd av data som samlats in via Internet

1. Det finns två huvudsakliga sätt på vilka Operatören tar emot data via Internet:

1. Tillhandahålla PD av PD-ämnen genom att fylla i webbplatsformulären;

2. Automatiskt insamlad information.

Operatören kan samla in och behandla information som inte är PD:

3. information om användarnas intressen på webbplatsen baserat på inmatade sökfrågor från webbplatsanvändare om tjänster och varor som säljs och bjuds ut till försäljning för att tillhandahålla uppdaterad information till användarna när de använder webbplatsen, samt generalisering och analys av information om vilka delar av webbplatsen, tjänster, produkter som är mest efterfrågade bland webbplatsanvändare;

4. bearbeta och lagra sökfrågor från webbplatsanvändare i syfte att sammanfatta och skapa statistik om användningen av delar av webbplatsen.

2. Operatören får automatiskt vissa typer av information som erhålls under Användarens interaktion med Webbplatsen, korrespondens via e-post, etc. Vi talar om teknologier och tjänster såsom cookies, webbtaggar, såväl som Användarapplikationer och -verktyg.

3. Samtidigt gör webbtaggar, cookies och andra övervakningstekniker det inte möjligt att automatiskt ta emot PD. Om webbplatsanvändaren, efter eget gottfinnande, tillhandahåller sin PD, till exempel när han fyller i ett feedbackformulär, startar först då processer för automatisk insamling av detaljerad information för att underlätta användningen av webbplatsen och/eller för att förbättra interaktionen med Användare.

8. Slutbestämmelser

1. Denna policy är en lokal regulatorisk handling från operatören.

2. Denna policy är allmänt tillgänglig. Allmänhetens tillgänglighet till denna policy säkerställs genom publicering på operatörens webbplats.

3. Denna policy kan revideras i något av följande fall:

1. när Ryska federationens lagstiftning inom området för behandling och skydd av personuppgifter ändras;

2. i fall av att ta emot instruktioner från behöriga statliga myndigheter för att eliminera inkonsekvenser som påverkar policyns omfattning

3. efter beslut av operatören;

4. när syften och villkoren för PD-behandling ändras;

5. Vid ändring av organisationsstrukturen, strukturen för informations- och/eller telekommunikationssystem (eller införande av nya).

6. vid användning av ny teknik för behandling och skydd av personuppgifter (inklusive överföring, lagring).

7. när det finns behov av att ändra processen för behandling av personuppgifter relaterade till Operatörens verksamhet.

4. I händelse av underlåtenhet att följa bestämmelserna i denna policy är företaget och dess anställda ansvariga i enlighet med gällande lagstiftning i Ryska federationen.

5. Kontroll av efterlevnaden av kraven i denna policy utförs av personer som är ansvariga för att organisera behandlingen av företagsuppgifter, samt för säkerheten av personuppgifter.

Antalet skatterevisioner på plats minskar från år till år och avsevärt. För 5 år sedan utfördes de av ca 45 tusen per år, nu mindre 14 tusen Under samma period nästan fördubblades det genomsnittliga beloppet för ytterligare avgifter per check: från 6,5 miljoner 2012 till 12,5 miljoner 2017. Så poängen handlar inte alls om lojalitet till Federal Tax Service, utan om det faktum att inspektioner har blivit mycket mer "lönsamma". Och viktigast av allt - mer exakt. Idag har skattemyndigheterna fel, det vill säga att de inte hittar kränkningar som en följd av BNP, bara i ett fall av 100!

Detta uppnåddes tack vare punktinställning till valet av kontrollobjekt, det vill säga en grundlig förtestanalys. Detta är precis vad vi kommer att prata om i dagens artikel.

Lejonparten av det arbete som krävs i processen för skattekontroll utförs under förrevisionsanalysen. Det är en studie av uppgifter om den skattskyldige som finns tillgängliga för skattemyndigheten. Som ett resultat kommer Federal Tax Service-analytikern till en slutsats om att det är lämpligt att genomföra en skatterevision på plats av en specifik affärsenhet.

Vi kan säga att syftet med verifieringsanalys är att fastställa två omständigheter:

1. Finns det några skäl till ytterligare skatter, det vill säga begick försökspersonen skattebrott?
2. Finns det några utsikter? samling ytterligare upplupna belopp?

När svaren på båda dessa frågor är positiva och det förutberäknade beloppet för tilläggsavgifter överstiger ett visst minimum, fattas beslut om att genomföra en skatterevision på plats.

Automatiskt val

I det första skedet utförs urvalet med hjälp av olika informationssystem Och mjukvarusystem, av vilka det finns omkring två dussin. Detta är så att säga ett grovt filter genom vilket skattebetalarna automatiskt passeras. Därefter kommer vi att prata om de viktigaste programmen och databaserna.

Först och främst detta PIC BNP urval. Programmet analyserar skattebetalaren enligt vissa kriterier och jämför den med andra näringslivsrepresentanter med samma OKVED-kod. Till slut ger hon poäng. Om det finns för många poäng rekommenderas "klienten" för BNP.

Också värda att uppmärksamma är två program från ASK VAT-familjen, som arbetar tillsammans: SUR ASK VAT-2 och faktiskt själva mjukvarupaketet FRÅGA NDS-2.

ASK NDS-2 riskhanteringssystem fördelar automatiskt alla företag och enskilda entreprenörer i tre grupper:

1. Låg risk. De betalar moms, har inte att göra med fly-by-night-företag och har de nödvändiga resurserna för affärer.
2. Hög risk. De betalar lite eller ingen moms, har kopplingar till misstänkta entreprenörer och saknar resurser.
3. Medium risk. Alla affärsenheter som inte faller inom kategorierna ovan.

Högteknologi hjälper Federal Tax Service att välja skattebetalare för revisioner på plats

ASK VAT-2, som skrämmer alla momsbetalare, . De ingår i deklarationerna från fakturor. Målet är att analysera momskedjor och leta efter avbrott. Om avvikelser upptäcks kräver systemet förklaringar från skattebetalarna.

Redan 2018 kommer en ny generation av komplexet att introduceras -. Systemet kommer att ge inspektörerna ännu fler möjligheter.

Som ett resultat faller ämnen i en eller annan grupp. Och om detta inte är en lågriskkategori kommer analytikern att arbeta med den potentiella granskade.

Analytikers arbete

Använda tekniska möjligheter

I sitt arbete använder analytikern dock också informationssystem. Särskilt, "Skatt 3", som innehåller den skattskyldiges akt. Komplexet ger en uppfattning om hur medel flödar genom dess konton och hjälper till att analysera företagets egendom, såväl som dess ägare och ledning. När det gäller individer analyseras inte bara deras inkomster och personliga egendom utan även deras närståendes tillgångar.

Syftet med en sådan analys är att fastställa om potentiellt ytterligare upplupna belopp kan återvinnas. En slutsats görs om företaget bedriver verklig verksamhet. Om det leder betyder det att du kan ta något från det.

Ett annat intressant program - PC "VAI"(visuell analys av information). Det hjälper till att identifiera individers ömsesidiga beroenden, deras inkomstkällor och annan information.

Efter att alla tekniska möjligheter har uttömts går analytikern vidare till en "manuell" analys av det potentiella ämnet.

"Manuell" analys

Syftet med arbetet i detta skede är att hitta transaktioner till följd av vilka den skattskyldige fått en omotiverad skatteförmån. Arbetet bedrivs i två riktningar:

1. Sök misstänkta motparter. Vi talar om samarbete med endagsföretag för "utbetalning" eller användning av grå skatteoptimeringssystem.
2. Sök kontrollerade personer- företag och företagare som använder ett förenklat skattesystem, samt skyltar affärsfragmentering.

Genom att använda sådana mekanismer undviker skrupelfria skattebetalare att betala moms och underskattar inkomstskatten.

Manuell analys låter dig undersöka en skattebetalares transaktioner och hitta skalbolag och kontrollerade enheter bland hans motparter.

Tillämpning av databaser och specialsystem

Men "manuell" analys inbegriper också användning av program och databaser. För att söka efter opålitliga motparter används den alltså PIK "Odnodnevka". Detta är en databas som innehåller företag med tecken på anonyma strukturer. Med dess hjälp tar analytiker reda på om det finns några sådana organisationer bland motparterna till en potentiellt granskad person. Om några hittas kontrolleras deras motparter i nästa steg, och så vidare. Som ett resultat avslöjas hela nätverket av problematiska företag som skattebetalaren handlat med. Efter att ha analyserat transaktioner med dem bestämmer analytikern ungefär det belopp som ska debiteras.

Sålunda, som ett resultat av analysen, två utgångar:

1. Skattebetalaren deltog definitivt i gråa upplägg, vilket innebär att han har något att betala extra.
2. När man genomför en inspektion på plats är det nödvändigt att gå exakt mot ämnets interaktion med endagars och beroende personer.

Låt oss också nämna särskilda system för att verifiera motparter, som även skattemyndigheterna använder i sin analys. De tillåter, på basis av öppna data, att etablera relationer mellan personer genom ledning, ägare, adresser och andra detaljer.

Arbeta med öppna källor

När man analyserar öppna källor kan Federal Tax Service-specialister inte bara leta efter referenser till skattebetalarna och dess ägare i media och Internet, utan också besöka de personliga sidorna för ledningsrepresentanter (ägare) på sociala nätverk, titta på bilder från företagsevenemang , och så vidare. Affärsmän själva skapar ofta sina företag och ökar riskerna för BNP med sina egna slarviga uttalanden.

Till exempel en affärsman som nämner hans innehav eller grupp av företag kan indikera närvaron av ett nätverk av kontrollerade organisationer. Det betyder att det kan finnas affärsfragmentering eller användning av andra off-white skatteoptimeringssystem.

Analysen är mycket avslöjande akter om skiljeförfarande. Enligt statistiken har endast en liten del av affärsenheterna aldrig agerat som en av parterna i skiljeförfarandet - ca. 5% . Det innebär att majoriteten av de skattskyldiga som faktiskt bedriver verksamhet finns i skiljedomsdatabasen. Följaktligen, om skattebetalarens motpart inte finns i denna databas, är det troligen han är en fly-by-night.

Begär information från banker och myndigheter

Banker samarbetar aktivt med Federal Tax Service - detta är ingen hemlighet för någon. Och de hjälper skattemyndigheterna inte bara genom att neka transaktioner till "misstänkta" skattebetalare. Men också för att de på begäran lämnar information om kassaflödet hos de företag och enskilda företagare de servar.

Under analysen begär inspektörer information från banker om kontona för själva ämnet och dess tvivelaktiga motparter. Särskilt om de är enskilda företagare.

Exempel. Bolaget gör periodiska utbetalningar till den enskilde företagaren. Företagarens kontoutdrag indikerar att han överför alla mottagna medel till sitt personliga konto. Slutsats: transaktioner mellan ett företag och en enskild företagare kan vara av transitkaraktär.

För att testa detta antagande kommer analytikern att be de banker som servar företagets och entreprenörens konton om information om IP- och MAC-adresser. Det visar sig ofta att motsvarande adresser är desamma. Detta tyder på att hanteringen av organisationens och enskilda företagares konton utförs från en dator, det vill säga dessa affärsstrukturer kontrolleras av en person. Det innebär att det finns möjlighet att undanta betalningar till enskilda företagare från företagets utgifter. Följaktligen kommer det att vara möjligt att ta ut ytterligare inkomstskatt.

Banker förser Federal Tax Service med information om sina kunder på begäran

Dessutom kan förfrågningar till banken göras både för aktiva och för inaktiva konton. Att stänga ett företags eller enskild entreprenörs konto i detta exempel kommer alltså inte att rädda affärsmannen som äger dessa strukturer.

Förfrågningar kan skickas av skattemyndigheter inte bara till banker utan även till statliga tjänster, till exempel trafikpolisen eller Rosreestr. Målet är självklart – att ta reda på det fastighetens sammansättning, som tillhör företagets ledning, ägare och deras anhöriga. Detta görs för att bedöma verkligheten av att ta ut extra avgifter. Men det finns ett annat mål - jämföra inkomster nämnda personer med levnadsstandard. Tydlig dissonans kan indikera att i något skede av affärsprocesser (före skatt) dras pengar helt enkelt ut från företaget.

Arbetar med arkivet

Sådant arbete innebär att analysera svar på förfrågningar och förklaringar som skattebetalaren skickade till Federal Tax Service. Detta blev också möjligt tack vare högteknologi. Tidigare lämnades dessa uppgifter på papper och samlade damm på arkivhyllor. Nu är detta en del AIS "Tax-3", det vill säga information i elektronisk form som kan hämtas när som helst.

Andra faktorer som påverkar urvalet

Det är omöjligt att inte nämna andra kriterier som är av betydande, och ibland avgörande, betydelse i frågan om att genomföra en BNP.

Först och främst detta företagsstorlek. Skattemyndigheter är av lite intresse för enheter vars intäkter är mindre än 100 miljoner rubel per år. Varför? Svaret följer av följande kriterium - detta indikator skatteinspektör för BNP. Poängen är att mängden extra avgifter för vilka det är värt att genomföra en inspektion på plats inte får vara mindre än ett visst minimum:

• för Moskva - 11 miljoner rubel;
• för andra stora städer i Ryssland - 5 miljoner rubel

Om mängden potentiell ytterligare periodisering är lägre, kommer BNP sannolikt inte att genomföras ännu - detta är helt enkelt olönsamt för budgeten. Men det betyder inte att skattebetalaren kommer att glömmas bort – han kommer att övervakas noga.

För att skattemyndigheten ska kunna besluta att genomföra en IRR måste det uppskattade antalet ytterligare bedömningar vara mycket imponerande

Det finns ytterligare ett kriterium som till och med kan kallas det huvudsakliga. Vi har redan nämnt det flera gånger - det här verklighet av avskärmning ytterligare taxerade skatter. Om det som ett resultat av analysen visar sig att det inte finns något att ta från ämnet, så är det ingen idé att genomföra en BNP. Det är därför analytiker noggrant undersöker tillgångarna i inte bara företaget, utan också de som är associerade med det - kontrollerade strukturer, ägare, chefer, såväl som medlemmar av deras familjer.

Några ord om en vanlig myt - om tre års kriterier. Affärsmän är övertygade om att en revision kommer tidigast om 3 år. Förmodligen finns det inget att frukta innan detta, men efter 3 år kan företaget stängas. Detta villfarelse kan vara dyrt. Glöm inte att momsdeklarationen lämnas varje kvartal. Och om skattemyndigheten ser förutsättningarna för ytterligare taxeringar kommer de inte att vänta de ”krävda” 3 åren.

Dessutom, genom att stänga organisationen efter 3 år och registrera en ny, övertygar affärsmannen bara skattemyndigheterna om hans oärlighet. Sådana mönster kan lätt spåras igenom överföring av tillgångar, kontrakt, anställda till en ny person. Rättspraxis visar att det inte kommer att vara svårt att hålla en sådan "ny" organisation ansvarig för det "gamla" företagets skatteskulder.

Analytikers resultat

Efter att ha passerat skattebetalaren genom filtret av informationssystem och bearbetat manuellt, gör analytikern slutsatser om genomförbarheten av att genomföra en BNP. Dessutom måste han inte bara utfärda ett positivt beslut (om det finns förutsättningar för detta), utan också att avslöja information:

• på beloppet av minimitilläggsavgiften för moms och inkomstskatt;
• om de aktiviteter som bör utföras i förhållande till skattebetalaren som förberedelse för revisionen på plats;
• om vad som ska göras inom ramen för själva BNP - vilka aktiviteter som ska utföras, vilka dokument som ska begäras in från motparter osv.

Resultatet av förkontrollanalysen är dokumentet - slutsats. Den består av 6 delar. Dess innehåll finns i följande tabell.

Tabell 1. Avsnitt av analysens slutsats före testet

namn	Ungefärligt innehåll
Grundläggande information om den skattskyldige	Data: formellt, det vill säga namn, adress, registreringsdatum och så vidare; om grundarna, inklusive deras deltagande i andra organisationer; om den mottagna inkomsten och dess källor; om anslutna personer; om sammansättningen av egendomen hos själva organisationen och dess grundare, ledning
Bedömning av finansiell och ekonomisk verksamhet	Analysresultat: redovisnings- och skatterapporteringsdata, deras dynamik; skuldsammansättning; kostnadsstrukturer; skattebas för direkta och indirekta skatter; fastighetsskatt
Bedömning enligt 12 riskkriterier	Resultat av analys utifrån kriterier från Beslut från Federal Tax Service daterat den 30 maj 2007. Nr.MM-3-06/333. Bland dem är nivån på skattetrycket, förluster, betydande avdragsbelopp, löneutbetalningar under branschgenomsnittet, låg lönsamhet, samarbete med fly-by-night-företag, underlåtenhet att ge förklaringar på begäran av Federal Tax Service och några andra .
Information från information och andra källor	Information inhämtad om skattebetalaren både från öppna källor (media, Internet) och från särskilda sök- och informationssystem och analysverktyg
Information om den verksamhet som bedrivs av NK	om skrivbords- och inspektioner på plats som utförts tidigare; om kassaflöden - information kommer från banker; om motinspektioner av motparter på första och andra nivån
Effektiv del	Är det meningsfullt att genomföra en inspektion på plats? vilka aktiviteter som behöver utföras inom dess ram; vilken sammansättning av inspektörer som ska utses, om företrädare för brottsbekämpande myndigheter ska ingå bland dem; vad är beloppet för potentiella tilläggsavgifter; Hur realistiskt kommer det att vara att samla in dem?

Låt oss sammanfatta det

Så från allt som sägs ovan kan vi dra slutsatser sådana slutsatser:

1. Om du har blivit tilldelad en besiktning på plats, då med 99 % sannolikhet Du kommer att upptäckas ha överträdelser och ytterligare skatter kommer att bedömas.
2. Troligtvis kommer tilläggsavgiften att vara mer än 5 miljoner rubel för stora ryska städer och 11 miljoner rubel för Moskva. Dessutom kommer detta belopp att vara nästan 100 % högre än minimum för attrahering till straffansvar för skatteflykt.
3. Med en hög grad av sannolikhet vet skattemyndigheten redan varför kommer att kunna återkräva ytterligare belopp. Dessa kan vara tillgångar inte bara för organisationen själv, utan också för personer som är associerade med den.

Innan en skatterevision på plats inleds, utför inspektörer mycket arbete med en analys före revision av företaget. De analyserar all information som inspektionen har, både intern och extern. Det visar sig att inspektörer, redan innan de påbörjar en inspektion på plats, har omfattande information om företagets verksamhet, dess ekonomiska flöden, eventuella överträdelser, lönsamhet och solvens.

Förverifieringsanalys och tidsramar för inspektion

En skatterevision på plats görs utifrån beslut av chefen (biträdande chefen) för skatteverket. Tiden för att genomföra besiktning på plats räknas från den dag beslut om förordnande fattas till den dag besiktningsintyget upprättas. En besiktning på plats får inte pågå mer än två månader. Denna period kan förlängas upp till fyra månader, och i undantagsfall - upp till sex månader (klausul 6, artikel 89 i Ryska federationens skattelag).

Skattelagstiftningen fastställer dock inte en tidsfrist för företaget att lämna in ett beslut om att genomföra en skatterevision på plats (brev från Rysslands finansministerium daterat den 17 februari 2016 nr 03-02-07/1/8635 ).

Att upprätta ett beslut om besiktning innebär inte att det överlämnas till det företag som ska besiktigas samma dag. Först kommer inspektörer att skicka förfrågningar till intressemotparterna, deras direktörer, notarieavdelningar och andra tjänster som kan ha användbar information om företaget som inspekteras. Och först när inspektören behöver gå in på skattebetalarens territorium och titta på eller samla in de nödvändiga dokumenten för att skriva en inspektionsrapport, kommer han att få ett beslut om att genomföra en inspektion. Tillsammans med beslutet ställs krav på att lämna in handlingar för kontroll. Företaget är skyldigt att uppfylla det inom 10 arbetsdagar från dagen för mottagandet (punkt 1, punkt 3, artikel 93, punkt 6, artikel 6.1 i Ryska federationens skattelag). Det vill säga genom att gå direkt till företaget vet inspektörerna var de ska leta efter överträdelser, i vilka belopp och vilka dokument som behövs.

Genomföra en förtestanalys: samla in information

Information hämtas från skattedeklarationer, bokslut, disk- eller skrivbordsrevisioner och material från tidigare revisioner på plats studeras. Vid såväl bokföring som skatteredovisning kommer särskilt att uppmärksammas företagets förluster och avvikelser mellan uppgifterna i vinstdeklarationen och balansräkningen. Särskilt om redovisningsinkomsten överstiger inkomsten enligt skatteuppgifter eller utgifterna i vinstdeklarationen blir större än redovisningskostnaderna.

Analysen före granskning kommer också att jämföra skattepliktiga inkomster i moms- och inkomstdeklarationer. Betydande belopp för momsavdrag kommer att varna dig. Varje region har sin egen säkra procentsats av momsavdrag. Men skatteåterbäring blir i alla fall en av kontrollpunkterna.

För förverifieringsanalys hämtas också information från Internet, från klagomål från anställda och tidigare anställda, konkurrenter, på ett tips från statliga tjänster (PFR, FSS i Ryssland, polis, tull, migrationstjänst, licens- och registreringsmyndigheter, etc. .).

Kontoutdrag av företagets konton hjälper till att förstå vilka utgifter som bör ägnas särskild uppmärksamhet och vilka motparter som bör kontrolleras för tecken på bedrägeri. Registeransvariga kan med ögat avgöra vilka motparter från uttalandet som bör ägnas särskild uppmärksamhet. Så de kommer att vara intresserade av företag vars femte siffra i TIN är stor. Till exempel, TIN - 7725788451, varav 77 är en region, 25 är anknytning till inspektionen, och de återstående siffrorna är godtyckliga, 7 indikerar att företaget registrerades relativt nyligen, vilket betyder att det med största sannolikhet inte hade skatt revisioner. Därefter kommer de att uppmärksamma mängden överföringar - vanligtvis överförs runda summor till endagsbelopp, till exempel 145 000 rubel, och inte 145 513,20 rubel. De tittar på syftet med betalningen - det är skrivet kort eller med namnet på produkten och en hänvisning till avtalet. Det första alternativet kommer omedelbart under kontroll. I det andra alternativet tittar de på om de köpta varorna har något gemensamt med de deklarerade verksamheterna hos det företag som kontrolleras. Det är således osannolikt att en däckproduktionsorganisation kommer att köpa glasbehållare etc.

Analysen före granskning uppmärksammar också de flesta av de tjänster som tillhandahålls för den skattebetalare som granskas, eftersom det faktiska tillhandahållandet av arbete eller tjänster är svårare att bevisa än tillgängligheten för den köpta produkten. Engångsaffärer för stora summor kommer också att väcka uppmärksamhet. Särskilt om de är listade i sin helhet samma eller nästa dag.

Direktörer för misstänkta skalföretag kommer att bjudas in att delta i en undersökning.

Deklarationer och utlåtanden analyseras för dolda inkomster och uppblåsta utgifter. Dessutom kommer ett kontoutdrag om företaget på det förenklade skattesystemet att kunna avgöra om inkomstgränsen överskridits. Förekomsten av belopp med tilldelat momsbelopp kommer att väcka uppmärksamhet.

De tittar på den genomsnittliga månadslönen, beräknar den från 2-NDFL-certifikat och jämför dem med lönen som anges i de lediga lediga jobben. Nu är det möjligt att närmare styra inbetalningen av personlig inkomstskatt på olika betalningar genom den nya kvartalsvisa beräkningen av 6-personskatt. Tidigare anställda kommer att bjudas in att delta i undersökningar för att fastställa faktiska lönebelopp.

Om det finns en licensierad verksamhet kommer de att skicka en begäran om att bekräfta licensens giltighet, notariskamrar kan intyga förekomsten av certifiering av transaktionen och vid import eller export kan de skicka förfrågningar till tullmyndigheterna.

Förhandskontrollanalys hjälper till att beräkna beloppet för ytterligare avgifter

Detta kan tyckas konstigt, men vid en inspektion utgår den registeransvarige redan från det belopp som kan debiteras företaget ytterligare.

Beloppen för ytterligare periodiseringar kan också bestå av avvikelser mellan de inkomster som återspeglas i bokföringen och vinstdeklarationen och momsdeklarationen.

Därför bör revisorn förbereda förklaringar: till exempel uppstår avvikelser på grund av olika regler för redovisning av inkomster och utgifter i bokförings- och skattehänseende, eller en del av omsättningen är inte momspliktig m.m.

Därefter tittar de på avvikelsen för företagets lönsamhetsindikator från branschgenomsnittet (bilaga nr 4 till ordern från Federal Tax Service of Russia daterad 30 maj 2007 nr MM-3-06/333@). Om lönsamheten är lägre beräknar tjänstemännen hur mycket företaget behöver ta ut utöver det för att få det till branschens genomsnittliga nivå. Sålunda beräknas lönsamheten för sålda varor som förhållandet mellan vinst från försäljning och kostnad för sålda varor. Avkastning på tillgångar är förhållandet mellan vinst och värdet av tillgångar i organisationer.

De beräknade tilläggsavgifterna beräknas också beroende på företagets skattebörda. Den bör inte vara lägre än den genomsnittliga nivån för en specifik bransch (bilaga nr 3 till order från Federal Tax Service of Russia daterad 30 maj 2007 nr MM-3-06/333@). Det beräknas som förhållandet mellan betalda skatter och företagets intäkter.

Den huvudsakliga överträdelsen är fortfarande skalbolag. Därför kommer utgifter och momsbelopp för förmodade endagsmotparter att inkluderas i ytterligare periodiseringar som ett resultat av en analys före granskning. Detta kommer även att omfatta utgifter som inte är inneboende i företagets verksamhet.

Tack vare förrevisionsanalyser undviker skattetjänstemän inspektioner med låg avkastning, förenklar inspektioner för "resenärer" och minskar den tid som inspektörerna faktiskt spenderar på skattebetalarnas territorium.

Alexander Tarasov — Managing Partner och General Director för advokatbyrån "AVT Consulting"

Hemligheterna med förrevisionsanalys hålls i speciella avdelningar av territoriella skatteinspektioner och avdelningar av den federala skattetjänsten i Ryssland för de ingående enheterna i Ryska federationen. Algoritmen för åtgärder för anställda vid dessa avdelningar är inte tydligt angiven i lagen. När de väljer sökande för en skatterevision på plats styrs de till stor del av interna regler, programvara från Rysslands federala skattetjänst och beprövad praxis för att söka efter problemskattebetalare.

Skattesäkerheten för företaget beror på resultatet av analysen före revisionen. Eftersom om en inspektion beställs kommer den "outtalade" planen för ytterligare avgifter att vara känd i förväg. Därför är ett av sätten att minimera skatteriskerna att skapa förutsättningar under vilka företaget, baserat på resultatet av analysen före granskning, inte kommer att ingå i skatterevisionsplanen på plats. För att detta ska fungera räcker det att vidta vissa säkerhetsåtgärder i förväg.

Pre-testing händelser är nu i hög aktning

Det är den preliminära analysen av företagets finansiella och ekonomiska verksamhet som förbättrar skatterevisionernas kvalitet och effektivitet. Under 2015 och 2016 ökade alltså kvaliteten på skatterevisionerna avsevärt. Chef för Rysslands federala skattetjänst Mikhail Mishustin sedan 2014 har den bland annat lyft fram målet att öka effektiviteten i skatteförvaltningssystemet. Ledningen för skattetjänsten har redan noterat att en minskning av antalet och förbättring av kvaliteten på skatterevisioner bär frukt ("Huvudriktlinjerna för Ryska federationens skattepolitik för 2016 och planeringsperioden 2017 och 2018"). Enligt officiella uppgifter från Rysslands federala skattetjänst minskade antalet inspektioner på plats med 10 % (14,6 år 2015 och 13,1 år 2016). Antalet skrivbordsinspektioner ökade med 3 % (16 617,3 2015 och 17 156,5 2016).

Under 2016 ökade mängden ytterligare periodiseringar för skrivbordsrevisioner med 87 % jämfört med föregående år (33 549,8 tusen RUB 2015 och 62 320,3 tusen RUB 2016). Av dessa är 74 % extra skatteavgifter. När det gäller inspektioner på plats är bilden följande: antalet inspektioner har minskat med cirka 10 %. Och mängden periodiseringar ökade med nästan 33% (140 404,2 tusen rubel 2015 och 184 377,3 tusen 2016).

Med hänsyn till sådana trender och planer från Rysslands federala skattetjänst är det nödvändigt att invända grundligt mot kärnan i kränkningarna. För att göra detta är det först och främst viktigt att veta på grundval av vilken information och enligt vilka kriterier skattemyndigheterna kommer att leta efter överträdare, samt vem som kommer att ingå i kvartalsplanen för inspektioner på plats.

Skatteunderrättelsetjänsternas agerande hjälper till att formulera preliminära belopp för ytterligare bedömningar

Den viktigaste hemligheten med skattemyndigheternas förrevisionsverksamhet ligger i beloppet - hur mycket ytterligare periodisering kommer att tillfalla företaget baserat på resultaten av deras genomförande. Det vill säga när inspektörer kommer till kontoret för att göra en besiktning vet de redan hur mycket företaget har överträdelser. Varje ämne i Ryska federationen har sin egen outtalade plan för ytterligare avgifter. Till exempel, i Moskva är nu detta belopp cirka 10 miljoner rubel. I Moskva-regionen - cirka 4 miljoner rubel. Detta är de resultat som skattemyndigheterna förväntar sig av anställda vid territoriella inspektioner. Och företag måste vara beredda på detta.

Hur analyserar skattemyndigheterna nu finansiell och ekonomisk verksamhet?

Huvudalgoritmen för analyspersonalen före granskning kokar ner till välkända och allmänt tillgängliga riskbedömningskriterier. Enligt resultatet av en preliminär analys kommer således ett företag att anklagas för att ha kopplingar till skalföretag om det inte har:

• personliga kontakter från ledningen för motpartsföretaget;
• dokument som bekräftar auktoriteten hos chefen för motpartsföretaget, kopior av hans pass;
• information om hur du hittade en partner (Internet, dejting);
• information om den statliga registreringen av motparten i Unified State Register of Legal Entities.

Det kommer att vara en nackdel för företaget om personalen för analysen före revisionen fastställer följande fakta:

• en motpart med tecken på en endagsverksamhet fungerar som mellanhand;
• avtalsvillkoren skiljer sig från affärssederna (långt uppskjutna betalningar, leverans av stora mängder varor utan förskottsbetalning eller betalningsgaranti);
• det finns bevis för att motparten inte kunde uppfylla avtalet med hänsyn till den tid som krävs för leverans eller produktion av varor, utförandet av arbete eller tillhandahållande av tjänster;
• varorna köptes genom mellanhänder av varor som traditionellt produceras av individer som inte är enskilda företagare (jordbruksprodukter, sekundära råvaror, hantverksprodukter);
• det finns en ökning av betalarens (eller dess motparts) skuld mot bakgrund av fortsatt leverans av stora kvantiteter varor eller betydande volymer arbete (tjänster) till gäldenären;
• motparten utfärdar eller säljer växlar vars likviditet inte är uppenbar eller inte har undersökts, samt utfärdar eller tar emot lån utan säkerhet;
• det finns en betydande andel av kostnaderna för en transaktion med "problem" motparter av den totala kostnadsbeloppet för skattebetalaren (i detta fall är den kontroversiella transaktionen inte ekonomiskt genomförbar).

Analys av balansräkning och resultaträkning är ett effektivt sätt att upptäcka mönster i redovisningen

Praxis visar att inspektörer på senare tid alltmer granskar redovisningsdata. Detta hjälper dem att samla bevis på att förhållandet inte är verkligt. Inspektörerna ägnar stor uppmärksamhet åt balansräkningen (avsnitt: anläggningstillgångar; omsättningstillgångar; kundfordringar), resultaträkning (avsnitt: intäkter; administrativa kostnader; kostnad för försäljning) och kassaflödesanalys (avsnitt: kassaflöden från löpande verksamheter) ; leasingbetalningar; betalningar till leverantörer för råvaror, material, arbeten, tjänster).

Här är ett exempel på hur skattespecialister läser bokslut "på sitt eget sätt" för att identifiera kandidater för inkludering i planen för skatterevisioner på plats.

Dokumentformulär	Indikatorer	Notera
Balansräkning	Anläggningstillgångar - 0 rub. Omsättningstillgångar - 0 rub. Kundfordringar - 10 000 rubel.	Avsnittet i balansräkningen "Omsättningstillgångar" visar saldon av inventarier avsedda för användning vid produktion av produkter, utförandet av arbete, tillhandahållande av tjänster, organisationens ledningsbehov (råvaror, material och andra liknande värden), för försäljning eller återförsäljning (färdiga produkter, varor). En nollindikator i detta avsnitt indikerar att företaget inte har de tillgångar som krävs för att bedriva relevant finansiell och ekonomisk verksamhet. Skattebetalaren, som gör en inventering från och med det sista datumet för rapporteringsperioden (skatteperioden), måste fastställa fordringsbeloppet baserat på dess resultat och återspegla det på bokföringskontona. Om ett företag i avstämningsakten har leverantörsskulder till ett belopp av 1 000 000 rubel, och dess motpart har, analogt, ett belopp av fordringar till ett belopp av 1 000 000 rubel, och det återspeglas inte i balansräkningen, indikerar detta avstämningshandlingens fiktivitet, frånvaro av skulder och verkliga avtalsförhållanden mellan dessa juridiska personer.
	Intäkter - 100 000 rubel. Administrativa kostnader - 0 rub. Kostnad för försäljning - 0 gnid.	Intäkterna som återspeglas i beloppet 100 000 rubel motsvarar inte de medel som faktiskt tagits emot på organisationens löpande konto för den omtvistade perioden. Eftersom till exempel bara Romashka LLC överförde medel till ett belopp av 5 000 000 rubel för leverans av utrustning. En nollindikator i kolumnen "Administrativa kostnader" indikerar frånvaron av utgifter i samband med underhållet av den administrativa och ledningsapparaten, underhåll av allmän affärspersonal etc. En nollkostnadsindikator indikerar frånvaron av försäljning av varor, verk och tjänster.
Kassaflödesanalys (formulär 4)	Kassaflöden från den löpande verksamheten – 500 000 RUB. (övrig inkomst) inklusive från försäljning av produkter, varor, verk och tjänster - 0 rub. Hyresbetalningar, licensbetalningar, royalties, provisioner och andra liknande betalningar - 0 rub. Betalningar totalt - 20 000 rubel. Leverantörer för råvaror, arbete och tjänster - 10 000 rubel.	En nollindikator på intäkter från försäljning av produkter, varor, byggentreprenader och tjänster indikerar frånvaron av försäljning av egendom enligt ett avtal om köp och försäljning av utrustning, vilket motsvarar blankett 2 (vinst- och förlusträkning), där kostnaden för försäljning har en 0-indikator och Form 1 (balansräkning) , där det inte finns någon återspegling av fordringar enligt köp- och försäljningsavtalet till ett belopp av 1 000 000 rubel. En nollindikator indikerar att den omtvistade leverantören inte gjorde hyresbetalningar: för kontorslokaler, utrustning, transporter etc. Till exempel betalningar till ett belopp av 20 000 rubel. genomfördes under 2013, varav endast 10 000 rubel. skickades till leverantörer för råvaror, material, arbeten och tjänster som inte motsvarar den omtvistade leverantörens ekonomiska verksamhet som återspeglas i de primära bokföringshandlingar och fakturor som utfärdats till den skattskyldige som granskas.

Enligt skattemyndigheterna indikerar noll finansiella rapporter frånvaron av verklig ekonomisk verksamhet för en ekonomisk enhet. Det är logiskt, eftersom till exempel ett företag som säljer köpta varor måste spegla sin kostnad i bokföringen (formulär 1), och kassaflödesanalysen (formulär 4) måste återspegla intäkterna från deras försäljning (naturligtvis med förbehåll för betalning av köparen). Direkta utgifter relaterade till sålda varor ska återspeglas i inkomstdeklarationen; kostnad för sålda varor; intäkter från försäljning av köpta varor. Avsnitt av redovisning och skatterapportering som har nollindikatorer indikerar att affärsenheten inte förvärvade egendom (varor) och inte sålde den till tredje part. Även skattemyndigheternas ståndpunkt får stöd av domstolarna.

Vad Rysslands federala skattetjänst nu rekommenderar att anställda vid förrevisionsanalys gör

En färsk DSP från en av de regionala avdelningarna rekommenderade att göra följande som en del av analysen före granskning. Bedöm först i förväg huruvida bevisen är tillräckliga – så att det räcker för att motbevisa verkligheten eller anklagelserna om kopplingar till one-night stands. Begränsa dig inte till standardfunktioner, utan visa mer kreativitet och etablera orsak-och-verkan-relationer. För det andra, kontrollera i förväg inte bara skattebetalaren "under utveckling", utan även hans motparter. Hur de lämnar in rapporter, hur många anställda de har, vilken adress de finns på osv. För det tredje, som en del av den preliminära analysen, uppmärksamma varurörelsen om det finns en misstanke om att den är fiktiv. Fundera på vilka bevis som stöder de relevanta argumenten. För det fjärde rekommenderas analyspersonal före granskning att inte begränsa sig till skattebetalarnas rapportering, utan att mer aktivt använda andra källor för att få information som kan bevisa skatteöverträdelser. I synnerhet webbplatser för motparter, banker, hjälpsystem, databaser för statliga myndigheter, etc.

Undvik att bli svartlistad av RAS ASK VAT-2

Utöver standardmetoden att söka efter företag med hög skatterisk baserat på analys före revision, har skattespecialister nu ett nytt effektivt verktyg. Under 2016 införde besiktningssystemet ASK VAT-2-systemet (automatiskt kontrollsystem för mervärdesskatt i version nr 2). RMS är ett riskhanteringssystem.

Detta mjukvarupaket analyserar automatiskt informationen i skattebetalarens rapportering och jämför den med information som tillhandahålls av motparter och mellanhänder. Det enhetliga systemet innehåller information från skattebetalare, skatteombud och andra personer som för fakturajournaler. Nu kan inspektörer automatiskt spåra hela försäljningskedjan av varor, verk och tjänster och spåra förekomsten av momsunderlaget.

I enlighet med ASK VAT-2 RMS är alla skattebetalare indelade i tre kategorier:

1. Skattebetalare som endast arbetar enligt lagen. De har inga problem med motparter, med att utfärda fakturor och betala moms.
2. Skattebetalare som i allmänhet arbetar lagligt, men har luckor i rapporteringen och felaktigheter i dokument.
3. Skattebetalare som har egenskaperna hos en beroende och skrupellös juridisk person.

Så grupperar skattemyndigheterna nu alla momsbetalare. Följaktligen kommer den tredje gruppen företag med hög skatterisk att uppmärksamma skattemyndigheterna. Men organisationer från den andra gruppen kan också ingå i listan över sökande till kontroll. Eftersom dessa skattebetalare ofta förknippas med den tredje gruppen.

Dessutom, om risknivån för "ASK VAT-2 RMS" inte motsvarar risknivån för "VAT ASK" risknivån, kommer risknivån för den nya "ASK VAT-2 RMS" att användas för att bedöma skattebetalaren.

För att undvika att bli svartlistad av detta program är det lämpligt att ett företag vidtar följande åtgärder:

1. Kontrollera om hon har handlingar om juridiska personers (hennes motparters) rättskapacitet och personers kompetens att underteckna handlingar. Annars måste dessa papper begäras.
2. Ta reda på om anläggningstillgångar, immateriella tillgångar och andra tillgångar, vars närvaro bestäms av villkoren för transaktionerna, återspeglas i motpartens rapportering.
3. Stämma transaktionsdokumenten med liknande dokument från partnern. Var särskilt uppmärksam på de obligatoriska fakturauppgifterna. Skriv under avstämningsrapporterna.
4. Titta på partnerns hemsida. Ta en skärmdump av sidan. Leta efter recensioner om organisationen på Internet på andra webbplatser. Praxis visar att skärmdumpar av sådana sidor ofta fungerar till förmån för skattebetalarna även när de lämnar in invändningar mot revisionsberättelsen.
5. Se till att motparten faktiskt har kontor eller lager. Ta bilder och spara ansökningar om tillträde till dessa lokaler när du besöker din partner.
6. Kontrollera om din motpart stämmer. För att göra detta, gå till hjälpsystemet eller gå till webbplatsen http://www.arbitr.ru/ till filen med skiljedomsärenden. Ange namnet på den juridiska personen i sökfältet och se rättsfall.

Sådana åtgärder kommer att bidra till att undvika inkonsekvenser i skatteredovisningen. Och ge även omgående förklaringar vid anspråk från inspektörer - och undviker därmed att ingå i besiktningsplanen på plats.

Prenumerera på kanalen "" i Yandex.Zen
Prenumerera på våra telegramkanaler "

Utnämningen av en revision på plats av en specifik skattskyldig måste föregås av en detaljerad analys av uppgifter om honom, som slutar med att skattemyndighetens chef eller dennes ställföreträdare undertecknar beslutet att genomföra en revision på plats och revisionsprogrammet.

Förverifieringsanalys av information gör att du kan spara tid och energi under själva inspektionen och säkerställer också effektiviteten och effektiviteten av dess genomförande.

I detta skede identifieras de områden av skattebetalarens finansiella och ekonomiska aktivitet där överträdelser med största sannolikhet kommer att upptäckas, liksom en strategi för den kommande revisionen utvecklas.

All information som finns tillgänglig för skattemyndigheten analyseras.

Databasen för Unified State Register of Taxpayers och underlaget för skattebetalarnas organisation ger en allmän uppfattning om organisationen som är föremål för inspektion - dess grundare, dotterbolag och beroende företag, närvaron av filialer, representationskontor och andra separata avdelningar, befintliga konton i banker och andra kreditinstitut m.m. Samtidigt avslöjar resultaten av en skrivbordsrevision av denna organisation, liksom material från tidigare revisioner på plats, de verksamhetsområden där överträdelser kan upptäckas och som särskild uppmärksamhet bör ägnas under revisionen. I sin tur visar operativa redovisningsdata fullständigheten och aktualiteten för organisationens skattebetalning (med förbehåll för revision).

Alla dessa uppgifter, som tas emot direkt av den skattemyndighet som organisationen är registrerad hos, kompletteras med uppgifter som erhållits från andra skattemyndigheter och andra informationskällor. När du förbereder och genomför en inspektion kan följande vara användbart:

Information om flödet av medel på skattebetalarens bankkonton;

Information om ägande av fastigheter och transaktioner med den, tillhandahållen av den tekniska inventeringsbyrån och de myndigheter som registrerar rättigheter till fastigheter;

Information om ägande och upplåtelse av tomtmark tillhandahållen av marknämnder;

Information om tillgången på fordon som tillhandahålls av trafikpolisen;

Information från Federal Commission for the Securities Market;

Information om utländsk ekonomisk verksamhet tillhandahållen av tullmyndigheter;

Information om utfärdande av licenser som tillhandahålls av tillståndsmyndigheter;

Information om godstransporter med olika transportslag

Under analysen av information löses ett antal frågor:

Den förväntade volymen av arbete som ska utföras bedöms och den kvantitativa och personliga sammansättningen av inspektionsgruppen bestäms, med hänsyn till omfattningen och specifikationerna för skattebetalarens finansiella och ekonomiska aktiviteter;

Behovet av att involvera skattepoliser i inspektionen för att säkerställa verifieringsverksamhet och lämpligheten av att representanter för andra tillsyns- och brottsbekämpande myndigheter deltar i inspektionen. Sådant deltagande samordnas med berörda myndigheter.

Huvudfrågorna som ska klargöras under inspektionen fastställs och ansvarsområden fördelas mellan medlemmarna i inspektionsgruppen;

Den period för vilken skattebetalarens finansiella och ekonomiska verksamhet kommer att granskas och typen av revision (omfattande eller för enskilda typer av skatter och avgifter) bestäms;

Metoder för att genomföra en revision beskrivs, behovet av motrevision fastställs, möjligheten att göra en inventering av den skattskyldiges egendom etc.

Uppenbarligen är det omöjligt att förutse allt under förberedelseprocessen, så inspektörernas agerande kan sedan justeras med hänsyn till rådande omständigheter. Ett tydligt preliminärt program är dock en nödvändig förutsättning för att framgångsrikt genomföra en revision inom de tidsgränser som fastställs i lag (särskilt vid revision av stora skattebetalare).

Förbesiktningsarbetet avslutas med utarbetande av utkast till beslut om att genomföra en inspektion på plats och ett program för dess genomförande.

Revisionsprogrammet är en lista över frågor som bör tas upp under revisionsprocessen.

Den innehåller vanligtvis följande frågor:

Korrekthet och fullständighet av reflektion i redovisning och rapportering: intäkter från försäljning av varor (arbeten och tjänster), intäkter och kostnader från icke-operativ verksamhet, vinst (förlust) från försäljning av anläggningstillgångar och andra tillgångar;

Tillförlitlighet för redovisningsdata om faktiska distributionskostnader, fullständighet och korrekthet av reflektion i redovisning av faktiska kostnader för produktion och försäljning av produkter (arbeten, tjänster);

Korrekt återspegling av transaktioner med värdepapper, fastställande av bruttovinst, fastställande av skattepliktig vinst, beräkning, fullständighet och aktualitet för betalning av mervärdesskatt till budgeten;

Korrektheten i beräkningen av fastighetsskatt, regionala och lokala skatter och avgifter, lagligheten av att använda förmåner för alla granskade typer av skatter;

Korrekt avdrag, fullständighet och aktualitet för betalningar till fonder utanför budgeten;

Utföra betalningar med kontanter;

Tillgänglighet av licenser för att utföra vissa typer av verksamhet;

Korrekt beräkning, aktualitet och fullständighet av överföringen till budgeten för olika inkomstnivåer från privatisering, utdelning på aktier som ägs av staten, hyra från uthyrning av statlig och kommunal egendom;

Betalningsstatens disciplin;

Korrekt prisbestämning i fall som fastställts av Ryska federationens skattelag.

Dessutom påverkar detaljerna i organisationen som granskas inkluderingen av andra frågor i programmet.

Till exempel kontroll av utländska ekonomiska transaktioner, efterlevnad av förfarandet för användning av kassaregister etc. I revisionsprogram för vissa typer av skatter ingår också frågor om beräkningen av dessa skatter.

I slutändan godkänns revisionsprogrammet på plats av skattemyndighetens chef eller dennes ställföreträdare.