Redovisning 60 bokföringskonto

När du förbereder dig för ett prov eller prov i redovisning måste du veta att lärare ofta tycker om att fråga om olika konton och poster i redovisning. För dummies kommer det att vara användbart att veta vad det betyder att räkna 60. Vi kommer att prata om detta i vår artikel idag.

Varje företag är engagerat i att redovisa betalningar till entreprenörer och leverantörer. Detta omfattar inte bara leverans av varor utan även olika typer av arbete och tillhandahållande av tjänster.

Konto 60: redovisning av utgifter med leverantörer

Konto 60 visar alla relationer med leverantörer. Därför kallas detta konto för "Uppräkningar med leverantörer och entreprenörer".

Debetkolumnen reflekterar betalningen till leverantören för produkten/tjänsten/arbetet, och kreditkolumnen reflekterar organisationens skuld till leverantörer.

Och i den här tabellen kan du se huvudposterna för konto 60, vilket kommer att vara användbart för studenter:

Konto 60: redovisning av utgivna förskott

Om en organisation överför ett förskott till leverantören för kommande leverans av varor eller tjänster, är det nödvändigt att göra en anteckning i tabellen "förskottsutfärdad" (den tilldelas underkontonummer K50).

Ett exempel kan ses i tabellen:

Konto 60: redovisning av räkningar för att betala av skuld

En växel utfärdas för att säkra skulden. I det här fallet måste du öppna ett underkonto "Utställda räkningar" i tabellen, som i tabellen:

Det finns ganska mycket information om bokföring (poäng 60), och det är inte alltid lätt. Vi försöker ge det så lättillgängligt och begripligt som möjligt. Tja, om detta inte räcker, och förutom att förstå ämnet, behöver du göra ett supersvårt test/laboratorium/kursarbete i detta konstiga ämne - kontakta oss.

Bokföringskonto 60 ”Avräkningar med leverantörer och entreprenörer” är avsett att generera data om avräkningar som företaget gjort med motparter för köpta värden, tjänster och utfört arbete. Tack vare dubbelregistreringssystemet och korrespondensen för konto 60 återspeglas här information om accepterade leveranser och transaktioner för vilka dokument ännu inte finns tillgängliga (för ofakturerade transaktioner). Låt oss överväga i vilken ordning journaler förs för bokföring av egendom eller tjänster/arbete - bokföring till kontot. 60 hittar du nedan.

Konto 60 i bokföring

Det huvudsakliga regleringsdokumentet med listan över organisationers konton är kontoplanen enligt order nr 94n daterad den 31 oktober 2000. I enlighet med denna förordning används redovisningskonto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer" för ändamålet att sammanställa data om leveranser för:

• Köpta varor och material, tjänster, arbeten, inklusive verktyg, kommunikation, samt de som accepteras av banken.
• Inventering, arbete och/eller tjänster som organisationen tagit emot, dokument för vilka inte mottagits från leverantörer vid tidpunkten för mottagandet - ofakturerade transaktioner.
• Överskott av lagerartiklar genererade under acceptans.
• Tjänster för leverans av varor och material, inklusive över/undertariff/frakt.
• Entreprenadarbete under entreprenad inom bygg, inom området FoU och tekniskt arbete.

Syntetiskt 60-konto på redovisningsavdelningen låter dig sammanfatta information om alla inköp för den erforderliga perioden, och ]]> analytisk redovisning ]]> efter organisationer, dokument och typer av mottagna varor och material/arbeten/tjänster utförs för att bilda en detaljerad bild av ömsesidiga uppgörelser och källor för mottagning av varor och material i företaget.

Räkna 60 – aktiv eller passiv?

Finansiell analys av konto 60 låter oss se att detta är ett aktivt-passivt konto. Således kan saldot i början/slutet av perioden bildas både som en kredit och som en debet. Ingående debiteringsbalans visar det totala beloppet av skulder (skulder) för leverantörer/entreprenörer till organisationen. Ingående kreditbelopp betyder mängden skuld en organisation är skyldig motparter. Debitering 60 av kontot visar hur mycket pengar som överförts enligt leverans/kontrakt/arbetsavtal under ränteperioden, inklusive förskottsbetalningsbelopp. Följaktligen visar kredit 60 på kontot volymen av varor, material, verk eller tjänster som köpts. De slutliga resterna bildas på liknande sätt.

Notera! När du reflekterar information på kontot. 60 "Uppräkningar med leverantörer" används periodiseringsmetoden, det vill säga alla affärstransaktioner utförs oavsett betalningsfaktum - vid mottagande av värdesaker, arbeten eller tjänster.

60 konto – underkonton

• Konto 60.01 – är avsett för bildande av avräkningar med motparter (leverantörer och/eller entreprenörer).
• Konto 60.02 – tjänar till att generera data om de listade förskotten.
• Konto 60.03 – används för att reflektera information om växlar.
• Konto 60.21, 60.31 är analoger till konto 60.01 för avräkningar i utländsk valuta/cu.
• Konto 60.22, 60.32 är analoger till konto 60.02 för avräkningar i utländsk valuta/cu.

Kontokorrespondens 60

Bokföringsegenskaperna för konto 60 visar att ett sådant konto kan ha både ett betalningssaldo och ett fordringssaldo, beroende på det aktuella läget för ömsesidiga avräkningar. Utifrån ovanstående ökar krediten på konto 60 när en organisation registrerar material, råvaror, bränsle, anläggningstillgångar, varor, utrustning samt olika tjänster och arbeten. Korrespondens sker (enligt underlag från motparter) med objektbokföringskonton.

Vad återspeglas i debiteringen av konto 60? Dessa är beloppen för fullgörande av förpliktelser som anges i avtalsvillkor. Det vill säga betalning av fakturor som erhållits från leverantörer/entreprenörer inklusive den angivna förskottsbetalningen. Analytiskt kontokort 60 låter dig få korrekt information om status för ömsesidiga uppgörelser, inklusive förfallna skulder.

Typiska bastransaktioner för konto 60

• D 60 K 50, 51, 52 – betalningen överfördes till leverantören enligt avtalet (från kassaregistret, från ett löpande rubelkonto, från ett valutakonto).
• D-konto 60,1 K 62 – ömsesidig avräkning återspeglas.
• D 60 K 66, 67 – speglar omvandlingen av skuld till ett lån (kort-/långfristigt).
• D 60 K 91 – förfallna fordringar ingår i övriga intäkter.
• D 07, ​​​​08, 10, 41 K 60 – tillgångar som företaget tagit emot (utrustning, anläggningstillgångar, material, varor) aktiveras.
• D 19 K 60 – Moms fördelas i leveransen.
• D 20, 25, 26 K 60 - utfört arbete och tjänster återspeglas i kostnaden för produkter, allmänna produktionskostnader (allmänna affärer).
• D 50, 51, 52 K 60 – överdrivet överförda medel från leverantören aktiverades.
• D 94 K 60 – bristen återspeglas vid mottagandet av varor och material.

Notera! Regelbunden inventering av konto 60 ska genomföras innan årsredovisning upprättas enligt Best. nr 34n (27 §).

Redovisningskonto 60 är ett aktivt-passivt konto "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer", öppnar avsnittet "Förlikningar" i kontoplanen och tjänar till att sammanfatta information om alla typer av avräkningar i organisationen:

• Med olika juridiska personer och individer;
• Inklusive betalningar på gården.

Alla transaktioner relaterade till betalningar för köpta varor, material, förbrukade tjänster eller accepterat arbete återspeglas på konto 60, oavsett betalningsfaktum. Konto 60 krediteras enligt leverantörens avräkningshandlingar, debiteras beloppet för fullgörande av förpliktelser, det vill säga betalning av räkningar, inklusive förskott och förskottsbetalningar, i korrespondens med kassakonton etc. I detta fall är beloppen för utgivna förskott. redovisas separat på ett separat underkonto.

För konto 60 upprätthålls analytisk bokföring för varje mottagen leverantörsfaktura och avräkningar görs i ordningsföljd för schemalagda betalningar, det vill säga för varje leverantör separat.

Typisk kabeldragning

Låt oss titta på huvudtransaktionerna för konto 60 i tabellen:

Analys av konto 60: balansräkning, kontokort

Balansräkningen för konto 60 är en rapport i form av en tabell, som presenterar start- och slutsaldon, omsättning för den valda perioden per konto eller underkonton, underkonton, valutabelopp och utökat saldo.

Ett kontokort är en rapport med detaljer ner till kontering (konto).

Du kan analysera ömsesidiga avräkningar och förflyttning av dokument för avräkningar med leverantörer i 1C Enterprise Accounting-programmet med hjälp av standardrapporter Kontokort och Omsättningsbalansräkning (nedan kallat SALT) för konto 60 "Uppräkningar med leverantörer och entreprenörer" med en specifik motpart eller i allmänhet för alla.

Det är korrekt att göra detta enligt underkonton:

• Underkonto 60.01 återspeglar avräkningarna med leverantörerna själva;
• Underkonto 60.02 återspeglar utgivna förskott.

I SALT återspeglas saldot på underkonto 60.01 som en kredit och saldot på underkonto 60.02 återspeglas som en debet.

Till exempel, när du bokför en bank, om den betalas till motparten på en faktura, tas varorna emot och betalningen ska återspeglas i debiteringen av underkonto 60.01. Om det skett en förskottsbetalning för varor eller material till motparten, då - genom debitering av underkonto 60.02.

Om bokföringen görs felaktigt kommer saldot med minus att "hänga" i SALT för konto 60. Om det finns ett minussaldo på lånet på underkonto 60.01 betyder det att förskottsbetalningen återspeglas felaktigt, inte på underkonto 60.02.

Exempel

Snegir LLC överför ett förskott till Bor LLC för varor till ett belopp av 23 600 rubel. Några dagar senare kom varorna från leverantören på grund av det tidigare utfärdade förskottet till ett belopp av 23 600 rubel.

Konteringar till konto 60 för förskottsbetalningen till leverantören.

Varje företag för register över uppgörelser med leverantörer och entreprenörer. Uppgörelser med leverantörer omfattar inte bara, utan också tillhandahållande av olika typer av tjänster och arbete. Egenskaperna för interaktion mellan en organisation och en leverantör diskuteras i denna artikel. Tabeller med inlägg tillhandahålls.

Videolektion. "Redovisning för konto 60: underkonton, inlägg"

Videolektionen förklarar i detalj hur man upprätthåller bokföring för konto 60 "Avräkningar med leverantörer", tar hänsyn till underkonton, exempel på att upprätta grundläggande transaktioner och transaktioner. ⇓

Redovisning av betalningar till leverantörer. Räkna 60

Alla interaktioner med leverantörer beaktas på konto 60 ”Uppräkningar med leverantörer och entreprenörer”. Debiteringen återspeglar överföringen av betalning till leverantörer för varor, arbete, tjänster, och krediten speglar organisationens skuld till leverantören.

Kort om konto 60 ”Uppräkningar med leverantörer och entreprenörer”. Typiska kontoposter 60

Bokningar till konto 60

Redovisning av utgivna förskott

Om ett förskott överförs till leverantören på grund av en kommande leverans, öppnas ett underkonto "förskottsutfärdat" på konto 60 för att redovisa det. I detta fall återspeglar bokföringen det bokförda D60-underkontot "Förskottsutfärdat" K50.

Efter att leverantören eller entreprenören tillhandahåller materiella tillgångar eller tillhandahåller tjänster för vilka förskottet överfördes, kvittas förskottet genom att bokföra D60 K60 underkonto "Förskottsutfärdat".

För tydlighetens skull, låt oss markera poster vid redovisning av utgivna förskott i en separat tabell:

Redovisning av en växel som utfärdats för att säkra en skuld

För att redogöra för växlar utgivna för att säkra skulder öppnas ett underkonto ”Utgivna växlar” på konto 60 ”Avräkningar med leverantörer och entreprenörer”.

Bokföring för redovisning av utställda räkningar

Denna artikel anger posterna för de huvudsakliga operationerna som utförs under konto 60 "Uppräkningar med leverantörer och entreprenörer".

Till leverantörer och entreprenörer räknas organisationer som levererar råvaror och andra inventarier, samt utför olika arbeten (större, rutinmässiga reparationer av anläggningstillgångar etc.) och tillhandahåller olika typer av tjänster.

Avräkningar med leverantörer och entreprenörer görs efter att de har fraktat inventarier, utfört arbete eller tillhandahållit tjänster, eller samtidigt med dem med organisationens samtycke eller på dess instruktioner. Leverantörer och entreprenörer kan ges förskott enligt affärsavtalet.

För närvarande väljer organisationer själva betalningsformen för levererade produkter, utfört arbete, utförda tjänster.

För att sammanfatta information om avräkningar med leverantörer och entreprenörer avses konto 60 ”Avräkningar med leverantörer och entreprenörer”. Alla transaktioner relaterade till avräkningar för förvärvade materiella tillgångar, accepterat arbete, utförda tjänster återspeglas på detta konto, oavsett betalningstidpunkt.

Grunden för redovisning av leverantörsskulder är avräkningsdokument (fakturor, fakturor) och dokument som bevisar transaktionens faktum (fakturor, kvittoorder, mottagningsbevis, slutförande av arbete och tjänster). Typiska bokföringsposter för konto 60 presenteras i tabell 1

Tabell 1 Typiska bokföringsposter för konto 60

På konto 60 återspeglas skulden inom gränserna för acceptbeloppen. Upptäcks brist på inkommande materiella tillgångar eller avvikelser i priser enligt kontraktet, krediteras konto 60 med motsvarande belopp i överensstämmelse med konto 76 ”Uppräkningar med olika gäldenärer och borgenärer” (underkonto ”Skällavräkningar”).

Momsbeloppet ingår av leverantörer och entreprenörer i fakturor för betalning och återspeglas av köparen i debiteringen av konto 19 ”Moms på förvärvade tillgångar” och kreditering av konto 60. Kostnader för betalning av ränta på lån från leverantörer resp. entreprenörer för förvärvade tillgångar, utfört arbete och utförda tjänster återspeglas i debiteringen av konton för förvärvad egendom eller produktionskostnader (eftersom de ingår i produktionskostnaden) och kreditering av konto 60.

Återbetalning av skuld till leverantörer återspeglas i debiteringen av konto 60 och krediteringen av kassakonton (51, 52, 55) eller banklån (66, 67). Ordningen på bokföringsposterna vid återbetalning av skulder till leverantörer beror på vilka betalningsformer som används.

Utan organisationens samtycke betalas anspråk på tillförd gas, vatten, elektricitet, utfärdat på grundval av indikatorer för mätinstrument och aktuella tariffer, samt för avlopp, telefonanvändning, post- och telegraftjänster utan godkännande.

Redovisning av utgivna förskott görs separat i separata analytiska bokföringsregister för att få information om avräkningar med specifika leverantörer och följa deras status. De utgivna förskottsbeloppen överförs genom betalningsorder från löpande eller andra bankkonton. Dessa transaktioner registreras i bokföringsposten:

Debitering 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer"

Kredit 50, 51, 52, 55.

De angivna förskotten till leverantörer och entreprenörer registreras på debiteringen av detta konto tills leveransen av inventarier eller volymen av arbete och tjänster som tillhandahålls i avtalet är helt genomförda och dokumenterade. För mottagna varor och utfört arbete, bekräftat av dokument, uppstår en skuld till leverantörer eller entreprenörer, som reduceras med beloppet av tidigare utgivna förskott.

Om leveransavtalet inte fullgörs, återförs outnyttjade förskottsmedel av leverantören till köparens bankkonto. En sådan operation formaliseras av en betalningsorder, som måste ange grunden (nummer och datum för betalningsordern enligt vilken mottagandet av förskottet, såväl som avtalet, registreras). Leverantörens återlämnande av outnyttjade förskottsbelopp bokförs i följande bokföringspost:

Debet 50. 51. 52. 55

Kredit 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer."

Beloppsskillnader på förvärvad egendom efter dess mottagande eller utförda arbeten (tjänster) beaktas på kontona 60 och 91 ”Övriga intäkter och kostnader” som rörelseintäkter eller kostnader, beroende på värdet av beloppsskillnaderna.

Kursdifferenser på förvärvad egendom (arbeten, tjänster) återspeglas även på kontona 60 och 91 som rörelseintäkter eller rörelsekostnader, beroende på värdet av kursdifferenser.

Uppsägning av skyldigheter (utöver korrekt fullgörande) kan utföras på följande grunder: vid kvittning av ömsesidiga anspråk, novation, skuldavskrivning, likvidation av en juridisk person (artiklarna 410, 414, 415, 419 i den ryska civillagen Federation).

Uppsägningen av förpliktelser vid kvittning av ömsesidiga fordringar återspeglas i debiteringen av konto 60 och krediteringen av konto 62 ”Avräkningar med köpare och kunder” eller konto 76 ”Avräkningar med olika gäldenärer och fordringsägare”.

Skuldefterlåtelse är i grunden en typ av gåva. Det eftergivna skuldbeloppet är icke-driftsinkomst och återspeglas i debiteringen av konto 60 och krediten för konto 91 "Övriga intäkter och kostnader."

När förpliktelser upphör genom novation, ersätts en förpliktelse med en annan. Denna ersättning återspeglas inte i syntetiska konton; betyg görs i analytisk redovisning.

Uppsägning av förpliktelser till följd av likvidation av en juridisk person och vid avskrivning av leverantörsskulder för vilka preskriptionstiden har löpt ut. Redovisas som debitering av konto 60 och kreditering av konto 91 "Övriga intäkter och kostnader." Avskrivning av leverantörsskulder för vilka preskriptionstiden har löpt ut görs utifrån resultatet av inventeringen, skriftlig motivering och order från organisationschefen.

Analytisk bokföring för konto 60 upprätthålls för varje inlämnad faktura och avräkningar i ordningsföljd för planerade betalningar upprätthålls för varje leverantör och entreprenör. Samtidigt bör konstruktionen av analytisk redovisning ge möjlighet att erhålla nödvändiga uppgifter om: leverantörer på accepterade och andra betalningsdokument för vilka betalningsperioden ännu inte har kommit; till leverantörer för betalningsdokument som inte betalats i tid; till leverantörer för ofakturerade leveranser; utfärdade förskott; till leverantörer på utfärdade räkningar, vars betalningsperiod ännu inte har kommit; till leverantörer med förfallna växlar; till leverantörer för erhållna kommersiella lån m.m.

Redovisning av uppgörelser med leverantörer och entreprenörer inom en grupp av sammanhängande organisationer, om vars verksamhet sammanställs koncernbokslut, förs separat på konto 60.

I redovisningsformen journal-order redovisas avräkningar med leverantörer i journal-order nr 6. I denna journal kombineras syntetisk redovisning med analytisk redovisning. Analytisk redovisning av avräkningar med leverantörer vid avräkningar och förfarandet för planerade betalningar utförs i uppgift nr 5, vars uppgifter i slutet av månaden ingår med det allmänna resultatet för motsvarande konton i journalorder nr 6.

Vid automatisering av bokföringen, baserat på kontoutdrag, sammanställs maskindiagram av syntetisk och analytisk bokföring för varje konto som används för att redogöra för avräkningar med leverantörer och kunder ("Uppräkningar med leverantörer och entreprenörer", "Uppräkningar med köpare och kunder",

”Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer”, underkonto ”Regler för fordringar”). Dessa maskingram fungerar som grund för utvecklingen av maskingram - omsättningsblad för konton, baserat på de slutliga uppgifterna om vilka posteringar görs i huvudboken.