Registrerad hos Rysslands justitieministerium den 19 februari 2013 nr 27198 Beställning från Rysslands federala skattetjänst daterad 11 december 2012 nr ММВ-7-6/941@ (nedan kallad ordernr ММВ-7 -6/941@). Detta dokument godkänner nya formulär och format för att lämna in ansökningar om registrering och avregistrering av UTII-betalare hos skattemyndigheterna, samt förfarandet för att fylla i dessa formulär. I ett brev daterat den 25 december 2012 nr PA-4-6/22023@ rekommenderar skattetjänstemän att du använder dessa formulär nu, utan att vänta på registrering av ordernummer MMV-7-6/941@.

Från 1 januari 2013 kommer organisationer och enskilda företagare att kunna gå över till att betala UTII frivilligt. Detta är vad paragraf 1 säger som ändrad av federal lag nr 94-FZ daterad den 25 juni 2012.

I detta avseende krävdes vissa ändringar av befintliga ansökningsformulär och format. Justitieministeriet registrerade ordernr ММВ-7-6/941@ den 19 februari 2013 N 27198. Därför ansåg skattemyndigheten att det var möjligt att tillåta användning av nya blanketter nu.

Läs ordernummer ММВ-7-6/941@ på denna länk.

till menyn

Om rätten att bedriva UTII har gått förlorad, lämna in en ansökan till skatteverket om avregistrering

En juridisk person bedriver detaljhandel i en butik med en total försäljningsyta på 120 kvadratmeter och tillämpar ett beskattningssystem i form av en enda skatt på kalkylerad inkomst för vissa typer av verksamhet.

I mitten av kvarteret blir handelsytan mer än 150 kvadratmeter. I det här fallet är företaget skyldigt att lämna in en ansökan om avregistrering som UTII-betalare till skattemyndigheten på organisationens registreringsort inom fem dagar från dagen för uppsägningen av den "tillräknade" aktiviteten. Dessutom måste du ta hänsyn till arbetsdagar, inte kalenderdagar (klausul 6, artikel 6.1 i Ryska federationens skattelag).

Sålunda bör han inom fem dagar från den dag den skattskyldige fick kännedom om ökningen av sin butiksyta lämna in en ansökan om avregistrering som UTII-betalare.

Eftersom ansökan om avregistrering i det här fallet kommer att lämnas in i mitten av månaden, måste skatteunderlaget för denna månad beräknas för det faktiska antalet dagar för att utföra den "tillräknade" aktiviteten.

Ladda ner ansökningsformuläret för UTII för organisationer och enskilda företagare

Ansökningar presenteras i maskinläsbar form i PDF-format, 290Kb i storlek, utarbetade på basis av TIF-mallen från JSC "GNIVC" och tillgängliga att fylla i i Adobe Reader-programmet (programmet finns tillgängligt på webbplatsen www.adobe .com

• UTII-1 - ansökan om registrering av en organisation
• UTII-2 - ansökan om registrering av en enskild företagare
• UTII-3 - ansökan om avregistrering av en organisation
• UTII-4 - ansökan om avregistrering av enskild företagare

till menyn

DEADLINES för att lämna in en ansökan om registrering enligt UTII

till menyn

Hur man ansöker om registrering som UTII-betalare

För att registrera sig som UTII-betalare måste en organisation skicka in en ansökan till skattekontoret med hjälp av UTII-1-formuläret, godkänt på order av Federal Tax Service of Russia daterad 11 december 2012 nr ММВ-7-6/941. Entreprenörer skickar in en ansökan med hjälp av UTII-2-formuläret, godkänt på order från Rysslands federala skattetjänst daterat den 11 december 2012 nr ММВ-7-6/941.

Du kan skicka in en ansökan:

1. På papper:

• personligen (entreprenörer) eller genom en representant (organisationer och företagare);
• per post.

2. Elektronisk:

• via TKS genom en speciell operatör;
• genom tjänsten "Personlig konto för en skattebetalare – juridisk person" (organisation). Själva applikationen kan genereras i programmet "Legal Taxpayer".

till menyn

Ansökan om UTII lämnades in sent – ​​gör dig redo för böter

Organisationer och enskilda företagare som har bytt till UTII måste lämna in en ansökan till Federal Tax Service för registrering som en "tillräknad person" inom fem arbetsdagar från datumet för tillämpningen av den särskilda ordningen. För brott mot denna tidsfrist ges en penningavgift. Brev från Federal Tax Service daterat den 29 mars 2016 nr SA-4-7/5366

Övergången till imputering är frivillig. Men det är obligatoriskt att informera skattemyndigheten om ditt beslut.

Nyskapade "tillräknade" personer måste registrera sig hos skattekontoret antingen på den plats där verksamheten överförs till UTII eller på organisationens plats (den enskilda företagarens hemvist), beroende på typen av verksamhet.

"Om tillämpningen av artikel 116 i Ryska federationens skattelagstiftning på enskilda företagare - UTII-betalare registrerade för skatteändamål hos en specifik skattemyndighet").

De kan hållas ansvariga på grundval av klausul 1 i art. 116 i Ryska federationens skattelag. Låt oss komma ihåg att denna norm föreskriver ansvar för överträdelse av en skattebetalare av den fastställda tidsfristen för att lämna in en ansökan om registrering hos skattemyndigheten på de grunder som anges i Ryska federationens skattelag. Och skattebetalarens övergång till att betala UTII för vissa typer av aktiviteter är en av de grunder som skattelagstiftningen associerar behovet av skatteregistrering (klausul 2 i artikel 346.28 i Ryska federationens skattelag).

Således övergår organisationer och enskilda företagare till att betala UTII frivilligt. (klausul 1 i artikel 346.28 i Ryska federationens skattelag). Samtidigt måste de registrera sig som betalare av UTII hos skattemyndigheten (klausul 2 i artikel 346.28 i Ryska federationens skattelag). Beroende på typen av aktivitet måste du göra detta:

• eller på platsen för organisationen (den enskilde företagarens hemvist) - när du tillhandahåller motortransporttjänster för transport av passagerare och varor, utför distribution och distribution av detaljhandel, placerar reklam med hjälp av fordonens yttre och inre ytor;
• eller på platsen för affärsverksamhet - i andra fall (till exempel vid tillhandahållande av cateringtjänster, hushålls- och veterinärtjänster och andra).

En ansökan om registrering som UTII-betalare måste lämnas in till skattemyndigheten inom fem dagar från dagen för tillämpningen av den särskilda ordningen. Denna period beräknas i arbetsdagar (klausul 6, artikel 6.1 i Ryska federationens skattelag). Och böterna som kan åläggas en organisation eller enskild entreprenör vid brott mot denna tidsfrist är satt till 10 tusen rubel, noterar skattetjänstemän (klausul 1 i artikel 116 i Ryska federationens skattelag).

Låt oss påminna dig om att ansökningsformulär för registrering (formulär nr. UTII-1 - för organisationer, blankett nr. UTII-2 - för enskilda företagare) godkändes på order av Federal Tax Service of Russia daterad 11 december 2012 nr. MMV -7-6/

Vem riskerar böter för att inte registrera sig för skatt?

Lagen föreskriver för närvarande två böter för oregistrerade skattebetalare:

• för brott mot tidsfristen för att lämna in en ansökan om registrering hos skattemyndigheten på de grunder som fastställs i skattelagen. Detta brott föreskrivs i punkt 1 i art. 116 i skattelagen, och skattemyndigheterna kan böta dig med 10 000 rubel för det;
• för att bedriva verksamhet utan att registrera sig hos skattemyndigheten. Detta brott är "placerat" i punkt 2 i art. 116, och straffas med böter på 10% av inkomsten som erhålls under "icke-redovisningsmässiga" aktiviteter, men inte mindre än 40 000 rubel.

Domstolsbesluten som nämns i artikeln finns: avsnittet "Judicial Practice" i ConsultantPlus-systemet

I denna lydelse har art. 116 i skattelagstiftningen har varit i kraft sedan början av september 2010. Sedan dess har rättspraxis för dess tillämpning bildats, och förtydliganden från tillsynsmyndigheter har också dykt upp. Vi har analyserat den tillgängliga informationen för att berätta vem och i vilka situationer som kan bötfällas för skattemässigt ”icke-redovisning”.

SITUATION 1. Organisationen har inte registrerat en separat avdelning

En OP är varje territoriellt separat division av ett företag där stationära arbetsplatser är utrustade under en period av mer än 1 månad i enlighet med paragraf 2 i art. 11 i Ryska federationens skattelag. Skapandet av ett OP måste rapporteras inom en månad från det att det skapades. 3 s. 2 art. 23, punkt 4, art. 83 Ryska federationens skattelag. För att göra detta skickar du ett meddelande till Federal Tax Service i formuläret nr. S-09-3-1 Bilaga nr. 3 till Federal Tax Service Order No. MMV-7-6/ daterad 06/09/2011.

Låt oss påminna dig om att om du skapar en filial eller ett representationskontor, måste du meddela Federal Tax Service, som är ansvarig för att registrera juridiska personer, om att göra ändringar i dina konstituerande dokument, klausul 3 i art. 55 civillagen i Ryska federationen. Och skattemyndigheterna, baserat på information från Unified State Register of Legal Entities, kommer själva att registrera din filial (representationskontoret) för skatteändamål. 3, 4 msk. 83, punkt 2 i art. 84 Ryska federationens skattelag. Det vill säga, det finns inget behov av att skicka in några separata meddelanden till Federal Tax Service i syfte att registrera sådana enheter. Därför kommer vi inte att prata mer om dem.

Är det möjligt att böta enligt punkt 1 i art. 116 NK?

Nej. Faktum är att vid registrering av en EP är det inte en ansökan, utan ett meddelande (blankett nr S-09-3-1) som lämnas in. Och i punkt 1 i art. 116 i skattelagen föreskriver böter endast för försening av att lämna in en ansökan enligt art. 106 i Ryska federationens skattelag. Det vill säga, överträdelse av tidsfristen för att lämna in ett meddelande utgör inte en del av detta brott enligt art. 106 i Ryska federationens skattelag.

Detta betyder dock inte att organisationen helt och hållet kommer att undvika skattestraff – den kan bötfällas enligt paragraf 1 i art. 126 NK för 200 rubel. för underlåtenhet att lämna in handlingar som krävs enligt skattebalken. Och finansministeriet instämmer i detta tillvägagångssätt och skrivelse från finansministeriet daterad 2013-04-17 nr 03-02-07/1/12946. För övrigt ansåg ministeriet, redan före september 2010, att det var nödvändigt att bötfälla för förseningar i rapporteringen enligt artikel 126 e Finansdepartementets skrivelse daterad den 22 september 2009 nr 03-02-07/1-443 .

Det är sant att i Norra Kaukasusdistriktet anser domstolarna böterna enligt art. 116 i skattelagen i förhållande till ett företag som inte underrättade skattemyndigheterna i tid om skapandet av en OP-resolution från den federala antimonopoltjänsten i norra Kaukasus av den 24 augusti 2011 nr A32-35211/2010; 15 AAS daterad 20 juni 2013 nr 15AP-7374/2013. Men denna position är undantaget snarare än regeln.

EP:s "Oredovisade" verksamhet

Men teoretiskt sett kan skattemyndigheterna bötfälla dig för att du bedriver verksamheten i ett OP utan registrering. Böter är möjlig endast om företaget:

• genomfört aktiviteter, det vill säga börjat arbeta, genom OP;
• presenterade inte budskapet om skapandet av OP alls.

Om anmälan om registrering lämnades, om än för sent, men innan skattemyndigheterna upptäckte tecken på OP:s arbete, så kommer de inte att kunna beteckna överträdelsen som att bedriva verksamhet utan registreringsresolution 15 AAS daterad 2011-08-23. 15AP- 7650/2011. Det är trots allt en sak när du är sen med registreringen och en annan när du helt ignorerar detta ansvar och kontrollanterna upptäckte detta. Därför är det högsta som ett företag ställs inför i en sådan situation böter enligt klausul 1 i art. 126 skattekod i mängden 200 rubel.

Ofta misslyckas skattemyndigheterna med att bevisa själva faktumet att skapa ett OP och bedriva verksamhet genom det. Och detta är en nödvändig förutsättning för att ställa företaget till svars. Till exempel anklagade skattetjänstemän företaget för att ha byggt ett dagis och inte registrerat sig hos Federal Tax Service på byggarbetsplatsen. Som bevis hänvisade de till avtalsavtalet, fakturor och intyg på utfört arbete. Dessa dokument visade sig emellertid, enligt domstolen, vara otillräckliga för att bekräfta skapandet av OP, eftersom de i sig inte bekräftar skapandet av jobb, som i punkt 2 i art. 11 Ryska federationens skattelag; Konst. 209 Ryska federationens arbetslag. Dessutom involverade organisationen underleverantörer i byggandet, vilket innebär att om jobb skapades så var det av en underleverantör. Som ett resultat erkändes den federala skattetjänstens position som antagandet av art. 106 Ryska federationens skattelag; Resolution 4 i AAS daterad 29 juni 2012 nr A10-5323/2011.

En annan domstol drog en liknande slutsats när besiktningen som bevis för tillkomsten av en OP avsåg ingående av ett hyresavtal för lager- och kontorslokaler och anställningsavtal med anställda bosatta i området där dessa lokaler är belägna AAS daterat 2013-02-14 nr A56-37487/2012. Dessa omständigheter tyder enligt domstolen inte tydligt på förekomsten av OP.

Skattemyndigheten måste också på ett tillförlitligt sätt fastställa grunden för böterna, det vill säga storleken på den inkomst som företaget erhållit genom OP-klausulen 2 i art. 116 i Ryska federationens skattelag. Om han inte gör detta kan domstolen upphäva böternas resolution från den federala antimonopoltjänsten i Moskvaregionen daterad 25 juli 2012 nr A40-123199/11-20-500. Till exempel det bötesbelopp som skattemyndigheterna beräknar utifrån... anställdas lönefond i resolution 13 i AAS daterad 2013-02-14 nr A56-37487/2012!

Skattetjänstemän uppnår dock fortfarande lokal framgång i tvister med företag som inte har registrerat sina OP. Vi pratar om skiljedomstolar i Norra Kaukasus distrikt e resolution av FAS Norra Kaukasus av den 24 augusti 2011 nr A32-35211/2010; 15 AAS daterad 20 juni 2013 nr 15AP-7374/2013.

SITUATION 2. Du började tillämpa UTII, men registrerade dig inte med "tillräknad" registrering

För att registrera sig för "tillräknad" registrering får företag och affärsmän 5 arbetsdagar från det datum de började tillämpa denna speciella ordning enligt klausul 6 i art. 6.1, punkt 3, art. 346.28 Ryska federationens skattelag.

Påföljd för sen ansökan

I stort sett hotar det bara de som började använda UTII före 1 januari 2013 och registrerade sig vid fel tidpunkt.

När allt kommer omkring, som ni vet, från den 1 januari 2013 är övergången till UTII frivillig. Och om du vill tillämpa UTII i år, skickar du in en ansökan om att byta till denna regim inom 5 arbetsdagar från datumet för starten av dess ansökan, och inte från början av aktiviteter, som i princip kan överföras till UTII, paragraf 3 i art. 346.28 Ryska federationens skattelag. Det vill säga, nu bestämmer du själv när du blev tillskriven: du räknar 5 arbetsdagar sedan och anger mottagningsdatum i ansökan. Som ett resultat kommer anmälningstiden inte att missas, vilket innebär att det inte finns någon anledning till böter.

Av alla registrerade företagare använder mer än hälften UTII

Förresten, om du skulle lämna in en ansökan om "tillräknad" registrering till din egen federala skattetjänst, har du möjlighet att undvika sanktioner på grund av att du redan är registrerad hos den:

• som skattebetalare-entreprenör - på bosättningsorten;
• som en skattebetalarorganisation - på sin plats.

Högsta skiljedomstolen talade om olagligheten av böterna för underlåtenhet att registrera sig i en sådan situation redan 2001, och dess ståndpunkt, trots den långvariga perioden, finner stöd i domstolarna redan nu med punkt 39 i plenumsresolutionen av högsta skiljedomstolen den 28 februari 2001 nr 5; Resolution av Federal Antimonopoly Service nr F03-6996/2011 daterad 01.02.2012; FAS UO daterad 18 december 2012 nr F09-12343/12; 19 AAS daterad 24 april 2013 nr A64-7357/2012.

Även om det finns domstolar som anser att skattebetalarens skyldighet att registrera sig som bedragare inte beror på om han är registrerad hos samma federala skattetjänst på en annan grund. nr A56-32161/2012.

"Oredovisade" aktiviteter på UTII: ska det bli böter?

Om du inte ansökte till inspektionen om att registrera dig som tillskriven person, får skattemyndigheterna kännedom om ditt agerande av "tillräknad" verksamhet redan när du lämnade in din första UTII-deklaration. Det är då de har formella skäl att bötfälla dig. Lyckligtvis använder de inte denna möjlighet särskilt ofta.

Om du använde UTII före 2013, men inte registrerade dig

I slutet av förra året skrämde Federal Tax Service denna kategori av tillskrivna personer med det faktum att om de inte får en ansökan om registrering med "tillräknad" registrering innan de skickade in UTII-deklarationen för första kvartalet, och de lämnade in en meddelande om övergången till det förenklade skattesystemet, så kommer de att överföras till den allmänna ordningen Brev från Federal Tax Service daterad 29 december 2012 nr ED-4-3/. Men så förklarade finansdepartementet att de skulle sättas på "tillräknad" registrering från den 1 januari på grundval av den inlämnade deklarationen för första kvartalet 2013. Skrivelse från finansdepartementet daterad 2013-06-19 nr 03- 11-09/23096 Men kommer skattemyndigheterna i efterhand att bötfälla affärsmän för att de bedriver verksamhet utan registrering före 1 januari - det får tiden utvisa. Det mest obehagliga är att domstolen kan stödja inspektören i resolutionen från FAS PO av den 27 september 2011 nr A06-7317/2010; 17 AAS daterad 11 september 2012 nr 17AP-9051/2012-AK; 13 AAS daterad 22 november 2012 nr A42-3221/2012.

VI VARNINGAR FÖR CEF

Direktörer ett företag som började använda UTII före 2013-01-01, kan få böter:

• för brott mot tidsfristen för att lämna in en ansökan om registrering - 500-1000 rubel. Del 1 Art. 15.3 Koden för Ryska federationens administrativa brott;
• för att genomföra aktiviteter utan registrering - 2000-3000 rubel. Del 2 Art. 15.3 Koden för Ryska federationens administrativa brott

Å andra sidan, om företaget rapporterade om UTII och Federal Tax Service accepterade deklarationerna och inte hade några klagomål, betyder det att skattemyndigheterna de facto erkände det som en UTII-betalare. Följaktligen är det inte helt korrekt att tala om utförandet av "obokförda" aktiviteter som överförts till denna speciella regim. Dessutom är det initiala syftet med registreringen möjligheten att kontrollera företagets fullgörande av skatteförpliktelser. Och skattemyndigheterna har denna möjlighet redan från den dag då organisationen lämnade in sina första "tillräknade" rapporter. Använd dessa argument när du överklagar böter.

Återigen, med hänsyn till SAC:s ställning, är böterna tveksamma även när de straffas för att ha bedrivit verksamhet utan registrering inom samma organs territorium där den tillskrivna personen är registrerad på bosättningsorten (plats) klausul 39 i Beslut av SAC:s plenum daterat den 28 februari 2001 nr 5. Det är sant att inte alla domstolar anser det.

Om du började använda UTII efter 2013-01-01

I det här fallet kommer du inte att möta denna böter. När allt kommer omkring kan du byta till imputering endast om du lämnar in en ansökan enligt paragraf. 1, 3 msk. 346.28 i Ryska federationens skattelag och, som finansministeriet anger, kommer du att göra detta i tid. Tills detta är gjort är du inte en sansad person. Följaktligen finns det inga "tillräknade" aktiviteter, inklusive "obokförda" sådana.

Emissionspris

I de rättsliga handlingar som är kända för oss fastställde inte inspektionen storleken på inkomsterna från att utföra "tillräknade" aktiviteter utan registrering. Men det är just detta belopp som ligger till grund för böterna i punkt 2 i art. 116 i Ryska federationens skattelag. De tillskrivna bötfälldes med ett fast minimibelopp på 40 000 rubel enligt skattelagen. Resolution från Federal Antimonopoly Service daterad 27 september 2011 nr A06-7317/2010; 13 AAS daterad 22 november 2012 nr A42-3221/2012; 17 AAS daterad 09/11/2012 nr 17AP-9051/2012-AK Inspektörernas logik är enkel: "Om du inte har fastställt det verkliga inkomstbeloppet, tillämpa böter med ett fast belopp."

Å ena sidan är detta inte dåligt. När allt kommer omkring är det bättre att betala detta belopp än ett större, vanligtvis beräknat som 10% av den mottagna inkomsten. Om inkomsten är liten, kommer skattemyndigheten fortfarande att böta dig med 40 000 rubel.

Men om du redan har ålagts ett minimiböter, försök att bestrida det med följande argument. I den mening som avses i punkt 2 i art. 116 Skattekod böter 40 000 rubel. utdöms endast när bötesbeloppet, beräknat på den inkomst som företaget har erhållit, är lägre. Och mängden inkomst som erhålls från "obokförda" aktiviteter måste fastställas och bevisas inom ramen för ett skattebrottsfall och klausul 9 i art. 101.4 Ryska federationens skattelag. Om detta inte görs är böterna olagliga. Kanske kommer domstolen att stödja dig. Till exempel gör domstolar detta när:

• "obokförda" aktiviteter utfördes genom organisationens OP och resolution 13 i AAS daterad 14 februari 2013 nr A56-37487/2012;
• företagaren-arbetsgivaren ålades vite för verksamhet utan registrering hos försäkringskassan, mom. 4 styckena 1 art. 19 i lagen av den 24 juli 1998 nr 125-FZ. Låt oss påminna dig om att detta bötesbelopp beräknas baserat på underlaget för "olyckliga" bidrag för perioden utan registrering. Domstolen uttalade direkt att om underlaget inte beräknas, så är detta inte ett skäl för ett minimiböter, utan resolution av FAS ZSO daterad 17 november 2010 nr A27-3740/2010.

Är det möjligt att böta både enligt punkt 1 och punkt 2 i art. 116 NK?

Samtidigt är det omöjligt att straffa ett företag med böter för att försena ansökan om övergång till UTII och för att bedriva "obokförd" verksamhet.

Att bedriva verksamhet utan registrering inbegriper ju även underlåtenhet att lämna in en ansökan i tid. Och för underlåtenhet att lämna in en ansökan kommer organisationen att straffas när den får böter för att ha bedrivit verksamhet utan registrering. Därför bötfäller du dig samtidigt enligt både punkt 1 och punkt 2 i art. 116 i skattelagen bryter skattetjänstemän mot lagen, enligt vilken ingen kan hållas ansvarig två gånger för att ha begått samma skattebrott, punkt 2 i art. 108 Ryska federationens skattelag.

Detta är just den åsikt som domstolarna uttryckte under driften av art. 116 Skattelagstiftningen i "pre-september"-upplagan av 2010. Resolution från den federala antimonopoltjänsten i Moskvaregionen daterad 5 oktober 2006 nr KA-A41/9302-06; FAS NWO daterad 23 oktober 2006 nr A42-11378/2005

Men alla domstolar i samma Norra Kaukasusdistrikt ser inte något klandervärt i två böter samtidigt enligt resolutionen från den federala antimonopoltjänsten i Norra Kaukasusregionen av den 24 augusti 2011 nr A32-35211/2010; 15 AAS daterad 20 juni 2013 nr 15AP-7374/2013. Och även om dessa domstolar erkände böter för underlåtenhet att registrera ett OP som lagligt, måste det antas att de kommer att inta en liknande ståndpunkt i förhållande till de tillskrivna.

SITUATION 3. En medborgare bedriver affärsverksamhet utan att registrera sig hos Federal Tax Service

Det är möjligt att skattemyndigheterna kommer att bötfälla en medborgare som bedriver affärsverksamhet enligt punkt 1 i art. 2 i Ryska federationens civillag, men brydde sig inte om att registrera sig som en enskild företagare.

Enligt finansministeriet kan entreprenöriell verksamhet bevisas, särskilt genom sådana kriterier som Finansministeriets skrivelse daterad 16 augusti 2010 nr 03-04-05/3-462:

• produktion eller förvärv av egendom i syfte att göra vinst från dess användning eller försäljning;
• kopplingen mellan transaktioner gjorda av en medborgare och stabila förbindelser med motparter;
• förekomsten av affärsrisk, det vill säga sannolikheten för händelser där det är omöjligt att fortsätta verksamheten.

Om det finns sådana tecken i en medborgares verksamhet, insisterar finansministeriet på att registrera medborgaren som en enskild företagare.

Här är ett exempel. Under loppet av två år försåg medborgaren 120 individer med tjänster för att hantera fastighetstransaktioner i Rosreestr. Skattemyndigheten, efter att ha förhört några av affärsmannens kunder och anställda vid registreringsavdelningen, kom till slutsatsen att medborgaren bedrev verksamhet utan registrering och bötfällde honom enligt klausul 2 i art. 116 i Ryska federationens skattelag. Och domstolen instämde i denna kvalifikation. Överklagandedomen från Rostovs regionala domstol daterad 12 april 2012 nr 33-3865.

Anordnar ni fallskärmshoppning för intresserade? Glöm inte att registrera dig som enskild företagare

Men hur lagligt är detta? Strängt taget, i punkt 2 i art. 116 i Ryska federationens skattelag är föremålen för detta brott organisationen och entreprenören. En företagare är en medborgare som är registrerad i enlighet med det fastställda förfarandet enligt punkt 2 i art. 11 i Ryska federationens skattelag. Registrering som enskild företagare är inte ett krav enligt skattelagstiftningen, utan av civilrättslig lagstiftning och artikel 1 i art. 23 civillagen i Ryska federationen. Skattebalken föreskriver inte skyldighet att självständigt registrera sig för skatteändamål som företagare. Skattemyndigheterna placerar själva en affärsman på detta konto baserat på information från Unified State Register of Individual Entrepreneurs, paragraf 3 i art. 83 Ryska federationens skattelag.

Därför, om en medborgare inte registrerar sig som en enskild företagare, utan är engagerad i affärer, bryter han naturligtvis mot lagen, men absolut inte skattelagen. Och ansvaret för detta fastställs av lagen om administrativa brott, del 1, art. 14.1 Koden för administrativa brott i Ryska federationen. Grunden för en skattebot kan endast vara ett brott mot skattelagstiftningen och paragraf 6 i art. 1, art. 106 i Ryska federationens skattelag. Men en sådan affärsman, som du förstår, kommer att få stå till svars för att han inte betalar moms och personlig inkomstskatt. När allt kommer omkring befriar bristen på individuell entreprenörsstatus honom inte från att uppfylla de skattebetalningsskyldigheter som fastställs i skattelagen i punkt 2 i art. 11 i Ryska federationens skattelag.

Förresten, fram till början av september 2010, då böterna för att bedriva verksamhet utan registrering fastställdes genom art. 117 i skattelagen (förlorad kraft), upphävde en domstol böterna som ålagts en affärsman som inte var registrerad som enskild företagare. Domstolen fann att medborgaren var registrerad hos Federal Tax Service som en skattebetalare - en individ och tilldelades ett skattebetalares identifieringsnummer (TIN). Detta innebär att det inte är fråga om att bedriva verksamhet utan skatteregistrering Resolution från den federala antimonopoltjänsten i det nordvästra distriktet daterad 17 juli 2008 nr A26-7488/2007.

Om skattemyndigheten ålade dig vite i en sådan situation, använd dessa argument. Kanske tar domstolen hänsyn till dem.

En medborgare kan hållas straffrättsligt ansvarig för affärsverksamhet utan registrering om detta orsakade skada på medborgare, organisationer eller staten till ett belopp av 1 500 000 rubel. och mer eller om han fått inkomst med samma belopp. Sanktionerna är:

• böter upp till 300 000 rubel. eller i lönebeloppet för en period på upp till 2 år;
• obligatoriskt arbete i upp till 480 timmar;
• arrestering i upp till 6 månader enligt del 1 av art. 171, anmärkning till art. 169 i den ryska federationens strafflag.

När preskriptionstiden för en överträdelse inte räddar dig från böter

Som ni vet, om en skatteöverträdelse upptäcktes av inspektörer efter 3 år från den dag den begicks, borde det inte finnas några böter, eftersom preskriptionstiden för att ta ansvar och punkt 1 i art. 113 Ryska federationens skattelag.

Därför, om du är "fångad" och det har gått 3 år sedan sista dagen för ansökningstidens utgång, kommer de inte att kunna bötfälla dig. Samma logik bör fungera med vite för att bedriva verksamhet utan registrering. Detta brott begicks ju just när tidsfristen för att lämna in en ansökan hade löpt ut och skattebalken innehåller inte begreppet fortsatt brott.

I april i år behandlade emellertid Högsta skiljedomstolen böterna som ålagts en enskild företagare - en betalare av avgifter för "olycksfalls"försäkring för att bedriva verksamhet utan registrering hos socialförsäkringsfondens territoriella organ, paragraf. 4 styckena 1 art. 19 i lagen av den 24 juli 1998 nr 125-FZ. Att det har gått mer än 3 år från den dag då den enskilde företagaren skulle ha lämnat in en registreringsansökan till den dag FSS fattade beslut utesluter enligt DIG inte vite.

Högsta domstolen betraktade detta brott som fortsatt, vilket tydde på att den enskilde företagarens olagliga beteende fortsatte under hela tidsperioden - från den dag då han skulle registrera sig till den dag då han gjorde det. Därför ska bötesbeloppet beräknas på grundval av bidrag under högst en treårsperiod beräknad före datumet för fondens beslut Beslut av presidiet vid Högsta skiljedomstolen av 2013-09-04 nr 16061/12 .

Till exempel var en enskild företagare tvungen att registrera sig den 23 juli 2008, lämnade in en ansökan först den 20 juni 2013 och fonden beslutade att ställa den enskilde företagaren till svars den 29 juli 2013. Detta innebär att hans böter kommer att beräknas utifrån bidragsbasen för perioden 2010-07-29 till 2013-06-20.

Denna ståndpunkt av DU är ganska tillämplig på skattestraffet för att utföra "obokförda" aktiviteter. För det första är de objektiva aspekterna, det vill säga den yttre manifestationen av båda störningarna, mycket lika. Och för det andra, som du vet, hålls de ansvariga för överträdelser av bidrag "för skador" enligt reglerna som fastställs i skattelagen, paragraf. 8 punkt 1 art. 19 i lagen av den 24 juli 1998 nr 125-FZ, vars normer underbyggde Högsta skiljedomstolens beslut. Därför är det möjligt att skattemyndigheterna kommer att använda hans position i sitt arbete.

Å andra sidan finns det en positiv aspekt av detta beslut. I själva verket fastställde Högsta skiljedomstolen en regel enligt vilken bötesbeloppet för "långsiktiga draghoppare" beräknas baserat på det inkomstbelopp som erhållits inte för hela perioden av "obokförd" verksamhet, som föreskrivs i punkt 2 i art. . 116 i skattelagen, och under en period av högst 3 år före beslutsdagen. Även om, det måste erkännas, har inspektionen inte alltid information om inkomsten för överträdare under en period på mer än tre år eller förmågan att tillförlitligt fastställa dem i punkt 4 i art. 89 Ryska federationens skattelag.

Som du ser är kretsen av personer som kan bli föremål för skattebot för underlåtenhet att registrera sig i skattehänseende inte så bred. Men potentiella överträdare blir ofta företrädare för småföretag, för vilka varje krona räknas och att betala böter ingår inte i deras budgetplaner.

Så håll koll på deadlines. Detta är en garanti för att du kommer att spendera så mycket som du planerat på ditt företag.

Böter för UTII

Imputering är fortfarande ett av de mest populära skattesystemen för småföretag i landet. Huvudskälet till denna efterfrågan är den relativt låga skattesatsen och möjligheten att upprätthålla en förenklad redovisning, även om alla dessa fördelar inte ger immunitet mot UTII-böter.

Så hur undviker man böter och vad exakt används de till när man använder UTII?

UTII böter för registrering.

Varje låt börjar med musik, och förtrogenhet med påföljderna från Federal Tax Service för enskilda företagare börjar med registrering. Egentligen har vi tidigare granskat i detalj de handlingar som lämnas in till skattekontoret för registrering som betalare av UTII-1 och UTII-2 ansökan, här om den grundläggande lönsamheten och justeringskoefficienterna K-1, K-2. Vad händer om du inte skickar in?

Böterna för underlåtenhet att registrera eller sen registrering är ganska höga:

• Alternativ ett - Federal Tax Service-anställda tog dig i handen, om en enskild företagare bedriver verksamhet utan att registrera sig som UTII-betalare. Då kommer böterna under UTII att vara minst 40 tusen rubel, det maximala beloppet är inte begränsat och är 10% av inkomsten som erhålls som ett resultat av arbetet från en enskild företagare eller LLC utan registrering. Det är sant att det finns en varning: inkomstbeloppet kan bara motiveras med dokumentation, så i de flesta fall böterna kommer att vara 40 tusen rubel.
• Alternativ två - entreprenören lämnade in dokument för sent, detaljer om när det måste lämnas in diskuterades i artikeln om UTII. Då är du i fara böter för tillskrivning - 10 tusen rubel.

Böter för UTII-deklarationer

Även om du skickade in din registreringsansökan i tid och arbetar tyst, bör du inte glömma att du skickar in din UTII-deklaration i tid. För sen inlämning av tillskrivningsrapporter tillkommer det till och med mycket bra böter.

Det lägsta bötesbeloppet för underlåtenhet att lämna in en UTII-deklaration är 1 tusen rubel, men beloppet kan vara högre upp till 5 % av skattebeloppet.

Exempel, baserat på deklarationen måste du betala 100 000 tusen rubel, som ett resultat blir böterna 5 000 rubel.

Kom ihåg - om du plötsligt inte har tid att lämna en rapport i tid är det bättre att lämna in den tom men i tid, och redan efter ett par dagar med rätt siffror. Kom bara ihåg att det är väldigt viktigt här att förhindra att den federala skattetjänsten påbörjar en inspektion, så du har bokstavligen ett par dagars försprång i fall med förtydligande.

Skatteböter

De strängaste påföljderna ges specifikt för sen betalning av skatter. Det finns två alternativ:

• - För det första 20 % av beloppet för sent betald skatt.
• - För det andra, 40 % av det belopp som tillskrivs i närvaro av uppsåt.

För att vara ärlig är det ganska svårt att bevisa att förseningen var utan uppsåt, till exempel ett intyg från sjukhuset om att du opererats eller rest utanför landet. Faktum är att "avsikt eller inte" beror till stor del på ställningen för en viss skattetjänsteman eller hans chef.

Det enda riktigt bra alternativet och faktiska försäkringen är överbetalning, självklart finns det inga extra pengar, i praktiken kan jag säga att det är mycket billigare att behålla en kvartalsvis överbetalning på ditt personliga kort hos Federal Tax Service. Vilket kommer att ingå i betalningen allt eftersom skatten beräknas, detta är bättre än att betala böter på UTII.

Det överbetalda beloppet kan återföras till ditt löpande konto på begäran.

Vad mer är värt att veta om UTII-sanktioner

• För det första, utöver böterna för försenad betalning, debiteras en UTII-avgift. Beloppen där är små, men du bör inte glömma det.
• För det andra, trots att federala lagar nr 52FZ och nr 59FZ av den 2 april 2014 tog bort skyldigheten från företagare att meddela den federala skattetjänsten om att öppna ett löpande konto, kvarstår böterna för detta och uppgår till 5 tusen rubel.
• För det tredje, om du blir kallad som vittne och du är den som betalar tillskrivningen, kan du få böter på 1 tusen rubel för att inte dyka upp och för att du vägrar vittna ytterligare 3 tusen, kanske små saker, men mycket obehagligt.

Video om skatter, låt oss se hur man fyller i en deklaration

Förklaring om UTII

Hur man fyller i en UTII-deklaration (detaljer http://pilotbiz.ru/category/nalogooblozhenie-malogo-biznesa/envd/), beräkningsexempel,

Uppladdningsdatum: 2015-05-02

Sen inlämnande av en enskild företagares ansökan i UTII-2-formuläret

Hallå!
Den enskilde företagaren har arbetat för UTII sedan den 15 mars 2006. Han sysslar med persontransporter på väg med en kapacitet på 8 eller fler personer (OKVED 61.21.1)
Den enskilde företagaren fick inget brev om att han måste lämna in en ansökan om registrering som UTII-skattebetalare innan deklaration för 1:a kvartalet 2013. bor inte på sin folkbokföringsort (de säger att han blev utvisad). Och följaktligen, den 17 april 2013, skickade jag in UTII-deklarationen, lämnade den personligen, deklarationen accepterades utan någon diskussion eller något omnämnande av ansökan i UTII-2-formuläret.
Den 24 april 2013 betalades skatten.
Det bör noteras att den enskilda företagaren två gånger under det första kvartalet begärde intyg om frånvaro av skulder, utdrag från Unified State Register of Individual Entrepreneurs, och ingen av de anställda vid Federal Tax Service ansåg det nödvändigt att påminna dem om att lämna in en Ansökan. Det fanns tydligen inget intresse. Eller rättare sagt, det fanns intresse, men att betala BÖTER! I alla fall.
Den 06/05/2013, efter att av misstag hamnat hos Federal Tax Service för att få ett nödvändigt intyg, informerades de enskilda företagarna om att de inte kunde tillhandahålla det, eftersom lämnade in UTII-deklaration för 1 kvartal. 2013 är inte aktuellt på grund av att det överfördes till OSNO.
De sa åt mig att skriva en ansökan med formulär UTII-2. De skrev samma dag. 2006 angavs som startdatum för beskattning i form av UTII.
Dagen efter, 2013-06-06, fick vi en anmälan om registrering av den enskilde företagaren hos Skatteverket, av vilken det framgår att det utifrån uppgifterna i ansökan om registrering av den enskilde företagaren som UTII-skattskyldig , var han registrerad den 15 mars 2006
Samma dag sa Federal Tax Service att böter på 10 000 rubel fortfarande skulle behöva betalas.

Men, 2013-08-06 Den enskilde företagaren fick ett kravbrev med utgående datum den 23 maj 2013. Här är hans text ordagrant:

"I enlighet med ikraftträdandet 2013-01-01. Federal lag av den 25 juni 2012 nr 94-FZ och förtydliganden från Rysslands finansministerium daterad 27 december 2012. Du lämnade inte in en ansökan om registrering som UTII-skattebetalare (UTII Form-2) innan du skickade in en UTII-deklaration för 1:a kvartalet till skattemyndigheten. 2013
Baserat på denna lag (nr 94-FZ daterad den 26 juni 2012), den skattedeklaration du lämnade för 1:a kvartalet. 2013 är inte relevant, eftersom Du har blivit erkänd sedan 2013 som skattebetalare som tillämpar det allmänna skattesystemet (NDFL).
Du, i strid med punkt 5 i artikel 174 i Ryska federationens skattelag (del II), vid utgången av rapporteringsperioden, lämnade inte in en mervärdesskattedeklaration för 1 kvartal före den 20:e dagen i den första månaden nästa skatteperiod. 2013
Med ledning av artiklarna 23,31,88 i del I i Ryska federationens skattelag (inklusive ändringar och tillägg), skickar vi ett krav på grundval av vilket du måste lämna in en momsdeklaration.
Om du inte uppfyller detta krav inom 10 dagar från dagen för mottagandet kommer du att hållas ansvarig i enlighet med Ryska federationens kod för administrativa förseelser."

Som jag förstår det finns det nu, baserat på den anmälan som inkommit om registrering från den 15 mars 2006, inget behov av att lämna in den erforderliga momsdeklarationen.
Men svara gärna på frågan: ”Kommer jag att behöva betala böter för sen registrering på grund av att ansökan lämnades in för sent? Eller någon annan? När allt kommer omkring, i huvudsak är detta uttalande en enkel formalitet! Och, om ja, i vilken storlek? Vissa säger 5 000 rubel, andra säger 10 000 rubel. jag förstår inte varför? Och varför så många! Säg vad jag ska göra. Ska vi bara vänta på böter, eller finns det något vi kan göra?”
Tack så mycket på förhand.

A.V. Zatsepin, advokat

Underlåtenhet att lämna in en ansökan = utebliven ansökan av UTII?

Är UTII lagligt om det blir en försening i registreringen 2013?

Företag och entreprenörer som bedriver den typen av verksamhet som potentiellt skulle kunna överföras till UTII, från och med den 1 januari 2013, bestämmer själva om de ska tillämpa denna speciella ordning eller inte. För att tillämpa tillskrivningen måste du skicka in en ansökan om registrering som UTII-betalare. Varaktighet - 5 arbetsdagar från den dag du började tillämpa imputeringen punkt 3 art. 346.28 Ryska federationens skattelag.

Låt oss säga att du skickade in dina OSNO-rapporter till Federal Tax Service för andra kvartalet 2013, och i augusti eller till och med september bestämde du dig för att det skulle vara en bra idé att tillämpa UTII från början av tredje kvartalet. Och du skickar in en ansökan till Federal Tax Service, där du anger 1 juli 2013 som startdatum för att tillämpa UTII. Är det möjligt att i en sådan situation börja tillämpa UTII retroaktivt och beror möjligheten att tillämpa UTII på datumet. när "bokföringsansökan" lämnades in? Låt oss svara på dessa frågor med hjälp av exemplet på situationen som beskrivs.

Finansdepartementets ställning

Finansdepartementet tror förutsägbart att de som är sena med ansökan om övergång till UTII stannar kvar på den regim som användes innan ansökan lämnades in punkt 2 i Finansdepartementets skrivelse av den 27 december 2012 nr 03-02-07/2-183; Finansdepartementets skrivelse daterad 13 juni 2013 nr 03-11-11/22017. Det vill säga att du kan byta till UTII först från och med den månad då du skickar in din ansökan i tid.

Vad säger skattelagen?

Skattebalken anger direkt att startdatumet för ansökan av UTII är det som anges i ansökan. Och efter att ha fått en ansökan om "tillräknad" registrering med vilket datum du angav där, måste Federal Tax Service registrera dig som en tillskriven person på detta datum. punkt 3 art. 346.28 Ryska federationens skattelag. Det finns inget annat förfarande i skattelagen, inklusive för försenade ansökningar.

Skattelagen säger inte heller att en försening av att lämna in en ansökan gör det omöjligt att tillämpa den särskilda ordningen från det datum som anges i ansökan. Även om lagstiftaren hade för avsikt att fastställa en sådan konsekvens, skulle han ha gjort det. Han föreskrev exempelvis särskilda konsekvenser för sen anmälan av övergången till det förenklade skattesystemet. Låt oss påminna om att sedan 2013 har skattebalken infört en regel som säger att den som missat tidsfristen för att lämna en anmälan om övergången till det förenklade skattesystemet inte har rätt att tillämpa den. subp. 19 punkt 3 art. 346.12 Ryska federationens skattelag. Även om domstolarna tidigare har erkänt tillämpningen av det förenklade förfarandet som laglig, trots förseningen med att lämna in en ansökan om att byta till det. Inklusive på grund av att skattebalken inte fastställt en sådan konsekvens av underlåtenhet att lämna in en ansökan i tid som en vägran att tillämpa det förenklade skattesystemet Resolution från Federal Antimonopoly Service UO daterad 30 september 2009 nr Ф09-7367/09-С3; 8 AAS daterad 15 november 2010 nr A70-2763/2010.

Slutligen är proceduren för att byta till UTII i huvudsak meddelandebaserad. Det vill säga att det inte kräver tillstånd från Federal Tax Service för att använda det. Det är ingen slump att skattelagen inte nämner något beslut som fattats på grundval av resultatet av behandlingen av en ansökan om övergång till imputering, som kan avslås sin ansökan.

Därför, om UTII är mycket fördelaktigt för dig, kan du inte hålla med finansministeriet och ange i ansökan det önskade datumet för starten av UTII-ansökan, trots att det har gått mer än 5 dagar sedan detta datum.

Vilka risker riskerar de som inte håller med finansdepartementet?

Allt beror på om din federala skattetjänst samtycker till att du har rätt till tillskrivning. Samtycke uttrycks genom att utfärda ett meddelande som anger registreringsdatumet i din ansökan.

SITUATION 1. Federal Tax Service utfärdade ett meddelande trots förseningen i ansökan

Det maximala som väntar på dig i detta fall är böter för sen inlämning av ansökan om registrering till ett belopp av 10 000 rubel. klausul 1 art. 116 Ryska federationens skattelag Den kan förresten fortfarande minskas om det finns förmildrande omständigheter, vilket du med största sannolikhet har. Till exempel att begå ett skattebrott för första gången eller en liten försening med att lämna in en ansökan.

SITUATION 2. Federal Tax Service har inte utfärdat något meddelande

I detta fall kan Federal Tax Service:

• <или>i ett brev som svar på din ansökan, meddela att du inte har bytt till UTII, och anledningen till detta är förseningen i registreringen;
• <или>ignorera helt din ansökan utan att utfärda ett meddelande om registrering i det "tillräknade" registret inom 5 dagar punkt 3 art. 346.28 Ryska federationens skattelag.

I båda fallen kan du överklaga brevet eller passiviteten från den federala skattetjänsten, lägga fram ett krav om att sätta dig på "tillräknad" registrering och utfärda ett meddelande. Om domstolen eller en högre skattemyndighet uppfyller dina krav före anmälningstidens utgång, skicka gärna in dina UTII-deklarationer.

Om det inte finns något beslut från domstolen eller högre skattemyndigheter kan inlämnande av en "tillräknad" deklaration resultera i:

• blockera ditt konto punkt 3 art. 76 Ryska federationens skattelag. När allt kommer omkring kan den federala skattetjänsten debitera dig för underlåtenhet att lämna in deklarationer enligt den allmänna ordningen;
• tilläggstaxering enligt OSNO eller förenklat taxeringssystem. Detta kan dock endast göras som en del av en besiktning på plats.

Som vi kan se, om den federala skattetjänsten inte håller med om din användning av imputation, kan alla fördelar från det kompenseras av skattetvister. Det finns för närvarande ingen rättspraxis som skulle kunna tjäna som vägledning i denna fråga. Och det är svårt att förutse det möjliga resultatet av en tvist med skattemyndigheterna. Så skicka in din registreringsansökan i tid.

God eftermiddag

Enligt lagen, när du öppnade en enskild företagare, var du tvungen att lämna in en ansökan om registrering enligt UTII inom 5 dagar från början av att bedriva verksamhet som faller under UTII.

Avsnitt 346.28. Skattebetalare

3. Organisationer eller enskilda företagare som har uttryckt en önskan att övergå till att betala en enda skatt ska, inom fem dagar från dagen för tillämpningen av det skattesystem som fastställs i detta kapitel, lämna in en ansökan om registrering av organisationen eller individen till skattemyndigheterna. företagare som ensam skattebetalare.

Skattemyndigheten som har registrerat en organisation eller enskild företagare som ensam skattebetalare, inom fem dagar från dagen för mottagandet av ansökan om registrering av organisationen eller enskild företagare som enskild skattebetalare, utfärdar ett meddelande om registrering av organisationen eller enskild företagare som ensamstående skattebetalare. Datum för registrering som ensam skattskyldig är den dag då tillämpningen av det skattesystem som fastställs i detta kapitel börjar tillämpas, vilket anges i ansökan om registrering som ensam skattskyldig.

Avregistrering av en enskild skattebetalare vid uppsägning av affärsverksamhet som är föremål för enkel skatt, övergång till ett annat beskattningssystem, inklusive på de grunder som fastställs i punkterna 1 och 2 i punkt 2.2 i artikel 346.26 i denna kod, utförs på grundval av en ansökan lämnas in till skattemyndigheten inom fem dagar från dagen för upphörande av affärsverksamhet som omfattas av en enda skatt, eller från dagen för övergången till ett annat beskattningssystem eller från den sista dagen i månaden i den skatteperiod då överträdelserna av de krav som fastställs i punkterna 1 och 2 i punkt 2.2 i artikel 346.26 i denna kod har begåtts. Datumet för avregistrering av en enskild skattskyldig i dessa fall, om inte annat fastställs i denna paragraf, anses vara den dag då ensamskattepliktig affärsverksamhet upphör, som anges i ansökan, eller dagen för övergång till en annan beskattning ordningen, eller datumet för början av den skatteperiod från vilken skattebetalaren är skyldig att byta till det allmänna beskattningssystemet på de grunder som fastställs i punkt 2.3 i artikel 346.26 i denna kod.

Skattemyndigheten sänder inom fem dagar från dagen för mottagandet från den skattskyldige av en ansökan om avregistrering som ensam skattskyldig, om inte annat följer av detta stycke.

Om tidsfristen för inlämnande av en enskild skattebetalare av en ansökan om avregistrering i samband med upphörande av affärsverksamhet som omfattas av en enskild skatt överträds, genomförs avregistrering av denna skattskyldig och sändande av ett meddelande om avregistrering som ensam skattskyldig. tidigast den sista dagen i den månad, då nämnda utlåtande presenteras. Datum för avregistrering är i detta fall den sista dagen i den månad då ansökan om avregistrering lämnas in.

Ansökningsformuläret för registrering av en organisation eller enskild företagare som enskild skattebetalare och ansökningsformuläret för en organisation eller enskild företagare att avregistrera sig som enskild skattebetalare upprättas av det federala verkställande organet som är auktoriserat för kontroll och övervakning inom skatteområdet och avgifter.

Dessutom, innan det ingick i Ryska federationens skattelag 2013, fanns det många brev som förklarade hur man registrerar sig:

Som Rysslands finansministerium förklarade i brev av den 27 december 2012 nr 03-02-07/2-183, i händelse av att en organisation (enskild företagare) är registrerad hos skattemyndigheten som UTII-skattebetalare före inresan träder i kraft federal lag av den 25 juni 2012 nr 94-FZ och vill fortsätta att betala denna skatt, då behöver denna person inte skicka in en ny ansökan om registrering hos skattemyndigheten som UTII-skattebetalare.

Samtidigt, om en organisation (enskild företagare) tillämpade skattesystemet i form av UTII, inklusive att lämna in skattedeklarationer för UTII till skattemyndigheten, men inte lämnat in en ansökan om registrering hos skattemyndigheten som UTII-skattebetalare, sedan om denna person uttrycker en önskan om att fortsätta betala en enstaka skatt under 2013, bör han lämna in en ansökan om registrering hos skattemyndigheten som UTII-skattebetalare, och i ansökan ange datumet för början av tillämpningen av skattesystemet i form av UTII, motsvarande startdatumet för den första skatteperioden för vilken denna skattemyndighet är en skattedeklaration för UTII.

Om den angivna organisationen (enskild företagare) inte lämnar in en ansökan om registrering som UTII-skattbetalare till skattemyndigheten innan UTII-deklarationen för den första skatteperioden 2013 lämnas in, och skattemyndigheten inte underrättas om överföringen av denna person till ett förenklat skattesystem eller patentbeskattningssystem, så har denna organisation (enskild företagare) sedan 2013 erkänts som en skattebetalare som tillämpar det allmänna skattesystemet.

Och du finns inte med på listorna över skattebetalare just för att du inte har registrerat dig som UTII-skattebetalare.

Nu när du är halvklar måste du betala böter. Däremot kan du skriva en framställning där du anger skälen för att mildra ditt ansvar för att begå ett skattebrott

Artikel 114. Skattesanktioner

3. Om det finns minst en förmildrande omständighet, ska bötesbeloppet minskas med minst två gånger jämfört med det belopp som fastställs i den relevanta artikeln i denna kod.

Begreppet "förmildrande omständigheter" ges delvis av punkt 1 i artikel 112 i Ryska federationens skattelag:

Artikel 112. Omständigheter förmildrande och försvårande ansvar för att begå ett skattebrott

1. Följande är erkända som omständigheter som mildrar ansvar för att begå ett skattebrott:

1) begå ett brott på grund av en kombination av svåra personliga eller familjeförhållanden;

2) begå ett brott under påverkan av hot eller tvång eller på grund av ekonomiskt, officiellt eller annat beroende;

2.1) svår ekonomisk situation för en individ som hålls ansvarig för att ha begått ett skattebrott;

3) andra omständigheter som kan erkännas av den domstol eller skattemyndighet som anser ärendet som förmildrande ansvar.

De vanligaste "andra förmildrande omständigheterna" är:

1. Skatteplikt för första gången; 2. Närvaro av anhöriga till företagaren (beroende inkluderar minderåriga barn upp till 18 år inklusive eller upp till 23 år, förutsatt att barnen är inskrivna i heltidsutbildning).

Ju fler sådana omständigheter du anger i din ansökan, desto större är sannolikheten för att böterna reduceras inte med 2 gånger, utan med ett större belopp.

Rysslands federala skattetjänst varnade i sitt brev alla UTII-betalare att om de inte ansökt om UTII, men tidigare rapporterat och betalat denna skatt, kan de automatiskt överföras till OSNO från 2013.

Det är mycket möjligt att när du registrerade dig hos skattemyndigheten var det enda skattesystemet som hörde till din enda typ av verksamhet UTII. I sådana fall blundade skattemyndigheten helt enkelt av bristen på en ansökan och accepterade UTII-pengarna och rapporteringen utan problem.

Nu har läget förändrats på grund av att UTII sedan 2013 är frivilligt.

Alla UTII-betalare bör kontrollera om de har en ansökan om registrering med märke från skattemyndigheten. Om ja, behöver du inte ansöka igen.

Men om inte, skicka in en ansökan "för säkerhets skull"!

Vad ska man skriva i denna ansökan? Vilket datum ska jag ställa in?

På rekommendation från skattemyndigheterna ska ansökan ange vilken typ av verksamhet du är registrerad för och det faktiska datumet då denna verksamhet påbörjades. Det betyder att om du började betala UTII-skatt och rapportering, till exempel från och med 2:a kvartalet 2012, på grund av att du öppnade en butik den 15 maj 2012, måste du i ansökan ange exakt datum för öppning av din utlopp.

Vi hittade i våra papperskorgar en applikation för UTII med ett skattemärke - du behöver inte göra någonting, du kan sova lugnt. Vid oenighet kan du enkelt bevisa att du tidigare har lämnat in det.